第一篇：旅行社集团公司的现金管理与控制
旅行社集团公司的财务管理与控制------小议资金结算中心与应收账款的管理
时间：2005-8-16 10:34:04 阅读3675次
[摘要] 本文主要侧重于旅行社如何做大做强，并解决分支机构网络营销管理这个问题，事实上，有相当的旅行社在九十年代初就在探索这个问题，特别是以地接社为主的旅行社的营销管理，但直到现在也没有一套较为行之有效的方案。如果这个问题解决了，旅行社的集团规模化经营将很快变为现实。旅行社集团化营销管理，目前主要是没有解决分支机构的财务管理问题，说到底是旅行社对分支机构的资金管理失控所致。旅行社行业是一个新兴行业，与国内其他行业相比，还有很大的差距，所以借鉴其他行业营销管理的先进经验，可能有助于旅行社业的发展。首旅今年已上马的集团资金结算中心，首开中国旅行社行业财务管理改革之先河。
轰动一时的北京355名游客旅游款被骗案，就是北京中天旅行社由于对资金管理失控所致。
2000年12月至2001年1月间，马学光(真名黎剑，湖南张家界人)、杜伟(湖南张家界人)、李明等人，以北京中天旅行社接待部名义，租用北京崇文门饭店203房间作为经营场所，并以北京中天旅行社名义在两家报纸上发布旅游广告，在收取游客大量旅游款或购票订金后于2001年1月19日前后携款潜逃，据初步统计，此案共涉及游客355人，金额99.1830万元。北京市旅游局在接到投诉后立即立案并着手调查取证，最后确定北京中天旅行社内部管理严重混乱，特别是对这类接待部的财务管理，尤其是资金管理从来没有监督管理过，所以，对此案负有不可推卸的责任。依据《旅行社管理条例》和《北京旅游管理条例》，由中天旅行社赔偿旅游者的经济损失，并给予该社停业整顿的处罚。由于北京中天旅行社在规定期限内拒绝赔偿旅游者的损失，经请示国家旅游局有关部门，北京市旅游局动用北京中天旅行社的10万元质量保证金，按照旅游投诉者实际损失的10：1的比例向投诉者进行赔偿。
“中天”一案中，所有游客交款后拿到的都不是正式发票而是收据，有的甚至是白条，而且所签旅游合同和收据上的章都是部门章(而且不相同，一是国内部、一是接待部)，可以看出，中天旅行社对其分支机构或相关部门的管理是非常混乱的。
无独有偶，据《南国都市报》报道的《海南一旅行社出纳侵占350多万元》一案,由于旅行社对出纳员没有进行有效管理，给该社造成不应有的重大损失。
2003年11月初，海南一旅行社有限公司要进行查帐，该公司出纳员吴某感到不妙，自己侵占公司357万余元巨款的行为即将暴露，便找家人商量办法。在家人的帮助下，该出纳员侵占公司357万多元巨款后，顺利潜逃至泰国。
还有一件不可思议的事情，在笔者调查的全国近两百家旅行社中，对于旅行社应收账款的管理，暴露出旅行社财务管理上的严重问题。
某省一家颇有规模的旅行社，当你查阅应收账款帐目时，一眼便可查到应收账款合计270多万元，在具体查阅某欠款单位应收账款记帐凭证时，只有记帐凭证上记录的应收账款15万元，而后附的对方欠条或有效收款凭证一张都没有。在查阅其他应收账款记帐凭证时，几乎没有对方欠条，个别有的只有一张字迹几乎看不清的热敏纸传真确认件。再一了解，原来这家旅行社的会计、个别计调、个别导游，集体“辞职”，到另外一家旅行社承包部门。
还有一家年组团接待在20万人次，年营业收入近3亿元人民币的旅行社，由于管理体制问题，所有记帐凭证都保存在全国二十多个全资、控股、参股等形式的分支机构中，各分支机构只是为总社报传真报表，使得总社对于分支机构的财
务管理中的资金管理、应收账款的管理，几乎处于失控状态。去年，该社一控股分支机构，集体辞职，人找不见，帐也没有了，几十万的应收账款一下没有了着落。
造成以上旅行社财务管理混乱的原因，一是旅行社总经理对于财务管理不熟悉，轻信人与人之间关系大于管理规则，一是自己想管理好，但没有行之有效的管理方案等原因。
中国旅行社业发展到今天，一方面外资旅行社不断进入中国市场给各大旅行社形成很大压力，另一方面，中国旅行社集团化网络经营也成为必然趋势。做大做强成为各家旅行社老总当务之急。在国内，不管是云南省计划出台的《旅行社批另制度暂行规定》中的旅游批发商，还是那些已基本形成集团网络化经营的大社，他们对于集团分支机构的管理，特别是集团财务管理方面的管理，都应当有一套行之有效的管理方案，否则，做大做强将成为一句空话。
目前旅行社集团化经营管理与全国其他行业的集团化管理，还有相当的差距。如何有效学习、借鉴其他行业的先进管理经验，充分利用已成熟的网络技术，成为各旅行社老总当前工作的主要重点。
下面就笔者为某旅行社设计的财务管理方案介绍一下，以便大家参考。
旅行社背景：该旅行社成立于1990年，以地接为主，2003年接待人次近15万，营业收入近两亿，其中交通费用成本支出在1.7亿，旅行社现有职工130人，旅行社全资、控股、参股的异地分支机构19个。
目前存在的主要问题是：
1、资金管理采用分权模式，分支机构的资金占用量大，资金使用权力集中在各分支机构；
2、在建立结算中心之前，由各分支机构自行到银行多头开户，多头贷款，资金分散，使用效率低，占用成本居高不下，并一度成为各分支机构违纪违法的工具，有的分支机构，未经总社批准，擅自为他人担保，最终又将风险转嫁到旅行社；
3、会计核算采用以分支机构核算为基础，实行月月为总社报表的形式，这样总社对于帐目的真实性、对资金的实时监督性管理造成被动局面；
4、分支机构应收账款几乎处于失控状态，总社向各分支机构催收应收账款，就象是求他们办事一样，造成大量的资金流失在外。
5、由于对人员管理缺乏强有力的措施，分支机构人员流动，将成为资金管理风险的最大风险源。
旅行社资金结算中心管理
近年来，旅行社资金的集中控制和统一结算已成发展趋势，首旅于今年4月实施的资金结算中心管理，也成为中国旅行社行业率先进入旅行社资金结算管理网络化的行列，这就是说，财务集权、发挥资金的规模效益和实施风险控制的优势，正在被旅行社业内人士所认识。事实上，我们无需再为CEO和CFO们灌输“谁掌握资金，谁就掌握了规则”这句格言，因为资金集中控制和结算对所有旅行社都非常重要，尤其对产权关系和组织层级复杂的旅行社集团，其重要性更是不言而喻。
一、旅行社资金结算中心的建立
1、总体思路
为了加强财务监管，提高资金运营水平，切实从资金管理方向入手，对旅行社各分支机构进行有效的监督管理，旅行社推行分支机构财务人员委派制。
作为分支机构财务人员委派制的人事管理的配套措施，旅行社在资金管理上做了重大调整，将原来由各分支机构自行实施的资金分权管理，改为“收支两条线”管理，即所有收入全部集中到旅行社结算中心，各分支机构支出按预算计划由结算中心拨付到支出帐户后由各分支机构自己支付，或由结算中心按照各分支机构的付款要求，直接划拨到收款人帐户，分支机构的支出帐户受结算中心监督。
为了实现“收支两条线”。旅行社成立资金结算中心，具体负责实施资金管理。结算中心归属旅行社计财部领导。
2、选择合作银行
该旅行社目前有19个分支机构，经调查整个旅行社各分支机构在许多银行开有帐户。为了实现资金管理，盘活存量，提高资金使用效率，旅行社决定清理各分支机构的银行帐户，总的原则：选择一家主要合作银行，两家辅助合作银行，其他银行开设帐户全部消户。
选择合作银行考虑的主要因素：（1）、目前已开设帐户最多的银行；（2）、能提供银企直联产品；（3）、在旅行社各分支机构附近基本上有网点；（4）、平时银企双方合作关系比较融洽。
根据以上原则，旅行社最后选择中国工商银行作为主要合作银行，中国银行和农业银行作为辅助银行。
3、银行帐户的开设
旅行社结算中心主要对下属的19个分支机构和旅行社1个采购核算组的银行帐户资金进行监控管理。
旅行社结算中心以旅行社的名义在银行开设银行帐户，直接与开设银行发生关系，此帐户为整个旅行社资金中央帐户，用于归集结算中心所有分支机构的资金收入及结算中心的对外融资收入。结算中心根据各分支机构的资金具体要求，额度，以一定的利率发给各分支机构，并进行各种各样的资金支付和投资。结算中心的各分支机构均作为独立的机构分别在结算中心指定的协办的银行开立两个银行帐户，实现收支两条线管理。一是“收入专户”，此帐户专门用于归集各分支机构的收入资金，除划入结算中心的中央帐户外，此帐户只收不付；二是“支出专户”，此帐户作为基本户，用于各分支机构的一般结算（费用等）业务，除由结算中心的中央帐户划入资金外，此帐户只付不收。各分支机构在结算中心开立内部结算帐户，用于资金归集与资金下拨。但日常结算业务仍然直接与银行结算，间接与结算中心发生关系。除有特殊业务的结算需要根据实际情况和结算中心的批准可以另开帐户外，各分支机构一律不得再开立其他一般结算帐户。
通过同开户银行签定协议，开户银行将实时或定时的为结算中心提供结算中心帐户以及各分支机构的银行帐户支付明细等信息，达到结算中心对各分支机构的资金监控的目的。结算中心可以通过支付指令和协议授权实现旅行社内部各机构、各帐户之间以及旅行社内部与外界之间资金的及时划拨。
结算中心通过划拨资金的授权，可以避免《海南一旅行社出纳侵占350多万元》一案中，出纳权力过大，有侵吞旅行社资金之可能。
结算中心通过“收入专户”的资金归集，同样能避免北京中天旅行社部门资金管理不当造成的不应有的损失。
4、资金管理要点
（1）、旅行社设立资金结算中心；
（2）、资金结算中心统筹融资；
（3）、选择一家主要合作银行，两家辅助银行，其他银行只做资产业务；
（4）、资金结算中心在合作银行开结算帐户，用于归集资金；
（5）、资金结算中心为各分支机构在合作银行开立收入帐户和支出帐户，对各分支机构采取“收支两条线”管理；
（6）、各分支机构收入专户资金全部即时归集到旅行社总帐户，收入帐户实行零余额管理；
（7）、各分支机构支出专户除结算中心划拨资金外，不能作为收款帐户，只能用于对外支付；
（8）、各分支机构支出专户资金由旅行社总帐户根据资金预算和计划由结算中心拨付；
（9）、资金归集和拨付均在同一银行进行；
（10）、各分支机构占用旅行社资金需支付贷款利息；
（11）、结算中心为各分支机构归集的资金支付存款利息；
（12）、结算中心对旅行社所有各分支机构银行帐户实行监督；
5、网上银行与结算中心
旅行社结算中心通过与银行合作，每家分支机构只需要每年向银行支付几百元的费用，即可享受以下服务：
（1）、实时监控各分支机构银行帐户动态状况，加速资金回笼，集中资金，提高资金使用效益，加强销售网络财务管理，实现个性化结算服务。
（2）、帐户管理：旅行社资金结算中心可查看各分支机构人民币及外汇帐户的发生额、余额、交易明细等详细信息。
（3）、实时监控：网上银行系统提供实时的信息查询和下载，随时随地使用，对每个时点的帐户状况和支付指令清清楚楚。
（4）、旅行社内资金调拨：结算中心可主动向分支机构下拨或上收资金，实现资金的双向调拨，达到监控各分支机构资金运作情况、统一调度管理旅行社资金之目的。
（5）、权限管理：在对各分支机构的帐户管理中，通过权限设定使控制更及时、管理更安全。
（6）、资金划拨：可及时通过网上银行提交电子支付指令的方式完成旅行社资金调拨等日常资金处理；
（7）、异地结算：结算中心可把资金从帐户中转出，实现与其他单位之间的同城或异地结算，完成在采购、业务处理中的异地资金汇划；
（8）、即时入帐：网上银行交易可以大大提高旅行社帐户的入帐速度和效率；
（9）、资金回笼：结算中心通过网上银行设置时间和分支机构帐户限额，网上银行将根据结算中心设定定期地将各分支机构帐户资金集中划拨到旅行社指定帐户，确保资金快速回笼。
（10）、代发工资：结算中心通过网上银行将分支机构的工资按时、准确地汇入职工个人帐户；
（11）、预警通知：分支机构帐户余额过低、交易金额过高等值得提醒的情况，网上银行会自动报警。
通过结算中心使用网上银行系统，使的旅行社对各分支机构的资金管理更加合理、有效，避免了某一机构集体辞职造成资金无法收回的局面。
6、旅行社使用网上银行系统，有以下优点：
（1）、投入极小，每年每个分支机构只需要支付银行几百元服务费；
（2）、确保旅行社资金安全，结算中心已成功实现旅行社所有分支机构的收入全部归集到旅行社总部，并且各分支机构对外支付款项根据预算由结算中心拨付，从技术层面和基础确保旅行社资金的安全；
（3）、降低旅行社财务费用，由于旅行社资金集中，盘活存量资金，减少银行贷款，增强旅行社的资金调剂能力，从而大幅度降低旅行社的财务费用；
（4）、使旅行社的在途资金基本为零，因此在一定程度上减少了资金的使用成本，提高了资金的使用效率；
（5）、事前计划、事中控制、事后分析成为现实；
（6）、头寸与销售的比例值更小（头寸与销售的比例为每1元资金头寸实现的销售额之比，此值越小，每1元的资金所产生的销售额越大，从另外一个角度来看，资金流与信息流越是高度结合，资金预算与结算的动态结合的越好，现金流量集中管理和控制的越好）；
（7）、实现对旅行社所有银行帐户的全面监督；
二、旅行社组建财务公司与结算中心的比较
1、旅行社财务公司的定位与功能
旅行社财务公司是大型旅行社集团投资成立，为本集团提供金融服务的非银行金融机构。
为了规范财务公司的行为，促进财务公司的健康发展，中国人民银行1996年颁布了《财务公司暂行管理办法》、1997年下发了《关于加强企业财务公司资金管理等问题的通知》，进一步确定了财务公司的业务范围和基本功能。2000年发布实施的新办法更加全面完整地为财务公司确立了性质、任务、功能。为企业集团财务公司尽快与国际接轨奠定了理论基础。
根据中国人民银行［2000］第3号令《企业集团财务公司管理办法》有关条款精神，新办法对申请设立财务公司的条件有了较大提高，对集团控股的总资产、所有者权益、营业收入、利润总额等规定了硬性指标。例如：规定申请设立财务公司的企业总资产必须不低于80亿人民币，所有者权益不低于30亿人民币，总营业额连续三年不低于60亿人民币，利润总额不低于2亿人民币或等值的自由兑换货币等。这为财务公司规模经营和抵御金融风险提供了保证。
由于该旅行社的规模目前不符合以上规定，所以，决定不设立旅行社财务公司。
2、结算中心的定位与功能
结算中心是随着旅行社集团管理需求应运而生的内部资金管理机构。结算中心的作用主要体现在旅行社集团通过结算中心这个管理系统达到控制资金流向。它有利于资金的统筹安排，合理调节；有利于旅行社集团集中财力，减少内部的资金积压，盘活沉淀资金，减低银行贷款和贷款利息；有利于减少资金的体外循环，加快资金的周转。
结算中心与财务公司最本质的区别在于：财务公司是一个独立的法人，而结算中心仅仅作为旅行社集团的内部管理机构，不具有任何法人效力。
由于地位不同而决定了财务公司与结算中心的功能有着明显的不同。结算中心的主要功能是：
a、结算功能。结算中心为所属旅行社分支机构开立结算帐户，将分散在各家银行的帐户统一集中管理，结算中心成为名副其实的资金枢纽。
b、监督功能。集团通过结算中心的窗口观测各分支机构的经济信息；透过资金结算，掌握、控制分支机构的经济行为。c、信息反馈功能。通过结算中心可以随时摸清旅行社集团各分支机构的营运状况；透过现金流量的变化寻求管理的重点、难点和要害，帮助集团决策层加强微调整合。
应收账款的管理
旅行社的应收账款管理与其他行业应收账款管理非常不同，其主要原因是由于旅行社行业是一个新兴行业，旅行社行业的特点又比较特殊，国家相关的法律法规以及财务管理制度不健全，旅行社行业不论是业务从业人员，还是财会人员，对财务管理方面的理解欠缺很大，人与人之间的业务完成还靠的是人与人之间一相情愿的单纯信任，没有把市场规则融入旅行社行业业务交易中，所以，造成旅行社之间，旅行社与旅游经营者之间的三角债，呈恶性循环之趋势。在这个行业里，由于传真确认件的法律效力欠缺，从业人员一直对这个问题淡漠，造成向对方要款时，由于证据不足，失去索要应收账款的条件，另外，还有相当的旅行社之间的应收账款，只是一句话，连个字据都没有，其原因是，如果让对方打欠条，对方就有可能不与其合作。还有一种情况就是旅行社集团化管理，所有的单据都在分支机构那里，总社对于应收账款的管理只有一个数字，原始凭证一张都没有，如果该分支机构发生主要人事变动，就有可能连应收账款的单据都找不见，这并非危言耸听，这是一个现实。所以，如何对分支机构的应收账款进行管理就成为旅行社财务管理的又一重要问题。
解决这个问题的方法很多，但根据该旅行社的实际情况，设定了这样一套投资极小，效果极好，简便易行的方案，那就是利用网络远程视频监控管理模式，进行异地报帐审批。
首先，旅行社为每一个分支机构配备一台电子扫描仪，一个与网络配套使用的摄像头。其次，旅行社要求各分支机构必须把每天发生的业务的原始凭证，通过扫描仪扫描后，上传给旅行社财务管理中心，由双方按照实际情况进行记帐，旅行社财务管理中心实行电脑记帐管理，一个月对一次帐。对于应收账款的管理，如果分支机构在两个月未能收回，这笔帐将由旅行社清欠办公室代为收款，分支机构必须将相关的原始凭证复印后寄给旅行社财务管理中心，清收该笔款的所有费用都由分支机构承担，这样，对于应收账款的管理，旅行社财务管理中心才有相当的监督控制权。事实上证明，该方法行之有效。
旅行社远程视频监控管理系统，不仅能解决所有会计报帐问题，实际上，对于分支机构的其他管理，如同在身边。远程视频监控系统，实现了旅行社异地管理以前不能解决的问题。他是旅行社做大做强，发展经营规模的比较好的管理方法，从而从根本上解决了所有旅行社对分支机构的全程管理难题。
笔者写这篇文章的目的是想为中国旅行社行业的集团化经营，彻底规避旅行社财务之风险，提供一种思路，从而起到抛砖引玉之作用，因为旅行社之发展，如果没有强有力的大数量的分支机构营销网络的支持，想要做大做强恐怕只是一种空想。所以，如何利用先进的互联网技术，利用已经建立好的网上银行系统，进行旅行社集团化管理，恐怕是目前旅行社行业真正做大做强的行之有效的方法之一。
李志轩
北京华夏商旅营销研究院
第二篇：现金管理控制制度
XXX公司文件
（2010）1号
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关于印发《XXX公司现金管理办法》的通知
公司各部室：
为进一步加强公司管理，规范公司银行存款管理制度，保证公司的各项工作顺利有序的进行，依照国家有关政策，结合我公司实际情况，公司制定了《公司现金管理办法》，现予印发，望严格遵守，认真执行。并将在执行中遇到的问题及时反馈给公司，以便进一步修订完善。
特此通知
二Ｏ一Ｏ年十二月二十日
主题词：现金管理
通知
公司财务部
2010年12月20日印发
XXX公司
现金管理办法
第一章
总则
第一条
为规范公司的现金管理，防范在现金管理中出现舞弊、腐败等行为，确保公司的现金安全，特制定本办法。
第二条
本办法适用于现金收付业务办理、库存现金管理等。
第三条
公司所有经济往来，除本办法规定的范围可以使用现金外，其他均应当通过开户银行进行转账结算。
第四条
公司的现金管理按照账款分开的原则，由专职出纳人员负责。出纳与会计岗位不能由同一人兼任，出纳也不得兼管现金凭证的填制及稽核工作。
第二章
现金收取、支付范围规定
第五条
现金的收取范围。
（一）个人购买公司的物品或接受劳务。
（二）个人还款、赔偿款、罚款及备用金退回款。
（三）无法办理转账的销售收入。
（四）不足转账起点的小额收入。
（五）其他必须收取现金的事宜。
第六条
在下列范围内可以使用现金，不属于现金开支范围的业务应当根据规定通过银行办理转账结算。
（一）员工薪酬，包括员工工资、津贴、奖金等。
（二）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
（三）各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出。
（四）支付给企业外部个人的劳务报酬。
（五）出差人员必须随身携带的差旅费及应予以报销的出差补助费用。
（六）结算起点以下的零星支出。
（七）向股东支付红利。
（八）根据规定允许使用现金的其他支出。
第七条
除第六条第二款、第三款外，公司支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经会计及财务主管同意后，方可予以支付现金。
第三章
现金限额管理
第八条
公司按规定建立现金库存限额管理制度，超过库存限额的现金应及时存入银行。
第九条
财务部要结合本公司的现金结算量和与开户行的距离合理核定现金的库存限额。
第十条
现金的库存限额以不超过2～3个工作日的开支额为限，具体数额由财务部向主办银行提出申请，主办银行核定。
第十一条
核定后的现金库存限额标准，出纳员必须严格遵守，若发生意外损失，超限额部分的现金损失由出纳员承担赔偿责任。
第十二条
需要增加或减少现金的库存限额时，应申明理由，经会计人员、财务部经理、公司领导审批后，向主办银行提出申请，由主办银行重新核定。
第十三条
库存的现金不准超过银行规定的限额，超过限额要当日送存银行。如有特殊原因滞留超额现金过夜的（如待发放的奖金等），必须经有关领导批准，并做好保管工作。
第四章
现金收取与支出
第十四条
现金收支工作总体规定。
（一）现金收支必须坚持收有凭、付有据，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。
（二）除财务部或受财务部门委托的人员外，任何单位或个人都不得代表公司接受现金或与其他单位办理结算业务。
（三）出纳员不准以白条抵充现金。
现金收支要坚持做到日清月结，不得跨期、跨月处理现金账务。（四）出纳员不得擅自将公司现金借给个人或其他单位，不得谎报用途套取现金，不得利用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金。
（五）出纳员因特殊原因不能及时履行职责时，必须由财务部经理指定专人代其办理有关现金业务，出纳员不得私自委托。
第十五条
有关现金收取工作的规定。
（一）出纳员在收取现金时，应仔细审核收款单据的各项内容，收款时坚持唱收唱付，当面点清；
应认真鉴别钞票的真伪，防止假币和错收。若发生误收假币或短款，由出纳员承担一切损失。（二）因业务需要，在公司外部收取大量现金的，应及时向财务部和公司负责人汇报，并妥善处置，任何人不得随意带回自己的家中；
否则，发生损失由责任人赔偿。（三）现金收讫无误后，出纳员要在收款凭证上加盖现金收讫章和出纳员个人章，并及时编制会计凭证。
（四）公司每天的现金收入应及时足额送存银行，不得坐支，不得用于直接支付本企业自身的支出；
应及时入账，严禁收款不入账。（五）非现金出纳代收现金时，要及时登记《现金收付款项交接簿》，办理交接手续，《现金收付款项交接簿》要同现金日记账一起保管归档。
第十六条
有关现金支付工作的规定。
（一）公司支付现金，可以从本公司现金的库存限额中支付或者从开户银行提取，不得从本公司的现金收入中直接支付（即坐支）。
因特殊情况需要坐支现金的，必须经会计、财务部经理和公司领导同时批准同意。（二）对于需支付现金的业务，会计人员必须审查现金支付的合法性与合理性，对于不符合规定或超出现金使用范围的支付业务，会计人员不得办理。
（三）办理现金付款手续时，会计人员应认真审查原始凭证的真实性与正确性，审查是否符合公司规定的签批手续，审核无误后付款。
（四）出纳员必须根据审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付现金，并要求经办人员在付款凭证上签上自己的名字。
（五）支付现金后，出纳员要在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳员个人章，并及时办理相关账务手续。
（六）任何部门和个人都不得以任何理由私借或挪用公款，个人因公借款，按《员工借款管理制度》的规定办理。
公司职员因工作需要借用现金，需填写《借款单》，注明借用现金的用途，经部门经理批准后，送财务部会计人员审核，经财务部经理审批后方可支取。各业务人员应及时清理借款，公司应视业务需要制定还款期限及措施。（七）办理现金报销业务，经办人要详细记录每笔业务开支的实际情况，填写《支出凭单》，注明用途及金额。
出纳员要严格审核应报销的原始凭证，根据成本管理、费用管理有关审批权限审核无误后，办理报销手续。（八）支付个人的临时工工资、顾问费等，出纳员根据有关规定和公司领导的批示，以及经过审核的《支出凭单》，并由经办人、收款人签章后，支付现金，同时办理代扣个人收入所得税手续。
（九）因采购地点不确定、交通不便、银行结算不便，且生产经营急需或特殊情况必须使用大额现金时，由使用部门向财务部提出申请，经财务部经理及公司领导同意后，准予支付现金。
第五章
现金保管
第十七条
现金保管的责任人为出纳员。出纳人员应由诚实可靠、工作责任心强、业务熟练的会计人员担任，连续担任出纳岗位一般不得超过5年。
第十八条
超过库存限额的现金应由出纳员在下班前送存银行。
第十九条
为加强对现金的管理，除工作时间需要的少量备用金可放在出纳员的抽屉内，其余则应放入出纳员专用的保险柜内，不得随意存放。保险柜应存放于坚固实用、防潮、防水、通风较好的房间。
第二十条
限额内的现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。保险柜密码由出纳员自己保管，并严格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。出纳员调动岗位，新出纳员应更换使用新的密码。
第二十一条
保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。
第二十二条
纸币和铸币，应实行分类保管。出纳员对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数（即大数）和零数（即小数）分类保管。
第二十三条
现金应整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题发生损失的，由出纳员负责。
第二十四条
出纳员向银行提取现金，应当填写《现金提取单》，并写明用途和金额，由财务部经理批准后提取。
第六章
现金盘点与监督管理
第二十五条
出纳人员要每天清点库存的现金，登记现金日记账，做到按日清理、按月结账、账账相符、账实相符。
（一）按日清理，是指出纳员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结出库存现金的账面余额，并与库存现金的实地盘点数进行核对，以确认账实是否相符。
（二）按日清理的主要工作内容如下。
1、清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，并检查每张单证是否已经盖齐“收讫”、“付讫”的戳记。
2、登记和清理现金日记账。
3、现金盘点。
4、检查现金是否超过规定的库存限额。
第二十六条
每月会计结账日后，出纳员应及时与负责账务处理的其他会计人员就“现金日记账”和“现金明细账”进行相互核对，并编制《现金核对记录表》，由财务部经理、出纳员、会计人员三方签字，以确保账账相符。
第二十七条
出纳员有义务配合财务部经理或其他稽查人员随时、不定期地抽查“现金盘点”工作，并确保抽查现金没有差异。
第二十八条
财务部经理、资金主管应定期监盘现金，确保账账相符、账实相符。发现长款或短款的，应及时查明原因，按规定程序报批处理。因出纳员自身责任造成的现金短缺，出纳员负全额赔偿责任，造成重大损失的，应依法追究责任人的法律责任。
第二十九条
公司领导、财务部经理应高度重视现金管理，对现金收支进行严格审核，不定期进行实地盘点，对现金管理出现的情况和问题提出改进意见，报主管领导批准后实施。
第七章
附则
第三十条
本办法由财务部负责制定、解释。
第三十一条
本办法自下发之日起施行。
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END
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第三篇：上市公司现金管理的内部控制
现金管理的内部控制制度
1.钱账分管制度
企业应配备专职的出纳员，办理现金收付和结算业务、登记现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
2.现金开支审批制度
（1）明确企业现金开支范围（公司内部控制制度5000元）；
（2）明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和办法；
（3）确定各种现金支出的审批权限。
3.现金日清月结制度
日清是指出纳员对当日的现金收付业务全部登记现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；月结是指出纳员必须对现金日记账按月结账；并定期进行现金清查。4.现金保管制度（1）大笔现金必须做到当日解入银行，不准超过规定限额（公司内部控制制度规定5000元），情况特殊需超额存放时，必须报告保卫部门并派专人值班守护。
（2）不得允许无关人员进入财会场所。除工作时间需用的小额现金外一律放入保险箱，财务人员离开财会场所时必须将现金放入保险箱。
（3）每日下班前必须结清账目，存放现金的保险箱要上好保险锁，转掉密码，并随身带走保险箱钥匙。
（4）到银行领取或解入大笔现金，必须安排专车、两人以上同行，确保安全。（5）不得公款私存。
（6）纸币和铸币应分类保管。
（7）下班时，必须进行安全检查，锁好抽屉、关好门窗，并切断电源，开启防盗报警装置。
（8）忠于职守，廉洁奉公，严格执行财务管理规定。
说明：
以上条款是审计部根据国务院《现金管理条例》及公司内部控制有关规定归纳罗列。
2016年11月10日
第四篇：公司财务部现金管理控制制度
公司财务部现金管理控制制度
制度名称
现金管理控制制度
受控状态
文件编号
执行部门
监督部门
考证部门
第1章
总则
第1条
为规范企业的现金管理，防范在现金管理中出现舞弊、腐败等行为，确保企业的现金安全，特制定本制度。
第2条
本制度适用于现金收付业务办理、库存现金管理等。
第3条
企业所有经济往来，除本制度规定的范围可以使用现金外，其他均应当通过开户银行进行转账结算。
第4条
企业的现金管理按照账款分开的原则，由专职出纳人员负责。出纳与会计岗位不能由同一人兼任，出纳也不得兼管现金凭证的填制及稽核工作。
第2章
现金收取、支付范围规定
第5条
现金的收取范围。
1．个人购买公司的物品或接受劳务。
2．个人还款、赔偿款、罚款及备用金退回款。
3．无法办理转账的销售收入。
4．不足转账起点的小额收入。
5．其他必须收取现金的事宜。
第6条
在下列范围内可以使用现金，不属于现金开支范围的业务应当根据规定通过银行办理转账结算。
1．员工薪酬，包括员工工资、津贴、奖金等。
2．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
3．各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出。
4．支付给企业外部个人的劳务报酬。
5．出差人员必须随身携带的差旅费及应予以报销的出差补助费用。
6．结算起点以下的零星支出。
7．向股东支付红利。
8．根据规定允许使用现金的其他支出。
第7条
除第6条第2点、第3点外，企业支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经会计及财务主管同意后，报开户银行审核后，方可予以支付现金。
第3章
现金限额管理
第8条
企业按规定建立现金库存限额管理制度，超过库存限额的现金应及时存入银行。
第9条
财务部要结合本企业的现金结算量和与开户行的距离合理核定现金的库存限额。
第10条
现金的库存限额以不超过2～3个工作日的开支额为限，具体数额由财务部向主办银行提出申请，主办银行核定。
第11条
核定后的现金库存限额标准，出纳员必须严格遵守，若发生意外损失，超限额部分的现金损失由出纳员承担赔偿责任。
第12条
需要增加或减少现金的库存限额时，应申明理由，经会计人员、财务部长、财务总监审批后，向主办银行提出申请，由主办银行重新核定。
第13条
库存的现金不准超过银行规定的限额，超过限额要当日送存银行。如有特殊原因滞留超额现金过夜的（如待发放的奖金等），必须经有关领导批准，并做好保管工作。
第4章
现金收取与支出
第14条
现金收支工作总体规定。
1．现金收支必须坚持收有凭、付有据，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。
2．除财务部或受财务部门委托的出纳员外，任何单位或个人都不得代表企业接受现金或与其他单位办理结算业务。
3．出纳员不准以白条抵充现金。现金收支要坚持做到日清月结，不得跨期、跨月处理现金账务。
4．出纳员不得擅自将企业现金借给个人或其他单位，不得谎报用途套取现金，不得利用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金，不得将单位收入的现金以个人名义存入银行，不得保留账外公款。
5．出纳员因特殊原因不能及时履行职责时，必须由财务部长指定专人代其办理有关现金业务，出纳员不得私自委托。
第15条
有关现金收取工作的规定。
1．出纳员在收取现金时，应仔细审核收款单据的各项内容，收款时坚持唱收唱付，当面点清；应认真鉴别钞票的真伪，防止假币和错收。若发生误收假币或短款，由出纳员承担一切损失。
2．因业务需要，在企业外部收取大量现金的，应及时向企业财务部和企业负责人汇报，并妥善处置，任何人不得随意带回自己的家中；否则，发生损失由责任人赔偿。
3．现金收讫无误后，出纳员要在收款凭证上加盖现金收讫章和出纳员个人章，并及时编制会计凭证。
4．企业每天的现金收入应及时足额送存银行，不得坐支，不得用于直接支付本企业自身的支出；应及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。
5．非现金出纳代收现金时，要及时登记《现金收付款项交接簿》，办理交接手续，《现金收付款项交接簿》要同现金日记账一起保管归档。
第16条
有关现金支付工作的规定。
1．企业支付现金，可以从本企业现金的库存限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，必须经会计、财务部长和财务总监同时批准同意。
2．对于需支付现金的业务，会计人员必须审查现金支付的合法性与合理性，对于不符合规定或超出现金使用范围的支付业务，会计人员不得办理。
3．办理现金付款手续时，会计人员应认真审查原始凭证的真实性与正确性，审查是否符合企业规定的签批手续，审核无误后填制现金付款凭证。
4．出纳员必须根据审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付现金，并要求经办人员在付款凭证上签上自己的名字。
5．支付现金后，出纳员要在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳员个人章，并及时办理相关账务手续。
6．任何部门和个人都不得以任何理由私借或挪用公款，个人因公借款，按《员工借款管理制度》的规定办理。企业职员因工作需要借用现金，需填写《借款单》，注明借用现金的用途，经部门长批准后，送财务部会计人员审核，经财务部长、财务总监审批后方可支取。各业务人员应及时清理借款，企业应视业务需要制定还款期限及措施。
7．办理现金报销业务，经办人要详细记录每笔业务开支的实际情况，填写《支出凭单》，注明用途及金额。出纳员要严格审核应报销的原始凭证，根据成本管理、费用管理有关审批权限审核无误后，办理报销手续。
8．支付个人的临时工工资、顾问费等，出纳员根据有关规定和企业领导的批示，以及经过审核的《支出凭单》，并由经办人、收款人签章后，支付现金，同时办理代扣个人收入所得税手续。
9．因采购地点不确定、交通不便、银行结算不便，且生产经营急需或特殊情况必须使用大额现金时，由使用部门向财务部提出申请，经财务部长及总监同意后，准予支付现金。
第5章
现金保管
第17条
现金保管的责任人为出纳员。出纳人员应由诚实可靠、工作责任心强、业务熟练的会计人员担任，连续担任出纳岗位一般不得超过5年。
第18条
超过库存限额的现金应由出纳员在下班前送存银行。企业的现金不得以个人名义存入银行。银行一旦发现公款私存，可以对相关企业处以罚款，情节严重的，可以冻结单位现金支付。
第19条
为加强对现金的管理，除工作时间需要的少量备用金可放在出纳员的抽屉内，其余则应放入出纳员专用的保险柜内，不得随意存放。保险柜应存放于坚固实用、防潮、防水、通风较好的房间，房间应有铁栏杆、防盗门。
第20条
限额内的现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。保险柜密码由出纳员自己保管，并严格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。出纳员调动岗位，新出纳员应更换使用新的密码。
第21条
保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。
第22条
纸币和铸币，应实行分类保管。出纳员对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数（即大数）和零数（即小数）分类保管。
第23条
现金应整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题发生损失的，由出纳员负责。
第24条
出纳员向银行提取现金，应当填写《现金提取单》，并写明用途和金额，由财务部长批准后提取。
第6章
现金盘点与监督管理
第25条
出纳人员要每天清点库存的现金，登记现金日记账，做到按日清理、按月结账、账账相符、账实相符。
1．按日清理，是指出纳员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结出库存现金的账面余额，并与库存现金的实地盘点数进行核对，以确认账实是否相符。
2．按日清理的主要工作内容如下。
（1）清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，并检查每张单证是否已经盖齐“收讫”、“付讫”的戳记。
（2）登记和清理现金日记账。
（3）现金盘点。
（4）检查现金是否超过规定的库存限额。
第26条
每月会计结账日后，出纳员应及时与负责账务处理的其他会计人员就“现金日记账”和“现金明细账”进行相互核对，并编制《现金核对记录表》，由财务部长、出纳员、会计人员三方签字，以确保账账相符。
第27条
出纳员有义务配合财务部长或其他稽查人员随时、不定期地抽查“现金盘点”工作，并确保抽查现金没有差异。
第28条
财务部长、资金主管应定期监盘现金，确保账账相符、账实相符。发现长款或短款的，应及时查明原因，按规定程序报批处理。因出纳员自身责任造成的现金短缺，出纳员负全额赔偿责任，造成重大损失的，应依法追究责任人的法律责任。
第29条
财务部长、资金主管应高度重视现金管理，对现金收支进行严格审核，不定期进行实地盘点，对现金管理出现的情况和问题提出改进意见，报主管领导批准后实施。
第7章
附则
第30条
本制度由财务部负责制定、解释，经总经理办公会讨论批准生效。修订、废止时亦同。
第31条
本制度自××年××月××日起施行。
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
第五篇：库存现金管理的内部控制制度
一、首先应建立库存现金管理的内部控制制度。
1、钱账分管制度：也就是岗位分工制度。明确相关部门和岗位的职责散限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批人员、专用签章的保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员以及货币资金清查人员的责任制度。如可从以下方面体现：
（1）现金的收付及保管应由被授散的出纳人员负责，其他人员不得接触。
（2）出纳人员不得负责总分类账的登记和保管。
（3）出纳人员不得负责非现金账户的记账工作。
（4）出纳人员应与负责现金清查盘店人员和负责与银行对账的人员相分离等。
2、库存现金开支审批制度：即库存现金的授权审批制度。
（1）明确企业库存现金开支范围。
1)
职工工资、奖金、津贴；
2)
各种劳保、福利费以及对职工个人的其他支出；
3)
支付企业外部个人的劳动报酬；
4)
向个人收购农副产品的价款；
5)
出差人员必须随身携带的差旅费；
6)
票据结算起点（1000元）以下的零星支出；
7)
向股东支付红利；
8)
按规定允许使用现金的其他支出。
（2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和方法。
（3）明确各种库存现金支出的审批权限等。
3、库存现金日清月结制度：“现金日记账”要做到日清是指出纳人员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出当日发生额和账面余额，并与库存现金的实存金额进行核对，做到账款相符；月结是指出纳人员必须对库存现金日记账按月核对。
二、建立完备的核算制度。
1、库存现金的总分类核算。企业应设置“库存现金”总分类账，由负责总账的会计人员进行总分类账核算。总分类账必须采用订本式，一般采用三栏式，有时也使用多栏式。使用电算化核算的企业，业务较多时，可以每天进行打印明细账，较少的，可以满页打印。企业内部各部门周转使用的备用金通过“其他应收款”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。平时备用金使用部门报账时不通过本账户。
2、库存现金的明细分类核算。为了加强库存现金的管理与核算，“现金日记账”应由出纳人员根据审核无误的收款或付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数，结出账面余额，并与实际库存额核对相符。有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
三、库存现金收支的控制制度。
1、企业的现金收入应于当日送存开户银行。当日送存困难的，与开户银行协商确定送存时间。
2、企业支付库存现金应从限额中支付或从银行提取，不得坐支现金收入。
3、企业在规定的范围内从开户银行提取现金，应说明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章。开出库存现金支票，经开户行审核后，予以支付现金。
4、企业应尽可能多地使用银行转账方式支付款项。
5、各单位购买国家专控的商品一律采用转账的方式支付，不得以库存现金支付等。
四、库存现金的清查盘点制度。
库存现金的清查应采用实地盘点法。通过对库存现金的实地盘点，并将盘点结果与现金日记账余额相核对，查明库存现金是否账实相符。
1、出纳人员的日常盘点。现金出纳人员应于每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，如发现账实不符应立即报告主管人员，及时查明原因并采取措施妥善处理。
2、专门财产清查人员的定期和不定期盘点。在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。除了对现金进行实地盘点外，还应审核现金收付凭证和有关账簿资料，检查现金收付业务的合理、合法性。清查结束后无论是否发现问题，都应编制“库存现金清查盘点报告”，由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。
五、库存现金的集团管理制度。
集团财务部对所属企业的现金进行统一调配。集团公司在总部设立结算中心，所属企业都将其现金存入结算中心账户。当某成员企业现金盈余而另一企业急需现金时，集团公司财务部就可以相互调配。调配的前提是不影响盈余企业的现金需要，并采取有偿使用现金的原则，以确保现金的集中核算，用有效的技术手段进一步提升资金使用效率。
六、现金流量汇报管理制度。
现金是企业流动性最强的资产，必须加强管理，确保其安全与完整。因而需要出纳人员做好现金的预测以及需要保留库存现金的数量。出纳人员可编制货币资金变动情况表，报送财务负责人和企业主要领导，以便相关领导掌握现金的变动情况。
七、其他
现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮、防水、通风较好的房间，房间应有铁栏杆、防盗门。
1、保险柜钥匙由出纳人员保管，不得交由其他人代管，并随时转动密码器。
2、出纳员工作变动时，应更换保险柜密码。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。
3、库存现金应整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题发生损失的，由出纳人员负责。
4、出纳员到银行存取现金，须有保安员护送，并安排专车接送。
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END
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