新审计准则提供了三大抓手

第一篇：新审计准则提供了三大抓手

新审计准则提供了三大抓手

新修订的国家审计准则（以下简称新审计准则）对规范审计机关和审计人员执行审计业务的行为，保证审计质量，防范审计风险，发挥审计“免疫系统”功能具有十分重大的意义。笔者通过学习]新审计准则，体会到新审计准则为审计机关推动审计工作，提供了三大抓手。

一、审计创新抓手

新审计准则第三条“本准则中使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款，是审计机关和审计人员执行审计业务必须遵守的职业要求。本准则中使用“可以”

词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。”新审计准则的这条规定，不仅要求审计机关和审计人员执行审计业务必须完成“规定动作”，而且为审计机关和审计人员执行审计业务完成“自选动作”发放了许可证。为审计机关和审计人员执行审计业务在完成“规定动作”的前提下，完成“自选动作”，对良好审计实务进行推介。为审计创新提供了抓手。

二、问责追责抓手

新审计准则第一百七十四条“审计机关实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人对审计业务的分级质量控制。”新审计准则的这条规定，进一步明确了审计组成员的工作职责和责任，主审的工作职责和责任，审计组组长的工作职责和责任，审计机关业务部门的工作职责和责任，审计机关审理机构的工作职责和责任，审计机关负责人的工作职责和对审计项目实施结果承担最终责任。解决了老审计准则类似于“审计组实行审计组组长或者主审负责制”等职责不明、责任不清的问题。为执行新审计准则第一百八十七条“审计机关对审计人员违反法律法规和本准则的行为，应当按照相关规定追究其责任”之规定，为问责追责提供了抓手。

三、审计整改抓手

新审计准则第一百六十三条“审计机关应当建立审计整改检查机制，督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改。”新审计准则的这条规定，为审计机关检查或者了解被审计单位和其他有关单位执行审计机关作出的处理处罚决定情况，要求自行纠正事项采取措施的情况，根据审计建议采取措施的情况，移送处理事项采取措施的情况等提供了依据。新审计准则第一百六十七条“审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他有关单位整改情况，并向审计机关提出检查报告。”新审计准则的这条规定，解决了审计组全年忙于项目审计，无时间督办审计整改的老问题，为审计机关建立部门负责审计整改检查提供了依据。

新审计准则第一百六十九条“审计机关对被审计单位没有整改或者没有完全整改的事项，依法采取必要措施。”新审计准则的这条规定，为审计机关采取必要措施，督办被审计单位审计整改到位，发挥审计作用，提高审计效益提供了依据。审计整改在实际审计工作中一直是一个“难”点，也是制约提高审计效益的“瓶颈”。新审计准则关于审计整改检查的规定，为审计整改提供了抓手。(程度平)

第二篇：以新国家审计准则为标准

新《国家审计准则》解读

——以新视觉贯彻《国家审计准则》以标准化管理提升审计工作水平

—— 孝感市审计局 李建平定稿于2011年2月10日 各位领导、各位同事大家好！

新《国家审计准则》今年1月1日起就要施行了，这是审计机关的一件大事。作为规范审计工作的一项重要规章，上级对新准则培训工作非常重视，审计署在举办了全国厅长、法规处长培训后、接着举办了全国视频培训，省厅也进行了培训。今天我们局机关也组织培训，这体现了我局新的领导班子对审计准则的重视，在讲稿准备的过程中，阳局长也有明确指示，他要求把这次培训搞好，做到三个弄清楚：即把准则主要精神弄清楚，把薄弱环节弄清楚，把贯彻实施要求弄清楚。根据这个要求，我讲十个方面内容，讲解形式上采取把准则200个条款，转化为观念化、实务化、操作化的东西，使大家尽快把思想和行动统一到新准则上来，做好贯彻的准备工作。下面我就新准则学习作个发言。我发言的题目是《新<国家准则解读>——以新视觉贯彻国家审计准则 以标准化管理提升审计工作水平》。不对之处敬请指正。

一、审计基本问题的规定变化

（一）准则执行中的几个基本问题。

1.今后审计机关只有一个国家审计准则，就是审计署8号令。

（1）审计准则的含义。是指审计署根据审计法律法规的规定, 为保障审计监督功能的发挥, 保证审计质量，防范审计风险，而制定的规范和指导审计机关和审计人员执行审计业务的行为规范和技术标准。

——这次修订的准则是约束性和指导性结合、具有较强包容性和灵活性、预留了一定空间和余地。原则性规定，有利于统一全国审计工作的标准，灵活性规定有利于结合实际贯彻。同时审计署规定，各地要结合实际制定实施细则。我今天的讲稿也是为将来制定实施细则做准备的。

——新准则的起草背景。原来的旧准则是一个基本审计准则加28个专业审计准则加《国家审计机关审计质量控制办法》（审计署6号令）。由于它门类庞杂、不单一，学习和运用都很不便利，加上6号令规定审计人员在工作中要写审计日记，无端增加的工作量使审计人员对准则的认识停留在审计日记上，没能起到准则应有的作用。为了改变这种状况，审计署用了三年时间，组织了多方面的专家，总结20多年的审计经验，考察了20多个国家和国际审计组织，借鉴了美国和印度的做法，将原来的国家基本审计准则加28个专业准则和审计署6号令合并，才形成了今天的准则。这就是新的《国家审计准则》，今后审计机关只有一个审计准则，统称为审计署8号令，或200条。它是中国政府审计的行业标准。

（2）明确了执行不了（准则）约束规定的，必须作出说明。

——哪些事项作说明？审计机关和审计人员在执行审计业务中，对准则规定的“应当”、“不得”等约束性条款必须执行。不能执行的要做说明。

准则中有“可以”词汇的条款，为指导性条款，是对良好审计实务的推介。有人统计准则200条中约束性条款有171处，指导性条款有12处。也就是说准则绝大部分是约束性条款。既然准则绝大部分的规定是必须执行的，所以我们系统全面地掌握准则。

——为什么要“说明”？

在实际工作中可能会遇到因条件不具备而执行不了的情况。执行不了约束性条款要作说明，这不仅是新准则的硬要求，还因为一旦审计机关遇到行政复议或者行政诉讼，它是 审计组参加复议和诉讼的审计理由和划清责任的依据,它还是审计机关遇到行政败诉和国家赔偿等审计风险避险工具，是审计机关自我保护的机制。

——如何说明？下面我举几个例子：如，审计人员取得审计证据应当要求证据提供者签字盖章，对方不签字盖章的，在审计证据记录和“重要管理事项记录”上同时说明。又如审计罚款符合听证条件，告知了听证，在向被审计单位出具了书面告知文书，对方不要求听证的情况下，要在重要管理事项记录上加以说明。还有遇到审计法规定的特殊情形，不能提前三天送达审计通知书的，经政府批准，直接带审计通知书审计，要在重要管理事项记录上加以说明。还有涉及经济案件不宜告诉被审计单位的，经审计机关主要负责人同意不上审计报告的，也要在重要管理事项记录上加以说明。不仅如此，准则有大量的这些情况，涉及到再讲。这里举例是提供思路，举一反三。要记住管总一句话，执行不了准则约束规定的要在重要管理事项记录上作出说明。

（3）施行新准则后，告知审计听证条件不变。

——为什么提出告知审计听证的问题？行政处罚法和审计署行政处罚规定，规定行政机关进行行政处罚达到一定数额应当告知被处罚人，被处罚人要求听证的行政机关应当举行听证会。

同时这次审计署“废改立”的是审计准则，不是审计规范。在废除的审计准则中，不包括审计听证、审计复议等10几个规定，他们是审计规范的范畴，仍然有效，没有作废。我们在今后审计中仍然要执行这个规定。所以准则修改后，大家还会遇到，审计处罚告知听证的问题，告知和举行审计听证条件变不变的问题？在此明确，施行新准则后，告知审计听证条件规定不变。

——审计机关的行政处罚符合什么条件，应当告知和举行听证？根据新的审计法实施条例的规定，对被审计单位罚款10万元以上，且罚款金额占违规金额的比重达到5%以上；对个人罚款2万元。审计机关应当告知被处罚的单位和个人有要求举行听证的权力。注意：这里告知听证是指罚款，不包括没收和收缴。

2．准则在国家审计法律规范体系中处于第四层次。我国国家审计法律规范体系：

宪法：确立了审计监督基本制度。

审计法：规定了审计机关的职责、权限、程序和法律责任。

审计法实施条例：对审计法进行细化，并提出了贯彻实施的要求。

审计准则：规范了审计业务流程和执行审计业务应当达到的质量标准。

审计指南：为相关审计业务提供详细的操作指引。

审计法律规范与审计准则是种属关系、总分关系。它们的法律效力级次是依次递减关系。

——审计监督简易程序就是审计法和审计法实施条例规定的程序。针对修订准则中各地要求制定审计简易程序的问题，审计署回答：要说简易程序，审计法规定就是简易程序。审计署不可能凌驾于法律，再搞一个比审计法更简易的程序。审计监督不同于部门监管，是专业监督，程序不可能不规范。

——准则是审计法及其实施条例派生的。不要认为，准则只有送达审计通知书的规定，没有规定提前三天的时间，是不是有变化，不是的。因为，准则是按照审计法及其实施条例上位法规定，下位法就不重复规定的原则设计的。这是大家在学习贯彻准则中要注意的问题。不能本末倒置，主次不分。

3.国家审计准则的适用范围和不适用范围。（1）适用范围。

——审计机关和审计人员执行审计业务，应当适用本准则。——其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用本准则。

（2）不适用范围。

—— 配合有关部门查处案件（如协助纪检工作按照纪检程序办理）；

——与有关部门共同办理检查事项（如与财政监察联合开展“小金库”清查，按照协商程序办理）；

——接受交办或者接受委托办理不属于法定审计职责范围的事项（按照政府交办事项程序办理）。

注意：判断适用和不适用的标准，就看属不属与法定的审计职责范围，判断依据要在审计法中找答案。

（二）准则对审计机关公共责任的规定。1．国家审计与审计公共责任的含义。

（1）国家审计。是指审计机关及其工作人员依据国家法律法规的规定，对依法属于审计监督对象的财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益情况进行审查，以事实为根据、以法律为准绳，作出审计结论和处理意见、督促被审计对象整改的行政行为。

——对依法属于审计监督对象。关键词：国家单位、国有资金、管辖范围。

——对审计组而言，一个项目出报告、下决定才算完成一半任务，督促整改到位才算完成全部任务。我之所以要讲这个问题，是准则有要求，我局拟以市政府的名义出台《孝感市审计结论落实管理办法》。

（2）审计公共责任。

——从宏观方面说，审计机关使用了纳税人的钱，就要为“维护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展”尽责任；

——从微观方面说，审计目标就是监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性。“三性”就是审计目标。它有四种表现形式：单位、项目、资金，经济责任，准则统称为“被审计单位”。审计的两个作用：制约性作用（揭露问题），建设性作用（保护“三性”）。

主要审计形式：

财政收支、财务收支审计。是指对被审计单位财政收支、财务收支及其经济活动真实性、合法性、效益性的审计，是审计监督的基本形式。

经济责任审计，是指对党政领导干部和国有企业领导人在财政收支、财务收支及其经济活动中的“经济责任”的审计，是财政收支、财务收支审计的“人格化”。

专项审计调查，是指对“预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项的情况”的审计，是掌握财政经济数据的一种审计形式。

——从被审计单位方面说，审计使其做到了“在财政收支、财务收支以及有关经济活动中，应当履行法定职责、遵守相关法律法规、建立并实施内部控制、按照有关会计准则和会计制度编报财务会计报告、保持财务会计资料的真实性和完整性。”就是审计尽责了。

2．对与审计目标相关审计知识的两点重要提示。

（1）审计目标在不同项目中有不同的侧重点。如，在世界各国的政府审计、社会审计、内部审计三驾马车中，是有各自的社会分工的。“会计报表”真实性鉴证审计，这是社会审计的主要目标；（注意财务审计与财务收支审计不是一码事，财务收支审计比财务审计含义更广）、加强管理、提高效益，这是内部审计的主要目标；监督国家财经法规执行，提高财政资金使用效益是政府审计的主要目标。而这次修订的准则就是按照这个思路设计的。把审计工作的重点放在了合法性审计和效益性审计方面（注意准则突出合法性审 计和效益性审计，不是不关注真实性，而是在确认真实性的前提下，审计把主要的工作任务放在了揭露查违法乱纪行为、效益低下的问题上），这是当今中国政府审计的主要任务和审计特色。明白了这一点，才能体会准则的总体思想。

（2）审计目标既是审计实施的检查事项（通称为“审计事项”），也是审计报告要反映的结果。这是学准则要注意的。认识这个原理很重要，它可以找到了多年来困扰我们的、许多疑惑和难题的解决办法。审计机关要求抓质量，但是不能告诉审计人员解决难题的思路和办法，工作很难抓上去。如，如何把政策法规转化为审计人员查证能力的问题，又如，审计组长如何把实施方案做实、做科学问题。这是很现实的、工作中的薄弱环节。

（3）解决问题的途径。就是审计人员要学会把审计目标（就是国家财经法规关于真实、合法、效益管理规定，转化为审计事项的技能，并努力提高这个能力。我编写的省审计厅印发全省审计机关执行的《违反财经法规行为处理处罚应用指南》就是起这种作用的。——以合法性审计为例，审计目标转化为审计事项的公式为：提出审计目标——将审计目标转化为会计政策——针对审计需要具体条款（一般以“禁止”、“不得”、“不允许”表示）——设定审计事项，用“是否”表示。

如，涉及会计法、预算法。

收入审计目标，就可以用“收入是否入账”、“规费收入是否实行‘收支两条线’管理、“有无截留、挪用财政资金的问题”、“有无挪用赈灾、救济款问题”等审计事项来表述；

支出审计目标，可以用“重大开支是否作了预算”、“人员工资及其福利费、工会经费是否按照国家的规定标准进行发放和计提”、“有无超标准、超范围发放的问题” 等审计事项来表述；

如，涉及现金管理条例。

资金审计目标，“有无大额使用现金的问题”、“有无多立帐户”、“违规出借帐户问题” 等审计事项来表述。等等不一而足。

如，涉及现金管理条例。

资金审计目标，“有无大额使用现金的问题”、“有无多立帐户”、“违规出借帐户问题” 等审计事项来表述。等等不一而足。

如，涉及现金管理条例。

资金审计目标，“有无大额使用现金的问题”、“有无多立帐户”、“违规出借帐户问题” 等审计事项来表述。等等不一而足。

注意：审计事项本身还有层次性。这就像是会计设立总账、明细账、科目汇总表等。审计事项也有层次性。如，我们经常“漏提漏缴”税款，实际上，税法上，未提未缴为偷税，提而不缴为漏缴，二者是有区别的。另外，税是收入的反映，对涉税问题我们还要作有无隐瞒截留收入、设立小金库、私分财政资金或其他公款的延伸。这就是涉税审计事项的子、孙事项。

——增强将审计目标转化为会计政策、将会计政策转化审计事项的能力，是提高审计查证能力的基础，是提高审计实施方案质量的基础。

——审计组长提高了这个能力，他编制的实施方案就会思路清晰，内容详细，安排科学、措施具体，方案的指导操作性就强，应对复杂局面的准备就越充分。

——审计人员提高了这个能力，审计任务就越明确，操作就越便捷，检查问题就越深入，工作就越具体，实现审计目标的概率就越大。

它的直接效果是提高质量，间接效果提高效率。

（三）审计机关实现公共责任的管理途径。

由于审计公共责任是审计机关全体人员的共同责任，所以准则对审计质量控制设计的 是全员、全过程的管理体系。包括业务人员，管理人员和审计机关的领导。具体来讲：

1．以审计职业道德建设为核心树立国家利益之上的审计理念。

审计机关应当加强准则规定的“严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密”审计基本职业道德的教育、培训和考评。

——严格依法就是审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计监督，规范审计行为。

——正直坦诚就是审计人员应当坚持原则，不屈从于外部压力；不歪曲事实，不隐瞒审计发现的问题；廉洁自律，不利用职权谋取私利；维护国家利益和公共利益。

——客观公正就是审计人员应当保持客观公正的立场和态度，以适当、充分的审计证据支持审计结论，实事求是地作出审计评价和处理审计发现的问题。

——勤勉尽责就是审计人员应当爱岗敬业，勤勉高效，严谨细致，认真履行审计职责，保证审计工作质量。

——保守秘密就是审计人员应当保守其在执行审计业务中知悉的国家秘密、商业秘密；对于执行审计业务取得的资料、形成的审计记录和掌握的相关情况，未经批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的。

当今国际审计界都把“正直坦诚”，当作评判审计人员资格首要标准。如果做不到，就解除合约，劝其离开。

正直坦诚的核心是，要信奉和崇尚社会公共利益、国家利益至上的公职理念。其含义是：在被审计单位利益与社会公共利益面前，公共利益优先；在审计机关利益与社会公共利益面前，公共利益优先；在个人利益与社会公共利益面前，社会公共利益优先。还要有敢于坚持原则，敢于碰硬，为了国家和公共利益敢于说真话，不屈从压力，不隐瞒问题，不搞徇私舞弊。这是审计行业人员特殊的职业品质要求。审计署领导在谈到准则指导思想时，讲了这样一段意味深长的话：事情是由人来做的。准则不能就方法谈方法，管理要从人的思想解决问题。职业道德是优于技术标准的、是管总的东西。从根本上讲，一个人没有良好的价值取向和心灵控制，没有道德底线，是搞不好审计的。他们讲了这样一个例子。有个同志在审计中，为了能够到他审计的那个单位去工作，与被审计单位私下沟通，不惜将所掌握的重要问题“放水”，出卖公共利益。审计署领导说，像这种私欲膨胀、品质低下的人，本事越大对审计的危害越大。

2．加强保障审计独立性的制度建设。遇有损害审计独立性的情形，审计人员应当主动报告，提出回避。审计机关应采取诸如限制业务范围、对其工作追加必要的复核程序等临时应对措施。为保证独立性，准则规定，审计机关要加强人员岗位交流、业务交叉等制度建设。这不仅是保护审计独立性，也是保护审计干部。

3．加强审计人员审计职业胜任能力建设。

关于审计组职业胜任能力，准则规定，审计机关在配置审计组成员时要作两个考虑：一是审计组人员数量和能力要与项目难易程度相匹配；二是被审计单位交易数据电算化的，要配置熟悉信息技术的人员参与审计。

——判断一个审计人员的业务能力主要看两点：一是掌握政策法规的能力；二是获取审计资料的能力或审计突破能力，有的叫查证能力。

提高这两个能力，除了懂财务、会看账之外，就是要大量地掌握财经法规，财经法规是孙行者的“火眼金睛”，是判断是非的标准；计算机审计能力是“金箍棒”，是审计查证的武器。没有“火眼金睛”就会像猪能净那样，乱打一气；没有“金箍棒”，也制服不了“妖怪”。对审计人员来讲，二者相辅相成，都是不可或缺的能力。

——关于职业胜任能力，审计署孙总和刘绍统司长都讲了刘审计长的一个观点，就是业务能力不仅是技术问题，更是人的品质问题。这句话很重，值得警醒。刘审计长说，署 里有些同志为什么干了多年，就是工作没有起色，但从下面抽调上来的特派员到他那个部门负责，工作立即就有了起色？还有为什么对同一个单位审计，这个审计组查不出问题，换一个审计组进去情况就大不一样。他说，这说明是敬业精神和工作干劲在起作用。审计机关是讲实事求是的，在干部使用上也要讲实事求是，要把有热情、有能力、干出成绩的干部放在更重要位置上，引导和保护干工作的积极性，这要成为审计机关评价干部、使用干部的导向。干部用不好，审计部门就很难有所作为。

4．牢固树立审计职业谨慎理念。

“职业怀疑”和“职业警觉”应成为审计人员职业素质的应有之义。

——审计理念接轨。就是我国政府审计要遵循国际通行的审计职业理念，审计人员要有“职业怀疑”和“职业警觉”的职业理念和职业素养。在审计中要有怀疑态度，对可能存在的重要问题保持警觉。只有通过审计能够排除了怀疑，才能解除被审计单位的经济责任。这是审计职业素质的应有之义。

因此，准则给出的审计职业谨慎的定义是：审计人员在执行审计业务时，应当合理运用职业判断，保持职业谨慎，对被审计单位可能存在的重要问题保持警觉，并审慎评价所获取审计证据的适当性和充分性，得出恰当的审计结论。

——明确了审计体系的社会分工。就是在我国，政府审计做什么？社会审计做什么？应当有各自的定位。基于这个理念，这次修订准则中，大量删除了注册会计师行业的审计业务。如，财务风险导向审计方法、重要性水平测试等。对重要性问题，是不搞过去那种定量测试，但定性上更加关注了重要性，准则通篇都贯穿防风险的内容，并配置了审计程序，增加了持续关注可能存在的重要问题、增加了重大违法行为检查环节规定，保留了内部控制制度测试审计方法等。

——值得指出，政府审计不搞会计报表一类的财务鉴证审计，也称财务审计，并不是不搞财务收支审计，它们二者不是一回事，财务收支审计面更广。

——应当明确政府审计主抓重点是什么？

就是要在真实、合法基础上，拿出主要精力抓国家财经法规的贯彻执行，抓财政资金使用效益的提高。这是当前经济生活的主要矛盾和矛盾的主要方面。同时审计重点的战略性转移，也会带来风险防控重点的转移。这样使得政府审计重点更加突出，审计程序更加简洁实用。对政府审计风险防控重点更加明确。政府审计重点发生战略转移后，执行财经法规和效益情况审计评价及其建议就是今后风险防控的重点。更直接的说，除了人为的廉政风险之外，质量方面重点防控下列两个风险：一个是误受风险，一个是误拒风险。

——误受风险，是指审计人员对业已存在的问题没有查出来或被隐瞒，导致审计机关把有问题当作没有问题作结论。

——误拒风险，是指审计人员把不是问题的当问题，导致审计机关把没有问题的当问题作结论。

关于审计职业谨慎，我提示三点。

——慎重评价。审计一个单位就相当于是银行对承兑汇票的“背书”，确认了汇票的真实性。评价就是确认。但现实很复杂，有时审计掌握的“活”情况不如纪委、检察院多；帐内了解的情况不如帐外多；审计范围内的情况不如范围外多。这是审计组长应该考虑到的。这种情形下，审计谨慎显得尤为重要。除了审计中要加强与有关部门联系，多渠道获取信息证明审计结论的正确性之外，还要在评价方面留有余地、不作出夸大其词的评价，不让错误评价成为违法者的保护伞，这是政府审计应有职业谨慎。不要因为不客观的结论导致风险。因为审计机关不仅是要靠法律权威执法，更是靠社会公信力执法。

——要有慎重的态度。审与被审是和平式的“斗法”。你检查他，他心里肯定是不舒服的；你检查不出他的问题来还说外行话，他就更瞧不起你。这是任何社会形态下“被监 督者”的共有心态。对此，我们一定要有清醒的认识。这就是上级审计机关反复强调防控审计风险的原因。从审计环境讲，审计发现经济案件的难度大。主要是：（1）我国还处在社会转型期，制度不健全、管理市场经济经验缺乏，利益调整不断深化，各种利益的博弈增加了审计环境的复杂性。（2）信息不对称。审计机关的工作人员接触社会现实并不多，很多账面上的情况并不能反映经济活动的全部。在获取审计信息、审计调查手段受限制的情况下我们更要谨慎。切实防止“审计前脚出门，警察后脚抓人”的情况发生。（3）“知己知彼”审计没有长处。法制越健全，犯罪分子越狡猾，违法手段越高明。这是无数经济案件证明了的“铁律”。我们还要看到，被审计对象比我们更熟悉自己行业的条法；他们对财务处理工具（包括计算机方面）比我们熟；对管理薄弱环节比我们了解得透。这都是外部审计的先天不足。如果要作案，审计在明处，他们在暗处，“问题”是他们制造出来的，出在哪里他比谁都清楚，他就看着你查不查得出来。这就是我们的审计环境。所以我们审计人员要练就“魔高一尺，道高一丈”的本事。今天的培训就是在练本事。我们加强职业警示，加强职业能力建设，就是要防止“鼠逗猫”的情况发生，防止屡查屡犯的情况发生，不使审计权威受到挑战，审计威慑功能丧失。

——对策。职业谨慎须牢记，重要线索不放过，勤勉尽责捉蛀虫，国家安康慰心灵。夸大缩小引火上身，如实反映是根本；“人情”评价要不得，客观公正是“防火墙”。

牢固树立风险意识。对一个单位要么不审，审了就要彻底、全面。

审计人员要有不惧权贵、不媚权贵的品质。有问题，不以权高位重而不揭露；有成绩，不以权低位轻而不肯定。这种审计观是正直坦诚、客观公正的“试金石”。

审计评价一定要围绕审计职责权限进行（后面介绍）。不越权，不夸大缩小，不“人情”评价，评价留有余地。

未经审计的、没有审计证据的、审计拿不准的，不评价，不作结论，只作其他情况说明。如确需结论但无法定性的，就用“记述法”如实描述事实，不加议论，替代结论。

小组报告征求意见前，一定要在审计小组内集体讨论，小组要有共识，一定要经过分管局长的审查。对问题向审计机关全盘托出。依法依规和实事求是的提出审计意见。

5．要编制一个好的审计项目计划。在审计资源有限，审计需求旺盛，社会期望值高的情况下，如何驾驭局面、适应审计环境、合理调用资源、统筹谋划任务，这是准则要求计划编制者要思考的问题。

——有

一、两个可预期的效果，这是立项的基本思路。选好一个项目，可抵“千军万马”；选好一个项目，可以“盆满钵满”。审计机关一年不可能解决很多问题，但要解决

一、两个有价值的问题，这是“全面审计、突出重点”在立项方面的指导思想。

关于“盆满钵满”，我是说保障问题。审计事业的发展离不开保障，这是审计独立性决定的。对保障不重视就是对事业不重视。保障包括人力资源、装备设施、工作经费三个方面。目前审计人员年龄老化、执法理念陈旧、知识更新慢，审计装备设施落后明显现象突出。这一切都有赖于加强审计自身建设。自身建设抓好了就能促进严格执法，严格执法做好了就能发挥审计作用，审计作用发挥好了，保障问题就迎刃而解。审计事业才能步入良性循环。这是审计的规律。希望取得大家的共识。

准则规定，审计机关立项要求是：调查需求；可行研究；评估资源三道程序。具体来讲，作为市县以下的审计机关，实际执行中，有三类立项形式：法律规定、授权项目、自定项目。其中前两个不搞立项评估，自定项目可以搞。

今后，审计机关编制审计项目计划应注意以下问题: 一是自定项目计划，应当按规定报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。

二是法律规定、上级授权的项目可以不纳入本级政府行政首长批准的计划中；如果 要纳入的，在计划书中要注明这些计划是法律规定、上级授权的。计划仅起告知的意思。

三是审计计划、审计通知书等要按照审计法规定的提法起项目名称。计划项目名称、项目审计内容，不要出现“财政财务收支审计”这种混合提法，二者必居其一。这是新的审计法的规定。现在的财政收支、财务收支不是理解概念，是审计法概念。依法划定财政收支、财务收支审计类型，决定着审计通知书、审计方案、审计报告、审计决定书等一系列审计执法文书适用法律正确性的问题；决定着审计机关正确告知被审计单位和被审计个人不服审计决定的，启用政府裁决、行政复议或还是提起行政诉讼救济途径的问题。

6．应当编制审计工作方案前置条件。

准则规定，审计项目计划确定审计机关统一组织多个审计组共同实施一个审计项目或者分别实施同一类审计项目的，审计机关业务部门应当编制审计工作方案。这些情况主要出现在行业审计、专项审计调查、跟踪审计中，审计署和省审计厅用得较多。如果是上级机关授权项目有审计工作方案的，下面直接编制审计实施方案就行了。

建议：市局对像县市长（书记）经济责任审计这样的项目也要编制审计工作方案。7．审计通知书应明确审计组执行廉政纪律“八不准”的内容。审计通知书的内容主要包括被审计单位名称、审计依据、审计范围、审计起始时间、审计组组长及其他成员名单和被审计单位配合审计工作的要求。准则增加了，还应当向被审计单位告知审计组的审计纪律要求。

——参考语句：审计组在审计期间将严格遵守审计署“八不准”的廉政规定和审计保密纪律要求，请贵单位监督执行。（2011年一月一日起，送达审计通知书应附带审计“八不准”，在局纪检室领取。采取跟踪审计方式实施审计的，审计通知书应当列明跟踪审计的具体方式和要求。专项审计调查项目的审计通知书应当列明专项审计调查的要求。

8．增加了审计实施方案的审定、批准权限调整的规定。一般项目，审计实施方案由审计组长审定，报业务部门备案。重要项目，审计实施方案由审计机关负责人审定。鉴于省厅分管法制的刘厅长在全省会议上已经明确省审计厅不执行这个规定，实施方案仍然由分管厅长批准后才能执行。那么，我们孝感在实施方案的审批权上也照原来的分管局长签批规定执行不变。但要注意，对审计实施方案涉及调整了审计目标，审计组组长，审计重点，现场审计结束时间的，应当按照“由审计机关主要负责人批准”的规定执行。

二、审计实施发生了重大调整

审计实施是准则的核心内容。这部分与其说是讲规定，不如说是准则在教我们如何做业务，干审计“活”路。它直接涉及准则贯彻的具体问题。专业性强，内容具体，但对审计实施很重要。以下我逐个介绍。

（一）预审前后应做的三项工作。

1.组成审计组。审计机关应当在项目实施审计前组成审计组。审计组实行审计组组长负责制。审计组组长由审计机关确定，审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审。

2.送达审计通知书。注意，过去审计署6号令可以允许在送达审计通知书之前到被审计单位开展审前调查，现在不行。准则规定，应在送达审计通知书后才能开展审计。为什么，因为在调查环节也有取证问题，如果不发通知书就取证，它是违反审计法，违反《行政处罚法》的行政执法程序。所以，准则做出了修改。今后不提审前调查。那么，原来编制方案前的审前调查工作在什么环节做呢？就是在送达审计通知书满三天后、审计组进点被审计单位实施审计前可以实行预审程序，在预审期间调查了解掌握情况，编制审计实施方案。这是准则在审计程序上的硬性规定，今后，复核和质量都要列为检查内容。

3.编制审计实施方案。

（二）审计实施理念发生了重大调整。

——把揭示问题作为审计实施的第一要务；

——把获取适当、充分的证据作为审计质量控制的中心环节；

——以实施方案规定的审计事项 “应查已查”为标准控制现场质量；

——以组长为中心建立现场实施控制系统，以“有问题全部予以了揭露”为标准检验项目的成败和审计质量。

这是准则确立的新质量观。我们应该把思想和行动统一到这个精神上来，尽快适应这个变化。

2.把实施方案提升到了必要的重要地位。准则把实施方案提高到了行政执行力的高度，把它作为实现审计机关审计意图的行动方案。过去审计机关普遍存在方案与执行脱节，方案一批就搁置一边，无人问津，方案是方案，审计是审计，审计和方案成了“两张皮”，这次准则在这方面作了很大的改变。我们也不能照老办法搞了。

现在，制定方案前审计机关负责人要将审计的意图、任务目标明确告知审计组长，审计组长要根据上级意图自己审计实施的工作思路，编制实施方案。

——审计实施方案的内容：(1)审计目标；(2)审计范围；(3)审计内容、重点及审计措施，包括审计事项和根据本准则第七十三条确定的审计应对措施；(4)审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工等。采取跟踪审计方式实施审计的，审计实施方案应当对整个跟踪审计工作作出统筹安排。专项审计调查项目的审计实施方案应当列明专项审计调查的要求。

审计前,审计组要学习实施方案。审计组长要将审计意图，调查了解的情况、审计的具体环境，审什么？如何审？谁来审？什么时间完成，廉政纪律等，统统向审计人员讲清楚。任务到人，责任到人，明确责任。同时按照以下要求执行实施方案：

——实施方案就是部队作战计划，要强调执行方案的严肃性，现场质量控制把重点放在考核方案的执行上；

——无论是预审期间还是审计实施全过程都要把不断完善实施方案作为审计组长的首要任务；

——方案对现场实施要有绝对的指导地位和权威，一切现场实施都要围绕实施方案进行，确保方案贴近审计目标、贴近审计事项，贴近现场实际，让任何人看到方案就可以看到审计组开展审计的真实轨迹；

——调查与确认不仅是制定方案的必经程序，在审计全过程都要对调查与确认的情况进行持续关注和评估。否则，就要随时调整方案，用实施方案控制现场审计。这就是审计署对审计实施工作的重大调整。

3.审计实施要把谋“局”和谋“势”结合起来。

——谋“局”。是指在审计监督工作中，做好具体项目，发挥审计微观作用。同时准则贯穿了一条红线，就是谋“局”要为政府决策服务。要求审计不仅要做好谋“局”工作，发挥微观作用，还要做好谋“势”的工作，发挥服务宏观的作用。

——谋“势”。就是按照审计服从和服务政府工作中心的要求，通过微观审计服务政府的宏观决策。具体来讲，就是审计机关要积极做好微观审计成果的转化工作。通过对项目审计成果的梳理归纳、总结分析，找出经济工作中的倾向性、普遍性问题；通过向党委政府提交专项报告、综合报告、情况专报、包括完善法规政策等提出审计建议；通过向社会公布审计结果、通报被审计单位整改结果、信息宣传报道等，寻找政府和审计的结合点，达到微观审计与宏观决策的“契合”，实现服务经济、促进发展、净化环境，增强威慑，扩大影响的审计效果。这是审计署审时度势，对全国审计机关工作提出的更高要求。

最近，经中共中央常委会讨论决定、中央两办颁布实施的《党政领导干部和国有企 业领导人员经济责任审计规定》第二十九条就规定，要求将经济责任审计报告呈送给政府的行政首长，必要时报送本级党委主要负责同志；提交委托审计的组织部门，抄送联席会议有关成员单位。这些有关规定是党和国家重大举措，对审计机关既是机遇也是挑战。春节后还要组织规定的学习。我这讲完后，春节期间还要准备规定的课件。

（三）审计实施。

前面讲到,准则是不可能详尽审计实施中所有问题的，各地要结合实务开展准则培训。根据这个要求，下面，我接着讲审计实施。准则把“三项调查”与“五项确认”作为审计实施的主要工作。准则还将重大违法行为检查作为审计实施的补充环节。从而构建了审计实施的总体要求。

第一，“三项调查”及其内容。调查了解被审计单位基本情况；

调查了解被审计单位内部控制及其执行情况； 调查了解被审计单位信息系统控制情况。

（1）调查了解被审计单位基本情况。对以下十个方面进行调查了解和审计取证：(一)单位性质、组织结构；(二)职责范围或者经营范围、业务活动及其目标；(三)相关法律法规、政策及其执行情况；(四)财政财务管理体制和业务管理体制；(五)适用的业绩指标体系以及业绩评价情况；(六)相关内部控制及其执行情况；(七)相关信息系统及其电子数据情况；(八)经济环境、行业状况及其他外部因素；(九)以往接受审计和监管及其整改情况；(十)需要了解的其他情况。

（2）调查了解被审计单位内部控制及其执行情况对以下五个方面进行调查了解和进行审计取证：(一)控制环境，即管理模式、组织结构、责权配置、人力资源制度等；(二)风险评估，即被审计单位确定、分析与实现内部控制目标相关的风险，以及采取的应对措施；(三)控制活动，即根据风险评估结果采取的控制措施，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、资产保护控制、预算控制、业绩分析和绩效考评控制等；(四)信息与沟通，即收集、处理、传递与内部控制相关的信息，并能有效沟通的情况；(五)对控制的监督，即对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。

（3）调查了解被审计单位信息系统控制情况。围绕被审计单位保障信息系统运行的稳定性、有效性、安全性等调查掌握其一般控制情况；围绕保障信息系统产生的数据的真实性、完整性、可靠性等调查掌握其应用控制情况。

关于审计调查我们要掌握以下几点：

——“三项调查”就是做调查摸底的工作。“知己知彼，百战不殆”。调查就是摸对方“底”，使自己心中有“数”。“三个调查”是准则在指引审计人员从哪些重点方面入手寻找审计的切入点。从调查了解被审计单位经济活动入手，掌握其业务链；从调查了解被审计单位内部控制及其执行情况入手，掌握其管理链；从调查了解被审计单位信息系统入手，掌握其数据链（会计学也叫“交易”）。

——设置了审计实施的新流程。准则按照业务是“因”，财务是“果”，业务为“本源”，数据为基础，审计为手段，全方位开展审计的思路，设计了先业务、后财务的审计实施流程。要求通过检查经济活动与交易数据的呼应关系，寻找管理的薄弱环节，寻找业务数据与财务数据不对接、不呼应的线索作为审计突破口，进行审计。过去我们也推荐过这种方法，现在准则规定审计实施要按照这个要求执行。今后审计工作要逐步克服过去的到单位拿着账本就看，沉溺于账册、沉溺于几个简单事项、沉溺于局部，不关注业务，不关注全局的错误习惯。

—— 明确要求调查了解到的情况，要进行审计取证。前面讲过，现在的“三项调查”不仅是编制实施方案的必经环节，也是“预审”和审计实施全过程要做的工作。这是现在 的“三项调查”与过去的审前调查完全不同的地方。

——“三项调查”具有实质性的工作任务。如，通过获取单位性质、组织结构信息，可以掌握划分财政收支、还是财务收支的根据；获取职责范围或者经营范围、业务活动及其目标，可以掌握有否行政收费许可权（证），为界定“三乱”问题提供根据；获取以往接受审计和监管及其整改情况，可以掌握被审计单位容发案件的线索。

案例：业务流审计法。查处商业贿赂和“小金库”是审计的一个难点，其根本原因就是被审计单位为了对付检查，改变策略，采用了收入不入账，在业务环节使用移花接木手法，隐瞒、截取了非法收入，造成审计人员很难从账面上发现问题。在这种情况下，就要求审计人员以业务流为导向，重点关注被审计单位所有与经营业务活动有关的业务纪录，特别是要关注其主营业务、附营业务、“三产”甚至与下属单位和关联单位的经济往来，以及基本建设和对外投资等情况，通过审查这些业务活动资料的异常情况，追踪经济案件线索。如，我们在对某单位的审计中，发现该单位签订的部分主营业务合同中“要约”部分有不合常理的问题，表现在该单位与某生产厂商在签订供销合同的标准方面与其他厂家不同，让利过大。通过延伸调查对方厂家，证实了该生产厂商当年向该单位提供商业回扣上百万元，而且这笔收入单位未入账的事实。

物资流审计法。化大集体为小集体，这是当前国有企业侵占国有资产的突出现象。这类案件的特点是其不通过财务账面反映、没有资金流的痕迹，是通过物资流通的环节作弊，达到非法侵占国有资产、转移国有利润的目的。这就要求审计人员以物资流为导向，对被审计单位所发生的与物资流有关的记录资料予以关注，包括土地、设备、厂房、存货等，通过追踪这些物资流的异动、流向情况开展审计。如，我们在对某单位的审计中，就是通过对该单位存货量在某个时期奇高奇低、变动异常的疑点，进行追踪审计，从而证实了该单位违规设立“三产”，将国家专营商品多次无偿拨给了下属“三产”经营，非法侵占国家特殊行业利润数百万元为集体所有的问题。

第二、“五项确认”及其内容。确认审计范围、程度及其重点； 确定职业判断依据；

判断可能存在的重要问题；

确定对可能存在重要问题的应对措施； 确认调查方法。

注意“三项调查”和“五个确认”他们是一对“孪生兄弟”，是同时进行的。我分开，是讲解的需要。

1．确认审计范围、程度及其重点。

审计范围是指检查的会计，一般审计计划会明确审计范围，但根据审计需要、有的审计通知书可以提出对审计范围进行前后的延伸；所谓程度，是指审计的深度、广度和力度，如开展盘点现金库存、函调、外调、银行查询、提请司法协助、审计保全措施等都是审计程度的表现形式；所谓重点，是指重要问题或重大违法行为。

2．确定职业判断依据。

职业判断依据，是指判定被财政收支、财务收支及其经济活动是否真实、合法、效益的依据。准则提供了以下十个方面的依据：

(一)法律、法规、规章和其他规范性文件；(二)国家有关方针和政策；(三)会计准则和会计制度；(四)国家和行业的技术标准；(五)预算、计划和合同；(六)被审计单位的管理制度和绩效目标；(七)被审计单位的历史数据和历史业绩；(八)公认的业务惯例或者良好实务；(九)专业机构或者专家的意见；(十)其他标准。

审计人员如何收集和适用审计职业判断依据，准则提出了两个要求： 一是审计人员在审计实施过程中需要持续关注标准的适用性。

二是职业判断所选择的标准应当具有客观性、适用性、相关性、公认性。标准不一致时，审计人员应当采用权威的和公认程度高的标准。

——提示之一：关于判断依据的效力认可。按照立法法精神，法律效力依次为：法律（全国人代会制定的法律、全国人民代表大会常务委员会制定的法律）、行政法规（国务院制定条例）、省市自治区人大制定的地方性法规、国务院各部门制定的行政规章、省市自治区人民政府制定地方性规章。

——提示之二：准则给出的十个判断依据指引，它们的效力级次从上而下是依次递减的关系，也就是说，越往上走公认性越高，越往下走公认性越低。

——提示之三：关于判断依据的相关性认可，也是权限认可。在我国行政分权是通过立法实现的。关键要搞清楚全国人大通过立法形式将国家的哪项公权力授予了哪个行政机关。如，会计、预算等财经法律财政部负责；货币政策法律人民银行负责的；税收方面法律国家税务总局负责；建设方面的住建部负责的；物价方面的国家发改委和物价总局负责的；党的纪律方面纪委负责的；审计监督审计署负责，等等，依此类推。审计实践中，相关法规政策就可以依照上述权限划分原理上互联网搜索收集和运用。

——提示之四：关于判断依据的适用性认可，或者说针对性认可。要做到“三个对应”。

一是判断依据与审计事项要相互对应。审计不同，选择依据也不同。审计人员要根据审计事项选择判断依据。如，合法性，多是选择法律、法规和国家政策；真实性，多是选择会计准则和会计制度；效益和管理（包括政府投资审计）多是选择国家和行业的技术标准，预算、计划和合同，被审计单位的管理制度和绩效目标，被审计单位的历史数据和历史业绩。

二是判断依据与审计事项的性质要相互对应。

——如，要认定审减建设项目的造价额，就用建设方面的适用“定额”作依据。如果要认定建设单位违规虚列投资，则用《基本建设财务管理规定》的通知（财建[2002]394号），关于虚列建设成本的规定。

——定性依据只能在管理规定中找，不能在处罚规定中找,处罚规定是不能用作定性依据的。如，不能用财政部、审计署、发改委等六部委的《基本建设项目违反财经法规的处理处罚规定》、《财政违法行为出发处分条例》等作为定性依据。因为处罚规定不是行业管理性规定。

——罚则不能用作定性依据。在一个法律、法规中，只有管理部分的章节条款，使用了诸如 “不得”、“禁止”等词汇或词义条款，叫管理性条款，才能用作定性。在同一部法律、法规中，前面是管理性条款，在后面是罚则条款，罚则条款不能用作定性。审理中常遇到用湖南审计厅的那本书，对发票问题用发票管理办法的第三十六条罚则定性，这是错误的。应当用该办法第二十二条规定。

——我们对发票问题也要加以区分，不然引用法律也会出错。

如，经济事项是真实合法的，仅仅用了白条、收据、非专用发票报账，只是发票使用问题，用《发票管理办法》，第二十二条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”，作为不合规发票报账定性。

但对虚开发票、套取现金问题，就不能与不合规发票报账等同，他们不是一个性质的问题。本质上是虚假经济事项。就应当用《会计法》 第十三条。“任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计帐簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。”作定性依据。处理处罚上也更严些。我之所以讲这些，是希望大家对适用定性依据要注意甄别，防止错用，以符合准则的要求。

三是判断依据与审计事项的时间要相互对应。目前，我国正处在经济体制转型阶段，政治体制改革也在不断地深化，国家处于宏观调控的考虑，经常对经济社会等方面政策做出调整，以保证国家各项事业健康持续的发展。有些过去不允许的后来放开了，有些过去放开的后来禁止了。这就需要审计人员不断加强政策法规学习，及时跟上变化。不能使用过时、作废的依据，如废除了专控商品规定，增加了政府采购规定，等等。

四是要区分审计依据类别，掌握运用审计依据的正确方法。为了便于大家理解，我将审计依据划分为五类：

1.审计主体资格依据 2.审计监督范围依据 3.判断审计结论依据 4.审计执法权限依据 5.审计处理处罚依据。

——审计主体资格依据。是指审计监督主体资格的法律依据。根据审计法和审计法实施条例的规定，目前，我国能够以审计法名义独立执法的只有：中央审计署、省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区的人民政府设立的审计机关（审计法授权），以及审计署设立在全国的各个特派办（审计法实施条例授权）。除此之外，无论其级别高低都没有独立的执法权。这是行政权“法授”原则决定的。

那么，怎样看待我们的经济责任审计局、固定资产投资中心、今后还可能成立的市开发区审计局执法资格呢？他们没有独立的执法权。他们只能以接受孝感市审计局委托的形式执法，不能以自己的名义出具审计执法文书，审计执法文书只能以孝感市审计局的名义出具才具有法律效力。

——审计监督范围依据。是指审计机关可以实施审计监督范围的法律依据。

按照审计法和审计法实施条例的规定，审计监督的职责范围包括以下十一个方面： 一是对本级各部门（含直属单位）和下级政府的财政决算进行审计（16条）； 二是对本级政府预算执行和其他财政收支情况进行审计；（审计法17条）；

三是审计署及其派出机构对中央银行财务收支，地方审计机关受审计署委托对国有金融机构的财务收支和资产负债损益进行审计（18条）；

四是对事业单位的财务收支进行审计（19条）；

五是对国有和国有资产占控股地位或者主导地位的企业（20条）、金融机构的资产负债损益进行审计（21条）；

六是对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计（22条）；

七是对政府部门管理和社会团体受政府委托管理的基金和社会公共资金进行审计（23条）；

八是对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计（24条）； 九是经济责任审计（审计法25条）；以上是2006年全国人大修改的审计法。十是审计机关对其他取得财政资金的单位和项目接受、运用财政资金的真实、合法和效益情况，进行跟踪审计（审计法实施条例15条）。十一是对预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。（审计法第27条以及2010年国务院修改的审计法实施条例23条）。

——那是不是可以直接引用上述条款作为审计依据呢？一般来讲，是的。但是，要注意下列几个特例：

一是审计法没有授权、但其他法律、行政法规授权了审计机关的审计监督权限。那么，审计依据 = 审计法第26条 + 有关授权审计的法律、行政法规的对应条款；

二是经济责任审计。按道理应该直接引用审计法第25条，但是，由于全国人大在修改审计法时，启用了临时动议，增加了一条，对行政机关财政收支审计不服的，不搞行政复议和诉讼，由本级政府裁决就可以了。政府部门之间在法院对簿公堂，不成体统，也占用了司法资源。县（市、区）党委书记长、行政首长（或代理）经济责任审计，政府部门及其直属单位、人民团体、法院、检察院的经济责任审计，在本质上它是财政收支审计 + 党政领导干部经济责任审计。所以审计依据 = 审计法第16条 + 审计法第25条；涉及到国有企、事业单位领导人的经济责任审计的，审计依据 =国有企、事业单位财务收支审计条款 + 审计法第25条。

三是专项审计调查的，用审计法第27条。如果遇到审计 + 专项审计调查的，则应选用对应审计条款 + 专项审计调查的第27条。

四是跟踪审计的，用审计法实施条例15条。如果是，本级预算执行审计中的跟踪审计则用审计法第17条 + 审计法实施条例15条。

另外，审计监督范围依据，还必须在下列审计文书中得以反映： 一是审计通知书（现在的要求）； 二是审计工作方案和审计实施方案；

三是审计报告（审计机关的审计报告，俗称白皮书报告）；

四是审计决定书，再加审计法第41条，现在还有用40条的。今后，不能再用40条。——审计评价依据。（已经讲了，略。）

——审计执法权限依据。与审计机关执法权限有关的9个。

一是要求承诺权。包括：提供资料真实完整、如实提供情况，配合审计（审计法31条）；

二是审计查证、咨询权（包括对公和涉公的个人银行存款）（审计法33条）； 三是采取强制措施权（包括封存账册财产、冻结银行存款、暂停拨付财政资金）（审计法34条）；

四是建议有关部门纠正不当规定权（审计法35条）；

五是提请有关部门以及司法机关和纪检机关协助办理案件权（审计法37条）；

六是审计处理、处罚和对拒不执行审计决定的资金扣缴权（审计法45、46、47条）； 七是通报和公告审计结果权（审计法36条）；

八是提出对责任人行政、纪律处分建议权（审计法49条）；

九是对涉及刑事、行政、纪律案件的移送权（审计法49、50条）。——审计处理处罚依据。

一是要掌握行政处罚法规定的行政处罚处理优先原则。

其原理是违法行为破坏了原有的秩序和状态，行政执法应当以首先恢复秩序和状态为前提，再实施对违法行为或者违法行为人的处罚。如，对侵占、挪用、贪污国有财产，首先要归还原财产所有者（这就是看门狗之说），不致因违法行为而使本应属于国家的财产发生所有权的转移，沦为小团体或者个人“腰包”的私人财产。

二是要掌握审计法规定的审计机关处理处罚权限，及其处罚种类。审计处理种类：五种。

第四十五条 对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：

（一）责令限期缴纳应当上缴的款项；

（二）责令限期退还被侵占的国有资产；

（三）责令限期退还违法所得；

（四）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；

（五）其他处理措施。

《审计法实施条例》第四十九条，对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，区别情况采取审计法第四十五条规定的处理措施，可以通报批评，给予警告；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

法律、行政法规对被审计单位违反国家规定的财务收支行为处理、处罚另有规定的，从其规定。

审计处罚种类：四种。1．通报批评； 2.警告；

3.没收违法所得； 4.罚款。

对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；

没有违法所得的，可以处5万元以下的罚款；

对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款。

四是掌握行政处罚自由裁量合理、公平原则。具体来讲：就是根据从轻或减轻、从重、加重处罚的条件，正确适用省政府法制办和省审计厅联合行文的《全省审计机关实施自由裁量权指导意见》。自由裁量是指行政机关根据法律和行政法规的规定，对管理相对人的违法行为进行行政处罚时有在法定种类、法定幅度内选择的权力。

对于自由裁量还要掌握以下几点：

——自由裁量合法性原则。就是在法定处罚种类（1．通报批评； 2.警告； 3.没收违法所得； 4.罚款。）、法定处罚幅度内（有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处5万元以下的罚款）选择。不是在处理和处罚之间选择。

——自由裁量合理性原则。就是在同类问题、同样情形、同一情节要同样对待，一视同仁。不能厚此薄彼，有所歧视，显失公平。

——可预见性原则。就是在审计决定书上，对处罚的理由、原因，从轻或减轻、从重或加重处罚的法定情节要具体、详细的表述，让其感受到行政处罚的严肃性，给被处罚人以心理暗示，今后应该遵纪守法，再违法就会犹豫再

三、考虑后果。这就是自由裁量应该达到的境界。

五是掌握处理处罚依据的运用原则和顺序：

1.要用针对性的专门法律和行政法规。审计法实施条例规定，法律、行政法规对被审计单位违反国家规定的财务收支行为处理、处罚另有规定的，应当从其规定。遵照这一精神，那么，属于预算和税收问题，要用预算法和税收征管法；属于税收收入票据管理方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚；属于基本建设中采购、招标投标等，要用《政府采购法》、《招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规的规定；属于行政性收费方面的违法行为，《行政许可法》、《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》，属于发票方面的，要用《发票管理办法》。

2.财政违法行为处罚处分条例的规定。除上述有关情况外，应当普用处罚处分条例。3.审计法第四十五条处理，新的审计法实施条例第四十九条处罚。第三种情况是实在没有可用的情况下，才可以用。这在法律上叫“替代条款”或叫“兜底条款”。应当少用。

六是掌握违法行为两年未被发现不再给予处罚原则。违法行为中断了两年的，不连续，行政处罚法规定还是应当处理的，但不能处罚。至于判断行为是否连续，要区别两种状态：实质性连续和状态性连续。实质性连续是指行为在两年内连续发生未中止，可以处罚。状态性连续是指行为在两年前发生后至审计时止一直再未发生过。则不可以处罚。

七是对同一违法行为不得给予两次以上罚款原则。也就是，审计处罚过的，或者审计发现其他执法单位已经处罚过的，不得再处罚。但是，对处罚过再次新发生的同一问题不仅可以处罚，而且要加重处罚。

3．判断可能存在的重要问题。

检查、判断、确认重要问题是审计实施最重要的环节，这个环节工作没做好，整个项目就废了。什么是重要问题？那些是重要问题？准则没有直接回答，而是通过列举方式、给出了判断重要问题的八种线索提示和表现形式，请审计人员记住它：

(一)是否属于涉嫌犯罪的问题；

(二)是否属于法律法规和政策禁止的问题；(三)是否属于故意行为所产生的问题；(四)可能存在问题涉及的数量或者金额；

(五)是否涉及政策、体制或者机制的严重缺陷；(六)是否属于信息系统设计缺陷；

(七)政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度；(八)需要关注的其他因素。

下面，我根据准则规定讲查证重要问题思路和方法：

检查和判断重要问题方法。一是根据问题的性质、数额及其发生的具体环境判断。二是依靠法律政策和职业判断能力（公理）判断。三是遇到问题比较严重，自己能查则查，查不了，则应逐级汇报，不可贻误战机。审计组解决不了的，应当向审计机关负责人汇报，通过审计机关的力量查实问题。一定要防止对重要问题线索不提出疑问，不追根索源，对重要性考虑不够，线索从手边溜掉的问题，防止检查风险。

——重要问题提示之一：是否属于涉嫌犯罪的问题这里不讲，放在重大违法行为检查一起讲。

——重要问题提示之二：是否属于法律法规和政策禁止的问题。

法律法规和政策禁止问题，是指在政策法规规定条款中用“应当”怎么样，但不作为的，以及用“不得”、“禁止”等辞藻表示国家禁止的，但违反了的。《湖北省审计机关财经违法违纪行为定性及处理处分指南》就是指导审计人员查证法律法规和政策禁止问题的很好的工具。

准则首次把故意作为判断重要问题的标准。判断故意对确定是有意或无意、过失，违法情节是有帮助的。故意与无意相比，故意动机更明显，性质更严重、危害更大、处罚力度也更大；无意造成了损失，属于过失，一般危害程度相对较轻、处罚力度明显轻于故意。在这方面，刑法和行政法对二者需要加以区分的要求是一样的。这也是准则把故意作为“重要问题”的原因。

故意是相对于无意而言的，判断故意要以动机为前提。违法行为未发生之前动机是看不见、摸不着的，是存在于人意识之中的，法律不能追究。但行为发生之后，审计人员可以、也应当能够根据客体受侵害的结果及其程度判断动机，判断是故意、无意或者过失。

故意和涉嫌故意的案例分析。

这是一个县市发生的真实案例。某公路项目办（实行报账制单位）的经济案件。具体情况是，某公路项目办报账员利用县公路管理处财务人员工作疏忽，误把两笔2万多元报销单据开出了24多万元的转账支票,面对多出的22万多元的资金，报账员起了贪心，在沉寂几个月后，先后分五次通过虚列经济事项的手段，套取了多报的全部资金，分三次以个人名义将资金转移到外地银行存储。审计机关查出后移交给了检察机关。

案例分析：剔除县公路管理处财务责任外，该案件用四个字概括：故意侵吞。其行为表现在三个方面：一是通过虚列经济事项及其凭证的手段，套取了多报的全部资金（有非法侵占国有财产企图和行为，通过这一手段已经将国家财产所有权发生了转移，由“公”变“私”）；二是通过到外地存款转移资金（有销赃和侵吞国有财产的行为）；三是有违法所得及其去向。

——重要问题提示之四：可能存在问题涉及的数量或者金额。

确认可能存在问题涉及的数量或者金额既是判断重要问题的标准，也是司法机关判定是否涉嫌犯罪的立案标准。这一部分很重要。但由于准则在第四章审计实施第四节专门增加了重大违法行为检查一节。为了避免重复，我在这里不讲，放在后面一起来讲。

——重要问题提示之五：是否涉及政策、体制或机制的严重缺陷。对于本地而言，有几个与此相近的案例。

《某某小学乱收费严重，财政拨入教师工资严重不足》审计专报。20多个调入教师在岗无编制、财政无预算保障。乱收费300多万元。经市委常委、纪委书记亲自督办从根本上解决了乱收费问题。

公积金缴提比例同地区差距大的问题。中省在本地企业工资基数大，缴存比例高，最高差距在3000元以上，针对这一问题，审计发了转报市委市政府研究决定提高了本地的缴提公积金的比例，在逐步缩小分配差距上起到了一定的作用。

法院诉讼费的问题。我局受托开展法院审计，发现诉讼费的征收、管理使用方面问题严重，通过审计系统层层上报，最后最高法院出台了诉讼费的专门规定，使得这一问题得到了较好地解决。

——重要问题提示之六：是否属于信息系统设计缺陷。准则规定对信息系统检查的重点。

信息系统缺陷包括设计缺陷和数据合成缺陷，重点是业务与财务电子数据接口不对应等。

关注重点，一是软件设计本身有无缺陷；二是有无人为修改参数“舞弊”情况，防止数据不真实导致财政收支、财务收支审计结果错误。

——重要问题提示之七：政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度。对于本地而言，有几个与此相近的案例。

开发区建设公务员集资审计、后湖公园建设资金审计、援建四川汉源抗震救灾资金审计、四四零四厂改制审计等（发现了借改制浑水摸鱼，侵吞国有资产的问题）。前三个进行了审计结果公告。

（4）确定对可能存在重要问题的应对措施。

确定对可能存在重要问题的应对措施。说到底，就是对重要事项的审计，实施方案都 要有应对措施。准则给出了以下五个应对措施：

(一)评估对内部控制的依赖程度，确定是否及如何测试相关内部控制的有效性；(二)评估对信息系统的依赖程度，确定是否及如何检查相关信息系统的有效性、安全性；

(三)确定主要审计步骤和方法；(四)确定审计时间；

(五)确定执行的审计人员；(六)其他必要措施。

——应对措施一：评估对内部控制的依赖程度，确定是否及如何测试相关内部控制的有效性。

前面讲到新准则已经放弃了审计风险测试和重要性水平测试，但要关注重要性，内部控制测试就成为审计实施的唯一测试，我们不仅要掌握它，而且要发挥它的作用。它是审计质量考核的重点。

1.内部控制是什么？是指被审计单位为了保证经济活动真实、合法、效益，防止舞弊、纠正错误制定和实施的规章制度。一般以文件、表格、流程图等形式表现。

2.内控测试的作用是什么？是指确定是否依靠内控制度开展审计。就是通过摸清被审计单位的制度健全性和执行有效性，掌握其管理状况（如制度漏洞和薄弱环节），考察哪些业务值得信赖，哪些业务不值得依赖，进而确定是用制度基础审计（在内控制制度测试基础上进行的审计）、还是实质性审计（直接进行审计），并为审计报告提供结论。

——无论是进行制度基础审计还是直接进行实质性审计，都要关注内部控制情况，这是准则要求。因为内控制度不仅是确定重要性和确定审计方法的基础，还是审计评价的三大内容之一：提供资料真实完整、财政收支或财务收支真实合法效益、内部控制健全有效。准则规定，所有审计都要回答内控制度情况。省厅还规定内控制度评价领导干部经济责任评价的重点内容。

3.内部控制测试是什么？五个方面内容：(一)控制环境，即管理模式、组织结构、责权配置、人力资源制度等；(二)风险评估，即被审计单位确定、分析与实现内部控制目标相关的风险，以及采取的应对措施；(三)控制活动，即根据风险评估结果采取的控制措施，包括不相容职务分离控制（会计出纳岗位分设、钱账分管），授权审批控制（哪一级可以决定的事，其他的就不能决定）、资产保护控制（购置、处置、报废等需经有权批准）、预算控制（编制、审批、执行、监督以及效果评估），业绩分析和绩效考评控制等；(四)信息与沟通，即收集、处理、传递与内部控制相关的信息，并能有效沟通的情况；(五)对控制的监督，即对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。

4.应当进行测试和可以不进行测试的情形。

——应当进行测试的情形。一是某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；二是仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。（仅依靠实质性审查找不出任何问题，也要确认内部控制是不是确实做得很好，还是存在造假情形，审计署驻哈尔滨特派办在哈尔滨农业银行审计中就发现过第二种情形，提供审计的是假帐）。在这两种情形下，准则规定都必须开展内部控制的测试。

——可以不进行测试的情形。被审计单位规模较小、业务比较简单的，审计人员可以对审计事项直接进行实质性审查。

5.如何进行测试？借助调查问卷调查表和测试流程图，通过询问、重新操作等方法获取内部控制是否健全、执行是否有效的审计结论。在审计实践中，测试事项要围绕审计重点进行。

如，预算编制管理测试，可以采取借助被审计单位管理流程图，通过追踪业务进行测 试，用“是”、“否” 表示。预算编制是计算机管理的，可以由被审计单位的系统管理员在审计人员的监督下，在被审计单位财务电子软件备份系统内测试。

总预算会计管理流程测试，可以采取借助被审计单位管理流程图，通过追踪典型业务进行，用“是”、“否” 表示。

如，这样单笔支出业务的测试，可以采取这种方框图，加描述的方法进行测试。通过下载带有问卷题目的审计工作底稿的测试，可以与前面介绍结合测试结合进行，可以得出内部控制更全面、准确的结论。

——对整个项目的内控测试结论，还需要审计组长（或主审）在审核、汇总所有审计组成员的测试底稿后才能形成。

——对测试中发现的重大问题或重大违法行为审计人员一定要在底稿上作出详细记录，并进行审计取证、获取相关证据；

——遇到不进行测试的情形，对不进行测试的原因审计组长要在重要管理事项记录中作出记录说明。

案例。不相容职务分离方面。

会计出纳不相容职务分离问题。通过进行不相容职务分离测试，审计人员曾经发现某单位出纳人员通过调取会计账簿、涂改银行对账单、篡改银行帐等手段，在两年时间里，先后三次挪用公款120万元外借他人从事经营活动，部分资金难以收回，从中非法获益6万元被判刑。究其原因，该单位主要财务漏洞有：会计出纳岗位两人经常私下对换，空白支票和印鉴没有分开专门保管，单位与银行对账制度形同虚设，单位既没有实行内部审计也没有开展过财务检查。

行政负责、财务审批和经手一人当刚。某机构是两块牌子、一套班子，隶属于同部门省、市两级机关管理。审计人员审计时发现，该机构仅有本级主管部门的拨款、没有上级主管部门的拨款，极不正常。经采取审计措施，该机构主要负责人不得不交代他在担任市本级XX办主任同时，还担任着省在孝XX中心主任职务，省拨经费那一块他个人单独管理着。经查实，在近三年的时间里，他采取隐瞒职工、造假虚报职工工资、奖金花名册，由他一人经手、审批、领取，共贪污省拨经费近20万元，部分款项用于挥霍、部分款项用于行贿，后被判刑。

资产保护方面。

固定资产处置保护。通过进行资产保护测试，审计发现某单位变卖使用过车辆、设备等不入账，单独管理，成为该单位财务室人员过年过节分钱分物的“小钱柜”。两年下来，仅财务室主任就分得公款2万元。究其原因，该单位财务漏洞有：单位固定资产管理制度极不严格，大量固定资产未登记固定，漏记现象严重，处置、变卖固定资产随意，没有批准手续，处置、变卖固定资产没有经过“固定资产清理科目”核算。重点关注：单位房屋自营出租收入，变卖旧车辆、设备收入，有价证券增值收益不入账等问题。

固定资产购置方面。

信息流审计法。贪污、受贿、私分国有资产这些违法案件常常做得很隐蔽，不留痕迹，账面上很难发现。审计人员查处这类案件就得出新招，要以审计事项为中心，以信息流为导向，广泛发动群众，全面收集信息，通过对所有与被审计单位有关信息流的综合分析，发现案件线索。信息流审计法，要求审计人员全面、广泛地收集信息，包括财务信息，社会信息，如群众反映、公民举报，向有关部门查询和调查信息，与被审计单位人员座谈、询问情况信息，以及审计人员的观察、专业判断等。审计人员对这些信息掌握得越充分、越完整，对审计查证工作越有利。如，我们在对某单位的审计中，就是通过对该单位人员集体座谈和个别询问方式，取得审计线索，从而证实了该单位负责人受贿5万元的事实。具体情况是：在审计座谈中，审计人员感到该单位工作人员缄言寡语，有避讳审计的现象。经过审计组张贴审计公示，多层次地开展座谈，宣讲政策，终于有2名工作人员用匿名信的方式，向审计组反映单位负责人在购建新办公楼的2座电梯中，有虚高提价、向供货单位多付购货款的嫌疑。审计人员掌握这一线索后，迅速审计了与电梯采购相关的财务资料，包括产品型号、厂家、单价、安装费用等明细情况，发现该电梯与某审计局购进的是同类同型号的产品，而每台费用却比审计局高出了2.5万元。掌握这一线索后，审计组迅速向对方供货商组织了调查，经证实是该单位负责人为了贪污公款，主动要求供货方按照每台高于实际价2.5万元的金额开具发票，并按照发票金额给予付款，对方还证实多收的5万元资金已被该单位负责人领走了。该负责人已被司法机关判刑。

——应对措施二：评估对信息系统的依赖程度，确定是否及如何检查相关信息系统的有效性、安全性。

1．应当检查相关信息系统的情形。

一是仅审计电子数据不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据；二是电子数据中频繁出现某类差异。审计人员应当检查相关信息系统的有效性、安全性。

注意：审计人员应当掌握计算机审计，但对检查相关信息系统的有效性、安全性，审计组长应当通过请示，由审计机关的信息工程人员进行。

2.检查信息系统的作用。

处理业务和财务数据电算化信息系统的有效性、安全性，不仅影响财务结果，还影响审计结果。这是电算时代的特点。在非电算时代，帐、证、表的真实性、完整性及衔接关系，审计人员是通过对纸质资料记载数据的复算、分析性复核等 “试算平衡”完成的，以此寻找审计突破口。电算时代，信息系统检查就如同非电算时代的“试算平衡”，是从计算工具和计算规范两个方面寻找审计突破口。这是电算时代审计特点，也是审计组需要信息工程人员的原因。

3.信息系统检查的内容。

——信息系统是否健全和专业软件是否优良；

——信息系统或者软件参数能否被轻易改变和调整；

——业务系统、财务系统是否健全，对业务数据游离于财务数据之外的情况，两大数据系统对接不正常的问题要作为检查重点。

4.检查信息系统的方法和注意事项。

审计人员在检查被审计单位相关信息系统时，可以利用被审计单位信息系统的现有功能或者采用其他计算机技术和工具，检查中应当避免对被审计单位相关信息系统及其电子数据造成不良影响。

——计算机能力强的审计人员可以根据信息系统的技术文档和操作手册进行电子交易数据测试。但是，应当在备份系统内测试。

可以在审计人员监督下，由被审计单位信息人员按照审计意图进行电子交易数据测试。

——审计人员还可以借助AO审计现场实施系统的功能进行相关检查。

应对措施三：确定主要审计步骤和方法。就是审计实施方案确定的方法步骤：审计目标+审计事项+审计思路+方法步骤。

举例。审计署住哈尔滨特派办对黑龙江省农业银行审计的审计方案。1.审计方法

——审计技术方法。进行业务流程内部控制调查和测试。重点是银行信用评级、统一授信、发放贷快、不良资产处置和责任追究等内控制度健全性和有效性。注意发现银行在内控机制和操作手段方面存在的薄弱环节和漏洞，在此基础上核实各项业务的合规性和真实性。——审计工作方法。开展以省农行为龙头、锁定部分重点基层行、充分运用计算机审计方法外，要有所创新，在灵活运用审阅法、核对法、复算法、查询法、监盘法、延伸审计和调查等多种方法的基础上，要加强分析性复核，通过科学的分析，发现违纪违规问题和经济案件线索。

——计算机审计运用方法。一是搭建现场审计局域网，实行审计结果数据共享；二是审计中80%的审计人员要用电子数据审计；三是计算机组要帮助审计人员针对贷款业务、大额对公存款业务、非信贷资产业务、表外业务、财务收支等主要审计事项，编制切实可行的审计模块，全面掌握主要业务的情况，注意发现案件线索。„„

2.重点业务审计步骤

——贷款业务的审计。通过查看贷款档案、审贷会议记录、延伸调查以及分析性复核等方法，审计贷款的真实性、完整性、合法性。

（1）关注关联企业担保贷款和同一法人成立多家公司贷款的情况。（2）关注抵押贷款中抵押物的真实性、有效性、抵押物估值的合理性、有无重复抵押的情况。（3）关注信用贷款企业是否符合条件，落实信用贷款逾期的原因。（4）关注个人消费贷款中，有无企业以职工的名义从银行骗贷的行为。

——大额对公存款业务的审计。通过计算机辅助审计和延伸调查结合，核实账户金额的真实性，对存款增加较快的分支机构，审核利息支付的真实性、合规性，注意揭露高息揽储、虚存实取、转移挪用存款资金等重大违规问题和涉嫌犯罪线索。

——信用证、保函、银行承兑汇票业务的审计。通过采取询问、调阅账、表、凭证等方式，重点检查信用证、保函、银行承兑汇票业务的真实性、完整性、合规性，重点揭露无贸易背景开票开证、以新证换旧证、滚动签发银行承兑汇票和利用信用证、承兑汇票骗取资金以及违规贴现等问题；对形成的各项垫款，应查明原因，明确责任。

——财务收支审计。通过编制计算机模块，对财务报表、会计账簿及凭证，进行银行损益真实性分析、重点科目变动情况分析、收入和费用配比分析、利息收入和相关贷款及税金分析，确定黑龙江省农业银行分行的重点审计环节和重点审计单位。根据调查了解的情况以下审计事项为重点：（1）重点关注通过人为将表外利息转为表内、将表内利息转为表外，费用挂账等人为调节利润的问题。（2）审查各项收入是否及时足额入账，核实各项费用开支的真实性、合规性，检查有无弄虚作假多记、少记、截留、转移收入，虚列支出以及私设小金库等问题。（2）审查固定资产购置是否符合有关规定，有无违规购置固定资产、“以租代购”，将抵贷（债）实物资产转为自用等问题。

3.审计实施方案调整。

在实施中，该审计组根据现场情况作了四次实施方案调整。

第一次调整，是针对审计发现某集团公司大量签发银行承兑汇票、银行垫款金额巨大达到3.2个亿，而该单位不良贷款余额6.45亿元。向特派员汇报后，审计组长按照特派员“突出重点，重在揭露问题，有保有舍”的指示，决定修改方案，安排两个小组对两个贷款大户进行审计延伸，以弄清大额贷款单位的实际情况，以及还贷能力等问题。

第二次调整，在审计中发现，中国农业银行黑龙江分行有60%贷款指标是由哈尔滨直属支行完成的，审计组研究认为，如果不对哈尔滨直属支行进行直接审计，就不能完整掌握省分行的贷款情况，于是审计组决定进行重点转移，留下三分之一的人员完成省农行审计，其余审计人员全部转向哈尔滨支行开展资产负债损益全面审计。这是第二次修改方案。

第三次调整，审计组组长接到特派员指示，要抽调审计组9人参与另外一个项目。于是针对人员变化第三次修改方案。

第四次调整，是针对特派办接到审计署举报中心转来的案件举报信，审计组组长决定派4人就哈尔滨直属支行下面办事处的住房按揭贷款和挪用信用卡透支利息收入的情况 进行审计。

——审计实施方案调整形式。根据审计署经验，调整审计方案只就调整事项作出记录即可，不必动整个实施方案。举例文本附在原有审计实施方案后面即可。

点评：

启示一。上面我仅引述了审计署哈尔滨特派办对中国农业银行黑龙江分行资产负债损益审计实施方案的部分重要内容。大家可能说，我们是小地方不可能有那复杂，这只说对了一半，往往“审计的成败就决定于这些细节”。这就如同“解剖白鼠就如同解剖人体”的医学道理一样，必须严谨。还有“麻雀虽小，五脏俱全”，无论项目的大小，遇到这样的情况，新准则规定都必须这样做。

启示二。我们看到最初方案还是比较严密的，技术方法、工作方法、计算机方法一应俱全，六个步骤，还有15页的人员分工，可谓机关算尽。但是人算不如天算，起初的方案对很多问题还是没有预计到。作出四次方案调整也是形势使然。审计中我们也应要学会顺其自然，随机而动。这个项目最终获得审计署多项奖励。查出6起窝案，查出违规资金16亿，收缴违法所得5200万元，判刑12人，3人逃亡国外，成为震惊全国的农行金融案件。

——应对措施四：确定审计时间。

审计时间是指实施审计项目的起止时间。在实施审计中对需要延伸审计、调查事项应当作出一定的时间安排。按照准则规定“应当为重要审计事项安排充足的审计时间。”

——应对措施五：确定执行的审计人员。

审计组人员数量和能力要与审计项目难易程度相匹配，重要审计项目要配备有经验的人员担任审计组组长和主审，被审计单位财务数据电算化的，审计机关考虑审计组成员要配置熟悉信息技术的人员。

——应对措施六：确定其他必要措施。涉及重要审计项目经济案件线索的，要考虑审计保全措施、银行查询、函证、外调、审计座谈、请求其他机关协助审计手段的使用等。

（5）确认调查方法。

准则规定：审计人员可以采取下列方法调查了解被审计单位及其相关情况：(一)书面或者口头询问被审计单位内部和外部相关人员；(二)检查有关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册；(三)观察有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况；(四)追踪有关业务的处理过程；(五)分析相关数据。

今后，“三项调查”和“五个确认”就成为关注审计实施质量的重点。

三、重大违法行为检查是审计实施重要环节

在总结我国审计机关多年来查处重大违法行为和经济犯罪案件线索实践经验的基础上，准则对检查重大违法行为作出了特别规定。

1、如何发现重大违法行为。

——发现重大违法行为要围绕高发领域和高发环节进行检查。1.监管部门已经发现和了解的与被审计单位有关的重大违法行为的事实或者线索； 2.经济活动中的异常事项；3.财务和非财务数据中反映出的异常变化；4.有关部门提供的线索和群众举报；5.公众、媒体的反映和报道。

——重大违法行为检查要围绕四个方面进行。

即动机（故意或是过失出于什么目的）、性质（是违纪违规还是涉嫌犯罪）、后果（社会危害和财产损失）和违法构成（违法事实和证据）。

——违法构成要围绕四个方面进行检查。

（1）查清违法事实。通过检查，掌握违法活动的来龙去脉和违法手段，获取有关违 法活动的事实材料并进行审计取证。

（2）查证受害客体及其经济损失（或者叫侵害客体和违法行为）。所谓客体，就是受国家法律保护的财政经济秩序。查证受害客体就是要查证违法行为是违反了国家的什么规定？查证受害客体的经济损失就是要查证国有财产遭受到了什么损失。在检查中，不仅要查清受损失财产的种类、数量，而且要计算确定经济损失的总价值。他是司法机关确定立案与否的重要标准。够立案标准的，就审计移送。不够标准的，就作审计处理处罚。

（3）查证违法所得。因为违法者的企图就是为了获取所得。不能弄清楚违法者的非法所得数额与受害客体的经济损失数额，就不能掌握违法者的动机和主要违法事实。而且在审计实践中我们也会发现违法者个人所得（小）往往与国家财产损失数额（大）相差很大。也就是说，违法者不惜以损害国家巨大利益换取个人的利益（这就是为违法动机和违法的事实要件）。另外，审计人员还可以通过查证违法者个人的非法所得这个线索，查清整个违法事实的全部，甚至还能查出团伙经济“窝案”，进一步落实整个案件的全部违法所得。例如，私分倒卖土地获取的非法收入，私分小金库等。

（4）查证违法所得去向。有违法所得，必有赃款赃物的去向。查证赃款赃物去向，也查处经济案件的重要环节和工作任务，它也是构成重大违法行为的事实要件，掌握赃款赃物的去向，既可全面掌握违法构成要件，也可查实违法所得金额，落实案件提供充分的证据。

2.介绍6种审计常见经济案件的立案标准。

为了避免审计中把违法案件当成一般违规案件，下面我介绍6种审计常见的经济案件及其刑法的立案标准：

（1）涉嫌贪污；（2）涉嫌受贿；

（3）涉嫌私分国有资产；（4）涉嫌挪用公款；（5）涉嫌行贿；（6）涉嫌失职渎。

掌握立案标准，对于指导审计人员开展重大违法行为检查，提高移送经济案件质量具有积极的意义。下面讲六个与审计关系密切的经济案件的刑法的立案标准：贪污案、受贿案、涉嫌私分国有资产案、挪用公款案、行贿案、失职渎职案。

1.涉嫌贪污罪以5000元为立案标准。

刑法第三百八十二条 国家工作人员利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有公共财物的，是贪污罪。

受国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体委托管理、经营国有财产的人员，利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有国有财物的，以贪污论。

与前两款所列人员勾结，伙同贪污的，以共犯论处。

刑法第三百八十三条 对犯贪污罪的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：„„

（三）个人贪污数额在五千元以上不满五万元的，处一年以上七年以下有期徒刑；情节严重的，处七年以上十年以下有期徒刑。个人贪污数额在五千元以上不满一万元，犯罪后有悔改表现、积极退赃的，可以减轻处罚或者免予刑事处罚，由其所在单位或者上级主管机关给予行政处分。

（四）个人贪污数额不满五千元，情节较重的，处二年以下有期徒刑或者拘役；情节较轻的，由其所在单位或者上级主管机关酌情给予行政处分。

对多次贪污未经处理的，按照累计贪污数额处罚。2.涉嫌受贿罪以5000元为立案标准。

刑法第三百八十五条规定：“国家工作人员利用职务上的便利，索取他人财物的，或者非法收受他人财物，为他人谋取利益的，是受贿罪。国家工作人员在经济往来中，违反国家规定，收受各种名义的回扣、手续费，归个人所有的，以受贿论处。”

刑法第三百八十三条规定：“„„数额在五千元以上不满五万元的，处一年以上七年以下有期徒刑，情节严重的，处七年以上十年以下有期徒刑。”

3.涉嫌私分国有资产罪以累计数额在10万元上为立案标准。

根据1999年9月l6日最高人民检察院发布的《关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定》(试行)的规定，涉嫌私分国有资产，累计数额在10万元以上的，应予立案。私分“小金库”资金应以私分国有资产罪对待。

4.涉嫌挪用公款以资金5000元起点、时间超过3个月为立案标准。

涉嫌挪用公款罪是指国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用公款数额较大、进行营利活动的，或者挪用公款数额较大、超过三个月未还的行为。

国有金融机构工作人员和国有金融机构委派到非国有金融机构从事公务的人员，利用职务上的便利，挪用本单位或者客户资金的，以挪用公款罪追究刑事责任。

国有公司、企业或者其地国有单位中从事公务的人员和国有公司、企业或者其他国有单位委派到非国有公司、企业以及其他单位从事公务的人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较人、超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大，进行营利活动的，或者进行非法活动的，以挪用公款罪追究刑事责任。

涉嫌下列情形之一的，应予立案：

1、挪用公款归个人使用，数额在5千元至1万元以上，进行非法活动的；

2、挪用公款数额在1万元至3万元以上，归个人进行营利活动的；

3、挪用公款归个人使用，数额在1万元至3万元以上，超过3个月未还的；

各省级人民检察院可以根据本地实际情况：在上述数额幅度内，确定本地区执行的具体数额标准，并报最高人民检察院备案。“挪用公款归个人使用”，既包括挪用者本人使用，也包括给他人使用。

多次挪用公款不还的，挪用公款数额累计计算，多次挪用公款并以后次挪用的公款归还前次挪用的公款，挪用公款数额以案发时未还的数额认定。

挪用公款给其他个人使用的案件，使用人与挪用人共谋，指使或者参与策划取得挪用款的，对使用人以挪用公款罪的共犯追究刑事责任。

5.涉嫌行贿罪立案标准。

最高人民检察院关于行贿罪立案标准解释2000年版：涉嫌个人行贿罪，对个人行贿1万元为立案标准；涉嫌单位行贿罪，对个人行贿数额在十万元以上、对单位行贿数额在二十万元以上的为立案标准。

6．涉嫌失职渎职罪立案标准。

涉嫌失职渎职罪的构成要件:一是国家工作人员或者国家机关聘用、借用人员（后者为修改刑法的）；二是造成重大财产损失。

滥用职权案（第三百九十七条）：滥用职权罪是指国家机关工作人员超越职权，违法决定、处理其无权决定、处理的事项，或者违反规定处理公务，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为。造成公共财产或者法人、其他组织财产直接经济损失20万元以上，或者直接经济损失不满20万元，但间接经济损失100万元以上的。

玩忽职守案（第三百九十七条）：玩忽职守罪是指国家机关工作人员严重不负责任，不履行或者不认真履行职责，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为。造成 公共财产或者法人、其他组织财产直接经济损失30万元以上，或者直接经济损失不满30万元，但间接经济损失150万元以上的。

3.发现重大违法行为后怎么办

（1）增派具有相关经验和能力的人员；（2）注意保密；

（3）扩大检查范围；（4）依法采取保全措施；

（5）提请有关机关予以协助和配合；（6）移送有关部门处理；（7）向政府和有关部门报告。

四、审计证据要求

（一）审计证据要求

1.审计证据的基本要求。应当具有适当性、充分性。

（1）相关性要求。一种审计证据可能只能证明一个问题的侧面，不能证明问题的全部；一种审计证据可能只能证明一个问题的侧面，不能反映全部事实时，审计人员应当增加取证，从多角度、多渠道、多层次查证问题、获取证据，以保证“审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系。”

例如，我们从下级单位调查中发现该单位以“上交管理费”的名义、通过银行转账拨了一笔资金给了上级机关（被审计单位），审计人员取得了转账支票的复印件。以此你能不能证明被审计单位有“小金库”，不能确定。你还要检查这钱到账没有？是否入单位法定账目？如果“是”的话，还要作是否属于“乱收费”的判断。如果没有入单位法定账目，还要作资金的去向延伸调查。是单位另外有个小包包账，还是存放于某科室，单位领导知不知道这件事？存放于帐外是不是只有这笔资金，收支情况怎样？都要取得证据。判断小金库的标准是：财政资金或其他公款存放在法定账目外；单位大多数人都不知道有账外管理资金；资金收支事项违法。达到上述任何一条，都可以作为小金库定性和处理。

又如，行政事业单位出租房屋漏提漏缴税金。

——出租公房事实。取得房产证明、租赁协议或合同、租金收据。

——租赁收入在账上反映（全部、部分反映）。取得租金收据副联，有关记账凭证。——偷税漏税的事实。“应交税金”科目有提税记录、缴税记录，完税凭证。未提未缴为偷税，只提未缴为漏税。

如果发现单位出租房屋，账面没有出租房屋收入记录，也没有对应的“应交税金”记录，那就要把注意力转移到可能有“小金库”疑点上。

审计组长对审计人员提交的证据和底稿就要按照上述思路进行审核。现在发现一个情况，就是有的组长对底稿复核不认真，胡子眉毛一把抓，不加分析就将底稿内容往审计报告上“粘贴”，不知反映什么问题？出现这种情况，审理人员和分管局长是负不了责的，只有组长负责。因为审计需要的证据和现场环境掌控权在审计组长的手上，别人说了不算数。有权必有责，所以准则规定，证据、底稿出问题责任在组长。

（2）可靠性要求。首先要搞清楚什么是可靠型证据？准则给出了五种比较方法判断审计证据的可靠性：

——从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠；

——内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制缺失或者无效情况下形成的审计证据更可靠；

——直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠； ——从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠；

——原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠。准则还规定，遇到“不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的可靠性。”

2.电子审计证据取证要求。审计人员获取的电子审计证据应当包括与信息系统控制相关的配置参数、反映交易记录的电子数据等。采集被审计单位电子数据作为审计证据的，审计人员应当记录电子数据的采集和处理过程。

3.重要问题审计证据要求。对重要问题取证要做到标准、事实、影响、原因四种证据齐全。达不到要求的，审计组长应当要求有关审计人员重新取证。

4.审计取证手续要求。审计人员应取得被审计单位负责人对本单位提供资料真实性和完整性的书面承诺。审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章；不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效，但审计人员应当注明原因。审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的，可以对审计证据进行汇总分析，编制审计取证单，由证据提供者签名或者盖章。

（二）审计取证形式和方法要求。1.审计人员根据实际情况，可以在审计事项中选取全部项目或者部分特定项目进行审查，也可以进行审计抽样，以获取审计证据。

（1）全部项目审计的情形。

——审计事项由少量大额项目构成的；

——审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的；

——对审计事项中的全部项目进行审查符合成本效益原则的。（2）允许特定项目审计的情形。——大额或者重要项目；

——数量或者金额符合设定标准的项目； ——其他特定项目。

特定项目审计，不允许用该审计结果于推断整个审计事项。在审计报告中使用特定项目审计结论的，不允许使用“大量存在”、“广泛存在”的辞藻，应当用“在一定范围存在”、“如”，这种表述个例、程度的保留性修辞语言。

（3）允许审计抽样的情形。

在审计事项包含的项目数量较多，需要对审计事项某一方面的总体特征作出结论时，审计人员可以进行审计抽样。审计人员进行审计抽样时，可以参照中国注册会计师执业准则的有关规定。在审计实践中，主要会遇到诸如，收据、发票、税票等清查。可以用审计抽样方法。也可以通过运用审计现场实施系统（AO）功能进行，编制几个SQL语句，或者叫审计小模块即可。

（4）审计取证方法。

——审计取证技术方法。检查；观察；询问；外部调查；重新计算；重新操作；分析。进行专项审计调查，可以使用上述方法及其以外的其他方法。

——审计取证特殊方法。获取证据遇到障碍，审计机关应当采取证据保全与提请协助的应对措施。审计中，遇到被审计单位的相关资料、资产可能被转移、隐匿、篡改、毁弃并影响获取审计证据的，审计机关应当依照法律法规的规定采取相应的证据保全措施。

——提请有权协助。审计机关执行审计业务过程中，因行使职权受到限制而无法获取适当、充分的审计证据，或者无法制止违法行为对国家利益的侵害时，根据需要，可以 按照有关规定提请有权处理的机关或者相关单位予以协助和配合。

（三）审计证据评估与使用原则。

1.审计组长应当对审计证据进行核查和评估，不符合要求的，应当退还或者另外安排审计人员重新取证。

2.利用外聘和外部结果作为审计证据应当进行审查。

——审计人员需要利用所聘请外部人员的专业咨询和专业鉴定作为审计证据的，应当审查；

——需要使用有关监管机构、中介机构、内部审计机构等已经形成的工作结果作为审计证据的，应当审查。

3.审计证据动态评估与不可运用的情形。审计人员在审计实施过程中，应当持续评价审计证据的适当性和充分性。已采取的审计措施难以获取适当、充分审计证据的，审计人员应当采取替代审计措施；仍无法获取审计证据的，由审计组报请审计机关采取其他必要的措施或者不作出审计结论。

五、审计记录要求。

准则明确审计记录的三种形式：调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项记录。准则废除审计日记，增加了调查了解记录和重要管理事项记录。

（一）调查了解审计记录。是审计组在编制和形成审计实施方案中，对调查了解被审计单位及其相关情况作出记录。是编制审计工作方案、审计实施方案的基础。主要记录以下内容：

——对被审计单位及其相关情况的调查了解情况； ——对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况； ——确定的审计事项及其应对措施。

在调查了解中遇到重要问题或者重大违法行为的，审计人员应当进行审计取证。

（二）审计工作底稿。是审计组执行实施方案、检查审计事项的措施和结论记录。是审计人员按照方案规定的任务、目标、措施检查审计事项的结论性证明，是以相关审计证据为支撑的。审计工作底稿是编制审计报告的重要基础。主要记录以下内容：

——审计实施的主要步骤和方法、取得的审计证据名称和来源、审计认定的事实摘要、得出的审计结论及依据的标准。

——记录的要求：

对审计实施方案确定的每一审计事项，不论审计是否发现问题，均应当编制审计工作底稿（按照本准则第一百零七条写）。

改变了过去“一事一稿”的规定，允许实行“一事多稿”。并对下列情形要求按照“一事多稿”规定办理：一是一个项目涉及多个单位存在同一问题，应当分别按照单位编制底稿。二是一个审计事项涉及多方面的问题，应当按照问题的多样性编制审计工作底稿。（前者揭示问题的普遍性，后者揭示问题的多样性。）

要提交审计组长审核：

在起草审计报告前，审计组长应对审计工作底稿进行审核并提出明确的审核三种意见：(一)予以认可；(二)责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据；(三)纠正或者责成纠正不恰当的审计结论。

证据与调查了解记录和底稿的配置关系。审计证据材料应当作为调查了解记录和审计工作底稿的附件。一份审计证据材料对应多个审计记录时，审计人员可以将审计证据材料附在与其关系最密切的审计记录后面，并在其他审计记录中予以注明。

——审计记录要符合“起作用、看得懂”的要求。“起作用”就是：调查了解记录要 起支持编制审计方案的作用；审计工作底稿及其审计证据要起支持审计报告的作用；重要管理事项记录要起审计人员遵循相关法律法规和本准则的证明作用。“看得懂”就是：复核、审理、政府裁决、复议、行政诉讼的有关人员要看得懂。

审计工作底稿实例。

（三）重要管理事项记录要求。主要记录以下内容：

(一)可能损害审计独立性的情形及采取的措施；(二)所聘请外部人员的相关情况；(三)被审计单位承诺情况；(四)征求被审计对象或者相关单位及人员意见的情况、被审计对象或者相关单位及人员反馈的意见及审计组的采纳情况；(五)审计组对审计发现的重大问题和审计报告讨论的过程及结论；(六)审计机关业务部门对审计报告、审计决定书等审计项目材料的复核情况和意见；(七)审理机构对审计项目的审理情况和意见；(八)审计机关对审计报告的审定过程和结论；(九)审计人员未能遵守本准则规定的约束性条款及其原因；(十)因外部因素使审计任务无法完成的原因及影响；(十一)其他重要管理事项。重要管理事项记录可以使用被审计单位承诺书、审计机关内部审批文稿、会议记录、会议纪要、审理意见书或者其他书面形式。

记录要求

在审计署文书格式未下达之前，对我市审计项目重要管理事项记录的文本格式做如下明确：被审计单位承诺情况使用《被审计单位承诺书》；在审计署文书格式未下达之前，对我市审计项目重要管理事项记录的文本格式做如下明确： 被审计单位承诺情况使用《被审计单位承诺书》；审计机关分管领导审查审计报告征求意见稿，并征求被审计单位和相关人员意见使用《审计报告征求意见书》；被审计对象或者相关单位及人员反馈的意见，材料由对方提供；审计组的采纳意见情况使用《审计组对反馈意见的说明》；被审计对象或者相关单位及人员反馈的意见，材料由对方提供；审计组的采纳意见情况使用《审计组对反馈意见的说明》；审计组对审计发现重大问题和小组报告的讨论结果、分别使用《审计组会议对的重大问题讨论记录》和《审计组会议讨论审计报告初稿记录》；审计机关业务部门对审计报告、审计决定书等审计项目材料的复核意见使用《业务部门复核书》；审理机构对审计项目的审理意见使用《审计机关审理意见书》；审计机关对审计报告等审定决定，使用《审计机关审定审计报告会议纪要》。对其他未尽事宜可先使用带标题的“重要管理事项记录”文稿形式办理。

六、审计报告、审计决定书、专题报告等要求

（一）审计报告。

1.“审计报告”、“经济责任审计报告” 和“专项审计调查报告”统一为“审计报告”。

2．审计组讨论形成审计报告，审计组讨论情况及其结果要作出书面记录。审计组在起草审计报告前，应讨论确定下列事项： ——审计目标是否实现；

——审计实施方案确定的审计事项是否完成； ——审计证据是否适当、充分； ——提出审计评价意见；

——根据重要性原则和审计报告的使用对象要求，确定应写入审计报告的内容； ——提出处理处罚意见。

3．审计机关的审计报告（白皮书报告）内容。保留了审计依据、实施审计的基本情况、被审计单位基本情况，增加了审计报告是其他所有形式审计报告基础的规定，明确审计报告评价意见要根据审计目标以审计证据为基础发表，涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知 悉的事项可以不上审计报告、以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况应当写入审计报告，明确审计建议针对发现的问题提出，审计期间被审计单位对审计发现的问题已经整改的也要将整改情况写入审计报告，审计涉及借用社会审计机构审计报告的对审计核查发现的问题应当写入在审计报告的规定。

审计报告的评价要有事实根据，按照谨慎原则，围绕财政收支、财务收支真实性、合法性、效益性评价，围绕资料真实性、完整性评价，围绕内控制度的健全性、执行有效性评价。明确要求，审计组只对所审计的事项发表审计评价意见。对审计过程中未涉及、审计证据不适当或者不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不得发表审计评价意见。

增加了跟踪审计报告编审程序要求。采取跟踪审计方式实施审计的，审计组在跟踪审计过程中发现的问题，应当以审计机关的名义及时向被审计单位通报，并要求其整改。跟踪审计实施工作全部结束后，应当以审计机关的名义出具审计报告。审计报告应当反映审计发现但尚未整改的问题，以及已经整改的重要问题及其整改情况。

增加了专项审计调查审计报告的要求。专项审计调查报告除符合审计报告的要素和内容要求外，还应当根据专项审计调查目标重点分析宏观性、普遍性、政策性或者体制、机制问题并提出改进建议。

明确外资审计报告按照审计机关的相关规定执行不变。

增加经济责任审计，审计组对发现的问题应当界定被审计人员承担的责任规定。审计发现被审计单位信息系统存在重大漏洞或者不符合国家规定的，应当责成被审计单位在规定期限内整改。

5.征求被审计对象意见

——以审计机关名义征求意见； ——审计报告征求意见后，审计机关决定加重处罚的，要实行再次告知（单位和个人）程序；

——审计中涉及处罚个人的，应当书面告知当事人本人；

——经济责任审计报告还应征求被审计人员意见或有关干部监督管理部门的意见；

——对重大经济案件调查等特殊事项，经审计机关主要负责人批准，可以不征求意见。

6.对反馈意见的处理

（1）被审计对象对审计报告有异议的，审计组必须核实。

（2）经核实，被审计对象的回复意见确有道理的，审计组根据核实情况对审计报告作出必要的修改。

（3）经核实，被审计对象的回复意见没有事实和法律依据的，审计组要作出书面说明。

（4）被审计对象未在法定时间提出书面意见的，审计组也应作出书面说明。

（二）审计决定书增加了审计依据内容。过去审计决定书没有审计依据的规定，只有审计法第四十一条规定，现在增加了审计依据规定，增加了被审计单位书面报告审计决定执行结果要求。（见审计决定书参考文本）

注意：由于准则专门规定了审计机关要加强督促被审计单位整改工作，我局已报经市政府同意、准备起草《孝感市落实审计结论管理办法》以市政府名义颁布执行。因此，今后审计报告和审计决定的审计处理、处罚意见一定到具体到位。如，应由个人负担的费用由公款支付的，应当提出“由公款列支的应由个人负担的XX费用，你单位应向个人收回，并冲减相关支出。”如，漏提漏缴税金，你单位应于X月X日前向市地方税务局清缴完毕。应拨未拨专款，你单位应于X月X日前，将应拨未拨XX专款拨付到X项目或者项目单位。等等。审计处理意见不能用“责令纠正”这个抽象语句，审计处理处罚意见必须写具体、让对方可以操作。不具体的话，后面的人大报告、督促被审计单位整改报告就无法出来。今年，在审计报告和审计决定书必须注意这个问题。

鉴于《审计法实施条例》刚修改不久，对财政收支、财务收支审计决定救济途径有的单位还不清楚，我再次明确：

财政收支审计决定书的行政救济文字表述内容：以孝感市审计局为例：本决定自送达之日起生效。如果对本决定不服，可以在收到本决定之日起60日内，提请孝感市人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。裁决期间，本决定照常执行。但有审计法实施条例第五十二条第二款规定情形的，可以停止执行。本决定在 * * * * 年 * * 月 * * 日前执行完毕。

财务收支审计决定书的行政救济文字表述内容：以孝感市审计局为例：本决定自送达之日起生效。如果对本决定不服，可以在收到本决定之日起60日内，向孝感市人民政府或者湖北省审计厅申请复议或者在90日内向孝南区人民法院提起行政诉讼。复议或诉讼期间，本决定照常执行。本决定在 * * * * 年 * * 月 * * 日前执行完毕。

根据中央两办《党政领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发[2010]32号），被审计领导干部对审计机关出具的经济责任审计报告有异议的，可以提出申诉的规定。今后审计机关出具的经济责任审计报告（白皮书）结尾上应当有如下表述： “被审计领导干部对审计机关出具的经济责任审计报告有异议的，可以自收到审计报告之日起３０日内向出具审计报告的审计机关申诉。”

审计机关复查后，复查决定书结尾仍应当写明： “被审计领导干部对复查决定仍有异议的，可以自收到复查决定之日起３０日内向上一级审计机关申请复核。”

上一级审计机关复核后，复核决定书应当写明：“本复核决定为审计机关的最终决定。”

审计报告、审计决定书送给谁？被审计单位的主管机关和被审计单位。经济责任审计报告(白皮书)送给谁？送达被审计领导干部及其所在单位。

经济责任审计结果报告送给谁？必须送达本级政府行政首长和委托审计的组织部门。根据工作需要，经济责任审计结果报告送达本级党委主要负责同志，抄送联席会议有关成员单位。

（三）专题报告等审计工作报告的要求。明确了审计机关审计工作报告的五种类型。

1.专题报告适用范围和报送对象。审计机关对在审计中发现的：(一)涉嫌重大违法犯罪的问题；(二)与国家财政收支、财务收支有关政策及其执行中存在的重大问题；(三)关系国家经济安全的重大问题；(四)关系国家信息安全的重大问题；(五)影响人民群众经济利益的重大问题；(六)其他重大事项。采用专题报告、审计信息等方式向本级政府、上一级审计机关报告。

2.综合报告的适用范围和报送对象。审计机关统一组织审计项目的，可以根据需要汇总审计情况和结果，编制审计综合报告。必要时，审计综合报告应当征求有关主管机关的意见。审计综合报告按照审计机关规定的程序审定后，向本级政府和上一级审计机关报送，或者向有关部门通报。

3.经济责任审计结果报告报送对象。审计机关实施经济责任审计项目后，向本级政府行政首长和有关干部监督管理部门报告经济责任审计结果。

4.本级预算执行情况和其他财政收支情况审计结果报告报送对象。审计机关依照法律法规的规定，每年汇总对本级预算执行情况和其他财政收支情况的审计报告，形成审计结果报告，报送本级政府和上一级审计机关。5.本级预算执行情况和其他财政收支情况的审计工作报告编制程序和报告对象。审计机关依照法律法规的规定，代本级政府起草本级预算执行情况和其他财政收支情况的审计工作报告(稿)，经本级政府行政首长审定后，受本级政府委托向本级人民代表大会常务委员会报告。

七、审计整改检查。

审计整改检查检查审计机关要围绕下列重点进行：(一)执行审计机关作出的处理处罚决定情况；(二)对审计机关要求自行纠正事项采取措施的情况；(三)根据审计机关的审计建议采取措施的情况；(四)对审计机关移送处理事项采取措施的情况。

1．审计机关要建立审计整改检查机制。2．审计整改检查应由专门部门负责。

一般可指定审计业务部门负责整改检查工作，整改检查情况由财政审计部门汇总，形成审计机关的审计整改检查报告，报同级人民政府，代表同级人民政府报同级人大常委会。

3．采取多种方式检查了解整改情况。检查了解整改情况应当取得相关证明材料。

4．采取必要措施促进整改

八、审计质量控制和责任

（一）三级复核---审核、复核、审理

1、审计组组长审核

（1）审核什么

对审计工作底稿和审计证据进行审核。

（2）什么时候审核

审计组起草审计报告前。

（3）审核之后如何处理

予以认可；责成进一步取证；纠正或责成纠正结论。

2、业务部门复核

（1）复核什么：审计目标是否实现；审计实施方案确定的审计事项是否完成；审计发现的重要问题是否在审计报告中反映；事实是否清楚、数据是否准确；审计证据是否适当、充分；审计评价、定性、处理处罚和移送处理意见是否恰当，适用法律法规和标准是否恰当；被审计单位提出的合理意见是否采纳。

（2）什么时候复核

审计组组长已审核审计工作底稿、审计证据，审计报告征求被审计单位意见完毕，审计组起草审计决定书、审计移送处理书后。

（3）复核后如何处理

予以认可；责成完成审计任务，实现审计目标；纠正或责成纠正结论。

3、审理机构审理

（1）审计审理是审计法实施条例的法律规定

修订后的《审计法实施条例》明确规定审计机关实行审理制度。（2）审计审理是国家审计准则的具体要求（3）全省审计审理工作开展要求

省厅制定了审计项目审理办法，已经全面开展审计审理工作。2011年，省厅全面推行网上审理，除了审计证据材料等必须以纸质载体出现的审计资料外，不再受理书面资料。

2011年，市、州审计机关要全面开展审理工作。

（二）审计质量控制

1．针对审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控5个要素建立审计质量控制制度

2．实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人对审计业务的分级质量控制

3．以排查风险、防控风险为着眼点来强化审计质量控制

九、准则的几个特殊要求

（一）专项审计调查的特殊要求

1．开展专项审计调查的，要向被调查对象送达审计通知书。如果专项审计调查对象涉及很多的，只送主管单位。专项审计调查项目的审计通知书应当写明专项审计调查要求。

2．专项审计调查报告除符合审计报告的要素和内容外，与其他审计报告基本一致，还应根据专项审计调查目标重点分析宏观性、普遍性、政策性或者体制、机制问题并提出改进建议。

3．专项调查后，一般情况下审计机关应向被调查单位出具专项审计调查报告。遇有特殊情况，也可以不向被调查单位出具专项审计调查报告。

4．专项审计调查发现审计监督对象违反国家规定的财政财务收支行为，可以直接作出处理处罚决定；需要移送的，再出具审计移送处理书。

（二）跟踪审计的特殊要求

1．跟踪审计项目实行计划管理，纳入项目计划。审计项目计划应列明跟踪的具体方式和要求。跟踪审计要发通知书，要出跟踪审计报告。

2．开展跟踪审计，根据实际情况，可以为单位确定审计项目，也可将整个跟踪审计内容作为一个审计项目。

（1）跟踪审计以为单位

——每年发送审计通知书，编制审计实施方案，出具审计报告、审计决定书等结论性文书。

——在跟踪审计过程中发现的问题，以审计机关的名义及时向被审计单位通报，并要求其整改。

——审计内容作为一个项目归档。（2）跟踪审计以项目为单位

——发送一份审计通知书，列明跟踪的具体方式、审计期间和其他要求。——编制一份总的审计实施方案，对整个跟踪审计工作作出统筹安排；也可以分编制审计实施方案。

——跟踪审计实施工作全部结束后，出具审计报告、审计决定书等结论性文书。在跟踪审计过程中发现的问题，以审计机关的名义及时向被审计单位通报，并要求其整改。

——整个跟踪审计内容作为一个项目归档。

十、施行新准则后的审计项目操作流程

审计机关组织审计项目实施应当执行下列流程：

综合计划部门向审计组下达项目审计计划 ——组成审计组

——送达审计通知书及审计“八不准”廉政纪律

——审计组进点（实施预审程序，进行初步调查和确认）——要求被审计单位提供书面承诺（收集审计资料）

——制定审计工作方案和审计实施方案，审计机关领导审签 ——启用审计实施程序（开展正式的调查与确认工作）——进行审计取证、编制审计工作底稿 ——审计组组长复核审计证据与底稿

——遇有重大问题审计组长向审计机关分管领导报告 ——提出完善审计程序等应对措施、修改审计实施方案 ——跟踪检查重大违法行为

——审计组长或主审编写审计机关的审计报告征求意见稿、审计决定稿 ——审计小组集体讨论征求意见稿 ——审计机关分管领导审阅签名

——征求意见稿送达被审计单位征求意见

——审计罚款符合条件，应告知或举行听证；

——收回征求意见稿及其反馈意见，讨论反馈意见或修改审计报告； ——提交审计组对被审计单位反馈意见的说明

——业务部门负责人复核、提出业务部门复核意见书 ——法制部门审理，并提出法制部门审理意见书

——审计机关分管领导审查审计报告征求意见稿、审计决定稿 ——分管领导向局长请示是否召开审计报告审议会议

——审计机关决定加重处罚的应当再次告知被审计单位和被处罚人 ——分管领导经审计机关主要负责人授权签发审计报告等审计执法文书 ——审计组向被审计单位送达审计报告等审计执法文书、做好送达回证记录

——经济责任审计结果报告送给政府行政首长、委托审计的组织部门，必要时报送本级党委主要负责同志；抄送联席会议有关成员单位。

——审计报告、审计决定送达被审计单位30天后，审计组进行审计结论落实情况的检查，督促被审计单位整改。

——起草审计整改情况报告。必答题: 1.审计实施方案调整形式是怎样的？直接将调整方案附在原方案之后.2.重要问题审计证据的四要素是什么？标准、事实、影响、原因。

3.审计工作底稿四要素是什么?方法步骤、审计证据名称和来源、事实摘要、审计结论及依据的标准。

4.财政预算执行审计属于法定项目、上级授权、自定项目中的那一个？法定项目。5.审计机关出具的经济责任审计结果报告应该送给谁？本级政府行政首长、委托组织部门。

6.审计报告征求被审计单位意见后，审计机关决定加重处罚的，是否还要告知被处罚对象？是。

7.最初的审计实施方案应当在什么阶段完成?在审计预审阶段完成。

8.被审计领导干部（对经济责任审计报告存在异议的），申诉途径在什么审计文书上表述？在审计机关出具的经济责任审计报告上表述。

9.审计调查了解阶段发现的问题，应不应该进行审计取证？应该及时取证。10.实施新的国家审计准则审计处罚听证条件是否改变了？不变。

11.新的国家审计准则将什么测试保留下来了？被审计单位内部控制制度测试。12.今后的经济责任审计的复查应当由上一级审计机关完成对吗？否，由本局完成。只有在本局复查后，仍有异议要求申诉的，还应当在复查决定书上告知可以向上一级审计

机关申请复核。

第三篇：紧扣三大抓手 建设美丽怀忠

紧扣三大抓手

建设美丽怀忠

中共怀忠镇委员会 怀忠镇人民政府

近年来，我镇认真按照“主攻项目、决战两区、做大总量、加快集聚”的总体战略，致力于新型工业化、新型城镇化、农业农村现代化，全面推进镇域经济和社会事业可持续性发展。“十一五”期末，全镇生产总值达到1.8亿元，平均增长19.1%，财政总收入1693万元，平均增长33%；固定资产投入4830万元，平均增长43.1%，全镇农民人均纯收入3200元，平均增长5%，为建设宜商宜居新怀忠打下良好的基础，特别是城镇建设、园区建设、新农村建设等工作，近年来在目标管理考评中都取得了较好的成绩。

一、主攻城镇建设，促进新型城镇化。一是全力做大城镇规模。我镇虽然没有列入市重点支持的中心镇建设，但始终坚持按照中心镇建设的标准和要求进行规划建设。08年以来，我镇始终以镇区总体规划为总揽，合理布好行政服务区、文化教育区、商贸经营区、休闲娱乐区和新型城镇社区五大功能区，改变过去由政府出让土地，居民自主设计建设的模式，坚持多元投入，组团开发，提升建设档次。到目前为止，占地4262平方米的农贸市场于去年10月份完工并投入使用，106套门店的主体结构基本完成，镇区面积扩展到2平方公里。据统计，2010年城镇建设固定资产产生的建筑营业税达50.7万元。二是高标准做美城镇。按照生态园林城镇建设规划要求，以实施“一大四小”为契机，加大大树进镇力度，力争镇区范围内绿化面积达60%以上；坚持老城区改造和新城区开发同步，先后投入300多万元，安装了189杆路灯和栽种了198棵景观树，新老镇区道路实现了硬化，给排水、消防、电力等设施日趋完善，以农贸市场为核心的新型城镇雏形初步形成。三是切实强化城镇管理。为使镇区内每条街道都明亮整洁，大力实施洁净工程，组建了专门的市政市容管理队伍，认真抓好市政市容管理，做到垃圾日清日洁，摊位摆放有序，车子停放规范，商户文明经营，使城镇建设和管理水平迈上新台阶，为群众营造了一个生态良好、商居舒适的环境，努力把怀忠打造成永新安福边界聚集人流、物流、信息流的边贸重镇和永新工业开发区的配套服务基地。2010年，市委王书记亲临我镇视察城镇建设工作。同时，全市城镇建设流动现场会在我镇召开，获得了市、县领导的一致好评。

二、抓好园区项目建设，促进新型工业化。一是加大招商引资力度。08年以来，引进了华富数码科技电子厂、佳鑫铜业、利圣电子厂和景岗鞋业等5家企业落户园区，引进吉安永通工程机械租赁企业和吉安华平源海运公司等物流企业，完成固定资产投资额为953万元，实际利用外资90万美金，完成外贸出口112万美元，仅永通机械公司一家去年产生税收达1500万元以上。今年，我镇新引进欣丰电子、云峰电子、永顺织造有限公司。到目前为止，我镇共引进项目13个，到位资金5000多万元，平均增长15%。二是加大企业扶持力度，对现有企业提供最优质服务。坚持镇班子成员包重点企业的工作机制，落实协调，服务企业的职责，帮助企业解决发展中遇到的一些实际困难。三是主动融入园区，协助抓好征地扩区工作。由于县返乡创业园和铜加工园部分座落我镇，为配合做好扩区征地，我镇依靠村、组干部，靠前指挥，敢于碰硬，迎难而上，及时理顺群众情绪，赢得群众信任，有效引导群众支持重点工程的建设。到目前为此，完成工业园区征地1295亩。

三、突出新农村建设，促进农村农业现代化。近年来，我镇按照新农村建设要求，紧密结合实际，加大工作力度。一是坚持因地制宜，认真搞好规划。所有试点村在规划上都各具特色，做到科学合理，一步到位。二是加大基础设施和公益设施建设力度。仅2010年，投入112万元对上木栅、岭背、下街、林家4个自然村实施新农村建设，实现了改厕、改水、改路100%，村庄环境得到改善。对45户困难无房户进行了建房补贴，特别是对谭溪村洪灾倒房户统一进行了安置，兴建了灾民新村。三是搞好环境综合整治，不断提升新村品位。为改变农村管理不善，环境脏乱差的现状，我镇坚持一手抓整治，一手抓绿化，对进村道路两旁、闲置空地、农家庭院、休闲场所，按乔灌搭配、自然和谐的理念绿化美化了环境，先后投入20多万元，共栽种各种苗木2000多棵，绿化美化了村庄。同时，突出打造安茅线绿化造林精品示范通道，沿线造林280多亩，一条长14.7公里、绿树成荫的景观绿化带呈现眼前，受到省、市领导好评。四是扶持壮大农村支柱产业。按照“一村一品”产业发展思路，结合新农村建设打造了安茅公路沿线特色产业带，培植了以茶源、官山为重点的生猪养殖村、大棚蔬菜种植村，以泉塘、虹桥为重点的肉牛养殖村，以左坊、官山为重点的油茶生产村，以市田、新居为重点的百合种植村等专业村，逐步形成了畜牧养殖、大棚蔬菜、油茶生产、百合药材等4大特色产业，为大力推进美丽乡村建设、打造美好家园提供了产业支撑。

第四篇：新三大规程

1、什么是安全生产？

答：安全生产是为了使生产过程在符合物质条件和工作秩序下进行，防止发生人身伤亡和财产损失等生产事故，消除或控制有害因素，保障人身安全与健康，设备和设施免受损坏，环境免遭破坏的总称。

2、煤矿工人的安全生产权利有哪些？

答：（1）有权了解其作业场所和工作岗位存在的危险因素、防范措施及事故应急措施；

（2）有权对本单位的安全生产工作提出建议；

（3）有权对本单位安全生产工作中存在的问题提出批评、检举、控告；

（4）有权拒绝违章指挥和强令冒险作业；

（5）发现直接危及人身安全的紧急情况时，有权停止作业或者在采取可能的应急措施后撤离作业场所；

（6）因生产安全事故受到损害的从业人员，除依法享有工伤社会保险外，依照有关民事法律尚有获得赔偿的权利的，有权向本单位提出赔偿要求。

3、煤矿工人的安全生产义务是什么？

答：（1）在作业过程中，应当严格遵守本单位的安全生产规章制度和操作规程，服从管理，不得违章作业；

（2）应当接受安全生产教育和培训，掌握本职工作所需的安全生产知识，提高安全生产技能，增强事故预防和应急处理能力；

（3）发现事故隐患或者其他不安全因素，应当立即向现场安全生产管理人员或者本单位负责人报告；

（4）正确佩戴和使用劳动防护用品。

4、矿工入井前必须具备什么条件？

答：（1）从事井下劳动，必须是男性成年人；

（2）身体健康；

（3）明确以师带徒的责任；

（4）上岗前必须经过安全培训。

5、矿工入井前需要注意哪些事项？

答：（1）入井前要吃好、休息好，不准喝酒；

（2）严禁穿化纤衣服和携带香烟及点火物品下井；

（3）入井前要随身佩带矿灯、佩戴安全帽、携带自救器，配备不齐或设备不完好不能入井工作；

（4）携带锋利工具时,要套好护套,防止伤人；

（5）按时参加班前会；

（6）自觉遵守入井检身制度，听从指挥,排队入井,接受检身。

6、煤矿井下作业人员上岗前有什么规定？

答：煤矿井下作业人员上岗前必须接受安全生产教育和培训，其安全教育和培训时间不得少于72学时，考试合格后，必须在有安全工作经验的职工带领下满4个月后经考核合格，方可独立工作。每年接受安全生产教育和培训的时间不得少于20学时。

7、“三不伤害”的内容是什么？

答：不伤害自己；不伤害别人；不被别人伤害。

8、“事故”的概念是什么？

答：在生产过程中，事故是指造成人员死亡、伤害、职业病、财产损失或其他损失的意外事件。

9、国务院第446号令规定的十五类重大隐患是什么？ 答：（1）超能力、超强度或者超定员组织生产的；

（2）瓦斯超限作业的；

（3）煤与瓦斯突出矿井，未依照规定实施防突出措施的；

（4）高瓦斯矿井未建立瓦斯抽放系统和监控系统，或者瓦斯监控系统不能正常运行的；

（5）通风系统不完善、不可靠的；

（6）有严重水患，未采取有效措施的；

（7）超层越界开采的；

（8）有冲击地压危险，未采取有效措施的；

（9）自然发火严重，未采取有效措施的；

（10）使用明令禁止使用或者淘汰的设备、工艺的；

（11）年产6万吨以上的煤矿没有双回路供电系统的；

（12）新建煤矿边建设边生产，煤矿改扩建期间，在改扩建的区域生产，或者在其他区域的生产超出安全设计规定的范围和规模的；

（13）煤矿实行整体承包生产经营后，未重新取得安全生产许可证和煤炭生产许可证，从事生产的，或者承包方再次转包的，以及煤矿将井下采掘工作面和井巷维修作业进行劳务承包的；

（14）煤矿改制期间，未明确安全生产责任人和安全管理机构的，或者在完成改制后，未重新取得或者变更采矿许可证、安全生产许可证、煤炭生产许可证和营业执照的；

（15）其他重大安全生产隐患的。10、2006年集团公司的总体安全思路是什么？

答：(1)把握一个主题。即把握“安全落实年”活动主题，重点在突出思想落实、以责任制为核心的管理落实、安全投入资金落实及工作作风落实方面下功夫；

（2）明确一个安全工作定位。即明确以“前提是提境界，核心是抓‘双基’，根本是提素质，关键是抓落实”为主要内容的安全工作定位；

（3）抓住一条主线。即抓住煤矿安全生产“三年目标规划”这条主线，贯穿于安全生产管理始终；

（4）搞好一个深化。即继续深化安全生产“双基”建设；

（5）依托一个载体。即依托打造本质安全型现代化矿区这个载体，按照“十化”目标要求，全方位提升矿井安全保障水平；

（6）突出两个关键要素。即突出科技支撑和素质提升两个事关煤矿安全的关键要素；

（7）实施四大工程。即矿井开采技术改造工程、煤矿工作准入工程、安全生产技术人才工程、矿井自然灾害防治工程；

（8）强化六项措施。即强化安全责任落实；强化精细化控制管理；强化安全工作过程控制；强化奖惩机制；强化源头功能；强化技能提升。

11、煤矿企业安全管理要坚持哪“四个必须”？

答：不管经济如何发展，安全第一的地位不能改变,必须把安全生产摆在高于一切的突出位置；不管企业内部如何改革，安全生产机构设置和安全检查人员必须保证，不能削弱；不管单位经济多么困难，必要的安全投入必须保证；不管管理体制如何变化，安全管理制度必须落实。

12、安全生产“双基”建设总体要求是什么？

答：提境界、求深化、系统抓、不懈怠。

13、马董事长要求各级管理人员做到“六个到位”的主要内容是什么？

答：（1）思想落实要到位；（2）责任落实要到位；（3）重点排查治理要到位；（4）系统推进“双基”建设工作要到位；（5）干部转变作风要到位；（6）重要时期的安全工作落实要到位。

14、打造本质安全型现代化矿区的“十化目标”是什么？

答：（1）生产管理科学化；（2）采掘装备现代化；（3）辅助设施自动化；（4）监测监控数字化；（5）工程质量精细化；（6）操作技能规范化；（7）行为环境文明化；（8）安全文化系统化；（9）经营运作市场化；（10）后勤服务社会化。

15、安全管理的“四个不留”具体含义是什么？

答：在安全时间管理上环环相扣，不留空挡；在安全空间管理上全面细密，不留死角；在安全处罚上大刀阔斧，不留情面；在安全责任的落实上纵横包保，不留余地。

16、安全管理的“四个凡事”内容是什么？

答：凡事有标准，凡事有人管，凡事有责任人，凡事有监督考核。

17、在安全检查过程中“四抓四不忘”具体内容是什么？

答：抓近距离不忘抓远距离；抓大环节不忘抓小环节，抓正规检查不忘抓破常规检查，抓信息收集不忘抓整改落实。

18、处理事故的“四不放过”原则是什么？

答：事故原因没有查清不放过；当事人未受到教育不放过；整改措施不落实不放过；责任者未受到处理不放过。

19、安全生产管理的“十个薄弱时期”是哪些？

答：（1）企业管理体制、机制转型、经济大发展和改革时期；（2）管理松紧转换时期；（3）领导班子调整初期；（4）现场生产条件发生变化的特殊时期；（5）、季度、月度交替和交接班这四个特殊时段；（6）重要节假日，农忙时期；（7）单位受表扬或批评较多的时期；（8）零星岗点多、巷道修复多、整改检修任务多的时期；（9）生产工艺改革时期；（10）事故连续发生时期。

20、“十种薄弱人物”具体是指哪些人？

答：（1）“两头忙”的“疲劳人”；（2）缺乏安全知识的“新工人”；（3）思想波动大的“情绪人”；（4）性格简单精暴、安全意识淡薄的“鲁莽人”；（5）不安心本职工作的“跳槽人”；（6）麻痹大意、马虎凑合的“麻痹人”；（7）不服管理，工作不固定，干几天就走的“过路人”；（8）贪图安逸、游手好闲的“混世人”；（9）破坏安全设施、损公肥私的“势力人”；（10）挣钱不要命的“经济人”。

（一）“一通三防”方面

21、矿井主要自然灾害有哪些？其中瓦斯、煤尘灾害对矿井有哪些危害？

答：矿井主要自然灾害有瓦斯、煤尘、顶板、火、水。瓦斯、煤尘的主要危害是在一定的条件下会发生爆炸，产生高温、高压，形成强大冲击波，并产生大量有害气体，造成人员伤亡和财产损失；矿尘还能使矿工患煤、矽肺病，给矿工带来痛苦。

22、矿井气候条件三要素是什么？

答：温度、湿度和风速。⑪温度是构成井下气候条件的主要因素，最适宜人们劳动的温度是15—20℃。《煤矿安全规程》规定采掘工作面的空气温度不得超过26℃；机电设备硐室的空气温度不得超过30℃；当空气温度超过时，必须缩短超温地点工作人员的工作时间，并给予高温保健待遇。⑫空气湿度是指空气中所含水蒸气量的多少，人体最适宜的相对湿度一般为50—60%。⑬风速对人体散热有着明显的影响，风速过高或过低都会引起人的不良生理反应，还对矿井有毒有害气体积聚、煤尘飞扬有直接影响。

23、矿井通风的任务是什么？

答：⑪供给井下人员足够的新鲜空气；⑫冲淡和排除有害气体及浮游矿尘，使之符合《煤矿安全规程》的要求；⑬提供良好的气候条件，创造良好的生产环境。

24、矿井中控制风量的设施主要有哪些？ 答:包括风门、风桥、密闭、挡风墙、调节风门和风窗等。

25、局扇停止运转和恢复通风时，各需要采取哪些安全措施？

答：局扇停止运转时，必须撤出人员，切断电源，设置栅栏，禁止人员入内。恢复送风前，必须检查瓦斯，在局扇和开关地点附近10m内风流中沼气浓度不超过0.5%，在停风区中沼气和二氧化碳分别不超过1%和1.5%的情况下，方可人工开动局扇恢复通风。否则必须制定排放瓦斯的安全措施由救护队负责排放瓦斯。

26、什么叫分区通风（并联通风）、什么叫串联通风、扩散通风？

答：分区通风是指井下各用风地点的回风直接进入采区回风巷或总回风巷的通风方式。串联通风是指井下用风地点的回风全部或部分再次进入其他用风地点的通风方式。扩散通风是指利用矿井空气分子的自然扩散运动，对局部地点进行通风的方式。

27、什么是老塘通风? 有什么危害？

答：进回风流部分或全部经过采空区的通风方式为老塘通风。其危害:使采空区丢煤加速氧化发生火灾,将采空区瓦斯等有害气体带出发生瓦斯事故等.28、什么是下行风?

答：风流沿回采工作面的倾斜方向由上向下的流动为下行风。

29、瓦斯检查次数有何规定？

答：低瓦斯矿井每班检查2次，其间隔时间3－5小时，高瓦斯矿井每班检查3次，其间隔时间2－3小时，瓦斯检查时间间隔要均衡。

30、对独头巷道封闭的要求是什么?

答：对巷道长度大于6米且停风的巷道在24小时内必须封闭完毕,在封闭前应将外部连接的铁路、电缆、架线、管路等切断，避免杂散电流引爆独头内瓦斯。

31、一氧化碳的危害及来源是什么?

答：一氧化碳是一种无色、无味、无臭的气体；它可燃烧，当含量在13—75%时，遇火能引起爆炸；一氧化碳剧毒，当含量达0.4%时，人在短时间内就可中毒死亡。其来源是：井下火灾；瓦斯、煤尘爆炸；爆破工作。

32、瓦斯的性质及危害是什么?

答：矿井瓦斯就是在煤矿生产过程中从煤层、岩层、采空区中涌出及产生的各种有害气体的总称。主要成分为沼气：沼气（CH4）是煤矿最常见的有害气体，化学名称叫甲烷，无色、无味、无臭；它比空气轻，当其在空气中含量高时可降低含氧量，引起窒息；它具有爆炸性和燃烧性，爆炸浓度一般为5—16%。

33、矿井主要有害气体成分是什么? 答：沼气（甲烷）、二氧化碳、氮气，还有少量的乙烷、乙烯、氢、一氧化碳、硫化氢和二氧化硫等。

34、预防瓦斯爆炸的技术措施由哪些?

答：预防瓦斯爆炸的技术措施主要包括三个方面：⑪防止瓦斯积聚。（所谓瓦斯积聚是指体积大于0.5立方米的空间内积聚的瓦斯浓度达到2.0%时）。⑫防止瓦斯引燃。⑬防止瓦斯爆炸范围扩大。

35、防止瓦斯引燃的措施主要有哪些?

答：引燃瓦斯的火源有明火、放炮、电火花及机械摩擦火花等，针对上述火源，应采取下列预防措施：⑪严禁携带烟草和点火物下井，井口房周围20米内禁止烟火和用火炉取暖。井下禁止使用电炉，禁止打开矿灯。严格电焊的审批手续。⑫严格执行装放炮制度，不准使用不合格或变质的火药。⑬井下使用的机械和电气设备以及供电网路都必须符合《煤矿安全规程》的要求。经常检查维修，杜绝失爆。⑭尽量减少机械摩擦火花，使摩擦火花不能引燃瓦斯。

36、采掘工作面及其他作业地点风流中的瓦斯是怎样规定的？

答：采掘工作面及其他作业地点风流中瓦斯浓度达到1.0%时，必须停止用电钻打眼；爆破地点附近20米以内风流中瓦斯浓度达到1.0%时，严禁爆破。采掘工作面极其他作业地点风流中、电动机或其开关安设地点附近20米风流中的瓦斯浓度达到1.5%时，必须停止工作，切断电源，撤出人员，进行处理。

37、防止瓦斯爆炸事故范围扩大的主要措施有哪些?

答：⑪每一水平、每一采区都要布置单独的回风道，实行分区通风。⑫通风系统力求简单，总进风道与总回风道布置间距不得太近，以防发生爆炸时使风流短路。⑬装有主要扇风机的出风井口，必须安装防爆门。⑭矿井主要扇风机必须装有反风装置，且能在10分钟内改变矿井的风流方向。⑮在连接矿井的两翼、相邻的采区、相邻的煤层和采掘工作面等处的巷道中，设置隔爆设施，以阻止爆炸火焰的传播。⑯编制周密的矿井灾害预防及处理计划。

38、瓦斯爆炸的条件是什么?

答：氧气浓度不低于12％、瓦斯浓度达到5—16%、引爆火源650－750℃。

39、煤尘爆炸条件是什么?

答：⑪煤尘本身具有爆炸性。⑫煤尘悬浮于空气中并达到爆炸浓度30g/m3-2000 g/m3。⑬有引起煤尘爆炸的高温火源650-900℃。

40、防止与隔绝煤尘爆炸的措施主要有哪些?

答：⑪消除井下引爆火源。井下火源主要有：放炮火花、电气火花、机械摩擦火花、瓦斯爆炸和煤炭自燃发火产生的火源等。⑫消除煤尘。必须采取综合防尘措施，特别是对采掘工作面的回风道、皮带机道、溜煤眼、运输转载点、采掘机组处要即是喷雾、冲刷和清扫煤尘。⑬采取隔爆措施。为了限制煤尘爆炸范围扩大，必须采取隔绝煤尘爆炸的措施，主要采用水棚、岩粉棚、隔爆水袋、撒布岩粉、喷雾洒水等。

41、矿井火灾的主要危害有哪些?

答：⑪产生大量的有害气体；⑫引起瓦斯和煤尘爆炸；⑬毁坏设备和资源。

42、什么是外因火灾？

答：外因火灾是由于外部火源如明火、放炮、电流短路、机械摩擦和撞击等原因引燃可燃物造成的火灾。

43、外因火灾的形成条件是什么? 答：⑪有一定数量的可燃物。⑫有足够数量的氧气。⑬火源具有一定的温度和足够的能量。

44、煤层自燃发火标志是什么?

答：⑪产生明火；⑫产生烟雾；⑬产生煤焦油味；⑭采空区测取的一氧化碳浓度超过矿井实际统计的临界指标，并有上升趋势。

45、煤炭自燃的条件是什么?

答：⑪煤有自燃倾向性，且以破碎状态存在；⑫有连续供氧条件；⑬有积聚氧化热的环境；上述三个条件持续足够的时间。

46、炮泥的作用是什么?

答：炮泥的作用是增加炮眼内炸药爆炸时眼口抵抗力，防止炮眼内炸药爆炸时形成的高压气体从眼口喷泄出来，从而达到理想的爆破效果和实现安全爆破。

47、水炮泥的作用是什么?

答：一是可以起到封口作用；二是在炸药爆炸时水炮泥的水便形成雾状分布在空气中，可起到降尘、降温和吸收有毒有害气体的作用。

48、放炮前要做哪些准备工作？

答：放炮前除检查放炮地点瓦斯、煤尘、加固支护，设置警戒、障碍标志外，还要清除工具和材料，保护好机器、设备和仪器，班组长还必须亲自点名指派专人，在所有能进入放炮地点的道路上设置警戒线站岗警戒。警戒人员必须在有掩护的安全地点进行警戒，并同时悬挂警戒绳和警戒牌。

49、井下避灾的基本原则是什么?

答：⑪积极抢救。力争将事故消灭在初期阶段或控制在最小范围，最大限度的减少损失。⑫安全撤离。当无法抢救事故时，井下矿工应设法安全撤离。⑬妥善避难。当无法撤离时，遇险人员应在灾区内努力改善生存条件，等待救援。

50、井下发生瓦斯、煤尘爆炸时，在冲击波过后，井下人员应如何去做？

答：带好自救器后，辨别方向，沿避灾路线尽快进入新鲜风流，迎着风流撤出灾区；若巷道破坏无法通行或不清楚撤退路线是否安全，应选择临时避难硐室，耐心待救。

51、什么是“糊炮”，为什么严禁放糊炮？

答：糊炮是指不打眼，将炸药药卷用炮泥糊或不用炮泥直接靠在大块煤、岩石表面上放炮。所以火焰直接暴露在井下空气之中，最容易引起瓦斯、煤尘爆炸。此外，还容易崩倒崩坏支架和崩坏工作面的机械和电器设备，造成其他事故。

52、一般来说，煤尘爆炸的上限和下限浓度各为多少？爆炸力最强的浓度为多少？

答：煤尘爆炸的下限浓度一般为30—50g/m3，上限浓度为1000—2000g/m3，其中爆炸力最强的浓度为300—400g/m3。

53、矿井瓦斯爆炸的条件是什么？

答：矿井瓦斯爆炸的条件：一是瓦斯浓度，二是有火源，三是有足够的氧气。⑪瓦斯浓度：在正常情况下，瓦斯爆炸的下限为5%，上限为16%，所以瓦斯浓度在5—16%范围内，遇火则发生爆炸。⑫引火温度：瓦斯的点燃温度为650—750℃。所以井下的明火、电弧火花、放炮、自然发火、架线机车火花、甚至铁器撞击、摩擦产生的火花等都可以引然瓦斯。井下空气中氧气含量低于12%时，则瓦斯遇火也不发生爆炸。

54、井下窒息的主要原因是什么？

答：发生窒息的主要原因是缺氧。当氧气浓度降到12%以下时，人就会因缺氧窒息死亡。产生缺氧的原因：一是高瓦斯矿井中产生大量瓦斯或二氧化碳积聚，引起氧气相对减少；二是低瓦斯矿井中通风不良的盲巷或采空区中二氧化碳、氮气等气体增加，使氧气含量相对下降；三是在封闭的火区中氧气含量下降，氮、一氧化碳、二氧化碳相对增加。

55、井下各种有害气体的允许浓度各为多少？

答：规程规定，一氧化碳的浓度不得超过0.0024%；二氧化氮浓度不得超过0.00025%；二氧化硫浓度不得超过0.0005%；硫化氢浓度不得超过0.00066%；氨气不得超过0.004%。

56、采掘工作面的进风流中氧气和二氧化碳的浓度各有什么规定？

答：规程规定，采掘工作面的进风流中氧气浓度不得低于20%，二氧化碳不得超过0.5%。

57、矿井有毒有害气体中，一氧化碳的成分、危害及来源有哪些？

答：一氧化碳（CO）是一种无色、无味、无臭的气体；它可燃烧，当含量在13—75%时，遇火能引起爆炸；一氧化碳极毒，当含量达0.4%时，人在短时间内就可中毒死亡。其来源是：井下火灾；瓦斯、煤尘爆炸；爆破工作。

58、巷道恢复通风时，《煤矿安全规程》对瓦斯是怎样规定的？

答：必须首先检查瓦斯，当瓦斯积聚时，必须按规定排放瓦斯，只有在回风流中瓦斯瓦斯浓度不超过1.0%、二氧化碳浓度不超过1.5%、空气成分符合《煤矿安全规程》第一百条的要求时，才能作业。

59、井下爆破作业对炸药、雷管的规定？

答：井下爆破作业必须使用煤矿许用炸药和煤矿许用电雷管。高瓦斯矿井和低瓦斯矿井高瓦斯区要使用安全等级不低于三级的乳化炸药，使用8号金属外壳的瞬发电雷管或毫秒延期电雷管；低瓦斯矿井的岩石掘进工作面必须使用安全等级不低于一级的煤矿许用炸药；低瓦斯矿井的煤层采掘工作面、半煤岩掘进工作面必须使用安全等级不低于二级的煤矿许用炸药。在采掘工作面，必须使用煤矿许用瞬发电雷管或煤矿许用毫秒延期电雷管。使用煤矿许用毫秒延期电雷管时，最后一段的延期时间不得超过130毫秒。不同厂家生产的或不同品种的电雷管，不得掺混使用。不得使用导爆管或普通导爆索，严禁使用火雷管。

60、采掘工作面的防尘措施主要有哪些？

答：采煤工作面有：煤层注水、水打眼（湿式电煤钻）、水炮泥、放炮前后洒水、转载点喷雾、风流净化、巷道冲刷、采煤机内外喷雾等。掘进工作面有：湿式打眼、水炮泥、放炮喷雾、冲刷巷帮、净化风流、转载点喷雾、掘进机内外喷雾、除尘风机、潮料喷浆、个人防护等。

61、何为“三人联锁”放炮？

答：“三人联锁”放炮是指放炮前，放炮员将警戒牌交给班组长，由班组长派人警戒，下达放炮命令，并检查顶板与支架情况，将自己携带的放炮命令牌交给瓦斯检查员，瓦斯检查员经检查瓦斯、煤尘合格后，将自己携带的放炮牌交给放炮员，放炮员发出放炮口哨进行放炮，放炮后三牌各归原主。

62、什么是“一炮三检”制度？

答：一炮三检是指：采掘工作面放炮地点在装炮前、放炮前、放炮后检查放炮地点20米范围内的瓦斯浓度，当瓦斯浓度达到1%时，必须停止装放炮工作。

63、什么“三专两闭锁”？

答：三专两闭锁是指：专用变压器、专用开关、专用电缆；两闭锁是指瓦斯电闭锁、风电闭锁。

64、掘进工作面风筒距迎头的距离是怎么规定的？

答：高瓦斯矿井、低瓦斯矿井高瓦斯区及异常区的煤和半煤岩掘进头风筒距迎头不大于5米，岩巷不大于8米；低瓦斯矿井煤和半煤岩风筒距迎头不大于8米，岩巷不大于10米。

65、何谓“三级信号”、“三保险”制度？

答：“三级信号”：放炮时必须利用口哨发出放炮信号，一声准备放炮、二声放炮、三声放完炮。“三保险”：拉绳、挂牌、站岗。每次放完炮后，必须等待不少于15分钟，待迎头炮烟吹散后人员进入工作面，进入工作面前必须专人首先整理风筒，保证迎头正常通风的前提下进入。

66、引起瓦斯爆炸的火源主要有哪些？

答：主要有明火、电火花、电器失爆、电弧或炽热金属表面的部件、放炮火焰、自然发火以及摩擦火花。

67、为什么井下人员要佩带自救器？

答：当井下发生意外灾害时，在灾区或受灾区影响区域内的每一个职工都受灾害的威胁。而自救器是一种小型便于携带的防止有毒有害气体中毒，保护人员呼吸的器具。因此，井下人员必须佩带自救器。

68、下井时，哪些人员携带便携式瓦斯报警仪？

答：矿长、矿技术负责人、通风区队长、工程技术人员、班长、爆破工、流动电钳工、监测工。携带便携式瓦斯报警仪的人员必须持牌领取，按时交回，不得丢失。

69、瓦斯员下井操作前的准备工作有哪些？

答：瓦斯员应携带瓦斯鉴定器、瓦斯棒、胶皮管、温度计、记录手册、笔。如有自然发火煤层的还携带一氧化碳鉴定器。在领取瓦斯鉴定器时应检查药品、电路、气密性、光谱条纹是否符合要求。

70、过滤式自救器的使用氧气浓度？

答：过滤式自救器不可以在氧气浓度小于18％和CO浓度不大于1.5％的环境中使用。

（二）地测防治水方面

71、矿井水害类型有几种？

答：（1）顶板水害；（2）底板水害；（3）老空水害；（4）断层及陷落柱水害；（5）封闭不良钻孔水害。

72、相邻矿井的分界处必须留设什么？

答：必须留设防水煤柱。

73、探放水原则是什么？

有疑必探，先探后掘，先探后采。

74、出现突水事故时，现场人员如何避灾？

答：（1）灾区人员要沿避灾路线有秩序的进行撤离，服从指挥，严禁拥挤。行进中要靠近巷道一侧，抓牢支架或其它（固定物件），避开压力水头，迅速撤退到涌水地点以上。

（2）受水威胁地点的人员，万一来不及撤离时，所有被堵人员一定要构筑临时避难硐室等待救援，矿灯要集中使用，尽量延长矿灯使用时间。

（3）在井下各地点至井口路线，明显的位置都有避灾路线指示牌，保证遇到险情时，人员能够及时按正确路线安全撤离。

75、矿井水文地质工作探查的方法有几种？

答：（1）物探；（2）钻探；（3）化探；（4）水文地质实验等。

76、发生突水事故的应急原则是什么？

答：报告灾情，积极抢救，安全撤离，妥善避灾，减小损失。

77、老空积水区划分哪“三线”？

答：积水线、探水线和警戒线。

78、矿井突水点根据突水量大小共分几个等级？

答：矿井突水点根据突水量大小共分4个等级，分别是小突水点、中突水点、大突水点、特大突水点。

79、工作面或其它地点出水前的预兆？

答：工作面或其它地点出水前的预兆是：挂红、挂汗、空气变冷、出现雾气、水叫、顶板淋水加大，顶板来压、底板鼓起或产生裂隙出现渗水、水色发浑、有臭味等。

80、发现有突水预兆时应采取什么措施？

答：必须立即停止作业，报告调度室，发出警报，撤出所有受水威胁地点人员。

81、“三下”采煤指得是什么？

答：建筑物下、铁路下和水体下。

82、什么叫断层？共分几种？

答：地壳变动，地层发生断裂，并沿断裂面发生垂直、水平或倾斜方向的相对位移的现象叫断层。断层分为正断层、逆断层和平移断层3种。

83、采掘工作面在何种情况时必须确定探水线进行探水？

答：（1）接近水淹或可能积水的井巷、老空或小煤井时；

（2）接近水文地质条件复杂的区域，并有出水征兆时；

（3）接近含水层、导水断层、溶洞或陷落柱时；

（4）打开隔离煤柱放水时；

（5）接近可能同河流、湖泊、水库、蓄水池、水井等相通的断层破碎带时；

（6）接近有出水可能的钻孔时；

（7）接近有水或稀泥的灌浆区时；（8）底板原始导水裂隙有透水危险时；

（9）接近其它可能出水地区时。

84、老空水一般有什么味道？巷道接近老空水时有什么现象发生？

答：老空水中往往溶解有硫化氢气体，随水流涌出后则出现臭鸡蛋味道。

巷道接近时煤壁浸出的水会发涩，含铁物质附着在裂隙表面形成暗红色，说明已接近老空积水区。

85、采掘工作面遇到什么情况下必须进行探水？

答：（1）接近水淹区或可能积水的井巷、老空或相邻矿井；（2）接近含水层、导水断层、溶洞和导水陷落柱时；（3）打开隔离煤柱放水时；（4）接近可能与河流、湖泊、水库、蓄水池、水井等相通的断层破碎带时；（5）按近有可能出水的钻孔时；（6）接近有水的灌浆区时；（7）按近其它可出水地区时。

（三）采煤方面

86、在处理拒爆时打眼工作应该在距拒爆炮眼多少米以外另打与拒炮（平行）的新炮眼，重新装药起爆？

答：0.3m。

87、炮眼深度小于多少时，不得装药；炮眼深度为时，封泥长度不得小于炮眼深度的1/2？

答？0.6m；0.6－1m。

88、攉煤时严格执行什么制度，严禁空顶作业；煤壁伞檐超过规程规定或有片帮危险时必须按规定及时处理？

答：敲帮问顶制度。

89、进行支护前，必须在什么保护下，用长柄工具敲帮问顶，摘除悬矸危岩和松动的煤帮？

答：在已有的完好支护保护下

90、支柱必须支设牢固、迎山有力；不准将支柱支设什么上？

答：不准将支柱支设在浮煤、浮矸上。

91、回柱放顶时，必须每几个人一组，一人回柱放顶，一人观察顶板及支架周围情况，观察人员除协助回柱外不得兼做其他工作。严禁什么？

答：2－3人；严禁单人独自操作。

92、回每一棵支柱前，都必须做好什么准备后，方可进行回柱操作。

答：都必须选择并清理好退路后。

93、采煤工作面平行作业的距离必须符合规定，支柱与回柱间的间隔距离不得小于多少米；支柱与推移输送机的距离不得大于多少米？

答：小于15米；大于15米。

94、选用1.0m以上单体液压支柱时，支设最大高度应小于支柱设计最大高度多少米，最小高度应大于支柱设计最小高度多少米，选用其他支柱时，严禁超高或超低使用。

答：0.1米；0.2米。

95、采煤工作面所有安全出口与巷道连接处20m范围内，综合机械化采煤工作面，巷道高度不得低于多少米，其它采煤工作面，不得低于多少米？

答：不得低于1.8米；不得低于1.6米。

96、为什么采煤工作面伞檐要有一定的规定？

答：由于煤层与顶板岩石之间的粘结力较小，若采煤工作面煤壁留有伞檐，则在重力的作用下会逐渐与顶板脱离而垮落，易引起人身事故。因此，要求采煤工作面煤壁要做到平直，并与顶底板垂直。97、工作面开工前为什么要严格执行敲帮问顶制度？

答：在工作面的施工、生产中，新暴露的顶板、煤壁、两帮的应力都要重新分布，在应力重新分布过程中，工作面周围的煤岩就有可能慢慢地脱离“母体”，尤其是遇到有层理、裂隙或构造时容易发生冒顶和片帮事故。因此，开工前由班组长对工作面安全情况进行全面检查，严格执行敲帮问顶制度，每位作业人员也必须经常及时地对自己工作地点的顶板和帮体进行检查，把危石、片帮处理掉，对可能出现的威胁处理掉，就会杜绝事故。所以要严格执行敲帮问顶制度。

98、采煤工作面上下端头发生冒顶的主要原因是什么？

答：①位于工作面与上下顺槽的交接处，控顶面积大，应力集中；

②随工作面推进，控顶范围内支架经常撤换，造成顶板松动。

99、采煤工作面事故多发区主要有哪些？

答：有上下安全出口、上下端头、煤壁区、回柱放顶区。

100、什么叫采煤工作面的初次来压？

答：工作面初次放顶后，若垮落的直接顶不能充满采空区，随工作面推进，悬空的老顶面积不断增大，当其自重超过老顶强度极限时，老顶将第一次发生折断而垮落，工作面即出现来压，这一次即是工作面初次来压。

（四）掘进方面

101、哪三大规程三大规程在煤矿生产中具有同等重要和并列平等的关系？

答：《煤矿安全规程》、《作业规程》和《安全技术操作规程》。

102、打锚杆眼前，必须首先进行什么操作，将活矸处理掉，在确保安全的条件下，方可作业？

答：敲帮问顶。

103、锚杆螺母必须用什么拧紧，确保锚杆的托板紧贴巷壁？

答：机械或力矩扳手。

104、开凿或延深斜井、下山时，必须在斜井、下山的什么地方设置防止跑车装置，在掘进工作面的什么地方设置坚固的跑车防护装置？

答：上口；上方。

105、耙装机必须装有什么装置？

答：封闭式金属挡绳栏和防耙斗出槽的护栏。

106、处理堵塞的喷射管路时，喷枪口的什么位置严禁有其他人员？

答：前方及其附近。

107、开动掘进机前，必须发出警报。只有在什么地方无人时，方可开动掘进机？

答：铲板前方和截割臂附近。

108、严禁在什么范围内进行其他工作和行人？

答：耙装机耙斗运行范围。

109、电雷管必须由药卷的什么位置装入，严禁用电雷管代替竹、木棍扎眼？

答：顶部。

110、人力推车时，严禁什么？巷道坡度大于多少时，严禁人力推车？

答：放飞车；7‰。

111、怎样贯彻、执行掘进作业规程？

答：掘进区（队）技术负责人，在施工前向本区（队）干部、工人贯彻批准的作业规程。本区（队）所有人员都应该熟悉、撑握作业规程的内容，凡是井下作业的人员都必须进行考试，合格后要签字、盖章，方准入井上岗作业。对于没有参加学习和考试不合格者，及时予以补课，然后再履行考试与签字等手续。

112、锚喷工应做到哪“四到底”？

答：（1）喷浆前工作面矸石清理到底；（2）两帮的基础挖到底；（3）巷道的浮石、活石找到底；（4）喷浆后回弹物清理到底。

113、对锚杆眼有什么要求？

答：（1）锚杆眼的间距、排距、孔深及数量必须符合设计要求；（2）锚杆眼最好垂直岩层层面（或垂直于巷道轮廓线），角度不小于75度；（3）深度与锚杆长度和结构相吻合；（4）眼内要吹净岩粉、积水。

114、锚杆安装质量基本项目应符合哪些规定？

答：合格：安装牢固，托板基本密贴壁面，不松动。优良：安装牢固，托板密贴壁面，未接触部位必须楔紧。

115、掘进巷道的中线、腰线有什么用途？

答：巷道中线，它是掌握巷道掘进的方向线。腰线就是巷道的坡度线。

（五）机电方面

116、矿用防爆电气设备指的是什么？按所采取防爆结构措施的不同，分为那几种型式？

答：矿用防爆电气设备是指按GB3836.1国家标准生产的专供煤矿井下使用的防爆电气设备。

按所采取防爆结构措施的不同，分为以下几种型式：

⑪隔爆型电气设备；⑫增安型电气设备；⑬本质安全型电路和电气设备；⑭正压型电气设备；⑮充油型电气设备；⑯充砂型电气设备；⑰无火花型电气设备；⑱特殊型电气设备。）

117、高、低压电气设备的“三大保护”是什么？必须符合哪一规程、三细则的规定？

答：“三大保护”是指三短路、漏电、接地。

必须符合《煤矿安全规程》和《煤矿井下保护接地装置的安装、检查、测定工作细则》、《煤矿井下检漏继电器安装、运行、维护与检修细则》及《矿井低压电网短路保护装置的整定细则》。

118、机房（峒室）安全防护是什么？

答：防护罩、防护栏并悬挂危险警示标志；防护器材；禁放易燃易爆物品。

119、在日常运行中，对隔爆电气设备须进行定期巡视和检查的要求是什么？

答：紧固螺栓必须齐全、拧紧；电缆的连接牢固、可靠、不会被拔脱；接地装置可靠连接；外壳无损伤痕迹；电动机各部分的温升正常。

120、电缆敷设有那些规定？

答：应用吊钩悬挂；悬挂整齐、不交叉、不落地，应有适当驰度；悬挂间距：水平或倾斜巷道内不得超过3m，在立井筒内不得超过6m。

121、根据保护功能的不同，对电气设备及其供电线路应设置的过流保护装置有那些？

答：短路、过负荷、断相、过流综合保护装置。

122、根据《规程》规定，那些电气设备应有失压保护？

答：井上下的高压电动机、动力变压器的高压侧。低压电动机应有远方控制装置。

123、触电的种类有那些？一般的预防方法有那些？

答：电击、电伤。

防止人身接触或接近带电导体，降低使用电压，严格遵守各项安全用电作业制度。

124、操作井下电气设备，必须遵守那些规定？

答：（1）不得带电检修、搬迁电气设备；（2）非专职或值班电气人员，不得擅自操作电气设备；（3）操作高压电气设备主回路时，操作人员必须戴绝缘手套，并必须穿电工绝缘靴或站在绝缘台上；（4）操作千伏级电气设备主回路时，操作人员必须戴绝缘手套或穿电工绝缘靴；（5）127伏手持式电气设备的操作手柄和工作中必须接触的部分，应有良好绝缘。

125、在检修和操作高压电气设备时，应必须执行那些工作制度？

答：工作票制度、工作许可制度、工作监护制度。

126、什么叫接地装置？什么是接地保护？什么是接零保护？

答：电气设备的接地体和接地线的总称为接地装置；

将电气设备的金属外壳与接地装置连接，称为接地保护；

将电气设备的金属外壳与变压器中性线相连接成为接零保护。

127、井下安全用电的规定主要有哪些？

答：（1）不准带电检修；（2）不准甩掉无压释放装置和过流保护装置；（3）不准甩掉检漏继电器、煤电钻综合保护和局扇风电联锁装置；（4）不准明火操作，明火打点，明火放炮；（5）不准用铜、铝、铁丝等代替熔断器中的熔件；（6）停风、停电的采掘工作面未经检查沼气不准送电；（7）失爆设备和失爆电器不准使用；（8）不准在井下拆卸矿灯。

128、立井提升装置必须装设那些保护装置？

答：（1）防止过卷、过速装置；（2）过负荷和欠电压保护装置；（3）深度指示器失效保护装置；（4）闸间隙保护装置；（5）松绳保护装置；（6）满仓保护装置；（7）减速功能保护装置。

129、采用滚筒驱动带式输送机运输时，必须装设那些保护装置？

答：驱动滚筒防滑保护、堆煤保护和防跑偏装置、温度保护、烟雾保护和自动洒水装置。

130、停、送电制度的主要内容是什么？

答：（1）办理停电申请书和检修工作票；（2）严格执行停电、检电、验电、放电、挂接地线、挂牌、上锁和站岗等制度；（3）严禁不办理手续借用他人停电时间进行检修；（4）严格执行谁停电谁送电，严禁电话、捎信或约时送电；（5）检修工作结束后要专人检查现场，撤除所有的人员、工具、材料、接地线等，确认无问题后方可恢复送电；（6）凡有可能反送电的开关必须加锁，开关上悬挂警示牌，并安排专人看护，只有停电人员才有权送电；（7）电气设备维修前必须将前一级开关断电，并悬挂停电标志牌。

（六）运输方面

131、矿井轨道按轨距可分哪三种？

答：900mm，762mm，600mm。

132、车停车点，在巷道一侧，从巷道道渣面起1.6m高度内，必须留有宽多少米以上的人行道，管路吊挂应在多少米以上。

答：、1.0m，1.8 m。

133、主要运输线路轨道接头平整度，轨面内外错差不大于多少，不得有硬弯？

答：2mm。

134、主要运输线路轨距符合设计，直线段允许偏差多少，曲线段加宽后多少？

答：+5mm，-2mm；

135、道岔的尖轨开程是多少？

答：80～110mm。

136、滑床板应与尖轨底面贴合，其间隙不超过多少？

答：2 mm。

137、道钉应与枕木密贴，浮离不大于多少？

答：2 mm。138、在尖轨顶面宽多少处与基本轨高低差不大于2 mm。

答：20 mm。

139、在有架线的巷道，从矿车内往外卸物料时，是否应该切断该处的架空线电源？

答：应该。

140、采用综合机械化采煤的矿井，什么和其他矿井不相同。

答：巷道的行车、行人安全间隙距离。

141、测量道岔轨距应该量几处？

答：尖轨前端量1处，尖轨根部量2处，曲连接轨中部量1处，道岔后量2处。

142、在巷道坡度小于5‰时,一次能否拥2辆矿车？

答：不能。

143、斜巷人车应做哪三种试验？

答：每班进行一次手动落闸试验，每月进行一次静止松绳落闸试验，每年进行一次重载全速脱钩试验。

144、《煤矿安全规程》对电机车制动距离是怎样规定的？

答：电机车的制动距离每年至少测定一次，运送物料时不得超过40m，运送人员时不得超过20m。

145、在哪些地点测量道岔水平？

答：共测量五处水平，尖轨前端量一处，直轨、曲连接轨中部各量一处，道岔后部量

1、三大规程——煤矿安全规程；操作规程；作业规程。

2、三大权利——职工有权制止违章作业，拒绝违章指挥；当工作地点出现险情时，有权立即停止作业，撤到安全地点；当险情没有得到处理不能保证人身安全时，有权拒绝作业。

3、三不放过——事故原因不追查清楚不放过；事故责任者和群众没有受到教育不放过；没有防范措施不放过。

4、三不原则——不安全不生产；隐患不消除不生产；安全措施不落实不生产、“四不放过”—事故原因不查清不放过，防犯措施不落实不放过，职工群众未受到教育不放过，事故责任者未受到处理不放过； 煤矿安全规程》安全考试复习题

一、填空题

1、采煤工作面回采前必须编制（作业规程），情况发生变化时，必须及时修改（作业规程）或补充（安全措施）。

2、采煤工作面的伞檐不得超过作业规程的规定，不得任意丢失（顶煤）和（底煤）。

3、采煤工作面内所有支架必须（架设牢固），严禁在（浮煤）或（浮矸）上架设支架。

4、采煤工作面移动输送机机头、机尾需要拆除附近的支架时，必须先架好（临时支架）。

5、采用综合机械化采煤时，当采高超过（3米）或片帮严重时，液压支架必须有（护帮栓），防止片帮（伤人）。

6、采煤机停止工作或检修时，必须（切断电源）。

7、采煤机启动前，必须先（巡视）采煤机四周，确认对人员无危险后，方可（接通电源）。

8、采煤机必须安装（内、外）喷雾装置，截煤时必须（喷雾降尘）。

9、开采冲击地压煤层时，应采用（跨落法）控制顶板，切顶支架应有足够的工作阻力。

10、有严重冲击地压的煤层中，采掘工作面的（爆破撤人距离）和爆破后进入工作面的（时间），必须在作业规程中有明确规定。

11、巷道维护及冒顶处理的原则是（先外后里、先支后拆、先上后下、先近后远、先顶后帮）。

12、采区内的上山、下山和平巷的净高不得低于（2米）。

13、打锚杆眼，必须首先（敲帮问顶），将活矸处理掉，在确保安全条件下（方可作业）。

14、锚杆必须按规定做（拉力）试验，煤巷必须进行（顶板离层监测），并用记录牌显示。

15、在揭露老空时，必须将人员撤至（安全地点）。

16、由下向上掘时25°以上的倾斜巷时，必须将（溜煤（矸））与（人行道）分开，防止煤（矸）滑落伤人。

17、开动掘进机前必须发生警报，只有在铲板前方和截割臂附近（无人时）时，方可开动（掘进机）。

18、掘进巷道贯通前，综合机械化掘进贯通在相距（50米）前，其它巷道贯通在相距（20米）前，必须停止（一个工作面），做好调整通风系统准备工作。

19、采、掘工作作面及其它作业地点风流中瓦斯浓度达到（1.0%）时，必须停止打眼，爆破地点附近20米以内风流瓦斯浓度（1%）时，严禁爆破。

20、爆破工必须把（炸药）、（电雷管）分开存放在专用的（箱内）内，并加锁，严禁（乱扔乱放）。

21、井下检修或搬迁电气设备前，必须（切断电源）、（检查瓦斯）在其巷道风流中瓦斯浓度低于（1.0%）时，才可用验电笔检验后，确无问题后放电作业。

22、防爆电气设备入井前，应检查其（产品合格证）、（煤矿矿用产品安全标志）及安全性；检查合格并签发（合格证）后，方准入井。

23、采区变电所应用（不燃性材料）支护。

24、带油的电气设备必须设在（机电设备硐室内），严禁设（集油坑）。

25、电缆悬挂点间距，在水平巷道或倾斜井巷内不得超过（3米），在立井井筒内不得超过（6米）。

26、用人车运送人员时，列车行驶速度不得超过（4m/s）。

27、橡套电缆的接地芯线，除用作（监测接地回路外），不得兼作他用。

28、新绳悬挂前，必须对每根钢丝做（拉断）、（弯曲）和（扭转）3种试验。

29、专为升降人员或升降人员和物料的物料的提升容器的连接装置，安全系数不小于（13）。

30、电机车司机离开座位时，必先切断（电动机电源），将控制手把取下，扳紧车闸，但不得关闭（车灯）。

31、采掘工作面的进风流中，氧气浓度不低于（20%）。

32、采掘工作面的进风流中二氧化碳不超过（0.5%）。

33、矿井井巷中，主要进风巷最高允许风速（8m/s）。

34、生产矿井采掘工作面空气温度不得超过（26℃）。

35、生产矿井机电设备硐室的空气温度不得超过（30℃）。

36、采掘工作面的空气温度超过（30℃）时，必须停止作业。

37、机电设备硐室的空气温度超过（34℃）时，必须停止作业。

38、井下充电室必须有（独立的）通风系统。

39、采区回风巷风流中瓦斯浓度超过（1%）时，必须停止工作，撤出人员，采取措施，进行处理。

40、进、回风井之间和主要进、回风巷之间的每个联络巷中，必须砌筑（永久性风墙）。

41、矿井井巷中，主要井风巷最高允许风速（8m/s）。

42、爆破地点附近（20米）以内风流中瓦斯浓度达到（1%）时，严禁爆破。

43、井下充电室风流中以及局部积聚处的氢气浓度不得超过（0.5%）。

44、井下高压电动机、动力变压器的高压控制设备，应具有（短路、过负荷、接地）和（欠压释放保护）。

45、架线电机车使用的直流电压，不得超过（600V）。

46、采煤工作面必须按作业规程的规定及时支护，严禁（空顶）作业。

47、综采工作面遇有坚硬突矸或黄铁矿结核时，应采取（松动爆破）措施处理，严禁用采煤机强行截割。

48、采煤工作面采用密集支柱切顶时，两段密集支柱之间必须留有宽（0.5米）以上的出口。

49、炸药爆炸的三要素（放出大量的热、反映速度快、生成大量气体）。

50、警告标志用（三角形），图形符号用（黑色）。

二、选择题

1、每个生产矿井必须至少有2个能行人的通达地面的安全出口，各个出口间的距离不得小于（B）。

A、20米

B、30米

C、40米

2、采煤工作面必须保持至少（B）个畅通的安全出口，一个通到回风巷道，另一个通到进风巷道。

A、B、C、3

3、采煤工作面所有安全出口与巷道连接处（C）米范围内必须加强支护。

A、1B、30

C、20

4、单体液压支柱的初撑力，柱径为100mm的不得小于（B）KN。

A、100

B、90

C、50

5、单体液压支柱的初撑力，柱径为80mm的不得小于（C）KN。

A、50

B、30

C、60

6、磨擦式金属支柱，金属顶梁和单体液压支柱，在采煤工作面回采结束后，使用时间超过（B）个月后，必须进行检修。

A、7

B、8

C、6

7、采用综合机械化采煤时，工作面倾角大于（A）度时，液压支架必须采取防倒、防滑措施。

A、1

5B、16

C、14

8、采煤工作面刮板输送机必须安设能发出停止和启动信号的装置，发出信号的间距不得超过（B）米。

A、10

B、1

5C、20

9、采煤工作面刮板输送机发出信号点的间距不得超过（B）米。

A、10

B、1

5C、20

10、采煤工作面的空气温度超过（A）时，必须停止作业。

A、30℃

B、25℃

C、34℃

11、开采冲击地压煤层时，两个工作面相向掘进在相距（B），必须停止其中一个掘进面。

A、20m

B、30m

C、40m

12、在修复旧巷时，回风流中瓦斯（A）、二氧化碳（B）范围内才能作业。

A、1.0%

B、1.5%

C、2.0%

13、井下爆破地点附近（B）内风流中瓦斯浓度达到1.0%时严禁爆破。

A、15米

B、20米

C、30米

14、井下巷道坡度大于（C）时，严禁人力推车。

A、5‰

B、6‰

C、7‰

15、爆破工接到起爆命令后，必须先发出爆破警告，然后至少（C）内方可起爆。

A、3秒

B、4秒

C、5秒

16、矿井高压电网，必须采取措施限制单项接地电容电流不超过（D）。A 5A

B 10A

C 15A

D 20A17、井下中央变电所和主要排水泵房的地面标高，应分别比其出口与井底车场或大巷连接处的底板标高高出（B）。

A、0.4m

B、0.5m

C、0.6m D、1m

18、变电硐室长度超过（C）时，必须在硐室的两端各设1个出口。

A、4m B、5m C、6m D、7m

19、矿井完好的矿灯总数，至少应比经常用灯的总人数多（A）。

A、10% B、5% C、20% D、15%

20、接地网上任一保护接地点的接地电阻值不得超过（B）。

A、1Ω B、2Ω C、3Ω D、4Ω

21、矿井轨道必须按标准铺设，扣件必须齐全，牢固，轨道接头的间隙不得大于（A），高低和左右错差不得大于（A）。

A、5mm、2mm B、2mm、5mm C、5mm、5mm D、2mm、2mm

22、自轨面算起，电机车架空线充井底车场内，从井底到乘车场不小于（A）。

A、2.2m B、1.9m C、2m D、2.1m

23、人力推车时，1次只准推（A）辆车。

A、1

B、2

C、3

D、4

24、巷道坡度大于（B）时，严禁人力推车。

A、3‰

B、7‰

C、3%

D、7% 25、2机车或2列车在同一方向同一轨道行驶时，必须保持不少于（B）的距离。

A、20m B、100m C、80m D、150m

26、地面瓦斯抽放泵房和泵房周围（C）范围内禁止堆积易燃物和有明火。

A 15米 B 10米 C 20米

27、地面瓦斯抽放泵房距进风井口和主要建筑物不得小于（B）。

A 30米 B 50米 C 100米

28、地面抽放瓦斯泵站放空管的高度应超过泵房房顶（B）。

A 1米 B 3米 C 5米

29、矿井安全监控系统在停电后，系统必须保证正常工作时间不小于（A）。

A 2小时 B 3小时 C 4小时

30、木料场、矸石山、炉灰场距离进风井不得小于（A）。

A 80米 B 50米 C 30米

31、地面的消防水池必须经常保持不少于（B）水量。

A 100m3 B 200m3 C 300m3

32、瓦斯抽放泵站室内传感器报警浓度（A）。

A ≥0.5% B ＞0.5% C ＝0.5%

33、不利用瓦斯、采用干式抽放瓦斯设备的瓦斯抽放泵站输出管路中传感器报警浓度（A）。

A ≤25% B ≥25% C ＝25%

34、矿井有害气体中，二氧化硫最高允许浓度是（B）。

A 0.00025% B 0.0005% C 0.00066%

35、利用瓦斯时，瓦斯浓度不得低于（C）。

A 25% B 30% C 35%

三、判断题

1、严禁在停风或在瓦斯超限区域内作业。（√）

2、煤矿企业每2年必须至少组织一次矿井救援学习。（×）

3、井下发生死亡事故后，事故现场给予破坏。（×）

4、采用放顶煤采煤法开采时，大块煤（矸）卡住放煤口时，用爆破方式进行处理。（×）

5、采用放顶煤采煤法开采时，有瓦斯或煤尘爆炸危险时，严禁挑顶煤爆破作业。（√）

6、严禁在停风或在瓦斯超限时作业。（√）

7、放炮母线应采用铝芯线。（×）

8、掘进工作面爆破前后，附近15米的巷道内，必须洒水降尘。（×）

9、煤尘爆炸的引火温度为650℃－750℃。（×）

10、掘进工作面及其它作业地点风流中瓦斯浓度达到1.0%时停止电钻打眼。（√）

11、在总回风巷和专用回风巷中不应敷设电缆。（√）

12、非专职电气人员不得擅自摆弄、检修、操作电气设备。（√）

13、严禁在停风或在瓦斯超限区域内作业。（√）

14、隔爆型电气设备标志d，本质安全型电气设备标志为i。（√）

15、局部接地极可设置于巷道水沟内或其它就近的潮湿处。（√）

16、切削物体时，可以用手摸，粉末可以用嘴吹掉。（×）

17、严禁在机车上或任何两车箱之间搭乘人员。（√）

18、经领导允许煤矿井下可以明火操作，明火打点，明火放炮。（×）

19、误发信号可造成断绳跑车事故。（√）

20、禁止在同一层罐笼内，人员与物料混合提升。（√）

21、瓦斯检查员有权及时反映处理危险情况，积极抢救事故。(√)

22、经过采取降温措施后，采掘工作面空气温度可达到32℃。（×）

23、井下硐室内可以存放汽油、煤油。（×）

24、矿井必须采用机械通风。（√）

25、本班未进行工作的采掘工作面，瓦斯和二氧化碳每至少检查1次。（×）

四、简答题

1、用垮落法控制顶板时，放顶人员应遵守的规定有哪些？

答：放顶人员必须站在支架完整无崩绳、崩柱、甩钩、断绳抽人等危险的安全地点工作，回柱放顶前，必须对放顶的安全工作进行全面检查，清理好退路，回柱放顶时，必须指定有经验的人员观察顶板。

2、采煤工作面开工前应做哪些工作？

答：开工前，班组长必须对工作面安全情况进行全面检查，确认无危险后，方准人员进入工作面。

3、采用放顶煤采煤法开采时，工作面必须符合的条件？

答：无煤（岩）与瓦斯（二氧化碳）突出危险时；顶煤和煤层顶权能随放煤即行垮落或在采取预裂爆破等措施后能及时垮落，且顶板垮落充填采空区的高度大于采放煤调度。

4、工作面透水有哪些预兆？

答：煤壁挂红；煤壁挂汗；巷道巷道空气变冷；煤层发潮、发暗；巷道产生雾气；顶板来压；底板鼓起或产生裂隙出现渗水；有水叫；有臭味。

5、掘进工作面的通风采用“三专”供电是指哪“三专？

答：专用变压器、专用线路、专用开关。

6、“一炮三检“的内容是什么？

答：采掘工作面装药前、爆破前和爆破后，爆破工、瓦检员和班组长都必须在场。

7、“三人连锁”放炮制中的“三人”是指什么？

答：指放炮员、瓦检员、班组长。

8、工作面瞎炮应如何处理？ 答：（1）由于连结不良造成瞎炮，可重新连线放炮；（2）在距瞎炮至少0.3米处为打同瞎炮眼平行的新炮眼，重新装药放炮；（3）严禁用镐刨或从炮眼中取出引药拉出雷管；（4）处理瞎炮的炮眼爆炸后，放炮员必须检查炸落后的煤矸，收集电雷管。

9、采用钢丝绳牵引带式输送机时，应装设哪些保护装置？

答：过速保护；过电流和欠电压保护；钢丝绳和输送带脱槽保护；输送带局部过载保护；钢丝绳张紧车到达终点和张紧重锤落地保护。

10、井下哪些地点应设局部接地极？

答：采区变电所；装有电气设备的硐室和单独装设的高压电气设备；低压配电点或装有3台以上电气设备的地点；无低压配电点的采煤机工作面的运输巷、回风巷、集中运输巷以及由变电所单独供电的掘进工作面，至少应分别设置1个局部接地极；连接高压动力电缆的金属连接装置。

11、机电设备哪些部分必须加装护罩或遮拦等防护设施？

答：容易碰到的，裸露的带电体及机械；外露的转运和传动部分必须加装护罩或遮栏等防护设施。

12、检修人员站在罐笼或箕斗顶上工作时，应遵守哪些规定？

答：在罐笼或箕斗顶上，必须装该保险伞和护栏；必须佩带保险带；提升容器的速度，一般为0.3～0.5m/s，最大不得超过2m/s；检修用信号必须安全可靠。

13、矿井的通风任务有哪几项？

答：（1）向井下供给足够的新鲜空气；（2）冲淡和提出有害气体和浮尘；（3）调节井下的温度和湿度。

14、采用阻化防灭火时，应遵守哪些规定？

答：选用的阻化剂材料不得污染井下空气和危害人体健康；必须在设计中对阻化剂的种类和数量阻化剂的效果等主要参数作出明确规定；应采取防止阻化剂腐蚀机械设备，支架等金属构件的措施。

15、开采有瓦斯或二氧化碳喷出的煤（岩）层时，必须采取哪些措施？

答：打前钻孔或抽排瓦斯；加大喷出危险区域的风量；将喷出的瓦斯或二氧化碳直接引入回风巷或抽放瓦斯管路。

16、局部通风机停止运转后什么条件下可开动局部通风机？

答：恢复通风前必须检查瓦斯，只有在局部通风机及其开关附近10米以内风流瓦斯浓度都不超过0.5%时，方可人工开动局部通风机。

17、矿尘危害表现在哪几个方面？

答：（1）对人体健康的危害；（2）煤尘爆炸的危害；（3）煤尘对机电设备、仪器仪表的危害；（4）矿尘污染环境。

18、煤尘爆炸的条件是什么？

答：煤尘本身具有爆炸性；煤尘在空气中悬浮，且达到一定的浓度；有火源存在。

19、煤矿安全规程规定哪些入井人员必须携带甲烷检测仪？

答：矿长、矿技术负责人、爆破工、采掘区队长、通风区队长、工程技术人员、班长、流动电钳工等。

20、人力推车时，应遵守哪些规定？

答：1次只准推1辆车，严禁在矿车两侧推车，同向推车的间距，在轨道坡度小于或等于5‰时，不得小于10米；坡度大于5‰时，不得小于30米。

安全应知应会知识 1.放炮警戒由谁负责安排，具体警戒距离为多少？

答:由当班班长负责安排；①采煤工作面≥30m；②岩巷掘进≥100m；③煤、半煤巷掘进≥75m。

2.工作面控顶范围内，顶底板移近量有什么标准要求？ 答：按采高，≤100mm/m

3.不准随意留煤顶开采，必须留时，必须有（）的措施。答：专项批准

4.采煤工作面两道行人宽度不小于（）。答：０.7m

5.小绞车有牢固（）或（）。答：压柱、地锚

6.采煤工作面使用铰接顶梁工作面铰接率（）。答：>90%

7.什么叫采煤工作面安全出口？

答：泛指工作面端头、两巷（腰巷）超前支护区间及两巷放顶线至煤壁区间的总称。

8.什么叫空顶作业？

答：指在无支护保护的情况下，所从事的与支护无关的工作。

9.采煤工作面内在２m2内浮煤平均厚度不超过多少？ 答30mm。

10.采煤质量标准化对乳化液泵站有何规定？ 答：１）压力≥18Mpa（综采≥３０Mpa）；

２）乳化液浓度炮普采≥２%～３%（综采３%～５%）；

３）使用乳化液自动配比器；

４）有现场检查手段。

11.采煤质量标准化对支柱（支架）完好情况有何规定？

答：１）在用支柱完好、不漏液、不自动卸载，无外观缺损。达不到此要求的支柱不超过３根。２）综采支架不漏液、不串液、不卸载。

12.采煤机因故暂停或检修时，必须做什么工作？

答：必须打开离合器，切断电源，并打开其隔离开关。

13.采煤工作面出口高度有何规定？小于_______m时按重大隐患处理

答：综采面≥1.8m，普采、高档普采≥1.6m，小于1.3m时按重大隐患处理。

14.采煤工作面煤壁区端面距_______mm时，必须按2m的间距打好带帽点柱，大于700mm时，必须_____。

答：300～700mm，挂梁。

15.采煤安全质量标准化矿井一级的考核标准是什么？

答：采煤工作面安全工程质量得分在90分及以上，优良品率100％，工作面无死亡事故；

16.采煤安全质量标准化矿井分为3个等级：三个等级的得分分别为多少？ 答：90分及以上、80分及以上、70分及以上。

17.液压支架和直径100mm单体支柱的初撑力是如何规定的？

答：液压支架的初撑力不低于规定值的80％，直径100mm单体支柱的初撑力≥90kN。

18.煤壁梁前端面距≤____，机采工作面挂梁不得落后机组____米，综采端面距最大值≤_____？

答：300mm，10m，340mm

19.煤巷锚杆支护巷道的宽度标准为中线至任何一帮的距离：合格和优良分别为多少？

答：-50～200㎜、0～200mm

20.锚杆支护工程锚杆螺母扭矩应不小于多少？ 答：100N.m

21.锚杆抗拨力测试取样数量，应每多少根取样一组，每组不少于几根？ 答：300，3

22.煤巷锚杆支护巷道锚杆间、排距的允许误差，集团公司是如何规定的？ 答：±50㎜。23.《新标准》下发后，集团公司对掘进轨道铺设质量进行了修改，具体内容是什么？

答：轨距误差不大于6㎜，不少于-2㎜，轨道接头间隙不超过5㎜，内错差、高低差不大于5㎜，水平误差不大于8㎜。

24.巷道、硐室等分项工程质量检查或抽查时，检查点应不少于____个，检查点间距不应大于_____m。答：3个，20m

25.判断题：井巷锚、网、喷支护时，为保证铺网质量，提高混凝土的抗压强度，金属网应紧贴岩层面，然后再喷浆。答：错误

26.判断题：掘进队所负责区域内，因掘进责任事故每死亡1人，掘进质量标准化降一级扣5分，得分可以超过下一级的最高分。答： 错误

27.什么叫眼痕率？

答：眼痕率指光面爆破后，可见眼痕的炮眼个数与不包括底眼的周边眼总数之比。当炮眼眼痕长度大于炮眼长度的70%时，即算一个可见炮眼的眼痕。

28.什么叫露筋？

答：指钢筋（金属网）混凝土工程中，钢筋没有被混凝土包裹而外露或有锈蚀迹象的缺陷。

29.什么叫浮离？

答：指铺轨工程中，道钉或压板与轨翼不密贴的缺陷。

30.锚杆支护巷道工程（含锚索）质量检查的基本项目包括哪10项？ 答：巷道净宽，巷道净高，锚杆安装，抗拨力，喷层厚度，巷道坡度，锚杆螺母扭矩，锚索孔的方向，锚索安装深度，锚索锁定后的预应力。

31.喷射混凝土支护工程拱形巷道检测巷道的净高、净宽时，每一个检查点应选多少测点？（按有中、腰线施工的巷道）

答：每一个检查点应选10个测点，分别测量净高、净宽。每侧取拱基线、墙中、墙脚3个测点，从中线向两帮量净宽。由半圆拱圆心点向上至正顶和两肩选3个测点，向下垂直到底板或轨面选1个测点量净高。

32.掘进文明生产标准中对掘进安全设施有哪四条规定？ 答：①上、下山掘进安全设施齐全有效，安全间距和躲避峒设置等符合《规程》规定。②有突出危险的煤(岩)巷掘进工作面设置压风自救装置。③高瓦斯矿井及有煤尘爆炸危险的煤巷掘进工作面应按《规程》规定设置隔(抑)爆设施。④采用锚杆支护的煤巷必须对顶板离层进行监测，测点布置符合作业规程规定，并有记录牌板显示。

33.掘进文明生标准包括哪10项内容？

答：①作业规程编制，②作业地点综合防尘措施，③轨道及运输设备，④局部通风，⑤巷道卫生，⑥施工图板，⑦掘进安全设施，⑧机电设备管理，⑨顶板管理，⑩爆破管理。

34.掘进安全质量标准化矿井分为3个等级：一级的标准是什么？ 答：总分为90分及以上，优良品率60％及以上，没有不合格工程；

35.掘进质量标准化检查包括哪两部分内容，其分值分别为多少？

答：包括工程质量和文明生产两部分内容，分值分别为60分、40分。

36.掘进质量检验评定分为哪两个等级，检验的项目有哪三个项目？

答：优良和合格两个等级，检验的项目有：保证项目、基本项目和允许偏差项目

37.锚杆安装方向与井巷轮廓线（或岩层层里）角度(限值)允许偏差_______。答：正负5°

38.锚喷支护巷道锚杆安装质量优良品的要求？

答：安装牢固，托板密贴岩面、未接触部位必须楔紧

39.掘进作业地点巷道卫生标准是什么？

答：

1、巷道无杂物、无淤泥、无积水；

2、浮煤矸不超过轨枕上平面，水沟畅通；

3、材料、工具码放整齐，挂牌管理；

4、管线吊挂整齐，符合作业规程规定。

40.如何执行敲帮问顶制度？

答：使用长把工具，站在安全地点，按由顶到帮，由外向里的顺序找掉活矸危岩。

41.防爆电气设备入井前，应检查哪些内容？

答：检查其“产品合格证”、“防爆合格证”、“煤矿矿用产品安全标志”及安全性能。42.各类司机和维修电工必须经过技术培训，考试合格，持证上岗。对各类司机和维修电工应多长时间考核一次？ 答：每年考核一次

43.小型电器指哪些？

答：指电铃、按钮、打点器、接线盒、插销、照明灯等。

44.大型设备主要是指主变压器、主通风机、主提升机、主压风机、主排水泵、锅炉等大型设备，标准有何要求？

答：做到一台一档，内容齐全，并保证台台完好。

45.胶带输送机使用阻燃胶带有哪些保护？ 答：防滑、堆煤、防跑偏、温度、烟雾保护。

46.四小线是指什么？

答：指信号、照明、通讯、控制线。

47.高压开关柜的“五防”功能是指什么？

答：防止误拉合开关，防止带负荷拉合刀闸，防止带地线送电，防止带电挂地线，防止误入带电间隔。

48.判断题：新安装的井下低压检漏保护装置在首次投入运行前做一次远方人工漏电跳闸试验，运行中的检漏保护装置每月可做一次远方人工跳闸漏电试验。

答：（×）

49.井下电气设备上标注的Ed,Es ,Ei，Ee分别代表什么含义？

答：防爆电气设备（包括小型电器）中的防爆是一个总体概念，以符号Ex表示。其中Ed 表示隔爆型 Es表示特殊型防爆电气设备，Ei表示本质安全型，Ee表示增安型。

50.什么是“三专两闭锁”？

答：专用变压器、专用开关、专用线路，风、电闭锁，瓦斯、电闭锁。50.什么是“三专两闭锁”？

答：专用变压器、专用开关、专用线路，风、电闭锁，瓦斯、电闭锁。

51.局部通风机和煤巷掘进工作面中的电气设备，必须装有什么装置？ 答：风电闭锁和瓦斯电闭锁

52.新标准要求∶对哪些装置按规定进行试验，并有完整的测试记录和试验报告。

答：斜巷跑车防护装置、窄轨车辆连接器静拉力、窄轨机车制动距离、斜井人车等装置进行试验。

53.井下主要行人平巷超过多少m，主要斜巷垂深超过多少m时，必须采用机械运送人员？ 答：1500，50

54.标准规定哪些轨道的质量达到优良品？ 答：主要运输线路，行驶人车的轨道。

55.所有平巷上、下人的车场应装设什么装置，并悬挂明显的----------------------指示牌，标明列车时刻表？

答：架线自动停送电装置，停车位置。

56.矿井运输的主要运输线路包括哪些轨道? 答：① 主要斜巷绞车道。② 井底车场。③ 主要运输大巷和主要运输石门。④ 地面运矸、运煤干线。⑤集中装载站车场。

57.架线牵引网路的分区开关的设置有何要求? 答：① 人员上下的地点。② 区间与主要站场之间。③ 干线与主要支线分岔处。④ 干线长度大于500m。⑤ 车库与检修硐室之间设置分区开关

58.什么叫杂拌道？

答：是指在一条线路内使用异型钢轨，且异型钢轨长度不大于50m。

59.10吨及以上机车轨型不低于____kg/m，10吨以下机车轨型不低于____kg/m，采区运送液压支架的线路轨型不低于____kg/m？ 答：分别不低于30、22、22（kg/m）

60.斜巷运输必须严格执行什么制度？严禁蹬钩头上下。

答：执行“走钩不走人，走人不走钩”制度。

61.稳放设备、码放材料与轨道间的安全距离为多少？

答：≥500mm。

62.溜子、皮带的机头机尾必须打好什么设施？以防设备运转时机头机尾翘起、拉翻伤人。

答：压柱或地锚 63.井下架线大巷中行走时为什么严禁肩扛超长金属工具材料？

答：为了防止触碰架线而导致触电伤人事故。

64.皮带机头必须设有_______m消防软管、2只以上灭火器、不少于_____ m3的灭火砂。

答：25m，0.2m3

65.局部通风机管理标准是如何规定的？

答： 安排专人进行管理，并实行 挂牌管理，不得出现 无计划停风，有计划停风的必须有专项通风安全措施。

66.风流净化水幕安装在采掘工作面有什么规定？

答：采煤工作面距上下出口不超过30m、掘进工作面距迎头不超过 50m处必须安装。水幕应 封闭全断面，灵敏可靠，雾化好，使用正常。

67.永久通风设施墙体应用什么材料建筑、厚度为多少？ 答： 不燃性材料 不小于0.5 m

68.矿井有效风量率的定义及标准？

答：矿井有效风量与各台主要通风机风量总和之比；不低于85％。

69.积尘的定义？

答：井下巷道厚度超过2mm，连续长度超过5m的煤尘(用手捏成团，经振动不飞扬的不在此限)。

70.参加通风安全质量标准化考核评级必须具备的条件有哪些？

答：1．通风系统合理可靠。2．矿井必须采用机械式通风，安装2套同等能力的主要通风机装置和反风设施；有独立、完善的通风系统；矿井通风能力符合生产要求，无超通风能力生产现象。每个生产矿井必须至少有2个能行人的通达地面的安全出口。3．矿井必须每年进行一次瓦斯等级和二氧化碳涌出量鉴定工作。4．高瓦斯矿井、煤(岩)与瓦斯突出矿井，必须装备矿井监控系统，且系统运行正常。

71.什么是循环风？

答：局部通风机的回风，部分或全部再进入同一台局部通风机的进风风流中。

72.新标准规定矿井回风巷失修率不高于_______，严重失修率不高于______，主要进回风巷道实际断面不能小于设计断面_______。答： 7％，3％，2/3。

73.通风检查评定内容共分哪几个大项？

答：通风系统、局部通风、瓦斯管理、井下爆破管理、通风安全监控、防治煤与瓦斯突出、瓦斯抽放、防治自然发火、通风设施、综合防尘、管理制度。

74.矿井安全生产保障和一通三防本质安全程度评估分分别为多少？ 答：10分、25分

75.井下为什么严禁同时打开两道风门？ 答：以防止风流短路。

76.通防设施前后_______m范围内不得有淤泥积水或堆放物料。答：5m

77.什么叫瓦斯积聚？

答：瓦斯浓度在2％或以上，体积达到0.5M3。

78.临时停风和长期停风地点，分别采取什么措施？

答：临时停风地点要立即断电、撤人，设置栅栏，揭示警标。长期停风区必须在24小时内封闭完毕。

79.采煤工作面回采结束后，•必须在多长时间内撤出一切设备、材料，并进行永久性封闭。

答：1.5个月（45天）

80.全国煤矿力争到 年，大中型煤矿80%以上达到国家规定的 标准？

答：2007、安全质量

81.安全质量标准化矿井的必备条件中百万吨死亡率有什么规定？

答：一级：1以下；二级：1.3以下；三级：1.5以下。凡年产量为100万吨以下的煤矿，要评定为一级矿井，内死亡人数不得超过1人，其死亡率可往前3年累计计算。凡年内发生过一次3人及以上死亡事故的煤矿，取消当年评比资格。

82.判断题：矿井安全质量标准化考核得分=本参加计分的专业单项得分之和除以参加计分的专业个数。答：（×）

83.新《标准》对矿井质量标准化分几个等级？其中一级的标准要求什么？ 答：矿井质量标准化分为三个等级：一级：安全质量标准化平均得分为90分及以上，且通风专业达到一级，采煤、掘进、机电、运输、地测防治水五个专业中，达到一级的专业不低于三个，其他专业不低于二级。

84.参与安全质量标准化煤矿评级的专业有几个？并说出各专业计入矿井总分的系数。

答：参与安全质量标准化煤矿评级的专业有六个，各专业计分以100分为满分。其专业及系数分别为：采煤0.15、掘进0.15、机电0.15、运输0.15、通风0.30、地测防治水0.10。

85.如何执行“三人联锁放炮制度”？

答：三人联锁放炮制度是放炮前，放炮员将警戒牌交给班组长，由班组长派人警戒，下达放炮命令，并检查顶板与支架情况，将自己携带的放炮命令牌交给瓦斯检查员，瓦斯检查员经检查瓦斯、煤尘合格后，将自己携带的放炮牌交给放炮员，放炮员发出放炮口哨进行放炮，放炮后三牌各归原主。

86.若当月生产计划变更，存在水害隐患，要提前几天发水害通知单？ 答：5～6天

87.地质工作上什么叫“三书”？

答：“三书”就是采区地质说明书、回采工作面地质说明书和掘进工作面地质说明书。

88.什么是“有疑必探”？

答：“有疑必探”凡是在生产过程中，因水文地质条件不清的而影响安全生产的都必须进行探测。

89.什么是“伪顶”？

答：“伪顶”是指直接位于煤层之上，极易垮落的、较薄的岩层。

90.巷道开工通知单应提前几天发送地测科。答：3天

91.什么叫“三下”开采

答：指在铁路下、水体下和建筑物下的开采。

92.巷道开窝挂线前题条件是什么？ 答：必须有开窝通知单及设计。

93.《安全质量标准化标准及考核办法》由____制定，自什么时间开始执行？ 答：由国家煤矿安全监察局和煤炭行业协会制定，自2004年2月23日执行

94.某矿井运输专业发生责任事故死亡2人，原检查得分为92分，为运输专业一级矿井。请问实际考核等级及考核得分各为多少？

答：应降二级处理，故实际考核等级为三级；得分不得超过三级的最高分。

95.判断题：“隐患险于明火，防范胜于救灾，责任重于泰山”是由前总理朱镕基提出的？

答：错误，应为江泽民总书记提出的

96.什么叫三不生产？

答：是指：不安全不生产，隐患不消除不生产，措施不落实不生产。

97.处理事故要坚持哪“四不放过”原则？

答：事故原因没有查清不放过，事故责任者没有受到严肃处理不放过，广大职工没有受到教育不放过，防范措施没有落实不放过。

98.196.什么叫“一炮三检”？

答：指装药前、放炮前、放炮后的瓦斯检查。

99.徐矿集团的安全理念是本质安全，珍惜生命，是否准确？ 答：不对，应为本质安全，珍爱生命。

100.在创建本质安全型企业进程中职工本质安全处在什么地位？

答：职工的本质安全是本质安全型矿井中的基础性环节。相对于物、系统、制度等三方面的本质安全而言，具有先决性、引导性、基础性地位。

101.人的本质安全包括哪两方面基础性含义？

答：一是人在本质上有着对安全的需要。二是人通过教育引导和制度约束，可以实现系统及个人岗位的安全生产无事故。

102.什么是本质安全型职工？

答：本质安全型职工可通俗的解释为：想安全，会安全，能安全。即具备自主安全理念，具备充分的安全技能，在可靠的安全环境系统保障之下，具有安全结果的矿井生产管理者和作业者。

103.职工本质安全宣传教育的内容有哪些？

答：主要包括安全意识、安全技能、安全系统观等三个方面。

104.安全意识教育有哪些内容？ 答：包括珍爱生命意识、安全责任意识、安全法律意识、安全事故可控可防意识等内容，旨在解决“要安全”的问题。

105.安全技术能力培训主要有哪些内容？

答：包括对岗位安全技能、基础安全技能、即时安全技能的培训，旨在解决“会安全”的问题。

106.什么是本质安全“四问法”？

答：强调“我”的作用，避免归咎于外。主要内容为：

（1）我在安全生产中，扮演了哪些角色？（2）每一个角色要承担哪些责任和义务？

（3）哪些角色扮演成功？哪些还不行？为什么？（4）我怎样做才能更好地履行职责和义务？

107.什么叫系统追问？

答：即系统思考、本质追问、对症下药、不断深入。

108.系统追问理念的两种主要方式是什么？ 答：事故隐患头脑风暴法及分析事故刨根法。

109.徐矿集团安全理念的核心是什么？ 答：系统追问

110.什么是分析事故“刨根法”？

答：强调系统思考，避免就事论事和以罚代管，从根本上解决同类事故发生的问题。

（1）事故为什么会发生？原因何在？

（2）主观原因、客观原因、个人原因、系统原因、职工原因、领导原因、监管原因.......是什么？

（3）是什么因素导致了这些原因的存在？

（4）这些因素有哪些是可控的？哪些是不可控的？各占多大的比例？

（5）可控的因素为何失控？不可控的有没有可能变成可控？.........按此要求，刨根问底，逐步趋近本质。

111.《中华人民共和国安全生产法》是在什么时间，哪一届全国人民代表大会通过的。答：2002年6月29日，第九届

112.煤炭安全生产方针是什么？ 答：安全第一，预防为主，综合治理，整体推进。

113.生产经营单位的主要负责人对本单位的什么工作全面负责？ 答：安全生产工作

114.生产经营单位的特种作业人员必须按规定经专门培训，取得什么资格证书，方可上岗作业 ？ 答：特种作业操作

115.集团公司安全程度评估多长时间评估一次，评估等级分为哪几类。答：半年、分为A、B、C、D四类

116.对安全程度评定为C类和D 类的矿井给予处罚，并责令限期整改或什么处理？

答：停产整顿

安全十大须知

一个方针：安全第一，预防为主。

二条守则：岗位职责；操作规程。

三不伤害：不伤害自己；不伤害他人；不被人伤害。

四不放过：事故原因未查清不放过；事故责任者和领导责任未追究不放过；广大职工未得到教育不放过；防范措施未落实不放过。

五个须知：知道本单位安全工作重点部位；知道本单位安全责任体系和管理网络；知道本单位安全操作规程和标准；知道本单位存在的事故隐患和防范措施；知道并掌握本单位事故抢险预案。

六个不变：坚持“安全第一”的思想不变；企业法人代表作为安全生产第一责任人的责任不变；行之有效的安全规章制度不变；从严强化安全生产力度不变；安全生产一票否决的原则不变；充分依靠职工的安全生产管理办法不变。

七个检查：查认识；查机构；查制度；查台账；查设备；查隐患；查措施。

八个结合：建立约束机制与激励机制相结合；突出重点与兼顾全面结合；职能管理部门与齐抓共管相结合；防微杜渐与突出保障体系相结合；弘扬安全文化与常抓不懈相结合；强化安全管理与推行安全生产确认制相结合。

九个到位：领导责任到位；教育培训到位；安管人员到位；规章执行到位；技术技能到位：防范措施到位；检查力度到位；整改处罚到位；全员意识到位。十大安全心理因素：侥幸；麻痹；偷懒；逞能；莽撞；心急；烦躁；赌气；自满；好奇。

安全管理的“四个凡事”内容是什么？

答：凡事有标准，凡事有人管，凡事有责任人，凡事有监督考核。

第五篇：高三政治总结与提高的三大抓手

高三政治总结与提高的三大抓手

高三政治复习应该向“竹子”学习，一是及时总结，像竹子一样，每长到一个程度就生成一圈“结”，在总结中实现突破；二是不断攀升，像竹子一样，一节一节地生长，在提高中开创新的境界。本文以《政治生活》、《文化生活》重点知识突破为例，介绍高三政治总结和提高的三个抓手。

一、抓“不等式”

在数学上，不等号“≠”是用以表示两个量数之间大小关系的符号。在高三政治复习中，我们可以借用不等号“≠”整理平时容易出错、出同样的错和不断需要纠错的地方，借正确解读平时训练中给我们造成伤害的陷阱。

例1 我国人民民主专政的特点突出表现在()

①对占人口多数的人民实行民主②对极少数敌对分子实行专政③是民主和专政的统一④是经济上占统治地位的阶级进行阶级统治的工具

A.①② B.③④

C.①②③

D.①④

【参考答案】A

统计表明，某班14个同学误选了c，错误率25.9％。给出不等式“新型民主与新型专政的统一≠民主与专政的统一”，引导我们的同学探究出：“民主与专政的统一”是所有实行民主制国家的共性，而“我国人民民主专政的特点”指向我国国体的个性。

除此之外，还有以下的不等式应当引起同学们的注意：

公民≠人民；

人民民主专政的最大特点≠人民民主的特点；

依法行政(政府)≠依法执政(中国共产党)；

相互监督(中国共产党与各民主党派)≠监督与被监督(人大和其他国家机关)；

人民代表大会≠人民代表大会制度≠全国人民代表大会；

我国处理民族关系的原则(民族平等、民族团结和各民族共同繁荣)≠民族政策(民族区域自治)；

正常的宗教活动≠一切宗教活动；

我国外交政策的基本目标(维护我国的独立和主权，促进世界的和平与发展)≠基本立场(独立自主)≠基本准则(和平共处五项原则)。

以不等式的形式整理曾经犯的错误，放大训练中的陷阱，有助于在实战中避免错误，提高正确率。

二、抓正误判断

从认识的反复性角度分析，平时训练中的错误大致因下列因素引起：(1)对事物的复杂性、世界的联系和发展认识不到位；(2)受历史条件、科学技术条件、实践水平和手段等因素的制约；(3)受立场、观点、方法、知识水平、经验以至身体素质等因素的制约。进行正误判断训练是通向正确思想的有效抓手。

例2“金砖”国家发表声明提出，应提高新兴市场和发展中国家在国际金融机构中的发言权和代表性，建立一个更加民主和公正的多极世界。这表明()①和平与发展是当今时代的主题 ②建立公正合理的国际新秩序是解决和平与发展问题的有效途径 ③“金砖五国”结盟有利于反对霸权主义和强权政治

④国家间的共同利益是国家合作的基础

A.①②③ B.②③④

C.①③④

D.①②④

【参考答案】D

统计表明，某班17个同学误选了A，错误率31.48％。其错误原因在于：(1)对于“独立自主是我国外交政策的基本立场”理解不到位，未能认真研读教材“我国在对外活动中坚持独立自主的主要表现”的第四点“不同任何大国或国家集团结盟”；(2)对于“金砖”五国“发表声明”蕴涵了的政治学道理认识不到位，“金砖”五国“发表声明”表明了“国家间的共同利益是国家合作的基础”。

是就是是，非就是非。以《文化生活》为例，通过简单的两组判断，我们可以突破一段时间思维训练中的是非纠结。

判断一：

1.文化与经济相互促进。

2.世界观、人生观、价值观是人们文化素养的核心和标志。

3.文化塑造人生。

4.文化丰富人的精神世界，促进人的全面发展。

5.民族文化是民族文明程度的重要标志。

6.传统文化是维系民族生存和发展的精神纽带。

7.传统文化是人民智慧的结晶。

8.传统文化对社会与人的发展起积极作用。

9.生产力和生产关系的矛盾运动决定文化的发展方向。

10.文化创新的实质，就在于文化发展。

11.人民群众是文化创造的主体。

12.汉字对于展示人们的精神世界具有独特的作用。

【分析】其中2、3、6、9、11正确。

判断二：

1.文化市场的盲目性和传媒的商业性，引发了令人忧虑的现象。

2.最受大众欢迎的是流行的、时尚的文化。

3.对于腐朽文化，需要通过科学文化教育，予以改造和剔除。

4.马克思主义传人中国，是中华文化由衰微走向重振的重要转折点。

5.中国特色社会主义共同理想是社会主义核心价值体系的基础。

6.要用社会主义核心价值体系引领社会思潮，不断增强社会主义意识形态的吸引力和凝聚力。

7.提倡多元化的指导思想，支持人们自主的价值选择。

8.发展先进文化的根本目标是培育“四有”公民。

9.教育在现代化建设中起主导作用。

10.发展公益性文化事业是保障人民基本文化权益的主要途径。

11.教育是中国特色社会主义文化的中心环节。

12.社会主义思想道德建设，要以集体主义为重点。

13.为人民服务是推动社会主义文化大发展大繁荣的根本要求。

14.道德模范评选活动为社会主义经济发展奠定了坚实的物质基础。

15.道德模范评选活动是科学文化修养的重要内容。

【分析】其中4、6、8、10正确。

三、抓时政热点

同学们在学习中要做到密切联系生活实际，关注家事、国事、天下事，增强社会责任感和使命感，确立科学的人生观、价值观和理想信念，培养优秀的思想政治素质。要借助深入浅出、有思维价值的问题情境，通过对“问题”的思考、判断以及相应的分析与综合、抽象与概括等思维活动，运用所掌握的知识加以分析、解决，培养问题意识和科学思维能力。

热点一：进一步加强电视上星综合频道节目管理

例3 2011年10月24日，国家广电总局下发《关于进一步加强电视上星综合频道节目管理的意见》，提出从2012年1月1日起，34个电视上星综合频道要提高新闻类节目播出量，同时对部分类型节目播出实施调控，以防止过度娱乐化和低俗倾向，满足广大观众多样化、多层次、高品位的收视需求。

意见重申，电视上星综合频道是以新闻宣传为主的综合频道，要扩大新闻、经济、文化、科教、少儿、纪录片等多种类型节目播出比例。意见提出，从2012年1月1日起，每个电视上星综合频道每日6：00至24：00新闻类节目不得少于2小时；18：oo至23：30必须有两档以上自办新闻类节目，每档新闻节目时间不得少于30分钟；各电视上星综合频道还要开办一个弘扬中华民族传统美德和社会主义核心价值体系的思想道德建设栏目。

【分析】(1)从政治生活角度来看，政府组织社会主义文化建设的职能，履行加强市场监管、维护社会秩序的职能。

(2)从文化生活角度来看，文化市场具有自发性，大众传媒具有商业性，必须加强管理，正确引导。进一步加强电视上星综合频道节目管理，有利于发展先进文化，建设社会主义核心价值体系，促进教育科学文化事业，有利于加强思想道德建设，引导人们树立社会主义荣辱观，加强思想道德修养和科学文化修养，追求更高的思想道德目标。

(3)之所以“要开办一个弘扬中华民族传统美德和社会主义核心价值体系的思想道德建设栏目”，是因为推动社会主义文化大发展大繁荣，必须坚持先进文化的前进方向，奏响主旋律，用社会主义核心价值体系引领社会思潮，不断增强社会主义意识形态的吸引力和凝聚力。

(4)防止“过度”娱乐化并不是不要“娱乐”。理由：人们对文化的需求日益呈现出多层次、多样化、多方面的特点。要发展人民大众喜闻乐见的文化，以满足人民群众日益增长的精神文化生活需求。

热点二：《德耀中华》在北京举行

例4 2011年9月20日，第三届全国道德模范评选表彰颁奖典礼——《德耀中华》在北京举行。中共中央政治局常委李长春出席颁奖典礼，并为全国道德模范颁奖。他强调，要充分发挥道德模范的榜样引领作用，广泛开展学习和宣传道德模范活动，使他们的先进事迹广为传颂，让他们的崇高精神深入人心，转化为全社会道德建设的共同行动，努力形成知荣辱、讲道德、促和谐的文明风尚。

【分析】(1)我国为什么重视道德模范评选活动?思想道德建设是中国特色社会主义文化建设的重要内容和中心环节，决定着文化建设的性质和方向。文化作为一种精神力量，能够在人们认识、改造世界的过程中转化为物质力量。文化反作用于政治、经济，先进、健康的文化促进社会的发展。文化越来越成为凝聚力和创造力的重要源泉，成为综合国力竞争的重要因素，可以为经济建设提供正确的方向保证、精神动力。文化影响人们的交往行为和交往方式，影响实践活动、认识活动和思维方式。优秀文化能丰富人的精神世界，增强人的精神力量，促进人的全面发展。

(2)怎样加强思想道德建设?坚持以为人民服务为核心，以集体主义为原则，以增强诚信意识为重点，以爱祖国、爱人民、爱科学、爱劳动、爱社会主义为基本要求，以社会公德、职业道德、家庭美德、个人品德为着力点，深入进行党的基本理论、基本路线、基本纲领、基本经验的教育，引导人们树立中国特色社会主义共同理想，树立正确的世界观、人生观和价值观。不断提高科学文化修养和思想道德修养，是一个无止境的过程。要在遵守公民基本道德规范的基础上，树立和践行社会主义荣辱观，不断改造主观世界。要脚踏实地，不空谈，重行动，从我做起，从现在做起，从点滴小事做起。

热点三：神舟八号与天宫一号成功对接

例5 北京时间2011年11月3日凌晨1时36分，天宫一号目标飞行器与神舟八号飞船成功实现首次交会对接，中国成为世界上第三个完整独立掌握空间交会对接技术的国家。胡锦涛指出，突破和掌握空间交会对接技术，对于推进我国载人航天工程“三步走”战略至为关键。希望同志们进一步发扬载人航天精神，再接再厉，精益求精，顽强拼搏，团结合作，努力夺取交会对接任务全面胜利，为开创我国载人航天事业新局面作出更大贡献。

【分析】突破和掌握空间交会对接技术具有重大意义。①文化与经济相互影响、相互交融，文化对经济具有反作用。在经济发展中，科学技术的作用越来越重要，文化生产力在现代经济总体格局中的作用越来越突出。②国际竞争的实质是以经济、科技实力为基础的综合国力的较量。文化是民族凝聚力和创造力的重要源泉，是综合国力竞争的重要因素。大力发展科学技术能够培养人们的民族凝聚力和提高我国的综合国力。③科学技术的进步是推动文化发展的重要因素。大力发展科学技术能够促进文化的继承、发展与创新。④大力发展科学技术有利于发展先进文化，建设社会主义精神文明。

热点四：建党90周年

例6 为庆祝党的90华诞，全国各地开展丰富多彩的活动，各地干部群众通过大合唱、诗朗诵、独唱、舞蹈等多种艺术形式，深情回顾党的奋斗历史，热情讴歌党的光辉业绩，继承和发扬党的光荣传统和优良作风。建党90年来，中国共产党人和全国各族人民前赴后继、顽强奋斗，不断夺取革命、建设、改革的重大胜利。今天，一个生机盎然的社会主义中国已经巍然屹立在世界东方，13亿中国人民正在中国特色社会主义伟大旗帜指引下满怀信心走向中华民族伟大复兴。

【分析】(1)全国各地开展庆祝建党90周年活动，有利于丰富人的精神世界、增强人的精神力量、促进人的全面发展，提高全民族素质；有利于弘扬和培育以爱国主义为核心的中华民族精神，增强民族凝聚力，提升我国的国际竞争力；有利于奏响主旋律，坚持先进文化的前进方向，推动社会主义文化的大发展大繁荣。

(2)我们党为什么能够带领人民不断夺取革命、建设、改革的重大胜利?①中国共产党是中国工人阶级的先锋队，是中国人民和中华民族的先锋队，其宗旨是全心全意为人民服务。②中国共产党坚持与时俱进的理论品质，形成包括邓小平理论、“三个代表”重要思想以及科学发展观等重大战略思想在内的科学理论体系。③中国共产党坚持科学执政、民主执政、依法执政。④中国共产党坚持和发展社会主义民主政治，把坚持党的领导、人民当家作主和依法治国有机统一起来，坚持和完善人民代表大会制度，中国共产党领导的多党合作和政治协商制度、民族区域自治制度以及基层群众自治制度。