第一篇：年报审计(含验资)工作底稿质量要求
年报审计（含验资）工作底稿质量要求
为进一步控制审计风险，提高审计人员工作效率，保证年报审计工作底稿质量更上一个台阶，所里再次组织所有审计人员对年报审计工作底稿质量要求进行讨论学习。省财政厅对我所2013年审计工作质量检查刚刚结束，我们认真总结了检查中存在的问题，希望2014年年报审计工作底稿质量能在此基础上有很大程度的提高，更主要是能经得住各级主管部门检查时对我们工作质量的考验。
一、基本要求
1、所有工作底稿必须按目录的顺序，全部底稿使用A4纸打印（如大于A4纸应按A4纸大小折叠整齐），排序规范，装订整齐，才可以进入二级复核审计程序，否则二级复核人可以将其退回重新进行整理。
2、所有工作底稿要素必须齐全，重点是索引号、查验人员和复核人员签字、审计说明及审计结论。
（1）特别是勾稽关系的索引号，就象这次检查中提出的问题一样，在存货审定表的审计说明中说“房屋已抵债成本未转，金额400万元。”未标索引号，谁也看不出这句话是从哪冒出来的，如果将索引号标上不就一目了然了吗？
（2）内部控制制度调查多数都没有结论，那就相当于没做。（3）实物抽查记录没有结论，应写出审计结论“经实地抽查，账实相符。”
3、每一张工作底稿的审计说明及审计结论必须恰当，保证与交换意见记录（或问题汇总）、审计工作小结、审计报告不能有矛盾之处。这就要在具体工作中项目负责人把握分寸。即：审计发现的问题如果没有进行审计调整或没有在审计报告中披露则必须按以下原则作最后修改：（1）汇总后不超过重要性水平的可以保留在个别工作底稿中。（2）个别工作底稿结论中存在的问题如果不影响审计报告类型的也可以保留在个别底稿中，但必须作出合理的解释。（3）除此以外，重大问题没有披露或调整的一律从个别底稿中删除。但项目负责人可以做“重大问题请示”单独装订，交给二级复核人员一并保存，以便日后分清责任。（4）小窍门：外勤时将有问题的底稿（检查表或各种复核底稿）和正常底稿分开做；在外勤结束后，项目负责人根据现场情况在工作底稿最上面做一个提示：哪些科目的底稿最后可能要进行修改，否则到最后忘记了。
4、为规范我所年报审计工作底稿，现将底稿索引号统一规定，详见《审计工作底稿目录》。
二、特别强调
1、管理类、综合类工作底稿质量需要提高，项目负责人不能以时间紧、收费低为理由而草草收工，应以把握风险为最重要的前提出发，重要的管理类、综合类工作底稿绝对不能简化，每个审计项目都必须签订业务约定书，财务报表及报表附注需要加盖被审计单位公章，管理层声明书及其他声明需要被审计单位加盖公章、法人章、财务负责人名章，营业执照、税务登记证、资质等行政许可证件当年发 生变动事项的必须重新索取。要体现出项目负责人对整个项目从始至终的审计思路。其中：
（1）审计计划中强调的本次审计策略、执行日期、组成人员及分工应填全，否则看不出人员具体分工及完成审计报告的时间。（也就是说尽量别空着，都填上）
（2）与客户交换意见记录不能少，至少在这张底稿正文上只能体现出两个内容：一个是委托方同意审计调整或同意审计披露的内容；另一个是未超过重要性水平但应提醒被审计单位注意的审计事项。一般情况下，一个项目审计完每个项目负责人都做了“审计中发现问题汇总”，可以直接做为“与客户交换意见记录”的附件。如果在最后汇总环节存在重大问题（应调未调及应披露没披露的问题）没有调整和披露则不要在换意见记录上写出来，同时相应实质性测试的工作底稿也要按照前面的原则进行修改。
（3）审计工作小结不能流于形式，对该项目主要的审计程序及结论一定描述清楚，并保证不要和审计报告有矛盾。或者直接按我所“审计工作小结”下面的提示做就不会漏项了。（应载明企业概况、审计目的、范围、审计风险评估、审计计划的执行情况、与客户交换意见的情况、重大问题的处理、下年度审计应重点关注的事项等。）
2、项目负责人应该掌握工作底稿的繁简尺度。
1）凡是当期有发生额的科目都需要实施实质性测试，且每个科目都要有审计程序、审定表、明细表及检查表，从被审计单位取得科目余额表、明细账、凭证、合同等复印需要被审计单位加盖公章。2）各个底稿之间本来就存在勾稽关系，所以同一问题不用在不同的底稿上都详细写出来。例如：审计抽查中发现少提折旧100万元，只需要在抽查表（或横格纸）中写出具体的计算过程。在审定表、与被审单位交换意见记录（或问题汇总）和审计小结中需要提出时，只写少提固定资产折旧100万元即可，不用再写具体过程。即只有在具体发现问题的环节详细阐述具体计算及分析过程，如其他底稿中需要，只要简单定性即可（如少提折旧、收入成本挂账等），但在旁边应标上有具体过程的底稿的索引号。另外，所有工作底稿都应该清晰简洁，让人一看便懂。有的项目负责人做的底稿，看起来肯定费了不少功夫，写的东西特别多，但没有头序，看一两遍都很难看懂，等看懂了才觉得根本没有必要写那么多东西，都是可以简化的。
3、重点审计程序不能简化（1）往来款项的函证
首先在每个往来款的明细表中必须填写核算内容，一般应收账款、预付账款和应付账款、预收账款核算内容比较单一，可以在明细表或审定表的审计说明中统一标注就可以了，但是其他应收款和其他应付款核算内容特别复杂，必须在每一个明细上填写核算的业务内容。当然往来明细表的形式不同，填写的位置不同，但不影响结果。
其次，对大额往来款必须有函证，当然未回函的可以采用替代程序。因为多数客户都是连续审计，所以替代程序实际非常简单，对期初余额可以以上年审计结果为准。但本年发生额应采用详细审计。替代程序表可以有多种形式，实际上横格纸是最好的工作底稿，它最能 发挥作用了。如果用所里印刷好的替代程序表，不要简单填填数，有必要可以在旁边写出特殊的分录及原始凭证情况，例如：应收账款的替代程序表如果借方全部是货币资金收款，贷方全部是收入，这样的可以不用一一详写，但应该在审计结论上写出“本明细科目本年发生额借方全部是货币资金回款，贷方全部是收入，经替代检查，其余额可以确认。“等结论。如果用我所通用的“
检查情况表”作为替代程序表，则每张检查表必须按明细科目进行抽查，并写出“期初余额、本年借方发生额、本年贷方发生额及期末余额”，否则不被认为是替代程序表。
另外，在有条件的情况下可以借助计算机工作。即可以打印最末级科目余额表作为审计各科目的余额明细表，可以在上面标写业务内容及账龄。还可以被审计单位的明细账页打印出来，作为要采取替代程序的底稿，直接在明细账页上标出对应科目及原始凭证等内容。
对往来科目的审计，有相当一部分审计人员利用我所通用的六栏式“审计工作底稿”，将各明细科目的账龄、期初数、本期借方、本期贷方及期末数及业务内容全部填写清楚。这样做当然可以，但每个科目的往来明细在十来个以内的还可以，对于成百上千的明细往来科目相对来说工作量过大（但一般情况下这样的单位可能都上了财务软件，可以通过往来模块将其打印出来）。这样一来，整体个科目各明细核算内容、发生额大小及账龄，就一目了然，在此基础上就可选择对哪些往来进行函证，并对那些可疑的往来进行抽查，以便查出收入及成本费用挂账的问题等。在往来明细表上再具体标出替代程序表或 检查情况表的索引号。
（2）实物资产的盘点
首先，必须要取得盘点表。必要时要有汇总的盘点表，没有汇总盘点表的要保证各明细盘点表与审定数相符。有的审计人员，将一大堆盘点表往来审定表后面一放，也不标索引号，二级复核时根本无法对清，要花很长时间加总还有的对不上。
其次，要有抽盘记录，无论是审计人员单独做的盘点表，还是在被审计单位提供的盘点表上做的标记，都要留下抽盘轨迹，并写出 “经抽盘，账实相符。” 的审计结论及抽盘人签字。否则不被认为是做了实物抽盘。
（3）收入确认依据不足的问题
负责损益类的审计人员，不能只以发票就作为确认收入的唯一依据，同时应对被审计单位主营业务收入及主营业务成本的核算流程进行了解，并在底稿中作出详细记载。另外，预收账款有余额的，还应该关注是否有收入挂账的问题。我所大部分为施工企业及房地产开发企业，现按行业具体要求如下：
A：施工企业，对抽查的大额收入一定索取经审计后的结算（只要结算皮的复印件即可）；以预算预结收入的，一定要关注预结工程的收入与成本是否配比，并且各年度收入的确认依据相同，不能出现今年按预结确认收入，明年就不按预结确认收入的问题。对明显调解收入的，一定要做出记载并报告主管所长作出处理。
B：房地产开发企业，在对收入流程进行了解并记载的基础上，对大额售房收入要抽查几份合同并复印作为抽查依据。
C：其他行业的企业，在对收入流程进行了解并记载的基础上，对有销售合同的一定索取审计抽查的部分合同（监理收入、设计费收入、房屋出租收入等）；对没有合同或索取合同有困难的，一定要将收入核算流程进行详细记载，并对某一个月的收入进行穿行测试，看是否按流程进行核算及开具发票（物业收入、热力收入等）。
（4）存货及成本确认依据不足问题
首先，存货计价测试不要省略，因为存货计价政策是影响成本是否真实的主要因素。
其次，和主营业务收入一样，主营业务成本也需要对核算流程进行了解并做出详细记载。不能索取其他证据的，就做一个月的穿行测试进行检查。
再次，各行业不同的生产成本、工程施工、开发成本等要取得明细表，并对其按成本项目进行抽查比较重要。大额成本将发票、合同、结算复印一部分作为附件。
另外，除工业企业外“生产成本及销售成本倒轧表”可以省略。工作底稿应各有侧重，不能千篇一律。
（5）货币资金的审计程序欠缺
首先，银行存款各账户如果没有询证函的，必须要求银行在对账单或未达清单上盖章。
其次，对银行调节表上的大额未达账项必须关注，即对未达账项的业务一定要进行抽查。另外，所取的对账单及未达清单一定按顺序进行排列装订，并将其分项的索引号标在银行存款余额明细审定表上，否则杂乱无章，很难核对。
（6）对报表期初数及上期数应预以关注，特别是连续审计的更应该将期初数及上期数与上年审计报告后附报表核对相符。
4、验资工作底稿主要应关注的主要问题
（1）货币出资，章程中规定股东名称应与进账单付款人名称一致，如股东在出资前后变更名称的应附说明；资金用途必须是投资款，不能是往来款或其他内容。
（2）增（减）资时，必须索取注册资本变动前后的会计报表、已进行会计处理的记账凭证（必须有凭证号）及相关原始凭证。并对被审验单位进行严格检查，以免出现弄虚作假资料。
第二篇：审计底稿质量关注问题
审计底稿质量问题
一、货币资金
1、银行函证（关注有无贷款，同时函证）
2、未达帐项，关注并根据金额大小，涉及损益事项建议调整。
3、对帐单的获取与检查，对帐单不能替代银行函证程序。
4、外币折算，关注折算差异
5、现金必须监盘，如若能监盘，需在底稿说明未能实施监盘程序的理由。
(1)制定监盘计划，确定监盘时间。(2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整。(3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。(4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，在盘点表中注明，如有必要应作调整。
6、大额支出及特殊事项必须有抽证，查看凭证。
7、资产负债表日前后若干天的大额现金收支进行截止性测试，关注是否涉及损益相关事项。
8、关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。是否已作必要的调整和披露。
二、应收票据
1、对未到期应收票据未实施监盘，必须监盘原始票据，未能实施监盘程序需说明原因。
2、被审计单位将未到期票据贴现，直接冲销应收票据，对此事项CPA未予以关注（需有支撑依据，未到期备查簿登记），编制已贴现和已转让但未到期的承兑汇票清单，并检查是否存在贴现保证金。
3、实施盘点日与审计截止日，票据变动情况需有明细。
4、检查逾期票据原因，不能收回转为应收账款。
5、关注已作质押的票据和银行退回的票据。
三、预付帐款
1、函证、函证控制：客户信息核对及发出、收回控制；
2、未能编制函证结果汇总底稿
3、分析预付款项账龄及余额构成，确定：(1)该笔款项是否根据有关购货合同支付。(2)检查一年以上预付款项未核销的原因及发生坏账的可能性，检查不符合预付款项性质的是否需调整至正确科目、因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的预付款项是否已按管理权限经批准后作为坏账，转销预付款项。
4、检查期后转销情况
5、预付款项是否存在减值，计提坏账准备。
四、应收帐款
1、函证、函证控制，客户信息核对及发出、收回控制，未能实施函证程序需说明理由。
2、对未回函账户未进行替代审计程序。对未函证的应收账款，检查相关支持性文件（如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据），确定会计处理是否正确。
3、坏帐核算方法与坏帐准备计提，说明三年以上应收账款不计提坏账准备的理由。
4、检查帐龄长往来是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况。
5、关注大额应收帐款构成，防止虚增收入，不正常应收帐款，以及后期冲销与收款情况。
6、未能编制函证结果汇总底稿。
7、关联方往来
(1)了解交易的商业理由。(2)检查证实交易的支持性文件（例如，发 票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）。(3)如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：①向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息；②检查关联方拥有的信息；③向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息。(4)完成“关联方”审计工作底稿。
五、其他应收款
1、了解重大明细项目的其他应收款内容及性质，进行类别分析，重点关注是否存在资金被关联企业（或实际控制人）大量占用、变相拆借资金、隐形投资、误用会计科目、或有损失等现象。
2、函证、函证控制，客户信息核对及发出、收回控制，未能实施函证程序需说明理由。
3、对未回函账户未进行替代审计程序。对未函证的应收账款，检查相关支持性文件（如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据），确定会计处理是否正确。
4、未能编制函证结果汇总底稿。
5、坏帐核算方法与坏帐准备计提，说明三年以上应收款不计提坏账准备的理由。
6、应收款账龄分析
7、关注后期冲销与收款情况。
六、存货
1、未编制监盘计划、监盘报告、对监盘过程中抽盘测试情况未记录于审计工作底稿中。
2、期末存货跌价测试，未编制存货减值测试底稿。
3、未实施存货计价测试程序（采购与发出计价测试）如、入库出库检查表，发出计价测试表。
4、存货盘点在期中进行，未对盘点日与报告日的存货收发实施必要 的程序，以合理确定存货期末库存的真实性与完整性。
5、监盘是存货底稿必不可少程序，未能实施需说明原因及如何确认企业存货所执行的其他程序。
6、未取得数量金额式明细表，仅取得金额式明细表，或未取得明细表。
7、未执行生产成本审计程序，易忽视此科目底稿编制。
8、审核有无长期挂账的存货，如有，应查明原因，必要时作调整。
9、关注关联方采购，交易公允性。
10、关注有无质押存货，可结合借款底稿。
七、长期股权投资
1、未取得被投资单位的期末会计报表（审计报告）以核实长期投资期末余额。
2、未实施减值测试。
3、取得被投资单位的章程、营业执照、组织机构代码证等资料，更新永久性档案。根据有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例、表决权等，检查长期股权投资的分类和核算方法是否正确。
八、固定资产
1、未取得固定资产盘点表及实施固定资产监盘程序。
2、未能对资产折旧进行测试（查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产预计使用寿命内合理分摊其成本，前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理）
3、未说明本期不计提折旧的原因
4、检查本期固定资产的初始计量，对计入固定资产的当期增加项目的合理性及会计处理的正确性，未进行正确判断。
5、检查固定资产的所有权或控制权：(1)对外购的机器设备等固定资 产，审核采购发票、采购合同等。(2)对于房地产类固定资产，查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件。(3)对融资租人的固定资产，检查有关融资租赁合同。(4)对汽车等运输设备，检查有关运营证件等。(5)对受留置权限制的固定资产，结合有关负债项目进行检查。
6、未能对固定资产增减变化进行凭证抽查，大额处置及购置必须复印凭证作为底稿支撑材料。
7、获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧，相关的会计处理是否正确。
8、检查固定资产的抵押、担保情况。如存在，应取证，并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露。
9、获取管理层在资产负债表日就固定资产是否存在可能发生减值的迹象的判断的说明。
九、在建工程
1、未对在建工程项目进行盘点和实地检查，未编制在建工程盘点底稿。
2、未实施检查施工合同、工程完工进度等审计程序，关注总体及期末进度情况。
3、未编制利息资本化情况检查底稿。
4、检查本增加的在建工程的原始凭证是否完整，如立项申请、工程借款合同、施工合同、发票、工程物资请购申请、付款单据、建设合同、运单、验收报告等是否完整，计价是否正确。
十、无形资产
1、自行研发项目未取得项目立项。项目进度验收等必要的审计证据，并实施检查程序对被审计单位研发费用的合理性、正确性进行确认。
2、检查购入无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状 况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期限。
3、复核当期摊销数与累计摊销数，无形资产不摊销需说明原因。
4、复核无形资产摊销年限的正确性。
十一、长短期借款
1、未获取贷款卡信息并实施检查核对程序
2、未实施期末借款函证程序
3、对内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款本金、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率等信息。
4、利息测试
5、未关注贷款抵押资产并作批露
十二、应付票据
1、检查应付票据备查簿：(1)检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项交易真实性，复核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽。
2、函证
3、查明逾期未兑付票据的原因
4、期后付款情况
十三、应付帐款
1、函证、函证控制，客户信息核对及发出、收回控制，未能实施函证程序需说明理由。
2、对未回函账户未进行替代审计程序。
3、未能编制函证结果汇总底稿。
4、获取得询证函回函均为复印件，未获取原件；关注询证函对方确认日期晚于审计报告出具日期情况。
5、对大额应付供应商款项，未实施诸如函证、检查采购合同等必要 的审计程序。
6、关注后期冲销与支付情况。
7、对期末暂估事项取得充分凭据并关注期后冲销情况，如材料暂估，费用暂估。
8、帐龄超一年以上暂估款项查明未能冲销原因。
十四、预收帐款
1、对大额预收客户款项，未实施诸如函证、检查采购合同等必要的审计程序
2、抽查预收账款有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证，检查已实现销售的商品是否及时转销预收账款，确定预收账款期末余额的正确性和合理性。
3、未记录帐龄超过一年以上的预收帐款的相关情况是否合理的说明。
十五、应付职工薪酬
1、与生产成本、制造费用、在建工程等相关账项进行核对。
2、检查期后付款情况，关注余额有真实性。
3、月度分析与上年总数分析合理性。
十六、应交税金
1、结合收入科目进行应交税金（增值税）测试。
2、未复核当期税金（除增值税外税金）合理性，并与相关费用数据复核。
3、未获取被审计单位国税与地税纳税资料及汇算清缴等资料。
4、未核对期末未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致，检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过有权税务机关批准。
5、未检查税费减免或返还时的依据。
十七、应付利息
1、检查应计利息的计算是否正确。
2、结合长期借款、应付债券的审计，检查应付利息有无漏记。
十八、其他应付款
1、本期其他应付款的增减变动，检查至支持性文件。
2、函证、函证控制，客户信息核对及发出、收回控制，未能实施函证程序需说明理由。
3、对未回函账户未进行替代审计程序。对未函证的应收账款，检查相关支持性文件（如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据），确定会计处理是否正确。
4、未能编制函证结果汇总底稿。
5、期后付款情况
6、其他应付款长期挂账的原因并作出记录
十九、专项应付款
未能进行必要的函证或替代程序，未能关注有关单位拨入专款的文件、协议等资料。
二十、实收资本
1、获取与实收资本（股本）变动有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议、合同、协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件，更新永久性档案。
2、本期发生的实收资本（股本）的增减变动，查阅股东（大）会决议、董事会会议纪要、协议、政府批准文件、验资报告及其他支持性文件。
3、当期吸收外资汇总损益检查。
4、注意有无抽资或变相抽资的情况。二
十一、资本公积
1、明细构成必须有
2、检查与资本公积变动有关的股东（大）会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件资料。二
十二、盈余公积
1、未按规定计提法定盈余公积情况，既未进行审计调整，也未在审计报告中予以披露
2、本期发生的盈余公积的增减变动，查阅股东（大）会决议、董事会会议纪要、协议、政府批准文件及其他支持性文件 二
十三、未分配利润
1、对本期发生的未分配利润的增减变动，查阅股东（大）会决议、董事会会议纪要、协议及其他支持性文件。二
十四、营业收入
1、未将收入假定为舞弊风险的帐户，并制定应对措施，如未将收入假定为存在舞弊风险从而可能导致重大错报风险领域，CPA应在审计工作底稿中记录出得出该结论的理由。
2、未实施诸如检查销售合同台帐并编制合同检查表、实质性分析、收入函证、及截止性测试等必要的审计程序。
3、对于出口收入未实施海关函证，报关单及合同的检查，编制合同清单并与报关单进行核对等必要的审计程序。
4、收入完整性确认为难点，要从被审计的业务流程入手，通过实质性分析程序，对收入完整性进行确认。
5、对主营业务收入进行分析：(1)按收入类别或产品名称对销售数量、毛利率等进行比较分析。(2)按月度对本期和上期毛利率进行比较分析。对有异常情况的项目做进一步调查。
6、结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。
7、销售的截止测试。
8、检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新、出口销售等。二
十五、营业成本
1、主营业务成本进行分析：(1)将本期和上期主营业务成本按月度进行比较分析。(2)将本期和上期的主要产品单位成本进行比较分析。对有异常情况的项目做进一步调查。
2、抽查月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和计入主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则。
3、编制生产成本与主营业务成本倒轧表，并与相关科目交叉索引。
4、主营业务成本中重大调整事项（如销售退回），检查相关原始凭证，、二
十六、营业税金及附加
1、按规定的税率，分项计算、复核本期应纳税额是否正确。
2、结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。二
十七、期间费用
1、对费用中大额的明细项目，未实施诸如检查凭证、发票以及其他支持性文件等必要的审计程序。
2、未实施截止性测试程序。
3、没有执行必要的分析性程序。如：(1)计算分析费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性。(2)将费用实际金额与预算金额进行比较。(3)比较本期各月份费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。
4、对费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性。
5、发生诉讼和索赔费用，完成“诉讼和索赔事项”工作底稿。二
十八、营业外收支
1、未能进行营业外收支的分析、测试；查阅有关项目文件、协议等
2、特别关注营业外收入涉税问题。二
十九、金融资产
1、确定划分金融资产是否符合企业会计准则的规定。
2、(1)获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对，作出记录或进行适当调整。(2)实施监盘程序，获取被审计单位编制的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产盘点表，检查以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产名称、数量、票面价值、票面利率等内容，同时与相关账户余额进行核对；如有差异，查明原因。作出记录或进行适当调整。(3)如以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在审计工作日已售出或兑换，追查至相关原始凭证，以确认其在财务报表日存在。(4)对在外保管的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，查阅保管文件，向保管人函证，复核并记录函证结果。
3、对本期发生的金融资产的增减变动，检查相关支持性文件，确定会计处理是否正确。
三
十、业务完成阶段一般应编制：
试算表及调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表、会计报表审计调整与审计报告、反馈意见、会议纪要、与治理层沟通函、专业意见分歧解决表、业务咨询事项概览、重大事项概要、书面声明、审计总结、已审财务报表分析性复核、审计工作完成情况核对表、业务复核核对表、各级复核记录、业务报告发文控制表、被审计单位书面意见签证单、审计报告、已发出报告修改审批表等审计底稿 三
十一、检查常见问题
1、审计报告后附财务报表及附注未加盖被审计单位公章，财务报表无法定代表人及财务负责人签章。
2、审计报告使用旧版本，未更新
3、报告签发无主任会计师或授权人审批记录
4、CPA未编制现金流量表底稿
5、未获取声明书，或获取了声明书，但存在版本未更新、缺少管理层签章、被审计单位未签章、无签署日期等问题
6、各级复核记录内容 为制式规定内容（只标准是、否、不适用），复核流于形式，各级复核记录未签署复核时间，或者三级复核的日期晚于审计报告日。
7、与治理层沟通记录没有编制人及复核人员签名
8、与被审计单位交换意见记录无双方人员的签字，也无签署日期
9、其他项目一般包括：舞弊风险评估与应对的程序、对被审计单位违反法规行为的考虑、前后任注册会计师的沟通、关联方及关联交易、持续经营、首次接受委托时对期初余额的审计、或有事项、期后事项等
10、常见问题是对上述项目缺乏关注，未编制相关底稿。
第三篇：会计审计验资
会计审计验资
1、审查企业会计报表，出具审计报告；
2、验证企业资本，出具验资报告；
3、办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有关报告；
4、设计财务会计制度及其在关的内部控制制度；
5、担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨询；
6、股份投制企业的验资，改组审计、、中期、合并、分立及清算会计报表审计。----------------
特色服务
在出报告前，站在外部审计角度对企业审计提出合理化建议，并指导企业账务补充更正后，再出到符合内外需求的报告
税务鉴证
1、企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；
2、企业财产损失所得税税前扣除的鉴证；
3、企业所得税税前弥补亏损的鉴证；
4、土地增值税清算税款的鉴证；
5、房地产企业涉税调整的鉴证；
6、高新技术企业定期减免涉税鉴证；
7、研究开发费用加计扣除的鉴证；
8、房地产开发开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的鉴证；
9、企业注销清算业务；
10、其他涉税鉴证业务。
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特色服务
税务鉴证报告是企业缴税多与少报告，在出报告前提出合理化建议，指导企业税收筹划，再出具合理合法鉴证报告中山市大信税务师事务所
第四篇：2014年报审计注意事项
2014年报审计注意事项
一、未审会计报表、业务约定书被审计单位盖章
二、实质性审计程序主要注意事项
1、银行存款函证：基本账户尽量能发放银行询证函，特别是有银行借款、应付票据的企业
2、应收帐款、应付帐款：选取一定量客户做替代程序，替代程序检查表应是一个客户一张
3、其他应收款、其他应付款、预付账款：大额的尽量能发放询证函；替代程序检查程序同上
4、存货：尽量取得盘存表；计价测试表、数量抽盘表这两个表不要忘记做
5、固定资产及累计折旧：折旧计算表、增加减少检查表、盘点（抽查）表都要有内容
6、应付职工薪酬：复印某月的工资发放表，以了解职工人数
7、应交税费：取得税收申报表；所得税关注是否已完成所得税申报
8、预提费用、待摊费用：这两项有余额的，关注余额的合理性
9、主营业务收入及主营业务成本：销售截止期检查（核心应该是发货单，即已发货的是否已确认收入，已入账的收入是否产品已实际发出，但实际可能很难做到，所以取得最后一张及次年第一张发票也可以），生产成本及销售成本倒轧表
10、管理费用、销售费用：不要仅仅摘录明细余额，至少有几笔抽查。
11、财务费用：银行借款利息支出应有12月的支付利息记录，证明利息已支付并已入账
此外，若第一年审计，土地证、房产证等一些权证要取得；还要关注公司报告期内股权的变动
第五篇：审计业务工作底稿填列要点
审计业务工作底稿填列要点
原则上每个审计科目工作底稿的填列按审计程序表上的要点进行，对有关个别科目明确但不限于以下几点：
1、货币资金，盘点、证明、未达帐调整、取得银行对帐单、函证、抽查、分析、判断，审计说明
2、往来款，编制余额表，帐龄分析，坏帐准备计提及依据，函证，替代测试，关注期后情况、有无抽资或变相抽资，有无重分类，检查凭证，审计说明
3、存货，取得收发存报表，按一定量（40%----100%）盘点或取得保管证明、计价测试、大额购入发票复印件、分析、判断，检查凭证，审计说明
4、长期投资，取得法律性资料，会计核算是否恰当，被投资单位报表，判断、分析，原始发票复印，检查凭证，审计说明
5、固定资产，新增固定资产盘点，大额购入发票复印件，折旧计提测算，类别分类，产权证明复印件，折旧计入费用是否恰当，检查凭证，相应检查固定资产清理会计处理是否恰当，审计说明
6、其他资产，分析合理性，检查凭证，有关证明件复印，判断披露是否合理，审计说明
7、短期借款，借款合同及函证，利息计入费用及计提支付是否恰当，检查及复印，审计说明
8、应交税金，复核计提是否恰当，钩稽关系是否相符，期末纳税申报表检查复印，关注小税种以及所得税、增值税、流转税，检查会计处理是否恰当，审计说明
9、应付工资、应付福利费，与所得税钩稽，开支是否合理，复印其中12月份或其他可以说明问题的某个月工资单，检查人数是否真实，审计说明
10、实收资本，取得验资报告，营业执照复印件，关注是否与明细帐一致，关注变化原因以及依据，审计说明
11、公积金，关注变化依据，检查会计分录，复印原始依据，审计说明
12、未分配利润，关注变化依据，分配依据，借贷处理是否合理，与本年利润一起检查测试，关注企业、个人所得税，审计说明
13、收入，关注分月度变化是否合理，截止性测试，与税金钩稽，检查发票、应收帐款、预收帐款、收款收据，审计说明
14、成本，与存货钩稽，分析月份之间变化是否合理，复印成本结算单，并进行分析，检查成本结转是否符合一贯性，审计说明
15、费用类，分类加计，分析异常明细科目，检查凭证，复印原始单据及记帐凭证，大额支付依据，与所得税底稿及其他科目钩稽，审计说明
16、其他业务收支，与税金钩稽，分析会计处理是否恰当，审计说明
17、营业外收支，与所得税钩稽，检查原始凭证，大额收支复印，审计说明
18、所得税，纳税政策，亏损弥补情况，作出纳税调整，审计说明
19、现金流量表，重做报表，分析，调整，关注异常项目，审计说明
20、外汇年检，与前一年钩稽，由企业填制后审计，分析报表，分析异常项目，审计说明
21、其他
另：每个科目应核对帐帐、帐表相符，底稿钩稽关系相符，有必须的审计说明，有明确的审计结论，书写清楚、规范。会计报表附注应全面与重点结合。以上即日始执行。
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