第一篇：结转贸易现场管理
LG项目免税原材料管理办法
一，进口原材料及成品的管理
1，设立专库转账（保管帐、财务账和生产账）
保管、财务和生产的账目等资料需要保存三年，自手册结案之日算起。
1）财务账：需要为深加工结转电子手册建立独立的账目，并且用电子手册编号对账册标注。
2）保管帐：所有进口原料及出口成品都需要按不同料件不同规格设立独立帐页。例如免税进口N种原材料，则需要设立N个独立帐页，出口成品有N种，需要建立N个独立的成品帐页。同样，需要在帐页上注明电子手册号。
其中，需要根据实际生产情况做记录。内容包含有：收货----原材料到厂名称、数量、种类、时间。发货---发走成品的名称、数量、种类、时间。余量---剩余有多少原材料。3）生产账
需要记录每天领取原材料的数量，生产出成品的数量。2，出库入库
1）生产车间在领料时，需要领料单，一式两联，一联库管留存，一联领料员留存。2）车间生产出成品转入仓库时，需要入库单，一式两联，一联车间留存，一联库管留存。
3，原材料及成品的管理
1）以结转免税的贸易方式进口的原材料，需要专料专用，不可移作他用。严禁混放，混用，串用。例如不可和其他厂区串用原材料，这是严重违规行为。
2）原材料与成品需要专门的独立仓库。如无单独的仓库，也可在某一特定区域，设置明确标识的地方存放。在存放时，不可随意堆置。要按照物品的规格型号等做区分分类存放。不可在我司备案以外的地址存放原材料与成品。海关人员会抽查库房情况。
4，成品发货管理
1）在第一次生产出成品发货以前，需要到本地海关处按照实际损耗率更改备案。损耗率可在1%上下。
2）发货有两种方式：
1>成品直接运送到保税园区，则视为直接出口，不需要提供运输单据等，只需要在园区办理出口。视为我司已经完成出口行为。
2>成品发货结转
若下午1点发货，则需要在上午9点午将具体数量等信息提交到通关部门。在离厂前到海关办理结转申请，更改备案，报关等程序。需要提供出入库单据，运输单据等。不可在海关未允许情况下私自进行转移。
在生产过程中，产生的不可回收利用的边角料及残次品，可以做如下处理：
1）边角料：可以按照边角料已有的形态对应的税率，向海关补税。或者将边角料放弃并移交给海关处理。
2）残次品：需要将残次品拟还原到原料形态对应的税率，向海关补税。或者将残次品交由海关处理。
边角料及残次品在未经海关同意以前，需要放置在公司备案地保存，不可私自移动倒卖。
三、单据管理
经营公司需要对所有涉及结转保税贸易方式的资料单独存放保 留以备海关检查。
XXX有限公司
X年X月X日
第二篇：加工贸易深加工结转备案审批
加工贸易深加工结转备案审批
一、名词解释：
1、深加工结转：指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动；
2、加工贸易：保税货物深加工结转包括加工贸易深加工转出和加工贸易深加工转入两种基本形式；未经加
工的保税进口料件不可结转。
二、加工贸易深加工转出纸质备案：
1、受理部门：海关加工贸易备案部门；
2、办理时限：单证齐全有效，5个工作日；
3、办理步骤：提交申请、海关审批、领取批准文书；
①、将加工贸易保税货物转出时，须向海关提交以下单证：
a、由转入、转出企业填写结转计划并加盖企业公章的《中华人民共和国海关关于加工贸易保税货物深加工结转申请表》（一式四联）；
b、转入、转出企业经海关核发的加工贸易登记手册相应商品清单；
c、转入、转出企业签定的购销合同、协议；
d、经营企业法人委托经办人员办理合同备案的《代理加工贸易委托协议书》；
e、海关需要的其他单证。
②、海关需要逐级审批，对纸质单证进行审核，海关将着重审核以下内容：
a、加工贸易登记手册清单的真实性和有效性；
b、《中华人民共和国海关关于加工贸易保税货物深加工结转申请表》的有效性；
c、转入、转出企业间的购销合同、协议的有效性；
d、《深加工结转申请表》所申请的转出货物与转出手册中料件的商品编码、规格、价格、币制、数量以及计量单位等商品信息是否一致。
申请结转的加工贸易企业有下列情形之一的，海关不予受理其申请：
a、不符合海关监管要求，被海关责令限期整改，在整改期内的；
b、有逾期未报核加工贸易手册的；
c、未按照《深加工结转办法》第五条规定填制结转货物收发货单的;
d、涉嫌走私已被海关立案调查，尚未结案的。
③、领取批准文书：审批完成后，海关关员在申请表上加盖海关行政许可章，并将申请表的第二、三和四
联交由公司签收；
三、加工贸易深加工转入纸质审批：
1、受理部门：海关加工贸易手册备案部门
2、办理时限：单证齐全有效，5个工作日。
3、办理步骤：提交申请、海关审批、领取批准文书
①、将加工贸易保税货物转入时，须向海关提交以下单证：
a、经转出地海关签发的、由转入和转出企业填写结转计划并加盖企业公章的《中华人民共和国海关关
于加工贸易保税货物深加工结转申请表》（后三联）；
b、转入、转出企业经海关核发的加工贸易登记手册相应商品项清单；
c、转入、转出企业签定的购销合同、协议；
d、经营企业法人委托经办人员办理合同备案的《代理加工贸易委托协议书》；
e、海关需要的其他单证。
②、海关需要逐级审批，对纸质单证进行审核，海关将审核以下几点：
a、加工贸易登记手册清单的真实性和有效性；
b、《加工贸易保税货物深加工结转申请表》的有效性；
c、转入、转出企业间的购销合同、协议的有效性；
d、《加工贸易保税货物深加工结转申请表》所申请的转入货物与转入手册中料件的商品编码、规格、价格、币制、数量以及计量单位等商品信息是否一致。
e、领取批准文书：审批完成后，由公司对申请表进行登记编号。海关关员在申请表上加盖海关专用章，并将申请表的第三和第四联交由公司签收。
四、加工贸易深加工结转电子备案审批：转入、转出企业使用H2000深加工结转管理系统办理结转备案手续按
以下规定办理:
1、转出企业通过电子口岸录入《申请表》电子数据后向海关申报，并将《申请表》电子口岸统一编号通知
转入企业;转入企业通过电子口岸录入相应《申请表》电子数据后向海关申报。
2、转出地海关审核通过后，转入地海关审核《申请表》;双方主管海关审核通过后，转入、转出企业即可
办理结转收发货登记及报关手续。
3、《申请表》从转入地海关审核通过之日起生效，有效期不能超过对应转出、转入《手册》的有效期，逾
期不能收发货和退货;联网监管企业《申请表》与帐册有效期一致；
4、手册延期后，《申请表》可以申请延期，但不得超过手册有效期。
5、海关对《申请表》及其具体内容进行暂停处理的，在暂停期间企业不能进行收发货，但《申请表》项下
已实际收发货的，允许办理报关手续。
6、对经海关审核通过后的《申请表》允许对其数量进行变更及增加新结转商品项目。
7、涉及实行E帐册管理的联网监管企业《申请表》无须报备数量。
第三篇：生产成本如何结转
一般制造业成本核算流程和分录：
1、采购
借：原材料 / 库存商品
应缴税费—应交增值税（进项税额）
贷：库存现金 / 银行存款 / 应付账款
2、材料领用
借：生产成本
贷：原材料
3、计提工资
借：生产成本 / 制造费用
贷：应付职工薪酬—工资
其他应付款—社保
支付时
借：应付职工薪酬—工资
贷：现金 / 银行存款
4、发生的水电费、机物料消耗等
借：制造费用
贷：现金 / 银行存款 / 应付账款
5、计提折旧
借：制造费用（车间用）
管理费用（管理部门使用）
营业费用（销售部门使用）
贷：累计折旧
6、月末，结转制造费用
制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时
某产品制造费用分配率 = 该产品消耗材料 / 本期材料消耗总额
某产品应分摊的制造费用 = 该产品制造费用分配率 × 本期制造费用总额 借：生产成本
贷：制造费用
7、月末，结转完工入库产品
借：库存商品
贷：生产成本
8、销售
借：库存现金 / 银行存款 / 应收账款
贷：主营业务收入
应缴税费—应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
9、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算）
借：主营业务税金及附加
贷：应交税费—应交城建税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地方教育费附加
缴纳时
借：应交税费—应交城建税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地方教育费附加
贷：银行存款
10、月末，结转本月销售商品成本和税金
借：主营业务成本
贷：库存商品
借：本年利润
贷：主营业务成本
主营业务税金及附加
11、月末，结转本月收入
借：主营业务收入
贷：本年利润
12、月末，结转本月费用
借：本年利润
贷：管理费用
销售费用
财务费用
针对你的问题，首先企业的产成品一般都会入库变成库存商品，实际销售产品，直接按照上面的销售处理。另外你所说的直接材料、直接人工都是直接计入产品成本的，制造费用按照一定的分配方法分配到产品成本。以上仅供参考，希望对你有所帮助哈！
第四篇：关于成本核算及结转
一、适用范围
适用财务人员较少的中小企业，适用一般制造业。不适用于特殊制造业(如造船等)。不适用于已实施ERP的企业。特别适用于刚学或刚做会计又要做主管会计的朋友。
二、相关科目设置及核算思路
1.生产成本科目，不按产品设明细账，直接设原材料、工资及福利费、电力、制造费用四个明细科目对大项费用进行归集。
2.制造费用科目。不按车间设明细账，直接设机物料、修理费、折旧三个明细科目对车间费用进行归集。车间人员的差旅费、办公费记入管理费用。
3.原材料范围。在满足需要的前提下，只把在产品构成比例较大的几种作为原材料，这样即能减少工作量，又可起到一点避税作用(非主要原材料提前进入了成本)。
4.车间月末已领未用的原材料，酌情处理：若价值较低，归入当月即可；若价值较高，算入下月。
5.废品损失只在管理上做处理，不单独做成本核算。
6.若管理上或生产工艺上非常有必要，设自制半成品科目。
7.不设在产品科目。生产成本科目月末余额即为其成本(分配方法见下)。
三、日常工作及成本资料的取得
1.日常发生的与生产有关的费用归入生产成本或制造费用科目。2.月底计提折旧，结转制造费用科目到生产成本科目。
3.取得原材料库月报表，先比对已帐原材料与其所报购入数量是否有出入，若有应属发票未到者，要估价入账。原材料发出采用加权平均法。
4.取得产成品库月报表，计算工资(这块可能各企业不一，有的由财务计算，有的由车间计算)，计提工资及福利费
5.由生产车间提供各工序在产品数量及完工程度。
四、成本计算分配方法
除能直接归属到某产品的原材料外，其它成本费用一律采用产值比例法分配，即按各产品的产值占总产值的比例进行分配，在产品按约当产量计算产值(这块不知怎么估计才科学，我心里没底，不过每次结果也没离过谱，很接近实际)。
五、个人对此法的评价
1.在产品约当产量估计不够准确，这也是成本核算中的通病，没法。
2.产值比例法未见哪本会计著作上有记载，心中一直不踏实，感觉没有理论依据，不过我认为其有一定的科学性，适用范围很广。我感觉其同工时比例法、工资比例法应属一路，效果应是一样地。
3.关于工资核算，不知大家所在的企业采用的什么法，我经历过的企业都是按当月产成品入库数量计算各工序职工工资
六、关于成本核算方法、步骤、成本分析的简单回复
成本核算的方法根据企业生产产品的特点来定：主要看产品是否是多步骤生产（生产工艺的特点）；半成品是否有销售的情况（如果有销售，可能需要采用分步核算，以便准确核算半成品的成本）；工作（成本/生产）中心是按照产品来分还是工艺来分。
如何核算成本：
1.首先归集产品的材料成本，一般都需要技术部门提供产品的BOM（物料清单），以确保按订单或者生产计划生产的时候领料的准确。（一般会问生产线出现来料不良和损坏怎么处理：退仓并补领即可，损坏部分需要当月预提计入制费，损坏材料报废的时候，冲预提，并将报废材料的价值从原材料科目转出，来料不良属于供应商的责任，退返供应商有退货和换货两种处理方式）。
2.直接人工的分摊：选择投入工时或者完成工时来分摊当月的人工费。在线是否分摊人工，可根据公司的在线是否比例小，而且在线的量较稳定，一般公司都希望不要将费用分摊给在制品，如果核算在制品的人工，可以根据投入工时、完工程度、投料的比重作为依据来分摊。3.制造费用的分摊：选择投入工时或者完成工时或者机器工时来分摊当月的制费，也可选择人工工时和机器工时并行的办法（部分费用采用机器工时分摊，部分采用人工工时分摊）。在线是否分摊，同直接人工的做法。
成本分析：可按当月销售分析毛利率、净利率；完全成本法（做分产品损益表将期间费用选择一定标准分摊给产品）下的净利率；可按当月生产当月全部销售的假设做以上两个成本分析表（因为当月的实际业绩并未在销售中全部体现，当月的生产全部销售与当月投入的成本费用配比，更能反映企业的经营成果）；费用的分析，可以做当月的人工、制费、期间费用除当月的投入工时、销售工时，以便与以前月份的单位工时费用比较。发现费用异常需要查找原因，给管理提供有用的信息。
流程简述：（服装厂为例）
材料成本较好的办法：生产同一类产品（包含不同规格）的领料作一份领料单，这样可以比较容易将投料分摊到成衣中，回收的碎布可以当作无值处理，销售取得收入计入其他业务收入（需要交税）。人工费用的核算：与制衣直接相关人员的工资计入生产成本－直接人工，间接相关人员的工资费用计入制费、管理费用。
制造费用的分摊：按照成衣的工时或者机器工时分摊。
以上投入转入生产成本科目，按照入库转入库存商品，按销售结转销售成本。
存货的计划成本计价
主要涉及存货的购入和发出两个阶段，在内容上涵盖原材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资等具体的存货项目。以下以原材料为例，具体说明存货计划成本计价的核算。原材料按计划成本核算时，需要设置“物资采购”、“原材料”、“材料成本差异”等科目，但不需设置“在途物资”科目。原材料按计划成本核算，需掌握五笔核心分录、成本差异的分配、发票账单与材料到达企业是否同步等三个方面的问题。一、五笔核心分录
1.采购材料
采购材料时，按材料的实际成本借记“物资采购”科目，按应予抵扣的进项税额借记“应交税金”科目；按不同的结算方式贷记“银行存款”等科目。即：借：物资采购
应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款等
2.材料入库 材料入库时，按材料的计划成本借记“原材料”科目，贷记“物资采购”科目。即：
借：原材料
贷：物资采购
3.结转入库材料的成本差异
结转入库材料的成本差异时，按入库材料实际成本小于计划成本的差额，借记“物资采购”科目，贷记“材料成本差异”科目；按入库材料实际成本大于计划成本的差额，借记“材料成本差异”科目，贷记“物资采购”科目。即：借：物资采购
贷：材料成本差异 或者相反。成本结转方法
逐步结转分步法就是为了计算半成品成本而采用的一种分步法。在这种分步法下，各步骤所耗用的上一步骤半成品的成本，要随半成品实物的转移，从上一步骤的产品成本明细账转入下一步骤相同产品的成品成本明细账中，以便逐步计算各步骤的半成品成本和最后步骤的产成品成本。
问题：逐步结转分步法(综合结转法)下的产品成本怎样计算？
采用综合结转法，是将各生产步骤所耗用的半成品成本，综合记入各该步骤产品成本明细账的“原材料”、“直接材料”或专设的“半成品”成本项目中。半成品成本的综合结转可以按实际成本结转，也可以按计划成本结转。因此，综合结转法，又有按实际成本综合结转法与按计划成本(或定额成本)综合结转法之分。
(1)按实际成本综合结转法。采用这种结转方法时，各步骤所耗上一步骤的半成品费用，应根据所耗半成品的数量乘以半成品的实际单位成本计算。由于各月所产半成品的单位成本不同，因而所耗半成品的单位成本要采用先进先出法或加权平均法等方法计算。为了提高各步骤成本计算的及时性，在半成品月初余额较大，本月所耗半成品全部或者大部分是以前月份所产的情况下 本月所耗半成品费用也可按上月末的加权平均单位成本计算。
假定某工业企业的甲种产品生产分两个步骤，分别由两个车间进行。第一车间生产半成品，交半成品库验收；第二车间按照所需数量向半成品库领用。第二车间所耗半成品费用按全月一次加权平均单位计算2个
车间月末的在产品均按定额成本计价。其成本计算程序如下：
①根据各种费用分配表、半成品交库单和第一车间在产品定额成本资料，登记第一车间甲产品成本明细账。根据第一车间的半成品交库单(•单中所列半成品按交库数量和该车间甲产品成本明细账中的半成品单位成本计价)，•编制结转半成品成本的会计分录： 借：自制半成品——甲种半成品
贷：基本生产成本——第一车间——甲种产品
②根据计价后的第一车间半成品交库单和第二车间领用半成品的领用单，登记自制半成品明细账。根据第二车间领用半成品的领用单(•单中所列半成品按领用数量和自制半成品明细账中的累计单位成本计价)，编制结转半成品成本的会计分录，借：基本生产成本——第二车间——甲种产品
贷：自制半成品——甲种半成品 ③根据各种费用分配表、半成品领用单、产成品交库单，以及第二车间在产品定额成本资料，登记第二车间甲产品成本明细账。根据第二车间产成品交库单(•单中所列产成品按交库数量和该车间甲产品成本明细账中的产成品单位成本计价)•，编制结转产成品成本的会计分录：
借：产成品——甲种产成品
贷：基本生产成本——第二车间——甲种产品
(2)按计划成本综合结转法。
采用这种结转方法时，半成品的日常收发均按计划单位成本核算 在半成品实际成本算出以后，再计算半成品的成本差异率，调整 所耗半成品的成本差异率，调整所耗半成品成本差异。累计的成 本差异、成本差异率和本月减少的实际成本的计算
公式如下： 累计成本差异＝累计实际成本－累计计划成本
累计成本差异率＝累计成本差异÷累计计划成本×100％
本月减少的实际成本＝本月减少的计划成本×（1＋成本差异率）
本月所耗半成品应分配的成本差异＝本月所耗半成品的计划成本×成本差异率 各个生产步骤领用上一生产步骤的半成品，相当于领用原材料。因此，综合结转半成品成本的核算，相当于各生产步骤领用原材 料的核算。
问题：逐步结转分步法(分项结转法)下的产品成本怎样计算？ 采用分项结转法，是将各生产步骤所耗半成品费用，按照成本项 目分项结入各该生产步骤产品成本明细账的各个成本项目中。如 果半成品通过半成品库收发，那么，在自制半成品明细账中登记 半成品成本时，也要按照成本项目分别登记。
假定某工业企业的甲种产品生产分两个步骤，分别由两个车间进行。
第一车间生产半成品，交半成品库验收；第二车间按照所需数量向半成品库领用。第二车间所耗半成品费用按全月一次加权平均单位计算。两个车间月末的在产品均按定额成本计价。其成本计算程序如下：
(1)根据第一车间甲产品成本明细账，以及半成品的交库单和领用单，登记自制半成品明细账。
(2)根据各种费用分配表、半成品领用单、自制半成品明细账、产成品交库单和第二车间在产品定额成本资料，登记第二车间甲产品成本明细账。采用分项结转法，不需要进行成本还原，一般适用于在管理上不要求计算各步骤完工产品所耗半成品费用和本步骤加工费用，而要求按原始成本项目计算产品成本的企业。问题：平行结转分步法下的产品成本怎样计算？
在采用分步法的大量大批多步骤生产的企业中，有的企业各生产 步骤所产半成品的种类很多，但并不需要计算半成品成本。为了 简化和加速成本计算工作，在计算各步较成本时，不计算各步骤 所产半成品成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的各项费用以及这些费用中应计入产成品成 本的“份额”。将相同产品的各步骤成本明细账中的这些份额平行 结转、汇总，即可计算出该种产品的产成品成本。这种结转各步 成本的方法，称为平行结转分步法，也称不计算半成品成本分步 法。从成本核算程序中，可以看出平行结转分步法的特点：
①各生产步骤不计算半成品成本，只计算本步骤所发生的生产费用。除第一步骤生产费用中包括所耗用的原材料和加工费用外，其他各步骤只计算本步骤发生的各项加工费用。②各步骤之间不结转半成品成本，不通过“自制半成品”账户进行总
分类核算。
③为了计算各生产步骤发生的费用中应计入产成品的“份额”，必须将
每一步骤发生的费用划分为耗用于产成品部分和尚未最后制成的在产品部分。这里的在产品包括：尚未在本步骤加工中的在产品；本步骤已完工转入半成品库的半成品；已从半成品库转到以后备步骤进一步加工、尚未最后制成的半成品。这是就整个企业而言的广义在产品。
从不同的网站摘取了很多有关成本核算方面的问题，是个综合体，希望对大家有所帮助！
第五篇：年末结转例题
例题：假设某行政单位属国库集中支付单位，2014年年末有关收支账户余额如下： 收入类科目余额：
财政拨款收入——基本支出拨款 900000 ——项目支出拨款——支农政策培训 260000
——项目支出拨款——网络系统建设 400000 其他收入——项目支出——专项检查监管 250000
支出类科目 余额：
经费支出——财政拨款支出——基本支出 820000 ——财政拨款支出——项目支出—支农政策培训 200000
——收支转账—项目支出结转—网络系统建设 280000
经费支出——其他资金支出——项目支出—专项检查监管 110000 拨出经费——项目支出——专项检查 100000
该单位支农政策培训工作和专项监督检查工作已全面完成，并经上级考核验收；网络建设只完 成任务的70%。
另外，该单位还发生了下列业务：
1.2013年采用受权支付方式购置的电脑2台，买价12000元，因产品质量存在严重缺陷而退货，货款已退回代理银行。
2、报经财政协调批准该单位已从其下属单位调入结转资金100000元用于网络建设。
3、支农政策培训剩余经费80%按规定缴回财政。
4、按规定已完成项目的结转资金应转入“财政拔款结余”科目
1.调整增加以前财政拨款结转 借：零余额账户用款额度 12000 贷：财政拨款结转——年初余额调整 12000
2.从其他单位调入财政拨款结余资金时 借：零余额账户用款额度 100000 贷：财政拨款结转——归集调入 100000
3.年末支农政策培训经费剩余按规定缴回财政时
应 缴 回 金 额 =（260000-200000）*80%=48000元 借：财政拨款结转——归集上缴 48000 贷：财政应返还额度 48000 4.年末结转财政拨款收入时
借：财政拨款收入——基本支出拨款 900000 ——项目支出拨款——支农政策培训 260000 ——项目支出拨款——网络系统建设 400000 贷：财政拨款结转——收支转账——基本支出结转 900000 ——收支转账—项目支出结转—支农政策培训 260000 ——收支转账—项目支出结转—网络系统建设 400000
5.年末结转其他收入时
借：其他收入——项目支出——专项检查监管 250000 贷：其他资金结转结余—项目结转—收支转账—专项检查监管 250000
6.年末结转财政拨款支出时
借：财政拨款结转——收支转账——基本支出结转 820000 ——收支转账—项目支出结转—支农政策培训 200000 ——收支转账—项目支出结转—网络系统建设280000 贷：经费支出——财政拨款支出——基本支出 820000 ——财政拨款支出——项目支出—支农政策培训 200000 ——财政拨款支出——项目支出—网络系统建设 280000
7.年末结转其他支出时
借：其他资金结转结余——项目结转——收支转账—专项检查监管 210000 贷：经费支出——其他资金支出——项目支出—专项检查监管 110000 拨出经费——项目支出——专项检查 100000
8.将已完成项目的结转资金转入财政拨款结余时
支农政策培训结余=财政拔款收入-财政拔款支出-归集上缴=260000-200000-48000=12000元
借：财政拨款结转——结余转账——项目支出结转—支农培训 12000 贷：财政拨款结余——结余转账——项目支出结余—支农培训 12000
9.年末结账将“财政拨款结转”所属其他明细科目余额全额转入“剩余结转”明细科目时
借：财政拔款结转——年初余额调整 12000 ——归集调入 100000 ——收支转账 260000
贷：财政拔款结转——归集上缴 48000
——结余转账 12000 ——剩余结转 312000 10.年末结账将“财政拨款结余”所属其他明细科目余额全额转入“剩余结余”明细科目时
借：财政拔款结余——结余转账 12000 贷：财政拔款结余——剩余结余 12000
11.年末结账将“其他资金结转结余”科目所属其他明细科目余额全额转入“剩余结转结余”明细科目时
借：其他资金结转结余——收支转账 40000 贷：其他资金结转结余——剩余结转结余 40000
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