常州市机关事业单位“小金库”全面复查政策解释

第一篇：常州市机关事业单位“小金库”全面复查政策解释

常州市机关事业单位 “小金库”

全面复查政策解释

为深入贯彻落实中央和省委、省政府的决策部署，继续深化“小金库”专项治理工作，根据《中共中央办公厅、国务院办公厅印发〈关于深入开展“小金库”治理工作的意见〉的通知》（中办发[2009]18号）和中央治理“小金库”工作领导小组《关于印发<2011年“小金库”专项治理工作实施方案>的通知》（中治金[2011]2号）要求，全面复查我市“小金库”治理工作。此次“小金库”复查工作本着“自查从宽、检查从严”的要求，严格按照“依法处理、宽严相济”的原则进行处理。希望各单位领导高度重视，财务人员要认真对照《实施方案》要求精心组织复查自纠工作，避免侥幸心理，力争把存在问题解决在复查工作中。为便于各单位正确理解《实施方案》，确保各单位复查工作顺利完成，现将有关复查政策解释如下:

一、准确认定“小金库”的概念

（一）“小金库”的概念。

此次专项治理“小金库”的定义与以往传统概念相比，无论是外延还是内涵较以往都有很大的调整与变化，一部分同志受传统定义影响较深，一时无法转变观念，给“小金库”问题的认定带来了一定困难。

根据《意见》和《实施办法》的规定，此次“小金库” 的定义是：违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

注意:上述定义一是强调符合规定的单位账簿，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿 ；二是强调“小金库”不仅仅局限在资金，强调各项资金（含有价证券）及其资产（对外投资）

认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。这是认定是否属于“小金库”的唯一标准。所谓“单位账簿”就是指本单位的会计账簿。

同时还要注意的是，在往来科目中列收列支，超范围、超标准发放奖金、津贴，公款旅游、请客、送礼等，只要是在符合规定的账簿内登记、核算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律、法规、制度进行处理、处罚。

（二）“小金库”问题定性依据

《会计法》的有关规定，《会计法》第三条“各单位必须依法设臵会计帐簿，并保证其真实、完整”、第十五条“会计帐簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。会计帐簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计帐簿记录发生错误或 2 者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。使用电子计算机进行会计核算的，其会计帐簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定”、第十六条“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设臵的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记核算”、第十七条“各单位应当定期将会计帐簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计帐簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计帐簿记录与会计凭的有关内容相符、会计帐簿之间相对应的记录相符、会计帐簿记录与会计报表的有关内容相符”等规定。

各单位必须依法设臵会计账簿，并保证其真实、完整，因此。就合法设臵会计账簿有4项基本要求 ：一是必须依照《会计法》和国家统一的会计制度的规定设臵会计账簿，不允许不设臵会计账簿。二是会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，各会计核算单位必须依法设臵，不允许相互替代。三是不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定，在符合规定的会计账簿之外私设会计账簿或账外账。四是必须保证依法设臵的会计账簿真实、完整。

二、“小金库”主要表现形式

市政府《实施意见》规定的“小金库”主要表现形式有 以下八种：

1．违规收费、罚款及摊派设立“小金库”； 2．用资产处臵、出租收入设立“小金库”；

3．以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；

4．经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”； 5．虚列支出转出资金设立“小金库”；

6．以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”； 7．上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”； 8.其他表现形式。

从实际情况来看，“小金库”存在形态十分繁杂，具体来说：

（一）现金形态。现金形态存放的“小金库”在现实生活中非常普遍。基本特点是：金额相对于银行存款较小，支配权一般掌握在单位的个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时现金来、现金去，最为方便、快捷。表现为：一是收入不入账，保险柜直接存放现金。通常是利用非正规票据或自制票据，将收取的房租、管理费、废品变卖收入等不入账，或利用一些个人交款后索取发票的意识不强，收款单位以各种借口不开发票，将其收入隐藏形成 “小金库”资金。二是采用虚列支出的方法，套取现金。如：以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金。三是虚报人数、工资额，将差额部分 单独存放，形成小金库。四是商业行为的各种回扣，等。

（二）银行存款形态。银行存款形态的“小金库”，是当前小金库的主要形态，金额往往较大，支配权层级相对现金形式来说一般要高些，主要由单位或部门支配，一般挂靠于二级单位或关联单位，部分甚至以个人存款形式存在。如：将收入存放在下属单位、学会、协会、工会等账户，将其成为私设“小金库”的“避风港”；通过下属单位走账，将收入存放在帐外单独设立的账户；通过收入转移、将资金直接存入个人账户，躲避日常监管等等。

（三）有价证券形态。有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票和购物卡等。这类形态的“小金库”可以说是在当前金融证券市场异常活跃的情况产生的一种新形式的“小金库”。一般来源于公用闲臵资金或其它“小金库”资金在违法理财过程中形成的产物，而购物卡还可能是下属单位或关联单位运用“小金库”资金购买赠送的。

（四）固定资产形态。固定资产形式的“小金库”，多表现为设备、汽车、房屋等不在账面反映，为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础，多与资产出租、处臵收入不入账等相关。一部分是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的，也有利用特殊资源与其他单位合作获取的，还有一部分用资金购买形成。固定资产来源途径大致有两类：一是来源于行政事业单位改制过程中形成的账外资产；二是利用 职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等，挂靠在外单位，在本单位不但不入账，就连账外账也没有，表面上可能表现为某种借用关系。例如，不少行政事业单位将门面房、房屋、设备等出租，收取租金收入。有的单位仅将部分收入纳入账内，搞“阴阳合同”，有的单位则直接在承租方消费，以支抵收，收支均不入账。

（五）股权和债权形态。这里的股权与债权主要是指单位或部门与关联单位之间股权、债权关系，不包括股票、债券等有价证券。这种股权、债权往往是以一种契约或协议的形式出现，甚至是一种口头上的承诺。其来源，可能是单位改制变迁过程中形成的股权、债权关系，没有在账上反映，形成账外“小金库”；也可能是以权利作为交换而形成的所谓“干股”，成为“小金库”。这种形式的“小金库”隐蔽性较强，只有经办人和单位（部门）领导等少数几个人知道，有的单位只有一人知道。

在实际工作中，有些单位在财务核算中有此表现形式，但并未单独设立“小金库”，属账内表现形式也应纳入清理范围，请单位如实反映，并按规定进行自查自纠。

三、“小金库”问题处理处罚依据 《行政处罚法》是该行为的法律规范。

“小金库”问题处理处罚主要依据以下法律法规： 《会计法》 第四十二条、第四十三条、第四十四条、第四十五条等规定。

《财政违法行为处罚处分条例》第三条、第四条、第六条、第八条、第九条、第十一条、第十六条、第十七条、第十八条、第十九条 等规定。

此外，还包括预算、财务、税收、资产、现金、商业保险等相关法律法规、规章制度的相关规定。

1.处理处罚的方式（处理、处罚、公告）

一是处理。是指财政违法行为的执法主体对单位和个人财政违法行为的制止和纠正措施。

二是处罚。是指行政主体为达到对违法者予以惩戒，促使其以后不再犯，依法对行为相对人违反法律而尚未构成犯罪的行为，给予人身的、财产的、名誉的及其其他形式的法律制裁的具体行政行为。

三是公告。《审计法》第三十六条、《财政违法行为处罚处分条例》第二十六条明确规定：可以公告（公布）被检查单位和个人的违法违纪行为以及处理、处罚、处分决定。

2.处理处罚的种类（分为处理措施、处罚形式）处理措施：《财政违法行为处罚处分条例》及其他有关法律、法规、规定中对财政违法行为处理基本可分为：（1）责令改正（责令停止执行）；（2）调整有关会计账目（调整有关预算科目或预算级次）；

（3）收缴应当上缴的财政收入；

（4）限期退还违法所得（限期退还被侵占的国有资产）；

（5）追回有关财政资金（国家建设资金）；

（6）暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关的款项（核减或停止拨付工程投资）；

（7）销毁非法票据或撤消非法账户。

处罚形式：《财政违法行为处罚处分条例》及其他有关法律、法规中，涉及“小金库”问题行政处罚的形式或种类主要包括：

（1）警告；

（2）通报批评；

（3）罚款；

（4）没收违法所得、没收非法财物；

（5）暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照。

另外，《会计法》 第四十二条、第四十三条、第四十四条规定，对违反《会计法》的有关会计人员，情节严重的，县以上人民政府财政部门有权吊销其会计从业资格证书。

需要特别指出的是，根据《行政处罚法》第三十一条、第三十二条以及第四十一条的有关规定，行政机关作出行政 处罚决定前，必须告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利，未履行告知程序或拒绝听取当事人的陈述、申辩的，行政处罚决定不能成立。

四、复查自纠整改总体要求。

结合法津、法规的有关规定，主要有以下几个原则： 一是将“小金库”的资金或资产纳入国家规定的账簿内，统一登记和核算。

二是有的财政性资金，该缴入国库的缴入国库，该上交财政专户的上交财政专户。

三是将“小金库”资金发放给个人部分，该追缴的追缴，该退还的退还。

四是“小金库”凡涉及税务问题，按税法的有关规定移交税务机关进行处理。

五是对复查工作中发现的其他违反法律法规的问题，按国家有关法律法规进行处理。

对于复查发现的“小金库”，各部门、各单位要严格按照有关规定和要求，如数转入符合规定的单位账簿，依法进行财务、税务等相关处理。其中，自查发现的账外资金，要将发现的资金全额转入单位符合规定的银行账户，并按规定在单位法定账册内核算；自查发现的账外固定资产，要按取得时的原值登记单位固定资产，并按相应规定申报审批、进行账务处理；涉及应上缴财政、税务的，按规定方式和程序 领取缴款书或到有关机关申报缴纳。

1．实行收支两条线管理的单位，需调整的资金已支出部分由单位在其收支账簿上进行调整，其余额按规定上交财政专户。

2．以暂存款名义上交财政专户需调整的资金，由单位填写调账申请单，经财政部门审核批准后，按规定转入非税收入财政专户。

3．未实行收支两条线管理的单位，需调整的资金其收支全额在单位收支账簿上进行调整。

4．已形成的资产，按资产管理有关规定进行调整。2007-2011年4月30日期间已经财政、审计检查事项的处理。2007-2011年4月30日期间已经财政、审计检查并按检查处理意见或检查处理决定规定执行到位的事项，不再作为问题在自查自纠表中反映，但在单位总结报告中要进行说明。未按检查处理意见或检查处理决定规定执行到位的事项，或在检查中未发现事项仍按规定在这次自查自纠表中反映。

五、检查发现“小金库”问题处理处罚的具体政策规定：（根据资金来源和支出用途分）

（一）按资金来源划分“小金库”类型（9类）的处理处罚规定：

1.私存私放设立“小金库” 定性依据：

《会计法》第十六条 各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设臵的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记核算。

处理处罚依据：

（1）《财政违法行为处罚处分条例》第十七条 单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款……

（2）《会计法》第四十二条“违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款……。

（一）不依法设臵会计帐簿的；

（二）私设会计帐簿的；

（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；

（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的；

（五）随意变更会计处理方法的；

（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；

（七）未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的；

（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；

（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；

（十）任用会计人员不符合本法规定的。

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

处理处罚裁量标准：

私存私放财政资金或其他公款设立“小金库”的，责令改正，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。

2.收费、罚款及摊派设立“小金库” 定性依据：

（1）《行政许可法》第五十九条 行政机关实施行政许可，依照法律、行政法规收取费用的，应当按照公布的法定 项目和标准收费；所收取的费用必须全部上缴国库，任何机关或者个人不得以任何形式截留、挪用、私分或者变相私分。财政部门不得以任何形式向行政机关返还或者变相返还实施行政许可所收取的费用。

（2）国务院《关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号第四条 加强收费、基金管理，严格控制预算外资金规模

收取或提取预算外资金必须依照法律、法规和有法律效力的规章制度所规定的项目、范围、标准和程序执行。

处理处罚依据

（1）《行政许可法》第七十五条第一款 行政机关实施行政许可，擅自收费或者不按照法定项目和标准收费的，由其上级行政机关或者监察机关责令退还非法收取的费用；……

截留、挪用、私分或者变相私分实施行政许可依法收取的费用的，予以追缴；……

（2）《财政违法行为处罚处分条例》第三条 财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评……

(一)违反规定设立财政收入项目；

(二)违反规定擅自改变财政收入项目的范围、标准、对 象和期限；

(三)对已明令取消、暂停执行或者降低标准的财政收入项目，仍然依照原定项目、标准征收或者变换名称征收；

(四)缓收、不收财政收入；

(五)擅自将预算收入转为预算外收入；

(六)其他违反国家财政收入管理规定的行为。

（3）《国务院关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）第七条 严格预算外资金支出管理，严禁违反规定乱支挪用

处理处罚裁量标准：

①符合规定的收费、罚款，违反国家财政收入上缴规定予以隐瞒、滞留、截留、挪用、坐支的，收缴国库。

②违反规定收费、罚款以及摊派，原则上按原渠道退还给当事人，无法退还的，收缴国库。

3.用资产处臵、出租收入设立的“小金库” 定性依据：

（1）《会计法》第十六条 各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设臵的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度、规定私设会计帐簿登记核算。

（2）《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令35号）、《事业单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第36号)资产处臵的相关规定。

（3）《财政部关于印发〈行政事业单位资产核实暂行办法〉的通知》（财办[2007]19号）

处理处罚依据：

（1）《财政违法行为处罚处分条例》 第八条 国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处臵国有资产的，责令改正，调整有关会计账目，限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评……

（2）《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令35号）、《事业单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第36号)的相关规定。

（3）《财政部关于印发〈行政事业单位资产核实暂行办法〉的通知》（财办[2007]19号）

处理处罚裁量标准：

①党政机关和事业单位资产处臵收入、党政机关出租出借国有资产收入，应列入而未列入符合规定的单位账簿，按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理，收缴应当上缴的收入。

②事业单位出租出借国有资产收入，应列入而未列入符合规定的单位账簿，原则上追回有关款项，纳入单位预算，统一核算，统一管理。4.以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”

定性依据：

（1）《会计法》第九条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。

任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

（2）《预算法实施条例》第三十八条 各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格 执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。

处理处罚依据：

（1）《会计法》第四十二条（同前）

（2）《财政违法行为处罚处分条例》 第六条 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评……

(一)以虚报、冒领等手段骗取财政资金；

(二)截留、挪用财政资金；

(三)滞留应当下拨的财政资金；

(四)违反规定扩大开支范围，提高开支标准；

(五)其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。

处理处罚裁量标准：

①以未实际发生的会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义虚列支出套取资金的，追回有关款项，收缴国库。对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。

②超范围、超标准列支会议费、劳务费、培训费和咨询费，挂账消费或套取资金的，追回有关款项，纳入单位预算，统一核算，统一管理。对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。

5.经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库” 定性依据：

（1）《会计法》第九条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。

任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

（2）《会计法》第十六条 各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设臵的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记核 算。

（3）《税收征收管理法》第二十五条 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

（4）《事业单位会计准则（试行）》第二条、第三十八条 事业单位的收入一般应当在收到款项时予以确认；对于采用权责发生制的单位取得的经营收入，可以在提供劳务或发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时予以确认。

对于长期项目的收入，应当根据年度完成进度予以合理确认。

处理处罚依据：

（1）《会计法》第四十二条（见前面）

（2）《税收征收管理法》第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；……

（3）《税收征收管理法》第六十四条 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

处理处罚裁量标准：

单位相关经营收入应列入未列入符合规定的单位账簿，原则上追回有关款项，纳入本单位预算，统一核算，统一管理，并按照税收有关规定补缴税款。

6.虚列支出转出资金设立“小金库” 定性依据：

（1）《会计法》第九条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。

任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

（2）《预算法实施条例》第三十八条 各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格 执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用 途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。处理处罚依据：

（1）《会计法》第四十二条（如前述）

（2）《财政违法行为处罚处分条例》 第六条（如前述）处理处罚裁量标准：

以虚假的经济业务事项列支套取资金的，追回有关款项，对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。

7.以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库” 定性依据：

（1）《税收征收管理法》第二十一条 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。

（2）《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

（3）《中华人民共和国发票管理办法》二十二条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。处理处罚依据：

（1）《财政违法行为处罚处分条例》 第十六条 单位和个人有下列违反财政收入票据管理规定的行为之一的，销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处5000元以上10万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款。……

(一)违反规定印制财政收入票据；

(二)转借、串用、代开财政收入票据；

(三)伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据；

(四)伪造、使用伪造的财政收入票据监(印)制章；

(五)其他违反财政收入票据管理规定的行为。

属于税收收入票据管理方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

（2）《税收征收管理法实施条例》第九十三条 为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款１倍以下的罚款。

（3）《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条 违反发票管理法规的行为包括：

（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；

（二）未按照规定领购发票的；

（三）未按照规定开具发票的；

（四）未按照规定取得发票的；

（五）未按照规定保管发票的；

（六）未按照规定接受税务机关检查的。

对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。

处理处罚裁量标准：

①购买假发票等票据骗取财政资金或其他公款设立“小金库”的，追回有关款项，没收违法所得。对单位给予警告或通报批评，并处3000元以上5万以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万以下的罚款。

②以虚假经济业务事项取得发票等骗取财政资金或其他公款设立“小金库”的，追回有关款项。对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。

③以假发票超范围、超标准列支与实际经济业务事项金额不完全相符，套取资金的，追回有关款项。

④以假发票列支与实际经济业务事项金额相符的，责令改正，并按照税收有关规定补缴税款。

8.转移资金设立“小金库” 定性依据：

（1）《会计法》第九条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。

任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

（2）《会计法》第十六条 各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设臵的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记核算。

（3）《预算法实施条例》第三十八条 各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格 执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。

处理处罚依据：

《财政违法行为处罚处分条例》 第六条 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评……

(一)以虚报、冒领等手段骗取财政资金；

(二)截留、挪用财政资金；

(三)滞留应当下拨的财政资金；

(四)违反规定扩大开支范围，提高开支标准；

(五)其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。

处理处罚裁量标准：

①除《工会法》规定的资金来源外，其他公有资金转入工会账户的可以认定为“小金库”，但政府以及企业、事业单位、机关和其他社会组织按有关规定给予的补助除外。对在规范津补贴之外，利用工会经费直接向职工个人自行发放津贴补贴或福利（如休假休养消费券、体育用品等），或以报销职工个人费用的形式变相发放津贴补贴的，原则上予以追回，收缴国库。

②上级单位拨款到下级单位,列支上级费用的，限期追回转移的资金，调整有关会计账目。列支上级津贴补贴的，追回有关款项。

9.账外资产 定性依据：

（1）《会计法》第九条（如前述）（2）《会计法》第十六条（如前述）（3）《行政单位国有资产管理暂行办法》（4）《事业单位国有资产管理暂行办法》 处理处罚依据：

（1）《财政违法行为处罚处分条例》 第八条 国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处 臵国有资产的，责令改正，调整有关会计账目，限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。……

（2）《行政事业单位资产核实暂行办法》（财办[2007]19号）等

处理处罚裁量标准：

①账外固定资产、无形资产。责令限期改正，调整有关会计账目，列入符合规定的单位账簿。利用职权以应收不收或放松监管为交易手段，让相关单位购买计算机、车辆等大宗物品等行为，责令改正，限期处臵，收缴国库。

②账外股权和债权（包括对个人借款和贷款）。责令限期改正，追回有关款项，调整有关会计账目，列入符合规定的单位账簿。

③账外有价证券。责令改正，限期处臵，追回有关款项，列入符合规定的单位账簿。

（二）按支出用途处理处罚“小金库”的政策规定 “小金库”支出的处理处罚，应综合考虑：一是“小金库”支出与“小金库”来源紧密相联，处理处罚时原则上以“小金库”来源适用的法律法规为主；二是“小金库”支出的去向、性质、情节，是研究确定处理处罚“从严”或“加重”政策的重要依据；三是“小金库”来源、支出处理处罚适用法律法规依据不一致时，以法律法规规定的上限为标准 进行处理处罚，但不得重复处理处罚。

1.弥补经费

(1)解决正常经费不足的，原则上不再追回，责令规范经费渠道，将全部经费支出纳入单位账簿。

(2)提高标准、扩大范围支出的，责令改正，追回有关款项。

2.购建资产

(1)购建资产保障公用需要的，按规定需要报批的，重新履行报批手续，调整有关会计账目，列入符合规定的单位账簿。

(2)超过规定标准，购买房产、汽车、高档家具、高档办公用品，高档装修办公用房等的，责令改正，追回有关款项。

(3)购建资产供个人使用的，限期处臵账外资产，将处臵所得收缴国库。

3.发放奖金、津贴补贴、福利等支出

对利用“小金库”资金发放的津贴补贴，报销应由个人承担的费用，发放的实物及购物卡等，追回已经发放的款项，列入符合规定的单位账簿。对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。

4.接待宴请、公款旅游支出 接待宴请支出，视情节，追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的责任。用于集体公款旅游的，追回有关款项，列入符合规定的单位账簿。用于个人公款旅游的，追回有关款项，收缴国库。

5.礼品礼金支出

视情节，追究有关人员责任；数额较大的，追回资金；对已购买尚未发放的礼品，责令限期处臵，将处臵所得收缴国库。

6.私分

责令改正，追回资金，收缴国库。

六、检查发现“小金库”移送的有关问题

1、移送纪检监察机关。凡设立和使用“小金库”的，原则上要按照《设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解释》（中纪发[2009]20号）和即将下发的《设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为政纪处分暂行规定》，移送相应的纪检监察部门，追究相关责任人的党纪政纪责任。特别是涉及公款私存、资金用途不明、私分、贪污、挪用、行贿受贿、公款旅游、挥霍浪费，以及报销应由个人负担费用的，必须移送。

需要追究组织责任的，由纪检监察机关协调组织部门处理。

2、移送司法机关。对于设立和使用“小金库”涉嫌犯罪的，可先移送纪检监察机关调查处理，再移送司法机关，也可直接移送司法机关处理，包括移送公安机关或检察机关。移送司法机关案件，要严格按照《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（国务院令第310号）进行。

以下案件移送检察机关：一是贪污贿赂犯罪。它包括刑法分则第八章规定的贪污贿赂犯罪及其他章中明确规定依照第八章节相关条文定罪处罚的犯罪案件，共12种；二是国家机关工作人员的渎职犯罪，即刑法分则第九章规定的渎职犯罪案件，共33种。

除上述以外的其他案件应向公安机关移送。

3、移送财政部门。检查组检查发现会计人员参与设立和使用“小金库”，情节严重需要吊销会计从业资格证书的，移送财政部门处理。

4、移送相关职能部门。对检查中发现的涉及其他问题，如预算、税收、金融、土地等，线索清晰但未能调查清楚或需要有关部门处理的，移送相关职能部门调查处理。

凡设立和使用“小金库”的，原则上都要移送有关机关，进一步查清问题、确定证据，进行处理处罚，并追究相关责任人的党纪、政纪、组织责任。触犯刑律的，依法追究刑事责任。

七、《实施方案》强调责任追究制。单位负责人是“小金库”自查自纠的第一责任人，对复查自纠情况负完全责任。各单位填报的《“小金库”全面复查情况表》、除了加盖公章外，单位负责人和财务负责人要签字确认，要对报告表的内容承担领导责任。单位复查不存在问题的空白表也要按规定盖单位公章，由单位负责人、财务负责人和经办人签字后按规定上报。

按照自查从宽、被查从严的政策规定，复查发现“小金库”问题及时纠正的，适用从轻、从宽政策，但属顶风违纪的，应区别情况、严肃处理。督导抽查发现的“小金库”问题要从重、从严处理，原则上都要追究责任人的责任。

常州市治理“小金库”领导小组办公室 2011年4月28日

第二篇：小金库全面复查情况报告

绥江县人事和劳动社会保障局

关于“小金库”全面复查工作的情况报告

县清查办：

为进一步巩固“小金库”专项治理成果，按照中央、省、市、县开展“小金库”专项治理工作的安排部署，根据《关于印发绥江县2011年“小金库”专项治理工作实施方案的通知》（绥清库„2011‟1号）文件精神，我局高度重视，针对我局财务管理现状，精心组织实施全面复查，采取有力措施进一步规范财务管理，专项治理工作开展情况良好。现将我局全面复查情况汇报如下：

1、我局自开展清查“小金库”专项治理工作以来，领导高度重视，组织干部职工学习“小金库”专项治理工作的相关文件精神和政策规定，使广大干部职工思想上认识到“小金库”专项治理工作的重要意义及必要性。成立了治理“小金库”工作领导小组，制定了“小金库”专项治理工作方案。

2、经全面复查，我局不存在设置“小金库”的情况。

3、我局财务管理制度健全，内部控制机制到位，自觉遵守财经法规。

4、我局将进一步完善防范“小金库”的长效机制，巩固清查成果。

5、我局将继续认真执行财务制度，加强内部监控，坚决杜绝设立“小金库”的现象，防止和预防违反财务制度的事件发生。

二〇一一年五月十九日

第三篇：小金库全面复查报告

化子坪财政所小金库全面复查报告

根据安塞县《关于印发<安塞县2011年治理“小金库”工作实施方案>的通知》文件精神，我所高度重视，结合实际，开展了“小金库”专项治理全面复查工作，现将复查情况汇报如下：

一、高度重视专项治理全面复查工作，层层落实工作责 制

为确保此次“小金库”专项治理全面复查工作顺利进行，所领导高度重视，精心部署，指定专人负责“小金库”复查工作。进一步加强了“小金库”的治理，确保了复查工作的有序开展。

二、加强学习宣传，提高思想认识

接到《关于印发<安塞县2011年治理“小金库”工作实施方案>的通知》后，我镇迅速召开了专题会议，传达学习了文件精神，要求全体工作人员从思想上正确认识开展此项活动的重大意义，认真对待专项治理工作，明确清理检查“小金库”是深入贯彻落实党的十七大精神，加强廉政建设，从源头上遏制和防止腐败，规范财务收支活动的重要举措，是教育和保护干部的需要。对复查工作做到不走过场、不留死角，及时发现和解决存在的问题。

三、认真开展自查，实施长效监督

1、我所财务管理均按照国家有关财经法规执行，入支出全部纳入会计核算中心账目统一核算，没有单独账户，未设任何形式的“小金库”。

2、严格按照财务管理制度有关规定执行，没有设帐外帐和“小金库”的行为。

3、按照财政集中审核、集中支付、集中记账要求，对财务报销严格按照“五笔会签”制度执行。

4、在认真清查的基础上，按照规定，认真填报相关表格。

总之在这次复习工作中，我镇未发现违规违纪现象，但通过清理检查“小金库”，进一步严肃了财经纪律，加强了财经法制教育，强化了财务管理，确保了资金的合理使用。今后，我镇将进一步完善相关财务制度，加强从源头上防治腐败的力度，建立长效监督机制，提高财务透明度，力争做到清理工作不留死角，财务管理工作水平有更大提高，严防“小金库”的出现。

二0一一年六月十五日

第四篇：2011年小金库‘全面复查报告

设备管理处2011年“小金库”

全面复查总结报告

为认真贯彻落实《江苏中烟工业有限责任公司淮阴卷烟厂2011年“小金库”专项治理工作实施方案》的文件精神，进一步强化资金监管，深入开展“小金库”专项治理工作，我处对“小金库”专项治理工作进行了宣贯及全面复查，现将复查情况汇报如下：

一、成立“小金库”复查工作小组 组 长：赵中伟 副组长：戴礼军 蒋崇顺

成 员：董少武 陈建明 黄霞红 耿浩 蒋同武 罗娟 王军 金鑫 杨光 王立新

二、复查工作宣贯落实情况

设备管理处“小金库”复查工作小组根据《江苏中烟工业有限责任公司淮阴卷烟厂2011年“小金库”专项治理工作实施方案》的要求，认真学习领会相关文件精神，进一步提高思想认识。一是结合我处工作实际，认真学习领会厂“小金库”检查专题会议精神；二是根据厂部的具体安排，积极参加有关“小金库”专项治理工作会议，进一步统一思想、提高认识；三是组织学习我厂2011年“小金库”专项治理工作实施方案的实施细则，为具体自查整改打好基础。

三、总体自查情况

根据我处的实际情况，对2008年以来所有大宗物资采购项目和备件采购进行了自查。

自2008年起，我处即根据国家局、省公司及厂“三项检查”及“回头看”等工作要求，紧紧围绕“制度是否完善、决策是否符合程序、运作是否规范、监督是否到位”四个环节，对所有大宗物资采购项目和备件的采购情况进行了逐一的排查。按照每月自查、复查、再自查、再复查的工作流程，认真对照检查和整改，进一步规范采购行为，及时上报相关报表及自查报告。

在大宗物资采购过程中，严格按投资管理委员会工作规则进行决策，决策过程民主透明；严格按决策制度、项目管理制度、招投标制度、比价采购制度等要求的内容和程序操作。相关记录齐全，申报审批程序规范；没有超标采购现象，无化整为零现象。不存在超概算现象，相关资料和工作底稿完备。纪委、审计、财务、工会等内管部门全程参与项目招标、跟踪审计、费用控制、廉洁自律等方面工作，资金结算严格按合同、企业资金预算管理、资金使用报批流程规定以及其他相关财务管理要求执行。

备件采购严格执行国家局、省公司及厂部的各项烟机零配件管理制度，构建内部监管的长效机制，对集中采购、授权采购和自行采购工作加强监管，规范程序。采购过程公开、透明、规范。从2009年2月11起，按国家局和省公司的要求在交易监管网上签订电子交易合同。备件结算严格执行预算管理制度。监督管理到位，备件采购实行比质比价例会制度，纪委、审计、财务、工会等内管部门全程参与。从2011年5月开始严格落实大于1万元备件以旧换新制度。

至2011年5月，大宗物资采购项目和备件采购环节未形成“小金库”。

四、下步打算

下一步, 设备管理处工作小组将继续严格按照“小金库”专项治理工作的要求，在自查自纠的基础上，对相关材料进行梳理并整理归档，充分做好迎接“督导抽查阶段”的准备。

设备管理处 二0一一年五月二十六日

第五篇：“小金库”专项治理全面复查情况汇报

“小金库”专项治理全面复查情况汇报

肇庆市卫生监督所

按照《2011年肇庆市“小金库”专项治理工作实施方案》要求和工作部署，我所领导高度重视，认真学习领会文件精神，结合单位实际，迅速开展了本单位治理“小金库”全面复查工作，现将我所开展复查工作情况汇报如下：

一、健全组织，落实工作职责。

我所充分认识到治理“小金库”工作的重要性和紧迫性，把治理“小金库”作为落实党风廉政建设责任制的一项重要工作。为了加强领导，更好地开展专项治理工作，在参加了市卫生局召开的“小金库”专项治理工作会议后，我所治理“小金库”工作办公室按照会议精神，研究部署我所专项治理全面复查阶段的工作，明确了治理小组各成员的分工职责，确保专项治理复查工作的顺利开展。

二、认真开展自查自纠工作

按照《实施方案》要求，我所认真对照《“小金库”全面复查报告表》内容，进行了全面的自查自纠。我所的财务收支全部按财政预算统一核算，帐目清晰，无侵占、截留国家和单位收入等违规行为，无设任何形式的“小金库”。

（一）严格按照财务管理制度有关规定实行财务核算，从制度上保障财务管理的规范性、严谨性和有效性。我所按规

定收取各项费用，对非税收入和罚没收入等预算外资金收入严格实行“收支两条线”管理，及时上缴财政，无设置帐外帐和“小金库”及以个人名义私存公款等违反财经纪律的行为。

（二）严格执行票据管理制度。我所使用的票据统一到市财政局购领和销毁，并按规定设置票据登记薄和设立专（兼）职人员负责票据保管、领用和核销工作。

（三）严格按照财务管理制度审核各项费用支出及原始凭证的真实性和完整性，确保财政预算支出项目按实列支。按照财政资金国库集中支付要求，我所费用支出通过零余额帐户核算，严格控制财政资金支出，没有以任何形式进行私存私放。

通过“小金库”专项治理自查自纠工作，增强了我所对财政资金规范管理和正确使用的管理意识。我所将在这次自查自纠工作的基础上，完善财务管理制度，强化内部管理，建立和完善防治“小金库”的长效机制，严格票据管理、现金管理和账户管理等财务制度，加强对执法、审批、财务等重点环节的监督管理，加强从体制机制上防治腐败的力度，做到清理工作不留死角，反腐败工作能有更大提高。

二O一一年七月十九日