税收稽查的发展

第一篇：税收稽查的发展

信息化是知识经济的显著特征，也是实现税收征管现代化的一项必不可少的因素。无论是纳税申报、税务审计，还是依法打击逃税行为，信息化管理都能极大地提高税收征管效率，促进纳税人的遵从纳税行为。伴随着税收征管模式的转变，我国税收征管的信息化进程大致如下：

（1）从20世纪80年代中后期到1994年税制改革前，我国的税收征管改革还处于摸索阶段。在征管技术手段上，计算机开始应用于税收征管的主要环节，税务部门开始了PC局域网应用，这是我国税收征管信息化进程的开端。

（2）1994年税制改革后到1998年间，这一时期是我国税收征管适应社会主义市场经济和新税制的提高阶段。在技术手段上，开始把计算机技术由税收征管 的主要环节引入了税收征管钓各个环节，使我国税收征管开始由传统的手工操作向现代管理转变。“金税工程”就是我国税收征管信息化建设的一个重要方面。1994年我国推行了以增值税为主要内容的工商税制改革，并实施以专用发票为主要扣税凭证的增值税征管制度。为有效遏制不法分子利用增值税专用发票大量偷 骗国家税款的违法犯罪现象，国家决定在纸质专用发票物理防伪的基础上引入现代化技术手段。“金税工程”始于1994年，同年7月，作为“金税工程”一期的 增值税计算机交叉稽核系统在50个大中城市试点。

（3）1998年至今，我国的税收征管信息化建设越来越受到重视，步伐也在不断的加快。1998年，在总结一期经验的基础上开始推行“金税工程”二期，包 括防伪税控开票系统、防伪税控认证系统、增值税计算机交叉稽核系统和发票协查系统，分两个阶段进行。第一阶段于1999年10月完成，建成了“五省四市” 和四个计划单列市网络；第二阶段于2001年2月建成了其余22个省市区和一个计划单列市网络。全部网络工程实现了覆盖国税系统从国家税务总局到所有省 级、地市级和区县级税务局的四级广域体系。

毫无疑问，随着“金税工程”的逐渐深入，税务信息化的应用范围将逐渐拓宽和深入，对普通老百姓的生活改变也将越来越大。有信息化专家这样评价：作为我国电 子政务建设的重要组成部分，税收信息化建设以“金税工程”为突破口，取得了显著的成就。目前“金税工程”二期基本完工，“金税工程”三期建设已经启动，最 终将建立覆盖所有税种、覆盖所有工作环节、覆盖国、地税局并与有关部门联网的税收信息化“天罗地网”，全面加强税收管理，以此带动我国整个税收工作的现代 化建设。

二、中国税制改革的基本经验

1.中国税制改革采取了渐进性的办法。从改革的时间来看，基本上是每十年进行一次重大改革。以十年为一间隔，在实施和巩固前一阶段改革成果的同时，对新税 制进行不断的检验和反思，并根据实际情况开始新一轮的改革。这是一个改革的过程，也是一个稳定的过程，更是一个发展的过程。从改革的实施来看，税制改革要 分步骤进行，不能一蹴而就。一项重大的变革要受到许多方面因素的影响和约束，税制改革作为经济改革的一个重要组成部分，牵涉到多方面的利益分配问题，直接 关乎每个国民的日常生活，甚至关系到国家利益和我国在国

际上的影响，所以任何一项措施和制度的出台都不能草率，而要综合研究考证各方面的事物和因素，在条 件成熟时进行改革。

2.从改革的背景来看，每次重大的税制改革都有它特殊时期特殊的改革背景，都是与经济体制改革的进程相适应的。税制改革基本上不可能超越整个经济体制改革 的进程。如1983～1984年的改革是在改革开放的大背景下进行的，改革的目标就是适应计划经济体制向有计划的商品经济体制的转轨，调节好各方面的利益 关系。1993—1994年的重大改革是在确立社会主义市场经济体制下的改革，按社会主义市场经济体制的要求，成为这次税制改革的突出特点。2004年的 税制改革是在我国加入WTO和社会经济发生巨大变化、中央提出实行科学发展观的情况下进行的，为进一步完善我国社会主义市场经济体制服务。所以说，改革并 不是随意地说改就改，而是得符合当时特殊的历史环境和客观条件，与整个经济体制转轨的进程相适应地逐步推进税制的改革。

3.从改革的动因来看，经济的不断向前发展催动了一次又一次的改革。新的税收制度的确立，会对国家经济的发展产生直接或间接的有效影响，税收作为宏观调控 的重要手段之一，在我国的社会主义市场经济建设过程当中发挥了不可或缺的作用。反过来，随着我国经济体制和经济结构的不断变革与完善、整个社会经济不断快 速地发展，税收制度便会表现出与现阶段经济发展不协调的方面，从而不得不改革，以便适应新的环境，促进新一轮的经济发展。

4.从改革的目标来看，我国每次重大的税制改革都在试图正确处理各种不同经济成分之间的分配关系，而且，这种分配关系的处理总是与一定时期所有制结构相适 应的。20世纪80年代提出非公有制经济是公有制经济的必要补充，我们通过对不同经济成分实行不同的税收政策，有效地促进了非公有制经济的大力发展，为实 现社会主义所有制结构的合理化奠定了基础。90年代，又进一步提出非公有制经济与公有制经济在社会主义市场经济体制下可以共同发展，于是1994年的税制 改革合并了企业所得税，从而为不同经济成分在社会主义市场经济体制下的共同发展创造了公平的税收环境。

5.在保持宏观税负基本稳定的条件下推进税制改革。由于税制改革往往会影响纳税人的利益，如果在税制变动的同时，采取普遍提高纳税人税收负担的做法，肯定 会使纳税人产生对税制改革的反感，从而妨碍税制改革的推进。中国在税制改革的过程中，基本上采取了维持总体税收负担不变的策略，从实践的结果来看，这种策 略有利于税制调整和改革的推行。

6.税制改革与征管制度变革并行推进。税收制度的改革和税收征管的改革密不可分的，即使是设计再完美的税收制度，征税的效果也要通过科学、严密的征管制度 来实现。中国在税制改革的同时，积极推进了税收征管体制的改革和现代信息化建设，才使得税收收入能够持续高速地增长。

三、中国税制改革的展望与建议

尽管中国税制经历了两次重大改革，目前正在推进第三次税制改革，但是随着经济全球化和中国经济的发展，改革和完善税制的任务依然十分繁重。一方面

是因为中 国税制本身的改革还没有完成，与成熟的现代税制还存在差距；另一方面，传统的国际上通行的成熟税制也存在一些弊端，需要税制的创新。所以，中国的税制改革 和完善将是一个比较漫长的历史过程。积极而稳妥地推进税制的调整和改革将需要持续地努力。

（一）关于流转税制度的改革和完善。

从短期来看，流转税制度的改革重点是增值税的“转型”。继东北老工业基地和中部26个城市和地区的部分行业实行了增值税由生产型向消费型的转变试点之后，在全国范围内的全部行业全面推出增值税“转型”改革，已经成为一种必然趋势。积极制定和准备增值税转型改革的方案，并做好各种准备工作，选择适宜的时机推 出这项改革，已经是决策执行机构正在进行的工作。

调整小规模纳税人的税收负担，降低增值税小规模纳税人的增值税税率已经墓本成为共识。进一步堵塞增值税征收管理方面的漏洞需要不断的完善对征管工作的管 理。消费税制度的调整将是一个持续的动态过程，根据消费税设立的基本原则，将高档、高利润的商品适时地纳入消费税范围。

从中长期来看，流转税制度的改革重点将围绕增值税与营业税的整合展开，即所谓的增值税的“扩围”。这项改革的完成将在真正意义上建立起规范的增值税制度。但是这项改革的难点是，必须将中央财政和地方财政的关系进行统筹性的制度安排。也就是说，要推进这项改革，必须考虑重新安排各级政府间的分税制度，因为营 业税目前是地方财政收入中地方税收的主体税种，其收入占地方税收的50%～60%，增值税又是中央和地方共享税的最大税种，所以进行增值税“扩围”的改 革，必须结合政府间财政管理体制的改革，同时研究、规划和实施。建议从现在开始就组织力量，抓紧这项改革的研究，进行详细的量化测算，用3—5年的时间研 究出改革方案。这既是税制改革和完善的需要，也是进一步深化改革和完善政府间财政体制的需要。

（二）关于所得税制度的改革和完善。

自内外资企业所得税改革之后，新的企业所得税在2008年1月1日开始运行，企业所得税基本完成了其又一次重大改革。今后的主要任务是逐步对统一后的企业所得税制度进行完善。

个人所得税的改革还任重道远，目前已经确定的目标是建立综合与分类相结合的个人所得税制度。个人所得税的完善必然要经历一个渐进调整和完善的过程，经过在条件成熟下的局部性调整，逐步达到总的目标。

（三）关于地方税制度的改革和完善。

地方税制的改革将是今后一段时间税制改革的一个重要方面。地方税制的改革和完善具体包括：

1.资源税的调整和完善。根据加快经济增长方式转变、构建资源节约型和环境友好型社会的要求，促进资源节约是资源税调整的重要指导原则。资源税将适当扩大 征税范围，扩大税基；调整计税依据，改变目前单纯从量计征的办法，实行根据不同应税品目的特点，分别采取从价计征和从量计征的办法；适当提高一部分征税品 目的税额标准。

2.房地产税制改革。对现行的城市房地产、城镇土地使用税和房产税进行全面整合，重新设立不动产税（物业税）。将市场评估价值作为不动产税的计税依据；将 只对经营性房地产征收的房地产税范围扩大到居民住宅不动产。房地产税制的改革将经历两个阶段：先进行经营性房地产税制的改革，待时机成熟再对居民房地产征 收不动产税。

3.建立环境税制度。通过税收政策控制环境污染是国际上近年来税制改革的趋向之一。我国目前的税制中缺乏专门针对控制环境污染的税制。该税的征税范围包括 污水、废气、固体废弃物等在内的污染物排放和二氧化碳排放。在设立一个环境税税种之下，设立具体税目，不同税目的计税依据和税率有所区别。目前正在研究和 讨论开征环境税。

4.社会保障收费改为社会保障税。社会保障费改税是一个十分有争议的问题，目前全国已经有20个省和计划单列市实行由地方税务机构征收社会保障费，再以财 政拨款的形式划拨给社保管理和经办机构。为了加强对社会保障资金的管理和使用，建立统一征收的社会保障税、纳入预算管理、使用与监督分立的社会保障资金管 理体制势在必行。

5.整合和调整其他地方税种。经过改革30年的历程，地方税一些税制需要重新清理和归并。目前正在研究这些税种的调整，但意见尚未能统一。比如：（1）土 地增值税是否应该继续征收。因为该税种具有所得税的性质，且征收的管理很难，所以对该税的质疑比较多。（2）关于契税和印花税，有些人主张将这两个税种合 并，或者将印花税并人契税，或者将契税并入印花税，目前仍在研究过程中。（3）关于城市维护建设税，主张调整目前的计税依据，并适当地调整税率。总之，地 方税制的调整和改革已经拉开了序幕，但整个地方税制的改革还需要稳妥地逐步推进。

（四）关于税收征管制度的改革和完善。

在现有的税收征收管理模式基础上，要继续大力实施科学化、精细化管理，不断提高税收管理的质量和效率。在已经建立起的税收征管信息化平台的基础上，下一步 的具体措施包括：完善税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查的互动机制，加强对税源的管理。强化数据分析应用，开展税负、税收弹性、税源、税收 经济关联分析和预警，加强税收收入预测和能力估算工作，进一步落实对重点税源的分析监控，及时发现和解决征管中存在的问题。完善税收管理员制度，加强户籍 管理，深化纳税评估工作。进一步推进依法治税工作，做好为纳税人的服务。

第二篇：2006上半年税收稽查工作总结

2006年上半年，我局在省局稽查局和市局党组的正确领导下，坚持用科学发展观统领全市地税稽查工作，一方面扎实深入开展“规范执法年”活动，大力强化稽查内部管理，规范稽查执法，提高办案质量；另一方面狠抓涉税违法案件查处，整顿和规范税收秩序，发挥以查促管、以查促收的职能作用，各项工作均取得了较好的成绩。上半年，全市稽查系统查处各类涉税案件

73宗，结案42宗，查补税款罚款滞纳金1047万元，其中，税款759万元、滞纳金82万元、罚款206万元，入库989万元(含清旧欠)。市局稽查局查处各类涉税案件26宗，查补税款罚款滞纳金620万元，入库491万元(含清旧欠)。上半年工作回顾

一、大力整顿和规范税收秩序，保障税收收入任务完成上半年，我市地税稽查系统集中力量重点开展好税收专项检查工作，加大了举报案件的查处力度，并采取有效措施清理旧欠，进一步整顿和规范了区内的税收秩序，保障了我市税收收入任务的完成。

(一)力求查深查细查透，认真开展税收专项检查工作。

根据总局、省局和市局的部署，并结合我市的实际，按照逐个行业开展检查的原则，我们上半年重点开展对建筑业和工业企业所得税的专项检查工作。至６月底，全市共检查企业28户，查补税款、罚款、滞纳金合计590万元，入库350万元，使行业的税收管理得到进一步规范和加强，取得了以查促管、以查促查、以查促收的良好成效。

1、专项检查的主要做法

（1）加强组织领导，确保该项工作的顺利开展。市局成立由侯邦安局长任组长，杨路总经济师、稽查局程国建局长任副组长的专项检查工作领导小组；领导小组下设专项检查办公室，具体负责组织、指导、协调工作。同时，制订了严密的工作方案，将建筑业、服务业娱乐业和工业企业所得税作为今年的重点检查对象，并对检查内容、时间安排、实施步骤等作了具体明确。

（2）认真做好前期准备工作，有针对性地开展查前培训。为确保检查工作取得实效，我们在工作前期预先做好调查摸底，充分掌握线索，科学选好案源，对检查行业及企业进行认真分析研究，筛选出有重大疑点的企业进行检查。开展检查前，有针对性地开展查前业务培训，熟悉相关税收政策，熟悉行业及企业经营情况，选准检查突破口，提高了检查效率。

（3）严格执行稽查规程，确保办案质量。我们严格按照稽查规程开展重点检查，检查人员深入企业通过查阅账册、原始凭证，分析账表关系，实地检查等多种方法进行检查。对检查中发现的涉税问题应查必查，各税统查，对疑点问题刨根问底，不放过任何蛛丝马迹，认真查证。稽查各部门各负其责，紧密配合，既提高了办案效率，又保证了办案质量，做到事实清楚、定性准确、文书规范、程序合法、手续完备。对个别偷逃税款的典型个案，我们组织业务骨干进行重点解剖，力求查深、查透，并给予严厉打击，充分发挥了税务稽查的威慑作用。

（4）实施稽查建议制度，发挥以查促查、以查促管作用。我们以这次检查为契机，深入基层对建筑业、工业的涉税违法行为开展调查研究，对偷逃税款的原因、表现和手段等情况进行剖析，总结归纳涉税违法行为的规律，以求更好地指导下阶段的检查工作。同时，认真贯彻落实稽查建议制度，充分发挥以查促管职能，对检查发现的税收征管漏洞和存在问题及时反馈给税政和征管部门，并提出可行性意见和建议。此外，加强对被查企业的纳税宣传，加强信息反馈沟通，大力增强企业自觉纳税意识和办税能力，营造融洽和谐的税企关系。

（5）加强与征管部门的协作配合，形成工作合力。我们积极加强与征管部门的联系与协作，在明确划分征管与稽查部门职责的前提下，建立了双方协调与衔接机制，实现了信息互通共享，并做好稽查建议的接收和反馈，创造了征管、稽查部门互动促进的工作局面。各县(市)局稽查局还联合基层征收分局开展行业整治，协助征收税款和清理旧欠，促进了行业税收秩序的好转。

2、检查的主要情况及存在问题。

（1）对建筑业的专项检查。

我们重点对14户建筑企业进行了检查，共查补税款、罚款、滞纳金共518万元，入库277万元。主要检查营业税、个人所得税的申报缴纳情况，工程结算或领取工程进度款是否按时申报纳税等。检查中发现的主要问题有：一是我市建筑企业所承接的工程多为挂靠工程，只是被借用资质，实质上由房地产公司自己建造。工程款不经过建筑公司，建筑公司只收取管理费。建设方往往以材料分拆工程总额，从而导致工程计价总额难以真反映。二是工程款挂记“应付帐款”等往来科目，少申报税费。如某建筑公司在工程结算前收到的工程款长期挂在“应付帐款”上，不列入收入申报纳税。三是包工头直接到建设方领取工程款不作申报纳税；四是包工不包料工程材料价款不并入工程总造价申报缴纳税费。如某建筑公司承接某房地产公司包工不包料桩基工程,在进行纳税申报时少申报管桩材料价款，造成少缴税款。五是以地、房、建筑材料抵顶工程款等方式偷逃应纳税款。

（2）对工业企业所得税的专项检查。

工业企业所得税主要检查了14户企业，共查补税款、罚款、滞纳金共72万元，入库72万元。主要检查营业税、企业所得税的申报缴纳情况，检查是否有隐瞒收入，是否有超标准列支工资及三项经费、广告费、业务招待费、折旧费等。检查中发现的主要问题有：一是企业

预提费用没有实际支出，结余下，虚增生产成本。二是外出委托加工产品，没有合法发票列支，违反发票管理规定。三是企业使用不合法凭证列支生产费用。四是企业将不属于当的费用列支生产费用。五是企业主的个人支出和家庭费用支出列入企业生产费用，虚增生产成本。

（二）加强专案查处，狠抓税务违法案件的举报管理。

今年以来，由于领导重视，措施得力，举报案件的查处工作取得的了较为满意的成绩。上半年，全市地税稽查系统共受理涉税举报案件22宗，省局稽查局交办涉税举报案件2宗，均已结案。我们认真加强对举报管理、案件查处、举报奖励等各个环节的管理，坚持“举必接、查必果、奖励兑现、取信于民”的原则，做到“四个及时”，即：群众举报案受理及时；举报案、上级交办、转办案查处及时；举报奖励兑现及时；税款追收入库及时。我们对每宗案件都实施跟踪管理，及时催办督办，对基层办案中遇到问题和阻力及时给予政策指导和业务支援，促进了案情取得突破，有力地打击了偷、抗税的违法犯罪活动，维护了正常的税收秩序。

（三）加大执行力度，采取有效措施清理欠税。

上半年，全市地税稽查系统进一步加大清理欠税的力度，清缴欠税入库404万元。其中市局稽查局清缴欠税190多万元。一是加大对历年的“死欠户”、“钉子户”的追缴力度。依法发出限缴通知书29份，并想方设法找到欠税企业负责人，开展“一对一”约谈，耐心解释税法以及逃避纳税责任的严重后果，使部分欠税业户清缴了历年来的欠税。二是对一些恶意拖欠税款的纳税人，我们积极与银行、国土、房管局等单位联系，采取冻结银行存款，查封扣押土地，强行扣缴税款、拍卖房产等措施清缴税款入库。如XX县地税局稽查局公开拍卖依法查封的欠税企业的土地，将拍卖所得的32.5万元全部抵缴所欠税款。三是加大对各县（市）局案件执行工作的指导，对如何依法采取强制措施的步骤、方法进行现场辅导，进一步规范了各县（市）局稽查局的执行工作。

二、开展“规范执法年”活动，规范稽查执法行为

为规范我市地税稽查执法行为，提高办案质量，根据省局稽查局《关于开展“规范执法年”活动的通知》精神，今年上半年我们积极部署“规范执法年”活动，制定了切实可行的实施方案，明确了指导思想、活动内容和要求，并重点抓好以下几项工作：

(一)认真组织开展案件复查工作。

从3月份开始，我们在全市范围内对2001年7月至2005年稽查局查处的案件开展全面复查工作。专门成立了稽查案件复查领导小组，抽调多名业务骨干组成复查小组，制定了具体计划，并确保机构、人员、措施到位。这次案件复查工作着眼市本级兼顾县区，在时间紧、任务重的情况下，工作人员做了大量的组织协调和案件资料查阅工作，按时按质完成了全市540户稽查案件的复查工作，分门别类汇总了情况，并提出了整改措施，为指导和改进全市稽查执法工作提供了依据。

复查结果显示,我市地税系统税务稽查执法水平有了较大提高，执法行为逐步走向规范，稽查人员的业务水平和法律意识有了明显改善。主要表现在：一是能严格遵守选案、实施、审理、执行“四分离”原则，不同部门之间分工明确、互相配合。二是能严格遵守《征管法》的规定实施检查，并能较好地落实廉政跟踪制度。三是能够按照《规范化文本》规定使用稽查执法类的表、证、单、书，各种文书规范、合法。四是税收执法意识较强，能严格按照税收政策计税，依率征收，并能较好地落实加收滞纳金制度。五是能够按照本部门权限办案，没有超越执法权限做出处理，能较好地贯彻重大案件提审制度。六是能够按照《税务稽查工作规程》和《规范化文本》的要求，及时整理和立卷归档，档案管理比较规范。

(二)认真抓好业务培训工作。

上半年，我们以多种形式开展业务培训，使稽查人员的业务技能得到明显提升，执法中的法律意识、程序意识和证据意识不断增强，对新征管法及其实施细则、《稽查办案规程》等的理解和运用能力也得到提高。一是在年初省地税稽查“规范执法”工作会议后，组织我市地税稽查人员重点对我省地税稽查部门行政诉讼败诉案件有关材料进行了学习探讨，分析了败诉原因，并对照稽查部门在案件处理上存在的不规范现象提出了改进意见。二是在4月份组织参加市局税收执法培训班，邀请扬州税务学院的教授为全市地税稽查人员重点讲授有关实体法、程序法等内容的执法知识，并结合工作实践和典型案例开展研讨学习。三是配合市局党组组织副科级干部前往扬州税务学院参加更新知识培训，进一步拓宽眼界和视野，提高中层领导干部的税收业务水平和领导艺术。

(三)建立行政执法与刑事执法相衔接机制。

上半年，我局积极加强与市检察侦监、公安经侦、国税稽查等部门的联系和配合，并牵头组织召开了第一次联席会议，初步建立了案件移送、情况通报、办案协作、大要案会商、联席会议等五项工作联系制度。同时，各部门达成了处理涉刑涉税案件的共识，对历年积存的涉刑涉税案件，坚持“历史从宽，打击个别，教育一大片”的原则，对今后的新发案件，坚持从严把握，依法打击的原则，进一步完善了行政执法与刑事执法相衔接的工作机制，加强了涉税案件的移送管理。

(四)切实加强内部制度管理。

上半年，我们适应去年人员优化调整后的变化，重新修订了《行政审批制度》、《财务管理制度》、《车辆管理制度》、《安全保卫制度》等内部管理制度，并印制了《印章使用登记簿》、《车辆送修单》、《车辆使用审批表》等表证单书，完善细化了具体操作办法，规范了管理流程，堵塞了人、财、物管理上的漏洞，进一步推进了用制度管人治事，促进了内部管理工作逐步走向制度化、规范化和科学化。

三、深入推进先进性教育活动，大力加强队伍建设

上半年，根据上级的部署安排，我们继续深化先进性教育活动的内容和形式，组织开展了学党章、社会主义荣辱观教育，以及“三个走在前面”排头兵实践活动，做到教育与实践相结合、学习与工作相结合、思想与行动相结合，号召全体人员争当税务稽查系统的排头兵。

(一)加强思想政治教育，保持思想上的先进性。

一是组织全体人员认真学习党章，深入领会其内涵精髓，进而自觉遵守党章，切实贯彻党章，做到“四个不能忘记”，坚持“四个不能动摇”。二是结合稽查工作实际，组织开展好“三个走在前面”为主题的排头兵实践活动，要求继续发挥我市地税稽查系统在办案数量、查处税款、团结协作、人才建设、严厉执法、经费保障和内外联动等方面的“七大优势”，打造稽查品牌。三是组织开展以“八荣八耻”为核心的社会主义荣辱观教育，作为加强队伍思想道德建设的强有力武器，力争在深入人心上下功夫，在联系实际上下功夫，在弘扬正气上下功夫，使它成为全体人员的广泛共识和自觉行动。四是积极开展党团活动，如组织访贫问苦、扶助贫困学生活动，支部党员两次到XX县XX镇看望贫困学生黄代威、李飞妍，并送上文具、大米、食油等物品及现金等。

(二)加强党风廉政建设，保持队伍的廉洁性。

一是落实好“廉政学习日”制度。我们积极创新教育形式，实施学习签到制度，每月均组织一次集中学习，由各科室轮流负责组织专题，力求内容生动、形式新颖，并做到人手一本学习笔记簿，人手一册《反腐倡廉廉政读本》，保证时间、人员、内容“三到位”。二是创建学习园地，营造学习氛围。编辑出版了2期学习宣传专栏，将有关学习材料及开展学习情况、学习心得上墙公布，促进学习交流。三是落实好廉政追踪卡及回访制度。年初组织召开了纳税人座谈会，对被查企业进行跟踪回访，征询被查企业对稽查部门的意见，加强了企业对稽查人员廉洁行为的监督。据统计，上半年共收回被查企业寄回的《廉政跟踪卡》5份，均对稽查人员在服务态度、工作作风以及廉洁自律等方面表示满意，未有任何不正之风、违反廉政纪律等问题的不良反映。

(三)选拔中层干部，增强领导力量。

在去年人员优化调整的基础上，上半年我们重点加强了中层领导干部的配备。除了从市局其他部门调整进来3位副科级干部外，还在市局组织的竞争上岗工作中，拿出3个正科级、2个副科级职位在市局范围内进行竞争，选拔配备了3个部门的“一把手”，使中层领导力量得到进一步增强。

应该看到，在取得成绩的同时，我们也还存在着不少的问题。主要表现在：一是稽查人员的工作纪律性还有待提高，个别同志的责任心不够强，工作积极性还未能充分调动起来。二是选案的准确性还有待提高，要进一步拓宽案源渠道和改进选案方法。三是检查效率有待提高，检查人员有时过于谨慎，拖慢了工作进度。四是《稽查建议制度》执行不够严格，以查促管作用没有得到很好的发挥。

下半年工作要点

一、加大稽查工作力度，发挥以查促收作用

下半年要切实加快检查工作速度，各环节紧密配合，改进工作方法，提高工作效率，使案件查处的数量和质量都有一个大的提高。要进一步加大执行力度，积极采取有效措施狠抓税款的追收入库，提高查处税款的入库率，为保证全市地方税收收入任务的完成做出应有的贡献。

二、切实做好各项税收专项检查工作

下半年税收专项检查的工作任务还比较重，要重点做好如下几项工作：一是深入开展检查工作。在继续抓好建筑业、工业企业所得税专项检查的同时，要逐步展开对服务业娱乐业的专项检查，并加强与征管部门的配合协作，大力开展区域整治，达到“查处一个行业，规范一个行业”的目的。二是做好专项检查的汇报工作，及时反馈工作情况和存在问题。三是贯彻落实好《稽查建议制度》，对在检查中发现的问题及时向征管部门反馈，加强沟通，进一步发挥以查促管作用。

三、继续深入开展“规范执法年”活动

一是进一步贯彻落实首查责任制、稽查工作报告制度和大案要案报告制度。对群众举报案件、上级交办、转办的案件以及大要案，要严格按照要求和执法程序，认真及时组织查处。二是进一步规范内部管理和执法行为。坚持依法行政，严格依法办案，严格按照《税务稽查工作规程》办事，不断完善各项稽查执法制度，做到稽查各环节程序合法、证据确凿、适用法律准确。三是认真落实好与市检察侦监、公安经侦、国税稽查部门制定的《工作联系制度》，加强部门之间在查办涉税违法案件的配合协作，并根据有关规定，对涉嫌构成犯罪、达到移送标准的涉税案件，及时办理移送手续。四是对2001年以来的积案进行梳理，提出处理意见，提交部门联席会议研究进行总结性处理。

四、大力加强稽查队伍建设

一是加强思想政治教育。进一步深入组织学习党章、“八荣八耻”教育和排头兵实践活动，重点开展好纪律教育月活动，解决队伍中存在的工作作风、工作纪律等方面的问题，树立稽查队伍执法严厉、作风严谨、纪律严明的良好形象。

二是抓好稽查高层次人才的培养工作。目前，市局稽查局拥有5名“六个100”专业人才，我们要充分发挥他们的作用。同时，要转变思路，把工作重点放在培养中高层专业人才方面，逐步培养一批业务尖子，促进稽查人员整体业务水平的提高，为争当稽查系统“排头兵”提供人才支撑和智力支持。

三是加强稽查工作的考核。要从精细化管理入手，对《省地税稽查系统工作考核办法》进行细化，以规范、效能、以人为本为原则，以促进稽查管理为目的，从岗位职责、工作目标、工作标准三个方面着手，研究制订符合我市实际的工作岗位考核办法，明确划分部门和岗位职责，并与经济奖惩挂钩，切实提高稽查工作效率。

四是抓好党风廉政建设工作。总体上说，我们的队伍情况是好的，但是不能掉以轻心，要时刻注意队伍中出现的不良苗头和隐患。要坚持预防为主的方针，抓好党风廉政教育工作，开展预防职务犯罪教育，进一步筑牢拒腐防变的思想防线。健全权力监督机制，实现环节监控，建立科学有效的廉政预警体系，确保队伍干净干事，不出问题。

第三篇：税收稽查2006上半年工作总结

2006年上半年，我局在省局稽查局和市局党组的正确领导下，坚持用科学发展观统领全市地税稽查工作，一方面扎实深入开展“规范执法年”活动，大力强化稽查内部管理，规范稽查执法，提高办案质量；另一方面狠抓涉税违法案件查处，整顿和规范税收秩序，发挥以查促管、以查促收的职能作用，各项工作均取得了较好的成绩。上半年，全市稽查系统查处各类涉税案件73宗，结案42宗，查补税款罚款滞纳金1047万元，其中，税款759万元、滞纳金82万元、罚款206万元，入库989万元(含清旧欠)。市局稽查局查处各类涉税案件26宗，查补税款罚款滞纳金620万元，入库491万元(含清旧欠)。

上半年工作回顾

一、大力整顿和规范税收秩序，保障税收收入任务完成 上半年，我市地税稽查系统集中力量重点开展好税收专项检查工作，加大了举报案件的查处力度，并采取有效措施清理旧欠，进一步整顿和规范了区内的税收秩序，保障了我市税收收入任务的完成。

(一)力求查深查细查透，认真开展税收专项检查工作。

根据总局、省局和市局的部署，并结合我市的实际，按照逐个行业开展检查的原则，我们上半年重点开展对建筑业和工业企业所得税的专项检查工作。至６月底，全市共检查企业28户，查补税款、罚款、滞纳金合计590万元，入库350万元，使行业的税收管理得到进一步规范和加强，取得了以查促管、以查促查、以查促收的良好成效。

1、专项检查的主要做法

（1）加强组织领导，确保该项工作的顺利开展。市局成立由侯邦安局长任组长，杨路总经济师、稽查局程国建局长任副组长的专项检查工作领导小组；领导小组下设专项检查办公室，具体负责组织、指导、协调工作。同时，制订了严密的工作方案，将建筑业、服务业娱乐业和工业企业所得税作为今年的重点检查对象，并对检查内容、时间安排、实施步骤等作了具体明确。

（2）认真做好前期准备工作，有针对性地开展查前培训。为确保检查工作取得实效，我们在工作前期预先做好调查摸底，充分掌握线索，科学选好案源，对检查行业及企业进行认真分析研究，筛选出有重大疑点的企业进行检查。开展检查前，有针对性地开展查前业务培训，熟悉相关税收政策，熟悉行业及企业经营情况，选准检查突破口，提高了检查效率。

（3）严格执行稽查规程，确保办案质量。我们严格按照稽查规程开展重点检查，检查人员深入企业通过查阅账册、原始凭证，分析账表关系，实地检查等多种方法进行检查。对检查中发现的涉税问题应查必查，各税统查，对疑点问题刨根问底，不放过任何蛛丝马迹，认真查证。稽查各部门各负其责，紧密配合，既提高了办案效率，又保证了办案质量，做到事实清楚、定性准确、文书规范、程序合法、手续完备。对个别偷逃税款的典型个案，我们组织业务骨干进行重点解剖，力求查深、查透，并给予严厉打击，充分发挥了税务稽查的威慑作用。

（4）实施稽查建议制度，发挥以查促查、以查促管作用。我们以这次检查为契机，深入基层对建筑业、工业的涉税违法行为开展调查研究，对偷逃税款的原因、表现和手段等情况进行剖析，总结归纳涉税违法行为的规律，以求更好地指导下阶段的检查工作。同时，认真贯彻落实稽查建议制度，充分发挥以查促管职能，对检查发现的税收征管漏洞和存在问题及时反馈给税政和征管部门，并提出可行性意见和建议。此外，加强对被查企业的纳税宣传，加强信息反馈沟通，大力增强企业自觉纳税意识和办税能力，营造融洽和谐的税企关系。

（5）加强与征管部门的协作配合，形成工作合力。我们积极加强与征管部门的联系与协作，在明确划分征管与稽查部门职责的前提下，建立了双方协调与衔接机制，实现了信息互通共享，并做好稽查建议的接收和反馈，创造了征管、稽查部门互动促进的工作局面。各县(市)局稽查局还联合基层征收分局开展行业整治，协助征收税款和清理旧欠，促进了行业税收秩序的好转。

2、检查的主要情况及存在问题。

（1）对建筑业的专项检查。

我们重点对14户建筑企业进行了检查，共查补税款、罚款、滞纳金共518万元，入库277万元。主要检查营业税、个人所得税的申报缴纳情况，工程结算或领取工程进度款是否按时申报纳税等。检查中发现的主要问题有：一是我市建筑企业所承接的工程多为挂靠工程，只是被借用资质，实质上由房地产公司自己建造。工程款不经过建筑公司，建筑公司只收取管理费。建设方往往以材料分拆工程总额，从而导致工程计价总额难以真反映。二是工程款挂记“应付帐款”等往来科目，少申报税费。如某建筑公司在工程结算前收到的工程款长期挂在“应付帐款”上，不列入收入申报纳税。三是包工头直接到建设方领取工程款不作申报纳税；四是包工不包料工程材料价款不并入工程总造价申报缴纳税费。如某建筑公司承接某房地产公司包工不包料桩基工程,在进行纳税申报时少申报管桩材料价款，造成少缴税款。五是以地、房、建筑材料抵顶工程款等方式偷逃应纳税款。

（2）对工业企业所得税的专项检查。

工业

企业所得税主要检查了14户企业，共查补税款、罚款、滞纳金共72万元，入库72万元。主要检查营业税、企业所得税的申报缴纳情况，检查是否有隐瞒收入，是否有超标准列支工资及三项经费、广告费、业务招待费、折旧费等。检查中发现的主要问题有：一是企业预提费用没有实际支出，结余下，虚增生产成本。二是外出委托加工产品，没有合法发票列支，违反发票管理规定。三是企业使用不合法凭证列支生产费用。四是企业将不属于当的费用列支生产费用。五是企业主的个人支出和家庭费用支出列入企业生产费用，虚增生产成本。

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第四篇：发挥税务稽查职能 创建和谐税收发展环境

发挥税务稽查职能 创建和谐税收发展环境

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(2010-12-17 09:43:21)

税务稽查是税务机关依据国家税收法律、法规和财会制度，依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行税务检查和处理的一种执法行为，是税收工作的重要组成部分，是保障税收法律、法规正常运行的重要环节，它在维护税收秩序、提高征管质量、促进依法治税、打击涉税犯罪等方面起着重要作用，是税收工作的杀手锏。

近年来双鸭山市地方税务局稽查局始终坚持把“以查促收，以查促管，严格执法，规范程序”作为税务稽查的中心工作来开展，严格按照稽查操作规程和立案取证标准做好检查工作，为营造“公开、公平、公正”的税收征管环境，发挥了其应尽的职能作用。

一是健全体制，完善制度

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则 》、《税务稽查工作规程》等，修订并完善了税收稽查程序文件，制定了各岗位职责及执法责任制，从而使税务稽查工作的选案、实施、审理、执行四个环节职责明确、岗位清晰，形成了相互合作、相互制约、彼此促进的运行机制，保障了我们在税务稽查工作中能够准确有效地执行税收法律。

二是建立“征、管、查”信息传递制度

税务稽查的根本目的是“外查内促”，针对税务稽查中发现的问题，制定稽查建议书，及时反馈并建议税务征、管科室改进工作中的薄弱环节，提高税收征管质量，形成相互配合，相互协调，相互指导，相互制约的格局，设置统一的信息传递程序，使税务稽查资料在各科室之间相互传递，真正保证税务稽查与各环节的衔接，更好地发挥税务稽查的职能作用，促进税收征管工作的和谐发展。

三是发挥税务稽查优势，增强税务稽查的震慑力

近年来，无论专项稽查，还是专案稽查，我们双鸭山市地方税务局稽查局均做到了以下几点：

1、查前精心组织，并做好税务稽查实施方案。

2、根据现有稽查力量，精心搭配稽查人员，加大了对案件的查处工作力度。

3、排除阻力和干扰，加大了处罚力度。

4、及时进行案件的公告和曝光，特别是对大、要、典型案件的曝光，树立了地税局税务稽查的威信，不断提高了税务稽查效率和质量，从而达到了“处理一个，教育一批，治理一片”的目的，增强了税务稽查的震慑力，维护了税收征管秩序，保障了税收收入。四是建立和完善审理制度及涉税案件的移送制度

税务稽查的审理是税务稽查工作的重要环节，我们每一案件稽查完结，先由审理人员针对具体情况，依据相关法律法规进行定性，并提出处理意见，疑难案件由稽查局审理委员会集体审理，达到立案标准的立案查处。对重大涉税案件及时移送给市地方税务局审理委员会进行审理；对涉税案件达到一定标准的并要追究刑事责任的，按规定程序移送给司法机关处理。从而规范了税务稽查的具体行政行为，有效的统一了税务执法标准，提高了执法办案效12px 14px 15px 16px 18px

率，实现了稽查目标。

五是及时组织培训，提高干部的综合素质

双鸭山市地方税务局稽查局对培训工作历来重视，及时组织干部参加各类培训班，积极参与“岗位练兵业务竞赛”活动，并采取强弱组合，以查代培，案件互审、互评，以案述情、定期上报典型稽查案例等措施，极大地提高了干部的综合业务素质。

六是转变观念，增强配合和协调意识

每周不定期召开业务沟通会。各科室及时提供各方面的信息资料，相互反馈，相互建议、相互评审，相互借鉴，并相互制约和监督，树立了“以查促查，以查促管，规范执法”的观念，规范了税收征管秩序，及时地配合了纪检、法规等部门的案件复查工作，对存在的问题能够及时地整改，配合和协调意识进一步增强了，有力地促进税收征管工作的和谐发展。虽然近几年双鸭山市地方税务稽查局在税收征管工作的各方面取得了一些成绩，进行了有益探索，开展了“阳光”稽查，发放了“纳税人评议卡”、“税收执法监督卡”等，赢得了社会各界的广泛支持和好评。但笔者多年在税务稽查一线工作，深深感受到还有许多地方需要进一步改进。

一要进一步转变观念，强化协调

以查促收，以查促管，规范执法是地方税务局的根本目的，今后查案特别是对大、要、典型案件时，要及时反映，合理配备组成联合稽查组，充分发挥稽查人才库人员和稽查岗位能手的能力，把案件做得更加扎实些，办成铁案，以减少诉讼风险。

二要运用先进的管理理念，加强稽查执法的过程控制

稽查工作不仅仅是简单的选案、稽查、审理、执行四环节，应在以往管理模式的基础上，运用先进的管理理念，突出事前分析、过程控制、环节监督和持续改进，严格程序化和规范化。通过建立具有很强约束力的税收执法责任体系和考核制度，建立和完善首查责任制，案件抽复查制度以及执法责任追究制度，使之有效结合，明确稽查人员的职责、权限、执法规范和违规责任，使稽查执法过程处于严格的受控状态，能够及时发现执法过程中的违规、过错行为并加以纠正，通过严格执行税收法律制度和规范税收执法程序，确保稽查执法权的正确行使。

稽查管理部门内部应实行有效管理，岗位设置需具体明确，有针对性，权责划分也必须清晰，要制定相关的制度、程序，在部门中既要分工、又要协作，这样才能减少工作衔接中的矛盾，建立相互制约、分工协作的工作机制，使工作有约束、有效力地开展，保证整体工作运行有序。

稽查管理部门对稽查一线工作应充分发挥管理职能，合理调配，统筹安排各项工作，相对均衡、有效地分配检查力量和有针对性地确定检查重点。在严格考核的同时，努力为稽查基层服务。定期听取一线人员改进稽查管理的意见，遇到问题及时解决；加强思想政治工作，把解决思想问题与解决实际问题结合起来，理顺思路，化解矛盾，调动稽查人员的工作积极性。做到管理基层，服务基层，体现 “人性化管理”的一面，增强凝聚力，激活创造性，逐步将管理的活力融入到稽查工作的每一环节。

三要创造稽查执法中的“诚信”形象，努力营造良好的稽查环境

税务稽查不仅要打击涉税违法行为，还要保护纳税人的合法权益。在开展税务检查时，对纳税人的合法权益要给予充分的保护。如要对纳税人的商业秘密、个人隐私保密，要告之纳税人对税务机关做出的决定依法享有陈述权、申辩权，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求行政赔偿的权利等。对企业人员给予充分的尊重，对有抵触情绪的纳税人，既要有正气，又要有耐心，加强纳税辅导，充分体现 “在稽查中服务”的理念，使纳税人理解稽查工作，主动配合检查。

建立健全监督机制。在对纳税行为进行检查和监督的同时，应完善内、外部的监督管理

制度，使税务执法行为处于纳税人的监督之下，如告之纳税人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法、违纪行为等。在稽查工作中凡有违法行政的行为都应及时纠正，并给有关当事人以适当的处罚。

四要做出税务处理时一定要把握好尺度

做出的税务处理是税务稽查主要工作的完结，税务稽查工作的好坏直接体现在税务处理的结果上，做出的税务处理对于纳税人来说是利润的再分配，因此做出的税务处理在整个税务稽查流程中显得非常重要。做出的税务处理既要有合法性，又要有一定的合理性。在坚持原则的基础上，我们一定要联系实际，综合考虑多方面的因素，即不能姑息迁就，也不能“一棍子”打死，同时要兼顾效率、公开、公正的原则，只有这样才能在不违反税法的前提下做出恰当税务处理结果。

五要进一步做好干部综合素质的提高工作

要以“公正廉明、政治过硬、业务熟练、作风优良”为标准，抓好对稽查干部队伍的培养。

首先，稽查干部应加强自身的税收法制意识，即作为稽查执法人员要在思想上具备“三有”：要有一双“悟空”眼。即有辨别力，能够明辨是非，识别黑白。保持头脑清醒，准确严格地依法行政；要有一张“包公”脸。即在执法工作中做到大公无私，秉公执法，树立廉政勤政意识，过好物质关、人情关，杜绝腐败问题的发生；要有一颗“英雄”胆。在稽查执法过程中，有时会有一定的危险性，如打击报复、暴力抗税等，作为一名税务稽查工作者，要有事业心责任感，有随时与税收不法行为作斗争的准备和勇气，以国家的利益为最高利益，自觉地为之奋斗。

其次，提高稽查人员的综合素质。随着社会主义市场经济不断的发展，经济形式呈现多样化趋势，这种趋势必将促进企业专业化的程度越来越高，要求稽查人员必须具备和掌握除税务查账知识外的现代化综合技能，及时了解掌握信息化的前沿知识，及时掌握企业变革、市场变化、互联网、电子商务等方面的知识，开拓税务稽查工作思路，分析和把握各方面情况对税务稽查的影响，选择稽查办案的有效途径，提高稽查工作效率。

采取“请进来、送出去”和自学等措施，迅速培养干部熟练掌握税收法律法规、财务知识和计算机知识等，及时向纳税人提供税收咨询服务，并能够准确地找出企业存在的税收问题，最大限度地避免执法失误，营造一种和谐的征纳关系，有效地促进税收征管工作朝着健康有序的方面发展。

六要利用纳税评估，促进纳税评估工作

纳税评估是对纳税人进行管理的一种收段，是一种管理行为；税务稽查是对纳税人进行税务检查的一种执法行为。纳税评估能够为税务稽查提供工作计划和目标，税务稽查能够检验纳税评估质量的好坏。一定要利用好这两种行为有效地促进税收征管工作，创建和谐税收征管环境。

七要实施联合办案制度

办案过程中需要和国税局联合查处的，一定要及时联系共同办案，凡是涉及大、要、典型案件，一定要及时与上级局联系，及时查处，速办速决，克服拖拖拉拉，长时间不结案的问题。

第五篇：发挥税务稽查职能 创建和谐税收发展环境

发挥税务稽查职能 创建和谐税收发展环境

字号选择：

(2010-12-17 09:43:21)

税务稽查是税务机关依据国家税收法律、法规和财会制度，依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行税务检查和处理的一种执法行为，是税收工作的重要组成部分，是保障税收法律、法规正常运行的重要环节，它在维护税收秩序、提高征管质量、促进依法治税、打击涉税犯罪等方面起着重要作用，是税收工作的杀手锏。

近年来双鸭山市地方税务局稽查局始终坚持把“以查促收，以查促管，严格执法，规范程序”作为税务稽查的中心工作来开展，严格按照稽查操作规程和立案取证标准做好检查工作，为营造“公开、公平、公正”的税收征管环境，发挥了其应尽的职能作用。

一是健全体制，完善制度

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则 》、《税务稽查工作规程》等，修订并完善了税收稽查程序文件，制定了各岗位职责及执法责任制，从而使税务稽查工作的选案、实施、审理、执行四个环节职责明确、岗位清晰，形成了相互合作、相互制约、彼此促进的运行机制，保障了我们在税务稽查工作中能够准确有效地执行税收法律。

二是建立“征、管、查”信息传递制度

税务稽查的根本目的是“外查内促”，针对税务稽查中发现的问题，制定稽查建议书，及时反馈并建议税务征、管科室改进工作中的薄弱环节，提高税收征管质量，形成相互配合，相互协调，相互指导，相互制约的格局，设置统一的信息传递程序，使税务稽查资料在各科室之间相互传递，真正保证税务稽查与各环节的衔接，更好地发挥税务稽查的职能作用，促进税收征管工作的和谐发展。

三是发挥税务稽查优势，增强税务稽查的震慑力

近年来，无论专项稽查，还是专案稽查，我们双鸭山市地方税务局稽查局均做到了以下几点：

1、查前精心组织，并做好税务稽查实施方案。

2、根据现有稽查力量，精心搭配稽查人员，加大了对案件的查处工作力度。

3、排除阻力和干扰，加大了处罚力度。

4、及时进行案件的公告和曝光，特别是对大、要、典型案件的曝光，树立了地税局税务稽查的威信，不断提高了税务稽查效率和质量，从而达到了“处理一个，教育一批，治理一片”的目的，增强了税务稽查的震慑力，维护了税收征管秩序，保障了税收收入。

四是建立和完善审理制度及涉税案件的移送制度

税务稽查的审理是税务稽查工作的重要环节，我们每一案件稽查完结，先由审理人员针对具体情况，依据相关法律法规进行定性，并提出处理意见，疑难案件由稽查局审理委员会集体审理，达到立案标准的立案查处。对重大涉税案件及时移送给市地方税务局审理委员会进行审理；对涉税案件达到一定标准的并要追究刑事责任的，按规定程序移送给司法机关处理。从而规范了税务稽查的具体行政行为，有效的统一了税务执法标准，提高了执法办案效

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18px 率，实现了稽查目标。

五是及时组织培训，提高干部的综合素质

双鸭山市地方税务局稽查局对培训工作历来重视，及时组织干部参加各类培训班，积极参与“岗位练兵业务竞赛”活动，并采取强弱组合，以查代培，案件互审、互评，以案述情、定期上报典型稽查案例等措施，极大地提高了干部的综合业务素质。

六是转变观念，增强配合和协调意识

每周不定期召开业务沟通会。各科室及时提供各方面的信息资料，相互反馈，相互建议、相互评审，相互借鉴，并相互制约和监督，树立了“以查促查，以查促管，规范执法”的观念，规范了税收征管秩序，及时地配合了纪检、法规等部门的案件复查工作，对存在的问题能够及时地整改，配合和协调意识进一步增强了，有力地促进税收征管工作的和谐发展。

虽然近几年双鸭山市地方税务稽查局在税收征管工作的各方面取得了一些成绩，进行了有益探索，开展了“阳光”稽查，发放了“纳税人评议卡”、“税收执法监督卡”等，赢得了社会各界的广泛支持和好评。但笔者多年在税务稽查一线工作，深深感受到还有许多地方需要进一步改进。

一要进一步转变观念，强化协调

以查促收，以查促管，规范执法是地方税务局的根本目的，今后查案特别是对大、要、典型案件时，要及时反映，合理配备组成联合稽查组，充分发挥稽查人才库人员和稽查岗位能手的能力，把案件做得更加扎实些，办成铁案，以减少诉讼风险。

二要运用先进的管理理念，加强稽查执法的过程控制

稽查工作不仅仅是简单的选案、稽查、审理、执行四环节，应在以往管理模式的基础上，运用先进的管理理念，突出事前分析、过程控制、环节监督和持续改进，严格程序化和规范化。通过建立具有很强约束力的税收执法责任体系和考核制度，建立和完善首查责任制，案件抽复查制度以及执法责任追究制度，使之有效结合，明确稽查人员的职责、权限、执法规范和违规责任，使稽查执法过程处于严格的受控状态，能够及时发现执法过程中的违规、过错行为并加以纠正，通过严格执行税收法律制度和规范税收执法程序，确保稽查执法权的正确行使。

稽查管理部门内部应实行有效管理，岗位设置需具体明确，有针对性，权责划分也必须清晰，要制定相关的制度、程序，在部门中既要分工、又要协作，这样才能减少工作衔接中的矛盾，建立相互制约、分工协作的工作机制，使工作有约束、有效力地开展，保证整体工作运行有序。

稽查管理部门对稽查一线工作应充分发挥管理职能，合理调配，统筹安排各项工作，相对均衡、有效地分配检查力量和有针对性地确定检查重点。在严格考核的同时，努力为稽查基层服务。定期听取一线人员改进稽查管理的意见，遇到问题及时解决；加强思想政治工作，把解决思想问题与解决实际问题结合起来，理顺思路，化解矛盾，调动稽查人员的工作积极性。做到管理基层，服务基层，体现 “人性化管理”的一面，增强凝聚力，激活创造性，逐步将管理的活力融入到稽查工作的每一环节。

三要创造稽查执法中的“诚信”形象，努力营造良好的稽查环境

税务稽查不仅要打击涉税违法行为，还要保护纳税人的合法权益。在开展税务检查时，对纳税人的合法权益要给予充分的保护。如要对纳税人的商业秘密、个人隐私保密，要告之纳税人对税务机关做出的决定依法享有陈述权、申辩权，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求行政赔偿的权利等。对企业人员给予充分的尊重，对有抵触情绪的纳税人，既要有正气，又要有耐心，加强纳税辅导，充分体现 “在稽查中服务”的理念，使纳税人理解稽查工作，主动配合检查。

建立健全监督机制。在对纳税行为进行检查和监督的同时，应完善内、外部的监督管理制度，使税务执法行为处于纳税人的监督之下，如告之纳税人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法、违纪行为等。在稽查工作中凡有违法行政的行为都应及时纠正，并给有关当事人以适当的处罚。

四要做出税务处理时一定要把握好尺度

做出的税务处理是税务稽查主要工作的完结，税务稽查工作的好坏直接体现在税务处理的结果上，做出的税务处理对于纳税人来说是利润的再分配，因此做出的税务处理在整个税务稽查流程中显得非常重要。做出的税务处理既要有合法性，又要有一定的合理性。在坚持原则的基础上，我们一定要联系实际，综合考虑多方面的因素，即不能姑息迁就，也不能“一棍子”打死，同时要兼顾效率、公开、公正的原则，只有这样才能在不违反税法的前提下做出恰当税务处理结果。

五要进一步做好干部综合素质的提高工作

要以“公正廉明、政治过硬、业务熟练、作风优良”为标准，抓好对稽查干部队伍的培养。

首先，稽查干部应加强自身的税收法制意识，即作为稽查执法人员要在思想上具备“三有”：要有一双“悟空”眼。即有辨别力，能够明辨是非，识别黑白。保持头脑清醒，准确严格地依法行政；要有一张“包公”脸。即在执法工作中做到大公无私，秉公执法，树立廉政勤政意识，过好物质关、人情关，杜绝腐败问题的发生；要有一颗“英雄”胆。在稽查执法过程中，有时会有一定的危险性，如打击报复、暴力抗税等，作为一名税务稽查工作者，要有事业心责任感，有随时与税收不法行为作斗争的准备和勇气，以国家的利益为最高利益，自觉地为之奋斗。

其次，提高稽查人员的综合素质。随着社会主义市场经济不断的发展，经济形式呈现多样化趋势，这种趋势必将促进企业专业化的程度越来越高，要求稽查人员必须具备和掌握除税务查账知识外的现代化综合技能，及时了解掌握信息化的前沿知识，及时掌握企业变革、市场变化、互联网、电子商务等方面的知识，开拓税务稽查工作思路，分析和把握各方面情况对税务稽查的影响，选择稽查办案的有效途径，提高稽查工作效率。

采取“请进来、送出去”和自学等措施，迅速培养干部熟练掌握税收法律法规、财务知识和计算机知识等，及时向纳税人提供税收咨询服务，并能够准确地找出企业存在的税收问题，最大限度地避免执法失误，营造一种和谐的征纳关系，有效地促进税收征管工作朝着健康有序的方面发展。

六要利用纳税评估，促进纳税评估工作

纳税评估是对纳税人进行管理的一种收段，是一种管理行为；税务稽查是对纳税人进行税务检查的一种执法行为。纳税评估能够为税务稽查提供工作计划和目标，税务稽查能够检验纳税评估质量的好坏。一定要利用好这两种行为有效地促进税收征管工作，创建和谐税收征管环境。

七要实施联合办案制度

办案过程中需要和国税局联合查处的，一定要及时联系共同办案，凡是涉及大、要、典型案件，一定要及时与上级局联系，及时查处，速办速决，克服拖拖拉拉，长时间不结案的问题。