河北省国家税务局煤炭铁精粉经营行业税收管理办法

第一篇：河北省国家税务局煤炭铁精粉经营行业税收管理办法

河北省国家税务局煤炭铁精粉经营行业税收管理办法

一、本办法适用于河北省境内从事煤炭、铁精粉经营业务的增值税一般纳税人（以下简称“煤炭、铁精粉经营企业”）。煤炭、铁精粉经营企业税收管理实行县（市、区）局长负责制。

二、从事煤炭经营业务的纳税人申请增值税一般纳税人资格认定，除提供《增值税一般纳税人资格认定管理办法》规定的资料外，还应一并提供由省发展和改革委员会核发的《煤炭经营资格证》，其复印件由税务机关留存。

三、县（市、区）国家税务局税源管理部门（以下简称税源管理部门）负责对纳税人进行税务约谈和实地查验。通过与法定代表人、实际经营人等相关人员约谈和实地查验，了解其资金状况、财务核算、购销渠道和经营场地等情况，确认法定代表人和实际经营人的真实性，形成书面报告，并由企业相关人员签字确认。约谈和查验工作应由两名或两名以上税务人员同时参加。

县（市、区）国家税务局货物劳务税管理部门对申请资料、实地查验和税务约谈情况进行复审，并经县（市、区）国家税务局局长审批认定为增值税一般纳税人。

四、煤炭、铁精粉经营企业购销货物、支付运输费用，发票流向和资金流向应当一致。企业购销货物款项、运输费用、租赁费用等应通过在县（市、区）国家税务局备案的银行账

户进行结算。拆借资金流入、流出也应通过在县（市、区）国家税务局备案的银行账户。企业每月应将加盖开户银行印章的银行对账单留存备查。

五、煤炭、铁精粉经营企业购进成品油用于经营的，应将自备（租赁）运输车辆及其他用油设备情况，向税源管理部门备案。

备案内容包括《中华人民共和国机动车行驶证》、购车发票、机动车交通事故责任强制保险单、租赁合同（协议）等。自有运输车辆和用油设备应列入固定资产管理。

六、煤炭、铁精粉经营企业购进成品油，有自备（租赁）储油设施的，应将储油设施情况向税源管理部门备案。备案内容包括财产证明、租赁合同、存放地点、设施容量等。煤炭、铁精粉经营企业有自备（租赁）储油设施的，应设臵成品油出入库台账。逐笔顺序登记成品油购进、领用情况，如实记载车辆牌照号、驾驶人姓名、载重吨数、油品数量、运输目的地等信息。日常购进成品油，入库后5日内应将上述信息向税源管理部门备案。

七、煤炭、铁精粉经营企业使用自备（租赁）车辆运输货物的，应设臵过桥过路费台账，逐笔顺序登记过桥过路费发生情况。煤炭、铁精粉经营企业取得的增值税扣税凭证，除符合相关抵扣规定外，还应符合以下条件，方可抵扣进项税额。

八、县（市、区）国家税务局要根据煤炭、铁精粉经营企业的购销合同，严格核定增值税专用发票最高开票限额和发售数量，经县（市、区）国家税务局局长审批后，发售增值税专用发票。

九、税源管理部门要加强对煤炭、铁精粉经营企业的日常管理，每季度至少巡查巡管一次，并制作核查报告。

十、煤炭、铁精粉经营企业应纳入《增值税进销数据监控软件》管理。

十一、税源管理部门每月按以下预警指标进行筛选，指标异常的，及时开展纳税评估。

（一）吨公里油耗及成品油抵扣占全部进项税额的比例；

（一）吨公里运费及运费抵扣占全部进项税额的比例。

十二、各级国家税务局要强化数据应用，定期对本地区煤炭、铁精粉经营企业户数、销售额、成品油抵扣、运输费用抵扣等数据进行分析。省国家税务局每半年开展一次，市国家税务局、县（市、区）国家税务局每季度开展一次。县（市、区）国家税务局对按季筛选出的疑点企业要直接进行纳税评估。

十三、煤炭、铁精粉经营企业申请注销税务登记，对存在疑点需要税务检查的，由稽查部门检查并出具结论，经县（市、区）国家税务局局长审批后，按《税务登记管理办法》等有关规定办理注销税务登记。

十四、煤炭、铁精粉经营企业未按本办法第十三条规定设臵成品油出入库台账，税务机关责令限期改正，逾期未改正的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理，情节严重的，停止其使用增值税专用发票。

十五、煤炭、铁精粉经营企业有下列情形之一的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，并按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理：

（一）未按照本办法第十条规定通过银行结算，税务机关责令限期改正，逾期未改正的；

（二）未按照本办法第十一条、第十二条、第十三条规定进行相关信息备案，税务机关责令限期改正，逾期未改正的；

（三）提供虚假储油设施和车辆资料等情况，逃避缴纳税款的；

（四）未按照本办法第十五条规定抵扣进项税额的。

第二篇：河北省国家税务局关于发布《煤炭、铁精粉经营行业税收管理办法(试行)》的公告

河北省国家税务局公告2011年第5号：河北省国家税务局关于发布《煤炭、铁精粉经营行业税收管理办法（试行）》的公告

为加强煤炭、铁精粉经营行业的税收管理，维护正常的税收经济秩序，堵塞税收漏洞，促进纳税遵从，河北省国家税务局制定了《煤炭、铁精粉经营行业税收管理办法（试行）》，现予以发布，自2011年11月1日开始施行。

特此公告。

二〇一一年九月二十九日

河北省国家税务局煤炭铁精粉经营行业税收管理办法（试行）

第一章总 则

第一条 为加强煤炭、铁精粉经营行业的税收管理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国发票管理办法》及相关法规、规章，制定本办法。

第二条 本办法适用于河北省境内从事煤炭、铁精粉经营业务的增值税一般纳税人（以下简称“煤炭、铁精粉经营企业”）。

第三条煤炭、铁精粉经营企业税收管理实行县（市、区）局长负责制。

第二章增值税一般纳税人资格认定

第四条从事煤炭经营业务的纳税人申请增值税一般纳税人资格认定，除提供《增值税一般纳税人资格认定管理办法》规定的资料外，还应一并提供由省发展和改革委员会核发的《煤炭经营资格证》，其复印件由税务机关留存。

第五条从事煤炭、铁精粉经营业务的纳税人提出增值税一般纳税人认定申请，由县（市、区）国家税务局办税服务部门负责受理，对其报送资料的一致性和完整性进行审核确认。

第六条县（市、区）国家税务局税源管理部门（以下简称税源管理部门）负责对纳税人进行税务约谈和实地查验。通过与法定代表人、实际经营人等相关人员约谈和实地查验，了解其资金状况、财务核算、购销渠道和经营场地等情况，确认法定代表人和实际经营人的真实性，形成书面报告，并由企业相关人员签字确认。约谈和查验工作应由两名或两名以上税务人员同时参加。

第七条县（市、区）国家税务局货物劳务税管理部门对申请资料、实地查验和税务约谈情况进行复审，并经县（市、区）国家税务局局长审批认定为增值税一般纳税人。

第八条县（市、区）国家税务局应于每月10日前将上月新认定的从事煤炭、铁精粉经营一般纳税人名单报市国家税务局备案。

第三章财务核算

第九条煤炭、铁精粉经营企业应按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。

第十条煤炭、铁精粉经营企业购销货物、支付运输费用，发票流向和资金流向应当一致。企业购销货物款项、运输费用、租赁费用等应通过在县（市、区）国家税务局备案的银行账户进行结算。拆借资金流入、流出也应通过在县（市、区）国家税务局备案的银行账户。企业每月应将加盖开户银行印章的银行对账单留存备查。

第十一条煤炭、铁精粉经营企业购进成品油用于经营的，应将自备（租赁）运输车辆及其他用油设备情况，向税源管理部门备案。备案内容包括《中华人民共和国机动车行驶证》、购车发票、机动车交通事故责任强制保险单、租赁合同（协议）等。自有运输车辆和用油设备应列入固定资产管理。

第十二条煤炭、铁精粉经营企业购进成品油，有自备（租赁）储油设施的，应将储油设施情况向税源管理部门备案。备案内容包括财产证明、租赁合同、存放地点、设施容量等。

第十三条煤炭、铁精粉经营企业有自备（租赁）储油设施的，应设置成品油出入库台账。逐笔顺序登记成品油购进、领用情况，如实记载车辆牌照号、驾驶人姓名、载重吨数、油品数量、运输目的地等信息。日常购进成品油，入库后5日内应将上述信息向税源管理部门备案。

第十四条煤炭、铁精粉经营企业使用自备（租赁）车辆运输货物的，应设置过桥过路费台账，逐笔顺序登记过桥过路费发生情况。

第十五条煤炭、铁精粉经营企业取得的增值税扣税凭证，除符合相关抵扣规定外，还应符合以下条件，方可抵扣进项税额。

（一）购进成品油的增值税专用发票，应附成品油销售单位开具的油品出库单客户联，且与发票相关内容一致。

（二）运输费用结算单据应由运输单位开具，或由运输单位注册地、货物起运地、到达地的地方税务机关代开。其内容应与购销货物发票上所列的货物名称、数量等项目内容一致。

第四章日常管理

第十六条 县（市、区）国家税务局要根据煤炭、铁精粉经营企业的购销合同，严格核定增值税专用发票最高开票限额和发售数量，经县（市、区）国家税务局局长审批后，发售增值税专用发票。

第十七条税源管理部门要加强对煤炭、铁精粉经营企业的日常管理，每季度至少巡查巡管一次，并制作核查报告。核查经营场地、货物种类、进货渠道、资金状况及流向等，判定其

经营业务和发票取得、开具的合理性、真实性。核查储油设施和自备（租赁）车辆真实性及成品油购进耗用情况，核查成品油增值税专用发票和运输费用结算单据抵扣情况。发现异常的，要及时进行纳税评估。涉嫌逃避缴纳税款或虚开增值税专用发票的，移交稽查部门查处。

第十八条煤炭、铁精粉经营企业应纳入《增值税进销数据监控软件》管理。税源管理部门每月应根据企业购进、销售信息，对其业务合理性进行分析，对明显不合理且购销单位过于分散的，应发函或派人核实情况。

税源管理部门每月按以下预警指标进行筛选，指标异常的，及时开展纳税评估。

（一）吨公里油耗及成品油抵扣占全部进项税额的比例；

（二）吨公里运费及运费抵扣占全部进项税额的比例。

上述指标值由各市国家税务局根据实际情况自行确定，并报省国家税务局备案。

第十九条各级国家税务局要强化数据应用，定期对本地区煤炭、铁精粉经营企业户数、销售额、成品油抵扣、运输费用抵扣等数据进行分析。省国家税务局每半年开展一次，市国家税务局、县（市、区）国家税务局每季度开展一次。

县（市、区）国家税务局对按季筛选出的疑点企业要直接进行纳税评估。市国家税务局每半年要选取销售额在3000万以上且增值税抵扣异常的煤炭、铁精粉经营企业直接进行纳税评估。省国家税务局不定期对各市相关情况进行抽查。

第二十条煤炭、铁精粉经营企业申请注销税务登记，对存在疑点需要税务检查的，由稽查部门检查并出具结论，经县（市、区）国家税务局局长审批后，按《税务登记管理办法》等有关规定办理注销税务登记。

第五章违规处理

第二十一条煤炭、铁精粉经营企业未按本办法第十三条规定设置成品油出入库台账，税务机关责令限期改正，逾期未改正的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理，情节严重的，停止其使用增值税专用发票。

第二十二条煤炭、铁精粉经营企业有下列情形之一的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，并按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理：

（一）未按照本办法第十条规定通过银行结算，税务机关责令限期改正，逾期未改正的；

（二）未按照本办法第十一条、第十二条、第十三条规定进行相关信息备案，税务机关责令限期改正，逾期未改正的；

（三）提供虚假储油设施和车辆资料等情况，逃避缴纳税款的；

（四）未按照本办法第十五条规定抵扣进项税额的。

第六章附 则

第二十三条 本办法由河北省国家税务局负责解释。

第二十四条本办法自2011年11月1日起执行。

第三篇：河北省煤炭经营监督管理实施细则

河北省煤炭经营监督管理实施细则

河北省人民政府办公厅关于印发

《河北省煤炭经营监督管理实施细则》的通知

各设区市人民政府，各县（市、区）人民政府，省政府有关部门：

省发展和改革委员会制定的《河北省煤炭经营监督管理实施细则》已经省政府同意，现印发给你们，请遵照执行。二○○六年三月二十三日

河北省煤炭经营监督管理实施细则 第一章 总

则

第一条 为加强对煤炭经营的监督管理，规范和维护煤炭市场秩序，根据《中华人民共和国煤炭法》、国家发展和改革委员会《煤炭经营监管办法》及国家其他有关规定，结合本省实际，制定本细则。

第二条 在本省行政区域内从事煤炭经营活动，应当遵守本细则。第三条 本细则所称煤炭经营，是指从事原煤及其洗选加工产品的批发、零售及民用型煤的加工经销等活动。

第四条 省发展和改革委员会是省人民政府的煤炭经营资格审查部门，负责本省行政区域内煤炭经营的监督管理工作。

设区市、县（市、区）人民政府确定的主管煤炭经营管理的部门（以下简称煤炭经营主管部门）按照规定的职责，负责本行政区域内煤炭经营的监督管理工作。

各级工商行政管理、质量技术监督、环境保护、国土资源、税务和物价等有关部门按照各自的职责分工，做好煤炭经营的有关监督管理工作。第五条 省煤炭经营资格审查部门和设区市、县（市、区）煤炭经营主管部门应当根据国家、本省有关规定以及当地国民经济和社会发展的需要，遵循“控制总量、优化结构、竞争有序、保障供给”的原则，制定并适时调整本级的煤炭经营企业合理布局和总量调控规划，报上一级行政主管部门备案。

第二章 煤炭经营资格申报条件 第六条 设立煤炭经营企业，必须取得煤炭经营资格证，并持煤炭经营资格证向工商行政管理部门申请登记注册，取得营业执照。

未取得煤炭经营资格证的，工商行政管理部门不予颁发经营范围包括煤炭经营的营业执照。第七条 以煤炭为燃料或者原料从事电力、冶金、建材、化工、炼焦等非煤产品生产的终端用户购进煤炭，以及依法取得煤炭生产许可证的煤矿企业销售本企业生产、加工的煤炭，不实行煤炭经营资格审查。

依法取得煤炭生产许可证的煤矿企业经营其他企业生产、加工的煤炭，应当经过煤炭经营资格审查，取得煤炭经营资格证。

第八条 煤炭批发经营企业向省煤炭经营资格审查部门申请煤炭经营资格审查，应当具备下列条件：

（一）注册资金在５００万元以上；

（二）有固定的经营场所；

（三）有面积在３０００平方米以上的储煤场地，独立拥有与经营规模相适应的场内装卸和运输机械设备；

（四）有符合国家标准的煤炭计量设备，独立拥有符合国家标准并能够对煤炭的硫、水份、发热量、挥发份、灰份等指标进行质量检验的设备，能够正常使用；

（五）符合环境保护以及本省煤炭经营企业合理布局和总量调控规划的要求；

（六）法律、行政法规规定的其他条件。

第九条 煤炭零售经营企业向省煤炭经营资格审查部门申请煤炭经营资格审查，应当具备下列条件：

（一）注册资金在２００万元以上；

（二）有固定的经营场所；

（三）有１５００平方米以上面积的储煤场地和必要的场内装卸和运输设备；

（四）有符合国家标准的煤炭计量设备，独立拥有符合国家标准并能够对煤炭的硫、发热量等指标进行质量检验的设备，能够正常使用；

（五）符合环境保护以及本省煤炭经营企业合理布局和总量调控规划的要求；

（六）法律、行政法规规定的其他条件。

第十条 民用型煤加工销售企业向省煤炭经营资格审查部门申请煤炭经营资格审查，应当具备下列条件：

（一）注册资金在３０万元以上；

（二）有固定的经营场所；

（三）有８００平方米以上面积的储煤场地和必要的场内装卸和运输设备；

（四）独立拥有符合国家标准的煤炭计量衡器和民用型煤加工设备；

（五）符合环境保护以及本省煤炭经营企业合理布局和总量调控规划的要求；

（六）法律、行政法规规定的其他条件。

第十一条 煤炭经营企业依法应当向国家煤炭经营资格审查部门申请进行煤炭经营资格审查的，应当具备有关法律和国家煤炭经营资格审查部门规定的条件。第十二条 申请进行煤炭经营资格审查，应当填报《煤炭经营资格审查申请表》（见附表１），并提交下列材料（需提供复印件的，原件由初审单位核实）：

（一）企业名称预先核准通知书或者企业工商营业执照复印件；

（二）煤炭经营项目可行性分析报告原件；

（三）企业章程原件；

（四）注册资金证明及法定验资机构出具的资信证明原件；

（五）企业法定代表人、负责人身份证明复印件；

（六）固定的经营场所证明；

（七）企业自有储煤场地证明（使用权证）或者租赁、联营场地的合同证明（包括场地面积、储煤能力和场地设施），或者港口货运部门同意通过港口中转的煤炭经营企业单堆、单放、租用装卸场地的证明；

（八）与经营规模相适应的装卸、运输、计量、质量检验和煤炭加工设备的证明（与企业名称和股东姓名相符的购买装卸、运输、计量、质量检验和煤炭加工设备的原始发票、合格证）；

（九）环境保护行政主管部门批准的环境影响评价文件。第三章 煤炭经营资格审查程序

第十三条 煤炭经营资格的申请人在省工商行政管理部门注册的，应当向省煤炭经营资格审查部门申请进行煤炭经营资格审查；在设区市和县（市、区）工商行政管理部门注册的，应当向设区市煤炭经营主管部门申请进行煤炭经营资格审查。第十四条 设区市煤炭经营主管部门接到申请人提交的材料后，应当按规定进行初审。需要对申请材料的实质内容进行核实的，应当指派两名以上工作人员进行核查。对材料不齐全或者不规范的，应当在５个工作日内一次告知申请人需要补正的全部内容。逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。设区市煤炭经营主管部门应当自受理申请材料之日起２０个工作日内完成初审工作，签署初审意见，并填写《煤炭批发经营企业煤炭经营资格初审汇总表》（见附表２）、《煤炭零售经营企业煤炭经营资格初审汇总表》（见附表３）或《民用型煤加工企业煤炭经营资格初审汇总表》（见附表４），与申请人提供的基础材料一 并报省煤炭经营资格审查部门审查。第十五条 省煤炭经营资格审查部门受理申请材料后，应当在２０个工作日内完成审查工作。２０个工作日内不能完成的，经本部门负责人批准，可以延长１０个工作日，并应当将延长期限的理由告知申请人。对审查合格的企业，通过公开发行的报刊、网络等媒体向社会公告，并自作出批准 决定之日起１０个工作日内将煤炭经营资格证送达申请人。对不具备条件的，应当作出不予批准的决定，并说明理由。第十六条 煤炭经营资格证的有效期为３年。期满需要延续的，应当在有效期届满３０日前向原煤炭经营资格审查部门申请办理延续手续，并按照本细则第十二条的规定提供相关材料。

第十七条 煤炭经营企业登记事项发生变更的，应当填写《煤炭经营资格证内容变更申请表》（见附表５），向原煤炭经营资格审查部门申请办理变更手续。第十八条 煤炭经营企业终止的，应当向原煤炭经营资格审查部门申请办理煤炭经营资格注销手续。

第十九条 煤炭经营资格证由国家煤炭经营资格审查部门统一 印制，国家或者省煤炭经营资格审查部门发放，设一个正本和一个副本，作为煤炭经营企业从事煤炭经营活动的合法凭证。正本和副本具有同等的法律效力。

煤炭经营资格证不得伪造、买卖、出租、转借或以其他任何形式转让。第二十条 由省煤炭经营资格审查部门负责核发的煤炭经营资格证，应当根据企业的经营方式分别标明“批发”、“零售”或“民用型煤加工销售”的字样。工商行政管理部门应当据此在核定经营范围时予以注明。第四章 煤炭经营

第二十一条 煤炭经营企业应当依法从事煤炭经营活动，保证煤炭质量，提高服务水平，维护用户的合法权益。

第二十二条 从事煤炭经营，应当依照《中华人民共和国合同法》的规定，由买卖双方签订煤炭买卖合同。

煤炭买卖合同一般包括下列内容：

（一）出卖人和买受人的名称和住所；

（二）数量；

（三）品种、规格、质量；

（四）价格；

（五）交货方式；

（六）发出地点（站、港）和到达地点（站、港）；

（七）履行期限；

（八）货款及运杂费的结算方式，买卖双方的开户银行、账号、纳税登记号；

（九）违约责任；

（十）解决争议的方法；

（十一）买卖双方约定的其他条款。第二十三条 煤炭买卖合同签订后，买卖双方必须全面履行合同，任何一方不得擅自变更或者解除合同。因特殊原因需要变更或者解除合同的，应当按《中华人民共和国合同法》的规定办理，否则应承担违约责任。

第二十四条 需由运输企业承运的煤炭，煤矿企业、煤炭经营企业或者煤炭用户应当依照《中华人民共和国合同法》的规定，与运输企业签订煤炭运输合同。第二十五条 煤炭运输合同生效后，合同双方必须全面履行合同。煤矿企业或者煤炭经营企业应当按照合同的约定发运质量合格、计量准确的煤炭；运输企业应当 按照合同的约定承运，并将承运的不同质量的煤炭分装、分堆；煤炭用户应当按照合同的约定接卸煤炭。不履行合同的，应当承担违约责任。

第二十六条 煤炭发运时承运、托运双方的交接和到站（港）后收货人对煤炭质量、数量的验收，按照国家有关规定办理。

第二十七条 煤炭经营应当取消不合理的中间环节。提倡有条件的煤矿企业直销。鼓励大型煤矿企业与耗煤量大的企业签订中长期直销合同。

第二十八条 鼓励集中建立大型煤炭交易市场；提倡有条件的煤炭经营企业实行代理配送。第二十九条 煤炭经营企业经营民用型煤，应当保证质量，方便群众，稳定供应。民用型煤应当推行集中粉碎，定点成型，统一配送，连锁经营。

第三十条 煤炭经营企业经营的煤炭含硫指标应当符合国家和本省有关环境保护的要求。鼓励使用洁净煤，推广动力配煤、工业型煤，以节约能源、减少污染。第三十一条 煤矿企业和煤炭经营企业应当依法经营，公平竞争。在煤炭经营活动中，禁止下列行为：

（一）煤炭经营企业未取得煤炭经营资格证擅自从事煤炭经营活动；

（二）煤矿企业未取得煤炭生产许可证擅自销售煤炭产品；

（三）采取掺杂使假、以次充好、数量短缺等欺诈手段；

（四）垄断经营；

（五）违反国家和本省有关煤炭价格管理的规定，哄抬煤价或者低价倾销；

（六）违反国家和本省有关税收的规定，偷漏税款；

（七）违反法律、法规和规章规定的其他行为。第三十二条 从事煤炭运输的车站、港口及其他运输企业不得利用其掌握的运力参与煤炭经营。

第三十三条 禁止行政机关设立煤炭供应的中间环节和额外加收费用。行政机关不得开办煤炭经营企业或者从事、参与煤炭经营活动。

第三十四条 禁止经营无煤炭生产许可证的煤矿企业生产、加工的煤炭产品。禁止经营无煤炭经营资格的煤炭经营企业的煤炭产品。禁止向无煤炭经营资格证的煤炭经营企业销售煤炭产品。

第三十五条 煤矿企业和煤炭经营企业应当严格执行国家有关煤炭产品质量管理的规定，保证煤炭产品的质量符合国家标准或者行业标准的规定。用户对煤炭产品质量有特殊要求的，由买卖双方在煤炭买卖合同中约定。第五章 监督管理

第三十六条 省煤炭经营资格审查部门和设区市、县（市、区）煤炭经营主管部门应当建立健全行政执法责任制，依法对煤炭经营活动进行监督管理，并会同工商行政管理、质量技术监督、环境保护、国土资源、税务和物价等有关部门依法查处煤炭经营活动中的违法行为。第三十七条 省煤炭经营资格审查部门和设区市、县（市、区）煤炭经营主管部门进行监督检查时，有权向煤炭经营企业或者煤炭用户了解执行煤炭法律、法规的有关情况，查阅有关资料，进入现场进行检查。煤炭经营企业和煤炭用户应当提供方便。

第三十八条 省煤炭经营资格审查部门和设区市、县（市、区）煤炭经营主管部门的工作人员进行监督检查时，应当在二人以上，并向当事人或者有关人员出示执法证件。

第三十九条 省煤炭经营资格审查部门和设区市、县（市、区）煤炭经营主管部门实施资格审查和日常监督管理所需的经费，应当列入本级财政预算。第六章 罚

则 第四十条 煤矿企业和煤炭经营企业在煤炭经营活动中违反本细则以及国家其他有关规定的，由煤炭经营资格审查部门、工商行政管理部门及其他有关部门，依照有关法律、法规和规章的规定予以行政处罚。

第四十一条 煤炭经营资格审查部门和其他有关部门的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。第七章 附

则

第四十二条 本细则自２００６年４月１日起施行。原省经济贸易委员会、原省煤炭工业局、省工商行政管理局和原省煤炭市场管理办公室于２０００年１０月８日印发的《河北省煤炭经营资格审批管理暂行办法》同时废止。

第四篇：进出口行业税收管理办法

太原市国家税务局直属分局

进出口行业税收管理办法

第一章 总则

第一条 根据税收《征管法》、《征管法实施细则》以及《增值税暂行条例》、《增值税实施细则》，依据进出口企业的特点，充分利用现有的信息资源，总结近年来的税收管理经验，制定进出口企业税收管理办法，全面提升税收管理和服务的质量和水平。

第二条 本办法适用于本办法适用于本分局所管的进出口企业。

第二章 行业概述

第三条

该行业的经营必须具备一定的资格，才能经营。但随着审批手续的简化和国际交往的加强，具有进出口经营权的企业在不断增加，有一般纳税人和小规模企业，有国有、股份、有限公司和个体户，成分复杂。其主要从事货物进出口业务。出口货物主要焦碳、矾土、金属镁、法兰、玻璃、玻璃器皿、出口农副产品等资源性或初级产品。进口货物主要机械设备、铁矿沙、硌矿等大宗货物。一般都签定购销合同，资金占用大，周转时间长。政策性强。因其经营受国家的对外政策影响较大，国际市场变化加快，特别是受金融危机的影响，汇率浮动较大，经营的风险加剧。在税收政策上，其出口的资源性产品基本上视同国内销售，全额征收增值税；国家鼓励出口的，享受免、抵、退税收优惠政策。

第三章

行业管理的风险

第四条

销售收入滞后，造成滞纳税款。由于进出口企业按国际惯例，结算方式多样。不同的结算方式，货物所有权转移的时间不同。增值税条例对纳税义务发生时间对此也没有严格明确的规定，造成企业以实际收到货款时，做收入处理，从而滞纳税款。

第五条

确认收入的金额不准确。根据规定，出口企业的销售额是按销售实现当月1日或当天的人民币汇率中间价计算。由于销售收入的滞后，加上汇率变化幅度较大，导致企业销售额计量不准确。

第六条

信息不及时和不能完全共享，存在偷、骗税隐患。该行业的经营信息的获得，主要从海关、外管局的渠道获得，一般要滞后2个月左右，加上信息不能共享，使企业有机可乘，在管理上，有偷、骗税风险。

（一）销售收入滞后，造成滞纳税款。由于进出口企业按国际惯例，结算方式多样。不同的结算方式，货物所有权转移的时间不同。增值税条例对纳税义务发生时间对此也没有严格明确的规定，造成企业以实际收到货款时，做收入处理，从而滞纳税款。

第七条

确认收入的金额不准确。根据规定，出口企业的销售额是按销售实现当月1日或当天的人民币汇率中间价计算。由于销售收入的滞后，加上汇率变化幅度较大，导致企业销售额计量不准确。

第八条

信息不及时和不能完全共享，存在偷、骗税隐患。该行业的经营信息的获得，主要从海关、外管局的渠道获得，一般要滞后2个月左右，加上信息不能共享，使企业有机可乘，在管理上，有偷、骗税风险。

第四章

行业日常管理

第九条 所有的进出口企业必须在商务部、商务厅进行备案，在办理了备案30日内持有关资料到主管税务机关办理出口货物（退）免税资格认定手续。

第十条 进出口企业发生，如企业名称、海关代码、经济性质、进出口权等19项内容变化时，必须自工商行政机关办理变更登记或有关机关批准或宣布之日起30年，持有关证明文件到主管税务机关办理资格变更认定手续。

第十一条 未按规定办理出口货物（退）免税资格认定、变更或注销手续的，按照《征管法》第六十条规定予以处罚，既由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。

上述工作由综合业务科流转税岗和税源管理科税收管理员负责。

第十二条 符合一般纳税人认定的，严格按照一般纳税人认定办法进行认定。第十三条 根据管理的要求，一般纳税人要按规定设置帐簿，依据合法有效的会计凭证，进行核算。其会计核算的办法必须向税务主管机关备案，否则由税源管理科税收管理员，按征管法有关规定处理。

第十四条

该行业所有企业必须按规定的申报日期办理有关纳税申报事宜，逾期将税源管理科税收管理员，按征管法有关规定处理。涉及出口退税的，必须按规定办理退税有关手续，逾期办理的，将视同国内销售，全额征收增值税。

第十五条根据日常管理的要求，对一般纳税人每半年必须对其进行日常检查，一季度必须对其进行纳税评估。涉及到海关进口增值税专用缴款书比对不符和退税逾期数据，随时进行核查。

第五章 行业信息收集与处理

第十六条 纳税申报信息。征期结束后，对企业申报的数据，进行分析，进行同行业比较，本期和上期比对，进、销项税额是否变化较大，税负是否变化异常等，作为纳税评估的主要信息源。

第十七条 海关进口增值税专用缴款书比对信息。利用该信息结合企业进口货物帐务处理、付汇情况，对比对不符的，及时发函，判定真伪，再根据“四小票”比对不符的规定进行处理。

第十八条 出口不退税数据信息，利用该信息结合企业的申报资料以及帐务处理，来评估企业属出口不退税的货物是否视同内销业务，及时、足额缴纳增值税。

第十九条 逾期申报退税数据信息，利用该信息结合企业的申报资料以及帐务处理，来评估企业出口属“免、抵、退”税的货物，是否按时到市局办理有关手续，延期的是否有批准的手续，否则，一律视同内销业务，及时、足额缴纳增值税。

上述工作由综合业务科流转税岗和税源管理科税收管理员负责。

第六章

行业评估方法及主要指标、参数 第十九条 出口行业经营的货物品种较多，对不同的货物参照太原市增值税行业平均税负及税负预警值。

评估的主要指标有：

1、税负率=评估期的应纳税额÷评估期应税销售额×100%。

2、销售额变动率=（本期累计销售额-上年同期累计销售额）÷上年同期累计销售额×100%。

3、增值税变动率=（本期累计增值税—上年同期累计增值税）÷上年同期累计增值税×100%。

4、本期进项税金控制额=（期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付帐款较期初减少额）×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×7%。

第七章

日常检查

第二十条 利用每月市局下发的出口不退数据，结合企业的申报资料以及帐务处理，评估企业属出口不退税的货物是否视同内销业务，及时、足额缴纳增值税。

第二十一条 利用每月市局下发的逾期申报数据，结合企业的申报资料以及帐务处理，评估企业出口属“免、抵、退”税的货物，是否按时到市局办理有关手续，延期的是否有批准的手续，否则，一律视同内销业务，及时、足额缴纳增值税。

第二十二条 利用海关进口增值税专用缴款书比对信息，结合企业进口货物帐务处理、付汇情况，对比对不符的，及时发函，判定真伪，根据“四小票”比对不符的规定进行处理。

第二十三条 企业出口属“免、抵、退”税的货物取得的进项税额，其是否计入当期进项税额进行抵扣，是否按征退比例对进项税额（运费）进行分配，结合企业申报资料，通过评估做到征退有机结合。

第八章 纳税服务。

第二十四条 加强税收政策的宣传和辅导。充分利用纳税人学校对其进行培训，提高技能，降低税务风险。

第二十五条 加强海关进口增值税专用缴款书预比对的力度，减少人为因素，提高相符率。对于纳税信誉好的大型进出口企业出现海关进口增值税专用缴款书比对不符的，可先抵扣，后核实，降低纳税成本。

第二十六条 进出口企业业务量变化大，对增值税专用发票须增量或改版，可开绿色通道，特事特办，急事急办，最大限度地满足企业的经营需要。

第二十七条 充分利用我局即将应用的网上办税平台，将进出口企业报送税务机关的资料尽量在网上实现，提高工作效率，减轻企业负担。

第九章 附则

第二十八条 本办法执行后，如国家有政策调整或省、市局对其管理有新的规定，按新规定执行。

第三十一条 本办法有太原市国家税务局直属税务分局负责解释。

第三十二条 本办法自二零零九年六月一日起执行。

第五篇：电脑行业税收管理办法

电脑经销行业税收风险管理办法

第一条为进一步加强辖区内电脑经销行业税收管理，强化税源监控，防范税收风险，不断提高税收征管质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定制定本办法。

第二条本办法适用于辖区内从事电脑经销的纳税人（包括一般纳税人和小规模纳税人）。电脑经销企业是指从事电脑及其零配件经销的增值税纳税人。

第三条分局各科室应根据征管工作实际，充分运用科学管理办法和信息化手段，通过合理配置税收管理资源，科学确定行业管理重点，有效降低征纳成本，在提高征管效能的同时不断提升纳税服务质量。

第四条电脑经销企业应按照《税务登记管理办法》规定的时限、条件、程序办理开业、变更和注销登记。

第五条分局各科室应加强对辖区内电脑经销企业的行业认定管理：

（一）分局各管理科应对电脑经销企业的认定实施动态跟踪。由责任区管理员根据新办综合调查、一般纳税人认定调查和日常巡查的结果进行新增或取消确认，填制业务传递单，报科长和分管局长批准后转一科进行维护；

（二）各管理科责任区管理员在电脑经销企业一般纳税人认定环节中，应重点核查企业账册建立情况，财务核算制度情况，特别是针对库存商品的财务核算和管理情况，并应在调查报告中注明。一旦确

定成本核算办法，企业不得随意变更。如要变更成本核算办法，必须在责任区管户员处备案，按规定办理确定手续。

第六条电脑经销企业应建立并完善企业发票管理内控制度：

（一）电脑经销企业应按照《中华人民共和国发票管理办法》规定，在发生经营业务确认收入时开具发票；

（二）电脑经销企业开具增值税专用发票的内容必须真实、具体。开具的购货单位信息、货物或应税劳务名称、规格型号、数量必须与实际销售情况一致。

（三）电脑经销企业一律不得代替其关联企业向购货人开具增值税专用发票或普通发票。

第七条电脑经销企业应遵循会计准则、会计制度及税法规定，及时准确核算企业的各类涉税事项。对购进货物已入库，而购货发票未到的，必须在当月末做估价入账处理，次月初做红冲处理。

第八条企业不得随意变更存货计价方法，必须保持会计指标前后各期口径的一致性。

第九条电脑经销企业应严格按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则规定的增值税纳税义务发生时间申报纳税。

第十条分局管事员和管户员应认真贯彻分类管理的原则，严格按照岗位职责要求和工作流程，切实加强行业税收分析和日常管理，提升行业管理专业化水平。

第十一条分局管户员应及时收集和整合各管理科及评估科对电脑经销行业的管理经验，统一公布分析指标、预警标准和分析要求。

各管理科管事员应准确掌控辖区内电脑经销企业税源变化的情况，根据分局要求按季对有关数据和资料进行案头分析，定期与管户员进行税源变动信息的交换。

（一）管户员除按季进行各系统预警信息的日常税收分析外，应重点加强对评估期内以下指标的行业税收风险分析：

1、开具增值税专用发票的销售收入占全部开票销售收入的比例；

2、未开票销售收入占全部销售收入的比例；

3、每月增值税税负比较，是否存在增值税税负趋同的情况；

4、存货周转率；

（二）管户员应对照企业历史数据和行业同期平均数据，对指标中超过预警指标或超出预警范围的数据进行审核评析，形成《案头分析工作底稿》。根据风险程度分别采取纳税辅导、跟踪监控、纳税评估、税务稽查等不同的服务管理措施。

（三）管事员应对不同电脑卖场中的关联企业资料进行详细，包括法人、股东、财务人员、经营地址，并与管户员及时进行沟通，对各电脑卖场中的关联企业经营动态、纳税情况进行密切关注。

第十二条各管理科管户员在电脑经销企业的日常管理中应及时核查综合科要求核查的各类信息。同时应结合专题分析结果，按季对电脑经销企业进行巡查。巡查应着重于以下内容：

（一）立足于优化纳税服务，针对纳税人不了解税收政策、纳税意识薄弱的情况，把日常巡查与辅导排险相结合，加强税法政策宣传，做好各类政策法规的贯彻实施；

（二）各管理科责任区管户员在对电脑经销卖场进行巡查过程中应对存货计价方法注意查看核对，防止企业人为调整计价方法；

（三）核实企业库存明细帐的记录是否按照规定，记录是否真实、准确、详尽；对分析疑点大的企业应实地核查库存，并与账面相关数据核对；

（四）随机抽查企业各月增值税专用发票的开具是否符合有关规定和本办法要求；

（五）审核分析企业购进货物品种、数量与销售品种、数量是否相匹配。

（六）管户员在进行核查的时候应注意查看不同卖场间的关联企业是否存在发票串用、虚开的情况。

第十三条分局评估科应根据本办法对电脑经销企业的管理规定和内部税源管理指标及日常巡查内容，开展电脑经销行业评估。

第十四条电脑经销企业有违反税法规定的行为，应按《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》、《增值税专用发票使用规定》及有关规定接受处理：

（一）电脑经销企业未按照规定开具增值税专用发票，应按有关规定限期改正；逾期仍不改正的，由主管税务机关停止其增值税专用发票领购资格，并暂扣其结存的增值税专用发票及IC卡；

（二）电脑经销企业未按规定设置产品或商品明细账的，应按有关规定限期改正，逾期仍不改正的，主管税务机关可处相应的惩治措施。

第十五条分局结合风险管理办法，对电脑经销行业税收风险管理中的信息采集、审核评析、日常巡查、纳税评估等税收管理工作进行量化管理，定期不定期开展检查。对因玩忽职守造成纳税人偷税或者虚开增值税专用发票，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员按有关规定进行责任追究。