税收任务到底是如何制定的

第一篇：税收任务到底是如何制定的

税收任务到底是如何制定的

既然平时的征税可以不按照法定程序来，那么到了年底需要突击完成任务时，税务部门开始征收“过头税”也就不足为怪了。近日，河北河间黎民居乡政府被曝乱收税款。乡政府的工作人员在让个体户补缴税款时，在原有税款上多加了5000元。面对个体户的不满，工作人员称，“税收任务重，加了5000，你有意见么?”个体户没有交这笔款，第二天税款就从1万2变成了6万，第三天就直接要贴封条封他的小作坊。

河间的征税乱象被舆论称之为“过头税”。所谓过头税，是指税收征管部门为了完成税收任务而过度地向民间征税的做法。官家的嘴完全代替了法定的税率。各户缴纳的税款名目各不相同，数额却可以讨价还价。这与其说是“收税”，不如说是“交易”。

“过头税”在河北河间“肆虐”，用乡政府工作人员的话说，“ 税收任务重”是主要原因。以“税收任务重”为借口强行征收“过头税”，这种现象其实并不少见。去年10月，曾有媒体报道浙江杭州市江干区财政局为了完成税收任务，要求一企业将当年的960万元定额营业税全部缴纳，连第二年的960万元也全部“预支”。

反思形形色色的过头税，根源几乎都在于“任务重”。尤其是在年底，为完成所谓的“税收任务”，乱摊派乱收税的现象更为严重。而税收任务到底是如何制定的，任务指标是否科学，是否切合本地实际，税务部门很少考虑。财税专家高培勇曾经撰文指出，不少地方规定的税收收入增长率都在15%以上。在有些地方，表面上虽然没有直接规定具体任务数值，但附加了更为可怕的抽象原则：不低于甚至高于全省或者全国平均增长率。为了保持稳定增长，很多地方不得不多管齐下。否则，税收部门完不成税收计划，官员的政绩自然会受到影响。

在河间征税乱象中，税务部门把征税的权力下放到乡政府，乡政府借“税”生财，滋生了更为严重的税收乱象。河间的“过头税”，其实也暴露了基层征税中的“潜规则”。“税收人员”可以在法定的基础上少收税，商户则需要对征税者多上供。既然平时的征税可以不按照法定程序来，那么到了年底需要突击完成任务时，税务部门开始征收“过头税”也就不足为怪了。

曾明确提出要求，针对小微企业的税收优惠必须不折不扣地落实。然而在税收任务面前，国家税务总局的要求却沦为一纸空文。“过头税”为何屡禁不止，这与以往对违规征税的处罚不力有很大关系。经营者们对“过头税”叫苦连天，地方政府却是“过头税”的受益者，所以乱征税现象很难真正引起地方政府部门的重视，乱征的那部分税收有没有退还经营者，乱征收的相关人员有没有真正受到处理，往往都成了“断头新闻”。正因为地方政府有意无意的庇护，“过头税”总是可以卷土重来。

遏制“过头税”当然要对恶性事件强力追责。但根本上杜绝“过头税”，还必须按照十八届三中全会的有关要求，按照法治途径厘清政府的事权和财权，完善税收法规，建立事权和支出责任相适应的现代财政体制。

第二篇：税收检查任务管理办法

江苏省国家税务局税收检查任务管理办法

第一章总则

第一条为了正确行使税法赋予税务机关的税收检查权，进一步规范税收检查行为，维护纳税人正常的生产经营秩序和合法权益，不断提高税收管理的质量和效率，依据国家现行法律、法规、规章，制定本办法。

第二条税收检查是税务机关对纳税义务人、扣缴义务人是否遵守税收法律、法规等情况进行了解的行为。

税收管理活动中的申报审核、比对分析、了解询问、责成提供资料、查阅账簿记录、税务审计、税收调查、反避税调查、税收核查、违法调查等均为税收检查的具体表现形式。

第三条税收检查分为案头检查和实地检查。案头检查是检查人员在税务机关工作场所通过综合数据分析、信函调查、电话询问等方式进行的税收检查活动。实地检查是检查人员依法到纳税人生产经营场所或相关方所在场地进行的税收检查活动。

第四条 税务机关及其检查人员应当依据法律法规的规定开展税收检查。

第五条税务机关及其检查人员在实施税收检查时，除法定情形之外，应尽量避免影响纳税人正常的生产经营活动。

第六条税务机关及其检查人员在实施税收检查时，不得收受财物，不得以任何形式要求纳税人提供食宿、报销、车辆接送等。

第七条税务机关及其检查人员违反税收检查规定的，纳税人、扣缴义务人有权拒绝检查，并可以向税务机关提起申诉。

第二章税收检查任务整合第八条各级国税机关应建立税收检查任务的整合机制。需要开展税收检查的工作任务，各级国税机关的各部门（含稽查局，下同）均不得自行下发，必须报送扎口管理部门审核、汇总、整合后导入税源管理平台后统一下发。

第九条各级征管（科技）部门是税收检查工作的扎口管理部门，其他部门要在各自的职责范围内，配合征管（科技）部门做好税收检查任务统一管理工作。

第十条各级各部门应加强风险分析识别、排序，发起税收检查工作任务前，应形成列名纳税人的任务清单、工作要求和应对指引，属于下列情形之一的，应提交扎口管理部门进行任务整合并按纳税人归集：

（一）通过行业模型扫描生成的风险应对任务；

（二）根据风险特征事项分析生成的风险应对任务；

（三）各风险分析部门日常分析产生的专项风险应对任务；

（四）总局列名下达的检查核查工作任务；

（五）税务稽查任务；

（六）需税收检查的依职权任务；

（七）其他风险应对任务。

同一纳税人有多个整合任务的，依次按照税务稽查、纳税评估、依职权检查的顺序确定任务执行单位。

第十一条每年七月份至次年六月份为一个税收检查。各级各部门应于二季度初，制定税收检查工作规划，对上级下达和本级发起的可能产生税收检查任务的工作安排进行统筹规划；七月底前，将具体的工作内容、要求、方法指引及纳税人清单提交同级扎口管理部门进行任务整合。

省局征管科技处负责将税收检查工作任务在税源管理平台上进行汇总和按户归集。

市、县局征管（科技）部门负责将上级下发和本级汇总的税收检查任务在税源管理平台上进行整合并按户归集。

第十二条稽查任务与其他税收检查任务整合的，若其他税收检查任务有时限要求，稽查部门应优先处理相关任务内容；若处理其他税收检查任务有专业要求，稽查部门可以请求属地税源管理机构派员参与税收检查。

第三章税收检查任务确定

第十三条各级各部门应以行业风险模型扫描的涉税风险为主体，兼顾其他风险事项，综合确定税收检查任务。

第十四条税收检查工作任务整合后，扎口管理部门按照本办法第十条第二款的规定确定任务执行单位，通过税源管理平台分配到相关单位开展税收检查。

确定由稽查部门处理的税收检查任务通过税源管理平台直接推送到Ctais2.0。

第十五条税收检查部门在执行税收检查任务过程中，应先行采用案头检查方式，确需实地检查的，应制作《实地检查申请报告》提交本单位任务分配部门，由该部门按照本办法第二十条、第二十一条、第二十二条、第二十三条的规定履行审批手续。

第十六条下级税务机关对同一户纳税人已经实施实地检查，又收到上级下达的与其相关的实地检查任务，应以此前实地检查的相关内容作为结果反馈，不得重复安排检查；此前实施的实地检查不能满足上级下达检查任务要求的，内一般不再组织对该纳税人实施实地检查，确有必要的可列为下实施实地检查的工作内容。

第十七条上级国税机关需要直接实施实地检查的，应告知属地国税机关，若下级国税机关已经实施实地检查，上级国税机关可根据需要调阅实地检查案卷资料，视调阅情况决定是否安排实地检查；若下级国税机关尚未实施实地检查，上级机关应对属地国税机关确有需要实施检查的事项进行整合，属地国税机关应做好配合工作。

上级国税机关实地检查之后，视为年内的一次税务检查，下级国税机关一般不再安排实地检查。

第四章实施实地检查的基本要求

第十八条国税机关实施实地检查，应符合以下基本要求：

（一）在办公场所通过综合数据分析、第三方数据比对、信函调查、电话询问等方式确实无法履行纳税评估、税务稽查等法定职责；

（二）有明确的目的，周密的计划，具体的检查工作事项清单；

（三）委派的检查人员中应当明确主查人员，主查人员必须具有胜任检查任务的基本素质和能力。

主查人员对整个实地检查工作负责，协助检查人员对协助检查的具体内容负责。

第十九条属于下列情形的工作任务，一般采用信函调查或电话询问等方式，不进行实地检查：

（一）核实或采集相关数据、信息的；

（二）对特定政策或特定纳税人群体进行调研、效应分析的。

第五章实地检查管理程序

第二十条国税机关或检查人员在执行工作任务时，需要实施实地检查的，应书面陈述实施实地检查的理由并制作《实地检查申请报告》，按以下程序履行审批手续：

（一）在一个（公历，下同）内对同一纳税人属于首次实地检查的，须经区县级国税机关审批同意；

（二）在一个内对同一纳税人属于第二次实地检查的，须经地市级国税机关审批同意；

（三）在一个内对同一纳税人属于第三次实地检查的，须经省国税局审批同意。

省、市局实体化直接应对需要实地检查的，若依照前款规定审批机关的级次低于本级，由本级负责审批。

第二十一条有下列情形之一的，如需实地检查，视为一次实地检查：

（一）税源管理机构在实施实地检查过程中发现纳税人有严重违法情形，依法移送稽查，稽查局需要进一步开展实地检查的；

（二）纳税人对纳税评估或税务稽查结论提出异议，国税机关认为有必要补充调查的。第二十二条有下列情形之一的，如需实地检查，由本级负责审批，不受实地检查次数限制：

（一）司法机关、其它行政机关依法请求国税机关限时协查、调查的重大涉税事项；

（二）实名举报且有明确线索的重大税收违法案件。

（三）依据国际税收相关法律法规，由国外税务当局提起、国家税务总局确定的国际反避税、情报交换等税收检查任务。

区县级国税机关的税务分局依据前款规定需要实施实地检查的，由区县级国税机关负责审批。

第二十三条稽查部门在处理协查工作时，对仅要求一般性调查的协查事项，应通过案头检查处置，有下列情形之一的，受托稽查部门可以实施实地检查，由本级负责审批：

（一）委托方已开具《已证实虚开通知单》的；

（二）委托方提供的证据资料证明协查对象有税收违法嫌疑的或者受托方检查发现协查对象有税收违法嫌疑的。

第二十四条实施实地检查前，检查人员应当查阅被查对象纳税档案，了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关税收政策，结合《税收检查事项处置方式参照表》，明确检查的工作目标、检查人员工作分工、工作任务清单及相应的检查方法，并据此制作《实地检查工作预案》。

第二十五条检查人员应对列明的检查事项进行逐项（综合）检查，不得在检查预案制定的检查任务之外，自行扩大检查范围。

第二十六条国税机关实施实地检查，应当制作书面的《税务检查通知书》，载明实地检查的范围、检查人员身份。

实施实地检查的人员应当不少于两名。

第二十七条检查人员在进行实地检查时，应当出示《税务检查证》和《税务检查通知书》。第二十八条检查人员在实地检查过程中应当制作《实地检查工作底稿》，于每一个检查工作日向所在单位报送《实地检查工作底稿》，于检查终结三日内报送《实地检查工作报告》。第二十九条《实地检查工作底稿》应记录当日实地检查的具体工作内容和检查结果；《实地检查工作报告》应对任务事项内容和《实地检查申请报告》列明的检查内容逐一作出具体说明和解释。

第三十条税务稽查人员制作的《税务稽查报告》视同《实地检查工作报告》；稽查任务与其他税收检查任务整合的，《税务稽查报告》应对稽查任务及整合处理的其他税收检查任务一并作出具体说明或解释。

第三十一条各级国税机关在实施实地检查过程中，应听取数据情报管理部门的意见，明确专人按照数据情报管理部门的要求做好数据信息情报采集工作，制作《情报采集报告表》。

第六章税收检查过程监管

第三十二条各级国税机关应研究建立制度性检查规范，制定菜单式的调查项目表和检查方法指引，规范信息系统应用，明确检查的内容、方法、依据等，强化对税收检查过程管理，确保税收检查过程始终处于严密的监管之下。

第三十三条各级国税机关要把税收检查全部纳入税源管理平台实施统一管理。所有税收

检查任务的执行过程和结果必须录入税源管理平台，税务稽查在Ctais2.0中完成全过程操作，执行结果由系统同步到税源管理平台。税收检查的执行部门要通过税源管理平台对正在实施的实地检查程序、方法、工作报告等进行指导、跟踪和监管。

第三十四条各级征管（科技）部门负责实地检查的审批，跟踪分析安排到次年进行实地检查的任务执行情况，定期通报税收检查任务下发、执行等总体运行情况。

第三十五条任务归属部门负责对实地检查的具体实施方法和结论等进行全程跟踪、指导、监管和绩效评价，定期或不定期通报具体任务执行情况。

跟踪监管和绩效评价应以《实地检查工作底稿》等电子信息为参考依据。

第三十六条省局巡视办，各级监察、督察内审部门应加大对税收检查的执法督察，以《实地检查工作底稿》电子信息为重要原始凭据，依托税源管理平台对同级和下级国税机关落实本办法的情况进行执法检查，对违规行为进行处理和通报。

第七章附则

第三十七条各级税收检查执行单位应通过设置实地检查专业岗位、专业部门、专门机构，不断提高实地检查的专业化水平。

第三十八条各级国税机关应转变管理方式，突破实施税收管理就必须实地检查的传统思维，积极引导采用内部数据分析、第三方数据比对、信函调查、电话询问等案头检查方式处理税收检查工作任务，审慎实施实地检查，不断提高税收执法的质量和效率。

第三十九条各级国税机关应强化税收程序法律规则的应用，认真梳理现有的税收法律、法规，充分运用税收核定、特别纳税调整及其相应的举证责任分配等程序法律规则，明晰征纳双方在税收管理中的举证权利和责任，切实减少对实地检查的依赖。

第四十条各级国税机关应加强对数据分析工具、分析模型应用、指标筛选、情报转化路径等方面的培训，在充分开展典型案例的解剖分析和工作预案的编制培训后再启动税收检查工作。在税收检查实践中，不断研究提炼典型案例，在此基础上定期开展案例的交流研讨、观摩推广活动，不断提升税收检查人员的实践应用能力。

第四十一条基于纳税人申请的税收检查任务不适用本办法，其管理规定另行制定。第四十二条本办法由江苏省国家税务局负责解释。

第四十三条本办法自公布之日起施行。

第三篇：税收规范性文件制定管理办法

【发布单位】国家税务总局

【发布文号】国家税务总局令第41号 【发布日期】2017-05-16 【生效日期】2017-07-01 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】国家税务总局

税收规范性文件制定管理办法 国家税务总局令第41号

《税收规范性文件制定管理办法》已经2017年2月24日国家税务总局第1次局务会议审议通过，现予公布，自2017年7月1日起施行。

国家税务总局局长：王军

2017年5月16日

税收规范性文件制定管理办法

第一章 总 则

第一条 为了规范税收规范性文件制定和管理工作，落实税收法定，促进税务机关依法行政，保障税务行政相对人的合法权益，根据《中华人民共和国立法法》《规章制定程序条例》《法治政府建设实施纲要（2015—2020年）》等法律法规和有关规定，结合税务机关工作实际，制定本办法。

第二条 本办法所称税收规范性文件，是指县以上税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的，影响税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。国家税务总局制定的税务部门规章，不属于本办法所称的税收规范性文件。

第三条 税收规范性文件的起草、审查、决定、发布、备案、清理等工作，适用本办法。第四条 制定税收规范性文件，应当坚持科学、民主、公开、统一的原则，符合法律、法规、规章以及上级税收规范性文件的规定，遵循本办法规定的制定规则和制定程序。

第五条 税收规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，不得设定行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税收规范性文件设定的事项。经国务院批准的设定减税、免税等事项除外。

第六条 县税务机关制定税收规范性文件，应当依据法律、法规、规章或者省以上税务机关税收规范性文件的明确授权；没有授权又确需制定税收规范性文件的，应当提请上一级税务机关制定。

县以下（不含本级）税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。

第二章 制定规则

第七条 税收规范性文件可以使用“办法”“规定”“规程”“规则”等名称，但是不得称“条例”“实施细则”“通知”“批复”等。

上级税务机关对下级税务机关有关特定税务行政相对人的特定事项如何适用税收法律、法规、规章或者税收规范性文件的请示所作的批复，需要普遍适用的，应当按照本办法规定的制定规则和制定程序另行制定税收规范性文件。

第八条 税收规范性文件应当根据需要，明确制定目的和依据、适用范围和主体、权利义务、具体规范、操作程序、施行日期或者有效期限等事项。

第九条 制定税收规范性文件，应当做到内容具体、明确，内在逻辑严密，语言规范、简洁、准确，避免产生歧义，具有可操作性。

第十条 税收规范性文件可以采用条文式或者段落式表述。

采用条文式表述的税收规范性文件，需要分章、节、条、款、项、目的，章、节应当有标题，章、节、条的序号用中文数字依次表述；款不编序号；项的序号用中文数字加括号依次表述；目的序号用阿拉伯数字依次表述。

第十一条 上级税务机关需要下级税务机关对规章和税收规范性文件细化具体操作规定的，可以授权下级税务机关制定具体的实施办法。

被授权税务机关不得将被授予的权力转授给其他机关。

第十二条 税收规范性文件由制定机关负责解释。制定机关不得将税收规范性文件的解释权授予本级机关的内设机构或者下级税务机关。

税收规范性文件有下列情形之一的，制定机关应当及时作出解释：

（一）税收规范性文件的规定需要进一步明确具体含义的；

（二）税收规范性文件制定后出现新的情况，需要明确适用依据的。

下级税务机关在适用上级税务机关制定的税收规范性文件时认为存在本条第二款规定情形之一的，应当提请制定机关解释。

第十三条 税收规范性文件不得溯及既往，但是为了更好地保护税务行政相对人权利和利益而作出的特别规定除外。

第十四条 税收规范性文件应当自发布之日起30日后施行。

税收规范性文件发布后不立即施行将有碍执行的，可以自发布之日起施行。

与法律、法规、规章或者上级机关决定配套实施的税收规范性文件，其施行日期需要与前述文件保持一致的，不受本条第一款、第二款时限规定的限制。

第三章 制定程序

第十五条 税收规范性文件由制定机关业务主管部门负责起草。内容涉及两个或者两个以上部门的，由制定机关负责人指定牵头起草部门。

第十六条 各级税务机关从事政策法规工作的部门或者人员（以下统称“政策法规部门”）负责对税收规范性文件进行审查，包括合法性审查和世界贸易组织规则合规性评估。

未经政策法规部门审查的税收规范性文件，办公厅（室）不予核稿，制定机关负责人不予签发。第十七条 起草税收规范性文件，应当深入调查研究，总结实践经验，听取基层税务机关意见。对税务行政相对人权利和义务可能产生重大影响的税收规范性文件，除实施前依法需要保密的外，起草部门应当听取公众意见。必要时，起草部门应当邀请政策法规部门共同听取意见。听取意见可以采取书面、网上征求意见，或者召开座谈会、论证会等多种形式。

第十八条 起草税收规范性文件，应当明确列举拟被该文件废止的文件的名称、文号以及条款，避免与本机关已发布的税收规范性文件相矛盾。

同一事项已由多个税收规范性文件作出规定的，起草部门在起草同类文件时，应当对有关文件进行归并、整合。

第十九条 税收规范性文件送审稿应当由起草部门负责人签署后，送交政策法规部门审查。送审稿内容涉及征管业务及其工作流程的，应当于送交审查前会签征管科技部门；涉及其他业务主管部门工作的，应当于送交审查前会签相关业务主管部门；未按规定会签的，政策法规部门不予审查。

起草部门认定送审稿属于重要文件的，应当注明“请主要负责人会签”。第二十条 起草部门将送审稿送交审查时，应当一并提供下列材料：

（一）起草说明，包括制定目的、制定依据、必要性与可行性、起草过程、征求意见以及采纳情况、对税务行政相对人权利和利益可能产生影响的评估情况、施行日期的说明、相关文件衔接处理情况以及其他需要说明的事项；

（二）税收规范性文件解读稿，包括文件出台的背景、意义，文件内容的重点、理解的难点、必要的举例说明和落实的措施要求等；

（三）作为制定依据的法律、法规、规章以及税收规范性文件纸质或者电子文本；

（四）会签单位意见以及采纳情况；

（五）其他相关材料。

按照规定应当对送审稿进行公平竞争审查的，起草部门应当提供相关审查材料。

第二十一条 制定内容简单的税收规范性文件，起草部门在征求意见、提供材料等方面可以从简适用本办法第十七条、第二十条的规定。

从简适用第二十条的，不得缺少起草说明和税收规范性文件解读稿。第二十二条 政策法规部门应当就下列事项进行合法性审查：

（一）是否超越法定权限；

（二）是否具有法定依据；

（三）是否违反法律、法规、规章以及上级税务机关税收规范性文件的规定；

（四）是否设定行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税收规范性文件设定的事项；

（五）是否违法、违规减损税务行政相对人的合法权利和利益，或者违法、违规增加其义务；

（六）是否违反本办法规定的制定规则或者程序；

（七）是否与本机关制定的其他税收规范性文件进行衔接。

对审查中发现的明显不适当的规定，政策法规部门可以提出删除或者修改的建议。

政策法规部门审查过程中认为有必要的，可以通过召开座谈会、论证会等形式听取相关各方意见。

第二十三条 政策法规部门进行合法性审查，根据不同情况提出审查意见：

（一）认为送审稿没有问题或者经过协商达成一致意见的，提出审查通过意见；

（二）认为起草部门应当补充征求意见，或者对重大分歧意见没有合理说明的，退回起草部门补充征求意见或者作出进一步说明；

（三）认为送审稿存在问题，经协商不能达成一致意见的，提出书面审查意见后，退回起草部门。

第二十四条 政策法规部门应当根据世界贸易组织规则对送审稿进行合规性评估，并提出评估意见。

第二十五条 送审稿经政策法规部门审查通过的，按公文处理程序报制定机关负责人签发。第二十六条 送审稿有下列情形之一的，应当由起草部门提请集体讨论决定：

（一）涉及重大公共利益或者对税务行政相对人合法权益、税收管理产生重大影响的；

（二）审查存在不同意见且协商未达成一致的。

第二十七条 税务机关牵头与其他机关联合制定涉税文件，省以下税务机关代地方人大及其常务委员会、政府起草涉税文件，业务主管部门应当将文件送审稿或者会签文本送交政策法规部门审查。

经其他机关会签后，文件内容有实质性变动的，起草部门应当重新送交政策法规部门审查。第二十八条 税收规范性文件应当以公告形式发布；未以公告形式发布的，不得作为税务机关执法依据。

第二十九条 制定机关应当及时在本级政府公报、税务部门公报、本辖区范围内公开发行的报纸或者在政府网站、税务机关网站上刊登税收规范性文件。

不具备本条第一款所述发布条件的税务机关，应当通过公告栏或者宣传材料等形式，在办税服务厅等公共场所及时发布税收规范性文件。

第三十条 制定机关的起草部门和政策法规部门应当及时跟踪了解税收规范性文件的施行情况。对实施机关或者税务行政相对人反映存在问题的税收规范性文件，制定机关应当进行认真分析评估，并及时研究提出处理意见。

第四章 备案审查

第三十一条 税收规范性文件应当备案审查，实行有件必备、有备必审、有错必纠。

第三十二条 省以下税务机关的税收规范性文件应当自发布之日起30日内向上一级税务机关报送备案。

省税务机关应当于每年3月1日前向国家税务总局报送上一本辖区内税务机关发布的税收规范性文件目录。

第三十三条 报送税收规范性文件备案，应当提交备案报告和以下材料的电子文本：

（一）税收规范性文件备案报告表；

（二）税收规范性文件；

（三）起草说明；

（四）税收规范性文件解读稿。

第三十四条 上一级税务机关的政策法规部门具体负责税收规范性文件备案登记、审查、督促整改和考核等工作。

业务主管部门承担其职能范围内的税收规范性文件审查工作，并按照规定时限向政策法规部门送交审查意见。

第三十五条 报送备案的税收规范性文件资料齐全的，上一级税务机关政策法规部门予以备案登记；资料不齐全的，通知制定机关限期补充报送。

第三十六条 上一级税务机关对报送备案的税收规范性文件进行审查时，可以征求相关部门意见；需要了解相关情况的，可以要求制定机关提交情况说明或者补充材料。第三十七条 上一级税务机关对报送备案的税收规范性文件，应当就本办法第二十二条所列事项以及是否符合世界贸易组织规则进行审查。

第三十八条 上一级税务机关审查发现报送备案的税收规范性文件存在问题需要纠正或者补正的，应当通知制定机关在规定的时限内纠正或者补正。

制定机关应当按期纠正或者补正，并于规定时限届满之日起30日内，将处理情况报告上一级税务机关。

第三十九条 对未报送备案或者不按时报送备案的，上一级税务机关应当要求制定机关限期报送；逾期仍不报送的，予以通报，并责令限期改正。

第四十条 税务行政相对人认为税收规范性文件违反税收法律、法规、规章或者上级税收规范性文件规定的，可以向制定机关或者其上一级税务机关书面提出审查的建议，制定机关或者其上一级税务机关应当依法及时研究处理。

有税收规范性文件制定权的税务机关应当建立书面审查建议的处理制度和工作机制。

第五章 文件清理

第四十一条 制定机关应当及时对税收规范性文件进行清理，形成文件清理长效机制。清理采取日常清理和集中清理相结合的方法。第四十二条 日常清理由业务主管部门负责。

业务主管部门应当根据立法变化以及税收工作发展需要，对税收规范性文件进行及时清理。第四十三条 有下列情形之一的，制定机关应当进行集中清理：

（一）上级机关部署的；

（二）新的法律、法规颁布或者法律、法规进行重大修改，对税收执法产生普遍影响的。第四十四条 集中清理由政策法规部门负责牵头组织，业务主管部门分工负责。

业务主管部门应当在规定期限内列出需要清理的税收规范性文件目录，并提出清理意见；政策法规部门应当对业务主管部门提出的文件目录以及清理意见进行汇总、审查后，提请集体讨论决定。

清理过程中，业务主管部门和政策法规部门应当听取有关各方意见。

第四十五条 对清理中发现存在问题的税收规范性文件，制定机关应当分类处理：

（一）有下列情形之一的，宣布失效： 1.调整对象灭失；

2.不需要继续执行的。

（二）有下列情形之一的，宣布废止： 1.违反上位法规定的； 2.已被新的规定替代的； 3.明显不适应现实需要的。

（三）有下列情形之一的，予以修改： 1.与本机关税收规范性文件相矛盾的； 2.与本机关税收规范性文件相重复的； 3.存在漏洞或者难以执行的。

税收规范性文件部分内容被修改的，应当全文发布修改后的税收规范性文件。

第四十六条 制定机关应当及时发布日常清理结果；在集中清理结束后，应当统一发布失效、废止的税收规范性文件目录。上级税务机关发布清理结果后，下级税务机关应当及时对本机关制定的税收规范性文件相应进行清理。

第六章 附 则

第四十七条 税收规范性文件的解释、修改或者废止，参照本办法的有关规定执行。

第四十八条 各级税务机关负有督察内审职责的部门应当加强对税收规范性文件制定管理工作的监督。

第四十九条 税收规范性文件合规性评估的具体实施办法由国家税务总局另行制定。

第五十条 本办法自2017年7月1日起施行。《税收规范性文件制定管理办法》（国家税务总局令第20号公布）同时废止。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第四篇：贯彻落实《税收规范性文件制定管理办法》

国家税务总局

关于贯彻落实《税收规范性文件制定管理办法》的通知

国税发[2010]55号

成文日期：2010-06-01

附件

国家税务总局公告格式

国家税务总局公告

2010年第1号

国家税务总局关于发布《×××办法》的公

告

现将《×××办法》予以发布，自2010年7月1日起施

行。

特此公告。

附件：×××表格式样

（国家税务总局印章）

年月日

×××办法

（办法的内容）

分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

国家税务总局办公厅2010年5月31日印发

国家税务总局公告

2010年第1号

国家税务总局关于×××问题的公告

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，现对×

××问题公告如下：

××××××××××××

自2010年7月1日起施行。

特此公告。

附件：×××表格式样

（国家税务总局印章）

年月日

分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

国家税务总局办公厅2010年5月31日印发

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

《税收规范性文件制定管理办法》（国家税务总局令第20号，以下简称《办法》）已经国家税务总局2009年第2次局务会议审议通过，并将于2010年7月1日开始施行。为做好《办法》贯彻落实工作，现将有关事项通知如下：

一、提高认识，将贯彻落实《办法》列上重要的议事日程

为适应全面建设小康社会的新形势和依法治国的进程，国务院于2004年3月22日发布了《全面推进依法行政实施纲要》（以下简称《纲要》）。《纲要》要求，各级政府及政府各部门要进一步提高制度建设质量，不断推进依法行政。税收规范性文件，是各级税务机关贯彻执行税收法律、法规、规章的重要手段，是基层税务机关执法的重要依据，在税收执法中发挥着重要的作用。改进和完善税收规范性文件制定管理制度、机制，有利于减少税收规范性文件制定管理的随意性，实现税收执法依据的规范、统一。为贯彻落实《纲要》，提高税务机关制度建设质量，总局于2005年制定出台了《国家税务总局关于印发〈税收规范性文件管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]201号），并于2006年3月1日开始施行。在总结国税发[2005]201号文件试行经验的基础上，总局以规章形式制定出台了《办法》。制定实施《办法》，是税务机关贯彻落实《纲要》的重要举措，对加强和规范税收规范性文件制定管理，改进税收执法，防范执法风险，维护纳税人合法权益，推进税务机关依法行政具有十分重要的意义。各级税务机关要高度重视，将贯彻落实《办法》作为税务机关当前推进依法行政的一项重要工作列上议事日程，以贯彻落实《办法》为契机，全面提升税务机关制度建设质量。要深刻认识到，贯彻落实《办法》是一项全局性工作，领导干部以及办公室、政策法规部门和业务主管部门都要切实负起责任，认真学习，精心部署，采取有效措施，确保《办法》的各项规定落到实处，收到实效。要创造条件，支持政策法规部门开展税收规范性文件合法性审核、备案和清理等工作，尤其要确保人员配置能够适应相关工作需要。

二、加强培训，全面掌握《办法》的立法意图和主要内容

各级税务机关要认真组织学习和培训工作，使广大税务干部能够全面掌握和准确理解《办法》的制定背景、立法意图以及《办法》确立的基本规则、主要程序和技术规范等内容，从源头上提高税收规范性文件起草和审核质量。为便于各地税务机关开展培训和辅导工作，总局正在组织编写《〈税收规范性文件管理办法〉条文释义》（以下简称《释义》），并将于5月中下旬下发各地税务机关。各级税务机关要按照《办法》规定，结合《释义》内容，采取多种形式，广泛开展培训和辅导工作。领导干部要带头学习，发挥表率作用；办公室、政策

法规和业务主管部门工作人员作为培训重点，要认真学习《办法》的制度规定，并自觉加以贯彻执行；政策法规部门要在培训、辅导中做好协调和服务工作，注重培养师资力量；教育培训部门要在培训中发挥主渠道作用，在各类业务培训班中增加相应的课程。各级税务机关要深入做好宣传工作，使广大纳税人了解《办法》的精神和实质，充分行使民主权和监督权，在税收规范性文件制定管理过程中积极进言献策，有效实施监督，切实维护自身权益。

三、精心准备，做好《办法》施行前的各项基础性工作

与国税发[2005]201号文件及现行做法相比，《办法》在文种文号、发文形式、施行时间等制度机制方面有较大调整和创新。为确保新旧制度顺利衔接和《办法》的有效施行，各级税务机关要精心筹划，做好《办法》施行前的各项准备工作。一是要根据《办法》规定，结合本机关工作实际，制定具体的实施办法和工作规程，细化有关规定，增加可操作性。二是要在《办法》正式施行之前，开展调研，了解情况，发现问题，并及时提出解决问题的方案。在准备工作中，政策法规部门要发挥牵头、协调作用，办公室、电子税务中心等部门要做好配合，确保各项工作扎实开展、有序进行。

四、认真执行，严格遵守《办法》的制度规定

《办法》确立了“权力有限、规则有效、程序制约、管理规范、监督有力”的制度机制，各级税务机关要认真遵守，确保税收规范性文件合法、有效。要重点抓好以下制度的贯彻落实：

（一）公布税收规范性文件，必须使用公告形式。公告没有主送机关和抄送机关，也没有秘密等级和紧急程度，更不需要由基层税务机关层层转发。机关标识为×××国家（地方）税务局公告，套红头。文件字号按局领导签发日期所属顺序编排。国家税务总局公告格式详见附件。

内部管理事项与对纳税人有普遍约束力的事项应分别行文。确实难以分别行文的，只要该文件涉及到纳税人的权利义务，就应使用公告形式。

对特定纳税人的特定事项所做的个案答复，可以不采用公告形式，并称批复；但是，需要抄送本辖区的批复，必须以公告形式公布，不得称批复。

（二）制定税收规范性文件，必须经政策法规部门进行合法性审核。业务主管部门起草税收规范性文件，必须送经政策法规部门进行合法性审核。有条件的税务机关，可以在OA办公系统中建立相关机制，即未经政策法规部门进行合法性审核的税收规范性文件，无法向下一环节流转。政策法规部门在开展合法性审核时，要认真负责，严格把关，并注意与起草部门进行沟通协调。要逐步建立政策法规部门提前介入机制，为各业务部门提供优质的法律服务。

（三）遵守《办法》有关施行时间的规定。税收规范性文件应当自公布之日起30日后施行；对公布后不立即施行有碍执行的，可以自公布之日起立即施行或者自公布之日起30日内的任何时日开始施行。制定机关应当认真遵守这一规定，不得滥用特殊情形和特别规定，确保基层税务机关与纳税人在执行和遵从时能有足够的预期。实施机关需要对上级税收规范性文件做出补充规定的，应当单独制定公告，并在上级税收规范性文件生效之前出台，同步施行。

（四）积极开展文件清理。各级税务机关要根据《办法》要求，建立健全税收规范性文件清理工作长效机制，将日常清理与定期清理相结合。尤其要注重日常清理工作，业务主管部门在起草税收规范性文件时，应当明确列举将被该文件废止的文件的名称、文号及条款内容；同时，对重复规定进行归并、整合。对定期清理中发现的问题，制定机关要分别情况给予不同处理，并及时公布清理结果。

（五）认真做好备案审查工作。各级税务机关要按照《纲要》有关“有件必备、有备必查、有错必纠”的要求，认真做好税收规范性文件备案审查工作。制定机关要通过OA办公

系统向上一级税务机关报送税收规范性文件和文件目录的电子版。接受备案的税务机关要认真开展审查。在审查过程中，政策法规部门和各业务主管部门要分工协作，密切配合，尤其要倚重业务主管部门的专业特长和资源优势。税收规范性文件备案审查应当来件即审，确因人员短缺等原因无法做到随来随审的，也应当在一定时间内开展集中审查。对发现的问题要予以纠正，对备案审查结果要按予以通报。

（六）探索建立有关税收规范性文件管理新机制。各地税务机关要按照《办法》要求，探索建立税收规范性文件后评估工作机制、异议处理机制，为进一步完善税收规范性文件制定管理工作积累经验。

五、强化检查，确保《办法》规定落到实处

各级税务机关要加强领导，明确责任，强化检查，确保《办法》得到有效施行。上级税务机关要加强对下级税务机关贯彻落实《办法》情况的监督检查，一级抓一级，层层抓落实。要将《办法》执行情况作为依法行政考核和税收执法检查的重要内容，对贯彻落实不力、不遵守制定规则和制定程序、违规出台税收规范性文件的税务机关要进行通报批评，必要时，依法依纪追究责任。

各地税务机关在贯彻落实《办法》中遇到情况和问题时，应及时向总局（政策法规司）反映。



附件：国家税务总局公告格式

国家税务总局

二○一○年六月一日

第五篇：制定月度销售任务需要提供资料

制定月度销售任务需要提供资料

1、详 实 的大武口城区市场调查内容及报告

调查项目包括但不限于：泰和·大湖公馆、尚层·龙城、盛世龙鼎、恒大绿洲、紫郡新城、盛鼎壹号城邦(原名 千禧·紫郡新城B区)、半岛观邸、星海时代花园2、2013营销方案3、2013推广方案

所需资料需在1月28日前完成，以便于2月1日前我部门制定月度任务目标