个税代扣代缴软件升级操作说明(企业年金)

第一篇：个税代扣代缴软件升级操作说明(企业年金)

个税代扣代缴软件升级操作说明（企业年金）

注：最新版本的安装程序及升级包可以通过以下方式获取 ①登陆广西壮族自治区地方税务局网站下载 ②登陆税友软件集团股份有限公司网站下载

一、在线升级

个税代扣代缴软件安装在本地电脑上面，只要网络运行正常，登陆时会提示在线升级获取升级包，并进行安装。如图

1、图2：

图1

图2

若软件升级成功，登陆个税所得税代扣代缴软件，双击“正常工资薪金收入表”，查看个人明细时，新增数据采集项“年金（个人部分）”及“允许扣除的税费”，如图3所示：

图3

也可查看是否已经新增报表“2014年前企业年金（企业缴纳部分）”，如图4所示：

图4

二、手工升级

如果网络异常，无法通过在线方式升级，可以登录 ① 广西壮族自治区网站http://www.xiexiebang.com/download_list.php?1 下载个人所得税代扣代缴系统手工升级包进行升级。

图5

图6

双击最新的手工升级包，看到如图5显示窗口。点击“选择”按钮，按照代扣代缴软件的安装路径，依次选择盘符——文件夹jdlssoft——文件夹EPPortal1.2，然后点击“开始升级”按钮，提示“升级成功”（如图6所示），点击确定，即可完成升级。

若在电脑上有安装多家企业的代扣代缴系统，则重复以上步骤。（如文件夹jdlssoft已修改名称的，则选择修改名称后的文件夹）

三、升级后软件变动

财税〔2013〕103号文中要求：自2014年1月1日起，对企业年金及职业年金政策调整。本次升级，软件中变动内容如下：

1、正常工资薪金收入表界面的改动 ① 填写界面改动，如下图所示：

图7  新增数据采集项：“年金（个人部分）”： 该数据项在新增发布前，是包含在应发工资数额中直接计税的。新政发布后要求体现这部分内容，由用户自行填写。

 新增页面显示项“允许扣除的税费 ”：

本栏显示年金个人部分实际允许税前扣除的金额，最大金额应为“当地上年度月平均工资3倍×4%”。② 导入模板改动

模板中新增“年金（个人部分）”数据采集列。

图8

2、扣缴所得税报告表界面改动

上述正常工资薪金中的“允许扣除的税费”在“”扣缴个人所得税报表的“允许扣除的税费”栏进行体现。如下图所示：

图9

3、新增报表“2014年前企业年金（企业缴纳部分）”

图10

本申报表仅适用于企业自查补报在2013年（含）前实际缴付的、未申报缴纳个人所得税的企业年金（单位缴费部分），若所得起始、终止月份填写错误，系统会弹出错误提示，如图

11、图12所示。

图11

图11

如升级过程中遇到问题，可拨打省局咨询热线0771-2310066 或者 税友服务热线0771-2310126/127进行咨询。

第二篇：个税代扣代缴系统操作说明

个人所得税代扣代缴系统操作说明

用户代码：admin 用户密码：123456 操作方法：进入系统后电脑屏幕左边有两个模块（1、系统管理

2、个人所得税代扣代缴）→点击第二个模块（个人所得税代扣代缴模块）→点击第三项（纳税人信息）→点击左上增加（绿色+号）→弹出纳税人基础信息详情对话框→填写基础信息（注意：①带黄色星号为必填项目②身份证号码必须为18位新身份证号码③状态为正常④社保情况根据单位实际情况勾选⑤最后两项个人股本额和工作单位的填写是根据单位实际情况在本对话框第三行的纳税人类型〔□股东/投资者

□雇员〕的勾选情况填写的，如勾选的是股东/投资者则最后两栏可填写，勾选的是雇员则不可填写，根据纳税人实际情况勾选纳税人类型）→保存→保存成功后填下一纳税人，继续选择增加（绿色+号）直到所有纳税人添加到基础信息中→选择电脑屏幕左边第四项（填写报表）→根据单位实际选择所需要填写的表格种类（一般为正常工资薪金收入表格）→弹出正常工资薪金收入明细表对话框→选择第三项生成零工资记录，用户手工修改→确定→弹出提示信息对话框（提示系统已经根据纳税人基本信息生成了〔2011×〕月份的工资薪金数据，请检查!）→确定→点击纳税人，弹出正常工资薪金收入明细表，根据实际情况填报应发工资、扣除项目等→系统自动计算得出实际应纳税额→保存→点击下一条继续填报下一纳税人，直至填完所有纳税人→选择电脑屏幕左边第五项（生成申报数据）→弹出数据生成结果，提示申报数据是否成功→申报数据生成成功后选择电脑屏幕左边第六项（申报及反馈）→提示即将报送的申报表、申报与反馈等→点击左下申报建→选定保存生成申报压缩包存放路径→弹出介质导出结果对话框，提示申报数据导出成功→将导出的申报数据拷贝到U盘，到税务机关申报（注意：压缩包名称不能修改，压缩包文件名称格式为SB××＿513433×××××＿2011×××＿00100×××）

第三篇：个税代扣代缴·企税涉税通操作说明

易税门户

个税代扣代缴·企税涉税通软件操作培训课件

目录

第一部分：易税门户——个人所得税代扣代缴系统...................................................................3

一、软件下载...........................................................................................................................3

二、程序安装及登录...............................................................................................................6

三、软件初始化.....................................................................................................................10

（一）通过网络初始化.................................................................................................10

（二）通过介质初始化（需要到办税服务厅获取初始化文件）...........................13

四、申报流程.........................................................................................................................15

（一）纳税人信息填写.................................................................................................16

（二）填写报表.............................................................................................................19

（三）生成申报数据.....................................................................................................19

（四）申报及反馈.........................................................................................................20

（五）税款缴纳.............................................................................................................25

（六）修正申报.............................................................................................................26

第二部分：易税门户——企业所得税汇算清缴系统.................................错误！未定义书签。

一、软件下载、安装及登录（软件下载与安装同上）.....................错误！未定义书签。

二、申报流程.........................................................................................错误！未定义书签。

（一）建立纳税人.........................................................................错误！未定义书签。

（二）建立申报数据并进行申报.................................................错误！未定义书签。

第三部分：网报系统——企业所得税申报.........................................错误！未定义书签。

一、登录系统.........................................................................................错误！未定义书签。

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二、报表填写.........................................................................................错误！未定义书签。

三、税收实时扣款.................................................................................错误！未定义书签。

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易税门户

个税代扣代缴·企税涉税通软件操作培训课件

为适应税务信息化大潮，加快所得税信息化服务的建设，为纳税人提供一个规范统一的纳税服务平台，总局将个人所得税代扣代缴系统和企业所得税汇算清缴系统进行了整合（整合入易税门户），以更好的服务于纳税人，尽可能地实现涉税软件服务一体化。

第一部分：易税门户——个人所得税代扣代缴系统一、软件下载

1.登陆税友软件集团官方网站（http://www.xiexiebang.com/），如下图所示：

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2、点击页面上方“服务”，出现如下界面：

3、单击页面下方“下载中心”，出现如下界面：

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4、单击页面下方“个税系统”中的“单击查看”，出现如下界面：

5、下载“企税涉税通〃个税代扣代缴双软整合版2014软件安装包”（产品适用地区为山西），解压即可得到企税涉税通〃个税代扣代缴双软整合版2014软件安装包。

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二、程序安装及登录

1、双击打开“个税代扣代缴〃企税涉税通双软整合版2014软件安装包” 文件夹，如下图所示：

2、双击“install”图标，出现如下界面：

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注意事项：已经安装金三个人所得税代扣代缴软件的用户的“安装路径”应与以前一致，否则会造成以前申报的个税数据丢失。

3、点击【安装】按扭开始安装，安装完成后，出现如下界面：

4、点击【完成】按钮，完成安装，桌面出现【易税门户】图标，如下图所示：

5、单击桌面上的【易税门户】图标或开始菜单里的【易税门户】，出现如下登录界面：

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6、输入默认用户名：【admin】，密码：【123456】，单击“登录”按钮，出现易税门户设置向导对话框，如下图所示：

7、单击【下一步】按钮，出现如下界面：

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8、填写纳税人三项基本信息（纳税人识别号，单位名称，行政区划三项信息），单击“下一步”按钮，出现如下界面：

9、填写“通行密码”（初始密码为“666666”），单击“下一步”按钮，出现如下界面：

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10、单击【确定】按钮，完成设置向导。

三、软件初始化

如果安装软件的电脑能够上互联网，则通过网络进行初始化，无需前往征收大厅拷贝初始化文件；如果安装软件的电脑不能上网，则必须通过介质的方式完成，即用户必须先从税局大厅拷贝初始化文件，然后再安装软件。

（一）通过网络初始化

1.打开易税门户，进入软件，单击【系统管理】→【参数设置】→【网络参数设置】→【业务服务器】→【个人所得税代扣代缴】，填写山西省局衔接地址与端口（一般默认都已经填好了），如下图所示：

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2.单击【个人所得税代扣代缴】，自动弹出的设置向导页面，如下图所示：

3.选择【网络注册】，然后点击“下一步”，出现如下界面：

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【注意事项】扣缴义务人编码与税务登记证号一致，都是税务登记证号。

4.准确填写单位的三项基本信息（扣缴义务人编码、扣缴义务人名称、税务登记证号），并选择单位的行政区划信息，行政区划选择企业所在的城市，然后单击【下一步】按钮，出现如下界面：

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5.选择【网络下载】，下载单位基础信息，完成注册。

（二）通过介质初始化（需要到办税服务厅获取初始化文件）

1.打开易税门户，进入软件，单击【个人所得税代扣代缴】，自动弹出设置向导页面，如下图所示：

2.选择【不注册】，然后点击“下一步”，出现如下界面：

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【注意事项】扣缴义务人编码与税务登记证号一致，都是税务登记证号。

3.准确填写单位的三项基本信息（扣缴义务人编码、扣缴义务人名称、税务登记证号），并选择单位的行政区划信息，行政区划选择企业所在的城市，然后单击“下一步”，出现如下界面：

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4.选择【介质导入】，单击【选择】按钮，在弹出的对话框中选择从税局获取的初始化文件，并单击【确定】按钮，然后单击【下一步】，导入从税局大厅拷贝的初始化文件，出现如下界面，完成初始化完成。

注意事项：初始化文件不能改名不能鼠标双击破坏文件。

四、申报流程

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安装、初始化完成后，按照上图进行操作即可，首先录入纳税人基础信息，根据实际情况填写所要申报的数据，填写完后检查数据是否准确，然后生成申报数据，网络的直接选择网络申报获取反馈；介质的需要导出一个申报文件，拿到税务大厅进行申报，申报完成后获取反馈。如果发现申报数据有错误，可以启动修正申报进行修改，重新申报。

此种申报方式适用于较为规范的企业单位、行政事业单位。软件会自动计算税额，申报后数据会一直保留，方便扣缴义务人查验。另外此软件中几乎包含了所有种类的个税项目，方便扣缴义务人进行个税申报工作。

（一）纳税人信息填写 1.手工录入纳税人信息

（1）选择【个人所得税代扣代缴】【纳税人信息】，出现如下界面：

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（2）单击【增加】按钮，出现如下界面：

（3）填写纳税人详细基础信息，单击【保存】按钮，完成纳税人基础信息录入。

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【注意事项】证照号码须为真实的证件号码，报表中带*号标注的框为必填项。如果身份证件号录入错误，则保存时会出错。

（4）手工录入下一个纳税人基础信息步骤同上。2.模板批量导入纳税人信息

下载模版：【帮助】【附录二】【Excel模板文件下载】

（1）下载纳税人信息模板，按照模板填写说明中的相应格式要求把信息补全；

（2）选择【个人所得税代扣代缴】【纳税人信息】，出现如下界面：

（３）点击【导入】，完成多个纳税人信息。

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（二）填写报表

1.【填写报表】【正常工资薪金收入】（1）首次使用系统，我们选择第三个【生成零工资记录】，用户手工更改；

（2）单击一条记录进行修改相应的金额；（3）如果选择第二个【外部模板导入】；

（4）选择好导入文件后，点击确定（模板在【帮助】【附录二】【Excel模板文件下载】）。

2.【填写报表】【非工资薪金收入】

以劳务报酬为例，点击【增加】，选择所得项目，输入姓名（需在纳税人信息中有记录），输入收入额即可。

（三）生成申报数据

单击系统左侧【生成申报数据】，并核对数据生成结果，如下图所示：

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（四）申报及反馈

如果安装软件的电脑能够上网，则通过网络进行申报，无需前往税局大厅；如果安装软件的电脑不能上网，则必须通过介质的方式完成申报，需要前往税局大厅。

1.网络申报

在通过个税系统生成申报数据后，就可以进行申报了，目前所有的企业均可进行网络申报，只有在没有外网的情况下才选择介质申报。

（1）单击系统左侧【生成申报数据】，在【申报方式】下拉菜单中，选择【网络申报】如下图所示：

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（2）点击【申报】，如下图所示：

（3）60秒之后可以看到申报反馈结果，单击【获取反馈】按钮，即可获取反馈信息，如下图所示：

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2.介质申报

（1）单击系统左侧【生成申报数据】，在【申报方式】下拉菜单中，选择【介质申报】如下图所示：

（2）点击【申报】按钮，选择保存申报文件的目录，点击【确定】按钮，导出申报文件，如下图所示：

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【注意事项】不能修改该申报文件名称或者打开文件，以免破坏文件，导致申报失败

（3）将介质申报文件带到税局大厅进行申报；（4）将从大厅导出的反馈文件导入个税代扣代缴软件，在【申报及反馈】界面下，单击【获取反馈】按钮，如下图所示：

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（5）选择反馈文件，单击【打开】按钮，将反馈文件导入，就会出现下图所示申报结果。

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（五）税款缴纳

在获取反馈信息后（提示数据接收成功，申报成功），进行下一步操作：税款缴纳，有以下两种方式：

1.网上扣款(签订税库银三方协议的单位)点击软件中【税款缴纳】，进入山西省地方税务局网报平台，输入账号和密码，再点击左下角树形菜单中最后一个【税收实时扣款】，会弹出此次申报的相关税款信息，确定金额后点击“实时扣款”(正常情况下是黑色，可以点击)，确定账号、税额等信息后点击确定即可完成。如下图：

2.大厅缴费 去税局大厅缴费。

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（六）修正申报

当前所得月份申报成功后发现纳税人收入数据存在差异时：

1.【首页】，下方的往月申报情况中，选择当前所得月份申报成功的记录；

2.单击【启动修正】，该条记录同时会在左上角的列表中显示；

3.然后修改数据，并重新生成数据，然后申报（参考申报流程）。

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第四篇：个税软件补录及修改操作说明

一、补录说明

1、必须已经进行过申报并接收到反馈的企业才能进行补录。

2、进入系统，双击“个人所得税代扣代缴”根目录下的“补录数据”子目录。选择从1月开始补录后，右边窗口出现如下界面：

3、按照右边窗口提示信息，依次录入“纳税人信息”“填写报表”等一系列操作。

注意：

1、填制“纳税人信息”时，已有的纳税人信息不需要重复录入，只需要增加已申报月份中没有的纳税人信息即可。

2、必须一次性将以前未录月份全部补录，再点击生成数据。然后点击发送数据，生成数据包，传送至税务机关。

3、在获取并导入税务机关反馈文件后，点击“转入代扣代缴”将录入完成并通过税务机关审核的历史明细数据转入个人所得税代扣代缴系统。

4、涉及全年一次性奖金等其他非工资薪金报表的，要按实填报。

5、全年一次性奖金表的录入需要按实际领取奖金的个人在填报时重新录入纳税人信息。

二、企业修改当月和往月申报数据的操作

（一）修改当月数据

1、在补录数据中选择当前月份，然后点击“启动修正”，选择需要修正的报表，添加需要修正的个人，将该个人收入信息按照正确的申报金额全额填报。

2、修正收入额录入完成后可以通过菜单中的“生成申报数据”和“申报及反馈”重新生成扣缴个人所得税报告表上传给税务机关，实现申报。

（二）修改往月数据

在补录数据中选择当前月份，然后点击“启动自查”。其他操作同修改当月数据。

注意：在企业修改申报信息后，将纸质申报资料一并更新，按规定补税。

第五篇：企业代扣代缴个税的账务处理

企业代扣代缴个税的账务处理

企业代扣代缴个税的账务处理

个人所得税是以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。在实际工作中，扣缴义务人为纳税人代扣代缴个人所得税可分为以下两种情况：

（1）纳税人自己负担个人所得税，扣缴义务人只负有扣缴义务；

（2）扣缴义务人既为纳税人负担税款，又负有扣缴义务。

不少企业在履行扣缴义务时没有严格区分上述两种情况导致税款计算错误，此外对扣缴义务人代付税款的会计处理没有明确规定。那么，企业应如何正确计算代扣代缴的个人所得税及进行账务处理呢？下面笔者根据新《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称<个人所得税法>）的相关规定，以企业经常发生的支付工资薪金、劳务报酬代扣代缴个人所得税业务为例进行分析。

一、支付工资薪金代扣代缴个税

（一）由纳税人自己负担税款

1、计算方法

《个人所得税法》规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。其应纳税额的计算公式为：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

例1：某企业职工王力2008年3月份取得工资、薪金所得5500元，由职工自己负担个人所得税款。王力应缴纳个人所得税的计算过程如下（假设本文在计算个人所得税应纳税所得额时，仅减除费用标准2000元，下同）：

根据含税级距对应的适用税率和速算扣除数，求得：

王力应缴纳个税＝（5500－2000）×15%－125＝525－125＝400（元）

2、账务处理

为了正确记录、反映个人所得税的代扣代缴情况，支付工资、薪金所得的单位在代扣代缴个人所得税时，应通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算。在支付工资、薪金所得的同时代扣个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目；贷记“现金”、“银行存款”、“应交税费——应交个人所得税”等相关科目。实际代缴个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目；贷记“银行存款”科目。根据例1的计算结果，企业应作如下账务处理：

（1）月末计提应发工资（含税）时

借：生产成本等 5500

贷：应付职工薪酬5500

（2）支付工资并代扣个人所得税时

借：应付职工薪酬5500

贷：现金或银行存款 5100

应交税费——应交个人所得税 400

（3）代缴个人所得税时

借：应交税费——应交个人所得税 400

贷：银行存款 400

（二）由扣缴义务人代付税款

根据新《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新税法”）的规定，在计算应纳税所得额时，与取得收入无关的支出不得税前扣除。因此，计提雇主代雇员负担的税款应计入“营业外支出”科目，但在计算企业所得税时作为纳税调整增加额处理，除雇主代雇员负担的税款外的工薪支出按照受益对象分配计入相关的成本、费用或其他科目，并可以按照新税法的规定在计算企业所得税税前扣除。即借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。具体的计算方法和账务处理应区分以下不同情况：

1、雇主为雇员全额负担税款

（1）计算方法

应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率）

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

需要注意的是，上述应纳税所得额公式中的“税率”，是指不含税所得按不含税级距对应的税率；应纳税额公式中的“适用税率”，是指应纳税所得额按含税级距所对应的税率。

例2：承例1，假设企业为王力全额负担个人所得税。王力应缴纳个人所得税的计算过程如下：

根据不含税级距对应的适用税率和速算扣除数，求得：

应纳税所得额＝（5500－2000－125）÷（1－15%）＝3375÷85%＝3970.59（元）

应缴纳个税＝3970.59×15%－125＝470.59（元）

（2）账务处理

①计提应付职工薪酬时

借：生产成本 5500

贷：应付职工薪酬5500

②计提代付个人所得税时

借：营业外支出 470.59

贷：应付职工薪酬470.59

③支付职工薪酬时

借：应付职工薪酬5970.59

贷：现金或银行存款 5500

应交税费——应交个人所得税 470.59

④缴纳个人所得税时

借：应交税费——应交个人所得税 470.59

贷：银行存款 470.59

2、雇主为雇员定额负担部分税款

（1）计算方法

应纳税所得额＝雇员取得的工资+雇主代雇员负担的税款－费用扣除标准

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

例3：承例1，假设企业为王力定额负担个人所得税300元。王力应缴纳个人所得税的计算过程如下：

应纳税额＝（5500+300－2000）×15%－125＝570－125＝445（元），其中雇主负担300元，雇员负担145元。

（2）账务处理

①计提应付职工薪酬时

借：生产成本等 5500

贷：应付职工薪酬5500

②计提代付个人所得税时

借：营业外支出 300

贷：应付职工薪酬300

③支付职工薪酬时

借：应付职工薪酬5800

贷：现金或银行存款 5355

应交税费——应交个人所得税 445

④缴纳个人所得税时

借：应交税费——应交个人所得税 445

贷：银行存款445

二、支付劳务报酬代扣代缴个税

（一）由纳税人自己负担税款

1、计算方法

劳务报酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：

（1）每次收入未超过4000元

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额－800元）×20%

（2）每次收入在4000元以上

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（1－20%）×20%

（3）每次应税劳务报酬所得超过20000元

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝每次收入额×（1－20%）×适用税率－速算扣除数

例4：王某受聘担任某公司兼职业务员，2008年3月6日为该公司介绍一笔销售业务，按照合同约定，该公司一次性支付王某介绍服务费60000元，个人所得税由王某自己负担。王某取得劳务收入应缴纳个人所得税的计算过程如下：

根据含税级距对应的适用税率和速算扣除数，求得：

应纳税所得额＝60000×（1－20%）＝48000（元）

应纳税额＝48000×30%－2000＝12400元

2、账务处理

劳务报酬所得是个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的所得；工资、薪金所得则是个人从事非独立劳动，从所在单位领取的报酬。根据例4的计算结果，该公司应作如下账务处理：

（1）支付劳务报酬并代扣个人所得税时

借：销售费用 60000

贷：现金或银行存款 47600

应交税费——应交个人所得税 12400

（2）代缴个人所得税时

借：应交税费——应交个人所得税 12400

贷：银行存款12400

（二）由扣缴义务人代付税款

1、计算方法

如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额（或称纳税人取得的不含税收入额）换算为应纳税所得额，再按规定计算应代付的个人所得税款。其计算公式为：

（1）不含税收入额未超过3360元

应纳税所得额＝（不含税收入额－800）÷（1－税率）

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率

（2）不含税收入额超过3360元

应纳税所得额＝[（不含税收入额－速算扣除数）×（1－20%）]÷[1－税率×（1－20%）]

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

上述应纳税所得额公式中的“税率”，是指不含税劳务报酬收入所对应的税率；应纳税额公式中的“适用税率”，是指应纳税所得额按含税级距所对应的税率。

例5：假设例4劳务合同约定，与其报酬相关的个人所得税由该公司负担，则该公司一次性支付王某劳务报酬60000元属于不含税支付额，应先换算为应纳税所得额，再按规定计算应代付的个人所得税款。

根据不含税级距对应的适用税率和速算扣除数，求得：

应纳税所得额＝[（60000－7000）×（1－20%）]÷[1－40%×（1－20%）]＝42400÷[1－32%]＝62352.94（元）

应纳税额＝62352.94×40%－7000＝24941.18－7000＝17941.18（元）

2、账务处理

根据上述例5的计算结果，该公司应作如下账务处理：

（1）支付劳务报酬并代扣个人所得税时

借：销售费用 60000

营业外支出17941.18

贷：现金或银行存款60000

应交税费——应交个人所得税 17941.18

（2）代缴个人所得税时

借：应交税费——应交个人所得税 17941.18

贷：银行存款 17941.18

取得个税手续费返还的账务处理

2010-1-18 10:30 读者上传 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。”

上述规定既规定了企业对于向个人支付款项时负有代扣代缴法定义务，同时也明确了对于企业履行代扣代缴义务的同时还可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。但是，企业应该如何进行处理这笔返还的手续费呢？很多人认为手续费属于从税务机关返还的款项应该不再涉税，但实际情况是否如此呢？对于企业取得的手续费返还收入是否可以由企业随意支配而不再需要缴纳任何税收呢？

对于企业所取得的手续费返还收入主要涉及营业税、企业所得税与个人所得税三个税种。

营业税的处理

根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）第七条规定“服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。

本税目的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。

此外，《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）第一条规定“根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的法规，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款时2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关法规征收营业税和企业所得税。”

在这里，对于储蓄机构所取得的返还手续费应征营业税与企业所得税是有着充分的政策依据的，但对于一般性企业所取得的返还个税手续费虽然没有明确规定其应征营业税，但却也无法找到这部分收入应该不征或者免征营业税的规定。

但如果根据营业税条例中规定，对于企业所取得的手续费返还收入严格意义来讲应按服务业中的代理业进行缴纳营业税，只不过因为该笔收入是从税务机关取得因而模糊了征税概念。

对于这一点目前在实践工作中可能多数税务机关都未对此进行实际征收，但值得注意的是，目前也有部分省市对此行为已经作出征税规定，如：《广西壮族自治区地方税务局关于企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入纳税问题的函》（桂地税函[2009]446号）“

一、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》和《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）的有关规定，企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳营业税。”

因而，对于该项收入是否征收营业税，企业还是与当地主管税务机关进行沟通后再作处理更为稳妥。

个人所得税的处理

首先，对于该笔手续费的用途也是有明确规定的：

1、《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）“

（六）„三代‟单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于„三代‟管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。”

2、《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发[1995]065号）规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。”

根据上述文件规定，对于企业取得代扣个人所得税代手续费返还，从用途上讲应该有两种，一种是用于代扣代缴工作的管理性支出，另一种是用于奖励有关工作人员。

关于个人取得该笔手续费的个人所得税的相关规定：

1、《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）“

二、下列所得，暂免征收个人所得税：

（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。”

2、《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）第二条规定“储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。”

应该说，上述两个规定已经足以说明对于免征个人所得税的手续费也应仅指办理代扣代缴手续的相关人员按规定所取得的扣缴手续费，而如果公司将此款项作为奖金或者集体福利性质奖励给非相关人员则应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。

如：《重庆市地方税务局关于明确个人所得税有关政策问题的通知》（渝地税发[2007]263号）明确规定“《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]020号）第二条第五款规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。其免税范围界定为：发放给具体办税人员的手续费奖励暂免征收个人所得税，对扩大范围发放的手续费奖励，仍按税法规定缴纳个人所得税。”

企业所得税的处理

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法》第六条“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。”

因而，对于企业取得的该项手续费返还收入应计入企业所得税收入中，对于用于该项工作的支出也同时计入到支出中，参与企业当年企业所得税汇算中。

关于代扣个税的账务处理问题

(2010-09-16 09:07:10)

第一种、账务处理

A.代扣时

借：应付职工薪酬

贷：其他应收款---代扣个人所得税

B.交税并取得完税凭证时

借：其他应收款---代扣个人所得税 贷：银行存款

通过“其他应收款”科目，而没有通过“应交税费--应交个人所得税”科目，因为“其他应收款”核算项目包括企业代扣项目，而个税是企业代扣项目，所以也并无不妥。第二种、账务处理（搜集整理）

根据现行税收政策，企业为税务部门代扣代缴职工的个人所得税有两种情况：一种是企业职工自己承担的个人所得税，企业只负有扣缴义务；另一种是企业既承担职工的个人所得税，又负有扣缴义务。后一种情况又可分为定额负担税款、全额负担税款和按一定比例负担税款。现谈谈企业代扣代缴个人所得税的账务处理。

A、企业职工自己承担个人所得税款的账务处理

例1，某企业职工工资、薪金月收人2600元，按规定，该职工自己承担个人所得税。

应纳个人所得税＝（应纳税所得额一费用扣除标准）×适用税率一速算扣除数

＝（2600一2000）×10％－25＝35（元）

账务处理为：

①支付职工工资时

借：应付职工薪酬 2600 贷：库存现金 2565

应交税费－代扣代缴个人所得税

3②上交税款时

借：应交税费一代扣代缴个人所得税 35 贷：银行存款 35

B、企业为职工负担个人所得税款的账务处理

a.企业为职工全额负担个人所得税款

例2，某企业职工工资、薪金月收人2600元，企业为职工全额负担个人所得税款。

应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（l一税率）

＝（2600－2000－125）÷（1－ 15％）＝ 558.83元。

应纳个人所得税＝558.83 × 10％－25＝30.89（元）。

账务处理为：

①企业计提代付职工个人所得税款时

借：利润分配一代付个人所得税 30.89 贷： 应交税费一代扣代缴个人所得税 30.89

②支付职工工资时

借：应付职工薪酬 2600 贷：库存现金 2600

③上交税款

借：应交税费一代扣代缴个人所得税 30.89

贷：银行存款 30.89

b.企业为职工定额负担个人所得税款

例3，某企业职工月工资、薪金收人5000元，按规定，企业为职工负担个人所得税月50元。

应纳税所得额＝职工取得的工资、薪金 ＋ 企业代职工负担的税款 一 费用扣除准

=5000 ＋ 50 － 2000

＝ 3050（元）。

应缴个人所得税＝ 3050 × 15％－125 ＝332.5（元）。

职工负担的个人所得税＝332.5－50＝282.5（元）。

账务处理为：

①计提代付职工定额税款时

借：利润分配一代付个人所得税 50

贷：应交税费一代扣代缴个人所得税 50

②支付职工工资时

借：应付职工薪酬 5000

贷：库存现金 4717.5

应交税费一代扣代缴个人所得税 282.5

③上交税款时

借：应交税费一代扣代缴个人所得税 332.5

贷：银行存款 332.5

c.企业为职工负担一定比例的个人所得税款

例4，某企业职工月工资薪金3600元，企业负担其职工应纳税款的40％。

应纳个人所得税＝（3600—2000）× 10％－25＝135（元）

企业应负担的税款＝135 × 40％＝54（元）

职工负担的个人所得税＝135－54＝81（元）

账务处理为：

①企业为职工按比例计提税款时

借：利润分配一代付个人所得税 54

贷：应交税费一代扣个人所得税

54②职工支付工资时，借：应付职工薪酬 3600

贷：库存现金 3519

应交税费一代扣代缴个人所得税 8③上交税款时

借：应交税费一代扣代缴个人所得税 135

贷：银行存款 135 第三种、上年少代扣的，当年补扣

某公司2008少代扣个人所得税17.86万元，我公司已于09年4月份补缴。请问财务如何进行账务处理。

借：以前损益调整 17.86

贷：应交税费 17.86

借：利润分配－未分配利润 17.86

贷：以前损益调整 17.86