第一篇：江苏会计师事务所综合评价制度-江苏注册会计师协会
附件1：
2013年全省会计师事务所
综合评价工作指南
一、综合评价工作的对象
2012年12月31日前经省财政厅批准设立、在我省工商行政管理部门登记的会计师事务所（以下简称事务所）均应参加本年度综合评价。
二、综合评价工作组织管理及时间安排
（一）组织管理工作。综合评价工作在省会计师事务所综合评价工作委员会（以下简称委员会）统一领导下，由省注册会计师协会（以下简称省注协）牵头，会同省财政厅会计处、监督检查局，对省直事务所综合评价工作进行部署、培训，对全省事务所填报信息进行审核、综合评价并分类分级。各市注协会同当地财政部门会计管理和监督检查机构，负责本地区事务所（含我省事务所在当地设立的分所）综合评价工作的部署、培训和填报信息的审核工作。
（二）时间安排
1.省、市注协于2013年3月12日前分别将本次综合评价工作部署到相关事务所，并完成对培训工作。
2.各事务所应于2013年3月31日前，从省注协网站（www.xiexiebang.com）登录“省级综合评价系统”（以下简称评价系统）完成综合评价信息填报。
3.各市注协应会同当地财政部门会计管理和监督检查机构，于2013年4月30日前完成本地区全部事务所填报信息的审核，并在“江苏省注协行业服务与管理平台”的综合评价系统中完成确认。省注协会同省财政厅会计管理和监督检查机构同步完成对省直事务所填报信息的审核。
4.2013年5月20日前，省注协会同省财政厅会计管理和监督检查机构对事务所填报信息进行审核。
5.综合评价结果经委员会会议审定后，由省注协向社会发布获得AAA级以上的事务所名单，并下发各地区事务所（含分所）排名。
三、填报要求
所有事务所均应在规定时间内登录评价系统填报本事务所综合评价信息，具体要求如下：
（一）各事务所应在评价系统中填报本事务所综合评价信息。
（二）设有分所的事务所，总所应分别填写本部、总分所合并数据。在省外设立分所的事务所，应将省外分所收入合并填报，其他数据不合并。
（三）在评价系统中，只需在白色空格内填写信息，灰 色空格数据由系统自动生成。
四、加强对综合评价工作的领导
开展事务所综合评价，是我省落实《省政府办公厅转发省财政厅关于加快推进注册会计师行业健康发展意见的通知》（苏政办发[2010]101号）的重要措施，对综合反映与评价事务所整体发展水平，加强对事务所分级管理和分类指导，引导事务所做强做大和做精做专，促进行业科学发展具有重要意义。各市注协、各事务所要高度重视这项工作，采取切实措施，确保综合评价工作顺利进行。各市注协要组织专门力量进行填报指导和信息初审。各事务所要指定一位副所长以上领导具体负责该项工作，并安排专人做好信息填报工作，确保信息填报及时、准确。省注协将对填报进度较慢的地区进行督查。
市注协主要负责人应对本地区事务所综合评价工作负总责，对填报综合评价信息不及时、不准确的地区，省注协将取消其参加年度工作评优资格。各事务所负责人应对本所综合评价工作负总责，对于填列信息严重失实或故意填列不实信息的，省注协将约谈相关事务所负责人，同时将该事务所列为行业重点监管对象。
五、综合评价信息填报说明
（一）评价报告期
本综合评价的报告期为2012年1月1日至2012年12 月31日。
（二）数据格式
1．本综合评价指标所涉及的数据为非整数时，小数点后保留两位。
2．本综合评价指标所涉及的数据为比例时，按百分数填列，不加百分号，小数点后保留两位。
（三）具体指标填写说明 1．业务收入
该数据=事务所在评价年度财务报表反映的业务收入总额。
2．业务收入正增长率 该数据由系统自动生成。3．业务收入正增长额 该数据由系统自动生成。4．业务收入下降情况 该数据由系统自动生成。5．非审计业务收入所占比重
该处数据填写2012年度本所的年报审计和中报审计收入、专项审计收入、内部控制审计收入和验资收入。
评价年度及上一年度内新成立的事务所，不填写该数据。
6．注册会计师人数 该数据=已通过2013年任职资格检查的注册会计师总人数。
以个人名义参加并通过2013年任职资格检查的注册会计师不包含在内。
7.注册会计师年龄结构情况
该处数据填写本事务所已通过2013年任职资格检查的注册会计师中60岁以下注册会计师人数。
8.行业领军人才（后备）情况
该数据=截止评价年度的12月31日，本事务所拥有的行业领军人才（后备）人数。
行业领军人才（后备）是指经财政部、中注协选拔测试确定的领军人才。
9.高级职称人才情况
该数据=截止评价年度的12月31日，本事务所拥有的具有正高级和副高级职称的人数。
高级职称是指经省级以上评审委员会评审通过，并发放证书的专业技术人员。
10．国际化人才情况
该数据=截止评价年度的12月31日，本事务所拥有的具有国际资质的人数。
国际化人才，是指取得ACA、ACCA、CGA、CICA、AICPA、CPA Australia、CAA等国际资质的人才。同一人具有多项国际资质时，只计一项。11.其他执业资质人才情况
该数据=截止评价年度的12月31日，本事务所拥有的具有其他执业资质并已注册的人数。
同一人具有多项其他执业资质时，只计一项。12．硕士以上专业人才情况
该数据=截止评价年度的12月31日，本事务所拥有的具有硕士和博士学位的人数。
同一人具有多项硕士及以上学位时，只计一项。第8、9、10、11和12项的得分合计最高50分。13．普通员工人均收入
该处数据填写评价年度内本所除股东（合伙人）以外的所有普通员工取得的实际收入总额。
取得的实际收入是指事务所以工资、奖金、福利等形式发给普通员工的有凭据可查的各项收入之和。
普通员工是指除股东（合伙人）以外的员工。14．“五险一金”缴纳情况
该处数据填写截止评价年度12月31日的员工中未办理离退休手续的员工人数和已为其缴纳“五险一金”的人数。
未全部缴纳“五险一金”的按未缴纳计算。
“五险”是指养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险；“一金”是指住房公积金。15．主任会计师（分所负责人）年龄
该处指标填写截止评价年度的12月31日，本事务所主任会计师（分所负责人）的具体年龄。
16.股东（合伙人）年龄结构
该处数据填写本事务所的 股东（合伙人）人数和60岁以下的股东（合伙人）人数。
17．第一大股东持股或最大合伙人出资比例： 该处只需点击本事务所所属类型。18.内部机构设置与岗位职责建立情况（1）后勤保障部门设置情况 该处只需点击本事务所所属类型。
这里的后勤保障部门是指为保证业务部门正常执业而成立的办公室、财务部、人力资源部等相关部门。
（2）业务部门、后勤保障部门人员岗位职责建立情况 该处只需点击本事务所所属类型。
19.董事会（合伙人会议）制度建立及运行情况（1）董事会（合伙人会议）制度制定情况 该处只需点击本事务所所属类型。（2）董事会（合伙人会议）制度运行情况 该处只需点击本事务所所属类型。
运行良好是指所有重大问题都由董事会（合伙人会议）讨论并形成决议，决议也得到很好贯彻。运行一般是指所有重大问题都由董事会（合伙人会议）讨论并形成决议，但决议没有得到很好贯彻。
20.业务质量控制制度建立及执行情况（1）质量控制制度制定情况 该处只需点击本事务所所属类型。（2）质量控制制度执行情况 该处只需点击本事务所所属类型。
业务报告包括在评价年度内以事务所名义出具的各种报告。
21.员工薪酬制度建立及执行情况（1）员工薪酬制度制定情况 该处只需点击本事务所所属类型。（2）员工薪酬相关制度执行情况 该处只需点击本事务所所属类型。22.年度工作总结情况
该处只需点击本事务所所属类型。23.信息化建设情况
（1）建立事务所网站（页）情况 该处只需点击本事务所所属类型。（2）审计软件使用情况
该处只需点击本事务所所属类型。（3）建立内部管理信息系统情况 该处只需点击本事务所所属类型。24．党建现状
（1）主任会计师（分所负责人）或其它股东（合伙人）是否担任本所党组织书记
该处只需点击本事务所所属类型。（2）股东（合伙人）中党员情况
该处数据填写截止评价年度的12月31日，股东（合伙人）中党员人数。
（3）除股东（合伙人）外的普通员工党员情况 该处数据填写截止评价年度的12月31日，除股东（合伙人）外的普通员工总人数和其中的党员人数。
25．发展党员情况
该数据=事务所在评价年度内发展的预备党员人数。26．活动开展情况（1）“三会一课”情况
该数据=事务所在评价年度内召开的“三会一课”次数。“三会一课”是指支部党员大会、支部委员会、党小组会、党课。
（2）活动情况
该数据=评价年度内，以事务所或事务所党团名义组织开展的文化建设、社会公益等活动次数。
27.共青团和青年组织建设情况 该处只需点击本事务所所属类型。28.在任党代表、人大代表、政协委员情况（1）在任全国党代表、人大代表、政协委员情况 该数据=截止评价年度的12月31日，本事务所拥有的在任全国党代表、人大代表、政协委员人数。
（2）在任省级党代表、人大代表、政协委员情况 该数据=截止评价年度的12月31日，本事务所拥有的在任省级党代表、人大代表、政协委员人数。
（3）在任市、县（区）级党代表、人大代表、政协委员情况
该数据=截止评价年度的12月31日，本事务所拥有的在任市、县（区）级党代表、人大代表、政协委员人数。
29.民主党派（无党派人士）情况
该数据=截止评价年度的12月31日，本事务所拥有的民主党派（无党派人士）人数。
30．事务所或主任会计师（分所负责人）因业务活动受到刑事处罚情况
该处数据应分别填2012年和之前四个年度内，31．事务所或主任会计师（分所负责人）因业务活动受到行政处罚情况
（1）主任会计师（分所负责人）被吊销注册会计师证书 该处数据应分别填2012年和之前四个年度内，主任会计师（分所负责人）因业务活动被有关部门吊销注册会计师证书的人次。
（2）被暂停执业
该处数据应分别填2012年和之前四个年度内，事务所或主任会计师（分所负责人）因业务活动被有关部门处以暂停执业处罚的件（人）次。
（3）被警告及其他
该处数据应分别填2012年和之前四个年度内，事务所或主任会计师（分所负责人）因业务活动被有关部门处以警告、罚款、没收违法所得或非法财物等行政处罚的件（人）次。
32．事务所或主任会计师（分所负责人）因业务活动受到行业惩戒情况
（1）被公开谴责
该处数据应分别填2012年和之前四个年度内，事务所或主任会计师（分所负责人）因业务活动被省注协处以公开谴责的件（人）次。
（2）被通报批评
该处数据应分别填2012年和之前四个年度内，事务所或主任会计师（分所负责人）因业务活动被省级以上注协处以通报批评的件（人）次。（3）被训诫
该处数据应分别填2012年和之前四个年度内，主任会计师（分所负责人）因业务活动被省级以上注协训诫的人次。
训诫指受到中注协或省注协的强制培训。
33．其他注册会计师因业务活动受到刑事处罚情况 该处数据应分别填2012年和之前四个年度内，本事务所除主任会计师（分所负责人）以外的其他注册会计师因业务活动受到刑事处罚的人次。
34．其他注册会计师受到行政处罚情况（1）被吊销注册会计师证书
该处数据应分别填2012年和之前四个年度内，本事务所除主任会计师（分所负责人）以外的其他注册会计师因业务活动受到被吊销注册会计师证书处罚的人次。
（2）被暂停执业
该处数据应分别填2012年和之前四个年度内，本事务所除主任会计师（分所负责人）以外的其他注册会计师因业务活动受到被暂停执业处罚的人次。
（3）被警告及其他
该处数据应分别填2012年和之前四个年度内，本事务所除主任会计师（分所负责人）以外的其他注册会计师因业务活动受到被警告及其他处罚的人次。
35．其他注册会计师因业务活动受到行业惩戒情况（1）被公开谴责
该处数据应分别填2012年和之前四个年度内，本事务所除主任会计师（分所负责人）以外的其他注册会计师因业务活动受到被公开谴责的人次。
（2）被通报批评
该处数据应分别填2012年和之前四个年度内，本事务所除主任会计师（分所负责人）以外的其他注册会计师因业务活动被省级以上注协处以通报批评的人次。
（3）被训诫
该处数据应分别填2012年和之前四个年度内，本事务所除主任会计师（分所负责人）以外的其他注册会计师因业务活动被省级以上注协训诫的人次。
训诫指受到中注协或省注协的强制培训。36.注册会计师未通过任职资格检查情况
该数据=本所申请参加2013年任职资格检查但未能通过的注册会计师人数。
具体指标将以省注协2013年的任职资格检查结果为准。
37.注册会计师未完成继续教育情况 该处只需点击本事务所所属类型。
38．是否按照规定提取、使用风险基金或购买职业保险： 该处只需点击本事务所所属类型。风险基金的提取按照评价年度审计收入的至少5%提取；购买的职业保险可抵扣的应提风险基金金额=评价年度负担的保险费×15。
39.年度信息及变更事项报备情况（1）未完成年度基本信息报备 该处只需点击本事务所所属类型。
具体结果将以省财政厅会计处的确认结果为准。（2）日常变更事项未备案
该指标的填写具体是：事务所在评价年度内，日常变更事项未备案件数。
具体以省财政厅会计处的确认结果为准。
第二篇：会计师事务所执业质量检查制度改革方案 - 中国注册会计师协会（本站推荐）
附件1：
会计师事务所执业质量检查制度改革方案
为了实现行业跨越式发展，深入推进行业创先争优“制度建设年”活动，贯彻落实建立新型行业管理和服务制度体系的要求，做好会计师事务所执业质量检查制度（以下简称执业质量检查制度）改革工作，夯实行业科学发展的基础，制定本方案。
一、执业质量检查制度改革的必要性和紧迫性
（一）执业质量检查制度改革是适应经济社会发展的必然要求。从国际会计师行业监管发展趋势看，为了应对经济全球化对我国注册会计师行业的挑战，必须将准则的国际趋同成果转换为注册会计师执业水平和执业质量的提升，根据准则的变化不断完善监管制度和创新监管手段，为在新的层面上实现与境外监管机构的相互协作与认同奠定基础。从国内经济社会发展看，围绕科学发展主题和加快转变经济发展方式主线实施“十二五”规划，注册会计师行业越来越成为关系市场经济秩序、影响资本市场发展和推动社会管理创新的重要方面，对注册会计师行业诚信执业的要求越来越高，必须在加快发展的同时，通过推进执业质量检查制度改革，加强行业监管，进一步提高行业整体执业质量和社会公信度，提升服务经济社会的水平和能力。
（二）执业质量检查制度改革是实现行业跨越式发展的有力保障。国际国内经验反复证明，行业发展必须建立健全行业质量保证体系。对会计师事务所（以下简称事务所）执业质量实施监督检查，是行业质量保证体系的重要一环，是法律赋予注册会计师协会的重要职能，是财政部党组对注册会计师协会工作的明确要求，是行业诚信建设的有力抓手，是行业发展质量的系统检验。2004年以来，中注协积极推进执业质量检查制度建设，对事务所实行周期性的全面检查。总体上，行业执业质量明显提高，执业质量检查制度体系发挥了重要作用。服务国家建设，实现行业跨越式发展，对执业质量检查提出了更新更高的要求。目前，事务所和注册会计师执业质量还参差不齐，执业质量检查工作也存在一些薄弱环节，迫切需要通过深化改革、健全机制、完善制度加以解决，使执业质量检查工作为行业跨越式发展保驾护航。
（三）执业质量检查制度改革是促进事务所提高综合实力的迫切需要。健全的质量控制体系、完善的内部治理、有效的制度体系和高素质的人才队伍是事务所综合实力的集中体现。近年来，在行业推进事务所做强做大战略中，通过合并重组产生了一批大规模事务所，内部治理和制度建设任务很重。正在积极推进的事务所组织形式向特殊普通合伙制转化，将带来事务所治理结构和管理模式的重大调整，需要重新设计、整合，避免系统风险；新业务领域拓展使事务所更加全面、深入地服务于经济社会发展，要求事务所进一步提高执业质量和服务水平；信息化战略启动，也必须建立在动态、完备、有效的执业质量信息系统基础上。可以说，行业执业质量检查工作面临着新形势和新任务，迫切需要通过改革，促进事务所健全内部治理和质量控制体系，提高综合实力。
二、执业质量检查制度改革的指导思想、总体要求和目标
（四）执业质量检查制度改革的指导思想是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入学习实践科学发展观，贯彻落实中注 协“五代会”精神和行业创先争优“制度建设年”活动的要求，认真总结和遵循行业发展规律，充分借鉴国际有益实践，针对行业执业质量检查工作的薄弱环节，着力从制度和机制上改革、创新，进一步深化行业诚信建设，提升行业整体执业质量和服务经济社会发展的能力，切实维护公众利益，促进行业又好又快发展。
(五)执业质量检查制度改革的总体要求是：(1)质量控制体系检查与业务项目检查并重；(2)技术程序检查与职业道德检查并重；(3)完善检查技术与建立检查质量保证机制并重；(4)检查制度改革与检查专家队伍建设并重；(5)落实审计责任与落实注协监管责任并重。
（六）执业质量检查制度改革的目标是：围绕建立健全行业质量保证体系，贯彻落实风险导向的检查理念，转换监管模式，强化事务所系统风险检查；提高监管效能，对事务所实施分类分级监管；加强专兼职检查队伍建设；强化事前事中监管，加强现场检查指导；充分利用信息化手段，提升检查工作效率和效果，完善检查信息披露制度，大力提升行业执业质量水平和社会公信力，巩固监管制度国际趋同成果。
三、强化事务所系统风险检查
（七）各国执业实践充分证明，事务所的系统风险不仅关系事务所的生死存亡，也关乎行业的兴旺发达，更影响经济信息质量和社会诚信建设。在巩固已有执业质量检查成果的基础上，持续跟进职业道德守则和审计准则国际趋同成果，进一步突出事务所系统风险检查。系统风险检查旨在将事务所工作重心引导到质量控制体系建设上来，切实实现执业质量检查对事务所帮助、教育、督促、提高的目的。
（八）系统风险检查的内容包括质量控制体系检查和业务项目检 查。质量控制体系检查涉及事务所的职业道德规范，质量控制环境，合伙人机制，客户关系和具体业务的接受与保持，人力资源，业务规范，业务执行，监控，总分所管理和信息系统等要素。系统风险检查应当坚持质量控制体系检查与业务项目检查并重，以质量控制体系检查结果指导业务项目检查，以业务项目检查结果支持质量控制体系检查结论；严格系统风险检查程序，在检查方案的设计、检查人员的选拔和分派以及检查时间的安排等方面，重点保证事务所质量控制体系的检查，切实将系统风险检查落到实处。
四、积极探索实施事务所分类分级监管
（九）优化监管资源，提高监管效能。要在证券资格事务所和非证券资格事务所分类的基础上，根据事务所的规模、业务构成、业务数量、执业风险、社会影响力、分所数量和监管资源等因素，科学划分事务所类别，合理确定检查周期和监管主体；在保证周期性检查的基础上，开展必要的专项检查，充分利用有限的监管资源，建立高效的行业质量保证体系。在对事务所分类的基础上，根据事务所执业质量整体评价水平，对同一类别事务所合理分级，有效确定检查方式、频率、内容、重点、时间安排等，实行差别化监管，变“平均用力”为“集中用力”，既保持检查的周期性、系统性，又提高检查的针对性、有效性。
（十）各司其职，贯彻落实监管责任。中注协负责对证券资格事务所(包括分所)实施分类分级监管。对证券资格事务所，由于社会责任和影响重大，实行相对较短的检查周期，由中注协直接组织检查。考虑到H股企业审计的特殊性和重要性，中注协每年对获准从事H股企业审计业务的事务所实行抽查，重点检查新承接的H股企业审 计业务。各地方注协负责对本行政区域内事务所实施分类分级监管。各地方注协要从本地实际出发，积极探索事务所分类分级监管办法，突出重点，严格规范，特别是在对小型事务所加强监管的同时，加大帮扶力度，以提高全行业的整体执业质量。
(十一)根据事务所执业质量整体评价级次采取不同的监管模式。对执业质量整体评价级次较低的事务所，要加大对整改措施落实的跟踪和督导；对受到惩戒的事务所，提高检查频率，加大复查和帮扶力度。
五、进一步加强专兼职结合的检查队伍建设
（十二）切实加强检查队伍建设。检查队伍是行业执业质量检查的关键因素，建立一支高水平、稳定的检查队伍，是提高执业质量检查水平的必要条件和根本保障。在充分利用现有人力、物力和财力的基础上，按照“兼职化→兼职与专职相结合→专职化”的发展路径加强检查队伍建设，培养和建立一支业务精湛、职业道德良好、人员相对稳定的高水平专职检查队伍。现阶段的主要任务是，从检查人员条件、来源、素质提升，强化激励约束措施和增强稳定性等方面着手，打造一支专职与兼职相结合的优秀检查队伍。
（十三）多措并举，使检查人员聘得到、稳得住、干得好。各级协会可采取考试、考核及公开招聘的方式，建立专职检查队伍，并吸引优秀的注册会计师加入兼职检查队伍，分层次、有针对性地充实和稳定检查队伍。要加大对各地方注协专门从事执业质量检查的工作人员的充实和培养，增加从事务所聘用的专门从事质量控制工作的高水平检查人员，聘请熟悉事务所内部治理与经营管理、负责质量控制与风险管理的合伙人参与检查；对检查人员进行专项和系统的培训，提高检查人员的业务素质和检查能力。加大对检查人员工作质量的考核，通过公开表彰、物质奖励和重点培养等手段，提高检查人员的待遇。
六、全程发挥专家技术支持作用
（十四）建立和实施专家咨询制度。为进一步发挥行业专家的作用，提升行业监管的质量和水平，设立执业质量检查专家咨询组。专家咨询组主要由事务所负责技术或质量控制的合伙人和注册会计师协会负责监管工作的人员组成，在执业质量现场检查、检查结果论证、惩戒过程中提供技术指导和援助。在现场检查期间，对检查组遇到的重大疑难问题进行技术咨询，为检查组开展检查工作提供技术支持；检查结束后，参与检查结果论证工作，复核检查结论、检查工作底稿、检查报告和整改建议书等。
（十五）围绕加强年报审计监管，组建年报审计专家咨询组。继续抓住上市公司变更事务所这一关键环节，强化年报审计事前事中监管，通过事前约谈事务所、现场查阅审计工作底稿等方式提醒事务所严控风险，谨慎执业，确保质量。充分利用年报审计监管结果，确定执业质量检查名单和检查重点。
七、提高执业质量检查信息化管理水平
（十六）建立事务所执业质量检查公告制度。各级协会应向社会公告每年开展事务所执业质量检查的事务所数量、检查对象、检查内容、检查重点、检查处理结果等总体情况，提高行业检查的透明度、公信力和威慑力，打造行业监管品牌，树立行业监管权威，进一步赢得社会公众对行业检查工作和诚信建设的认可与信赖。
（十七）以中注协行业诚信信息监控体系为支撑，加强相关监 管信息的搜集、存储、分析和运用，完善事务所执业信息报备制度，将“近3年执行业务”信息网上公布制度落到实处。开发执业质量检查软件，运用信息化手段提升执业质量检查的工作效率和效果；建立执业质量检查信息库，及时记录和存储被检查事务所基本情况、抽查的业务项目、处理处罚情况等信息，实现各级协会监管信息的共享。
八、执业质量检查制度改革的组织实施
（十八）高度重视，加强领导。中注协要全面把握执业质量检查制度改革的形势和任务，加强领导、落实责任，科学筹划、民主参与，周密部署、认真实施，确保改革的各项政策措施落到实处、抓出实效。各地方注协要高度重视改革工作，充分认识执业质量检查制度改革的重要意义和必要性，结合本地区行业发展实际，积极研究制定支持执业质量检查制度改革的具体措施和办法。各事务所要重视和支持执业质量检查制度改革，强化内部治理，注重质量控制体系建设，提高遵循职业道德守则和执业准则的意识，积极选派高水平的合伙人和注册会计师参加检查工作。
（十九）系统筹划，组织落实。中注协组建执业质量检查制度改革咨询指导组和工作组，由行业内专家和协会工作人员组成，具体承担执业质量检查制度改革相关文件的起草工作。在充分借鉴国际同行监管经验的基础上，全面修订检查制度、检查手册及其他配套制度。修订和完善检查制度要突出行业监管特色和改革重点；修订检查手册要强化事务所系统风险检查，突出行业检查注重提高事务所整体业务质量和防范系统风险的特点；根据检查制度的要求，制定和修订分类分级监管办法、惩戒办法等系列检查配套制度。
（二十）加大宣传，营造氛围。各级协会要加大对执业质量检查 制度改革的意义和必要性、改革的方向与目标、行业诚信建设结果和优秀注册会计师及优秀检查人员的先进事迹等的宣传力度，加深全社会对注册会计师行业改革检查制度的认知度和认同感，营造理解、支持、尊重注册会计师行业的有利氛围，为执业质量检查制度改革凝聚共识、汇聚力量，创造更加良好的外部环境。
第三篇：会计师事务所综合评价办法(试行)
附件
2会计师事务所综合评价办法（试行）
(中国注册会计师协会发布/2006年11月3日)
第一条 为综合评价会计师事务所（以下简称事务所）的整体质量，引导提升专业素质和执业水平，促进注册会计师行业健康快速发展，提高服务社会经济发展的能力，制定本办法。
第二条 中国注册会计师协会（以下简称中注协）负责组织事务所综合评价工作，并公布综合评价的有关信息。
第三条 事务所综合评价每年进行一次。
第四条 经批准设立的事务所，除具有下列情形之一者外，均可参加综合评价：
（一）未持续达到规定的设立条件；
（二）未按时履行会员义务；
（三）填报综合评价信息严重失实；
（四）因故终止；
（五）中注协认定不能参加综合评价的其他情形。
第五条 符合本办法第四条规定的事务所，可自愿申请参加综合评价。每年3月31日前，填写《会计师事务所综合评价基本情况表》（以下简称《情况表》），上报所在地的省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称省级协会）审核。
事务所跨省级行政区设立的分所，每年3月31日前，填写《会计师事务所分所综合评价基本情况表》（以下简称《分所情况表》），上报分所所在地的省级协会审核。
事务所在所在省级行政区内设立的分所的相关数据在《情况表》内合并填报。
第六条 事务所在填报《情况表》前已合并、分立的，可以以合并、分立后的事务所参加综合评价。
合并、分立的事务所应提交工商管理部门变更登记手续的证明、相关决议、协议等证明材料。
第七条 事务所及其分所应对《情况表》、《分所情况表》内容的真实性负责。
第八条 省级协会负责审核本地区事务所填报的《情况表》和本地区分所填报的《分所情况表》，在每年的4月30日前，上报中注协。
第九条 每年5月份，中注协根据情况进行抽查。如发现填报情况严重失实，取消事务所当年及下一综合评价资格，并通报批评。
第十条 每年6月份，中注协根据事务所上报的数据，按照本办法的规定，计算并确认事务所的综合评价得分。
第十一条 每年7月份，中注协通过认定的网站和报刊，公布综合评价得分前百家的信息。
对于在公布前终止的事务所的信息，不予公布。
第十二条 对事务所的综合评价包括：总收入、注册会计师人数、培训完成率、行业领军人才后备人选人数（以下称领军人才人数）、处罚和惩戒情况等五项指标。
（一）总收入，是指事务所上报的、经过审计的上一会计报
表数据，不包括具有独立法人资格的成员所的收入。
（二）注册会计师人数，是指截至上一年12月31日，事务所在中注协认定的管理系统中登记的数据。
（三）培训完成率，是指截至上一年12月31日，事务所完成规定继续教育学时的注册会计师人数占本所注册会计师人数的比率。
（四）领军人才人数，是指事务所在填报《情况表》、《分所情况表》时，已通过中注协组织的测试并选拔的领军人才人数。
（五）处罚和惩戒情况，是指截至上一年12月31日的前3年，事务所及其注册会计师在执业中受到刑事处罚、行政处罚和行业惩戒的情况。
第十三条 综合评价指标中的总收入、注册会计师人数、培训完成率，按照一定的权重计算得分。
领军人才人数为直接加分项，每名加0.5分。
处罚和惩戒为直接减分项，按照下列不同处罚和惩戒种类减分：
（一）事务所受到暂停业务处罚及与其他处罚并处的，一次减5分；单处警告、没收违法所得、罚款及以上三项或者两项处罚并处的，一次减4分；受到公开谴责的，一次减3分；受到通报批评的，一次减2分；受到训诫的，一次减1分。
（二）注册会计师受到吊销注册会计师证书、撤销会员资格的，减4分；受到其他行政处罚和行业惩戒的应减分值，分别按照事务所受到相应行政处罚和行业惩戒应减分值的50%计算；受到刑事处罚的，按照对事务所的最高处罚减分。
第十四条 综合得分的计算公式如下：
综合评价得分=总收入得分 +注册会计师人数得分+培训完成率得分＋领军人才人数得分 – 事务所和注册会计师的处罚、惩戒应减分值
（一）总收入得分=（某事务所总收入/上一评价前100家事务所收入平均值）×70
（二）注册会计师人数得分=（某事务所注册会计师人数/上一评价前100家事务所的注册会计师人数平均值）×10
（三）培训完成率得分=(某事务所完成继续教育的注册会计师人数/该事务所的注册会计师人数)×20
（四）领军人才人数得分＝领军人才人数×0.5（五）事务所和注册会计师的处罚、惩戒应减分值=Σ[刑事处罚、行政处罚和行业惩戒的次数（人数）×相关分值]
第十五条 本办法自发布之日起试行。
第四篇：会计师事务所和注册会计师独立性(总结)
会计师事务所和注册会计师独立性（总结）
一、独立性的含义
独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指事务所或鉴证小组避免出现拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害的情形。
1．界定可能对独立性产生威胁的所有情况是不可能的，因此，建立一套规范，要求事务所和鉴证小组成员识别、评价对独立性的威胁及其应采取的针对性措施，是符合公众利益的。
2．义务要求：事务所和鉴证小组成员有义务识别、评价可能对独立性产生威胁的各种环境和关系，并采取适当行动消除威胁或运用防范措施将其降至可接受水平。
（1）识别、评价事务所和鉴证小组的关系，是否损害独立性；
（2）考虑鉴证小组以外的人员与鉴证客户之间的关系，是否损害独立性。
3．对独立性威胁与消除威胁，或将威胁降至可接受水平防范措施的差别原因：
（1）相关环境；（2）鉴证业务的性质；（3）对独立性的各种威胁。
二、可能损害独立性的因素
可能损害独立性的因素包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。
1．会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括：
①与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；②收费主要来源于某一鉴证客户；
③过分担心失去某项业务；
④与鉴证客户存在密切的经营关系；
⑤对鉴证业务采取或有收费的方式；
⑥可能与鉴证客户发生雇佣关系。
2．会计师事务所和注册会计师应当考虑自我评价对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括：
①鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；
②为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务；
③为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。
3．会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括：
①与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；
②鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对攘证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员；
③会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往；
④接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。
4．会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括：
①在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧商受到解聘威胁；
②受到有关单位或个人不恰当的干预；
③受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。
5．维护独立性的措施。当识别出损害独立性的因素时，会计师事务所和注册会计师应当采取必要的措施以消除影响或将其降至可接受水平。会计师事务所应当从整体上维护其独立性。在承办具体鉴证业务时，会计师事务所应当维护其独立性。当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。
三、特定情况下对独立性的运用
（一）经济利益
在鉴证客户内的经济利益可能产生经济利益威胁。在评价威胁的重要性以及用以消除威胁或将其降至可接受水平的适当措施时，有必要检查经济利益的性质。
（二）贷款和担保
1．事务所从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由鉴证客户作为事务所的贷款担保人
（1）不会对独立性产生威胁。前提是：按照正常贷款程序、条件和要求进行，而且贷款对于事务所和鉴证客户都不够重大
（2）会对独立性产生经济利益威胁。前提是：贷款对于事务所和鉴证客户都是重大的防范措施：采取防范措施将所产生的经济利益威胁降至可接受水平；请事务所以外的其他注册会计师复核已做的工作
2．鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由鉴证客户作为他们的贷款担保人
不会对独立性产生威胁。前提是：按照正常贷款程序、条件和要求进行，如房屋抵押贷款、银行透支、汽车贷款和信用卡余额等
3．与鉴证客户存在密切的经营关系
4．家庭和个人关系
鉴证小组成员与鉴证客户的董事、经理或某些特定角色的员工之间存在家庭和个人关系时，应该评价对独立性的威胁并采取防范措施。
（1）威胁。可能会对独立性产生经济利益威胁、关联关系和外界压力威胁。
（2）评价。重要性将取决于：①相应人员在鉴证小组内的职责；②关系的密切程度；③相应的家庭成员或其他人员在鉴证客户中的角色。
5．与鉴证客户发生雇佣关系
6．最近曾在鉴证客户中工作
鉴证客户以前的董事、经理或员工成为鉴证小组的成员，可能会对事务所或鉴证小组成员的独立性产生经济利益威胁、关联关系和自我评价威胁，尤其是在鉴证小组成员需要对其在鉴证客户工作期间编制的对象或估价的财务报表要素出具报告的情况下。
7．作为鉴证客户的经理或董事
8．高级职员与鉴证客户之间的长期联系
9．向鉴证客户提供非鉴证服务
第五篇：中国注册会计师协会会计师事务所执业质量检查通告(第五号)
会协通告【2012】2号
为切实履行《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》赋予注册会计师协会的监管职能，贯彻落实会计师事务所执业质量检查制度改革方案的精神和要求，中国注册会计师协会（以下简称中注协）印发了《关于开展2011年会计师事务所执业质量检查工作的通知》（会协［2011］28号），统一部署和指导各地方注册会计师协会（以下简称地方注协）开展2011年执业质量检查工作。截至2012年2月28日，2011各地方注协对本地区会计师事务所的执业质量检查和处理工作已基本完成。现将有关情况通告如下：
一、各地方注协检查的总体情况
2011年，各地方注协认真落实新修订的《会计师事务所执业质量检查制度》的各项要求，深入贯彻风险导向检查理念，积极开展系统风险检查，坚持质量控制体系检查与业务项目检查并重，技术程序检查与职业道德检查并重，完善检查技术与建立检查质量保证机制并重，检查制度改革与检查专家队伍建设并重，落实审计责任与落实注协监管责任并重，着力实现对事务所帮助、教育、督促、提高的检查目的。
2011年，各地方注协共抽调814名检查人员,检查了1671家事务所，抽查了13237份业务底稿，其中，财务报表审计业务底稿8085份、验资业务底稿4985份、高新技术企业认定专项审计业务底稿117份以及其他专项审计业务底稿50份。
二、检查内容及检查结果
2011年，各地方注协紧紧围绕中注协确定的检查重点，结合本地区实际，重点检查了新批准设立或新近合并的事务所、受到行业惩戒或行政处罚的事务所、受到投诉举报较多的事务所、高龄注册会计师签署报告的事务所、开展高新技术企业认定专项审计等新业务较多的事务所以及执业能力与承办业务数量严重失调的事务所的执业质量。部分地方注协还将事务所设立条件、财务会计核算、业务收费等情况列为重点检查内容。
检查结果表明，近年来行业深化诚信建设、强化监管的措施取得了积极成效，总体而言被检查事务所的风险意识普遍增强，执业质量有了明显提高。但检查也发现，部分中小事务所的系统风险防范能力和执业质量还存在不少问题，主要表现为：部分事务所的质量控制制度过于原则，缺乏系统性和可操作性，特别是在事务所质量控制环境、合伙人（股东）机制和人力资源等方面问题比较突出；一些注册会计师未能严格执行执业准则，审计计划流于形式，未对识别出的重大错报风险设计和实施有针对性的审计程序；一些注册会计师对函证、监盘等重要的常规性审计程序实施不到位；个别事务所在对重要审计领域未获取充分、适当的审计证据的情况下，出具标准审计报告。
三、行业惩戒情况
本着“严格检查，严格惩戒”的原则，2011年，各地方注协（除深圳市注协尚未完成处理工作外）对存在严重问题的87家事务所和235名注册会计师实施了行业惩戒。其中，给予15家事务所和18名注册会计师公开谴责；给予47家事务所和58名注册会计师通报批评；给予25家事务所和159名注册会计师训诫。
2012年，中注协将继续贯彻落实会计师事务所执业质量检查制度改革方案的精神，不断完善中小事务所执业质量检查工作，切实体现系统风险检查理念，同时，按照《关于坚决打击和治理注册会计师行业不正当低价竞争行为的通知》（会协［2012］58号）的要求，加强对不正当低价竞争行为的监管，不断优化行业竞争环境，将行业诚信建设推向深入。
二〇一二年二月二十九日
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