零售企业会员卡积分返利的筹划分析（汇编）

第一篇：零售企业会员卡积分返利的筹划分析

零售企业会员卡积分返利的筹划分析
2011 年 03 月 23 日 10:56 来源：湖南省国家税务局近年来，会员制作为一种高级营销模式而倍受中国商家的青睐，并在百货商店、超级市场、仓储式商场、专业店等零售业得到广泛运 用。一般零售企业都建立消费激励机制，刺激会员持续购买，给予会 员一定的消费返还，增加会员的实际利益。如大部分零售企业实行了 消费积分制度，用会员卡来自动记录每一次购物情况并给予积分，顾 客利用自己的积分可以兑换成现金或商品。目前我们大部分零售企业都是将回馈给消费者的礼品或者是现 金消费券（或称提货单），在会计核算核算中将其计入经营费用中。这样处理，不仅造成零售企业多缴纳增值税，企业每次逢税务稽查时，很容易被税务检查人员认为由于不属于允许从企业所得税前列支的 项目，而导致偷漏税的认定。甚至认为企业无偿给顾客，对于顾客而 言属偶然所得，企业还负有代扣代缴个人所得税的义务。这样会给企 业在涉税方面带来更大的风险。我们设定案例分析如下： 1.目前某企业的会员积分回馈方案 1.目前某企业的会员积分回馈方案 ①会员累计积满 199 分，可换价值 20 元的精美礼品一份； ②会员累计积满 299 分，可换价值 30 元的精美礼品一份； ③会员累计积满 399 分，可换价值 40 元的精美礼品一份； ④会员累计积满 499 分，可换价值 50 元的精美礼品一份； ⑤会员累计积满 599 分，奖励价值 60 元的精美礼品一份。

由于该企业的积分返利规则中没有明确返利的性质是否为 分析： “销售折扣”，而是表达为“积分赠送商品”，因而有可能被国税部门解 释为“无偿赠送商品”，按增值税条条例细则和所得税条例细则的规定 必须视同销售，缴纳增值税和作为企业收入缴纳企业所得税，也即该 积分折扣不能扣减商品标价的增值税销项，多纳增值税，也不能在所 得税前列支，造成多纳企业所得税，甚至还有可能要交代扣代缴顾客 个所得税；国税部门可能根据《增值税若干具体问题的规定》（国税 发[1993]154 号）和《国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税 时如何处理问题的批复》（国税函[1997]472 号）文件规定，“折扣和 销售在同一张发票列明的，可以扣除”，“折扣另开发票的，不能扣除”，由于该企业会员手册中没有规定如何开票，也就无从说明“折扣和销 售在同一张发票列明的”，因而在增值税与所得税方面都是难以获得 税务检查人员的认可。2.建议的企业会员积分回馈方案 2.建议的企业会员积分回馈方案 ①会员累计积满 199 分，可换价值 20 元的折扣券； ②会员

累计积满 299 分，可换价值 30 元的折扣券； ③会员累计积满 399 分，可换价值 40 元的折扣券； ④会员累计积满 499 分，可换价值 50 元的折扣券； ⑤会员累计积满 599 分，奖励价值 60 元的折扣券。折扣券时注明：顾客使用折扣券购物后，如需要开具发票，在发票上 分行写明“货物原价、折扣金额和实收银金额”。

根据《增值税若干具体问题的规定》（国税发[1993]154 号）的 规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一 张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣 额另开发票，不论财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。” 可以认为税务局限定的折扣从税基中扣减的条件是： 销售额和折扣额 在同一且在发票上分别注明。据此，建议在折扣券的使用范围与原有 提货单条件一样，但会员积分的回馈返利性质上却明确属于“折扣销 售”，既符合增值税和所得税条例，也符合国税总局的内部规范性文 件规定，因此可以扣减应税销售收入以减少相应的增值税额和所得税 额。上述筹划方案不仅可以应用于零售企业会员卡积分返利操作，而 且还可以应用于零售企业“满即送”的促销操作方案。现在每个企业常 见的满 100 元送 30 元现金券、满 68 元送 20 元百货现金券等“满即 送”的促销方案，赠送出券额计入到门店促销费中，或者先列往来，再从供应商处收取金额（需扣除增值税）以平账；在财务处理上将送 出的促销券全额计入销售收入并缴纳增值税。但实际上，零售促销的 折价，是在零售企业为扩大销售量而对商品进行变相的价格让步。根 据上面的税务处理思路，我们可以在“满即送”促销活动中，广告宣传 送折扣券，而不是现金券（避免税务认为是无偿赠送），对顾客说明 此凭券等同于现金券；并告知顾客开发票的规则，这样在财务处理上 便可以扣减应税销售收入和增值税销项。

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第二篇：零售企业会员卡积分返利的筹划方案

零售企业会员卡积分返利的筹划方案

近年来，会员制作为一种高级营销模式而倍受中国商家的青睐，并在百货商店、超级市场、仓储式商场、专业店等零售业得到广泛运用。一般零售企业都建立消费激励机制，刺激会员持续购买，给予会员一定的消费返还，增加会员的实际利益。如大部分零售企业实行了消费积分制度，用会员卡来自动记录每一次购物情况并给予积分，顾客利用自己的积分可以兑换成现金或商品。

目前我们大部分零售企业都是将回馈给消费者的礼品或者是现金消费券（或称提货单），在会计核算核算中将其计入经营费用中。这样处理，不仅造成零售企业多缴纳增值税，企业每次逢税务稽查时，很容易被税务检查人员认为由于不属于允许从企业所得税前列支的项目，而导致偷漏税的认定。甚至认为企业无偿给顾客，对于顾客而言属偶然所得，企业还负有代扣代缴个人所得税的义务。这样会给企业在涉税方面带来更大的风险。我们设定案例分析如下：

1.目前某企业的会员积分回馈方案：

①会员累计积满199分，可换价值20元的精美礼品一份；

②会员累计积满299分，可换价值30元的精美礼品一份；

③会员累计积满399分，可换价值40元的精美礼品一份；

④会员累计积满499分，可换价值50元的精美礼品一份；

⑤会员累计积满599分，奖励价值60元的精美礼品一份。

分析：由于该企业的积分返利规则中没有明确返利的性质是否为“销售折扣”，而是表达为“积分赠送商品”，因而有可能被国税部门解释为“无偿赠送商品”，按增值税条条例细则和所得税条例细则的规定必须视同销售，缴纳增值税和作为企业收入缴纳企业所得税，也即该积分折扣不能扣减商品标价的增值税销项，多纳增值税，也不能在所得税前列支，造成多纳企业所得税，甚至还有可能要交代扣代缴顾客个所得税；国税部门可能根据《增值税若干具体问题的规定》（国税发[1993]154号）和《国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函[1997]472号）文件规定，“折扣和销售在同一张发票列明的，可以扣除”，“折扣另开发票的，不能扣除”，由于该企业会员手册中没有规定如何开票，也就无从说明“折扣和销售在同一张发票列明的”，因而在增值税与所得税方面都是难以获得税务检查人员的认可；

2.建议的企业会员积分回馈方案

①会员累计积满199分，可换价值20元的折扣券；

②会员累计积满299分，可换价值30元的折扣券；

③会员累计积满399分，可换价值40元的折扣券；

④会员累计积满499分，可换价值50元的折扣券；

⑤会员累计积满599分，奖励价值60元的折扣券。

折扣券时注明：顾客使用折扣券购物后，如需要开具发票，在发票上分行写明“货物原价、折扣金额和实收银金额”。

根据《增值税若干具体问题的规定》（国税发[1993]154号）的规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”可以认为税务局限定的折扣从税基中扣减的条件是：销售额和折扣额在同一且在发票上分别注明。据此，建议在折扣券的使用范围与原有提货单条件一样，但会员积分的回馈返利性质上却明确属于“折扣销售”，既符合增值税和所得税条例，也符合国税总局的内部规范性文件规定，因此可以扣减应税销售收入以减少相应的增值税额和所得税额。

上述筹划方案不仅可以应用于零售企业会员卡积分返利操作，而且还可以应用于零售企业“满即送”的促销操作方案。现在每个企业常见的满100元送30元现金券、满68元送20元百货现金券等“满即送”的促销方案，赠送出券额计入到门店促销费中，或者先列往来，再从供应商处收取金额（需扣除增值税）以平账；在财务处理上将送出的促销券全额计入销售收入并缴纳增值税。但实际上，零售促销的折价，是在零售企业为扩大销售量而对商品进行变相的价格让步。根据上面的税务处理思路，我们可以在“满即送”促销活动中，广告宣传送折扣券，而不是现金券（避免税务认为是无偿赠送），对顾客说明此凭券等同于现金券；并告知顾客开发票的规则，这样在财务处理上便可以扣减应税销售收入和增值税销项。

第三篇：商场积分规则及返利标准

商场积分规则及返利标准

积分获得：

消费积分标准 商品类别或特例专柜

购物满1元积1分 国际精品、流行百货、化妆品

购物满10元积1分 黄金珠宝、小家电、照相摄像器材等数码商品

不参与积分 餐饮娱乐项目及手机等个别特例专柜

积分返利：

积满5000分可至会员中心兑换步步高广场100元百货消费券，积满10000分可兑换200元百货消费券，依次类推。

积分兑礼：

步步高广场会员中心精心挑选多种精美礼品，欢迎您来兑换。

（积分返利及返礼均需持会员卡及有效省份证件亲赴步步高广场会员中心办理）

积分消费：

步步高广场会员中心提供各种特色服务，期待您的光临。

会员资格

入会条件：

1、当日在步步高广场百货区消费满1000元；

2、一个月内在步步高广场百货区消费满2000元；

3、50元现金购买步步高广场会员卡。

如您符合以上任一条件，即可携带未销售会员权益的有效消费凭证及个人有效证件亲赴步

步高广场二楼会员中心，填写《会员申请表》办理会员卡。

资格审核

会员卡有效期为1年，自办卡之日起；

百货积分满3000分，保留会员资格；

百货积分未满3000分将取消会员资格，会员卡自动冻结，重新满足入会条

件后方可激活使用。

第四篇：跨国零售企业分析[范文模版]

跨国零售企业分析

摘要：对于中国企业来说，如果能成为跨国零售商的供应商，就意味着自己的产品能够通过它们的供货渠道，走出国门，得到在世界各国的舞台上展示的机会。

关键字：沃尔玛家乐福客户关系供应商

一、家乐福与沃尔玛的采购

国内企业如何成为跨国零售企业的供应商呢？家乐福（中国）公司有关人士表示，它们主要是采取一种“政府搭台，企业唱戏”的方式，即通过政府推荐可选择的企业，在家乐福举办的大型订货会上达成交易意向。

家乐福选择供应商又有哪些标准呢？家乐福的有关人士表示，家乐福选择供应商不只看规模，更注重产品质量。如果企业规模小，但是产品具有不可替代性，那么家乐福也会把他们考虑在内。要成为家乐福全球采购供应商，必须具备以下条件：有出口权的直接生产厂商或出口公司；有价格竞争优势；有良好的质量；有大批生产的能力；有迅速的市场反应你，能力；有不断学习的精神；能够准时交货。企业通过家乐福公司的审核，即能加入家乐福的全球采购系统，把产品出口到全球的30多个国家。

在以上条件中，家乐福尤其看中产品的质量。同时，随着人们对环保的要求越来越高，家乐福在产品品质方面也对供应商有着更详细的要求。一旦通过家乐福的审核，家乐福将对企业在改进产品外包装和设计等方面给予指导和帮助。沃尔玛新成立的全球采购办事处列举了成为沃尔玛供应商的条件。例如，提供有竞争力的价格和高质量的产品、供货及时、理解沃尔玛的诚实政策、评估自己的生产和配额能力是否能接受沃尔玛的订单（因为通常沃尔玛订单的数量都比较大）等。此外，沃尔玛需要供货商提供其公司的概括，其中包含完整的公司背景和组织材料，以及供应商工厂的资料，包括每年的库存周转率、生产能力、拥有的配额、主要的客户有哪些等。

零售业的采购环节都有一个不可避免的问题，即有些供应商会想方设法通过一些“灰色手段”贿赂采购员。对此，家乐福（中国）公司的人士表示，即使产

品通过灰色手段进入了家乐福全球采购系统，如果没有价格上的优势，也会被自然淘汰。家乐福会尽量与供应商建立健康的联系。而沃尔玛打算引进到中国来的技术中包括一套“零售商联系”系统，这个系统使沃尔玛能够和主要的供应商实现业务信息的共享。

二、中国超市的客户关系

中国的超市零售商在传统上就是通过向供应商收取进店费、陈列费、促销费和销售返利来挣钱的。换句话说，从传统上而言，中国的零售商没有，而且也无法通过提供增值服务和在商品上加价来赚钱。但是，最近家乐福与康师傅，以及中国国内知名企业如中粮集团和九三粮油等供货商之间在近期爆发的高调冲突也从另一个侧面反映出零售商-供应商关系之间微妙的变化。毋庸置疑，中国零售业市场激战正酣。中国连锁经营协会的报告显示，中国本土的百联集团在快速消费品零售行业中位居榜首。在中国市场的外资零售企业中，总部位于台湾，大股东为法国零售商欧尚集团的大润发独占鳌头，家乐福排名第二，而沃尔玛则紧随其后。

自打年前家乐福被爆出价格欺诈后舆论就没消停过，一会儿标错价，一会儿收进场费，一会儿和供应商大战，一会儿消费者投诉„„到底是怎么了？“家乐福事件”能让人们想到的，就是不应满足于个别个案的曝光、处理，而应尽快健全相关监管体系，并充分重视、尊重民间消费者组织和消费者个体的意见、力量，共同编织一张覆盖面广、反应迅速的监管网络，从制度上、全局上堵塞类似“家乐福事件”重演的漏洞。

三、跨国巨头采购分析

1、家乐福以“政府搭台，企业唱戏”的方式进行招标。

与其它零售企业把门店简单看成一个销售中心相比，门店是作为家乐福的利润中心。她赋予了门店很大的权力。家乐福的采购与运营等主要经营权限很大程度上由各个门店和区域自行掌握，充分地调动各地门店的积极性。使区域性本土管理能力得以加强，从而成为提升销售业绩的重要途径。

相应地，家乐福门店经理们的权力也很大。主要体现在两个方面：一是商品管理权力，包括商品选择、定价、促销谈判、订货、商品陈列等，二是人事行政权，包括人员配置、资产统筹等。

商品管理权力可以使门店经理快速响应当地市场和顾客需求，适应本土的零售市场

2、沃尔玛资源控制中心

2.1直接从工厂进货世纪80 年代，沃尔玛曾采取了一项政策，要求从交易中排除厂商的销售代理，直接从工厂进货: 如果厂商不同意，沃尔玛就中止与其做生意。由于沃尔玛采购量巨大，经过一番讨价还价之后，厂商纷纷派出代表赴沃尔玛总部商谈具体事宜。这一举措把商品进货价压低了2% ～6 %，正好相当于厂商的销售代理的佣金比例

2.2采购总部采购制，统一进货

集中采购是沃尔玛设立专门的采购机构和专职的采购人员, 统一负责沃尔玛的商品采购工作。沃尔玛所属的各门店只负责商品的销售和内部仓库的管理工作, 对于商品采购, 各门店只有建议权, 没有决定权, 只可以根据自己的实际情况向公司总部提出采购建议。

2.3买断商品，定时结账

由于零售商品风险较大, 很多商家为了转移商品卖不出去的风险, 采取代销方式, 即卖不出去的商品可以向厂家退货。但沃尔玛却采取买断进货的政策, 并固定时间结账, 决不拖延。这样做虽然要冒一些商品积压的风险, 却可以降低进货价, 也赢得了供应商的信赖。

沃尔玛的绝大部分商品均以买断方式采购, 有时也会因供应商产品的质量问题、残损原因, 因相关业务人员判断错误或由于供应商业务人员的误导, 造成沃尔玛买进的商品库存过高, 形成滞销, 在这种情况下, 沃尔玛同样会要求供应商退货。

另外, 沃尔玛对供应商按时结清货款, 决不拖延，大大激发了供应商与沃尔玛建立业务关系的积极性, 这也保证了沃尔玛采购时能获得最优惠的价格

2.4通过电脑，与供应商信息共享

供应商和沃尔玛之间的货款结算采用了 EFT系统。通过这个系统, 财务决算不再用传统的支票来进行, 而是通过计算机终端等电子设备来进行, 无纸化操作, 不但提高了结算效率,降低了结算成本, 而且加速了资金周转, 提高了资金使用效率。

2.5免除供应商各种负担

沃尔玛严禁采购人员在商品采购中向对方索要回扣, 采购人员不准接受供应商任何形式的免费餐或礼物, 沃尔玛也不要求供应商提供广告支持, 不要求供应商交进场费和保证金, 整个采购过程是透明的、公正的, 免除了供应商的种种额外负担,这也是它能从供应商处获得最低进价的原因之一。

沃尔玛与供应商一旦达成交易, 总部便通知厂商把货品送到沃尔玛的配送中心, 再由沃尔玛的配送中心和运输车队分送到各商店。这样厂商可以省去一部分运费, 自然也比较愿意接受沃尔玛提出的最低价格。

沃尔玛在商店内为关键的供应商安排适当的展示区, 让供应商根据商品的特点, 布置自己的展示区, 营造一种更专业化的、更能吸引顾客的购物环境, 从而卖出更多的商品, 这一优惠政策也使得供应商较愿意接受沃尔玛的最低进货价

2.6全面压价方式

沃尔玛虽然从各个方面给予供应商帮助和优惠, 但从未放弃对价格的强硬要求。山姆·沃尔顿一直强调, 沃尔玛的宗旨之一, 就是要为每一名进店购物的顾客省钱。每多省下一分钱, 就是多赢得顾客的一份信任。因此, 山姆要求每一个采购人员, 在采购产品时要态度坚决, 要全面压价, 不要难为情。所以沃尔玛的采购人员经常与供应商讨价还价, 如果供应商不肯让步, 采购人员也决不妥协

三、跨国巨头的配送模式对中国现阶段的启示

我国的零售企业目前大多数是先开连锁店,再建配送中心。配送中心需要投入的资金较多,采取扩张配送中心领先于分店扩张的策略,会让零售企业一开始就负担过重,所以我们应从两方面来分析:

1.处于连锁店发展初期的零售企业,应先采取先开连锁店再建配送中心的发展战略。

2.处于连锁店发展成熟期的零售企业,可采取先建配送中心再开连锁店的发展方式,这适合少数大型或特大型的零售企业。

目前零售企业可以在北京、上海、广州、深圳等少数制造业发达、供应商众多的中心城市采取以供应商直送为主的商品配送模式，当然，为丰富商品品种，还应在坚持本地采购为主的同时，适当保持部分中央采购的商品，这部分商品可占到商品总量的20%～30%，主要以进口商品、时尚商品及应季商品为主。

而在其他城镇，由于供应商资源有限，可采取以中央集权式的统一采购、统一配送为主的商品配送模式。如果自营效率低，业务少，并缺乏相关成熟经验，也可考虑将商品配送业务外包给第三方物流公司，以充分利用社会化分工带来的成本节约。

第五篇：企业所得税筹划案例分析

企业所得税筹划案例分析

明宏公司近日拟从其子公司恒阳公司提取60万元管理费，公司王会计提出异议。理由是：母公司要对这60万元缴纳企业所得税，而子公司却不能税前扣除。从整体利益看，此举等于多缴企业所得税60×25%=15万元，她建议每年派出技术人员为子公司服务应签服务合同，收取60万元服务费，子公司则可以将60万元在税前扣除。

如果母公司为子公司提供服务而收取管理费，则母公司按《企业所得税法》第六条规定要确认为“其他收入”，计入应纳税所得额;而根据《企业所得税法实施条例》第四十九条规定，“企业之间支付的管理费不得扣除”，子公司却不能税前扣除。从节税的角度看不划算。

如改为有偿服务，不收管理费，则母公司可以计收入，子公司亦可税前扣除，从母子两公司整体看，60万元服务费的企业所得税总和为0(不考虑母子公司适用不同税率的情况，如子公司为小型微利企业，或母公司为高新技术企业等)。

《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》(国税发[2008]86号)第二条规定，“母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税;子公司作为成本费用在税前扣除。”

同时，第五条规定，“子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。”