做好审计项目总结 提高审计工作水平

第一篇：做好审计项目总结 提高审计工作水平

做好审计项目总结 提高审计工作水平

审计项目总结是项目审计的最后一个环节。通过组织全体参审人员对审计过程进行全面的回顾、深入的考察和理性的思考，系统地梳理成功的经验和失误的教训，有助于准确地认识审计工作新挑战，提出审计工作新思路，推动中国特色的社会主义审计理论和实践的发展。

一、审计项目总结的作用和意义。

通过总结，在审计过程中积累的零散的、表面的、感性的看法将演化成系统的、深入的、理性的认识，有助于探寻审计规律、推进审计实践、提升人员素质和提高审计质量。概括来说，审计项目总结具有四个方面的意义：

1、探寻审计规律。毛泽东同志在《实践论》里说：“一切真知都是从直接经验发源的”。直接经验则来自变革现实的实践。审计规律同样需要在实践、研究、认识的基础上不断总结，由感性认识上升到理性认识。刘家义审计长曾强调：“以往总结过的经验、形成的理论，还有进一步总结、进一步深化的需要。同时，我们还要从面对的新情况、新问题中提炼、归纳出新的经验，做出新的理论概括。”从实践中来，到实践中去，对审计规律的认识需要把握一个“实践—认识—再实践—再认识”的循环过程。审计人员作为直接实践者，对成功的经验和失败的教训体会最深，受到的影响也最大。适时组织开展深入细致的审计项目总结，让审计人员畅所欲言，凭借事实说话，对审计工作安排和方案提出宝贵意见，对审计实践的现实问题做出评判，既可以总结完善在审计中摸索的好经验好做法，丰富现有的审计理论，又可以及时把握审计工作的新方向，集中群众的智慧研究改进审计工作的新思路，总结探寻出审计新规律。通过总结探寻出的审计规律是客观固有的规律，而不是主观臆想的规律，既能指导审计实践，也具有旺盛的生命力。近年来，审计机关深入学习实践科学发展观，认真总结审计实践经验，科学分析经济社会发展与审计工作发展的内在联系，提出要牢固树立科学审计理念，有力地推进了审计事业科学发展。

2.推进审计实践。就审计组而言，项目总结过程其实是一个统一思想、提高认识、促进协作、共同进步的过程。一己之见有限，众人之智无穷，在项目总结过程中，审计组成员间实现了充分的信息共享，既可以分享彼此成功的经验，又能有机会相互吸取教训，共同推进审计实践。好的经验固然是通向成功的捷径，失败的教训同样是一笔宝贵的财富。正如歌德所说“错误同真理的关系，就像睡梦同清醒的关系一样。一个人从错误中醒来，就会以新的力量走向真理”。通过开放式的沟通交流，既能让每一位审计人员正视审计过程中的失误和失败，吸取他人的教训，避免重蹈覆辙，又能让实践探索出的新经验新方法在更广范围内得到推广和运用，在更深层次上得到检验和修正。就审计机关而言，通过审计项目总结，可以深入了解真实的审计环境以及面临的困难，在肯定成绩发扬经验的同时，有助于看透抓准审计面临的新挑战，未雨绸缪，及早提出应对措施。因此，审计项目总结对正确认识和运用审计规律，推进审计实践，都具有重要的意义。

3、提升人员素质。每一个完整的审计项目，不管规模大小，都不可能完全照搬先例，也不可能供将来完全复制，即便是审计项目中的某些重复部分，也有各自的独特之处，任何教科书都无法面面俱到。每一个审计环节，无不凝聚着审计人员的心血，蕴涵着创新的智慧。对审计人员来说，每个项目都是一个锻炼的过程和难得的经历，有很多经验和教训值得认真总结。中国传统哲学一向强调自省，认为通过反省可以提升智慧，提升才干，《荀子·劝学》讲到“博学而日参省乎己，则知明而行无过矣 ”。通过回顾做了些什么，如何做的，做得怎么样，有利于审计人员提出并研究新问题，更广泛地汲取信息开阔视野，使业务知识从“封闭”走向“开放”。可以说，通过审计项目总结，审计人员既积累工作经验，也培养和提高观察、分析、解决问题的能力，改进思路和工作方法，在更好地完成本职工作的同时，也实现了审计业务和理论水平的提升。

4、提高审计质量。独视不若与众视之明也，独听不若与众听之聪也。审计项目总结还是一个集中全体参审人员智慧对审计取得的资料和素材进行“二次开发”，最大限度提高审计质量的过程。通过集思广益，将散见于审计过程之中的资料、素材、证据和线索集中起来，进行全新视角的观察，全方位的思考，全局性的统筹，既能有效甄别审计证据，去粗取精、去伪存真，有效地保证审计质量，还能进一步厘清思路，拓宽审计结果应用领域，提升审计结果应用层次，打造全新的审计成果。

二、准确把握审计项目总结内容，力戒空、偏、乱。

开展审计项目总结，一要简要陈述与审计项目有关的背景，适当地描述项目完成的主客观条件，介绍总体审计思路、关注的重点和可利用的审计资源等；二要认真梳理审计全过程，包括实施方案的制定和执行情况、审计诸阶段的关键点、重大问题的契入点、主要审计成果、值得推广的经验和做法等；三要深入剖析审计实施方案执行偏差及原因，本着实事求是的态度，研究防范和控制审计风险的措施；四要客观评价审计项目管理的缺陷和启示，如是否准确地把握住了项目重点，是否有效地利用了审计资源，是否合理地分配了任务，是否及时地进行了沟通协调，是否充分地调动起人员的积极性等；五要讲体会谈心得，在基于客观事实的基础上，发掘审计本质和规律，总结提炼审计实践中探索出的好经验和新做法，深入分析审计工作面临的困难和挑战，针对性地从审计程序、审计内容和审计方法以及审计组织方式等多方面全方位地提出应对措施，把感性认识上升为理性认识。

要准确把握审计项目总结的重点，避免总结结论的空泛和偏颇，要做到三戒：一戒空。一个项目结束后，审计人员或希望放松一下疲惫的身心，或急于投入到下一个项目中去，以一种应付敷衍的态度来进行项目总结，除了介绍项目背景，就是诸如“加强管理、协调沟通、及时跟踪”等空泛的套话，缺少实质性的内容；二戒偏，偏离项目总结的初衷，把总结作为发泄不满的机会，一味地怨天尤人，找客观原因，不能平心静气地从成绩和错误两方面，分析研究查找问题的根源，以至于同样的问题不断重复；三戒乱，不能从错综复杂的审计实践抓住影响项目成果和成效的关键因素，眉毛胡子一把抓，问题找出不少，实质内容一个没有。

三、合理选择审计项目总结方式。

审计项目总结有多种方式，按总结主体可划分为个人总结和集体总结。个人总结是审计人员把个人审计实践中的体会和感悟记录下来，可以是工作中的好方法、好点子、好经验，也可以是缺陷、不足和失误。其优势是灵活性强，随时随地随感而发，并且都是最真实的个人感悟。但个人总结往往不能深入、系统、全面反映审计项目整体状况，总结结论易流于单

一、狭隘、模糊。相对来说，集体总结可以更好地集中群众的智慧，发动群众一道来总结经验，认识规律。全体审计成员集中起来，将每个人对某个具体审计事项或某一问题的思考、感悟和解决过程展现给其他成员，经过充分讨论，不同的观点相互补充、相互启发，既有利于审计人员开拓眼界，又有利于在更宽泛的领域和更高层次上开展审计理论和审计方法的探索。但若不加控制，集体总结易偏离主题，甚至成为个别审计人员发泄委屈、抱怨不满的“控诉会”。因此，审计组长一定要引导好总结的话题和方向，控制好讨论的节奏，对个体的总结进行归纳汇总，将各方面的意见转化为系统的建议，确保集体总结取得实质性结论。

按总结的时间划分，审计项目总结可分为事中总结和事后总结。事中总结是在审计项目进展到一定阶段后，或遇到新情况、新问题的时候可以进行事中总结，归纳前期情况，及时并针对性地解决工作遇到的困难和问题，促进后续工作顺利开展。但事中总结缺乏对项目总体的考量。事后总结是在项目结束之后，通过对审计全过程回顾、分析和评价，系统性地分析项目实施的得失利弊，但存在滞后性的缺点，对本项目的实施帮助不大。最好的做法是将事中总结与事后总结紧密的结合起来，在审计项目实施的各个阶段适时地展开，对实施过程中涌现出来的有价值的经验和做法及时总结推广，促进下一阶段的工作。项目结束之后，再进行一次对全过程的总结，形成总体的结论。如果说对各个阶段的事中总结好比一系列零散的点，那全过程的事后总结就像一条线，将这些点串起来，实现审计项目总结的及时性、针对性、全局性和系统性。

四、精心提炼审计项目总结报告

审计项目总结成功与否关键在于能否形成一篇高质量的总结报告。对此，在内容上应把握以下要领：

1、专业性。审计项目总结是对审计专业问题进行的研究，必须紧紧围绕审计工作的目标，在审计职能的范围内，选取专业的视角，结合审计人员的专业知识，由表及里、由浅入深地进行探讨，切忌泛泛而谈、生搬硬套。

2、实践性。审计项目总结的重要作用之一就是用以指导今后的实践。因此，审计项目总结不可主观臆断，必须从客观实际出发，不唯上、不唯书，只唯实，总结经验深刻独到，剖析问题一语中的，得出的结论对审计项目管理和审计现场决策起到指导和推动作用，具较强的可操作性。

3、创新性。审计项目总结一定要站得高一些，望得远一些，眼界宽一些，胸怀大一些，力求选取新视角，提出新观点，陈述新见解，得出新结论，做到每一个项目都有新的收获。（刘峰 周驰平）

文 刘峰 周驰平（审计署成都办）来源 审计署

第二篇：审计项目

审计项目：2015预算执行及其他财政收支情况审计

根据《中华人民共和国审计法》第十六条的规定，六安市审计局组成审计组，自2016年3月8日至4月20日，对六安市招投标监督管理局2015预算执行及其他财政收支情况进行了审计，对重要事项进行了必要的延伸和追溯。六安市招投标监督管理局对其提供的财务会计资料及其他资料的真实性和完整性负责，并对此作出了书面承诺。六安市审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

一、基本情况

（一）机构、人员情况

市招投标监督管理局是依据《关于设立六安市招投标监督管理局问题的批复》（六编[2006]61号）于2006年12月成立的正县级财政全额拨款事业单位。2014年6月依据《关于调整理顺市招投标监管服务机构的批复》（六编[2014]30号）市招投标监督管理局与市招投标中心合署办公，统一管理。调整后的市招投标监督管理局内设7个科室：办公室、信息科、业务科、法规科、建设项目招投标科、国土与产权科、政府采购科。

单位核定编制28个。2015年底实有人员35名（招投标中心22人，招投标监督管理局13人）,其中行政编制人员6名，事业编制人员23名，编外聘用6人；退休人员2人。

（二）2015预算执行情况

2015市招投标监督管理局批复预算收入合计508.28万元，其中：财政预算内拨款收入161.55万元，财政预算内拨补办案补助收入166万元，行政事业性收费收入180.73万元；预算支出合计508.28万元，其中：基本支出232.28万元，项目支出276万元。市招投标监督管理局2015实际收入合计760.82万元，其中：财政拨款收入479.78万元(预算安排398.28万元、预算指标追加110.61万元、预算指标调减29.11万元）,其他资金收入 281.04万元；实际支出合计770.10万元，其中：财政拨款支出566.85万元（基本支出276.58万元，项目支出290.28万元），其他资金支出203.25万元；上年结转结余110.89万元，2015年年末结转结余101.61万元。

（三）“三公”经费支出情况

市招投标监督管理局2015“三公”经费预算为14.5万元（公务接待费2.5万元、公务用车运行费12万元）。实际“三公”经费支出合计 13.26万元，其中：公务接待费1.57万元，较上年下降18.48%；公务用车运行费11.69万元，较上年上升11.34%。

二、审计评价意见

审计结果表明，2015市招投标监督管理局编制了较为完整的一般收支预算、项目收支预算和政府采购预算，提供的会计资料也较真实地反映了预算拨款情况和预算资金的使用情况，基本能执行国库集中支付制度和政府采购制度。但审计中发现非税收入管理不规范、违规发放津补贴、项目支出管理不规范、超范围乱收费、会计核算不规范等问题，需要加以改正。

三、审计发现的主要问题及处理（处罚）意见

（一）部门组织收入预算编制不规范

市招投标监督管理局2015组织收入预算编制425万元，其中罚没收入215万元，行政事业性收费收入210万元。实际罚没收入80万元，仅完成预算37%；经营性服务收费（建设工程交易服务费）280万元。年初编制预算时，将经营性服务收费误归类为行政事业性收费收入，预算编制科目错误。

上述行为违反了《六安市本级预算管理办法》（六政办〔2014〕26号）第六条“„„非税收入预算由各执收部门、各单位根据上年收入执行情况和预算非税收入项目变化、政策调整等增减变化因素，认真测算,合理编制。”以及《中华人民共和国预算法》第三十二条 “各部门、各单位应当按照国务院财政部门制定的政府收支分类科目、预算支出标准和要求，以及绩效目标管理等预算编制规定，根据其依法履行职能和事业发展的需要以及存量资产情况，编制本部门、本单位预算草案。”的规定，市招投标监督管理局应完善预算编制工作，按照规定的政府收支分类科目，合理编制部门收入预算，加大收入组织力度，做到应收尽收。

（二）经营性服务收费不规范

1、服务价格登记证未按规定变更。2014年6月市招投标中心由市政务服务中心划出，与市招投标监督管理局合署办公，其业务主管部门已发生变动，但市招投标中心未按规定办理服务价格登记证变更事宜。

上述行为违反了《安徽省收费管理条例》第二十一条“行政性、事业性收费单位分立、合并、撤销、改变名称或者变动收费项目和调整收费标准的，必须自批准之日起三十日内到原发证机关办理《安徽省收费许可证》的变更或注销手续”的规定，责令市招投标中心按规定及时办理服务价格登记证变更事项。

2、无依据扩大建设工程交易服务收费范围。2015年市招投标中心收取场地使用费、会场服务费收入7,600元，政府采购中标服务费285,322.98元，上述收费项目不属于建设工程交易服务收费许可范围，市招投标中心未提供任何收费依据。上述行为根据《安徽省收费管理条例》第二十九条“下列行为属乱收费行为:„„(四)不按《安徽省收费许可证》的规定，擅自增加收费项目或提高收费标准的 ”的规定界定为乱收费行为，根据中共中央办公厅、国务院办公厅《关于转发财政部〈关于治理乱收费的规定〉的通知》（中办发[1993]18号）第五条“乱收费的非法收入除按规定退还被收单位和个人外，其余全部没收上缴财政”的规定，责令市招投标中心停止乱收费行为，并将上述乱收费292,922.98元全额收缴市财政。

（三）预算收入管理不规范

1、滞留应上缴财政收入973,750.30元。市招投标监督管理局2015年应缴财政款4,585,880.30元，已缴财政专户款3,612,130.00元，截至年末应缴未缴财政款973,750.30元。

上述行为违反《事业单位财务规则》（财政部令第68号）第十七条“事业单位对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。”的规定，审计期间该问题已做整改。

2、违规开设预算收入过渡性账户。市招投标中心建设工程交易服务费为经营性收入，其汇缴账户为徽商银行***00002385账户，该账户是招投标中心为收费方便未经批准自行开设的一般存款账户。

上述行为违反了《中华人民共和国预算法实施条例》第三十五条“„„未经财政部批准，不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性账户”的规定，审计期间，该账户已取消，账户内余额174,529.87元已全部上缴国库。

（四）项目支出管理不规范

1、未按预算批复对项目支出进行核算。2015预算批复项目支出为招投标信息维护和招投标业务成本、电子招投标交易平台建设、办案查案经费等项目。实际项目支出是以支出内容分类核算，如办案项目、招投标网络维护建设项目、水电及房租、宣传教育项目、扶贫帮建项目、政府采购评标费等。

上述行为违反了《事业单位财务规则》（财政部令第68号）第二十三条“事业单位从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途的专项资金，应当专款专用、单独核算”的规定，市招投标监督管理局应调整项目支出辅助科目，严格按照预算批复项目分类进行会计核算。

2、挤占挪用项目资金

（1）项目资金用于基本支出。2015年财政拨款项目支出2,902,786.46元，其中用于基本经费支出合计85,464元，包括水电及房租费40,332元、宣传教育费39,028元、物业管理费6,104元。

（2）项目资金相互挤占挪用。市财政下达办案查案专项经费120,000元，市招投标监督管理局将其中20,000元用于新办公室电路修改及排水管费用（该工程为电子招投标交易平台建设项目配套工程）、22,600元用于招投标业务专家评审费。

上述行为违反了《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；„„”的规定以及第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用„„”的规定，根据《财政违法行为处罚处分条例》第六条“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计科目，追回有关财政资金„„

（二）截留、挪用财政资金；„„

（四）违反规定扩大范围，提高开支标准”的规定，责令市招投标监督管理局调整有关会计科目，归还原资金渠道，今后严格按预算规定支出用途使用专项资金，杜绝类似行为发生。

（五）违规发放津贴补贴123,533元 1、2015发放元旦、春节值班费每人半天600元，合计41,280元。

上述行为违反了《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出单位、提高开支标准。”的规定。根据国家监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署《违规发放津贴补贴行为处分规定》（第31号令）第十三条“对违规发放的津贴补贴，应当按有关规定责令整改，并清退收回”的规定，责令市招投标监督管理局将违规发放的津补贴予以清退，收缴市财政，今后杜绝类似行为发生。

2、超标准发放2014年独生子女费1,800元。

上述行为违反了《〈安徽省人口与计划生育条例〉执行过程中若干具体问题的解释》（皖人口发〔2012〕14号）第二十五条“夫妻双方均为国家机关、事业单位或者国有企业职工的，独保费由双方单位各发一半”的规定，责令市招投标监督管理局今后按标准发放独生子女费。

3、单位替个人缴纳应由个人承担的住房公积金80,453元。根据《关于认真做好2015住房公积金年审工作的通知》（六市金管〔2015〕6号）“

4、缴存比例。单位缴存住房公积金比例不低于月工资总额的5%（单位和个人各5%），有条件的单位不高于20%(单位和个人各20%)”的规定，2015单位和个人均应缴纳相等份额的住房公积金361,419.1元。经审计，除补交20147月至12月住房公积金外，单位2015年缴纳住房公积金合计441,872.13元，个人扣缴住房公积金合计280,966.07元，单位替个人多承担了住房公积金80,453元。根据国家监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署《违规发放津贴补贴行为处分规定》第十三条“对违规发放的津贴补贴，应当按有关规定责令整改，并清退收回”的规定，责令市招投标监督管理局将替个人承担的应由个人缴纳的公积金80,453元予以清退，并全额收缴市财政。

(六）借用协会收取网络会员费并在协会账中列支费用

2008年市招投标监督管理局建设“六安市招投标监督管理服务系统”（含建设项目、国有土地招拍挂、政府采购、产权交易等四大类招投标监督服务系统和评标专家语音通知系统），由市招投标协会按不同标准收取投标单位网络会员费，2015年7月后停止收取网络会员费。2013年至2015年收取网络会员费310.15万元，市招投标监督管理局在协会账内列支各项费用66.44万元（主要有公务用车运行维护费4.6万元、因公出国（境）费4万元，业务接待费5.3万元、培训费4.26万元，其他12.17万元、职工补助10.31万元、网络使用费25.8万元）。

上述行为违反了《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）第四条“事业单位国有资产管理活动„„应当坚持资产管理与财务管理、实物管理与价值管理相结合的原则”和第八条“事业单位负责对本单位占有、使用的国有资产实施具体管理”的规定，根据《财政违法行为处罚处分条例》第八条“国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定„„限期退还违法所得”、第十五条“事业单位、社会团体、其他社会组织及其工作人员有财政违法行为的，依照本条例有关国家机关的规定执行”的规定，建议市招投标监督管理局加强协会管理，规范协会收支，将市招投标协会账户余额缴入市财政专户统一管理,真实准确反映市招投标监督管理局财务收支状况。

（七）现金账实不符，公款私存

审计组于2016年3月31日对市招投标监督管理局进行现金盘点，盘点结果：盘点日现金账面余额21,952.89元，实际该局出纳人员未经局领导批准，擅自将单位库存现金存储于个人银行卡中，且与个人现金混用，盘点日出纳人员提供徽商银行62287909***账户对账单（余额6,600.91元），导致盘点日库存现金账实不符。

上述行为违反了《中华人民共和国商业银行法》第四十八条“任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。”的规定，根据《财政违法行为处罚处分条例》第十七条“单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分”的规定，责令市招投标监督管理局出纳人员退还单位公款和利息，并根据上述规定对市招投标监督管理局处3000元罚款，并责令市招投标监督管理局对出纳人员处2000元罚款一并收缴市财政，今后杜绝类似行为发生。

（八）会议费支出原始附件不全

2015会议费支出合计10445元，报销附件不全，均未见会议通知等报销要件。上述行为违反了《六安市市直机关会议培训活动经费管理办法》（财行〔2014〕254号）第十九条“„„会议费报销时须附会议审批文件、会议通知及实际参会人员签到表、定点饭店等会议服务单位提供的费用原始明细单据等凭证”的规定，责令市招投标监督管理局补充相关原始凭据，今后规范各类费用报销手续。

（九）政府投资项目履约保证金银行保函比例过高

审计抽查发现：（1）六安市淠河景观带延伸段（橡胶坝—寿春路桥）景观工程中标单位中徽园林建设有限公司，中标价4576.93万元，收取履约保证金457.69万元（投标保证金转入80万元；银行保函377.69万元，占比83%）；（2）S351六安至舒城段改建绿化景观工程（K0+650-K3+320段）1标段中标单位安徽水利开发股份有限公司，中标价629.22万元，收取履约保证金63万元（投标保证金转入12万元；银行保函51万元，占比81%）；（3）六安市友谊西苑居住小区工程施工1标段中标单位安徽华景建设有限公司，中标价15618.38万元，收履约保证金1561.84万元（投标保证金转入80万元；银行保函1481.84万元，占比95%）。

上述行为违反了《六安市政府投资建设工程履约保证金及低价风险差额保证金管理暂行办法》（六招管委[2011]3号）第二条“中标人履约保证金和低价风险差额保证金的缴纳方式，可以是现金、转账、网银支付、银行出具的汇票、支票、保函等。保函的比例原则上不超过总额的50%”的规定，建议市招投标监督管理局尽快完善出台政府投资建设工程履约保证金管理办法，切实加强履约保障金监管。

四、审计建议

（一）强化预算意识。市招投标监督管理局应认真贯彻《中华人民共和国预算法》，强化预算编制的科学性，杜绝预算管理中的随意性，确保预算执行的严肃性，增强预算监督的有效性。将部门全部收支纳入预算管理。加强对罚没收入和经营性服务收费的监督管理，严禁截留预算收入。

（二）加强项目管理。市招投标监督管理局应规范项目支出核算，严格执行项目资金批准的使用计划，不得随意挪用、挤占；强化项目经费专款专用意识，合理安排支出，确保专项经费经济效益和社会效益的发挥。

（三）规范会计核算。市招投标监督管理局应规范费用支出的报批手续；定期进行账务督查，规范会计核算行为；加大财务培训力度，提升财务管理水平；严格遵守中央八项规定精神，杜绝违规发放津贴补贴现象。

（四）强化职责履行。市招投标监督管理局应依法加强对招标、采购、交易活动当事人投标保证金、履约保证金缴存情况等监督管理，认真履行单位职责。

对本次审计发现的问题，请市招投标监督管理局自收到本报告之日起30日内，将整改情况书面报告市审计局。

本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告。

第三篇：提高审计执行力初探

执行力是指政府各部门执行法律法规、方针政策、规划计划、政策指令的能力，简单理解，执行力就是保质保量、高效快速完成岗位职责和上级交办任务的能力。审计机关作为政府的一个重要部门，其执行力的高低直接影响到审计职能的发挥，影响到政府宏观决策，影响到社会经济秩序的正常运行，甚至影响到和谐社会的建立。

对任何一个部门来说，执行力都体现其组织的生命力，良好的外部执法环境和高素质的审计队伍是影响审计执行力的两个重要因素。没有良好的外部执法环境就没有办法发挥审计作用，审计执行力就会降低；审计队伍素质不高就没有能力发挥审计作用，审计执行力同样也会低下。这两个因素对审计执行力的影响是外因和内因的关系，也就是说，高素质的审计队伍是保证审计执行力的主要因素，是内因，是根本，而良好的外部执法环境是保证审计执行力的外因，是条件，是保障。具体分析如下：

一、良好的外部环境是提高审计执行力的保障

温总理曾经说过：“审计是国家政治制度中不可缺少的组成部分，既是民主法制的产物和推动民主法制的工具，也是维护国家经济安全的重要工具，审计机关要认真履行法定职责，充分发挥审计在保障国家经济社会健康运行中的‘免疫系统’功能作用。”充分发挥审计 “免疫系统”功能作用，则需要通过提高审计执行力来体现，提高审计的执行力，才能有效地维护审计执法的权威性和严肃性，才能更好地维护政府的公信力。良好的外部环境是提高审计执行力的保障，但实际工作中一些难以避免的因素却直接导致审计执行力的降低。

1.建立健全完善的法律法规体系。国家审计作为一种权力监督与制约机制，执法过程中依赖于健全的法律体系。在现实中，一方面由于人的知识素质和来自社会各方面的制约因素，决定了人类不可能制定出完美无缺、包罗万象的法律。另一方面，经济社会生活是一个动态、多变和复杂的发展过程, 很难用事先制定的相对静止的法律去全面规范和制约，因此审计法律的确定性、稳定性必定面临着挑战，审计工作时常遇到“法律滞后”甚至是 “法律空白”的尴尬局面。在具体审计中揭露出来的问题,也很难都有一个简单 “对号入座” 的法律适用条款，需要审计人员针对具体情况做出灵活处理，也就是说执法者有较大的自由裁量权，甚至出现了审计执法中的讨价还价现象，出现执法者扣现象，让人对审计执法的严肃性产生了怀疑，也正是这种执法的灵活性，导致了审计执行力的下降。若想彻底扭转上述局面，就必须认真研究经济运行规律，借鉴和吸收国外先进的理念和经验，进一步建立健全完善的审计法律法规体系，以法治审，依法执审，才能真正提升审计执行力。

2.加大政府支持力度，各部门积极配合。政府的支持和部门的配合都能为审计创造良好的执法环境，在市场经济逐步完善的今天，我们会面临许多计划经济和市场经济的矛盾和冲突，无论是人们的理念还是经济发展环境，都面临着法制与道德的挑战。中华民族有着悠久的历史传统和丰富的民族文化，中国的“官场”从古至今有一种微妙的裙带关系，从红楼梦的“护身符”到当今社会的“通讯录”，都是这种微妙裙带关系的诠释。有的时候审计人员刚刚揭露出一个问题，说情者便络绎不绝，再加上某些部门利益或者局部利益的作用，使审计在监督别人的同时也被某种势力“监督”。若想真正提高审计的执行力，就必须破除各种裙带关系、“人情网”，要求各级政府站在全局的高度，从国家和人民的根本利益出发，加强对审计执法的支持力度，同时，各部门也要深刻理解审计执法对本部门长远发展所产生的积极意义，大力配合审计部门工作，从而为审计提供一个洁净、安全的外部环境，惟有如此，才能真正谈得上提高审计的执行力，实现审计的目标。

二、高素质的审计队伍是提高执行力的基础

高素质的队伍是提高审计执行力的基础，而高素质的领导者是提高执行力的关键。对于一个部门来说，执行力来自于决策，决策力直接影响执行力，这就首先要求决策者具有较高的素质，进行正确的决策，在任何情况下领导集体都能让自己的团队感觉到领导者是整个干部队伍的表率。或许他们并没有专业水平和技术能力，但是他们能在宏观上把握全局，能在思路上开拓创新，能在遇到问题的时候真正解决难题，能真正关心干部的培养、工作和生活。只有这样才能调动干部的积极性、主动性和创造性，只有这样才能培养一支新型的有战斗力的团队。对于审计队伍来说，较高的素质应该具备以下几方面的能力：

1．理念新：思想决定行动，理念决定出路。任何一个社会的进步和事业的飞跃都来自于理论的创新，理论的创新使中国在短短的几十年内发生了举世瞩目的变化，审计理论的创新使审计事业在二十多年来飞速发展。作为审计干部首先要有创新意识，其次要善于接受新的思想和新的观念。面对一些屡查屡犯的问题，我们应该想到那也许不是个案，而是一个普遍性的问题，或者是制度的问题。刘家义审计

长说过：“制度性的问题，想通过一次审计揭露就彻底改掉是不可能的，需要有一个过程，不断推进，改进制度，改进办法，改革体制。”作为审计干部，就要打破传统思维模式，不断推进审计工作创新，用新理念谋求发展，用新思想破解难题，用新机制营造环境，用新举措积极作为。

2．业务精：业务精是提高审计执行力的必要条件。一支业务精湛的队伍是事

业成功的保障，提高审计执行力，首先要求审计人员具备适应时代需求的专业技能和丰富的法律知识，法律是审计工作的依据，加强对最新颁布的财经法规、审计法规的学习，更加准确地把握政策界限；其次，加强审计方式、方法的学习，任何一项工作都需要讲究方法，研究思路，方法对路，很多难题就会迎刃而解；第三，要学习计算机审计技术，培养审计信息化人才，适应经济飞速发展的需要，在信息化条件下更好的履行审计职责；第四，还要注重心理学知识的学习与运用，注重交流与沟通，加强与有关部门的协调合作，出色的沟通能力、灵活的应变能力对提高审计执行力也起着相当重要的作用。

不断学习应成为推进我们审计工作的不竭动力，成为我们提高审计执行力的必要手段。通过学习提高审计人员的综合、分析、判断能力，在浩繁的财务资料和业务信息中，通过归纳整理，对审计查出的带有普遍性、倾向性问题进行综合分析，从宏观角度提出加强经济管理、改进和完善宏观调控的意见和建议，形成有内容、有深度的审计报告和信息，为领导宏观决策提供参考，真正实现审计目标。

3．作风廉：经济发展、社会公平和政府廉洁是支撑一个社会的三个顶梁柱。而这三者之中，廉洁政府尤为重要。审计作为政府的一个重要执法部门，审计形象代表着政府的形象，廉洁的作风直接影响到社会的和谐与稳定。廉则生威，威则生严，执法严体现一种责任心和使命感，也是树立审计威信、提高审计执行力的有效保障。作为审计干部，就要廉字当先，廉洁的作风才能真正打造一支过硬的审计队伍。

三、提高审计执行力的有效途径

健全的法律体系是提高审计执行力的保障，高素质的审计人员是提高审计执行力的基础，此外，下述几个方面也是提高审计执行力的有效途径。

1．公开透明。实行审计结果公开，接受社会监督是提高审计执行力的有效途径。几年来，审计署一直强调审计结果公开，地方审计机关也在逐步实施审计结果公开制，但种种原因使审计结果公开一直象一个含羞的少女，频频召唤不出来，甚至刚刚想出来也只能犹抱琵琶半遮面，让人看不透，猜不清，到底有哪些玄机？细菌在阳光下会死亡，审计中揭露的种种问题也只有在阳光下才能得以纠正和改进。人民的眼睛是雪亮的，一切为了人民，一切依靠人民，作为执政者，作为政府的一个机构，应该时刻牢记为民审计的理念，将老百姓关心的问题通过审计监督告诉老百姓，让他们明白。比如说汶川救灾款，比如说4万亿投资，怎么花的，惠民工程怎么做的，纳税人的钱每个老百姓都有知情权，如果让老百姓雪亮的眼睛监督审计实施，真正做到审计公开，还怕执行力不强吗？

2.加强问责。问责制是法治国家追究公职人员责任的一种最基本、最常用的行政制度。但由于目前法律不够健全，执法环境不太规范，有法不依的现象时有出现，有时查出问题不知道是该集体承担责任还是个人承担责任，比如在审计中发现因决策失误而造成的失误是谁的责任？集体还是个人？复杂的因素常常会影响审计人员的判断力。再者，审计过程中，有时审计人员明明发现了问题，但由于有领导说情，朋友、同事说情，也会出现大问题化小、小问题化了的情况，那么这又应该由谁来承担责任？执法出现了折扣，责任由谁来承担？因此说，建立健全审计问责制也是加强审计执行力的有效途径，坚持权利和责任的统一，强调有权必有责，确保相应责任人承担相应的责任，从而实现真正意义上的审计问责制。

3.强化机制。机制建设是提高审计执行力的重要措施，是保证审计工作正常运行、审计人员行为规范、审计职能有效履行的关键。建立涵盖广泛、相互衔接且落实到位的审计制度体系，真正建立一级抓一级、一级对一级负责的工作机制，落实责任追究，从主要领导到分管领导，到中层干部，再到普通审计人员，都要增强责任意识，努力履行好岗位职责。当出现问题时，要一层层问责，每个层级该负什么责都要追究，确保责任落实。通过机制建设强化规范管理，为提高执行力奠定坚实的基础。

第四篇：审计项目计划书

Xxxx年审计项目计划书

计划项目名称：

项目单位：

审计时间：

项目实行必要性：

领导审签：

时间：

第五篇：审计项目管理办法

附件2：

中国农业银行审计项目管理办法

（目 录）

第一章

总则 第二章

审计立项 第三章

审计准备 第四章

审计实施 第五章

审计报告 第六章

审计处理 第七章

审计后续与跟踪 第八章

项目质量控制 第九章

附则

第二章

审计立项

第六条 审计立项是指审计机构从提出审计项目需求到确定审计项目，并对实施审计项目作出计划和安排的全过程。审计立项主要包括：明确审计立项依据、编制审计立项需求、履行审计立项审批等环节。

第七条 明确审计立项依据。审计机构应依据国家宏观政策与监管要求、董事会战略目标与全行中心工作、上级审计机构工作安排，以及被审计单位主要风险等进行审计项目立项。

第八条 编制审计立项需求。审计机构根据对审计事项的风险排序，结合可支配审计资源提出审计立项需求，并对审计项目定位、项目实施安排，以及审计目标、审计规模和审计资源等进行明确。

第九条 履行审计立项审批。审计项目的确定应履行立项审批手续，经有权审批人批准后实施。全行性审计项目由审计局立项并报董事会及其审计委员会审批；审计分局立项辖区审计项目应报审计局审批。

第三章

审计准备

第十条 审计准备是指审计机构为开展审计项目所做各项准备工作的全过程。审计准备主要包括：组建审计项目团队、开展审前调查、制定审计方案、评审审计方案、开展审前培训、送达审计通知书和审计问卷等环节。

第十一条 组建审计项目团队。审计机构应按照项目管理一体化原则，确定审计项目主办部门，并根据项目规模和难易程度，统筹配置审计资源，组建审计项目工作组和审计组，确定人员分工，明确工作职责。

（一）项目工作组。主要负责审计项目的组织推动，具体承担

第四章

审计实施

第十七条 审计实施是指审计组按照审计方案对被审计单位实施审计的全过程。审计实施主要包括：召集进场见面、确定审计抽样、组织审计测试、开展审计访谈、收集审计证据、编写审计记录、编制审计底稿、会审疑难发现、汇总审计结果、沟通审计情况等环节。

第十八条 召集进场见面。审计组应根据审计项目需要，召集进场见面会，主要与被审计单位沟通审计目的、审计范围、审计安排和工作要求等，了解与被审计事项相关的基本情况。

第十九条 确定审计抽样。审计组应按照审计需要，根据重要性原则和风险评估情况，合理选取审计样本，严格控制样本误差，确保审计抽样具有较高的置信度，降低抽样风险。

第二十条 组织审计测试。审计组应按照审计方案要求，运用适当的审计方法和工具开展审计测试，并进行审计取证。审计测试的重点集中于风险评估时确定的高风险领域、重点审计事项和关键控制环节等内容。

第二十一条 开展审计访谈。审计组应根据现场审计需要，对审计事项所涉及的相关人员开展访谈，发现审计线索和取得审计证据，并对潜在审计发现进行确认。审计访谈可贯穿于审计实施的全过程。

第二十二条 收集审计证据。审计人员在审计实施过程中应注重收集和分析各类审计证据，确保审计证据充分、相关、可靠，与审计目标相一致，并足以支持审计结论。

第二十三条 编写审计记录。审计人员应将实施审计的全过程撰写编写成审计工作记录，重点记录审计实施的步骤和方法、审计查阅的资料和数量、审计发现的事项和结果等。

-6 审计报告等环节。

第三十条 审计项目报告是审计机构在对被审计单位实施审计后，就审计结果和存在问题出具的书面文件。审计项目报告应客观公正、清晰准确、内容完整、重点突出。

第三十一条 分析审计发现。审计项目报告应对审计发现事项进行分析、总结和提炼，重点揭示被审计单位在风险、管理、效益和发展等方面存在的问题。

第三十二条 提出审计建议。审计项目报告应在分析和确认审计发现的基础上，有针对性地提出审计建议。审计建议应注重在公司治理、内部控制、风险管理、机制流程以及提高经营效益等方面。

第三十三条 编制审计报告。审计组在对所有审计事项实施必要的审计程序后，应在汇总审计结果、分析审计发现和提出审计建议的基础上，编制审计项目报告。

第三十四条 征求被审计单位意见。审计项目报告应征求被审计单位意见，被审计单位应在规定时间内书面反馈意见，未及时反馈意见视同同意审计报告。

审计组在对被审计单位意见及证据进行研究后，提出是否采纳的意见；如未采纳，应将被审计单位的意见、证据及撰写的审计项目报告一并报送审计机构。

第三十五条 审议审计报告。审计机构应充分考虑被审计单位意见和相关证据，按照规定程序对审计组的审计项目报告进行审议，提出审计机构的审计项目报告。审议的重点为：审计目标的实现程度、审计发现的重要性和准确性、审计建议的价值性和可行性，以及审计报告的规范性等。

第三十六条 汇总审计报告。对由多个审计组实施的审计项目，项目工作组应对各审计组的审计项目报告进行分析汇总，形成审计

-8 第四十四条 实施审计移送。审计机构对被审计单位或个人违反有关制度规定应给予处理处罚的违规违纪事项，应及时编制审计移送书，移交相关部门处理。

第四十五条 进行审计通报。审计机构可根据工作需要，将审计项目实施情况、审计结果及整改情况在一定范围内进行通报。审计通报应遵守相关保密规定。

第四十六条 受理审计复议。被审计单位和个人对审计意见书存在异议的，可在收到审计意见书后15个工作日内向审计机构申请复议。审计机构应在收到复议申请30个工作日内组成专家组进行复议并回复结果。审计复议期间，原审计意见书照常执行。

第七章

审计后续与跟踪

第四十七条 审计后续与跟踪是指审计项目在履行完审计报告和审计处理等程序后，对审计发现问题进行后续整改跟踪以及项目质量评估的全过程。审计后续与跟踪主要包括：开展项目质量评估、跟踪审计结果、实施后续审计和建立审计档案等环节。

第四十八条 开展项目质量评估。审计项目完工后，审计机构应对审计项目进行质量评估，评价审计项目实施质量、审计流程控制效率和审计人员履职情况，总结研究审计技术、方法和程序，并及时采取措施加以改进。

第四十九条 跟踪审计整改。审计项目结束后，审计机构应按审计意见规定时限及时督促被审计单位落实整改，持续跟踪审计发现问题的改进，关注审计发现事项的完善。被审计单位应在规定时间内向审计机构报告整改情况。

第五十条 实施后续审计。审计机构应在规定的时间内对审计项目的整改情况进行后续审计，督促被审计单位及时落实审计意见。

-10 及时地提供与审计事项有关的资料，并积极配合审计工作。

第五十六条 审计组进驻被审计单位后，可根据审计事项、审计内容及审计实际情况，公布审计组的举报电话和举报邮箱。审计组应认真核查与审计事项有关的举报信息。

第五十七条 审计项目团队在审计项目实施过程中，应充分运用计算机审计查证系统和审计管理系统，推进信息科技手段在审计项目质量控制中的应用。

第五十八条 审计项目在实施过程中应建立内部复核制度。审计组组长和主审应对审计项目实施的各个环节进行复核，项目工作组应对审计事实、审计依据和审计结论等进行复核。

第五十九条 重大审计项目在实施过程中，项目工作组可根据需要设置专职或兼职的项目质量控制岗，在授权范围内开展审计项目实施过程的质量控制。

第六十条 项目工作组对审计组在审计实施过程中遇到重大疑难审计发现，以及重要或敏感的审计评价等，应及时进行直接督导，并采取适当的措施，减少审计人员的专业判断风险。

第六十一条 审计机构在组建审计项目团队、安排审计人员执行审计任务时，应严格执行审计回避制度，确保审计人员的独立、客观和公正。

第六十二条 审计项目在实施过程中，审计项目团队可根据特殊审计事项的需要，报经审计机构批准后，聘请相关审计骨干或其他专业人员，组成审计项目专家支持组，负责重要审计事项的业务咨询，提供相关知识经验和专业技术支持等。

第六十三条 建立审计责任追究制度。项目工作组、审计组，以及审计组组长、主审和审计人员在执行审计项目过程中，违反国家审计法律法规、本行有关规章制度和本办法规定的，应按照相关