关于居民纳税人与非居民纳税人的判定---个人所得税（共五则范文）

第一篇：关于居民纳税人与非居民纳税人的判定---个人所得税

关于居民纳税人与非居民纳税人的判定

《中华人民共和国个人所得税法》（2007年12月29日第五次修正）第一条规定，“在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。”

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三条规定，“税法第一条第一款所说的在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。

前款所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。”

第六条规定，“在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。”

故贵公司长期在华居住的外籍人士，如在连续5年时间内的某一年度内一次超过30天或多次累计超过90天的离境，则当年及后续5年内，只需就其从中国境内取得的所得，依照《中华人民共和国个人所得税法》规定缴纳个人所得税。

第二篇：非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法

非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法

第一章 总 则

第一条为执行中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定），中华人民共和国对外签署的航空协定税收条款、海运协定税收条款、汽车运输协定税收条款、互免国际运输收入税收协议或换函（以下统称国际运输协定），规范非居民纳税人享受协定待遇管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则（以下统称国内税收法律规定）的有关规定，制定本办法。

第二条 在中国发生纳税义务的非居民纳税人需要享受协定待遇的，适用本办法。

本办法所称协定待遇，是指按照税收协定或国际运输协定可以减轻或者免除按照国内税收法律规定应当履行的企业所得税、个人所得税纳税义务。

第三条 非居民纳税人符合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受协定待遇，并接受税务机关的后续管理。

第四条 本办法所称主管税务机关，是指按国内税收法律规定，对非居民纳税人在中国的纳税义务负有征管职责的国家税务局或地方税务局。

本办法所称非居民纳税人，是指按国内税收法律规定或税收协定不属于中国税收居民的纳税人（含非居民企业和非居民个人）。

本办法所称扣缴义务人，是指按国内税收法律规定，对非居民纳税人来源于中国境内的所得负有扣缴税款义务的单位或个人，包括法定扣缴义务人和企业所得税法规定的指定扣缴义务人。

第二章 协定适用和纳税申报

第五条 非居民纳税人自行申报的，应当自行判断能否享受协定待遇，如实申报并报送本办法第七条规定的相关报告表和资料。

第六条在源泉扣缴和指定扣缴情况下，非居民纳税人认为自身符合享受协定待遇条件，需要享受协定待遇的，应当主动向扣缴义务人提出，并向扣缴义务人提供本办法第七条规定的相关报告表和资料。

非居民纳税人向扣缴义务人提供的资料齐全，相关报告表填写信息符合享受协定待遇条件的，扣缴义务人依协定规定扣缴，并在扣缴申报时将相关报告表和资料转交主管税务机关。

非居民纳税人未向扣缴义务人提出需享受协定待遇，或向扣缴义务人提供的资料和相关报告表填写信息不符合享受协定待遇条件的，扣缴义务人依国内税收法律规定扣缴。

第七条 非居民纳税人需享受协定待遇的，应在纳税申报时自行报送或由扣缴义务人在扣缴申报时报送以下报告表和资料：

（一）《非居民纳税人税收居民身份信息报告表》（见附件

1、附件2）；

（二）《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》（见附件3至附件10）

（三）由协定缔约对方税务主管当局在纳税申报或扣缴申报前一个公历开始以后出具的税收居民身份证明；享受税收协定国际运输条款待遇或国际运输协定待遇的企业，可以缔约对方运输主管部门在纳税申报或扣缴申报前一个公历开始以后出具的法人证明代替税收居民身份证明；享受国际运输协定待遇的个人，可以缔约对方政府签发的护照复印件代替税收居民身份证明；

（四）与取得相关所得有关的合同、协议、董事会或股东会决议、支付凭证等权属证明资料；

（五）其他税收规范性文件规定非居民纳税人享受特定条款税收协定待遇或国际运输协定待遇应当提交的证明资料。

非居民纳税人可以自行提供能够证明其符合享受协定待遇条件的其他资料

第八条 非居民纳税人享受协定待遇，根据协定条款的不同，分别按如下要求报送本办法第七条规定的报告表和资料：

（一）非居民纳税人享受税收协定独立个人劳务、非独立个人劳务（受雇所得）、政府服务、教师和研究人员、学生条款待遇的，应当在首次取得相关所得并进行纳税申报时，或者由扣缴义务人在首次扣缴申报时，报送相关报告表和资料。在符合享受协定待遇条件且所报告信息未发生变化的情况下，非居民纳税人免于向同一主管税务机关就享受同一条款协定待遇重复报送资料。

（二）非居民纳税人享受税收协定常设机构和营业利润、国际运输、股息、利息、特许权使用费、退休金条款待遇，或享受国际运输协定待遇的，应当在有关纳税首次纳税申报时，或者由扣缴义务人在有关纳税首次扣缴申报时，报送相关报告表和资料。在符合享受协定待遇条件且所报告信息未发生变化的情况下，非居民纳税人可在报送相关报告表和资料之日所属起的三个公历内免于向同一主管税务机关就享受同一条款协定待遇重复报送资料。

（三）非居民纳税人享受税收协定财产收益、演艺人员和运动员、其他所得条款待遇的，应当在每次纳税申报时，或由扣缴义务人在每次扣缴申报时，向主管税务机关报送相关报告表和资料。

第九条非居民纳税人在申报享受协定待遇前已根据其他非居民纳税人管理规定向主管税务机关报送本办法第七条第四项规定的合同、协议、董事会或股东会决议、支付凭证等权属证明资料的，免于向同一主管税务机关重复报送，但是应当在申报享受协定待遇时说明前述资料的报送时间。

第十条 按本办法规定填报或报送的资料应采用中文文本。相关资料原件为外文文本的，应当同时提供中文译本。非居民纳税人、扣缴义务人可以以复印件向税务机关提交本办法第七条第三项至第五项规定的相关证明或资料，但是应当在复印件上标注原件存放处，加盖报告责任人印章或签章，并按税务机关要求报验原件。

第十一条 非居民纳税人自行申报的，应当就每一个经营项目、营业场所或劳务提供项目分别向主管税务机关报送本办法规定的报告表和资料。

源泉扣缴和指定扣缴情况下，非居民纳税人有多个扣缴义务人的，应当向每一个扣缴义务人分别提供本办法规定的报告表和资料。各扣缴义务人在依协定规定扣缴时，分别向主管税务机关报送相关报告表和资料。

第十二条非居民纳税人对本办法第七条规定报告表填报信息和其他资料的真实性、准确性负责。扣缴义务人根据非居民纳税人提供的报告表和资料依协定规定扣缴的，不改变非居民纳税人真实填报相关信息和提供资料的责任。

第十三条 非居民纳税人发现不应享受而享受了协定待遇，并少缴或未缴税款的，应当主动向主管税务机关申报补税。

第十四条 非居民纳税人可享受但未享受协定待遇，且因未享受协定待遇而多缴税款的，可在税收征管法规定期限内自行或通过扣缴义务人向主管税务机关要求退还，同时提交本办法第七条规定的报告表和资料，及补充享受协定待遇的情况说明。

主管税务机关应当自接到非居民纳税人或扣缴义务人退还申请之日起30日内查实，对符合享受协定待遇条件的办理退还手续。

第十五条 非居民纳税人在享受协定待遇后，情况发生变化，但是仍然符合享受协定待遇条件的，应当在下一次纳税申报时或由扣缴义务人在下一次扣缴申报时重新报送本办法第七条规定的报告表和资料。

非居民纳税人情况发生变化，不再符合享受协定待遇条件的，在自行申报的情况下，应当自情况发生变化之日起立即停止享受相关协定待遇，并按国内税收法律规定申报纳税。在源泉扣缴和指定扣缴情况下，应当立即告知扣缴义务人。扣缴义务人得知或发现非居民纳税人不再符合享受协定待遇条件，应当按国内税收法律规定履行扣缴义务。第三章 税务机关后续管理

第十六条 各级税务机关应当通过加强对非居民纳税人享受协定待遇的后续管理，准确执行税收协定和国际运输协定，防范协定滥用和逃避税风险。

第十七条 主管税务机关在后续管理或税款退还查实工作过程中，发现依据报告表和资料不足以证明非居民纳税人符合享受协定待遇条件，或非居民纳税人存在逃避税嫌疑的，可要求非居民纳税人或扣缴义务人限期提供其他补充资料并配合调查。

第十八条 非居民纳税人、扣缴义务人应配合税务机关进行非居民纳税人享受协定待遇的后续管理与调查。非居民纳税人、扣缴义务人拒绝提供相关核实资料，或逃避、拒绝、阻挠税务机关进行后续调查，主管税务机关无法查实是否符合享受协定待遇条件的，应视为不符合享受协定待遇条件，责令非居民纳税人限期缴纳税款。

第十九条 主管税务机关在后续管理或税款退还查实工作过程中，发现不能准确判定非居民纳税人是否可以享受协定待遇的，应当向上级税务机关报告；需要启动相互协商或情报交换程序的，按有关规定启动相应程序。

第二十条 本办法第十四条所述查实时间不包括非居民纳税人或扣缴义务人补充提供资料、个案请示、相互协商、情报交换的时间。税务机关因上述原因延长查实时间的，应书面通知退税申请人相关决定及理由。

第二十一条 主管税务机关在后续管理过程中，发现非居民纳税人不符合享受协定待遇条件而享受了协定待遇，并少缴或未缴税款的，应通知非居民纳税人限期补缴税款。

非居民纳税人逾期未缴纳税款的，主管税务机关可依据企业所得税法从该非居民纳税人来源于中国的其他所得款项中追缴该非居民纳税人应纳税款，或依据税收征管法的有关规定采取强制执行措施。

第二十二条 主管税务机关在后续管理过程中，发现需要适用税收协定或国内税收法律规定中的一般反避税规则的，可以启动一般反避税调查程序。

第二十三条 主管税务机关应当对非居民纳税人不当享受协定待遇情况建立信用档案，并采取相应后续管理措施。

第二十四条 非居民纳税人、扣缴义务人对主管税务机关作出的涉及本办法的各种处理决定不服的，可以按照有关规定申请行政复议、提起行政诉讼。

非居民纳税人对主管税务机关作出的与享受税收协定待遇有关处理决定不服的，可以依据税收协定提请税务主管当局相互协商。非居民纳税人提请税务主管当局相互协商的，按照税收协定相互协商程序条款及其有关规定执行。

第四章 附 则

第二十五条 税收协定、国际运输协定或国家税务总局与税收协定或国际运输协定缔约对方主管当局通过相互协商形成的有关执行税收协定或国际运输协定的协议（以下简称主管当局间协议）与本办法规定不同的，按税收协定、国际运输协定或主管当局间协议执行。

第二十六条 本办法自2015年11月1日起施行。《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕124号）、《国家税务总局关于〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉有关问题的补充通知》（国税函〔2010〕290号）、《国家税务总局关于执行〈内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排〉有关居民身份认定问题的公告》（国家税务总局公告2013年第53号）、《国家税务总局关于发布〈非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2014年第37号）第十一条至第十五条以及《国家税务总局关于〈内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排〉有关条文解释和执行问题的通知》（国税函〔2007〕403号）的有关内容同时废止（详见附件11）。

第二十七条 本办法施行之日前，非居民已经按照有关规定完成审批程序并准予享受协定待遇的，继续执行到有效期期满为止。本办法施行前发生但未作税务处理的事项，依照本办法执行。

第三篇：纳税人代扣代缴个人所得税步骤

纳税人代扣代缴个人所得税步骤

一、纳税人进入网报系统。

纳税人系统管理——纳税人信息管理——申报属性设置——修改为“个税明细申报软件”——点击保存。

二、双击安装应用程序（最好安装在D、E盘上）——下一步——完成。在D、E盘下有一个“Epportal选择“我不需要迁移”

三、把代税字的文件复制到桌面，可修改此文件名，给多个企业申报。

四、进行入此文件名，1、注册：用户名默认（不用修改），密码：1234562、进入后：点击个人所得税代扣代缴

注册向导：选择——不注册——输入名称、编码、税务登记证号（可在文本直接沾贴）

行政区域选“白山市”，介质导入——选择压缩包

四、在系统管理下——参数设置——服务器地址（wb.jlds.gov.cn）——测试成功后——点击保存

五、纳税人正常使用

第一步：纳税人信息（每个员工的信息）点击增加——正常工资薪金收入

非雇员——非工资薪金收入

增加——例如“稿酬所得，输入收入额——保存

点击生成申报数据

备注：如果企业职工多，可在“个人所得税代扣代缴“——帮助下——附录二，EXCEL下载，输入完信息后——导入。

第四篇：居民企业性质纳税人申请办理《注销税务登记》须知

居民企业性质纳税人申请办理《注销税务登记》须知

注销税务登记是指纳税人发生解散、破产、撤销以及其它情形，不能继续履行纳税义务时，向税务机关申请办理终止纳税义务的税务登记管理制度。

一、适用范围

需要终止纳税义务的纳税人。

三、办理流程

携带上述资料到南沙国税局第一、第二税务分局办税服务厅→取号机取号后在等候区等待叫号→移步办理窗口办理。

四、办结时限

符合以下第五点要求，已完成各清理事项而且属于主管国税机关不再进行税务检查范围的纳税人，为即时办结；其他的为20个工作日。

五、注意事项

（一）注销登记前的清理工作

纳税人申请办理注销登记前，须对下列事项进行清理： 1.清缴发票

（1）纳税人携带《发票领购簿》和未使用完毕的空白发票，连同填妥的《发票缴销登记表》，办理缴销发票手续。

（2）对各类需要验旧供新的发票，纳税人必须携带验旧发票的存根进行发票验旧。

2.最后一期税款申报和清理期税

独立核算的纳税人必须在清理发票后，及时申报和清缴应纳的税款、滞纳金、罚款和欠税。居民企业所得税纳税人应完成当年企业所得税申报和企业清算所得申报。

3.其他清理事项

（1）已办理退（免）税认定的企业必须办理出口退（免）清算手续以及注销出口退（免）税认定后，才能申请办理注销税务登记。

（2）非独立核算且非独立申报纳税的分支机构申请注销税务登记，不须清税清票，但要凭其总机构出具“税款、发票由总机构负责清理”的证明申请办理注销，并缴销有关税务证件和资料。

（3）破产企业，提供《企业破产清算裁定书》在缴销发票、清缴税款、缴销防伪税控系统设备后，申请办理注销税务登记，不再进行清税检查。

（4）增值税一般纳税人需要缴销防伪税控设备、有关税务证件和当未报送的纳税申报资料和其他税务资料。

（5）有纳税人各类资格（如一般纳税人资格、税收优惠等各类税务资格）需逐一取消。

（6）完成《外出经营税收管理证明》的核销。

（7）完成纳税人的多（预）缴税款的清理。

（二）其他注意事项

1.纳税人有在查案件或违法违章案件的，必须办理结案后才能注销登记。

2.申请办理注销税务登记时主管国税机关不再进行税务检查的纳税人:

（1）不单独核算缴纳增值税且企业所得税不在国税缴纳的分支机构;

（2）不需要在国税申报征收增值税、消费税、企业所得税的纳税人（即纯地税户）；

（3）连续6个月以上增值税、消费税零申报，同时无购领发票记录的纳税人（如该类纳税人按查账征收方式缴纳企业所得税的除外）；

（4）不需缴纳增值税、消费税，只需按核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人。

（5）对于所得税属国税征管并采取查帐征收方式的增值税小规模纳税人，应提供经广州市国家税务局注册税务师管理中心公告具有从事涉税鉴证业务资质的税务师事务所和注册税务师出具《企业注销税务登记税款清算鉴证报告》和《企业所得税汇算清缴鉴证报告》（指申请注销当年和上一）。

（6）对于所得税不属国税征管的增值税小规模纳税人，应提供经广州市国家税务局注册税务师管理中心公告具有从事涉税鉴证业务资质的税务师事务所和注册税务师出具《企业注销税务登记税款清算鉴证报告》。

广州南沙开发区国家税务局2

第五篇：非居民供热合同[推荐]

非居民供热合同

根据《中华人民共和国合同法》、《黑龙江省城市供热条例》及有关法律规定，经甲乙双方协商一致，签订合同。

第一条 用热地点，面积及热费金额

（一）用热地点：

（二）用热面积

㎡(建设面积)。供暖价格为

元/平方米

（三）热费金额 元。第二条 供热期限及质量

（一）供热期限每年10月15日至次年4月15日。

（二）供热期间居室内温度的确定及检测按《黑龙江省城市供热条例》规定的标准执行。

第三条 热费标准及收费期限

（一）甲方按照政府物价部门批准的热价标准收费

（二）热费交缴方式 由乙方直接向甲方交纳 第四条 供热人的权利和义务

（一）甲方应按照合同约定的时间、地点、数量、质量和使用范围向乙方供热，并有权按照约定的热费金额向乙方收取热费。

（二）甲方有权对乙方的用热情况、用热设施的运行进行监督和检查。

（三）当发生下列情况之一时，甲方可以暂缓供热、限热或者停止供热。

1、乙方逾期三十日内未按合同规定交纳热费的；

2、乙方擅自改变房屋结构、室内用热设施，严重影响其他用热户正常用热，危害供热公共安全的。

（四）由甲方负责维修、养护的供热设施出现故障，不能正常用热或因不可抗力等原因中断供热8小时以上时。甲方应及时通知乙方，并立即组织抢修，及时恢复供热。

（五）乙方委托甲方负责维修、养护室内的用热设施，其费用已纳入热费的，甲方不得另行收取维修、养护费。

（六）由于甲方原因，造成停热72小时以上的，甲方按日折算热费退还乙方，造成实际损失的应给予乙方适当补偿。

第五条 争议的解决方式

本合同在履行过程中发生争议时，由甲乙双方协商解决，也可以通过有关行政管理部门调解解决。协商或者调解不成的，可向人民法院提起诉讼。

第八条 其它约定

本合同经双方签字（盖章）后生效，有效期到2013年4月15日。本合同一式二份，甲乙双方各执一份。

供热人：（盖章）

用热人：（盖章）法定代表人：（签字）

住所： 电话：

电话：

****年**月**日

****年**月**日