高校专项经费财务管理现状及对策探析

第一篇：高校专项经费财务管理现状及对策探析

摘要：高校专项经费是由财政部、教育部和省、市相关部门，为满足国家、省、市重点工作、重点工程、重点课题等重点研究项目开发的要求，充分利用高校现有科研、设备、知识产权等研发资源和力量而设立的专款专用的经费。为保证经费的合理、合法、合规以及专款使用、专项核算，高校财务部门应规范重视专项资金的预算、拨款、实施、监管等各项业务环节，加强专项经费使用的内部财务管理。文章针对专项经费使用过程中存在的一系列不规范问题，从内部控制角度分析完善高校专项经费使用管理的对策，以实现高校专项经费使用的安全和高效。

关键词：高校；专项经费；财务管理

一、高校专项经费的来源组成

按照资金分类，高校专项经费可分为财政性资金和非财政性资金。财政性资金主要为各级财政预算内拨款，它是大部分高校专项经费的主要来源。非财政性资金是预算外非税收入拨款，包含用于高等教育的经费、个人和社会捐款、与财政资金配套的学校教科研事业专款等。预算内拨款专项经费主要有反映对教师师资力量投入的教师培训专项、名师工作室、师资队伍建设、青蓝工程等专项，反映对教学科研力量投入的科技经费、教改经费、精品课程经费、重点专业群经费等，反映国家对贫困学生、征兵学生等补助的国家奖学金、国家助学金、应征入伍士兵学费补助等，反映房屋修购专项的维修经费、基建经费等。

二、高校专项经费的管理过程

任何一项专项经费，必须历经项目申报、项目评审、项目实施、项目考核四个环节。项目申报是取得财政专项经费支持的首要步骤，项目负责人根据上级相关部门发布的项目申报通知目录的研究方向，以学校发展规划、学科专业建设和人才培养为目标，经科学的论证和评估，编制项目开题可行性研究报告，向管理专项的职能部门进行申报。项目评审是审查和评价项目计划，一般组建专家评审组或评审委员会，对项目规划的合理性、可行性、科学性进行修正、批准。项目实施是根据审批立项后的项目计划，着手项目研究，按项目进度和项目预算使用项目经费。项目考核是对资金使用的经济性、效率性科学的评价，并及时地监督、控制与追踪，不断提高高校专项经费的使用效率。

三、高校专项经费的问题现状

目前财政部门对专项经费的监管主要集中体现在项目评审和项目实施两个环节上，而项目申报、项目经费使用及项目考核环节则相对较薄弱。

1.项目申报过程中预算编制与预算执行不匹配，进度不一致，资金未按预算使用，或是预算编制本身存在问题，使得专项经费的使用游离、脱节于预算之外。许多高校在编制预算时为了更顺利地申请到项目，争取资金的筹集，普遍重视项目的立项申报，但在编制预算时过于粗放，缺乏细致的调研，往往脱离学校的实际情况，导致预算执行不严谨，特别涉及到大型设备采购问题，需要在财政年度预算中纳入政府采购计划集中采购，项目负责人、资产管理部门、财务部门、财政政府采购科室要统一协调、沟通，保证资金的正常使用，设备的顺利到位。

2.专项经费财务开支不规范，内部控制不严格。

（1）专项经费一旦立项批准，立项人即可按费用预算合理使用经费，着手项目的实施。仍有少部分申报项目在实际执行过程中发生很大变化，如更改费用的用途，延长项目研究期限，项目组参与人员发生变更等等。发生变更后，未及时调整预算及立项内容，导致费用与经济业务内容不匹配。

（2）高校对专项经费财务管理未形成统一的专项经费管理办法，细则缺失，使用较随意；或形成统一的规定了但缺少整体的考虑和科学的论证；或财务对专项经费报账不重视，依旧沿用本校基本经费的管理办法进行财务报账，专项与基本互相混淆。

（3）国库集中支付制度下，高校在使用专项资金时，需按照用款计划向财政部门申请用款额度，经审核同意后，采用直接支付或授权支付方式支付，这样操作会延迟付款时间。通常专项经费会在每年下半年下拨给各预算单位，而在下拨前已经发生了一系列前期支出，对于这部分支出，有的单位先从其他账户垫付，而财政部门规定不允许账户间划转，使资金的使用更为复杂。

（4）绩效考评不全面，监督机制不健全。项目支出进度与实际开展进程不同步，实施时间与申报计划约定的时间存在较大偏差，专项经费种类繁多，高校财务人员发挥了财务记账和核算功能，没有体现出监督作用。上级部门对专项经费使用情况审计力度不够，仅仅是流于形式的“审查”，对专项经费使用过程未责任到人。

四、高校专项经费的财务管理

1.虽然财政部门有明确的专项资金管理办法，但是很多高校都没有出台适合本校实际的管理办法，很多人并不知道什么费用能支出，什么费用不能支出，财务部门没有统一的专项经费报销规范。高校迫切需要制定适合本校特点的专项经费管理办法及实施细则，为立项人合理使用经费提供科学的指导。管理办法及细则不仅包括专项经费的支出范围、审批权限、审批流程等内容，而且应对相关问题予以明晰化，使之有据可依，有规可查。

2.严格执行预算，严肃专项经费使用途径。专项经费下达后，各负责人、各管理部门应严格按照专项经费管理规定在项目规定完成期限内执行预算，如各类费用的百分比，特别涉及到三公经费方面的“差旅费”、“公务接待费”、“会议费”等，必须依据省市财政相关法规制度在可控范围内列支，财务人员对未按规定程序审批的专项开支和超过限额的开支，有权拒绝受理；特别要求严格审核资金用途申报与经济业务是否相符，杜绝假发票、不真实经济业务。

3.专项经费一旦由预算下达，要求项目单位必须严格按照规定的开支范围执行，不得擅自变更。确因客观原因导致预算需调整，应履行规定的专项调整手续；因客观原因要延长结项时间，需报请相关部门审批，严格按照调整流程执行，经审批后的项目方能延长项目研究时间。对于延期项目，项目负责人应重新修正预算，使费用结报与预算内容一致。

4.实习项目库管理。建立项目信息管理库，专项经费管理部门将项目立项、执行计划、经费预算等信息录入信息库，财务审核部门将专项经费使用要求、执行情况等信息录入信息库，通过信息库资料内容的整合，及时了解专项经费预算执行状态，反馈项目执行过程中存在的问题，便于分析资金的使用情况，合理安排资金使用进度。

5.完善绩效问责与奖惩制度。首先高校应实行项目责任制，本着“谁使用，谁管理，谁负责”的精神，做到各负其责，明确学校、系部、项目负责人、参与人员在项目中所承担的责任；其次通过结项综合验收等考核方式，对考核优秀的项目给予奖励，对考核差的项目实施退出机制，对未结题完成的项目规定项目负责人自申报日起几年内不能再次申报。

6.由于专项经费从“立项―预算―拨款―实施”过程花费时间较长，历经的层次、部门较多，从项目拨付至项目结题时间较短，特别是下达预算批复文件接近年终，为避免财政专项资金的结余，项目实施人会集中在年终突击花钱，不利于项目的有序开展。管理部门应把握好专项经费预算的执行进度，防止专项经费使用过程中的各种违法行为。

7.加强财务管理，财务部门在申报前期介入监控，在预算支出过程中介入调整，项目完成时对项目经费进行清理和调账归零。对年终未使用完毕的资金，根据预算计划进行年终结转。财务部门应当从实际出发，坚持“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点、积极稳妥、勤俭节约”的原则管好专项经费。

高校的专项经费是国家财政资金，来源于众多的纳税人。作为资金使用者的高校，有责任运作科学的项目管理技术和发放，合理、高效的使用资金，坚持“统筹兼顾、科学合理、绩效考评、专款专用、强化监督”的原则，从而提升高校综合实力，全面促进高校的内涵发展。

第二篇：浅谈中小企业财务管理现状及对策

摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分，以其独特的经营方式和灵活的生产方式对经济的发展和社会的稳定起着举足轻重的促进作用。本文从我国中小企业现状出发，以现代财务管理为依据，通过分析，寻找中小企业财务管理方面的弱点和问题，从而探讨适合中小企业自身发展的财务管理方法，完善财务管理机制，以促进中小企业的健康发展。

关键词：中小企业；财务管理；对策；问题

一、中小企业财务管理的现状

我们知道，企业管理包括生产管理、营销管理和财务管理等多个方面，财务管理是整个管理体系的核心，企业的财务管理目标即是企业追求的目标。可见，只有以财务管理为中心，协调运作管理体系的各个方面，才能有效地强化企业管理，促进企业发展。在我国中小企业中，有相当一部分单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。同时，企业管理者的管理能力和管理素质低下，据中国社科院研究院和全国工商联联合调查显示：私营企业财务管理水平低下，有40%的业主甚至看不懂财务报表，那又叫他们如果来谈规范财务管理呢？另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到的阻碍中小企业的财务管理的问题，有企业自身因素，也有宏观经济因素。例如，政策的“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争；地方政府行业管理部门大量的干预，使中小企业的财务管理目标短期化；财务管理受企业领导的影响过大。另外，金融市场的不完善也必然影响企业财务管理改革的深化等。

二、中小企业财务管理存在的问题及其原因分析

由于我国中小企业数量众多、分布广泛、特点各异，所以，其财务管理中存在的问题也是多种多样的，这里“存在的问题”，仅指中小企业普遍存在的问题。

1.融资困难，投资盲目，造成中小企业资金严重不足

目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其原因来自于两个方面：

（1）一般性原因。中小企业融资难并不是现在才有的问题，也不是我国特有的问题。按照现代金融理论的解释，中小企业融资难主要是“信息不对称”带来的市场的“逆向选择”和“道德风险”，银行为降低“道德风险”，必须加大审查监督的力度，而中小企业贷款“小.急.频”的特点使银行的审查监督成本和潜在的收益不对称，降低了它们在中小企业贷款方面的积极性。

（2）特殊原因。主要是经济金融体制变迁过程中，市场经济体制的微观运行基础不完善带来的制度摩擦，集中表现在中小企业制度更新滞后，与市场环境转换不同步，导致一部分中小企业不适应外部环境的变化，出现补充资金的需求大幅度增加，对银行贷款的需求量就相应增大；金融体制改革不深入，银行经营管理与中小企业发展不协调，不能适应中小企业资金需求的特点等。

2.管理模式僵化，管理观念陈旧

一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究。仅凭借经验和感觉进行管理，使决策大都没有经过科学而严格的论证，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。

3.对资产的管理缺乏科学性，控制薄弱

（1）对现金管理不严，造成现金闲置或不足。

（2）应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。

（3）存货控制薄弱，造成资金呆滞。

（4）只关注现金流，缺乏大局观念。

4.缺乏有效的内部控制

（1）内部控制制度不健全。

（2）缺乏有效的监督机制，内部审计职能弱化。

（3）内控制度行为主体素质较低。

5.内部财务管理信息化建设落后

21世纪是软件的世界是经济全球化时代，是中小企业逐渐向国际化方向发展的时代。然而在我国绝大多数中小企业还是局限于那传统模式下的核算体系，电脑只是办公室的时髦摆设，并不会运用财务软件及建立自己的微机网络。使得效率低下，资源浪费。不会将各项业务事前取得的信息进行比较，做出正确的决策和预测，将隐患消灭于未然。

三、加强中小企业财务管理的建议

1.促进中小企业发展的金融对策

改善中小企业金融服务，加强中小企业信贷支持，应着力采取以下三个方面措施。

（1）规范中小企业制度，健全治理结构。

（2）深化商业银行改革，完善金融企业制度。要把商业银行改造成资本充足、内控严密、运营安全、服务效益良好的现代金融企业，并选择有条件的国有商业银行实行股份制改造，加快处置不良资产，充实资本金，创造条件上市。（3）培育良好的信用环境。针对目前社会信用淡薄的问题，应尽快建立健全中小企业信用体系，加强信用文化建设。应培育企业家的信用意识，提倡和宣扬信用观念，在“有借有还”的良好信用环境下改善银企之间的关系。

2.中小企业投资要面向市场，对投资项目进行可行性研究，正确进行投资决策，提高产品的科技含量和市场竞争力，努力降低投资风险

（1）政府要加强对中小企业的服务指导。对于中小企业而言，市场比资金更为重要，资金有限的中小企业，如果产品销售出现困难哪怕是暂时的困难，都可能使企业陷入困境。克服资金不足，关键还是取决于新产品能否及时销出并收回投资。由此可知，有无合适的市场销售渠道是研究投资项目是否可行的先决条件。

（2）为了回避投资风险，中小企业应采取跟进战略。中小企业应尽量避免率先开拓市场。跟随成功者的做法，不失为中小企业避免风险的有效方法。中小企业经营灵活，形式多样，适应性强，可根据市场变化较快地调整其产品结构，改变生产方向，甚至转行，充分发挥“船小好调头”的特点，从而较快地适应市场新的需要。

（3）中小企业应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面：①对新产品试制的投资。②对技术设备更新改造的投资。③人力资源的投资。尤其是管理型人才和技术型人才的拥有，是企业制胜的法宝。因此，中小企业应以内部投资为主，以适应日益激烈的市场竞争。

（4）分散资金投向，降低投资风险。投资多元化是现代企业降低投资风险、控制投资风险的有效途径。

3.企业要苦练内功，强化资金管理，加强财务控制

对于有一定规模的企业和一些成长的企业来说，保持财务的稳健性，对于支持公司业务的健康和持续发展，防范财务风险，有重要的意义。

（1）强化资金管理，努力提高资金的使用效率。

（2）应收账款控制。在市场竞争日趋激烈的今天，中小企业不得不部分甚至全部以信用形式进行业务交易。应收账款控制主要从以下几个方面进行：

第一、财务核算准确翔实，债权债务关系明确。

第二、评价客户资信程度，制定相应信用政策。

第三、加强应收账款的账龄分析。

第四、注重收账实务。收账实务中应注意以下两点：①针对不同信用风险的客户，采用不同的收账程序和方法。②挑选合适的收账人员。

（3）现金流量预算控制。现金流量预算的编制采用“以收定支，与成本费用匹配”的原则，采用零基预算（4）成本控制。中小企业从原料的采购到产品的最终售出，都要采用有效的成本控制方法，同时通过改善生产产品的工艺来降低成本。中小企业应对比“产出”和“投入”，研究成本增减与收益增减的关系，以确定最有利于提高效益的成本控制方案。

4.建立严谨的财务内部控制制度

（1）建立健全内控体系。

（2）责权利结合，实行责任追究制度。

（3）提高会计人员的业务水平，规范会计工作秩序。

（4）加强内部审计控制。

（5）企业负责人必须高度重视内控制度并自觉接受监督。

5.简化中小企业的财务报告

从世界各国的情况来看，中小型企业的财务报告一般都实行豁免揭示制度，即对小于一定规模的企业在编制与提供财务会计报告方面给予一定程度的豁免待遇，允许其按简要形式提供资产负债表、损益表和会计报表附注的一种制度。这一制度值得我国借鉴。

（1）小型企业可以采用简要的财务报告体系

考虑到小型企业财务会计报告的概括性和注重盈利能力反映的要求，小型企业可采用下列简要形式的财务报告体系：财务会计报告提供简要资产负债表、简要利润表、简要财务情况说明书，无需编制报表附注；季度无需提供财务会计报告；月度仅提供简要资产负债表和简要利润表。

（2）中型企业可以采用基本的财务报告体系

基本的财务报告体系是指财务会计报告的框架与大型企业相似，只是内容简略些。中型企业应提供、半和月度财务会计报告，季度财务会计报告可以不作要求。财务会计报告应当包括：会计报表、简要会计报表附注、简要财务情况说明书。

6.中小企业应充分利用现代信息技术,加强网络建设

中小企业要发展，要适应市场经济，普及会计电算化是当务之急，实现无纸贸易，使得一张凭证从制单到记账仅需几秒钟，建立企业自己的微机网络，企业与银行，企业与企业计算机联网，实行银行对账系统。这大大缩短了结算时间，企业办理汇票、本票和电汇等业务仅需要通过电脑操作及现代化的通信设备就可以办理。

同时，建立财务控制体系，通过企业内部计算机网络，在每一生产及经营过程中，或某一重要阶段上建立控制环节。没有控制的财务核算，所造成的损失将难以估算。可建立行之有效的动态报表体系，即预测、控制、监督三个报表体系。这样，将记账与财务分析既有分工又有联系地协调进行，实现有效的内部财务控制。

以上是我根据所学的基本的财务管理理论知识，并结合自己在会计师事务所的实习经历，对我国中小企业财务管理的现状进行了浅略地分析，并针对其财务管理方便存在的问题提出了一系列的对策。随着市场经济的高速发展，我国中小企业财务管理中的问题将会更加突出，并呈现多样化趋势，如融资范围进一步扩大、风险投资比例将大幅度增加等等。同时，解决途径也会因客观经济环境变化、企业自身发展而发生变化，只有加强中小企业财务管理

工作，才能使这些中小企业做大、做强，而不至于半途夭折，进一步促进我国企业专业化水平的提高和产业的升级与转换，不断提高我国的竞争力和综合国力。中小企业在财务管理上的工作任重而道远。的编制办法，按收付实现制来反映现金流入流出。

第三篇：浅谈社区卫生服务中心财务管理现状及对策

浅谈社区卫生服务中心财务管理现状及对策

兰溪市卫生会计核算中心周文

【摘要】 随着医疗环境的变化和信息化管理系统推进，要求社区卫生服务中心必须加强财务管理。本文分析了社区卫生服务中心财务管理方面存在的问题，并针对此提出了一些自己的看法。

【关键词】 会计责任主体 流程制度化 内部控制

长期以来，在大多数社区卫生服务中心管理者重医疗轻后勤管理的管理方式下，管理者对财务管理的理解仅停留在“收费室不少收钱、出纳员不付错钱”的错误认识上。由于管理者轻视内部控制，对财务管理的认识粗浅，缺乏严格的管理制度和科学的管理办法，产生了一系列的问题。

一、目前社区卫生服务中心在财务管理方面存在的主要问题

1、社区卫生服务中心会计责任主体的认识不清

目前相当一部分社区卫生服务中心领导对实施会计集中核算认识还不到位，认为既然单位财务收支纳入“集中管理，统一开户，分户核算”，那么会计责任体也相应转移到了核算中心。

2、制度不够完善，执行力不强

大多数社区卫生服务中心制度或只是“写在文件上，响在会议上，说在口头上”的一纸空文，或只是泛泛而淡、老的掉牙、缺乏可操作性的应付检查的“门面”，可想而知职工在工作中常常或无章可循或无法适从。常采取的方法是“个人经验法”，“个人经验法”是职工个人生活、工作积累未能上升至理论并通过制度加以确定。因此，当

该岗位职工发生变动时，该岗位上的旧问题、新问题重新席卷而来并如此循环往复。另一方法是“透视法”，记得职工常说的一句话就是“多做多错、少做少错”，当“多做多错、少做少错”成为职工行为潜规则时，便绕过了制度制定的初衷和目标，制度也只能是制度了。

3、内部控制意识淡簿

管理者良好的内部控制意识是内部控制制度得以健全和实施的重要保证。一些社区卫生服务中心的管理者对社区卫生服务中心的内部控制制度重要性认识不到位，内部控制意识淡薄，轻视内部运营控制制度管理。把医院文化、职工职业道德与胜任能力、管理层的理念和领导风格这些重要内部控制内涵，理解为内部控制制度就是规章制度的拟定，是对一般职工的，认为内部控制的监督就是内部审计。由于意识淡薄，理解的混乱，造成一些社区卫生服务中心管理滞后。

二、加强、完善社区卫生服务中心财务管理工作

1、明确会计责任主体

《会计法》规定单位负责人为本单位会计行为的责任主体。社区卫生服务中心的的帐务集中到会计核算中心管理后，其主要负责人仍是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计信息的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。

2、加强文化管理

医院文化是医院在长期医疗服务经营活动中形成并为全体成员信奉和遵守的价值观、信念、行为规范、传统和礼仪等内容组成的有机整体。它包括医院物质文化、行为文化、制度文化、精神文化等。管理者在文化建设中居于主导地位，并对文化产生重要影响，管理者

不断通过正式或非正式的沟通，传达医院的价值观与理念。

制度的制定和实施是管理者价值观、理念的选择的结果，同时制度的实施及结果将直接引发被约束者的思维模式和行为模式的改变。因此，我们应加强医院文化管理，充分发挥文化的导向作用、凝聚作用、协调作用、认同作用、竞争作用。

3、流程管理制度化

目前社区卫生服务中心均采用了医院信息化管理系统（HIS系统）包括收费管理系统、医生开方系统、医生遗嘱系统、药品库存管理系统、财务管理系统等。该系统利用计算机软硬件技术、网络通信技术等现代化手段，对社区卫生服务中心及其所属各部门的物流、财流进行综合管理，对在医疗活动各阶段产生的数据进行采集、储存、处理、提取、传输、汇总、加工生成各种信息，从而为医院的整体运行提供全面的、自动化的管理及各种服务的信息系统。而该系统的有效运行是以社区卫生服务中心业务流程梳理、规范、优化为基础，并通过制度及时更新和完善予以保证。为了避免流程与流程之间割裂、与实际运作脱节、流程繁多、内容形同虚设、管理缺位，应加强流程运行的制约和监督，将流程管理制度化。

4、建立、健全内部控制制度

社区卫生服务中心内部控制是为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整, 防止、发现和纠正错误, 并有效地进行监控而建立对内部管理活动的检查和相互制约的机制。主要措施如下：

（1）建立岗位分工和岗位责任制度

岗位责任制就是明确每个岗位工作人员的工作范围、职责和权

限，实现定岗、定人、定责，使他们各司其职，各负其责，分工协作，互相监督。岗位分工是根据部门科室经济业务流程特点划分若干个具体工作岗位，对敏感岗位实行人员轮换办法，以达到相互制约，预防风险之目的。制订岗位责任制的前提是合理有效的岗位分工，并将不相容职务分离，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等。

（2）授权审批制度

授权审批是指社区卫生服务中心在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权审批包括常规授权和特别授权。建立授权审批体系，编制常规授权的权限指引，规范特别授的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。比如：采购人员授权、采购金额授权等。

（3）财产保护控制

保障财产安全特别是资产安全的措施主要包括：财产记录和实物保管。关键是要妥善保管涉及资产的各种文件资料，避免记录受损、被盗、被毁。对重要的文件资料应当留有备份，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在计算机处理条件下尤为重要。

定期盘点和财实核对。盘点结果与会计记录如不一致，说明资产管理上可能出现错误、浪费、损失或其他不正常现象，应当分析原因、查明责任、完善管理制度。

限制接近。它是指严格限制未经授权的人员对资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触该资产。限制接近包括限制对资产

本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的间接接触。对于货币资金、贵重物品、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。

（4）信息系统控制程序

操作流程控制财务部门收费员严格按照业务的处理流程进行操作，在会计软件中设计防止重复操作、遗漏操作和误操作的控制程序，违反操作规程和操作时间应及时予以提示和制止；建立操作日志制度。计算机程序中应对所有操作留有记录，包括操作时间、操作者、操作内容等。对已记账业务设置不可修改或逆操作程序。要修改必须通过编制记账凭证冲正或补充登记来更正。

数据资料输入、输出控制数据输入控制是指设置适当的操作规程与权限。信息部门管理人员负责收费部门目编码和名称、预算指标和初始化数据的输入；经管部门收费记账人员负责日常会计核算业务，其他人员不得进行数据输入。

数据输出控制指输出数据正确性控制与输出结果的处理分发控制。经管部门复核人员负责审核登账，以保证数据输出的正确性，任何人不得更改输出的会计资料，并做好输出资料的收集、分发、保管，做好详细记录。

系统运行环境控制确保信息部门计算机控制中心设备安全和正常运行，健全排除硬件和软件系统故障的管理措施，保证会计数据建立各级操作人员权限及操作档案，以明确各级操作人员的职责，并按会计档案的有关要求予以存档备查。

（5）沟通制度

信息的价值必须通过传递和使用才能体现。将相关信息在部门之间、业务环节之间进行沟通和反馈不仅可以防止信息不对称产生的一系列问题，也可以提高部门之间的协同性。

（6）内部监督

“制定规章制度就是内部监督。”这是管理者对内部监督的理解。可想而知，社区卫生服务中心内部监督的现状是片面、不连续及静态的。然而，任何一个流程、制度的制定并非十全十美，都有其特定的环境，并考虑重要性和成本效益。因此，为了使社区卫生服务中心能够健康、可持续的发展应当建立内部监督。

内部监督的存在并不是单一，其实质是整个系统中的自我修复和预警系统。通过内部监督可以及时、全面、动态评估整个系统中存在的风险，并或采取补救程序、或进行风险预警，防止漏洞进一步扩大，预防潜在风险。

总之，财务管理是社区卫生服务中心管理系统的一个重要组成部分，它已经逐步涉透到社区卫生服务中心的各个领域和医疗服务的各个环节之中。因此，打造以流程管理为核心，内部控制为保证的财务管理方式，为社区卫生服务中心更好、更高效、可持续的发展提供了保证。

第四篇：区农村财务管理现状及对策

农村财务问题是当前农民十分关注的热点问题，直接关系到家民的切身利益，关系到农村改革、发展和稳定。党中央把搞好农村财务工作作为农业和农村工作的主要内容之一，并作为农民奔小康的重要举措。近年来，随着农村改革的不断深入和市场经济体制的逐步建立，村合作经济组织的经济内容和经济规模不断扩大，对村社财务管理提出了新的要求。我区现行村社财务管理体制，完全不适应新形势下对村社财务管理的要求。

一、农村财务管理现状及问题

（一）财务人员队伍庞大，人员素质低。撤乡并镇后，我区辖6镇4乡，94个村，1048个村民小组，现有会计人员315人，其中：村会计106人，组会计209人，初中以下文化程度的248人，占78.75%，接受会计专业系统学习的仅22人，占6.98%，60%以上的会计人员年龄偏高。文化程度低，专业素质不高，对新会计制度不熟悉，难以适应当前农村财务管理的要求。

（二）财务制度不健全、管理不规范。农村财务管理有章不循、有规不依，个别干部既当家，又管钱，既是审批人，又是经办人，白条抵库，坐支挪用时有发生。会计记帐不规范、帐目混乱、漏帐错帐、节节帐、包包帐、帐外帐等问题严重，影响班子团结，造成干群关系紧张，诱发农民集体上访，制约农村经济发展，影响农村社会稳定。2005年1—5月，区农林局、区监察局处理农民因农村财务引发的上访和信访案件5起，接待农民来访30多人次。

（三）财务公开不落实。一是财务公开不及时、不彻底，公开的财务数字比较笼统，没有明细，达不到群众监督的目的；二是财务公开内容没有相关部门监督认可，使内容和数字的真实性大打折扣，财务公开流于形式，达不到民主理财的作用；三是由此造成各乡镇收取各种税费困难，既使是合理的费用，都有不同程度的尾欠，全区到2004年末税费累计尾欠575万元。

（四）会计聘用制度不健全。一是会计任免随意性大，更换频繁，换班子就换会计；二是会计选拨、任用不规范，近亲繁殖，不倒翁式的终身制，近亲顶岗的世袭制，安插配人的任命制现象存在；三是监督管理乏力，对会计人员缺乏有效的考核管理制度和监督约束机制。

（五）非生产性开支大。在开支上大手大脚，不量入为出，寅吃卯粮，公款办私事，公款吃喝，挥霍浪费严重，致使集体经济不堪重负，在群众中造成极坏影响。

（六）负债金额大，且不良债务比例重。1999年对村级债务清理的情况表明，全区村级负债总额为172.7万元，平均每个村负债1.69万元，且不良债务占负债总额的79.2%，村级负债还有增加的倾向。

二、对策

（一）建立农村财务服务中心，实行村社财务“双代管”。依托乡镇农经站设立农村财务服务中心，由农经站长任主任，配备专职会计、出纳各一名，实行村社财务“双代管”。在确保不改变村社集体资产所有权、使用权、得益权和审批权的前提下，由村社分别与乡镇农村财务服务中心签定委托代理协议书，取消村社财务管理人员，服务中心代理村社会计、出纳业务，村里只设一名报帐员。乡镇农村财务服务中心为各村社分别设立银行帐户，分别建立帐簿，分别核算财务收支，银行帐户实行乡镇农村财务服务中心与村社双方印鉴共同管理。

（二）统一模式，规范运作。

1、村社收支票据统一在乡镇农村财务服务中心“领、用、存”，实行登记制，年终收回，从源头上堵住村社收入漏洞。

2、实施民主理财小组监督。民主理财小组成员由社员大会或社员代表大会选举产生，社由3至5人组成，村由5至7人组成。民主理财小组要定期召开会议，审议集体财务收支事项，听取广大村民的意见和建议。

3、规范村社帐簿、表册。由区农业行政主管部门统一印制“内部往来登记簿”、“库存物资登记簿”、“固定资产登记簿”和“村社财务结报单”、“会计科目余额表”、“资产负债表”、“村社收支月报表”等帐簿、表册，杜绝村社帐簿五花八门，报帐凭证白条多的现象。

（三）实行财务公开。按照农业部、监察部制定的《村集体经济组织财务公开暂行规定》的要求，抓公开内容、公开时间、公开程序、公开形式的统一。一是统一公开内容，按照《暂行规定》确定的7大项38小项内容要全面逐项公开，没有确定但村民要求公开的其他事项，也必须如实细致公开；二是统一公开时间，全区统一每季度末次月5日为公开日，村财务每一季度公开一次，社财务每半年公开一次；三是统一公开程序，公开前，由民主理财小组对拟公开内容进行审核，报乡镇农村财务服务中心同意后公布，公开后，认真接受群众查询，对公开中反映的问题及时整改，整改或纠正结果向群众再公开；四是统一公开形式，公开栏要设立在主要交通路口、群众聚集地，并设立举报箱或举报电话。

（四）坚持“两审议”制度。农村集体财务管理要坚持走民主管理的道路，大力推进民主议事制度，要充分发挥群众管理集体财务的积极性，坚持“两审议”制度。一是坚持村党支部、村民委员会审议制度。村社集体每年的财务预决算、经营项目的承包、集体资产的处理、集体公益事业的经费筹集、基建项目资产安排等重大财务活动必须经村支部、村民委员会讨论审议；二是坚持村民代表大会审议制度。经村支部、村民委员会审议的事关全局的重大事项，必须由村民代表大会通过才能施行。

（五）强化农村财务审计。加强对村社集体经济组织固定资产增减变动的情况，集体土地征占收入管理使用情况、应收款项的回

收情况、集体资产对外投资收益情况的审计，对离任的村社干部进行离任审计，发现问题及时纠正。

（六）整训队伍，提高素质。农村财务管理混乱是农村干部违法违纪的重要根源，而造成农村财务管理混乱的主要原因就是农村财务人员责任心不强、素质不高。为此，必须加强对农村财务人员的培训和考试，经考试合格的颁发会计人员上岗证，持证上岗，提高财会人员坚持原则、秉公办事的能力。

三、实行村社财务“双代管”的好处

（一）能从根本上改变过去的“节节帐”、“包包帐”、“帐外帐”问题。由于村社干部换届，调整中不存在调整财务人员的问题，而且一切收支都必须通过乡镇农村财务服务中心办理，杜绝收入不入帐和坐收坐支的行为，保证会计帐务的完整性和连续性。

（二）促进和保证农村财务公开，增强透明度。实行村社财务“双代管”后，由于财务管理比较规范，能够按要求进行财务的月（季）公开，使农民群众能够了解村社财务的收支情况，消除农村不稳定因素和因农村财务问题引起的集体上访。

（三）减少不合理开支，减轻农民负担。实行村社财务“双代管”后，取消村社会计、出纳，减少干部职数，全区可减少村社财会人员221人，减少干部报酬66.3万元，农民人平减少负担3.58元。由于乡镇农村财务服务中心加强对村社财务的监督和管理，可杜绝贪污、挪用和胡支乱花行为。

（四）强化监督职能。实行村社财务“双代管”后，村社财务支出必须过“四关”。即一过支书、主任审批关，二过民主理财关，三过服务中心稽核关，四过公布上墙关，每笔业务明明白白，压缩非生产性开支，较好地解决“有钱办事”、“有章理事”的问题。

第五篇：区农村财务管理现状及对策

农村财务问题是当前农民十分关注的热点问题，直接关系到家民的切身利益，关系到农村改革、发展和稳定。党中央把搞好农村财务工作作为农业和农村工作的主要内容之一，并作为农民奔小康的重要举措。近年来，随着农村改革的不断深入和市场经济体制的逐步建立，村合作经济组织的经济内容和经济规模不断扩大，对村社财务管理提出了新的要求。我区现行村社财务管理

体制，完全不适应新形势下对村社财务管理的要求。

一、农村财务管理现状及问题

（一）财务人员队伍庞大，人员素质低。撤乡并镇后，我区辖6镇4乡，94个村，1048个村民小组，现有会计人员315人，其中：村会计106人，组会计209人，初中以下文化程度的248人，占78.75，接受会计专业系统学习的仅22人，占6.98，60以上的会计人员年龄偏高。文化程度低，专业素质不高，对新会计制度不熟悉，难以适应当前农村财务管理的要求。

（二）财务制度不健全、管理不规范。农村财务管理有章不循、有规不依，个别干部既当家，又管钱，既是审批人，又是经办人，白条抵库，坐支挪用时有发生。会计记帐不规范、帐目混乱、漏帐错帐、节节帐、包包帐、帐外帐等问题严重，影响班子团结，造成干群关系紧张，诱发农民集体上访，制约农村经济发展，影响农村社会稳定。2005年1—5月，区农林局、区监察局处理农民因农村财务引发的上访和信访案件5起，接待农民来访30多人次。

（三）财务公开不落实。一是财务公开不及时、不彻底，公开的财务数字比较笼统，没有明细，达不到群众监督的目的；二是财务公开内容没有相关部门监督认可，使内容和数字的真实性大打折扣，财务公开流于形式，达不到民主理财的作用；三是由此造成各乡镇收取各种税费困难，既使是合理的费用，都有不同程度的尾欠，全区到2004年末税费累计尾欠575万元。

（四）会计聘用制度不健全。一是会计任免随意性大，更换频繁，换班子就换会计；二是会计选拨、任用不规范，近亲繁殖，不倒翁式的终身制，近亲顶岗的世袭制，安插配人的任命制现象存在；三是监督管理乏力，对会计人员缺乏有效的考核管理制度和监督约束机制。

（五）非生产性开支大。在开支上大手大脚，不量入为出，寅吃卯粮，公款办私事，公款吃喝，挥霍浪费严重，致使集体经济不堪重负，在群众中造成极坏影响。

（六）负债金额大，且不良债务比例重。1999年对村级债务清理的情况表明，全区村级负债总额为172.7万元，平均每个村负债1.69万元，且不良债务占负债总额的79.2，村级负债还有增加的倾向。

二、对策

（一）建立农村财务服务中心，实行村社财务“双代管”。依托乡镇农经站设立农村财务服务中心，由农经站长任主任，配备专职会计、出纳各一名，实行村社财务“双代管”。在确保不改变村社集体资产所有权、使用权、得益权和审批权的前提下，由村社分别与乡镇农村财务服务中心签定委托代理协议书，取消村社财务管理人员，服务中心代理村社会计、出纳业务，村里只设一名报帐员。乡镇农村财务服务中心为各村社分别设立银行帐户，分别建立帐簿，分别核算财务收支，银行帐户实行乡镇农村财务服务中心与村社双方印鉴共同管理。

（二）统一模式，规范运作。

1、村社收支票据统一在乡镇农村财务服务中心“领、用、存”，实行登记制，年终收回，从源头上堵住村社收入漏洞。

2、实施民主理财小组监督。民主理财小组成员由社员大会或社员代表大会选举产生，社由3至5人组成，村由5至7人组成。民主理财小组要定期召开会议，审议集体财务收支事项，听取广大村民的意见和建议。

3、规范村社帐簿、表册。由区农业行政主管部门统一印制“内部往来登记簿”、“库存物资登记簿”、“固定资产登记簿”和“村社财务结报单”、“会计科目余额表”、“资产负债表”、“村社收支月报表”等帐簿、表册，杜绝村社帐簿五花八门，报帐凭证白条多的现象。

（三）实行财务公开。按照农业部、监察部制定的《村集体经济组织财务公开暂行规定》的要求，抓公开内容、公开时间、公开程序、公开形式的统一。一是统一公开内容，按照《暂行规定》确定的7大项38小项内容要全面逐项公开，没有确定但村民要求公开的其他事项，也必须如实细致公开；二是统一公开时间，全区统一每季度末次月5日为公开日，村财务每一季度公开一次，社财务每半年公开一次；三是统一公开程序，公开前，由民主理财小组对拟公开内容进行审核，报乡镇农村财务服务中心同意后公布，公开后，认真接受群众查询，对公开中反映的问题及时整改，整改或纠正结果向群众再公开；四是统一公开形式，公开栏要设立在主要交通路口、群众聚集地，并设立举报箱或举报电话。

（四）坚持“两审议”制度。农村集体财务管理要坚持走民主管理的道路，大力推进民主议事制度，要充分发挥群众管理集体财务的积极性，坚持“两审议”制度。一是坚持村党支部、村

民委员会审议制度。村社集体每年的财务预决算、经营项目的承包、集体资产的处理、集体公益事业的经费筹集、基建项目资产安排等重大财务活动必须经村支部、村民委员会讨论审议；二是坚持村民代表大会审议制度。经村支部、村民委员会审议的事关全局的重大事项，必须由村民代表大会通过才能施行。

（五）强化农村财务审计。加强对村社集体经济组织固定资

产增减变动的情况，集体土地征占收入管理使用情况、应收款项的回收情况、集体资产对外投资收益情况的审计，对离任的村社干部进行离任审计，发现问题及时纠正。

（六）整训队伍，提高素质。农村财务管理混乱是农村干部违法违纪的重要根源，而造成农村财务管理混乱的主要原因就是农村财务人员责任心不强、素质不高。为此，必须加强对农村财务人员的培训和考试，经考试合格的颁发会计人员上岗证，持证上岗，提高财会人员坚持原则、秉公办事的能力。

三、实行村社财务“双代管”的好处

（一）能从根本上改变过去的“节节帐”、“包包帐”、“帐外帐”问题。由于村社干部换届，调整中不存在调整财务人员的问题，而且一切收支都必须通过乡镇农村财务服务中心办理，杜绝收入不入帐和坐收坐支的行为，保证会计帐务的完整性和连续性。

（二）促进和保证农村财务公开，增强透明度。实行村社财务“双代管”后，由于财务管理比较规范，能够按要求进行财务的月（季）公开，使农民群众能够了解村社财务的收支情况，消除农村不稳定因素和因农村财务问题引起的集体上访。

（三）减少不合理开支，减轻农民负担。实行村社财务“双代管”后，取消村社会计、出纳，减少干部职数，全区可减少村社财会人员221人，减少干部报酬66.3万元，农民人平减少负担3.58元。由于乡镇农村财务服务中心加强对村社财务的监督和管理，可杜绝贪污、挪用和胡支乱花行为。

（四）强化监督职能。实行村社财务“双代管”后，村社财务支出必须过“四关”。即一过支书、主任审批关，二过民主理财关，三过服务中心稽核关，四过公布上墙关，每笔业务明明白白，压缩非生产性开支，较好地解决“有钱办事”、“有章理事”的问题。