第一篇：工业企业所得税检查方法
一、收入的检查
（一）主营业务收入
1、主营业务收入实现时间的检查
主营业务收入实现确认时间按增值税暂行条例确认销售收入实现时间的有关规定执行。一检查企业检查期年末和检查期上年末的发票开具情况，与企业的申报表相核对，看是否有提前（享受优惠政策企业）或滞后（正常纳税企业）申报收入情况；二检查企业的“预收帐款”“分期收款发出商品”等相关账户，与有关销售合同相核对，看是否存在未按规定确认收入问题。
2、主营业务收入的检查
（1）销售数量的检查。
①检查产成品明细帐、保管帐，并与企业销售发票进行核对，看销售数量与出库数量是否一致（销售数量=产成品发出数量-视同销售发出数量-损失数量）。
②库存数量帐实是否一致。现场盘点企业产成品的实际库存数量，与企业产成品帐、产成品保管帐的账面数相核对，看帐实是否相符。
（2）销售价格的检查。根据企业销售明细帐记载的销售业务、分月计算货物的平均售价，看有无明显偏低月份，对偏低的月份的业务逐笔检查。
（3）收入额的检查。
①根据企业产成品出库数量（视同销售数量、损失数量除外），乘以平均售价，与企业的主营业务收入累计数相核对，看是否相近；
②将企业的各销售收入明细帐的累计数相加，看与总帐是否一致；
③在销售收入总账数额与各明细帐数额总和一致的情况下，与纳税人的纳税申报表相核对，看纳税人是否如实申报。
（4）红字冲减业务的检查。对红字冲减收入的业务，看业务是否属实，是否符合规定，手续是否齐全。
（5）往来账与资金账户的检查。检查企业往来帐、银行存款、现金帐，看企业有无销售货物直接挂帐、不计收入问题。
（6）普通发票协查。通过对企业开具的疑点普通发票协查，检查企业有无利用虚开发票手段隐匿收入问题。
（7）其他。通过了解、约谈、经营指标分析等途径检查企业可能存在的其他隐匿收入问题。
（二）其他业务收入
1、其他收入实现时间的检查
其他收入的确认实现时间为“在收取款项或取得收取款项凭据的当日”。
2、其他收入的检查
（1）其他业务收入的检查
①下脚料、残次废品收入的检查。通过了解企业的生产工艺流程，一要检查企业是否有下脚料、残次品，二要检查企业下脚料、残次品的处理方式，看是否有销售下脚料、残次品未计收入问题。
② 原材料销售的检查。检查企业的原材料明细帐贷方发生业务，若对应的是“现金”、“银行存款”、“应付帐款”等账户，看企业发生的销售原材料或以原料抵帐及其他视同销售业务是否计其他业务收入。
③租赁费收入的检查。了解企业有无对外租赁业务，检查企业的“其他业务收入”帐等有关帐簿，看企业对外租赁收入是否按规定做收入。（2）营业外收入的检查
①无法支付的款项的检查。检查企业的“应付帐款”、“其他应付款”等帐户，如果账户余额属多年结转下来，经查实属无法支付的款项应计入营业外收入。
②资产盘盈和转让收入的检查。检查企业的资产盘点表，“固定资产清理”、“待处理财产损溢”等明细账，看企业有无资产盘盈、转让、报废处理等业务发生。盘盈资产、转让收入、处理净收入等是否做收入。
③罚款收入的检查。检查企业的“营业外收入”明细帐或“其他应付款”等明细账，看有无罚款不计收入或直接挂帐问题。
④保险无赔款优待的检查。了解企业有无财产保险业务，检查保险公司返还给企业的保险无赔款优待是否计入营业外收入。
⑤押金收入的检查。检查企业的“其他应付款”帐,看有无押金收入明细帐,对逾期（超过一年以上）未退的押金是否按规定转做收入。
（3）补贴收入的检查
检查企业的“补贴收入”明细帐，看企业减免退的流转税或收到的财政补贴是否做收入，是否进行纳税申报（税法明文规定不并入应纳税所得额的除外）。
（4）在建工程试运行收入的检查
检查企业“在建工程”明细帐贷方发生业务，看企业是否存在将试运行收入直接冲减在建工程成本的问题。
（5）投资收益的检查
检查企业的“长期投资”、“短期投资”等科目，看企业有无对外投资业务，检查企业投资收益是否进行纳税申报（购买国债的利息收入除外）；联营企业投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率高于联营企业的所得税税率，需补税；联营企业因享受减免税优惠政策实际执行所得税税率低于投资方所得税税率的，不再补税。
（6）其他项目检查
通过约谈、看企业的购销合同、审核原始凭证，检查企业是否存在其他隐匿收入问题，如特许权使用费收入、手续费收入、收回的坏账损失、买卖基金差价收入等项目。
二、成本的检查
确定企业存货发出计价方法和成本核算方法是否正确合法，是否保持一贯性，共耗材料和工资、费用等是否按照规定的方法进行分摊。选取一种或几种主要产品计算其产成品成本。
（一）材料成本的检查
1、材料入库成本的检查：
①材料入库的检查。检查购货发票，结合实地核查，看入库单、保管帐、相关明细账是否相符，材料入库是否有真实合法凭证入账；材料入库数量=材料采购数量-合理损耗。
②采购运费的检查。检查企业运费核算帐簿，根据材料入库数量、起运地至运达地距离、吨/公里运费金额进行业务真实性测算，检查有无取得虚开的运费发票列支问题。
对发生的其他采购费用看是否合理合法，是否有真实合法凭证入账。
③特殊行业材料采购的检查。对特殊行业如用废企业，农产品收购加工企业在核对企业入账发票规范正确的基础上，结合实地核查，看购入材料是否真实，价格、数量是否正确合理
2、材料出库成本的检查：
①材料发出计价方法的检查。检查原材料明细帐，看材料发出计价方法是否正确，是否保持一致，计划成本差异率计算是否准确，对节约差异是否按照规定冲减相应成本。
②材料发出单价的检查。计算企业材料发出单价是否正确，并与成本核算单核对，看是否存在人为调整价格，导致发出数量不实的问题。
③材料出库数量的检查。核对原材料明细账和保管资料，看是否一致，看出库单是否有断号、跳号情况，并与生产成本明细账、成本核算单核对，品种、数量是否相符，对差异部分看是否按照规定进行处理；材料出库数量=生产领用材料数量+直接销售数量+视同销售数量+用于非应税项目数量+非正常损失数量。
（二）生产成本的检查
1、直接材料领用的检查。
①材料领用与材料发出一致性的检查。检查生产成本、原材料等明细帐，看材料领用是否与原材料发出一致。
②主要材料、辅助材料耗用率的检查。结合实地核查，看领用主要材料与辅助材料是否为生产产品所必需的，计算主要材料和辅助材料耗用率，通过不同时期对比，与同行业对比看是否存在异常。选取与耗用主要材料或产成品出入库相配比的辅助材料，如包装物、标识、添加剂等，测算企业实际耗用直接材料数量或完工产品、出库产成品数量，看是否存在异常。
2、直接工资的检查。
①检查成本核算单，工艺流程和工时标准，看企业计提工资人数是否真实，工人工资额计算是否准确合理，是否存在虚列工资情况。
②通过计件或计时工资测算，看企业工资发生数额与企业处理原材料或生产产成品是否配比，是否存在企业实际耗用原材料、完工产成品数量与账面数量不一致情况。
3、制造费用的检查。
（1）费用发生真实性、合法性的检查。检查制造费用明细账，结合企业生产工艺，看明细项目发生是否合理，有无真实合法凭证入账，重点检查以下内容：一是检查折旧计提方法是否合法，计提的折旧数是否正确；二是检查企业发生的大修理费用是否有真实合法凭证，业务是否真实。三是检查企业耗用的水电费业务是否真实，每月耗用的水电数量与产成品入库数量比例变动是否正常。
（三）完工产品成本的检查
1、共耗材料和工资、费用分摊的检查。检查成本核算单，工艺流程和材料、工资等定额标准，计算企业成本是否正确，共耗材料和工资、费用等是否按照规定的方法进行分摊。看免税产品与其他产品的间接费用及共耗材料划分是否正确。
2、在产品的检查。
①结合企业生产工艺及实地核查，看是否应核算而未核算在产品，材料、费用等是否正确分摊到完工产品、在产品中。
②结合实地盘点库存，看在产品是否真实，是否存在完工产品发出未入账或虚构材料数量积压在在产品中的情况。
3、完工产品入库的检查。检查成本核算单、保管资料、产成品明细账等，看数量是否一致，产成品入库数量= 完工产品数量+退货数量。计算完工产品成本，看是否正确。入库产成品与企业完工产品是否相同，并与销售产品相核对。
（四）销售成本的检查
1、产成品出库的检查。检查产成品明细账与保管账是否相符，看出库单是否有断号、跳号情况，出库产成品品种名称是否真实，并与产品销售数量进行核对；产成品贷方发生额与销售成本相核对；产品出库数量与产品销售数量进行核对，看是否按照规定进行处理（产成品出库数量=产品销售数量+视同销售数量+非正常损失数量）。
2、产成品发出计价方法的检查。
①产成品发出计价方法合法性的检查。检查产成品发出计价方法是否正确，是否保持一致。
②产成品发出单价的检查。计算产成品发出单价是否正确，看是否存在人为调整价格，隐瞒发出数量，成本结转而未作收入情况。
（五）废品、下脚废料的检查
结合企业生产工艺及实地核查，计算应产生废品、废料、下脚料数量，与企业实际处理数量地核对，处理方式是否合理合法，对差额部分查找原因，确定疑点。下脚料、废料、废品数量的计算公式：
下脚料、废料、废品数量=生产领用直接材料数量+其他材料数量（辅料、添加剂等）-完工产品数量-在产品耗用直接材料数量。
其中，在产品耗用直接材料数量为企业期末在产品耗用直接材料数量-期初在产品耗用直接材料数量。
不同企业对下脚料、废料、废品的计算可以采取不同的方法，计算时原材料和产成品应该统一计量单位；对产品品种和规格较多的企业，如果耗用某种材料相同，能准确反映企业耗用材料和产成品生产情况的，计算时可以分类或汇总计算。
（二）成本结转不实问题。
税法所指成本，是申报纳税期间已经申报确认的销售商品（包括产品、材料、下脚料、废料和废旧物资等）、提供劳务、转让、处置固定资产和无形资产的成本。企业对象化的费用，有的成为在产品、产成品等存货，只有销售出去，并在申报纳税期间确认了销售（营业）收入的相关部分商品的成本才能申报扣除。
税法中的销售（营业）成本归集的内容不仅包括企业的主营业务成本（销售商品、提供劳力、提供他人使用本企业的无形资产），还包括其他业务成本（销售材料、转让技术等）和营业外支出（固定资产清理费用等）。企业应根据新的纳税申报表销售（营业）成本附表的具体要求，正确申报销售（营业）成本。
成本又可分为直接成本（直接计入有关成本计算对象的材料和人工费用）和间接成本（多个部门为提供同一成本计算对象提供服务的共同成本），成本结转是否准确关系到应税所得额的确定。、企业多转存货成本，造成利润不实。纳税人各项存货的发出或领用的成本计价方法，一般采用加权平均法、移动平均法、先进先出法、后进先出法、个别计价法和毛利率法、零售价法等。成本计算方法和存货计价方法一经确定，不得随意改变，如确需改变的，应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准或备案。否则，对应纳税所得额造成影响的，税务机关有权调整。（国税法[2000]84号）。我们在稽查时常常会发现，有的企业人为变动单位成本、有的结转数量不实。这些方面的检查不是很直观、查起来有难度，但问题一般较严重，应引起重视，我们稽查案例成本结转不实的较少。（注：材料成本的结转不实，对应税所得额的影响应按比例计算扣除）。
2、利用自制收购发票，虚列成本。许多废旧物资经营企业和农产品加工企业，利用废旧物资政策和废旧物资收购发票及农副产品收购发票管理上的漏洞,人为多开收购金额或从其他企业购进材料也自开收购凭证，造成虚增进项税额,虚增销售成本,减少应纳所得税额。
3、企业列支成本无原始凭证或原始凭证不真实。有的企业人为加大成本，如企业利用估价入帐的方法加大材料成本导致产成品成本过高；也有的企业购进货物无发票、以运费发票代替，即加大了成本又抵扣了进项税，减少应税所得额。
4、年末采取多估或虚估原材料价入帐价格的方法。调整所得额，逃避所得税。
第二篇：工业企业所得税纳税评估指标体系
安徽省国家税务局文件
皖国税发„2007‟168号
关于印发《工业企业所得税纳税 评估指标体系（试行）》的通知
各市国家税务局：
为规范企业所得税纳税评估工作，加强工业企业所得税管理，现将省局制定的•工业企业所得税纳税评估指标体系（试行）‣印发给你们，请认真贯彻执行。执行中遇到的问题，请及时书面上报省局（所得税管理处）。
二○○七年十月二十六日
工业企业所得税纳税评估指标体系（试行）
第一章 总 则
第一条 为规范和加强工业企业所得税纳税评估，提高纳税评估质量，根据•关于印发†安徽省国家税务局纳税评估管理办法（试行）‡‣（皖国税发„2004‟172号）和•关于印发†企业所得税纳税评估实施办法（试行）‡‣（皖国税发„2007‟41）的规定，结合工业企业的行业特点，制定本评估指标体系。
第二条 本评估指标体系所述“工业企业”，是从事工业性生产的经济组织。该组织具有固定或相对固定的生产经营场所、设备和从事工业生产的人员，利用科学技术、合适的设备，将采购的原材料加工，使其改变形状或性能，为社会提供需要的产品，同时获得利润。
第三条 工业企业纳税评估原则上按开展。企业汇算清缴结束后，主管国税机关应按照工作安排对工业企业开展所得税评估，并根据企业财务核算方式、生产经营特点选择确定评估指标。
第四条
工业企业纳税评估的环节、程序和评估处理按照•关于印发†安徽省国家税务局纳税评估管理办法（试行）‡‣（国税发„2004‟172号）的规定执行。
38.投资收益情况。
第十条 成本费用信息资料收集
1.长期借款利息支出资本化与在建工程、固定资产增减同步变化情况；
2.资产计价办法调整情况，固定资产原值与折旧增减变化情况；
3.大修理项目的分类和发生额，使用材料的分类、数量及计价情况；
4.产品生产成本表，主要产品单位成本表、制造费用明细表、营业费用明细表、管理费用明细表、财务费用明细表；
5.企业在职人员名单及在岗情况，临时工工资列支情况； 6.企业资产评估报告； 7.技术开发费相关资料。
第十一条 纳税申报信息资料收集
1.企业所得税年（季）度纳税申报表及附表资料； 2.增值税、营业税等纳税申报表；
3.企业所得税与增值税、营业税收入申报的差异情况； 4.以前纳税评估、税务检查处理情况； 5.涉税审批、备案资料； 6.会计报表及财务分析报告；
7.企业接受财务检查、物价检查以及审计等结论； 8.其他涉税资料。
第十二条 关联方交易信息资料收集
企业股本结构，产品购销、资金融通、提供劳务、转让财产、提供使用权或其他业务交易的方式、价格、数量、金额等情况。
第十三条 历史数据信息资料收集
近几年主营业务收入、主营业务成本、期间费用、其他业务净利润增长情况，实现税款增减情况，税负率、销售利润率、成本利润率变动情况，企业历年对外投资或接受投资变化情况。
第三章 纳税评估方法
第十四条 主管国税机关可根据所辖税源和纳税人的不同情况采取灵活多样的评估分析方法，包括：
1.对收集的纳税评估资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点；
2.通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较；
3.将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；
4.将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较；
5.根据不同税种之间的关联性和钩稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析；
7实、准确和具有可比性。
第十九条 纳税评估峰值的计算方法
1.额度扣除指标。不设置预警值。对于计算出的多列支税前扣除额，应全额计算补缴企业所得税。
2.变动率分析指标。如主营业务利润变动率预警值计算方法是将同行业评估期各个体数据通过加权平均计算，并将平均值减标准差设置为预警值下限。
3.比率分析指标。比率分析指标预警值计算方法是将同行业评估期各个体数据通过加权平均计算，并将平均值加标准差和平均值减标准差分别设置为预警值上限和预警值下限。
4.配比分析指标。一般将预警值上限设置为（1+α），预警值下限设置为（1-α），α为可调整变量。
第五章 一般指标分析
第二十条 工业企业纳税评估通用指标分析，参照•安徽省国家税务局纳税评估管理办法（试行）‣的具体规定处理。
第二十一条 工业企业所得税纳税评估主要指标和分析方法，参照•关于印发†企业所得税纳税评估实施办法（试行）‡‣（皖国税发„2007‟41）的具体规定处理。
第六章 特定指标分析
第二十二条
工业企业特定指标分析包括企业内控制度分析、会计制度分析、收入指标分析和成本费用分析等方面内容。
第一节 内控制度分析
第二十三条 内控制度分析侧重于定性分析，目的在于确定财务会计信息和涉税信息的可信赖程度，确定评估重点领域和范围。
第二十四条 采购及支付环节内控制度分析
1.采购业务是否由独立的采购部门负责，是否根据存储或其他授权部门填制的请购单，并经适当授权人批准后进行采购；
2.验收部门是否检查货物的数量和质量，并填写验收报告；验收报告是否直接报送会计部门；
3.购货短收、损坏或退回是否通知会计部门，并由会计部门按规定履行有关手续；
4.收到的货物与劳务，是否与材料入库单进行核对，期末财务材料明细账是否与仓库保管账进行核对。
第二十五条 材料领用及储存环节内控制度分析
1.材料领用是否授权具体人经办，并有领用部门主管审批； 2.材料保管人是否审核领料单，并具以点发材料； 3.材料发出成本的核算方法是否变化，计算是否正确；
011（1）流动比率＝(流动资产/流动负债)×100%（2）速动比率＝[（流动资产－存货）/流动负债]×100% 提示：计算流动比率和速动比率，与同行业平均比率、本企业历史的比率进行比较，差异较大的，找出原因。
2.负债比例指标
（1）资产负债率=（负债总额/资产总额）×100% 提示：资产负债率是衡量企业负债水平及风险程度的重要标志。一般认为，资产负债率的适宜水平是40%—60%。如果计算的比值与预警值相差较大，则企业偿债能力有问题，要考虑由此对税收收入产生的影响。
（2）长期债务与营运资金比率=[长期负债/（流动资产－流动负债）]×100% 提示：一般情况下，长期债务不应超过营运资金。因此，长期负债/营动资金≤1。
第三十一条 资产管理比率指标
1.存货周转率＝（主营业务成本÷平均存货）×100%。其中，平均存货是指资产负债表中的存货年初数、存货年末数平均数之和
2.应收账款周转率=（销售收入/平均应收账款）×100%。其中，销售收入指扣除折扣和折让后的销售净额，平均应收账款是资产负债表中“应收账款”和“应收票据”的期初、期末金额的平均数之和。
提示：该指标反映内应收账款转化为现金的次数。通过与同行业平均数值、本企业历史的数值和实际预算控制数进行比较，差异较大，查明原因。
第三十二条 盈利能力比例指标
1.资产净利润率=（净利润/资产平均总额）×100%。其中，资产平均总额＝（年初资产＋年末资产）/2 2.净资产收益率=（净利润/平均净资产）×100%。其中，平均净资产＝（年初净资产＋年末净资产）/2 提示：指标反映企业净资产的获利能力，通过与同行业平均数值、本企业历史的数值进行比较，差异较大且低于预警值下限[同类（同行业或同行业同规模）本年（上年）平均主营业务利润率－标准差]，企业可能存在隐匿收入或多转成本、多摊提费用以及抽逃资本等问题。
第三十三条 会计制度与税法差异指标 1.资本公积余额变动率
资本公积余额变动率＝[（本期资本公积余额－上期资本公积余额）÷上期资本公积余额]×100% 提示：通过对资本公积余额变动率变动分析，发现企业是否存在将应税收入及接受的捐赠等，直接转入资本公积，未进行申报纳税等疑点。
2.减值准备余额变动率
减值准备余额变动率＝（本期减值准备余额－上期减值准备-1415通过单位产品耗用原材料定额指标，评估产品实际产量和销售额，进而评估出纳税人是否存在有隐瞒销售收入的问题。单位产品耗用原材料定额可以根据产品配方中的定额直接确定，既可以是单位产品耗用原材料定额,也可以是单位产品耗用辅助材料和包装物定额等。分析应用时要灵活运用，关联分析,及时查找企业可能存在的线索和问题。
第三十七条 能耗测算评估指标 1.计算方法
评估期销售收入测算数=评估期产品销售数量×评估期产品销售单价。其中：
评估期产品销售数量=评估期期初库存产品数量+评估期产品产量-评估期期末库存数量；
评估期产品产量=评估期生产能耗量/评估期单位产品能耗定额。
问题值=测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入。2.评估方法
根据生产耗用的电力、水、煤、气等能量耗用定额指标，测算产品产量，进而测算其销售额和应纳税额，与同行业数据、企业历史数据和申报信息进行对比分析，查找纳税疑点和线索。
第三十八条 工时（工资）耗用评估指标 1.计算方法
测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品产量-期末库存产品数量）×评估期产品销售单价。其中：
评估期产品产量=评估期生产人员工时总量（工资总额）或某一主要生产环节工时总量（工资总额）/单位产品耗用工时（或者工资）。
问题值=测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入。2.分析方法
该方法主要适用于单位产品耗用工时或者工资基本稳定，工资或工时记录完整、核算规范的工业企业。通过生产耗用的工时或者工资测算产品产量，进而测算其销售额和应纳税额，并与同行业数据、企业历史数据和申报信息进行对比分析，查找纳税疑点和线索。
第三十九条 设备生产能力评估指标 1.计算方法
测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品产量-期末库存产品数量）×评估期产品销售单价。其中：
评估期产品产量=评估期若干设备的日产量或时产量×评估期正常工作日或工作时。
问题值=测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入。2.分析方法
819计算的指标高于预警值[同类（同行业或同行业同规模）本年（上年）平均值＋标准差]时，可能存在少计收入或虚列工资问题。
第四十四条 单位产品耗电量指标 1.计算方法
单位产品耗电量＝本期耗电总量／（本期主营业务收入／单价）
2.分析方法
计算的指标高于预警值[同类（同行业或同行业同规模）本年（上年）平均值＋标准差]时，可能存在少计收入问题。
第四十五条 单位产品耗煤量指标 1.计算方法
单位产品耗煤量＝本期主营业务成本中燃煤成本／（本年内主营业务收入／单价）
2．分析方法
计算的指标高于[同类（同行业或同行业同规模）本年（上年）平均值＋标准差]时，可能存在少计收入问题。
第四十六条 主营业务收入变动率与耗电量变动率配比值
1.计算方法
主营业务收入变动率与耗电量变动率配比值＝主营业务收入变动率／耗电量变动率。其中：
主营业务收入变动率＝[（本期主营业务收入－上期主营业务收入）／上期主营业务收入]×100%；
耗电量变动率＝[（本期耗电量－上期耗电量）／上期耗电量]×100%；
耗电量＝电费金额／单价。2.分析方法
正常情况下，企业销售额变动率与耗电量变动率是处于正相关的关系。当比值为负数且前者为负后者为正时，或当比值小于[上年配比值平均数－标准差]且二者都为正时，应注意核查企业生产情况与耗电情况是否同步，是否存在产成品、半成品不入库、少入库的情况，或者少计收入的情况。
第四十七条 期间费用变动率与主营业务收入变动率配比值 1.计算方法
期间费用变动率与主营业务收入变动率配比值＝期间费用变动率／主营业务收入变动率。其中：
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第七章 重点行业评估内容
第五十条 烟草生产行业
1.应税收入评估。重点评估产品销售数量，通过耗用主要原料、包装物、动力的数量，用行业定耗估算产成品数量，据此测算评估期产品销售数量；对卷烟礼品和宣传支出，是否作应税收入；对收到的补贴收入是否按税法要求进行纳税调整。
2.成本费用评估。评估期生产耗用烟叶数量，各项成本、费用指标是否正常，成本结转方法是否一致；产品成本费用与期间费用、公共成本在在产品与产成品之间划分是否准确；对广告费支出、商业保险支出是否按照要求做纳税调整，各项税前扣除限额费用纳税调整是否准确；有无利用关联企业虚列工资性支出或其他费用；视同销售有无多计成本。
第五十一条 火力发电行业
1.应税收入评估。重点利用企业煤电转化率、煤热转换率等指标，评估测算发电量；根据机组生产能力，以机组的理论发电量和申报售电量之间的差异为切入点，对企业售电量进行终点评估；定期采集企业发电量、厂用电量、售电量计量数，确定售电量与销售额的真实性和准确性。
2.成本费用评估。评估重点为燃煤成本、修理费、固定资产折旧、工资等。采取定额耗用的办法，通过发电标准煤耗指标，对煤炭的成本进行评估；通过对折旧费用历史同期数据的比对，发现企业当期折旧列支是否正确，有无多提、少提折旧。
第五十二条 煤炭采选业
1.应税收入评估。以单位生产成本耗能、吨煤生产耗用电量等指标为切入点，评估煤炭的产量；迟记销售，自用产品未视同销售；低价销售，企业将产品低价销售给关联企业进行冲抵往来结算；煤炭副产品销售收入是否全额纳税申报。加强与煤炭市场管理部门、技监局的协作配合，最大限度地减少小煤窑明停暗采、夜间销售从而隐瞒申报收入的现象发生。
2.成本费用评估。摸清该行业固定资产划分的特殊性，注意维简费形成的固定资产不得提取折旧；安全生产费用、塌陷费的支出范围是否合理；允许记提的各项预提费用（安全生产费用、维简费等）年末余额是否作纳税调整；无形资产摊销年限是否准确。
第五十三条 水泥生产行业
1.应税收入的评估。调取企业化验室•水泥陪比（调整）通知单‣中的熟料配比，利用投入产出比方法；或通过从电力部门取得的耗电数据，利用单位产品定耗方法，估算评估期的水泥产量。通过税负率查看收入是否真实；通过包装物破损率推算实际使用数，核实包装水泥数量是否真实；通过成品库上车费推算水泥销售数量，并通过现金流量，查看与收入是否匹配；通过设备-26274.各项损失的评估。食品制造企业的商品保质期限和包装都有严格规定，因管理不善或包装问题很容易造成商品破损、变质不能上市。重点评估企业商品出库的用途，是非正常损失的应做转出进项税处理，没有报税务机关审核批准的，不得在税前扣除。
第五十六条 家电生产行业
1.应税收入评估。通过投入产出比和能耗测算等方法，测算评估期内产品产量是否真实；结合企业银行对账单，逐笔核实企业资金来源和用途，发现异常资金流动，以此为线索，追查有无账外经营行为；企业与其关联方关联交易价格是否合理。
2.成本费用评估。有无将购入的模具作为低值易耗品在当期费用中扣除，租赁费支出是否真实、合理，行政性罚款支出是否做纳税调整，有无将以前的费用在本年扣除，有无虚列人员工资，从关联企业借款费用支出税前扣除是否符合税法规定。
第五十七条 木材加工行业
1.应税收入评估。根据出材率测算企业的产品产量；根据企业机器设备的功率，测算企业使用的电量，与企业实际发生的电量相比较，查找销售收入可能存在的问题值；根据出材率测算企业下角料的产量，推算企业其他业务收入变化情况。
2.成本费用评估。评估重点是原料成本、工资、固定资产折旧等。根据企业往来款项，发现有无长期挂账现象，是否为虚增收购成本；通过产成品产量与出材率测算企业原料的购进数量；根据机器设备的操作人员定额，分析企业职工数量；通过对折旧费用的比较，发现有无多提折旧费用现象。
第八章 附则
第五十八条 本指标体系由安徽省国家税务局负责解释。第五十九条 本指标体系自2008年1月1日起施行。
附件：部分工业企业行业特点
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第三篇：工业企业掩饰销售额偷逃增值税的检查方法
工业企业掩饰销售额偷逃增值税的检查方法
少报销售额是不法企业偷逃增值税的常用方式，由于工业企业会计核算与其他类型企业存在明显差异，其通过掩饰销售额以偷逃增值税的财务处理方式也不同于其他类型企业。
一、工业企业掩饰销售方法种种
少报销售额是一般纳税人和小规模纳税人偷逃增值税的常用方式。在影响销售额的销售数量与销售单价两因素中，销售单价的正确性可以通过检查合同、询价等方式加以验证，企业在销售单价方面进行调节的余地较少，因此，隐瞒销售产品的数量成为主要方法。由于销售数量=产品生产数量-库存产品数量，隐瞒销售数量一般有两种途径，一是在账簿中虚增库存产品数量，如某企业2004年销售产品10000年，不含税单价为100元，单价生产成本80元，企业应确认收入1000000元，增值税销项税额170000元，销售成本800000元，但该企业确认400件的收，收入、销项税额和销售成本分别少确认600000元、102000元和480000元，库存产品虚列600件；二是虚减入库产品数量。虚减入库产品数量方式又可以区分为以下三种：
（一）缩量入库方式，即在产成品帐户中只记录拟确认收入的部分产品数量，将不准备确认收入的那部分产品的成本转嫁到确认收入的那部分产品成本上。
（二）在产品沉淀方式，即在产成品帐户中只记录确认收入的部分产品数量，将不准备确认收入的那部分产品的成本沉淀在产品上。
（三）账外循环方式，即材料的购进、产品生产及销售均不在账簿中反映。
二、如何判断工业企业是否掩饰销售额
（一）分析性复核
掩饰少报销售额的账务处理方式尽管不同，但归根结底是通过虚假账务核算来实现，会计帐簿所反映的信息不能客观真实地反映企业相关指标变动趋势及比率。使用分析性复核方法，不失为一个较为简洁、有效的方法即对重要的比率或趋势进行分析，经过调查异常变动来识别虚报销售额。在进行比率分析时常用的比率包括销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入*100%，存在“缩量入库”方式的企业由于少确认收入的情况下，企业如果如实记录运输费、包装费用，则运输费用率、包装费用率必然高于正常水平。所以对于销售毛利率低于正常水平或运输费用率、包装费用率高于正常水平的企业，要怀疑其是否存在少确认收入的情况。进行趋势分析时将相关变量如销售收入、销售数量、在产品成本、销售费用、存货数量、销售毛利率等多期数据编制成分析表或趋势图，观察其变动趋势是否存在导常波动，关联变量的互动是否合理。如果发现导常波动或关联变量互动不合理，而企业又无法给出合理解释，则存在少确认收入的嫌疑。
（二）实地盘点，账实核对
实地盘点，账实核对是检察企业是否存在虚报销售额的重要方法。采用“虚增期未库存产品数量”方式偷逃增值税的企业，其产成品实际库存数量必然少于账簿记录的期未库存产品数量；采用“在产品沉淀”方式的企业，其在产品数量会少于账簿记录在产品数量，如果实地盘点数量低于账簿记录的库存数量，而企业又无法提供合理解释，则极可能存在掩饰销售额的情况。采用“缩量入库”和“账外循环”方式的企业，如果其账外产品尚未销售，则实际库存数量必然大于账簿记录的期未库存数量，如果企业对此无法提供合理解释，则应该引起警惕，并结合其他方法进一步验证是否存在通过虚减入库产品数量以偷逃增值税。
（三）成本构成分析
采用“缩量入库”方式偷逃增值税的企业如果将不准备确认收入的产品全部销售或藏匿，就无法通过盘点核对的方式发现。但由于账簿记录入库的数量小于实际生产产品数量，不确认收入的那部分产品的成本转嫁到确认收入的那部分产品成本身上，单位产品生产成本必然高于实际成本。我们可以据此进行探查，分析企业单位产品所分摊耗用的材料、人工、制造费用的数量与入账产品成本是否相符。如果发现单位产品所耗用的料、工、费高于必要耗用，而企业又无合理解释，就可判断企业可能存在“缩量入库”问题。
（四）实地观察
对于通过“账外循环”方式掩饰销售额的企业，单纯依靠分析性复核、实地盘点和成本构成分析可能无法发现存在的问题，还必须结合实地观察。采用“账外循环”方式掩饰销售额，尽管其账簿记录不反映产品的产销，但是其生产所用的材料、产品的生产太库存却可以通过实地观察发现，如果发现企业从事某种产品生产但账簿中不予记录，就可以判定企业在通过“账外循环”方式掩饰销售额的行为。
龙口市国税局稽查局 二00六年六月一日
第四篇：工业企业增值税账务处理方法
一）进项税额的核算
1.企业从国内采购货物：
借：材料采购（物资采购）等
应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
2.企业接受投资转入货物：
借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）
原材料等
贷：实收资本
3.企业接受捐赠的货物：
借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）
原材料等
贷：营业外收入（资本公积）
4.企业接受应税劳务（提供加工、修理修配劳务）：
借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）
委托加工物资（委托加工材料）等
贷：银行存款等
5.购进免税农业产品：
借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）
材料采购（物资采购）等
贷：银行存款等
6.企业进口货物：
借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）
材料采购（物资采购）等
贷：银行存款等
7.企业购入固定资产：
借：固定资产
贷：银行存款等
8.企业购入货物或接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的：
借：材料采购（物资采购）等
贷：银行存款等
9.小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务：
借：材料采购（物资采购）等
贷：银行存款等
10.企业购入货物或接受应税劳务没有取得专用发票，而取得普通发票（不包括购入免税农业产品）：
借：材料采购（物资采购）等
贷：银行存款等
（二）销项税额核算
1.企业向外销售货物或提供应税劳务：
借：银行存款等
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（产品销售收入）等
2.企业将自产的、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者：
借：应付股利（应付利润）
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（产品销售收入）等
3.小规模纳税人企业对外销售货物或提供应税劳务：
借：银行存款等
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税
主营业务收入（产品销售收入）等
4.企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目，按规定应视同销售计算应交增值税。
其会计处理方法有两种：一种是将自产或委托加工货物用于非应税项目，直接作销售处理，则：
借：在建工程等
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（产品销售收入）
另一种方法，是企业将自产或委托加工货物用于非应税项目，一方面按税法要求按销售同类货物价格计算应纳税额，另一方面按生产货物或委托加工货物的成本直接结转其成本，不作销售处理。则会计分录为：
借：在建工程
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
库存商品（产成品）等
5.企业将自产、委托加工的或购买的货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，按规定应视作销售计算应纳增值税：
借：长期投资（长期股权投资）
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（产品销售收入）
或：
借：长期投资（长期股权投资）
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（产品销售收入）等
6.企业将自产、委托加工货物用于集体福利等，按规定应视同销售货物计算应交增值税。则：
借：应付福利费（应付职工薪酬）
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（产品销售收入）
或：
借：在建工程
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（产品销售收入）
库存商品（产成品）
7.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：
借：营业外支出
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（产品销售收入）
或：
借：营业外支出
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（产品销售收入）
库存商品（产成品）
8.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值税：
借：应收账款等
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
其他业务收入
企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的增值税额：
借：其他应付款
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
营业外收入
（三）出口退税的核算
按照规定，企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应交纳的增值税。企业在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税，企业在收到出口货物退回税款时：
借：银行存款
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（出口退税）
企业已办理出口退税后，发生退货或退关的，应补交已退回的税款：
借：应交税费（应交税金）——应交增值税（出口退税）
贷：银行存款
（四）进项税额转出的核算
企业购进的材料物资改变用途，用于在建工程、职工福利等，其进项税额应相应转入有关科目：
借：在建工程
或应付职工薪酬（应付福利费）
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额转出）
企业在财产清查中发现的库存材料物资、产成品等盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其会计分录为：
借：待处理财产损溢——流动资产损失
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额转出）
主营业务收入（产品销售收入）
库存商品（产成品）等
（五）缴纳增值税税额的核算
一般纳税人工业企业按规定预缴增值税时：
借：应交税费（应交税金）——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
次月初结算上月税款时需要补缴税款时，作与上述同样分录；收到退回多缴的税款时，作如下会计分录：
借：银行存款
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（已交税金）
小规模纳税人工业企业预缴税款时，作如下会计分录：
借：应交税费（应交税金）——应交增值税
贷：银行存款
次月初结算时需要补缴税款的，按补缴税款作同样分录；需要退回多缴的税款的，在收到退回的税款时，作会计分录：
借：银行存款
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税
文章来源：乐上财税网
第五篇：云南省工业企业节能量计算方法
云南省工业企业节能量计算方法
一、总则
为了全面贯彻落实《国务院批转节能减排统计监测及考核实施方案和办法的通知》要求，完善健全工业企业节能目标责任评价、考核和奖惩制度，规范、统一云南省工业企业节能量的计算方法。根据国家统计局相关制度要求，由云南省统计局、云南省节能办公室制定本方法。在国家相关部门出台新的节能量计算方法前，适用于云南工业企业（包括：独立核算法人企业、工业企业集团、工业产业活动单位等）的能源消费节约量的计算。云南省统计局对此方法拥有最终解释权。
二、基本概念 工业企业节能量：指报告期内单位工业总产值综合能源消耗量与比较基准数值之差接节能和间接节能），报告期数值小于比较基准值数值则为节能，反之则为能耗增加。综合能源消费总量：指企业在报告期用于工业生产的综合能源消费量。工业总产值：指工业企业在报告期内生产的以货币形式表现的工业最终产品和提供工业劳务活动的总价值量。严格按照现行统计制度方法计算。际出厂价格计算（在计算产值时，采用平均价格）额。
单位产出：本方法指单位产值。比较基准数值：指基期与报告期相同指标、相同口径的数值。
三、计算方法
△E0t=(Nt/Qt-N0/Q0)×Qt
△E0t：节能量（负为节能，正为增耗）N0：基期综合能源消费量 Nt：报告期综合能源消费量 Q0：基期可比价总产值 Qt：报告期可比价总产值
（一）综合能源消费量
企业的综合能源消费量可以通过《工业企业能源购进、消费与库存》业能源购进、消费与库存附表》企业的综合能源消费量=P201计－P201-1表回收利用能源合计。
（二）工业总产值
在计算节能量时，工业总产值必须采用可比价格。可比价格计算法：
用固定期的价格计算基期与报告期的工业总产值。Q’t=∑qti×p0i
Q’t：比较期（基期和报告期）的可比价工业总产值qti：比较期（基期和报告期）第p0i:固定期第i种产品销售平均价格若有固定期没有的新产品，以新产品第 P201-1表）计算出来。i种产品产量
1年的平均价格作为固定期价格。（包含直。不包括应交增值税中的销项税（P201表）和《工业企
P201-1表能源加工转换产出能源合工业总产值是按报告期内销售产品的实
（表工业生产消费能源合计－
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