透过收入分析发掘个人所得税征管薄弱环节

第一篇：透过收入分析发掘个人所得税征管薄弱环节

透过收入分析

发掘个人所得税征管薄弱环节

近年来，随着我市经济持续平稳增长，地税部门在全国率先实现个人所得税全员全额申报全覆盖的基础上，通过加强税法宣传、优化纳税服务、深化纳税评估、加强专项检查等措施，个人所得税征管质量和效率不断提升，组织财政收入和调节收入分配的作用更加明显。但是，个人所得税的征管还存在一些薄弱环节，税款流失严重。如何通过加强税收征管，强化对高收入人群的收入监控和个人所得税款征收，增加个人所得税税收收入，充分发挥个人所得税的调节贫富差距的作用，成为个人所得税征管工作的热点问题。我们通过对我市个人所得税的税收分析，发掘个人所得税征管的薄弱环节。

一、税收分析的概念

税收分析是指运用科学的理论和方法，立足纳税人生产经营情况和纳税数据，对纳税人的税收经济关系和税收缴纳状况进行客观评价的说明和分析，是一项综合性管理活动。个人所得税收入分析，就是对一定时期内个人所得税税源及税收情况进行分析研究，找出整体趋势，挖掘局部偏离整体趋势的数据，并与其他税种或其他经济数据、生产经营数据做比较，进一步分析研究，找出原因，提出论证结果的一项工作。

二、我市个人所得税税源情况分析

（一）税收规模持续扩大近年来，随着我市经济持续平稳增长，我市地税部门通过加强税法宣传、优化纳税服务、深化纳税评估、加强专项检查等一系列措施，特别是在全国率先实现了个人所得税全员全额申报的全覆盖，个人所得税税收征管质量和效率不断提升，收入规模持续扩大，从2008年70余亿元，到2013年150亿元，收入规模翻了一番，年均增幅超过15%。

（二）分税目看，工资、薪金所得占比突出，部分非劳动所得税收增长明显

一是工资、薪金所得构成个人所得税主要组成部分。2013年，我市个人所得税扣缴单位30余万户，月均个人所得税全员全额申报800万人，达到纳税标准300余万人，工薪所得项目缴纳个人所得税100余亿元，占个人所得税收入的77%，构成了个人所得税的主要组成部分。

二是部分非劳动所得项目税收增长明显。2013年，非工薪所得项目缴纳个人所得税35亿元，占个人所得税收入的25%。近年来，随着我市招商引资力度加大，资本市场活跃，地税部门通过加强与工商、房管等部门协作，实现了股权变更、房屋权属 变更的税收前置审批等税收源泉控管，非劳动所得税收增速明显。利息、股息、红利所得项目个人所得税从2008年5亿余元，到2013年13余亿元，收入规模扩大了2.2倍；财产转让所得项目个人所得税从2008年2亿余元，到2013年10亿余元，收入规模扩大了5倍。

三、我市个人所得税征管存在的问题

（一）个人所得税占税收总额比重过低。

过去的20年是我国经济总量和国民财富增长最快的时期，经济发展的各项指标均走在世界前列，但个人所得税占税收总额的比重与发展中国家相比还略有差距。我市2013年个人所得税仅占全市税收收入总额比重为10%，而美国这一比重超过40%（占全部税收的比例），我国周边的国家，如韩国、泰国、印度的比重一般为15%以上。据国家税务总局的测算一项数据表明：我国个人所得税每年的税金流失至少在一千亿元以上。其理由是：世界上发达国家的个人所得税占总收入水平的30%，发展中国家是15%，如按照发展中国家15%的比例计算，我市2013年应入库个人所得税196亿元。由此看见，在一段时期内，我国的个人所得税要成为国家的主要收入还不太现实。

（二）扣缴义务人代扣代缴质量不高。

虽然国家税务总局早在1995年就制定并下发了《个人所得税代扣代缴办法》，对扣缴义务人的权利和义务作了明确而又具体的规定。但实际生活中，部分扣缴义务人或迫于领导的压力，或责任心不强、业务水平不高、法制观念淡薄，故意纵容、协助纳税人共同偷逃税，将该扣缴个人所得税的收入不计或少计入应纳税所得额，还有的干脆将工资薪金所得适用的超额累进税率一律按照3%的税率申报。

（三）对隐性收入缺乏有效监管。

个人所得税对于工资薪金收入监管较严，但对工资外的收入几乎处于失控状态。由于我国个人收入来源多样化、分配方式和渠道不规范，现金交易频繁，产生大量的隐形收入、灰色收入，为监控高收入人群真实所得造成很大的困难。另外，还有大量国民财富通过不合法和不合理的方式转移，迅速集中到少数人手里，这些都因缺乏有效的征管办法而大部分流失掉了。

（四）税务部门征管信息不畅。

由于目前征管体制的局限性，征管信息传递不准确，时效性很差。税务部门和银行、房管、证券等相关部门缺乏实质性的配合措施，信息不能实现完全意义上的共享，外部信息来源不畅，税务部门无法准确判断税源、组织征管，出现了大量的漏洞。同一纳税人在不同地区，不同时间内取得的多项收入，由于纳税人的信息资料不能完全跨征管区域顺利传递，在纳税人不主动申报的情况下，税务部门根本无法统计汇总催缴其纳税。

(五)个人所得税的处罚远远不能到位

个人所得税的处罚是和其违章违法行为联系在一起的，而其违章违法行为主要表现在偷逃税问题上，我国个人所得税偷逃税问题，早在上世纪80年代后期的个人收入调节税执行期间就曝露出来，当时对各种“名人”、“权贵”的偷逃税案件处罚不力，其负面的示范效应非常大。同时，90年代初开始暴力抗税事件也在全国范围内屡屡发生，加之法律对其的制裁也没有及时到位，使违法犯罪者更加气焰嚣张。虽然近几年执法环境对个人所得税征管有了一定改善，但整体个人所得税征管还是“富人争相偷逃税、工资薪金万万税”。再加之能够缴得起较高个人所得税的，一般都是有一定地位和名望的，税务部门对他们偷逃税被查处的最多也是补税罚款，有的甚至任其发展、睁一只眼闭一只眼了事。

四、加强个人所得税征管，堵塞税收征管漏洞

（一）切实落实代扣代缴制度。

加强对代扣代缴单位的税法宣传、辅导、培训及代扣代缴执行情况的检查，硬性规定代扣代缴单位配置专职办税人员，实行专账登记、专人负责。完善和落实代扣代缴单位的权利和义务，明确和规范代扣代缴义务人的法律责任，以进一步提高代扣代缴质量和代扣代缴率。

（二）继续有效地开展专项税收工作。

一是要大力推进年所得12万元以上及两处工薪收入个人所得税自行纳税申报工作。建立针对高收入重点纳税人的档案管理系统，对其实施重点跟踪管理，并将真正的高收入者纳入重点监控的范围。特别要强化重点所得项目和重点行业的征管，进一步加强对私营业主投资参股企业的个税征管力度，加大对重点行业个税代扣代缴情况监督。严格按照国家税务总局的《个人所得税管理办法》，对个人所得税纳税人建立个人收入档案管理制度、代扣代缴明细账制度、与社会各部门配合协税制度，切实加强对年所得12万元以上两处工薪收入纳税人的重点管理。对多次催 缴仍拒不补税的纳税人，经税务机关核实将相关信息报送至中国人民银行征信系统，通过金融监管机构、司法部分以及其他政府机构共享的信用信息平台对纳税人产生一定的约束力，弥补税收执法刚性较弱的缺点。

二是要强化投资者个人所得税征管。强化登记管理，对自然人投资者建立起包括初始登记、变更登记、注销登记等一系列的登记管理制度流程，为每一位自然人投资者建立自然人股东信息台账，实现对这部分纳税人收入的全员全额管理。强化对自然人投资者个人所得税的日常管理机制，建立以自然人为要素的综合信息档案平台和自然人投资者投资纳税档案，并将对企业长期挂账不分配利润，自然人投资者长期无税申报、在企业报销个人费用等情况列入重点核查和评估，提升对自然人投资者个人所得税的日常监控水平。

（三）建立业务数据管理平台。

在原有的个人所得税辅助决策分析软件的基础上，针对自然人管理特性，构建既包括全员全额、自行申报、评估稽查在内、又包含扣缴单位、个体工商业务、个人独资合伙企业、自然人在内的个人所得税数据管理平台，实现对同一地区纳税人的统计分析和明细查询。充分发挥计算机在个人所得税的征管中的管理功能，实行纳税申报、开票、入库销号、税源管理、税务稽查、监督等一条龙作业。通过计算机网络管理系统，办理税款征收业务，监控个人收入变化情况，分析个人所得税税源变化，以及对税收整个业务过程实行全方位监控，大大提高工作效率和效益，降低税收成本。业务数据管理平台的建立，能够为及时分析掌握高收入行业、高收入人群、高收入项目的收入及纳税状况，不断采取 有针对性的个人所得税征管措施提供有力的数据支持。

（四）拓展第三方信息采集应用，促进个税征管。进一步扩大地税部门直接掌控的宏观和微观经济活动信息总量，以提高及时发现、判断和解决经济问题的能力，促进税收职能作用的发挥。特别是利用好与劳动、统计、社保、房管、公安、银行等综合经济专业职能部门的信息资源共享，并下大力量做好与已有联网单位的沟通和深入工作，定期开展分析比对，促进个人所得税的规范征管。

（五）开展税法宣传，进一步优化纳税服务。

纳税人的管理要与优化服务相结合，今后首先应加大个人所得税方面的税收宣传，增强税收政策的透明度。继续通过各种行之有效的方式和方法，宣传个人所得税法的基本规定和新政策，增强全民纳税意识。其次要有重点地突出宣传工资外收入、境外所得、企业债券利息收入、私房出租收入、股东账户利息等有关缴纳个人所得税的政策规定精神，通过网络、公益广告、热线服务、有奖征文、答记者问等各种形式使纳税人和扣缴义务人明了政策、税款的计算、缴纳程序和期限、权利和义务等较为具体的规定，增强纳税人依法纳税的光荣感和责任感，促进全员全额明细申报制度的进一步落实。

（六）加大执法力度，强化税法威慑力。

着重对高收入行业等税源大户以及外派人员多的单位等扣缴义务人做好辅导工作，使其办税人员熟悉税法规定精神，自觉做好代扣代缴个人所得税的工作。对偷逃税案件要通过新闻媒体进行曝光，组织有关人员座谈，以惩戒违法者，教育广大纳税人和扣缴义务人。对无视和推卸扣缴责任的，要依照法律规定从严 从重追究当事人的责任，真正起到处罚一个，教育一群，震慑一方的效果。

2014年12月

第二篇：个人所得税征管问题分析

目前，我国的个人所得税已成为发展最快、增幅最高、潜力最大的税种之一。个人所得税作为调节再分配的重要工具,其调节个人收入、促进社会公平的功能越来越为人们所关注。但由于我国个人所得税征管起步比较晚，整体质量不高，法规不够健全，造成个税征管难，作用不能得到完全有效的发挥。只有不断完善我国个人所得税的征管水平，才能适应我国加入WTO和建设社会主义市场经济的要求，实现个人所得税调节收入和财政收入职能，逐步将个人所得税建设成为主体税种。1个人所得税的征管现状由于个人所得税的重要作用，长期以来我国都非常重视对个人所得税的征管，于1980年9月颁行了《中华人民共和国个人所得税法》，其后又经几次修订，个人所得税的税收收入亦随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一。全国各级税务机关按照党中央和国务院的要求，始终把调节收入分配、缩小收入差距作为个人所得税征收管理的首要任务和政策目标，全面加强征收管理，推进完善税收制度，使个人所得税的征管取得了显著的成效。1.1国家高度重视发挥个人所得税的作用近年来，国家税务总局不断加强对全国个人所得税征管工作的指导，要求各地突出对高收入行业和个人的征收管理：建立个人收入档案制度、代扣代缴明细账制度、纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度、与社会部门配合的协税制度；加快个人所得税管理信息化建设；加强对个人收入的全员全额管理、对高收入者的重点管理、对税源的源泉管理。总局先后制定下发了演出市场、广告市场、个人投资者、建筑安装业等数十个针对高收入行业和个人的征收管理制度和办法。各级税务机关在贯彻落实这些制度办法的同时，每年都根据经济情况的变化，确定本地的高收入行业和个人，制定具体的管理办法，实施重点管理。特别是2003年以来，各地税务机关在进一步推行全员全额管理和扣缴明细申报的基础上，普遍对当地高收入人员建立了档案，要求高收入者定期申报收入情况，对其实施跟踪管理。1.2坚持开展专项检查和打击偷逃税行为为了堵塞个人所得税征管漏洞，国家税务总局制定下发了《个人所得税专项检查工作规程》，对个人所得税专项检查的任务、范围、重点、步骤、整改等工作做了明确规定。各级税务机关根据统一要求，每年都组织1-2次个人所得税专项检查，并始终将高收入行业和个人作为专项检查的重点。据不完全统计，1996年至2006年全国税务机关通过专项检查查补的个人所得税收入115亿元，平均每年查补税款10多亿元。同时，依照有关法律法规，对一些偷逃个人所得税的违法犯罪案件进行了严肃处理，震慑了违法犯罪分子。1.3强化代扣代缴制度目前，我国个人所得税收入的80%以上来自代扣代缴，因此，做好个人所得税征管工作，关键是掌握税源情况、依法代扣代缴。1994年以来，国家税收稿日期：2009-11-30作者简介：刘雄飞（1968-），男，安徽桐城人，安徽大学工商管理学院讲师，研究方向为税收。期务总局先后制定下发了《个人所得税代扣代缴暂行办法》等一系列规范和强化代扣代缴工作文件。同时，从1996年1月1日起，在高收入行业和地区进行单位扣缴税款全员全额明细申报试点，并要求各地在试点的基础上逐步推向所有行业和单位。1.4依托信息化手段加强税源监控根据个人所得税的特点和征管工作需要，国家税务总局在规划金税工程三期建设中优先安排个人所得税征管信息系统的建设，重点围绕加强税源监控、实行扣缴义务人全员全额明细申报、开具完税证明、核查高收入者收入、优化纳税服务等方面进行开发建设。各地税务机关努力克服困难，应用个人所得税征管软件，提高税源管理水平，有效提高了个人所得税征管质量和效率，优化了纳税服务，已给一部分纳税人开出了个人所得税完税证明。2个人所得税征管面临的问题我国的个人所得税虽然发展很快，进步很大，但从世界范围上看，我国个人所得税收入占税收收入比重为6.4%，大大低于发达国家，也低于绝大多数发展中国家。并且随着经济的发展、社会的进步，个人收入愈加多元化，收入差距明显扩大化，高收入人群更加分散化，收入来源渐趋隐蔽化，现行个人所得税制中一些与建设和谐社会不相协调的成分日渐凸显，给个人所得税征管带来了很大的阻力。因此，我国个人所得税虽然发展很快，成绩不小，但与国际上相比差距很大，其原因是多方面的，就税收征管的差距而言有以下几个方面：2.1个人所得税征管刚性不强，偷逃税成本仍然较低我国个人所得税偷逃税问题，早在上世纪80年代后期的个人收入调节税执行期间就曝露出来，当时对各种“名人”，“权贵”的偷逃税案件处罚不力，其负面的示范效应非常大。同时，90年代初开始暴力抗税事件也在全国范围内屡屡发生，加之法律对其的制裁也没有及时到位，使违法犯罪者更加气焰嚣张。虽然近几年执法环境对个人所得税征管有了一定改善，部分“明星”、“大腕”偷逃税行为也遭到了一定打击，但整体上还是富人大都争相偷逃税，征管的主要对象仍然是普通大众的工资薪金。虽然我国现行税收征管法规定，对偷税等税收违法行为给予不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。但由于税务机关只注重税款的查补而轻于处罚，致使许多人认为偷逃税即便被查处了也有利可图。据统计，近几年，税务机关查处的税收违法案件，罚款仅占查补税款的10％左右。另一方面，在税收执法过程中，税务机关的自由裁量权过大，因而人治大于法治的现象比较严重。能够交得起较高个人所得税的，一般都是有一定地位和名望的，税务部门对他们偷逃税被查处的最多也是补税罚款，有的甚至任其发展、睁一支眼闭一只眼，一些违法者得到庇护的情况时有发生。所有这些都客观上刺激了纳税人偷逃个税的动机。“要富贵，去偷税”甚至成为一部分人的致富秘诀。2.2税务部门征管信息不畅、技术落后、效率低下由于受目前征管体制的局限，征管信息传递并不准确，而且时效性很差。不但纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递，甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也会受阻。同时，由于税务部门和其他相关部门缺乏实质性的配合措施（比如税银联网、国地税联网等），信息不能实现共享，形成了外部信息来源不畅，税务部门无法准确判断税源组织征管，出现了大量的漏洞。同一纳税人在不同地区，不同时间内取得的各项收入，在纳税人不主动申报的情况下，税务部门根本无法统计汇总、让其纳税，在征管手段比较落后的地区甚至出现了失控的状态。同时，由于缺乏现代化的资料储备、检索、查询和处理手段，税务人员对纳税人的收入调查、纳税资料的建档立卡、纳税申报表的审核、税务检查等一系列活动大部分采用手工操作，工作效率不高。并且税务部门在机构、人员、经费和征管手段上，还不能适应加强个人所得税管理的要求。征管难度较大，征收成本偏高，在实际征收中存在一定程度执法不严、查管偏松的现象。2.3代扣代缴办法的贯彻不够全面对扣缴义务人的责任缺乏系统的监管机制虽然国家税务总局早在1995年就制定并下发了《个人所得税代扣代缴办法》，对扣缴义务人的权利和义务作了明确而又具体的规定。但实际生活中，还有部分扣代缴单位的领导和办税人员消极应付，甚至有意隐瞒某些人员的收入或者想方设法分散收入逃避纳税。一部分扣缴义务人或迫于领导的压力，或责任心不强、业务水平不高、法制观念淡薄，故意纵容、协助纳税人共同偷逃税，还有的干脆将工资薪金所得适用的超额累进税率改为5%的比例税率。究其原因，主要是对扣缴责任人的责任履行缺乏有力的保证和监督机制。部分符合条件的单位并未落实代扣代缴办法只抓重点税源，而忽略了对一些中小企业单位的管理:只重视对企业的管理，忽视了政府机关、事业单位和社会团体。实际上，这些部门的个人所得税同样有较大的征收潜力，因此，切实地把这些薄弱环节抓起来、管理好，是当前进一步完善代扣代缴办法的工作重点。刘雄飞：个人所得税

征管问题研究23池州学院学报第24卷税务机关对扣缴义务人的税收政策宣传缺乏系统性，扣缴责任人总体素质不高很多扣缴责任人在实际工作中常常出现税率不清、税目混用等错误。同时，因为对应扣缴人员需逐个造册，计算扣缴税款，工作量大且非常集中，扣缴单位因繁琐感到难以承受。再加上税法宣传还没有完全深入人心，以致有些纳税人和代扣代缴义务人对个人所得税的内涵和操作规程理解不透，对不依法纳税受到的法律处罚知之甚少，给实际操作带来一定困难，在执行中也易发生偏差。2.4个人收入清晰化问题随着市场经济的发展，个人收入结构日趋复杂。现实经济生活中，我国工资外收入占个人收入的比重逐年上升，个人储蓄存款虽已实行真名制，但其他金融资产尚未实名化，个人存量资产的申报制度尚未建立，分配体制仍然混乱„„个人收入隐蔽化，导致税务机关无法有效监控税源。从收入形式看，有现金收入、有价证券收入及实物收入等；从收入来源看，有来自本单位的收入，也有来自外单位的收入；这些收入大部分透明度低，税务部门难以掌控。又由于我国经济正处于转型期，收入分配渠道不规范，金融系统发展滞后，现实生活中个人收入现金交易频繁，并产生大量的隐形收入、灰色收入[1]。目前很多自称有钱的人实际上并不是很有钱；很多实际很有钱的人却从来不敢说自己有钱。这使得税务部门重点监控的纳税人监控的不在重点上。导致越是有钱人纳税越少，造成税收大量流失。2.5依法纳税意识淡薄，社会评价体系有待进步在我国，由于受计划经济的影响，税收在财政中所占的比重很低，仅在10%左右，个税所占比重则更是微乎其微，公民的纳税意识淡薄。虽然通过近年来税务部门持续、广泛的宣传和培训，大部分纳税人和扣缴义务人已经了解或主动学习税法，但在主观上仍存在偷逃税意识。各级地方政府对征收个人所得税的意义和作用认识不够，一些党政领导在缴纳个人所得税上起的带头作用不够，仍未改变“税不入衙门”的旧观念，个人涉税不愿带头交，单位涉税不能按期交，更不要说动员群众积极交，督促别人按章交了。同时我国的社会评价体系也有欠缺，社会不觉得偷税可耻，别人也不因此视你的诚信记录不好，不与你交往，或与你断绝交易。而在国外偷税就是天塌下来的大事，只要你有偷逃税行为，不但你在经营上会因此受阻，而且你的行为会受到公众的鄙视。不管你是蓝领还是白领，也不管你是球星歌星还是政治人物一旦查出有故意偷税的行为，不管是谁，轻则罚款补税，重则入狱，身败名裂。另外，现行个人所得税制自身存在的不足，也限制了个人所得税调节作用的有效发挥[2]。首先现行税制模式难以体现公平合理：现阶段我国个人所得税的征收采用的是分类税制，即将个人的全部所得按应税项目分类，对各项所得分别课征所得税；这种模式虽然简单、透明，但在公平性方面存在明显缺陷，不能很好地发挥税收的调节作用。其次税率结构不合理，费用扣除方式不科学：税率大体有三种，一是对工薪所得实行5%~45％的9级超额累进税制,二是对个体经营、承包租赁经营所得则实行5%~35％的5级超额累进税制；三是对其他所得项目适用20%的比例税率，其中对稿酬所得在使用20%的比例税率后减征30%，对一次收入畸高者的劳务报酬所得适用加成征税。这种税率结构设计得非常繁琐、复杂，既不利于纳税人纳税，也不便于税务机关征收管理。3进一步强化个人所得税征管3.1简化和完善税制，公平税负根据我国的实际情况，考虑适应国际经济发展的趋势，确立以综合征收为主，适当分类征收的混合税制模式。我国目前实行的分项税制模式虽然计算简便，但不利于税负公平而综合课征有利于体现量能纳税的原则，可实现个人所得税调节个人收入、防止两极分化的目标。应简化费用扣除标准和种类，适当提高低税率的档位，扩大税基，减轻征纳双方的报、查和计算的工作量,实行综合与分类征收,调整费用扣除标准和扣除率,适时开征赠予税、遗产税。将个人所得全部或大部分收入纳入个人所得税征管范围,扩大税基,改变目前税基偏窄的状况。同时减少级次，扩大级距，实行5%~35%的5级累进税率（即5%、10%、15%、25%、35%），调整税率级距。可参考美国、德国税率结构设计中的“累进消失结构”安排，对于应税所得超过一定数额后，不再按累进税率计算而实行特殊税率计算，以增强所得税的再分配功能。将民营企业主经营所得中用于个人与家庭消费纳入个人所得税征税范围,纳税人不能如实申报,税务机关有权核定其经营所得中的消费数额,将工资薪金、劳务报酬、个体劳动者经营收入等合并征收,避免因收入性质难以界定而造成征纳分歧。对个体工商户生产经营所得，要强制其建立健全账证，采取建账与核定相结合，严把发票关。3.2加大税务部门的执法刚性并与社会各部门协作良好的纳税意识不是天生的，是经过严格的管理后形成的社会风范。主管税务机关内部要设立个人收入评估机构，专门对纳税人的纳税申报进行严24期格审查，对于隐瞒收入和不主动进行纳税申报的，依法严肃惩处，增大偷逃者的预期风险和机会成本，增加偷逃税的罚款比例，增加偷逃税的心理成本和精神代价，以儆效尤，形成强大的威慑力；制定惩罚的实施细则，对逃税者的惩罚制度化、规范化，减少人为因素和随意性，其中简便易行而卓有成效的惩罚手段是建立记录并予以公告。还可以通过立法，赋予税务机关一些特殊的权力，增强执法的力度；对查处的偷漏税行为，加大对纳税人罚款的数额，参照一些国家的做法———不管纳税人偷多少税，都罚其个倾家荡产，并将其偷税行为公之于众，以做到“罚一儆百”，促使其他纳税人依法纳税。特别是对那些社会公众人物偷逃税的行为应鼓励舆论界予以揭露，增加其名誉受损的心理代价，有可能罚得偷逃税者倾家荡产，名誉扫地，使其不敢以身试法。对一些偷税构成犯罪的纳税人，不能以罚代法，必须依法追究其刑事责任。同时，还要提高纳税人被稽查的概率，尤其要重点检查那些纳税不良记录者，对数额巨大，情节严重的偷逃税案件，按照有关法律规定移交司法机关立案审查。榜样的力量是无穷的。任何社会，既有遵纪守法者，也会有偷税分子。在治理税收秩序方面，政府要出面规范、引导，而且身教重于言教，各级领导要带头纳税。同时要树立纳税模范，定期把积极纳税的个人公之于众，成为全社会学习的榜样。并且给与纳税积极分子一些政策性的奖励，激励社会各界积极纳税。税收的征管不能只局限于税务部门，要加强与有关部门的合作。个人收入来源众多，单靠地税部门自身的力量，难以归集、控管个人收入，因此，加强与有关部门的合作显得非常必要。通过与个人所得税工作密切相关的工商、银行、海关、民政、政府综合部门、新闻媒体建立稳定的合作关系，以掌握纳税对象的注册、收入数额、出入境、民众的纳税反映等情况，构建固定的信息传递系统，形成良好的协税护税网络。3.3加强对税务执法人员的法制意识、业务知识教育税务机关目前的当务之急是提高税务人员的业务水平，提高税务人员依法行政水平。首先要加大教育投入，对征管一线的税务人员进行系统的业务培训，通过定期、分批组织举办专门的个人所得税税法培训班，进行全面、系统的政策辅导和业务训练，改善工作作风，建立良好的职业修养和业务素质以及为纳税人服务的意识，增强税务人员的使命感与责任感；二要大力推行能力等级考试制度，拉开业务能力强和业务能力差的人在待遇上的差别，激励税务人员自觉提高业务水平；三是充分利用现代网络技术信息，通过税务部门建立专门的个人所得税税法宣传及咨询网页，及时向税务执法人员传递最新的政策信息及解答各种疑问，以帮助税务执法人员提高征收质量。四要严格执行执法过错责任追究制，真正做到鞭策后进。同时要提高部队伍素质。注重干部业务培训和思想教育，加强廉政，敢于碰硬，严格执法，秉公办事。只要作风过硬，素质够高，踏实肯干，个人所得税的征收管理必将取得更大的成绩。3.4完善代扣代缴明细账制度并与自行申报相结合代扣代缴便于实现从源头上对税款的计征，是个

人所得税征收的有效方法，即使是在公民纳税意识较强的美国，雇主代扣代缴仍是个人所得税征收的主要形式。我国要提高个人所得税代扣代缴的质量，各级政府机关必须高度重视并带头代扣代缴，足额、及时代扣代缴，做全社会依法纳税的模范；实行代扣代缴单位登记制度，各单位要全面登记，依法扣缴，税务部门与之签订“代扣代缴责任书”，加强代扣代缴工作的责任，同时还必须建立一整套系统的管理机制，对扣缴责任人的扣缴行为实施有效的跟踪管理和监控;重点税源扣缴跟踪，税务部门要对业务较集中、税源较大的单位进行跟踪分析，定期分析每期扣缴是否正常;要提高个人所得税代扣代缴的质量，应进一步落实代扣代缴办法，明确代扣代缴义务人的责任，加强对扣缴责任人的业务培训。同时要进一步加强同自行申报制度的结合[3]。扣代缴与自行申报相结合的制度，是由扣缴义务人和纳税义务人分别向主管机关申报个人所得及纳税情况，在两者之间建立交叉稽核体系。自1997年试点以来，已被实践证明是实现税源控管，预防税款流失的有效措施，而且可以提高个人的纳税意识，起到对纳税人和扣缴义务人的双向控管。3.5对个人的主要收入实行有效监控第一，国家要尽快颁布实施《个人信用制度法》及配套法规用法律的形式对个人帐户体系、个人信用记录与移交、个人信用档案管理、个人信用级别的评定、披露和使用，个人信用主体的权利义务及行为规范做出明确的规定，用法律制度保证个人信用制度的健康发展。第二，尽快建立起完整、准确的纳税人档案体系依托个人身份证件号码，为每个由正常收入的公民设立专用的税务号码，以此为基础，按照“一户式”储存的要求，建立完整、准确的纳税人档案，对纳税人的收入和与其纳税事项有关的各种信息进行归集和整理，并实施动态管理。使个人的一切收入支出都在税务专号下进行[4]。与此相联系，针对长期以来储蓄存款的非实名制使公民个人的收入不刘雄飞：个人所得税征管问题研究25池州学院学报第24卷公开、不透明，以致严重妨碍税务机关对个人所得税税源控制的现状，改个人储蓄存款的非实名制为税务、银行联合且微机联网前提下的实名制，增加个人收入的透明度，使公民的每项收入都处于税务机关的有效监控之下，使每个公民的收入纳税情况都一目了然，进而可堵塞税收漏洞，防止税款流失。第三，建立并积极推行个人帐户体制首先，切实实施储蓄存款实名制，建立个人帐户体制，这项举措在2000年实行，但只是初步，还很不完善。每个人建立一个实名帐户，将个人工资、薪金、福利、社会保障、纳税等内容都纳入该帐户，这需要税务、银行、司法部门密切配合和强大的计算机网络支持。3.6全方位持久地开展纳税宣传教育，提高社会纳税意识税法宣传是系统工程，是一项长期工作，必须从娃娃抓起，必须持之以恒地常抓不懈。搞突击、搞应付，往往使税法宣传流于形式，缺乏系统性和全面性，难以保证纳税人对税法的掌握程度。此外，形式单

一、说教枯燥，也是过去税法宣传的一大误区。必须采取多种形式，广泛深入持久地宣传税收政策法规，增强税收法制观念，辅导正确扣缴和自行申报缴纳个人所得税。个人所得税的纳税对象是个人，涉及面广、对象复杂。因此，日常宣传要常抓不懈，针对不同的征税主体，要采取不同的方法，有目的性地开展各种形式的宣传、教育、辅导；开展正反典型的宣传教育活动；开展各种内容的个人所得税政策培训，不断提高纳税人的纳税意识，自行申报的意识，不申报受处罚的意识。近几年，税务机关直属征收单位以《地税通讯》为基础，以多媒体电子视屏技术为依托，结合税收知识咨询热线和定期举办的税法宣传辅导班，形成一个全方位、立体化的税法宣传辅导体系，并且计划运用网络技术，设立包括个人所得税在内的系统的税收知识网页，以全新的方式进一步开展税法宣传工作。要始终把纳税宣传放在税收征管的重要位置，对提高社会纳税意识，加强税收征管有重要的现实意义。4结束语总之，我国个人所得税征管取得了巨大成效的同时也存在着很大的不足。让高收入者多纳税，少收入者少纳税，使个人所得税真正起到调节社会贫富的作用，同时又兼顾公平合理和可操作性，保证国家稳定的税源收入，应该是个人所得税改革的大方向。我国在研究和完善个人所得税制度时，必须十分重视个人所得税征管方法和手段。各部门和税务部门应加强配合，采取切实可行的措施，要纠正在个人所得税计算过程中错误做法，有效规范个人所得税征管。欲使个人所得税调整归位，规范完善此种税收制度，减少贫富差距，就应该废止旧的、不适合民意和不利经济发展的税费制度，重新建立一个合理的、公平的、公正的新税制，既充分体现税法的强制性和规范性，又能确保征管和代扣代缴的顺利进行，形成良性激励机制。同时注重对执法人员技能和素质的培训，满足征管的需要和人民的期望，真正体现个人所得税的作用，从而可以缓解社会分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济健康发展。参考文献[1]杨志勇.完善我国个人所得税的几点思考[J].中国税务，2009（12）：20-21.[2]梁阜，亓凤珍，王伟红.我国个人所得税制存在的问题与对策[J].税务研究，2009（3）：53-55.[3]田爱国.加强我国个人所得税征管的现实措施研究[J].科技广场，2007（2）：52-53.[4]何钦龙.加强对个人所得税征管的几点思考[J].希望月报：上半月，2007(4)：49-51.[责任编辑：李荣富]26

第三篇：加强高收入者个人所得税征管

加强高收入者个人所得税征管。

通知要求，不断完善高收入者主要所得项目的个人所得税征管，加强财产转让所得征管，其中包括：完善自然人股东股权（份）转让所得征管、加强房屋转让所得和拍卖所得征管、抓好个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权（份）等其他形式财产转让所得征管；深化利息、股息、红利所得征管；完善生产经营所得征管。

通知还要求，继续加强高收入行业和人群的个人所得税征管，其中包括：加强以非劳动所得为主要收入来源人群的征管，例如从事房地产、矿产资源投资、私募基金、信托投资等活动的高收入人群；做好高收入行业工薪所得征管，尤其是各类奖金、补贴、股票期权和限制性股票等激励所得；对纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金所得，应通过明细申报数据等信息汇总比对；完善数额较大的劳务报酬所得征管；加强高收入外籍个人取得所得的征管。

通知指出，建立健全高收入者应税收入监控体系，加强税务机关内部和外部涉税信息的获取与整合应用，通过各类涉税信息的分析、比对，掌握高收入者经济活动和税源分布特点、收入获取规律等情况，有针对性地加强高收入者个人所得税征管。

通知强调，各级税务机关要积极为纳税人提供多渠道、便捷化的申报纳税服务，了解纳税人的涉税诉求，提高咨询回复质量和效率，继续做好为纳税人开具完税证明工作，严格执行为纳税人收入和纳税信息保密的有关规定，维护纳税人合法权益。

第四篇：税收征管中的薄弱环节

目前征管工作中存在的问题有哪些

在日常征管工作中，普遍存在征管基础工作薄弱、不扎实等问题，主要表现在：

（一）部分税收管理员的日常管理工作停留在浅层次，缺乏对纳税人信息的深层次发掘。一些税收管理员对其所管户及相应行业基本情况，如生产经营状况、资金运行、发票购买使用等情况都不十分清楚，更谈不上全面运用这些信息进行分析或开展纳税评估。

（二）发票管理工作有所放松。预警评估系统经常出现关于发票指标的预警，系统的发票验旧数据信息存在失真的情况，如存在纳税人申报金额小于发票开具金额，纳税申报表数据录入错误等问题，这些数据不仅不能为定额调整、纳税评估等管理工作提供服务，反而变成垃圾数据。

（三）CTAIS系统因岗设置权限，使原本应共享的数据信息，对不同岗位的操作人员来说变成了一个“信息孤岛”，使大量信息得不到充分利用，如税收管理员无法直接查取前台代开发票的信息，因而就无从知道持票户代开发票、发票金额是否超过其核定定额等信息，以票控税的目的难以实现。

（五）有一定业务能力的人员少，分局真正会评估、能评估的人员寥寥无几，懂稽查、会财务的更是屈指可数，影响了评估工作的质量和效率。

（六）由于过分依赖税收征管信息系统提供信息，对税收征管文书质量重视程度有所下降，征管文书填写质量把关不严，日常工作中文书错填、漏填、章戳混用、引用法律条文不准确、描述不清晰等问题普遍存在。

（七）一些小规模纳税人“不愿升格为一般纳税人”和个体“定额”调低起征点问题等问题，而管户人员只有认真审核申报数据，加强发票管理，对达到一般纳税人标准的及时认定为一般纳税人，不帮助企业作弊，才能降低纳税人和税务部门风险。

(八)个案采集指导性资料缺乏。在对纳税人进行评估时，目前要求在审核分析阶段进行个案数据采集，但系统并未对采集表格做一指导性的说明，没有采集的数据口径，没有采集的时间范围，还有些个体信息采集在实际中并无法保证其真实性，大多是为了采集而采集，个案采集信息未能发挥其真正作用。数据采集量较大，有的企业业务量较大时税管员一笔一笔的录入数据，有时竟花费一天时间。

（九）分析模板和方法较为专业，管理员业务水平有待提高。评估系统对每项预警指标都设有分析模板和方法，但是一些模板和分析方法十分专业和复杂，作为解除评估任务的基层税收管理员的业务能力有限，一些模板根本看不懂，也就失去了提示意义。

建议：1.进一步优化信息采集的方式，由上级部门集

中统一采集第三方数据，奠定外部数据的基础，保证数据真实性，减少税管员工作量。

2.对基层税管员加强模板和分析方法的培训，使科学有效的分析方法为大家了解应用，提高工作效率。

（十）复查复核工作开展不足。一是受人力和能力的限制，由税管员对评估任务进行复查复核，基本处于走过场或就评估结论进行复查，失去了真正的复查意义。二是即使组织人员专门复查由于受时间限制，也很难查透查细，往往是时间到了匆匆收场。

建议：建立专门评估队伍，充分发挥其业务能力和专业水平，真正查实查透。交叉互查，避免自己复查自己的评估任务。

（十一）普通发票管理中存在的问题和建议。

1、由于部分纳税人法制意识意识淡薄，缺乏应有的税收法律知识，开票的随意性很大。部分纳税人开具发票不规范，填写项目不全，采取不开发票、虚开发票、大头小尾等以达到隐匿收入少缴税款的目的。其中不开发票、大头小尾、虚开发票是违法开具发票的三种主要手段，也是利用普通发票偷逃税款的最常见的手段。倒卖转借发票现象时有发生。有些纳税人认为只要缴税，就可以领取发票，领到的发票不仅用于自己的经营中，同时借给他人使用甚至倒卖发票从中牟利，既严重地破坏了正常的经济秩序，又偷逃了大量国家

税款。

2、税务机关内部存在轻普通发票管理，重专用发票管理的现象和意识。税务机关内部总是认为普通发票出不了什么大事，从心理上就不够重视，有关普通发票管理的规定、措施执行不能够到位，制约措施形同虚设。我们在发票领购环节、纳税申报税收环节、发票验旧环节相互制约不够、对已填开发票的规范性审核不严、日常检查不够。

建议：加强日常稽核检查，从严查处发票违法行为。制定严格实用的普通发票日常稽核检查制度，管理部门对普通发票要进行严管勤查，稽查部门则要严查普通发票，将专项检查与日常检查相结合，把普通发票检查常规化、制度化；要严格按照《征管法》和《发票管理办法》的有关规定，加大对普通发票违规违法的行为打击力度，对发票违法行为采取从严从重的处罚措施，对触犯刑律的，坚决移交司法机关查处，给纳税人形成一种必须填开发票的压力，迫使其必须按规定填开发票；对发票核查中发现不按财务制度规定报销不规范发票的单位，给予或通知其上级单位给予处罚。

3、对普通发票违法违规行为打击、处罚力度不大。目前之所以存在大量的普通发票违法违规问题的原因之一，就是对发票违法行为的处罚太轻，轻描淡写，违法成本太低，不能真正触及不法经营者的痛处，难以有效惩处和制止发票违法行为，起不到震慑作用。建议加强内部管理，将普通发

票管理的各项规定措施的工作要求，逐项落实到到岗到人，严格考核管理，确保每项措施落实到位。尽快推行网络开票，逐步取消定额发票，依靠技术手段制约违法手段。

（十二）在日常管理工作中，在纳税申报环节、发票验旧环节相互制约不够、对已填开的发票审核不严、日常检查不够。对普通发票应严管勤查，征管部门要与稽查部门配合严查普通发票，每年组织打击假发票的专项检查活动，将专项检查与日常检查相结合，把普通发票检查常规化、制度化。

（十三）每年新增以及注销的业户领用的发票量不好随正常使用者一起统计，发票积压容易造成浪费，在发票的领用上采取提前预测报计划，合理领购发票数量，减少积压。

（十四）起征点上调后，有未达起征点而领用发票的纳税人，四处替人开具发票，不但不用交税反而可以从中收取手续费，存在发票转借、转让的现象。

（十五）外部信息反馈和落实。

1、在户籍监控管理上，由于分局户籍管理人员少，外部信息具体落实到岗位人员每个人少则七八十户，多了近200户，监控人员在一个月内无法逐户核实反馈信息，只能应付，信息的反馈质量得不到保证。税收管理员对户籍变化情况和纳税人的经营和税源变动情况不能及时掌握，造成巡查巡管不够，工作手册记录内容空泛，税源监控制度等落实的不够到位。

2、工商登记信息也存在问题，部分业户工商信息到期不注销新办、令办，造成一户2证；农民为了贷款合作社性质的工商登记大量存在，一旦登记不好管理，管理人员不愿办理；

（十六）税源专业化管理方面。

1、上级部门和本级业务部门部署的各项业务管理工作都需要税收管理员直接去落实。税收管理员承受着收入与管理的双重压力。除要完成收入任务外，同时要为所辖纳税人提供税务登记、票种核定、票表查验审核等涉税服务，按照规定进行催报催缴、税收约谈、巡查巡管、税收调查，工作头绪众多。往往是税收管理员手忙脚乱，任务紧了抓任务，完成任务抓管理。

2、按照税源专业化管理的要求，实行按行业属地团队式管理。结合我局税源结构、管理人员的特殊性，但是也存在一些问题，比如由于分局人员少，一般分局3-4个人，各管一块，没有实质性的变化。

第五篇：我国个人所得税收入调节作用的分析

一我国个人所得税税收职能现状及问题

税收作为国民收入再分配的重要手段，在调节社会成员收入差距方面有一定作用，我国对个人所得税实行分类课征和代扣代缴为主的制度。以便于征管的角度看，这一设计无疑是较好的选择，但因分类课征不能全面衡量纳税人的真实纳税能力，实践中必然造成所得来源多、综合收入高的人不纳税或少纳税，而所得来源少、收入相对集中的人多纳税的现象；代扣代缴对收入透明度较高的工薪阶层简便有效，而对主要靠隐形收入的高收入阶层却“力不从心”，漏征率很高。这两方面因素结合起来，税收便呈现出“逆调节”的特征。譬如2001 年我国征收的660 亿元个人所得税中，43%是由工薪阶层缴纳的，而占有社会财富绝大部分的高收入者所缴不足10%，再次，“个税”起征点设计未能体现其基本功能。基于财税一般原理，税收起征点的定位在很大程度上体现着该种税收的功能指向，就“个税”而言，起征点按低标准设计，可使该税种成为“大众税”，按高标准设计，则成为“富人税”。中国是一个发展中的大国，生产力发展水平与社会保障条件与发达国家相比存在很大差距，在收入分配差距不断拉大的背景下，“个税”功能指向理当定位于“富人税”。

笔者认为，当前我国个人所得税职能调节的问题主要是费用扣除标准的规定过于简单，未区分为取得收入所必须支付的必要费用和为维持劳动力简单再生产及家庭开支所发生的生计费用，也未考虑纳税人赡养人口的多少、健康状况等所引发的不同开支水平，以及通货膨胀、医疗、教育、住户等不同情况，而是统一按照一个标准实行定额或定率扣除，这对于那些收入相同但所发生的必要费用和生计费用多的纳税人来说无疑是不公平的。例如，根据目前我国的个税制度，工薪所得的费用扣除并未考虑纳税人家庭负担等情况，结果往往出现这样的情况：一个三口之家，只有一人工作，养活三口人，每月只有三四千元的收入，本已不宽裕，但仍要缴个税。而按照家庭来扣除个税就比较公平，即家庭（申报）式个人所得税制度。二解决问题的方法：家庭式个人所得税制度

笔者认为，所谓家庭式个人所得税制度是指以家庭为申报单位，以家庭在某一段时间内取得的总收入，扣除全部家庭成员的免征额或扣除标准，以余额为应纳税所得额，计征个人所得税的一种方式。其特点主要有：（1）家庭是指以夫妻双方为主体的家庭结构，包括其子女和父母等直接承担抚养或赡养义务的家庭成员；（2）免征额和扣除标准要考虑分类课征的特点，例如家庭取得的工资薪金收入，其免征额是指目前我国个税规定的每人2000元，家庭取得的财产转让收入，其扣除标准是指目前我国个税规定可以扣除的财产原值及转让税费等。三家庭式个人所得税案例分析

案例一：杜先生在广州某事业单位工作，妻子自从3 年前生孩子后就一直没找到工作，而且夫妻双方都是独生子女，4 位老人现在均没有退休金。这样一来，7 口之家就他一个人在工作。按现在的申报方式，他月收入6500 元，要纳税610 元。每次领工资条时，看着被扣除的所得税，杜先生说他心里总不是滋味。“我那些单身同事，他们可以买房、买车，还可以经常旅游，而我的工资几乎不够养家糊口，我们纳税却一样多，你说合理吗？”如果按照“家庭申报”，他申报个税时就要扣除6 位被赡养人、被抚养人和失业人的生活费，至少有几千元，他缴纳的个税将少很多。

案例二：两对夫妇，总收入都是3000 元，一对夫妇，妻子失业，丈夫月收入3000 元，如果扣除1600 元的免征额，另外1400元要缴个税；而另一对夫妇各收入1500 元，两人的收入都达不到个税起征点，他们则不需要缴税。

由此可见，目前个人所得税的扣除标准存在很大的弊端，案例一体现了家庭负担重的纳税人和家庭负担轻的纳税人，税负却是相同的，即纳税能力不同而税负相同，而案例二则体现了纳税能力相同的纳税人，纳税负担却是不同的，这些都与税法的横向公平原则相抵触，违背了税法的基本原则。