如何寻找经济案件中的疑点

第一篇：如何寻找经济案件中的疑点

如何寻找经济案件中的疑点

查办违法违纪经济案件，办案人员不仅要有较强的政治觉悟和较高的业务理论素养，还要善于分析，才能寻找到案件中的疑点，打开突破口。迅速查清违纪事实。

一、在谈话中寻找疑点

找人谈话，是办案调查必不可少的环节。在谈话中必须做好当事人的恩想工作，使其放下包袱，讲清问题。调查人员应能够在谈话中寻找案

件的疑点。

1．从被调查人避实就虚的语言中寻找疑点。根据心理学理论分析，一个人内心无愧，没有干违法违纪的事，而是积极踏实地工作，即使有失误，也能坦然面对组织的调查。通过组织的调查，明白了工作中的不足，增加了工作透明度，其工作效率、质量必然会跃上新台阶。反之，如果内心有愧，做了违法违纪的事，必然不敢直面组织的调查，常常避重就轻、避实就虚，而希冀转移调查视线，企图蒙混过关。甚至有的还大谈特谈其与某领导关系如何好，与调查单位某某人员有某种亲戚关系，企图以“关系牌”、“人情牌”妨碍调查，让调查人员知难、知情而退，从而逃脱党纪国法的制裁。遇此情况，调查人员应用自己的果敢和正气震慑违纪人，使他们明白违纪就会受到惩处，只有抛掉不切实际的幻想，主动配合组织查清事实真相，才是其唯一正确的选择。

2．从谈话笔录中寻找疑点。查办案件要事实清楚，任何事实都是一定的，有关该事实的陈述和证据都应互相吻合。但各人所处的位置、了解的事实部分、思维方式不同，对事实的陈述就可能不完全一致。如果有关当事人的笔录完全相同，除基本东西一致外，甚至连细节都一致，这就不排除有串通作伪证的可能。如在查办某领导私自决定私分罚没款一案中，发现该领导的陈述与另两份证词除时间、地点、金额相同外，连双方的进出场、谈话的语气语调、各自的想法都一致。根据经验推断有可能是串通作伪证。经过详细的外调和耐心地作思想上作，使证人终于承认某领导见东窗事发，为统一口径而找其作伪证的事实。

3．从被调查人谈话的语气中找疑点。当前的案件尤其是经济案件，往往涉及到许多相关人员或上级领导，许多当事人在调查组找其调查时，既无法否认其违纪事实，又觉得不甘心，既不肯也不愿承担全部责任说出事实真相，影响自己的前途，因此在调查中欲言又止。遇到这种情况，除要给其讲明政策、做通思想工作外、还要从其谈话的语气中判断被调查者在个案中所处的地位、作用，发现疑点，通过大量的证据使其无路可退，认识到只有说出全部事实，才能求得组织的宽大处理。

二、在查帐中寻找疑点

查帐是办理经济违纪案件重要而必不可少的环节，也是取证的重要依据。通过查帐，可以弄清违纪事实在经济活动中的流向，在财务帐上的体现。查帐不仅要懂财会知识，掌握党纪条规也是不可缺少的。必须拓宽思路，善于捕捉疑点。

1．从查收入来源中找疑点。每个单位的收入一般都有特别的规定。查文件是查收入来源最基础、最重要的一环。通过查阅文件，可以确定该单位的收入种类，哪些收入有合法依据、哪些收入没有合法依据，这些收入是合己全部纳入财务管理，其不合法的收入或未纳入财务管理的收入其走向在哪里，是否有私设小金库，是否有私分或贪污行为等等。

2．从查票据的种类中找疑点。任何经济活动必然要通过一定的票据形式在财务上体现。查票据的种类，如果是国家规定的正规票据，如税务机关监制的发票和有收费许可证的行政事业性票据，其使用是合法的。而非国家规定使用的票据，如白条、普通收据、单位内部票据等，其使用则是不合法的。不合法的票据大量在财务上出现则可能隐瞒收入或虚列支出，套购国家资金，从而导致违纪案件的发生。

3．从审查发票内容中找疑点。正规票据其用途是合法的，但也不能排除利用正规票据从事违纪行为的可能，这就需要对其内容进行认真审查。审查发票内容应与单位的工作性质、业务量大小相联系，如发票内容不属于非本业务范围或金额明显超出本单位日常的财务往来，则可能是虚列支出开假发票贪污国家资产。

4．从常规中找疑点。查帐不仅要审查票据和种类、内容，还要结合实际，从一些常规入手，寻找疑点。在一案件中了解到某单位一笔费用的按常理可以在单位财务上正常列支，可是通过翻阅有关财务帐，却未见该项支出。带着这一疑点，找有关人员调查，查清了该单位私设小金库的违纪事实。

5，从查帐与审查业务活动人找疑点。任何一项业务活动都心然会在帐务中体现。如签订一项经济合同就要涉及双方的款货往来。把查帐与审查业务活动联系起来，就能弄清因该项业务活动发生的经济往来是否属实，如下属实则应查明原因，分清责任。

第二篇：浅谈经济案件查处中的几点体会

在纪检监察机关查办的案件中经济类案件占有相对较大的比例，而经济案件又是大、要案中查处相对较多的，要做好经济类案件的检查工作，就必须要具备一定的财会知识，才能做到手到擒来。笔者就经济类案件的查处工作谈谈个人肤浅的体会。

一、突出外围调查，掌握第一手资料在纪检监察机关案件检查的第一步就是信访初核。每当出现属经济类信访举报件时，首先要做认

真细致的分析，研究该举报反映的问题是否真实，在确定其真实性的基础上，就举报反映的问题中的“含金量”进行外围调查。

第一，查找与之有经济往来的单位、个人。2004年我县纪委在查处某局级主要领导一案中，首先就其举报信中所反映的问题进行初核，但进展缓慢，收效慎微，当时社会上的舆论较大。县纪委主要领导顶住压力，当即立断，组织精干的调查组实施外围调查。采取迂回的办法，对其原任职的统计局进行财务检查。发现在其担任统计局局长期间，骗取上级房屋修理费拨款，通过农调队的帐户，在往来科目中转移资金4万元组织私分。针对这一情况，为扩大战果，调查组根据领导的指示，对其在调离统计局前四年的财务进行检查，发现该单位设有三套帐，在每套帐上都出现会议费支出有异常的情况，调查组适时的展开外围调查，发现了该单位利用餐费发票在会议费中套取现金私设小金库，组织私分和请客送礼的违纪事实。

第二，查找近年执纪执法部门的处理结果。在查办经济类案件中，有部分违纪违法人员抱着侥幸的心理蒙混过关，心里总是想着，你能查出我的问题是你的本事。查不出问题就是我应该得到的“报酬”。笔者在2003年带领办案组就查处这样一个案件。县农业局下属一个畜医站站长吴某，在2002年被检察机关以贪污本单位银行存款利息被立案侦察，2003年案件移送县纪委进行组织处理时，我们对该处理结论进行认真分析，并对相关问题进行核实，发现其有挪用国家专项资金为个人搞商业保险问题，调查组通过组织程序查阅该单位的银行存款，发现吴某利用国家扶持该乡的畜牧草场事业费1.2万元为个人搞保险的违纪行为。在铁的事实面前，吴某不得不承认自己的错误，并加重了对其的纪律处分。

第三，查找相关的知情人，使案件检查少走弯路。首先在不影响案件检查和保密基础止，先圈定知情人，对其晓知以理，动之以情，讲明政策，做好说服动员工作，消除思想顾虑。2004年在查办统计局套取现金私设小金库的案件中，我们就是采取先做好该单位的知情人刘某的思想工作，并将违法违纪的严重性，主动配合组织调查和抗拒组织调查的利害关系讲明，采取异地谈话的方式经过2天2夜的较量，刘某终于交出了原单位领导利用餐费发票套取现金4万余元私设小金库的记录本，为案件的突破起到了至关重要的作用。

二、周密布署，步步为营

在掌握了一定的证据之后，要主动出击，查封单位的所有财务资料和帐册，组织财务知识较熟悉的同志进行帐册的查阅，常言道：知己知彼，百战不殆。查帐也是同样的道理。首先要摸清该单位的主要收入和支出的资金运作情况，在清查帐务的过程中，要特别注意发现以下几种情况。

一是“帐外收支两抵”，其特点是每笔帐外收支之间相互独立，互不牵连，而调查人员每次只能发现一个局部。2002年在一次案件检查中，发现一基层工商所收取某企业“赞助费”3000元。用于小车用油，帐外收支两抵无余额。随后又发现该单位收取另家企业2000元用于请客送礼，同样是帐外收支两抵无余额。

二是“转移支付”。其特点是本应由甲方负担的支出费用转移给乙方支付。如在2001年我县纪委在查处原县计划委员会主任肖某一案件中，就出现本应由计划委员会支付的招待费、差旅费、职工福利费等近3万余元拿到项目单位白水门水库管理所支付。结果形成“双赢”局面，作为县计委，既消化了不合理支出，又免去了经手“小金库”带来的麻烦，作为白水门水库管理所，“反正羊毛出在羊身上”，只要你计委会给我单位立项目，多争取项目经费就行，这样做既留下了人情，又为今后的项目工程留下了“后路”。

三是“一所二制”。其特点是工作人员的编制在单位，工作时间在上级业务主管部门派出机构中。被派出的机构又不具备法人资格和会计独立核算单位。就采取用个人银行存折来运作所需费用的收支。如2004年我们在查处城建局下属的质监站时，发现该单位与上级业务主管部门共同签署一份合同，双方派出工程质量监督管理员。合同规定所派人员的工资福利等在收取的工程监理费中列支。双方商定，采取用银行存折将收取的监理费存入银行的运作方法，经费开支分月结算一次，4：6分成，在两年多的时间里共收取监理费30多万元在单位帐外运作。

四是“移花接木”。如在2003年的治理教育乱收费的检查中，某中学将2003年收取的补课费、资料费等3万余元，不入学校的财务帐，但又怕被作为“小金库”来查处，于是学校成立了一个“学生家长委员会”，由“学生家长委员会”的成员张某“掌握

第三篇：经济案件取证途径

文章标题：经济案件取证途径

取证途径，即实施犯罪证据调查的路径和程式。也就是从什么角度着眼、从什么地方入手开始调查，沿什么路线、方向和按什么步骤、方法展开调查，以达到查明案件事实、获取犯罪证据的目的，完成证据调查的任务。在经济犯罪证据调查的过程中，虽然目的和任务明确，但实现的途径有远近之分、繁简之别。调查途径的选择，直接关系

到调查取证工作的速度和质量。如果选择正确，就可以很快打开调查局面，缩短调查过程，用较短时间、较少力量，迅速查明犯罪行为和犯罪人等事实，及时、全面地发现、收集和保全证据，取得最佳的调查绩效。反之，则可能会使调查工作走上弯路，贻误战机，浪费力量，甚至造成久侦不破、久查无果。每起经济犯罪的案件事实是各不相同的，每个犯罪分子的情况也是千差万别的。但无论什么类型的经济犯罪，与人类的其他行为一样，都是由行为人和行为的时间、地点、动机、手段、结果等基本要素组成的活动过程。

根据经济犯罪在活动过程中表现出来的行为特点，可以分为两类基本模式，一类是线型行为，另一类是非线型行为。所谓线型行为，是指这类经济犯罪行为的实施过程，往往较为固定和有序，与正当的经济业务行为的运作流程。这类犯罪通常必须按照一定的形式、程序、规则和经过一定的步骤、环节、阶段进行，才能达到其预期的犯罪目的，实现其预期的犯罪结果。这也是经济犯罪隐蔽性和智能性特点的具体表现。如经济犯罪中的欺诈发行、擅自发行股票、债券犯罪，高利转贷犯罪，违法发放贷款犯罪，逃汇犯罪，洗钱犯罪，贷款诈骗犯罪，信用证诈骗犯罪，保险诈骗犯罪，骗取出口退税犯罪等。此外，还有的经济犯罪，表现为几种犯罪行为必须连续进行流水作业，才能最终牟取非法利益。如增值税发票犯罪中的伪造、出售、购买、虚开行为，如果无人购买或虚开，则伪造、出售没有犯罪市场；又如侵犯商标权犯罪，从非法制造注册商标标识到销售非法制造的注册商标标识，再到假冒注册商标、销售假冒注册商标的商品等。所谓非线型行为，是指线型行为之外的其他经济犯罪行为。这类经济犯罪的具体行为一般来说过程相对较短、环节相对较少，规律性和阶段性表现不明显，没有或无需较为固定有序的作案流程。如虚报注册资本犯罪，妨害清算犯罪，隐匿、销毁会计资料犯罪，持有、使用假币犯罪，泄露内幕信息犯罪，非法出具金融票证犯罪，对违法票据承兑、付款、保证犯罪，抗税犯罪，强迫交易犯罪，中介组织人员出具证明文件重大失实犯罪，职务侵占犯罪，挪用资金犯罪，贿赂犯罪等。调查经济犯罪案件，应当针对经济犯罪行为的不同模式，采取不同的取证途径。对线型行为模式的经济犯罪，主要采用“流程顺沿法”调查取证；对非线型行为模式的经济犯罪，主要采用“要素联系法”调查取证。

（一）流程顺沿法，就是以正常的、合法的经济业务活动为参照系，沿着经济业务行为运作的一般流程，亦步亦趋、环环紧扣地开展调查，从而发现涉嫌经济犯罪行为的异常情况和疑点，查明犯罪嫌疑人是在哪一经济运作阶段和部分违反了法律规定、实施了犯罪行为，收集获取完整、系统的犯罪证据。以贷款诈骗犯罪的证据调查为例。银行等金融机构的贷款流程一般是：贷款申请———对借款人的信用等级评估———贷款调查———贷款审批———签订贷款合同———贷款发放———贷后检查———贷款归还。调查贷款诈骗犯罪时，应对以上流程中的每个环节，逐一进行调查取证。如在贷款申请环节中，一般情况下，借款人应填写包括借款金额、借款用途、偿还能力及还款方式等主要内容的借款申请书，并向主办银行或者其他银行的经办机构提供借款人及保证人基本情况，财政部门或会计（审计）事务所核准的上财务报告以及申请借款前一期的财务报告，抵押物、质押物清单和有处分权人的同意抵押、质押的证明及保证人拟同意保证的有关证明文件，项目建议书和可行性报告等。这些资料和银行贷款工作人员的证言等，是证明作为借款人的犯罪嫌疑人有无履行借款合同的诚意、实际能力或有效担保，是否采取了伪造项目等虚假理由或使用虚假的产权证明作担保等诈骗方法的直接证据。

（二）要素联系法，就是通过调查经济犯罪人，以及经济犯罪行为的时间、地点、条件、原因、手段、对象和结果等诸要素之间的相互关系，查明案情、收集证据。唯物辩证法认为，世界上存在的任何事物都不是彼此孤立的，而是相互联系的，每个事物内部的各个要素之间也有着必然的联系，是相互依赖、相互制约的。不同的要素、以及要素的不同组合，便构成了不同性质的事物。在开始调查每起具体的经济犯罪案件时，一般都是已初步掌握了案件要素中的一项或几项，因此，可以从已知要素的事实、证据出发，通过要素之间存在的特定关系，查明其他未知要素，从而拼出案件全貌，揭露事实真相。调查取证时，可以由人（即犯罪行为人）到案（即犯罪行为事实，含时间、地点、动机、目的、手段、对象和结果等要素），也可以由案到人。经济犯罪中的大部分案件与自然犯罪中的普通刑事案件不同，犯罪人往往比较明确，发案时有关部门、单位和个人就已经知道嫌疑人的基本情况，调查所要解决的主要问题是有关犯罪行为的具体经过、情节等案件事实。因此，调查途径多为由人到案，从已知的犯罪嫌疑人人手，收集有关犯罪时间、地点、动机、目的、手段、方法、对象和结果等事实的证据。

也有部分经济犯罪案发时，具体犯罪嫌疑人不明确，需要从犯罪对象、手段、动机或作案条件等着手，进一步深入查明犯罪人以及其他犯罪行为要素事实，获取相关证据。

“流程顺沿法”和“要素联系法”是经济犯罪证据调查的两类基本途径，实际上也是取证的两类基本程式。在实际运用中，应根据每起经济犯罪案件的具体特点及已掌握的案件情况和证据材料，因案制宜，灵活运用。

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第四篇：高中生物教学中几个疑点浅析14

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高中生物教学中几个疑点浅析

1秋水仙素抑制纺锤体形成后，染色单体如何分开的问题

我们知道，秋水仙素可以抑制纺锤丝、纺锤体的形成，从而导致细胞不分裂，染色体不分离，这样，已经复制后的姐妹染色单体分开后，就会导致染色体加倍。但是问题是，没有了纺锤丝牵引，连在一起染色单体如何分开？科学研究发现：后期开始，几乎所有姐妹染色单体同时分裂，此时每条染色单体称为染色体，此种分裂动力并非来自于与两极相连的动粒纤维（纺锤丝）的张力。因为在秋水仙素破坏了动力微管的情况下，两条染色单体也可以分开。一些实验证明是来自于胞质内Ca2+信号的作用。用含有荧光的Ca2+指示剂染料连续监视活细胞，发现到后期时细胞内Ca2+增强10倍。注射微量Ca2+于中期细胞内可以诱导后期早熟，两极有膜囊小泡积累，其中有丰富的Ca2+，与纺锤相邻接有许多小囊泡，可能小囊泡Ca2+的释放，诱导后期的发生。由此可见，具有纺锤丝并非姐妹染色体分开的必要条件。2三倍体无籽西瓜发育生长素的来源问题

新教材上册82页讲到生长素促进果实发育时说：“发育着的种子能够产生大量生长素，在生长素的作用下，子房发育成果实。”而下册教材55页讲三倍体时又言：“三倍体开花时，授以二倍体成熟花粉，能刺激子房发育成为果实（西瓜），因为胚珠并不发育成种子，所以这种西瓜叫无子西瓜”。那么问题就出来了：没有胚珠，不形成种子，也就不产生大量生长素，那三倍体子房如何发育？其实，问题的关键在于所受的二倍体的花粉起了作用。我们知道，三倍体植株在减数分裂时由于同源染色体联会紊乱，所以产生正常配子（2n或n）的概率只有（1/2）n-1，所以几乎不可能产生种子。但是当其柱头接受了二倍体的花粉后，花粉在萌发的过程中，将自身使得色氨酸转化为吲哚乙酸的酶体系分泌到了三倍体西瓜植株的子房中去，促发了其子房合成了大量生长素；还有，二倍体花粉本身也携带少量的生长素，受粉以后也可以扩散到子房中去，正是这两种途径的共同作用，才促使了三倍体西瓜的子房发育，最终形成了无籽西瓜！。

3花药的离体培养的生殖方式的归属问题

不少资料上把这种方式归类到了有性生殖方式中的孤雄生殖中，但是在全国知名论坛K12生物论坛中，不少的老师却持相反看法。他们认为这种生殖方式应该是无性生殖，因为，按照有性生殖的概念，这里没有出现有性生殖细胞的“两两结合”，当然不能算是有性生殖了，况且组织培养技术实质上是一种无性克隆技术，所以这种生殖方式应该是无性生殖。是这样吗？我们知道，无性生殖的最本质的内核在于，产生后代和亲代遗传物质不变，即基因型不

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变（不考虑后代基因突变的前提下），但是，花药是母本减数分裂的产物，也就是染色体已经减半，那么所形成的单倍体植株遗传物质肯定与亲代相异，尽管整个过程使用的是组织培养技术，但是培养的起点并不是通常意义上的外殖体（细胞2N条染色体），而是有性生殖细胞（染色体为N）。所以，把其归为无性生殖是不妥当的。那么，按照教材有性生殖的概念，实质上包含了两层意思：1．产生有性生殖细胞（配子，染色体一般为N），2．有性生殖细胞的两两结合。事实上两种条件都具备是主流的有性生殖。由于我们看到有性生殖一般都要经历减数分裂形成配子，所以满足条件1也就经历有性生殖中最关键的一步：减数分裂，并且产生了有性生殖细胞，所以，由有性生殖细胞形成个体的方式，把它归类到“特殊”的有性生殖方式（孤雄生殖）中去更合理一些。4减数分裂是否有细胞周期的问题

新教材34页这样定义：“细胞周期是连续分裂的细胞，从一次分裂完成到下一次分裂完成为止，这是一个细胞周期。”那么减数分裂符合这个概念吗？这个问题在K12生物论坛也引起过争议。我认为减数分裂没有细胞周期的说法。因为概念中有一个明确的定语修饰：连续分裂的细胞，细胞周期是针对有丝分裂而言的。持相反观点的同行这样反问，减数分裂不也是经历了两次连续分裂，怎么会没有周期之说？对于减数分裂，一定要注意：减数

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有利于在血管内快速运行，体积小则相对表面积大，有利于提高气体交换效率。细胞内主要是血红蛋白，有助于结合更多的CO2 和O2。所以红细胞这种高度特化结构是与其功能紧密相关的。

5．２红细胞吸收如何吸收葡萄糖的问题

红细胞摄取葡萄糖的方式是协助扩散。也就是在载体蛋白的协助下，葡萄糖沿着浓度梯度（电化学梯度）减小的方向进行。若以葡萄糖浓度为横坐标，转运速率为纵坐标，将会发现，协助运输曲线和酶促反应（横坐标为底物浓度）相似，也就是存在最大转运速度的现象（载体蛋白全部发挥作用）。这与小肠上皮细胞吸收葡糖糖的方式相异：上皮细胞以主动运输的方式吸收葡萄糖，这是一种间接消耗能量的过程，也就是葡萄糖跨膜时要靠膜外侧所积累的Na+势（离子势的建立需要消耗ATP）来驱动，载体蛋白上两个结合位点必须同时与Na+和葡萄糖结合才能完成运输。5．3红细胞代谢的问题

红细胞主要能源是血浆葡萄糖，葡萄糖以协助扩散的形式被吸收到红细胞内变成６－磷酸葡萄糖，其中约９０％－９５％经糖酵解被利用，约５％－１０％通过磷酸戊糖途径．成熟红细胞没有线粒体，糖酵解是其获能的主要方式．１摩尔葡糖糖酵解产生２摩尔ATP，红细胞携带氧气,但是其自身并不消耗之。其内电解质以钾最多，钠较少，血浆相反。所以红细胞产生的ATP主要用于维持红细胞“钠泵”的功能，以保证红细胞的离子平衡。当然，红细胞还有其他代谢途径，比如，2，3-DPG支路，氧化还原系统，但是由于与中学教学关系不大，这里不再赘述

第五篇：经济案件查帐的要点

一、经济案件查帐的要点

１、查清违纪违法事实。通过查帐，掌握足以说明违纪违法的事实材料。这里包括查清经济活动的来龙去脉，违纪违法者运用什么手段进行违纪违法的，并获取有关证据。

２、查证受害客体的经济损失。任何经济案件总会使某一客体遭受损失。在进行查帐时，不仅要查清受损失财产的种类、数量，而且要计算确定经济损失的总价值。

３、查证违纪违法者的非法所得。违纪违法者的非法所得数额与受害客体的经济损失数额往往相差很大，查证违纪违法者的非法所得，必须建立在查清违纪违法事实的基础上，违纪违法事实查清后，非法所得数额的落实就比较容易。

４、查证赃款、赃物的去向。有非法所得，必定有赃款赃物。查证赃款赃物的去向，也可以反过来证实非法所得。

二、经济案件查帐中发现问题的技巧

㈠从奇异数字中发现问题。数字奇异与否，由它所传递的信息内容所决定。认识奇异数字，必须结合具体经济业务的内容。

１、从数字值的大小变化发现奇异数字。首先要把握经济业务本身量的界限，比如某企业当月的管理费超过上月的一倍或数倍，就是奇异数字，需要进一步调查，以便弄清疑点。

２、从数字的正负方向发现奇异数字。首先应把握经济业务本身应该是正数还是负数，或者既可能是正数，也可能是负数。如资产帐户中的现金，一般来说应该是正数，如果出现负数（实际记帐中用红字表示），便是奇异数字，需进一步详细查明。

３、从数字的精确度发现奇异数字。会计核算的数字一般比财务计划的数字要精确。在会计核算中，该精确的不精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，均是奇异数字，需要问一个为什么，并进一步查个明白。

㈡从奇异的购销单位与往来单位发现问题。

单位之间的经济联系是广泛的，其关系是错综复杂的。但从一个单位的经济业务内容分析，其关系又是相对固定或明确的。如支付水费，其收款单位不是自来水公司而是其他单位，就值得怀疑。

１、从业务范围发现奇异购销单位。任何一个经济实体，都有一定的业务范围。如发现有的凭证反映的经济内容与出具凭证单位的业务范围明显不符，则应视为奇异单位，将其作为疑点，进一步查证。

２、从购销单位与货款结算单位的矛盾发现奇异购销单位。在正常的经济往来中，购货单位是付款单位，供货单位是收款单位。如果发现购货单位是Ａ，而付款单位是Ｂ；或者供货单位是Ｃ，而收款单位是Ｄ，都是一种不正常现象。

３、从往来结算的期限长短发现奇异往来单位。一般正常的往来单位，其经济业务发生都有一定的频率，其业务往来金额也有一定的幅度。如果发现有的往来单位名称陌生，长期不发生业务往来，挂帐数额又较大，就应视为奇异往来单位，需进一步查明是否虚列帐户，是否呆帐。

㈢从帐户之间奇异对应关系发现问题。

所谓帐户之间的奇异对应关系，就是指记帐凭证上的会计分录没有正确地反映经济业务内容，没有客观地表现资金变化的真实情况。

１、从资金运动的来路和去向发现奇异帐户对应关系。资金运动总是有来龙去脉的，如在资金来源和去向中发现不对应关系，应特别注意。

２、从没有原始凭证的应收款、应付款的转帐中发现奇异帐户对应关系。近几年，发现许多单位弄虚作假、违犯财经纪律，其主要手法就是通过应收款、应付款帐户做手脚。因此，在查帐过程中，应特别注意审查那些没有原始凭证的应收款、应付款帐户。

㈣从奇异时间中发现问题。

１、从经济业务发生的特定时间上发现奇异时间。如果会计凭证上没有反映经济业务发生的特定时间，或所反映的特定时间与经济业务的内容有明显矛盾，都应视为奇异时间。

２、从时间长短中发现奇异时间。在商品物质采购中，会出现在途商品、在途物资，根据供货单位的远近和运输工具，可以测算出正常的在途时间。如果发现在途时间大大超过了正常时间，就需要进一步查明原因。

㈤从奇异的地点发现问题。

１、从距离的远近发现奇异地点。在工商企业的采购业务中，同一商品、物资可以从多渠道、多地点采购。在价格、质量等相同的情况下，一般应就近采购。如舍近求远，又无质量等特殊原因，应作为奇异地点。

２、从物资运动流向发现奇异地点。物资运动流向决定了购销业务所涉及的地点有一定的规律。如果地点与经济业务的内容无关或者与经济业务的内容矛盾，就应视为奇异地点。

㈥从有关人员的奇异变化中发现问题。

１、从经济收入状况认识有关人员的奇异变化。一个人的经济状况取决于他的经济收入和对经济生活的安排。如一个人的经济收入大大超过其收入，应视为奇异变化。

２、从生活方式的突变认识有关人员的奇异变化。人们在长期生活中形成的生活方式，其变化一般是渐变的过程，而且生活方式与经济来源的大小也有一定关系。从生活方式的突变认识有关人员的奇异变化，实质上也是分析经济收支的矛盾。

㈦从“帐外帐”的来源及其存在形式发现问题。

１、以领代报，以借代报形式的帐外资金。这种情况多见于各种基金的使用。如有的单位以工会领用利润留成的方式，将大量现金另外立折存储；有的将各种基金由劳动服务公司以某种用项为由领出，或者把用后剩余变为帐外资金，或者干脆巧立名目制造帐外资金等等。这类问题在财务上处理的特点是以领据、借据作为报销凭证，借记在各种基金、费用、营业外支出等帐户。

２、用各种方式让利于附属单位而形成帐外资金。这样作弊的目的，是将截留的收入变成单位的利润形式，用于不正当的开支。这类弊端留给会计帐目的踪迹是：发票所列价格异常，或工厂销售价格低于规定价格，或附属单位售出价格高于规定价格以及对附属单位有开支无收入，所得手续费、劳务费异常。

３、向非独立核算单位拨款，作减少基金处理，形成帐外资金。有些单位利用自己行使拨款职能的方便，向非直属或非独立核算单位拨款，形成帐外资金。这种错误在于混淆了基金缴拨与提存使用的界限。

４、直接截留国家收入于帐外。以各种名义截留的国家收入往往都放在附属单位，一般有帐可稽。因其必须出具合法单据给对方，要使用本单位收据、发票等单据，可以考查空白单据的领用记录、序号排列以及有关合同、协议等，不难发现其蛛丝马迹。

总之，帐外资金大都是有帐的，不过是单位帐簿之外另设的帐。有的在附属单位，有的是本单位大帐之外的小帐。应根据上述特点和踪迹，发现线索，随时要求提供会计资料，帐外资金就不难发现了。

三、经济案件主要作案手法的查帐技巧

经济案件的作案手法，是指违纪违法者运用财务上的处理技巧或利用管理上的漏洞，采取掩盖事实真相，以达到变公共财物为私人占有，或者伪造财务报表，虚假地反映财务状况或经营成果以达到多分奖金、多留利润、少交税利等目的的种种手段。经济案件的作案手法不同，其查帐技巧也不同。

１、收入不入帐、多收少记或少付多记的查帐技巧。

通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。其查帐技巧是，应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联和入帐联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入帐数进行核对，看是否符合，即可查出问题。如果发现有涂改采用“过桥”式填写发票或收据时，可使用核对验证法进行查对核实。对于发票和收据不编号、截留不入帐的情况，通常需与其他检查手段配合起来才行。

２、虚报冒领费用开支的查帐技巧。

从外来原始凭证来看，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。伪造单据常见于利用白条发票或收据。遇此情况，应严格审查有无经手人、验收人和主管领导人的批准。盗用单据报销常见于盗用其他单位的发票或已废弃不用的单据。此种情况只需与对方单位通过核对验证即可查清问题。重报单据往往发生在供货单位不根据发票收款，而在收款时另出具收据。如果发现有用收据单独支付货款的，就应查明不使用发票付款的原因以及有无利用发票重复报销的情况。

从自制凭证来看，主要舞弊手段有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。对此应审查领款出具的单据是否系本人亲自签收，如有疑问，还应向有关人员或部门进行查询核实。

３、监守自盗的查帐技巧。

监守自盗大多数出现在仓库管理混乱、制度不严的单位。但是在制度严格的单位，也有在自制凭证上采取舞弊手段来掩盖盗窃活动的。其主要手段是采取虚填或涂改领发料单，开具假出门证或者一张单据重复使用等方式。对此种舞弊行为，只需核实领发料单和出门证便可查清问题。

４、盗用支票的查帐技巧。

盗用支票只有在财会人员既管出纳又管分类帐的情况下才可能发生。其主要手段是私自开具现金支票支取现金后不入帐，然后利用银行结算款不入帐来冲平此项盗用款项。其查帐技巧，可审阅现金支票是否有缺号不入帐的情况，同时还可通过该单位的银行存款帐户同银行对帐单逐笔进行核对，以查清问题。

５、私吃回扣或吃利息的查帐技巧。

“私吃回扣”一般发生在采购人员在采购商品时，给予优惠折扣，而私自截留其差额；“吃利息”一般发生在银行业务人员，少给客户利息，而侵吞其差额。这两种情况的查帐技巧，主要与对方单位或个人进行查询核对。对于“私吃回扣”，还须查对有关购货帐目和对方单位有关开支帐目，才能彻底搞清楚。

６、利用帐目混乱浑水摸鱼的查帐技巧。

利用帐目混乱浑水摸鱼的情况，通常发生在会计制度不健全和机构不健全，财务工作无人负责的单位。其查帐技巧首先要清理帐目，通过证证、帐证、帐帐和帐表的相互核对，清理所有帐目，然后采取内查外调来搞清是属于会计业务处理上的问题，还是属于违纪违法舞弊的问题。

７、虚设帐户从中侵吞公款的查帐技巧。

虚设帐户从中侵吞公款的情况，一般发生在应收、应付货款等往来结算帐户上。如事先将一笔赊销的货款业务记入一个虚设的应收销货款帐户上，而不以客户真实名称开立帐户，该货款收到后，即将该笔货款侵吞入私囊，然后再采用坏帐方法注销该帐户。其查帐技巧是，一方面清查应收销货款帐户上处理坏帐损失的手续是否完备真实；另一方面可通过其他途径进行追查，弄清情况。

８、张冠李戴，从中贪污的查帐技巧。

采用张冠李戴手段进行贪污，一般是收到客户支付货款的现金后直接借记现金、银行存款以外的一些帐户中，最常见的是记入费用帐户，然后伺机贪污。这种情况的查帐技巧是，根据记帐凭证来检查费用帐户。

９、利用差帐、漏帐，截留中饱私囊的查账技巧。

在往来结算中发生漏帐、错帐或者原始凭证的计算上发生错误的情况下，因长期无人过问，一直挂在帐上，财会人员便可能乘机截留中饱私囊。一般采用的手法是：将收到的其他现金款项不如实入帐，而直接冲销该帐户；或者将该帐户转入其他应收款帐目上所虚拟的暂付款帐目后，再开具现金支票现金，落入私囊，并用以冲平该项虚拟的暂付款帐户。其查帐技巧是，前者可通过现金收入凭证与各该帐户进行核对验证；后者可通过仔细审查其他应收款帐目上的暂付帐户，即能查清。

10、“飞过海”手法的查帐技巧。

“飞过海”情况，常发生在代人非法套购计划或紧缺物质中获取暴利。这类非法套购的业务活动，有的根本不在帐目上反映；有的通过转帐结算，只在材料账户上作一收一付处理或者直接作为应收、应付或暂收、暂付款不入账，不作购销处理。其查账技巧是：一般都要采用内查外调或者采用函询方式与有关单位的往来帐目进行全面核对验证，才能发现问题。在进行此类查账时，还应同时注意审查其中是否有同贪污、盗窃、贿赂等其他违纪违法行为结合在一起的情况。

11、变造、伪造会计凭证、会计帐簿的查账技巧。

所谓变造，是指涂改、拼接、挖补会计凭证、会计帐簿的行为。其查账技巧，首先可从审查会计核算资料的完整性入手。如果发现装订成册的证、帐、表有残缺破损，断号少页等情况，就应追查是否属于故意毁损所造成的。同时，通过逐页仔细审阅会计凭证、会计帐簿，有时也可直接发现涂改、拼接、挖补证帐的情况。

对于伪造账目的审阅还应仔细注意账面上记载的字迹粗细和墨色是否前后一致，因为伪造证帐往往是通过誊抄的办法来实现的，不会像逐日记录那样字迹有粗有细，墨色深淡不一。遇此情况，还可采用其他审查手段配合进行。同时，可有目的地进行证账内容上的审查，使用核对验证法进行内查外调，查清变造、伪造或已被故意毁页的会计凭证、会计账簿的真实内容。

12、虚列成本偷漏税款的查账技巧。

虚列成本的手法是多种多样的，常见的有：有意识地多报、多计原材料、燃料的耗用，故意压低产品的数量与金额；利用改变产品的销售成本计算方法增大生产成本金额等。其查账技巧是，要认真审核原材料、燃料耗用数量是否真实，计价是否符合规定，产品实际盘点是否正确，成本计算是否符合规定，产品销售成本计算方法前后是否一致。

13、乱摊乱挤成本费用开支的查账技巧。

乱摊乱挤成本费用开支，一般表现为将不属于成本开支的费用，如应在基本建设资金、各种专项基金或专项经费中开支的费用，应在企业留用利润中开支的奖金、各种赔偿、违约金、滞纳金和罚款，以及与本单位生产经营无关的其他费用等，列入单位生产费用开支。此类情况通常与偷漏税金行为相联系。查账技巧是，应根据有关成本核算管理的规定和财务会计制度的有关规定，审核生产费用明细帐。

14、隐瞒收入、搞小金库的查账技巧。

隐瞒收入、搞小金库的情况一般发生在企业将处理废旧物资等其他收入、营业外收入或代人套购物资，从中牟利所得款项，隐瞒不入账，留作本企业或小单位的小金库，甚至也有截留其他经营利润收入的。查帐技巧是，根据相关账目之间的内在联系，查明隐瞒收入的来龙去脉，以求水落石出。