县地方税务局2004年度税收征收管理及机关经费收支情况审计报告

第一篇：县地方税务局2004年度税收征收管理及机关经费收支情况审计报告

四川省ＸＸ县地方税务局2004年度税收征收管理及机关经费收支情况审计报告

根据《中华人民共和国审计法》第十七条和《ＸＸ县审计局审计通知书》（井审通[2004]1号），审计组自2005年2月28日至3月18日对你单位2004年度税收征收管理及机关经费收支情况进行了就地审计，现审计工作基本结束。根据审计署《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》第五十六条、第七十六条的规定，出具以下审计报告：

一、基本情况

地方税务局属全民所有制行政单位，其财政、财务关系及国有资产的监督管理均隶属于四川省地方税务局，经费收支实行县局报帐管理制。

机关内设五股二室，即计划财务股、综合税收管理股、农税股、法制股、人事教育股、办公室和监察室。下设六所一局，即研城税务所、研经税务所、马踏税务所、竹园税务所、周坡税务所、直属征收所和稽查局，具体负责税收征收、查补及行使税收管理职能。

2004年末，单位共有职工114人，其中：在职职工94人，离退休职工20人。

全年机关经费来源总额为550.90万元，经费支出总额为601.49万元，当年经费超支50.59万元。截止2004年末，县地税局账面固定资产余额为363.33万元。

二、会计责任

该单位已按审计程序承诺对提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责。

三、审计评价意见

（一）税收征收管理情况

1、税收计划完成情况

县政府下达的年度税收计划（不含农业税及附加）2836万元。同口径计算，实际完成2990.02万元，完成计划的105.43%，同口径比较，较上年同期增加369.05万元，增长14.19%。

2、税收征收管理情况

(1)截止2004年末，全县工商登记户数6356户，税收登记户数4765户，纳税申报户数3393户。纳税申报户数与税收登记户数相差1372户，其主要原因是部分企业的分支机构分别办理了税务登记，纳税申报由总机构统一办理；部分个体工商户税收由代征单位代征后统一解缴入库（如生猪营销户）；部分已找不到纳税人的工商户，已纳入非正常管理，但未到规定期限，还未注销其税务登记证。

(2)县地税局稽查局全年共检查企业115户，应补税的企业为98户，按规定应予以补交的税款120.74万元已足额缴库，其中：税收113.95万元，罚款5.41万元，滞纳金1.38万元。

(3)根据国家税务总局有关税收减免优惠政策规定，全年共减免工商户563户，减免税收351.35万元。其中：下岗失业人员再就业税收减免89.95万元，残疾人税收减免3.66万元，农业产业化国家龙头企业所得税减免257.74万元。按税种划分：企业所得税257.74万元，个人所税45.96万元，营业税39.92万元，城市维护建设税3.75万元，教育附加和地方教育附加3.98万元。

3、农业税征收及减免情况

(1)县政府下达你单位的年度农业税及附加征收计划为1034.11万元，其中：正税861.76万元，附加172.35万元。实际完成887.88万元（含征收的以前年度农业税尾欠13.31万元），同口径计算，实际完成874.57万元中：正税728.81万元，附加145.76万元，均完成计划的84.57%。

(2)乐山市地方税务局下达我县年度农业税灾歉减免指标为89万元。县政府已按程序将该指标89万元全部安排用于各乡镇农业税灾歉减免。你单位于2005年1月20日前将农业税灾歉减免资金89.00万元，全部拨付到各乡镇财政所。从随机抽取的宝五乡和三教乡来看，该资金已全部兑付给农户，未发现与灾歉减免政策不一致的现象。

（二）机关经费收支情况

1、经费来源合计550.90万元。

(1)乐山市地方税务局拨入经费294.19万元，其中：经常性经费264.18万元、代征手续费27.8万元、“两费”手续费2.21万元。

(2)县财政拨入经费250.1万元。

(3)其他收入6.61万元。其中：残疾人保障金代征手续费2.08万元、职工个人教育费代征手续费4.07万元、利息收入0.43万元、其他0.03万元。

2、经费支出合计601.49万元。其中：在职职工工资及福利241.73万元、社会保障费53.43万元（主要包括离退休职工工资和职工的医疗保险等）、设备购置费30.58万元、公务费65.52万元、业务费31.32万元、会议费53.19万元、招待费14.56万元、修缮费5.11万元、代征手续费19.22万元、农业税征收经费50.99万元、临工费7.31万元、税法宣传费5.17万元、其他23.36万元。

3、收支品迭，当年经费赤字50.59万元。

4、资产负债状况 单位：万元

资产类 年 初 年 末 负债及结余类 年 初 年 末

银行存款 129.40 85.53 暂存款 177.18 174.18

暂付款 182.37 172.65 固定基金 332.75 363.3

3固定资产 332.75 363.33 结余 134.59 84.00

合 计644.52 621.51 合 计644.52 621.51审计结果表明：地税局在县委、县政府的正确领导下，认真贯彻执行《中华人民共和国税收征管法》，以组织收入为中心，加大税收政策宣传力度，制定税收考核计划，落实税收征管制度，加强重点税源和所得税管理，强化依法治税，严厉打击偷逃税行为，防止税收流失，查补税收120.74万元，积极依法征收残疾人保障金28.60万元。全面完成了县政府下达的不含农业税及附加的其它地方税收和教育附加收入目标任务，并按规定正确划分税收级次，及时拨付2004年度农业税灾歉减免资金。但同口径计算，农业税征收收入完成了县政府下达计划的84.57%。

该单位提供的相关会计资料基本真实地反映了2004年度局机关经费收支情况，未发现隐瞒或截留税款作为机关经费来源的现象，经费支出合规，内控制度基本健全有效。

但在审计中也发现了一些与现行法律法规不相符合的现象。

四、存在的问题及处理意见

（一）存在的问题

1、违规占用农业税减免丰歉调节基金（另作审计决定）。

2、“三代”税款手续费未单独设置会计账簿核算收支。

2004年，市地税局划拨你单位的“三代”税款手续费为278,000.00元，机关会计账务核算反映的“经费支出—代征代扣手续费”账面支出709,363.10元。经逐笔审计确认，实际支付代征代扣手续费为192,207.23元，其收支均在机关经费收支账务中核算，未单独设置会计账簿核算其收支结余情况。与财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于代扣、代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知》（财预[2001]523号）第五条第三款“各级税务机关应当单独设置会计账簿，及时核算代扣、代收和代征税款手续费收支情况”之规定不符；你单位也未认真执行我局提出的“你局要于2003年度的财务核算及管理工作中，按规定单独设账核算‘三代’税款手续费的收支情况”的审计意见（井审意[2003]3号）。

（二）处理意见

地税局要切实按照《关于代扣、代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知》的要求，自2005年起单独设置会计账簿，单独核算代扣、代收和代征税款手续费收支情况，并将2004年“三代”手续费结余85,792.77元纳入2005年“三代”税款手续费预算，上报市地税局。

五、审计建议

1、认真执行《中华人民共和国税收征收管理法及实施细则》和《中华人民共和国预算法及实施细则》，进一步加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，确保税收收入及时解缴入库。

2、认真贯彻《中华人民共和国发票管理办法》，纠正极个别税务专管员无依据为一些部门和单位开具名目繁多的其他服务业发票，开具的发票中多数无收款单位，费用项目与发票种类不相一致，发票记帐联未给对方，发票核销时对空白发票未加盖核销印章等现象，切实加强发票管理，加大对发票使用情况的检查力度，保证发票的正确使用。

3、你单位与市地税局签订年度税收计划目标责任书时应完备相关手续，税收计划调整后，应及时与市地税局相衔接，并将调整后的税收计划进行相应细化，保证税收计划的严肃性。

第二篇：县地方税务局2004税收征收管理及机关经费收支情况审计报告

县地方税务局2004税收征收管理及机关经费收支情况审计报告

四川省ＸＸ县地方税务局2004税收征收管理及机关经费收支情况审计报告

根据《中华人民共和国审计法》第十七条和《ＸＸ县审计局审计通知书》（井审通[2004]

1号），审计组自2005年2月28日至3月18日对你单位2004税收征收管理及机关经费

收支情况进行了就地审计，现审计工作基本结束。根据审计署《审计机关审计项目质量控制

办法（试行）》第五十六条、第七十六条的规定，出具以下审计报告：

一、基本情况

地方税务局属全民所有制行政单位，其财政、财务关系及国有资产的监督管理均隶属于

四川省地方税务局，经费收支实行县局报帐管理制。

机关内设五股二室，即计划财务股、综合税收管理股、农税股、法制股、人事教育股、办公室和监察室。下设六所一局，即研城税务所、研经税务所、马踏税务所、竹园税务所、周坡税务所、直属征收所和稽查局，具体负责税收征收、查补及行使税收管理职能。

2004年末，单位共有职工114人，其中：在职职工94人，离退休职工20人。

全年机关经费来源总额为550.90万元，经费支出总额为601.49万元，当年经费超支50.59

万元。截止2004年末，县地税局账面固定资产余额为363.33万元。

二、会计责任

该单位已按审计程序承诺对提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完

整性负责。

三、审计评价意见

（一）税收征收管理情况

1、税收计划完成情况

县政府下达的税收计划（不含农业税及附加）2836万元。同口径计算，实际完成2990.02万元，完成计划的105.43%，同口径比较，较上年同期增加369.05万元，增长14.19%。

2、税收征收管理情况

(1)截止2004年末，全县工商登记户数6356户，税收登记户数4765户，纳税申报户数

3393户。纳税申报户数与税收登记户数相差1372户，其主要原因是部分企业的分支机构分

别办理了税务登记，纳税申报由总机构统一办理；部分个体工商户税收由代征单位代征后统一解缴入库（如生猪营销户）；部分已找不到纳税人的工商户，已纳入非正常管理，但未到

规定期限，还未注销其税务登记证。

(2)县地税局稽查局全年共检查企业115户，应补税的企业为98户，按规定应予以补交的税款120.74万元已足额缴库，其中：税收113.95万元，罚款5.41万元，滞纳金1.38万元。

(3)根据国家税务总局有关税收减免优惠政策规定，全年共减免工商户563户，减免税

收351.35万元。其中：下岗失业人员再就业税收减免89.95万元，残疾人税收减免3.66万

元，农业产业化国家龙头企业所得税减免257.74万元。按税种划分：企业所得税257.74万

元，个人所税45.96万元，营业税39.92万元，城市维护建设税3.75万元，教育附加和地方

教育附加3.98万元。

3、农业税征收及减免情况

(1)县政府下达你单位的农业税及附加征收计划为1034.11万元，其中：正税861.76

万元，附加172.35万元。实际完成887.88万元（含征收的以前农业税尾欠13.31万元），同口径计算，实际完成874.57万元中：正税728.81万元，附加145.76万元，均完成计划的84.57%。

(2)乐山市地方税务局下达我县农业税灾歉减免指标为89万元。县政府已按程序

将该指标89万元全部安排用于各乡镇农业税灾歉减免。你单位于2005年1月20日前将农

业税灾歉减免资金89.00万元，全部拨付到各乡镇财政所。从随机抽取的宝五乡和三教乡来看，该资金已全部兑付给农户，未发现与灾歉减免政策不一致的现象。

（二）机关经费收支情况

1、经费来源合计550.90万元。

(1)乐山市地方税务局拨入经费294.19万元，其中：经常性经费264.18万元、代征手续费27.8万元、“两费”手续费2.21万元。

(2)县财政拨入经费250.1万元。

(3)其他收入6.61万元。其中：残疾人保障金代征手续费2.08万元、职工个人教育费代征手续费4.07万元、利息收入0.43万元、其他0.03万元。

2、经费支出合计601.49万元。其中：在职职工工资及福利241.73万元、社会保障费53.43万元（主要包括离退休职工工资和职工的医疗保险等）、设备购置费30.58万元、公务费65.52万元、业务费31.32万元、会议费53.19万元、招待费14.56万元、修缮费5.11万元、代征手续费19.22万元、农业税征收经费50.99万元、临工费7.31万元、税法宣传费5.17万元、其他23.36万元。

3、收支品迭，当年经费赤字50.59万元。

4、资产负债状况 单位：万元

资产类 年 初 年 末 负债及结余类 年 初 年 末

银行存款 129.40 85.53 暂存款 177.18 174.18

暂付款 182.37 172.65 固定基金 332.75 363.3

3固定资产 332.75 363.33 结余 134.59 84.00

合 计644.52 621.51 合 计644.52 621.51审计结果表明：地税局在县委、县政府的正确领导下，认真贯彻执行《中华人民共和国税收征管法》，以组织收入为中心，加大税收政策宣传力度，制定税收考核计划，落实税收征管制度，加强重点税源和所得税管理，强化依法治税，严厉打击偷逃税行为，防止税收流失，查补税收120.74万元，积极依法征收残疾人保障金28.60万元。全面完成了县政府下达的不含农业税及附加的其它地方税收和教育附加收入目标任务，并按规定正确划分税收级次，及时拨付2004农业税灾歉减免资金。但同口径计算，农业税征收收入完成了县政府下达计划的84.57%。

该单位提供的相关会计资料基本真实地反映了2004局机关经费收支情况，未发现隐瞒或截留税款作为机关经费来源的现象，经费支出合规，内控制度基本健全有效。但在审计中也发现了一些与现行法律法规不相符合的现象。

四、存在的问题及处理意见

（一）存在的问题

1、违规占用农业税减免丰歉调节基金（另作审计决定）。

2、“三代”税款手续费未单独设置会计账簿核算收支。

2004年，市地税局划拨你单位的“三代”税款手续费为278,000.00元，机关会计账务核算反映的“经费支出—代征代扣手续费”账面支出709,363.10元。经逐笔审计确认，实际支付代征代扣手续费为192,207.23元，其收支均在机关经费收支账务中核算，未单独设置会计账簿核算其收支结余情况。与财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于代扣、代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知》（财预[2001]523号）第五条第三款“各级税务机关应当单独设置会计账簿，及时核算代扣、代收和代征税款手续费收支情况”之规定不符；你单位也未认真执行我局提出的“你局要于2003的财务核算及管理工作中，按规定单独设账核算„三代‟税款手续费的收支情况”的审计意见（井审意[2003]3号）。

（二）处理意见

地税局要切实按照《关于代扣、代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知》的要求，自2005年起单独设置会计账簿，单独核算代扣、代收和代征税款手续费收支情况，并将2004年“三代”手续费结余85,792.77元纳入2005年“三代”税款手续费预算，上报市地税局。

五、审计建议

1、认真执行《中华人民共和国税收征收管理法及实施细则》和《中华人民共和国预算法及实施细则》，进一步加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，确保税收收入及时解缴入库。

2、认真贯彻《中华人民共和国发票管理办法》，纠正极个别税务专管员无依据为一些部门和单位开具名目繁多的其他服务业发票，开具的发票中多数无收款单位，费用项目与发票种类不相一致，发票记帐联未给对方，发票核销时对空白发票未加盖核销印章等现象，切实加强发票管理，加大对发票使用情况的检查力度，保证发票的正确使用。

3、你单位与市地税局签订税收计划目标责任书时应完备相关手续，税收计划调整后，应及时与市地税局相衔接，并将调整后的税收计划进行相应细化，保证税收计划的严肃性。

第三篇：蚌埠市地方税务局个体税收征收管理办法

蚌埠市地方税务局个体税收征收管理办法

第一章

总则

第一第一条

为了加强对个体税收的征收管理，规范征管行为，提高征管质量和效率，促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和省局有关规定，制定本办法。

第二条

凡在我市范围内从事生产、经营的个体工商户，均适用本办法。

第二章

税务登记管理

第二第三条

从事生产、经营(除个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外)的个体工商户, 均应当按照以下原则向生产、经营所在地主管地税机关申报办理税务登记：

(一)从事生产、经营的个体工商户领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，核发税务登记证(纳税人领取临时工商营业执照的，主管地税机关核发临时税务登记证)。

(二)从事生产、经营的个体工商户未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，核发税务登记证。

(三)从事生产、经营的个体工商户未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，核发临时税务登记证，并督促纳税人办理工商营业执照。

已领取营业执照或其他核准执业证件的临时税务登记户，应当自领取营业执照或其他核准执业证件之日起30日内向主管地税机关申报转办税务登记。临时税务登记转为税务登记的，主管地税机关收回临时税务登记证件，换发税务登记证件，纳税人补填《税务登记表》。

(四)符合申报办理税务登记的承包人、承租人是个人的，应自承包、承租经营合同签订之日起30日内持承包、承租经营合同的副本及有关证件向业务所在地主管地税机关申报办理税务登记，核发临时税务登记证及副本。

(五)个体工商户具有多个生产经营场所的，应当分别向机构所在地、生产经营地主管地税机关申报办理税务登记，核发税务登记证。

第四条

个体工商户在申报办理税务登记时，应如实填写《税务登记表》，并根据不同情况向地税机关如实提供以下证件和资料：

(一)营业执照副本或其他核准执业证件；

(二)业主的居民身份证；

(三)经营场所房产证、土地使用证或租赁合同；

(四)承包、承租经营合同；

(五)其他需要提供的有关证件及以上资料的复印件。

第五条

个体工商户应当按照主管地税机关的规定使用税务登记证件，并在经营场所的显著位置悬挂税务登记证件。

税务登记证应妥善保管，不得转借、涂改、损毁、买卖或伪造。如有遗失，应当在15日内书面报告主管地税机关，并登报声明作废，同时申请补发。

第六条

对已办理税务登记的个体工商户，主管地税机关应当建立纳税人分户或分类征管资料档案，并按规定采集基础信息资料，录入征管信息系统。

第七条

个体工商户税务登记内容发生变化时，应自工商行政管理机关办理变更登记之日起或自有关事项发生变化之日起30日内，持变更营业执照或有关证明文件以及原地方税务登记证件、居民身份证等资料到主管地税机关办理变更税务登记。

第八条

税收管理员应在收到个体工商户设立、变更等税务登记申请资料3个工作日内，对其设立、变更登记有关事项的真实性、准确性进行核查。

对新设立的个体工商户，税收管理员应在15日内明确其征收方式，并告之纳税人。同时向其宣传相关的税收法律、行政法规和办税辅导。

第九条

个体工商户发生停业的，应在停业前7日内，向主管地税机关填报《停、复业(提前复业)报告书》。主管地税机关自接到申请3个工作日内进行核准，同时结清税款，收缴、封存纳税人未用发票和发票领购簿、地税登记证副本等。

税收管理员应在收到个体工商户停业登记申请资料当日，对其申请停业情况进行核查，对查无问题的，办理停业报批手续。在个体工商户停业期间，税收管理员应按旬对停业户进行巡查，发现停业户在停业期间继续从事经营活动的，应按规定对其补税、罚款；对停业期满未及时申请复业的个体工商户，应督促其按规定办理复业手续。

个体工商户停业期满，仍需延长停业的，应在停业期满前5日内向主管地税机关提出延长停业申请，办理延长停业登记后方可延期。复业时，应向主管地税机关提出申请，并领回启用主管地税机关收存的有关证件和资料。

第十条

已办理税务登记的个体工商户未按照规定的期限申报纳税，税收管理员应责令其限期改正，逾期仍未改正的，税收管理员应实地检查，对查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，制作《非正常户认定书》，经主管地税分局分管领导批准后存入纳税人档案，暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。

个体工商户被列入非正常户超过三个月的，主管地税机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其实施细则的规定执行。

对已认定为非正常户的个体工商户，又前来履行纳税义务或被地税机关追查到案予以处罚的，在其履行纳税义务和接受处罚后，恢复为正常户管理。

第十一条

个体工商户因生产经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记30日内，持有关证件和资料，向原办理税务登记的主管地税机关申报办理税务登记迁入迁出手续，并结清当期应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票。迁出地主管地税机关应在5个工作日内与迁入地主管地税机关办理户管资料交接手续，迁入地主管地税机关在收到户管资料3个工作日内，通知纳税人办理变更税务登记。

第十二条

个体工商户因放弃经营等情形，依法终止纳税义务的，应在向工商行政管理机关或其他机关办理注销登记前，或被工商行政管理机关、其他机关撤消登记或批准、宣告终止之日起15日内，向主管地税机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和税务登记证件、发票领购簿等，申报办理注销登记。

第十三条

市、县(区)局要按季与工商局、国税局交换设立、变更、注销、停业登记和非正常户认定信息资料，按照属地管理的原则，开展登记信息的比对分析，发现漏征漏管的，应在5个工作日内将其纳入日常税务管理。

第三章

账簿、凭证管理

第十四条

从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，达到建账标准的，应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照法律、行政法规和本办法的有关规定设置账簿并办理账务，不得伪造、变造或者擅自损毁账簿、记账凭证、完税凭证和其他有关资料。

(一)符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：

1、注册资金在20万元以上的；

2、营业税纳税人月营业额在4万元以上；

3、对从事应税劳务月纳地方税额在0.2万元(含0.2万元)以上的个体工商户，应当设置复式账。

(二)符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：

1、注册资金在10万元以上20万元以下的；

2、营业税纳税人月营业额在1.5万元至4万元；

3、对从事应税劳务月纳地方税额在0.1万元以上0.2万元以下的个体工商户，应当设置简易账。

上述所称纳税人月营业额，是指个体工商户上一个纳税月平均销售额或营业额；新办的个体工商户为业户预估的当经营期月平均营业额。

第十五条

达到建账标准的个体工商户，应当根据自身生产、经营情况和本办法规定的设置账簿条件，对照选择设置复式账或简易账，并报主管地税机关备案。账簿方式一经确定，在一个纳税内不得进行变更。

个体工商户可自行建账，也可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经主管地税机关认可的具备资质的财会人员代为建账和办理账务。

主管地税机关应加强对代理建账人员的监督管理；对在代理

建账过程中弄虚作假的，提请有关部门按规定处理。

对达不到建账标准的个体工商户，可按照税收征管法的规定，经县级地税机关批准，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。

第十六条

使用税控收款机的个体工商户，其税控收款机输出的完整的书面记录，可以视同经营收入记账依据。

第四章

核定管理

第四第十七条

个体工商户有下列情形之一的，主管地税机关应依照法律、行政法规及规章的规定，对个体工商户应纳税经营额、所得额(以下简称定额)分税目进行核定，确定其应纳税额。

(一)经主管地税机关认定和县级地税机关批准的生产经营规模小，未达到建账标准的；

(二)应当设置账簿但未设置账簿的；

(三)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入、费用凭证残缺不全，难以查账的；

(四)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

(五)能准确计算收入，但不能正确核算成本、计算盈亏的；

(六)虽能提供成本费用的证明材料，但不能提供准确收入证明的；

(七)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经地税机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

(八)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

第十八条

定期定额户的定额执行期为每季或半年，最长不得超过一年。

对营业税起征点以上的定期定额户按季核定一次定额；对临界营业税起征点的定期定额户(月营业收入4000元以上5000以下)每半年核定一次定额；对临界营业税起征点以下(月营业收入4000元以下的未达起征点户)每年核定一次定额；增值税定期定额户暂依国税局核定周期确定。

第十九条

典型调查。主管地税机关应将定期定额户进行分类，在核定期内，按行业、区域选择一定数量并具有代表性的定期定额户，对其经营、所得情况进行典型调查，每个行业的典型调查户数应不少于该行业定期定额户总户数的5%。

第二十条

地税机关核定定额应依照以下程序办理：

(一)自行申报。被确定为核定征收方式征收税款的个体工商户，在办理税务登记之日起15日内或在定额执行期到期前30日内，按照主管地税机关要求，领取并填报《定期定额户自行申报(申请变更)纳税定额表》，提供有关的成本费用支出凭证和其他证明材料。

对逾期未办理核定申报或未按照要求提供有关纳税资料的定期定额户，主管地税机关可根据实际调查情况核定定额。

(二)核定定额。主管地税机关根据定期定额户自行申报情况，将其按行业、地域、规模进行合理分类，参考典型调查结果，对缴纳营业税的个体工商户采用计算机核定法；对其他个体工商户可采用采用行业参照法、成本费用法、能源消耗法、盘点库存法、发票测算法、往来资金测算法、实地测算法，初步核定定额，并计算出应纳税额。采用一种方法不足以正确核定定额时，可以同时采用两种以上的方法核定。

(三)集体评议。在对定期定额户初步核定定额后的3个工作日内，主管地税机关应有选择的组织或邀请有当地人大代表、政协委员、定期定额户代表、工商联代表、个私协会代表、行业协会代表、协护税人员、税收管理员等民主评议小组成员参加的定额评议会，对初步核定定额进行集体评议，听取各方意见，做好会议记录，并将评议结果填入《定期定额户自行申报(申请变更)纳税定额表》“税务机关复核”栏内。

(四)定额公示。经集体评议确定后定期定额户的核定情况，主管地税机关应在2日内将集体评议结果在办税服务厅或乡(镇)、街道等政府机构所在地予以公示，或分路段向纳税人发放定额核定公示表，接受社会各界的监督。定额公示的期限为5个工作日。

(五)上级核准。定额公示结束后2日内，主管地税机关应根据公示意见确定定额，填写《定额核定汇总审批表》，并将核定情况上报县级地税机关审批。

县级地税机关应对《定额核定汇总审批表》的内容进行审查，必要时可下户核实。县级地税机关审核批准的时期为3个工作日，特殊情况可适当延长。

(六)下达定额。上级核准定额后，主管地税机关应在3日内制作《核定(调整)定额通知书》，并在7日内将《核定(调整)定额通知书》送达定期定额户，签收送达回证。

(七)公布定额。主管地税机关将最终确定的定额和应纳税额情况在原公示范围内进行公布。在办税服务厅公布时间为一个定额执行期，在政府机构所在地或纳税人集中地公布时间不少于5个工作日。

第二十一条

主管地税机关应加强征管信息系统管理模块的应用，严格按计算机核定法进行定额核定。

(一)主管地税机关采用计算机核定法，要综合分析影响纳税人经营的因素，根据不同行业的不同特点，科学选定定额因素、核定参数，分户准确采集有关信息，逐户输入计算机，自动生成应纳税额。

(二)税收管理员应及时、完整采集和录入个体工商户经营基础信息数据，确保计算机核定各项定额要素的真实性和准确性，增强定额管理的合理性和科学性。

(三)按规定程序计算生成的个体工商户应纳税营业额，税收管理员不得调整。对由于特殊原因造成核定的应纳税营业额与实际生产经营情况不符的，必须经县级地税机关核准后据实确定应纳税营业额。

第二十二条

定期定额户存在下列情形之一的，主管地税机关应当重新核定其定额。

(一)发生经营范围、经营方式、经营地址等情况变动，以及连续3个月实际经营额超过或低于核定定额20％(含)以上的定期定额户，必须重新填报《纳税人自行申报(申请变更)纳税定额表》，提供相关证明资料。主管地税机关自接到定期定额户申报之日起5日之内进行实地调查。

经定期定额户主动申报调整定额且情况属实的，对其定额按规定程序进行合理调整。

(二)定期定额户对地税机关核定定额提出异议或者定期定额户自行申报生产经营情况发生重大变化，导致原核定定额难以执行的，应当自接到《核定(调整)定额通知书》或生产经营情况发生重大变化之日起15日内，到主管地税机关领取并填报《定期定额户自行申报(申请变更)纳税定额表》，提供能够说明其生产经营真实情况的证明资料。

主管地税机关应当自接到《定期定额户自行申报(申请变更)纳税定额表》之日起5日内重新调查，书面做出调整或不予调整应纳税额的决定。对做出调整应纳税额的决定，应当重新下发《核定(调整)定额通知书》。定期定额户在未接到主管地税机关的复核意见之前，应按主管地税机关原核定定额纳税，不得以任何理由拒绝执行。

(三)核定的定额经地税机关公布后，其他纳税人或公民提出异议或者主管地税机关在日常管理中有依据认定定期定额户生产经营情况发生重大变化，导致原核定定额难以执行的，由主管地税机关责令相关定期定额户提供能够说明其生产经营真实情况的证明资料。

(四)由于税收法律法规发生变化，定期定额户的原核定定额不变，但应纳税额应作出统一调整的，主管地税机关可依据原核定的定额，直接调整应纳税额，重新下达《核定(调整)定额通知书》。

(五)上一级地税机关发现定期定额户定额偏低或偏高的，向主管地税机关提出调整定额的建议，主管地税机关应在10日内进行实地调查，及时调整，并上报调整结果。

(六)定期定额户在经营过程中发生临时性停业需调整原纳税定额的，经主管地税机关负责人审批后，可按照实际停业天数进行调整。

(七)定额重新调整之后，主管地税机关应当及时在原公示场所予以公示。

第二十三条

主管地税机关对核定定额未达到营业税起征点的定期定额户，应当下达《未达起征点通知书》，核定的定额作为定期定额户领购发票的依据。

第二十四条

市、县(区)局每半年与同级国税局交换一次个体工商户核定定额信息资料，进行比对分析。对地税机关核定定额小于国税机关核定定额的，主管地税机关要及时调整；对地税机关核定定额大于国税机关核定定额的，应及时向国税机关反馈。有条件的地方，要积极推行国、地税联合核定定额工作。

第五章

纳税申报和税款征收

第二十五条 经主管地税机关批准，个体工商户可以选择采用直接(上门)申报、委托银行或划缴税款、简易申报等纳税申报方式，经确定的纳税申报方式在定额执行期内不予更改。

第二十六条 实行查账征收的个体工商户在办理纳税申报时，应当按照规定向主管地税机关报送纳税申报表、财务会计报表和有关纳税资料。

实行核定征收的个体工商户可以采取简易申报方式，即“以缴代报”，只按照主管地税机关确定的应纳税额和规定的期限缴纳税款，不再办理纳税申报。

定期定额户经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或者主管地税机关征收税款有困难的，可以按照法律、行政法规的规定简并征期，但简并征期最长不得超过一个定额执行期。简并征期的税款征收时间为最后一个纳税期。

第二十七条 享受税收优惠政策和未达起征点定期定额户，要在定额执行期结束后的次月申报期内，按规定向主管地税机关办理纳税申报。

第二十八条 定期定额户可以委托主管地税机关认定的银行或其他金融机构办理税款划缴。

凡委托银行或其他金融机构划缴税款的定期定额户，应当向主管地税机关书面报告开户银行及账号。其账户内存款应当足以按期缴纳当期税款。其存款余额低于当期应纳税款，致使当期税款不能按期入库的，地税机关按逾期缴纳税款处理；对实行简易申报的，按逾期办理纳税申报和逾期缴纳税款处理。

通过银行或其他金融机构划缴税款的个体工商户，需要完税证明的，可以到主管地税机关领取。

第二十九条

各级地税机关要利用12366纳税服务热线、互联网、电话或上门等方式开展申报纳税提醒服务，提醒纳税人依法履行按期如实申报、纳税等各项义务。

第六章

发票管理

第三十条

依法办理地方税务登记的个体工商户，需要领购使用地税普通发票的，凭税务登记证副本以及主管地税机关要求提供的其他有关证件和资料到主管地税机关办税服务厅申请领购发票。

第三十一条

主管地税机关对领购地税普通发票的定期定额个体工商户(包括未达到营业税起征点、享受税收优惠政策的纳税人)，应结合其定额核定情况，根据其生产经营范围按规定核定或调整供应发票的种类和准购数量。对纳税信誉等级B级(含B级)以上、月发票使用量较大的个体工商户，采取“批量供应”方式供应发票；对其他个体工商户采取“缴旧购新”、“验旧供新”方式供应发票。

第三十二条 个体工商户领购发票时，主管地税机关应对其上一期发票使用情况进行查验并录入征管信息系统，对已使用发票票面营业额和核定营业额进行比对，审核发现其票面营业额超过核定营业额的，按票面营业额计征税款。

第三十三条

未达起征点个体工商户普通发票开具额或实际

经营额超过起征点的，应向主管地税机关如实申报纳税，主管地税机关应及时调整定额，并依法征收各项地方税费。

第七章

税源监控和检查

第三十四条 主管地税机关应定期对辖区内的个体工商户进行税务检查，重点对未达起征点、停歇业户、非正常管理户、领购使用地税普通发票户等个体工商户的日常检查，实现动态跟踪监控。

税收管理员要按月对责任区内个体工商户进行巡查，做好巡查记录，及时掌握责任区户籍动态，防止漏征漏管；督促个体工商户依法亮证经营、使用发票和按期如实申报缴纳税款。

第三十五条

主管地税机关要按照“抓住大户、管好中户、规范小户”的个体税收征管原则，根据纳税人征收方式的不同和年纳税额的大小，将个体工商户划分为查账征收户、起征点以上双定户、临界起征点双定户(月营业收入4000元以上5000以下)、临界点以下双定户、临时经营户五类实行分类管理。

第三十六条

主管地税机关要加强未达起征点户的认定管理，严格控制未达起征点户的认定比例。原则上，市区繁华路段起征点以上户≥90%；较繁华路段起征点以上户≥75%；一般路段起征点以上户≥65%；较偏僻路段起征点以上户≥50%；偏僻路段起征点以上户≥30%。所辖区域路段的属性由各主管地税分局确认，报市局征管科备案。三县局结合实际确定未达起征点户认定比例。

第三十七条

主管地税机关要按照“户籍管理规范、核定管理

规范、申报征收规范、发票管理规范、执法行为规范、纳税服务规范”的工作要求，深入推进“规范管理示范街”创建活动，充分发挥“规范管理示范街”的典型示范作用。

第三十八条

县(区)局应建立个体税收征管评价分析制度。每半年对本单位个体税收收入规模、各路段和行业税负、未达起征点认定率、定额核定执行情况开展一次综合性检查分析，查找本单位在个体税收征管过程存在的突出问题和薄弱环节，提出改进措施。

市局各职能部门要加强对个体税收征管数据的监控分析和评估，不定期开展个体税收管理专项检查，及时发现在户籍管理、核定管理、申报质量、发票管理等方面存在的问题，督促整改。

第八章

协税护税管理

第三十九条

县(区)局要积极争取地方政府的支持，建立健全协税护税组织，协调各级政府和相关组织机构积极支持个体税收征管工作。

第四十条

县(区)局负责协税护税组织的日常协调和业务指导工作。协税护税组织由地方政府相关职能部门、街道办事处(乡镇)、居委会(村委)、市场主办单位及各级个体劳动者协会有关人员组成。

第四十一条

主管地税机关要借助协税护税组织，加强对农贸市场、偏远地区、零散税收和专业市场个体税收的征管工作。

第九章

违章处理

第四十二条

个体工商户有下列税务登记违章行为之一的，由主管地税机关责令限期改正，并分别按照以下处罚标准进行处罚：

(一)逾期办理税务登记、变更或者注销登记在一个月内的，处50元罚款；逾期一个月以上的，处100元以上200元以下罚款。

(二)不办理税务登记，经主管地税机关责令限期改正，逾期不改正的，经主管地税机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

(三)未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上10000元以下的罚款。

第四十三条

个体工商户有下列账簿凭证、发票违章行为之一的，由主管地税机关责令限期改正，并分别按照以下处罚标准进行处罚：

(一)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，处500元以上2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款

(二)未按照规定安装、使用税控装置，或者故意损毁或者擅自改动税控装置的，处500元以上2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款

(三)使用假发票的，每份处500元罚款，罚款最多不超过10000元；

(四)使用收据、白条代替发票的，每份处200元罚款，罚款最多不超过2000元；

(五)转借、串用发票的，分别进行罚款，按每份200元处罚，罚款最多不超过2000元。

个体工商户拒不接受地税机关处理的，主管地税机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。

第四十四条

个体工商户有下列申报纳税违章行为之一的，由税务机关责令限期改正，并分别按照以下处罚标准进行处罚：

(一)未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，每逾期一天，按日处10元罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。

(二)不申报纳税或进行虚假纳税申报的；定期定额户在以前定额执行期发生的经营额、所得额超过定额，或者当期发生的经营额、所得额超过定额20%，而未按规定向主管地税机关进行纳税申报并缴纳应纳税款的；以及已办理停业手续而实际上仍在经营的，按偷税处理，由主管地税机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

第十章

附则

第四十五条

实行定期定额征收的其他纳税人比照本办法执行。

第四十六条

本办法由蚌埠市地方税务局负责解释。

第四十七条

本办法自2008年7月1日起施行，《蚌埠市个体工商户地方税收征收管理暂行办法》(蚌地税[2000]246号)和其他与本办法相抵触的文件同时废止。

第四篇：甘肃省地方税务局个体工商户税收定期定额征收管理实施办法

甘肃省地方税务局个体工商户税收定期定额征收管理实施办法

发布日期：2010-09-07 浏览次数：101 字号：[ 大 中 小 ]

【税种类别】 税收征管

【发布文号】 甘地税发2007年第67号 【发文日期】 2010-09-07 【是否有效】 全文有效

第一章

总

则

第一条 为规范和加强个体工商户税收定期定额征收（以下简称定期定额征收）管理，公平税负，保护个体工商户合法权益，促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局16号令）和《国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》（国税发[2006]183号）的有关规定，制定本实施办法。

第二条 本实施办法所称个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额和经营数量（指从量计征的货物数量）或所得额（以下简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。

第三条 本办法适用于经主管地税机关认定和县以上地税机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户和虽设置帐簿，但帐目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。

第四条 经县以上地税机关认定为定期定额管理的个人独资企业和其他需进行定期定额征收管理的纳税人或税种，比照本实施办法执行。

第二章

组织管理与实施

第五条 各级地方税务机关应按照国务院规定的征管范围，核定所管辖税种的定额，同时应当加强与国税部门的协调、配合，共同制定联系协作制度，定期交换定额核定和管理方面的信息，堵塞征管漏洞，保证信息渠道畅通。

第六条 定额核定由县以上地税机关负责组织。县地方期定额审批管理领导小组，负责本辖区基本定额的测算；定期召开会议评估、审定、批准定额；检查定额执行情况等。

第七条

地税机关核定定额要遵循公平、公开、公正的原则，定额的审批权和征收管理权要相互分离。

第八条 县以上地税征收管理机关中的定期定额审批管理领导小组，应定期组织人员于每年一季度内将本辖区内定期定额纳税人按行业、地段、规模等标准分类划等，选择各等级中具有代表性的重点纳税人，进行典型调查分析，典型调查比例不得低于5%，科学选取核定定额的参数，合理确定定额的调整系数，测算出每个等级的平均和最低应纳税营业额或收益额，做出调查分析，填制有关表格，作为税务机关评价、确定定额的基本依据和最低标准。

第九条 各级地税机关在核定定额工作中，要积极按照省局计算机定额核定管理办法进行核定，不断扩大计算机定额面，提高计算机定额的质量。

第三章

定额的核定方式和程序

第十条 地税机关进行典型调查、实地调查应采集以下信息：

1、纳税人基本经营情况，包括经营项目、投资规模、经营面积、从业人员、所处路段、服务群体类型、价格档次或标准、客流量大小、平均日或月营业额。

2、纳税人的主要支出项目，包括固定费用如房租、工资、各种管理费、折旧；变动费用如材料、物料耗用、动力、燃料耗用、水电耗用等。

3、同类行业、同等规模或类似规模纳税人的平均利润率（可以是营业利润率、费用利润率、成本利润率等）。

4、税务发票使用量等其他信息。

第十一条 定额执行期最长期限为一年。

定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。

第十二条 新认定的定期定额纳税人，地税机关必须在三个月内完成其定额核定工作。

新认定的定期定额纳税人，在未接到地税机关送达的《核定定额通知书》前，应当按月向主管地税机关办理纳税申报，同时主管地税机关应在完成定额核定、送达《核定定额通知书》前暂定应纳税额，按照孰高原则征收税款。

第十三条 地税机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；

（二）按照成本加合理的费用和利润的方法核定；

（三）按照盘点库存情况推算或者测算核定；

（四）按照发票和相关凭据核定；

（五）按照银行经营账户资金往来情况测算核定；

（六）参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定；

（七）按照其他合理方法核定。

地税机关应当运用现代信息技术手段核定定额，增强核定工作的规范性和合理性。

第十四条 地税机关核定定额程序：

（一）自行申报。定期定额户要在生产经营开始一个月内向主管地税机关申报，填写有关申报文书。申报内容应包括经营行业、营业面积、雇佣人数和每月经营额、所得额以及地税机关需要的其他申报项目。

本项所称经营额、所得额为预估数。

对未按照规定期限自行申报的，地税机关可以不经过自行申报程序，按照《实施办法》第十二条规定的方法核定其定定额。

（二）核定定额。主管地税机关要根据定期定额户自行申报情况，进行实地核查，同时参考典型调查结果，采取本办法第十二条规定的核定方法核定定额，并计算应纳税额。在实地核查，采集数据过程中应由两名以上税务人员参加。

（三）定额公示。主管地税机关应当将核定定额的初步结果进行公示，公示期限为五个工作日。

公示地点、范围、形式应当按照便于定期定额户及社会各界了解、监督的原则，由主管地税机关确定。

（四）上级核准。主管地税机关根据公示意见结果修改定额，并将核定情况报经县以上地税机关审核批准后，填制《核定定额通知书》。

（五）下达定额。将《核定定额通知书》送达定期定额户执行。

（六）公布定额。主管地税机关将最终确定的定额和应纳税额情况在原公示范围内进行公布。

第十五条 地税机关不得委托其他单位核定定额。

第四章

定期定额户的申报征收

第十六条 定期定额户应当建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿，完整保存有关纳税资料，并接受地税机关的检查。

第十七条 依照法律、行政法规的规定，定期定额户负有纳税申报义务。

实行简易申报的定期定额户，应当在主管地税机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，当期（指纳税期，下同）可以不办理申报手续。

第十八条 采用数据电文申报、邮寄申报、简易申报等方式的，经地税征收管理机关认可后方可执行。经确定的纳税申报方式在定额执行期内不予更改。

第十九条 定期定额户可以委托经地税机关认定的银行或其他金融机构办理税款划缴。

凡委托银行或其他金融机构办理税款划缴的定期定额户，应当向地税机关书面报告开户银行及账号。其账户内存款应当足以按期缴纳当期税款。为保证税款及时入库，其存款入账的时间不得影响银行或其他金融机构在纳税期限内将其税款划缴入库。其存款余额低于当期应纳税款，致使当期税款不能按期入库的，地税机关按逾期缴纳税款处理；对实行简易申报的，按逾期办理纳税申报和逾期缴纳税款处理。

第二十条 定期定额户发生下列情形，应当向地税征收管理机关办理相关纳税事宜：

（一）定额与发票领用、开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款；

（二）在税务机关核定定额的经营地点以外从事经营活动所应缴纳的税款。

第二十一条 各级地税征收机关可以根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，采用巡回征收、报缴合一或其他各种简化的税款征收方式。

第二十二条 县以上地税机关可以根据当地实际情况，依法委托有关单位代征税款。地税机关与代征单位必须签订委托代征协议，明确双方的权利、义务和应当承担的责任，并向代征单位颁发委托代征证书。

第二十三条 定期定额户经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或者地税征收管理机关征收税款有困难的，地税征收管理机关可以按照法律、行政法规的规定简并征期。但简并征期最长不得超过一个定额执行期。

简并征期的税款征收时间为最后一个纳税期。

第二十四条 通过银行或其他金融机构划缴税款的，其完税凭证可以到税务机关领取，或到税务机关委托的银行或其他金融机构领取；地税机关也可以根据当地实际情况采取邮寄送达，或委托有关单位送达。

第二十五条 定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额20%的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向地税机关进行申报并缴清税款。

第二十六条 定期定额户在定额执行期结束后15日内，应以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报（以下简称分月汇总申报），申报额超过定额的，税务机关按照申报额所应缴纳的税款减去已缴纳税款的差额补缴税款，月申报额高于核定定额不足20%的应纳税款，在15日内申报纳税不加收滞纳金；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。

实行简并征期的定期定额户，在简并征期结束后15日内应当办理分月汇总申报，其按照定额所应缴纳的税款在规定的期限内申报纳税不加收滞纳金。

定期定额户注销税务登记，应当向地税机关进行分月汇总申报并缴清税款。其停业是否分月汇总申报由主管地税机关确定。

第二十七条 定期定额户的经营额、所得额连续三个月纳税期超过或低于地税机关核定定额20%的，应当提请地税机关重新核定定额，地税机关应当根据本办法规定的核定方法和程序重新核定定额。

第二十八条 经地税机关检查发现定期定额户在以前定额执行期发生的经营额、所得额超过定额，或者现定额执行期发生的经营额、所得额超过定额20%而未向地税机关进行纳税申报及结清应纳税款的，地税机关应当追缴税款、加收滞纳金，并按照法律、行政法规规定予以处理。其经营额、所得额连续三个月纳税期超过定额，地税机关应当按照本办法第十三条的规定重新核定其定额。

第二十九条 定期定额户个人所得税征收实行附征率征收办法，个人所得税附征率的确定按照《甘肃省地方税务局关于统一定期定额户个人所得税征收率的通知》（甘地税征[2001]19号文件规定执行。

第三十条 经地税机关检查，发现定期定额户在生产经营活动中有使用假发票、回笼票、借用票等发票违章行为的，应按照法律、行政法规规定予以处理。同时每发现一次，主管地税务机关可在当期定额基础上上调15%以上作为新定额执行。

第五章

定期定额户的税收管理

第三十一条

定期定额纳税人停业时，应在停业前10日内到主管税务机关申报办理停业手续，并结清税款；主管税务机关要及时审批，收存其有关证簿和未使用完发票，并报上一级税务机关备案；纳税人停业期满或提前恢复经营，应在恢复经营前10日内，到主管税务机关申报办理复业手续，领回有关证簿。如有特殊情况需延长停业的，应在停业期满前10内，到主管税务机关重新办理审核批准手续。

在定期定额纳税人停业期间，主管税务机关必须进行实地检查，防止发生虚假停业。

第三十二条

各级地税机关要落实划片分段责任，将辖区内定期定额纳税人的停歇业、户籍管理责任、跟踪调查、纳税评估、催报催缴、税款缴纳、发票使用情况等日常管理工作落实到每个税收管理员和征收管理单位。

第三十三条

各级地税机关要搞好纳税服务，减轻纳税人的负担，积极开展形式多样的税法宣传，注意尊重和保护纳税人的合法权益，调动纳税人的积极性，征纳双方共同搞好定期定额管理。

第三十四条 地税机关停止定期定额户实行定期定额征收方式，应当书面通知定期定额户。

第三十五条 定期定额纳税人的其他管理，如税务登记、变更、验、换证、外出开展经营活动、安装使用税控装置、领购使用发票等，按照征管法及其实施细则的有关规定执行。

第三十六条 对未达起征点定期定额户的管理

（一）地税机关应当按照核定程序核定其定额。对未达起征点的定期定额户，税务机关应当送达《未达起征点通知书》。

（二）未达到起征点的定期定额户月实际经营额达到起征点，应当在纳税期限内办理纳税申报手续，并缴纳税款。

（三）未达到起征点的定期定额户连续三个月达到起征点，应当向地税机关申报，提请重新核定定额。税务机关应当按照《实施办法》有关规定重新核定定额，并下达《核定定额通知书》。

第六章

法律责任

第三十七条 定期定额户对税务机关核定的定额有争议的，可以在接到《核定定额通知书》之日起30日内向主管税务机关提出重新核定定额申请，并提供足以说明其生产、经营真实情况的证据，主管地税机关应当自接到申请之日起30日内书面答复。

定期定额户也可以按照法律、行政法规的规定直接向上一级税务机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。

定期定额户在未接到重新核定定额通知、行政复议决定书或人民法院判决书前，仍按原定额缴纳税款。

第三十八条 地税机关应当严格执行核定定额程序，遵守回避制度。地税人员个人不得擅自确定或更改定额。

地税人员徇私舞弊或者玩忽职守，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

第三十九条 对违反本实施办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。

第七章

附

则

第四十条 本实施办法所涉及表格按照国家税务总局下发《国家税务总局关于印发个体工商户税收定期定额征收管理文书的通知》（国税函〈2006〉第1199号）文件要求执行，各地自行印刷。

第四十一条 本实施办法由甘肃省地方税务局负责解释。

第四十二条 本实施办法自公布之日起施行。

第五篇：地方税务局税收票证管理工作总结

2004年是票证管理工作的繁忙年，票证管理新事、大事、急事层出不穷。我们在省局票管中心和市局党组的重视和支持下，不断更新观念，完善票证管理办法，坚持依法治票，以票控税，保障了全市票证的正常供应,促进了涉票税收的持续增长。2004年全市以票控税实现税收

元，比上年同期增长

%，增收

元。并统一部署，分步实施，在全市范围内，如火如荼地开展了形式多样的发票检查。通过检查，共收缴违规发票

份，责令改正发票违章违法行为

次，处以违章罚款

万元。为整治发票管理秩序,堵塞税收漏洞，促进全市税收任务的完成和征管质量的提高作出了积极贡献。

一、以推动票证规范化管理为中心，做好票证基础工作

今年以来，我们非常重视票证日常管理，着重从抓基础工作入手，不断创新管理办法，完善各项管理制度，确保全市票证及时供应，涉票税收工作正常运转。并不断提高服务质量,方便用票对象和广大纳税人,票证管理体系日趋规范。

二是抓制度建设。年初，为了更好地完成新时期票证管理工作任务，我们制定了2004年税收票证管理工作目标，完善了票证工作一系列管理制度，并制定了分人分岗责任制，对票管中心每个干部职工实行“五定”责任制，即定职、定责、定岗、定任务、定奖惩。由于明确了工作目标，增强了责任意识，中心全体人员工作热情高涨，积极性和主观能动性得到了最好发挥，大家团结一心，众志成城，同舟共计，出色地完成了各项工作任务。同时，为了规范管理，下半年，我们花三个多月时间，在认真调查研究的基础上，经反复论证，征求多方意见，修改多次，拟定了《**市地方税务局税收票证管理工作规程》，并按《行政许可法》的规定，制定和完善了一系列与之相配套的审批制度，在实际工作中付诸实施，保障税务执法的廉洁、公正、透明和高效。

三是抓服务质量。票证管理在整个税收管理工作中是一项基础性的工作，我们充分认识到了这一角色的作用，不断增强服务意识，提高服务质量。我们的服务宗旨是：“一切为了正常运转，一切为了服务基层，一切为了用票对象，一切为了服务纳税人。”首先，是加强宣传，提供发票咨询服务。以一流的服务态度热情接待基层用票单位和广大纳税人，为他们提供直接解答、电话回应、窗口释疑、专题解惑等多种形式的咨询服务，做到有问必答，有难必解。其次，是积极落实市委、市政府“一窗式”便民措施。今年3月，我们在行政服务中心增设票证服务窗口，票管中心抽调一人专门负责办理税务登记证，为方便纳税人，提供优质服务，全年共办理各类税务登记证306个。窗口工作人员严格遵守作息时间，按时到岗，工作一丝不苟，任劳任怨，得到各级领导和广大纳税人的一致好评，地税局票证服务窗口被评为全市行政服务中心优秀红旗窗口。第三，提供延时服务，做好后勤保障。我市票管中心负责全市票证的印制和发放，供票、用票对象很多，印领发票的有各县（市、区）地税局、市直征管分局、印制冠名发票的单位和用票对象，他们发票用完时间各异，印领时间各不相同。为了保障正常运转，平时不论是节假日还是“双休日”，不论是上班还是下班时间，也不论是吃饭还是睡觉的时候，寒来暑往，只要有印制厂送票，有用票单位印领票证，我们都毫无怨言地热情接待，及时办理票证印制、入出库、工本费结算手续，保障供应连续，快捷高效。

二、以加强税收管理为重心，发挥以票控税作用

发票控管是加强税收征管的一个重要手段，今年以来，我们始终坚持“依法治票，以票促管，以管促收”的思想不动摇，严格执行扣税标准，不断扩大控税范围，巩固以票控税成果，全市涉票税收逐年攀升。

——继续推行“刮奖”发票，提高税收管理质量。刮奖发票形式操作简便，即取即开，既能提高消费者索要发票的积极性，又减少了消费者保管发票的麻烦，促使纳税人依法开具发票，普遍使用发票。推行刮奖发票，对促进我市地方税收收入的增长作出了极大贡献。2004年全市饮食、娱乐服务行业使用“刮奖“发票实现税收

元，比去年增收

元，增长

%。一些典型纳税户税收更是成倍增长。另外，推行刮奖发票，也有利于税务部门加强自身管理，刮奖发票的推行和有关责任制的落实，能够督促基层分局如实掌握纳税人的真实经营状况，不仅可以堵塞税收漏洞，而且能够推动社会协护税大环境的形成。

——不断完善****的扣税管理，严格执行扣税标准。今年，我们继续把同城区****集中到一个窗口扣税，以减少人为因素的影响。通过规范操作规程，核对发票联、税票联、扣税率、扣税额，加强****管理；通过对窗口工作人员的纪律约束、业务考核杜绝人情票、关系票、错误票的发生；通过建立健全台账，搞好以票控税统计分析，为领导决策提供第一手资料。由于管理规范，措施得力，我市****扣税工作成效斐然。截止12月份，全市****扣税

元，比去年增收

元，增长

%。其中，建安业****扣税

元，同比增长

%，劳务力资业****扣税

元，同比增长

%，交通运输业****扣税

元，同比增长

%。

——积极落实税收优惠政策，加强优惠专用发票管理。过去，我市实行“核定“征收模式的饮食服务业纳税人中，有些人为了达到少缴税的目的想方设法隐瞒收入，为少定税找借口。有了税收优惠政策后，部分纳税人反而嫌定税偏低，出现了托人说情调高税负的现象，还有一些人不属优惠对象，也打着税收优惠的幌子，假借他人名义冒领优惠发票，给正常税收管理秩序造成了很大混乱。针对这些情况，我们“对症下药”，及时调整了优惠发票管理办法，对发票的发放对象，发放程序，发放数量，使用时限都作出了明确规定，严格做到三个一致：发票发售对象与税政审批对象一致，发票发售对象与经营业主相一致，发票发售对象与开具发票对象相一致。使一些人通过优惠发票偷、逃税收的企图落空，堵塞了收入漏洞。同时，认真落实优惠政策，对符合政策优惠条件的纳税人及时办理售票手续，发放优惠发票。到目前为止，全市享受税收政策优惠专用发票的户数有

户，2004年共发放优惠定额发票

元，减免税收

元，为维护社会稳定，扶助弱势群体再就业，作出了积极贡献。

三、以开展票证检查为手段，打击发票领域违法犯罪活动

发票检查是规范发票管理的有效手段，通过检查可以及时发现发票违章违法行为，规范内部管理，督促违章单位和个人限期整改，减少税收流失。还可以通过检查，揭露发票领域违法犯罪活动，为打击偷、逃税刑事犯罪提供帮助。

——开展专项检查，遏制发票违章违法行为。今年10至11月，市局精心部署，统一组织，在**

**

**三县市开展了发票专项检查，重点对金融、城建、电力、交通、文教、卫生及其他行政事业单位2003年元至12月份发票的开具、取得、保管情况进行了检查。共检查65个单位，发现发票违章、违法行为1429起，各单位取得违章发票

份，涉税金额

万元，处以发票违章罚款

万元。针对检查中发现的问题，我们一是书面通知有问题的纳税人约谈取证，推心置腹地与他们沟通思想，耐心细致地进行政策宣传，晓之以利害关系；二是宣传发票管理业务知识，提高财务人员对地税发票的认识和鉴别能力，以降低发票使用违章率；三是及时把检查发现的问题向有关部门进行通报并提出意见限期整改；四是督促税务机关内部加强管理，对开具发票的单位和个人进行全面清查，从源头杜绝发票违章行为的发生。开展发票专项检查，将分散型的发票违章行为，集中在报账单位查处，既能节省人力、物力，达到事半功倍的效果，又可通过对取得发票方的处罚，阻止违规发票的去向，引导全社会都来参与地税发票的管理，使发票违章违法行为成为过街老鼠，人人喊打。

——开展日常检查，加强源头控管。平时在发票发售窗口和其它发放环节，对发票的使用、保管、扣税情况进行认真检查，发现问题及时纠正，并记录在案，酌情处理。据统计，今年以来，全市地税系统在票证日常管理中，共发现发票违章违法行为

起，收缴违法发票

份，处以发票违章罚款

元。

——开展专案检查，查处举报案件。为打击发票违章违法行为，我们在市局和各县（市、区）局设立了举报中心，将举报电话印在新版发票的下方，并要求各地在专案检查中做到：一是认真接待举报来电、来函、来访，随叫随到；二是坚持原则，不徇私情；三是廉洁自律，拒绝吃请和送礼；四是处罚从重，让违规者有切肤之痛。通过严肃纪律，今年全市地税系统共查处各类举报案件

起，处以发票违章罚款

元。其中，市局票证管理中心查处举报案件

起，收缴违规发票

份，责令限期改正

次，处以发票违章罚款

元。

四、以提升管理水平为目的，加强票证管理业务学习

今年7月,省局发文，对各地税收票证管理中心加挂科（股）牌子，进一步明确了票证管理的职能作用。为认真履行新的工作职责，完成各项任务，我们从票证管理业务的学习和研究入手，不断提升管理水平。

一是深入开展课题研究。上半年，我们在省局票证管理中心的统一部署安排下，认真开展了题为《关于以票控税情况的调查与思考》和《关于货运发票管理情况的调查》的课题调研活动，重点调查了**

**等县市，抽查了8个基层分局，走访了12个纳税单位。通过数据分析，实地考察，调查摸底，与纳税人和基层税务人员零距离思想交流，总结和客观评价了我市以票控税管理、货运发票管理的成绩，找出了不足，发现了一些薄弱环节，提出了改进意见。还对我市票证管理工作作了前瞻性的思索，为开拓视野，探索新的管理办法，提供了参考，并在今年11月份全省票证管理人员培训班上进行了经验交流，反响很好。

二是分步进行票证管理业务培训。自去年全省成立税收票证管理中心以后，我市票管部门很快按机构编制落实了人员，这一阶段调入的新人较多，文化层次和年龄结构较过去优化，但还有一些人员票证管理业务不熟，工作起来不算得心应手。特别是基层分局的一些兼职票管人员，对新的发票管理知识所知甚少，束缚了票证管理业务的发展。所以，开展票证管理业务培训，是当务之急。今年3月份，我们首先在**举办了一期培训，来自全县各基层税务分局的21名票管人员参加了学习，市局派专人前去授课，与会人员通过对发票领用、开具、保管、发放、检查等基础业务的学习，票证管理水平得到了很大提高。

三是积极参加《行政许可法》的学习。行政许可法实施以后，涉及发票的行政许可就有三项内容。为了执法守法，方便纳税人，我们按时参加市局组织的多次学习，上课认真听讲，详细做笔记，不懂就问，踊跃参加各类考试和答题活动，掌握了很多新的法律知识，为起草、实施发票管理规程打下了良好基础。

一年来，我市票证管理工作取得了很多成绩，但也存在一些不足，主要表现在发票管理手段落后，以票控税还有薄弱环节，发票违章处罚力度不够等方面。我们将发扬成绩，改进不足，团结务实，克难奋进，为创造票证管理工作新业绩而不懈努力。