中国商业银行监管问题研究

第一篇：中国商业银行监管问题研究

中国商业银行监管问题研究

【论文题名】 中国商业银行监管问题研究

【论文作者】 田军涛

【作者专业】 西方经济学

【导师姓名】 李燕燕

【授予学位】 硕士

【授予单位】 郑州大学

【授予时间】 20060510

【 分类号 】 F832.33 F832.2

【 关键词 】 商业银行 银行监管 金融风险 金融创新 社会中介组织

【 摘 要 】

银行监管是监管当局的行政行为。金融创新和金融发展都要求银行监管研究不断深入。我国银行监管只有十几年的历史，监管实践说明，银行监管需要科学理论的指导。监管体制改革的总目标是形成监管者与被监管者良性互动机制，从而有效防范和化解风险，维护银行业的稳健发展。由于商业银行在整个金融体系中是规模最大、从业人员最多、运作资金占绝对优势、业务范围最广泛的金融机构，是银行体系中的主体之一，是国民经济运作中循环系统的重要组成部分，商业银行对社会经济发展及金融稳定起着举足轻重的作用。因此，本文认为适时对商业银行进行有效的监管有着十分重要的理论意义和现实价值。第一部分是对我国商业银行有效监管相关理论的简述。首先，给出了商业银行的性质和特征。其次，分析了商业银行有效监管的动因、原则和目标。再次，本文从商业银行经营风险和不同监管模式分析等方面阐明了商业银行有效监管的必要性。第二部分是对我国商业银行有效监管问题的探讨。我国商业银行在金融全球化的过程中，处于不断向国际银行靠近和趋同的过程中。中国的商业银行监管不能脱离自身的实际，更不能忽视国际银行监管的成功经验。本文从制度、技术和组织三个方面论述了我国商业银行监管体系在银行监管国际化中的障碍。第三部分是对改进商业银行有效监管的途径与举措的分析。有效的监管必须紧扣现代金融创新和金融风险的形成机理。充分运用社会资源要求信息披露透明化、行业监督自律化、同时还要发挥社会中介组织对行政监管的辅助作用。另外，有效的金融监管还要加快监管创新，健全监管内容和方式。

【文摘语种】 中文文摘

【论文页数】 1-51

第二篇：中国商业银行不良贷款的问题研究（推荐）

中国商业银行不良贷款的问题研究

摘要：我国商业银行普遍存在着高额不良贷款现象。本文通过对我国商业银行不良贷款的现状进行研究，分析得出建立完善的信贷制度是控制不良贷款增长的主要手段和措施。

关键词：不良贷款 信贷制度 风险管理 经营管理

一、我国商业银行不良贷款形成的原因分析

我国国有商业银行不良贷款形成已久，因此我国商业银行不良贷款产生的原因也就比较复杂，主要有历史上的原因、我国经济体制改革因素的影响和商业银行自身的经营管理机制方面的缺陷。

从历史原因和我国经济体制改革因素来看，首要的是计划经济下国家对国有企业的资金扶持转移造成的，而自九十年代以来，随着改革开放和市场经济的不断完善和发展，一大批旧体制下的国有企业出现了严重的负债。在国有企业、国有银行、政府干预这种三位一体的国有经济体制下，国有经济这个整体对社会欠下的“坏帐”总会以各种形式发生，如：财政补贴、三角债、工资拖欠、垃圾股票、垃圾债券、通货膨胀等。但以银行坏债这种特殊形式发生，其中一个具体的原因，就是从80年代开始，中国政府逐渐地将国家财政对国有企业的财务责任，转移到了银行。从商业银行自身经营管理机制来看，商业银行本身也存在着一些问题，比如法人治理结构未能建立起来、经营机制不活、管理落后、人员素质低等因素都影响着银行资产质量的提高。当然，与不良贷款形成关系最为密切的银行信贷制度也很不健全。体现在：

一、一些银行贷款担保主体不合格。只有具有代为清偿债务能力的法人、其他组织或者公民，才可以作保证人，但有些企业却以虚体担保、连环担保、自我担保或者虚拟担保的形式从银行获取贷款，当然这类贷款是高危贷款了。

二、个别担保物品不符合要求。我国《担保法》对抵押物、质押物的具体要求有明确规定，只有法律规定可以抵押、质押的财产才是合法的，反之则是非法和无效的。

三、担保贷款管理不力。在我国现行的银行担保贷款业务，常常出现因借款合同文本不规范，记载要素不全，某些条款不符合借款合同和《担保法》的有关要求，而致使担保合同失效。

四、行政干预导致担保形式化。一方面，为了解决一些长期亏损的国有企业中职工的生活保障问题，不使企业破产倒闭，于是就出现了“面袋子”、“菜篮子”贷款，即为了发放职工工资，当地政府领导出面协助企业向银行贷款，这样的借款方，根本就不具有还款的能力；另一方面，一些地方党政领导为了地方经济的发展，追求自己的工作业绩，为了搞“面子工程”，帮企业拉贷款，在银行需要借款企业提供担保的时候，利用手中职权找来单位强迫提供担保。如此，银行贷款担保便成了一纸空文，贷款安全的保证便无从谈起。

二、控制不良贷款增长的主要手段和措施

1、按照权力制衡的基本原则，建立健全信贷组织管理体制

遵循信贷组织机构设置的三大原则，在现有信贷制度的基础上强化信贷部门内部横向制约机制的作用。一是遵循相互牵制原则，即信贷组织各部门、各岗位、各权力之间形成一种约束制衡机制;二是遵循程序定位原则，各部门各岗位、各人员要有明确的分工和授权批准，相互之间必须各司其职、各负其责，不能超越职权;三是遵循系统协调原则，各部门要围绕一个共同的目标动作，理顺关系、增强实力、杜绝内耗。

2、树立以人为本、激励与约束并重的信贷经营管理思想

信贷管理的核心是对人的激励和控制，目前我国银行的信贷管理制度强调通过制度加强控制，对人的激励显得不足。过份以责任制来制约信贷管理人员，并不能取得良好的效果。现时的问题应是强化激励机制，充分发挥信贷管理人员的主观能动性。我们可从以下三方面着手：第一，打破目前信贷审批权限按行政职务大小层层下放的旧框框，实行审批放贷和行政完全脱钩。可按实际能力和以往业绩给予信贷管理人员相应审批权限，并每年进行一次审定，视情况决定提升或降级，创造既有压力又有动力的工作环境。第二，把实际工作中过多的负激励转为正激励。加强正面引导和管理的同时，充分尊重和发挥员工的能动性，满足他们受到社会尊重的心理需要。第三，改革现行工资分配制度。坚持市场化的报酬原则，调大绩效工资比重，破除行政级别的工资制度，全面推行客户经理等级薪酬制度。

3、正确处理好风险管理与提高效率的关系

客观评价银行信贷风险，改变信贷营销观念，正确处理好风险管理与提高效率的关系。我国银行业在信贷管理中往往陷入两个极端： 一是灵活性过强。对上市公司、垄断性企业等客户群体，在信贷管理中放松条件，不顾企业负债总规模和偿债能力，为企业多头开户、盲目授信，甚至于违反国家账户管理、现金管理等有关制度，依赖垒大户带来的短期效益。二是过于教条。在商业银行贷款企业结构中，中小企业仍然绝对主体，但在信贷管理中，过份强调形式上的风险防范，一味要求提供抵押担保手续，不能根据企业实际情况提供个性化的金融服务品种，消极逃避承担适当信贷风险的责任。灵活性过强实际上是没有原则性，过于教条则制约正常发展。银行本质上就是经营风险的特殊企业，不可能消除信贷风险，只能通过制度的完善适度规避信贷风险，对风险的过度约束必然制约商业银行的正常发展。因此，我国商业银行应该在重新树立正确的信贷风险观念，在防范信贷风险的前提下，加大创新力度，提高经营效益水平。

4、改革贷款风险管理制度，变侧重贷前测控为全过程监控

目前各行贷款风险意识显著加强，但主要侧重于贷前测控，即重视贷前的信用等级评定和贷款风险度测算，这对于优化贷款投向的确起到了一定的控制作用。但是，任何事物都是变化发展的，贷前、贷时是效益好的单位，贷后有

可能因市场变化或经营管理不善而变成效益差的单位，因而贷款的风险度有可能增大。因此，只重视贷前测控，轻视贷后监控，仍不利于降低贷款风险。只有对贷款进行全过程监控，贷后定期(如分月或分季)和不定期地(如，当单位出现重大变故时)多作信用等级评定、贷款风险度测定和还贷能力测算，并以此作为调整贷款投向、是否采取信贷措施的依据，才有可能较好地防止新的不良贷款的产生。同时，对质押贷款、抵押贷款和保证贷款，贷款银行还应全过程监控质押物、抵押品的保管状况和担保单位的经营管理状况，严防因质押物或抵押品遗失变动、残损变质和因担保单位经营管理不善而引致担保失效。

5、改革贷后日常管理制度，变软约束监督为硬约束管理

我国商业银行把贷款投放给企业，贷款使用的主动权基本上握在企业手里，银行对贷款实际使用的监督不仅是事后的，而且也是被动的，致使一些贷款使用不当，危及了贷款安全。这就要求我们加强对贷款的贷后日常管理，变被动监督为主动管理，建立对贷款单位从贷款发放起始至贷款本息全部收回截止的全过程的贷款使用情况日常硬约束管理制度。具体可以考虑以下几点：(1)建立对贷款第一次投入使用的控制制度。(2)建立对贷款日常周转使用的控制制度。(3)建立对贷款单位违约的信贷制裁制度。

三、结论

我国商业银行通过对不良贷款的成因分析采取对应措施后，相信能阻碍不良贷款的的增长，降低我国商业银行的贷款风险。

参考文献：

[1]华金秋。中国金融资产管理公司与不良资产新视点。中国市场出版社，2008

[2]杨凯生。金融资产管理公司不良资产处置实务。中国金融出版社，2008 [3]王晓芳。银行信贷管理。高等教育出版社，2007

[4]季爱东。银行新存贷业务与法规。中国金融出版社，2004 [5]易宪容。国内银行不良贷款原因新解释。香港商报，2003

[6]李杨，刘华。银行信贷风险管理：理论。技术。实践。经济管理出版社，2003

第三篇：企业会计监管问题研究

企业会计监管问题研究

目录

摘 要„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1 关键词 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1 1 会计监管的含义及其构成„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1 1.1 会计监管含义„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1 1.2 会计监管构成„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1 1.2.1单位内部会计监„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1 1.2.2政府监管„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2 1.2.3社会监管„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2 2企业会计监管中存在的问题及原因„„„„„„„„„„„„„„„„2 2.1 企业会计监管中存在的问题分析„„„„„„„„„„„„„„„„2 2.1.1 内部控制不严格„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2 2.1.2 会计人员专业知识较少„„„„„„„„„„„„„„„„„„2 2.1.3 盲目投资，导致利润增长缓慢„„„„„„„„„„„„„„„3 2.2 企业会计监管问题出现的起因„„„„„„„„„„„„„„„„„3 2.2.1 会计监管弱化表现„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3 2.2.2 外部治理结构不成熟„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4 2.2.3 内部治理结构不健全„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4 3加强企业会计监管的主要措施„„„„„„„„„„„„„„„„„„4 3.1 优化内外部环境„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4 3.1.1关于企业外部环境„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4 3.1.2关于企业内部环境„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5 3.2 建立协调有序的监管问题„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5 3.2.1 强化会计监管制度，尤其是会计控制制度„„„„„„„„„„5 3.2.2 强化经理市场，引入竞争问题„„„„„„„„„„„„„„„6 3.2.3 强化相关的法律法规体系„„„„„„„„„„„„„„„„„6

3.2.4 强化注册会计师审计制度„„„„„„„„„„„„„„„„„6 结论„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6 参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7

企业会计监管问题研究

摘要：本文以会计监管的相关理论为依据，分析了当前企业会计监管弱化原因，并提出相应的改进措施，为企业加强会计监管指明方向。重点从其存在的问题与造成这些问题的原因这两方面入手，进而对我国企业会计监管强化的途径进行了合理的分析，主要从优化内外部环境以及强化监管途径这两大方面入手。企业会计监管问题的研究有助于加强我国企业的会计监管做好规划，同时也为强化我国企业的会计监管作出可参考性的意见。

关键词：企业制度；会计监管；内部控制

会计作为一个在我国发展市场经济中的比较特别的行业,扮演重要的角色并参与到正常运转国家的经济当中去。在我国的金融体系中会计工作的内容直接与相关各经济主体有着密切的联系,对偶遇加强会计监管,促进我国企业的健康运行,减少经济犯罪、促进科学发展的中国经济都具有十分重要的意义。在当前我国市场经济体制改革的深化北京下,企业通过建立现代的会计制度,来适应当前经济发展的规律,并且更应该加强对会计工作的监管力度,促进健康发展我国经济。

1会计监管的含义及其构成

1.1 会计监管含义

狭义的会计监管是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体的经济活动的真实性、合法性合理性进行审查，它是会计的基本职能之一。在广义方面，会计监管还包括对会计监管活动的再监管。因此，会计监管有内部监管和外部监管之分，其中，外部监管包括政府监管和社会监管。1.2 会计监管构成

目前，我国实行的是单位内部监管、政府监管和社会监管三位一体的会计监管体系。

1.2.1单位内部会计监管

单位内部监管的主体是各单位的会计机构和会计人员。内部监管的对象是单

位的经济活动。会计机构和会计人员在内部会计监管中的任务主要是在单位负责人的领导下，在进行会计核算的同时，对单位的经济活动进行监管，保证单位财务会计活动和经济活动符合国家法律、法规和有关内部规定。1.2.2政府监管

政府监管是指有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限，对有关单位的会计行为、会计资料所进行的监管检查。根据《会计法》的规定，县级以上各级人民政府财政部门是本行政区域内的会计监管检查的主体，对本行政区域内各单位的会计工作形式监管权，并依法对违法会计行为实施行政处罚。1.2.3社会监管

社会监管主要是指有注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监管制度。通过对审计单位经济活动的再监管，有利于呗审计单位依法经营、科学管理，提高会计核算和监管水平。从宏观层面说，注册会计师审计还有利于规范会计秩序，提升会计信息质量，维护社会公众利益和投资者的合法权益。

2企业会计监管中存在的问题及原因

2.1 企业会计监管中存在的问题分析 2.1.1 内部控制不严格

由于内部控制在行业中的发展情况有所不同，其系统害是不够强化,企业内部的控制系统仅限于从一个方面或某些方面防止违规行为的发生，对于那些经常出现的问题较易建立一些强化的内部控制系统来控制，但对于不经常发生的个别项目,无法建立相关健全的内部控制系统来控制,难免会有一些遗漏。对于企业而言，商业环节复杂，参与内部控制系统是无法渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖所有的部门和岗位，内部控制建设是很难形成一个网络系统，缺乏科学性和合理性，不能达到良好的结果。一些企业外部环境和经济业务变化如缺乏远见，使管理滞后，未能及时作出相应的处理程序和系统。企业日益激烈的竞争，但同时监管机构如注册会计师在日益激烈的竞争，导致了社会监管前也没有损失。所以企业外部监管流于形式，造成更多的偏见，对大多数企业的会计监管只是表面现象，缺乏完整性和全面性。2.1.2 会计人员专业知识较少

企业有时为了追求利益，不惜聘请非专业人员工作，员工有一些专业知识不能适应不断变化的工作要求部门员工培训、在职人员的业务知识和专业水平不能适应业务发展的需要。部分企业管理者对内部控制制度或内部控制知识文件和规章制度。经理冷漠，没有强烈的责任感很可能会导致内部控制关键环节失控，或共谋欺诈导致内部控制失效的现象。企业会计人员素质相对不能满足投资者的要求与企业的发展，使财务会计系统不能发挥应有的作用,导致企业信息失真的现象更加严重。

2.1.3 盲目投资，导致利润增长缓慢

公司在拟定公司战略目标时，普遍以为公司的战略拟定应当有一个远大的开展方针，来鼓励公司的发展。在国内公司间盛行一种定向思维，即以为公司的战略决策即是要使公司的规划越来越大，在这种战略办理指导思维的指引下。公司纷繁走上了扩展公司的规模，实施跨越式开展的路途。公司经过在所谓的强强联合和强弱联合思维下，诞生了像许多公司相同的集团化，在资金、人员、实力方面完成了提升。可是，由于公司的规模太过于庞大，难以构成彼此相关、彼此配合的会计监管管理体系，并不能真实发挥出规划效应和协作优势，而且缺少核心竞争力，致使预期收益不抱负错字或许由于利益重新分配不妥致使冲突、矛盾加剧，或许由于公司遽然扩大、会计监管管理能力短缺等而宣告失利，最后浪费了人力、物力、财力，造成了赢利减少，乃至接近了亏本的情况。2.2 企业会计监管问题出现的起因

我国企业会计监管中存在着很多问题，导致了企业发展缓慢，究其原因，主要从以下几点进行分析。2.2.1 会计监管弱化表现

目前，我国社会主义市场经济体制刚刚初具规模,现代企业制度尚未真正完全建立，并在背景下,从会计管理体系的角度来看，我国企业财务会计人员首先需要服从公司法定代表人。由于公司的经理经常干预会计工作，会计人员由于受到管理或受利益诱惑，往往按照管理者的意图,会计监管职能不能充分发挥,导致了控阵公司会计监管的严重削弱。

此外，公司的财务和会计工作的外部监管制度形同虚设，外部会计监管系统是不满意的。目前,外部监管财务会计工作主要是由公司承担的主管部门,导致了地方主义和保护主义的色彩特别浓厚。大多数中小公司都存在建账不规范的现象，出于这样或那样的原因，做假账或设有多套帐成为了普遍现象。真实的账簿只会提供给公司内部管理人员看，反应的是公司经营状况的真实数据。但是，公司提供给税务机关和银行的却是在真实报表的基础上进行加工而成的。比如送给税务

机关的报表，更多地是披露公司虚假的亏损信息，从而趁机少纳税或者不纳税；比如送给银行担保机构的报表，通常用权责发生制提前确认公司收入，重点表明的公司的盈利情况，让担保机构认识到公司的经济能力和信用等级。公司中类似的不规范的会计报表成为了限制公司会计核算问题的重要障碍。2.2.2 外部治理结构不成熟

尽管近年来,政府监管部门加大了监管的力度,但惩罚的威慑是非常有限的,违反上市公司虚假信息披露的内部驱动器,远胜于监管惩罚威慑。其次,社会中介中也出现监管和约束的力量不强。会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、新闻媒体和行业协会等社会中介机构应发挥社会监管的作用在上市公司治理。注册会计师专业的会计人员,特别是,是一个重要的支持者的市场经济秩序。财务审计报告出具独立、公正和诚实信用,确保真实、可靠的会计信息是最基本的职业道德。失真的会计信息会导致失真的证券市场。从事件的后果如安然和会计人员舞弊会导致整个社会信用危机,造成市场动荡。在我国,尽管机构和组织来监管上市公司具有一定的社会效应,但强度是不够的。在过去的几年里,各种类型的违反上市公司不断暴露,“装箱单”和“利润“泡沫”和“资产转移”等现象,很多情况下是根据计划和参与的中介机构。由于缺乏监管和惩罚的中介机构，由经济利益，中介机构发挥公司治理监管的热情远不及“阴谋”。2.2.3 内部治理结构不健全

我国企业的会计监管设计和操作取决于创建、管理和监管体系、伦理和价值观。一般来说,企业文化对公司效率和内部会计控制的有效性具有重要意义,直接影响基层员工的道德行为、思维方式和行为。它是基于基本的目标和价值观为核心的公司形成了一套比较完整的想法——行为系列,公司组织,创建公司的氛围和环境,以及调动积极性的员工,有一个不可或缺的角色。但是目前,大多数的管理者缺乏恰当的道德、价值观和经营理念,为公司的职能部门不清楚,也不重视企业文化的建设。公司员工对公司系统的内部会计控制的目标,也缺乏理解,是一种被动接受管理。所有的这些严重制约公司有效运行的内部会计控制问题。

3加强企业会计监管的主要措施 3.1 优化内外部环境

3.1.1关于企业外部环境

不断深化经济体制改革，强化市场经济体制。任何事物的发展都需要良好的环境予以支持，所以当务之急是要深化经济体制改革，尽快建立现代企业制度，进一步明晰产权，改进企业行政当局的奖惩制度，用行政法规来规范各方的行为，加快健全金融体制和价格体制建设的步伐，建立健全中介服务，不断强化市场问题，为企业提供一个公平、竞争、自由的市场经济环境。同时要注意到，企业应努力减少影响经营决策时的行政因素，我们可以这样设想：取消企业领导的行政级别待遇，企业的领导不再由行政部门指派，而是去社会上公开招聘，遴选出由市场磨练出的真正企业家。在这样一个环境中信息才是有效的，企业利用这样的信息才会在企业发挥良好的作用，为会计监管在企业中的应用奠定坚实的基础。3.1.2关于企业内部环境

企业的领导者想要牢固树立企业价值最大化的意识并使其发展为企业文化的重要组成部分，那么会计监管自然成为完成目标不可或缺的手段和方法而得到重视从而充分发挥作用。另外在今后组织的企业领导人培训中增加会计监管的内容，在经济师等职称考试中适当增加会计监管这方面的知识也会起到积极的作用。

高素质的会计监管人员队伍是会计监管发展的中流砥柱，培养高素质的会计监管人员要求从以下三个方面持续进行：首先，改革现有会计监管知识体系，剔出不切实际的理论；其次，广泛在各级院校的经济和会计专业中开设会计监管课程；最后，加强后续教育。当今世界处于计算机飞速发展和应用的时代，这就要求会计人员熟练掌握会计监管通用软件，了解最新会计监管软件动态，做到与时俱进。

3.2 建立协调有序的监管问题

3.2.1 强化会计监管制度，尤其是会计控制制度

会计监管是指为了一个部门或公司进行有效的管理和运作，而做出的经济信息的保护，控制经济活动，提高经济效率，并在部门和公司内部的自我调节，自我控制，自我监控手段。它的目的是保护部门或公司资源资产，保证会计数据的准确性，完整性和可靠性，提高了工作效率和管理水平，并提供保障，以提高经济效益。会计监管的有效运行的基础和管理各部门和公司，在管理中占有重要地位。而在部门和公司的会计监管，内部会计控制是重要的组成部分。虽然严格来说，内部公司治理和会计监管是两个不同的概念，但两者是密切相关的，以内部治理相关的许多方面的会计监管，公司治理结构是会计监管环境。在许多活动的会计监管，如责任分工，权限和审批，审查，监管和控制，物理控制，会计信息的真实性和可靠性有很大的影响。公司治理，会计监管是内部监管系统中起重要作用。因此，强化会计监管，特别是会计控制系统改善内部治理结构的加强和有

效运行，提高会计信息质量有重要的作用。3.2.2 强化经理市场，引入竞争问题

市场是资源配置的有效的方法，优异的公司运营管理人才必定在市场中产生，在竞赛中生长。当前，中国的经理市场基本上还处于起步期间，主要在私营公司和外企中发挥了可观的效果，而关于国有公司而言，仍是经过方案经济体制下的行政录用方法来选择高级经理人。这样的话经理市场对管理者为追其本身利益对财政信息进行点缀的行动，就难以发挥出应有的监管和约束效果。强化经理市场，要要点抓好以下几方面：首先，加快现代化公司管理条例的建设脚步，变革传统的以行政录用为主的选拔委任问题，使公司可以独当一面地行使用人自主权，变成真实的经理市场需求主体。第二，要充分发挥市场的资源配置、激励约束、指导服务功能、评估判定，将竞赛问题引进经理市场，由市场安排供需见面会，双向选择，择优录用。第三，要加大市场监管力度，随着中国经理市场的快速发展，市场经济盲目性、无序性的坏处也日益凸显，有必要导致注重并采纳有效办法加以解决。

3.2.3 强化相关的法律法规体系

不可否认，法律系统在市场问题中起着决定性的效果，缺少了行之有效的法律保护，也就无法树立科学的公司管理问题，强化有关法律法规是燃眉之急，也是久远之计。在中国，有关的法律准则还非常缺乏，如证券法、公司法等不注重民事责任，缺少对违法违规者的行之有效制裁，也缺少对受害者的民事补偿救助，致使有关人员的违规成本低，中小股东的利益难以得到保证，更影响了资本市场的正常运转。因而，既要赶快树立和强化有关法律法规系统，又要严格执行，造就良好的法制环境。例如，建立股东代表诉讼准则和团体诉讼准则，强化大股东、董事和管理人员的法律责任，将有助于公司的规范化运作，有助于公司管理问题的强化。

3.2.4 强化注册会计师审计制度

首先，提高注册会计师考试的条件，提高学历需求和添加考试层级，把学历提高为大学本科以上，并为会计、审计类专业，其他专业的考生报名需经过考前的强制性训练方可取得考试资历。第二，拓宽注册会计师业务范围，将其业务范围从传统的审计鉴证、税务效劳等扩大到战略规划、准则规划、风险管理等方面。

结论

现代企业会计监管问题不仅关系到单个公司和个人，而且还关系到金融体系的稳定、经济的增长、资本的配置，从而影响到整个社会的财富与福利水平。只有紧密联系中国国情，充分汲取学习世界经验及教训，自律组织、国家、行业与公司等层面上采取相应的措施，成功地处理公司管理与会计监管存在的疑问，才能使国内上市管理与会计监管获得实质性的发展，从而提高公司质量，促进国民经济持续稳定增长。

参考文献：

[1] 丁飞 《我国上市公司企业会计监管》 商业文化 2012.3 [2] 阎达五 王建英 《企业会计监管标特征研究》 财务与会计 2012.10 [3] 黄世忠 《企业会计监管其防范对策》 中国注册会计师 2011.2 [4] 侯芬娥 《对上市公司会计舞弊的思考》 财会研究 2010.2 [5] 岳殿民 《中小企业会计监管研究》 天津财经大学学报 2013 [6] 王娜娜 《企业会计监管行为研究》 太原理工大学学校 2011 [7] 王蕊 《企业会计监管的动因及对策》 西安建筑科技大学学报 2012 [8] 干红芳 《企业会计监管动机及防范》 商场现代化 2011.2 [9] 颜永廷 《企业会计监管手段剖析》 财会月刊 2011.5 [10] 甘群 《企业会计监管的手法与治理》 财会研究 2012.12 [11] 孙红梅 《企业会计监管特征分析》 财会月刊 2011.11

[12] 何恩良 《我国会计师行业诚信建设研究》 企业经济 2012.11

第四篇：中国商业银行的各类监管指标及内部管理指标总结

[农信讲堂]中国商业银行的各类监管指标及内部管理指标总结大全

2016-05-11农信之声在一般客户或者银行员工眼里，银行似乎只是在吸收存款、寻求融资需求客户，管理信贷风险，并从中赚取手续费和利差。但你看到的只是表象，远没有真正体会到在如此简单的操作流程背后，银行要面临的各类监管和风险指标约束。正如以下的情景案例。

某银行客户经理小明想帮客户申请一笔贷款，从银行角度除正常信用风险审核之外，还需审查以下内容：①是否有足够的个人或公司存款支撑，即是否符合存贷比，资产负债委员会；②是否有足够的央行根据合意贷款规则核准的信贷额度；③是否有足够的银行资本支撑这样的风险资产扩张，即须符合计财办或巴办的资本充足率要求；④银行净资本是否足够大，确保该笔贷款占净资本比例不超过10%（单一贷款集中度，信审部）；⑤需要审查该客户所在集团的整体授信是否超过银行净资本的15%；⑥如果该客户是关联方，对该关联方的授信又不能超过银行净资本10%；(商业银行对全部关联方的授信余额不得超过商业银行资本净额的50%。)⑦如果是并购贷款，则不能超过并购价款的60%，且单一借款人并购贷款余额不超过一级资本的5%；⑧如果吸收存款，大额人民币存款在月末或季末，恰巧又是小银行，可能得问问财务这边存款偏离度；（3%）⑨如果是外币，而且又是境外个人或公司的存款，需要首先看看本行有没有足够的短期外债额度，而且该额度通常都是使用率非常高，剩余空间非常小。

尽管上述只是一个案例，看得有些眼花缭乱，实际管理过程中并不是都像小明一样一个个跑部门自己核对，但总体管理逻辑大致如此。

鉴于这些基础概念的重要性，且近期网上一份严重过时的“100个银行有关会计指标及其计算公式汇总”广为流传，里面信息错误百出，借此文希望能够给予纠正。

1、存款准备金率：存放央行款项÷各项存款余额×100％

存款准备金，分为法定存款准备金和超额存款准备金（主要构成是存放央行及现金，不包括存放同业资金）。目前法定存款准备金是：5大行最高，其次一般商业银行（股份制、外资），最后涉农涉小微银行（农商行，城商行）。大额清算系统在工作日17:00关闭以后，账户余额超过法定存款准备金（银行总行法人所在地央行开立）的部分就是超额备付金，如果清算账户和法定存款准备金账户是分开管理的，则还包括法定存款准备金账户余额超过应缴部分。目前银行业超额备付金率平均在1.5%-2%之间，一般大行最低，城商行最高，主要因为超额备付金是银行短期流动性管理工具，用于日常清算必要头寸，具有一定刚性。大行的支付体系发达，多数支付甚至可以行内系统轧差，相对预留的支付头寸比例较低。超额备付金率反应一家银行流动性管理的效率，也是银行间支付系统必不可少的润滑剂，或初始资金。但需要注意超额准备金和法定存款准备金实质是央行和商业银行之间的资产负债关系，也称基础货币，但不属于一般我们熟悉的“货币”（m1,m2）统计范畴。

2、资本充足率:（总资本-资本扣减项）/（风险加权资产）一级资本充足率=（一级资本-资本扣减）/（风险加权资产）

核心一级资本充足率=（核心一级资本-对应资本扣减）/（风险加权资产）×100% 资本充足率指标，要求银行为其经营行为产生的风险按比例配备股权性质或类似股权性质的自有资金，能够在危机时刻吸收损失。所谓吸收损失，是指一旦发生偿付危机，可以不用承担偿还或付息责任（如普通股，优先股，减记型次级债等），这里所说的风险，包括信用风险、市场风险和操作风险。

国内主要法规依据是2012年6月的《商业银行资本管理办法(试行)》；一级当年12月份补充的关于实施《商业银行资本管理办法(试行)》过渡期安排相关事项的通知。

《商业银行资本管理办法(试行)》基本反映了巴塞尔三的要求，资本充足率不得低于8%，核心一级资本充足率不得低于5%。但还得加上缓冲资本2.5%，非系统性重要银行资本充足率实际为10.5%要求，系统重要性银行（至少中工农建交+招商银行）资本充足率还得再加1%额外资本要求，即实际要求为11.5%；缓冲资本和系统性重要性资本充足率额外要求都必须为核心一级资本（即股东权益）。

但后来因为各家银行实际资本压力和支持实体经济宏观环境下，银监会放松了执行口径，制定了6年过渡期计划。

资本充足率监管可以说是整个银行业监管体系中最为重要的指标，是银行持续经营的基本保障，即如果资本充足率低于监管要求，面临的是较为严重的监管措施，如果持续恶化，核心一级资本低于5.125%，则会触发其他一级资本工具（一旦触发如优先股会被强制转为普通股），直至银监会启动认定其生存问题启动二级资本工具转股，或重组，以致强制资产出售等。

3、信用风险比例 主要有不良贷款率、贷款拨备率、拨备覆盖率 1）不良贷款率：不良贷款/贷款总额

在《商业银行风险监管核心指标(试行)》中要求不应高于5%，但其实该比例要求并非硬性要求，实际中一家银行的不良其实也是一个商业行为的结果，除不良资产转让外，银行难以像控制存款准备金率和资本充足率那样准确管理不良率，目前银行业的不良率大约在1%-2%之间。不过需要注意的是，每家银行的5级分类标准不完全相同，虽然都需要符合2001年发布的《关于全面推行贷款质量五级分类管理的通知》关于贷款分类的一些原则标准，银监会在2007年发布了《贷款风险分类指引》银监发[2007]54号，给出了一些定性考量因素和需要考虑的维度，但具体分类并不是完全量化的过程，而是依赖于风险官综合诸多非量化因素综合评估结果，所以不同银行风险官和高管层偏好不同也会导致跨银行可比性下降。

2）贷款拨备率：贷款损失准备/各项贷款余额

《商业银行贷款损失准备管理办法》（中国银行业监督管理委员会令2011年第4号）正式引入贷款拨备率和拨备覆盖率指标，要求重要性银行于2013年底达标，对非系统重要性银行则放宽至2018年底达标即可。

贷款拨备率基本标准为2.5％，拨备覆盖率基本标准为150％。该两项标准中的较高者为商业银行贷款损失准备的监管标准。

一般来讲，拨备是为了覆盖预期损失，资本金用来应付非预期损失，或者说发生概率较小但损失较大的情形，称肥尾。所以拨备应该对应着一定的风险较高的贷款。

贷款拨备率有别于其他几项贷款损失监管指标，因为分母为各项贷款余额（包括正常类贷款），所以实质上是监管机构对银行贷款分类没有充分信息，或者说为应付对贷款分类的周期性，用2.5%的硬性指标来弥补150%拨备覆盖率的不足。但2.5%指标对银行而言在经济景气上升周期比较难以达到，因为不良率较低，所以银行被迫额外提取。

3）拨备覆盖率：（贷款损失专项准备金+贷款损失特种准备金+贷款损失一般准备金）/（次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款）×100％

对于超过150%的拨备可以计入二级资本，从而有助于提升银行的资本充足率。拨备覆盖率最早是对国有商业银行股份制改制之后，为进一步让商业银行资产负债表真实体现其资产状况而提出。《国有商业银行公司治理及相关监管指引》中要求国有商业银行在财务重组完成当年不良贷款拨备覆盖率应不低于60%，之后在确保财务稳健的前提下逐年提高该比例，争取在五年内达到100%。每家银行上市的先后顺序基本上也是其不良率和拨备覆盖率达标的先后顺序。拨备覆盖率分子贷款损失的三项构成其实差异非常大。贷款损失一般准备：根据人民银行《银行贷款损失准备计提指引》，是指按全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。需指出的是，央行定义的贷款损失一般准备，有别于财政部（财金[2012]20号文《金融企业准备金计提管理办法》）定义的一般准备，后者要求金融企业应当于每年终了对承担风险和损失的资产计提一般准备。金融企业根据自身实际情况，选择内部模型法或标准法对风险资产所面临的风险状况定量分析。对于潜在风险估计值高于资产减值准备的差额,计提一般准备。当潜在风险估计值低于资产减值准备时,可不计提一般准备。一般准备余额原则上不得低于风险资产期末余额的1.5%。如果采用标准法，则潜在风险估计值=正常类风险资产×1.5%+关注类风险资产×3%+次级类风险资产×30%+可疑类风险资产×60%+损失类风险资产×100%。

贷款损失专项准备：根据《贷款风险分类指引》对贷款进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备；金融企业可参照以下比例计提专项准备：关注类贷款计提比例为2%，次级类贷款计提比例为25%，可疑类贷款计提比例为50%，损失类贷款计提比例为100%。其中，次级和可疑类贷款的损失准备计提比例可以上下浮动20%。

此外，需要区分财政部为税收目的而定义的贷款损失准备金和银监会这里为计算拨备覆盖率而定义的贷款损失准备。财政部关于税前扣除的最新法规是《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》（财税[2015]9号）明确准予当年税前扣除的贷款损失准备金= 本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。并没有区分贷款质量，只是按照1%比例允许银行税前计提。

4、流动性风险相关指标

1)存贷比= 各项贷款/各项存款 <=75%

存贷比，源于《商业银行法》，是流动性管理中最为古老的一个指标，其局限性在于只考量银行资产和负债当中的一种来衡量，排除了负债中其他项，比如拆借、债券，也排除了银行其他资产，同时也不考虑期限因素。后来经过一些小的演化，主要是2011年对小微专项债券对应的小微贷款可以从分子中扣除，此后是2014年6月的银监会《关于调整商业银行存贷比计算口径的通知》（简称3号文）有较大调整。

目前，存款一般仅包括企业和个人存款，以及极少数的同业存款（保险公司协议存款，外资行母行存放），贷款也只包括对个人和企业贷款（银行承兑汇票贴现和转贴现例外，实质上贴入行面临同业风险，但被纳入了贴入行的贷款统计）。银监会从2010年后陆续将分子中对小微企业的贷款扣除，去年34号文进一步将银行1年以上未偿的债券从分子中扣除（银行发行的未偿债券实质一种负债，但从从分子资产“贷款”中扣除，是一种抵消的概念。）同时将外币存贷比只作为检测指标，并没有监管要求。所以目前只有人民币存贷比需要符合75%，而且其构成已经经过多个调整项目。

在谈及存贷比的时候，必须要提及央行在2015年1月中旬发布了《关于调整金融机构存贷款统计口径的通知》银发[2015]14号（包括2014年12月份的387号文），央行的存贷口径调整在弄清楚上述金融机构分类后就非常简单，一句话概括：存款口径新增非存款类金融机构存款；贷款口径新增非存款类金融机构拆放。各项贷款口径只排除存款类金融机构之间的拆借，即只排除银行和央行直接资金往来，银行和财务公司之间的资金往来。银行投资各类资管、基金子公司产品；银行拆放各类证券期货及信托公司、汽车金融、金融租赁、贷款公司；银行拆放小额贷款公司三种情形都被纳入各项贷款口径。

但需要注意央行的存贷比口径和银监会存贷比指标是相对独立的2套体系。一般意义上当我们说银行有揽储压力、高息揽存以及符合监管指标，实际是指银监会的存贷比考核，包括以贷转存，同业存款变造一般存款，设定理财产品到期日以促使月末达标等。

2)流动性比例 =流动性资产/流动性负债×100%

该指标统计30天内到期的资产和30天内到期的负债比例，又可以认为是短期资产负债比。该指标好处是简单明了易于统计管理；缺陷在于只统计合约中到期的资产负债，并不考虑如存款提前支取而流失，也不考虑类似活期存款的沉淀率，抵质押融资等因素，所以巴塞尔委员会后来引入了新的流动性指标，即流动性覆盖率。

3）关于存款偏离度的236号文

《关于加强商业银行存款偏离度管理有关事项的通知》（银监办发[2014]236号）具体要求如下：

商业银行应加强存款稳定性管理，约束月末存款“冲时点”，月末存款偏离度不得超过3%。月末存款偏离度=（月末最后一日各项存款-本月日均存款）/本月日均存款×100%。每季最后一月的月末存款偏离度时，“本月日均存款”的可计入金额不得超过上月日均存款×（1+最近4个季度最后一月日均存款增长率的均值）。主要诱因是去年6月份末的存款大幅波动，银行为符合存贷比指标，通过各种高息，月末会计编造，理财产品设置等提高存款数。月末最后1-2个工作日存款波动明显，不利于存款统计和市场持续。

去年8月份国务院颁布的《关于缓解企业融资成本高问题的指导意见》，首次提及“存款偏离度指标，研究将其纳入银行业金融机构绩效评价体系扣分项”。监管层压力凸显，此次只引入月末和季末存款偏离度，虽说是行之有效的方法，但明显违背市场规律，尤其是中小银行存款偶然波动性本来就较大，这种一刀切式的监管徒增银行管理难度。小银行月末不敢随意“收”大额存款成为古今中外银行业奇葩显现！

此外，央行后来出台的银发[2015]14号文以及银发[2014]387号文对存贷比口径调整之后，存款偏离度3%仍然按照银监会口径执行，因为从出发点看该指标约束的是银监会存贷比意义上的存款偏离，而不是央行统计意义上的存款。4）流动性覆盖率（LCR）：优质流动性资产/未来30日内资金净流出 >100% 该指标是《商业银行流动性风险管理办法（试行）》（中国银行业监督管理委员会令2014年第2号）正式引入，在国际上巴塞尔委员最终出台相关规则也几经修改，最终通过放松优质资产定义，设置达标过渡期等妥协方式达成一致。该指标衡量30天内银行优质资产和预期未来30银行资金净流出，优质资产不包括对金融机构的债权以防止引发系统性风险。优质资产分为一级资产（风险权重为0，或评级为AA-以上）和二级资产（评级为2B以上，或风险权重为20%）；负债根据未来资金流失率的假设对稳定性不同性质的存款进行折扣。总体该比例衡量银行在压力情景下30天内通过变现优质资产应付挤兑/融资链断裂等资金流失。

目前只有资产在2000亿以上银行需要逐步达标，即在2018年底前达到100%。在过渡期内，在2014年底、2015年底、2016年底及2017年底前分别达到60%、70%、80%、90%。如果资产低于2000亿，则只需要监测并报送相关数据。5）净稳定资金比例（NSFR）：可用的稳定资金/业务所需的稳定资金 >=100% 银监会发布的《关于中国银行业实施新监管标准的指导意见》（银监发[2011]44号）首次引入“净稳定融资比例”。该比例用于度量银行较长期限内可使用的稳定资金来源对其表内外资产业务发展的支持能力；可用的稳定资金是指在持续压力情景下，能确保在1年内都可作为稳定资金来源的权益类和负债类资金。所需的稳定资金等于商业银行各类资产或表外风险暴露项目与相应的稳定资金需求系数乘积之和，稳定资金需求系数是指各类资产或表外风险暴露项目需要由稳定资金支持的价值占比。

但后来2014年初发布的《流动性风险管理办法》（以下简称“办法”）并没有正式引入，由于巴塞尔委员会正在修订净稳定资金比例相关标准。因此，《办法》暂时移除了净稳定资金比例的相关内容，待巴塞尔委员会完成对净稳定资金比例的修订后，银监会将结合中国实际，进一步修改完善《办法》。

6）杠杆率：（一级资本—一级资本扣减项）/调整后的表内外资产余额×100% 从监管指标而言，杠杆率实质上是一种监管指标精确性的倒退，巴塞尔委员会过去26年一直致力于设计风险敏感的监管指标，并鼓励银行自行开发内部模型以更加精确地识别计量风险，从而降低资本要求。但是08年金融危机暴露这种过渡追求所谓精确风险计量的缺陷，部分银行杠杆率大约只有2%（资产是一级资本50倍以上），但核心资本充足率依然10%，然而危机时刻的压力情景同样可能导致这些低风险权重资产发生亏损。所以引入杠杆率概念进行兜底，即不论银行如何折腾设法降低其资产的风险资本要求，也不能将资产负债表扩张得太厉害。国内对该指标的监管法规主要是银监会令2015年第1号文《商业银行杠杆率管理办法》。

7）其他流动性监测指标，也称集中度风险

监管法规是：《商业银行流动性风险管理办法（试行）》，主要列举其中规定如下：

①最大十户存款比例：最大十户存款总额/各项存款×100%； ②流动性缺口率: 流动性缺口/90天内到期表内外资产×100%； ③核心负债依存度: 核心负债／总负债×100%。④累计外汇敞口头寸/资本净额×100%

⑤利率风险敏感度：利率上升200个基点对银行净值影响/资本净额×100% ⑥市场风险价值VaR：最早只用于银行内部风险管理工具，但随着1996年巴塞尔委员会开始引入市场风险资本概念，VaR值被事实内部模型法计算资本充足率的银行用来进行“精确”衡量市场风险资本的工具，但所谓“精确”在理论上99%置信区间单尾，每年也就2-3个工作日突破阀值较为合理，但2008年的金融危机中表现却非常惨不忍睹，事后检验UBS溢出天数为50天，德意志银行35天。针对外资银行以下三种类型的监测指标一旦超出规定比例，需要向监管机构（银监会派出机构）报告：

①外商独资银行、中外合资银行境内本外币资产低于境内本外币负债的； ②集团内跨境资金净流出比例超过25%的； ③外国银行分行跨境资金净流出比例超过50%的。

银监会在《商业银行流动性风险管理办法（试行）》中要求，银行多维度检测流动性风险，包括核心负债比例、同业市场负债比例、最大十户存款比例和最大十家同业融入比例；且每月向银监会或其派出机构报送以上数据。

5、盈利性指标

盈利性指标本身属于商业性质，并没有强制的监管要求，但出于风险控制目的，监管机构仍然将部分业务资格的申请和这些盈利性指标挂钩。比如在申请成为定价自律机制基础成员（发行CD, 参与Shibor和LPR场外报价等）需要首先符合央行的合格审慎评估，同样申请央行的一些流动性便利也需要符合央行的合格审慎评估要求。而这里的合格审慎评估涉及到的盈利指标有： 资产利润率 = 净利润/平均总资产

净息差 = 净利息收入/生息资产平均余额（净利息收入需要扣除贷款损失拨备成本）

不良贷款率 = 不良贷款余额/贷款余额 <=5% 成本收入比 = 业务及管理费/营业收入<=50% 风险调整的收益率RAROC =（收益－经营成本－预期损失+资本收益）/经济资本，是相对于传统的股权收益率（ROE）和资产收益率（ROA）而言的，是资本管理植入银行内部考核管理最为典型的案例，考虑为非预期损失做出资本储备，进而衡量资本的使用效率，使银行的收益与所承担的风险挂钩。不过现实中真正用这项指标约束业务部门的非常少。

6、额度管理

银行的监管额度，是指监管机构定期审核并分配给银行的的监管指标，主要有短期外债、中长期外债、综合结售汇头寸、信贷发放新增额度(合意贷款)。1）短期外债额度管理：每外管局对中资银行和外资银行分别核定一个总额度，比如2014，中资银行短期外债额度139亿美元；外资法人银行和外资银行分行总额度为165.4亿美元；然后再根据总额度对每家银行进行细分（5000万到10亿美金不等）。具体银行外债定义，参考《关于核定2011境内机构短期外债余额指标有关问题的通知》（汇发[2011]14号）；总体的外债管理可参见《外债登记管理办法》（汇发[2013]19号）。

2）中长期外债额度管理：不同于短期外债管理，中长期外债实行发生额管理，即银行每年新签的从境外借款超过1年以上的外债发生额，即便明年未到期也不会继续占用明年的额度。该额度由国家发展和改革委员会外资司银行处根据银行每上一年使用情况和新一年的潜在业务发展情况核定，银行借用这些中长期外债必须用于支持“实体经济”，也就意味着用途必须是发放1年期以上的贷款。具体申请事宜由国家发改委外资司贷款二处负责。

3）综合结售汇头寸额度管理：和前面提及 “美元敞口头寸比例”有点类似概念，但不同之处在于这里的综合结售汇头寸包括衍生品部分，比如远期，期权(用delta系数折扣后合并计入综合结售汇头寸)综合计算多头和空头之后得出差额。综合结售汇头寸额度分上限额度和下限额度，因为根据上述公式计算的结果很有可能是负值（即远期空头(shortFX long CNY position)、卖出看涨期权和买入看跌期权加总大于远期多头、卖出看跌期权、买入看涨期权和现货外汇头寸之和），一旦为负，则意味着有可能突破综合结售汇头寸下限，因为多数银行下限额度仅为负1000万美元，上限额度为1亿到20亿美元不等。相对而言在人民币升值预期盛行的过去几年里，综合结售汇头寸下限更加珍贵。每家银行管理过程中，需要每天早上给出上一工作日综合结售汇头寸余额，得出当日还有多少空间，进行实时管理。

具体参见《银行办理结售汇业务管理办法实施细则》(汇发[2014]53号)，该文已经允许综合结售汇头寸按周进行考核，不必每天的日末都要保持在综合结售汇头寸的区间内。

4）银行间同业拆借最高拆入限额和最高拆出限额管理： ①政策性银行的均不超过其上年末待偿还金融债券余额的8%； ②中资商业银行不超过其各项存款余额的8%；

③外商独资银行、中外合资银行不超过其实收资本的2倍； ④外国银行分行不超过其人民币营运资金的2倍。

参照上述限额向人民银行申请相对比较容易通过，每次因为实收资本或营运资本增加，申请提高限额但仍然需要几个月审批流程。

5）代客境外理财投资额度

目前代客境外理财在外管局审批相对比较宽松，银行按照实际产品发行计划向外管局申请，只按照资金流入流出差额计算额度占用情况。比如流出1亿美金，但1年后全部亏损，则这1亿美金永久占用QDII额度，因为不可能再回流了。具体事务由国家外汇管理局资本项目司资本市场处负责。

7、集中度风险管理

1）单一集团客户授信集中度比例:

最大一家集团客户授信总额：(扣除保证金、银行存单和国债后的授信余额)/资本净额×100% <=15% 单一客户贷款集中度: 最大一家客户贷款总额／资本净额×100%<=10% 单一客户关联度: 最大一家关联方授信余额/资本净额×100% <=10% 全部关联度: 全部关联方授信总额／资本净额×100%<=50% 所以民营银行以实业公司发起成立，其资产负债表的扩张并不能依赖母公司及其关联公司的贷款需求。一家银行发起成立，注册资本在20-50亿，其中最多只能有一半可以用于关联方的贷款。

在关注比例的同时需要注意关联方定义，因为银监会和证监会定义的差异较大：银监会扩大关联自然人的范围，所有关联法人的高管和主要股东都是关联自然人；而证监会的关联方重在企业，关联自然人直接或者间接控制的、或者担任高管的法人被定义为关联方。具体如下关系图：

2）并购贷款集中度比例：

全部并购贷款余额占同期本行一级资本净额不超过50%。并购交易价款中并购贷款所占比例不应高于60%。对单一借款人的并购贷款余额占一级资本净额不超过5% 3）同业业务集中度比例：

单一金融机构法人的不含结算性同业存款的同业融出资金,扣除风险权重为零的资产后的净额/银行一级资<50% 单家商业银行同业融入资金余额/银行负债总额<1/3 单一金融机构融出集中度指标（50%）一般符合监管比例问题不大，只是监控过程中较为复杂，尤其是纳入线上买入返售让本来简单的风险监控指标复杂化。因为买入返售，尤其是国债央票一类的类现金券种的买入返售并不占用银行给对方的授信（或极小），基于风险监管原则，也本不应该纳入50%比例。在计算1/3比例时候，不包括风险权重为0的质押式卖出回购业务，因为此类业务的质押品特殊性，尤其是为了强化该类资产的流动性。如果央行自己都不承认其发行的票据卖出回购的资金融入可以豁免，无疑是降低此类资产的流动性。

同业融出明确不包括表外授信，也不包括同业投资业务如：ABS投资，债券投资，CD等。

同业融入资金占总融入资金不超过1/3，其实也类似前面流动性风险提及的核心负债比例，只不过这里是核心负债的反面。即监管层不希望银行依赖于同业资金为主要来源开展其他风险业务，比如做同业非标（同时结合不规范会计处理），从而放大经验风险却又无法体现在存贷比，资本充足率等其他监管指标汇总。

4）银行理财业务集中度比例：

①代客境外理财产品，投资于资产支持证券及抵押贷款支持证券的资金总额不得超过单只产品总资产净值的10%。

②理财资金投资非标准化债权资产的余额= Min{35%×理财产品余额,4%×商业银行上一审计报告披露总资产}

银监发[2013]8号文，如果把不同法规作为监管者的作品，这部法规虽然篇幅短，级别一般，但获得了十足的收视率和影响力。且保密工作好，出台之前几乎无人知晓，甚至发布在银监会官网之后也少有关注，当天资本市场也几乎没有反应，直到第二天因为大面积的解读和传播，才导致银行股半数跌停。

所谓非标准化理财，主要包括信托受益权、信贷类资产、票据，银行尝试通过理财将表内资产表外化，以释放存贷比，资本或信贷额度等压力。既可以保留客户关系，也可以通过理财获取中间业务收益。但由于资金池运作，信息披露和收益核算等问题隐藏着刚性兑付预期，并没有做到真正转移银行风险。所以银监会规定了非标准化理财占比不能太高，最高只能是35%。根据最新的《商业银行理财业务监督管理办法》征求意见稿，未来非标将逐渐成为历史，因为“预期收益率”型的非标要求被强制转入表内，且分级产品也不允许投资非标。

③银行发行代客境外理财产品，不得以任何形式进行杠杆放大交易，包括以放大交易为目的借入现金，利用融资购买证券，参与未持有基础资产的卖空交易，即代客境外理财的证券类资产和募集的比例<=100%;该规定主要防止理财产品境外投资放大杠杆从而积聚风险，但并没有考虑到少数情形海外基金经理为应付因短期大额赎回导致流动性问题，暂时的现金借入，产生的部分杠杆（一般在110%以内）是合理的被动杠杆，并不涉及投机。④代客境外理财直接投资境外股权，单只股票不得超过产品余额的5%，股权类投资加总不得超过50%；不过该条规定显然不符合实际市场发展，实践中多数通过结构绕开。

5）银行自营资金投资集中度比例：

①单个银行业金融机构购买持有单支资产支持证券的比例，原则上不得超过该单资产支持证券发行规模的40%。

②发起人持有其发起的资产证券化产品比例不低于该单证券化产品的5%，按比例持有各层级发行额的5%。

③小额少数资本投资,合计超出本银行核心一级资本净额10%部分需要从银行对应资本中扣除。

④大额少数资本投资中,核心一级资本投资合计超出本行核心一级资本净额10%；需要从对应各级资本扣除。

这里是否超过本行一级核心资本的10%差异体现在计算资本充足率时候所用的风险权重上，如果不超过10%，则风险权重为250%，否则需要从自身资本中扣减，这是惩罚性的规定，类似于风险权重1250%，这对于以ROE为主要考核指标的银行来说难以承受。

第五篇：中国商业银行信用卡风险防范研究

中国商业银行信用卡风险防范研究

内容摘要：随着我国金融体制改革的不断深入，国内各商业银行纷纷将信用卡业务定位为转型发展中的战略性金融产品，我国信用卡市场的竞争也越来越呈现出一种群雄逐鹿的态势。同时，随着我国信用卡市场的迅速发展，信用卡发卡规模的不断增长，各类信用卡风险案件时有发生。本文着重针对目前我国商业银行信用卡业务发展中出现的问题进行方法分析和提出管理策略，借以完善各商业银行信用卡风险管理手段。

关键词：商业银行 信用卡 风险防范

目录

引言......................................................................................................................................................................1 2.我国信用卡概述..............................................................................................................................................2

2.1信用卡的功能及特点...........................................................................................................................2 2.2信用卡业务在我国商业银行发展中的重要性...................................................................................2 2.3我国商业银行信用卡发展的现状及存在的问题...............................................................................3 3.商业银行信用卡风险的构成因素..................................................................................................................4

3.1恶意透支...............................................................................................................................................4 3.2欺诈风险...............................................................................................................................................4 3.3信用卡科技含量低...............................................................................................................................4 3.4客户流失风险.......................................................................................................................................5 4.商业银行信用卡风险防范对策......................................................................................................................5

4.1完善信用卡的信用政策.......................................................................................................................5 4.2加强技术分析的应用...........................................................................................................................5 4.3完善信用卡债务的控制盒管理...........................................................................................................6 4.4加快信用卡的EMV迁移.......................................................................................................................6 4.5 加快社会信用体系建设......................................................................................................................6 5.结论..................................................................................................................................................................6 参考文献：..........................................................................................................................................................7 致谢......................................................................................................................................................................7

引言

信用卡业务多年以前已成为许多国际性商业银行的主要业务和主要利润来源。如花旗银行的信用卡业务收益就占其利润总额的二分之一,美国运通公司的运通卡业务利润更占了其公司全部利润的七成。从战略发展的角度来看,未来银行的竞争将集中在高端客户、中间业务和信用卡这几方面。信用卡对商业银行首先可以起到稳定客户的作用,银行目前单凭存贷款业务并不能稳定客户,信用卡使客户与银行发生了更多的交易行为,所以信用卡已成为银行稳定客户的一个重要工具;其次信用卡分层次实行差异化管理,有利于为不同的客户提供更个性化的服务,更能帮助银行吸收高端客户;此外信用卡业务还可以帮助银行提高知名度,大大提升银行的整体品牌形象。

近年来,我国信用卡市场发展速度不断加快,但由于多种因素的影响,商业银行在信用卡业务中面临的风险也不断增大,对我国信用卡风险问题进行研究,对保证商业银行健康平稳发展有着重要的意义。

2.我国信用卡概述

2.1信用卡的功能及特点

信用卡,是银行或其它财务机构签发给那些资信状况良好的人士,用于在指定的商家购物和消费、或在指定银行机构存取现金的特制卡片,是一种特殊的信用凭证。信用卡实质是一种消费贷款,它提供一个有明确信用额度的循环信贷账户,借款人可以支取部分或全部额度。偿还借款时也可以全额还款或部分还款,一旦己经使用余额得到偿还,贝9该信用额度又重新恢复使用。

随着信用卡业务的发展,信用卡的种类不断增多,凡是能够为持卡人提供信用证明、消费信贷或持卡人可凭卡购物、消费或享受特定服务的特制卡片均可称为信用卡。主要包括贷记卡、准贷一记卡、提款卡、支票卡及赊帐卡等。我们现在所说的信用卡,一般单指贷记卡。

信用卡作为现代金融与信息技术相互融合的产物,作为一种一记名无面值支付工具,具有功能齐全、轻盈易带、方便安全、低成本运行等优点,在商业银行业务中所占比重日益加大。它的推广和使用,对于减少现金的使用、改善流通环境、发展个人消费信贷业务等具有十分重要的意义。

2.2信用卡业务在我国商业银行发展中的重要性

随着我国金融体制的深化和金融业对外开放的扩大,各类金融机构的增加,我国商业银行将受到席卷全球的金融自由化、国际化和现代化潮流的冲击,尤其是产品众多、服务全面的全能制外资银行的挑战,我国商业银行必须拓宽业务范围,向客户提供更多便捷、可靠的金融产品和金融服务,增强自身竞争力,而信用卡则是众多金融产品中最具竞争力的产品之一。

长期以来,我国商业银行在金融业处优势地位,主营资产负债业务即可带来丰厚的利润,信用卡等中间业务被普遍认为是副业导致重视度不足;另外,由于缺乏有效的市场营销手段, 加之多年来中国人“量入为出”的消费理念, 我国商业银行的信用卡发展无法达到“以市场为导向,以客户为中心”的要求,信用卡业务没有全面地渗透到社会公众生活中,因此社会对信用卡的信任度和依赖度不足,导致信用卡业务发展停滞不一前。2.3我国商业银行信用卡发展的现状及存在的问题

随着国际之间经济沟通的日渐紧密,西方国家的消费模式也逐渐对我国国民的消费观念产生影响,信用卡的诞生便是其中之一。我国信用卡业务虽然起步较晚,但是发展速度十分迅猛。截至到2010年为止,我国信用卡的发卡量已经超过2.3亿张,通过信用卡进行交易的总量也有了大幅度的提高。但是在这种健康的大环境之下,也存在着一定的问题,由于信用卡的消费方式属于提前消费,因此存在有一定违约的风险,如果未能加以重视,便会对发卡银行的经营与发展带来不利的影响,最终成为阻碍我国经济快速稳步发展的因素。

首先,由于信用卡能够给银行带来较大的利润,因此部分银行为了追求经济利益而无限制的发行信用卡,忽略了信用卡给银行的经营带来的风险, 导致大量“睡眠卡”的产生, 使银行面临着严重的违约风险。同时,为了争夺有限的客户资源,银行之间时常会推出一些优惠政策来刺激消费者办理信用卡,使消费者的持卡数量大大超过了自身的需要,为银行的经营买下了安全隐患。

其次,当前我国关于信用卡管理的政策还不够完善,且该政策只是从管理的角度,对银行卡的主要业务内容进行管理与规范,并非强制性的法律条文,因此约束力相对较弱。同时,我国也缺少对消费者行为的强制性管理规范,导致恶意透支现象的发生,给银行带来了损失,增大了银行的运行风险。

最后, 随着信用卡发卡数量的增加, 信用卡安全的问题也随之而来。发卡银行为了在追求发卡数量的同时降低运行的风险,往往对信用记录良好的客户管理过严,而对信用记录较低的客户缺乏必要的限制。此外,信用卡在使用的过程中也有可能发生被盗现象,导致信用卡欺诈的发生。3.商业银行信用卡风险的构成因素

3.1恶意透支

持卡人的恶意透支是构成信用卡风险的最主要因素,具体是指信用卡持有者抱着非法占有的目的,使用信用卡超额消费,同时在超过款期限后,依旧拒不归还相应费用的行为。这种行为会造成银行资金的大量流失,对银行的正常经营造成损害。在商业银行的日常经营过程当中,恶意透支是信用卡最为常见的风险因素,银行可以通过持卡人消费的具体行为来对其进行辨别,考察客户是否可能做出恶意透支的行为,并对其加以防范,从而降低恶意透支的风险。3.2欺诈风险

信用卡的欺诈风险主要可分为两类,分别是因持卡人对信用卡保存不当而造成的风险,以及持卡人自身的恶意行为。持卡人在使用信用卡的过程中缺乏安全意识,疏于防范,导致信用卡丢失或信用卡的信息被人窃取,犯罪分子便可通过持卡人的信用卡进行大量消费,给持卡人与银行造成巨大的损失。同时,当前网络消费的不断发展,进一步加大了信用卡信息丢失的可能性,给发卡银行带来的风险。此外,在持卡人进行消费时,商家的雇员常常能够接触到持卡人的信用卡,并有机会窃取持卡人的信息,使持卡人遭受损失。

而持卡人自身的恶意的行为则是利用信用卡从丢失过程中银行政策的漏洞从中牟利。例如,持卡人可以谎称信用卡丢失,到发卡银行进行挂失, 然后利用信用卡挂失到信用卡冻结之间的时间差进行大量、密集的消费,使发卡银行误认为是盗取信用卡者进行透支,最终给商业银行造成经济损失。3.3信用卡科技含量低

磁条卡技术自身的缺陷已构成银行卡犯罪的主要因素，因为犯罪分子可以很容易地通过设备盗取磁条上的资料，再复制到新的卡片上。在近几年的东南亚，利用磁条卡的技术缺陷，信用卡盗卡犯罪非常猖獗，不法商户和伪卡制造人勾结，当持卡人在这些商户刷卡消费时，犯罪分子利用装载在刷卡器上的读卡装置复制持卡人资料，并即时传送给世界某一地的伪卡制造商，达到盗取他人资金的目的。由此可见%随着科学技术的日新月异，磁条卡已经不再适应现代银行卡发展的需要。3.4客户流失风险

除去以上风险之外,客户的流失也是商业银行信用卡风险的重要组成部分。所谓客户流失是指信用卡的持卡人销卡或者转而使用其他品牌的信用卡,从而降低银行通过发行信用卡而带来的商业收益,给商业银行带来损失。通常来讲,客户的流失主要是由于客户对银行的配套服务不够满意,或客户所持信用卡已经超出其个人的需要,因此,商业银行应当不断增强自设业务的吸引力,从根本上降低客户流失的风险。

4.商业银行信用卡风险防范对策

4.1完善信用卡的信用政策

第一，要建立审批指南，既要有明确的市场定位，明确制定出确定信用额度的标准、证明文件的最低标准以及确定出检查指南与市场相适应的周期。只有这样才能在最大限度发挥信用卡自身优势的同时，避免市场开发的盲目性、信用卡循环信贷和追加额度风险的潜伏性等信用卡自身风险；第二，就是要建立客户的评分卡模型，即要确定信用卡的目标客户。评分卡是基于统计学原理而设立的评分工具，是根据银行所提供的数据而开发的评分模型，其功能是对每个申请人的信贷风险进行目标明确的定量评估，即用分数定量表示信贷风险。因此，可以提高信贷决策的效率和精度，而且可以加强对客户业务的管理控制力。

4.2加强技术分析的应用

分析技术方面，要实施数据挖掘。数据库的建立和数据挖掘的实施%有利于建立一个完善的风险预警系统并加强实时监控。发卡行对于系统内储存的持卡人的各项资料，可以进行归纳整理，建立数据库，进行专业的分析研究并进行分类，便可以了解例如开户资料、客户素质、消费偏好、透支期分布以及盈利模式等等。这样做不仅可以在控制风险的条件下兼顾积极的营销策略，还可以采用各种积极的手段来管理账户的收益能力。同时，对持卡人的有效跟踪监控也有助于预防风险的转化，对于发卡行来说及时有效的反应并标记出可疑持卡人，不仅有利于将自身的风险防范前移，在银行联网中，也可及时采取连动效应，即引起其他各关联行注意，减少损失的金额，有利于信用卡业的持续发展。4.3完善信用卡债务的控制盒管理

催收策略的有效实施，是以客户的数据库资料的建立和系统资源的共享为基础的。并且建立起一套与业务发展相配套的催收机制和流程，也可以降低业务风险，减少资金损失。但是，在催收业务中，如何识别出那些对于债权人来说的不可接受的风险账户，将成为关键。所以，相对于那些在评估后可能增加透支限额或努力使其透支额维持在其限额内的账户，更需要把注意力集中在那些可能成为拖欠账户或有成为破产账户趋势的账户上。对这些问题账户采取相应的措施，是控制风险的有效措施。4.4加快信用卡的EMV迁移

要防止信用卡盗卡、伪卡的产生%加大安全系数，就必须从银行卡自身技术上下手，以芯片代替磁条的EMV 迁移，被公认为是目前最好的解决办法EMV标准是国际银行卡组织共同发起制定的银行卡从磁条卡向智能IC卡转移的技术标准。相对于目前的磁条卡CPU芯片具有独立运算、加解密和存储能力。该技术的采用能大大提高银行卡支付的安全性%并且减少欺诈行为。采用了新的数据加密技术和智能卡之后，ATM和电子收款系统的读卡器从芯片中读取信息，芯片上的一些控制安全程序可与收单系统相互验证，从而提高安全性。4.5 加快社会信用体系建设

由于社会信用环境是当前我国消费信贷市场发展的首要制约因素，因此尽快建立由政府主导下的社会信用体系已成为必然。而对于信用卡业来说，完善的个人征信系统有助于消除商业银行面临的信息不对称和逆向选择风险，也有助于降低个人信用业务的成本和提高效率。另外，实现身份验证和电子签名的标准化，建立统一以身份证为识别标志的个人信用代码和相配套的电子签名的数据库，并通过一定手段来控制和约束个人基本资料的动态更新，并在此基础上实现联网，以提供方便快捷的网上查询服务。这样不仅可以保证信用卡业的健康发展，对整个社会的信用环境的建设发展也有良好的促进作用。

5.结论

加强商业银行的信用卡风险防范,能够有效的降低商业银行的经营风险、提高商业银行的服务质量、增加商业银行的经济收益,最终令商业银行在多变的市场环境下维持快速发展的态势,从而为国家的经济发展贡献力量。

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致谢

经过两个多月的时间终于将这篇论文写完，在论文的写作过程中遇到了许多的困难和障碍，都在同学和老师的帮助下度过了。尤其要强烈感谢我的论文指导老师，她对我进行了无私的指导和帮助，不厌其烦的帮助进行论文的修改和改进。另外，在校图书馆查找资料的时候，图书馆的老师也给我提供了很多方面的支持与帮助。在此向帮助和指导过我的各位老师表示最忠心的感谢！

感谢这篇论文所涉及到的各位学者。本文引用了数位学者的研究文献，如果没有各位学者的研究成果的帮助和启发，我将很难完成本篇论文的写作。

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