推行税收执法疑点信息库意义

第一篇：推行税收执法疑点信息库意义

推行税收执法疑点信息库意义

一、防范税收执法风险，保护税收执法人员的切身利益。当前随着税收征管模式的不断变化，税务部门的监督意识、监督机制滞后于征管工作，疏于管理，淡化责任的问题还仍然存在，税收执法疑点信息库的推行是税务机关建全内部监督机制的一个重要举措，通过税收执法疑点信息库的疑点数据采集，可以方便税务机关及时发现税收执法人员在执法过程中出现的执法过错，以便使执法过错能够及时得到整改，避免税收执法人员将执法过错行为进一步扩大，使因税收执法人员执法不当而为国家造成的损失降到最低，从而使税收执法人员的自身利益得到维护和保障。

二、预防和避免税收腐败行为，保障税收政策落实到位。随着税收执法疑点信息库的推行，税收执法人员在执法过程中的以权谋私、徇私舞弊、贪污腐败等违法乱纪行为将得到有效控制，疑点信息库每月对执法人员的执法行为进行监控，一旦发现执法过程存在疑点信息会及时产生疑点，使执法监督部门及时掌握信息，对疑点数据进行核查，从而打消了违纪人员的侥幸心理，促使执法人员规范执法，保障国家税收政策的贯彻落实。

三、简化税收执法监督程序，降低税收执法监督成本。税收执法疑点信息库是以税收征管软件V2.0为数据来源的，对税收基础数据进行了全面的监控，通过操作疑点信息库相应的模块，可以迅速地对V2.0中的数据进行逻辑运算，并产生出疑点数据的相关数据，改变了过去人工实地核查的执法监督方式，方便执法监督人员有针对性地对疑点数据进行核查，减轻了执法监督人员的工作量，缩短了执法监督的工作时间，从而有效降低了执法监督的工作成本。

四、提高税收征管质量，确保国家税收收入。税收执法疑点信息库涉及税务登记、发票管理、税款核定、所得税管理、稽查管理五个方面，基本做到对税收征收和管理的全过程进行监督。因此，税收执法疑点信息库的推行，将极大地提高税务部门的税收征管质量，税收执法监督部门通过税收执法疑点信息库能够深入发掘征管过程中的疑点信息，使执法薄弱环节得到有效监督，做到应收尽收，从而保障和促进国家税收收入。

五、规范税收执法行为，促进依法行政工作。税收执法疑点信息库的推行，能够使税收执法人员始终保持执法风险意识，严格按照税收法律法规的规定执法，做到政令畅通，促进各项税收方针政策及规章制度得到很好的落实。同时，能够提高执法人员的责任心，时刻警醒自己，克服麻痹心理，确保尽职尽责，从而规范税收执法行为，促进税收依法行政工作的有效开展。

第二篇：大关县国家税务局推行税收执法管理信息系统实施方案

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更新日期：2008-4-29 21:11:44索 引 号：530624-000168-20080429-0017

名 称：大关县国家税务局推行税收执法管理信息系统实施方案

大关县国家税务局推行税收执法管理信息系统工作实施方案

（试行）

为深入推行税收执法责任制，切实做好全县推行税收执法管理信息系统工作，确保税收执法管理信息系统2006年7月1日顺利上线运行，县局根据《云南省国家税务局推行税收执法管理信息系统试点实施方案》及《昭通市国家税务局推行税收执法管理信息系统工作实施方案》，结合我县工作实际，特制定本实施方案。

一、指导思想、工作目标、工作原则

（一）指导思想

坚持以依法治税作为税收工作的灵魂，认真贯彻落实国务院《全面推进依法行政实施纲要》，深入推行执法责任制，使行政权力的运行始终处于公开、透明、可控的良性循环中，依法保护好纳税人的权利，合理行政，公正执法，使征纳关系更加和谐、融洽，促进征管水平与效率的提高，逐步实现税收管理科学化、精细化。

（二）工作目标

按照新时期税收工作的总体要求，以统一的岗位职责和工作规程为基础，以信息技术为支撑，运用税收执法管理信息系统对税收执法行为进行全过程的监控与考核，规范执法行为，严格责任追究，增强执法监察工作的科学性和准确性，促进征管质量与效率的提高，努力实现有法必依、执法必严、违法必究，全面提高依法治税水平。

1、坚持聚财为国、执法为民的根本宗旨。实践依法行政、依法治税的基本职责，以依法治税作为税收工作的灵魂，认真贯彻“内外并举、重在治内、以内促外”的工作方针，促进依法行政水平的提高。

2、提高构建社会主义和谐社会的能力。依法征收，严格管理，维护正常的税收秩序，创造公平的税收环境，促进各类市场主体平等竞争，确保国家税法的正确实施，保护纳税人的合法权益，为纳税人提供全面、优质、高效的税收服务，使征纳关系更加和谐、融洽。

3、建立健全管理考核机制和监督制约机制。以信息技术为支撑，依托统一的技术基础平台，建立一套适合税务管理特点的科学、合法、规范、高效的管理考核机制和监督制约机制，实施科学化、精细化管理，保持税收征管质量和效率的持续提高。

4、坚持权责一致，有权必有责、用权受监督、侵权要赔偿、违法要追究原则。着力于更新管理观念，转变管理方式，增强管理力度，提升管理质量，不断加强税务干部队伍建设，确保人民赋予的权力真正用来为人民谋利益，确保责任追究落到实处。

（三）工作原则

1、树立信心，坚定决心。我县国税系统的组织机构、征管模式和人员素质等已经具备了推行执法责任制的基础条件，税收执法管理信息系统为提升执法责任制工作质量提供了可能，各部门要树立和增强全局意识，把握时机，坚定深入推行执法责任制的信心和决心。

2、资源共享，精简效能。本着 “资源共享、精简效能、避免重复”的原则，充分发挥税收征管信息系统的功效，整合税收执法管理信息系统资源，优化考核手段，降低考核成本，努

力实现执法责任制考核与目标管理考核、征管质量考核、公务员绩效考核等考核制度的有机结合。

3、积极协调，密切配合。对推行税收执法管理信息系统，要加强领导，明确分工，责任到人，结合本地实际，协调好推行工作与日常执法工作的关系，加强与各部门的联系和配合，共同保证推行工作顺利进行。

二、组织领导

（一）县局成立推行税收执法管理信息系统工作领导小组

组长：王华清

副组长：李永敏、徐光顺、曹仁义

成员：曾远霞、秦明亮、张锐、王启忠、陈文茁、周永华、周 讯、邓成荣、杨远田

工作任务：对推行工作进行科学决策。

工作职责：

1、对工作目标、任务、原则、时间，制度建设以及经费支出等事项进行决策；

2、根据市局的工作安排和我市工作进度进展情况，研究决定推行工作重要事宜，并对推行工作质量进行监督；

3、审定向市局、县委、县政府报送的请示、报告、方案；

4、指挥、监督、检查、评价推行税收执法管理信息系统办公室的工作和全局的推行应用工作；

5、审定全局拟定的实施方案和配套管理办法；

6、决定推行税收执法管理信息系统办公室提请决定、审定的事项、方案和计划。

7、研究处理推行工作中出现的其他重大问题。

（二）领导小组办公室

主任：徐光顺

副主任：王启忠、秦明亮、张锐

主要任务：执行领导小组的决策。

工作职责：

1、按领导小组的决策，统一组织、指挥、监督、检查全局的推行应用工作；

2、对领导小组负责，接受领导小组的指挥、监督，向云昭通市国家税务局及县局推行税收执法管理信息系统工作领导小组汇报工作；

3、审定全局上报的方案计划和事项；

4、组织、协调全局工作，指导、监督、检查推行应用工作；

5、对全局推行工作实施过程进行管理和结果控制，根据推行工作情况进行不定期检查，及时掌握各单位进展情况，调整、修正和解决存在问题；

6、建立情况反馈和通报制度，不定期向省局、市局及县局推行税收执法管理信息系统工作领导小组成员书面报告工作情况。

7、完成领导小组安排的其他工作。

（三）领导小组办公室下设两个专项工作组

综合业务组：

组长：王启忠

副组长：秦明亮、曾远霞

成员：陈文茁何意娇周 迅邓成荣杨远田

主要任务：综合工作、业务培训、宣传报道、组织协调、制度编写。

工作职责：

1、负责办公室的日常事务工作；

2、制定本组工作计划、明确具体工作目标、任务、人员、时间，经办公室决定后执行；

3、负责起草《大关县国家税务局推行税收执法管理信息系统工作实施方案》;

4、负责对全局进行协调和组织;

5、负责制定或指导全局制定组织、考核、追究等配套管理制度；

6、根据领导小组、办公室召集会议的决定，安排会议地点、时间，准备会议材料，通知参会人员，作会议记录，发会议纪要；

7、组织、指导开展推行工作的宣传报道，定期收集、编辑推行工作信息，定期编发、上报《大关县国家税务局推行税收执法管理信息系统工作简报》；

8、负责解答全局提出的业务问题；

9、制定培训计划，与技术组共同组织开展培训工作，指导各地培训工作实施；

10、准确掌握税收执法管理信息系统各应用操作模块的功能、操作规程，模块与模块之间的业务实现方式及其相互关系，熟练操作各应用模块，提出初始化设置、权限授予等意见，报办公室审定后执行；

11、根据综合征管软件和税收执法管理信息系统的内在要求，指导各单位完成岗位职责的配置、工作规程的调整等；

12、建立工作日志登记制度，按照主任确定的期限和内容，定期以书面形式向主任汇报；

13、总结本组工作，定期向技术组通报工作情况；

14、汇总推行资料，负责总结评价县局各部门工作；

15、办公室交办的其他工作。

技术组：

组长：张 锐

成员：徐晓丽陈文茁周 迅何意娇

主要任务：设备配置、软件安装、技术培训、运行维护、安全保证。

工作职责：

1、制定本组工作计划，明确具体工作目标、任务、分工、时间，报综合业务组汇总，经办公室决定后执行；

2、进行设备和软件的配置及安装调试；

3、推行技术保障方案的制定、监督、检查和落实；

4、根据推行工作步骤，对各阶段运行情况进行测试和监控；

5、负责相关技术培训工作，配合综合业务组开展相关培训；

6、做好推行过程中的运行维护工作，进行网络、主机、应用软件方面的维护，保证全局系统推行的安全、高效、稳定运行；

7、负责对推行过程中“垃圾数据”的发现及清理方案的提出，上报，并指导全局及时清理；

8、指导解决全局工作中技术方面的具体问题；

9、进行系统参数初始化工作；

10、建立工作日志登记制度，及时总结本组工作，定期向综合业务组通报工作情况；

11、办公室交办的其他工作。

三、工作步骤和要求。分三个阶段进行：

（一）准备阶段（2006年2月10日至2006年5月31日）

本阶段的主要任务：

1、成立推行工作组织机构。根据市局的组织机构模式，成立推行税收执法管理信息系统工作组织机构，做到组织有保障，上下有配合。

2、制定实施方案。一是县局制定《大关县国家税务局推行税收执法管理信息系统工作实施

方案》（以下简称《实施方案》）；二是全局根据实施方案框架，结合本地实际制定行之有效的实施方案，并于2005年3月20前上报市局审核备案。

3、人员培训。

（1）做好基础培训，为推行工作打好基础。从《云南省国家税务局关于税收执法管理信息系统考核子系统2006年1月份运行情况的通报》（云国税函〔2006〕116号）来看，四个试点单位共有21个考核指标产生执法过错，过错行为有692项，过错扣分3590分，涉及执法人员210人，这些问题也是我县国税执法人员在工作实践中易出现的问题。为此，要求县局各部门做好以下工作：

一是必须按照通报情况对照检查，并认真梳理综合征管软件上线以来本单位出现的问题，有针对性地对税收执法人员开展培训，并加强执法人员的责任心教育，以此提高执法人员的操作技能和执法水平，克服工作中的存在问题；

二是必须清理和完善征管数据，确保数据完整、准确、规范、真实。为推行税收执法管理信息系统打下坚实基础；

三是上述两项工作于2005年4月30日前完成。

（2）组织全县推行税收执法管理信息系统相关人员参加市局举办的全省“税收执法管理信息系统”培训班。（参训时间、参训人员另行通知）

（3）县局在市局培训基础上举办全市师资培训班，组织全局师资及县局机关相关人员进行培训。培训内容包括：执法考核子系统、执法监察子系统、客户端软件安装、浏览器参数设置。（培训时间及人员另行通知）

（4）在市局师资培训后及时组织本单位具体操作人员进行培训。培训内容包括：系统工作原理和功能模块、各考核监控指标的基本内容、过错申辩模块的操作及申辩申请的提出、各查询模块的操作使用、执法监察子系统的基本内容、客户端软件安装、浏览器参数设置等。（培训完成时间另行通知）

4、做好宣传动员工作。组织召开全体税务干部动员大会，就推行税收执法管理信息系统的重要性和必要性进行宣传动员，统一思想认识、解除顾虑、发扬“推综精神”，积极参与到推行税收执法管理信息系统工作之中；与此同时，还要做好外部的宣传工作，给党委政府和纳税人讲清推行税收执法管理信息系统的目的、要求和考核追究内容，取得他们的理解和支持，减少推行阻力。

5、定岗定责、规范工作规程。按照《国税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本》和《国家税务总局税务监察暂行规定》，结合《昭通市国家税务局应用中国税收征管信息系统岗责体系（试行版）》，对税收执法人员实行定岗定责，规范工作规程。

6、做好设备及考核软件的环境准备。

一是税收执法管理系统安装试运行之前，将系统运行和培训所需的软、硬件环境准备到位；

二是按照省局的部署要求，完成系统后台安装、测试、前台浏览器设置等工作，为系统正式上线运行提供技术保障。

7、制定推行工作的其他相关配套制度。市局将根据省局陆续出台的系列相关配套制度，制定出既符合总局、省局规定，又符合昭通实际的、确实可行的配套制度。相关配套制度主要包括：系统初始化方案、垃圾数据清理方案、培训方案、考核评比办法、考核追究办法、申辩调整办法等。

（二）模拟运行阶段（时间按上级通知为准）

1、第一阶段：完成软硬件设备的安装调试，完成系统初始化工作并将岗位、人员、机构、规程等通过初始化过程固化到系统内，进行岗位职责的配置、工作规程的调整等工作。

2、第二阶段：完成省局、市局统一安排的模拟演练测试工作，全面了解、熟悉、掌握

税收执法管理信息系统，并能较熟练地操作应用（具体安排另行通知）。

3、第三阶段：对演练中发现可疑数据、可疑信息进行认真细致的核对，在系统正式运行前将征管系统中的垃圾数据清理完毕。

4、第四阶段：制定具体制度保障系统运行，使系统的运行及问题的处理有章可循，为税收执法管理信息系统的顺利运行提供条件。

（三）正式运行阶段

1、从2006年7月1日起，全面运行税收执法管理信息系统，实行自动考核；

2、各部门在系统运行初期，应密切关注系统运行情况，对系统考核结果及系统运行中发生的问题，要有专人负责记录，进行分析，并及时向县局报告，以便县局及时了解情况，采取相应措施解决问题和上报问题。（报送时间及要求另行通知）

3、对系统上线初期出现的执法过错考核，按照省局、市局的要求办理。

四、总结阶段

2006年7月1日上线运行后，全局对本单位从准备阶段至上线运行后的问题、经验等情况进行分析总结，并写出详细的总结报告和专题报告上报市局。

五、其他工作要求

为了使我局推行税收执法管理信息系统工作有条不紊、步调统一、上下一致、政令畅通，请按时、按质、按量认真完成市局布置的工作，还需做好以下工作。

1、收到市局下发的《实施方案》后，将前期的准备工作情况总结上报市局。

2、在推行中出现的问题，要及时研究解决，自己解决不了的，可通过内部网站的请示与回复、FTP或电话向市局请示。

3、按照要求向市局报送推行工作情况专报或简报。

4、各单位应按照规定的时间建立日志（统一为电子表格式样），详细记录每天推行税收执法管理信息系统的情况，并在规定的时限内上传县局。（建立日志时间及报送时限另行通知）

5、凡属于推行税收执法管理信息系统工作中上报的相关材料，一律先通过网络传送，再报送纸制材料。

六、本工作实施方案自2006年3月10日起执行。

第三篇：XXX税务局推行税收执法责任制实施方案

为了进一步规范税收执法行为，强化执法监督，不断提高税收执法水平，保障纳税人合法权益，根据省市局关于全面推行执法责任制的总体要求，结合我局实际，特制定本方案：

一、指导思想：

以《xx省国税系统税收执法责任制范本》为依据，按照“内外并举，重在治内，以内促外”的依法治税方针，合理设置岗位，明确岗位职责，规范执法程序，量化责任考核，严格过错追究，依托CTAIS系统技术，实施科学化、精细化管理，着力解决淡化责任、疏于管理的问题，切实做到严格执法、文明执法、公正执法，全面提升执法质量、执法效率、执法水平，促进依法治税，保障纳税人合法权益。

依照上述指导思想,推行执法责任制遵循以下五项原则：

一是“依法设置，合法履职”的原则；

二是“因事设岗，因岗定人”的原则；

三是“各司其职，规范运作”的原则；

四是“全程监控，公开透明”的原则；

五是“有错必纠、奖惩分明”的原则。

三、目标任务 根据省市局规范税务机构设置的基本思路，立足我县目前的执法岗位和征管模式，围绕税收业务岗位职责、工作流程、评议考核、过错追究四个环节，整合信息资源和人力资源，探索人机结合、全程监控的新路子，建立健全以科学的岗责体系为基础，以明晰的工作规程为重点，以严密的考核评议办法为手段，以严格的过错追究为保障的涵盖税收执法各岗位，贯穿税收执法全过程的制度体系和运行机制。切实明确执法主体，解决“由谁干”的问题；科学设置岗责，解决“干什么”的问题；规范工作流程，解决“怎么干”的问题；建立考评制度，解决“干的怎么样”的问题；实行问责追究，解决“干的不好怎么办”的问题。

四、基本内容

1、统一岗位设置。在省局范本的基础上，以税收业务工作流程为依据，保留、归并、分解原有岗位，确保设置的基本岗位和控制岗位与省局规定一致。

2、明确岗位职责。根据上述岗位设置的总体要求，以省局范本确定的职责为主要内容，充实完善我局现行岗位职责。

3、理顺工作规程。严格按照“步骤、顺序、时限、形式、要求”的五要素理顺工作规程,并按岗位设计业务流程图。

4、修订评议考核。在原评议税务规范管理考核的基础上，与市局执法责任制考核软件相结合，进一步的修订考核内容，制定《税收执法岗位执法质量考核表》。

5、完善过错追究。在现行的责任过错追究的基础上，制定《xxx国家税务局过错责任追究办法》，规范过错追究行为。

6、实行微机考核。在整合修订责任制的过程中，要与执法考核软件相结合，借助信息化手段，实行微机考核。

五、方法步骤

为保证推行工作有条不紊的开展,我局拟将推行工作分为五个阶段进行：

(一)宣传发动(2005年3月1日-3月5日)。这一阶段主要是解决思想认识问题。通过召开会议、组织培训等形式，认真学习上级局关于推行执法责任制的有关文件和《xx省国税系统税收执法责任制范本》，吃透精神，掌握实质，达到统一思想，提高认识，培训骨干，明确任务的目的。

（二）调查研究(2005年3月6日-3月10日)。这一阶段主要是结合现行的税收征管模式，通过实地座谈、外出考察等方式，了解业务需求，消化外地经验，分析研究当前岗位设置、职责履行、工作运行等现状，按照简便、易行、实用的原则，确定税收执法责任制的基本框架。

（三）建章立制(2005年3月11日-3月20日)。这一阶段主要是按照市局要求，紧密结合我局工作需要，研究制定办税服务类、税收信息类、管理监控类、税务稽查类、税收法制类等环节的制度、办法，并对岗位设置、岗位规程和计算机考核进行充分论证。

（四）总结完善(2005年3月21日-3月30日)。按照县局确定的执法责任制基本框架和办税服务类、税收信息类、管理监控类、税务稽查类、税收法制类等环节的主要内容，总结成绩，研究问题，强化措施，进一步修改、完善各项制度办法，使之符合实际，便于操作。

（五）全面推行（2005年4月1日起）。对全国税系统全面推行的税收执法责任制进行统一部署，确保按期到位。

六、主要措施

（一）加强领导。xx局成立以局长xxx为组长，副局长副组长，各科室负责人为成员的推行执法责任制工作领导小组，负责推行执法责任制的组织、协调和督导，领导小组下设办公室，办公室设在办公室（法规），xxx兼任办公室主任。抽调13人组成工作专班，负责推行执法责任制的日常工作。

（二）统一认识。各科室要充分认识此次推行税收执法责任制的重要意义，统一思想、提高认识、明确任务，将推行工作纳入今后一个时期的重要议事日程,各股室主要负责人要亲自抓，确保执法责任制工作的顺利推行。

（三）密切配合。全面推行税收执法责任制，时间紧、任务重、内容新，因此在具体推行工作中，各科室要密切配合，保持上下联系，及时反馈工作动态及遇到的问题。

（四）检查考核。各科室要按照岗位职责和工作规程严格操作，XX局将在运行初期实行按月考核，同时对推行的进展情况进行跟踪督办，并建立定期通报制度。对推行责任制工作不力、延误时限、图简便、搞形式、影响全县进度和质量的予以通报批评，以促进执法责任制有条不紊的运行。

二00五年三月一日

第四篇：税收执法基础知识

税收执法基础知识

一、法理基础

（一）法的基本范畴 ◆能力要求

了解法的起源，各种历史类型法律的特征，掌握法律的本质、法律的特征、法律的概念。◆ 主要知识点 1.法的概念

法是由国家制定和认可，并由国家强制力保证实施的行为规范及其体系。2.法的本质

法是国家统治阶级意志的体现。3.法的作用

法通过指引、评价、预测、教育、强制等方式规范人的行为。4.法律关系

法律关系的四个构成要件：法律关系的主体、法律关系的客体、法律关系的内容、法律事实。◆ 参考资料

《法律基础知识·税务版》（中国财政经济出版社 2009）

（二）法的体系 ◆能力要求

了解法系的概念和法系的分类。◆ 主要知识点 1.法律规范

（1）法律规范的结构；（2）法律规范的分类。2.法的部门体系

（1）宪法；（2）行政法；（3）民商法；（4）经济法；（5）社会法；（6）刑法；（7）诉讼法；（8）军事法。3.法的效力体系

（1）宪法；（2）法律；（3）行政法规；（4）地方性法规；（5）部门规章；（6）政府规章；（7）有关国家条约。4.法的历史体系

（1）大陆法系；（2）英美法系。5.其他分类形式

（1）实体法和程序法；（2）公法和私法。◆ 参考资料

《法理学》(出版社不限)

（三）法的创制 ◆能力要求

了解法律制定的原则，掌握立法权限和制定程序。◆ 主要知识点 1.立法权限

全国人大及其常委会的立法权限：制定法律。国务院的立法权限：（1）制定行政法规；（2）全国人大及其常委会委托的授权立法事项。

国务院职能部门的立法权限：制定部门规章。

地方人大及其常委会的立法权限：制定地方性法规。地方人民政府的立法权限：制定地方政府规章。2.立法程序

法律的制定程序：（1）法律案的提出；（2）法律案的审议；（3）法律案的通过；（4）法律案的公布。

行政法规及部门规章的制定程序：立项、起草、审查、决定、公布。地方法规的制定程序：提案、审议、表决、报批、公布。政府规章的制定程序：参照行政法规制定程序的规定。◆ 参考资料

《中华人民共和国立法法》《行政法规制定程序条例》 《规章制定程序条例》《法规规章备案条例》《立法技术规范》

（四）法的适用 ◆能力要求

了解法的适用的概念和原则，理解法的适用的模式，掌握法的适用的具体规则。

◆ 主要知识点

1.法的适用的概念和原则

概念：法的适用是指各种国家机关和国家授权单位按照法律规定运用国家权力，将法律规范运用于具体人或其他组织，用于解决具体问题的专门活动。

原则：（1）以事实为根据，以法律为准绳的原则；（2）法律面前人人平等原则；（3）实事求是，有错必纠原则。2.法的适用的模式

（1）调查分析事实；（2）选择适用的法律规范；（3）对事实的认定和法律规范的选择做出确切解释；（4）作出法律决定；（5）送达法律文书；（6）执行法律文书；（7）监督检查。3.法的适用的具体规则

（1）新法和旧法的适用规则；（2）上位法和下位法适用规则；（3）一般法和特殊法适用规则。◆ 参考资料

《法理学》(出版社不限)

二、行政法基础

（一）税务行政法律关系 ◆能力要求

了解税务行政法律关系的涵义，掌握税务行政法律关系的构成要素。◆ 主要知识点

1.税务行政法律关系的涵义

由税法设定并受税法规范和调整的税务机关与其行政相对人之间权利和义务关系。2.税务行政法律关系的构成要素

税务行政法律关系的主体、税务行政法律关系的客体、税务行政法律关系的内容。

◆ 参考资料

《法律基础知识·税务版》（中国财政经济出版社 2009）

（二）税务行政行为 ◆能力要求

了解税务行政行为的种类，掌握税务行政行为的构成要件。◆ 主要知识点

1.税务行政行为的特征

法律的执行性、单方意志性、效力公定性、一定的自由裁量性、强制性。2.税务行政行为的种类

抽象行政行为和具体行政行为；内部行政行为和外部行政行为；羁束行政行为和自由裁量行政行为；依职权行政行为和依申请行政行为；要式行政行为和非要式行政行为。

3.税务行政行为的要件

（1）税务行政行为的成立要件；（2）税务行政行为的生效要件；税务行政行为的合法要件。◆ 参考资料

《法律基础知识·税务版》（中国财政经济出版社 2009）

三、税务行政许可 ◆能力要求

掌握税务行政许可的种类和税务行政许可的实施程序 ◆ 主要知识点

1.行政许可的概念和特征

概念：行政许可是指行政机关根据公民、法人和其他组织的申请，经依法审查，准予其从事特定活动的行为。

特征：（1）依申请的行政行为；（2）要式行政行为；（3）授益性行政行为；（4）有特定的审查批准程序。2.行政许可的基本原则

便民原则、信赖保护原则、公开公平公正原则。3.税务行政许可的实施机关

自主实施、授权实施、委托实施 4.税务行政许可的实施程序

（1）税务行政许可事项的公示；（2）税务行政许可的申请；（3）税务行政许可的受理；（4）税务行政许可的审查；（5）税务行政许可的决定；（6）税务行政许可的变更和延续。5.行政许可的监督检查

（1）对行政机关实施行政许可的监督；（2）行政机关对被许可人的时候监督。

◆ 参考资料：《中华人民共和国行政许可法》

四、税务行政处罚

（一）税务行政处罚的概念和种类 ◆能力要求

了解税务行政处罚的概念和原则，掌握税务行政处罚的种类和设定权限。◆ 主要知识点

1.税务行政处罚的概念

行政处罚是指具有行政处罚权的行政主体对违反行政法律法规的相对人，依法给予法律制裁的具体行政行为。2.税务行政处罚的原则

（1）处罚法定原则；（2）处罚公正公开原则；（3）过罚相当原则；（4）处罚与教育相结合原则；（5）监督、制约原则。3.税务行政处罚的种类和设定

（1）罚款；（2）没收违法所得和没收违法财物；（3）暂时停止办理出口退税。

◆ 参考资料

《中华人民共和国行政处罚法》

（二）税务行政处罚的实施 ◆能力要求

掌握税务行政处罚的管辖和各类税务行政处罚程序。◆ 主要知识点

1.税务行政处罚的主体和处罚相对人

税务行政处罚主体：（1）行政机关；（2）法律、法规授权的组织。税务行政处罚相对人：公民、法人、其他组织。2.税务行政处罚的管辖

（1）地域管辖和级别管辖；（2）共同管辖和制定管辖；（3）移送管辖。3.税务行政处罚的程序

（1）税务行政处罚的一般程序；（2）税务行政处罚的简易程序；（3）税务行政处罚的听证程序。4.税务行政处罚决定的执行

（1）当场收缴罚款；（2）通过银行或其他金融机构代为收缴罚款；（3）税务行政处罚的强制执行。◆ 参考资料

《中华人民共和国行政处罚法》

五、税务行政强制

（一）行政强制的一般规定 ◆能力要求

了解行政强制的基本原则和行政强制措施的种类，掌握行政强制措施的设定权限。

◆ 主要知识点

1.行政强制的基本原则

（1）先行告诫原则；（2）合法性原则；（3）适当性原则；（4）教育与强制相结合原则；（5）救济原则。2.行政强制措施的种类

（1）限制公民人身自由；（2）查封场所、设施或者财物；（3）扣押财物；（4）冻结存款、汇款；（5）其他行政强制措施。3.行政强制措施的设定权限

（1）法律可以设定行政强制措施；（2）行政法规可以设定除限制公民人身自由，冻结存款、汇款和应当由法律设定的行政强制措施以外的其他行政强制措施；（3）地方性法规可以设定查封场所、设施或者财物以及扣押财物的行政强制措施；（4）法律、法规以外的其他规范性文件不得设定行政强制措施。◆ 参考资料

《中华人民共和国行政强制法》

（二）税收保障措施和税务行政强制执行 ◆能力要求

掌握各类税收保障措施的适用情形及执法程序。◆ 主要知识点 1.税收保障措施

（1）税收保全；（2）通知出境管理机关阻止出境；（3）税收优先权；（4）纳税担保；（5）税收代位权。2.税务行政强制执行

（1）税务机关自行强制执行；（2）申请人民法院强制执行。

◆ 参考资料

《中华人民共和国税收征管法》

六、税务行政执法证据 ◆能力要求

了解证据的特点和分类，熟练掌握税务行政执法过程中的取证方法和技巧。◆ 主要知识点 1.证据的特点

证据的真实性、证据的关联性、证据的合法性。2.证据的分类

（1）法定分类：书证、物证、视听资料、当事人陈述、证人证言、鉴定结论以及勘验、现场笔录。

（2）学理分类：原始证据和传来证据；言词证据和实物证据；直接证据和间接证据；本证和反证。3.证据的审查和事实认定

（1）证据的合法性审查；（2）证据的证明效力审查；（3）税务行政案件中证明标准的把握。◆ 参考资料

《法理学》(出版社不限)《证据法学》(出版社不限)

七、税收法律责任

（一）税收法律责任概述 ◆能力要求

了解税收法律责任的构成以及种类。◆ 主要知识点

1.税收法律责任的构成

（1）税收法律责任的主体；（2）税收违法行为；（3）产生危害税收秩序的事实；（4）因果关系。2.税收法律责任的种类（1）税收行政法律责任；（2）税收刑事法律责任。◆ 参考资料

《法律基础知识·税务版》（中国财政经济出版社 2009）

（二）税收违法行为及其法律责任 ◆能力要求

掌握各类涉税行为的法律责任，加强税收执法风险的防范。◆ 主要知识点

1.纳税人的税收违法行为及其法律责任

（1）违反纳税申报的行为及其法律责任；（2）偷税行为及其法律责任；（3）逃避缴纳欠税的行为及其法律责任；（4）骗取出口退税行为及其法律责任；（5）抗税行为及其法律责任。

2.税务机关和税务人员的税收违法行为及其法律责任

（1）徇私舞弊或玩忽职守行为行为及其法律责任；（2）滥用职权行为及其法律责任；（3）受贿行为及其法律责任；（4）打击报复行为及其法律责任；（5）其他违法行为及其法律责任。◆ 参考资料

《中华人民共和国刑法》 《行政机关公务员处分条例》

（三）涉税犯罪案件的移送 ◆能力要求

掌握各类涉税案件移送的标准和程序。◆ 主要知识点 1.案件移送的概念

涉税犯罪案件移送，是指税务行政执法机关在查处涉税违法案件过程中，发现违法行为涉嫌构成犯罪依法需要追求刑事责任的，而将案件移送司法机关的行为。

2.案件移送的标准

（1）偷税案件移送标准；（2）抗税案件移送标准；（3）逃避追缴欠税案件移送标准；（4）骗取出口退税案件移送标准；（5）发票类案件移送标准。3.案件移送的程序

（1）移送主体是办案税务机关；（2）按属地原则，向同级有管辖权的公安机关移送；（3）成立专案组；（4）案件移送报审；（5）抄送及附送资料；（6）办理案件正式移交手续；（7）其他处理。◆ 参考资料

《税务稽查工作规程》

第五篇：国家税务总局关于深入推行税收执法责任制工作的意见(国税发[2005]144号)

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税发[2005]144号 【发布日期】2005-09-14 【生效日期】2005-09-14 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于深入推行税收执法责任制工作的意见

(国税发[2005]144号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：?

为贯彻落实国务院 《全面推进依法行政实施纲要》（国发〔2004〕10号）、《国务院办公厅关于推行行政执法责任制的若干意见》（国办发〔2005〕37号）有关规定，按照全国税务系统深入推行税收执法责任制工作会议的要求，现就深入推行税收执法责任制，进一步做好税收执法管理信息系统扩大试点工作，提出如下意见： ?

一、充分认识深入推行税收执法责任制的重要性和紧迫性

税收执法责任制是规范和监督税务机关税收行政执法活动的一项重要制度。实行这项重要制度，对建立结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的权力运行机制，防止税收行政执法权力的缺失和滥用，推进税务机关依法行政，努力实现有法必依、执法必严、违法必纠具有重要意义。?

党中央、国务院高度重视推行行政执法责任制的工作。党的十五大明确提出：“一切政府机关都必须依法行政，切实保障公民权利，实行执法责任制和评议考核制。”党的十六届三中全会进一步提出：“实行执法责任制和执法过错追究制，做到严格执法、公正执法、文明执法。”《国务院关于全面推进依法行政的决定》规定：“要强化行政执法监督。”“要积极推行行政执法责任制和评议考核制，不断总结实践经验，充分发挥这两项相互联系的制度在行政执法监督中的作用。”《全面推进依法行政实施纲要》和《国务院办公厅关于推行行政执法责任制的若干意见》又对推行行政执法责任制提出了明确、具体的要求。税务机关作为重要的行政执法部门，必须按照党中央、国务院要求，把推行税收执法责任制工作抓向深入，抓紧抓好。多年来，特别是2001年全国税务系统依法治税工作会议之后，各级税务机关根据总局的要求，坚持以依法治税作为税收工作的灵魂，认真贯彻“内外并举、重在治内、以内促外”的工作方针，积极探索通过税收执法责任制来创新税收管理新机制，取得了明显成效，积累了有益的经验，对规范和监督税收执法行为、促进依法治税，起到了积极的作用。同时，我们还应清醒地看到，这项工作也还存在一些问题，主要是：有的税务机关认识不到位，对这项工作不够重视；推行税收执法责任制的制度不够健全，评议考核机制不够科学，责任追究比较难落实，与相关制度不够衔接；组织实施还缺乏必要的保障等。这些问题的存在，影响了税收执法责任制对税收执法行为的规范和监督作用的发挥。各级税务机关要从加强执政能力建设和坚持“聚财为国、执法为民”税收工作宗旨的高度，充分认识深入推行税收执法责任制对全面提高依法治税水平、实现税收管理科学化、精细化、加强干部队伍建设和构建和谐征纳关系的紧迫性，采取切实有效的措施，进一步做好这项工作。?

二、明确目标和任务，深入推行税收执法责任制?

各级税务机关既要把推行税收执法责任制作为依法治税的重要措施长期坚持，又要根据不同发展阶段的要求，明确目标和任务。深入推行税收执法责任制的工作目标是：以统一的岗位职责和工作规程为基础，以信息技术为支撑，对税收执法行为进行全过程的监控、规范与考核，严格责任追究，努力实现有法必依、执法必严、违法必究，全面提高依法治税水平。?

为了实现这个目标，当前要做好以下方面的工作：?

一是分解岗位职责。分解税收执法岗位职责是推行税收执法责任制的基础，此项工作由征管部门牵头，人事、法规及各专业管理部门配合进行。各地要按照总局2005年3月印发的国税系统、地税系统税收执法责任制范本的要求，结合本地实际情况进行定岗定责，使制度、机构、岗位、人员有机结合。范本是一个动态的制度，各地在具体实施中可以对范本进行细化充实，岗位的设置也要体现税收管理工作的新要求，要及时将各项管理措施落实到具体岗位和具体人员，使新的要求在岗位职责中明确。?

二是细化工作规程。细化工作规程是推行税收执法责任制的关键，此项工作由征管部门牵头，法规、人事及各专业管理部门配合进行。各地要重点把握四个核心要素，即明确工作步骤或者执法环节、确定工作形式、规定工作时限、密切岗位衔接，来进一步明确岗位之间的工作衔接关系，确保相互间职责分明，执法活动流畅。随着税收工作的内容和要求的发展变化，各地在贯彻落实范本的过程中，要保持岗位职责和工作规程的开放性，及时更新内容，体现最新的工作要求。?

三是认真考核评议。考核评议是推行税收执法责任制的重点和难点。此项工作由法规部门牵头，征管、人事、信息中心及各专业管理部门配合进行。各地要以计算机考核为方向，充分利用信息化手段，实行人机结合，实现考核的日常化。在没有实现计算机自动考核的地方，要充分利用税收信息化各系统产生的数据信息，辅之以必要的人工评审，进行有针对性的执法行为评价。对于计算机无法实现考核的内容、需要复核计算机考核准确性的内容，以及配合外部监督、受理举报等过程中发现的执法过错行为，要通过人工方式纳入执法责任制的考核系统。要积极探索将税收执法责任制考核与现有的一些考核，如目标管理、征管质量、执法检查有机结合，提高考核效率；积极探索对考核结果的综合利用，可将执法人员行为的评价与年终评先、提拔使用挂钩，将对个人的考核与所在单位的考核结合起来，充分调动广大干部的积极性和创造性。?

在探索实行科学、合理的内部考核同时，也要加强外部评议的作用。要增加执法工作的透明度，邀请纳税人、其他党政、司法部门和社会中介组织对特定税收执法行为进行监督和意见反馈，评议可以采取发放执法评议卡、公开设立意见箱、利用政府网站开辟专栏、开通执法监督专线电话、聘请监督评议员等方式进行。对评议中发现并查实的问题，要严格按照税收执法责任制的要求落实责任追究。?

四是严格过错责任追究。过错责任追究是推行税收执法责任制的保障，此项工作由法规、监察部门牵头，人事和财务部门配合进行。在责任追究中，涉及经济惩戒、行政处理范围内的由法规部门主办，涉及行政处分等追究行政法律责任的，由监察部门主办。各地要按照《税收执法过错责任追究办法》的规定，结合实际，制定具体的实施办法，确保责任追究落到实处。各地实行过错责任追究要贯彻以人为本的原则，坚持思想教育与责任追究相结合、纠正过错与改进工作相结合、严格要求与爱护干部相结合，力求做到追究范围适量，责任追究适度。实行过错责任追究要与评议考核、执法检查、重大案件审理及其他监督形式相衔接，对于发现的执法过错行为，要严格按照总局规定执行，坚决防止以经济处理代替行政处理，以经济责任代替行政法律责任的行为。要认真研究责任追究的范围、追究的形式、追究适用的原则、追究申辩程序等问题，在严格过错追究的同时，各地要探索试行能级管理和岗位分级办法，切实解决多干多罚、干多干少和干好干坏一个样等问题。?

三、做好税收执法管理信息系统及计算机自动考核试点工作?

深入推行税收执法责任制，就当前的工作而言，要抓住考核评议这个关键环节，区分国、地税的不同情况，切实做好税收执法管理信息系统及计算机自动考核系统的试点工作。?

（一）对于国税系统，要按照统一要求、分步实施的原则扩大税收执法管理信息系统试点。凡是已经运行了总局综合征管软件的省、自治区、直辖市和计划单列市，作为总局第二批扩大试点单位，必须至少选择1―2个地市进行税收执法管理信息系统试点，有条件的也可在更多地市或全省范围内试点运行。

对于综合征管软件尚未上线的少数地区，不能消极等、靠，也要抓紧按照执法责任制统一岗责体系的要求配岗定责，细化工作规程，充分利用现有的信息技术条件开展考核评议工作，与此同时，要积极做好计算机自动考核的准备，待综合征管软件上线后，按总局要求运行税收执法管理信息系统，实行自动考核。?

（二）对于地税系统，各地要根据金税三期建设规划，在基础条件好、有全省统一征管软件的地区，以省级为单位开发考核软件，也可以借鉴兄弟省市开发运行成功的考核软件，进行本地化改造后，推行计算机自动考核。定为总局推行执法责任制自动考核的13个试点单位要积极探索，勇于实践，克服困难，为全国地税系统推行执法责任制工作创造经验。?

关于开展税收执法管理信息系统和计算机自动考核试点的工作要求，总局将另行通知。?

四、加强领导，求真务实，确保税收执法责任制取得实效

（一）推行税收执法责任制是推进依法治税的一项重点工作，各级领导应予以高度重视。各单位主要负责人是本机关推行执法责任制工作的第一责任人，要做为“一把手”工程来抓，主管领导要具体抓，切实加强领导，各相关职能部门要切实负起责任，做到一级抓一级，层层抓落实。总局将成立专门督导组，对各地的推行情况进行不定期巡查，及时掌握各地进展情况。?

（二）税收执法责任制是税收征管工作的重要组成部分，与强化管理的整体思路和措施一脉相承，执法责任制必须与征管制度、岗责体系以及管理制度建设有机结合。因此，深入推行税收执法责任制，以及扩大税收执法管理信息系统的试点工作，不是单独一个或几个部门的事，而是全局性、整体性的工作。各级税务机关要加强指导和协调，充分发挥各个部门的作用。要明确各有关部门的职责分工，政策法规部门是推行执法责任制工作的牵头部门，要切实担负起组织落实和沟通协调工作，征管、人事、监察和信息中心要互相配合，及时沟通，解决推行中的问题，各专业管理部门要积极参与，形成既分工明确、各司其职，又密切配合、良性互动的良好工作局面。?

（三）税收执法管理信息系统扩大试点是推行执法责任制的重点和突破口，各试点单位要抓住这个关键，积极开展工作。在系统运行之前，要做好征管系统的垃圾数据清理工作，省局信息中心要设置专人对该系统实施管理，政策法规和监察部门要调整相关职能，增加有关职责，设置专门岗位开展工作，要制定相应的管理办法，使系统运行及问题处理有章可循。?

（四）在深入推行税收执法责任制和税收执法管理信息系统扩大试点工作中，各地应结合实际情况，认真研究出现的新情况、新问题，要加强调研，尤其要深入基层一线，探索推行执法责任制的新思路、新方法，不断总结创新。?

有关推行税收执法责任制工作的重要情况和问题，请各地及时报告总局（政策法规司）。

国家税务总局

二○○五年九月十四日

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