会计法规固定资产折旧的税务处理（合集5篇）

第一篇：会计法规固定资产折旧的税务处理

会计法规固定资产折旧的税务处理

固定资产折旧年限，包括固定资产折旧最低年限以及固定资;产折旧年限的缩短与延长三个方面。至于某种固定资产采用哪种折旧年限，国家均有明文规定，这里从略。纳税人的固定资产，应当从投入使用的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计算折旧。从事开采石油、资源的纳税人，在开发阶段的投资，应当以油(气)田为单位，全部累计作为资本支出，从开始商业性生产月份的次月起计算折旧。固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除。残值应当不低于原价的10%；需要少留或不留残值的，须经当地税务机关批准。固定资产的折旧，应当采用直线法计算；需要采用其他折旧方法的，可以由纳税人提出申请，经当地税务机关审核后，逐级上报国家税务总局批准。固定资产折旧足额后，可以继续使用的，不再计算折旧。纳税人转让或变价处理固定资产的收入，减除未折旧的净额或残值及处理费用价的差额，列为当年损益，纳税人接受赠与的固定资产，可以合理估价，计算折旧。

第二篇：新制度下事业单位固定资产折旧的会计处理

新制度下事业单位固定资产折旧的会计处理

【摘要】2013年可谓预算会计改革年。为适应新的财务工作需求，国家对关于事业单位财务核算和会计准则等方面的几项制度进行了修订，重新出台了相关制度。这次会计制度改革中，对于事业单位会计核算的变动，主要是体现在固定资产折旧的相关科目中，因此本文也正是对此项科目的一些具体变动和处理方式进行了探讨。

【关键词】新会计准则 事业单位 固定资产折旧

新会计准则中涉及到事业单位固定资产折旧方面的新规定和具体的科目内容，主要体现在以下几个方面：

一、年初“固定资产”要素新旧制度的衔接方法

对于根据新会计制度进行核算的事业单位，应当按照新的会计准则中对固定资产科目的新规定，对具体资产进行重新分类，并在账目上具体表现出来。新的会计制度对固定资产的主要规定包括：根据新准则的要求，无法列入固定资产科目的一律列入存货科目，因此各实际执行单位要根据资产变化情况整理会计账目。根据这些规定，企业原有的部分固定资产，将按照新规定的要求按照存货科目进行核算和管理，在进行会计的转账时，就应当按照企业原有账目中固定资产科目中的具体数据和科目分类作出相应的调整。

（一）账项调整

按照新会计制度的固定，没有达到新制度中固定资产科目的要求条件的，就要将余额转入到存货的科目中，并将其对应的“固定基金”科目中的数额，归纳到“事业基金”的新的会计科目中；同时做好相关实物资产的登记管理工作。具体的账务处理如下：

一是如果按照新会计准则的规定，固定资产没有达到新的要求，就应当将其转为存货科目，具体的处理为：计入“存货――种类（或具体的类别）”科目的借方，同时计入“固定资产――类别（或相应的使用部门）”科目的贷方，之后要对“固定基金”和“非流动资产基金――固定基金”这两个科目的借贷方进行同样的处理。

二是如果按照新会计制度的规定，固定资产符合新的准则要求，那么就可以将固定资产的数额转入到“固定资产”的对应科目，具体的处理为计入“固定资产（新）”的借方，以及“固定资产（旧）”科目的贷方。

三是按照新会计制度的规定，还应当对“固定基金”科目作出新的调整，具体地说就是要把“固定基金”科目中的数额转入“非流动资产基金”的科目中，即计入“固定基金”的借方和“非流动资产基金――固定基金”的贷方。

通过上述账项调整后的余额可作为资产负债表中“固定资产”项目和“非流动资产基金――固定基金”项目的年初余额。

（二）新旧制度衔接时需注意的事项

按照新的会计制度的要求，如果单位有计提折旧的需求，那么对单位原来所持有的固定资产，在本年开始不再每月计提折旧，到年末时一并补提；对新的固定资产，即从2013年1月1日起开始的，就应当按照新制度的要求每月计提折旧。

原账科目余额转入新账会计处理――以资产类科目为例。资产类科目主要有“现金”、“银行存款”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”等流动资产科目。在新实施的会计制度下，“库存现金”、“银行存款”等资产类的会计科目与原来的会计处理差不多，核算内容基本一致，在这种情况下，可以采取直接转账的方式进行处理，换句话说就是直接将上述具体会计科目的余额直接转入新账中相应科目，如果在新账中的对应科目有二级科目，应该将以前的余额分析后归集再转入。

对于“材料”、“产成品”、“成本费用”科目。在新的会计制度下并没有相应的会计科目，取而代之的是统一的存货科目，这一科目的核算范围包括“材料”、“产成品”、“成本费用”等科目的内容，同时原来账目中的“材料”、“产成品”、“成本费用”科目可以在存货科目下设相应的二级科目，并直接转入。

对于对外投资科目，这个科目的会计处理被分为短期投资和长期投资两项，并且分别设置了“短期投资”、“长期投资”两个科目，这两个新的会计科目核算的具体内容与原会计制度下的“对外投资”科目的核算内容一致，只不过，“短期投资”、“长期投资”两个科目的区别就是依法取得的投资期限的长短，一般来说，持有时间不超过1年（含1年）的对外投资应该转入“短期投资”，持有时间超过1年的对外投资应该转入“长期投资”。

对于“固定资产”科目，在新的会计制度下，“固定资产”科目的资产价值进一步提高，也就是说固定资产的价值门槛上了一个台阶，原有的一部分价值相对比较低的固定资产就要被转为低值易耗品，再转账时，要进行区别对待，首先，对于一些低于新制度中固定资产确认标准的固定资产，这种情况下就应该将会计余额转入到“存货的科目”，而不是新会计制度下的固定资产科目，只有在符合新制度中固定资产确认标准的固定资产的账面余额，转入新账中“固定资产”科目，这样才符合新的会计准则的要求。

对于无形资产科目。新的会计制度也设置了专门的“无形资产”科目，用于核定无形资产的账面价值，在原来的账目中，“无形资产”科目表示事业单位未摊销完的无形资产价值，在新的会计制度下，直接转入新账中的“无形资产”科目就可以了。

二、2013年新增固定资产计提折旧的方法

《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》（财会[2013]2号）中，有关企业固定资产如何提取折旧的方法进行了具体要求，如果是在新的会计制度发执行后即2013年1月1日之后企业购置的资产，就应当按照新会计制度的规定，按月提取折旧。计提固定资产折旧时需处理的业务主要有以下几项：

（一）考虑影响计提固定资产折旧的因素

首先是资产的原有价值，根据资产的使用年限，来实际核算应当计提的折旧数额；二是使用年限：《事业单位会计制度》规定：“事业单位应根据固定资产的性质和实际使用情况，合理确定其折旧年限。需注意是，在计提固定资产折旧时不考虑预计净残值。

（二）遵循计提固定资产折旧的政策

计提折旧的具体规定包括：首先是每个月进行提取，如果是当月增加的固定资产，当月不提，从资产增加的下个月计提；而固定资产是在本月减少的，那么从停止使用的下个月停止提取折旧；二是如果固定资产的折旧额已经提足，那么无论其是否在生产中继续使用，都不应当继续计提折旧；三是融资租入固定资产：采用与自有资产一致的政策计提折旧；四是发生后续支出致使固定资产使用寿命延长的，重新计算折旧额。

（三）掌握固定资产折旧额的计算方法

固定资产中，所计提的具体折旧数额，其依据为固定资产的成本，折旧额提取的计算方法包括年限平均法和工作量法两种：

1.年限平均法：（1）每年应计提折旧额=固定资产成本÷预计使用期限。（2）每月应计提折旧额=固定资产成本÷预计使用期限=每年所提取的折旧数额÷12（月）。

2.工作量法：（1）单位工作量折旧额=固定资产成本÷工作总量。（2）某项固定资产月折旧数额=固定资产本月实际工作量×单位工作量折旧额。

（四）固定资产折旧业务的账务处理

在进行会计业务处理时，事业单位对折旧的账务处理时间一般在每个月的约莫，基本程序主要是先通过“固定资产折旧数据表”的具体计算，来对每个月所应当计提的资产折旧额进行核算，然后根据数据进行相应处理。具体的计算步骤主要是按照每个月应当提出的折旧数额，具体的作出转账行为，然后计入账目，其中发生变化的主要是非流动资产资金中的固定资产科目的借方，以及累计折旧的贷方。

三、2013年末，补提固定资产折旧的业务处理方法

计提固定资产折旧的事业单位，应当按照新制度的规定设置“累计折旧”科目进行账务处理，2013年年末对2013年之前形成的固定资产补提提折旧的具体步骤如下：

首先，对执行新制度前形成的固定资产（不包括新旧转账时转入“存货”的固定资产办法），要全面核查其原价、确定截至2013年12月31日的已使用年限（或已使用月份）、尚可使用年限（或已使用月份）等相关资料，为补提折旧做好准备。

其次，当固定资产需要提取的折旧额，是在年末来进行核算和提取的，具体的计算公式如下：所提取的折旧额=每年共提取的折旧额×已使用的月份或年数=每月应当提取的折旧额×已使用的月份或年数。

第三，根据所计算出的需要补提的折旧数额，进行转账凭证的制作，在非流动资产基金中的固定资产科目中，计入借方的数据；对累计折旧的科目，计入贷方的数据。我们还必须要注意的一点是，从明年的1月1日起，事业单位的固定资产折旧额的提取，应当按月进行，并且要体现在账务的具体处理中。

参考文献

[1]朱亚平，吴余香，吴荣宝.对《事业单位会计准则》存在问题的思考[J].会计之友（上旬刊）.2007（12）.[2]彭婧.浅论新会计准则对会计信息质量的影响[J].经营管理者.2009（08）.[3]金俊华.从会计核算看科研事业单位固定资产的价实不符[J].中国乡镇企业会计.2012（02）.[4]邓志华，廖开锐，李明磊，章祥敏，古二梅.高校固定资产管理存在的问题及对策[J].会计之友（中旬刊）.2008（01）.作者简介：张玉山（1972-），男，湖北秭归人，本科，职称：助理研究员，研究方向：财务与经济研究管理。

第三篇：新制度下事业单位固定资产折旧的会计处理

新制度下事业单位固定资产折旧的会计处理

2013年可谓预算会计改革年。新的《事业单位财务制度》、《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》（以下简称“新制度”）均自1月1日起实施。

此次事业单位会计制度改革中关于“固定资产”要素的变动较大，主要体现在以下几个方面：

一是对固定资产分类进行了调整，即把“房屋和建筑物”调整为“房屋及构筑物”、把“一般设备”调整为“通用设备”、把“图书”调整为“图书、档案”、把“其他固定资产”调整为“家具、用具、装具及动植物”；二是固定资产价值标准提高，即通用设备由500元提高到1 000元、专用设备从800元提高到1 500元；三是把“固定基金”修订为“非流动资产基金——固定资产”；四是引入“折旧”因素； 五是明确固定资产后续支出的会计处理；六是每月末把“基建账”数据纳入大账核算；七是明确了盘盈固定资产计价的方式方法，即依次计价的标准为：重置完全价值、按同类或类似资产市场价格确定的价值及名义金额等。

调整后的“固定资产”账户的核算内容更能体现财政改革和业务处理的需要。正是由于“固定资产”变化较大，就需要我们及时把握这些变化，及时进行会计处理。其中，对固定资产计提折旧的目的就在于适应预算管理和绩效考核的需要，而形式上却采取了“虚提”的方式，即计提的折旧额不直接计入“支出或费用”，而是冲减“非流动资产基金——固定资产”。本文拟就固定资产折旧处理的相关问题进行浅析，不足之处敬请指正。

年初“固定资产”要素新旧制度的衔接方法

年初，适用新制度的事业单位应根据新的固定资产标准对现有固定资产逐项进行重分类，并做账项调整。新制度规定：凡达不到新标准的固定资产均列入“存货”管理，并要求各单位重新确定固定资产目录。据此原账中作为固定资产核算的实物资产，将有一部分按照新制度规定的标准转为存货。转账时，应当根据原账中“固定资产”科目的余额及其明细账进行分析调整。

（一）账项调整

对于达不到新制度中固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“存货”科目，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“事业基金”科目；同时做好相关实物资产的登记管理工作。具体的账务处理如下：

1.对达不到新标准的固定资产转为“存货”，账务处理为：借“存货——种类（或规格、报告地点）”、贷“固定资产——类别（或项目、使用部门）”，同时，借“固定基金”、贷“非流动资产基金——固定基金”。

2.对于符合新制度中固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“固定资产”科目，账务处理为： 借“固定资产（新）”、贷“固定资产（旧）”。

3.把原账中“固定基金”账户余额——次全部转入新账中的“非流动资产基金”账户，账务处理为：借“固定基金”、贷“非流动资产基金——固定基金”。

通过上述账项调整后的余额可作为资产负债表中“固定资产”项目和“非流动资产基金——固定基金”项目的年初余额。

（二）新旧制度衔接时需注意的事项

根据新制度规定，计提折旧的事业单位对以前形成的固定资产在本开始时暂不按月计提折旧，待到终了时，再进行补提；但对2013年1月1日起形成的固定资产，应当按照新制度的规定按月计提折旧。

2013年新增固定资产计提折旧的方法

适用新制度的事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧，计提修购基金的事业单位不得计提折旧。同时《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》（财会[2013]2号）规定：“对执行新制度后形成的固定资产，应当按照新制度的规定按月计提折旧。”计提固定资产折旧时需处理的业务主要有以下几项：

（一）明确固定资产计提折旧的范围

新制度规定：事业单位除文物和陈列品、动植物、图书和档案、名义金额计量资产以外的固定资产均计提折旧。

（二）考虑影响计提固定资产折旧的因素

一是原始价值：在使用寿命一定的情况下，其数值的大小直接决定着计提折旧额的多少。二是使用年限：《事业单位会计制度》规定：“事业单位应根据固定资产的性质和实际使用情况，合理确定其折旧年限。省级以上财政部门、主管部门对事业单位固定资产折旧年限作出规定的，从其规定”。需注意是，在计提固定资产折旧时不考虑预计净残值。

（三）遵循计提固定资产折旧的政策

计提折旧的政策主要有：一是按月提取：当月增加的从下月起提，当月减少的从下月起不提；二是固定资产提足折旧后无论是否继续使用，均不再计提折旧，应当继续使用，并实行规范化管理；提前报废的固定资产也不再补提折旧；三是融资租入固定资产：采用与自有资产一致的政策计提折旧；四是发生后续支出致使固定资产使用寿命延长的，重新计算折旧额。

（四）掌握固定资产折旧额的计算方法

固定资产的应计提折旧额为其成本，一般应采取年限平均法或工作量法计提固定资产折旧：

1.年限平均法：

（1）每年应计提折旧额=固定资产原始价值÷预计使用年限

（2）每月应计提折旧额=固定资产原始价值÷预计使用月份=每年应计提折旧额÷12（月）

2.工作量法：

（1）单位工作量折旧额=固定资产原始价值÷预计总工作量

（2）某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额

（五）固定资产折旧业务的账务处理

实际工作中，事业单位一般应在月末对折旧业务进行处理：首先编制“固定资产折旧计算汇总表”，计算出本月应计提的折旧额，然后据此进行账务处理。其中：本月应计提折旧额的计算方法为：本月应计提折旧额=上月折旧额+上月增加折旧额-上月减少折旧额。根据本月应计提折旧额编制转账凭证入账： 借记“非流动资产基金——固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目。

2013年末，补提固定资产折旧的业务处理方法

计提固定资产折旧的事业单位，应当按照新制度的规定设置“累计折旧”科目进行账务处理，2013年年末对2013年之前形成的固定资产补提提折旧的具体步骤如下：

首先，对执行新制度前形成的固定资产（不包括新旧转账时转入“存货”的固定资产办法），要全面核查其原价、确定截至2013年12月31日的已使用年限（或已使用月份）、尚可使用年限（或已使用月份）等相关资料，为补提折旧做好准备。

其次，在2013年12月31日计算固定资产应补提的折旧额，计算公式为： 应补提的折旧额=每年应计提折旧额×已使用的年限 =每月应计提折旧额×已使用的月份数。

第三，按照应补提的折旧金额，编制转账凭证，借记“非流动资产基金——固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目。同时需注意新制度的规定：自2014年1月1日起事业单位要对全部固定资产按月计提折旧，并进行账务处理。

第四篇：2014租赁的会计处理以及租赁的税务处理

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2014租赁的会计处理以及租赁的税务处理

租赁一般采用融通设备使用权的租赁方式，以达到融通资产的主要目的。对出租人来说，它是一种金融投资的新手段，对承租人来说，它是一种筹措设备的新方式。那么，它在会计处理上和税务处理上有哪些不同呢?

租赁的会计处理

按照我国的会计准则，满足以下一项或数项标准的租赁属于融资租赁：

(1)在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人;

(2)承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计将远低于行使选择权租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权;

(3)租赁期占租赁资产可使用年限的大部分(通常解释为等于或大于75%);

(4)租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于(通常解释为等于或大于90%)租赁开始日租赁资产原账面价值;

(5)租赁资产性质特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。

租赁的税务处理

1.我国所得税法的有关规定

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(1)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;

(2)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

2.税法的分类

税务上采用会计准则对于融资租赁(资本化租赁)和经营租赁(费用化租赁)的分类方法和确认标准。

参考文献：http:///zckjs/cg/201407/174184.shtml

第五篇：年会的会计和税务处理

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年会的会计和税务处理

土豪年会 会计处理

会计人第一反映分录

借：管理费用-福利费

贷：现金/银行存款

然后想想不对，要受工资薪金14%的限制于是乎

估摸了一下14%内的

借：管理费用-福利费

贷：现金/银行存款

其他的

借：管理费用-会议费/差旅费/交通费/办公费等

贷：现金/银行存款

然后想想福利费列支不少地方税局都不让年会的支出税前扣除于是下一个分录，全部走会议费列支。

如果做凭证，摘要写年会晚会支出，年会费用支出等分录写的再美，税局要是稽查不认可咋办?那会议费需要年终工作会议等。

借：管理费用—会议费

贷：银行存款

附件资料(一般要求，具体税局为准)：

1--会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册;金财税普金网 http://www.xiexiebang.com/

2--会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话);

3---会议召开地酒店(饭店、招待处)出具的服务业专用发票。

会计说：“这也不让列那也不让支出，烦死了。非要我用万能分录(用其他发票冲)”

于是会计分录

借：管理费用--办公费等

贷：现金/银行存款

税局角度认为根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，你这个年会是否和按照生产经营相关，还有认为你这个是否符合税法上的福利费列支范围等。企业则认为我怎么就与生产经营无关了，年会不是还总结去年，安排明年的，怎么就与生产经营无关了。而且年会可以说是因为是一年的生产经营的总结和对下一年员工工作情绪的调整怎么就无关?

土豪年会可能通过酒店或者会议服务公司来承办自己的年会，那下面看一下某些酒店的经营范围吧。

看看某酒店的经营范围：

经营范围

旅业;会议中心;足疗服务;零售：食品、饮料、烟草制品、糕点、果品、酒;糕点制造。看看某会议服务公司经营范围：

经营范围

展览展示服务，会务服务，企业形象策划，有关企业商务信息的咨询服务，设计、制作、代理、发布国内外各类广告，展台、舞台搭建。(法律、行政法规及国务院决定禁止或者规定须取得许可证后方可经营的项目除外)2

税务要求

2.1《辽宁省大连市国家税务局关于明确企业所得税若干业务问题的通知》(大国税函〔2009〕37号)第五条规定，关于企业会议费支出税前扣除真实性问题企业发生的与取得收入有关的合理的会议费支出，应按主管税务机关要求，能够提供证明其真实性的合法凭证及相关材料，否则，不得在税前扣除。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、预算、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

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2.2《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》(河北省地方税务局公告2011年第1号)规定，对纳税人内发生的会议费，同时具备以下条件的，可以扣除。

(1)会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册;

(2)会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话);

(3)会议召开地酒店(饭店、招待处)出具的服务业专用发票。

企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不得扣除。

2.3《江苏省地方税务局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(苏地税规〔2011〕13号)第二十一条规定，企业发生的会议费，以发票和付款单据为税前扣除凭证。企业应保存会议时间、会议地点、会议对象、会议目的、会议内容、费用标准等内容。

参照上述规定，企业发生的合理会议餐费，应列支为会议费在税前扣除。企业应提供会议证明材料：会议时间、地点、预算、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

2.4会议费应该是真实发生的，真实性有两层涵义，第一，该项支出是企业在经营过程中确已支付，先发生了费用再产生支付的过程;第二，该项支出是企业在与经营活动有关的会议中产生的，与经营活动无关的支出无须列入。

2.5关于印发《中央和国家机关会议费管理办法》的通知(财行[2013]286号)

会议费不是万能框，什么东西都往里面装。如果真是实在工作会议，那我们按照当地的税局对会议列支的要求，准备好要求的附件和资料，如实税前扣除。但是如果这种非会议，但是又想通过会议列支的，虽然我们知道大多数企业都这么操作，但是我们也知道风险是存在的，万一税局某天不高兴了，或者某天税局查你家企业，本查不到啥东西，刚好看到一个会议费，于是小题大做?

于是不少企业根据税局的“以票控税”一般做法和税局的形式重于实质思维，能把各类费用列到会议费里面。对于这类手法我只能说且做且珍惜。当然还有一类就是我就是工作会议加各类晚会HAPPY，全部列支到会议费，然后按照税局会议费要求准备原始资料，你税局如何查。非要我分出来开会用多少，晚会用多少?这个就不好说了。

土豪玩法之请明星过来演唱

某个经纪公司经营范围：

章程记载的经营范围

文化活动策划;广告业务。演员、演出经纪;文艺演出。

税局：长丰县地税局顺利扣缴了台湾歌手周杰伦、张韶涵等22人在“中国安徽(首届)汽车音金财税普金网 http://www.xiexiebang.com/

乐文化节”演出应缴纳的个人所得税144297。97元。近日，在获悉周杰伦等明星将来长丰演出的信息后，长丰县地税局主动联系演出活动承办方，向演出单位宣传演出市场相关税收政策，对个人所得税税额计算和代扣代缴有关政策问题进行讲解与辅导，主动为其办理纳税事项。目前，22位演出人员应缴纳的个人所得税已全部征缴入库。

一般企业会通过演艺经纪公司请来明星，那么公司直接和演艺公司结算，支付相关费用，演艺公司开具发票给企业。发票开具内容根据演艺公司的经营范围可以开具会议费，策划费，活动费，培训费，等等。

如果直接请明星过来，如果商谈的是税后工资，那企业发票的事情只能是自己准备资料去税局代开，明星大牌肯定不回去给你代开发票给你。人家谈的是税后工资。当然有的企业说我就任性没有发票，我就任性税前扣除。或者一些会计说总是拿出做帐的所谓的万能手法，那其他发票充。

我只能说形式上符合了，但是风险自知。如果你的动作太大了，比如请空姐来你们公司了，各地媒体蜂拥而至，当地引起强烈报道，如同以上两个税局链接一样，税局就直接杀到你公司，然后说税交了吗?如实报了吗?你懂的。

屌丝年会(吃顿家常饭)1 会计处理

会计第一反映分录

借：管理费用-福利费

贷：现金/银行存款

一般列支福利费，但是在某些税局如一下税务问题中，年会聚餐的费用税务上认为不属于“福利费”不能税前列支。会计分录你可以做到管理费用-福利费，但是人家税局就是不认可，汇缴的时候不让税前扣除。

会计说税局要是这个都不让我列支，我就列招待费。就算限额我也要列支出去。

借：管理费用-业务招待费

贷：现金/银行存款

另外一个会计说你这个也太傻了，走其他呀。

借：管理费用-其他 金财税普金网 http://www.xiexiebang.com/

贷：现金/银行存款

不好列支福利费，通过其他这个来混淆一下?呵呵

个人看法：

1.老板说：“税局也管的太宽了吧，吃饭都管。再说我请员工吃个饭都不让我扣除，这是什么道理”

2.会计说：“老板，你看其他税局，比如大连国税就规定年终员工聚餐，不让计入福利费，也看作是与生产经营有关的，所以不让税前扣除” 3

税务问题：

1问：企业年终员工聚餐发生的费用，可以计入职工福利费进行税前扣除吗?

1答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

另外，根据《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)文件的规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

根据上述规定，您提出的职工聚餐费支出，不应包含在职工福利费支出的范围内，所以，不应作为税前福利费列支，企业的职工聚餐费用属于个人消的，与企业的生产经营无关，不允许税前扣除。

2问：请明确私营企业公司没设食堂等福利部门，发生的员工聚餐，中秋抽奖费用能否税前金财税普金网 http://www.xiexiebang.com/

列支，请不要再发相应的规定，规定我们也查到了，就是上面写的不够具体所以才要向税务局再次确认，谢谢

2答：您好!企业发生的职工福利费税前扣除项目，应按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函【2009】3号)列举的内容执行。

企业员工聚餐费用，不在国税函【2009】3号文件列举的职工福利费范畴中，不得税前扣除。

企业组织内部员工开展中秋博饼活动发生的合理的费用支出，原则上允许在职工福利费中列支，具体事项判别请与主管税务机关联系进行咨询。

政治味道的年会(通过工会或党员活动经费)1

会计处理

借：管理费用—党员活动费用/党的群众路线费用/党员组织活动费用。

贷：银行存款/现金

税务要求：

①《中华人民共和国公司法》第十九条规定，公司应当为党组织的活动提供必要条件。

②《中央组织部、财政部关于企业党组织活动经费问题的通知》(89)组通2号规定，企业党组织活动经费(包括召开党内会议，进行党内宣传教育活动和组织活动，培训党员和申请入党的积极分子，开展表彰优秀党员和先进党支部活动等费用)，应按照中央组织部关于党费用途的规定，先由留用的党费中开支，不足部分从企业管理费中解决。也就是说企业党组织举办活动的开支，应从企业留用的党费中列支，不足的部分再从企业管理费中开支。

③地方规定：

⑴2005年11月21日《中共江苏省委组织部、江苏省财政厅、江苏省国家税务局、江苏省地方税务局关于非公有制企业党组织活动经费问题的通知》(苏组通[2005]54号)文对非公有制企业明确规定，企业党组织活动经费，在企业管理费中列支，据实在税前扣除。贯彻落实《关于非公有制企业党组织活动经费问题的通知》的补充通知，一、非公企业党组织开展活动实际发生的费用支出，凭真实合法的凭据，据实在税前扣除。

⑵《浙江省地方税务局关于企业党建活动支出税前扣除问题的通知》(浙地税函[2007]446号)规定“企业为本单位中国共产党组织活动提供必要条件的支出，允许在发生据实税前扣除”。金财税普金网 http://www.xiexiebang.com/

⑶《辽宁省地方税务局关于印发企业所得税若干业务问题通知》(辽地税发[2010]3号)第四条规定“私营企业党组织活动经费凭借合法票据及相关手续据实扣除

④最新规定

组通字[2014]42号中共中央组织部财政部国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知。二：根据《中华人民共和国公司法》”公司应当为党组织的活动提供必要条件“规定和中办发〔2012〕11号文件”建立并落实税前列支制度“等要求，非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

1.要是企业一个党员都没有，全部少先队员或者团员，或者就是一两个党员就你胆敢用这个党员活动经费?哈哈

2.如果说你就是撒欢的玩，还要用党员活动经费来掩护腐败的样子。还要让税局觉得看到你这个科目，让税官抓头是调还是不调的纠结样子。我想别太欺负税局，人家也不傻。哈哈

3.老板说：”我公司就是70%是党员，就是每年年末组织党员活动，你看看我们定制了“***公司党员政治学习会议”调幅，参加党员有学习记录，会有每个人的党员学习总结心得等等。税局不让税前扣除?“

4.通过工会列支，工会账务体现。

企业文化建设的年会(如企业户外拓展等)

注：看了一个拓展公司的营业范围：

章程记载的经营范围

企业管理咨询、经济信息咨询，企业形象设计，会议策划(以上不含证券、保险、银行业务、人才中介服务及其它限制项目);从事广告业务(法律、行政法规规定应进行广告经营审批登记的，另行办理审批登记后方可经营)。

那么你可能取得拓展公司开给你的培训费，咨询费发票，会议费发票，广告费发票等。那么当你拿到这些发票会计分录就出来了。

会计处理：

借：管理费用-培训费/咨询费发票/会议费发票/广告费/其他 金财税普金网 http://www.xiexiebang.com/

贷：现金/银行存款

税务问题：

如果是培训费，需要按照不超过工资薪金总额2。5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税扣除。

如果是会议费，可以全部扣除，但是需要相关的附件材料支持。

如果是广告费，则在不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税结转扣除。” 3

个人建议：

1.往往拓展公司结算时候，会问你需要开什么项目的发票。此时会计人是该开什么项目?会计说：“开发票就能按照发票项目做帐吗?你也太单纯了，实质重于形式。税局不认可你开票内容还说你违反发票管理办法。”

2.老会计说：“开培训费就能计入职工教育经费?显然不是的，企业职工教育培训经费列支范围包括11个具体项目，能否是培训费还是要仔细看下的。”此时老板说：“我真实发生的费用，发票还什么有这么多讲究?，我当时叫拓展公司开旅游费了”。