浅谈将税式支出纳入公共财政预算的必要性[小编推荐]

第一篇：浅谈将税式支出纳入公共财政预算的必要性[小编推荐]

“两会”期间，不断有代表提出要增加财政透明度。关于财政透明度的含义，目前比较权威的是国际货币基金组织财政事务部在《财政透明度手册》中给出的定义，即向公众最大限度地公开政府职能、财政政策意向、公共部门账户和财政预测信息，并且这些信息是可靠、详细、及时、容易理解且可以比较的，便于民众和市场准确估计政府活动的真实成本和收益。2008年5月

1日《中华人民共和国政府信息公开条例》正式开始实施，我国的财政透明度不断增加。但需要提出的是，目前的政府预算报告是不完整的。这是因为，诸如出口退税等直接冲减收入的税式支出并未被纳入财政支出管理范畴。不加预算控制的税式支出不仅对税基造成侵蚀，而且给预算法带来缺漏。因此，应将税式支出与直接的财政支出一起列入政府预算法案之中。

税式支出是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。就具体形式而言，其中不仅包括出口退税，还包括税收豁免、税收抵免、纳税扣除、延期纳税、盈亏相抵、优惠税率、加速折旧等多种形式。因此，税式支出实质上是政府的一种间接性支出，属于转移性支出的范畴。

税式支出和直接的公共支出都是公共支出的具体形式，二者之间的相同点体现在：

1．资金的性质相同。直接支出和税式支出被安排出去之后，既不要求受益者偿还，也不要求受益者像向银行贷款那样需支付利息，都是一种无偿使用的政府财政资金。

2．目的相同。无论直接支出，还是税式支出，其最终目的都是为了满足社会公共需要，实现政府的社会和经济发展目标。

3．实施效果相同。直接支出和税式支出都是对政府资金的使用，实施的结果都是使受益人的财力增加、国家财力减少。

4．结果相同。对于财政收支平衡来说，在其他条件不变的前提下，直接支出以“增支”的方式、税式支出以“减收”的方式影响财政平衡，但二者的指向都是使财政向着失衡的方向发展。

当然，作为公共支出的不同形式，税式支出和直接公共支出之间更多的还是表现出差异性。与直接支出相比，税式支出具有以下几个特点：

1．税式支出在调节经济的效果上更具有时效性。税式支出一经实施，即在纳税人履行纳税义务时直接从应纳税款中自动兑现，兑现的税款又直接进入企业的资金周转，省略了纳税人直接支付税款和政府再按预算审核拨付资金这一程序，缩短了资金在政府手中滞留的时间，减少了调节经济的时滞。而且，如果安排得当，这种程序上的简化还有利于节约行政管理费用。

2．税式支出具有间接性。税式支出是在税制实施过程中实现的一种税前支出或坐支，在政府收入实现之前就已经发生了，不具有直接支出那样的先收再支和按照预算由国库账户进行划拨的支出控制程序。税式支出的这种间接性，使得它在没有编制税式支出预算之前，无需经过立法机关的同意，而是利用税收制度的特殊条款达到税收与支出之间直通车的目的。

3．税式支出具有隐蔽性。如果说直接预算支出中的财政补贴是“明给”的话，税式支出则属于一定意义上的“暗予”。因此，税式支出表现出很强的隐蔽性，很容易为政府所偏爱，从而导致税式支出过多、过滥，与公共预算难以进行必要的协调，因此被喻为政府的“隐蔽性预算”或“看不见的预算”。这实际上也是传统的税收优惠以及税收优惠管理模式的主要弊端，同时也是需要对其进行改革的主要原因。正因为如此，才有必要将其纳入公共支出预算，并加以公开化和透明化。

据统计，2002年我国税式支出总额达到2159.52亿元，占当年全部税收的12.7%。1998年～2002年间，税式支出年均增长29.6%，超过税收增速12.7个百分点。

强调税式支出的概念，一方面是要强调在鼓励效果上各项税收减免措施与直接的公共支出相类似，通过对税式支出分析与评估有利于考察税式支出与直接支出之间转换的可能性，及时采取措施，以避免税基遭到侵蚀和税制的复杂化，从而实现税收效率与公平的统一，进而优化我国税制结构。另一方面，则是强调各项税收减免措施与其他公共支出一样，必须经过国家预算的控制程序方可实施，即要通过建立税式支出预算，实现对税式支出的有效控制。建立税式支出预算，有利于税收优惠政策的公开、透明，便于投资者了解政府鼓励的行业而作出相应的投资决策。此外，将税式支出报告作为政府预算报告的一部分，使其中的信息和数据能覆盖整个财政行为范畴，可有效增加财政资金分配的透明度。

第二篇：2014年继续教育——税式支出

一、单选题.根据省财政厅、省国税局、省地税局的统一部署安排，临沂市税式支出管理试点工作于（）全面启动。

A:2013年3月18日 B:2013年5月10日 C:2013年6月10日 D:2013年7月1日.我国现行税种中，有（）个税种涉及税式支出，正在实施的税式支出项目约700项，几乎涵盖了经济社会生活的各个领域。

A:15 B:16 C:17 D:18.下列选项中，表述错误的是（）。A:从收入方面看，税式支出是政府实施税收优惠而让与或放弃的收入，直接关系到地方的财政收入情况 B:从支出方面看，财政支出的目标和意图，需要通过直接财政支出来体现，不需

要通过间接的税式支出来实现 C:税式支出与财政直接支出一起共同对经济社会发展目标发挥作用

D:通过比较分析税式支出和财政直接支出效能，有利于政府及时选择税式支出与财政直接支出政策的最佳组合，增强政府的综合调控能力.根据税式支出管理试点要求，税式支出信息实行（）的采集模式。

A:自上而下 分级报送

B:自下而上 逐级报送

C:税务机关层层估算，分级报送 D:财政部门层层估算，逐级报送.根据税式支出信息采集流程要求，享受税式支出政策的试点纳税人，由（）负责采集税式支出信息。

A:市税式支出领导小组办公室 B:县区税式支出领导小组办公室 C:县区财政局 D:基层主管税务机关.根据《临沂市税式支出管理暂行办法》有关规定，对部分税收“普惠”政策涉及面广、受益人群大、难以确定具体享受对象和报送主体的,应当由（）按时归集、汇总、分析、提报相关税式支出信息。

A:负有税式支出协管义务的部门和单位 B:各级财政部门 C:各级国税部门 D:各级地税部门.下列选项中，不属于我市税式支出绩效评价形式的是（）。

A:日常评价 B:定期评价 C:专项评价 D:综合评价.下列选项中，表述错误的是（）。A:设立（开业）登记是税务登记的首要环节，是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明 B:对国地税局共管的同一纳税人必须使用同一税务登记代码 C:实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期限不得超过半年 D:纳税人被认定非正常户超过三个月，其税务登记证件宣布失效.税式支出信息申报的期限中，对享受（）优惠政策的试点纳税人，实行按季申报。

A:营业税 B:个人所得税 C:房产税 D:企业所得税.从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起（）内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记，税务机关要及时纳入税收征管范围。

A:7日 B:10日 C:15日 D:30日.根据《临沂市税式支出管理暂行办法》有关规定，下列选项中，不属于各级税务机关主要负责的工作是（）。

A:信息采集 B:比对分析 C:跟踪监管 D:绩效评价.纳税人税务登记内容发生变化,已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起（）日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更登记，税务机关也要及时变更纳税人的税式支出信息。A:7

B:10 C:15 D:30 13.根据《税收减免管理办法》有关规定，纳税人申请审批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出()申请，并报送相关资料。

A:书面 B:电话 C:口头 D:以上均可.自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过（）元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。

A:5000 B:8000 C:10000 D:20000 15.根据税式支出信息采集要求，出口退税纳税人相关税式支出信息资料，由（）按半年批量导入。

A:县区财政部门 B:市国税部门 C:县区国税部门 D:县区地税部门.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用()元后的余额计算缴纳个人所得税。A:800

B:1600 C:2000 D:3500 17.国家为了扶持小型微利企业发展，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于（）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

A:3万元（含3万元）B:5万元

C:6万元（含6万元）D:10万元.根据有关政策规定，起征点减免的适用范围限于（）。

A:国家机关 B:事业单位 C:个人 D:企业.税式支出信息申报期限中，按月报送信息的单位和个人，于每月终了后（）日内报送。

A:7 B:10 C:15 D:30 20.根据我市税式支出管理试点要求，由（）对管辖范围内试点纳税人进行新增、修改、注销或删除。A:基层主管税务机关

B:市财政局 C:县级以上国税部门 D:县级以上地税部门.纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起（）个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。

A:7 B:10 C:15 D:30 22.根据《临沂市税式支出管理暂行办法》有关规定，对已领取营业执照、享受税式支出政策、但未办理税务登记的单位和个人，应（）。

A:不纳入税式支出管理范围

B:责令限期补办税务登记手续，纳入税式支出管理范围 C:直接纳入税式支出管理范围 D:停止享受税式支出政策，恢复纳税.享受企业所得税优惠政策的试点纳税人，终了后（）内，对税式支出信息数据进行调整，与汇算清缴数一致。

A:15日 B:45日 C:3个月 D:5个月.根据《税收减免管理办法》有关规定，减免税期限超过（）的，进行一次性审批。A:1个月

B:6个月 C:1年 D:1个纳税.科学的税式支出评估分析体系不包括（）。

A:比对分析 B:定性分析 C:定量分析 D:效果评价.根据税式支出信息审核要求，负有税式支出协管义务的部门和单位提报信息，由（）负责初审，同级领导小组办公室负责终审。

A:县区税式支出领导小组办公室 B:市或县区财政局法规税政科 C:市或县区国税局政策法规科 D:市或县区地税局政策法规科.下列选项中，有关税式支出信息催报流程表述错误的是（）。

A:信息催报采取“自下而上、分级催报”制度

B:对享受税式支出政策的试点纳税人，实行基层主管税务机关催报税式支出对象 C:县区国（地）税局催报各基层分局

D:县区领导小组办公室催报县区国（地）税局、市领导小组办公室催报县区领导小组办公室.享受税式支出政策的单位和个人，未按照规定期限申报办理税务登记的，根据《中华人民共和国税收征管法》、《税务登记管理办法》等规定，可以（）。A:由税务机关责令限期改正，可以处一千元以下的罚款

B:由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款 C:情节严重的，可以处五千元以上一万元以下的罚款 D:情节严重的，可以处一千元以上一万元以下的罚款.根据《税收减免管理办法》有关规定，纳税人享受备案类减免税的,主管税务机关应在受理纳税人减免税备案后()个工作日内完成登记备案工作。

A:5 B:7 C:10 D:15 30.根据税式支出信息管理要求，试点纳税人报送的税式支出信息由（）进行初步审核、汇总、分析、上报，确保信息数据真实、准确、完整。

A:市税式支出领导小组办公室 B:县（区）税式支出领导小组办公室 C:县区国税局、地税局 D:基层主管税务机关

二、多选题

31.税式支出是政府宏观调控的重要杠杆，对经济社会发展具有重大意义，主要表现在（）。

A:加强税式支出管理是规范财政管理的内在要求 B:加强税式支出管理是国家调整税收政策的客观需要

C:加强税式支出管理有利于增强财税部门与广大纳税人之间的沟通交流 D:加强税式支出管理是提高税收征管水平和效率的必然选择

32.我国的税式支出具有（）两大功能。

A:管理

B:激励 C:保障 D:监督

33.临沂市税式支出管理试点工作的核心内容为（）。

A:信息管理 B:绩效管理

C:监督管理 D:测算管理

34.下列税种中,涉及税式支出的有（）。

A:增值税 B:营业税 C:企业所得税 D:房产税 E:城镇土地使用税

35.下列选项中，属于税式支出表现形式的有（）。

A:免税 B:降低税率

C:起征点 D:税收返还

36.根据市委、市政府要求，我市税式支出管理工作应当坚持（）原则。A:政府领导 B:财税主管 C:部门配合 D:社会参与

37.税式支出管理职责中，属于市税式支出领导小组办公室工作职责的有（）。A:负责规划、组织、实施全市的税式支出管理试点工作

B:负责税式支出管理信息系统维护，及时调整、充实指标体系，不断提升、完善、拓展信息系统功能 C:负责全市税式支出信息的汇总、分析、审核、催报，受理纳税人及税式支出对象在系统中反映的政策诉求、工作咨询及举报投诉等 D:负责按照《暂行办法》要求，对各县区、市税式支出领导小组各成员单位、各协管单位、各行政事业单位工作开展情况进行调度、督导、考核和评价

38.根据《临沂市税式支出管理暂行办法》有关规定，各级财政部门是税式支出管理工作的主管部门，主要负责（）。

A:数据分析 B:绩效评价 C:监督考核 D:跟踪监管

39.根据《临沂市税式支出管理暂行办法》有关规定，属于税式支出管理范围的有（）。

A:审批类减免税 B:备案类减免税 C:直接减免税 D:起征点减免税

40.为了实现税式支出信息的互联互通，满足税式支出管理需求，各级财税部门应当建立（）的税式支出信息报告制度。A:技术支撑

B:渠道畅通 C:内容完备 D:报送及时 E:部门共享

41.临沂市税式支出管理信息系统主要包括（）功能。

A:数据申报 B:综合管理 C:数据查询 D:绩效评价 E:监督管理 F:互动平台

42.根据《临沂市税式支出管理暂行办法》有关规定，下列单位和个人，应当报送税式支出信息的有()。

A:享受税式支出政策的企业 B:享受税式支出政策的行政事业单位 C:负有税式支出协管义务的部门和单位 D:未办税务登记的个体工商户

43.享受税式支出政策的单位和个人可通过（）网站，登录临沂市税式支出管理信息系统报送税式支出信息。

A:临沂市财政局 B:临沂市国税局 C:临沂市地税局 D:临沂市财政业务综合管理平台

44.根据《临沂市税式支出管理暂行办法》有关规定，税式支出信息采集的内容主要包括（）。

A:单位性质、行业类别等基本信息 B:收入、利润等财务信息 C:计税依据、减免税额等涉税信息

D:优惠政策、优惠方式、优惠对象等测算信息 E:税式支出政策评价反馈情况

45.自2011年11月1日起，财政部和国家税务总局将增值税起征点的幅度规定为（）。

A:销售货物的，为月销售额5000-20000元 B:销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元 C:按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元 D:按次纳税的，为每次（日）销售额500-1000元

46.根据税式支出信息采集要求，税式支出信息应满足（）要求。

A:数字真实 B:内容完整 C:报送及时 D:准确规范

47.根据省财政厅、省国税局、省地税局的部署要求，我市税式支出管理试点工作目标主要为（）。

A:满足财政部税式支出测算的需求 B:实现税式支出管理效能最大化 C:税式支出管理与税源控管工作有机结合 D:税式支出管理与社会综合治税工作有机结合

48.下列选项中，应当申请办理税务登记的有（）。

A:企业 B:个人 C:国家机关 D:个体工商户

49.下列选项中，税式支出信息应按年报送的税种有（）。

A:增值税 B:城镇土地使用税 C:房产税 D:企业所得税

50.下列选项中，表述正确的有（）。A:税务机关应当于收到税务登记申报的当日办理登记并发给税务登记证件 B:各级工商行政管理机关应当向上级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况 C:从事生产、经营的纳税人应当按照规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告 D:税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造

51.根据税法规定，除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件（）。

A:开立银行基本账户 B:申请减税、免税、退税

C:申请办理延期申报、延期缴纳税款 D:领购发票 E:办理停业、歇业

52.根据《临沂市税式支出管理暂行办法》有关规定，享受税式支出政策的单位和个人在享受税收优惠政策的同时，需履行以下哪些义务（）。A:按照税务部门要求提报税式支出信息

B:接受和配合财税部门依法进行的监督检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒 C:依法办理税务登记，已领取营业执照、享受税式支出政策、但未办理税务登记的纳税人，应按照主管税务机关要求，限期依法补办税务登记手续 D:可以举报税式支出管理工作中的违法违规行为

53.下列选项中，表述正确的是（）。

A:财政部门应每年定期对纳税人减免税事项进行清查、清理，加强监督检查 B:纳税人已享受减免税的，应当纳入正常申报，进行减免税申报

C:减免税的审批采取谁审批谁负责制度，各级税务机关应将减免税审批纳入岗位责任制考核体系中，建立税收行政执法责任追究制度 D:主管税务机关应设立纳税人减免税管理台账，建立减免税动态管理监控机制

54.根据《临沂市税式支出管理暂行办法》有关规定，税式支出绩效评价的主要内容包括（）。

A:各项税收优惠政策贯彻落实情况

B:各项税收优惠政策效能发挥及预期宏观调控目标实现情况 C:税式支出审核审批情况

D:税式支出的规模总量、支出分布及资金配置结构等情况

55.通过登录临沂市税式支出管理信息系统中的互动平台模块，纳税人（）。A:可以查询到不同类别最新最全的税收优惠政策

B:可以了解到各项税收优惠政策减免的审批流程及注意事项 C:可以提出自己对现行税收优惠政策的意见、建议、评价及政策诉求 D:不可以举报涉税违法案件

56.根据《临沂市税式支出管理暂行办法》有关规定，税式支出绩效评价工作应当做到（）。

A:宏观分析与微观分析相结合 B:动态信息与静态信息相结合 C:定量分析与定性分析相结合 D:横向比较与纵向比较相结合

57.根据《临沂市税式支出管理暂行办法》有关规定，各级税务部门应当定期对享受税式支出政策的单位和个人减免税事项进行清查、清理，加强监督检查，重点检查的内容有（）。A:是否符合减免税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税 B:享受减免税的条件发生变化后，是否停止其减免税

C:减免税税款有规定用途的，是否按规定用途使用减免税款；有规定减免税期限的，是否到期恢复征税

出信息

58.享受税式支出政策的纳税人有下列（）情形之一的，根据《中华人民共和国税收征管法》、《中华人民共和国税收征管法实施细则》等规定，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

料的 C:在检查期间，转移、隐匿、销毁有关资料的 A:提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的

B:拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资D:是否存在未经税务机关批准或备案自行享受减免税的情况

E:已享受减免税的单位和个人，是否向税务机关办理申报审批手续并报送税式支 D:有不依法接受检查的其他情形的

59.下列选项中，表述正确的有（）。

A:纳税人已享受减免税的，可以不进行减免税申报 B:纳税人享受减免税到期的，应当申报缴纳税款

C:纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，不退还多缴的税款 D:纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度；不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定

60.通过对税式支出进行绩效评价，能够达到（）目的。

A:全面摸清税式支出的政策数量、规模金额 B:建立起一套绩效评价标准体系

C:掌握不同税种、不同优惠方式对经济社会发展和财政收支的影响

D:评估政策执行情况、项目效能如何、是否达到预期目标，适时提出保留、扩大、消减、取消等有关财税政策的建议

三、判断题

61.税式支出是指政府为实现特定宏观经济和社会发展目标，对某些纳税人或特定经济事项实施税收优惠而放弃的财政收入。（）

对 错

62.税式支出不同于财政直接支出，它是一种间接的、隐性的财政支出，看不到资金的流动。（）

对 错

63.属于税式支出范畴的税收优惠政策包括来自于人大颁布的税收法律、国务院颁布的税收条例，不包括财税机关制定并发布的税收规范性文件。（）

对 错

64.根据税法规定，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申 报。（）对 错

65.任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自做出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。（）

对 错

66.免税是指按照税法规定免除全部应纳税款，是对某些纳税人或征税对象给予鼓励、扶持或照顾的特殊规定，它是世界各国及各个税种普遍采用的一种税收优惠方式。（）

对 错

67.即征即退是税式支出的一种表现形式，是指由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。（）

对 错

68.关税及海关代征税收的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》。（）对 错

69.根据《税收减免管理办法》有关规定，减免税批复未下达前，纳税人可以不办理申报缴纳税款。（）

对 错

70.我市税式支出管理试点对象中，享受税式支出政策的单位和个人，包括根据税法规定应办理税务登记的单位，不包括国家机关和个人。（）

对 错

71.《临沂市税式支出管理暂行办法》规定，负有税式支出协管义务的部门和单位具有双重身份，除了报送自身享受的税式支出信息外，还需汇总报送负有协管义务的相关税式支出信息。（）对 错

72.试点纳税人在税式支出信息申报时，因客观条件不能通过临沂市税式支出管理信息系统报送信息的单位和个人，可以不申报税式支出信息。（）对 错 73.享受税式支出政策的单位和个人，应当接受和配合财税部门的监督检查，如实提供会计凭证、会计账薄、财务会计报告及其他会计资料，不得拒绝检查。（）对 错

74.纳税人经营项目为免税项目，理应享受免税政策，不需报送减免税信息。（）对 错

75.根据有关政策规定，审批类减免税是指根据税法规定应报经财政部门审批的减免税项目。（）对 错

76.根据有关政策规定，备案类减免税限于已办理税务登记的纳税人。（）对 错

77.纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行；纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。（）对 错

78.《临沂市税式支出管理暂行办法》规定，享受直接减免税的单位和个人，不需由税务机关审批和备案，不纳入税式支出管理范围。（）对 错

79.增值税纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不能放弃免税。（）对 错

80.根据有关政策规定，税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。（）对 错

81.纳税人办理注销税务登记前，应当结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。（）对 错

82.对享受税式支出政策的征税对象数额达不到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其超过部分征税。（）对 错

83.规范对未达起征点户的管理不仅能够促使国家制定的税收优惠政策得到全面、准确的落实，促进个体经济健康发展，而且有利于促进个体税收征管质量和效率的进一步提高。（）对 错

84.根据《发票管理办法》有关规定，主管税务机关应当在供应未达起征点户生产、经营所需发票的同时，应对其发票领购的数量和版面实行有效控制。（）对 错

85.为减轻纳税人负担，对于未达起征点纳税人以及二手房政策落实等个人相关信息资料，由县区主管税务机关按集中代为填报税式支出信息。（）对 错

86.负有税式支出协管义务的部门和单位按季度提报税式支出相关信息，于季度终了后15日内报送。（）对 错

87.根据试点的有关政策规定，享受税式支出政策的学校和医院，不需要进行税式支出信息申报。（）对 错

88.各级财税部门应当对所采集的税式支出信息予以保密。（）对 错

89.简易申报是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或税务机关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报。（）对 错

90.纳税人、扣缴义务人采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。（）对 错

91.纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与有关税收的规定抵触的，依照有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。（）对 错

92.税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。（）对 错

93.对于国税、地税部门共同管理的纳税人，在报送税式支出信息时，可以自行选择其国税或地税主管部门。（）对 错

94.根据《临沂市税式支出管理暂行办法》有关规定，按年报送的税式支出信息，于终了后30日内报送。（）对 错

95.各级财税部门是税式支出监督管理的主管部门，负责对税式支出管理试点纳税人的监督检查工作。（）对 错

96.根据税式支出管理试点要求，市工商、国税、地税部门应于每年7月15日和次年1月15日前报送相关资料，由市领导小组办公室对工商、税务、税式支出系统三方数据进行比对分析。（）对 错

97.减税、免税期满后，应当自期满次日起恢复纳税。（）对 错

98.当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关应将应退税款和利息退还纳税人，不得抵扣欠缴税款。（）对 错

99.根据税法规定，不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。（）对 错

100.各级财税部门工作人员在税式支出管理工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、擅自减免的，或者泄露税式支出信息的，依法给予行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任。（）对 错

第三篇：税式支出概念的重新认识

税式支出概念的重新认识

摘要: 传统概念认为税式支出是给予不同的纳税人以不同的税收减免的优惠待遇,这种界定有一定的片面性,完整的税式支出概念的内涵不仅包括税率的降低和税额的减免,还应当包括特殊管征待遇形成的财政支持等。关键词:税式支出;征管方式;表现形式;政策目的Abstract: The traditional concept thought that the tax type disbursement is gives the different taxpayer by the different reduction of tax favorable treatment, this kind of limits have certain one-sidedness, the complete tax type disbursement concept''''s connotation not only includes the tax rate reduction with tax amount reducing, but must include the special tube to draft the financial support which the treatment forms and so on.key word: Tax type disbursement;Collection way;Manifestation;Policy goal

一、传统意义的税式支出概念

从上个世纪六十年代美国理论学界正式提出税式支出(tax expenditure,或直译为税收支出)这个概念以来,国际国内的学者对其进行了各种各样的解释。曹立瀛先生在《西方财政理论与政策》一书中的解释可认为是一般的定义:税收支出是在现行税制结构不变的条件下,对于某些纳税个人、企业,或其特定经济行为,实行激励性的区别对待,给予不同的税收减免的优惠待遇(不直接给予现金)。其所以称为税收“支出”,是因为这类优惠和其他政府支出的项目一样,作为开支,列入预算。

这种解释代表了理论界的主流,倾向于从税收收入的损失这一角度来定义。臂力论文网在具体研究上,传统定义税式支出则主要从表现形式上进行分类。主要有四类:一是税收减征。税收减征是对纳税人按税法规定的税率计算的应纳税额给予减征一部分的措施。国家在税收法规中规定减征,是为了给予某些纳税人以鼓励和支持。税收减征都是按税法规定进行的,其具体办法有两种:一是比例减征法,即按计算出来的应纳税额减征一定比例;二是减率减征法,即用减低税率的办法来体现减征税额。二是税收免除。税收免除是对纳税人按税法规定应纳的税额不予征收,也是鼓励某些纳税人或某些特定行为的一种措施。三是出口退税。出口退税指税务部门根据税法规定,对出口企业已出口商品原来所承担的流转税予以退还的措施。其目的是为了鼓励出口。四是先征后退。先征后退是先依据税法,将纳税人应缴的税款征收上来,再由财政部门予以全额或部分返还的措施。

二、税式支出概念的重新思考

本文认为传统意义上的税式支出概念并不全面。所谓“支出”即是给予“补助”,税式支出就是在税收领域给予纳税人以隐性的资金补贴,因此,只要事实上减少了国家的税收收入,或减轻了纳税人的税收负担就可以视为税式支出。上世纪30年代爆发的世界经济危机让政府看到宏观调控的重要意义,政府在调控经济的过程中越发认识到自身在经济中的大有可为,各种各样的经济政策随之成熟和发展。税收做为重要的经济政策,更是当仁不让地成为政府调控经济的重要手段。税式支出从根本上来说是政府的一种经济政策,出于调控经济的目的,可以设定各种税式支出形式。因此,税式支出种类应当从经济政策目的来分类。

1.基于产业宏观调控的税式支出。经济学将各种产品分为优值品与劣值品。政府对各种产品同样有自己的认识。从有利于国家职能发挥的角度出发,政府对不同的产业采取不同的价值倾向,分别制订不同的税收政策。关系国计民生的产业,税收政策给予充分关注,不仅在税收收入上对此类产业有很大的依赖,而且在一定程度上给予特殊待遇。比如行业的汇总纳税,为此类企业节省巨额的财务支出,提供企业内部资金调配的便利,事实上等于财政为其提供隐形的财政支持。国家需要优先发展的产业,如涉及国家安全和军事利益的产业,国家给予税收上的特别优惠待遇。国家需要特别扶持的产业,如进口替代产品、出口替代产品、幼稚产业、正外部效应产业等,国家在税收政策上提供特殊优惠。臂力论文网

2.基于纳税人身份的税式支出。因为纳税人身份的不同而享受不同的税收待遇,看似违背平等原则,但是在世界各国都事实上存在着,而且从政策制订者的本意来看,无不是为了实现更高层次上的公平,或者基于某种特殊的社会和政治目的。在我国,下岗工人、退伍军人、残疾人等等,可以享受到不同的税收优惠。在英国、美国,二战爆发后为了鼓励妇女就业,补充男劳动力的不足,特意制订了针对家庭妇女就业的税收扣除和宽免办法。

3.基于区域经济发展的税式支出。非平衡发展的战略已经被世界大多数国家所认同。我国改革开放的实践也是采用这种非平衡发展的战略,先后划定经济特区、沿海开放城市、经济技术开发区等各种层次的开放区域。为吸引资金,主要是外资在这些区域的注入,国家制订了不同层次的税收优惠政策。如外商投资企业所得税的不同优惠制度。

4.特殊征管方式形成的税式支出。传统概念上的税式支出注意到了因税款的故意放弃而形成的支出。但是没有考虑到因为征收方式的改变,纳税人可能因此减少费用支出。由此,为纳税目的本应支付的费用,也就是纳税成本减少了。和其他纳税人相比,事实上等于得到政府在纳税领域的补贴,也就是应当属于税式支出的范畴。例如目前在特定行业和企业中实行的统一核算,汇总缴纳,事实上使得相关纳税人大量地减少财务支出,或者少纳税款,在税收领域取得与相似或相同行业竞争者的不平等待遇。

我们知道,税收负担不仅包括税款,还包括税收的超额负担和税收成本。税收成本又涵概了征收成本和纳税成本。根据英国学者桑德福(Sandford)的论述,纳税成本不仅指个人或公司支付的律师和会计师的咨询顾问的开支,以及雇佣职工办理纳税申报事务的开支,而且还包括一些非货币的无形花费,例如时间价值、精神负担等。因此,纳税成本虽然很难估计,但其数字肯定比征收成本大得多。根据桑德福对1973年英国税收情况的统计和估计,英格兰和威尔士1970年个人所得税的纳税成本,约占税收收入的2.5%至4.4%.而在美国,根据穆斯格雷夫的估计,纳税成本比征收成本大几倍。1980年,个人所得税申报9400万件,其中2900万件采用分项扣除法,费用达30亿美元。其中6500万件不分项列举,而采用标准额扣除法,纳税成本32亿元。纳税成本在总额上是巨大的,但是不同的计算方式产生的纳税成本上的差异也是巨大的。因此,纳税成本在税收和经济中的影响理应得到我们的重视,应当加强因特殊管征方式形成的税式支出对经济发展影响的研究。

5.基于社会福利目的的税式支出。政府的终极目标是增进社会福利,提高人

民生活水平,因此,以提高社会福利目的而制订的税式支出政策很容易为人民所接受。例如对于免征额的规定。所谓免征额是指从征税对象中扣除的免予征税的数额,当征税对象小于免征额时,不征税;超过免征额时,只就超过部分征税。免征额不属于税收优惠,但属于税式支出,它是对所有人普遍施行的税式支出,不对谁形成特别优惠,但实质上是政府对部分税收的放弃,目的是为了普遍提高社会的福利。

6.税收空白形成的税式支出。由于应开征而未开征税种,而使部分潜在纳税人受益,在理论上也可以归入税式支出范畴。例如,遗产税和赠与税,在世界多数国家都已经开征,因为其在理论上被认为属于良税,有利于调节社会分配不公,促进资源合理配置和加速流动。但是在我国仍然属于空白,这样就为富裕阶层留下税收空间,无形中成为政府给予的补助。

三、税式支出概念的重新定义

综合各家学者论述,所谓税式支出,是在现行税制下,对于某些纳税个人、企业,或其特定经济行为,实行激励性、照顾性的区别对待,给予不同的税率税额优惠和征管待遇,由此形成相同或相似纳税人之间的税收负担的差异。政府为此而有意牺牲部分的收入,形同给予纳税人财政补贴。其所以称为“税式支出”,是因为和政府其他支出的项目一样,应当作为开支,列入预算。臂力论文网源自 臂力论文网：

第四篇：关于财政教育支出占公共财政预算支出比例有关情况的说明

关于财政教育支出占公共财政预算支出比例有关情况的说明

《国家中长期教育改革和发展规划纲要》规定，到2012年全国财政性教育支出占GDP的比重要达到4%。财政部2011年将这一目标折算成财政教育支出占公共财政支出的比重，并分解到各省，要求各省两年完成目标任务。国家确定我省的目标是2011年达到14.1%，2012年达到15%。温家宝总理在2012年的全国人代会上再次重申，2012年全国财政性教育支出占GDP比重要达到4%。省政府近两年来高度重视此项工作，2011年全省财政教育支出占公共财政支出的比例达到13.3%，比2010年提高了2.2个百分点，2012年全省财政教育支出占公共财政支出的比例达到15%。2011年和2012年我省财政教育支出增幅达到了历年最高，同时新增财政教育支出占新增经常性收入的比重也达到了历年最高。

为完成2012年目标任务，省政府采取了以下4项措施。一是在预算安排和预算执行时，要求各市县，不断加大教育的投入力度，进一步调整财政支出结构，优先保障教育支出，确保完成15%的任务目标。二是不断拓宽财政性教育经费的来源渠道，扩大教育费附加征收范围，将地方教育附加征收标准由1%提高至2%；还规定各市、县要从土地出让收益中按10%计提教育资金。三是根据各市在校生数、常住人口数、财政教育支出规模和公共财政支出规模等，按因素法做了测算，根据测算结果科学合理地将15%的指标分解到各市，并制定了省政府对各市分析评价的具体方案和量化指标。四是建立了监督考核工作机制。省财政厅成立了专门的工作协调机构，建立了信息月报制度，分月调度全省财政教育支出情况并督促各市落实占比任务，还将教育占比目标任务纳入了省政府对各市政府的绩效考评体系。

第五篇：关于将棚户区改造工作经费纳入财政预算的报告 10号

广利征„2012‟10 号签发人：孙小平

广元市利州区房屋征收中心

关于将工作经费纳入财政预算的请示

区人民政府：

区房屋征收中心成立于2011年年底，现办公地点位于东坝办事处嘉陵路南段原广元交通银行七楼（系临时租用，年租金8万元），主要负责辖区国有土地上房屋征收补偿安置工作。根据区委、区政府安排，我中心与区棚改办合署办公，现共有工作人员37名，其中：主任1名，公开招考选调人员15人，区级相关单位及部门抽调人员9名，面向社-1-

会聘用临时工作人员12名（工作人员名单详见附件二）。

2011年8月，根据区委、区政府统一安排部署，我中心和区棚改办负责市城区十三个市城区棚户区改造项目的土地及房屋征收补偿安置工作，据初步统计，拆迁面积达100余万平方米，拆迁安置群众6000余户近20000人。在区委、区政府的坚强领导下，中心及区棚改办全体干部职工认真学习国家、省、市有关土地及房屋征收补偿安置工作的政策法规，采取“5加2”、“白加黑”、“晴加雨”的工作方法，积极工作，主动作为，在相关镇、街道的协同、配合下，取得了阶段性成果。截至目前，共签订土地及房屋征收补偿协议200余家，完成12家企事业单位和50余户城乡居民的建构筑物拆除工作，拆迁用地300余亩，发放征收补偿安置资金近2亿元。

根据市棚改领导小组和区委、区政府的工作安排，2012年，我中心需完成拆迁用地1000亩、签订征收补偿协议1500户、开工安置还建房2300套的工作目标任务。为进一步加强保障，根据《广元市财政局广元市城乡规划建设和住房保障局广元市国土资源局关于印发<广元市城区棚户区改造专项工作经费管理暂行办法>的通知》（广财综„2011‟74号）精神，特恳请区财政局将我中心（含区棚改办）工作经费253.5万元纳入财政预算（资金使用方案见附件一）。

专此请示，请批复。

附件：1.区房屋征收中心（含区棚改办）工作经费预算方案；

2.区房屋征收中心（含区棚改办）职工花名册。

二Ｏ一二年三月十二日

（联系人：孙小平，电话：***）

主题词：财政工作经费预算请示

信息公开选项：不予公开

广元市利州区房屋征收中心2012年3月12日印-3-

附件1：

区房屋征收中心（含区棚改办）工作经费

预 算 方 案

一．公用经费共计 59.5万元。

1.办公室租赁费8万元/年；

2.会务费（区棚改领导小组专题会议、有关专题汇报会、政策法规培训会）8万元/年；

3.租赁交通工具，年租金5万元，维修及用油5万元/年，合计10万元/年；

4.水电费5万元/年+办公耗材购置费5万元＋办公设备设施维护费3万元=13万元/年；

6.手续费5000元，用于对拆迁户兑现拆迁安置资金支付给银行手续费（单笔每户银行手续费最低10.5元，今年拆迁计划1000户）。

7.工作业务接待等费用20万元/年。

二、专项业务经费117万元。

（一）宣传工作经费共计42万元

按照《中共广元市委宣传部关于印发<市城区棚户区改造宣传方案>的通知》（广宣发„2011‟50号）精神概算宣传工作经费。

1.制作15个项目成就宣传展板经费：15个×1万元/个=15万元；-4-

2.邀请媒体开设专栏专版宣传展示改造经验和成果及制作电视汇报专题片等外宣经费25万元。其中：广元日报社5万元/年，市广播电视台5万元/年，区电视台10万元/年，区外宣中心5万元/年；

3.市城区统一制作标语经费2万元。

（二）资料费27.5万元

1.翻印《广元市城区棚户区改造政策文件汇编》5000份，每份12元，5000份×12元/份=6万元；

2.15个项目国有土地上房屋征收决定、房屋征收补偿安置协议（一式六份，10000户计60000份）、房屋调查登记表（一式六份，10000户计60000份）制作费6.5万元；

3.我区宝轮花园、水电路、紫兰等三个棚户区改造项目招商招标包装费、策划费合计15万元。

（三）维稳工作经费共计35万元

1.区纪委（监察局）办案工作经费10万元/年；

2.区法制办工作经费2.5万元/年；棚户区改造法律服务工作组5名律师工作经费7.5万元/年，合计10万元；

3.区公安分局社会治安维稳工作经费15万元；

（四）工作人员学习、培训费12.5万元

按培训25人计算，学习培训费标准按5000元/人〃年预算，25人×5000元/人〃年=12.5万元/年；

三、人员经费。征收中心（含区棚改办）聘用人员工资及在职和抽调工作人员交通、误餐补助共计57万元。-5-

1.面向社会聘用工作人员12名，工资及社会保险按2.5万元/年〃人的标准计算，12人×2.5万元/年〃人=30万元/年；

2.区级部门抽调人员10名，交通、误餐补助按1.08万元/年〃人的标准计算，10人×1.08万元/年〃人=10.8万元/年。

3.区房屋征收中心在职干部职工15名，交通、误餐等福利支出。按1.08万元/年〃人的标准计算，15人×1.08万元/年〃人=16.2万元/年。（区房屋征收中心15名在职干部的人员经费及公用经费的预算已经报财政局）

四、区房屋征收中心成立开办费（主要用于购置办公设备设施）20万元。

以上四项预算费用总计253.5万元。