会计科目的暂存款和暂付款的具体意思是什么

第一篇：会计科目的暂存款和暂付款的具体意思是什么

会计科目的暂存款和暂付款的具体意思是什么

会计科目的暂存款和暂付款的具体意思是什么行政单位在业务活动中与其他单位及个人发生的待结算款项，属于负债的一项。包括临时性暂存和应付未付款项。临时性暂存是指其他单位或个人暂时存放于本单位的款项，如存入保证金、押金等。应付未付款项是指应付给其他单位或个人的款项，如购进材料未付款等。为了核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项，设置“暂存款”科目。该科目的贷方登记发生的暂存及应付款项；冲转或结算暂存、应付款项时，记入借方；期末贷方余额反映尚未结算的暂存款数额。当行政单位收到暂存款时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。暂存款按实际发生额记账。暂存款涵概的内容丰富，既包括行政单位与其他单位、所属单位发生的应付、暂收款项，又包括与本单位职工发生的临时性待结算款面；既包括行政单位在业务活动中发生的应付、暂收款项，又包括非业务活动的应付、暂收款项。暂付款的核算方法简化。暂付款的转销特殊。行政单位的暂收款可以结算退还，结算退还时，其对应科目为“现金”或“银行存款”；也可以冲转，冲转时，其对应科目为“应缴预算款”、“应缴财政专户款”等科目。

第二篇：行政单位暂付款和留存款如何核算

行政单位暂付款和留存款如何核算

（1）暂付款。

暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算预付、应收款项。一般包括：预付的设备款、预付的材料款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等。

暂付款的核算通过“暂付款”账户进行。各项暂付款应按债务单位或个人名称设置明细账。

发生暂付款时：

借：暂付款

贷：现金或银行存款

结算收回或核销转列支出时：

借：经费支出

贷：暂付款

“暂付款”借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。

（2）暂存款。

暂 存款是行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项，包括临时性暂存款和应付款。临时性暂存款，例如，其他单位存入的押金、保证金、预收的劳务 报酬，以及不明原因的盘点长款等。应付款，例如，赊欠其他单位的货款，以及欠付职工的工资等。各行政单位应加强对暂存款的管理，不得将应纳入单位收人管理 的款项列人暂存款项；对各种暂存款应及时清理、结算，不得长期挂账。

暂存款的核算通过设置“暂存款”科目及“暂存款”账户进行。各项暂存款应按债权单位或个人名称设置明细账。

收到暂存款时：

借：银行存款或现金

贷：暂存款

冲转或结算退还时：

借：暂存款

贷：银行存款或现金

“暂存款”科目的贷方余额，反映尚未结算的暂存款数额。

第三篇：应加强行政单位暂存款科目会计核算（范文）

行政单位“暂存款”科目，在会计制度中已明确规定，“本科目核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项”。也就是说“暂存款”核算的内容有三个特点：一是资金来源性质尚未确定，二是资金是临时性，三是不能作为单位经费收支核算。然而笔者在街道办事处审计中发现，在实际操作中还存在不少问题，时有违背以上原则的情况发生。为此，笔者就如何规范管理“暂存款”科目核算提出一些建议。

一、行政单位“暂存款”科目核算存在的问题

1、不能真实反映单位财政、财务状况。把应当纳入其他收入款项的收入如 “税收返还”、“罚没返还”、“清扫费”等不按规定纳入“其他收入”会计科目核算，而任意放在“暂存款”中核算。导致会计报表不能如实披露单位真实的财政、财务状况。

2、将上级拨给的专款长期挂在“暂存款”中，不及时拨给有关项目单位，不利于发挥专项资金的使用效益。在实际工作中经常会遇到上级部门对下级部门给予经费上的支持或者拨给某个项目的补助和配套经费情况，如“修缮费”、“非典资金”、“八个一工程”经费等，但因行政单位会计制度中没有“上级补助收入”科目，同时也为了与“拨入经费”区别开来，保持同财政部门预算一致，而放在“暂存款”中核算。因此，笔者认为按照资金的来源、性质，这部分资金应纳入“其他收入”科目核算。但是，少数财会人员对此理解不深，认为这部分资金没有对应科目，就采用在“暂存款”这个科目中进行核算。

3、造成大量的帐外资产。利用“暂存款”列支购置的电脑、办公用品等固定资产，容易造成不按规定纳入固定资产核算和管理，形成帐外资产，给国有资产流失造成隐患。

4.“暂存款”非暂存，名不符实。暂存性质的款项结束后，不及时结算,如: “鼠药款”、“押金”。一些单位会计或领导更换频繁，时日久了，一些往来帐就说不清来龙去脉，长期挂帐。

5.死账未能及时处理。如早已不复存在单位的应付款，仍长期挂账。

二、原因分析

1.会计集中核算的内容不到位。目前行政单位实行会计集中核算做法不一，如有的把单位财务会计核算分为两部分，其中预算内、外资金纳入财政支付结算中心，而“暂存款”虽通过财政支付中心结算,但于预算无关。从而造成支付中心和有关业务科室监管不力，放任不管。

2.管理制度不够健全。随着财政收入的逐年增长，公共财政、国库支付等改革措施的推进，部门预算资金的不断增加，项目资金的扩大，对行政单位的财务管理的要求大大提高，因此财政部门侧重关注预算资金的管理，并在“金财工程”和财政直接支付制度的建立基础上，对预算资金建立了比较完善的管理制度，但对往来款项的来源、使用还缺乏有效的管理机制。

3.行政单位会计制度已落后于形势。目前执行的行政单位会计制度是1998年制定的，至今已时隔10年。在这10年中，随着市场经济的蓬勃发展，机构的调整等多种因素，行政单位经费的主要来源仍然是财政预算拨款，但已向多元化发展，按原来的行政单位会计制度核算已很难适应新形势。

三、加强行政单位“暂存款”科目核算的建议

1.首先要根据《会计法》等法规要求，完善和扩大现有会计集中核算的内容，将“暂存款”纳入会计结算与预算资金一并核算，统一管理。

2.加强业务科室之间的沟通和衔接，及时掌握单位“暂存款”核算的相关信息。财政支付中心应认真履行核算监督职责，严格按照行政单位会计制度的规定进行会计核算，一旦发现问题及时与有关业务科室联系，便于及时处理。

3.上级部门应尽快制定符合目前形势的行政单位会计制度，使会计核算工作更能体现单位资金的使用效益。

第四篇：镇街道暂存暂付款清理处置工作报告

石臼街道办事处

关于暂存暂付款清理处置报告

我街道认真贯彻落实《关于做好镇街道暂存暂付款处置工作的通知》（东财办„2014‟6号）的文件精神，多措并举扎实做好暂存暂付款清理清查工作。

领导高度重视。成立工作小组，安排专人负责，定期召开调度会，研究处置意见，督导工作进展，严格落实领导责任制和分工负责制，明确各环节、各层次的工作责任，层层抓好落实，站在贯彻落实科学发展观，促进农村发展和社会稳定的高度，充分认识清理处置暂存暂付款工作的必要性和紧迫性，把这项工作摆上重要议事日程。扎实稳妥地做好清理清查暂存暂付款工作。

明确目标任务。根据文件精神，我街道对2013年12月31日前发生的财政借款、直属单位借款、应付个人借款、上级拨付专项资金、挪用村居资金等暂存款；至今尚未偿还的，并扣除已偿还的农村义务教育债务以外的镇街道债务，包括基层政权组织建设暂付款、农村公共服务体系建设暂付款、乡村垫交税费暂付款、其他暂付款等项目进行严格核查，针对暂存款、暂付款构成复杂、时间跨度长的特点，我街道以暂存暂付款纳入单位账务核算为根本严格界定清理清查范围。

算单位财务管理，对历史暂存暂付款问题定期分析，并力争逐年减少，促进预算资金管理使用的良性循环。

第五篇：南通大学暂付款管理暂行规定(试行)

南通大学暂付款管理暂行规定（试行）

通大处财〔2010〕9号

第一条为加强暂付款管理，规范公用借款行为，强化会计监督，保证学校资金的良性循环和安全完整，进一步提高资金使用效益，依据《中华人民共和国会计法》、《高等学校会计制度》和《南通大学财务管理暂行办法》，结合学校实际，制订本规定。

第二条本规定所指暂付款是指因教学、科研、管理等需要，从学校预借未报的款项，包括教职工因公出差、购买设备及材料、预付工程款、学生实习、承办会议和零星周转等公用性临时借款。

第三条暂付款的发生，必须在遵守财经法规和会计制度的前提下实施和执行。任何单位和个人不得无故长期拖欠和占用资金。

第四条暂付款管理原则

（一）公款公用原则。暂付款只能用于与学校事业相关的公用性开支，不得公款私用。

（二）预算控制原则。暂付款金额必须在项目预算指标之内，对无预算、无资金来源的不予办理。

（三）按时结算原则。为防止长期借款而发生呆帐，影响学校资金周转，暂付款管理必须坚持“一事一借、一借一清，前款不清、后款不借”。

（四）定期清理原则。财务部门应指定专人负责暂付款的清理，并采取“定期催报、限期归还，逾期扣款”的措施，严格控制暂付款的总额和占用时间，努力提高资金使用效率。

（五）责任共担原则。学校对暂付款实行由借款人（经办人）和审批人共同负责的经济责任制。借款人对暂付款的使用、报销、偿还以及所借款项

支出的合法性、合理性、真实性负直接责任，经费审批人负相应的连带责任和领导责任。

第五条借款程序

（一）借款人办理借款时，需填写《南通大学借款申请单》一式三联，按规定程序进行审批。审批人应认真审核借款用途及金额的真实性、合理性。

（二）借款人凭借款申请单到财务部门办理相关手续。因特殊原因，借款人不能亲自办理而委托他人代办，代办人应在经办人栏签上本人的名字。

第六条借款要求

（一）借款人员必须是学校在职教职工，学生和临时工不得作为借款人。

（二）教职工出差、零星购买办公用品和材料等，原则上使用公务卡结算，不再办理借款。如特殊情况需要借款，须说明原因，经财务部门负责人审批后方可办理借款手续。

（三）预付给外单位的工程款、设备款、材料款等，应附采购合同或协议，并严格按照合同或协议条款执行。

（四）学生外出实习、社会调查等借款，须附开支计划，并注明时间、地点。

（五）个人因公出国借款需附出国审批报告。

（六）超过一万元（含一万元）借款，须经主管校领导审批后方可办理。

第七条借款期限和结算要求

（一）借款人在相关事项办理完毕后，必须在一个月内到财务部门报账还款。如有特殊原因，不能按时报账者，借款人应以书面形式说明情况，经经费审批人签字后送财务处备案。

（二）预付给外单位的工程款，在工程验收结束后三个月内应办理报账还款结算手续。需跨结算者，应以书面形式说明原因，经审批人签字后送财务处备案。

（三）预付设备和材料款等，在货到验收完毕后一个月内到财务部门办

理报账还款手续。

（四）周转金借款必须在当年底前办理冲账还款手续。

（五）已经办理借款但由于计划变更等原因，不需要使用者，应立即归还。

第八条催结、清理要求

（一）各部门、学院应重视暂付款的管理，有责任和义务协助财务部门做好暂付款的清理工作。

（二）借款人调出、辞职、读研办理离校手续时，必须到财务部门结清暂付款。

（三）财务部门要加强暂付款日常催结和定期清理工作。根据暂付款情况，财务部门应定期督促借款人报销还款，每年5月、11月将未结清借款情况在学校和财务处网页上公布。对未按照规定时间办理暂付款报账或归还手续，且又不提供书面说明者，将根据《南通大学财务管理暂行办法》规定，按月从借款人、经办人及经费审批人工资中扣还，直至结清为止。

第九条对挪用公款或公借私用等行为，将根据有关法律法规追究当事人和审批人责任。

第十条本办法自发布之日起执行，由财务处负责解释。