财政扶贫资金审计中存在的问题及应用策略

第一篇：财政扶贫资金审计中存在的问题及应用策略

财政扶贫资金审计中存在的问题及应用策略

摘要：随着国家扶贫力度的不断加大，扶贫项目的不断增加，扶贫资金在使用过程中也出现了各种各样的问题。这些问题不仅严重损害贫困人口的利益，也不利于国家精准扶贫政策的推广与实施。本文提出，应当通过建立科学、合理的审计监督体系以及扶贫资金管理制度，创新审计方式方法等加强扶贫资金的管理，提高扶贫资金使用效率及效果。

关键词：扶贫资金；问题；应对策略

一、扶贫资金审计中存在的问题

（一）执行精准扶贫政策措施落实不到位

在审计实践中发现地方政府对精准扶贫政策措施落实不到位。比如，在国家精准扶贫政策中要求对贫困户建档立卡并对建档立卡贫困户落实扶贫政策，但在实践中发现非建档立卡人员享受诸如免息贷款、向贫困户违规收取贷款管理费、向非贫困群体发放金融富民农户贷款，用扶贫资金扶持大户等问题。教育扶贫政策措施落实存在未执行“直接减免住宿费和教科书费”政策，以及建档立卡贫困学生未享受免住宿费、免教科书费、未享受国家助学金补助等问题。

（二）扶贫资金监管不到位，建档立卡精准识别方面弄虚作假

一方面是建档立卡人员有财政供养人员、经商办企业人员、村干部、有企业养老参保人员等纳入建档立卡范围，导致扶贫资金被冒领。另一方面通过扶贫项目虚报冒领骗取扶贫资金、村干部借扶贫项目牟利、编制虚假投资计划骗取中央村级奖补资金。各种专业合作社以虚假出资、虚开发票、虚列支出的形式，套取扶贫资金、挪用扶贫资金为个人使用，扶贫建设项目建设内容与实际不符等。扶贫项目管理费方面发现将扶贫资金项目管理费用于购置空调、家具、电脑、办公用品等支出问题。

（三）扶贫项目建设管理不严

如某地区扶贫项目实施、验收方面存在扶贫项目计划批复与具体实施变化较大、富民农户贷发放规模小、项目建设规模过大，与实际需求不相匹配造成闲置浪费、各级政府加强对扶贫项目确定前的可行性调研，结合当地实际情况确定项目，监督项目精准实施，让贫困人口有更多的获得感。

（四）扶贫资金用于合作社问题较大

如存在法人实为挂名，未履行法人职责问题等。在审计实践中发现部分合作社是为了获得国家扶贫补贴而成立，不具备可持续经营能力同时合作社财务制度不健全，无法保证入股贫困户的利益。大部分合作社财务核算混乱，账目设置不健全，收入支出不能反映真实财务状况也未按分红协议约定分红。同时部分合作社与贫困户签订的入股协议不完善，协议到期后合作社是否与贫困户续签、贫困户已脱贫如何续签，合作社经营不善破产扶贫资金如何保障安全协议中没有体现，无法保障贫困户的合法权益，国家扶贫资金效益得不到有效发挥。

二、提高财政扶贫资金安全运行的应对措施

（一）建立数据信息共享平台，提高扶贫脱贫的精准度

按照“精准扶贫、精准脱贫”的要求，尽快建立扶贫办、财政局、住建局、工商局、车管所信息共享平台，实施乡村振兴战略，促进“一村一策，一户一策”政策措施的落实，因户制宜实施“五个一批”行动计划，让贫困户得到有力扶持，做到扶真贫、真扶贫、真脱贫。此外，也应该做到审计、财政监督制度的配套完善与跟进，对每个环节都进行严格的监督与管理，避免出现随意挪用，贪污扶贫资金的情况，真正为贫困人民提供福利。

（二）建立健全监督管理机制，确保扶贫资金安全有效

扶贫资金，既是贫困群众的“保命钱”，也是精准扶贫的“助推剂”，承载着保基本、兜底线、促公平的重要使命。各级政府要对扶贫资金运行中每个环节进行全过程监管，包括项目规划申报、扶贫对象确定、工程招投标、资金分配拨付、工程实施验收、监督管理机制完善等方面，都要做出科学的决策和分析，完善相关体制机制，切实提升职能部门管理水平。同时建立相应的奖励惩罚制度，并设定专门的扶贫资金核算工作监督小组，保证核算过程的公开透明。

（三）统筹整合涉农资金，发挥资金整合规模效应

目前，?y筹整合涉农资金来源渠道分散，资金类别比较多，各部门在申报立项、资金分配、资金投向和使用等方面各有侧重。各级政府应加大对各部门各类涉农资金的有效整合，有力解决缺乏统一规划、“资”出多门，项目资金量小、扶贫重点不突出、“撒胡椒面”，监管不到位、效益低、难以形成扶贫资金集中使用合力等现象。围绕扶贫攻坚规划，统筹安排，集中力量解决突出贫困问题，形成整合项目的良性机制，充分发挥涉农资金整合规模合力效益。

（四）不断完善金融扶贫政策，提高政策的可操作性

针对现行“金融扶贫富民农户贷”和“政银企户保”贷款使用过程中各项制度不完善、扶贫政策不能全面落实等问题，各级政府要督促有关部门深入基层搞好调查研究，根据贫困户的实际需求，进一步补充完善各项政策，堵塞管理中的漏洞，避免国家资金损失浪费，提高资金使用效益。审计人员应当认真执行我国扶贫相关法律制度，结合自身的专业特色以及实践能力来解决现实问题。

（五）加强对合作社的监督管理，保障贫困户的合法权益

农民专业合作社是提高农民组织化水平，促进生产发展、农民增收致富的重要途径，也是增加农民收入，提高农民生活水平、改善生活质量的组织。项目所在地政府在批准哪个合作社作为项目实施单位前要进行充分调研，在项目实施及项目建成后也要按照合作社的章程对其进行监督管理。强化财务管理，规范核算行为，提升合作社的可持续经营能力，保障入股贫困户的合法权益。

结论

科学、合理的审计监督制度是提高扶贫资金使用效率的重要手段，政府有关部门应当积极落实国家相关制度，严格审核并监督扶贫专用资金的使用渠道与流向，从而提高扶贫资金的效用，为贫困人口带来福利。

参考文献：

[1]王志华.财政扶贫资金管理存在的问题及对策[J].商，2012（15）：90.[2]贾国辉.财政扶贫资金管理使用中存在的问题和对策[J].工业审计与会计，2015（05）：21-22.

第二篇：浅谈财政扶贫资金存在的问题及审计的重点

浅谈财政扶贫资金存在的问题及审计的重点

党的十六大提出，到2020年要建设一个惠及十几亿人口的小康社会，重点在农村，难点在贫困地区。国务院颁布的《中国农村扶贫开发纲要（2001—2010年）》，全面部署了本世纪前十年我国农村扶贫开发工作。这是国家对贫困地区群众的关怀和爱护，是党中央对农业、农村、农民优惠政策的具体体现。

扶贫专项资金是国家设立的用于贫困地区、经济不发达的边远地区发展生产，改变落后面貌，改善贫困群众的生产、生活条件，提高贫困农民收入水平、促进经济和社会全面发展的专项资金。为了加强财政扶贫资金管理，提高资金使用效率，国家出台了一系列财政扶贫资金管理办法，财政部也相应出台了《财政扶贫资金管理办法(试行)》（财农[2000]18号）和《财政扶贫资金报账制管理办法（试行）》（财农[2001]93号），规定省、地、县三级财政部门都要设立财政扶贫资金专户，实行专户管理，专款专用，封闭运行，非财政扶贫资金不得借用财政扶贫资金专户。并对重点骨干建设项目要实行招投标制，大宗材料要实行政府采购，并对财政扶贫资金报账所需的凭据及程序等方面也作了详细规定。尽管如此，但在财政扶贫资金的实际拨付和使用过程中，尚存在着许多弊端。

通过审计，发现各级政府高度重视扶贫开发工作,特别是在管好用好扶贫资金上采取了一定的行之有效的措施,使有限的资金发挥了较好的效益。农村的基础设施得到了加强,农民生产、生活环境得到了改善,生活水平得到了提高。但是由于各种因素制约,使扶贫资金在管理使用过程中还存在一些亟待解决的问题,主要表现在： 一是计划刚性不足，擅自改变用途。受国家和省调控政策制约,县（市）级在项目申报上缺乏自主权。为了争取项目资金，有的项目虽然不符合本地实际，可是往往按照上级项目规划上报项目，才有可能争取到项目资金。有的项目符合本地实际,但不符合上级规划要求,就难以争取到资金。因此，项目资金到县（市）和乡（镇）后，存在着部分项目没有严格按照上级下达项目计划执行，随意调整项目建设地点、建设内容，擅自改变资金用途的现象。

二是上级部门下达指标晚，项目不能按期实施。由于上级部门下达扶贫资金指标一般是在下半年或年末，因此县（市）很多扶贫项目不能按当年计划完成，普遍存在着项目资金滞拨现象。就我州汪清县来说，2008年3月为止，2006年-2007年两年计划实施项目共计208个，已实施项目122个，未实施项目86个，占两年项目总数的41.35%。

三是监管手段不硬，挪用现象存在。目前部分县（市）仍然存在挤占挪用扶贫资金现象。其表现形式为：一是项目管理与资金管理不协调。在项目管理不到位的情况下，“报账制”管理中出现许多漏洞。项目主管部门只重视资金的分配和拨付，不重视项目工程预决算的审核，对支出票据的审核，认为只要是正规发票，不是白条就行。对票据的开支范围与项目建设内容和工程预决算不进行核实，存在着票据开支内容与工程量不相符的现象；二是由原来乡（镇）直接挤占、挪用、弥补政府经费，变为现在将资金转移到项目施工单位套取现金，形成账外“小金库”；三是报账支出票据中有虚列支出，用税务部门代开的项目工程支出发票套取扶贫专项资金现象；四是项目单位农民投工的劳务补贴支出,农户的领用清册不能真实反映，缺乏可信度。五是项目竣工验收制度不建全, 用造假工程验收单，假合同等形式挤占、挪用扶贫资金，使其被挤占、挪用的扶贫资金“合法、合规、合理”，目前还没有可行的扶贫项目竣工验收的暂行办法。

四是监督服务不到位，使用效益不高。一是有关部门监督检查不力，重立项、重投入、轻管理，造成扶贫项目效益低下的现象；二是缺乏科学的绩效考核机制，跟踪监督、跟踪问效不到位，以拨代管问题比较突出；三是扶贫资金管理使用中存在着因管理不善、决策失误、挤占挪用等原因造成的投资失败、无经济效益等损失浪费问题。四是服务不到位，项目没有发挥到应有的效益，甚至农民得不到应有的收益，使群众意见较大。

上述存在的问题，更加明确了扶贫资金审计监督是扶贫开发工作的一个重要环节，是促进国家扶贫开发政策更好地贯彻落实，不断加强和规范扶贫资金管理，提高扶贫资金使用效益的一个重要手段。而且在审计中发现项目单位违规违纪方法更加隐蔽，给审计工作增加了难度，对审计方法提出了新的挑战与更高的要求，审计人员必须采取灵活多样的审计方法，抓住审计重点，才能更好地履行审计职责。个人认为财政扶贫资金审计中应抓住以下几方面重点：

一是重点抓住对财政扶贫资金项目立项、审批过程的审计 资金管理和项目管理是相辅相成的，资金管理是项目管理工作的保障，项目管理是做好资金管理的基础。项目选择的正确与否，直接影响到财政扶贫资金使用的合法性和效益性。对扶贫项目立项和审批过程的审计，是正确反映财政扶贫资金全貌、全面评价财政扶贫资金使用是否有效的重要一环。

项目确立程序一般是由村委会申请，乡（镇）政府根据实际情况向县（市）财政及扶贫办申报，由县（市）扶贫办领导小组进行平衡审批后向州（市）一级扶贫办及财政部门申报，州（市）扶贫领导小组审查汇总后报省一级扶贫办及财政部门，最后由省扶贫办领导小组审查审批后下达执行。县（市）财政局和扶贫办不能调整省批准的项目和资金计划，只起到项目和资金计划的传递作用。但在实际工作中，还存在着审批部门对扶贫项目缺乏调查了解，个别贫困村急需解决的项目应报未报、应批未批、资金分配贫富不均等问题。所以，在具体审计过程中，审计人员要对已经批准的扶贫工程项目严格审查，尤其对调整的计划项目要查明调整原因，审计其合规合法性，还要对最初申报项目资料进行审查，加大审计力度、深度，防止财政扶贫项目审批的随意性，堵塞人情项目，尽力杜绝项目上的腐败问题，保障财政扶贫资金真正能用到扶贫村、贫困人口上，切实解决贫困人口的一些实际问题。

二是重点抓住资金流转环节，对财政扶贫资金的使用过程进行审计监督

财政扶贫资金的使用环节主要是资金从财政账户拨出后，最终到达项目上。大部分扶贫项目在最基层实施，项目分散，涉及到千家万户，由于基层管理还很薄弱，财政扶贫资金的使用在实际工作中，还存在着资金拨付不及时、财务管理不规范、白条列支过多以及扶贫项目的实施很不规范等问题。因此，加大对财政扶贫资金使用过程的审计监督是保证审计任务高质量完成，防范审计风险的重要一环。

一是从资金拨付和资金运动变化入手，揭示拨付环节间的资金差异，是扶贫专项资金审计的重点，也是专项资金审计查找问题的突破口。资金的运动变化，是反映扶贫专项资金运动的全过程。在审计中，应注意逐笔查明资金拨付环节中存在的差异的真实原因，顺着资金拨付流向，分析掌握资金活动的最终去向。并且认真核实已签订的项目责任书以及项目施工合同、项目承包合同与项目资金的去向是否相符。在扶贫专项资金拨付环节审计中，一是从会计账薄和会计凭证为基础，查找拨付专项资金支出的去向，进而弄清是否项全部用到扶贫项目上，有无虚列支出、转移资金的情况。二是以银行存款“对账单”为基础，按序时逐笔勾对，理清资金流向，账户内资金的存量的准确性，账实是否相符，查找有无截留、挪用的行为。三是对出纳的库存现金进行盘点，找出短款或长款的原因；弄清是否有隐匿账户。四是以出纳现金的记账为基础，核实每笔业务的真实性；五是对大额现金支付的项目引起高度重视，发现疑点，顺藤摸瓜，一查到底。

二是从报账原始发票入手，揭露挪用和骗取扶贫资金，是扶贫资金审计的重要环节。审计时，应到现场详细核实扶贫项目的建设内容和建设规模，便于对报账票据的审核。对以现金方式补助的，要有农户在领用清册上本人亲自签字、盖章或摁手印，在税务代开的票据，要到税务部门核实其票据真伪，防止套取现金，特别是大额现金支出，报账时要一律使用正式发票，坚决杜绝白条入账。三是从往来账户入手，揭露隐匿货币资金和移花接木现象，是扶贫专项资金审计不可忽视的关键。目前，有些扶贫专项资金使用单位利用往来账户进行作弊，隐匿货币资金，把往来账户当成“掩体”，严重影响了会计信息的真实性，造成专项资金流失。在审计中，应注意对往来账的真实性、可靠性进行审计，对其资金活动轨迹进行清理；对内部往来延伸核实，对外单位的往来采取外调核实，不放过一丝一毫的蛛丝马迹，弄清往来账户中存在的疑点。

总之，在资金流转环节审计过程中，重点抓住资金拨付为主线，采取详查和抽查相结合的方法，突出“全面审计，审计重点”，有条理的对财政扶贫资金进行审计，以保证扶贫资金的安全、有效、合法。

三是重点抓住财政扶贫资金的使用效益性审计

财政扶贫资金的使用正当与否直接关系到贫困地区人民的切身利益和稳定发展，只有保证扶贫资金真正用到扶贫项目上，并狠抓扶贫成效，真正做到对贫困地区经济发展的支持，有效改善群众的生活条件和生态环境，才能体现扶贫这项民心工程的深远意义。

开展扶贫资金效益审计，可以围绕扶贫开发重点，分别选取一定比例的项目进行审计和调查，在具体实施中做到“突出一个重点，抓住一个关键，搞好三个结合”。突出一个重点，就是要重点揭露扶贫资金管理使用中存在的管理不善、决策失误、挤占挪用等原因造成的投资失败、无经济效益等损失浪费问题。抓住一个关键，就是要把效益审计关键放在如何促成扶贫资金使用效益的提高上。要对审计发现的弄虚作假、挪用、骗取资金、项目选择失败等造成扶贫资金损失的问题进行分析，从改进体制、完善机制、健全制度入手，有针对性地提出提高扶贫资金使用效益的审计建议，引起地方党委、政府和有关部门的高度重视。搞好三个结合，一是效益审计与传统审计结合。我国目前效益审计还是以揭露问题为主，重点揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失问题。审计实践中，我们要把效益审计同财政财务收支审计、专项资金审计结合起来，既可以提高审计的广度和深度，提升审计成果的质量，又可以突破传统财务审计方法，培养和锻炼审计人员。二是点面结合。扶贫资金效益审计的落脚点要放在扶贫项目上，抽查的扶贫投资项目不得少于总投资的50%甚至更多，其中要抽查一定数量的完工项目。三是定量与定性结合。要把有关主管部门考核扶贫资金效果和效益的指标与各级党政领导关心的指标进行有机结合，作为扶贫资金效益审计的评价指标，其中既要有定量指标，又要有定性指标。

总之，由于财政扶贫资金扶持的贫困人口点多面广，资金分散，且扶贫资金管理和使用的好坏，关系着党的“三个代表”重要思想和扶贫政策的贯彻落实。随着国家财政扶贫资金的不断投入，加强对财政扶贫资金的审计监督显的尤为重要。审计不仅有利于财政扶贫资金的管理，使财政扶贫资金真正落实到扶贫项目上；也有利于促进各级政府对扶贫工作的重视和支持，不断提高财政扶贫资金的使用效果和扶贫成效。在审计过程中，审计部门要紧扣财政扶贫资金审计的重点，严把财政扶贫资金审计的质量关，是做好财政扶贫资金审计的关键。

第三篇：财政扶贫资金使用中存在的问题及对策

财政扶贫资金使用中存在的问题及对策

财政扶贫资金在促进脱贫、巩固温饱、缩小差距方面发挥了积极作用。但是，现阶段财政扶贫资金管理使用中还存在一些问题：

一是资金拨付使用存在问题:个别地方和单位对财政扶贫资金的拨付报账制执行不够严格，存在白条下账、超限额使用现金的问题；个别地方财政部门对报账票据的真实性、合法性审核不严，报假账的问题时有发生,还存在挤占挪用扶贫资金的问题。

二是资金管理方面不够严谨。各贫困县滞留扶贫资金的问题比较普遍，降低了扶贫资金的使用效益;多数贫困县配套资金未列入财政预算，或列入财政预算的配套资金不能到位；个别县区还存在扶贫资金未按规定及时纳入专户管理的问题。

三是扶贫项目计划安排和实施不够严谨。部分扶贫项目计划的申报脱离扶贫开发规划。擅自调整项目计划，变更建设地点、内容的情况较为普遍。

造成上述问题的主要原因：一是大部分贫困县未完全摆脱“吃饭财政”的局面，无力配套扶贫资金；扶贫部门日常工作经费短缺，挤占了扶贫资金。二是部分政府相关部门(财政、扶贫等)工作效率不高，监管工作不力，缺乏规范性。三是有些扶贫工作(如：扶贫项目计划、移民搬迁、教育扶贫等)严重脱离农村实际，周期过长、标准过高、管理松弛、随意性较多，造成了扶贫资金的浪费。四是部分贫困县区政府相关部门及扶贫资金补助乡村法制观念淡漠、项目计划管理水平低下，不具备管好用好扶贫资金的素质。

针对上述问题，我们建议：

(一)增强法制观念,认真贯彻落实扶贫开发工作的各项政策。各扶贫县要严格遵守扶贫开发工作的各项政策，要切实以当地农村扶贫开发十年规划为基础做好项目计划申报，逐年安排，逐年实施，确保目标明确、项目可行、重点突出、成效显著，同时要对扶贫项目的管理人员进行必要的职业道德教育、政策知识及业务技能培训，不断提高全省扶贫开发工作管理水平。

(二)加强对扶贫资金的跟踪监管。各级政府应采取有效措施，组织有关县区对扶贫资金项目实施单位资金使用情况进行全面清理整顿，对审计调查发现问题切实进行纠正和改进。一要认真执行扶贫项目报账制规定，严格项目资金的拨付。二要加强对扶贫资金的计划管理，保证项目资金计划的严肃性；三要对资金的使用效益进行跟踪监管，确保项目资金的安全性；四要对资金监管情况予以公示，确保项目资金使用的透明性。同时要进一步完善扶贫资金监管制度，责任到人，措施到位，确保扶贫资金使用的合理、合规和效益，杜绝项目资金使用中违纪违规问题的发生。

(三)加大贫困地区农村劳动力技能培训及转移就业力度，不断提高贫困农民综合素质。要正确认识农村劳动力转移培训工作的重要意义，通过加强督导规范和跟踪服务，增强农民培训补助资金的使用效益；要在现有教学资源条件下，以订单培训为主，开展多渠道、多层

次、多形式的劳动力转移培训工作；要切实做好培训人员建档立卡工作，对每位学员在校培训、考试考核、就业工作去向进行全方位跟踪，不断完善贫困地区劳动力转移培训的管理、服务模式与机制，使之真正成为提高农民脱贫致富的重要途径。

第四篇：扶贫资金审计中存在的主要问题及审计方法

扶贫资金审计中存在的主要问题及审计方法

一、存在的主要问题

（一）挤占挪用扶贫专项资金。主要采取下列方式：一是“明”挤，有的管理部门在资金的下拨过程中，提取项目前期费，有的在资金计划批复后，无视扶贫资金的使用规定，从专项资金专户中将资金挪作他用；二是“暗”挤，就是将项目资金下拨到项目后又用条据及其他形式套出来，然后用于机关开支。

案例1：某县扶贫办将财政扶贫资金用于培训中心建房、设备购置，修建办公培训大楼、或用于弥补办公经费和购车；

案例2：某县将扶贫资金用于经济实体和弥补预算支出缺口。采取的方式有将中央财政扶贫资金用于农业科技示范园建设；将扶贫资金借给下属公司将扶贫资金专户利息缴入国库，用于一般预算支出。

案例3：某县将扶贫资金用于应由基建投资的大中型项目，如将以工代赈资金用于大型水利项目工程建设。

案例4：某县扶贫办将扶贫资金下拨给乡镇之后，在该镇扶贫资金支出中报销虚假发票。

（二）套取扶贫资金

案例1：某县扶贫办主任采取开假发票套取中央财政扶贫资金。该办在县种子公司和土肥站购买250万元种子，但经查县种子公司和土肥站发票的收入联及相关帐表、发现该办实际上未购买种子，只是 1

取得有票无实的发票。同时该办还到其他单位花一定税费开出假发票，套取培训费。

案例2：某县扶贫办采取编造虚假培训资料套取扶贫资金。经查，该办编造假的参训人员花名册、培训计划、培训项目、开支项目等资料,套取扶贫培训费。

案例3：某县扶贫办以扶持基地为名套取扶贫资金。经查，该办以山羊基地、药材基地和蔬菜基地的名义套取扶贫资金。

案例4：某县扶贫办通过虚抬土地购买金额套取扶贫资金。该办为修建扶贫培训大楼，向某开发区购买一块土地，该办向该开发区支付土地购买款115万元，而土地出让方提出的购买款为96万元。后经查实，该土地当期出让价格不到50万元。

案例5：某乡镇通过虚列工程项目合同、虚开工程发票等手段，套取国家扶贫资金76万余元。套取的资金中，有34.6万元被以“工程老板赞助”的名义转入本单位财务账，余下的资金未入账，转由本单位驾驶员保管，用于接待、送礼等非合理性支出。

（三）多头申报扶贫资金

案例:某县扶贫办为建某大厦，以“交易中心”、“农贸市场”等4个不同的名称申请到财政扶贫资金。

（四）用中央扶贫资金为其他专项配套

案例：某县财政厅将中央财政扶贫资金作为“义教工程”的配套资金

（五）将扶贫资金借给外单位周转使用。案例：

1.某县扶贫办将扶贫资金借给某开发有限责任公司用于流动资金周转。2.某县扶贫办将以工代赈资金借给县绿色产业综合开发服务中心使用。

（六）短期占用扶贫资金

案例1：某县财政部门为维持正常财政支出，将财政扶贫资金从扶贫资金专户转入财政一般预算存款户周转使用，临时占用扶贫资金用于平衡预算。

（七）编造虚假帐薄、凭证，隐瞒挪用挥霍财政扶贫资金

案例1：某县扶贫办主任为隐瞒其挤占、挪用、挥霍扶贫资金的事实，用53账假发票和假收据替换原有的记账凭证和原始凭证，在检查组检点检查前突击编造3年假账。

案例2：某县镇政府为隐瞒其挪用扶贫资金的事实，编造虚假会计帐薄，后经检查组核查，发现该镇将75%的扶贫资金用于招待费、购车、基建等开支。

（八）虚假配套资金

案例1：某省将配套任务逐级下派后，县财政无力支付，配套落空或虚假配套。

（九）违规发放财政扶贫贴息贷款

案例1：某县银行在发放财政扶贫贴息贷款时，提高贷款利率、预扣贷款利息。案例2：内蒙古神审计厅审计时发现农业银行回收扶贫贷款时，提高利率，多收利息。经查证，突泉县农业支行所属突泉镇营业所，在2002到期的扶贫贷款中，未按国家规定的优惠利率收取利息，而是提高利率按正常开发贷款利率收息，多收利息金额5,210.00元。

（十）有偿使用扶贫资金

案例1:某县扶贫办将中央财政扶贫资金通过专门成立的信用社以小额信贷形式

发放给农民，除参照执行国家规定的小额信贷利率外，还按贷款额向农民加收1%的管理费；

案例2:某县扶贫办将中央财政扶贫资金以小额信贷利率发放给农业基地；

案例3:某县扶贫办办将中央财政扶贫资金以商业贷款利率贷给供电公司，并收取资金占用费。

案例4:某县扶贫办办将中央财政扶贫资金交存人民银行存款准备金

二、审计方法

（一）要求被审计单位提供的资料 1.资金分配依据、分配方案 2.经审核批准的资金预算文件 3.资金来源结构表

4.单个项目档案资料（项目立项、设计、施工、采购、验收等）5.决算报告

6.审计要求提供的其他资料

（二）审计内容重点 1.分配环节

（1）审查资金分配是否坚持重点使用的原则，有无平均分配和“撒胡椒面”的现象；

（2）专项贴息贷款的发放是否符合贷款条件，手续是否齐全，利息计算是否正确，贷款是否跟着项目走；

（3）是否坚持资金有偿和无偿使用的原则。

2.使用环节

（1）扶贫资金使用过程中真实、合法性情况：

一是审查各种扶贫资金的使用是否符合规定的使用范围，有无用扶贫资金弥补企业亏损、财政赤字或用于收购农副产品的周转金，有无用于修建楼堂馆所或用于大中型基本建设投资；

二是审查各种贷款是否能按期收回，不能收回的原因何在； 三是审查是否按上级批准和媒体公示的项目计划执行，有无擅自改变项目计划或不按上级批准的要求执行的问题，有无挤占挪用、虚列支出、虚报冒领等问题；

四是审查扶贫贷款的投放情况，看贷款计划是否落实，有无改变贷款投向，用新贷还旧贷以及擅自提高利率等问题；

五是审查工程决算情况，看施工单位编报的工程决算是否真实、准确、合规、有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领等问题，项目建设单位有无故意多付工程款，然后再由施工单位返还，套取国家资金、私设“小金库”等问题。

（2）扶贫资金使用的效果、效率情况

一是审查扶贫资金拨付到位率，中央、省、市安排的专项资金和地方配套资金是否及时、足额拨付到位，有无截留、挤占和挪用问题；

二是审查真正用于扶贫项目资金比率。通过审查得出真正用于扶贫的比例和结构是否合理，针对当前扶贫资金使用范围偏宽倾向，反映到底有多大比例的资金发挥了经济效益，还有多少资金没有发挥扶贫效益，甚至被挤占挪用；

三是审查实际用于扶贫方面的资金发挥效益的比率，还有多大比例的资金从总体上发生损失浪费和跑冒滴漏现象；审查通过扶贫解决多少脱贫人口，增加多少农民收入等。就单个扶贫项目而言，主要审查投资概预算执行情况，有无违规超预算、有无损失浪费现象，项目建设投入运营或投资回收期、投资回报率是否符合设计能力等；

四是从项目决策、建设、运营各个环节审查，有无决策失误，工程质量隐患，是否存在建设进度缓慢、项目闲置难以运营等不经济情况。

3.管理环节

一是检查评价扶贫领导小组组织机构，工作制度是否健全，各级扶贫办、财政、发改委、农行之间的分工是否合理，工作中有无推诿和“扯皮”现象。如支援不发达地区发展资金中有偿资金收回后，是否建立了专项发展资金进行单独设账核算；银行部门对扶贫资金是否按规定设立专户进行核算，利息计算是否正确；各种扶贫资金是否做到专款专用、有无截留、挤占、挪用和损失浪费的问题；资金投放是否及时，结转下年的资金是否继续使用；

二是检查扶贫管理制度的健全和有效性。主要审查扶贫资金项目法人负责制、咨询论证制、招投标、工程监理、竣工验收、决算审计、公告公示制等制度执行情况；检查项目申报审批过程中有无重复申报、多头虚假申报，有关部门项目论证不规范，概算批复内容不详细，项目单位概算调整与执行不符合国家规定，有无擅自提高或降低建设 6

标准、扩大或缩小建设规模和变更建设内容，施工企业有无违规分包或层层转包，竣工决算验收手续不完备等；

三是针对当前实行的扶贫资金报账制，重点检查内控制度是否健全、完善，执行控制是否严密，有无虚列支出，利用假发票套取资金等现象。

四、审计经验

1.扶贫资金效益审计要以扶贫项目为载体，专项资金流向为主线，全面核实扶贫项目和资金计划执行，充分掌握审计范围内的资金到位、下拨、管理和使用情况，并在此基础上突出对重点项目的审计。按规定，对重点项目的财政扶贫资金、以工代赈等资金必达到当地全部投量计划的80%以上，将其资金作为审计重点。

2.专项资金收支审计与项目计划管理审计相结合。沿着资金流向跟踪审核资金的到位、拨付、使用、报账情况，审计查处影响资金使用效益的违纪违规问题。对各级财政专账审计时，有目的的关注和掌握重点或规模较大扶贫项目资金的预拨及其报账资料，对重点扶贫、产业扶贫或已预拨资金尚在建设中的项目等，以重点项目为单位按一定比例抽查或延伸审计，亲临实地勘查核对，观察核实项目工程建设情况及其效果；再如，对有疑点的报账资料，要深入项目实地核实项目建设材料实物与报账票据内容是否一致，或有目的的对重点项目报账领款名册签章人员随机抽查核对，防止利用报账制进行虚假报账，套取资金。

3.找准对象，寻找突破口。包工头、企业老板是虚报项目套取资金的直接关系人，是套取资金的最上端，但不是审计对象，找包工头和企业老板谈话取证可能会遇到种种困难；村干部是套取资金整个环节的最末端，对套取的情况可能不是很清楚。扶贫办领导和乡镇领导干部是我们的审计对象，而且处于案件发生的中间环节，对案情的来龙去脉比较了解，是最好的突破口。、审计揭示扶贫资金管理使用存在四大共性问题

贫困群众的“保命钱”就这样跑冒滴漏了

——审计揭示扶贫资金管理使用存在四大共性问题

新华网北京１２月２８日电题（记者 张晓松）扶贫资金是贫困群众的“保命钱”，党中央、国务院三令五申，必须管好用好。然而，审计署２８日公布的１９个县２０１０年至２０１２年财政扶贫资金分配管理和使用情况审计结果显示，１９个县普遍存在着虚报冒领、挤占挪用扶贫资金等问题，甚至将扶贫资金用于请客送礼、大搞形象工程等。

虚报冒领

扶贫资金，顾名思义应当用在贫困群众或扶贫项目上，但一些人却把这些钱当作“唐僧肉”，能骗一笔是一笔，能咬一口是一口。审计发现，１９个县均不同程度地存在着虚报冒领、骗取套取扶贫资金或扶贫贷款的问题，并且涉及申报、支出等各个环节。

甘肃省古浪县扶贫办等５个部门和黑松驿镇等１２个乡镇通过编造虚假补助发放表、虚开发票等方式，套取３３个扶贫项目的１４０．２５万元培训资金，用于购置车辆和公务接待等。

贵州省黎平县岩洞镇政府通过编造建房补贴领取人员名单以及使用虚假发票等方式，虚列支出共计９１．６５万元，转入镇政府报账员个人账户，主要用于安置点基础设施建设和小城镇建设新区征地款等支出。

甘肃省广河县庄窠集镇政府、临夏州民族学校和临夏州驻北京牛肉面培训基地通过虚报４４５名培训人员，套取“雨露计划”等扶贫培训资金２８．３５万元，用于上述单位日常支出。

挤占挪用

中央财政专项资金必须专款专用，不得随意挪作他用。但审计发现，由于统筹管理不够、监督管理缺失、个别人员法治观念淡薄等原因，部分扶贫资金被任意挤占挪用，有的甚至用于大搞形象工程。这一问题在１９个县几乎普遍存在。

陕西省洛南县挪用扶贫资金２６７２．９１万元，其中，１４５１．４９万元被该县扶贫局用于粉刷公路沿线居民院墙和民居、建设文化墙及村委会办公楼等，２５５．６万元被该县古城镇政府用于镇公园护栏雕塑建设和出借。

宁夏回族自治区海原县挪用扶贫资金１４６７．８２万元，其中，７０万元被该县林业局挪用于建设办公大楼，１８．７６万元被该县民族宗教局等３个单位挪用于单位公用支出和人员支出。

陕西省旬阳县挪用扶贫资金１４９７．６５万元，其中，１３６．８万元被该县扶贫局以借款形式转入该局会计等个人账户，１５．６８万元被该县扶贫局、发展改革局用于购买车辆。

请客送礼

一面是大量群众仍然生活在贫困线以下，一面是一些领导干部拿着扶贫资金请客送礼。这种行为不仅败坏了党和政府的形象，也背离了扶贫部门自身的工作宗旨。审计发现，不少地方扶贫工作主管部门在扶贫管理费等经费中列支吃喝、送礼、旅游、违规发放津补贴等支出，甚至个别部门在中央出台“八项规定”后仍顶风违纪。

云南省昌宁县扶贫办在扶贫专项经费、行政办公经费等资金中违规列支招待费１１３．２５万元，其中１２．６４万元是在中央“八项规定”出台之后支出的。

陕西省横山县扶贫办在项目管理费中列支招待费以及礼品费、物业费、通讯费、临时工工资等共计３４．７４万元。

云南省富宁县扶贫办在扶贫专项经费、扶贫资金项目管理费和行政经费中违规列支餐费、送礼、接待、向相关人员发放补贴等支出１９１．０１万元，其中５．１３万元是在中央“八项规定”出台后支出的。

损失浪费

审计发现，由于决策不科学、论证不充分、管理不到位，一些扶贫项目投入大量资金，却始终效益不佳，有的甚至已经形成了巨大的损失浪费；有的投资项目打着扶贫名义，实为形象工程，实际上也造成了资金的损失浪费。

宁夏回族自治区同心县发展改革局建设移民新村标志牌１７座，这种仅具标识功能的大型牌楼式建筑单座造价高达２３万元；该县扶贫办还使用扶贫项目管理费与培训费订做扶贫项目宣传展示用的宣传牌，其中单价１．４万元以上的就有２４块。

广西壮族自治区靖西县扶贫办、民族事务局组织实施的迷迭香、金银花、田七等种植项目，因缺乏技术指导、管护不到位等原因，导致植株成活率不高，形成损失约５０５．７４万元。

贵州省镇宁布依族苗族自治县马厂乡政府等４个单位组织实施的刺梨种植、核桃种植、草地生态畜牧业、油桐嫁接示范林建设４个种植养殖项目，由于前期论证未考虑当地气候、土质等条件，项目效果不佳形成损失３３７．２３万元。

第五篇：财政扶贫资金监管问题初探

财政扶贫资金监管问题初探
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财政扶贫资金是指国家为改善贫困地区生产生活条件，提高贫困人 口生活质量和综合素质，支持贫困地区发展经济和社会事业而设立的财 政专项资金。用好用活财政扶贫资金，关系到贫困群众的切身利益。通过 20 余年的不断开拓和创新，扶贫开发工作从过去的救济式扶 贫到《中国农村扶贫开发纲要》的正式出台，标志着扶贫开发翻开了新 的一页，贫困地区的基本生产生活条件明显改善，多数农民走上了小康 之路，但是扶贫政策在落实过程中还存在不同程度的问题，影响了扶贫 开发工作的进展。

一、财政扶贫资金的界定 财政扶贫资金包括：以工代赈资金、老区建设资金、少数民族发展 资金等。资金来源分中央安排、省级配套、市(州)县级配套。中央和省 财政安排的扶贫资金用于国家和省确定的扶贫开发工作重点县、重点贫 困乡(镇)、村以及省政府确定的老区乡(镇)、少数民族地区。以贫困乡(镇)、村、贫困户作为资金投放、项目实施的对象。

二、财政扶贫资金监管中存在的主要问题

一是扶贫资金管理体系不够完善。从财政扶贫资金组成可以看出，县级财政扶贫资金管理机构有财政局、扶贫办、发改局、民宗局四个部 门。扶贫办负责新增财政扶贫资金和老区建设资金项目的立项和管理工 作，发改局负责以工代赈资金项目的立项和管理工作，民宗局负责少数 民族发展资金项目的立项和管理工作，财政局负责资金管理和报帐工 作。由于涉及的部门多，有些部门与部门之间缺乏协调意识，存在各自 为政的现象，特别是扶贫资金每年到位时间晚，项目难以当年完工，有 的项目错过最佳实施时间，发挥不了效益。形成了“管项目的不管钱，管钱的不管项目，实施项目的管不到钱三张皮”现象。二是扶贫项目偏离扶贫宗旨。扶贫项目不同于其他建设项目，它是 由财政扶贫资金的使用性质确定的，其宗旨是“扶贫”，是“雪中送碳” 而不是“锦上添花”。少数地方往往为了政绩，没有将有限的资金用在 刀刃上，用在最需要的贫困地区，所以年年为了形象在找 “扶贫” “看 的 点”。笔者在有的贫困村调查时就有群众说“我们村这么多年从没得到 国家扶持，而有的村国家年年安排资金；我们村的路是自己掏钱修的，而隔壁村全部政府投入。” 三是扶贫项目没有发挥最大的效益。扶贫项目国家投入有限，资金 只是对项目建设的适当补充，资金的需求远远不能满足项目的需求，大 部

一是扶贫资金管理体系不够完善。从财政扶贫资金组成可以看出，县级财政扶贫资金管理机构有财政局、扶贫办、发改局、民宗局四个部门。扶贫办负责新增财政扶贫资金和老区建设资金项目的立项和管理工作，发改局负责以工代赈资金项目的立项和管理工作，民宗局负责少数民族发展资金项目的立项和管理工作，财政局负责资金管理和报帐工作。由于涉及的部门多，有些部门与部门之间缺乏协调意识，存在各自为政的现象，特别是扶贫资金每年到位时间晚，项目难以当年完工，有的项目错过最佳实施时间，发挥不了效益。形成了“管项目的不管钱，管钱的不管项目，实施项目的管不到钱三张皮”现象。

二是扶贫项目偏离扶贫宗旨。扶贫项目不同于其他建设项目，它是由财政扶贫资金的使用性质确定的，其宗旨是“扶贫”，是“雪中送碳”而不是“锦上添花”。少数地方往往为了政绩，没有将有限的资金用在刀刃上，用在最需要的贫困地区，所以年年为了形象在找“扶贫”的“看点”。笔者在有的贫困村调查时就有群众说“我们村这么多年从没得到国家扶持，而有的村国家年年安排资金；我们村的路是自己掏钱修的，而隔壁村全部政府投入。”

三是扶贫项目没有发挥最大的效益。扶贫项目国家投入有限，资金只是对项目建设的适当补充，资金的需求远远不能满足项目的需求，大部分要靠群众自筹解决，所以各项目施工单位在资金使用上尽量减少其他不必要的开支，特别是以乡镇、村为主体的项目实施单位在实施具体项目时往往只能采取以奖代补的形式给予奖励。

四是扶贫贴息贷款未能发挥应有的作用。扶贫贴息贷款作为扶贫投入的重头戏，随着农业银行机构改革，基层营业网点逐渐萎缩，基本上

退出了农村市场。国家在政策上也作了适当的调整，将这块下放到地方，由地方自主选择金融机构。宣恩县每年上级安排项目资金50万元左右，按最高到户贴息规模可达到1000万元左右。但银行是自负盈亏独立的金融实体，首先考虑的是贷款风险，存在“嫌贫爱富”的思想，资金充足的企业收到贷款的机会就多，而没有抵押的贫困户，根本得不到贷款的扶持，这样扶贫贴息贷款政策形同虚设，发挥不了应有的作用。

五是监督管理机制不够健全。实施扶贫项目时，大部分项目都由村干部说了算，缺乏群众的广泛参与，没有发挥项目监督小组的作用，对资金的使用没有进行公示，未能接受群众的监督，审计监督却是事后监督，间隔时间比较长，对有些项目的真实性很难确认。

六是培训经费投入不足。影响贫困地区发展最大的阻力是农民缺乏科学文化知识，没有一技之长，多数农民又缺乏学习的意识，同时，国家对培训资金又投入不多，虽然安排了一定的培训资金，但好钢没有用在刀刃上，培训往往流于形式。

三、建议解决问题的办法

多年来各级党委、政府和扶贫开发部门都把财政扶贫资金的管理作为扶贫开发的一项重要工作来抓，建立了一系列的管理制度，在扶贫开发中确实起到了很大的作用，挪用、挤占、截留扶贫资金的现象大为减少。但从实践的过程看，很有必要对项目单位法人负责制、合同管理制、竣工验收制、项目公示制等加以完善，最大限度地发挥扶贫资金的使用效益。

一是认真做好扶贫工作规划，建立科学的项目库。在制定项目规划

过程中，必须认真听取群众的呼声，采取“五会一访谈”的方式确立扶贫开发项目。即在确定扶贫开发项目的过程中，通过召开村支委会、村委会、党员大会、群众代表会、全体村民大会，并深入群众、广泛征求群众意见，把项目的选择权、资金的使用权交给群众，充分调动群众在扶贫开发中的主导作用，调动群众的积极性和创造性。扶贫项目的确立经过层层筛选，使扶贫项目达到三个符合，即符合国家的方针政策，又符合当地实际，更符合群众利益。做到不让资金等项目，保证扶贫项目连续、稳定地发挥最大效益。

二是实行扶贫项目一票否决制，做到扶贫资金公示、公告制。“公开原则”有如太阳，是最佳的防腐剂。将扶贫资金进行张榜公布，可以加强群众的监督，有效地减少或防止违法违纪行为的发生，对拟实施的项目采取差额投票的方法，按照轻重缓急的原则，确立需要实施的项目，使项目的实施能够代表广大群众的意愿，符合村情民意，也可打破村干部意见不统一的思想，这些有效措施能够真正杜绝暗箱操作，增强项目的透明度。

三是健全资金管理机制。首先要改变资金的分配方法，扶贫资金下拨时要减少中间环节，并且在使用时给基层部门一定的机动权，使基层单位能更好地坚持效率优先的原则，对工作积极性高，工作成效好的重点村，基层部门有权在安排扶贫资金、项目上给予倾斜。避免人们将主要精力放在争取资金上。其次要整合各块扶贫资金，规范扶贫资金的投向，提高资金的使用效益。

四是调整现行扶贫贴息贷款政策。根据现行农村金融网点的特点，充分发挥农村信用社的作用，降低贷款门槛，使低收入户能得到政策的扶持。降低扶贫贴息贷款的审批级次，对小额贷款审批权交给县级，上级进行备案，改变扶强不扶弱的思想，切实保证资金使用到户、项目覆盖到户、效益落实到户。

五是加强扶贫资金的监督管理。扶贫项目在实施过程中要对项目的进度、资金使用情况，进行张榜公布，要接受群众监督，财政、扶贫等部门要不定期进行抽检，项目实施单位要派出专人负责，审计部门要在项目实施前进行预算审计，项目完工后要进行决算审计，使有限的资金发挥更好的社会效益和经济效益。

六是加大科技扶贫和农民工培训的力度，提高贫困农民的综合素质。当前贫困地区群众脱贫的障碍是群众的文化知识基础差，实用技术难以推广。科技对农村和农民脱贫致富的贡献率微乎其微。因此扶贫部门要针对扶贫开发对象，把扶贫开发工作和产业结构调整有机结合起来，使大多数农民掌握一至两门实用技术。对农村剩余劳动力可以通过培训，拓宽外出务工的渠道。在培训方式上改变以课堂讲授为主的培训方式，让科技人员到田间、地头、果园、大棚蔬菜中去授课，针对具体问题、采取不同的方法，促使大多数贫困群众都能撑握一门以上实用技术。

搞好财政扶贫项目资金的监督管理，既是一项严肃的政治工作，又是一项实实在在的业务管理工作。只有严格按照上级主管部门的要求，把工作的重点始终放在改善和提高困难群众生产生活条件上，完善监管措施，才能发挥财政扶贫项目资金的有效作用。

（作者系宣恩县委常委、县纪委书记）