20050701成都市地方税务局关于印发《委托代征个人出租房屋税收管理办法(试行)》的通知[5篇]

第一篇：20050701成都市地方税务局关于印发《委托代征个人出租房屋税收管理办法(试行)》的通知

成都市地方税务局关于印发《委托代征个人出租房屋税收管理办法（试行）》的通知

成地税发[2005]105号

颁布时间：2005-7-1发文单位：成都市地方税务局 各区（市）县地方税务局，市局各直属分局、稽查局：

现将《成都市地方税务局委托代征个人出租房屋税收管理办法（试行）》印发你们，请依照执行。

附件：

成都市地方税务局委托代征个人出租房屋税收管理办法（试行）

第一条 为加强我市个人出租房屋地方税收征管，规范地方税收委托代征行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及其实施细则和《四川省地方税收委托代征管理试行办法》的有关规定，制定本办法。

第二条 个人出租房屋应纳各项地方税收，由各区（市）县地方税务局委托各街道办事处、乡、镇政府（以下简称街办、乡镇）代征代缴。

各区（市）县地方税务局与各街办、乡镇签订《委托代征协议书》（式样附后），核发《委托代征证书》，同时办理委托代征登记。

各区（市）县地方税务局依法委托征税权，不委托处罚权。

第三条 受托的街办、乡镇自接受《委托代征证书》之日起，按《委托代征协议书》的内容履行代征义务，不得超出代征协议规定的范围和标准代征税款，不得以任何名义或形式再委托其他单位或个人代征税款。

第四条 主管地方税务机关应当加强个人出租房屋地方税收法律、法规及政策的宣传、培训和业务指导，定期或不定期组织代征人员进行有关税收政策及代征业务知识的学习。

街办、乡镇代征人员应当熟悉代征税款的法律法规及政策规定，接受主管地方税务机关的业务培训，按照《成都市地方税务局委托代征个人出租房屋税收工作规程》（见附件）依法征收税款。

第五条 街办、乡镇应当在主管地方税务机关的指导下，建立健全委托代征的各项管理制度，加强对代征人员、完税凭证、代征税款等的管理，依法接受主管地方税务机关的监督和检查。

街办、乡镇应当如实向主管地方税务机关反映情况，提供相关资料，不得拒绝和隐瞒。

第六条 街办、乡镇在办理委托代征登记后，以代征单位名义到区（市）县地方税务局指定的银行开设税款专户，同时将帐号报告区（市）县地方税务局。

第七条 街办、乡镇办理委托代征登记后，由主管地方税务机关向其发放《票款结报手册》。

街办、乡镇票款管理人员持《票款结报手册》向主管地方税务机关领取“税收通用完税证”，最大持有量不得超过一个月的使用量。

第八条 街办、乡镇应严格按照规定保管、填用、结报、缴销“税收通用完税证”，实行专人领发、专柜存放、专人保管、专人开票、专人结报、按月盘点。

第九条 街办、乡镇代征个人出租房屋税款后，应当按照规定向房屋出租人（或其授权的代理人）开具“税收通用完税证”，不得使用其他任何凭证或白条收取税款。

“税收通用完税证”品目名称栏统一按“个人出租房屋收入”开具。

街办、乡镇同时登记《个人出租房屋户清册》（式样附后），要求逐户登记。

第十条 承租人要求开具发票的，由出租房屋业主持租赁合同、完税凭证等资料向主管地方税务机关申请代开普通发票。主管地方税务机关按租赁合同上的租金开具发票，如开票金额大于已纳税金额，应补征差额税款。

第十一条 街办、乡镇征收税款做到日结日清，应于当天将全部代征税款存入税款专户，不得挪用、截留国家税款。

第十二条 街办、乡镇应由专人持《票款结报手册》、《委托代征税款报告表》（式样附后）和开具的“税收通用完税证”，定期到主管地方税务机关办理代征税款及票证的结报，最长不得超过7天。经主管地方税务机关审核无误后，办理结报手续。

第十三条 街办、乡镇不得多征或少征税款，出租房屋业主多缴税款的，由主管地方税务机关依照有关规定抵减下期应缴税款或办理退税；如少征税款，应当及时补征。

第十四条 街办、乡镇代征人员对个人出租房屋逐街逐户进行清理，房屋承租人应按规定填写《承租人租赁房屋登记表》（式样附后）；出租房屋业主应按规定填写《出租房屋业主纳税登记表》（式样附后），并持下列资料按期到街办、乡镇申报缴纳个人出租房屋相关税收：

（一）租赁合同（协议）原件及复印件；

（二）房屋产权证或购房合同原件及复印件；

（三）身份证原件及复印件。

街办、乡镇对出租房屋业主提供的资料进行核对，并在上述复印件上加盖“经审核与原件无误”字样印章，将相关原件退还出租房屋业主。

第十五条 出租房屋业主申报的应税收入明显偏低，又无正当理由的，根据《征管法》第三十五条的规定，主管地方税务机关有权根据实际情况，结合出租房屋的地段、用途、结构、建筑面积等因素，参照政府授权部门公布的房屋租赁市场指导价核定其应税收入。

第十六条 出租房屋业主已自行向主管地方税务机关足额申报纳税的，应当向街办、乡镇出示完税凭证，街办、乡镇不能重复代征。

第十七条 对确需以房租收入维持生计，照章纳税确有困难的下岗职工的出租房屋业主，可持《再就业优惠证》以及身份证原件及复印件向主管地方税务机关提出申请，经主管地方税务机关审批，对符合条件的按照国家规定给予减免税款照顾。主管地方税务机关在《再就业优惠证》上予以注明，并负责将减免税结果通知街办、乡镇。

第十八条 出租房屋业主以借给亲友使用等名义不申报纳税或进行虚假纳税申报以及拒绝缴纳税款的，主管地方税务机关将按照《征管法》的有关规定予以处罚。

第十九条 出租房屋业主与街办、乡镇在代征税款事项上发生争议时，可以向委托代征税款的地方税务机关的上一级地方税务机关申请行政复议。

第二十条 街办、乡镇应按月向主管地方税务机关报送《承租人租赁房屋登记表》、《出租房屋业主纳税登记表》和《个人出租房屋户清册》，内容真实、准确、完整。

第二十一条 区（市）县地方税务局根据有关规定，付给受托的街办、乡镇代征个人出租房屋税款5％的手续费，实行定期结算。街办、乡镇不得从代征税款中坐扣手续费。

第二十二条 街办、乡镇有下列情形之一的，应依照《委托代征协议书》的规定承担违约责任。区（市）县地方税务局有权单方面终止委托代征协议，取消其代征资格，收回《委托代征证书》，注销委托代征登记。

（一）未按照《委托代征协议书》规定办理代征事宜的；

（二）玩忽职守，不征、少征税款的；

（三）故意刁难纳税人或者滥用职权多征税款的；

（四）再行委托其他单位和个人代征税款的。

第二十三条 国家税收法律、法规和规章废止或修订，涉及代征税种、税目、税率变化时，区（市）县地方税务局应当及时书面通知街办、乡镇，修改或终止《委托代征协议书》，换发《委托代征证书》。

第二十四条 按照相关税收法律、法规规定，个人出租房屋用于居住的，应当缴纳的营业税税率为3％；城市维护建设税税率按不同区域分别为1％、5％、7％；房产税税率为4％；个人所得税税率为10％；教育费附加征收率为3％；四川省地方教育附加征收率为1％。（具体计算方法见附件）

个人出租房屋用于居住之外用途的，应当缴纳的营业税税率为5％；城市维护建设税税率按不同区域分别为1％、5％、7％；房产税税率为12％；个人所得税税率为20％；教育费附加征收率为3％；四川省地方教育附加征收率为1％。（具体计算方法见附件）

第二十五条 个人出租房屋纳税义务发生时间为收讫房屋租金或取得索取收入款项凭据的当天。

第二十六条 本《办法》所称个人，指房屋产权人为个人（含外籍个人、华侨、港澳台同胞）。

第二十七条 本《办法》所指个人出租房屋，指个人出租房屋用于居住和居住之外用途。

第二十八条 本《办法》所称主管地方税务机关，指房屋坐落地的区（市）县地方税务机关。

第二十九条 本《办法》由成都市地方税务局负责解释。

第三十条 本办法自2005年7月1日施行。

第二篇：成都市地方税务局个人出租房屋税收征收管理办法

成都市地方税务局关于印发

《个人出租房屋税收征收管理办法》的公告

根据《四川省财政厅 四川省国家税务局 四川省地方税务局关于调整我省增值税 营业税起征点的通知》（川财税〔2011〕85号）规定，现对我市个人出租房屋税收综合征收率进行调整，并发布《成都市地方税务局个人出租房屋税收征收管理办法》，自2012年2月1日起施行，有效期至2015年1月31日。

特此公告。

二○一二年一月二十九日

成都市地方税务局

个人出租房屋税收征收管理办法

第一条 为强化城市流动人口服务管理，进一步加强我市个人出租房屋的税收征收管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关税收法律、法规及规章的规定，结合我市实际，制定本办法。

第二条 个人（含外籍个人、华侨、港澳台同胞，下同）在本市行政区域内出租房屋而发生的应税行为，均适用本办法。

第三条 出租房屋坐落地的地方税务机关为主管税务机关。

第四条 个人出租房屋，应依法据实申报缴纳各项税费。房屋出租人不在出租房屋坐落地或不便于缴纳相关税款的，可由房屋承租人代其缴纳税款。

第五条 为简化征管，降低征纳成本，个人出租房屋所涉及的房产税、个人所得税、营业税、城市维护建设税、教育费附加及四川省地方教育附加实行综合征收：个人出租房屋月租金收入未达5000元的，综合征收率为4%；个人出租房屋月租金收入5000元以上（含5000元）、20000元以下的，综合征收率为8%；个人出租房屋月租金收入20000元以上（含20000元）的，综合征收率为10%。计税公式为：

个人出租房屋应纳税额＝租金收入× 综合征收率

其中租金收入为个人出租房屋取得的全部收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

第六条 出租人有下列情形之一，缴纳税款确有困难的，可向主管税务机关提出减免申请，报当地政府审批：

（一）城乡结合部的失地农民、拆迁农户，出租房屋月租金在500元以下的；

（二）个人出租房屋月租金在1000元以下，且租金收入为家庭主要生活来源的；

（三）其他缴税困难的情形。

第七条 个人出租房屋税收的纳税义务发生时间，为出租人收讫房屋租金收入的当天。出租人应于次月15日内向主管税务机关申报缴纳税款，并提供房屋租赁合同（协议）原件等资料。

第八条 出租人有下列情形之一的，主管税务机关有权核定其应纳税额：

（一）出租人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经主管税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（二）出租人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

第九条 纳税人有下列行为之一的，由主管税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款：

（一）纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的；

（二）纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。

第十条 各主管税务机关可对个人出租房屋税收采取委托代征方式。由主管税务机关委托街道办事处、乡镇政府等相关单位（以下简称代征单位）代征个人出租房屋的税款。主管税务机关应与代征单位办理委托代征税款手续，签订《委托代征协议》。

第十一条 代征单位应严格按照税收法律、法规和规章的规定，严格依照《委托代征协议》规定的代征范围、代征内容、权限以及期限开展个人出租房屋税款的代征代缴工作，认真履行代征义务。

第十二条 纳税人需要开具发票的，应持税收完税证明或有关凭证，到主管税务机关办税服务场所办理代开发票手续。

第十三条 主管税务机关、代征单位应严格按照《国家税务总局关于印发<税收票证管理办法>的通知》（国税发〔1998〕32号）的规定，领、发、用、存和缴销税收票证。

第十四条 代征单位应保证代征税款日结日清，严禁挪用、截留国家税款。

第十五条 主管税务机关应依据实际入库的代征税款，按照国家规定的标准向代征单位支付代征手续费。

第十六条 主管税务机关应切实加强个人出租房屋税收政策的宣传工作，并对代征单位的办税人员提供必要的业务培训和指导。

第十七条 本办法未尽事宜，遵从有关法律法规的规定执行。

第十八条 本办法自2012年2月1日起施行，《成都市地方税务局关于印发<个人出租房屋税收征收管理办法>的通知》（成地税发〔2009〕243号）同时废止。

第三篇：20061230成都市地方税务局关于加强个人出租房屋税收征管的通知

成都市地方税务局关于加强个人出租房屋税收征管的通知

成地税发[2006]251号

各区（市）县地方税务局：

为切实加强我市个人出租房屋税收征管，减少税收流失，现提出以下意见，请认真贯彻落实。

一、认真查找问题

我市从2005年7月1日起将个人出租房屋税收委托街办、乡镇实行代征，全市地税系统依托社会综合治税平台，以清理流动人口为契机，大力加强个人出租房屋的税收征管，委托代征成效初显。但是，在委托代征过程中，发现存在以下问题：一是税源底数掌握不全。从个人出租房屋清理户数分析，街办清理的出租房户数与公安清理户数上有较大差异，从征税情况分析，街办征税户数仅占清理户数的34%；二是税务、公安、街办三方协作机制有待完善。三方信息沟通交流不畅，部门间配合不够密切；三是代征单位操作不尽规范。在税款、票证结报、代征人员管理等方面有待进一步完善；四是税务机关管理不够到位。涉及税种多，程序不够优化，手续较为繁杂。四是各区（市）县委托代征个人出租房屋税收的工作推进不平衡。各单位要认真分析当前工作中存在的问题和原因，积极采取措施，推进个人出租房屋委托代征工作。

二、改进征管方式

为简化税款计算、方便代征人员和纳税人掌握，经市政府批准，从2007年1月1日起，在全市统一对个人出租住宅实行综合征收方式。

（一）个人出租住宅应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、四川省地方教育附加、房产税（城市房地产税）、个人所得税合并按综合征收率征收，应缴纳的印花税、城镇土地使用税按现行规定执行。

（二）分档设置综合征收率。月租金1500元以下的，综合征收率为4%；月租金1500元以上（含1500元），5000元以下的综合征收率为8%；月租金5000元以上的（含5000元），综合征收率为12%。

（三）依据各税种政策规定，分税种按比例拆分入库。综合征收率为4%的，房产税占100%；综合征收率为8%的，营业税占37.5%，城市维护建设税占2.6%，教育费附加占1.13%，四川省地方教育附加占0.38%，房产税占50%，个人所得税占8.39%；综合征收率为12%的，营业税占25%，城市维护建设税占2%，教育费附加占0.75%，四川省地方教育附加占0.25%，房产税占33%，个人所得税占39%。

三、强化工作落实

各单位要严格依照《成都市地方税务局委托代征个人出租房屋税收管理办法（试行）》（成地税发[2005]105号）（以下简称成地税发[2005]105号）和《成都市地方税务局关于进一步加强个人出租房屋和家庭装修税收委托代征工作的意见》（成地税函[2005]270号），制定委托代征的具体管理办法，明确工作职责，规范工作流程。借助实行综合征收契机，提高个人出租房屋的税收征管水平。

一要强化税法宣传。采取多种形式广泛宣传房屋出租税收政策，提高纳税人的纳税积极性，并对违法者进行严肃处理，必要时在媒体公开曝光。

二要强化房屋登记。进一步加大清理力度，扩大清理检查范围，力争实现出租房家家入户，户户登记，以掌握税源情况。从2007年起，市公安局将按月向市局传递公安的清理登记信息。各区（市）县地税局也要加强与当地公安部门联系，解决信息交流不畅问题，按月与公安信息进行比对分析，比对结果及时反馈街办。

三要强化日常管理。对个人出租住宅实行综合征收方式后，各单位应按照相关规定进一步加强发票领用、纳税申报、税款缴纳等日常管理。从2007年1月1日启用《个人出租房屋业主纳税登记表》（附表1）和《个人出租房屋纳税申报表》（附表2）。成地税发[2005]105号原附表6《出租房屋业主纳税登记表》同时作废。

四要强化违章管理。对应当开具发票而不按规定开具的纳税人，要依照《中华人民共和国征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》的规定依法惩处。对街办发现出租方拒绝缴纳税款的，税务部门应当积极配合进行处理，依法采取税务行政处罚、保全或强制执行措施，促进委托代征工作有序开展。

二〇〇六年十二月二十五日

附表1

个人出租房屋税务登记表

业主姓名 身份证号码 工作单位 联系电话 承租人姓名 工作单位 联系电话 出租房屋详细地址

出租房面积 月租金收入 租赁起止时间 是否签订合同（协议）所属区（市）县

街办、乡镇

声明：

此表据实填写，我确认是真实、准确、完整的。

声明人签字： 以下栏目由主管税务机关或代征单位填写

主管税务机关 代征单位名称 代征单位代码

注：

1、本表一式三份，一份主管税务机关留存，一份代征单位留存，一份出租房屋业主留存。

2、出租房屋业主申报的应税收入明显偏低，又无正当理由的，主管税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定有权核定其应税收入。

3、本表附列资料：房屋租赁合同（协议）原件及复印件；房屋产权证或购房合同原件及复印件；身份证原件及复印件。

4、如承租人和租金金额发生变化，出租房屋业主应主动向街办、乡镇申报。

5、出租房地址：须填房屋座落地、栋、单元、楼层、房号。

附表2

个人出租房屋纳税申报表

申报时间： 年 月 日 金额单位：元

纳税人姓名 身份证号码 联系电话 出租房屋详细地址 出租房面积 月租金收入 实收租金 申报收入 申报收入所属时间 税率 税额

所属区（市）县

街办、乡镇

授权代理人

（如果你已委托代理申报人，请填写下列资料）

为代理一切税务事宜，现授权（地址：）为本纳税人的申报代理人，任何与本申报表有关的来往文件均可寄与此人。

授权人签字： 声 明

我声明：此纳税申报表根据中华人民共和国有关税收法律、法规等规定据实填报，我确信它是真实、准确、完整的。

声明人签字：

代理申报人签字：

纳税人签字或签章：

注：

1、本表按出租房所属街办、乡镇填写，出租房不在同一街办、乡镇的，应当分别填写。

2、申报收入指本次申报收入。

第四篇：郑州市地方税务局委托代征管理办法

郑州市地方税务局委托代征管理办法（试行）

第一章 总 则

第一条 为了规范和加强委托代征工作的管理，强化零星分散税源控管，方便纳税人纳税，保证税款及时足额入库，合理调整现有税收人力资源配置，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，结合我市实际，制定本办法。

第二条 委托代征是税务机关根据有利于税收控管和方便纳税人履行纳税义务的原则，按照国家有关规定委托相关单位（以下简称代征单位）代征零星分散和异地缴纳税收的一种税款征收方法。

第三条 郑州市地方税务局负责全市委托代征工作的监管和检查，各县（市）、区地方税务局具体负责与代征单位签订协议并负责日常管理与检查。

第二章 代征单位的确定

第四条 税务机关实施委托代征，由主管税务机关对代征单位进行资格审查，并经县以上地方税务局审核确定。

第五条 税务机关应与代征单位签订《委托代征税款协议书》（以下简称《协议书》），并核发《委托代征税款证书》（以下简称《证书》），明确双方权利和义务及法律责任。

《协议书》和《证书》有效期不得超过1年，有效期满需要继续进行委托代征的，重新签订《协议书》，重新核发《证书》。税务机关应定期组织检查，加强业务辅导，对违反规定或不符合有关规定的应取消代征资格。代征单位自身代征条件发生变化的，应及时报告主管税务机关。

第六条 代征单位应指定代征人员负责代征地方税款的业务。税务机关定期组织对代征人员的业务培训。

第七条 代征单位应当具备如下条件：

（一）具有独立法人资格或具有健全的组织机构；

（二）应当和纳税人有资金结算、行政管理以及其他合法管理关系的单位或组织。以各级人民政府的职能部门、行业行政主管部门或者市场管理部门为主；

（三）拥有固定的办公、经营场所；

（四）能够正确执行国家法律、法规和税收政策，熟悉相关税收法律、法规、规章和业务，认真履行代征税款义务，积极依法协税护税；

（五）应具备一定的信息化水平，能满足税收征收信息化要求；

（六）配备专职代征人员负责具体的代征工作；

（七）具有银行结算账户；

（八）税务机关根据委托代征事项和税收管理要求确定的其他条件。

第三章 代征范围和代征条件

第八条 本辖区范围内下列纳税人的税收，可以实行委托代征：

（一）国地税共管个体纳税人（主要指集贸市场内和都市村庄内纳税人）；

（二）未达增值税起征点纳税人；

（三）私房出租纳税人；

（四）边远地区的零散税源；

（五）税务机关不容易控管的印花税纳税人；

（六）其它。（上级指定的和经市局批准的）

以上纳税人，除特殊情况外，均为不享受地方税收优惠的纳税人。

第九条 委托代征工作以税务所为单位开展时，要同时满足以下条件：税收管理员人均管理纳税人户数需超过当期全市人均管理户数，税收管理员管理个体纳税人年税收收入额低于全市人均管理个体纳税人税收收入额。

第四章 税源管理、税款征收和解缴

第十条 进行委托代征前，主管税务机关应当组织税务人员、代征单位人员联合对代征范围内的纳税人进行全面的税源清查，澄清代征纳税人户数。

第十一条 所有纳税人应按照国家税务总局《税务登记管理办法》的相关规定及时办理税务登记手续。代征单位应及时指导、督促代征范围内新开业的纳税人，在取得营业执照或纳税义务发生之日起三十日内到主管税务机关申请办理税务登记手续；并将签订、变更租房协议的情况定期向主管税务机关报告,主管税务机关按档案管理要求存档保管。

第十二条 代征单位应及时掌握代征范围内税源变动情况，并形成详细的新办、变更、停复业、转非、注销清单，定期传递给主管税务机关。

第十三条 代征单位代征税款时，必须开具地方税务机关制发的完税凭证，不得使用其它凭证代征税款。

第十四条 代征单位负责对已纳入管理的代征对象进行纳税提醒、纳税辅导、催报催缴等管理服务活动，同时应积极与主管税务机关建立顺畅的联系机制。第十五条 代征单位必须按照《协议书》确定的缴款日期向主管税务机关解缴税款；代征单位不得以任何形式占压、挪用税款，不得混淆代征税款的入库级次和比例；未按规定期限解缴税款的，主管税务机关将依据《征管法》相关条款给予处罚。

第五章 票证管理

第十六条 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、保管、缴销的管理和监督；代征单位原则上不能领购发票和代开发票，特殊情况，须报经市局批准。第十七条 代征单位应按以下规定办理代征税款票证的领受、使用、保管和缴销：

（一）应指定专人负责税收票证的领取、使用、保管和缴销；

（二）必须持《证书》、《票款结报手册》领取税收票证；

（三）必须配备税收票证保险专用箱、柜，存放税收票证。

第六章 代征单位的权利和义务

第十八条 代征单位必须按照《证书》和《协议书》的规定，以地方税务机关的名义依法征收税款，不得违反规定多征、少征或不征税款，不得超越授权范围行使税务机关的其他权力；纳税人拒绝代征税款的，代征单位应当及时报告主管税务机关。

第十九条 代征单位应当积极参加主管税务机关举办的税收政策培训和辅导，未经培训的人员不得从事代征工作。

第二十条 代征单位必须使用郑州市地税局开发的委托代征软件，主管税务机关应于征期前将定额核定情况传递给代征单位，代征单位按照主管税务机关核定的定额及时督促代征对象在例征期内及时缴纳税款并向纳税人开具机打完税凭证；代征单位征收完毕后，应在例征期结束前将征收数据传递给主管税务机关。

第二十一条 代征单位应当按照《协议书》的规定征收税款，不得再委托其他任何单位或个人征收税款。

第二十二条 代征单位应按照主管税务机关的规定领取、保管、填开完税凭证，如发生丢失和损毁，必须立即向主管税务机关报告，并参照河南省地方税务局《税收票证管理暂行办法》的规定追究有关责任。

第二十三条 代征单位履行代征税款义务时如遇税务违章行为，应报告主管税务机关进行处理，代征税款单位不得实施税务行政处罚。

第二十四条 税务机关确认代征税款已解缴入库后，应当按照《协议书》的规定支付代征单位手续费；手续费的支付比例和支付时间按照有关法律、行政法规规定执行。第二十五条 代征单位应当接受地方税务机关的监督检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

第七章 委托代征的变更和终止

第二十六条 委托代征协议内容发生变化时，双方应及时修订《协议书》，涉及《证书》内容变化的，应重新换发《证书》。

第二十七条 有下列行为之一的，终止委托代征税款协议：

（一）委托代征税款协议期满的；

（二）代征单位违反《协议书》规定，需终止委托代征税款协议的；

（三）代征单位发生合并、分立等情况需要终止委托代征税款协议的；

（四）因委托方管辖权或政策变化等原因需终止委托代征税款协议的；

（五）因其他情况需终止委托代征税款协议的。

第二十八条 代征单位提出需要终止协议的，应提前一个月告知委托方。

第二十九条 委托代征协议需终止时，委托方应清算代征单位已代征税款，并收回《证书》和税收票证等有关资料。

第八章 法律责任

第三十条 代征单位违反《协议书》规定未征或少征税款的，由税务机关追缴未征、少征的税款及滞纳金，代征单位按照《协议书》的约定承担违约责任。

第三十一条 代征单位违规多征税款，由税务机关责令退还；致使纳税人合法权益受到损失的，代征单位必须依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十二条 代征单位在《协议书》授权范围内的行为引起与纳税人的争议或法律纠纷，由委托方解决并承担法律责任；代征单位超出《协议书》授权范围的行为引起与纳税人的争议或法律纠纷，由受托方负责解决并承担法律责任。

第三十三条 代征单位违反税收票证、发票管理规定的，按照有关税收法律、法规和规章的规定处理。

第三十四条 税务机关工作人员玩忽职守，不按照规定对委托代征单位进行管理的，按规定追究相关人员的责任

第五篇：北京市地方税务局关于修订《北京市地方税务局个人出租房屋管理办法》的通知

北京市地方税务局关于修订《北京市地方税务局个人出租房屋管理办法》的通知

各区、县地方税务局、各分局，市局各业务处室：

为确保《北京市地方税务局关于印发<北京市地方税务局个人出租房屋管理办法>的通知》（京地税征〔2003〕685号）（以下简称《办法》）的贯彻落实，妥善解决执行过程中出现的问题，市局对原《办法》进行了修订，现印发给你们，请依照执行。

对在原《办法》执行期间，按综合征收率征收税款，并单独征收入库的个人所得税，纳税人税负加重的，可以由纳税人持完税凭证直接到主管地方税务机关办理退税。

二○○四年四月十四日

《北京市地方税务局个人出租房屋管理办法》（修订）

第一条 为适应社会主义市场经济的发展，进一步加强个人出租房屋的税收征管，保证税款及时足额入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和其他有关税收律、法规和规章的规定，并结合本市实际情况，制定本办

第二条 个人（含外籍个人、华侨、港澳台同胞，下同）在本市范围内出租房屋而发生的应税行为，均适用本办法。

第三条 个人出租房屋并取得收入，依法应分别申报缴纳以下税费：营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、印花税、个人所得税。（以下统称“税

第四条 对个人出租房屋应征收的各项税费可选择以下方式计算缴纳：

一、分税种计征方式：按照政策规定，分税种计算缴纳各种税费；

二、综合征收率计征方式：按每一百元应税收入含五元的税额的负担水平统一计算应纳税额，即按实际收入的5%计征。

对个人出租、转租或再转租行为，本着纳税人自愿和不增加税负的原则，确定分税种计征或按综合征收率计征方式。

第五条 对于纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，各区县地方税务局、地方税务分局应根据当地实际情况，并结合房屋的地区分布、结构类型、质量面积、市场租金价格等不同情况核定其应纳税

第六条 各区县地方税务局、地方税务分局根据实际情况可自行征收个人出租房屋的各项税款，也可委托其他单位或部门（以下简称“代征人”）代征代缴。

第七条 各区县局、分局的税务所应认真做好个人出租房屋的税款征收入库的各项工作，并可以为完税方提供代开发 票的服务，同时做好税源资料的搜集整理工作。

第八条 受税务机关委托的代征人必须具有健全的管理机构，各项规章制度完善，并且具有代征税费的实际能力。

第九条 代征人可确定为各级政府的外来人口管理部门、区县房屋土地管理局以及街道办事处、乡镇政府或经主管地方税务机关确认的其他单位。

第十条 代征人的代征资格由各区县地方税务局、地方税务分局认定，在双方协商一致后应与代征人签定《委托代征税款协议书》（一式四份）。同时各区县地方税务局、地方税务分局向代征人核发《委托代征证

第十一条 代征人应严格按照税收法律、法规和规章的规定，严格依照《委托代征税款协议书》规定的代征范围、代征内容、权限以及期限进行税款的代征代缴工作，认真履行代征义务，严格遵守北京市地方税务局的《委托代征税款管理的暂行规定》，并指定有关人员为办税人员，由办税人员专门负责具体的代征工

第十二条 代征人不得再行委托其他单位代征。

第十三条 如遇国家税收法律、法规和规章的废止或修订，税务机关应及时通知代征人，并修改或终止《委托代征税款协议书》，换发或取消《委托代征证书》。

第十四条 税务机关对税款代征工作有权进行检查、监督、指导，并负责对代征人的办税人员进行相应的业务辅导和培训，及时向代征人提供代征税款所需的各种税收票证。

第十五条 税务机关可根据实际需要，向代征人提供发票。

第十六条 代征人应接受税务机关的指导和检查，定期向税务机关通报有关情况，提供资料信息等。

第十七条 代征人应按照有关规定向税务机关领购发票和税收票证，并严格执行《中华人民共和国发票管理办法》和《北京市地方税务局税收票证管理办法》以及其他有关税收法律、法规和规章的规定，做好发票和税收票证的各项管理工

第十八条 代征人应在代征税款时向纳税人开具税务机关规定的完税凭证，税款专户存储，严禁挪用税款，并在次月10日内使用《中华人民共和国税收缴款书》填报房产税科目（个人出租房屋子目）向银行汇总解缴税款。

第十九条 代征人应于次月10日内将上月的税票、发票使用情况和征收税款的情况报送税务机关。

第二十条 税务机关应按规定依据实际入库的代征税款的5%的比例向代征人返还手续费。

第二十一条 代征人不得从代征税款中坐扣手续费。

第二十二条 纳税人有违反本办法规定的税收违法行为的，税务机关将依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关税收法律、法规及规章的规定予以处罚。

第二十三条 本办法第八条规定的代征人以外的单位和个人不得进行税款征收活动。未经税务机关依法委托征收税款的，责令其退还并依法给予行政处分或行政处罚；致使他人合法权益受到损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责

第二十四条 代征人在代征税款的过程中，纳税人拒绝代征税款的，代征人应在24小时内报告主管税务机关，由主管税务机关依法进行处理，代征人不得对纳税人进行处罚。

第二十五条 纳税人与代征人在代征税款时发生争议，可以向委托代征税款的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

第二十六条 代征人有下列情形之一者，税务机关可以单方面终止《委托代征税款协议书》，取消其代征资格和《委托代征证书》：

（一）未按照《委托代征协议书》规定办理代征业务的；

（二）代征人玩忽职守，不征、少征税款的；

（三）代征人故意刁难纳税人或者滥用职权多征税款的；

（四）代征人再行委托其他单位和个人代征税款的。

第二十七条 本办法由北京市地方税务局负责解释。

第二十八条 本办法从2004年4月1日起执行，以前有关规定与本办法不符的，以本办法为准。