征管论文浅谈漏征漏管户存在的原因及对策

第一篇：征管论文浅谈漏征漏管户存在的原因及对策

浅谈“漏征漏管户”存在的原因及对策

市国税局征收管理科

漏征漏管问题，不仅是长期困扰税收征管的难点问题，而且是工作中的老生常谈问题。多年来，我局通过加强征管、实施精细化管理，最大限度的做到了应收尽收，但在漏征漏管问题上，仍时有发生，履禁不止。就其产生成因以及解决问题的对策，笔者现将结合我国税局的工作实际浅谈一下自己的看法。

一、漏征漏管的产生原因

（一）部分纳税人产生认识上的“误区”，不主动申请办理税务登记，故意逃避国税机关的管理；或把未达起征点不征税与不需办理税务登记划上等号。

一些纳税人由于纳税意识较差，有视缴纳国税是额外增加纳税人负担的抵触心理，虽办理了工商营业执照，但不及时办理税务登记，不及时如实申报纳税。个别经营者认为有了营业执照就可以正常营业，不属违法经营，至于税务登记的事到了非办不可再办不迟，纳税申报等国税机关发出通知后再申报，能逃避纳税义务就逃，能躲则躲，能瞒则瞒，根本不主动去国税机关办理税务登记证。更有一些认为办理了税务登记证，就必须要交国税或地税，不如不办，装聋作哑，躲一天算一天。甚至一些个体纳税人认为，国税机关把起征点提高至5000元起，未达5000元的经营额不用交税，也就等同于不用办理税务登记，无需税务机关管理。如我局今年3月份至7月份的漏征漏户清理，我市办理了工商营业执照的户数有14003户，清理前，办理国

税税务登记证纳入管理有6218户，漏征漏管理户数占55.59%。清理后，纳入正常管理的户数为9539户，漏征漏管户数仍占31.88%。

（二）征管力量不足，人员老龄化，工作难以达到全面深入，留下征管“盲区”。

近年来，随着国税部门税收征管模式改革的不断深入，市场经济的快速发展，管户越来越多，任务量和工作量越来越大，其次是近几年来，抓内部管理制度完善，各种会议、学习、培训、活动等应接不暇，加之我局人员年龄不断老化，退休干部逐年增多，新员补充甚少，征管力量显得忧为不足。就我局税源管理部门而言，原全局税源管理部门共有52人，平均年龄50岁，参与税源管理45人。近来退休3人，目前参与税收管理只42人。自实行税收管理员制度以来，我局实行分行业分类管理，人均管理200余户（包括未达到起征点和涉农经营户及应办理税务登记证户），多的达到600余户，所以尽管广大税收管理人员不辞劳苦，一人多岗，上下应付，但仍不能完全解决人手少、工作多的矛盾，一定程度上影响了管户工作在广度上的拓展和深度上的挖掘，从而使一些地处偏僻、边远和场所隐蔽的业户漏逸于税收监管之外，留下征管“盲区”。

（三）部门信息不能共享，缺乏与有关部门的协调与配合，为漏征漏管户的存在提供了空间。

尽管国家和各级政府部门强调要求，工商、公安、技术监督、国税、地税等部门应加强信息共享，在工作上要搞好配合，取得联系。但在实际工作中，信息共享制未以条文规定形式固定下来，各部门均

以保密制度为借口，设立繁多的部门障碍，这在一定程度上制约了信息共享。加之缺乏与相关部门配合的具体措施，因此，国税部门获取的涉税信息资料及得到有关部门的协调与配合也不尽人意。具体工作中，在工商部门办理工商登记的业户或是早已转让、变更了，这些情况尚不为国税部门所掌握。这种信息交换滞后，部门协调配合受制约的格局，为漏征漏管户生存提供了一定的空间。

（四）少数税务人员工作不负责，缺乏进取精神，个别人员故意手下留“户”，也是产生漏征漏管户的一个原因。

国税机关因为人力不足制约做好管户工作，是客观原因；而主观方面的原因也存在：一些国税人员责任心不强，不深入细致的做管户调查、掌握工作主动，只满足于现有可供完成任务的税源，不按要求进行精细化管理，致使一些管户漏征漏管。还有个别国税人员碍于“人情”，顾及“关系”，甚至为吃、占、拿、要行方便，故意为应管户网开一面，压户不报，甚至帮忙给纳税人出点子，搞假停歇业，人为地形成漏征漏管。

（五）目前机构设置“高度集中”格局，也是产生漏征漏管户的一个原因。

我市是清远市乃至广东省最大的县级市，全市总面积5671平方公里，总人口108万人，现有乡镇24个。东西最大距离120千米，南北最大距离83千米。原我局按区域范围设置5个分局，几经变革，目前我局共有东、西、中三个税源管理单位，管辖9539户纳税人。由于地域辽阔，点线过长，各管理单位派出税收管理人员执行涉税事

项核查时，往往一天也只能跑一至二个乡镇，耗时费力，效率不高。加之目前人力资源严重不足，交通工具相当有限，正常管理工作都难以达到全面深入。这与当地快速发展经济现实不相适应，管理力度严重滞后，客观上形成漏征漏管。

二、解决漏征漏管户问题的对策及建议

（一）、通过各种形式，广泛宣传税法。由于无论是主观或客观的漏征漏管户，都是偷逃国家税款，违反税法的行为，都应受到法律制裁。因此，只有通过形式多样的宣传，使税法家喻户晓，进一步增强全民依法纳税光荣的观念，消除逃避纳税义务的意念。

（二）、人事制度略向基层倾斜，充实国税基层征管力量。每年新吸收的公务员，尽可能充实到基层税务机关，充实到税收管理队伍。这些新生力量有文化、有知识，素质高，有较高工作热情，容易接受新事物。把他们充实到征管一线，无疑是给这支征管队伍输入了新的活力，征管队伍素质亦会有较大提升。

（三）、进一步完善信息共享和部门协作制度。政府、工商、公安、技术监督、银行、国地税等部门的信息资料共享以条文、规定等形式确立下来，出台相应的部门协作配合具体操作措施，形成完善的信息共享，相互密切配合的网络体系，使漏征漏管户无法存在。

（四）、建立健全举报制度，加大严厉打击漏征漏管户力度。加强税收征管清除漏征漏管户，不能只靠税务专业队伍，要充分发动群众，利用人民群众的力量对漏征漏管户的违法行为进行打击。各级税务机关要建立起健全的举报制度，设立举报中心，及时处理举报案件，兑现举报奖励。同时，在查处漏征漏管户中要依法办事，严厉打击。只有这样，在广大群众的监督之下，漏征漏管户才会无处藏身。

（五）、增强服务意识，提供优美纳税环境，促进依法纳税申报水平提高。税务部门在严格执法的同时，要增强服务意识，以“纳税人满意不满意、纳税人高兴不高兴”为宗旨，创造一个文明征收、优质服务的办税环境，让纳税人在履行纳税义务时，真正享有纳税人应有的权利，进一步促进纳税人依法纳税观念。

（六）、增强内部制约机制，创造公平的纳税环境。税务机关要健全内部监督管理机制，着力做好风险防范，对有意识造成漏征漏管的税务人员，要采取通报批评、行政处分等措施，给予严肃处理。对以税谋私、故意隐瞒管户造成严重后果者，要追究其法律责任。同时，在执行政策中要杜绝人情税发生，要公开办税序、公开税收定额、公开违章处理结果，做到公平税务，使广大纳税人交上明白税，从而促进纳税人主动纳税意识增强，使想通过人情手段偷逃纳税义务的意识消除，有效遏止漏征漏管户的滋生。

（七）、加大征管经费投入，实行以高科技，以现代化手段管税。由于我市近年经济快速发展，交通通讯日益发达，现代科技不断发展，偷逃纳税义务手段更加隐蔽、更加高明，这就要求我们对税源管理部门投入更多的人力和更先进高科技工具加强管理，俗语说得好“力不到不为财”。如不加大征收工具投入，提高税收管征的科技水平，还停留在“既要牛耕田，又不想牛给吃草”思想意识，势必会给偷逃税者以可乘之机。

总之，解决漏征漏管问题是项长期而又根难的工作，需要我们坚持不懈、长期的努力。一方面税务机关要加强内部制度管理、队伍管理，同时还要注重部门信息共享及部门协作配合。另一方面还要发挥群众监督的作用、加强日常税收宣传提高社会整体纳税意识，使纳税人回归正常的税收认识，尽可能减少漏征漏管户产生，提高我们的税收征管质量。

2011-9-15

第二篇：漏征漏管户现象产生原因对策分析

县国税局清查漏征管户已卓有成效。2004年1至8月共请查漏征漏管户1022户，补税52万余元，罚款3万元。从清查工作分析，漏征漏管户现象产生的原因主要有以下几点：

一、现行税收征管运行机制不够完善是造成漏征漏管的主要原因。一是现行“双定”的个体税收征管方式导致漏征漏管。多年来，税务部门的收入任务以基数加比例递增的方式下达至各征收单位和征管员。在一些个体经济发展速度快于税收任务增长幅度的地区，由于税源充足，一些难管、地处偏避的个体户即使不管不征或少管少征也能完成个体税收任务，从而出现漏征漏管。如XX县个体经济最活跃的城关地区，今年就清理出漏征漏管户300余户；二是内部管理机制滞后于税源的发展。近年来，农村地区个体经济快速发展，但税务机关内部管理机制还未能迅速适应经济形势，工作思路尚停留在以前阶段，未完全转轨跟上税源的变化。一方面有的农村征收分局一线征管人员的配置不合理，形成征管的“真空”。如XX县某两个乡镇，95年市场增加到12个，但驻地征收分局没有根据实际合理增加力量，征管上鞭长莫及，出现漏征漏管；另一方面，内部管理存在的一些漏洞，人为地造成漏征漏管，农村地区特别是边远山区，征管面种大，流动集市多，税干人数少，征管办量相对薄弱，漏征漏管可能性大，但一些单位对责任落实不够，跟踪管理不紧，对征管工作的考核重视数量，忽视质量，因而对少数责任心不强的干部失去制约，人为地造成了漏征漏管现象三是税务登记的办理方式不尽完善。目前，税务登记必须在工商登记之后，这种方式对经营流动性、灵活性强的个体户税源难以控管。

二、税收政策执行不到位是造成漏征漏管的直接原因。是一地方“土地策”的干扰造成政策执行不到位。近年来，一些地方为了促进个体私营经济的发展，支持下岗职工再就业，擅自制定了对一些大型专业市场减免税收的政策，税务部门难以顶住压力，只好范围交叉造成漏征漏管。市场上从事猪肉、肥肉经销的屠商应当征收增值税，而实际工作中往往地税的屠宰税能征收到位而增值程，其基建用的砖瓦、装饰材料、砂石、铝合金门窗、名种管道等均应取得合法的销售发票，否则应征收增值税，但基层征收单位多数没有征管。据测算，XX县建筑行业的增值税每年流失近30万元。三是政策执行出现偏差造成管而未征。农村卫生院税制改革前享受免税照顾，而税制改革以后，XX县农村卫生院无一户申报缴税，个体药店和诊所对国税征收增值税不能接受，税干执行政策中也未能坚持。此外，残疾人经商不享受减免税照顾，但执行起来难度较大。据统计，这样的漏处漏管户XX县有100余户，流失税收20余万元。

三、协税护税网络不健全是造成漏征漏管的重要原因。社会各界、各部门对国税部门的工作理解、支持和配合，还不能达到较好的统一，因而协税、护税网络尚未完备。一是未与工商等有关部门建立定期工作联系制度。据统计，XX县税务登记户数与工商执照办证户数相比，全县相差30；二是与乡镇及其以下各级党政和公安等部门没有建立长期、固定和有效的工作机制。党政管税的力度还有待加强，税警机构的各项工作还需规范；三是群众协税护税的积极性不高。由于公民整体纳税意识不强，大部分群众对偷税行为漠不关心，个协组织也偏向于维护个体户的自身利益。

四、个体经营户纳税意识不强是造成漏征漏管的根本原因。一部分个体经营户，不需要固定经营场所，直接进货转运销售，他们既不办工商执照，也不办税务登记证，更不主动申报纳税，流动经商，偷逃税收。如在XX市某国药城租赁门面做药材生意的周某，国药城依法关闭后继续非法从事个体药材经营活动，仅2003年上半年就偷税36000余元。常见到的用三轮车、摩托车或单车送货上门者以及农村定期集市上的个体经营户，也大都无固定门面，是难以准确统计的漏征漏管户。

针对上述问题，笔者认为要采取如下措施：

一、抓住根本，强化全民纳税意识。改革的进一步发展，市场经济的不断繁荣，企业改制转体，人员下岗分流扩大了纳税主体，税法宣传工作必须紧紧跟上，新的纳税义务人增多，意味着税源在增多。同时也应看到，新的纳税成员对税法不熟悉，也就难以认真守法。要加强全民素质教育的同时，将税法的教育和宣传有机地相结合，扩大宣传面，让税法走进千家万户，融进每个纳税人的心中。

二、优化环境，健全协税护税网络。对农村集贸市场上流动经营户的税收管理，单靠国税一个部门几个征管稽查人员是远远不够的。要多方联系，领先资料、案件查办的横向联系网。如可以要求业户先办工商执照副本，凭副本办税务证，凭税务证领取工商登记证本，或先办税务证，再办工商执照的办法，变被动为主动，税流到哪就收到哪。

三、完善征管，加快个体建帐建制步伐。要加强发票管理，充分发挥以票管税的作用，对个体经营户积极推行建帐建制，使之有帐可查，有票可看，有税

可收，切实减少漏征漏管，平衡个体税负。

四、严格执法，打击偷逃税行为。新的刑法中专门规定了“危害税收征管罪”。几年来，由于税务部门和其它有关执法部门加强了防范的管工作，司法机关依法加大力了打击力度，使偷、逃、骗、抗税等违法行为得到遏制，但对于人“漏税”这种似乎见怪不怪的现象，还有点漠然处之的态度，甚至被“关系、人情、金

钱”所掩盖。必须充分认识到“漏税”即“偷税”，同样是违法。对于清查出来的漏征漏管户，要加大处罚力度，对不自觉申报纳税的要依法处理，决不能含糊了事，甚至公事私了。只有这样，才能从根本上杜绝漏征漏管，实现收入的增长。

五、加强[好范文-www.xiexiebang.com,找范文请到xiexiebang.com]管理，提高干部执法水平。要进一步加强内部思想教育，清除各种有碍公正执法的狭隘公私观念，强化其依法行政意识，同时建立健全各项工作制度，尤其加强征管质量管理，严格考核，落实奖罚，促使干部公正执法；建立健全各种内部监督机制，加强行风建设，严肃税风税纪，树立为纳税人服务的思想，不“索、拿、卡、要”，在纳税人面前表现出良好的职业形象，与纳税人建立起亲切、平和的关系，相互间增强信任，便于及时发现和处理漏征漏管现象。

第三篇：征管分局清理漏征漏管户工作总结

关于清理漏征漏管户的工作总结

根据县局统一安排，我分局自五月份以来，在辖区内按照县局的要求全面开展了一次清理漏征漏管户的工作，现将有关工作总结如下：

一、成立组织，加强领导。为把此项工作落到实处，分局及时召开会议，专门成立了以分局长王红光同志为组长，副局长张苏铜为副组长，分局其他职工为成员的领导小组，并由分局管理股按照四个管理小组分管的行业开展清理漏征漏管的具体实施工作。各个管理小组将每周开展的工作向分局汇总上报。

二、突出重点，稳步开展。由于我分局管理的纳税户主要是七大行业，以大企业为主，不涉及个体工商户，因此分局决定把清理漏征漏管户的工作主要放在循环经济工业园的区域内。在清理过程中，由于循环经济工业园内的企业与市经济技术开发区存在交叉管理的现象，且划分不清，为此，我分局专门派人到循环园的纺织服装工业城协调调取该地区的企业分布地形图，沿着地图所标识的路段逐户开展清理。共计清理44户企业，其中的安徽湖滨电子科技有限公司、铜陵新港塑胶制品有限公司、铜陵北控污水净化有限公司和铜陵北控水务有限公司等4户企业，已经在市局开发区分局办理了税务登记。对其他地区所管辖的地域开展的清理工作，尚未发现漏征漏管户现象。另外，在开展清理过程中，我们除了对少数企业尚无正式的办公场所

未悬挂税务登记外，对其他在办公场所未悬挂登记的企业，责成其及时悬挂在办公场所的醒目位置。

三、及时总结，加强管理。在清理漏征漏管户的工作中，分局领导小组要求管理股的各个清理小组，于每周五的分局例会上将清理工作进行汇报，对需要协调解决的问题及时处理，对一时无法解决的或需要上报解决的问题及时按照程序上报解决，并在以后的税收管理中进行改进和加强日常税收征管。

在此次开展的漏征漏管户清理工作中，我分局虽然未发现漏征漏管现象，但是我们将引以为鉴，认真按照税收法律法规和上级税务部门的要求，扎实抓好税收的征收管理工作，为我分局的现代化分局建设打下坚实的基础。

铜陵县地税局征管分局

2011.06.16

第四篇：浅析漏征漏管户的成因及对策

浅析漏征漏管户的成因及对策漏征漏管即相对纳税人而言的逃避纳税义务，相对税务机关而言的税收征管“盲区”，一直是令税务机关十分头痛的问题。究其根源，不外乎有两种原因。一种是主观上有意识偷逃税行为。经营者明知是违法行为，但受利益驱使，存在着一种侥幸心理，认为税务机关管理和检查不可能完全到位，有意逃避税务机关管理而达到偷逃税目的。另一种是主观上无意识偷逃税行为。由于经营者法制观念淡薄，加之税务机关税法宣传未及时到位，有的经营者缺乏相关税收法律知识，有的没有主动纳税意识，认为只有税务机关上门才成为真正纳税人，无形中已构成偷逃国家税款行为。近年来，税收征管改革的不断深化，偷逃税与反偷逃税的斗争也更加激烈，在经济利益的驱使下，一些单位和个人由于法制观念淡薄，采取各种手段逃避纳税义务，致使税务机关在日常税收征管中产生一些类型各异的漏征漏管户：一是办理了工商营业执照，但不及时办理税务登记、不及时如实申报纳税。经营者认为有了营业执照就可以正常营业，不办理税务登记不是违法经营，至于纳税事宜到了非办不可再办不迟，从而逃避纳税义务。二是采取变换经营地点或假报停歇业等手段逃避纳税义务。为了达到偷逃税目的，经营者在税务机关不同管辖区域变换经营地点或假报停歇业，逃避税务机关管理。三是利用国、地税机关税收征管范围个别政策界定模糊，逃避纳税义务。这种经营者利用一些政策漏洞和管理交叉，当国税机关依法检查时就打出由地税部门征管的幌子，反之亦然。四是冒用税收优惠政策，搞假福利、假校办、假下岗再就业等手段偷逃国家税收。五是因有的税务人员的业务素质低，执法水平不高，对业户的管理不严，不能严格按照《税收工作规程》去执行，对于该办理税务登记的不及时进行登记，该处罚的不进行处罚。使一些纳税户出现已交纳税款不办理税务登记证件，造成了管理上的漏洞。解决漏征漏管问题是切实提高税收征管质量的前提，税务机关应针对其成因，结合工作实际，采取必要措施，使之得到根治，踢开阻碍税收收入快速增长和征管质量提高的 “绊脚石”，因此提出如下几种途径：

一、广泛宣传税法。由于无论是有意或无意的偷逃国家税款，都是违反税法的行为，都应受到法律制裁。因此，只有通过形式多样的宣传，使税法家喻户晓，进一步增强全民自觉纳税意识，提高守法经营、依法纳税水平，才能够从根本上消除漏征漏管问题。

二、完善协税、护税体系。税务部门密切同工商、公安、技术监督、银行等部门取得联系，并形成相互密切配合的税收监控体系，经常性地开展专项检查清理，做到清理一户，查处一户，及时建档管理一户，使经营者及时纳入正常税收管理。

三、加大打击漏征漏管户力度。各级税务机关要充分利用好税收举报中心，完善举报制度，兑现必要的举报奖励，同时，在查处漏征漏管户中要依法办事，严厉打击。只有这样，漏征漏管户才会无处藏身。

四、增强服务意识，提供优良的纳税环境。税务部门在严格执法的同时，要增强服务意识，以“纳税人满意不满意、纳税人高兴不高兴”为宗旨，创造一个文明征收、优质服务的办税环境，让纳税人在履行纳税义务时，充分感受到依法纳税光荣的自豪感。

五、增强内部制约机制，提高征管质量。税务机关要健全内部管理机制，实行征、管、查分离，公开办税程序、公开税收定额、公开违章处理结果，做到公平税负，使广大纳税人交上明白税，杜绝人情税、关系税问题的发生，有效遏止漏征漏管户的滋生。

六、加大科技投入，以现代化手段管税。由于现代科技不断发展，偷逃纳税义务手段更加高明，唯有加大投入，提高税收管征的科技水平，才会不给偷逃税者以可乘之机。

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第五篇：关于开展漏征漏管户清查工作的通知

浙江省上虞市国家税务局文件

虞国税管〔2004〕24号

上虞市国家税务局

关于开展漏征漏管户清查工作的通知

局属各单位:

根据《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见》（国税发[2004]108号）、《浙江省国家税务局关于开展漏征漏管户清查工作的通知》（浙国税征〔2004〕19号）要求，为进一步强化税务登记管理，从源头加强税源监控，我局决定从9月至10月在全市范围内开展漏征漏管户的清理检查工作。现就清查工作的有关事项通知如下：

一、组织领导

根据省局清查工作通知要求，我局成立由赏国荣同志为组长，丁少红、王冠华、徐寅、董卫、张萍、田文锋等同志为成员 1的清漏工作领导小组，集中精力、周密安排，确保如期完成清查工作。

二、清查范围

凡依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局制定的《税务登记管理办法》的规定，应办理而未办理税务登记的纳税人，均应列入此次清查范围。

清查的重点是外商投资企业和外国企业、中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业以及2002年1月1日后在各级工商行政机关或经有关部门批准设立（开业）登记的企业，其企业所得税应由国家税务局负责征收，但未办理国税登记的纳税人。

三、清查方法

充分利用工商、地税等部门的登记信息，与CTAIS进行比对，对比对不一致的信息，采取逐户实地核实后，责令限期改正，纳入CTAIS系统，实行正常的税收征管。逾期不改正的，按照《征管法》的有关规定予以处理。

四、清查工作要求

这次清查工作涉及面广，工作量大，各有关单位要高度重视、集中时间、集中力量、相互配合，确保如期完成开展清查工作。

清查工作定于10月底结束，11月5日前将清查工作总结、清理漏征漏管户情况统计表（式样附后）报送绍兴市局征管处。

附件:1．漏征漏管户清查工作方案

2．清理漏征漏管户情况统计表

二ＯＯ四年九月十六日

主题词：税务征管清查通知

上虞市国家税务局办公室2004年9月16日印发排版：郑金姣校对：李兴祥