饭店财务管理中的薄弱环节

第一篇：饭店财务管理中的薄弱环节

饭店 财务管理中的薄弱环节

一些大型餐饮企业，因为规模大，人员多，生产经营有其自身的特点，内部财务管理也与其他中小型企业有所不同。下面就大型餐饮企业内部财务管理中的几个薄弱环节进行分析，并提出改进的办法。

一、会计核算中薄弱环节的管理

餐饮、娱乐、住宿业，作为向客人提供各类服务的综合性企业，为了更好地满足客人的需要，不断增设新的服务项目，增收创收，来提高市场占有率，对内部财务管理提出更高的要求，以适应生产经营的需要。

1.建立健全原始附件的管理制度。餐饮、娱乐、住宿业的会计核算具有其自身的特点，会计核算原始附件多，传递频繁。要求记账准确，结账清楚，方能在消费者离开时准确无误地进行结账，否则有可能造成漏账现象，给单位带来不可弥补的损失。原始附件作为消费结算的依据，其失真、丢失都会给企业带来损失。原始附件的日常管理中，有的把空白原始附件拿去作草稿，无专人保管；在使用上，填写错的废单没有交回，重抄后就扔掉了，有的没有连号使用。因此原始附件的设置要按照本行业的特点、经营项目的内容、核算的要求来设计，一式四联并且每份要连续编号，原始附件的管理要按照发票的管理办法，实行专人管理，保管、领用要做好登记，使用要做到一客一单、一桌一单，连号使用，每月要检查、清理、销号，核对使用情况，废单要全部退回。

2.健全厨房与总台的核对制度。总台以服务员提供点菜单进行结算，厨房以服务员提供点菜单准备菜肴，总台与厨房相互之间都是通过服务员来连接，在多数情况下，总台与厨房都没有进行核对，有制度也只是流于形式，总台收银员为了保持点菜单的清洁，按照点菜单又重新依样抄一份，这样在服务员、总台、厨房三者之间没有认真进行核对，就会产生漏洞，造成截留收入现象，因此必需严格健全总台与厨房的核对制度，点菜单不能重抄，依据原始附件，每天双方对点菜单进行核对，核对后在日收入汇总表上签字，会计核算方能认可。

二、存货

存货的管理包括对库存物资的购、收、存、发等环节的管理。每一环节在存货管理中都起着非常重要的作用，因此必须规划管理好每一环节。！“存货采购环节中的薄弱环节。存货采购频繁，尤其是餐饮原材料的采购每天都要发生，在申购环节上，一般由使用者提出，报经批准后，交采购员采购。操作程序上，却不是根据实际需要来申报采购计划，而是觉得原材料不够就去买一批回来放着，至于这一批采购多少，是凭感觉办的，有的存货在需要时如发现没有，才马上通知采购去买，在买回之后再补填申购单报批，在这种存货申购条件下，经常会出现不能按照物资需求量来提出采购申请，因而也就没有恰当的采购计划。1.餐饮业的存货流动较快，尤其是原材料，不仅要考虑经营的需要和经济库存量，还要涉及保质期。如果库存量过少，则不能满足经营的需要，如果库存量过多，则不仅使仓库和资金占用增加，而且还可能因放置时间过长，造成原材料的浪费。因此应当制定严格的存货申购制度，由物资使用部门和仓库保管员共同提出申购计划，报公司负责人批准执行，对使用频繁，需长期保持一定库存量的存货，如客房部门使用的一次性用品、厨房使用的干杂调料、低耗品等，应当结合存货的性质和每日使用量，制定一个合理申购计划。

2.加强生产现场的存货管理。生产现场的存货，当天使用后，一般都有剩余的存货。在日常的生产经营中，当天剩余的存货由于存放在各生产点，往往忽视管理，给企业经济带来损失。食品、洗漱用品等，是有保质期的，无专人管理，如不注意，时间过长就会变质，造成损失。因此，应制定严格的生产现场存货管理制度，落实专人管理，尤其是餐饮原材料的管理，要确保现场存货的保质、完整和不流失，做好生产现场存货的使用、保管、检查、监督和管理工作。

3.存货的物耗不能以领代耗，盘存不能流于形式。餐饮的原材料，由库房办理收料、发料手续，在各经营点直接消耗，到月末结算时，经营点一般都会有剩余物资，如果忽视了这部分物资管理而形成一部分账外物资，就会造成物资流失，给企业带来损失。按照会计核算的要求，每期核算，要如实反映生产经营的消耗，不能以领带耗，盘存不能流于形式，应当制定严格的存货盘存制度，由成本核算员、保管员、部门经理组成盘存小组，对各经营点、库房按月进行盘点，按实计耗，该计量的一定要过秤，盘存后经三方签字，会计核算才能认可。

4.建立健全采购存货的质量验收制度。餐饮的原材料，质量要求更高，入库验收时，验货人不仅要检验数量，更重要的是要把质量关，制定清楚明晰、操作性强的质量标准，必要时，负责人可以对大宗存货实行抽查，检查质量控制制度的贯彻执行情况。对不合规定的存货应当追究有关人员责任。

5.完善存货采购价格的监督制度。餐饮业的物资采购主要是在农贸市场，很大部分业主是自由经商的个体业主和菜农，售价变化频繁。采购入库价格，一般只能以采购员口说为凭，有可能虚报高价，从中谋取私利。企业应当制订合适的措施来避免采购员任意虚报价格。一是采取双人采购，双人验收，双人签字，相互制约；二是建立信息网络，由成本员、使用单位负责人、保管员定期在市场采购进行市场调查，把市场价格输入微机，作为领导签字报销的依据，从而达到监督、控制的目的。

三、销售与收入环节上的管理

1.抓好销售与收入环节的管理。餐饮业的经营点多面广，销售与收入繁杂，时间性强。销售收入的实现，一般情况下是由服务员填写消费单，通过提供产品、劳务服务，收银台依据服务员传递的消费单和现金进行结算，在会计核算上，要及时、真实、准确、全面反映销售与收入情况，就应严格制定管理制度，设专职稽核员，负责核查当日收入的实现状况是否正确；消费单要落实专人保管，建立保管、领取、使用登记制度，每月末清查核对，做好销号工作，同时经营点、收银台、服务员、稽核员的消费单要相互核对，做到账账相符，对外卖点做好收发过秤的登记制度，每天对账结算，制定外卖的操作程序、原始单据的传递程序，收银员依据原始附件填制日收入报表，保证会计核算收入真实、准确、完整。

2.规范签单与签单收入的折扣。餐饮业还有一个很敏感的问题，就是公款消费的签单问题。而公款消费领导们常常不愿意签单，往往是叫部下或随行的司机签单。这不仅给收款带来了多余的麻烦，也不利于本行业与其良好关系的发展。另外在收款时，有些签单部门又要求打折，这样应收与实收就存在差额，容易产生漏洞，造成漏账的现象，给企业带来损失，因此应完善签单的管理制度，做好签单信用程度的调查，确定有能力签单部门的人员，另外在签单时就把折扣确定好，做好宣传工作，做到应收与实收金额一致，做到账实相符。

3.建立健全打折权限的管理制度。餐饮的收费经常在打折，尤其包间收费，如果每次打折都要经理签字，工作量大，部门负责人工作也有难度。因此应针对餐饮的特点，制定打折权限的管理制度，在淡季、旺季、团队消费、学生组团消费时，授予各单位、部门、总台、服务员分级打折的权限，需打折时，各授权人员分别在打折权限内签字，需越权打折的再向上一级领导请示，以便促进生产经营的发展。4.健全收银的管理制度。餐饮业的经营点多面广，零散、分散，不便于集中管理。在日常的经营中，是由各点收银员依据消费单收款，汇总后次日分别上交财务，在这种操作模式下，资金占用大，资金不安全，易造成漏账、截留收入，给企业造成损失。为了保证各点每天的收入全部收回，就应建立一套完整的操作程序，健全收银管理制度，保证资金及时、完整、全部收回，加速资金周转。

以上仅对会计核算、存货和收款环节中的一些问题进行了分析，而餐饮业内部财务管理的内容远不比这些，管理者应当根据餐饮业自身的特点来设计与之适应的财务管理制度，并设计有效的监督机制来促进企业有效的运行。

财务部财产及工资核算会计职责

[层次关系] 直属上级：帐务主管

联系部门：宾馆各部门

[岗位职责] 负责宾馆所有固定资产、工资的管理及帐务处理。

[工作内容]

1、负责对财产使用部门进行就财产管理和核算的实施办法，进行宣传和解释工作。

2、正确划分固定资产和低值易耗品的界限，编制固定资产目录，对固定资产进行分类核算，按照财务制度的有关规定，负责固定资产的明细核算，督促有关部门或管理人员对购置、调入、内部转移、租赁、封存、调出的固定资产办理会计手续，如实反映固定资产的购置、调入、调出、内部转移、租赁等全面会计核算内容，包括正确计算固定资产的记帐价值及折旧。

3、负责编制财产的领用分配表，进行会计核算；参与固定资产的清查、盘点和物品的月末盘点工作；分析财产和物品的使用效果，提高固定资产的利用率。

4、每月计提折旧，登记帐簿，月末结出资产净值余额，编制固定资产折旧汇总表，做到帐表相符，帐帐相符。

5、组织部门进行年末资产清查盘点，对报废处理和出售不使用的资产，按“财产管理责任制”规定办理手续，编制会计凭证，并按时录入财务电脑系统，登记固定资产帐户，减少固定资产的净值和折旧额。

6、根据批准的工资预算，会同人力资源部掌握工资和各种奖金的支付情况，对于违反工资政策，不按规定滥发津贴、奖金的现象要予以制止，同时向宾馆领导和有关上级主管部门报告。

7、根据年度预算审核发放工资、奖金金额。按实有员工数，工资等级和工资标准，审核工资计算表，办理代扣代缴工作，计算实发工资，编制会计凭证进行工资、奖金的明细核算，并按时录入财务电脑系统。

8、对人力资源部核定的宾馆员工工资标准建立工资档案。根据人力资源部通知的考勤记录，员工工资升降级别变动标准通知单和奖金分配表，对工资和奖金分配进行认真仔细的审核，审核无误后，按照各营业部门和管理部门的实有人数归类，编制工资分配表和汇总表。

9、根据国家有关规定，每月按工资总额计提福利费、工会经费和教育经费。

10、完成主管临时安排的其它工作。

[任职条件]

1、具有中等会计专业以上学历和会计员职称，掌握旅游宾馆会计的基本知识，具备三年以上的宾馆会计工作经验。

2、熟悉宾馆财产分布情况和工作程序，善于协调各部门之间的关系，保证宾馆财产安全和帐务工作的正确性。

3、掌握宾馆工资标准和分配等级，计算工资分配表要求准确。

4、掌握财政法规，严格执行各项财经纪律和有关规定。

5、掌握一定的英语知识。

6、廉洁奉公，作风正派。

酒店财务部费用核算会计职责

层次关系] 直属上级：帐务主管

联系部门：宾馆各部门

[岗位职责] 负责宾馆所有费用的核算及分摊，严格执行财务管理制度，做好有关帐务处理，提供有关资料和数据。

[工作内容]

1、审核“支出凭单”的金额是否同所附原始凭证的金额完全相符；按照有关财务制度规定的费用开支范围，对支付的单据凭证正确分类，编制会计凭证，并按时录入财务电脑系统。

2、按照会计核算的“权责发生制”的原则，如实反映记录受益期内预提费用、递延资产、待摊费用等会计业务，及时作出会计处理；每月负责对待摊费用、递延资产、预提费用及费用帐户进行检查，保证月终各帐户余额同总帐余额相符。

3、熟悉会计科目和明细科目的核算内容和编号，正确使用会计科目核算，会计凭证的填制要及时，摘要简明，内容真实、清楚，金额准确无误，做到当日事、当日清。

4、协助帐务主管按时完成月份会计的核算工作，并完成帐务主管临时安排的其它各项工作。

[任职条件]

1、具有会计核算和财务管理的基础知识，熟悉会计帐簿和会计核算处理程序。

2、有中等会计专业以上学历的会计员职称，并持有财政局颁发的“会计证”，具有三年以上的会计工作经验。

3、廉洁奉公，坚持原则，工作认真负责。

酒店财务部审计主管职责

[层次关系] 直属上级：资产财务部经理、资产财务部副经理

直属下级：收入及应收帐会计、夜审、日审

联系部门：销售部、前厅部、饮食部、康乐部、客房部

[岗位职责] 制定宾馆信贷政策，调查客户财务情况，确保及时回收各种应收帐款。监督审核每日收入情况，确保真实准确。

[工作内容]

1、负责宾馆营业收入报告的审核，有效地控制宾馆营业收入中最低限度的坏帐损失。

2、审核应收帐会计编制的各种记帐凭证。

3、加强信贷管理，提高资金回收率和资金使用效益。

4、审核应收帐会计编制的每日营业收入报告，并按规定的报告时间，及时向宾馆督导级决策管理人员报告。

5、负责应收帐帐项分析，定期报告应收帐帐项余额，处理资金结算工作中出现的疑难问题。

6、负责解决应收帐结算工作的往来函件，佣金结算和分析工作。

7、负责住店客人与宾馆签订的协议、合同的存档工作，并监督协议、合同的执行情况，如发生违反协议的现象，及时向主管本部门的领导报告，并提出解决问题的建议。

8、督导所属员工工作效率和工作质量，考评员工工作表现。负责所属员工的政治时事学习和业务培训工作，提高员工素质。

9、完成资产财务部负责人安排的其它工作。

[任职条件]

1、具有中等会计专业学历并有助理会计师技术职称，连续从事企业会计工作三年以上，了解应收帐核算与前台收银工作程序，具有前台收银员工作经验。

2、熟悉监督收入程序、工作制度、审核收入报告中发现的问题时，能够分析问题发生的原因，提出解决问题的办法。

3、具有较强的组织能力和熟练的英语会话能力。

4、诚实可靠，廉洁奉公。

酒店财务部帐务主管职责

帐务主管

[层次关系] 直属上级：资产财务部经理、资产财务部副经理

直属下级：会计人员、出纳员

联系部门：宾馆各部门

[岗位职责] 正确及时编制、上报各种财务报表，上缴各种税费，监督审核员工工资发放情况、各种付款及零星支出、每日现金收入日报、协助做好每月月结，负责宾馆的食品、饮品及其他物品的成本核算与控制，定期核对有关帐目。[工作内容]

1、负责审核货币资金的支付和应付帐的核算工作，包括现金支出凭证，银行转帐支出凭证，领用物品分配表及会计凭证等。

2、核对和清理应付帐项目的全部帐务，负责物品成本的计算，并按“收货单”所填的“使用部门”分配入帐。

3、审核货币资金日记帐户，保证总帐和日记帐余额相符，做好货币资金的核算和管理工作。

4、负责应付税金的核算，包括营业税、增值税、企业所得税、个人所得税，车辆牌照税、土地税、房产税、印花税等各种税费，并按规定的时间和税率纳税。

5、合理调度资金，保证合理的银行存款额，对资金的周转情况，定期向负责本职工作的财务经理报告，并提供系统、全面、综合的数据资料。

6、编制会计凭证、结转月初各类库房的帐面盘点帐。

7、审核每日应付帐会计和支出出纳员的全部原始凭证支出和会计凭证，审核银行存款对帐单和银行调节表，做到帐单相符，帐表相符，表表相符。

8、审核待摊费用，预提费用帐项及会计凭证，审核财产分配报表及会计凭证。

9、清理各项其他应收款、在建工程、购货定金、应付货款、应付税金以及应付佣金等帐目，并及时清缴结算和编制会计凭证。

10、审核进货的手续是否齐全，包括“采购申请单”、“收货单”或“入库单”，付款方式及付款合同或协议，并在对手续完备、金额准确无误的全部资料签字，报财务经理审批后，编制应付货款的成本计算表和会计凭证。

11、对于月末盘点各类物品存货结存情况，采用“永续盘存制” 方法检查帐物是否相符，如出现盘盈或盘亏，应及时通知有关部门负责人查找原因，根据“财产管理规定”，及时报告处理意见，编制会计凭证。

12、负责宾馆饮食成本报告，控制饮食销售成本。

13、监督和检查采购供货渠道、收货程序以及原材料质量，了解和掌握市场上原材料价格信息。

14、负责饮食收入、成本报告的审核工作，定期写出成本分析报告，为饮食管理人员决策提高参考。

15、审核“饮食销售日报告”和“饮食营业成本报告”。

16、审核成本核算会计编制的全部会计凭证和原始凭证。

17、向餐饮经理和财务经理提供饮食成本信息，配合厨师长随时编制出台新配方菜谱，并及时进行实施效益分析。

18、督导和参与厨房原材料、库房饮食材料的月末盘点工作，做到帐帐相符、帐物相符。负责解决盘盈盘亏的原因分析的帐务处理。

19、检查电脑操作员使用会计科目和科目编号是否准备无误，凭证输入是否按照有关规定及时完成各类会计报告和统计报表。

20、加强预算标准成本的日常控制，编写饮食成本分析。

21、负责督导和培训所属会计人员，考评员工的工作业绩和工作质量。

22、完成资产财务部负责人安排的其它工作。[任职条件]

1、具有中等会计专业学历，并有助理会计师技术职称，连续从事企业会计工作三年以上。

2、掌握旅游服务企业会计的基本知识，能够独立完成各种会计报表的编制工作，并能审核其正确程度，发现问题能及时加以解决。

3、熟悉宾馆财务管理的各项规章制度和财务管理规定，并能在工作中自觉遵守财务管理的各项制度和规定。

4、具有一定的组织工作能力，能够组织本组会计人员开展工作，调动会计人员的工作积极性，能够把好应付关，为宾馆节约开支。

5、具有三年以上从事成本核算会计工作的经验。具有饮食成本方面的专业知识，了解采购程序，掌握厨房原材料价格成本核算及销售统计工作程序。

6、经验较强的组织能力和中等水平的英语知识。

7、诚实可靠，廉洁奉公。

成本及应付帐款核算会计

[层次关系] 直属上级：帐务主管

联系部门：宾馆各部门、采购部

[岗位职责] 负责宾馆的食品、饮品和其他物品的成本核算与控制，监督各种食品、饮品、物品的入库、领用、存放；并负责应付帐款的管理。

[工作内容]

1、审核物品材料入库单，出库单和转货单记录的金额是否正确，并编制会计凭证入帐，及时录入财务电脑系统。将入库单及发票送财务部经理审批，办理结算付款手续。

2、及时、准确地编制餐饮部营业统计报表和每日饮食成本报告表；每月参加厨房及仓库盘点；编制部门成本材料进、出、存月报表，编制会计凭证，并按时录入财务电脑系统。

3、负责低值易耗品和物料用品的出库分配，对物料用品中的服务用品，清洁用品，纸张用品，印刷和文具用品，棉织品，玻璃器皿，瓷器，办公用品等，分别按领用日期和项目分类；编制部门进、出、存月报表，以及编制会计凭证。

4、对物品材料的领用，做到事先有控制，事后有监督。月末对领用物品的消耗情况进行分析，分别与预算和去年同期进行对比分析，查找反映偏高或偏低的原因，协助有关营业部门解决存在的问题，防止浪费，向帐务主管报告物品材料分析内容和解决问题的措施。

5、积极提出改进工作的设想，协助主管做好本组工作。

6、按时完成指派工作。[任职条件]

1、具有会计核算和财务管理的基础知识，熟悉会计帐簿和会计核算处理程序。

2、有中等会计专业以上学历的会计员职称，并持有财政局颁发的“会计证”，具有三年以上的会计工作经验。

3、廉洁奉公，坚持原则，工作认真负责。

财务管理部门基本职能详解

为了便于说明问题，这里所指的财务部门是旅游企业的会计核算和账务管理部门，不包括物资保管和物资采购。

饭店财务部门的基本职能包括：

（1）组织会计核算，准确及时地报送会计报表，提供会计信息。

（2）在总经理的领导下，组织各部门编制饭店计划和财务收支预算，并分段编制现金流量计划。

（3）监督饭店计划的执行情况。一方面按计划控制饭店的支出，另一方面按经营实际检查计划的执行情况。（4）精心调度资金，积极组织收入或筹措资金，保证饭店正常经营和还本付息的资金需要。

（5）积极参与饭店的财务分析，准备准确的财务资料，并对从财务中反映出的饭店经营管理中出现的问题提出建议。

（6）为饭店的建设，饭店扩建、改造提供可行性研究，对以上行为作出财务评价，预测其可能达到的经济效益。

（7）保管好会计档案，确保会计档案的齐备安全并按时法规组织销毁有关会计档案.连锁企业的成本管理

连锁企业的成本管理主要是通过商品毛利率、费用开支标准及范围、销售费用率三大指标进行控制。由总部统一进行成本核算，统一管理。

成本管理的具体内容是：

1.总部要严格控制自身的费用开支（如宣传广告费、人工费以及其它费用开支等）。

2.总部统一整个企业的资产折旧，统一支付贷款利息。

3.总部对各店铺基本上采用先进先出法按商品大类计算毛利率；一些规模小的连锁企业也可以过渡性的采用混合平均法或加权平均法计算商品的毛利率。

4.总部要建立毛利率预算计划管理，对店铺实行计划控制。总部对各店铺的综合毛利率进行定期考核，对影响效益大的骨干商品的毛利率进行重点考核。

对达不到总部毛利率预算计划的店铺，总部要建立督导制度，帮助其分析影响毛利率的原因，并及时作出店堂布局、品种结构和商品价格等方面的调整。

5.总部规定各店铺的费用细目范围及开支标准，原则上不允许随意扩大和超标。

6.总部对一些费用（如水电费、包装费等）要进行分解，尽量划细到各店铺和商品大类。能直接认定到各店铺和商品大类的，要直接认定；不能直接认定到各店铺和商品大类的，可参考各店铺占企业工资总额的比例、资产的比例或按各店铺的人数、经营面积分摊到店铺和商品大类。

7.总部对各店铺的费用通过下达销售费用率进行总体控制，要建立费用率预算计划管理。各店铺的直接费用（如业务招待费、人工费等）要同店长的利益直接挂钩。对达不到预算计划的店铺，总部通过督导制度，帮助其分析造成费用增长，费用率上升的原因，并提出调整改进措施。

一般情况下，每个店铺在开张初期的销售费用率可能会高一些，应尽快通过加强管理使之降到企业平均、合理的水平。

三.工资奖金和奖罚管理。

连锁企业对职工工资、奖金的分配办法应在现行的分配政策法规下，结合连锁经营的特点和企业的实际情况，本着调动职工积极性的合理分配原则制定。

实行提成工资制的店铺，其提成比例应根据各店铺的实际情况确定。可以按店铺的销售额确定工资奖金提取比例，实行百元销售工资奖金含量提成；也可以按店铺实现的利税确定工资奖金提取比例，实行百元利税工资奖金含量提成。总部有权根据各店铺客观条件的优劣对其工资提取比例进行调整。

为了保证企业职工的基本收入，可由总部规定职工的月基本工资，月提成工资低于职工基本工资的，其差额部分由总部负责补足。

总部的管理人员和各店铺店长的工资，按各自职位由总部确定其基本工资，根据不同月份的效益情况确定奖金；对部分岗位的管理人员可实行津贴管理的办法。

连锁企业雇用临时工人，其工资发放办法由总部自定。

各项奖罚规定由财务部门根据不同岗位人员的职责、业绩、过失等因素制定。

酒店会计核算原则

一、本企业的会计核算工作应当符合中华人民共和国有关法律、法规和本制度的规定。

二、企业的会计核算应当划分会计期间（月、季、年）。

三、企业的会计核算工作应当以实际发生的经济业务为依据，做到记录准确，内容完整，方法正确，手续齐备，符合时限。

四、本企业根据权责发生制的原则记帐。凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否在本期收回，都应当作为本期的收入和费用入帐；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用处理。

五、企业收入和费用的计算应当相互配合。同一会计期间所取得的收入以及与其相关联的成本、费用，应当在同一会计期间登记入帐。

六、企业的财产应当按照实际成本核算。除另有规定者外，企业不得自行调整财产的帐面价值。

七、企业应当划分资本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一个以上（不含一个）会计年度的，应当作为资本支出；支出的效益仅及于本会计年度的，应当作为收益支出。

八、企业的会计核算方法，前后各期应当一致，不得随意变更。如果有必要变更，一般应当自新的会计年度开始时变更，并在变更年度的会计报告中予以说明。

成本和费用

一、企业在生产经营过程中发生的物质消耗、劳动报酬及各项费用，都应当按规定计入成本、费用。

企业在生产经营中所耗用的各项材料，应当按照实际耗用的数量和帐面单价计算，计入成本、费用。企业应付职工的工资，应当根据规定的工资标准、工资形式、奖励津贴等制度，以及工时等记录资料正确计算，计入成本费用；按规定支付的中方职工保险福利费用、退休养老基金、待业保险基金、住房补助基金以及国家对中方职工的各项补贴等，也应以工资项目计入成本、费用。

企业在生产经营过程中所发生的其他各项费用，都应以实际发生数计入成本、费用。凡应由本期负担而尚未支出的费用，应当作为预提费用计入本期成本、费用；凡已经支出，应由本期和以后各期分担的费用，应当作为待摊费用或者递延支出分期摊入成本、费用。

二、企业应当按照规定的成本项目和费用项目，汇集生产经营过程中所发生的各项支出。

销售费用包括销售佣金、代销手续费、广告费、租赁费和销售服务费用，以及销售部门人员工资、差旅费、折旧费、修理费、办公费、物料消耗、低值易耗品摊销和其他经费。

管理费用包括管理企业所发生的各项费用，包括公司经费、工会经费、董事会费、顾问费、诉讼费、交际应酬费、税金（包括城市房地产税和车船使用牌照税等）、场地使用费、技术转让费、无形资产摊销、其他资产摊销、坏帐损失、职工培训费、研究发展费和其他管理费用。

财务费用包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、金融机构手续费及其他因理财活动而发生的费用。

营业支出包括业务经营过程中所发生的各项支出，可按照服务类别分别汇集

第二篇：旅游饭店财务管理

旅游饭店财务管理

一，名词解释

1，旅游饭店财务管理：是指旅游饭店利用货币形式，根据国家政策法规和资金运动规律，组织财务活动和处理财务关系所进行的一种全面的价值管理活动。

2，边际贡献：是指每增加一单位销售量所得到的销售收入扣除单位变动成本后的余额。3，营业成本：餐饮成本，商品成品，洗涤成本，其他,成本

4，信用政策：是指旅游企业对应收账款容许的最大风险程度，信用期的长短及折扣率等方面所采取的政策，包括信用标准，信用期限，折扣方针和吹收款政策。

5，净现值：是指投资项目未来可能带来的净现金流入总量的现值与现金流出总量的现值之间的差额。

6，创始性投资：是指旅游饭店在筹建时的投资，是从无到有的投资过程，因而成为创始性投资，如筹办工作投资，建筑安装工程投资，设备购置投资以及其他基本建设投资。

7，融资租凭：也叫金融租凭，是指旅游饭店（承租人）必须更新或添置设备时，不是一直接购买的方式投资，而是以付租的形式向租赁公司（出资人）借用设备。特点：分期付款。8，票据贴现：是一种用他人支付的票据作为担保，从金融机关筹集资金的方式，也可以看做一种票据交易的方式。

9，商业汇票：是指单位之间根据合同进行延期付款交易时，开具的反应债券债务关系的票据。分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

10，留存利润：是指旅游饭店从税后净利润中提取的积累性资金，它归属于旅游饭店所有者，是旅游饭店从内部筹资的一个来源。

11，信用政策：是指旅游企业对应收账款容许的最大风险程度，信用期的长短及折扣率等方面所采取的政策，包括信用标准，信用期限，折扣方针和吹收款政策。

二，填空

1，旅游饭店财务管理的特点：（1）时间性（2）复杂性

2，无形资产所占比例不得超过企业注册资金的：20%

三，简答

1，旅游饭店成本费用：营业成本，营业费用，管理费用，财务费用

2，无形资产的特点：（1）存在的非实物性（2）拥有的独占性（3）收益的长期性（4）效益的不确定性,3，旅游饭店固定资产的计价：（1）按原始价值计价（2）按折余价值计价（3）按重置完全价值计价

4，旅游饭店结算方式：支票结算，汇兑结算，银行本票结算，商业汇票结算，信用证结算，委托收款结算，异地托收承付结算，性用卡结算。

5，旅游饭店投资管理步骤：（1）制定投资战略（2）提出投资方案（3）作出投资决策（4）执行投资方案,6，筹资风险影响因素：负债比的大小，利息率的高低，盈利利润率的多少

7，旅游饭店筹集资金的基本原则：数量适度原则，周密计划原则，结构合理原则，成本效益原则

8，旅游饭店财务管理的方法：进行财务预测，制定财务决策，编制财务预算，组织财务控制，开展财务分析，实行财务审计

9，旅游企业在经营过程中会发生哪些财务问题：（1）旅游饭店与国家税务机关之间的财务关系（2）旅游饭店与投资者和被投资者之间的财务关系（3）旅游饭店与债权人和债务人之间的财务关系（4）旅游饭店与其他企业之间的财务关系（5）旅游饭店内部的财务关系（6）旅游饭店与消费者之间的财务关系

第三篇：《饭店财务管理》教案

《饭店财务管理》贾永海 高等教育出版社

绪论（2学时）

教学目的：了解饭店财务管理的有关概念、理解饭店财务管理的目标和管理的内容，了解饭店财务管理的方法和组织。

主要内容：饭店财务管理含义、管理对象、财务管理的各种目标和财务管理的大概内容、饭店财务管理的各种方法。理解饭店财务管理为什么说是饭店经营管理的中心。自学：饭店财务管理的组织形式与制度规范。

政策：

每次提问主动回答问题的，下课后来登记名字，期末成绩可以加分

提问： 同学们，什么是饭店？饭店的性质是什么？ 假如你是饭店的老板，你开饭店的目的是什么？

那么饭店所有提供服务的物质，比如说饭店的建筑、饭店内部的设施设备、饭店的工作人员的工资„„都需要什么呢？ 钱（资金）

什么是饭店构成的基础？ 资金

什么是饭店经营活动顺利进行的先决条件？足够量的资金的筹集

饭店的资金运动（包括筹集资金、运用资金、分配利润等），从表面上看是钱和物的增减变动，其实，透过现象看本质的话，我们会发现在钱和物的增减变动下隐藏着的是人与人之间的经济利益关系，即财务关系。接下来我们就一起来看看，究竟饭店的财务资金运动涉及到了哪些财务关系。

一、饭店的财务关系

1、饭店与投资者之间的财务关系

投资者与经营者分离是目前饭店发展的一种趋势。GB/T 14308——2003提出的三性原则中第一条：饭店管理的专业性。

投资者按合同、协议等出资，享有法定的权利，比如饭店百分之多少的股份，还有约定的该得到的报酬等，同时也要承担相应的责任，比如财务风险，饭店亏损等。饭店经营者享有独立的法人财产权，并对投资者负责，承担约定的经济责任。简单的说：饭店投资者向饭店投入资金，饭店向投资者支付投资报酬。

2、饭店与债权人之间的财务关系

债权人：借钱给饭店的个人或者单位。

饭店按照合同的约定，定时向债权人支付本息。

3、饭店与债务人之间的财务关系

债务人：借了饭店钱的个人或者单位。形式：饭店购买债券、提供借款、商业信用 债务人按照合同的约定，定时向饭店支付本息。

4、饭店与社会管理者之间的财务关系 社会管理者：中央和地方政府 饭店依法交纳各种税款。

这是一种强制、无偿的财务关系

5、饭店与宾客之间的财务关系 饭店：提供服务 宾客：支付资金

6、饭店内部的财务关系 请同学们阅读教材内容 《饭店财务管理》贾永海 高等教育出版社

上述我们谈到了饭店的6种财务关系，那么饭店财务管理究竟是指的什么呢？P2：饭店财务管理指利用货币形式，根据国家政策法规和资金运动规律，组织财务活动和处理财务关系所进行的一种经济管理。

二、饭店财务管理的特点 客房商品销售的时间性 对宾客结算的即时性 投资效益的风险性 更新改造的紧迫性 经济效益的季节性

第二节 饭店财务管理的目标和任务

一、饭店的组织形式（课堂自学 5分钟）

提问：饭店的组织形式有哪几种？目前绝大多数饭店都采用的是哪一种？ 饭店财务管理的目标

（一）饭店的目标及其对财务管理的要求

1、生存

生存下去的基本条件：以收抵支和到期偿债。

饭店生存的主要威胁来自两个方面：长期亏损（企业终止的内存原因），不能偿还到期债务（企业终止的直接原因）。

力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力，减少破产的风险，使企业能够长期、稳定地生存下去，是对旅游企业财务管理的第一个要求。

2、发展

“逆水行舟”

企业的发展集中表现为扩大收入。扩大收入的根本途径是提高产品和服务的质量，扩大销售的数量，这就要求不断更新设备、技术和工艺，并不断提高各种人员的素质，也就是要投入更多、更好的物质资源、人力资源，并改进技术和管理。在市场经济中，各种资源的 都需要付出货币。企业的发展离不开资金，因此，筹集企业发展所需的资金，是对旅游企业财务管理的第二个要求。

3、获利

旅游企业必须能够获利，才有存在的价值。建立企业的目的是营利。从财务上看，盈利就是使资产获得超过其投资的回报。在市场经济中，没有“免费使用”的资金，资金的每项来源都有其成本。每项资产都是投资，都应当是生产性的，要从中获得回报。财务主管人员务必使企业正常经营产生的和从外部获得的资金能以产出最大的形式加以利用。因此，通过合理、有效地使用资金使企业获利，是对旅游企业财务管理的第三个要求。

（二）饭店财务管理的目标

1、利润最大化

定义：饭店管理者把在较短时间内获得最大的利润作为饭店财务管理的目标

从两个方面去理解：一是利润总额最大化，二是资本利润率最大化。资本利润率是净利润：资本额。

优缺点：请同学起来念一念

2、投资者财富最大化 饭店通过经营管理，采用最优的财政政策，在考虑资金的时间价值和投资风险价值的前提下，不断增加所有者的财富，使饭店总价值达到最大。《饭店财务管理》贾永海 高等教育出版社

或者，使饭店股票市场价格最大化，尽可能提高股票市价。

提问：为什么说使投资者财富最大化是一个比较合理的饭店财务管理目标？

3、满足饭店内部各方面的利益

4、满足社会各方面的利益

社会义务：保障饭店顾客的利益；提供平等的就业机会并支付合理的工资，为职工提供培训和深造的机会，注意生态环境的保护，搞好与周围社区及居民的关系，等等

三、饭店财务管理的任务

主要任务：围绕饭店经营目标，保证饭店经营活动顺利进行所需资金的提供，以及制定财务决策、搞好财务控制和实施财务监督。

（一）制定财务决策

财务决策是饭店经营决策的核心内容，而资金决策又是财务决策的中心内容。资金决策包括筹集资金和投放资金两方面。

1、以经营活动为中心，及时筹措资金，做好财务预算，保证业务经营活动的需要。从数量上保证资金的来源，更好从结构上控制资金的来源方式。饭店筹资决策的任务之一是要寻求一个最优的资金结构，以降低资金成本。

2、合理配置资金，降低成本，增加盈利，提高资金投放的使用效果。

首先必须明确各部门应具有的资产数量及成本消耗定额，挖掘潜力，充分利用现有的设备设施，加速资金周转，提高资金的使用效率。其次建立一套严格的管理制度，杜绝一切人为的浪费，力争以尽可能少的资金占用来实现尽可能多的利润。

（二）搞好财务控制

必须采取各项管理措施对财务活动进行经常、系统的控制：加强经济核算，严格财务控制，努力增收节支，增加利润，保证财务目标的实现。同时，还要按照国家有关法律、法规办事。

（三）实施财务监督

是饭店财务管理的一个重要方面，通过控制财务收支和分析检查财务指标来进行的。通过监督，可以合理控制财务收支，并能在发现不合理情况下及时纠正，保证财务收支的正确性；同时可以了解各部门的经营状况及其资金的使用状况。

而这一切都建立在财务核算的基础之上，因此要建立和健全饭店的财务核算制度。

第三节 饭店财务管理的方法

一、财务管理的基本原则

1、资金合理配置原则

资金合理配置就是要通过资金活动的组织和调节来保证各项物质资源具有最优化的结构比例关系。资金合理配置是企业持续、高效经营的必不可少的条件。

2、收支积极平衡原则

资金收支不仅要在一定期间总量上求得平衡，而且在每一时点上协调平衡。要利用开源节流、资金融通等办法积极实现收支平衡。

3、成本效益原则

要对经济活动中的所费与所得进行分析比较，对经济行为的得失进行衡量，使成本与收益得到最优的结合，以求获取最多的盈利。

4、收益风险均衡原则

对每一项财务活动，要全面分析其收益性和安全性，按照风险收益。

5、分级分权原则

在企业总部统一领导的前提下，合理安排企业各级单位和各职能部门的权责关系，充分调动《饭店财务管理》贾永海 高等教育出版社

各级各部门的积极性。

6、利益关系协调原则

在财务管理中应当利用经济手段协调国家、投资者、债权人、经营者、劳动者的经济利益，维护有关各方的合法利益。

二、饭店财务管理的方法

1、财务预测

财务预测是根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来财务活动和财务成果做出科学的预计和测算。财务预测作用：财务决策的依据，财务预算的前提。其工作程序为：明确预测对象和目的；收集和整理资料；确定预测方法；确定最佳方案。

2、制定财务决策

财务决策指根据财务管理目标的要求，从几个可供选择的财务活动运作方案中选择最优的方案。

饭店财务决策的主要内容包括筹资决策、投资决策、成本费用控制决策及收益分配决策等。首先选择决策目标，科学的决策目标要符合四个要求：针对性、具体明确性、全面系统性、可行性。其次是选择措施方案，科学的方案决策的做出要符合以下几个要求：一是方案执行结果应能对症下药地实现所定的决策目标；二是实现目标所付出的代价最小，而且方案实施后所产生的副作用要尽可能地小。

3、编制财务预算

运用科学的技术手段和数量方法，对未来财务活动的内容及指标所进行的具体规划。在财务预测的基础上编制财务预算，是财务管理的重要方法之一。财务预算一般包括销售预算、成本费用预算、利润预算、现金预算、预计资产负债表等。

编制财务预算一般包括四个步骤：一是进行财务预测。二是编制部门预算草案。三是在各部门的预算指标基础上编制旅游饭店财务预算，财务部门对各部门的各项指标进行核对和研究，本着综合平衡的原则编制出旅游饭店财务预算草案。四是由总经理召开预算会议，由总会计师(财务总监)宣布财务预算草案的各项指标，经过充分讨论修订后，可订出正式预算并下达给各部门。

4、组织财务控制

财务控制是以财务预算指标和各项定额为依据，对资金的收入、支出、占用、耗费、等进行计算和审核，找出差异，采取措施，以保证预算指标实现的一系列活动。

首先指定控制标准，其次指定日常执行标准

5、开展财务分析

财务分析是以会计核算资料为主要依据，对旅游饭店财务活动的过程和结果进行分析对比，对预算完成情况及财务状况做出评价，提出改进措施。通过财务分析，一方面可以掌握财务预算的完成情况，发现影响财务成果实现的因素及影响程度；另一方面可以总结经验，发现问题，为下一轮财务预算工作的改善提供依据。

6、实行财务审计

财务审计以核算资料为主要依据，对旅游饭店经济活动和财务收支的合理性、合法性、有效性进行审计，这是实现财务监督的主要手段之一。

第四节 饭店财务管理的组织

自学

课后作业：P14 2、6、7题

第二章 筹集管理（5学时）复习： 《饭店财务管理》贾永海 高等教育出版社

单项选择

1、在市场经济条件下，财务管理的核心是：（B）

A．财务预测

B.财务决策

C.财务预算

D.财务控制

2、在下列经济活动中，能够体现企业与其投资者之间财务关系的是（C）

A.企业归还所借债务企业

B.企业向国家税务机关缴纳税款

C.企业向股东发放现金股利

D.企业向职工支付工资 多项选择题

1、利润最大化目标的缺点有（ABCD）

A.没有考虑所获利润和投入资本的关系

B.没有考虑所承担风险的大小 C.没有考虑时间价值

D.容易产生追求短期利润的行为

2、下列各项中，属于饭店财务关系的有（ABCD）

A.饭店与政府之间的财务关系

B.饭店与受资者之间的财务关系 C.饭店内部各单位之间的财务关系

D.饭店与职工之间的财务关系

第一节 资金筹集概述

一、资金及其特点

资金定义：用于进行生产经营所需的财产物资价值的货币表现。特点：

 资金收支的不平衡性：指经济主体在某一特定时点上的资金收入与支出可能出现不相等的局面。

收>支或者收<支

收>支的话，饭店就赢利，分配完该分配的，就有可能有剩余的利润，可以进行其他投资

收<支的话，饭店就亏损，为了维持经营，必须要筹集资金，向外借入资金

 资金使用权的可转让性：资金可在临时余缺的双方之间按一定条件进行转让。这两个特点为饭店多方筹集资金奠定了基础。

二、资金市场

（一）资金市场的概念

筹资方式按资金来源分两类：内部筹资与外部筹资。

内部筹资：从企业内部筹集所需资金，主要包括利润留成和折旧费来个来源。外部筹资：在企业外部，通过资金市场来实现的

资金市场：指资金供应方和资金需求方通过某种方式互相融通资金达成交易的场所。资金市场的资金交易分成两种：直接融资和间接融资。资金供需双方的融资活动有无中介的参与是两者的区别。

（二）资金市场的作用 自学

（三）资金市场的分类 自学

三、饭店筹集资金的分类

（一）按资金使用期限的长短分类

短期资金：使用期限在1年以内的资金。方式：短期银行贷款、商业信用等

补充：关于商业信用

一、信用的产生(一)信用的定义及其本质 信用是以偿还和付息为条件的价值单方面的运用，是价值运动的一种特殊形式。因此信《饭店财务管理》贾永海 高等教育出版社

用本质上体现的是一种借贷关系。在一般的商品交换中，交换双方一手交钱，一手交货，买卖同时进行。交换行为完成后，双方不存在任何经济上的权利与义务。而在信用关系中，商品或货币的出让方(贷方)在让渡自己的商品或货币时，得到的不是货币，而是一种要求受让方(借方)付款的权利，贷方成为债权人；借方必须承诺按要求付款，成为债务人。(二)信用的产生 信用最初产生于商品交换中，人们为调剂生产资料与生活资料的余缺而通过借贷的方式进行，但实物借贷存在着很大的局限性。随着经济的发展和货币的产生，商品货币关系逐渐确立，以货币为媒介的商品交换克服了物物交换的困难。货币借贷逐渐占据了主导地位，同时随着货币的支付手段发展，信用广泛地发展起来。因此，信用是在商品货币关系的基础上产生的。信用不仅是由货币通往现代金融关系的一个必要过渡，而且也是金融运行的实质内容。(三)信用的三要素 任何信用关系或信用活动要得以成立，都必须具备三个要素：

1、债权和债务关系

2、时间的间隔

3、信用工具，即融资工具或称金融工具

二、信用形式 信用形式是信用关系和信用活动表现出来的具体形式。现代信用形式趋于多样化，主要有以下几种：(一)商业信用

1、商业信用：是指企业之间以赊销商品和预付货款等形式提供的信用。由于社会化大生产中各生产部门和各企业之间存在密切联系，而它们在生产时间和流通时间上又往往存在不一致的现象，比如有些企业的商品积压待售，而需要这些商品的买主又可能由于种种原因缺乏现金购买。为了克服这种矛盾，就出现了卖方把商品赊销给买方的行为，买方可用延期付款或分期付款的方式提前取得商品。这样通过厂商与厂商之间相互提供商业信用，可以使整个社会的再生产能正常进行，这是商业信用迅速发展的主要原因。此外由于商业资本与产业资本相分离，如果要求所有的商业企业用自己的资本金购买全部商品，则会发生商业资本奇缺的困难。因此由生产企业向商业企业提供商业信用，可以加快商品流通速度。

2、商业信用的基本特点：(1)商业信用的主体是厂商。体现的是工商企业之间的信用关系。(2)商业信用具有二重性，授信企业与受信企业之间既是信贷关系，又是借贷关系。(3)商业信用是解决买方企业流通手段不足的最便利的购买方式。(4)商业信用的动态与产业资本的动态相平行。

3、商业信用的局限性：(1)商业信用的规模受工商企业现有资本量的限制。(2)商业信用的范围和期限被严格限制。(3)商业信用受企业信用能力有限性的限制。(4)商业信用具有连锁效应，大量使用商业信用形式会形成债权债务链条，一旦某个环节出了问题，可能会波及其他企业。所以，在现代市场经济中，尽管商业信用充分发展，成为现代信用制度的基础，但是由于存在自身的局限性，使其不能完全适应现代经济发展的需要。(二)银行信用

1、银行信用：是指银行及其他非银行金融机构以存款、贷款等业务形式向社会国民经《饭店财务管理》贾永海 高等教育出版社

济各部门提供信用的形式。银行信用是在商业信用基础上产生并发展起来的，是现代信用的主要形式。

2、银行信用的特点：(1)银行信用是一种间接信用。银行信用以银行及其他金融机构为中介聚集社会上工商企业、国家的及个人等的闲置资金，形成巨额的借贷资本，再贷放给工商企业。因此银行信用可以克服商业信用在数量上的局限性。(2)银行信用具有很大的灵活性。从资本类型来看，银行信用贷放出去的资本是以货币形态提供的，不从属于产业资本循环中的商品资本阶段。而是从产业资本循环中独立出来的货币资本。因此银行信用可以克服商业信用在方向上的局限性。(3)银行信用具有广泛的接受性和活动范围。金融组织由于规模一般较大，信誉较高，在社会上具有广泛的接受性，活动对象也广泛涉及到工商企业。国家政府部门，各类经济单位或居民个人。(4)在产业周期的各阶段上，银行信用与产业资本的动态不完全一致。由于银行信用贷出的资本是独立于产业资本循环的货币资本，其来源除了工商企业外还有社会其他方面，因此银行信用的动态同产业资本的动态保持着一定的独立性。例如，在经济危机时，商业信用因为生产停滞而大量缩减，但企业为了防止破产及清偿债务，对银行信用的需要可能增大。

3、银行信用与商业信用的关系。银行信用克服了商业信用的局限性，扩大了信用的范围、数量和期限，在更大程度上满足经济发展的需要，成为现代信用的主要形式，尤其是20世纪以来，银行信用等到了巨大的发展。尽管如此，商业信用仍是现代信用制度的基础，一些银行信用的业务如票据贴现、票据抵押贷款等都是在商业信用基础上产生发展起来的。(三)国家信用

1、国家信用：是以国家政府作为债务人，以借债的方式向国内企业事业单位、团体、居民个人等筹集资金的一种信用形式。国家信用的产生与国家财政直接有关。当国家财政预算有赤字时，为了弥补赤字，需要发行公债来解决资金不足问题。公债是国家信用的一种主要形式。国家信用所筹集的资金主要用于政府的各项支出。如政府投资及各种行政支出，包括教育支出、社会福利支出、军费支出等。一个国家也可以以债务人身份向国外居民、企业团体和政府取得信用，从而形成一国的外债。这时我们常称之为“政府信用”，如政府借款、政府贷款等。

2、国家信用的作用(1)国家信用可以用来调剂政府财政收支不平衡的状况。(2)国家信用可以弥补财政赤字，尤其是可用来筹资为社会提供公共产品和承担风险较大的投资项目。(3)国家信用所创造的金融工具为中央银行调节经济和货币流通提供了操作基础。(这一点在以后有关章节中会详细学习)(四)消费信用

1、消费信用：是指对消费者个人提供的，用以满足其消费方面的货币需求的信用。尽管在前资本主义，就有商人向消费者个人用赊销方式出售商品而产生消费信用，但消费信用的真正发展开始于20世纪40年代后半期的西方国家，尤其是60年代得到了快速发展。如今，消费信用在西方国家中非常发达，在经济生活中占有相当重要的地位。

2、消费信用的方式(1)分期付款的赊销方式：由商店与顾客签订分期付款合同，然后由商店先交货物，再由顾客在规定的时间内根据合同要求分期偿付货款。(2)信用卡：由银行向具有一定信用的个人提供信用卡，个人可凭信用卡在可以接受该《饭店财务管理》贾永海 高等教育出版社

种信用卡的商店购买商品或享受服务，再由银行定期向顾客和商店结算。(3)消费贷款：由银行或其他金融机构直接向消费者提供用于购买住房、汽车及其他耐用消费品以及教育、旅游等目的的抵押贷款或信用贷款。消费者主要以个人收入作还款的保证。对一些巨额的长期的消费贷款如住房贷款将采取分期偿还的方式，以减轻消费者的还款压力。

3、消费信用的特点及作用 消费信用的特点体现在：(1)非生产性(2)期限较长(3)风险较大 消费信用地作用表现在可以提高消费者的购买能力，可以刺激消费需求，同时也可以扩大商品销售，促进生产发展。近几年来消费信用在我国得到很大发展，重点体现在住房贷款上发展迅速。这和我国住房制度改革、房地产市场发展密切相关。住房贷款使千千万万家庭圆了住房梦。还有汽车贷款，教育贷款等在我国也开始稳步发展。当然消费信用的发展也应当于经济发展水平相适应，消费信用的过度膨胀会给货币流通带来负面影响，会引起通货膨胀，从而影响正常的经济秩序。因此对消费信用的发放对象、额度及用途都应加以严密控制，以保证其对经济发展的积极作用。

长期资金：使用期限在1年以上的资金。方式：吸收直接投资、发行股票、发行债券、长期借款、融资租赁等

（二）按资金权益性质的不同分类

自有资金：饭店依法筹集并长期拥有、自主调配运用的资金来源。包括？ 借入资金：饭店依法筹措并依约使用，按期偿还的资金来源。包括？ 提问：需要按期偿还本息的是哪类？ 资本公积金

资本公积金是在公司的生产经营之外，由资本、资产本身及其他原因形成的股东权益收入。股份公司的资本公积金，主要来源于的股票发行的溢价收入、接受的赠与、资产增值、因合并而接受其他公司资产净额等。其中，股票发行溢价是上市公司最常见、最主要的资本公积金来源。

在宏汇的排序栏目中，资本公积金实际指“每股资本公积金”。由于上市公司用于转增股本的资产来源于资本公积金，因此，每股资本公积金在很大程度上反映了上市公司的股本扩张能力。当每股资本公积金为1.00元时，该公司股票相应地具备了10转增10的能力。注重股权分红的投资者，可以利用宏汇证券分析系统的“资本公积金”排序，寻找具有潜在股本扩张能力的股票。

盈余公积金

盈余公积金是指企业按照规定从税后利润中提取的积累资金。盈余公积按其用途，分为法定盈余公积和公益金。法定盈余公积在其累计提取额未达到注册资本50％时，均按税后利润10％提取，公益金按5％-10％提取。

四、筹资渠道和筹资方式

筹资渠道：饭店筹措资金的方向和通道，体现资金的来源与供应量 筹资方式：饭店筹集资金所采用的具体形式。渠道和方式的种类5分钟自学。

提问：商业信用属于筹资渠道还是筹资方式？企业职工个人投入资金呢？

第二节 资金需要量的预测

一、现金需要量的预测 《饭店财务管理》贾永海 高等教育出版社

对于正在进行经营活动的饭店来说，资金需要量的预测主要是现金需要量的预测。主要有三种方法

（一）现金收支法

应用最广泛的一种方法。比较简单，最具有灵活性。步骤：

1、预测饭店的现金流入量

营业收入预测值+各期可能收到的现金收入+非营业收入（可能发生的固定资产变价收入等）

2、预测饭店的现金流出量

购进固定资产和存货的付款时间和数额+预计支付工资+缴纳税金+其他支出

3、确定各计划期的现金不足或多余 1-2 看收》支还是收《支

但是，这种方法无法与按权责发生制编制的损益表直接衔接，看不出二者的关系。因此，有了第二种预测方法

（二）调整净损益法

以按照权责发生制确定的计划净收益为基础，通过逐笔处理影响损益和现金余额的会计事项，把计划期净收益数字调整为计划期现金增加净额。具体步骤：

1、税前净收益（权责发生制）—→税前净收益（现金收付基础）-所得税支出额=税后净收益（现金收付基础）

2、税后净收益（现金收付基础）+与损益计算无关的现金收入-与损益计算无关的现金支出=预算期内现金余额的净增加额

3、预算期内现金余额的净增加额+上期初现金余额-预算期末现金余额-预算期发放现金股利的现金支出=可用来扩大投资的现金余额 此法不能显示营业现金收入和支出的数额

（三）估计资产负债表法

现金余额=负债+所有者权益-非现金资产=资产-非现金资产

二、饭店投资总额的确定

对于新投资的饭店来说，其资金需要量的预测，主要是确定投资总额。投资总额由以下三方面的内容来确定：（建设规模、建设星级、建设类型）

（一）饭店建设规模的确定

是否新建饭店：比较客源和该地区饭店的接待能力。若客源》该地区饭店的接待能力 若客源《该地区饭店的接待能力

建设规模的大小，取决于一定期间内该地区客源的多少。若客源》该地区饭店的接待能力大多少

该饭店预计年接待人次数*平均每人滞留天数 饭店建设规模=——————————————————————（客房间数）预计客房出租率*全年天数*平均每间客房住宿人数

（二）饭店建设星级的确定

1、现有饭店的星级结构

2、旅游者经济收入水平的高低

3、按星级评定标准进行设计

〈四川省旅游星级饭店发展战略规划〉2006——2020 四川省旅游局 《饭店财务管理》贾永海 高等教育出版社

（三）饭店投资总额的确定

1、饭店投资总额的内容构成

给同学们5分钟时间自学，回答：哪种费用是投资中最主要的费用？建筑物的建造费 所占比例最低的是哪种费用？开业前费用

2、饭店投资总额的确定

主要取决于建造的客房总数和所确定的星级标准

饭店投资总额=预计建设的客房数（标准间）*每标准间的平均建设成本

提问：其他类型的房间怎么办？单人间？套房？ 第三节 课后自学 作业：P42第2题

第四篇：税收征管中的薄弱环节

目前征管工作中存在的问题有哪些

在日常征管工作中，普遍存在征管基础工作薄弱、不扎实等问题，主要表现在：

（一）部分税收管理员的日常管理工作停留在浅层次，缺乏对纳税人信息的深层次发掘。一些税收管理员对其所管户及相应行业基本情况，如生产经营状况、资金运行、发票购买使用等情况都不十分清楚，更谈不上全面运用这些信息进行分析或开展纳税评估。

（二）发票管理工作有所放松。预警评估系统经常出现关于发票指标的预警，系统的发票验旧数据信息存在失真的情况，如存在纳税人申报金额小于发票开具金额，纳税申报表数据录入错误等问题，这些数据不仅不能为定额调整、纳税评估等管理工作提供服务，反而变成垃圾数据。

（三）CTAIS系统因岗设置权限，使原本应共享的数据信息，对不同岗位的操作人员来说变成了一个“信息孤岛”，使大量信息得不到充分利用，如税收管理员无法直接查取前台代开发票的信息，因而就无从知道持票户代开发票、发票金额是否超过其核定定额等信息，以票控税的目的难以实现。

（五）有一定业务能力的人员少，分局真正会评估、能评估的人员寥寥无几，懂稽查、会财务的更是屈指可数，影响了评估工作的质量和效率。

（六）由于过分依赖税收征管信息系统提供信息，对税收征管文书质量重视程度有所下降，征管文书填写质量把关不严，日常工作中文书错填、漏填、章戳混用、引用法律条文不准确、描述不清晰等问题普遍存在。

（七）一些小规模纳税人“不愿升格为一般纳税人”和个体“定额”调低起征点问题等问题，而管户人员只有认真审核申报数据，加强发票管理，对达到一般纳税人标准的及时认定为一般纳税人，不帮助企业作弊，才能降低纳税人和税务部门风险。

(八)个案采集指导性资料缺乏。在对纳税人进行评估时，目前要求在审核分析阶段进行个案数据采集，但系统并未对采集表格做一指导性的说明，没有采集的数据口径，没有采集的时间范围，还有些个体信息采集在实际中并无法保证其真实性，大多是为了采集而采集，个案采集信息未能发挥其真正作用。数据采集量较大，有的企业业务量较大时税管员一笔一笔的录入数据，有时竟花费一天时间。

（九）分析模板和方法较为专业，管理员业务水平有待提高。评估系统对每项预警指标都设有分析模板和方法，但是一些模板和分析方法十分专业和复杂，作为解除评估任务的基层税收管理员的业务能力有限，一些模板根本看不懂，也就失去了提示意义。

建议：1.进一步优化信息采集的方式，由上级部门集

中统一采集第三方数据，奠定外部数据的基础，保证数据真实性，减少税管员工作量。

2.对基层税管员加强模板和分析方法的培训，使科学有效的分析方法为大家了解应用，提高工作效率。

（十）复查复核工作开展不足。一是受人力和能力的限制，由税管员对评估任务进行复查复核，基本处于走过场或就评估结论进行复查，失去了真正的复查意义。二是即使组织人员专门复查由于受时间限制，也很难查透查细，往往是时间到了匆匆收场。

建议：建立专门评估队伍，充分发挥其业务能力和专业水平，真正查实查透。交叉互查，避免自己复查自己的评估任务。

（十一）普通发票管理中存在的问题和建议。

1、由于部分纳税人法制意识意识淡薄，缺乏应有的税收法律知识，开票的随意性很大。部分纳税人开具发票不规范，填写项目不全，采取不开发票、虚开发票、大头小尾等以达到隐匿收入少缴税款的目的。其中不开发票、大头小尾、虚开发票是违法开具发票的三种主要手段，也是利用普通发票偷逃税款的最常见的手段。倒卖转借发票现象时有发生。有些纳税人认为只要缴税，就可以领取发票，领到的发票不仅用于自己的经营中，同时借给他人使用甚至倒卖发票从中牟利，既严重地破坏了正常的经济秩序，又偷逃了大量国家

税款。

2、税务机关内部存在轻普通发票管理，重专用发票管理的现象和意识。税务机关内部总是认为普通发票出不了什么大事，从心理上就不够重视，有关普通发票管理的规定、措施执行不能够到位，制约措施形同虚设。我们在发票领购环节、纳税申报税收环节、发票验旧环节相互制约不够、对已填开发票的规范性审核不严、日常检查不够。

建议：加强日常稽核检查，从严查处发票违法行为。制定严格实用的普通发票日常稽核检查制度，管理部门对普通发票要进行严管勤查，稽查部门则要严查普通发票，将专项检查与日常检查相结合，把普通发票检查常规化、制度化；要严格按照《征管法》和《发票管理办法》的有关规定，加大对普通发票违规违法的行为打击力度，对发票违法行为采取从严从重的处罚措施，对触犯刑律的，坚决移交司法机关查处，给纳税人形成一种必须填开发票的压力，迫使其必须按规定填开发票；对发票核查中发现不按财务制度规定报销不规范发票的单位，给予或通知其上级单位给予处罚。

3、对普通发票违法违规行为打击、处罚力度不大。目前之所以存在大量的普通发票违法违规问题的原因之一，就是对发票违法行为的处罚太轻，轻描淡写，违法成本太低，不能真正触及不法经营者的痛处，难以有效惩处和制止发票违法行为，起不到震慑作用。建议加强内部管理，将普通发

票管理的各项规定措施的工作要求，逐项落实到到岗到人，严格考核管理，确保每项措施落实到位。尽快推行网络开票，逐步取消定额发票，依靠技术手段制约违法手段。

（十二）在日常管理工作中，在纳税申报环节、发票验旧环节相互制约不够、对已填开的发票审核不严、日常检查不够。对普通发票应严管勤查，征管部门要与稽查部门配合严查普通发票，每年组织打击假发票的专项检查活动，将专项检查与日常检查相结合，把普通发票检查常规化、制度化。

（十三）每年新增以及注销的业户领用的发票量不好随正常使用者一起统计，发票积压容易造成浪费，在发票的领用上采取提前预测报计划，合理领购发票数量，减少积压。

（十四）起征点上调后，有未达起征点而领用发票的纳税人，四处替人开具发票，不但不用交税反而可以从中收取手续费，存在发票转借、转让的现象。

（十五）外部信息反馈和落实。

1、在户籍监控管理上，由于分局户籍管理人员少，外部信息具体落实到岗位人员每个人少则七八十户，多了近200户，监控人员在一个月内无法逐户核实反馈信息，只能应付，信息的反馈质量得不到保证。税收管理员对户籍变化情况和纳税人的经营和税源变动情况不能及时掌握，造成巡查巡管不够，工作手册记录内容空泛，税源监控制度等落实的不够到位。

2、工商登记信息也存在问题，部分业户工商信息到期不注销新办、令办，造成一户2证；农民为了贷款合作社性质的工商登记大量存在，一旦登记不好管理，管理人员不愿办理；

（十六）税源专业化管理方面。

1、上级部门和本级业务部门部署的各项业务管理工作都需要税收管理员直接去落实。税收管理员承受着收入与管理的双重压力。除要完成收入任务外，同时要为所辖纳税人提供税务登记、票种核定、票表查验审核等涉税服务，按照规定进行催报催缴、税收约谈、巡查巡管、税收调查，工作头绪众多。往往是税收管理员手忙脚乱，任务紧了抓任务，完成任务抓管理。

2、按照税源专业化管理的要求，实行按行业属地团队式管理。结合我局税源结构、管理人员的特殊性，但是也存在一些问题，比如由于分局人员少，一般分局3-4个人，各管一块，没有实质性的变化。

第五篇：“四项排查”中基层组织薄弱环节汇报材料

“四项排查”中基层组织薄弱环节汇报材料在推进党的建设新的伟大工程中，如何深入研究和解决基层党组织建设面临的新情况、新问题，切实加强和改进党的基层组织建设，不断创新基层党组织工作方式，使党的基层组织在全面落实科学发展观，建设社会主义和谐社会中充分发挥战斗堡垒作用是需要思考的新课题。多年来，尽管在加强和改进基层党建工作方面做了许多工作，积累了一定的经验，但基层党建还存在某些薄弱环节，还有许多问题亟待解决。借助此次“四项排查”行动，对全镇64个基层党组织在基层党组织建设等方面的薄弱环节进行了摸底调查。发现在基层党建方面还存在以下问题：

一、基层党建工作队伍力量不强。相对基层党建日益重要的地位和日益繁重的工作任务，目前基层党建工作队伍存在着人员偏少，整体素质、专业水平偏低等不足。面对大量复杂的新情况、新变化，经常出现“应接不暇，顾此失彼，忙于应付，疲于奔波”的尴尬局面。同时，从事基层工作的大部分同志，接受专业培训的机会很少，理论水平、政策水平不够高，组织能力和领导能力不够强，限制了基层党组织领导核心作用的发挥。

二、部分同志对基层党建在认识上还存在某些偏差，对基层党建工作缺乏足够的认识，甚至存在基层党组织只是指手划脚、上传下达、读读文件等，实际工作做不了多少的片面认识。

三、有的基层组织不能坚持正常的组织生活，或者组织生活内容单调、形式单一，不能满足广大党员的需求；有的基层组织疏于对党

员的教育和管理，不能有效地开展批评与自我批评；有的基层组织在群众中威信不高，发挥作用不明显；有的基层组织的主要负责人整体素质不够高、能力不够强，甚至对党务工作精力投入不够，形不成核心，无法团结、带领党员群众开展工作；个别基层组织甚至存在软弱涣散，不发挥作用的问题。

四、在发展党员工作中，程序不够规范，存在重视数量淡化质量的现象，发展质量受到影响。日常工作中存在疲于应付事务性工作多，习惯于等待、落实上级领导的指示精神，主动研究学习党的大政方针，开展创新理论研究少；主动谋划发展大计，创造性地开展工作少。以上问题的存在，影响党组织有效发挥领导核心、政治核心、战斗堡垒作用，影响党员充分发挥先锋模范作用，影响党组织与人民群众的密切联系。加强基层党组织建设，不断改进和创新基层党组织工作方式和活动内容，切实解决好薄弱环节，使基层党组织真正成为全面落实科学发展观的组织者、推动者、实践者，成为团结带领党员群众前进的政治核心和坚强堡垒是十分必要的。