会计凭证摘要填写原则

第一篇：会计凭证摘要填写原则

会计凭证摘要填写原则

一、日常收支业务摘要的编写要规范统一 使用统一格式、统一措辞。这样使得会计账簿的摘要体现整体一致性更重要的是能够充分发挥计算机查询系统中“模糊查询”板块的功 能。所以对日常收支业务采用“主语谓语宾语”的句式。即具备经济行为的主体、对象和内容三个最基本的要素，这是会计摘要的重要原则。一笔经济业务要在财务软件上要从多个渠道、多个角度都可以查询到。就要求摘要填写要规范统一前后一致。赵永发借去北京购联想电脑款5000元。摘要为赵永发借购联想电脑款而不能为赵永华借款更不能为借款。关键为“赵永发”“北京”“购联想电脑款”“5000元”在现金明细帐、固定资产明细帐、会计凭证查询三个地方输入2-3个条件就可以准确快速查到该笔业务。

二、摘要的编写要“简”而“明”。

所谓简明即简单明了。太过于简的摘要，不能把经济内容表达清，因此要在计算机设定的摘要字数内抓住重点，将经济内容尽可能全面地表述出来。

三、摘要的编写要准确。对反映不同经济内容的同一张记账凭证，每项经济内容准确对应一个摘要，不能笼统使用同一个摘要。现行的借贷记账法和会计基础工作规范允许编制一借多贷、一贷多借以及特殊情况下的多借多贷的记账凭证。目前被广泛使用的会计电算化软件一般都具有“修改摘要”的功能为准确编写记账凭证摘要提供了条件。

四、更正错账摘要规范。根据《会计基础工作规范》的要求对记账后的记账凭证发现错误用红字冲销原错误凭证时的摘要为“注销某月某日某号凭证”，同时用蓝字编写正确的记账凭证时摘要为“订正某月某日某号凭证”。对只有金额错误的会计分录，在编制调整数字差额凭证时摘要为“调整某月某日某号凭证”。如果所修改的是往年的错误凭证，那么在“某月某日”前务必加上“某年”字样。在此说明一点在注销、订正或调整某张错误凭证的同时，应在被修改的记账凭证摘要的下面手工注明“该凭证在某月某日某号凭证已更正”的标记提示表示该凭证已被修改完毕。

五、摘要中需要反映必要的数字。1.需要注明时间的摘要。交纳某月水费、电费、电话费、各项保险金、个人所得税 等提取职工福利费、职工教育费、工会经费等。在摘要中务必注明经济业务所属的时间。不仅有效防止发生漏记、重记的可能而且便于单位间的账务查询。2.需要注明人数的摘要 3.需要注明数量的摘要。

实例

一、现金凭证摘要的填写

１、借款业务。例如赵永发借去北京购资料款5000元。摘要为赵永发借购资料款而不能为赵永华借款更不能为借款 ２、报销差旅费业务。如张三从北京出差后到财务部门报销差旅费在会计分录中借方是“管理费用”、“制造费用”等贷方是“库存现金”。摘要可记录成“张三报往返北京差旅费”指明了何人报销张三去何地方北京业务性质是什么差旅费比较清楚。如果是与李四两人一同出差摘要可写为“张三李四报往返北京差旅费”。但如果是三人及以上人员一同出差为简明扼要可写成“张三等三人报往返北京差旅费”。同一类业务由于出差人数不同在摘要的填写上也应有所区别。

３、购买办公用品业务。如张三采购了一批办公用品数量比较多单位价值比较低摘要可写成“张三购办公用品一批”。如果张三只采购了一种办公用品比如200本笔记本为了更清晰地反映业务内容摘要可写成“张三购200本笔记本”比“张三购办公用品”更贴切。如果采购的办公用品种类虽然比较多但其中一种所占的金额比较大例如共采购三种办公用品其中计算器600元笔记本100稿纸100元为了反映主要的内容可将摘要写成“张三购计算器等办公用品”。因为采购计算器支出的600元占采购总额的比例已经超过70%能够反映出主要内容。

４、大额现金收支参照银行收付业务要求写明“经办人”、“收付款单位”、“款项内容”格式“某某人收付某某单位某某产品款

二、银行凭证摘要的填写

１、银行代扣业务月份清楚。“付8月份移动公司话费”“付8月份电款”“付8月份代扣养老保险费

２、收付款项业务。要求写明“经办人”、“收付款单位”、“款项内容”格式“某某人收付某某单位某某产品款 在银行凭证涉及到的业务中比较常见的是收付款业务以付款业务为例。比如采购部的李四将审批手续齐全的付款通知单转到财务部对保定市新市区顺利物资有限公司付款20万元摘要为“李四付保定顺利公司钢材款”从银行存款日记账中可以清楚地看出何人经办(李四)付给何单位(保定顺利公司)购买何物(钢材)。除钢材款外还可能有设备款、加工费等等都应从摘要中区分开来。

格式“某某人收付某某单位某某产品款 如“高XX付杭州XX公司牛肉款”、“徐XX付富阳XX建公司XX土建工程款”

同样收到的款项可写成“某某人收某某单位产品款材料款、设备款等”。如“某某收某某旅行社门票款”“曹XX收到富阳XX费”如果单位每月要进行货款回收的统计则只需要查看银行日记账就可以迅速地统计出来。

３、转账凭证摘要的填写转账凭证涉及到的业务较多选择比较有代表性的几个进行探讨如下

１、购进材料的业务。在不直接支付款项的情况下一般业务分录为借记“材料采购”、“应交税费应交增值税”贷记“应付账款”。比如采购部从保定市希望物资公司采购钢板则“材料采购”和“应付账款”对应的摘要均可写为“某某购保定希望公司钢板”而“应交税费”对应的摘要应写为“发票号12345678”。“应付账款”对应的摘要应写为“某某应付保定希望公司钢板 +发票事号”如属临时采购，将合同号加入。

２、购进固定资产业务。公司设备部负责设备的采购某日王五从发达公司购进电焊机两台该业务的摘要应为“王五购发达公司电焊机2台”说明了何人购买王五从何单位购买发达公司购置何物电焊机数量多少2台从摘要中全部反映了出来。如果只写“王五购设备”则太简单不便于查询必要时还要查阅原始凭证。

３、分配工资及各项费用业务。根据职工薪酬准则职工薪酬的范围包括职工工资、职工福利费、各项社会保险费、工会经费、职工教育经费以及其他相关支出。在每月中旬发放工资比如在8月中旬根据工资表对工资进行分配其摘要为“分配8月份应发工资”借方记入“生产成本”“管理费用”贷方记入“应付职工薪酬”。在根据工资总额的一定比例计算各项费用后摘要为“计提8月份养老保险费”“计提8月份失业保险费”等会计科目同上只是明细科目不同。“计提”取“计算并提取”之义比单纯用计算或提取都要合适。

此外养老保险费、失业保险费、医疗保险费、住房公积金等项目有一部分从个人工资中代扣则借方科目“应付职工薪酬”贷方科目“其他应付款”其摘要为“代扣8月份养老保险费”“代扣8月份失业保险费”等与提取费用的摘要区别。在实际交纳时摘要也应分别填写比如“付8月份计提养老保险费”“付8月份代扣养老保险费”这样从摘要上一目了然地看出企业负担的费用和个人负担的费用。

第二篇：ERP环境下手工会计凭证编号方法总结(含英文摘要)

ERP环境下手工记账凭证编号方法总结

Summarization of Manual Accounting Voucher Numberings

under ERP Environment

资产财务部

杜海冈

摘要： ERP环境下会计档案的管理，是当前众多大型企业财务部门在信息化过程必须面对的一个重要课题。其中手工会计凭证编号的方法在财务人员较多、凭证量庞大、板块分开核算、部门档案单独保管的情况下就显得较为棘手。仪化公司SAP上线近十年以来，各板块财务人员在实践中总结出了输入凭证流水号法、手工打印凭证流水号法、利用SAP原始凭证号法，最近又开发出了按板块自动给号法。这些方法各有利弊，本文对这些经验和方法进行初步的探讨和总结，提出一些管理建议，意欲对同行起到抛砖引玉之效。

Abstract：Accounting archives management under ERP environment is an important subject faced by financial sectors of many large enterprises in their informationization process.Under the circumstances of excessive financial personnel, piles of accounting vouchers, separate accounting and

archive-keeping needed for different financial divisions, manual accounting voucher numberings appear to be especially difficult.Since putting SAP into operation over the last decade, personnel of different financial divisions of Yihua(“SINOPEC Yizheng Chemical Fibre Company”)have concluded useful working methods such as inputting voucher serial numbers, manually printing voucher serial numbers, utilizing SAP original serial numbers, and automatic numbering by different financial divisions which is newly developed recently.Despite the advantages and disadvantages of these methods, this paper aims to look into these methods and summarize them, come up with suggestions as spurs to induce colleagues of the same trade to make valuable contributions to the industry.关键词：会计档案；凭证；编号 ；SAP

Key Words: Accounting Archives, Accounting Voucher, Numbering, SAP

2003年财政部专家在仪化调研SAP时就已提出：ERP环境下会计档案的管理是一个需要持续研究的课题。财务凭证的编号是会计档案管理的必要组成部分，对档案的安全、完整起着重要的作用。我公司从2002年上线至今已安全运行了十年，但会计记账凭证的编号问题一直困扰着财务人员。虽然财务部门的各个业务板块从实际工作出发总结出了不少经验和方法，但都存在一定的问题和缺陷。随着业务量的递增和人员的紧张，手工凭证编号的问题愈来愈突出，解决这一难 1

题已迫在眉睫。今年10月份财务部报销中心启用了客制化的部门凭证自动给号功能，虽然还在试用期，尚有一些亟需解决的事项，但毕竟为记账凭证编号问题的解决带来了一些帮助。下面就凭证编号问题做一下简单回顾和总结，以资参考。

一、会计凭证编号问题溯源

1、凭证类型与数量的变化

传统会计凭证分为五种类型，且全部由财务人员制作；而目前我公司SAP中配置的凭证类型为52类，常用类型19类，可手工记账并打印编号的18类，今年1-10月份SAP系统中会计凭证数已达1,102,471份；考虑到一些业务尚未发生，预计全年总量在140万份左右，其中：系统集成凭证103万份，手工凭证37万份。由于其他模块与财务相关的每一个操作都会产生一张会计凭证，不能像非ERP环境下可以由财务将多笔业务汇总做账，导致凭证的类型和数量是上线之前的数十倍以上。而全部纸质化管理需要投入大量的人力和财力，且没有实际意义，所以目前上线企业对集成凭证都采取电子档案保管，与之相关的原始凭证仍作为一般档案管理，而财务手工制作的凭证必须打印、编号并归档管理。

2、制度要求与实际操作

《会计基础工作规范》第五十一条规定：填制记帐凭证时，应当对记帐凭证进行连续编号。《仪化公司ERP会计凭证和账簿管理实施细则》规定：公司凭证编号，即是指基于公司代码下的凭证编号，要求记账凭证在公司代码层次实行统一连续编号；为了便于管理，可以在上述规定的基础上进行一定简化，但需要符合连续编号的等效原则。目前，中国石化股份公司所属企业普遍采用财务一级核算、二级单位作为利润中心、同时在一套帐上进行账务处理；且二级单位一般物理位置较远，档案大都单独装订，分开保管。因此，结合公司的实际，为了满足内部管理和外部监督的需要，各企业可以根据自身管理模式，选择适合的编号规则对记账凭证进行连续编号。

二、仪化公司ERP会计凭证编号的方法与经验

经过认真的实地调研与总结发现：ERP环境下会计凭证的凭证的编号问题可以归结为：SAP手工会计凭证流水号的编制方式问题。目前，这个问题存在四种解决办法：第一类：由制证人在做凭证时手工输入流水号，以资产板块、报销中心和物流公司为代表；第二类：由专人每月在按顺序将整理好的凭证上手工打号，以采购和销售板块为代表；第三类：启用自动给号功能在保存凭证时自动编制流水号，今年十月份起报销中心在试用；第四类：用SAP系统的原始凭证号，全公司统一凭证装订和管理，不再分板块，以原经纬公司为代表。下面就各部门和各类方法的流程、优缺点、应用条件及范围做一下总结分析。

1、会计管理室的做法。目前会计管理室负责会计、资金、成本、稽核四个业务板块的凭证管理。凭证编号方式是：先按所属板块，分大类；再按各板块的制证人分小类；最后按制证人当月凭证的记账先后顺序排列；整理好后，装订成册。由于凭证量大，只有一人来管理，所以没有统一编制除SAP系统凭证号外的其他号码，如果再加上流水号，就是一种不错的编号方法。优点：（1）、工作量小；（2）、按板块和制证人分类，按SAP系统记账时间顺序排列，凭证查询和调阅非常节省时间。缺点：仅适用于凭证量较小的单位。

2、手工输入流水号法。目前资产管理板块和物流公司在用，报销中心十月份之前使用该方法。每个月初，在做当月凭证之前，由专人根据经验编制一份本科室当月手工凭证流水号清单（最大号为根据经验估计出来的凭证数），然后本部门做凭证的人根据凭证时间先后顺序依次销号，并将销掉的编号在做ERP手工凭证时，输入到凭证抬头中的参考凭证字段。由于凭证业务量大，每做一张凭证就要销号，造成效率较低下。根据经验，目前的做法是圈号，就是每个人一次按顺序销去一批号，用完后再销。月结结束后由凭证管理员按当月流水号排序，在每一册凭证前面附一张SAP凭证号和当月流水号的对照表，方便查询。

这种方法目前在股份公司各种方案中是最优做法。符合公司会计档案管理的要求，也方便查询。不足之处：（1）、若月初的流水号不够，需要及时补充；（2）、个人销号过多，需要及时和同事调剂，否则就会造成空号，为了号码的连续，需要对部分凭证重新分配流水号；（3）、凭证流水号与记账时间无关，SAP凭证号不按由大到小的顺序排列

3、手工打印流水号。目前采购和销售板块在用。所有财务人员手工过账凭证（AB类清帐凭证除外）每月按凭证类型分大类，然后每个类别再按SAP凭证号大小排序，从系统打印出本部门当月凭证清单，验证完整性后，编排打印流水码，装订成册。同时再手工编制ERP凭证号和手工流水号的对比表，需要说明的是：这份对比表并没有按每册凭证编制，而是每月编制一份，单独装订和归档。

这种做法的优点是：（1）、省去了月初排流水号、输入参考凭证号、销号和因空号引起的凭证修改等工作；（2）、手工会计凭证按月度的时间先后排序。不足之处：（1）、每册凭证盒上的起止号为手工打印的流水号，且对照表单独按月或按季装订，凭证查询费时费力；（2）、手工打号劳动量较大，且出错后校正困难。

4、启用自动给号程序。设计思路为：根据制证人用户名规则识别需连续编号的凭证对象，按照保存所制凭证的系统时间先后给定流水号。该方法是将手工输入流水号的方式用程序来替换。该方法拥有手工输入流水号方法的各种优点，且省去了大量手工工作。但目前该程序处于试用阶段，还存在两个人同时输入凭证号时会重号、保存凭证时自动给号的速度较慢等问题，但随着程序的不断改进，这一方法会日趋完善。

5、利用SAP系统的原始凭证号。这一方法是最符合制度规定的方案，也是最省时省力的方法。它实现了在同一公司代码下的统一编号（按凭证类型）但它的实现受到一定的条件限制：（1）、集中后凭证量大，需成立专门的单据装订部门，且需全公司财务人员一地办公，或物理位置不能太远，方便会计档案的安全流转；（2）、由于业务量大，转移次数多，容易丢失，需设专业部门和人员来管理;（3）、对于既有手工又有集成的凭证类型，需要按顺序打印出集成凭证或用集成凭证流水号替代（4）、按月装订凭证时，需对月结时因两个期间同时打开造成上下月凭证号交叉的情况，需在当月最后一册和下月最初一册凭证中做出说明。交接时也存在类似问题。

上述方法各有利弊，可根据各企业规模、人员、业务等特点予以选择。ERP在中国的大规模应用是在2000年之后，而目前国家《会计电算化工作规范》是1996年颁布，许多新情况和新问题并没有在规范中体现出来，政府和企业都处在探索和积累经验阶段，相信随着制度的完善和经验的探索，包括凭证编号在内的一系列问题都会得到妥善解决。

参考文献：

【1】 SAP财务管理大全/王纹。孙健著.北京：清华大学出版社.2005

【2】 仪征化纤FICO模块管理制度.2003

第三篇：会计凭证书写要求

项目二 会计凭证书写要求的基本认知

会计人员在利用原始凭证收集并记录经济活动所产生的数据，使用记账凭证对经过确认的数据进行加工处理形成会计信息，以及根据原始凭证和记账凭证将会计数据记入账簿的过程中，都要涉及到数字的填写，而我国的文字中数字大小写之间的差别是很大的，同时在凭证、账簿中对数字的书写又有一定的规范性要求，因此，数字的书写作为会计工作的基本技能，显得十分重要。具体有以下要求：

一、对阿拉伯数字书写的要求

1、要逐个填写，不得连笔写；

2、在数字前应写明币种符号或者货币名称简写和币种符号，例如人民币符号“¥”、港币符号“HK$”、美元符号“US＄”。币种符号与数字之间不得留有空白。凡数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位，如不能写成“HK$1000元”。

3、所有以元为单位的数字，一律填写到角分；无角分的，角位和分位写“00”或“—”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用“—”代替；

4、在阿位伯数字的整数部分，可以从小数点起向左按“三位一节”用分位点“，”或空一格分开，例如“89，183.00”或“89183.00”。

除此之外，还应注意不要把“0”和“6”、“1”和“7”、“3”和“8”、“7”和“9”写得辨认不清。

二、中文大写数字的书写要求

1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）”等；不得用“

一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）”填写；不得自造简化字。

2、大写金额前要冠以“人民币”字样，其与大写金额首位数字之间不留空位，数字之间也不能留空位。

3、中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字；中文大写金额数字到“角”为止的，在“角”之后，可以写“整”（或“正”）字，也可不写“整”（或“正”）字；大字金额数字有分的，在“分”字之后不写“整”（或“正”）字。

4、大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。如“人民币捌万元整”。

三、阿拉伯数字与中文数字之间的对应要求

阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写，例如：

1、阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如¥3509.60，应写成“人民币叁仟伍佰零玖元陆角”；

2、阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如¥5,008.12，应写成“人民币伍仟零捌元壹角贰分”；

3、阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字。

例如，“¥102,568.35”，应写成“人民币壹拾万零贰仟伍佰陆拾捌元叁角伍分”，也可写成“人民币壹拾万贰仟伍佰陆拾捌元叁角伍分”； 例如，“¥2,560.22”，应写成“人民币贰仟伍佰陆拾元零贰角贰分”，或写成“人民币贰仟伍佰陆拾元贰角贰分”；

例如，“¥105,000.35”，可写成“人民币壹拾万伍仟元零叁角伍分”，或写成“人民币壹拾万零伍仟元叁角伍分”；

4、阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。

例如，“¥2,568.05”，应写成“人民币贰仟伍佰陆拾捌元零伍分”

中国人民银行规定的银行支票中关于中文大写填写规范的相关规定：

1、财政部《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号）第五十二条

（五）有明确规定； 2、1997.09.19中国人民银行关于印发《支付结算办法》的通知的附件一： 附一：

正确填写票据和结算凭证的基本规定

银行、单位和个人填写的各种票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要依据，直接关系到支付结算的准确、及时和安全。票据和结算凭证是银行、单位和个人凭以记载账务的会计凭证，是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明。因此，填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，要要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。

一、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹（壹）、贰（贰）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陆（陆）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万（万）、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如貳、陸、億、萬、圓的，也应受理。

二、中文大写金额数字到元为止的，在元之后，应写整（或正）字，在角之后可以不写整（或正）字。大写金额数字有分的，分后面不写整（或正）字。

三、中文大写金额数字前应标明人民币字样，大写金额数字应紧接人民币字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印人民币字样的，应加填人民币三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分字样。

四、阿拉伯小写金额数字中有0时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：

（一）阿拉伯数字中间有O时，中文大写金额要写零字。如￥1，409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。

（二）阿拉伯数字中间连续有几个0时，中文大写金额中间可以只写一个零字。如￥6，007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。

（三）阿拉伯金额数字万位或元位是0，或者数字中间连续有几个0，万位、元位也是0，但千位、角位不是0时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写零字。如￥1，680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥107，000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。

（四）阿拉伯金额数字角位是0，而分位不是0时，中文大额；元后面应写零字。如￥16，409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。

五、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写入民币符号￥（或草写：）。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。

六、票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加零；日为拾壹至拾玖的，应在其前加壹.如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

七、票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。

第四篇：财务人员怎样整理会计凭证

财务人员怎样整理会计凭证

财务的记账过程，就是一个对单据进行整理、归纳、分类、定性的过程。每一笔经济业务的发生，在财务上反映为单据的书面记载。单据的填写和单位的各个部门有关，财务部门需要根据单位制定的财务制度，对单据的使用、填开等做出详尽的要求。而对单据的整理等工作，则是财务人员必须谙熟的基本功之一。

1、会计凭证的分类

会计凭证主要分为原始凭证和记账凭证，常用原始凭证有因具体业务发生所开具或收到的发票、各单位自制的入（出）库单、工资表以及印制填写的费用报销单、支出凭单、借款单等。记账凭证是根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类并确定会计分录而填制的凭证。

2、原始凭证的粘贴要求

财务部负责人应制定并规范单位财务制度，事先派专业人员指导各部门对各类票据正确填开。原始票据的粘贴是一项日常化的工作，所有票据一般使用液体胶水粘牢左方的票头，把发票纸张大小相同、票面金额相同的粘在一起，多张纸张小的先粘贴到印制的报销单据粘贴单上，从右至左，两张票据不完全重合，便于翻找核对金额。

3、记账凭证的整理要求

一笔款项在支付或一项经济业务发生后，票据传递到财务记账人员手中，出纳据以记账并做到日清月结，负责编制记账凭证的财务人员检查单据是否保持完好、整齐，对经济业务性质相同的归放在一张记账凭证里，并予以编号。

每个单位从管理角度出发，在核算各项支出时一般会分部门核算，在填制记账凭证前，可以将同一部门的相关单据搁放在一起，简化工作量。

记账凭证编制完成后，负责凭证审核岗位的财务人员对每张凭证逐一审核。记账凭证的打印一般在凭证审核完成之后，连续打印，使用专用配套纸张。打印后与对应的原始凭证粘贴在一起，注意一般是将左上角粘牢即可，不必将纸张左侧全部粘紧，对于原始凭证较多的，可以不进行粘贴，折叠整齐，顺序放置，然后用回形针别紧，装订时再一并装订。

第五篇：会计凭证的教案

会计凭证的教案

——《记账凭证的填制和审核》教案

一、教学目标：

（1）知识目标：通过自主学习，使学生了解记账凭证概念和种类，并掌握记账凭证的各个要素的作用、填制凭证的方法和要求。

（2）技能目标：能够依据经济业务填制记帐凭证、审核记帐凭证。

（3）素质目标：能坚持正确的、严谨的职业道德价值取向，提高有关会计方面的法律意识。

二、教学重点和难点：

重点：填制记帐凭证 难点：审核记账凭证

三、教学设想：

本课采用行动导向教学方法、分组式和问题式教学模式，并通过埋下伏笔；执行任务；跳跃思维、问题争答；现实聚焦、端正态度四个环节，为学生开拓自主而广阔的思索空间，并充分发挥学生在课堂教学中的主导地位。四，教学过程：（1）埋下伏笔

为学生展示多张不同类型的、不同经济业务取到的原始凭证，提问：如果直接根据这些原始凭证来登记账簿，会出现什么样的问题？是否难以下手？ 学生：思考、回答

教师：引出记账凭证，并简单讲解记账凭证的概念、种类和在会计核算中的位置（2）执行任务

对学生进行随机分组，每组都发有一张任务卡和三种记账凭证（包括收款凭证、付款凭证、转账凭在），任务卡内容如下：

同学们好，请根据以下三个业务，做出分录，并根据题目和分录填制这三张记账凭证，限时15分钟。

• 2011年3月29日，苹果公司卖去iPhone20部，售价10万，款项存入银行（原始凭证1张，编号11）

• 2011年4月29日，蒙牛公司向B厂购买甲奶源，共16500元，尚未支付款项（原始凭证1张，编号3）• 2011年7月3日，麦当劳用银行存款支付广告费10万元（原始凭证1张、编号12）

15分钟后，请各组派一个代表来总结填制凭证情况或在填制过程所遇到的问题。（3）跳跃思维、问题争答

针对刚才所填制的记账凭证，各小组进行问题争答，以竞赛的形式进行，得分最少那组要进行惩罚，注：答错不扣分。

问题如下：

1、收款凭证是反映货币资金收入还是支出的记账凭证？1分

2、记账凭证中的日期是写原始凭证的日期还是填制记账凭证那天的日期？ 为什么？2+3分

3、转账凭证与收、付凭证的区别? 3分

4、“附件*张”填制的内容是什么？2分

5、制证应填制谁的名字？2分

6、金额要写到分吗？1分

7、合计的金额前要加上什么符号？2分

8、摘要一定要固定字数吗？2分

9、当涉及现金和银行存款之间的划转业务，应该用那种记账凭证 3分

10、若某业务需用到两张张记账凭证，那编号应该怎么写？3分

注：根据“执行任务”各组提出的问题，适当再增加问题 统计分数，分数最低那组要交一份课堂总结或感想，最后进行总结并对学生部分不懂的问题进行讲解

（3）现实聚焦、端正态度

银广夏公司全称为广夏实业股份有限公司，现证券简称为ST广夏。1994年6月上市的银广夏公司，曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。2001年8月，《财经》杂志发表“银广夏陷阱”一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。专家意见认为，天津广夏出口德国诚信贸易公司的为“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品”。以天津广夏萃取设备的产能，即使通宵达旦运作，也生产不出所宣称的数量；天津广夏萃取产品出口价格高到近乎荒谬；对德出口合同中的某些产品，根本不能用二氧化碳超临界萃取设备提取。案例分析：

1、从原料购进到生产、销售、出口等环节，公司伪造了全部单据，包括销售合同和发票、银行票据、海关出口报关单和所得税免税文件违反了相关会计法规。

会计资料基本要求：

1、会计资料(凭证、账簿、企报)应真实、完整

2、生成、提供虚假会计资料是一种严重的违法行为(变造、伪告凭证、账簿，提供虚假财务会计报告)2、1999年的财务造假从购入原材料开始。董博虚构了北京瑞杰商贸有限公司、北京市京通商贸有限公司、北京市东风实用技术研究所等单位，让这几家单位作为天津广夏的原材料提供方，虚假购入萃取产品原材料蛋黄粉。姜、桂皮、产品包装桶等物，并到黑市上购买了发票、汇款单、银行进账单等票据，从而伪造了这几家单位的销售发票和天津广夏发往这几家单位的银行汇款单。违法了相关规定

会计信息质量要求：靠性 会计人员所提供的会计信息准确可靠

3、该虚假的财务报表经深圳中天勤会计师事务所审计后，并入银广夏公司年报，银广夏公司向社会发布的虚假净利润高达12 778．66万元。违法了相关规定

凭证(原始凭证和记账凭证)：

1、会计核算前提：及时取得原始凭证

2、只有经审核无误的、合法的原始凭证才能进行账务处理

3、记账凭证是记账的直接依据。判决：

该公司于12月17日收到天津市第一中级人民法院日期为12月12日的《民事判决书》。天津市第一中级人民法院一审判令天津创业（集团）有限公司偿还天津市商业银行长青支行借款本金550万元及利息，本公司及天津市某公司对天津创业（集团）有限公司不能清偿部

分的债务连带承担补充赔偿责任。并将银广夏事件涉嫌证券犯罪人员移送公安机关追究其刑事责任。

想一想：

1、对会计凭证的虚构和造假，会对企业和会计人员造成怎样的严重后果？

2、为了保证凭证的质量和真实性，审核凭证显得如此重要，对于记账凭证，我们具体应该审核哪些内容呢？

3、我们应该树立怎样的道德职业观？

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