第一篇：项目后评价的效益审计
采用项目后评估方法开展效益审计
日期：2007-06-22 上会计人社区讨论这篇文章
我们重庆市电信有限公司（简称重庆电信）隶属于中国电信股份有限公司。公司现有员工5926人，拥有34个区县（市）分公司和18个城区分公司，经营固定电话、PHS、速易通、新视通、拨号上网、ADSL、FTTX+LAN、DDN、FR数据专线等多种宽窄带的数据及语音业务。
重庆电信2003年底实有固定电话430万多户，小灵通73万多户，宽带17万数据用户，通过ISO9001质量管理体系认证，落实中国电信5项集中管理措施，在集团内率先开展投资效益审计、健全决策评价等管理创新措施，各项经营效益指标水平逐年提高，是中国电信西部惟一连续5年盈利的省级电信公司。
一、采用项目后评估方法进行投资效益审计的背景
开展投资效益审计是中国电信落实管理审计的重要途径。采用项目后评审方法开展投资效益审计，是重庆电信在1999年对电信丽苑宾馆投资项目采用项目后评价方法及时发现问题，挽回和避免巨额经济损失达亿元人民币后，积极总结经验而开始的深入研究。
重庆电信丽苑宾馆属于多经投资项目，地处重庆国家高新技术开发区重庆电视台左侧。地理位置独特，原电信局购买商品房装修宾馆，预计投资1.2亿元以上。截止1998年底，累计支付购房、材料、设备、装修等采购合同的金额达6043万余元，并已下达追加投资计划2451万余元。因为周边同时建设5座三星以上的豪华宾馆，审计部门及时根据市场容量测算认为存在投资回收风险，因此建议停工建设宾馆而改为商务大厦。在停工期间局相关部门专业人员通过对房屋竣工档案资料和现场情况的对比评估，发现建筑有重大结构设计错误和梁底裂缝，继续装修投入使用后有整体垮塌的危险。经过专家结构检测和设计核算论证，确认了存在重大建筑质量安全问题的结论。公司以此为依据与开发商展开多次索赔谈判，终于挽回直接经济损失6487万余元，避免了继续装修的投资风险损失3562万余元和重大人身伤亡事故的发生。
公司以此投资案例为出发点，加强经营决策风险控制，改进投资项目决策管理程序，建立投资项目的前后评价制度，降低电信投资风险，贯彻落实国家关于“机制、技术、管理”三个创新的要求，开展电信投资项目的项目后评价实践，健全投资项目前后决策评价制度。以“市场为导向、以客户为中心、以效益为目标”，抓住效益为核心，结合中国电信的公司上市基础工作，开展电信建设项目的投资效益审计。
二、采用项目后评估方法进行投资效益审计的评价指标体系
评价指标体系包含风险指标、财务指标两大类。风险指标内容包括政府的政策、决策层的战略思想、管理队伍的能力、产品的技术评估、产品的市场定位、市场调查数据、项目融资的方式等模糊指标。财务指标具体还包括静态指标和动态指标。静态指标包括财务静态投资回收期、投资利润率、投资利税率、固定资产投资借款偿还期、资产负债率；动态指标包含财务内部收益率、财务净现值、财务净现值比。
通过对建设完毕的投产项目进行目的、执行过程、效益、作用和影响进行系统的、客观的前后评估数据的对比分析，对项目活动实践的检查进行总结，确定项目预期的目标是否达到，项目或规划是否合理有效，项目的主要效益指标是否实现。通过分析评价找出失败的原因，总结经验教训，并通过及时有效的信息反馈，为未来的新项目决策和提高决策管理水平提出建议，促使决策者、管理者和建设者学习到更加科学合理的方法和策略，提高决策、管理和建设水平。
三、采用项目后评估方法进行投资效益审计的主要做法
1、项目评审。为把从实践中总结得来的理论再运用到企业实践中去，尽快发挥投资效益审计在项目后评价中支持投资决策的作用，审计部门把已经成功应用于解决重庆丽苑宾馆投资项目决策调整问题的投资效益评审方法，延伸到评审重庆万门程控电话项目的投资效益，取得了初步的效益评审实践经验。
2002年公司年度工作会议之后，根据公司领导的要求，审计部门牵头对重庆电信上清寺电信局竞地花园宽带驻地网、合川市电信局云门电信支局程控电话、江津市电信局龙门电信支局程控电话、黔江区电信局濯水电信支局程控电话、涪陵区电信局南坨支局程控电话等电信投资项目进行了投资效益审计。其中对电信支局投资效益审计测评指标主要内容包含：（1）经济地理数据：辖区人口、辖区服务地域面积、行政区数，开通程控电话的初始时间等；（2）通信能力数据：网络现状、通信能力（交换、数据等）、实装用户、主干线数、实占线数等；配线端口数量、配线实占线数、土地面积、局房面积、电源能力、传输能力等；（3）资本性支出额：固定资产价值、交换设备价值、电源设备价值、传输设备价值、土地房屋价值、通信线路价值等；（4）单位成本分析：固定电话综合单位投入成本、交换设备单位建设成本、数据端口计算单位建设成本、局房综合建设单位成本、通信线路综合建设单位成本、传输能力单位建设成本等；（5）投入产出分析：ARPU值、MOU值、评估时点的电信业务收入总额、用户发展速度预测、静态投资回收期、财务净现值、投资利润率、投资利税率、资产负债率、财务内部收益率等；（6）经营风险分析：竞争对手投资建设状况、竞争对手市场营销状况、本地经济发展宏观及微观趋势分析等。
2、实施对项目评审的步骤。该项目经过前期“确定审计项目”、“收集基础资料”、“制定工作方案”、“设计基础表格”、“整理分析数据”后，即进行财务指标的计算和分析。
财务指标计算：分全部投资和自有资金进行计算，并分别对“后期业务收入递增和递减”两种情况进行投资回收分析。全部投资使用6项指标进行分析（财务静态投资回收期、投资利润率、投资利税率、财务内部收益率、财务净现值、财务净现值比），自有资金使用3项指标进行分析（财务静态投资回收期、财务内部收益率、财务净现值）。
各指标计算结果与基准收益率和银行企业准备金年存款利率等进行对比分析，并比较该项目的赢利水平活动投资前景。
相关审计分析：⑴不确定性分析，主要进行敏感性分析（风险分析）；⑵本地国民经济发展与项目投资效益的比较分析；⑶财务经营状况分析：收入构成、趋势分析，成本构成、趋势分析，现金流量分析；⑷结合财务经营状况进行市场分析、建设能力分析；⑸得出审计结论，评估该项目抗风险的因素、能力，在市场竞争中的经营优势和战略优势等。
提出审计建议：通过分析，提出影响公司本地电话经营管理的零次电话用户问题、本地网的网络组织问题、基础数据网发展问题、多媒体IP网络发展问题、接入网与模块局重新组网问题、市场竞争中的组合定价问题、管线资源管理与综合统计的数据差异问题、年度电信业务收入递减问题。围绕上述8个问题与市场、计划、建设、运维、财务等部门逐一讨论，并与相关部门领导交换意见，向公司分管领导汇报情况，采用会议或个别交流的方式沟通信息，提出解决问题的方案和建议，得到有关部门和公司领导的高度重视。
四、采用项目后评估方法开展投资效益审计工作的实施效果
1、提高了公司9项主要经营效益指标的水平。坚持以效益为目标的投资理财思路，从严控制资本支出占收入比，重视效益审计支持投资经营决策的工作方法，使企业收到了较好的效果。以公司2003年对比2002年9项经济指标完成情况为例，主营业务收入上升8.65%；利润总额上升幅度达125.97%；主营业务利润上升11.93%；资本金利润上升6.63%；全员劳动生产率同口径提高25.54%；总资产报酬率上升2.41%；净资产收益率上升6.42%；资本保值增值率27.79%；资产负债率下降1.81%.2、支持了公司计划部门的新增投资项目决策和控制投资风险。对丽苑宾馆项目投资风险控制，取得直接经济效益10049万元。其中审计部门建议把新建项目可行性研究报告评定标准的内部基准收益率，应考虑结合西部地域经济的实际情况，与东部发达地区和行业基准参数加以区分、调整的意见，得到相关部门的认可和重视。对主城区本地网审计提出的本地电话网络的网络组织问题，审计建议鉴于交换设备机型过多应优选和淘汰的建议，以适应维护管理调度、降低维护成本和实时计费的要求。对基础数据网的发展问题，审计建议不宜再扩大DDN网扩容建设，集中力量进行网络优化，提高资源合理利用程度，以获得最大的投资收益。
3、支持了公司市场部门的市场营销定价决策。审计部门通过开展主城区本地电话网的投资效益审计，依据公司本次上市收购的成本测算方法，与市场、研发、计划和财务等部门建立了较好的内部联系，通过对语音和数据业务的单位通话成本进行测算，完成了主城区主要电信业务成本的静态分析，为重庆电信近期开展的区间、区内与基本月租资费调整方案打下了一定基础。审计部门进行投资效益审计采用的建立数学模型、设计问卷和统计表格进行基础调查、综合统计分析、基于投资回收决策目标进行市场定价，给予市场部门负责市场策划的专业人员积极的启发，为他们开展可靠和有效的市场调查提供了科学的工作方法和有力的支持。提出的主城区零次电话用户比例问题，得到市场部门研究市场竞争对手动态方面的专业人员高度重视，为制定合理资费政策以强化竞争优势打下了基础。
4、支持了公司集团企业信息化建设的战略贯彻落实。为落实集团公司九大战略之一的企业信息化工作，公司领导结合BPR组织结构调整方案，在公司办公会上征求企业信息化部门机构设置及其部门职能的意见。在设立与否的两种意见相持不下的情况下，审计部门提出了投资效益审计工作中发现的企业基础数据统计差异问题，结合计划部门投资决策和市场部门营销决策的难点问题，加以详实的审计基础数据分析，支持公司办公会通过了设立企业信息化部门的决策。审计部门把企业信息化比喻为空军第一代战机与第三代战机的作战性能差异，得到了重庆BPR项目组集团公司北京电信研究院专家的认同，并愿意在以后的解释工作中加以引用。
关键词： 项目 评估方法 审计 效益 采用
第二篇：浅谈公共投资项目效益审计
【内容摘要】：本科题的研究，拟从分析投资决策、投资管理、资金运用、投资效果等四个方面入手，客观评价公共投资项目的效益，揭露重大违法违纪及由于决策失误、管理不善等原因造成严重损失浪费的问题，提出促进规范政府投资行为，完善公共投资项目管理，提高投资效益的审计建议。同时，对公共投资效益审计项目的选择、审计目标的定位、组织方式的确定、评价指标的采用、审计方案的要点、审计报告的结构等内容进行研讨，提出切实可行的意见。
【关键词】：公共项目；投资；效益审计
近年来，我国对财政体制和投融资体制实施了一系列的改革，随着以建立公共财政为目标的财政体制改革的不断深入，公共财政体系和框架逐渐完善，政府职能由原来的对社会经济各方面的全面干预，逐步转向只对市场失效部分进行补充，政府投资管理的重点转向了公共投资项目。与此相适应的国家审计的固定资产投资审计领域，也应当转向政府公共投资项目。如何加强对政府公共投资项目的效益审计，已成为当前国家审计尤其是固定资产投资领域面临的重要课题。
一、公共投资项目效益审计概念、目标
（一）公共投资项目效益审计概念
公共投资项目,是指由政府财政性资金或政府组建的特定机构通过资本市场融资筹集的资金投资或参与投资的项目,也包括国有企业事业单位投资的项目。公共投资项目按照项目性质的不同,可以分为经营性公共投资项目和非经营性公共投资项目。经营性公共投资项目以盈利为主要目的,对这类公共投资项目可以采用项目法人责任制进行管理,由项目法人充当项目业主,担负项目策划、资金筹措、建设实施、生产经营、债务偿还和资产的保值增值等方面的功能,可以用经济评价指标评价该投资项目的经济性、效率性和效果性。非经营性公共投资项目一般是非盈利性的,主要是提供社会公共产品,追求社会效益最大化的投资项目。由于非经营性公共投资项目提供的是社会效益,而社会效益很难用经济指标评价,因此如何评价这类项目的经济性、效率性、效果性是效益审计的难点。
效益审计，即指由独立的审计机构或人员，依据有关法规和标准，运用审计程序和方法，对被审计单位或项目的经济活动的合理性、经济性、有效性进行审查、分析，评价经济效益的优劣，提出改进建议，促进其管理、提高效益的一种独立性的监督活动。
公共投资项目效益审计，是以促进和提高公共投资项目建设资金的管理水平和使用效益为目标，以公共投资项目的投资决策、投资管理、资金使用和投资效果为主要审计内容，以项目建设结果为导向，以揭露问题为切入点，结合对投资领域相关政策的评价，融真实性、合法性、效益性为一体的效益审计。通过检查项目的经济效益和社会效益，对资金使用的合规性、经济性、效果性、效率性作出评价，提出改进资金使用和项目管理的意见和建议。
公共投资项目效益审计已经突破了一般财务收支审计的范畴。从实际工作情况看，公共投资项目效益审计不仅有纯粹的财务收支审计内容，而且包括了大量的项目管理审计内容，深入到了被审计对象的业务流程。审计结果更多地指向了项目的绩效，这种做法与效益审计的本质要求是一致的。在技术方法运用和证据支持方面，公共投资项目效益审计也突破了查账审计的局限性。
审计机关开展公共投资项目效益审计，是抓住了政府资金使用的重点，抓住了各级政府关注、广大群众关心的热点，对于加强对投资领域权力的制约和监督，向社会公众提供公共投资项目效益情况的客观公正信息，提高经济增长质量，促进政府完善投资决策，管好用好资金，防止损失浪费都具有重要的意义。
（二）公共投资项目效益审计的目标
《审计署2008至2012年审计工作发展规划》中明确指出：固定资产投资审计，围绕促进提高固定资产投资效益，关注对国家基础产业和基础设施投资、关系国计民生的重点投资项目和国家专项建设资金的审计，查处重大违法违规和严重损失浪费问题，促进加强项目管理，保障投资效果；关注国家宏观投资政策的落实和执行效果，促进完善政策法规，深化投融资体制改革。所以，开展公共投资项目效益审计的总体目标应该是“揭露问题、规范管理、促进改革、完善法制、制约权力、提高效益”。
二、公共投资项目效益审计的组织实施
（一）公共投资项目选择
选好公共投资项目效益审计项目是做好这项工作的前提，特别是在公共投资项目效益审计刚刚起步的发展阶段，选择一个好的审计项目对于积累效益审计经验，发挥效益审计作用有着重要意义。因此我们选择审计项目时要从实际出发，有针对性和代表性地选择审计项目，不能盲目选择。选择审计项目要考虑：一是所选择项目的重要性程度。如果所选择的项目是政府及有关部门比较关注或者
第三篇：项目数据分析师 -- 政府投资项目效益审计评价指标（模版）
附：政府投资项目效益审计评价指标
一、政府投融资一般公共基础性项目。这些项目投入使用后能够取得一定的直接经济收入，如水力、电力、高速公路、铁路建设项目等。
（一）社会效益指标：
1、就业效益指标:
新增总就业人数（1）总就业效果=/万元）≥定额指标项目总投资新增直接就业人数直接就业效果=（人/万元）项目直接投资新增间接就业人数 间接就业效果=（人/万元）相关部门的附加投资
项目占用耕地面积（亩）（1）单位投资占用耕地（亩）=项目总投资项目年生产用耗水量（2）单位产品生产耗水量=主要产品生产量
年综合能源消耗量（3）项目综合能耗=常年份）≤行业规定定额
项目收入净增值
2、资源利用指标:
该项目排出各类有害物质总和
3、环境影响指标=国家规定的各类有害物质最大排放量
（二）成本费用指标：
1、建安工程费用建安工程费用审计确认决算额-建安工程费用决算额
审计增减率= ×100%建安工程费用决算额
2、建设项目投融资建设项目投融资审计确认决算额—建设项目投融资决算额
审计增减率×100%建设项目投融资决算额
3、设备购置费设备购置实际发生费用—设备购置合同规定费用
用增减率= 100%设备购置合同规定费用
此外还要考虑由于建设工期的影响，材料价格的升降对投资成本的影响。
（三）资金管理指标：
资金实际到位额
1、资金到位率（%）= 100%政府投融资计划总额
实际使用政府投融资金数额
2、资金使用率（%）= 100%政府投融资金实际拨付数额
（四）工程质量指标：
本期评为合格的单位工程项目个数（或面积）
1、工程项目质量合格品率=100%
本期验收鉴定的单位工程项目个数（或面积）
本期评为优良的单位工程项目个数（或面积）
2、工程项目质量优良品率= 卜先知×100%
本期验收鉴定的单位工程项目个数（或面积）
（五）工程项目管理指标：
报告期正式施工项目计划总投资之和
1、建设周期（按投资额计算）=报告期正式施工项目完成投资之和
2、工程提前(延后)完成时间=工程实际完成时间-工程计划完时间
3、工程利用率（固定资产投入使用率）审定的新增固定资产交付使用价值 单项工程利用率(%)=审定的固定资产总价值×100%
新扩建项目投产后的年利润总额
1、投资利润率=×100%基本建设投资总额
（六）项目收益指标：
上式比值大于1，说明项目生产营运能力高于设计能力，反之则低。
4、项目财务净现值率(%)=100%建设项目总投资现值本期新增总产值
5、新增固定资产产值率(%)=100%建设项目净现值建设项目投资总额
2、投资回收期（年）=项目建设时间+年现金流入量建设项目实际投资总额
3、生产（营运）能力=投资后实际生产（营运）能力
本期新增固定资产产值
审定的建成投产项目个数
6、建设项目投产率(%)=×100%审定的施工安装项目个数
二、政府投融资建设的纯公益性项目。如城市道路改扩建、城市公园兴建等项目。这些政府投资的项目不以获取一定的经济利益为目的。而是从社会总体利益出发衡量项目所带来的社会效益。具体来讲应该包括四个方面的内容：经济效益、就业效益、环境效益、稳定效益。对这些公益性项目进行评价时可以有选择的采用前述的有关评价指标，主要从处理社会问题和承担社会责任两方面来评价项目的社会效益。还可采用项目的利益相关者评分法来进行。通过问卷、抽样调查和GDP增长幅度等指标来确定群众受益率、社会满意率及经济拉动力。
三、疵点指标：
决策失误、工程管理及工程质量等原因造成的损失浪费指标的确定，可以根据审计情况灵活掌握。也可以参照上述有关指标用逆向思维的方法来考虑。
审定的损失浪费金额
1、损失浪费率×100%审定的项目总投资
审定的新增固定资产未交付使用价值
2、固定资产闲置率审定的固定资产总价值×100%
3、闲置固定资产占压资金额=闲置资产价值+闲置资产维护费用（或财务费用）×闲置年限
同时还要测算项目付出的机会成本。一是此项目占压资金影响了对其它见效快、直接效益大的领域的投资；二是维护费用、相关的财务费用增加了财政负担。
影响政府投资效益的因素是方方面面的，有表象的因素也有潜在的因素，有可预见因素也有不可预见的因素等等。因此投资效益评价指标不可能包罗万象，也不是一成不变的。客观情况是千变万化的。审计过程中，结合掌握的大量的活的情况进行对比测算。而不仅仅局限于此，这些指标仅为广大审计工作者提供参考。
第四篇：项目建设效益评价报告
瓜州县南岔镇七工村秸秆气化工程
建设项目效益评价报告
近年来，我县将农村清洁能源建设与农业基础设施建设、生态环境建设、绿色农业建设、城镇化建设和农民脱贫致富相结合，以生态家园为主线，富民增收为核心，奋力促进农民增收、农业增效。七工村秸秆气化工程项目实施以来，农村生态、生活环境不断得到改善，秸秆气化工程建设得到了农民群众的欢迎，实现了质的飞跃，进入健康发展的新阶段
一、项目概况
该项目占地面积2800平方米，其中：建筑占地面积600平方米。项目总投资293.6万元，中央投资180.46万元，地方配套113.14万元（农户民工建勤、投工投劳部分）。根据项目设计，完成新建秸秆气化站1座，架设管网28400米，集中供气用户245户。
二、项目建设效益评价的内容和方法
（一）运行经济效益：
1、运行成本
（1）原料费：每户日用气量5 m,全村300户，日用气量1500 m。年用气量为54万m。按每公斤干物质原料产2m3333燃气计，每年需270吨干物质原料，收购原料含水量按27%计，每年需收购370吨原料。原料收购价按200元/吨计，全年需原料费：200元/吨×370吨=7.4万元。
（2）电费：为满足300户用气需要，需1套500型气化机组，每套机组装机容量为22kw＋5.5kw＋3kw＋0.75＋0.1=31.35kw。每天运行3小时，每天用电量94.05kwh。照明用电1kwh，合计每天用电量为95.05kwh。年用电量为95.05kwh/天×365天=34693.25kwh。每1kwh电价按1元计，每年需电费为1元/kwh×34693.25kwh=34693.25元=3.47万元。
（3）人工费：气化站需2人管理运行，每人年薪1.2万元，年需人工费2.4万元。
（4）维修费：每套机组年维修费按500元计。
每年运行总成本为7.4万元＋3.47万元＋1.2万元＋0.1万元=12.17万元。
单位燃气成本为12.17万元/54万m=0.225元/m。
2、燃气销售收入
年售气量54万m，燃气销售价格按0.40元计，年销售总收入为0.40元/m×54万m=21.6元；
3、年盈利
销售收入－年总成本=21.6万元-12.17万元=9.43万元。
（二）运行节能效益
经实验一立方米秸秆燃气相当于是0.6公斤标准煤，这样一个气化站每年可节约原煤近300吨。
（三）社会效益
一是节约了能源，有效地利用了资源。使秸秆变废为宝。二是改善了农民的人居条件，提高了生活质量，缩小了城乡3333
3差别，加快我国建设社会主义新农村步伐。三是保护了环境，有效的解决了农村的三堆问题。四是为我国能源的开发利用开辟新途径。
三、项目运行效益分析及评价
从实际情况来看，秸秆气化项目比较圆满地完成了既定目标，实现了社会效益和经济效益的双丰收。
一、项目的实施确实改善和保护了当地的生态环境，改善了农户生产生活方式。通过秸秆气化工程，带动农户改造厨房对农作物秸秆等有机废弃物的回收利用，产生可燃气体，既可解决烧水做饭等日常生活用燃料问题，农作物长期堆积腐烂造成的环境影响，显著改善农户的居住环境，同时降低了对其他不可再生能源的需求，减少了秸秆焚烧，减轻了烟尘和有害气体排放对大气的污染，保护和改善农业生态环境，有效增加农业生产能力。
二、为农民提供优质能源，减少日常开支。据计算，每公斤秸秆可产生2立方秸秆气，供气成本约为0.13元，每户农民日耗气量5-6立方，每月仅需20多元，比燃煤节约40%，比用石油液化气节约64%，真正实现了能源使用方便、卫生、环保、节能、节约开支，大大提高了农民生活质量和生活水平。
三、促进农村卫生状况和生态环境的改善，建设村容整洁、环境优美的新农村。通过实施秸秆综合利用，短期内低成本地改变农村的环境卫生状况，改善人居环境，阻断疫病
传染源，使农村村容村貌在潜移默化中发生根本变化，促进了农村社会文明进步。
四、得到广大农户的欢迎。通过本次问卷调查，98%以上的农户认为国家和地方各级人民政府确实对“三农”问题给予极大的关心，从根本上改善广大农民的生产生活和居住环境，该项目成为受益农户最多、群众得到实惠最广、最受农民欢迎的项目这一，是建设社会主义新农村，共创和谐的重要举措。
四、秸秆气化项目管理中存在的问题
（一）项目资金中地方配套比例偏高，地方财政负担较重。秸秆气化项目地方配套比例达项目总投资的39%以上，为中央财政投资额的65%，在目前瓜州县财政普遍困难的情况下，配套资金足额到位存在困难，地方财政压力较大，影响项目实施进度。
（二）秸秆气化站项目财政补助比例偏低，项目推广受限。秸秆气化站实行集中供气，提高了农民生活质量，改善了农村卫生环境，为农民提供了方便、卫生、省钱的优质新能源，为农村秸秆利用开辟了新途径，减少了秸秆焚烧产生的大气污染。但财政补助资金仅占总投入的61%，瓜州县大部分农村资金紧张，无法落实配套资金，项目申报受限制，从而使秸秆气化站项目不能全面推广，秸秆焚烧现象得不到根治。
（三）后期服务优惠政策不到位。秸秆气化项目的受益主体为农民，秸秆气化站的运行是非盈利的，具有公益性，但后期维护不到位，虽然服务体系已经建立，但由于宣传力度不够、农民意识不到位等因素，前期工作开展并不顺利，部分农户使用出现问题后得不到及时维护。
（四）农户冬季取暖习惯影响效益的正常发挥。瓜州县冬季温度较低，具有冬季生炉取暖的习惯，且取暖期长达5月（11月—4月），正常运行时间每年近7个月，增加了运行成本，降低了经济效益。
二〇一二年六月十八日
第五篇：效益审计办法
工厂效益审计办法（试行）总 则
1.1 为了加强工厂内部审计监督，使审计工作制度化，法制化，根据国家审计法规和公司的相关规定并结合本厂的实际情况，特制定本办法。1.2 本办法适用于发动机厂各类的审计管理工作。2 审计机构和人员
2.1 设立审计部，配置若干专职审计员；
2.2审计部在主管厂长领导下开展工作，业务上接受东风汽车公司监审部和法务部的指导。
2.3 审计员应具备一定的政治素质、专业知识和审计经验。
2.4 审计员必须依法审计，忠于职守，坚持原则，客观公正，廉洁奉公，不得滥用职权，徇私舞弊，玩忽职守。
2.5 审计员应以工厂现行的规章制度作为审计依据，按审计程序开展工作。2.6 对审计事项应予保密，未经批准不得公开。
2.7 审计员依法行使职权，任何部门，个人不得阻挠和打击报复。效益 审计的目的、内容和依据 3.1 效益审计的目的：
3.1.1 通过对供、产、销各环节，人、财、物各要素的检查、分析，提出改进意见，完善工厂各项管理，促进经济效益提高；
3.1.2 通过审计、评价相关部门执行制度情况，发现管理缺陷，提出建议意见，完善内部控制机制，提高经济效益。3.2 效益审计内容
3.2.1 工厂各项规章制度的执行情况； 3.2.2 投资项目的管理；
3.2.3 重要经济合同、契约的签订与执行；
3.2.4 对相关单位的经济管理和效益情况进行审计； 3.2.5 工厂资产的使用管理情况；
3.2.6 降成本重大措施的落实情况； 3.2.7 基建工程预、决算的真实合法性
3.2.8 外委项目的合理性
3.2.9 大宗物质采购和工程项目招投标的公正和合法性；
编写：综合管理部
编号：581505—A010-1 修改： 3.2.10 厂部交办的其它审计事项。3.3 效益审计依据： 3.3.1 公司的相关规定；
3.3.2 工厂规章制度；
3.3.3 工厂经营方针目标；
3.3.4 其它有关标准。工厂内部审计方式
4.1 报送（送达）审计：被审单位接到审计通知书，应在指定时间将有关材料送审计部审计。
4.2 就地审计：审计部事先与被审计单位联系，确定审计时间，届时被审计单位做好相关准备，由审计人员到被审单位进行审计。
4.3 向厂长和主管厂领导报送审计工作计划，报告等资料。5 内部效益审计的主要职权
5.1 参加公司组织的审计工作会议和审计业务培训； 5.2 参与工厂重大项目方案的可行性论证；
5.3 对工厂的投资项目实施过程进行过程监督、检查 ；
5.4 要求被审单位及时提供计划，预算，决算，合同协议，会计凭证，账簿等文件资料； 5.5 对有关事项调查，有权要求有关单位和个人提供证明材料；
5.6 提出改进管理，提高经济效益的建议；
5.7 对违反规章制度的做法提出整改意见,要求责任单位限期整改；
5.8 对因违反规定或失职给工厂造成损失和浪费的人员，提出追究责任的建议；
5.9 对审计工作中发现的重大问题及时向厂长和主管厂领导报告；
5.10 对阻挠破坏审计工作及拒绝提供资料的，有权向厂长提出建议，采取必要措施，追究有关人员责任；
5.11 对正在进行的严重违法违规和严重损失浪费行为，可做出临时制止决定，并及时向厂长和主管厂长报告； 6 内部效益审计工作程序
6.1 制定审计计划和工作方案，经主管厂长批准组织实施。
6.2 书面或电话通知被审计单位，说明审计内容、种类、方式、时间。
6.3 实施审计。审计人员可采取审查凭证、帐表、文件、资料、实物、向有关单位和人员进行调查取证等措施。
6.4 提出审计报告，做出审计结论及审计处理意见，报告厂长和主管厂领导。
6.5 对问题的整改情况进行跟踪审计。审计程序过程注意事项： 7.1 对专项审计项目，在审计前，应向被审计单位出示由厂长签章的审计通知书；
7.2 审计处理决定由厂长办公会讨论，厂长批准下达；
7.3 审计过程中若发现重大问题，可随时向厂长报告及时制止。审计档案制度
8.1 审计部门建立，健全审计档案管理制度。
8.2 审计档案管理范围：
8.2.1 审计通知书和审计方案；
8.2.2 审计报告及其附件；
8.2.3 审计记录，审计工作底稿和审计证据；
8.2.4 反映被审单位和个人业务活动的书面文件；
8.2.5 厂长对审计事项或审计报告的指示，批复和意见；
8.2.6 审计处理决定以及执行情况报告；
8.2.7 复审和后续审计的资料；
8.2.8 其他应保存的资料。
8.3 审计档案管理参考工厂档案管理，保密管理等办法执行。奖励与处罚
9.1 审计人员对下列行为之一的部门和个人，根据情节轻重，向厂长提出各类处分建议： 9.1.1 拒绝提供有关文件，凭证，帐表，资料和证明材料的；
9.1.2 阻挠审计人员行使职权，抗拒，破坏监督检查的；
9.1.3 弄虚作假，隐瞒事实真相的；
9.1.4 拒不执行审计结论和决定的；
9.1.5 打击报复审计人员或举报人的。
9.2 对有下列行为的审计人员，根据情节轻重给予各类处分：
9.2.1 利用职权谋取私利的；
9.2.2 弄虚作假，徇私舞弊的；
9.2.3 玩忽职守，给工厂造成重大损失的； 9.2.4 泄露工厂秘密的。
9.3 对审计过程的以上行为，情节严重的由厂长办公会做出处理决定。附 则
本办法由总务部负责解释。
2010-02-27 发布
2010-02-27 实施
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