浅谈中小学财务管理中的几个误区

第一篇：浅谈中小学财务管理中的几个误区

新财务规定与时俱进

为适应我国公共财政体制和教育管理体制改革需要，新修订的《中小学校财务制度》从今年1月1日起实施。新学期初（2013年2月28—4月9月），登封市教育体育局计财科就新中小学校财务管理制度实施，对全市中小学校主管财务领导及财务主管人员采用了集中培训学习、分散学习、交流学习的方式展开业务培训。

新《制度》有哪些特点和亮点，说起来，让我愧不能语，也让当时与会的计财科宋科长感到惭愧之极，是因教体局新上任的景书杰副局长（主抓财务），他为我们全体财务人员在第一时间找到新制度颁布的信息，就新旧制度的解读给全体与会人员进行了详细解析。

新《制度》新在何处：原《制度》分13章，共55条。修订后的《制度》章数未变，共77条，增加了23条，删除1条。新《制度》有4个显著特点：

1.调整制度的适用范围（适用范围更加明确）

与原制度相比，适用范围主要有5个方面的变化：

一是将中等职业学校统一纳入适用范围。修订前职业中学执行《中小学校财务制度》，中等专业学校、技工学校和成人中等专业学校执行《高等学校财务制度》。为体现对中等职业学校统一的财务管理要求，本次修订将各类中等职业学校统一纳入适用范围。二是将接受国家经常性资助的社会力量举办的中小学校纳入适用范围。三是将幼儿园修订为依照执行。幼儿园不属于中小学校，本次修订不再将幼儿园纳入制度适用范围，但由于当前幼儿园的办园体制和管理体制非常复杂，制订专门的幼儿园财务制度条件尚不成熟，因此制度附则规定“各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行”。四是其他社会力量举办的中小学校可以参照执行本制度。五是纳入企业财务管理体系的中小学校，以及独立核算的中小学校校办企业，执行企业财务制度，不执行本制度。

2.完善了财务管理体制规定（管理责任更加清晰）

为进一步落实中小学校的法人主体地位，制度明确要求中小学校财务管理实行校长负责制。学校的财务活动在校长的领导下，由学校财务部门统一管理。中小学校以校为单位进行会计核算。实行“集中记账，分校核算”的，不改变学校财务管理权。这些规定为中小学校长履行财务管理职责，加强和规范财务管理提供了直接依据，有力地保证了中小学校事权和财权的统一，有利于管好用好教育经费。

中小学校校长作为中小学校财务管理的第一责任人，财务管理责任涉及中小学校财务活动 1 的全过程。修订后的《中小学校财务制度》进一步明确了中小学校长在预算管理、负债管理、食堂管理、代管款项管理、决算管理、在建工程管理、资产管理、票据管理等方面的管理责任，理顺了财政、教育部门和中小学校三者之间的关系，强化了中小学校长在财务管理中的主体作用。

3.完善了预算管理（管理要求更加细化）

一是细化了预算管理。明确规定了中小学校预算编制、预算调整的程序，要求中小学校预算以校为基本编制单位，教学点预算纳入其所隶属学校统一编制；细化了中小学校支出管理，明确规定中小学校基本支出和项目支出不得混用，公用支出不得用于教职工福利等人员支出；细化了结转和结余管理，要求经营收支结转结余单独反映，财政拨款结转结余管理应当按照同级财政部门规定执行。二是规定义务教育阶段学校不得从事经营活动，不得对外投资、不得提供担保，严禁举借债务、严禁设立“小金库”、严禁账外设账、严禁公款私存。三是就中小学校财务人员的任职条件，加强中小学校食堂管理，规范资产配置、使用和处置管理，提高固定资产入账计价标准（一般设备单位价值500元提高至800元，专用设备单位价值800元提高至1500元）。代管款项管理，收费票据管理等事项提出了明确而具体的要求。

4.强化收支管理（财务监督更加严格）

一是明确中小学校财务监督的主要内容（公用支出不得用于教职工福利等人员支出；不能直接归集的，应当按照规定的比例合理分摊，如电费可分为取暖费和电费2项）。二是明确中小学校财务监督应当实行事前监督（我市小学经费一次性支出超2000元实行大额审批事前监督制度）、事中监督（支出过程接受政府部门的监督）和事后监督（每年1-2次教育系统内部审计、审计部门监督）相结合，日常监督（每张单据的严格审核）和专项监督（有针对性单项监督）相结合，内部监督和外部监督相结合。三是要求中小学校建立健全内部控制制度（学校财务部门应按规定设置会计主管、会计、出纳、保管等职）、经济责任制度、财务信息披露等监督制度，依法公开学校财务信息。四是要求中小学校依法接受主管部门和财政、审计等部门的监督，主动接受社会公众监督。

5、完善了结转和结余资金管理，规范了专用资金。

结转资金：指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按归原途继续使用的资金。

结余资金：指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。

专用基金：指中小学校按照规定提取或者设置的专门用途的资金。特别强调：义务教育学 2 校不提取修专项修购基金。财政拨款结余不得提取职工福利基金。

6、管好用好财政资金是中小学财务管理第一要务

新《制度》适应时代要求，新财务规定与时俱进。当前，把国家给的钱管好、用好，是学校的第一要务。1997年颁布的《中小学财务制度》已实施15年了，其间，我国公共财政体制和教育管理体制都发生了很大变化，这个制度已经不能完全适应教育事业发展和财务管理工作的实际情况，需要进行修订。具体：一是为了适应财政管理制度改革的需要。自2000年开始即我参加工作的第2年，由于种种原因我接触到了以部门预算、国库集中支付、政府采购、政府收支分类等为主要内容的财政管理制度，直到2002年我跟着全市中小学校财务管理制度也在改革中成长，全市教育系统成立了乡镇集中报账中心，我也被列为核算的一员被留下，当时我所在的唐庄乡中心校（教育组）也不例外的实行“集中记账、分校核算”的管理制度，使得我市的此项工作曾被全国行政事业单位示范被推广。当前改革公共财政管理体制不断完善，这些都对中小学校财务管理产生了直接影响，新中小学校财务制度提出了明确要求。二是为了适应事业单位财务管理要求。2012年4月，新修订的《事业单位财务规则》规范了事业单位的财务管理活动。中小学校必须适应事业单位财务管理改革，修订财务管理制度。三是为了管好、用好财政资金，提高资金使用效益。党中央、国务院高度重视教育事业，教育经费投入连年增长，中小学校经费总量、结构和财务管理任务都发生了很大变化。2000年—2011年，我市中小学校伴随着学生人均公用经费的快速增长，2010年小学公共财政预算教育经费年生均430元到2012年提高至530元，占小学校教育经费总投入的80%。四是校长（单位第一负责人）有责任用好这些钱，为师生提供更专业的服务。”目前的校长大多出身学科教师，学习财务管理知识也是非常重要的。新制度对校长合理使用资金有了约束性、有监管指导性，校长的专业化管理水平需要进一步提高。通过财务制度，管好、用好财政资金，提高资金的使用效益，是中小学财务管理的第一要务，在这种形势下，需要修订《制度》，以适应财政经费管理要求，促进中小学校事业健康发展。

注重教学管理，弱化财务管理

有些学校认为，财务会计工作是总务部门和会计人员本身业务和职责，学校只要搞好日常教学管理，抓好升学率就可以了，而对学校财务管理工作重视程度不够或根本就放弃管理。要从源头上改变这种错误的管理模式，首先就必须从认真学习贯彻新《会计法》、《中小学财务制度》等法律规章制度出发，加强思想认识，提高财务管理水平。其中《中小学财务制度》是中小学财务活动的行为规范和行为准则，具有相对的独立性和系统性。其次要正确处理领导和财务人员的关系，明确各自的职责。新《会计法》第四、五条分别规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”；“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，施行会计监督”。学校的财务管理工作不仅是学校管理工作中重要的一部分，也为学校的进一步发展提供强有力的物质保障和奠定良好的基础。

会计工作不仅仅为了本单位、上级主管部门、财政等单位提供准确、真实、及时、完整的会计资料和会计信息，而且还要负责本单位管财、理财、用财、聚财，逐步改善管理水平，提高经济效益的任务，更好的为单位发展决策服务，为会计核算提供有效的质量保证。中小学在搞好会计核算的同时，要做好和强化会计监督职能。要必须建立健全一整套内部控制制度，并落实到决策、执行、监督、反馈的各个环节，有力保证在会计核算过程中实行有效的事前、事中、事后的监督机制和控制机制，认识到会计核算和会计监督是相互联系，相辅相成的，缺一不可，使会计核算更规范，会计监督更有效。

浅谈中小学财务管理中的几个误区

当前，通过对新《会计法》、《中小学财务制度》、《中小学会计制度》的学习，中小学的财务管理水平，以及会计人员的业务素质有了很大提高，会计行为得到了进一步的规范。通过加强财务管理工作，也提高了学校有限资金的使用效率，为促进教育事业的发展，起到了良好地推动作用。但同时对于中小学财务管理中暴露出的一些问题也不容忽视，要正确对待，改正错误，让中小学财务管理工作健康、有序的进行。

一、注重教学管理，弱化财务管理

有些学校认为，财务会计工作是总务部门和会计人员本身业务和职责，学校只要搞好日常教学管理，抓好升学率就可以了，而对学校财务管理工作重视程度不够或根本就放弃管理。要从源头上改变这种错误的管理模式，首先就必须从认真学习贯彻新《会计法》、《中小学财务制度》等法律规章制度出发，加强思想认识，提高财务管理水平。其中《中小学财务制度》是中小学财务活动的行为规范和行为准则，具有相对的独立性和系统性。其次要正确处理领导和财务人员的关系，明确各自的职责。新《会计法》第四、五条分别规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”；“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，施行会计监督”。学校的财务管理工作不仅是学校管理工作中重要的一部分，也为学校的进一 步发展提供强有力的物质保障和奠定良好的基础。

二、注重流动资产管理，弱化不动产管理

在资产管理方面，目前有不少中小学校都存在着“重钱轻物”、“重购轻管”的现象，认为只要把“钱”管好就行了，其实这也是管理意识缺乏和淡薄的表现。随着各级政府及中小学自身对基本建设、改善教学环境投入的不断加大，教学仪器设备的不断更新，固定资产在中小学资产中的比重也越来越大，这就为搞好各项资产及教学仪器设备的管理，提高其利用率摆到重要的议事日程。这也关系到学校教学质量的好坏，也关系到学校管理水平的高低，更关系到学校未来的可持续性发展问题。

要抓好学校的固定资产等不动产的管理，首先必须建立健全各项财产管理的规章制度并加以认真实施；其次要完善收发制度，建立固定资产岗位责任制；要在收到、购入、建成、捐赠固定资产后，进行分类登记造册，记入相关固定资产总帐和明细帐；要定期或不定期进行资产清查，务必做到帐帐相符、帐实相符；要及时核销报废的固定资产，加强会计监督，确保固定资产的安全与完整。

三、注重预算的编制，弱化预算的执行

近年来，随着财政体制改革的不断深入和步伐的加快，预算体制也从零基预算到综合预算，再到现在的部门预算，预算管理正朝着规范化、制度化、科学化的方向稳步推进。在财政和主管部门的指导和要求下，大多数中小学都很重视一年一度的预算编制工作。能够按照“以收定支、量入为出、略有节余”的原则，认真做好预算编制的前期准备工作，规范支出分类，细化预算编制，遵循预算的编制口径，及时完成预算的编制工作。

但对于预算执行仍存在较大的随意性和麻木性，每月未按照预算编制去执行支出项目，有的随意扩大支出项目，没有做到计划、分析、评价、监督，失去了预算编制的意义和作用，也加大了经费管理的难度，并削弱了经费管理的力度。对预算执行的重视程度，不仅影响预算编制的严肃性、科学性，也会影响学校事业发展和规划。

各中小学要避免发生这些问题，就要在搞好预算编制工作的基础上，有计划、有组织的执行预算；做到定期或不定期检查预算执行情况，发现差异，找出原因，加以控制；预算年度终了，对预算执行情况进行分析、评价，及时找出存在的问题，并提出改进意见和措施，不断完善预算执行的监督机制。

四、注重收费项目资金的管理，弱化代管资金的管理

目前各级政府，以及教育、财政、物价、监察等部门对于中小学收费问题都很重视，先后出台了许多加强收费管理的相关文件，社会各界对此也很关注。中小学基本上都能够按照规定的收费项目，按标准收费，做到了“一证、一据、一卡、一公示”，并按规定及时上缴财政专户。

但是在代管资金的管理方面就明显不足。个别学校对于收取的书费、簿本费等代管资金，没有分年级进行认真、详细的核算，而是笼统记帐，在学期终了也未进行清算，而实施“专款专用、及时结算、多退少补”更是一纸空文。还有学校超范围使用代管资金，如在书费中列支教学辅导书等教师用 书。也有随意将代管资金结余资金冲减事业支出相关经费，或将结余转为学校其他收入。这些做法和相关规定是严重背离的，是不可取的。各中小学在收费管理中，必须认识到收费无小事，必须严格执行收费政策，要做到学校收的清楚，要让家长交的明白放心，切实搞好学校收费管理工作，特别是对代管资金的管理。

五、注重会计的核算职能，弱化会计的监督职能

《会计法》中规定，会计有两大基本职能，即会计核算职能和会计监督职能。在实际操作中，中小学往往只注重会计的核算职能，会计人员只要记记帐、算算帐就行了，而忽视了会计的监督职能作用，其结果是会计工作水平得不到提高，会计信息失真，违法违纪、损失浪费等腐败现象较为突出，单位财务管理工作得不到加强。形成这种现象的原因，是中小学对会计监督职能认识模糊，法律意识淡薄，以及单位内部管理机制、外部监督机制松懈也有关。

会计工作不仅仅为了本单位、上级主管部门、财政等单位提供准确、真实、及时、完整的会计资料和会计信息，而且还要负责本单位管财、理财、用财、聚财，逐步改善管理水平，提高经济效益的任务，更好的为单位发展决策服务，为会计核算提供有效的质量保证。中小学在搞好会计核算的同时，要做好和强化会计监督职能。要必须建立健全一整套内部控制制度，并落实到决策、执行、监督、反馈的各个环节，有力保证在会计核算过程中实行有效的事前、事中、事后的监督机制和控制机制，认识到会计核算和会计监督是相互联系，相辅相成的，缺一不可，使会计核算更规范，会计监督更有效。

第二篇：浅谈中小学财务管理中的几个误区

浅谈中小学财务管理中的几个误区

当前，通过对新《会计法》、《中小学财务制度》、《中小学会计制度》的学习，中小学的财务管理水平，以及会计人员的业务素质有了很大提高，会计行为得到了进一步的规范。通过加强财务管理工作，也提高了学校有限资金的使用效率，为促进教育事业的发展，起到了良好地推动作用。但同时对于中小学财务管理中暴露出的一些问题也不容忽视，要正确对待，改正错误，让中小学财务管理工作健康、有序的进行。

一、注重教学管理，弱化财务管理

有些学校认为，财务会计工作是总务部门和会计人员本身业务和职责，学校只要搞好日常教学管理，抓好升学率就可以了，而对学校财务管理工作重视程度不够或根本就放弃管理。要从源头上改变这种错误的管理模式，首先就必须从认真学习贯彻新《会计法》、《中小学财务制度》等法律规章制度出发，加强思想认识，提高财务管理水平。其中《中小学财务制度》是中小学财务活动的行为规范和行为准则，具有相对的独立性和系统性。其次要正确处理领导和财务人员的关系，明确各自的职责。新《会计法》第四、五条分别规定：“单位负责人对本单位的会计工作

1和会计资料的真实性、完整性负责”；“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，施行会计监督”。学校的财务管理工作不仅是学校管理工作中重要的一部分，也为学校的进一步发展提供强有力的物质保障和奠定良好的基础。

二、注重流动资产管理，弱化不动产管理

在资产管理方面，目前有不少中小学校都存在着“重钱轻物”、“重购轻管”的现象，认为只要把“钱”管好就行了，其实这也是管理意识缺乏和淡薄的表现。随着各级政府及中小学自身对基本建设、改善教学环境投入的不断加大，教学仪器设备的不断更新，固定资产在中小学资产中的比重也越来越大，这就为搞好各项资产及教学仪器设备的管理，提高其利用率摆到重要的议事日程。这也关系到学校教学质量的好坏，也关系到学校管理水平的高低，更关系到学校未来的可持续性发展问题。

要抓好学校的固定资产等不动产的管理，首先必须建立健全各项财产管理的规章制度并加以认真实施；其次要完善收发制度，建立固定资产岗位责任制；要在收到、购入、建成、捐赠固定资产后，进行分类登记造册，记入相关固定资产总帐和明细帐；要定期或不定期进行资产清查，务必做到帐帐相符、帐实相符；要及时核销报废的固定资产，加强会计监督，确保固定资产的安全与完整。

三、注重预算的编制，弱化预算的执行

近年来，随着财政体制改革的不断深入和步伐的加快，预算体制也从零基预算到综合预算，再到现在的部门预算，预算管理正朝着规范化、制度化、科学化的方向稳步推进。在财政和主管部门的指导和要求下，大多数中小学都很重视一年一度的预算编制工作。能够按照“以收定支、量入为出、略有节余”的原则，认真做好预算编制的前期准备工作，规范支出分类，细化预算编制，遵循预算的编制口径，及时完成预算的编制工作。

但对于预算执行仍存在较大的随意性和麻木性，每月未按照预算编制去执行支出项目，有的随意扩大支出项目，没有做到计划、分析、评价、监督，失去了预算编制的意义和作用，也加大了经费管理的难度，并削弱了经费管理的力度。对预算执行的重视程度，不仅影响预算编制的严肃性、科学性，也会影响学校事业发展和规划。

各中小学要避免发生这些问题，就要在搞好预算编制工作的基础上，有计划、有组织的执行预算；做到定期或不定期检查预算执行情况，发现差异，找出原因，加以控制；预算终了，对预算执行情况进行分析、评价，及时找出存在的问题，并提出改进意见和措施，不断完善预算执行的监督机制。

四、注重收费项目资金的管理，弱化代管资金的管理

目前各级政府，以及教育、财政、物价、监察等部门对于中

小学收费问题都很重视，先后出台了许多加强收费管理的相关文件，社会各界对此也很关注。中小学基本上都能够按照规定的收费项目，按标准收费，做到了“一证、一据、一卡、一公示”，并按规定及时上缴财政专户。

但是在代管资金的管理方面就明显不足。个别学校对于收取的书费、簿本费等代管资金，没有分年级进行认真、详细的核算，而是笼统记帐，在学期终了也未进行清算，而实施“专款专用、及时结算、多退少补”更是一纸空文。还有学校超范围使用代管资金，如在书费中列支教学辅导书等教师用书。也有随意将代管资金结余资金冲减事业支出相关经费，或将结余转为学校其他收入。这些做法和相关规定是严重背离的，是不可取的。各中小学在收费管理中，必须认识到收费无小事，必须严格执行收费政策，要做到学校收的清楚，要让家长交的明白放心，切实搞好学校收费管理工作，特别是对代管资金的管理。

五、注重会计的核算职能，弱化会计的监督职能

《会计法》中规定，会计有两大基本职能，即会计核算职能和会计监督职能。在实际操作中，中小学往往只注重会计的核算职能，会计人员只要记记帐、算算帐就行了，而忽视了会计的监督职能作用，其结果是会计工作水平得不到提高，会计信息失真，违法违纪、损失浪费等腐败现象较为突出，单位财务管理工作得不到加强。形成这种现象的原因，是中小学对会计监督职能认识

模糊，法律意识淡薄，以及单位内部管理机制、外部监督机制松懈也有关。

会计工作不仅仅为了本单位、上级主管部门、财政等单位提供准确、真实、及时、完整的会计资料和会计信息，而且还要负责本单位管财、理财、用财、聚财，逐步改善管理水平，提高经济效益的任务，更好的为单位发展决策服务，为会计核算提供有效的质量保证。中小学在搞好会计核算的同时，要做好和强化会计监督职能。要必须建立健全一整套内部控制制度，并落实到决策、执行、监督、反馈的各个环节，有力保证在会计核算过程中实行有效的事前、事中、事后的监督机制和控制机制，认识到会计核算和会计监督是相互联系，相辅相成的，缺一不可，使会计核算更规范，会计监督更有效。

第三篇：中小学财务管理

中小学财务管理是学校整体工作的重要组成部分。近年来，教育局加强对学校财务的监督管理，进一步完善学校财务管理制度，加强学校财务管理工作，有效地促进了教育事业的健康可持续发展。

一、高度重视民主理财，打造公开透明财务制度

为加强对基层学校财务工作的监督管理，实现学校资金运行规范化、财务收支民主化、财务公开阳光化，加强基层学校民主理财制度建设，根据国家的法律法规及规章和上级有关财务管理的有关规定，制定了学校日常大额支出、项目支出由民主理财小组会签制度。

学校民主理财小组在学校内部监督委员会领导和局财审科的指导下开展工作，实施对基层学校财务收支和财务制度执行情况的审查监督。小组成员由基层学校民主推荐产生，根据学校规模人数自行确定，但必须保证五人以上。组成人员包括：学校内部监督委员会成员和教职工代表。学校校长及专职财务人员不得担任民主理财小组成员。各学校小组成员在教育局签字备案，以备核实查询。

民主理财小组主要职责：

（一）负责对本单位集体财务活动和大额采购进行民主理财、民主监督；

（二）审查学校每月的财务收支情况和财务制度执行情况；

（三）审查学生伙食费的收支情况；

（四）经常与学校干部职工保持联系，及时征求和反映干部职工对学校财务管理的意见，组织调

查、核实，并提出意见和建议；

（五）协助上级主管部门对本校集体财务活动进行的审计。

二、完善财务审批制度，强化高效财务管理

为规范财务管理，提高工作效率，制定了财务审批制度。审批事项包括立项审批和大额支出申请。其中基层学校进行基本建设、校舍维修改造、大型设备仪器购置、各项除正常发放工资之外的各种劳务报酬、奖金、福利，应进行立项审批。除立项审批的其他项目支出，如往来款项，会议费、交通费、差旅费等商品和服务支出应进行大额支出申请。审批事项中初中每个项目2万元以上（含2万元）、小学1万元以上（含1万元）由教育局审批，镇（街）教管办审批所属中小学项目，控制额度的具体办法自定，报教育局审批后执行。

基层学校进行立项审批，属于教育局审批范围内的由各校民主理财小组决议通过后，由各校先填制《立项审批表》，由镇（街）教管办初审后，交到核算中心，核算中心5个工作日内进行复审，审查该项目的合理性、可行性、效益性、资金来源渠道，审查通过报局主要领导签批后，方可实施。项目结束后，持批复后的申请表办理结报手续。属于镇（街）教管办审批范围，报镇（街）教管办负责人审批后，下达到学校，方可实施。

三、严格实行预算控制，提高教育经费使用效益

为切实加强农村中小学公用经费管理，提高经费使用效

益，引导经费支出更加关注学生成长、教师发展、师生安全，研究制定了我县农村义务教育阶段公办学校公用经费开支基本标准。

学校公用经费预算总额中，教师培训费按照不低于

5%的比例安排，用于教师按照学校培训计划参加培训所需的差旅费、伙食补助费、资料费和住宿费等开支。

各中小学购置教学办公用品、仪器设备、专用材料等，要求每年安排10%的资金用于设施设备购置，要按照《政府采购法》的有关规定，实行政府采购。并预算一定的资金进行教学设施设备的维修及保养。

各中小学支出会议费、招待费等要求每年预算控制在5%的资金内，从严控制会议数量、会期和规模，提高会议效率，缩减会议支出，同时尽量减少公务接待，将教育经费最大限度用于提高教学水平和改善教学条件方面。

四、强化项目资金监管，确保项目资金使用规范合理

为进一步完善我县中小学基本建设项目资金管理，确保工程质量，提高投资效益，制定了临朐县中小学基本建设项目资金管理办法。

一是严格坚持项目预算管理和决算审计制度。要求在项目预算编制过程中，严格遵守国家有关法律法规，依据经建设主管部门审核的施工图方案、当期发布的材料价格、市场

价格浮动因素（当期发布价与市场价相差达10%以上的，由施工方提出申请报县教育局审批）等，采用清单报价，力求客观、公正、全面反映建设项目的实际造价。建设项目预算结果经县教育局审核同意后，由项目学校报县财政局评审中心评审，评审结果成为项目招投标、项目审计决算的主要依据。同时要求项目竣工后，由县教育局财审科及时组织对建设项目进行严格审计。对学校擅自变更增加的项目或与主体项目无关的建设内容，在审计报告中单独列出，其发生的建设资金和产生的费用由建设单位自行承担。内审工作完成后，由财审科提交审计报告，经局领导审核同意后，报县财政局评审中心办理决算评审。

二是实现项目专款拨款进度与项目执行进度相结合，保证项目资金适时适量投入。项目开始时，拨付20%的启动资金，项目开始后，按照项目进度拨付相应的资金，但需保证建设项目竣工验收后，其拨款额度不得超过总投资额的70%；待办理决算审计后，拨付总额的90%；各建设单位必须按规定预留10%的质量保证金，待竣工验收一年后结算。

第四篇：中小学食堂财务管理暂行办法

实验小学食堂财务管理实施方案

为进一步规范食堂财务管理行为,明晰学校经济关系，维护师生的合法权益，学校各项工作的健康发展，根据《行政事业单位财务规则》和《平顺县中小学食堂管理暂行办法》，结合我校食堂管理的实际，特制订以下实施方案。

一、组织领导及岗位设置

1、组建膳食管理领导小组：

组 长： 石爱忠 党支部书记、校长 副组长： 陈新玉 副校长 副组长： 刘 鹏 总务主任 组 员： 龙 翔 办公室主任

芦安红 公寓管理员

2、学校食堂必须严格按照省、市、县文件要求，进一步规范经营形式，坚持为广大师生服务的宗旨，不以盈利为目的。

3、学校食堂管理实行校长负责制，审批食堂收支、往来、采购等事宜。并安排一名中层领导具体负责食堂的日常工作。要实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。学校膳食管理领导小组具体负责学校食堂经费收支等事项的管理与监督。

4、学校食堂按照不相容岗位分设的要求，设置会计1名、出 纳1名、采购2名、保管员1名。财务人员必须持证上岗。要建立健全食堂工作人员岗位责任制，明确责任，各司其职，相互监督。

5、学校食堂的财务收支实行“一支笔”审批制度。对于重大开

支和重要的经济事项决策，应在学校领导集体研究决定之前，向食堂管理领导小组通报有关情况并征求意见。

6、学校食堂单独开设银行帐户，单独建帐，独立核算。

二、内部管理制度

1、建立食堂财会岗位职责制度。学校食堂要明确会计、出纳岗位的设置及其职责和权限。建立财会岗位考核制度。

2、建立食堂内部控制制度和财务处理程序制度。食堂财务机构内部要按规定分工，做到钱账分管，责任清楚。银行印鉴由出纳、会计(或食堂负责人)分别保管。食堂负责人或财会主管人员要定期或不定期地抽查出纳会计库存现金，核对银行存款。

3、建立食堂财务审批和账目稽核制度。建立内部稽核小组，明确稽核人员的职责、权限、组织形式。每学期学校或膳食管理委员会要组织人员检查食堂财务核算和收支结余等，必要时可以委托上级内审机构进行财务审计。

三、物资采购与管理

1、食堂物资采购由食堂采购员负责，在学校定点且有营业执照和食品卫生许可证的商铺采购，膳食管理委员会成员监督。所购物资必须做到质优价实。

2、食堂物资采购要建立内部制约制度。学校实行双人采购制度，以采购加配送的方式进行。

3、建立物资采购验收制度。采购物资由食堂保管员验收过秤入库。购菜清单要由采购人员、保管人员和审批人员等3人以上签字。大米、面食、食油、辅料必须附入库单后登记入账。

4、实行物资采购公示制度。每天由采购人员将采购的品种、数量、价格等填制“食堂采购日报表”，经保管人员和审批人员签字后在学校醒目位置予以张贴公示。

5、学校食堂应对库存物品进行按月定期清查盘点，学期结束应进行一次全面的清查盘点，做到账表、账账、账实相符。盘盈或盘亏的存货按规定进行账务调整。

6、用好营养餐补助。营养餐要按规定全部用于学生，不得侵占、克扣、挪用，并将逐次配送的物品由学校验收人员签收，登记入库。

四、出纳管理

1、出纳现金管理。出纳要根据岗位职责，规范处理职责范围内的各项业务。食堂的所有收入都必须交入银行，不得坐支现金。做 到日清月结，月底出具出纳结报单。

2、收入票据管理。要建立健全食堂伙食收费的票据管理制度，指定专人购领、保管、缴验、发放票据的台账登记，做到票款一致。要使用从财政部门购领的山西省行政事业单位往来款票据，一人一票，并把记账联装订成册放入会计凭证中统一管理。票据存根要按照财政部门规定缴存。

3、支出发票管理。食堂支出的所有发票一律使用正规发票。要检查发票内容是否完整和报销手续是否齐全（即经手人、验收人、负责人签字）。凡支出的发票都必须由校长签字。对发票金额大，且名目多(如涉及物资采购、维修、设备等支出)的，需附明细清单、明 细清单加盖供货单位印章。

4、银行与现金日记账的登记。日记账本为订本式。日记账的登记以公历为准，即1月1日至12月31日，不得跨登记。出纳年底结账时，多余现金必须交入银行，即现金日记账年末余额为零。

5、出纳每月结账前，必须与银行进行对账，取得银行对账单，如果与银行余额不一致须填好银行余额调节表。填好出纳结报单，反映上月余额、本月收入、本月支出和本月结余的银行存款与现金的余额。票据中需有库存物品月盘存表。

五、会计管理

1、会计科目体系（分五类，14个科目）。

（1）资产类：资产是指学校食堂占有或者使用的能以货币计量的经济来源，包括各种财产、债权和其他权利。

（2）负债类：负债是指学校食堂所承担的能以货币计量，需要用资产或劳务偿还的债务。学校食堂应当对不同性质的负债进行分别管理，及时清理并按规定办理清算，保证各类负债在规定期限内归还。

（3）净资产类：净资产类是指学校食堂因伙食经营而发生的收入与支出相抵后的余额。财政、学校对食堂有补助的，其补助资金作为食堂收入，不能作为食堂的结余。食堂的结余（主要指历年结余额）用于改善学生伙食和改善食堂零星设施、设备的添置与维修等。

（4）收入类：收入是指学校食堂开展经营活动依法取得的资金（包括就餐的学生、教师和其他搭伙人员的伙食费收入、学校支付的教师伙食费补助以及反映食堂利息收入、残值收入、客饭招待及其他收入）。凡属学校预算外收入范围的项目不得计入食堂收入。学校更不得将一些擅自设立的违规收入计入伙食收入。

（5）支出类：食堂支出要以服务师生为中心，支出项目包括反映食堂主食、食油、燃料、菜类、辅料、小型设备及零星维修。要根据“量入为出”原则安排各项支出。要严格支出管理，提高伙食资金的使用效益。学校食堂不得列支教职工奖金、补贴、实物等各项福利，不得列支招待费(学校因招待需要，在食堂用餐的，其招待费由学校行政按实支付给食堂)。

2、账务处理。会计必须按月核算，当月的收支要当月核算。会计必须按食堂报表中的科目设置总账、明细账。账务处理流程为：原始凭证按收入、转账和现金分类——填写粘贴签——填制记账凭证——登记总账、明细账——填制报表——会计资料存档。

3、财务报告。财务报告是反映学校食堂在一定时期内财务状况的报告。包括资产负债表、收支明细表、库存物资报表及财务情况说明书等。

学校食堂财务机构每月要向学校报送财务报告，报告食堂经营状况及与经营相关的情况，主动接受监督。报表一式五份，一份装订在记账凭证中，一份由各学校统一收齐上报县教育局资金管理中心，一份在学校进行财务公开，一份交食堂负责人，一份会计留存。

六、财务监督

1、学校负责对食堂财务管理情况的监督检查。学校膳食管理领导小组直接负责本校食堂经营情况的监督检查，并接受教育局内审机构对学校食堂财务的审计工作。

2、学校食堂经营应以服务为宗旨，任何单位、部门、个人不得侵占、克扣、挪用伙食费，不得损害师生利益。

3、伙食费的结算以按实结算为原则，即以学生实际用餐次数与预收的用餐数差额进行结算。学生因特殊情况连续三天以上未在学校食堂就餐或因学校整体性调整（如整体停课、开运动会、组织集体外出活动等）造成不在学校食堂就餐的，以及整体预收餐数多于实际用餐数的，期末时均应按实际未就餐数结算退还。

4、严格禁止以下违纪违规行为：（1）收入不入账，私设“小金库”。（2）弄虚作假，虚列支出。（3）其它违纪违规行为。

2013

年9月2日

第五篇：河北省中小学食堂财务管理

河北省教育厅 关于加强中小学食堂财务管理的意见 时间：2012-09-06 14:09:17 冀教财〔2012〕88号

各设区市、直管县（市）教育局：

中小学食堂财务管理、成本核算、伙食价格关系广大师生的切身利益，事关学校的和谐稳定。为进一步加强全省中小学食堂财务管理，规范学校食堂财务收支行为，维护广大师生切身权益，现提出如下意见：

一、中小学食堂财务管理工作的基本要求

中小学食堂财务管理应坚持“统一管理，独立建账，成本核算，收支平衡”的原则，对食堂进行财务和成本管理，确保学生膳食质量和价格的基本稳定，切实维护师生的合法利益。

学校食堂必须建立健全财务管理制度，加强成本核算。食堂财务要单独核算，独立开设银行账户，独立设置食堂会计账簿，配备具有会计从业资格的专（兼）职会计人员。学校和县级教育财务部门要履行管理、监督的职责。对于小规模学校食堂的收支，可纳入学校或县级教育财务部门统一管理。

二、完善中小学食堂经营管理模式

义务教育阶段中小学校食堂经营管理原则上不得对外承包，已经承包的，要按规定逐步收回学校，按照“非营利性”的要求，自主经营。高中段学校，经当地县级教育行政部门审批后，可通过竞争择优方式委托有实力、声誉良好的社会餐饮企业提供服务。凡实行外包经营的学校，必须签订规范合同，明确双方权益和责任，合理确定服务期限，对卫生、质量、价格、利益空间等事项作出明确规定。学校要成立由学校领导、教师、学生及学生家长代表参加的膳食委员会，定期对饭菜价格和饭菜质量进行评估，建立健全中小学校食堂承包经营退出机制。

三、强化中小学食堂收入管理

食堂收入指食堂为学校师生提供伙食获得的各项收入，主要包括：伙食收入、财政补助收入、其他收入。

1、食堂就餐一般应以充值卡或饭菜票方式结算，对确实不具备卡票等结算方式条件的个别食堂，可以暂时以现金方式直接结算餐费，食堂以师生实际支出的伙食费作为伙食收入。

2、上级部门对家庭经济困难学生提供的“学生营养餐改善计划”等资助拨款，直接计入财政补助收入。

3、学生交款充卡或购买饭菜票（可限定一次购买的最低款额），以划卡或交饭菜票的形式就餐，除毕业离校及其他特殊情况外，就餐卡余额或结存的饭菜票可连续使用。学生毕业离校及其他特殊情况需结算伙食费的，学校食堂应及时与学生结算，找还结余伙食费，必须由学生家长签名领取。每月末，学校食堂可将当月就餐划卡或者收取的饭菜票款数，由预收款结转为伙食收入。

4、教职工及食堂工作人员在食堂就餐的，应与学生同菜同价，按月收取，据实结算。

5、食堂收入以食堂自身的经营服务为依据，不得转移食堂收入。食堂银行存款所产生的利息收入，以及包装物出售、饭菜下脚料处理等所产生的收入，一律记入食堂收入。不得擅自挪用、转移食堂收入，不得私设“小金库”。

6、按成本补偿原则建立食堂定价机制。食堂一律实行明码标价，按菜品的原料价格进行成本核算，合理确定饭菜价格。食堂应做到收支基本平衡。学校每月都要对食堂的收支进行核算，如收支差距较大，要及时调整价格，确保全年结余或亏损控制在营业额的5%以内。

四、规范中小学食堂成本支出管理

食堂支出成本核算应坚持以食堂的日常经营服务活动所需的各项直接支出为准。食堂使用的房屋等固定资产所需投入（含维修），义务教育阶段纳入义务教育经费保障机制改革范围，由财政性经费予以保障；非义务教育阶段，由财政或学校予以保障。对学校经营食堂实行“零”租金政策。学校不得以任何名义征收租金、固定资产折旧费、上缴收入等。

1、食堂成本的组成项目为原材料成本、人工成本、低值易耗品、器具成本、能够分表计费的水电气费用和其它成本。

原材料成本包括粮食、食油、蔬菜、肉（豆）制品、水产品、蛋奶、调料、燃料、及其他原料成本。

人工成本包括食堂工作人员的工资及福利支出、各项按规定缴纳的社会保险及节假日加班费用等。

低值易耗品、器具成本包括食堂专用的1000元以下各种燃具、炊具、餐具、日常用具、用品（如淘洗用具、锅盆瓢铲、清洁用品等）。

能够分表计费的水电气费用指中小学校学生食堂的用水、用电和用气要与办公、教学、宿舍等区域的用水、用电和用气分表计费。学校教育教学和其他用电、用水、用气的费用不得在食堂列支。

其它成本包括与食堂管理相关的成本费用（如：食堂人员培训费、差旅费、体检费等），办公费用（纸张、笔墨、电脑消耗用品、账证、收据等），食堂文化建设费用等。

实行农村义务教育阶段学生营养改善计划的学校食堂运行成本按国家有关规定执行。

2、不得计入食堂成本的支出包括：

学校经营食堂未分表计费的水、电、暖、蒸汽等费用及食堂基础设施投入、1000元以上设备购置和有关部门收取的环保、排污等费用。

食堂房屋日常维修和维护经费，应计入学校公用经费支出，不纳入食堂成本支出。与食堂经营管理无关的人员经费和公用经费一律不得在学校食堂支出中列支。

3、严格控制原材料成本。食堂主要原材料要以公开招标方式确定供应商，提倡县（市、区）建立学校食堂粮、油、米、面等大宗物资配送中心，降低采购成本。对食堂原辅材料的进出要建立台账，严格出入库手续。食堂蔬菜、副食采购，必须到批发市场统一批发，降低采购价格。如小型食堂需供货商送货的，应摸清批发与零售之间差价，固定来源，降低成本。学校蔬菜副食基地所产的蔬菜、副食产品，应以成本价进入食堂。

4、规范食堂员工用餐和学校接待用餐结算制度。食堂员工用餐必须同教职工一样据实结算，堵塞食堂职工用餐漏洞。学校接待用餐由学校按实际消费据实结算，不得拖欠或列入学生用餐成本。

5、建立食堂人工成本控制和运行操作节约机制。食堂用工要科学合理，杜绝人浮于事。食堂运行操作要厉行节约，节能降耗，提高效益，反对铺张浪费。

6、食堂支出中属购入物品的要尽量索取正式发票，如原料供货商不能提供正规发票的，应由经办人及时造单，逐笔登记支出内容，品名、单价、数量、金额等，由供货商、经办人、主管、财务（或专人）、单位负责人签字后予以报销。

7、中小学校应最大限度地降低用工成本。学生食堂聘用工作人员要做到定员、定岗、定责、定薪、高效。要根据国家用工制度的规定，结合学生就餐人数，确定需配置的工种、岗位和工作量，鼓励学校将富余人员选派到学生食堂工作，尽量减少临时聘用人员。

五、严格食堂会计核算

1、中小学校食堂会计核算应按照财政部、教育部《中小学校会计制度》的规定设置会计科目，进行会计核算。同时，为便于核算食堂成本应增设“伙食收入”和“伙食支出”两个会计科目。学校在设置会计科目时需要根据原材料类别、收支项目等设立二级核算科目，以细化食堂会计核算。

2、中小学校食堂财务管理要求应设置会计、出纳、物资保管员等岗位，要做到岗位分离、相互牵制、相互监督。食堂财务岗位内部分工要做到钱帐物分管、分工明确、责任清楚，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、债权、债务帐目的登记工作。要加强财会人员的培训，定期组织、选派财会人员参加专业及相关知识培训，提高其业务能力和工作水平，不断规范核算工作。

3、规范使用食堂经营结余。食堂的结余款（含历年的结余款），要专项用于改善学生伙食。不得直接或变相用于发放学校教职工福利奖金，或以其它方式转由学校用于非食堂经营服务方面的支出。

4、食堂的会计档案资料，应视同学校行政会计档案进行管理。食堂应建立报表制度，每月编制会计报表，年终编制决算报表，定期分析成本。

六、健全财务控制与监督机制

各地要高度重视中小学食堂财务管理工作，并结合当地实际，制定中小学校食堂财务管理办法和会计核算办法，规范学校食堂收支行为和会计核算工作。学校食堂应建立原料采购、入库储存、领用加工、成本核算等内部控制制度。

1、完善校内民主监督机制。凡举办食堂的学校都要成立膳管会，膳管会由学生代表、学生家长代表、工会干部、教师代表等组成，行使对食堂的检查、监督、评议等职能。建立价格听证制度、满意度测评制度、工作质询制度等，促进学生食堂民主管理。

2、全面推行食堂财务信息公开制度。食堂每日的菜谱、价格应在售菜窗口上方向学生醒目公示。学校食堂原材料采购、菜谱、价格等应在学校网站和当地教育网上公开，设立监督举报电话和公众意见箱，接受家长和社会各界监督，切实做到以公开透明推动学校食堂工作规范化和服务质量的提升。

3、加强对食堂工作的检查和监督。市、县教育行政部门要联合物价、财政、审计等部门，采取定期检查和随机抽查等形式，对学校食堂物资采购、价格等方面加强监管和审计。按照“谁主管，谁负责”的原则，对于伙食质次价高、食堂账目不清、收支及物资管理不规范的要限期整改；对挪用、转移食堂资金、违规列支乱发钱物或私设“小金库”等违反财经纪律等行为，要严肃查处，并追究当事人责任。

二○一二年八月二十三日