增值税学习提纲

第一篇：增值税学习提纲

第二节 纳税人和扣缴义务人

一、增值税的纳税人和扣缴义务人

（一）纳税人

增值税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内销售货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产或者不动产以及进口货物的单位和个人。

单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体工商户和其他个人。

单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

同时满足以下条件的，以发包人为纳税人，不同时满足以下条件的，以承包人为纳税人(1)以发包人名义对外经营；(2)由发包人承担相关法律责任。

（二）扣缴义务人

中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售货物、提供应税劳务以及销售应税服务、无形资产和不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为扣缴义务人。

二、小规模纳税人的认定和管理

（一）小规模纳税人的认定

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按照规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

根据现行规定，凡符合以下规定的视为小规模纳税人：

1．从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下；

以从事货物生产或提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

2.销售应税服务、无形资产和不动产的年应税销售额在500万元以下的； 3.其他纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的。会计核算不健全，是指不能按照国家统一的会计制度的规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税。

（二）小规模纳税人的管理

小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不得使用增值税专用发票。三、一般纳税人的登记及管理

（一）一般纳税人的登记标准

一般纳税人是指年应纳增值税销售额（以下简称应税销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准且会计核算健全的企业和企业性单位（以下简称企业）。

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。

（二）一般纳税人的登记程序

一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人（以下简称纳税人）向其主管税务机关办理。

1．纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》，并提供税务登记证件；税务登记证件包括纳税人领取的由工商行政管理部门核发的加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照。

2．纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记； 3．纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。

4．纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准（以下简称规定标准），且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。

个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。

5．纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后20个工作日内按照规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。

6．除财政部、国家税务总局另有规定外，纳税人自其选择的一般纳税人资格生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票。

7．试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人，不需要重新办理增值税一般纳税人资格登记手续，由主管国税机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

（三）一般纳税人的管理

除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

第三节 征税范围

增值税是对在我国境内销售或进口货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产或者不动产的行为征税。

一、增值税暂行条例规定的征税范围

（一）在我国境内销售或进口货物

货物是指有形动产，即能自由移动而不损失其经济价值和外部形态的财产，包括电力、热力、气体在内。

销售货物是指有偿转让货物所有权，即从购买方取得货币、货物或其他经济利益。

在我国境内销售货物是指货物的起运地或所在地在我国境内。

（二）在我国境内提供应税劳务

应税劳务是指加工、修理修配劳务。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原有形状和功能的业务。

无论提供加工还是修理修配劳务，均指有偿提供的加工、修理修配劳务。但 是单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务的不包括在内。

在境内提供应税劳务是指提供的应税劳务发生地在境内。

二、营改增试点范围

在我国境内销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。

（一）应税行为的具体范围 1.销售服务

应税服务是指交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。具体是指：

（1）交通运输服务 交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

第一、陆路运输服务：

陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输服务和其他陆路运输服务，其他陆路运输服务包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。

铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

第二、水路运输服务：

水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。

水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。程租业务，是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。

期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。

第三、航空运输服务：

航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限承

租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。

航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。航天运输服务，是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动。

第四、管道运输服务：

管道运输服务是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。提示

无运输工具承运业务应按“交通运输服务”缴纳增值税，不再按照“物流辅助服务——货物运输代理服务”缴纳增值税。

（2）邮政服务 邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

第一、邮政普遍服务：

邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。

函件，是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和邮政小包等。

包裹，是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品，其重量不超过50千克，任何一边的尺寸不超过150厘米，长、宽、高合计不超过300厘米。

第二、邮政特殊服务：

邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。

第三、其他邮政服务：

其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。(3)电信服务 电信服务，是指利用有线、元线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。

第一、基础电信服务：

基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

第二、增值电信服务：

增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接人服务等业务活动。

卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。(4)建筑服务

建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

第一、工程服务：

工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。

第二、安装服务：

安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备 相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

第三、修缮服务：

修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

第四、装饰服务：

装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。

第五、其他建筑服务： 其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

(5)金融服务

金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

第一、贷款服务：

贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收人、买人返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

第二、直接收费金融服务：

直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

第三、保险服务：

保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。

人身保险服务，是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。

财产保险服务，是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。

第四、金融商品转让：

金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金 融衍生品的转让。(6)现代服务

现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

第一、研发和技术服务：

研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

①研发服务，也称技术开发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。

②合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。

③工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工前后，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。

④专业技术服务，是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。

第二、信息技术服务

信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

①软件服务，是指提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动。

②电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务活动。

③信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。

④业务流程管理服务，是指依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务的活动。

⑤信息系统增值服务，是指利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务。包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。

第三、文化创意服务：

文化创意服务，包括设计服务、知识严权服务、广告服务和会议展览服务。①设计服务，是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。②知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务。

③广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。

④会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。

第四、物流辅助服务：

物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

①航空服务，包括航空地面服务和通用航空服务

航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内航行或者在境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。

通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影、航空培训、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨、航空气象探测、航空海洋监测、航空科学实验等。

②港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税。

③货运客运场站服务，是指货运客运场站提供货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务、货物打包整理、铁路线路使用服务、加挂铁路客车服务、铗路行包专列发送服务、铁路到达和中转服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路接触网服务、铁路机车牵引服务等业务活动。

④打捞救助服务，是指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。

⑤装卸搬运服务，是指使用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。

⑥仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。

⑦收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。

收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动。

分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。

派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。

第五、租赁服务： 租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。①融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。

按照标的物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。

融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。②经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。

按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。

将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。

车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。光租业务，是指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

第六、鉴证咨询服务：

鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

①认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。

②鉴证服务，是指具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。

③咨询服务，是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。

第七、广播影视服务 广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服务。

①广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。

②广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、买断、委托等方式，向影 院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。

③广播影视节目（作品）播映服务，是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。

第八、商务辅助服务：

商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

①企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。

②经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。

代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。

③人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。

④安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。

包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。

第九、其他现代服务：

其他现代服务，是指除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务。

(7)生活服务 生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

第一、文化体育服务：

文化体育服务，包括文化服务和体育服务。

①文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。

②体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。

第二、教育医疗服务：

教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。

①教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。

学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划 组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。

非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。

②医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。

第三、旅游娱乐服务：

旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。

①旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。

②娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。

具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。

第四、餐饮住宿服务：

餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。

(1)餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。

(2)住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。

第五、居民日常服务：

居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

第六、其他生活服务：

其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。

2．销售无形资产 无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

技术，包括专利技术和非专利技术。

自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

3．销售不动产

不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。

建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。

构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占士地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

（二）销售应税行为的相关规定

1．销售应税行为，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。但下列行为除外：

(1)行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

②收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据； ③所收款项全额上缴财政。

(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

(3)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。2．销售应税行为是指在我国境内销售应税行为。(1)境内销售应税行为的范围

①服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

②所销售或者租赁的不动产在境内；

③所销售自然资源使用权的自然资源在境内； ④财政部和国家税务总局规定的其他情形。(2)不属于在境内销售应税行为的范围

①境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务； ②境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产； ③境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产； ④财政部和国家税务总局规定的其他情形。

二、征税范围的特殊规定

（一）视同销售行为

单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物或应税行为，征收增值税： 1．将货物交付其他单位或者个人代销； 2．销售代销货物；

3．设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

4．将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 5．将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

6．将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

7．将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 8．将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人；

9．单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；

10.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外； 11.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

（二）混合销售行为

一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。

（三）兼营行为

兼营是指试点纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产的业务。

（四）不征收增值税昀特殊项目

1.增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；

2．根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》所规定的用于公益事业的服务

3．存款利息；

4．被保险人获得的保险赔付；

5．房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金；

6．在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

第二篇：增值税学习笔记

增值税是价外税，国外把增值税和零售价分开，而我国是混合在一起给消费者的，一个原因就是避免消费者的抗税心理，中国很多历史重大事件和老百姓抗捐抗税有关——李闯王不纳粮。

增值税起源于1954年的法国。目前增值税中央和地方政府的分成比例7:3。生产流通环节的增值税由下家承担，实质是由消费者在终端承受各个环节的增值税之和，环节越多，消费者给国家纳税越多。

增值税和营业税的区别(同样都是流转税)——增值税侧重于销售实物；营业税侧重与服务和无形资产

当一家企业有混合销售行为时，也就是说即卖实物产品又包含劳务，只能收一种税，不能同时收增值税和营业税，但是政府目前倾向于多收税，按照17%收增值税，而不是按5%收营业税。

从经济发展来说，以后服务业比重将提高。营业税的税收收入比重将提高，但是也有可能的方向是取消营业税而逐步转化为增值税。按照目前分税制税收，增值税中央拿7成，地方拿3成，而营业税属于地方——所以地方政府从财政收入角度未必支持取消营业税。特殊规定要交增值税：

1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在实物交割环节纳税——谁开票谁纳税 上海期货交易所的会员和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割标的物，仍按保税货物暂免征收增值税

注意：金融期货交的是营业税。

2、银行销售金银业务

3、典当业死当物品的销售、寄售代销4%

4、集邮商品的生产、调拨、销售（邮政部门以外）单位和个人发行报刊（邮政部门以外）——总结：邮政部门只收营业税

5、电力公司向发电企业收取过网费等都属于缴纳增值税的范围，不收营业税

根据我国现行增值税的规定，纳税人下列行为应当缴纳增值税的有（）

A.销售电力产品

B.加工服装

C.修理机器设备

D.提供交通运输劳务 ABC

有形动产≠流动资产；不动产≠固定资产

几个概念区别：

即征即退——先交税后退税，只是中间的间隔时间较短，所以叫即征即退 先征后退——先交税后退税，时间间隔比较长，有可能年底才退税 先征后返——返还的钱，不是税务局出钱，而是由财政局返钱 免税——以后该项目较长时期都不收税，变动不频繁

免征——该项目目前不收税、但有可能以后就不优惠了，要收税了，变动较为频繁

即征即退和免税的区别：

1、购买免税项目就没有增值税进项了，不能抵扣，所以从这个角度来说，没有即征即退优惠

2、免税项目不能给下家开增票，导致下家无法抵扣，降低了下家的够买意愿

法定免税项目：《增值税暂行条例》规定的免税项目

1、农业生产者销售的自产农产品——不是中间商，外购的要交税

2、避孕药品和用具——鼓励计划生育国策

3、古旧图书——价格难以衡量，税基不好确定

4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备——必须是进口

5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备——不是外国公司

6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品——不是其他公司进口的。

7、销售的自己使用过的物品——自然个人

财政部、国家税务总局规定的项目：每年变动较大

免征: 再生水、污水处理劳务、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉、翻新轮胎等。

1、转让企业全部产权

2、会员费收入不征收增值税

3、代办保险、汽车销售

4、代有关行政管理部门收取的费用(三个条件：

1、省级部门批准

2、财政部门开具收据、3、全额上缴财政)

5、从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的纳税人收取的一次性费用

6、有机肥免征

7、各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税

8、广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税出口退税政策

9、自2010年6月1日起，对符合规定条件的国内企业为生产国家支持发展的大型环保和资源综合利用设备、应急柴油发电机组、机场行李自动分拣系统、重型模锻液压机而确有必要进口部分关键零部件、原材料，免征关税和进口环节增值税

按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税

各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。

即征即退：办理即征即退优惠政策退税时必须按照规定先进行评估，评估结论正常的方可退税

1、工业生产余热发电、生产

2、用垃圾或垃圾发酵沼气发电、热力、生产燃料，垃圾比重≥80%

3、污水处理后的污泥生产，污泥比重≥80%

4、废动植物油生产混合油，比重≥90%

5、废矿物油生产润滑油、汽油、柴油，比重≥90%

6、人发生产挡发，比重≥90%

7、以油田采油过程中产生的油污泥生产，乳化油调和剂及防水卷材辅料产品，比重≥70% br 即征即退50%：

以煤泥、石煤、油母页岩为原料生产的电力和热力 利用风力生产的电力

增值税起征点的规定:(该规定仅限于个人)销售货物的，为月销售额5000-20000元

销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元 按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元

小规模纳税人和一般纳税人的区分：

商业体系，年销售＜80万

工业和加工业，年销售额50万(比较规范的30万也可)年应税销售额包括：

1、纳税申报销售额

2、稽查查补销售额

3、纳税评估调整销售额

4、税务代开发票销售额

5、免税销售额

注意：稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入申报当月——例如：2013年6月税务局稽查出甲企业隐瞒了2011年12月的收入100万，这个100计入申报当月2013年6月的销售额

辅导期针对的不是所有企业，两个条件：

1、商贸批发

2、注册资本≤80万

所以生产企业不需要辅导期，除非违规

几个特殊规定：

自然人必须是小规模，不能转成一般纳税人。

非企业或业务少的可以选择成为小规模，但是一旦选择，就不能转回成一般纳税人 一旦认定为一般纳税人，就不能在转回小规模——不准退化。认定机构是国税局(县、市、区)一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税

一般纳税人资格认定的基本规则 新三旧四二一

A、新开业的一般纳税人，可在办理税务登记之日起30日内申请(当月执行一般纳税人规矩)B、已开业小规模纳税人转为一般纳税人(下月执行一般纳税人规矩)

1、主动申请认定：

申报期(月份或季度)结束后40日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》 受理机关20日完成认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》

2、被动通知认定：

小规模纳税人自己没有在40天内主动申请，税务局想让它成为一般纳税人，会在20日内达《税务事项通知书》

被动的申请人收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》

如果10日内不去，税务机关自行按一般纳税人征税而且不让抵扣进项税额 新任定一般纳税人的企业辅导期管理：

①小型商贸批发企业——辅导期管理期限3个月

②国家税务总局规定的其他企业(有违规行为的企业)——辅导期管理期限6个月

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变

可选择按6%征收率计算纳税（必须是销售自产货物）

1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

3、以自己采掘的砂、土、石料或其它矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）

4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品

5、自来水

对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

6、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）

7、属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可依6%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额 关于自来水的增值税：

1、自己生产自来水可以是13%，也可以选择6%。

2、销售自来水不用选择直接是6%

销售使用过的固定资产如何缴纳增值税：

销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产：4% 1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产

2、试点地区：销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固

定资产

3、销售使用过的、2009年1月1日后购进的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产

销售使用过的、已经抵扣进项税额的固定资产：17%

1、销售2009年1月1日以后购进或自制的、已经抵扣进项税额的固定资产

2、试点地区：销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点后购进或者自制的、已经抵扣进项税额的固定资产

一般纳税人销售旧货就一条：应纳税额＝含税售价/（1＋4%）×2% 某公司（非转型试点范围）销售自己2008年1月购入并作为固定资产使用的设备，原购买时取得增值税专用发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售开具普通发票，票面额120640元，则该企业转让设备行为应（）A、计算增值税销项税17528.89元 B、计算缴纳增值税2320元 C、计算缴纳增值税4640元 D、免税

应纳增值税=120640÷（1+4%）×4%×50%=2320（元）。

某公司销售自己2009年1月购入并作为固定资产使用的设备，原购买时取得增值税专用发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为应（）A、计算增值税销项税17528.89元 B、计算缴纳增值税2320元 C、计算缴纳增值税4640元 D、免税

应纳增值税=120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）

计算销项税额的销售额不含增值税，但是包含价外费用。

价外费用——价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。例如：价外费的包装费100元，默认是含税的，计算该项目的不含税收入 = 100 / 117% = 85.47 下列项目不包括在销售额和价外费用之内：（这四条总结为都有别人开的票据，收的钱都有凭据，只不过过过手）

1、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税(记住这里只有消费税，没有说其他税)——避免重复收税(参见消费税笔记链接)

2、同时符合以下条件的代垫运输费用：这一点可以总结为：让对方付钱且发票扔给了对方 a、承运部门的运输费用发票开具给购买方的 b、纳税人将该项发票转交给购买方的。

3、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费（1、代国家收无截留，2省级以上抬头的收据）：

a、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费

b、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据 c、所收款项全额上缴财政

4、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费（如何理解？保险费由保险公司开票，购置税由税务局开完税凭证，牌照费由公安局车管所开具，所以是代收的不再计税了）

2010年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2010年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2010年3月

增值税销项税额应为（）元 A、11900 B、12117.95 C、12335.90 D、12553.85 白酒销售额＝50000＋3000/（1＋17%）＝52564.1026（元）啤酒销售额＝23400/（1＋17%）＝20000（元）3月销项税额＝（20000＋52564.1026）×17%＝12335.9（元）

增值税会计处理：

应交税费科目下设两个明细科目：

1、应交税费——应交增值税

2、应交税费——未交增值税

月末把“应交税费——应交增值税”转到“应交税费——未交增值税”

应交税费——应交增值税 借方5个栏目： a、进项税额 b、已交税金 c、减免税款

d、转出未缴增值税

e、出口抵减内销产品应纳税额

贷方4个栏目： a、销项税额

b、进项税额专场 c、出口退税

d、转出多缴增值税

小规模纳税人只要一个应交增值税科目就可以了

视同销售的会计处理：

下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有(BD)A、以物易物业务

B、将货物交付他人代销

C、将购买的货物无偿赠送他人 D、用自产货物抵偿债务

这里的视同销售指税法上确认销售行为、而会计上不一定认为是销售。A选项的非货币性交换D选项的债务重组是销售行为，不是视同销售行为。

通过以下例子可以看出，除了捐赠，和自建工程不用公允价值，而且不要结转成本，其他都是用公允价值计入。因为站在税务局的角度来说，可以多收税。而捐赠和自建从纳税人的角度来说并不是为了挣钱。还要注意的的是会计准则里的视同销售和增值税里面的视同销售是由差别的，实务中只要多交税，税务局就不会找茬。甲公司自产的库存商品账面价值80万、公允价值100万。增值税税率17%，消费税税率5% 若用该库存商品用于分红、发放职工福利、对外投资——长期股权投资分录如下： 借：应付股利、应付职工福利、长期股权投资

117

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

会计上也确认销售

贷：库存商品

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

若用该库存商品用于(捐赠)分录如下： 借：营业外支出

贷：库存商品

没有按照公允价值，会计上没确认销售

应交税费——应交消费税

= 100 x 5% 公允价值为税基，增值税按销售确认

应交税费——应交增值税(销项税额)17 = 100 x 17% 若用于最终目的为生产性动产固定资产的在建工程: 借：在建工程

没有按照公允价值，会计上没确认销售

贷：库存商品 80 若用于最终目的为不动产固定资产的在建工程(如房地产): 借：在建工程

贷：库存商品

没有按照公允价值，会计上没确认销售

应交税费——应交消费税= 100 x 5% 公允价值为税基，增值税按销售确认

应交税费——应交增值税(销项税额)17 = 100 x 17%

商业折扣

企业销售商品采取如下优惠买100件以上获得5%商业折扣，300件10%商业折扣。该企业某月销售200件，增值税税率17%，该产品单价300元 销项税额=300元x95%x200x17%=9690元

借：应收账款

66690

贷：主营业外收入

57000

应交税费——应交增值税(销项税额)

9690

现金折扣

如果该企业在销售200件的同时，现金折扣条件2/10，1/20，N/30，客户买家9天内付款 现金折扣额=57000x2%=1140 借：银行存款

65550

财务费用

1140 贷：应收账款

66690 折让 销售方：因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减 购买方：因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减——如未扣减，造成不纳税或者少纳税的，认定为偷税行为

如果该企业销售的200件产品因质量问题被购货方按要求折价20%，该企业应该在红字专用发票，并将折价货款退还给购货方。折让额=57000x20%=11400 借：主营业务收入

11400

应交税费——应交增值税(销项税额)1938 贷：银行存款

13338

实物折扣：

按视同销售中“无偿赠送”处理

某企业采用买五送一的方式销售货物，单件产品售价245元。计算销售五件送一件的销项税额

销项税额＝245×6×17%＝249.9元

烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1+10%）

烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率（20%）

准予抵扣进项税=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）×扣除率（13%）=烟叶收购价款×1.1×1.2×13%=烟叶收购价款×17.16%

企业销售代销商品:

1、视同买断式

电子商务网站阿里奶爸签订了一种手机代销合同，共20部。制造成本7000元，厂家给定售价为1万元，双方以此价格结算。而实际上网站以每台1.1的价格将手机卖出。当网站将代销清单送给厂家时，厂家开具增值税专用发票，发票上注明售价公20万元，增值税3.4万，而电商网站开具的增值税专用发票注明售价22万，增值税3.74万。电商网站受到代销商品时：

注意：受托方是资产和负债同时增加 借：受托代销商品 20 贷：代销商品款

卖出手机时：

借：银行存款

25.74 贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)3.74 结转产品销售成本时：

此时把负债(代销商品款)结转到负债(应付账款)借：代销商品款

应交税费——应交增值税(进项税额)3.4 贷：应付账款——厂家

23.4 将货款付给厂商时：

借： 应付账款——厂家

23.4 贷：银行存款

23.4

2、收取手续费

电子商务网站阿里奶爸签订了一种手机代销合同，共20部。制造成本7000元，厂家给定售价为1万元，每台支付代销手续费500元。当网站将代销清单送给厂家时，厂家开具增值税专用发票，发票上注明售价公20万元，增值税3.4万。借：受托代销商品 20 贷：代销商品款

卖出手机时：注意此时即使受到货款也不能确认收入，而是计入负债(应付账款)借：银行存款

23.4 贷：应付账款——厂家

应交税费——应交增值税(销项税额)3.74 收到厂商的增票时：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)3.74 贷：应付账款——厂家

3.74 结转代销商品款时： 借：代销商品款 贷：受托代销商品

支付厂商代销商品款并计算代销手续费：

借：应付账款——厂家

23.4 贷：银行存款

22.4

主营业务收入计算营业税金及附加：

借：营业税金及附加

0.55 贷：应交税费——应交营业税(1万x5%)

0.5

应交税费——应交城建税(0.05万x5%)

0.0035

应交税费——应交教育费附加(0.05万x3%)0.0015

买一赠一销售

实务中尽量把销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额“。根据现行增值税的规定，对于以买一赠一方式销售商品，赠送的商品应做视同销售处理，与正式销售的商品按各自的市场价格计算销项税额。但会计上对赠送的商品并不单独计算收入，而是将总的销售金额按各项商品公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入，对实际收到的现金和确认的收入与增值税销项税额之间的差额视为促销商品而付出的代价，计入销售费用。

需要说明的是，对买一送一方式销售商品如何处理，现行企业所得税法和增值税暂行条例的规定并不相同。新企业所得税法对赠送的商品不做视同销售处理，只按销售商品实际取得的收人缴纳企业所得税。

还本销售

销售额就是货物的销售价格，不能扣除还本支出。还本销售是企业销售货物后，在一定期限内将全部或部分销货款一次或分次无条件退还给购货方的一种销售方式。还本销售的目的主要有促销和筹资两方面

以旧换新方式销售

认定货物发生了流转所以要交流转税

1、一般不得减除旧货收购价格，例如：家电以旧换新，出厂价5000元液晶彩电，顾客旧彩电抵扣400元，则增值税仍按5000元作为税基

2、金银首饰按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税，如：顾客用10克(价值600

元旧)金戒指换5000元的新金戒指，增值税按4400为税基。

平销返利

某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（）A、商场应按120万元计算确定销项税额 B、商场应按124.8万元计算销项税额

C、商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元 D、商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元 当期应冲减进项税金＝4.8÷（1＋17%）×17%＝0.70（万元）,当期可抵扣进项税额＝20.4－0.7＝19.7（万元）

以物易物

双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。

在以物易物活动中，应分别开具合法的票据

甲企业为机器设备生产企业，乙企业为钢材生产企业，现在甲企业将市场售价为50万元的机器设备换取乙企业售价为50万元的钢材。双方各自向对方开具增值税专用发票 甲企业：销项税额——8.5万元；进项税额——8.5万元 乙企业：销项税额——8.5万元；进项税额——8.5万元

例：2009年11月5日，宏达公司以旧换新从飞腾公司购置一台固定资产。旧固定资产是2005年购入的，原值为38000元，已提折旧34000元。新固定资产不含税售价为44000元，飞腾公司按售价44000元开具了增值税专用发票。宏达公司旧固定资产折价2000元，另以银行存款支付49480元，取得飞腾公司的新固定资产。购销双方均为一般纳税人，此次业务中没有发生其他相关费用

一方面，宏达公司购置的新固定资产的价值应按44000元确认固定资产原值；另一方面，处理的旧固定资产属于销售已使用过的固定资产，固定资产是在2009年以前购入的，所以应按转让价的4％征收率减半征收增值税。会计处理如下：

1、旧固定资产清理 借：固定资产清理 4000

累计折旧 34000 贷：固定资产——旧固定资产 38000

2、旧固定资产折价

借：应收账款——固定资产折价 2000 贷：固定资产清理 2000

3、旧固定资产相关税费

旧固定资产折价视同销售额＝折价÷（1＋4％）＝2000÷（1＋4％）≈1923.08（元）增值税＝销售额×4％×0.5＝1923.08×4％×0.5≈38.46（元）借：固定资产清理 38.46 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）38.46

4、结转固定资产净损益

借：营业外支出——处置非流动资产损失 2038.46 贷：固定资产清理 2038.46

5、购进新固定资产

借：固定资产——新固定资产 44000 应交税费——应交增值税（进项税额）7480 贷：银行存款 49480.00 应收账款——固定资产折价 2000

这里的成本利润率增值税中是10%

某糕点厂为增值税一般纳税人，9月份将自产的月饼400盒分发给本企业职工，每盒月饼成本价90元

如果产品不含税售价158元，如何确定销售额？ 产品不含税售价158元 销售额＝400×158＝63200（元）

如果为新产品，无产品售价，如何确定销售额？ 无产品售价 销售额＝400×90×（1＋10%）＝39600（元）

直接免税项目会计处理：

核算成本时，首先分摊进项税额

某企业为增值税一般纳税人，本期收购免税农业产品，实际支付的价款为200万元，收购的农业产品已验收入库，款项已经支付。企业应作如下账务处理（该企业采用计划成本进行日常材料核算。原材料入库分录略）： 进项税额=200×13%=26（万元）自行计算材料采购入账成本

借：材料采购

174 收购免税农产品的按收购凭证的87%入账

应交税费——应交增值税（进项税额）26

贷：银行存款

200 借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)分摊计算 销售时

借：主营业务收入

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)销项税额和分摊计算出的进项税额转出之间的差额为减免税款 借：应交税费——应交增值税(减免税款)贷：营业外收入

先征后退和税后返还的会计处理：(退税计入营业外收入)一般纳税人家公司享受经济开发区的减半征收增值税优惠政策(先征后退)两年，2011年11月购入原材料40万，增值税发票注明价款40万，增值税税额6.8万。当月销售收入90万，增值税销项税额15.3万，写出会计分录： 借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)6.8 贷：银行存款

46.8 借：银行存款

105.3 贷：主营业外收入

应交税费——应交增值税(销项税额)15.3 交税时：

借：应交税费——未交增值税 8.5 贷：银行存款

8.5 收到退税后：

借：银行存款

4.25 贷：营业外收入

4.25

进项税额的抵扣（两种方式：以票抵税、计算抵税）以票抵税（这时正统的增值税抵扣，符合流转税原理）

1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票应在开具之日起180日内到税务机关办理认证

2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额 试点地区：“先比对、后抵扣”应在开具之日起180日去认证

计算抵税

这种抵税不符合增值税原理，因为上家可能没交过增值税。但是国家目的为了扶植行业减少买家税收负担

1、购进农产品(抵扣票据有四种来源)从农民手中收购农产品，农民无法开发票，所以收购企业开收购发票。农业企业由于出售自产农产品免征增值税所以只能开销售发票，开不出增票

2、购进货物和销售货物所支付的运输费用，准予按运费结算单据所列运费和7%的扣除率计算进项税额抵扣

进项税额＝运费金额（即运输费用＋建设基金）×7% 注意：

支付运费，可以计算抵扣进项税额

销售货物时收取运费，作为价外费用计算销项税额 计入采购成本的运费＝运费金额×93%

1、购买或销售免税货物（购进免税农产品除外）所发生的运输费用，不得计算进项税额抵扣

2、准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金

3、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具公路内河货物运输业统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证

4、一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票、不得计算抵扣进项税额

5、自2007年1月1日起，增值税一般纳税人购进或销售货物，取得的作为增值税扣税凭证的货运发票，必须是通过货运

6、一般纳税人外购固定资产支付的运输费，可以按7%计算抵扣进项税额发票税控系统开具的新版货运发票

7、自2010年10月1日起，项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发，在项目建设期内取得的增值税专用发票和其他抵扣凭证，允许其按现行增值税有关规定予以抵扣

一般纳税人从农民手中购进免税农产品，收购发票上注明买价80000元，为运输该批货物支付运费，取得了货运发票，上面注明运费1000元，建设基金100元，装卸费300元。计算允许抵扣的进项税额和采购成本 进项税额＝80000×13%＋1100×7%＝10477（元）采购成本＝80000＋1400－10477＝70923（元）

用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务

1、不包括既用于应税项目，也用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的固定资产

如某药厂购进一套设备，既用于生产应税药品，也用于生产免税药品，该设备的进项税额允许抵扣

2、个人消费包括纳税人的交际应酬消费

3、非增值税应税项目：提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。其中不动产是指建筑物、构筑物和其他土地附着物

以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施

虽然规定文字很文绉绉，用通俗语言举例就是，某企业卖一栋楼时，楼里的电梯、门禁、中央空调不抵扣该企业的增值税，因为作为看成整体的不动产卖给别人交营业税

非正常损失的购进货物及相关的应税劳务

所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,不包括自然灾害损失、正常损耗

非正常损失货物不得抵扣的进项税额，在增值税中不得扣除（需做进项税额转出处理）在企业所得税中，可将转出的进项税额计入企业的损失，经过税务机关审批后在应纳税所得

额中扣除

国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品

纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣 并非所有外购货物类固定资产均可抵扣进项税额

一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的 不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计

先开具发票的，为开具发票的当天

进项税额抵扣的时间限定——发票认证时间：180天

2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，申报抵扣进项税额

实行海关进口增值税专用缴款书 “先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关申请稽核比对 未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额

本月销项税额大于进项税额，差额下个月抵扣(留抵税额)比如本月企业进行了大量的集中抵扣，导致进项税额大于销项税额，差额可以在下月抵扣

进项税额转出

2008综合题

某市卷烟生产企业8月末盘点时，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用0.93万元）霉烂变质

损失烟丝应转出的进项税额＝（15-0.93）×17%＋0.93÷（1-7%）×7%＝2.46（万元）

某企业由于管理不善发生火灾，损失了一批小麦，该批小麦系从农民手中购进，账面成本为86500元（包括运费成本640元）进项税额转出＝（86500－640）÷（1-13%）×13%＋640÷（1－7%）×7%＝12877.83（元）

某制药厂为增值税一般纳税人，3月份销售应税药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款8.5万元，应税药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）A、17万元 B、11.33万元 C、10.20万元 D、8.5万元

不得抵扣的进项税额＝8.5 x 50/(117/1.17 + 50)= 2.83万元 应纳税额＝117/1.17×17%－（8.5-2.83）＝11.33万元

混合销售行为与兼营行为的区分

相同之处：都涉及到增值税和营业税的征税范围 不同之处：

混合销售行为是一项销售行为涉及到两种税的征税范围 而兼营行为是多种经营行为涉及到两种税的征税范围

税务处理不同：混合销售行为——以主业确定纳哪种货物与劳务税

兼营行为——分别核算，分别纳税；未分别核算，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额

（2006年）下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B、汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 C、塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

C

小规模纳税人应纳税额计算——简易办法 应纳税额＝（不含税）销售额×征收率3% 注意：

1、销售额——不含增值税额、含价外费用的销售额

2、小规模纳税人不得抵扣进项税额

3、销售使用过的固定资产和旧货＝含税销售额÷（1＋3%）×2%

某商店为小规模纳税人，2010年3月份购进各种零配件价值5000元，销售方开具的增值税专用发票上注明的税额是850元。该商店当月普通发票上的销售额为80000元，另外销售鸡蛋的零售额为8050元，该商店当月应纳增值税税额（）元 A、3386.54 B、3350 C、2564.56 D、1714.56 c

某小规模电器修理部2009年4月取得修理收入20600元，当月出售一台使用过的进口旧设备，收取价税合计数123600元，当月应纳增值税（）元 A、600 B、2953.85 C、3000 D、4200

增值税＝20600÷（1＋3%）×3%＋123600÷（1＋3%）×2%＝3000（元）

进出口相关增值税

增值税征税范围内的货物，一旦进口，不分产地、用途、来源，均应按规定缴纳进口环节增值税，特殊情况除外。这种特殊情况有国务院统一规定，地方政府和其他政府部门没有权利减免

来料加工和进料加工的辨析：

共同点：两头在外——材料来自境外，终端产品在境外销售。所以进口的时候均实行保税政策（海关暂不征税）。

不同点：来料加工进来的料是不需要付钱的；进料加工材料进来要付钱。

保税政策(保税区、保税仓库、保税场)，海关暂不征收增值税，但保留征税的权力。如果发生欧债危机，上海某企业的产品转为内销，那么海关就对进口环节征增值税，而税务局也开始对内销行为征税

进口货物的纳税人是进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人。

这主要是因为在我国，厂家未必有进口权，导致一些厂家必须通过有进口权(政府背景外贸企业)的人过过手。

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×税率(17%和13%)

某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2010年2月从国外进口设备一台，关税完税价格80000元人民币，假定关税率10%，其进口环节应纳增值税为多少元 小规模纳税人，进口计税时也使用税率计税，不使用征收率。80000×（1+10%）×17%=14960（元）

纳税义务发生时间为报关进口当天 纳税地点为进口货物报关地海关

纳税期限为海关填发税款缴款书之日起15日内

合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据

其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理

出口退税只涉及两个税种：消费税和增值税

《增值税暂行条例》规定：“纳税人出口货物，税率为零”——前面所有环节收的税全部退 《消费税暂行条例》规定：“对纳税人出口应税消费品。免征消费税”——只是最后一个环节不收税

我国出口退税基本原则是“征多少、退多少”、“未征不退和彻底退税”如果未征的也退税，这时补贴，会被指责为贸易倾销和贸易保护 我国出口货物退（免）税的基本政策包括：

1、出口免税并退税(以前环节的税也退掉)——“先征后退”(针对外贸企业)和“免、抵、退税”（针对生产企业出口自产产品）。

2、出口免税不退税(以前环节的税不退)。两种情况：一是以前没征过税，所以不退。二是以前征过多少无法明确，所以没办法退。

3、出口不免税也不退税。国家对某些项目不支持出口，所以不退不免

出口退（免）税的四个条件：

1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物，因为出口(报关单)退免税只涉及这两个税种。

2、必须是报关离境的货物，这个条件表面是海关出具证明是出口的

3、必须是在财务上作销售处理的货物(能在企业账目上确认)

4、必须是出口收汇并已核销的货物(银行出具外汇收入，间接证明是出口)

外贸企业应在货物报关出口之日[以出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准]起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续

出口货物增值税退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例 现行出口货物退税率有17%、16%、15%、14%、13%、9%、5%等 退税率变动非常大，主要服务于经济发展状况

免税：对生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售环节的增值税

抵税：生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额

生产外销货物的进项税额分为：应予退还的进项税额；不予退还的进项税额（免抵退税不予免征和抵扣税额

退税：生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税

免抵退税计算实际上涉及免、剔、抵、退四个步骤。免——即出口货物不计销项税

剔——就是做进项税额转出的过程，把这部分需要剔除的增值税转入外销的成本： 借：主营业务成本——外销成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

抵——用出口应退税额抵减内销应纳税，让企业用内销少缴税的方式得到出口退税的实惠。

“抵”之后企业应纳税额可能出现的结局——结果为正数或结果为负数。退——在企业计算出当期应纳税额＜0时，才会涉及出口退税

这里要注意，在企业进行集中采购时，可能造成进行税额大于销项税额，所以说未必是因为出口退税造成的应纳税额＜0。只对出口产生的应纳税额<0退税

增值税的特点

1、保持税收中性

2、普遍征收

3、税收负担由商品最终消费者承担

4、实行税款抵扣制度

5、实行比例税率

6、实行价外税制度——以不含增值税的销售额为计税依据

第三篇：增值税纳税评估实务提纲内容

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一、报表审核

1、增值税申报表主附表审核

2、增值税申报表与财务报表审核

二、增值税纳税评估预警指标

1、三个月以上连续零、负申报异常分析

（1）三个月以上连续无销售额零申报但有发票购领记录的异常户

计算公式：评估所属期（连续三个月）各月申报主表（1+5）行=0，评估所属期及其前一月有发票购领记录。（2）三个月以上连续有销售额负申报异常分析（剔除出口免抵退税生产企业、出口免退税外贸企业）计算公式：评估所属期（连续三个月）各月申报主表第1行>0，申报主表（11-12-13+14）行≤0，或第20行＞0

2、虚开增值税专用发票嫌疑分析 计算公式：

（1）评估所属期防伪税控报税信息正数专用发票总开具金额累计数/防伪税控报税信息正数专用发票总份数得出的数值与企业最大开具发票限额相比≥90%（此数值可根据实际进行调整）。

（2）评估所属期防伪税控报税信息正数专用发票购买方企业户数/防伪税控报税信息正数专用发票总份数≥50%（此数值可根据实际进行调整）。

3、非防伪税控抵扣凭证异常分析

计算公式：评估所属期申报附表二4栏“税额”/12--------------------------精品

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栏“税额”≥50%（此数值可根据实际进行调整）。

4、高征低扣企业税负异常分析 计算公式：

关联指标1：[评估所属期申报附表

（一）5行小计栏“销售额”-13%税率栏5行“销售额”]÷申报主表（1+5+7+8）行≥80%（此数值可根据实际进行调整）。

关联指标2：评估所属期申报主表19行÷1行≤4%（此数值可根据实际进行调整）。

关联指标3：评估期所属申报附表二（6+7）行“税额”÷12行“税额”≥70%（此数值可根据实际进行调整）。

5、销售收入比对异常

计算公式：评估所属期申报主表（1+5+7+8-4-6）行数≥损益表1行数。

三、增值税纳税评估指标分析

（一）增值税税收负担率（税负率）毛益(利)率的计算

（二）销项税额评估分析

1、销项税额变动率

2、销项税额（销售额）结构比率分析

3、销售额财务指标分析

4、主营业务收入与主营业务成本的配比分析

5、测试销售额的其他方法 • 投入产出法 • 能耗测试法

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• 工时（工资）耗用法 • 设备生产能力法 • 以进控销法 • 费用倒挤法

（三）进项税额的评估分析

1、进项税额变动率

2、进项税额结构比率分析

3、进项税金控制额

4、财务指标分析

四、有关行业分析要点及方法

1、享受税收优惠政策企业的评估重点

2、以农产品为原材料的生产企业的评估要点

3、汽车经销行业的评估要点

4、有出口贸易的工业企业评估要点

5、商业企业纳税评估要点

6、与废旧物资相关企业的评估要点

7、其他行业

五、评估实例

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第四篇：学习提纲-

学习提纲

本着走出去学回来的精神加强自身生产 管理等综合能力，在本厂“生产中存在的问题”与“安全管理”两方面找到他厂具体的解决办法。提纲如下：

一、知道本厂的存在的问题学习他厂处理办法

1、磁选机介质回收达不到要求问题（尾矿堆积煤泥严重，翻花跑介）

2、解决中损偏高煤量带不上来问题

3、原煤仓嘭仓问题

4、粗煤泥回收及洗水闭路循环问题

5、浮选工艺及煤泥脱水问题

二、班组安全管理方面

目前班组建设流与形式没有把安全管理和安全培训真正植根与班组中来、对强化安全管理和提高职工素质收效很小，班组建设与现场安全管理“两层皮”现象，健全班组安全制度班组危险源辨识缺乏针对性，针对上述问题进行学习。

三、学习他厂的班组管理制度、岗位制度 卫生管理制度。取其优点弥补自己的不足。

四、通过学习汲取好的经验，改进自己的工作方法完善工作中的不足。

第五篇：学习提纲

龙凤分局2011年法律知识学习笔记提纲

（一）时间：2012年3月27日上午8时40分

地点：分局五楼会议室

参加人员：分局领导、全体干部执法人员

学习内容：

市局邀请市法院、检察院、法制局领导对全系统工商执法人员开展 “防范执法风险 规范执法行为”视频讲座

一、市法院法学博士刘宏博讲解—规范行政执法减少行政纠纷

1、行政行为的分类

2、行政强制执行的种类

3、工商行政管理中的行政处罚与行政许可的审查标准

4、工商行政执法中贯彻《行政强制法》应注意的事项

二、市检察院法学硕士聂树平讲解—行政执法机关移送涉嫌犯罪案件机制问题

1、行政机关移送涉嫌犯罪案件机制的定义和由来

2、行政执法与刑事司法衔接机制的理论基础及实践必要性

3、行政执法与刑事司法衔接现状及存在的问题

4、行政执法机关在收集固定证据方面需要注意的事项

三、市司法局法学学士李晓京讲解—防范执法风险，加强行政执法监督

1、工商行政管理执法风险的主要情形

2、工商行政管理主要执法风险的易发部位和环节

3、规范政府共同行为的几个重要法律--《行政处罚法》、《行政许可法》、《行政强制法》、《行政复议法》及实施条例、《行政诉讼法》、《国家赔偿法》

4、规范行政执法行为

龙凤分局2011年法律知识学习笔记提纲

（二）时间：2012年2月20日上午9时

地点：分局二楼会议室

参加人员：分局领导、干部执法人员

内容：2011企业年检、个体工商户验照工作会议

一、登记科李志华科长宣读《分局2011年企业个体年检验照方案》

二、田明军局长组织学习《企业检验办法》和《个体工商户验照办法》

《企业检验办法》2006年3月1日起施行

（一）、适用范围：适用于领取营业执照的有限责任公司、股份有限公司、非公司企业法人、合伙企业、个人独资企业及其分支机构、以及其他经营单位。

（二）、年检机关： 企业检验，是企业登记机关依法按根据企业提交的年检材料，对与企业登记事项有关的情况进行定期检查的监督管理制度。

（三）、年检时间： 每年3月1日至6月30日，有正当理由的可以在６月30日前向企业登记机关提交延期参加年检的申请，经企业登记机关批准可以延期30日。

（四）、年检要求：

1、当年设立登记的企业，自下一年起参加年检。

2、企业应当向企业登记机关提交年检材料。企业应当对其提交的年检材料的真实性负责。

（五）、企业年检程序：

（六）、企业申报年检应当提交下列材料：

（七）、企业年检报告书内容：

（八）、年检受理：

（九）、审查的内容：

（十）、企业不按照规定接受检验的处罚：

（十一）、企业在年检中隐瞒真实情况、弄虚作假的处罚。

《个体工商户验照办法》2008年10月1日起施行

（一）、验照机关：市、县工商行政管理局以及大中城市工商行政管理分局负责其核准登记的个体工商户的验照工作，也可以委托工商所进行申请验照。

（二）、验照时间： 每年1月1日至5月31日。

（三）、验照要求：依法对上一个体工商户的登记事项及经营情况进行监督管理。

（四）、验照程序：

（五）、验照需提交材料：

（六）、审查的内容：

（七）、验照中违法情形的处罚：

三、周志刚局长最后强调年检验照的重要性。

龙凤分局2011年法律知识学习笔记提纲

（三）时间：2012年3月13日下午9时00分

地点：分局五楼会议室

参加人员：分局领导及执法人员、消协基层组织负责人、企业、事业单位负责人

内容：

纪念3.15国际消费者权益日

一、消保科周玉玲科长宣读2012年“消费与安全”年主题宣传提纲

1、“消费与安全”年主题的涵义

2、确定“消费与安全”年主题的依据

3、开展“消费与安全”年主题活动的目标

4、消费者协会要开展的主要工作

二、张居彦局长宣读《龙凤区消费者协会纪念2012年“3.15”国际消费者权益日活动方案》

三、张居彦局长组织学习《消费者权益保护法》

为了保护消费者的合法权益，在1993年10月31日国家颁布了《消费者权益保护法》，1994年1月1日起实施，它的制定与实施开启了我国专项保护消费者权益的新局面。

1、消费者享有的权利：

（一）、消费者的安全权

（二）、消费者的知悉权

（三）、消费者的选择权

（四）、消费者的公平交易权

（五）、消费者的求偿权

（六）、消费者的结社权

（七）、消费者的受教育权

（八）、消费者受尊重权

（九）、消费者的监督权

2、消费者维权的途径：

（一）是与经营者协商和解；

（二）是请求消费者协会调解；

（三）是向有关行政部门申诉；

（四）根据与经营者达成的仲裁协议提请仲裁机构仲裁；

（五）向人民法院提起诉讼。

四、周志刚局长强调要高度重视，精心组织，全面做好3.1

5活动的宣传。

龙凤分局2011年法律知识学习笔记提纲

（四）时间：2012年4月5日下午15时30分

地点：分局五楼会议室

参加人员：分局领导，全体干部执法人员

学习内容：

国家工商总局邀请高院副院长 二级法官江必新对全系统工商执法人员开展程序法治视频讲座

一、江必新对行政程序法律制度有着深入的研究和丰富的实践经验，结合实际围绕以下意识进行了深入浅出的讲解：

1、程序重要性意识

2、程序合法性意识

3、程序公正意识

4、程序民主意识

5、程序公开意识

6、程序制约与监督意识

7、程序权利意识

8、程序义务意识

9、程序合目的性意识

10、程序合理意识

11、程序效率意识

12、程序便民意识

二、国家总局副局长付双建要求全国各级工商机关认真学习此次讲座的内容，进一步增强程序法治意识，进一步完善行政程序，加强对违反程序行为的监督，紧密联系实际不断提高依法行政的能力和水平。

龙凤分局2011年法律知识学习笔记提纲

（五）时间：2012年4月12日下午13时50分

地点：分局五楼会议室

参加人员：分局领导，全体干部执法人员

学习内容：

省局法制处牛钢英开展《行政强制法》视频讲座

一、行政强制法的基本原则：

1、法定原则

2、人权保障原则

3、最小损害原则

4、救济和责任原则。

二、行政强制法对工商部门行政强制实践可能产生的影响

行政强制主要包括行政强制措施和行政强制执行两个方面。

（一）在行政强制措施方面：四个方面

1、程序要求更加严密。

2、对长期查封扣押说不。

3、要求教育与强制相结合。

4．行政强制措施乏力的问题更加突出。

（二）在行政强制执行方面

1、规定加处罚款或滞纳金不得超过原罚款数额。

2、推行执行协议以化解社会矛盾。

3、推出执行催告制度以提高执法效果。

4、免除行政机关申请执行费用。

三、目前，工商行政管理机关在实施行政强制措施过程中存在下面几个突出问题：

1、未按法律、法规规定查封、扣押。

2、查封、扣押法定范围之外的财物。

3、超期扣押。

4、实施先行登记保存措施错误。

5、查封、扣押行为在先，立案行为在后。

6.违法处置扣押财物。