全面推行公务卡结算制度 大力推进行政成本控制管理概要

第一篇：全面推行公务卡结算制度 大力推进行政成本控制管理概要

全面推行公务卡结算制度 大力推进行政成本控制管理

市政协副主席、市财政局局长普安银

公务卡结算制度是我省推行“效能政府”，财政牵头主办“行政成本控制”中的一项重要内容，是建设“阳光财政”和深化财政国库管理制度改革的重要举措。公务卡制度即以国库单一账户体系为基础，以银行卡为载体的现代财政支付管理制度，是对国库集中收付制度改革的进一步深化和完善。推行公务卡要求各级预算单位在公务小额支出中全面使用非现金支付工具，减少现金使用，同时利用银行卡支付系统协助财政部门实现对公务小额支付的全程监控，加强对财政支出的管理。在市、县、区行政区事业单位全面推行公务卡结算制度，对于加强政府自身建设、提高行政机关办事效率、堵塞漏洞、强化行政成本控制管理具有十分重要的意义。

财政部门将按照市政府的总体部署和要求，结合实施效能政府四项制度，积极稳妥、快速有效地抓好公务卡制度的实施，认真组织、规范运作，确保在今年6月底前实现县级以上行政机关公务员人手一张公务卡的工作目标。目前，全面实行公务卡制度的方向已经明确，配套硬件环境也基本成熟，为保证全面实行公务卡制度的顺利实施，我们将重点抓好以下三个方面的工作：

一、认真组织、加强领导，全面推广应用公务卡。各县、区财政部门要统一思想，提高认识，把推行公务卡制度作为强化行政成本管理的重头戏抓实、抓好、抓出成效，力争今年6月30日前市、县、区预算单位全面完成公务卡推进工作。一要积极向当地党委、政府汇报，争取党政领导的重视和支持；二要制定工作计划，认真梳理，明确标，加大工作力度，加快发卡、用卡步伐；三要注重加强公务卡结算制度宣传工作，为应用推广公务卡工作创造良好的舆论环境。

二、完善配套措施、严格结算纪律，加强公务卡结算工作的指导监督。财政部门应抓紧完善公务卡结算的有关规章制度，做好公务卡支持系统的建设维护，及时协调解决公务卡结算制度实施过程中出现的问题，同时加强对预算单位公务卡结算的管理与监督，不断优化业务流程，做好对预算单位财务人员的业务培训与政策解释工作，督促预算单位积极推行公务卡结算管理。要建立统计报告制度，及时了解和掌握公务卡结算制度的实际情况。各部门、各单位也要结合财政国库管理制度改革的总体要求和预算单位的实际情况，完善单位财务报销制度和本单位公务卡使用管理暂行办法。要建立库存现金提取、使用登记制度，严格控制提取现金。除财政部门规定允许使用现金结算的事项外，严禁行政机关超限额提取现金和扩大现金结算范围，堵塞财务收支管理漏洞。

推行公务卡结算制度的关键在于应用，为避免出现现金结算和公务卡结算“双轨制”或公务卡发而不用等情况，省政府办公厅关于全面实行公务卡结算制度的通知明文规定，从2010年7月1日起，凡纳入公务卡支付结算的事项，不得再使用现金结算。这是推行公务卡结算制度的硬性纪律，财政部门要会同审计、监察和人民银行要督促各部门、各单位认真落实，推动全面启用公务卡结算工作。

三、注重协调，密切配合，全面推进公务卡制度。公务卡的应用推广，涉及财政部门、人民银行、预算单位、商业银行、银联等多家单位，并受一系列相关政策、资金报销观念、消费习惯等诸多因素影响，是一项系统工程。因此，各有关方面的协调配合尤为重要。各相关单位间应加强沟通，密切配合，恪尽职守，及时反馈，规范运作，为公务卡应用推广创造良好的政策环境和硬件条件，确保全市全面推行公务卡结算制度工作的圆满完成。

第二篇：公务卡报销结算管理暂行办法

公务卡报销结算管理暂行办法

第一条 为了推行公务卡改革，规范我校公务卡报销业务，减少现金支出，提高支付透明度，加强财务监管，同时方便报销人报销用款，根据《预算单位公务卡管理暂行办法》，制定本办法。

第二条 本办法所称公务卡是指我院教职工持有的，主要用于日常公务支出的特种信用卡，可先消费后还款。持卡人无需预借现金，即可持卡透支消费结算。原使用现金、支票结算的公务消费支出，凡具备刷卡条件的，均应使用公务卡结算。凡属公务卡强制结算目录的（见附件）必须使用公务卡结算。

公务支出发生时，持卡人先通过公务卡结算，再凭发票等财务报销凭证和公务卡刷卡凭证（POS签购单）及时办理财务报销还款手续。同时，公务卡属于个人信用卡，也可用于个人消费，但不得办理财务报销手续，由持卡人自行还款，单位不承担私人消费行为所引起的一切责任。

第三条 公务卡实行“一人一卡”实名制管理，由财务处统一组织本院工作人员向发卡行申办，并纳入我院公务卡管理范围。

只有单位统一办理的公务卡，才能被纳入“财政预算单位公务卡支持系统”进行管理，才能适用国家有关公务卡报销的相关条款，而使用其他银行卡进行消费结算的将被视同为现金结算方式。

我院教职工在入校或调离时，应及时到财务处办理公务卡的申领或停用等手续，因个人原因未及时申领公务卡而影响报销的，由个人承担责任。

第四条 持卡人应当妥善保管公务卡及其密码，公务卡遗失或损毁后应由持卡人及时向发卡行办理挂失补办手续，并及时通知财务处。因挂失不及时造成的经济损失，由持卡人个人承担。

第五条 持卡人刷卡消费后应及时向财务处申请办理报销手续，因个人报销不及时而造成的银行罚息及个人信用损失，由持卡人个人承担。

持卡人可在中行营业网点或通过网上银行办理“自动还款”注册，也可将公务卡与其他中行账户进行绑定，当持卡人不能及时办理报销手续时，银行系统可于每月免息还款到期日自动从该绑定账户扣除相应款项归还至公务卡中，而不致产生银行罚息及个人信用损失。

第六条 公务卡一般只用于公务消费中的转账支付结算，不允许提取现金。如发生提现业务，产生的相关费用由持卡人个人承担。

实行公务卡结算报销方式后，财务部门原则上不再办理预借和报销现金。第七条 公务卡结算报销只是结算方式上的转变，它不改变我院现行的财务管理制度和报销审批程序。采购设备、房屋建筑物维修、改造工程等业务仍应按照我院相关管理制度的规定事先履行审批手续，符合政府集中采购条件的，必须进行政府集中采购，否则不予报销。

第八条 教职工因出差在外或其它特殊原因，确实无法在规定的免息还款期内办理财务报销手续时，可委托本部门相关人员到财务处办理报销手续。因个人报账不及时造成的银行罚息等相关费用和个人信用受损，由持卡人承担。

第九条 持卡人在办理公务卡消费支出报销业务时，应按照我院财务报销的有关规定，在网上报销系统中填写报销单（“结算方式”选择“公务卡”），并同时附发票等财务报销凭证和有关公务卡刷卡凭证（POS签购单）。若刷卡凭证缺失，财务部门无法通过“预算单位公务卡支付系统”对该笔业务进行审核，故无法将其认定为公务卡结算支出，不能办理报销。

报销人应按结算方式的不同，将公务卡支出的报销单据与其他报销单据分开粘贴。同为公务卡支出的报销单据，应按持卡人和报销业务内容不同分类粘贴。发票与刷卡凭证要配对粘贴(刷卡凭证在前)，多张刷卡凭证对应一张发票的，以及多张发票对应一张刷卡凭证的，也应按顺序粘贴好(刷卡凭证在前)，并在发票或刷卡凭证右上角注明。发票与公务卡刷卡凭证金额应相符，如二者出现差异，以金额小者为准给予报销。

第十条 持卡人在网上购物、网上订票等无法取得刷卡凭证的，可将该公务卡网上银行对账单打印并将该笔支出业务标出（要求有卡号、姓名、商家名称、刷卡日期和刷卡金额等信息），作为刷卡凭证与该笔业务的发票一并提交财务处审核报销。

财务处在审核发票等财务报销凭证的合法性的同时，根据刷卡凭证上的持卡人姓名、商家名称、交易日期和交易金额等信息，通过“新乡市预算单位公务卡支付系统”核对公务消费的真实性，经审核确认无误后予以报销，按报销金额还款到报销人的公务卡上。持卡人应根据银行对账单查询公务卡消费报销后的资金到账情况，若有异常，应尽快报告财务处以便及时处理。

第十一条 有下列情形所产生费用由持卡人个人承担，学校不予报销：

1.使用公务卡用于个人消费部分；

2.报销费用与提供的报销凭证（发票、消费清单）、公务卡消费交易凭条（POS机小票）不符的；

3.持卡人透支提取现金（也即预借现金）所产生的本金、手续费、利息等；

4.因持卡人个人原因，未能在公务卡免息期内报销还款，所造成的罚息和滞纳金等；

5.因持卡人个人保管不慎或遗失等原因，导致公务卡被盗刷所形成的支出和损失；

6.其他不符合财务管理规定和要求或超出标准的消费。第十二条 本办法自 2013年4月1日起 实行，由财务处负责解释和修改。

第三篇：控制公务接待消费 降低行政成本范文

控制公务接待消费 降低行政成本

公务接待消费是社会普遍关注和人民群众反映强烈的突出问题，不规范的公务接待消费将导致行政支出膨胀、财政严重浪费、腐败滋生蔓延，严重影响党委、政府的形象，严重损害党群干群关系、阻碍经济社会发展。规范公务接待消费管理，着力从源头上构建防止奢侈浪费的长效机制，有利于解决行政运行成本高、支出随意性大、开支漏洞多、有效监管难的问题，有利于培养一支为民、务实、高效、廉洁的干部队伍，有利于推进党风政风和社会风气的不断好转。

当前，我县正处于经济发展关键期，各部门一定要站在政治和全局的高度，充分认识公务接待消费管理不善带来的危害性，切实增强规范公务接待消费管理的责任感和紧迫感，坚持以贯彻落实《廉政准则》为抓手，认真执行中央、市、县有关党政机关厉行节约制止奢侈浪费的规定，建设一个廉洁、节俭的政府。要实现这一目标，就必须切实完善行政成本约束机制，构建科学的绩效考评体系，完善预算管理制度，强化公务接待消费监督，从文化、制度、管理、监督等多层面制定具体有效的措施。

一、形成合理的接待文化

接待文化是一种特定的行政文化，包括接待观念和行为规范等，它直接影响着接待主客体的接待观念、价值和行为规范，在实际接待过程中具体表现在接待的方式、规格、消费行为和习惯上。受传统文化以及世俗因素的影响，中国是一个重面子、重人情、重礼节、轻法理、轻理性的社会，这种习俗在公务接待消费中也有所体现，以为客人来了，不加以招待就是小气、就是不近人情；以为不大吃大喝、高规格接待就是不重视客人。实事上这种不正之风与腐败现象塑造了一种以高消费、公私不分为特征的新的公务接待消费文化，这又反过来助长了公务接待方面的不正之风与腐败现象的流行。因此，必须培养公仆意识、成本意识，自觉做到艰苦朴素、勤俭节约。

二、健全规范的接待制度

接待制度不健全、不规范、不合理，是导政公务接待消费不断攀升的重要原因。要从接待范围、对象、规格、标准以及接待程序上建立起一整套规章制度，一定要全面、细致、合理、具有可操作性，而且要从上面带头做起，各级坚决执行，不然就会形同虚设。同样，制度规范本身不健全，如在程序、内容方面安排不当，或者模棱两可，或者不具体、难以操作，这也是很难规范公务接待活动，容易刺激违规消费的发生。

三、强化接待经费的预算管理

在财政体制对公务接待的规范方面，存在的主要腐败隐患有：大量预算外和制度外资金的存在，成为滋生腐败和不正之风的重要原因。这些游离于常规监督之外的资金，为各种违规行为提供了条件和可能，成为大吃大喝、乱发补贴、公款送礼的资金来源。同时，预算编制和执行都是财政部门，财政部门既是预算的编制者，也是预算的执行者，这极容易使财政预算变“软”，约束乏力。加之政府各部门既是公务接待规定的制定者和执行者，也是“规定”的直接受益者，在预算软约束的情况下，这极容易使政府部门和公务人员的“经济人”本性得到释放和扩张，为自己的公务接待活动多安排预算，或者是在预算执行中寻隙自肥。预算执行弹性空间大，预算批准后，在执行中往往变动很大，在实践中预算的变动往往就由政府首长或财政部门决定，方便和纵容了公务接待中的违规行为甚至腐败行为。另外，要防止其它项目经费改为公务接待消费。

四、建立新型的接待体制

建立新型的接待体制，就是要建立一个从上至下的、双向负责的自成体系的接待体制。这个体制必须解决这样几个关键问题。一是上级接待机关对下级接待机构要有约束力，下级能够不折不扣执行上级接待机关要求，避免同级政府或领导的不合理的强势干预。二是设置单一的接待机构，避免机构、人员的重复设置，提高工作效率。三是建立统一的接待基地，构建自成体系的接待网络，设立定点标准统一的接待宾馆、饭店，规定统一的就餐标准。四是上级接待机关和领导要严于律己，带头执行好各项接待制度。

五、纳入对单位、领导干部考核重要内容

各部门要把规范公务接待消费管理摆上重要议事日程，纳入党风廉政建设责任制、评选优秀领导班子、优秀领导干部考核的重要内容，层层落实责任，严格考核，逗硬奖惩；要把班子成员职务消费情况纳入班子民主生活会述职述廉的重要内容，认真开展批评与自我批评，及时纠正，限期整改。各级纪检监察机关和财政、审计等相关职能部门，要认真履行职责，切实加强监督检查，对有令不行、有禁不止甚至顶风违纪的单位和个人，要依照有关纪律规定严肃处理，并追究单位主要领导和分管领导的责任。对典型案例，要在一定范围内通报和公开曝光。同时，将党政部门的公务接待消费情况向社会公开，接受新闻媒体和公众的监督。

第四篇：推行公务卡结算制度动员会讲话

省人民政府决定今年要在全省县级以上行政机关推行效能政府四项制度，加强行政成本控制制度，并要求全省县级以上行政机关要在今年7月1日全面实行公务卡结算制度，下发了《云南省人民政府办公厅关于全面实行公务卡结算制度的通知》，现就为贯彻落实好省人民政府的通知精神，我谈如下几点意见：

一、充分认识实施公务卡结算制度的重要性

（一）认识何为公务卡

公务卡是指预算单位工作人员持有的，主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡。公务卡是一种现代化的支付结算工具，携带方便，使用便捷，透明度高，支付行为有据可查、有迹可寻，是规范现金管理的有效工具，也是提高财政财务管理水平和加强行政成本控制的重要手段。

（二）实施公务卡结算制度的重要性

推行公务卡结算制度，是进一步对国库集中支付制度改革的深化、是贯彻落实省政府效能政府四项制度的重要举措。推行公务卡制度，无论对提高财政财务透明度、推进源头防治腐败工作，还是对加强预算单位财务管理、推进全国银行卡产业发展等，都具有重要意义。

一是有利于规范财政财务管理。公务卡通过支付信息的电子化将有效保证每一笔财政支出都公开透明，从制度上封杀“小金库”。行政机关工作人员出差等日常公务活动费用报销支出通过公务卡结算，可以有效提高财政资金支出透明度；机关零星物品采购通过公务卡结算，可以提高采购效率，降低采购成本，还可有效避免采购中电冰箱操作，强化采购管理；将公务卡用于支付行政性收费等，通过银行直接划账，有效促进“收支两条线”改革。

二是有利于提升单位财务管理水平。单位通过公务卡交易的电子信息，对本单位日常公务开支进行全程管理和监督，有效堵塞假发票、虚开发票等管理漏洞，有利于加强单位财务管理。

三是有利于办理公务支付结算。机关工作人员在办理公务支出时使用公务卡结算，不仅方便、快捷、安全，且持卡人可以享受银行提供的一定额度和的透支免息等到优惠。公务卡消费在报销之前的风险由人个承担，单位只利用其结算应该报销的支出，不会给单位带来透支风险，有利于促进公务开支及时报销。

四是有利于推行银行卡结算制度。使用公务卡结算，是适应信息化发展的必然要求，可以大量减少现金流通，提高银行结算效率，加快银行卡产业发展。

二、准确把握公务卡改革的政策目标和工作方向

根据省政府文件精神以及昭通市政府的要求，要确保在本月30日前实现县级机关公务员人手一张公务卡，从7月1日起全面启用公务卡结算的工作目标。

一要加大宣传力度，在全县范围内营造良好的舆论氛围，获得本机关工作人员对公务卡制度的理解和支持。二要统一思想，充分认识公务卡结算制度推行的紧迫性、必要性和严肃性。我县办理公务卡业务的商业银行是农业银行，各部门、各单位应尽快与我县农业银行协调联系，将单位办理公务卡的信息报农业银行，确保6月30日前领到公务卡。

三、各司其职、协调配合，切实推行公务卡结算制度

财政部门的职责是：主要负责拟定我县公务卡结算制度的实施方案，制定公务卡管理的有关制度规定，指导相关工作，协调解决有关问题，并对公务卡支付信息进行动态监控等。人民银行主要是会同财政部门共同推进公务卡改革实施工作，加强对发卡行的指导和管理，推动有关方面共同创造良好的公务卡受理环境等。预算单位要严格实行公务卡使用、报销和转账程序，为公务卡改革的顺利实施发挥基础性作用；代理银行要及时完成相关系统改造和人员培训，制定相关规章制度和操作规程，改善用卡环境，为公务卡工作的开展提供坚实的业务平台和技术支撑。

四、严格纪律，加强监督，确保公务卡结算制度的顺利实施

从7月1日起，各部门和各单位要全面启用公务卡结算。凡纳入公务卡支付结算的事项，不得再使用现金结算。行政机关要实行库存现金审核登记制度，严格控制提取现金。除财政部门规定允许使用结算的事项外，严禁行政机关超限额提取现金和扩大现金结算范围，堵塞财务收支管理漏洞。监察、审计等监督部门要对各机关使用公务卡结算情况进行重点检查、考核。公务卡结算制度作为我省行政机关推行效能政府甲基制度的重要手段，省行政成本控制办也将对此项制度的实施进行考核。

同志们，公务卡结算制度是财政国库管理制度的又一轮改革和创新，希望各部门各单位认真落实、确保实效，按照省政府、市政府的要求，在7月1日起顺利实现公务卡结算制度。

第五篇：制度：成本管理控制制度

成本管理控制制度

1.目的

为了加强公司成本费用的内部控制、降低成本费用、防范成本费用中的差错与舞弊，根据财政部《内部会计控制规范》等法律、法规，结合本公司成本费用支出的特点和管理需要制定本制度。

2.适用范围

适用于本公司成本费用包括采购成本、制造成本和期间费用的计划、执行、控制、核算、报告、考核等内容。

3.岗位分工与授权批准

3.1 公司建立成本费用岗位责任制，明确规定相关部门和岗位的职责与权限，确保办理成本费用业务的不兼容岗位相互分离、制约和监督。

3.2 公司成本费用业务严格规范和执行如下程序：（1）计划编制与审批。（2）支出审批与执行。（3）控制、核算与考核。

3.3 公司成本费用岗位的基本分工如下：（1）采购部负责编制、执行采购成本计划。

（2）各生产部门负责编制、执行管理、制造费用计划。（3）销售部负责编制、执行营业费用计划。（4）各管理部室负责编制、执行管理费用计划。（5）财务部负责编制、执行财务费用计划。（6）生产部负责审核、控制产品制造成本计划。

（7）预算管理部门负责审核各项成本核算费用计划、控制成本费用的发生、考核各项成本费用的完成。

（8）财务部负责成本费用的核算与报告。

（9）审计部负责定期审计检查成本费用的合规性、合理性和会计记录的正确性与及时性。

（10）公司总裁及分管副总负责有关成本费用的审批。

3.4 成本费用的发生和付款要严格按照公司授权文件的规定，各级审批人要在授权范围内行使职权，不得超越审批权限。

4.管理规定

4.1 成本费用控制的基本模式。

4.1.1 公司成本费用控制模式的基本内容是“以销售收入为起点，以目标利润为核心，通过倒挤成本的方式，将采购成本、制造成本、期间费用分解落实到有关分厂和职能部门”。

4.1.2 销售部申请生产的每一批产品，在安排生产前，首先由财务部测算、核定成本费用指标和采购物资的最高限价。

（1）期间费用=营业费用+管理费用+财务费用 营业费用=销售收入×销售费用率 管理费用=销售收入×管理费用率 财务费用=销售收入×财务费用率

（2）产品制造成本=销售收入-税金及附加-目标利润期间费用产品制造成本=直接材料+直接人工+制造费用 直接人工成本=（产品产量×计件工资率）×（1+175%）直接材料成本=Σ（直接材料成本×材料单价）

1制造费用=（直接材料成本+直接人工成本）×制造费用率 采购物资最高限价计算公式：

采购物资最高限价=直接材料成本÷直接材料消耗

4.1.3 财务部核定管理费用指标分解落实到各个部门，作为考核各个管理部门工作业绩的依据。

4.2 采购成本的控制。

4.2.1 采购成本控制包括采购计划、询价、核价、合同签订、物资入库、货款结算等活动的全过程。

4.2.2 采购计划的编制要严格执行根据仓库的《物资补库计划》编制《物资采购计划》的程序；《物资采购计划》经过预算管理办公室审核、总经理审批后生效。

4.2.3 采购部实施物资采购时需填制“物资请购单”，“物资请购单”中的价格要严格执行财务部核定的物资采购最高限价。

4.2.4 如果实际物资采购价格低于最高限价，公司将给予经办人一定比例的奖励；如实际物资采购价格高于最高限价，必须要获得财务部核价人员的确认和总经理的批准，并给予一定比例的罚款。

4.2.5 采购物资办理入库时，必须符合以下两个条件：（1）符合“物资请购单”。（2）经质检部检验合格。

4.2.6 采购物资登记入账时，必须同时符合两个条件：（1）供应商开具增值税专用发票。

（2）价格、质量、数量、规格型号完全符合“物资请购单”的要求。4.2.7 采购物资付款时，必须符合以下三个条件：（1）已经列入当期货币资金支出预算。（2）双方往来账核对无误。

（3）“付款申请单”已经财务总监签字批准。4.3 制造成本的控制。

4.3.1 制造成本控制包括成本计划、领料、入库、考核等活动的全过程。4.3.2 制造成本计划要严格执行财务部核定的目标成本，各分厂要将目标成本层层分解，逐一落实到各车间、工段和岗位。

4.3.3 生产部下达“产品生产任务指令”时，必须将“材料消耗定额清单”同时下达。

4.3.4 各部门到仓库领料时，必须按“材料消耗定额清单”填写“领料申请单”。如不符合“材料消耗定额清单”，材料会计不予开具“材料出库通知单”，保管员不予发料。

4.3.5 各分厂的直接人工工资，按照财务部核定的目标人工成本，实行按产品产量计件发放；由于生产工人操作失误导致的废品，以及超定额材料消耗，一律由责任人承担50%的损失，从计件工资中扣除。

4.3.6 各分厂的制造费用支出，按照财务部核定的额度分项目控制。其中，变动费用项目要分解到工序，固定费用项目总量控制。

4.3.7 月末，根据完工产品和生产费用计算出产品制造成本，低于或高于目标成本，给予一定比例的处罚或奖励。4.4 期间费用的控制。

4.4.1 公司按照期间费用的不同性质实行归口管理和控制。

4.4.2 营业费用的归口管理部门为销售部，营业费用支出实行按销售收入费用率进行总量控制。

4.4.3 管理费用的归口管理部门为各个职能部室，管理费用中的变动费用项目由财务部分解落实到有关部室，固定费用项目按性质归口到职能部门。

4.4.4 财务费用的归口管理部门为财务部，由财务部按照费用项目严格控制。

4.4.5 公司每月编制《期间费用支出预算》下达各有关部室。

4.4.6 发生费用支出时，由财务部门严格按预算控制，超出预算部分，一律不予列支。期间费用的支出程序如下：

（1）费用支出部门填写“费用支出审批单”。（2）按照公司规定的审批权限请有关领导审批签字。

（3）责任会计在审核无误、有预算指标的前提下，签字说明。

（4）费用支出经办人根据费用支出情况分别到仓库或出纳员处办理领料或费用报销手续。

4.4.7 财务部的会计人员在办理费用支出时，应当根据手续齐全的“费用支出审批单”，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性以及合规性进行严格审核。

4.4.8 月末，公司根据各项期间费实际发生额进行考核奖惩，若低于预算指标，则给予有关部门一定比例的奖励；若高于预算指标，则给予一定比例的罚款。

4.5 成本费用的核算。4.5.1 财务部按照相关会计制度，结合公司生产经营特点和管理需要制定成本费用核算制度，不得随意改变成本费用的确认标准和计量方法，不得虚列、多列、不列或者少列成本费用。

4.5.2 公司制造成本核算的基本方法，由各公司按生产经营的特点在符合会计准则和前提下确认，一经确认不得随意变更。

4.5.3 期末结束后成本费用核算岗位要编制成本费用报表，监控成本费用的支出情况，对于实际发生的成本费用与成本费用预算的差异，应查明原因，并作出相应处理。

4.6 成本费用的监督检查。

4.6.1 审计部负责对公司的成本费用进行监督检查，内容有：（1）成本费用业务相关岗位及人员的设置情况。（2）成本费用业务授权批准制度的执行情况。（3）成本费用预算制度的执行情况。（4）成本费用核算制度的执行情况。（5）成本费用考核的奖惩兑现情况。

4.6.2 审计部对监督检查的结果要出具内部审计报告，发现的薄弱环节和问题，有关部门要采取措施，及时加以纠正和完善。