对全部政府性资金审计的认识

第一篇：对全部政府性资金审计的认识

对全部政府性资金审计的认识

开展对全部政府性资金的绩效审计是加快审计转型的重要抓手。如何在审计中进一步深化对全部政府性资金的审计，同时在理论上进一步深化对全部政府性资金的论述并在审计中加以检验是审计人员特别是财政审计人员应该多加思考和实践的课题。

一、如何认识全部政府性资金

1.全部政府性资金的定义。全部政府性资金是指以政府的公权力来归集并且政府有权使用或者承担责任的资金。全部政府性资金一般是指政府可用的资金，但它还有全部政府性资金收入、支出、结余等指标。

2.全部政府性资金的分类

（1）按资金的使用性质分，全部政府性资金可分为政府可统筹使用的一般政府性资金、体现政府意图的视同政府性资金和政府承担兜底责任的政府性资金三类。一般政府性资金是指政府凭借公权力征收并由政府统筹使用的资金，如税收收入、非税收入、债务收入等；视同政府性资金是指资金虽未实际流入或流出政府，但该类资金体现了政府对自身资源的让度，体现了政府的意愿，如政府对企业的各类税费减免等；政府承担兜底责任的政府性资金是具有信托性质的资金，如社会保险基金等，这部分资金由公众上缴并委托政府管理，政府无权统筹使用，但当该部分资金不足以满足当期支付时，政府需承担兜底责任。

（2）按资金的管理模式分，全部政府性资金可分为纳入预算管理的政府性资金和未纳入预算管理的政府性资金两类。纳入预算管理的政府性资金目前主要有一般预算资金和基金预算资金。未纳入预算管理的资金主要有实施计划管理的预算外资金、专项使用的专项资金（基金）、政府性债务、以及视同政府性资金的税费减免和其他需要由政府承担兜底责任的资金。

（3）按资金的来源种类分，全部政府性资金可分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入和转移性收入。其中社会保险基金收入包括基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入和其他社会保险基金收入，该项收入具有信托基金性质，政府无权统筹使用，但政府有承担兜底的责任。另外，非税收入主要包括政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入和其他收入。债务收入在中央是指国内债务收入和国外债务收入，而对地方政府来说，主要是指政府以各种方式筹集的地方政府性债务。

3.为什么目前全部政府性资金审计未包括国有资产这一块？

我国的预算会计体系由财政总预算会计、行政单位会计、事业单位会计以及参与预算执行的国库会计、税收征解会计和基本建设拨款会计等组成，因此在概念上大致等同于西方国家的政府会计，而不同于其政府会计中的“预算会计”分支。在我国的预算会计中，虽然财产也占有重要地位，但预算会计的科目体系仍然是以资金为中心设计的，具体地说，它是以收入和支出为中心来建立科目体系的，并采用收付实现制原则。收付实现制的弊端是不能有效提供政府的运行成本、运营绩效和财务状况，特别是资本资产存量和财政长期负债等信息。这在客观上造成了政府的国有资产未纳入政府的预算会计核算体系，因此我们研究的全部政府性资金并不包括这些政府所拥有的国有资产。但从本质上说，这些国有资产都是存量全部政府性资金的实体表现形式，当它变现为资金并流入政府可用资金的盘子时,即成为了一部分政府性资金，同样道理财政支出安排投资形成存量资产的，就退出我们的全部政府性资金审计视野，一般由其它专业审计去监督。

4.以全部政府性资金审计为主线，并不等于每年对全部政府性资金都要审一遍

摸清全部政府性资金收支规模、结构，是对总体情况把握和审计重点确定的需要，所以

按照全部政府性资金审计的思路，我们今后在开展预算执行审计、财政决算审计、乡镇财政审计等项目中都要把这项任务作为基础性工作来进行，每年再根据各项资金情况、审计力量、审计时间作出统筹规划，既要突出重点，又要考虑审计面。

二、如何认识全部政府性资金审计

1.现阶段本级全部政府性资金审计的范围要求

今年对全部政府性资金审计要求摸清的收支规模、结构的范围要求，要明确四点：一是对已经纳入预算和虽未能纳入预算但已经通过财政专户核算的预算内外资金全部都要反映。二是社会保险基金收入，土地出让金是政府的重要收入，一般都已经并入财政统一核算，没有并入的也要求全部并入。三是对于视同政府性资金，是指资金虽未实际流入或流出政府，但该类资金体现了政府对自身资源的让度，体现了政府的意愿，可视同收支实现，如政府对企业的各类税费减免等，需要我们在对财税部门审计中掌握有关数据；另外，政府性债务每年都在查，对政府收支影响比较大，各级领导也很重视，需要我们掌握。四是除此以外的一般性非税收入如没有纳入预算或未通过财政专户核算，无论是滞留于预算单位的行政事业性收费收入还是其他凭借部门的行政职能获取的收入，从理论上来说都应属于全部政府性资金范畴，但这项工作是个大工程，几个月时间不可能审计这么多部门，并且也不是一下子能摸清的，是下一步的审计目标，今年为了保持全省口径的统一，同级审全部政府性资金总量汇总表中暂不包括这项内容。但各市县（市、区）审计机关在有关审计项目中涉及该项内容的，仍需要在同级审报告中单独反映：如审计了哪些单位,有多少没有并入财政核算等。

2.全部政府性资金审计的内容要求

首先要摸清全部政府性资金收支的分布状况及总量规模，对全省县以上政府的财力结构、负债规模、主要专项资金的总体规模和管理状况有一个全面的了解，为各级政府理财、用财当好参谋，为针对重点问题强化审计监督奠定基础。其次，分析全部政府性资金的结构和主要支出方向，从资金的重点投向上分析公共行政管理体制、公共财政体制的建立、政府职能的转换程度以及履行经济调节、市场监管、社会管理、公共服务等基本职能的状况。第三，审计评价全部政府性资金中重点专项和突出问题的收支管用状况，评价其绩效。在摸清总量结构的基础上，有针对性地安排年度审计项目，对重点专项进行跟踪促进规范，并对重点专项资金使用的绩效进行评价。第四，分析评价全部政府性资金的变动趋势，包括总体和单项的变动趋势、各种资金之间的关联度、发展所付出的代价、收支的平衡性、发展的协调性和可持续性。

3.全部政府性资金审计需要把握的几个重点

一是摸清楚总量规模、支出结构。省厅提出今年是“加快审计转型年”，实现转型关健是要实现三个突破，其中第一个突破就是以全部政府性资金为主线开展审计监督，这也是与前几年提出的“审计转轨”在内容上显著不同的地方。省厅提出：今年审计工作特别是预算执行审计中要把摸清全部政府性资金的总量、结构作为各级审计机关的主要任务；各级审计机关要把这项工作作为今年财政审计首要任务来抓。二是要进一步加强绩效审计的探索，关注财政资金使用绩效。要突出对当地政府性资金支出结构的分析，是不是符合公共财政要求，反映钱是不是用到该用的地方去了，这是大绩效。要通过对各项财政资金管理情况、使用情况的延伸，反映绩效情况。在此基础上要对当地政府全部政府性资金管理和绩效形成一个综合性评价。三是要关注政府负债。吕省长提出：在对全部政府性资金审计中，还要重视政府性资金的收支平衡问题，这个问题的关键就是政府负债。各级审计机关在实施全部政府性资金审计中要注重对各类政府性债务进行调查，特别是要在摸清总量结构和对偿债情况进行分析的基础上，着重研究地方政府性债务的分类管理办法。四是要注重宏观层面问题研究，要注重审计建议。全国审计工作会议上传达的温总理的讲话中提到：加强制度审计，制度体制机

制不改变，问题还是会出来的，审计的最终目的是要从制度和体制上解决问题。李金华审计长在工作报告中提出：审计机关在预算执行审计中，要坚持把揭露问题与规范管理、促进改革结合起来，注重从体制、机制、制度建设和管理层面分析原因、提出建议，推动职能转变和深化体制改革，促进完善公共财政制度。吕祖善省长要求各级审计部门务必把查问题、提建议、抓整改、促发展有机结合起来，突出审计成果应用，推进体制机制建设，要针对经济社会发展中的重点难点问题，着重从制度建设和整改规范的角度，更加深入地开展专项审计和审计调查，认真分析解剖原因，提出更加切实可行的意见和建议，为省委、省政府当好参谋助手。因此，如何从建议上下功夫很重要，特别是涉及到政策层面的建议。在审计中要多研究一些宏观政策层面的问题，从公共财政、和谐社会建设、科学发展观、法治浙江、透明（阳光）政府、新农村建设等角度从宏观上挂起钩来，从具体政策上挂起钩来，提出改进建议，只有各地建议切实可行，提高审计报告质量和水平才有基础。

4.需要解决的几个认识误区

误区之一：以前的预算执行审计就是全部政府性资金审计。有一定道理，但不全面。我们确实一直针对一些未纳入预算管理的资金进行了审计，但都是作为其他财政收支情况而割裂地来审计和分析的，如预算外资金收支情况、各专项资金收支情况等等，没有从全部政府性资金这个整体上去把握，没有搞清总量规模、收支结构，体现在预算执行两个报告整体性不强、不全面；其它财政收支与预算执行联系程度低，因此还谈不上是对全部政府性资金的审计。如果说已经对全部政府性资金实施审计监督了，那么我们每年同级审必须把全部政府性资金的总量结构、支出方向和重点以及存在的突出问题等说得明明白白、讲得清清楚楚。只有做到了这一点，才能说我们已经落实了对全部政府性资金审计监督的思路，对地方政府统筹使用资金，提高资金使用效益的情况发表意见和提出建议针对性更强。

误区之二：有偿还来源的就不是政府负债。应该说，地方政府负债是地方政府为资本项目筹资的合理手段，但由于我国目前预算体系并不区分营运预算与资本预算，地方政府负债也未取得合法地位，因此，事实上已经存在的地方政府负债呈现“尤抱琵琶半遮面”的现状。地方政府领导总是希望反映出的政府负债数额越小越好，因此出现了很多剔除的方法，有偿还来源的负债就不该统计在负债总额之内就是一种。其实这明显是错误的。按省政府文件规定：地方政府负债包括各级政府及其部门向外国政府或国际经济组织借款、申请国债转贷资金、上级财政周转金借款等，或者政府所属单位（含政府设立的各类投融资机构）以所拥有的资产或权益为抵押申请贷款、发行债券等形成的债务，以及通过政府担保、承诺还款等融资形成的或有负债。因此,以政府(或部门)的名义取得的需要在未来偿还的这种义务即是负债。有无偿还来源只在负债偿还能力分析中作出区别。

第二篇：浅谈乡镇全部政府性资金审计内容和方法

浅谈乡镇全部政府性资金审计内容和方法 舟山市审计局 蔡笑

[摘要] 随着统筹城乡协调发展战略实施，我省城乡基本公共服务均等化和美丽乡村建设步伐的加快，乡镇政府职能不断转变，农村社会管理和公共服务任务日益增加，乡镇财政收支规模不断增大，对基层财政科学化、精细化管理要求日益提高，乡镇政府性资金的管理、使用和绩效备受社会关注。因此，加强乡镇全部政府性资金审计，是按照温家宝总理提出的“财政资金运行到哪里，审计就跟进到哪里”的指示和“收入一个笼子、预算一个盘子、支出一个口子”的综合预算改革要求，是适应目前乡镇政府职能不断转变形势，推进加强乡镇政府自身建设，推动建立责任政府的客观需要。笔者就乡镇全部政府性资金审计范围、内容和方法作了简要阐述。

[主题词] 乡镇 政府资金审计 内容方法

[正文] 随着统筹城乡协调发展战略实施，我省城乡基本公共服务均等化和美丽乡村建设步伐的加快，乡镇政府职能不断转变，农村社会管理和公共服务任务日益增加。中央和地方连续出台支持新农村建设和强农惠农的政策措施，持续增加对农村经济和社会事业资金的投入，乡镇财政收支规模不断增大，对基层财政科学化、精细化管理要求日益提高。且乡镇政府性资金的管理、使用和绩效备受社会关注。按照温家宝总理提出的“财政资金运行到哪里，审计就跟进到哪里”的指示和“收入一个笼子、预算一个盘子、支出一个口子”（简称“三个”子）的综合预算改革要求，有必要开展以政府性资金为主线，加强乡镇全部政府性资金审计，这是在财政审计大格局中，深化乡镇财政审计工作，确保乡镇政府资金顺畅、安全、高效运行，发挥审计机关“免疫”功能的需要，是适应目前乡镇政府职能不断转变形势，推进加强乡镇政府自身建设，推动建立责任政府的客观要求。同时，通过乡镇政府全部政府性资金审计，掌握乡镇政府性资金的总量及其分布和支出结构，促使乡镇政府综合财力，收入、支出结构优化，提高“三个子”目标实现程度；规范乡镇财政预算管理，提高政府资金使用绩效，推进乡镇政府性资金的安排使用符合公共财政和基本服务均等化的要求。

一、乡镇全部政府性资金范围

所谓全部政府性资金是指以政府的公权力来归集并且政府有权来管理和使用或者承担责任的资金。包括：政府凭借法律法规赋予的公共权力取得的税收收入、政府性基金、罚款和捐赠收入；政府凭借公共产权取得的国有资产收益、土地出让金、政府性收费和特许权收入；以政府的名义或者凭借政府所掌握的公共产权如土地所有权取得的地方政府性债务；由政府管理、需要政府承担最终支付责任的社会保障金等基金，以及其他具有政府性涵义的资金和体现政府对自身资源让渡的各类减免税费等。按预算管理模式分为：已纳入预算管理的一般预算资金、基金预算资金；未纳入预算管理的政府非税收入，包括行政事业性收费、各项专项资金（基金）、土地出让金、国有资本经营及国有资源（资产）有偿使用收入、彩票公益金、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府资金产生的利息收入）等。但是，由于乡镇政府是最基层的一级政府,目前按照“一级政府，一级财政”基本要求，乡镇财政管理机构主要职责是：认真贯彻执行党和国家的方针政策，严格遵守财政法律、法规和财经制度；负责乡镇预（决）算编制、预算执行和预算管理；统筹乡镇范围各项政府性收支管理，加强财源建设，协助税收征管工作；管理乡镇政府性债权债务，负责乡镇国有资产和政府采购监管工作；负责乡镇行政事业单位财务管理和监督，管理乡镇会计事务；负责乡镇范围各项财政性资金的使用管理；负责对村级组织财政扶持资金的监管；承担其他乡镇财政财务管理工作。同时，根据财权与事权相一致，财力与事权相匹配的原则，对乡镇财政分类管理，实行不同的财政体制，划分乡镇财政收支范围。因此，基于“政府公权力”的涵义，乡镇全部政府性资金范围和内容根据乡镇政府所承担的职责范围和财政体制确定，其资金来源大的种类基本相同，但具体种类相对于县（市）以上政府资金来源种类要少一些。主要包括以下三类：

1、乡镇所有财政性资金：指乡镇政府组织的各项税收收入、非税收入和部分集体经济收入等，及各级政府安排和分配用于乡镇以下的各种财政资金。包括：对人员和家庭的补助性资金,支农惠农的项目建设资金，乡镇财政本级安排资金，上级财政部门、主管部门下达到乡镇的各种资金。按乡镇资金的预算管理方式分，乡镇全部政府性资金也分为：已纳入预算管理的资金和未纳入预算管理的资金。其中，已纳入预算内管理的资金，包括一般预算资金和基金预算资金；未纳入预算管理的资金，指在预算外的非税收入，主要有国有资本经营收入、土地出让金收入、国有资产有偿使用收入、行政事业性收费、各专项资金、及政府名义接受的捐赠收入和其他收入等。

2、乡镇政府负债：指以乡镇政府及所属部门、单位或以政府设立的投融资机构名义借入的用于乡镇基础设施建设及农村公共事业服务领域的债务，包括：

1、财政性债务，如乡镇财政直接举债的国债转贷、农业综合开发借款、其他财政转贷债务。

2、确定由乡镇财政资金偿还的部门、机构债务。如属乡镇融资平台公司、政府部门和机构、经费补助事业单位、公用事业单位及其他机构单位举债，且确定由乡镇财政资金偿还的债务。

2、政府担保债务：指乡镇政府通过显性担保和隐性担保形式而形成的债务。但由于政府担保债务，具有或有性，存在不确定因素，因此，实际中可对显性担保形成的债务纳入全部政府性资金范围。

3、视同政府性资金。指乡镇政府对自身资源让渡的各类减免的税费。

二、乡镇全部政府性资金审计内容和方法

乡镇政府性资金审计的主要内容和方法，可着重从以下七个方面入手。

第一、确定乡镇全部政府性资金范围。

由于乡镇财政管理、体制及核算等有它的特别之处，因此，将乡镇政府所有凭借政府公权力组织、管理和使用的各种财政性资金，及政府承担偿还责任的政府债务和视同政府性资金的因政府自身资源让渡的各类减免税费，纳入乡镇全部政府性资金范围，作为审计主要内容。

第二、掌握乡镇全部政府性资金收支规模，侧重从多个方面分析评价收入来源和支出结构的合理性及趋势变动影响因素。

（一）分析乡镇全部政府性资金来源种类情况。通过对这些资金的审查，分析乡镇全部政府性资金来源结构情况。注重分析税收收入占全部政府性资金收入总额的比例及趋势变化，税收收入与非税收入之间的比例关系；对税收收入中各地方主体税种之间，以及非税收入中政府性基金收入和行政事业性收费收入之间的结构进行分析比较。同时，在分析当年收入结构的基础上，进行趋势动态比较，特别是比较分析税收收入增长速度、非税收入增长速度以及当地GDP增长速度三者之间的关系，评价全部政府性资金的收入结构是否逐年得到优化和改善，剖析其影响因素。通过一些定量指标，如地方财政收入增长率、税收收入增长率、债务增长率、教育附加费增长率等指标，作出总体评价。

（二）分析全部政府性资金变动及结余情况。从动态和静态相结合角度，对比分析乡镇全部政府性资金总量规模以及变动情况。一是分析预算内核算的财政性资金和未纳入预算内核算的财政性资金占全部政府性资金来源总额的比例、结构以及趋势变化情况；二是分析乡镇全部政府性资金中的综合预算管理程度，特别注重分析应纳入而未纳入预算内核算管理的资金情况，如未纳入基金预算的土地出让金占当年全部土地出让金收入的比例。三是分析财政性可用资金占全部政府性资金来源总额的比重，分析全部政府性资金来源中政府真正可用财力情况。

（三）分析乡镇全部政府性资金的支出规模和结构状况。通过对乡镇政府的一般预算支出、基金预算支出、预算外资金支出和债务支出审查，根据资金的使用情况，对各项支出进行分类和归集，计算出全部政府性资金总量及各项支出的结构和比重，与同期和横向对比，进行结构和动态分析，分析评价乡镇政府的社会经济发展支出、社会事业发展支出、公共服务支出及其他支出水平及其效果，评价乡镇政府的公共财政体制的到位情况及政府行政是否体现服务群众的理念。第三、规范乡镇财政预算管理。

目前，由于乡镇预算存在审查缺位的情况。一是在全部政府性资金中，只有一般预算收支纳入了同级乡镇人大的预算审查，且一般性预算安排尚不科学，不够细化，过于粗线条。有些乡镇当年收支预算未完成，与实际执行差异较大，甚至出现赤字，也未编制预算调整，使预算实际缺乏可操作性，导致预算审查监督流于形式。二是大部分资金未纳入乡镇财政收支预算盘子，脱离人大预算审查，处于人大法律监督体制外状态，而是基本上在政府行政系统之内进行决策与运作之下，主要用来搞建设、搞投资。且因其政府行为缺少人大的外部控制监督，缺乏预算约束，资金运行不够透明，往往出现问题较多。因此，对乡镇全部政府性资金进行监督，提高乡镇财政资金效益，必须从加强乡镇财政预算审计着手。一是审查乡镇财政预算编制科学性、规范性和完整性；二是审查预算调整情况，是否按规定编制调整预算，或预算调整是否合法性，报经乡镇同级人大批准。三是审查预算执行情况，是否存在预算执行差异较大，有无人为因素。通过对乡镇财政预算审查，可以促使乡镇政府规范财政预算管理，提高财政资金的使用效益，加强对乡镇领导在资金使用上的权力监督和约束，促进领导干部提高科学理财，依法行政、执政的能力。

第三、从政府组织收入方面着手。根据财政综合预算 “收入一个笼子” 要求，集中管理政府财力，将预算内、预算外等所有政府性收入统一纳入财政管理，将各部门、单位源于公共资源和国有资产的各项预算外资金收入（包括资产性收入）统一纳入财政一个“笼子”，上缴财政专户，这是财政统一完整的基础，也是科学、准确编制财政预算的前提。但是，目前一些乡镇存在部分以政府公权力组织归集或政府有权管理和使用的资金未进入财政“笼子”现象。如资源（资产）性有偿使用收入滞留在镇集体资产经营公司和其他公司，有的将一行政性事业收费收入及上级部门拨入资金直接置乡镇站、所、办管理和使用，有的乡镇政府未尽公共管理职责依法征收财政收入，存在征收不力或应征未征，或随意让渡自身资源减免税费现象，造成乡镇财源流失。因此，在乡镇全部政府性资金审计中，要结合乡镇政府所承担的社会管理职能和公共服务任务，加强收入账户管理为突破口。根据财政财政票据管理和现行的账户设置情况，除直接审查乡财政、政府内部各账户外，还应延伸到组织收入的源头，如乡镇政府有关站、所、办、公司、开发区等行政事业单位，是否存在应上缴乡镇财政的资金被截留、直接坐支或挪用现象。特别注重资源（资产）收入组织情况，如土地出让金收入和资源（资产）有偿使用收入。第四、从提高乡镇政府资金使用效益着手，评价政府开支成本效益、成本效果，衡量其物质资源、人力资源配置与消耗的合理性、有效性。

乡镇政府资金的安全有效，直接关系到基层政权的巩固，关系到城乡一体化战略目标实施和新农村经济建设步伐的加快，关系到社会和谐稳定。但由于上级政府部门在支农项目管理上体制不顺，职能交叉，致使有的乡镇专项资金虚假申报，多头拨款，管理分散，情况不明。尤其是有的乡镇以虚假项目向上争取的资金，因项目多、资金量大，致使部分专项资金沉淀、浪费，效益不高。加上部分乡镇政府自身对专项资金管理不到位，未按规定对资金实行专项核算，将部分专项资金支出与经常性支出一起混同核算，造成资金专而不专，各项目之间互相调剂、挤占，很难进行有效监督管理和绩效评价。因此，在乡镇政府性资金审计中，应从政府开支成本效益、成本效果角度来衡量其物质资源、人力资源配置与消耗的合理性、有效性，重点关注乡镇政府性资金的使用绩效，资金的安排使用是否符合公共财政和基本服务均等化的要求，是否真正用于新农村基础设施建设，改善农村生活居住环境，用于增加对农村经济建设和社会事业发展的投入和增强保障农村集体和农民利益。

第五、从规范投资项目管理着手，评价实际完成投资的真实性、合法性、效益性及工程造价控制的有效性。

由于目前乡镇存在事权与财权不一致，财力与事权不匹配的情况，承担的农村建设和公共管理任务较重，加上一些上级政府安排建设的投资项目多数要求乡镇资金配套，存在配套任务较重的情况。同时，由于一些乡镇有的工程项目未经科学论证，缺乏因地制宜，可行性研究，结果一些企业效益不好、长期拖欠，资金回笼差；有的乡镇受领导政绩观影响，盲目搞建设，不根据本乡镇实力、财力、借钱上项目，致使造成乡镇财政收支矛盾突出，负债严重，在农村基金会、财政周转金、商业银行贷款等方面存在数额大、沉积多、偿还难的沉重债务负担。因此，在全部政府性资金审计中，从投资项目管理入手，一审查政府投资项目的决策是否科学和合理，看投资项目是否符合当地近期和远期经济发展规划，是否符合国家产业结构方向和合理布局，在环境、技术、财务等方面有无详细调查、周密研究、充分论证，进行可行性分析，有无对项目投入效果和债务风险作科学评估；二审政府投资项目决策操作程序是否规范，是否科学、民主，从项目立项、招投标、合同管理、设计、施工、监理、资金结算、竣工验收等环节，关注管理程序是否到位，是否符合公开、公平、公正原则；三审政府投资项目的资金管理是否规范。主要从项目资金专户管理，资金到位和拨付、及概算执行情况入手，关注项目资金有无实行财政基建专户管理，资金是否及时足额到位，有无按进度拨款或超进度拨付；有无存在随意变更建设内容，扩大投资规模、提高标准、虚列成本、超概算等问题，造成资金无端截留、转移、挪用、挤占、损失浪费等。同时，对项目投入完成情况与预期的投入和效益进行比较，分析产生差距的原因，评价实际完成投资的真实性、合法性、效益性及工程造价控制的有效性。第六、从进一步健全乡镇财政内部机制和财务管理着手，提高政府公共财政管理能力。虽然随着乡镇财政体制改革，多数乡镇加强了财政监督机制，制定了一些内部控制制度，但是有的乡镇在实际执行中缺乏制度约束，决策不够民主，还是一把手说了算，使内部监督流于形式；还有的乡镇财政财务管理制度不健全，缺乏规范性管理，财务管理模式五花八门，多头设置账户，在财务收支审批程序、支出凭据的审核、财务人员岗位职责的履行等环节缺乏相应的制约机制。还有的在乡镇撤并中，一些历年形成的呆账、坏账未及时清理，加上乡镇新官不理旧账和财务人员更换，手续交接不清，造成呆账、坏账逐年累积。因此，通过全部政府性资金审计，进一步健全完善乡镇财政、财务管理规章制度，促进建立互相制约机制，制定乡镇预算管理、资产管理、专项资金收支管理、工程项目管理、负债资金收支管理等专项管理制度，强化内部监督，特别是强化预算管理，严格预算约束，和加强债权债务风险管理；促进乡镇加强支出管理，规范财务核算，严格支出审批程序和手续，规范理财行为，提高政府公共财政管理能力。

第七，突出组织实施中的关联性和注重审计成果的利用。在全部政府性资金中，除保工资、保运转的一般预算收支外，很大一部分转移支付、专项资金，尤其是融资和举债资金用于投资项目和基本建设。这些资金的管理和使用，涉及到领导决策、资源环境保护、项目的综合效益以及关乎到廉政行为。因此，在乡镇全部政府性资金组织实施中，需要与乡镇领导经济责任审计、乡镇财政预、决算审计，支农资金专项审计和乡镇投资项目审计有机统一起来，既着眼于全部政府性资金的宏观分析，又着力于全部政府性资金的真实、合法性审计，一审多果、一审多用、相得益彰。尤其是对社会普遍关注的，涉及影响农民利益和生活、社会和谐稳定和政府公信力的，需要从的近忧远虑上进行客观分析，从保障财政资金安全，防风资金风险方面多角度分析，为地方政府当好参谋。

只有在全部政府性资金审计内容上扩大涵盖面，创新审计方法，多项审计、综合利用，才能既提高审计效率、效益和效果，又使全部政府性资金审计产生重大影响，有利于推动领导干部科学决策，在投资上注意保护资源环境和发挥综合效益。

第三篇：关于政府性债务审计

冷湖行委国土资源环境保护和林业局

关于政府性债务审计整改意见

根据海西州审计局下发政府性债务审计事项，我局主要内容是：基建账户反应支出共计31.53万元，其中预付工程款30万元，付树苗款1.53万元。截止2010年12月31日尚欠工程款17.22万元。现做出以下整改意见。

2010年4月2日，甲方（冷湖行委环境保护和林业局）和乙方（格尔木戈壁园林绿化有限责任公司）签订《冷湖团结路（锐意招待所-消防队）绿化承包合同》，其工程总金额为472206.88元，分3年支付工程款。在保证施工质量和树苗的成活率的情况下：第一年支付工程款的60%，第二年支付30%，第三年支付10%。经过双方协商签订合同，双方共同履行遵守。

一、支付情况

团结路绿化工程款支付情况如下：2010年6月30日支付乙方（格尔木戈壁园林绿化有限责任公司）绿化工程款20万。2010年10月30日支付乙方绿化工程款10万元。2010年10月30日由甲方（冷湖行委国土资源环境保护局）支付绿化树苗款15300元。合计金额：315300元。

二、整改意见

剩余款项我局将按合同规定于2012年年底前支付完毕。

冷湖行委国土资源环境保护和林业局

二〇一一年八月十一日

第四篇：保障性安居工程中央预算资金全部下达专题

保障性安居工程中央预算资金全部下达

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财政部部长谢旭人25日说，今年以来，中央财政预算安排资金1030亿元，加上执行中追加395亿元以及通过使用以前结转结余资金安排的280亿元，大力支持保障性安居工程建设，目前已全部下达。

受国务院委托，谢旭人向全国人大常委会作关于今年以来预算执行情况的报告。

谢旭人在报告下一步财政工作安排时说，将加快建立保障性安居工程建设资金稳定来源机制，大力支持保障性安居工程建设。加快推进农村危房改造试点。

谢旭人还报告了今年以来着力保障重点支出，进一步改善民生的其他措施：认真落实各项强农惠农政策，支持教育优先发展，深化医药卫生体制改革，加大社会保障和就业投入力度。

谢旭人说，下一步要强化财政管理，保障“三农”、民生等重点支出需要，严格控制出国(境)经费、车辆购置及运行费、公务接待费等一般性支出。

第五篇：加强投资审计维护政府投资资金安全

加强政府投资审计工作 维护财政建设资金安全

投资审计是政府审计工作的重中之重, 是政府投资减少损失浪费、提高资金使用效益的重要措施,也是反腐倡廉的重要手段。过去的一年，我县投资审计工作取得较大成效，有效地维护了政府投资资金的安全，为服务我县基础建设作出了贡献。审计揭示了政府投资项目建设中存在的问题，引起政府领导和有关主管部门的高度重视。

一、政府投资审计工作的做法、成效

（一）针对政府重大投资项目开展审计，突出效果 政府重大投资项目投资金额大，对经济和社会的影响也大。今年我局紧紧围绕百姓生活密切相关、党委政府关注的政府重大投资项目—政府为民所办十件实事建设项目，抓住政府投资的重点项目开展投资审计或审计调查，取得较好的成效。通过审计或审计调查发现有的项目基建程序审批制度上存在脱节，未按基本建设程序执行；有的项目超概算，招投标严重违规，设计变更量大，工程管理不到位，隐蔽工程高估冒算数额大，监理履职不严格，征地拆迁政策和资金落实不到位等问题。

（二）积极探索投资效益审计路子

政府投资建设项目是党委、政府非常关注的问题，也是老百 姓关注的热点，随着我县财政状况好转和经济建设发展，政府投资能力不断增强，投资审计必将成为我县审计工作的又一重要领域。因此要树立财政财务收支真实合法审计与效益审计相结合的理念，逐步开展对关系国计民生的国家重点投资项目的效益审计，加强促进项目管理，提高投资使用效益和社会效益。

（三）充分应用调查手段发挥审计宏观层面的作用近年来，我县投资审计工作主要从关注民生、维护人民群众切身利益着眼，从政府投资资金和政策贯彻执行入手开展调查，揭示问题，并从宏观上提出完善管理的意见和建议，促使审计成果转化为政府的决策和制度。去年我局开展的城中村、城边村征地拆迁补偿审计调查，揭示了征地拆迁管理机构多、而且有的形同虚设，交地滞后，安置房建设和村民回迁进度慢，违规使用征迁资金，未严格执行拆迁补偿政策等问题。开展专项审计调查是落实审计署“两个并重、两个延伸”的具体举措，我们在今后的实战中继续加以贯彻落实。

（四）创新投资审计工作方法，确保审计任务的完成 目前投资审计面临着审计任务重、专业性强，审计力量严重不足等挑战，要求审计人员要开拓思路、创新方法。近年来我县审计机关在投资审计方式、方法上不断创新，大胆探索、勇于实践，逐渐形成了具有投资审计特色的工作局面。

1、整合资源上下内外联动，形成政府审计、社会中介机构审计和内部审计共同参与审计的有效机制。去年我局在XX商场超 市改造建设项目审计中，抽调了会计师事务所、工程造价咨询公司等中介机构有关人员以及有关部门内部审计人员共同参与审计，取得良好效果。

2、聘请社会审计人员，参与审计机关审计组工作。当前投资审计力量和技术不足是全国普遍存在的问题，为了保证完成重大项目投资审计任务，审计署在三峡水利、北京奥运、南水北调等项目的审计中，都聘请了大量的社会中介人员，为我们提供了丰富的聘用经验。我县部分建设项目也已经尝试了通过招投标聘请社会审计人员参与审计，取得很好的效果。2009年市局统一组织的农村电网和城市电网改造建设项目审计中，我县在利用社会审计力量方面已取得初步成效。通过聘请中介组织的专业人员参与建设项目审计工作，可以解决投资审计任务重与审计力量不足矛盾问题，也可以拓宽审计机关人员审计思路和弥补知识结构不合理问题。

3、开展项目跟踪审计，改事后监督为事前事中监督，体现时效优越性。特别是对重点建设项目，审计关口前移，适时开展跟踪审计，利大于弊，应该加以坚持和推广。今年我局把政府投资的为民所办十件实事作为跟踪审计项目，从项目的可行性研究、重要工程招标、重大设计变更、合同签订和费用索赔等方面提前介入，及时解决其中的不合理、不规范问题，做到防患未然，避免事后审计的缺陷和不足，也能够起到预防违法违纪及损失浪费等现象的发生。做到了适时跟踪，重点攻关，专题分析，揭示问 题，促进管理，及时整改，提高效益，受到了县领导肯定以及主管部门和绝大部分参建单位的好评。

4、应用现代审计手段，解决审计难点疑点，提高审计绩效。应用计算机开展辅助审计是审计署多年来强力推行的一项现代审计技术方法，而且，在审计实践中充分显示了优点，有其不可或缺的替代性。我局在去年对XX建设项目审计中，充分利用有资质勘探单位对有疑问的隐蔽工程进行实地电子勘探检查，发现施工单位和监理弄虚作假，虚报工程款的行为。

（五）强化规范运作，加快投资审计制度化建设

我县为进一步规范我县政府投资行为，完善建设管理制度，提高财政资金使用效益，加强对权力的制约和监督，在全市率先出台《XX县建设项目审计监督管理暂行办法》及转发《XX市政府投资建设项目审计管理办法》。这些制度的出台对加强政府投资项目管理，规范建筑市场秩序，提高投资效益，促进廉政建设等都发挥了积极的作用。

（六）成立政府投资审计机构，树立投资审计权威 随着我县城区基础设施建设步伐不断加快，政府投资日益增多，投资审计任务日趋繁重，审计人员力量严重不足。2006年，我局为了适应形势发展的要求，在县委、政府的大力支持下，在全市率先成立了局机关管辖的副科级事业单位—XX县固定资产投资审计办公室。自投资审计办公室成立以来，积极开展政府投资项目审计，拓展审计范围，多层面多方位探索投资审计新路子，为政府节约了大量建设资金。

（七）提升投资审计人员素质，搞好投资审计能力建设 投资审计工作的成败，取决于投资审计的人才和投资审计人员的素质。在提升投资审计人员素质方面，着力提高投资审计人员综合素质、业务技能、实战演练能力。为此，我局于2007年专门派出人员参加了为期两个月的固定资产投资审计预算员培训班。培训的内容紧贴投资审计实务，设置的主要课程有建筑识图、房屋构造、工程计量、工程计价、招投标与合同，具有很强的针对性和实用性。此外，我局于今年元月份还专门派出人员到外地考察交流学习。通过与兄弟县区的经验交流，拓宽了审计人员的视野，弥补了我局投资审计工作的不足，搭建了投资审计学习交流的平台。

二、进一步搞好政府投资审计的几点意见

当前，我县投资审计工作总体要求是：紧紧围绕政府中心工作，贯彻落实科学发展观，突出重点，服务大局，着眼民生，将投资效益审计作为投资审计的重点，切实履行职责，规范投资审计管理，扩大投资审计应用成果。

（一）投资审计要把维护政府投资资金安全作为重要任务 温总理在全国审计工作会议讲话中，充分肯定了审计在维护国家经济安全中做出的贡献。原审计长李金华也反复强调，审计一定要关注国家财产安全。我们只有关注国家财产安全，国家审计才能有高度、才能上层次、才能获得长远的发展。国家财产安 全是政府责任的首要环节，是民主民生的根本保障。当前我们尤其要关注财政安全，防范财政风险。政府投资是财政的重要组成部分，维护政府投资的安全，是投资审计部门的一个重要课题。地方审计机关要进一步理清思路，着力搞好审计机关的重中之重工作，为促进投融资体制改革，规范建设项目管理，维护建筑市场秩序，降低建设领域的政治风险和经济风险，推进反腐倡廉建设，保护政府投资的利益，确保政府投资安全有效，是摆在基层投资审计人员面前的一项重要任务，我们必须倾力研究，提高履职水平，不辜负党和政府的期望。

（二）投资审计要进一步发挥建设性作用

温总理在讲话中要求，审计机关要进一步促进深化改革、完善制度，充分发挥审计监督的建设性作用。国家审计的建设性，决定了审计工作的生命力，也决定了审计工作能否在更大程度上为国家和被审计单位创造价值。发挥国家审计的建设性作用，首先，要准确理解、全面把握监督与服务的关系。监督是手段，服务是目的，我们强调服务，是强调审计工作要围绕中心，服务大局，要服务于经济又好又快发展，要服务于和谐社会建设和改善民生，要服务于节约型社会和生态文明社会建设，要服务于民主法治和廉政建设，要服务于深化改革开放；其次，要不拘形式，采取多种方法，着力推进各项投资审计工作，通过审计发现和揭示投资体制、机制和制度层面的问题，提出切实可行的审计建议，引起领导重视，促使部门整改，促进完善政策制度；再次，要促 进审计结果公开、透明，加强审计宣传力度，让社会监督、新闻监督和审计监督有机地结合起来。审计公开不仅是结果公开，而且逐步走向一种全方位的公开。要进一步发挥投资审计的建设性作用，任重而道远，需要投资审计人员不断学习专业技能，不断总结经验教训，不断提升综合素质，不断提高实战演变能力。

（三）积极探索促进健全完善投资效益审计办法

投资审计是开展效益审计的有效载体，投资审计要继续作为服务经济发展的重要平台，在核减工程造价、节约资金的基础上，拓展到基本建设程序合法合规性、建设项目投资决策、项目建设管理、环境保护、工程质量等方面的效益审计。这就对我们提出了更高更全面的要求，我们应该坚持真实性、合法性、效益性并重，大力推进投资效益审计。我们要结合本地实际，逐步加大效益审计的探索力度，共同努力，促进规范投资效益审计的办法。

（四）投资审计要强化“一盘棋”理念，加强上级对下级审计机关的业务指导

当前基层审计机关迫切要求上级审计机关要加强对其业务指导，具体指导方式可以有以下几种：以完成联动审计项目为纽带加强业务指导；以行业专项审计审前培训加强沟通交流；以请进来教，走出去学为组织形式加强业务学习；以工作动态的相互沟通拓宽工作思路；以调研解决基层机关实际问题加强上下联系；以通过简报、互联网沟通信息、答疑解惑、培训课件等形式加强培训；通过齐心协力促进我们的投资审计工作登上新台阶提高新 水平。

（五）抓好投资审计队伍业务建设和党风廉政建设 审计机关在维护财政经济秩序，促进党风廉政建设，肩负着神圣的使命。首先，在审计工作中，要切实履行职责，确保审计质量，发挥审计报告的作用，另外，要树立案件意识。对审计中发现的重大问题，要与纪检、监察、检察、组织、人事等部门密切配合，形成合力，加强对审计决定和移交案件落实情况的跟踪检查，从而加大对经济违法犯罪行为的打击力度。其次，审计人员要洁身自好，守牢底线。廉政建设是审计工作的生命线。要进一步加强以责任为重点的作风建设，严格执行“八不准”纪律和各项廉政规定，切实做到廉洁审计、文明审计，将廉洁从审措施关口前移，特别要切断审计与施工单位的单独个别联系，防微杜渐，切实防止审计人员在审计工作中发生渎职行为。

（六）树立文明审计形象，进一步理顺与参建单位的法律关系

文明审计是改进作风，提高素质的具体体现，首先要树立为党和政府、为人民群众服务的意识。其次，要在依法依规的基础上，多与被审计单位沟通和协调。第三，对审计情况要如实反映，实事求是地处理，防止审计人员故意不查深查透、查出的问题隐瞒不报或擅自做出处理等渎职行为。第四，遵守审计纪律，言行举止文明，不讲粗话、大话、过头活，不伤害别人感情。要较好体现文明审计，在投资审计领域，必然涉及到审计与业主建设单 位，以及参建单位方方面面的关系。在如何处理审计法遭遇合同法的情况时要把握好以下四点：第一、审计法第二十三条明确规定：审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。业主与施工单位签订的合同条款中是否明确必须接受审计监督的相关内容，都不影响审计机关对政府投资项目进行审计；第二，审计法规定要以维护国家资金资产的安全，一旦发现当事人签订的施工合同协议等有损国家利益，应当出具审计决定予以纠正；第三，施工单位履行合同协议已构成损害国家利益，但不触犯法律的，不出具审计决定，移送给监察机关进一步查实处理；第四，在建设过程中，存在许多不规范的行为，既不够案件移送给司法机关，也不够条件移送给监察机关的，应当向当地分管审计领导汇报，并商有关部门做出可执行的审计文书。

（七）加强制度建设，进一步规范投资审计行为

针对目前工程建设领域中，征地拆迁安置违规、工程超概普遍、招投标弄虚作假等突出问题，我们要认真总结完善投资审计办法，加大审计调查力度，合理安排审计力量，及早介入，全程跟踪，做好服务，发现问题，狠抓整改，促进项目规范管理。在以前出台制度的基础上，再争取制定出台切实可行的建设项目审计操作指南、工民建建设项目审计操作指南、建设项目跟踪审计操作实务、聘请社会中介机构管理办法、建设项目全过程跟踪审计社会中介机构审计质量考核办法和政府投资项目审计内部稽核 办法等，进一步规范政府投资审计行为。

二O一O年十月二十六日