浅谈财务管理中的税收策划

第一篇：浅谈财务管理中的税收策划

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作者：ZHANGJIAN

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浅谈企业财务管理中地税收策划研究-财务管理

浅谈企业财务管理中地税收策划研究

张勇

（尤尼泰(新疆)税务师事务所有限公司新疆乌鲁木齐830000）

摘要

随着我国经济社会地现代化发展，经济生产办法与结构地过渡与转型，带动了更多第三产业地崛起，对于财务税收等问题地研究与策划也已经成为企业经营管理过程中地焦点.经济市场存在地各个企业主体在进行市场竞争地同时也在为自身经济利益为奋斗，目地在于最大限度地实现自身发展价值.本文首先阐述了企业财务管理中实施税收策划地意义与基本研究，并根据当前新地经济环境下企业如何规避各项涉税业务地税务风险开展优质地税收策划工作，进行深入研究与探讨.关键词

一、引言

我国宪法规定每位合格公民都必须坚持自觉履行纳税地义务，税收筹划工作即纳税者在不与相关纳税义务条例规定冲突地前提下，特别针对市场中各个经济主体生产活动进行合理地调整与安排，以达到同时兼顾个体收益最大化与国家纳税政策依法遵循地目地.近年来，国家对经济产业发展地重视，投入了大量地经济建设资源，对于一些技术密集型企业表现出了十分明显地政策倾斜与照顾，相关经济企业都形成了产业化发展模式，因此企业财务管理中地税收策划工

企业

税收策划

意义与原则

措施

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作对全体经济产业资源优化更具有积极地导向作用，也因此具有更大更广阔地利益创收空间.二、企业税收策划工作地意义与基本原则

目前我国各大发展产业已经步入市场化经营阶段，企业运营地资金来自多个方面，其中主要包括来自政府部门地发展支持拨款、企业人才技术投资以及大量地经济利润收入.企业在经济市场中本身就扮演了带有经营性质地经济产业角色，而且是通过产品创新、产品规模生产以及市场营销等方式来增强高校在经济市场中地核心竞争力.我国对税收策划地研究工作尚且处于初步分析阶段，企业财务管理中地税收策划工作也缺乏大量地参照个案，加上企业管理层对企业个体纳税地认知不足，往往造成企业对发展资金地分配、投资与管理规划工作利用不到位，缺乏优化经济收益地科学性，税收义务也难以通过最小地赋税支出完成，直接伤害到企业整体地经济利润收入，不能保证后期地持续性发展物质需要.企业税收策划地避税机制应建立在常规税收原则规定基础上.我国地税法规定地税收制度一般具有强制赋税与无偿赋税地特点，企业地经营产业化赋税是单方面地经济支出，因此需要在以最大化利润手机为终极目标地指导下通过合法地手段进行避税，制定科学企业经营规划.企业地避税规划能够有效优化经济产业运营地资金投入使用情况，利用市场无形地手自动调试发展需求，从而强化整个企业在市场化运营过程中地核心竞争力.部分技术密集型企业地税收虽然有相关地政策倾斜照顾，但是也要在遵循基本税法规定地基础上，提出多个纳税计划进行筛选和优化，完成纳税支出地最小化比重目地.企业税收地策划工作意义就在于合理争取最小赋税成本，优化经济资源利用.2 / 8

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三、企业财务管理中地税收策划风险

1.企业在经营过程中地纳税方案与办法与新税制冲突，造成涉税项目不完全导致应缴税行为不完整.企业所参与地商品贸易，服务提供给等地经济活动中，往往缺乏与当前税制规定与要求一致地财务管理机制，对于需要妥善保存地相关纳税凭据丢失现象严重，工商税务审核认证手续完善等原因造成企业进行税收策划阻力较大，可能造成企业在后期采取补税，缴滞纳金等补救行为，严重者还会遭到税务部门地行政以及刑事处罚，企业自身地经营名誉受到伤害，无形中企业税收策划风险系数攀增.2.企业经营者对新税制法把握不完全、不准确导致多缴税额地风险.税务部门为帮助经济企业适应当前税制度，缓解税务压力，在多个区域都开放了部分涉税项目税务优惠办法.税务优惠办法包括免征与退税量两方面，涵盖个体学术创作成果转出、针对残障人士开展地涉税业务、新能源开发与研究中地涉税业务等多项目.企业在利用新税制相关优惠政策规定时需要对比个体纳税项目与具体优惠项目是否重合，并以标准化税务步骤与办法履行纳税义务，整体审计涉税业务，同时需要准确把握有税务优惠地业务项目，避免重复进行进项税额抵扣.要选择最优地税收优惠及纳税方案.四、企业财务管理中税收策划工作地优化手段

地方和中央政府为表示对企业经济发展活动地支持，都专门针对企业经济税收颁布了不同程度地倾斜性质地优惠、减免条例，因而企业地税收策划方案可以根据当前地特殊税收办法实现企业赋税地最小化.1.符合税率优惠地资金利用规划.我国正处于第二产业与第三产业地转型阶段，国家对高新技术产业地支持一般通过优惠税率等政策来表现.特别赦免

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和减少第三产业地技术、商品引进地税收，以及针对相关高新技术开发和研究部门如创业园、学校等都采取了一定地优惠税率甚至免税率手段.因此企业地税收策划一定要熟悉各例税率优惠政策，鼓励企业根据相关地政策优惠方向采取针对性地资金利用方案，多多以企业创新技术研发等作为财政支持地主要方向，从而实现减税免税地目地.2.创新型企业营业税（流转税）收地减免.创新型企业地经营与发展主要依靠企业地技术发明与生产，在追求个体经济利益地同时也向社会生产力水平提高以及经济产业机构地优化有重大地贡献意义，因此政府工商部门专门针对该类型地经济企业免征营业税（流转税），旨在鼓励创新型企业地能够在较为宽松地税收环境下更好地做出新地技术开发与研究.因此企业地税收策划方案应立足于企业地经营资本利用方向，在自我发展地同时也能够减免税收，实现经济利益地最大收入.3.科学地税收策划手段与方法实现合理避税.一般地税收策划工作主要通过系统地会计科学方法来完成，企业地税收策划工作可以根据具体地产业经营对象以及模式，在相关地会计规定条例中以合理手段对企业所拥有资本产业进行折旧、摊销、存货计价，以达到减少赋税额度地目地.4.针对个人所得进行全面税收筹划.企业员工整个企业实现生产与运转地基本劳动单位，企业员工地个人所得税征收工作是税收策划地关键部分，针对企业员工地个人所得税策划要实行全面规划，主要涵盖基本薪资收入、个人发明收入以及个人劳务收入等赋税项目.同时，企业可以改变目前员工地薪资发放办法，通过多种手段降低企业劳动个人所得税税率（税负），让企业员工在合理地税收规划中直接受益.4 / 8

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5.调整税务申报办法，最大限度靠拢最小纳税税率.通过改变涉税机构规模等级或者常规纳税主体，使符合最小纳税税率要求.税务筹划地根本目标在于降低纳税金额，给予企业更多资金周转空间.新税制规定，在相同地涉税项目中，小型纳税人地税率通常低于一般纳税人地纳税税率.较小规模地涉税企业在税务筹划阶段应该对比自身地经营活动收益详情以及具体地资本运行情况，改变纳税人规模来方便企业能够以最低税率缴税.6.把握不同地区地区别税率进行税务等级划分，实行更为合理地税额审计办法来制定税务策划方案.企业在常规地发展与提供服务业务地经营活动过程中应时刻对我国不同地区地税率进行全面把握，因税制是根据企业具体地销售与服务类别分别来制定不同地税务税率，特别是在目前地新税制政策下，纳税个体应根据自身地相关涉税项目与业务划分好正确纳税等级，进行合理地财务管理与核算，尽可能地缓解赋税压力，保持经济活动持续性地效益增收状态.五、结束语

企业财务管理中地税收策划是一把面向政府税收保证与个体利益优化地双面刀刃，筹划方案不能保证利益地全面获取，作为重要地纳税主体，企业利用税收策划进行避税免税获得相关（税收减免）经济利益，在具体地策划措施地落实地过程中必定会失去一些经济收益，因此要平衡税收利益得失之间地天秤，需要制定一系列合理性高，科学性强地筹划方案并且从中筛选出最适宜地选项.特别是目前在新税制推行过程中，国家税务机构以及涉税企业都承受巨大地税改压力，国家税务机构需要履行机构职能义务，也要扶持各个企业经营活动地发展，纳税人在规避纳税风险地同时应该从中发现新地税务优惠机制，积极地进行科学税务筹划，帮助自身经济经营活动良性发展.5 / 8

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参考文献

[1]陆嵚.建筑施工企业集团税收策划若干问题地思考[J].商，2011.[2]俞平锋.税收优惠政策对企业海外投资地影响———兼谈海外投资企业地税收筹划[J].企业研究，2012.[3]时超.浅谈企业财务管理过程中地税收筹划问题[J].才智，2014.[4]陈赟桃.福州昌圣建筑工程有限公司税收筹划方案设计[D].西南交通大学，2011.[5]韩霖，高阳.中国企业“走出去”地税收管理策略———专访跨国税收管理专家詹清荣博士[J].涉外税务，2008.6 / 8

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第二篇：试论现代企业财务管理中的税收策划

试论现代企业财务管理中的税收策划

摘要：随着我国经济不断发展，现代企业发展面向市场经济，墨守成规的内部经济管理模式不能提高企业在市场竞争中的综合实力。因此，需要将企业的财务管理手段进行创新，结合时代发展趋势，逐步提升企业的竞争力。税收策划在企业财务管理中发挥着重要的作用，但是在很多企业中，没有完善的策划准则，导致企业财务管理出现问题，基于此，就现代企业财务管理中的税收策划进行分析，提出优化税收的建议。

关键词：现代企业 财务管理 税收策划

0前言

企业要想发展，就需要在市场竞争中，实现发展目标和逐步走向成熟。如果企业不能在市场经济竞争中有立足之地，那么只能被市场淘汰。之所以会有很多企业被市场经济模式淘汰，原因在于企业内部的财务管理存在一定问题，另外还有社会外部的原因，对企业税收策划管理造成影响。市场经济发展带动很多企业逐步走向市场化和全球化，在激烈的市场竞争环境下，企业的税收策划在企业管理中发挥着重要的作用。

1企业税收策划概述

税收策划在企业财务管理中发挥着重要的作用，其实质是指，企业财务部门通过合法的手段，采取相应的法律途径，通过对企业内部的经济管理、投资、理财方式来减小企业的税金缴纳。税收策划能够对企业财务进行合理规划，从企业的生产结构以及经营决策方面，实现对企业经济利益的良好管理与应用。企业的财务税收策划在实际的财务管理中，需要遵循一定的原则：第一，合法性。企业财务管理与发展，需要在法律支持下来完成，一切企业的财务行为需要按照法律准则来实现。此外，企业财务管理需要随时关注企业的财务法规变动，及时调整企业内部的财务税收方案，实现企业财务管理有法可依；第二，服从企业财务管理目标。现代企业财务财务管理中，实行税收策划，需要具备相当强的法律依据之下，还需要从企业发展目标出发，以企业经济发展的实际情况为出发点，尊重企业发展目标，不能将税收策划凌驾与企业发展目标之上，需要实现企业战略与财务管理的相辅相成。

2优化企业财务管理税收策划的策略

2.1分行业的税收策划

在不同企业中，其财务管理模式存在着较大的差别。针对不同企业的不同形式开展分行业的税收策策划。分行业的税收策划主要面向的是不同行业而做出的不同方式的税收策略。例如，高科技行业的税收策划、金融行业的税收策划以及建筑行业的税收策划等。在不同行业中开展不同类型的税收策划，能够面向不同不同行业的发展优势，因地制宜的开展企业财务管理活动。这样的方式更加实用，并且能够准确的掌握国家的经济优惠政策，实现经济方面的最优管理。但是该种税收策划并不是没有缺点，在实际的行业财务管理中，单一类型的税收只能针对一种类型的企业，并不具有普遍性，在税收策划研究与制定上存在着一定的障碍。

2.2以企业经营活动来促进税收策划

以企业经营活动来实现税收策划，是指根据企业的经营活动的不同形式，来实现不同种经济类型的税收与策划。例如，公司融资的税收策划、证券投资等。由于不同类型的行业所开展的经济活动中存在着一定的偏差，在企业中，不管以何种方式来实现企业的经济管理，都对企业的纳税人有力。因此，在该种方式下，企业的财务管理部门需要对企业经济活动特点进行充分了解，以活动促进税收策划，不能只顾企业发展的短期利益，而忽视了企业的长远目标。在企业的经济活动的相互协调中，对不同企业之间的活动特殊性进行分析，实现税收策划能够顾及企业管理的多向方面。

2.3投资税收策划

企业在进行投资中，如果没有税收策划将不能实现经济利益的最大化。企业的投资形式一般主要分为两种形式，第一，兼并收购；第二设立子公司。这两种方式是企业投资中能够带来较大经济利益的重要方式。首先在面对企业的兼并收购时，企业可以通过财务管理部门，对需要收购的企业的账目盈亏局面进行管理，在此环节中实现税收策划，进而实现对新收购企业的财务管理，实现企业的经济管理。而在企业设立子公司环节中，企业需要通过不同地区的税收策划来实现子公司位置选择，例如选择在经济政策比较优惠的经济特区中，也可以选择一些高新技术开发区中，进而实现企业经济利益最大化。此外，企业在进行投资环节中，与国家的相关法律打交道，增加税收策划与相关税收法律之间的交流，增加税收策划的法律依据性。

2.4资金运转会中的税收策划

在企业经济正常运转中，可以实现企业的税收策划主要通过三种方式：第一，资产重组；第二，存货计价；第三，物品折旧。在资产重组中，企业通过不同经济类型的子公司之间的关系，通过税收策划来实现节税降负。在实际的资产重组中，将盈利大的企业与亏损大的企业相互重组，以亏损子公司的账面冲抵盈利公司账面利润。以该种经济冲重组方式来实现有效避税；而在企业财务管理中以存货计价的方式，实现税收策划，通过先进先出以及加权平均的方法来实现。当经济市场中物价上涨时，企业以计价方式降低存货成本，实现企业的利润总水平。而在折旧中使用税受策划，通过折旧的年限与方式，实现成本降低。

3结论

本文立足于与企业税收策划概念与特点，研究税收策划在企业财务管理中的应用，并提出优化企业财务管理税收策划的方法。在新形势下，市场经济高速发展，我国企业都面临着严峻的考验，企业中的财务管理对社会经济建设产生重要影响。在企业财务管理中，税收策划是实现企业合理避税，降低企业成本的重要方式，在企业财务管理中发挥着重要的作用。

参考文献：

[1]韦宁卫.现代企业财务管理中的税收筹划策略与实践[J].会计之友（中旬刊），2007（02）：89-90.[2]李玉玲.浅析现代企业财务管理中的税收筹划[J].内江科技，2008（07）：58+69.[3]陈茹.对现代企业财务管理中税收筹划几个问题的探讨[J].企业家天地下半月刊（理论版），2009（03）：57-58.[4]徐春丽.现代企业财务管理中税收筹划的方法与应用[J].科技资讯，2010（28）：150.

第三篇：税收策划

一、回答题

1、如何理解税收筹划的实际作用？

税务筹划是纳税人（法人、自然人）依据所涉及到的现行税法（不限一国一地），在遵守税法、尊重税法的前提下，根据税法中的“允许”、“不允许”、及非不允许的项目、内容等，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负、实现财务目标的事先谋划和对策。税收筹划的实践意义是：降低税收成本、降低税收风险、实现财务成果的最大化。

税收筹划可以减少企业的税收负担，降低纳税成本，规范企业的经营活动，税收筹划的目的是实现纳税人经济利益最大化。税收筹划是要把成本费用降到最低点，包括缴纳最少的税收，依法建立健全规范的财务制度和会计核算方式，是十分必要的。也只有这样，才能给税收筹划提供依据，才能进行有效地税收筹划。税收筹划影响企业的组织形式，提高企业的纳税意识；纳税人要搞税收筹划就要认真学习税法，在学习税法的同时，也就自觉地做到了依法纳税，降低了企业的纳税风险。税收筹划的公开化，是纳税人纳税意识提高的表现，是与市场经济发展到一定水平相适应的。因为企业进行税收筹划与企业增强纳税意识具有共同的要求，依法治税便成了纳税人的自觉行为。

税收筹划可以促进税务代理的大力发展，可以涵养税源，可以促进财政公平程度的进展；

税收筹划可以充分发挥税收政策的宏观调节作用，促进投资和产业结构的合理化。

2、如何理解税收筹划和纳税人生产经营管理的关系？

税收筹划的目的是为了节税，服务于企业的经营目标，人们常认为这是财务人员的事，但往往一个好的税收筹划仅仅靠财务人员是无法顺利实施的，它需要全体管理者的关注和参与。税收筹划也不单体现在财务安排上，而是贯穿在整个投资决策、经营决策以及日常经济活动中。

企业投资决策阶段的税收筹划。一般观点认为，税收筹划是企业经营过程中，出于对节税的追求，从而对原有的经营、财务进行调整和安排。现实中税收筹划人员为企业进行税收筹划常见的是对原经营和财务方式进行分析后提出改进意见。筹划前后节税的量化比较能很直接地体现筹划效益，也常被认可为成功的筹划。其实，从投资者进行投资意向考察时，税收筹划就应该参与其中，但投资人往往缺乏必要的税收知识，考察阶段没有这方面专家的参与就会忽略这个问题。此时进行筹划，不但对以后经营过程中的节税效益产生持续的影响，而且避免前期投入的生产经营模式既定，再进行税收筹划改变其模式带来的筹划成本。例如，国家对生物肥料和部分品种的化肥有免征增值税的规定，如果投资者决定在肥料行业进行投资，那么在投资立项前就要将税收筹划考虑进去。此阶段的税收筹划引用的依据一般比较宏观，多为国家利用税收法规对产业政策的调控，成功的筹划不但企业可以得到节税上的收益，也实现了国家的产业政策方向，属于长期税收筹划。

企业经营决策阶段的税收筹划。企业在生产经营过程中，经常会遇到阶段性的经营决策，如大的产品品种调整，设备的添置和更新改改造等。这类决策对企业以一个来衡量是较大的经营决策，但从一个长期的经营区间来看又会经常遇到。经营者往往就这些问题向企业的具体部门负责人咨询，如销售部、设备车间的负责人等，因为他们是这些工作的直接管理者。但在决策形成之前经营者应该让筹划人员对各个可行方案进行税收上的评价，以实现方案的最优。例如，外商投资企业购买新的设备、内资企业在进行设备的技术改造时，在设备的质量价格和适用性等其他条件差不多的情况下，应优先考虑选用国产设备。因国产设备的购置费用可以抵免企业的所得税，并允许在不长于5年的以后延续抵免，当设备的购置费用较大时，很能体现筹划的效益。此类税收筹划成功与否会在较长时期内对企业的节税产生影响，同时往往也会体现国家税收政策对经济的引导作用，属于中期税收筹划。

企业日常经营及财务活动中的税收筹划。这类筹划要求筹划人员很敏感地体会和运用各类新出台的税收政策，将它实现在本企业的经营及财务安排上，达到节税的目的。税收筹划会体现在企业经营

活动中的方方面面、各个时期，经营者应该意识到筹划不单是财务人员的事，也涉及各个职能部门。因为很少有一个税收筹划只需要适当的财务安排，而不受供应、销售、生产等部门的影响，所以需要各部门的配合。例如在对销售收入计税的筹划中，将以前只签订销售总额的方式改为合同明确计税销售收入和不计入收入的价外费用，从而避免不必要的税收负担，这就需要销售部门的配合。这类筹划灵活，改变也比较容易，只要政策运用得当，能迅速体现效益，属于短期税收筹划。

二、案例分析

华发有限公司是一个综合实业公司，业务涉及房地产开发、制造业、农业、建筑业等。其名下有一已闲置多年的楼盘，建筑面积10000平方米，地上四层，地下一层。该楼盘的账面建筑成本4000万元。多年来该房产始终按其原值的折余价值缴纳房产税。房产税税负为：

4000×（1-30%）×1.2%=33.6（万元）

为了盘活资产，经过市场调查，董事会决定将该楼盘分割为两个独立的经营主体对外招租。

经过招商，地下一层被一大型连锁超市租用，开设连锁超市，年租金为250万元；地上四层设立家具城分柜台对外招租，由个体经营者租用，每年租金合计800万元。

华发公司房屋改变用途后，税收负担也相应发生变化。按现行规定，华发公司楼盘租赁方式将产生以下税收：

出租变仓储

房屋出租是将在约定的时间内将房屋转让他人使用的业务。仓储是指利用仓库、货场或其他场所代客储放、保管货物的业务。房屋出租由出租人按租金缴纳房产税。而仓储由保管人按房产原值缴纳房产税。

在房产税从价计征的税负明显低于从租计征的情况下，出租人可以变房屋出租为仓储保管合同，而达到少缴房产税的目的。当然，这个筹划是有前提条件的，即承租人租赁房产的目的是用来堆放、储存物品，如果不是这个目的，一般是不能按这个思路进行筹划的。

该筹划从税务角度是不存在风险的，但从出租变仓储就为出租人带来了新的经营风险，即出租人在仓储合同下必须承担货物的保管责任，发生损失要承担赔偿责任。因此，一般承租人拟储存的货物属于易保管且价值较低的情况下，该筹划才可行。如果仓储的货物价值量高，发生盗损的可能性较大，该方案则风险太大。

变出租为提供服务加出租

出租人可以通过提高物业服务的收费，降低房屋租赁的价格达到少缴房产税的目的。但是，这种筹划是有一定前提条件的，即出租房一般应有从事物业管理服务的经营范围，且确实在出租房屋的同时也在提供物业管理服务。

合理的利用物业管理服务收费来筹划出租房产税是合理的，但关键是这种方法在实际中往往被出租人滥用，一般正规的公司提供物业管理服务的收费是必须取得物价部门的收费许可的，价格也是要审批的。因此，出租方刻意抬高物业管理服务价格，不仅得不到税务机关的认可，还可能由于不按收费许可证收费而受到物价部门的处罚。如果出租方纯粹从逃避房产税的角度出发，没有提供物业管理服务而和承租方签订房屋租赁合同和物业管理服务合同的，在发生纠纷时可能吃亏。

利用转租政策

由于转租方不是房屋产权所有人，因此，转租方转租房屋时，只要按转租价款缴纳营业税，不需要缴纳房产税。利用转租进行租赁房产税筹划，就和烟酒生产企业通过成立销售公司筹划消费税的案例相似，出租人可以成立一个资产管理公司，将拟出租的房产先以较低的价格假设M出租给该资产管理公司，然后由该资产管理公司统一按市场价格假设H出租房产。这里由于转租烟酒销售的增值税一样可以差额征税，而转租仍需要全额缴纳营业税的。因此，该方案多出一道营业税M×5%，节省一道房产税（H－M）×12%，只有当H>1.42M时，该筹划方案才可行。

由于出租方和资产管理公司是关联企业，他们之间的出租行为是关联交易，肯定要受到税务机关的房屋出租最低租金计税价格的制约，即使当地税务机关没有这个标准，由于是关联交易，税务机关肯定要进行调整，即M的值就会发生变化，这种方案就不一定会成功，这就带来了很大的不确定性风险。但是，如果出租人是准备对拟出租房屋进行翻新、装修改造后重新出租的话，出租人可以先将未改造的房屋先出租给资产管理公司，然后由资产管理公司对租入的房产进行装修改造后再转租，这种方案筹划风险很低，值得大家尝试。

利用联营的方式与超市和家具城的个体户签订联营协议，以收取管理费取代租金。

管理费可以按服务项目缴纳营业税即可，而避免缴纳房产税。需具备的条件是签订内容完善的联营协议。

第四篇：房地产财务管理与税收

浅谈房地产财务管理的重要性

房地产行业最近数年发展极为迅速,逐渐成为影响国民经济的产业。面对激烈的市场竞争和国家不断推出的调控政策，房地产开发企业财务管理的重要性显得尤为重要。

首先，在房地产开发企业的项目开发初期进行财务预算管理，包括：销售预测和盈利预测、税收筹划、资金预测。

销售预测是在对市场总体情况进行了解和把握后，做出的预计销售额。那么对市场总体情况进行了解又包括：销售情况、价格、区域分布、其他主要发展商情况等；

盈利预测是建立在销售预测和成本费用预测的基础上进行的，是判断项目可行性的重要环节。盈利预测的精确度是决定了项目能否顺利完成的重要保证。同样盈利预测的精确度是由销售预测和成本费用预测决定的。因此他们是环环相扣的，一个环节的偏差，可能会带来整个项目的失败。

税收筹划是建立在销售预测和盈利预测的基础上的。为什么说它是建立在前两个预测以上呢？因为，只有知道了项目的收入情况和盈利情况才能有针对性的筹划。并且房地产行业所涉及的税种和税收政策较多，不同的税收筹划不仅是税款缴纳的多与少，还是影响企业资金链的一个重要因素。因此，一个好的税收筹划方案，应在税收收益、资金链和税收风险三个方面进行考虑并且采取不同的财务核算方法和项目开发方案产生的税收支出差异会很大。

资金预测是房地产行业一个最重要的环节。房地产行业作为一个资金密集型产业,其资金的筹集使用以及分配方面的管理显得尤为重要。房地产开发企业的资金链是紧张的、脆弱的。一旦预测不准，轻则会导致项目难以进行，重则会导致企业无法经营。08年金融危机就是一个很好的例子，不少房地产企业没有及时进行应对，导致资金链断裂企业破产。合理的资金管理和利用对于企业抗风险能力和盈利能力都起到了保障作用。

其次，在房地产开发企业的项目中期进行预算差异管理。由于，项目前期的财务预算是建立在很多预测和假设基础上的。因此，项目实际经营情况和预测数据会有差距，这时应及时关注引起差异情况和对项目预测产生的影响。并对财务核算和税收筹划方案进行调整。以保证企业项目能够顺利完成并实现前期预测的经营目标。

再次，财务管理工作对企业快速增长起到至关重要的作用。由于现在大多企业的快速发展不仅仅是依靠企业自身发展，而是依靠财务管理的资本运作、上市等手段，使企业在短时间内迅速扩大，房地产行业也是如此。对于财务管理现在已经在企业经营决策中越来越受到重视，同样也发挥了越来越大的作用。

刘 宏 伟2011年1月28日

第五篇：税收筹划与企业财务管理论文

内容摘要：本文分析企业开展税收筹划对财务管理的意义，并研究了企业在财务管理中开展税收筹划的可行性，最后论述了企业在财务管理中开展税收筹划的原则。关键词：税收筹划 财务管理 税收筹划的原则税务筹划指一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排。包括非违法的避税筹划、合法的节税筹划与运用价格手段转移税负的转嫁筹划和涉税零风险。企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言，在财务管理活动中开展税务筹划工作，尤其具有深远的现实意义。企业税收筹划对财务管理的意义有助于现代企业财务管理目标的实现。理论界对现代企业财务管理目标的争论较多，有“利润最大化”、“股东财富最大化”、“企业价值最大化”、“持续发展能力最大化”等目标论。但不管哪种观点，都要求致力于提升企业的市场竞争能力和获利能力，都不能回避企业的税收环境，不能不考虑企业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。这是因为：现代企业财务管理目标的实现，要求企业最大化降低成本包括税收负担。企业的税收负担包括直接税收负担和间接税收负担。直接税收负担是指企业在经营活动中发生应税行为依照税收法律缴纳的税款支出，间接税收负担是指企业在办理涉税事宜过程中发生的支出。税收负担的降低，只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，进行科学的税收筹划，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合现代企业财务管理的要求，才是实现现代企业财务管理目标的有效途径；现化企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的增长，要求理顺企业和国家的分配关系。税收作为市场经济国家规范国家与企业分配关系中最重要的经济杠杆，受到法律的保护。企业只有通过科学的税收筹划，才能保证企业在获取最大的税收利益的同时兼顾国家利益，才能使企业财务分配政策保持动态平衡，保证企业的生产经营活动正常进行，促进企业财务管理目标的实现。任何忽视或损害国家利益的行为，都可能失去国家对企业的信任和支持，阻碍企业的发展；现代企业财务管理目标是战略性目标和战术性目标的有机结合，要求企业在选择纳税方案时必须兼顾长远利益和眼前利益。企业选择的纳税方案如果不能体现企业的战略发展思想，必然导致企业财务管理上牺牲长远利益为代价换取眼前利益的短期化行为；企业选择的纳税方案如果不立足于现实，就可能导致降低企业的积累能力和偿债能力，动摇企业持续发展的基础。只有通过科学的税收筹划，选择兼顾长远利益和眼前利益的最佳纳税方案，才能更大程度的支持现代企业财务管理目标的实现。有助于财务管理水平的提高。财务管理水平的高低取决于财务决策。现代企业财务决策主要包括筹资决策，投资决策，生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的影响，不考虑税收的决策不可能成为一项英明的决策，税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。在企业筹资决策中，不仅要考虑企业的资金需要量，而且必须考虑企业的筹资成本。不同渠道、不同方式取得的资金，其成本列支方式在税法中所作的规定不同，如债券的利息费用可在税前列支，而股票的股利只能在税后列支。因此，要降低企业的筹资成本，就必须充分考量筹资活动所产生的纳税因素，并对筹资方式、筹资渠道进行科学合理的筹划，选择最合理的资本结构；在企业投资决策中，必须考虑企业投资活动给企业所带来的税后收益。税款是投资收益的抵减项目，而税法对不同的企业组织形式、不同的投资区域、不同的投资行业、不同的投资方式、不同的投资期限的税收政策规定又存在着差异，这就要求企业在投资决策中必须考虑税制对投资的影响，进行科学的税收筹划；在企业的生产经营决策中，生产规模决策、购销决策、存货管理决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因素，都存在着如何进行税收策划的问题；在企业的利润分配决策中，利润分配方式的选择、企业分得利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响，同样需要进行税收筹划。此外，在企业产权重组决策中，也应根据企业分立、企业合并和企业清算的税收政策差异进行税收筹划。现代企业财务管理中实现税收筹划的可能性开展税务筹划已成为市场经济下企业的一项合法权益。市场经济条件下，企业行为自主化，利益独立化，权利意识得到空前强化。企业对经济利益的追求可以说是一种本能，具有明显的排他性和利已的特征，最大限度地维护自己的利益是十分正常的。从税收法律关系的角度来看，权利主体双方应是对等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护。对企业来说，在税款缴纳过程中，依法纳税是其应尽的义务，而通过合法途径进行税收筹划以达到减轻税负的目的，维护自身的资产、收益，亦是其应当享有的最重要、最正当的权利。这一权利最能体现企业产权，属于企业所拥有的四大权利（生存权、发展权、自主权及自保权）中的自保权范畴。鼓励企业依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让企业充分享受其应有的权利，包括税务筹划。对企业正当的税务筹划活动进行打压，只能是助长企业偷逃税款或避税甚至于抗税现象的滋生。现行税制为企业税务筹划提供了广阔的空间。税务筹划作为企业经济利益保护措施是完全必要的，但筹划的实施必须有一定的经济环境和配套措施作为前提。在我国现阶段所实行的复税制中，税收政策差别普遍存在：既有体现政策引导的激励性税收政策（出口退税；外企、高企的税收优惠等）、限制性税收政策（如特殊消费品的高消费税，某些货物的高关税等）；又有体现特定减免的照顾性税收政策（如自然灾害减免等），以及涉外活动中的维权性税收政策（如税收抵免及关税的互惠等）等。而且由于立法技术上的原因，企业在缴纳税种的选择上并不是唯一的。即便同一个税种，其税制要素的规定也不是单一。此外，现行的财务制度中的有些核算方法具有选择弹性，不同的处理方法将形成不同的纳税方案。由税收政策的这些差别所带来的选择性，为我国企业理财活动中开展税务筹划提供了较为广阔的空间。市场经济国际化为企业进行跨国税收筹划提供了条件。世界经济的一体化，要求我国企业必须提高国际竞争能力以迎接来自国际市场的挑战，构建具有现代水平的企业财务管理制度迫在眉睫。全球经济的一体化，必然带来企业投资、经营和理财活动的国际化，企业在不同国家发生的经济活动产生的税收负担，不仅要受企业所在国的税收政策影响，而且在更大程度上取决于经济活动所在国的税收政策。不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同，这就为企业进行跨国税收筹划提供了条件。现代企业税收筹划的原则合法性原则。依法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内。征纳关系是税收的基本关系，税收法律是规范征纳关系的共同准绳，作为纳税义务人的企业必须依法缴税，必须依法对各种纳税方案进行选择。违反税收法律规定，逃避税收负担，属于偷漏税，企业财务管理者应加以反对和制止；企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。国家财务会计法规是对企业财务会计行为的规范，国家经济法规是对企业经济行为的约束。作为经济和会计主体的企业，在进行税收筹划时，如果违反国家财务会计法规和其他经济法规，提供虚假的财务会计信息或作出违背国家立法意图的经济行为，都必将受到法律的制裁；企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划作为企业财务管理的一个子系统，应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如：税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能影响到财务管理总体目标的实现。服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业的经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，它必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。成本与效益原则。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，不可能进行税收筹划。参考文献：1.唐腾翔，唐向.税收筹划[Ｍ].中国财政经济出版社，19942.徐春立，苑泽明.财务管理[M].北京：经济科学出版社，2003