目前中国税制改革面临的形势及对策

第一篇：目前中国税制改革面临的形势及对策

经济管理学院课程考核封面格式

目前中国税制改革面临的形势及对策

一、经济全球化要求我国税制进行调整

经济全球化给各国经济政策和制度带来多方面的冲击，税收制度也不例外，在经济全球化的大环境下，税收政策国际化的重要性与日俱增，税收制度特别是国际税收规范与经济全球化和市场自由化的步伐应该保持一致。面对经济全球化，各国经济的相互依赖程度加深，同时，伴随着现代信息技术的发展，以互联网为媒介进行的电子商务流动在全球范围迅速兴起，这些交易活动具有（参与者）边界性、数字交易的隐秘性和无纸化操作的灵活性等特征，使传统贸易形式和劳务提供方式发生了根本性变化，在现行税收政策中，有的已无法适应这些新情况。因此，我国税制改革应采取以下应对措施：

1.建立适应国际规范的税制结构。适当降低流转税比重，提高所得税比重，开征社会保障税，逐步建立以增值税、所得税和社会保障税为主体税种的税制结构。

2.按国际规范完善所得税制。统一内资企业和外资企业所得税制，扩大征收范围，统一规定纳税人的认定标准，适当取消或降低税前费用扣除项目或标准，规范资产的税务处理，合理选择税率，适当取消或削减所得税减免项目。进一步完善个人所得税，建立分类与综合相结合的税制，拓宽税基，降低税率，规范税收优惠政策，建立规范严密的个人收入监控体系，完善个人所得税代扣代缴制度。

3.在经济全球化的背景下，建立适应国际经济运行规则的税收政策机制，增强税收政策对国际经济的适应性。调整税收优惠政策思路，营造公平竞争的市场环境。对现行税收优惠政策的调整可从三个方面展开：—是对国别和地区的税收优惠政策的调整；二是对区域性税收优惠政策的调整；三是对产业性税收优惠政策的调整。

二、我国现行税制改革面临加入WTO的挑战

世界贸易组织是当今世界上惟一管理多边国际贸易体制的国际组织，其有关协议中指出了一些与税收相关的规定，如关税减让、国民待遇、最惠国待遇、补贴、透明度等要求。加入世界贸易组织，要求我国税制应在以下几个方面进行调整：

1.要求进一步降低关税税率。在进口关税方面，按照我国加入世贸组织议定书有关农业品和工业品关税减让表规定，关税总水平由2002年的12.7%降低到2003年的 11.5%.其中工业品由11.7%降至的10.6%，农产品由18.5%降至到17.4%包括传真机、电传打字机、手持式无线电话机、耳机等商品将实行“零关税”。同时将调整关税配额外的关税税率，实行关税配额的小麦、玉米、大米、棉花。食糖、豆油、棕榈油等产品的配额外关税税率降低。非关税措施将受到限制，但根据WTO有关规定，出口产品的退税是允许的，因此，可通过完善我国的出口退税制度，提高其国际市场生产力，应充分发挥增值税在这方面的功能，保证及时、足额退还出口环节增值税，鼓励出口，并对所有进口产品确保征收增值税。

2.调整税种设置和结构。一方面税源的变化必然导致税种结构的变化，比如，跨国收入的增加必然要求相应加强直接税在税种结构中心地位，并发挥其对国民收入的调节作用。另一方面，税源变化及贸易规则的变化需要改立新的税种。例如，出于WTO对环境污染产品

加强约束的考虑，设立污染税等等。同时，要求进一步提高中国税收政策的透明度和执法的规范性，税制设置要与国际通行税制接轨，与世界有代表性国家税制结构趋同，增加税制透明度。使税收执法方式、手段、程序适应知识经济、电子商务的发展要求，为投资者提供更明确的信息和更优质、高效的服务。

四、实施西部大开发战略，需要调整税收政策

党的十六大报告中指出“实施西部大开发战略，关系全国发展的大局，关系民族团结和边疆稳定。要打好基础，扎实推进，重点抓好基础设施和生态环境建设。积极发展有特色的优势产业，推进重点地带开发。国家要在投资项目、税收政策和财政转移支付等方面加大西部地区的支持，逐步建立长期稳定的西部开发资金渠道。着力改善投资环境，引导外资和国内资本参与西部开发。在税收制度调整方面根据西部大开发的实际，应采取如下措施：

1.赋予西部地区地方政府一定的税收立法权。1994年税制改革之后，由于税收立法权、解释权、减免权等高度集中在中央，在地方税收体制内，地方政府缺乏相应税权，这种状况不利于调动地方政府调控经济运行的积极性。因此，根据税权与事权相一致的原则，可以考虑借助西部大开发的机遇，在不违背国家税收基本法律的前提下，赋予西部地区政府制定本省区某些地方税收法规的权限，并适当下放一些税种的管理权限。

2.对西部实行适度的轻税政策，这是促进西部大开发不可缺少的条件。如在企业所得税方面，可以考虑实行投资抵免；个人所得税方面，为了吸引人才到西部创业，可以考虑对科技人员的工薪所得适当提高其扣除额；在流转税方面，可以对西部金融机构实行优惠的流转税政策，以吸引外来更多的资金支持西部开发。

3.调整部分税种的收入分成比例，进一步完善分税制的财政体制。现行的税收分成比例全国一刀切，西部地区的财政比较困难，应根据西部实际情况调整税收分成比例。可以考虑适应提高增值税的地方分成比例。可否设想将增值税分享比例由目前的25%提高到30%或40%，甚至五五分成。增值税返还系数也应适当调整。

4.改革完善地方税制，进一步发挥地方税制的财政、调控和监督职能。1994年税制改革，中央骨干税种已全部到位，但地方税制建设却未能引起足够重视，相对滞后，对地方经济发展造成一定影响。应加快地方税制改革的步伐，适应西部大开发形势发展的需要。

我对中国税制的认识

通过一学期的学习，已经大致了解了税收制度，税收按其课税对象的不同，一般可分为直接税与间接税两类，并由此构成一个国家的税收体系。而税制结构模式则是指一个国家的税制以何种税为主，它是根据一个国家的经济发展需要和一些其他因素来设计建立的。目前，世界各国的税制结构模式主要有三种：一种以直接税为主体；一种以间接税为主体；另一种以直接税和间接税并重，也就是我们通常说的“双主体”。我国自1994年工商税制改革以来，一直是以流转税为主体的税制结构，以增值税为核心的流转税课税比重超过了税收总额的70%.近年来，由于经济的迅速发展，国民收入有了显著提高，所得税，尤其是个人所得税成为地方政府税收收入的第二大税源。可以预计，个人所得税会随着我国经济的持续、快速发展和经济结构的变化及个人收入的不断增加而保持持续、快速增长的势头，成为一支极具发展潜力的税种。

然而，我们不能仅凭这种情况就得出判断，认为我国目前已经建立了“双主体”税制结构模式了。从真正意义上讲，我国不仅现在没有建成“双主体”模式，而且距离该模式的真正实现，还有很大一段距离。其原因在于：

1.我国生产力发展水平的制约

2.所得税的规模与其本身的缺陷决定它目前无力承担“主体”一职

（1）个人所得税的制度缺陷

第一，分类课征的模式有失公平，极易诱发偷逃税和避税行为。

第二，免征额与费用扣除标准不尽合理，已不适应我国当前的经济发展情况。第三，个人所得税由地方征管带来了诸多不利因素。

（2）企业所得税的制度缺陷

第一，内外资企业所得税负不公平。

第二，税收优惠政策没有很好体现国家的政策导向。

第三，企业所得税的征收仍未摆脱行政隶属关系，不利于企业的发展。

3.税收征管水平滞后

我国现阶段的税收征管水平还比较落后，纳税人的财务会计制度不健全，难以形成对所得税的有效征管，这也进一步制约了我国当前“双主体”模式的真正建立。可见由于生产力发展水平和所得税制度设计上的弊端及其现有规模的制约，我国目前的税制结构模式只能是以流转税为主体的单主体模式，而不是真正意义上的“双主体”模式。

二、“双主体”模式是我们的发展方向

随着市场经济的深入发展，生产力水平的提高，必然会带来国民收入的较大增长，以个人所得税为主体的所得税体系的完善，必然会与间接税一起承担起双主体的职能。从世界税制结构改革的趋势也可以得出结论：“双主体”税制结构模式是我们的发展方向。从国际比较中可以看出，当人均国民生产总值达到2000美元的水平时，税制结构的转变会相对平稳，是一个我们应把握的经验性时机。如美国在20世纪50年代，所得税上升为主体税种时就大致处于这个时期；日本和亚洲的“四小龙”在近30年里实现了经济的较高速增长和税制结构的转换，其经济基础也大致符合这一标准。因此，我们向“双主体”转换还需要经过一段时间的不懈努力。

第二篇：目前卷烟打假工作面临的形势及对策

目前卷烟打假工作面临的形势及对策

摘要：近年来，各级烟草专卖局深入开展卷烟打假破网工作，切实加强了卷烟打假破网力度，极大地净化了卷烟市场，有效维护了国家利益和消费者利益。但不容忽视的是，随着卷烟打假破网形势的不断变化，制售假烟分子组织更加严密，手段日益高明，分工越来越明确，逐步向渠道化、专业化、集团化发展，具备了很强的辐射能力和抗打击能力，需要引起我们的高度重视。

一、卷烟打假工作的重要意义。

生产销售假冒伪劣卷烟，将会严重扰乱正常的市场秩序，使国家财政收入减少，从而损害国家利益，因此打假是维护国家利益的需要。假冒卷烟是制假售假分子在不具备基本生产条件的情况下，采用劣质原辅材料，使用简易的生产工具生产的，如果让这些假烟进入市场，流入消费者手中，将会影响消费者身体健康，因此打假是维护消费者利益的需要。大量假烟充斥卷烟市场，对卷烟零售户的诚信体系建设和长远发展，以及零售户的声誉和利益都会造成极大的损害，因此打假还是维护零售户利益的需要。

关键词：卷烟 打假 形势 对策

二、当前假烟销售的基本形态。

由于暴利的驱动，制售假烟违法犯罪活动在短期内难以从根本上得到解决，卷烟打假的任务依然艰巨。而且打假工作顺瞬万变，形势复杂，在与违法者的较量中，要冷静分析，针对卷烟打假工作存在的问题和原因。随着市场监管力度的不断加大，卷烟制、贩、售等违法行为更加隐蔽，违法分子做案手段也更加狡猾，打假形势发生了很大的变化。

1、店面特点：为了误导消费者，擅自在店外挂起“烟酒专卖店”的招牌，并通过相应的装饰达到以假乱真的目的。有的店铺甚至直接打出了“名烟名酒专卖店”或“名烟名酒名茶专卖店”招牌。不法烟贩无论是怎样更改、创新招牌最主要的目的就是吸引顾客，误导消费，以假乱真，坑害消费者。

2、假烟特征：一是渐趋以高档卷烟为主，包装越来越精细，各类品种齐全，且在品种上销售区域针对性强；二是为了便于消费者识别真假烟，烟草部门在其销售的每条烟上都打上了经营户专有的户名和代码。对此不法烟贩时常如法炮制，购进假烟后，采用偷梁换柱的方式，将经营户专有的户名和代码打在假烟上。

3、销售行为：随着烟草、公安、工商等部门打假协同力度的不断提升，卷烟市场打假力度和频率也在不断的增加，不定期地突访、巡查和联合执法，令不法烟贩提心吊胆，这样便迫使他们只能将假烟分散在多个窝点内，要想上门推销或送货，他们也只能将假烟化整为零如同蚂蚁搬家一样少量多次的送货，基本模式表现为：上门访销、电话订货、少量多次、快进快销、送货上门、货到付款、电子交易和网上交易等新型售假方式，销售对象的选择多为无证烟店和烟酒专卖店。

4、运输方式：多利用目前不规范的物流，将非法卷烟精心伪装后，以其他商品的名义交给货运站托运，收货时实行人货分离，或由物流业直接送货上门，在下线销售运输环节看，以自驾车为主，但其在运输途中，反侦察能力强，且多在深夜进行运输。

5、组织特点：家族化、区域化、专业化、网络化

三、当前卷烟打假面临的实际困难。

一是线索发现难：从运输到销售等环节可以说是组织严密、分工精细，多以网络沟通、银行转款、单线联系、互不见面，形成产、供、销一条龙模式。运输渠道多利用铁路、快递、物流等现代物流，证据收集和调查难度加大。

二是取证工作难 许多证人因怕作证后人身安全受到打击报复而不愿作证，或与烟贩之间是亲戚关系拒绝作证并有意庇护，为避免招惹麻烦和存在“事不关己”的思想拒不作证，造成取证工作困难，阻力大、时间长，往往因证据不足等原因，使涉案主犯长期逍遥法外，没有受到应用的惩罚，打假的震摄力不够。

三是事实认定难大：多数烟贩在交易时一手交钱，一手交货，或采取多批次、少数量的方式进行，涉案案值不超过法律追诉的标准，千方百计逃避法律的制裁，犯罪事实认定困难。

四是办案理念上的认识不到位：没有结合当前专卖工作的形势发展要求，将办案理念从一般案件向网络案件转变；二是从查获现场看，缺乏现场对证物的完整取证意识，从而使个别案件无法深挖；三是从案件调查看，多是从简单的办结个案，而没有形成以案找案，深挖线索的办案思维。

五是假冒卷烟外观的高仿真性，增加了肉眼识别的难度：由于假冒卷烟的生产存在高额利润，违法犯罪行为人在生产工艺和设备上也随之不断的更新和改进，以至达到外观上的高仿真性。从目前市场上流通的假冒卷烟来看，除了部分手工卷接和包装的假冒卷烟比较容易识别出来外，大部分通过机械卷接和包装出来的假冒卷烟，其外观的仿真程度足以迷惑执法人员的眼睛，如果不利用器械，很难确认其真伪，导致很多假冒卷烟逃过烟草专卖执法检查而继续在市场流通。因其的高仿真性，普通烟民在购买时根本识别不了

六是在假冒卷烟零售环节，多数采取家族化的经营模式：由亲戚关系组成一个利益集团，组织严密，分工合作，从事着假冒卷烟的违法销售活动。违法犯罪行为人熟知烟草专卖法律法规和程序规定，当违法行为被查，在调查取证过程中，他们会不断给执法人员编故事。当然，有时也会露出破绽，不能自圆其说，但执法人员质问时，他们就会充分应运沉默权来和执法人员迂回，总之就是不会供认假冒卷烟的来龙去脉。几个回合下来，执法人员一点有价信息都收集不到，到最后只能以失败告终。

四、当前假烟销售屡禁不止的原因

一是假冒烟高额经济利润的诱惑：随着社会主义市场经济体制的日趋规范和市场竞争的日益激烈，许多商品的利润空间越来越小。而卷烟作为特殊商品，由于实行垄断经营，从而确保了其具有较高的利润空间，因此，一些不法烟贩无视国家法律法规和广大消费者的人身、财产安全从事生产、销售假冒烟活动。由此可见，假冒烟高额经济利润的诱惑是其层出不穷的根本原因所在。

二是消费者缺少自我保护意识，对假冒烟的危害性认识不够：消费者购买假冒烟无非分两种情况：一是受经营者欺诈，在不知情的情况下购买。二是在明知是假的情况下购买，所谓的知假买假。前类情况较普遍，一般而论售假者不会告之消费者假冒烟的真实信息，以次充好，把假冒烟充当真烟售予消费者，以牟取非法利益。后种情况也确实存在。特别是一些消费者对假冒烟的危害缺少足够的认识，在操办红白事时贪图便宜、节省费用，明知假冒烟仍旧购买，心存侥幸心理，认为好的假冒烟一般看不出，也吃不出，没人会发现，殊不知假冒烟对人体的身心健康会造成极大的损害。

三是市场监管力度不够：工作方式方法还没有完全从传统市场监管转变到现代市场监管上来，不能很好地带着问题上市场，不能很好解决市场监管中的实际问题，监管的针对性不强、效率不高、责任不明，日常监管有时流于形式、市场监管表面化等问题在一定程度上还比较严重，市场监管的方式、方法、标准和评价体系有待于进一步健全和完善。

四是烟草专卖行政主管部门和本辖区其他执法部门之间的联系不够：卷烟“打假破网”工作不能依赖于其他执法部门，但却要依靠其他执法部门，需要其他执法部门通力协作和大力支持，形成合力，才能在“打假破网”工作中取得实效。

五、做好打假工作的措施和建议

（一）要加大培训力度，提高执法人员的假冒卷烟识别能力。假冒卷烟识别能力，作为烟草专卖执法人员必须掌握的一项技能，也是有效开展卷烟“打假破网”工作的基础。试想，如果执法人员在日常市场检查中都识别不了假冒卷烟，那么，假冒卷烟将肆无忌惮的流入市场而导致泛滥。针对目前假冒卷烟高仿真性的特征，烟草专卖行政主管部门应当加强假冒卷烟识别方面的知识培训，提高执法人员的假冒卷烟识别能力。

（二）要强化与公安机关的合作，争取公安机关的提前介入。在案件经营过程中，烟草专卖行政主管部门由于执法权限的限制，很多工作是不可能单独完成的，需要公安机关的全力协助。因此，烟草专卖行政主管部门应当加强与公安机关的协调与合作，对涉及假冒卷烟生产和销售的网络案件，尽量争取公安机关的提前介入。这样做的好处主要体现在两个方面。首先是公安干警能充分利用其所学专业优势和丰富的办案经验在案件经营过程中给烟草专卖执法人员提供必要理论和实践指导；其次是在关键的时候可以动用公安机关的刑事侦察手段和刑事强制措施，对违法犯罪行为人进行控制，防止案件在经营过程中“流产”。

（三）以信息网络平台为载体，提高案件线索来源的时效性：信息是有效打击假冒卷烟的重要条件。为此，要充分利用现有的报纸、网站、广播、电台、电视台等新闻媒体，尤其要充分发挥互联网功能充分扩大获取信息的覆盖面，及时受理消费者和社会各届的投诉举报，提高案件线索来源的时效性、准确性，增强专卖管理部门的市场秩序控制力。同时，要不断加强专卖管理业务软件的开发和利用，整合资源，扩大功能，通过专卖管理信息平台将案件与零售户信息进行对接分析，使得市场中的各种违法案件线索能及时知晓、受理，并快速调度处理。

（四）提升经营案件能力，提高卷烟打假工作质量：面对新形势下出现的制假售假网络组织严密、隐蔽性强等特点，要正确处理好“案件经营”和“端窝打点”的关系，强化案件经营意识。案件调查人员在案件查处过程中，要着实研究案件有没有可挖掘潜力、可利用价值，不放过任何一点株丝马迹，在实际工作中应注意工作的方式方法，因人而异，因事而异。要对查获的假烟来源去向认真跟踪追溯，对于有价值的线索，要与公安机关一起认真分析研究，建立违法经营档案，逐步查清制假售假网络的组织结构、覆盖范围、仓库位臵和主要成员的活动规律，切实围绕标本兼治、重点突出、整体作战的工作思路，确定打击重点，集中力量抓源头、控网络、破大案，在涉及面广、影响较大的案件上寻求突破，并适时开展战役性打击行动，做到人赃俱获，摧毁完整的制售假烟网络，决不能急于求成。

（五）做好舆论宣传：利用“3.15”消费者权益保护日、“12.4”法制宣传日的有利时机，通过分发宣传资料，现场讲解假烟危害，大力宣传烟草相关法律法规，号召广大消费者坚决抵制假冒伪劣卷烟，让广大经营户和消费者知法、懂法、用法。同时对破获的重大案件及时公开曝光，充分发挥舆论监督作用，起到查处一案、教育一片，处理一人、震慑一群的效果。

（六）进一步加强队伍建设：加强法律法规的培训，做到人人都懂法，人人都会用法，人人会办案，切实杜绝知法犯法甚至错案的发生。加强专卖人员业务知识培训力度，不断提高综合办案能力，建立一支高素质的专卖队伍。

（七）加强保密工作，及时兑现奖金：加强保密工作、及时兑现物质奖励是对举报人人身安全的保护和对所提供信息的嘉奖，安全有保障、兑现奖金及时，给举报人以方便，有利于提高了举报人的积极性。

第三篇：目前卷烟打假工作面临的形势及对策

目前卷烟打假工作面临的形势及对策

摘要：近年来，各级烟草专卖局深入开展卷烟打假破网工作，切实加强了卷烟打假破网力度，极大地净化了卷烟市场，有效维护了国家利益和消费者利益。但不容忽视的是，随着卷烟打假破网形势的不断变化，制售假烟分子组织更加严密，手段日益高明，分工越来越明确，逐步向渠道化、专业化、集团化发展，具备了很强的辐射能力和抗打击能力，需要引起我们的高度重视。

关键词：卷烟 打假 形势 对策

案 例：甘肃省天水市、兰州市近三年的打假案例

2014年5月，天水市局专门负责互联网信息筛查的人员在网上发现，有一个IP地址位于天水市秦州区，QQ网名叫“安然”的人，频繁利“QQ空间”在网上大量销售各类假冒卷烟。在获悉该条信息后，天水市局领导高度重视，安排专人对相关线索进行查证。在认真对信息分析研判后，认为该线索较为可靠，具备互联网销售假冒卷烟的案件特征，有较高的经营侦办价值。天水市局及市公安局领导经过反复探讨和研究后，决定将该案交由秦州区烟草和公安部门共同侦办。

专案组成员经历多方走访、摸排、监控、并与公安技侦、网监部门联合行动，经过近两年的不懈努力，5名主要涉案人员全部到案，上下线共涉及32个省市（自治区）的“9.17”互联网销售假冒卷烟案尘埃落定，案件侦查及抓捕工作划上了圆满句号。此案共刑拘5人，逮捕3人，判刑1人，取保候审2人，涉案卷烟48441条，涉案金额1440万元。

兰州市自2010年首破千万元假冒卷烟网络案件之后，近六年来接连破获大案，最大的一起涉案金额达3200万元，先后两次被公安部、国家局评为全国卷烟打假先进集体，两人被评为全国卷烟打假先进个人。2016年，全市破获（省标）网络案件4起，查获并移送公安机关16起，刑事拘留17人，逮捕10人，判刑10人，有力打击了各类涉烟违法犯罪活动行为，卷烟市场秩序得到有效维护。

一、当前卷烟打假面临的形势

由于暴利的驱动，制售假烟违法犯罪活动在短期内难以从根本上得到解决，卷烟打假的任务依然艰巨。而且打假工作瞬息万变，形势复杂，在与违法者的较量中，要冷静分析。随着市场监管力度的不断加大，卷烟制、贩、售等违法行为更加隐蔽，违法分子做案手段也更加狡猾，打假形势发生了很大的变化。从卷烟市场检查和案件查处来看，卷烟打假工作主要存在五个方面的难点：

一是线索发现难：制售假活动从原辅材料采供到假烟生产，从运输到销售等环节可以说是组织严密、分工精细，多以口头协议、网络沟通、银行划转、单线联系、互不见面，形成产、供、销一条龙模式。运输渠道多利用航空、铁路、快递等现代物流。假烟犯罪呈现预谋性、隐蔽性和作案时间长等特点，案件在查处或在被举报时，犯罪行为才会被发现，证据收集和调查难度加大。

二是案件深挖难：违法烟贩具有较强的反侦察、抗打击能力，由直接押运转为人货分离、单兵作案转向网络经营等多种形式，涉案人员在交易中频繁变换接货地点，手段极为狡猾。在机场、火车站等地方查获的假烟案件数量有所增加，大多数假烟案件由于人货分离，线索无法链接，案件进一步深挖受阻，致使此类案件反复出现。

三是取证工作难：许多证人因怕作证后人身安全受到打击报复而不愿作证，或与烟贩之间是亲戚关系拒绝作证并有意庇护，为避免招惹麻烦和存在“事不关己”的思想拒不作证，造成取证工作困难，阻力大、时间长，往往因证据不足等原因，使涉案主犯长期逍遥法外，没有受到应用的惩罚，打假的震摄力不够。

四是事实认定难：大多数烟贩在交易时一手交钱，一手交货，或采取多批次、少数量的方式进行，涉案案值不超过法律追诉的标准，千方百计逃避法律的制裁，犯罪事实认定困难。

五是抓捕涉案人员难：涉烟犯罪案件由于涉及地域广、人员多、信息面宽、社会背景复杂，特别是跨区域异地抓获涉案人员更是难上加难。一些案件因取证时间跨度长、办案环节多和案外干扰，抓获犯罪嫌疑人难度进一步加大。

二、新形势下卷烟打假工作的对策

（一）重视案件信息的收集整理

充分利用现代信息手段建立和完善打假情报信息系统，是实现“以变应变、以网制网”打假目标的重要途径。制售假冒卷烟案件信息挖掘属于知识挖掘的一种，是利用已知信息发现未知信息的一种方法。基于交易数据的相关信息，通过一定的算法，深入剖析某一数据背后的关联因素，利用关联因素构建关系网络，进而分析关系网络隐含的情报价值。

1、确定案件的七维向量：从网络案的规律特点看，人员、车辆、电话、账号、物流、地址是网络案最重要的六个特征。因此，可以将一个案件记为一个六维向量，包括人员、车辆、电话、账号、物流、地址等特征分量信息（各分量仍是一维向量）。加之是否涉假这一特征，记为七维向量。有关联的案件串成简单网络，简单网络再串成复合网络。

2、分折、整理三种数据：一是通过系统整理的联网资料库，如地区内的案件库、涉案人员库、物流企业库、经营户档案库、情报库。二是通过分析、整理后的网络信息，以列表或图形的方式进行展示，如人员关系网、物流案件关联网、案件关系网等。三是基于以上两种数据的统计报表，如案件高发人群、案件高发地统计等。

3、建立市场监管信息系统：由物流站点管理、涉案线索管理、案件管理、经营户管理、智能分析、统计报表以及系统维护等七个功能模块组成，并实现与专卖数据库的对接。开发应用市场智能监管信息系统，以制售假冒卷烟信息为中心，运用数据挖掘技术和人工智能分析手段，将数据资源中隐含的各种关联进行组网，挖掘潜在的情报信息价值，为市场动态监管提供了一种新的技术方法。

4、建立专职情报队伍：开展案件信息的专项整理工作，将近5年所有的案件资料归类细化。更重要的是要进一步加大跨区域信息化合作，使案件信息的价值得到更大挖掘。通过市场智能监管信息系统的应用，对专卖部门的市场监管工作起到重要的支撑作用。

此外，举报信息是烟草专卖管理部门查处违法案件的指明灯，是惩罚不法烟贩的一把利器，是当前卷烟打假破网工作成败的关键，是烟草专卖工作取得成绩的前提。因此，需要着重抓好以下三点：

（1）绩效联动，业绩考核。把获取的信息情报案源作为专卖人员业绩考核的一项重要内容。要求专卖人员平时要深入市场，收集线索、发展线人，建立情报信息网络，要善于从平时的检查中发现线索，通过平时检查，了解经烟户的经营情况，从而开展针对性管理。

（2）加强对职业举报人的管理。建立职业举报人定期交流联系机制，及时掌握举报人的信息，确保他们一有举报信息，就能准确及时反馈，第一时间保证举报信息的有效性。

（3）加强保密工作，及时兑现奖金。加强保密工作、及时兑现物质奖励是对举报人人身安全的保护和对所提供信息的嘉奖，安全有保障、兑现奖金及时，给举报人以方便，有利于提高了举报人的积极性。

因此，充分利用现代信息手段建立和完善打假情报信息系统，是实现“以变应变、以网制网”打假目标的重要途径。

（二）提高打假的工作效能

1、要积极探索建立新的卷烟打假工作格局。卷烟打假工作仅靠烟草专卖管理部门是力不从心的，也很难取得较好的效果。所以，烟草专卖管理部门要积极探索建立“大市场、大监管、大专卖”的市场监管工作模式。联合公安、工商等部门与毗领地区建立“烟草专卖、联合监管、辣手打假”跨区域协作办案机制，在打假破网中形成打破区域，统一行动，合作办案，整体推进的工作格局，形成打假合力，强力推动打假工作。

2、利用高科技手段实现办案信息即时共享。定期开展案情通报和案情分析会议，根据各个区域假冒案件特点制定行动计划、行动方案和工作预案，使跨区域打假合作步调一致、行动一致。同时，将卷烟打假任务分解下达，抓住打网络、断渠道、打源头、抓主犯、破大案、查流向六个关键环节，主动出击，打击制售贩假行为。

3、调动全社会力量共同参与打假。利用广播、电视、网络、报刊杂志等媒体，通过打假活动宣传、真假烟识别咨询、典型案例分析、假烟案件公开审理、打假成果展示、假烟危害宣传、打假奖励标准公开、无假烟社区建设等一系列措施，使全社会正确认识并积极支持打假工作，实现从政府打假、部门打假逐步向全民打假推进，营造出“假烟有害，人人喊打”的浩大声势，使假烟无立足地。

4、增强案件经营意识。借助“12313”举报系统、举报网络、举报信件、专卖局长专线等渠道，多方采集案件线索，对有价值的案件线索认真分析，精心经营，等待时机成熟时，紧密配合，迅速出动，确保在大要案件查处上寻求突破。对查获的假烟来源去向认真跟踪追溯，研究案件的经营价值，摸清假烟的来源去向，因人而异，因案而异，深究细查，一查到底。通过以案找案，以货找人、以人串网，从而震慑制售假烟违法犯罪分子，规范卷烟市场秩序。

（三）发挥联合打假机制

1、完善联合打假机制。与公、检、法、工商、质监等执法部门，建立联合打假长效机制，采取上下联动、内外联动、城乡联动、毗邻联动等手段，重拳出击打击各种制售假烟行为。对重大案件查处，烟草部门要联合公安机关，制定预案，互通信息，共同实施侦破工作，提高大要案破获机率。要完善公安机关的提前介入制度，改变烟草部门孤军作战的局面，对重大物流涉假案件，烟草部门与公安机关共同实施案件的查处工作；在线索经营阶段加强与公安机关的密切配合，借助于技术手段，及时掌控涉假犯罪分子的活动情况，精准定位，准确查处，争取在第一现场控制涉案嫌疑人，并在第一时间内完成案件的移送工作，为案件的深挖赢得先机。

2、加大协作力度。通过行政执法与刑事司法信息平台的运行使用，实现行政执法与刑事执法的有效衔接，整合执法资源，提高工作效率，推动信息共享、线索移交、串并案件、跨省行动的合作，形成行动迅速快捷、技术支持有力、法律保障到位、配合协作密切的工作局面，做到纵向延伸办大案、横向拓展破网络，有效遏制贩假售假违法犯罪活动。

3、开展集中打假活动。针对市场情况，不定期开展由各执法部门共同参与的卷烟市场集中整顿活动，采取错时检查、交叉检查、互检互查、联合检查、集中整治等具有实效性的市场治理整顿措施，定期通报活动进展成效，集中解决整顿存在问题，推动活动扎实开展。配合工商部门加大取缔无证经营力度，继续铲除无证经营这块假冒卷烟赖以生存的土壤。

（四）创新打假工作方式

1、创新打假手段。从提高执法宣传、执法检查、执法处理、执法办案“四种能力”入手，强化执法人员培训。借助打假联席会、案件协调会、案例分析会等，有针对性地开展专题调研活动，研究卷烟打假的薄弱环节，分析涉烟犯罪的新情况、新特点，及时纠正执法中出现的问题。向公检法部门学习，邀请公检法等部门开展案件侦办、调查取证、法律运用等培训，加强业务交流和工作联系，着力提高假烟案件侦办能力，应对打假形势需求。

2、打击利用互联网销售假烟的行为。建立公安、法院、检察院、通信等多部门参加的网上监管协作机制，及时掌握案件线索，探索打击此类犯罪活动的办法。

3、建立多层次市场监管网络。配套市场检查制、巡查制、公示制、考核奖惩激励机制等相关制度规定，通过完善市场监管体系、建设无假烟销售社区、动态评定卷烟零售户等，实现市场监管的多元化。开展卷烟市场明查暗访活动，定期对卷烟打假工作进行检查督办，定期对打假工作进通报，同时，将检查结果与工效挂钩，增强专卖人员的卷烟打假责任意识，克服市场检查中执法人员“缺位、错位、越位”现象，提高市场监管的针对性和有效性，压缩假烟生存的空间。

4、突出对重点区域的治理力度。加强对繁华街区、娱乐场所、“名烟名酒”等重点区域，或倒贩假烟重点嫌疑对象进行有效的摸排，发现售假大户、藏假大库、造假窝点等，强力整治，使造假、贩假、售假者金盆洗手，不敢违法。

（五）加大抓捕追刑力度

1、在抓主犯上有新突破。烟草专卖管理部门要主动配合公、检、法等部门，制定方案，及时沟通，千方百计抓捕制假分子及一线的参与人员，而且要重点抓捕制售假烟的组织者、出资者和领头人，尤其对主犯要采取措施坚决进行抓捕。

2、在追刑上有新突破。以高院、高检、公安部、国家烟草专卖局联合下发的《关于办理假冒伪劣卷烟制品等刑事案件适用法律问题座谈会纪要》和两高《司法解释》为依据，加强法律法规研究，协助司法部门，用好法律武器，形成威慑效应，进一步提高涉烟刑事案件办理质量。积极与公检法等机关建立卷烟打假追刑联席会议制度，排除干扰，不循私情，坚持原则，打破关系网，顶住说情风，加大对制售假主要分子的惩处力度。

3、在追逃上有新突破。对于在逃首要分子要协调公安部门挂牌督办，充分运用现代化的通讯和信息手段，实行网上通缉，提高追捕成效，扩大社会影响，营造良好执法环境。

4、在激励机制上有新突破。完善案件奖励的激励机制，明确专卖管理和案件奖励标准，实行假烟案件单案单奖，大案重奖等措施，采取召开表彰奖励会、组织有功人员外出学习等方式，调动办案人员的积极性，加快案件侦办力度。

总之，卷烟打假形势依然严峻，任务依然艰巨，要进一步贯彻国家局打假工作要求，增强守土有责的责任意识，围绕打假破网工作继续推进联横合纵的工作机制，向市场要网络，向运输要网络，向物流要网络，努力把制售假烟活动遏制到最低程度。

第四篇：中国目前形势及中国周边国家形势

中国目前形势及中国周边国家形势

新世纪新阶段，国际形势深刻演变，国际力量对比、全球治理体系结构、亚太地缘战略格局和国际经济、科技、军事竞争格局正在发生历史性的变化。一方面，和平与发展仍然是当今世界的时代主题，世界大战在可预见的将来仍打不起来，要和平、谋合作、促发展已成为世界各国人民的共同愿望和不懈追求。但另一方面，世界总体和平与局部战阵、总体缓和与局部紧张、总体稳定与局部动荡相伴，国际安全形势更加错综复杂，各种不安定因素和不确定因素有增无减，传统安全威胁与非传统安全威胁相互交织，世界和平与发展面临着新的考验和新的挑战。

而基于如今这种安全形势瞬息万变的背景下，我国也在积极做出改变，无论是九三大阅兵提出的裁军还是如今更加注重现代国防的综合实力，都证明了中国虽然是一个坚持走和平发展道路的国家，也会努力应对由复杂多变的周边安全环境对我国提出的新的挑战。

在当前，我国国内社会也进入了矛盾多发期，不稳定因素增多，以“藏独”“东突”分裂势力为代表的民族分裂势力对我国国家安全构成了严重威胁，其中不乏是由周边地区恐怖主义日益猖獗导致的。我国的台海形势虽有所缓和，但其分裂势力仍是我国面临的巨大威胁。

同时，我国目前面临的周边安全环境也非常复杂。我国共与14个国家接壤，与8个国家海上相邻或者相向，其中存在许多不确定因素和不安定因素。

首先便是海上安全问题日益凸显。目前在我国的海洋国土中，存在争议的海区面积有一百多万平方公里，以东部地缘方向最为紧迫。中印边境问题、中日东海及钓鱼岛问题还未签署正式协定得到解决，所涵盖的面积包括12.55万平方公里。

其次，个别国家炒作“中国威胁”论，加强对我国的战略防范与牵制。其中，美国在中国周边共有军事基地10个，呈包围中国之势，又联合日本积极拉拢蒙古人明共和国，企图购买蒙古领空。朝鲜半岛局势动荡，朝核问题也引人关注，这些都对中国构成军事威胁。

而由之前提过的海上安全形势也可知道我国的海洋主权和权益面临严峻复杂的挑战，其中以日本方面带来的最为严重。近年来，日本国家安全战略进行了大幅度调整，形成了一系列指导国家安全的方针政策和相关文件，变“专守防卫”战略为“动态方位”战略，其主要具有：外向性、进攻性、针对性和两面性表现为：不断扩大海外派兵，突破“武器出口三原则”；发展战略性进攻性武器，太空军事化；一再渲染中国的威胁并将防卫目标直指中国；一面在官方文件中做出和平姿态，一面一再突破和平宪法在对外扩张的道路上越走越远。由此可见，日本国际安安全战略调整是对战后国际秩序的严重挑战，也是对亚太地区安全稳定与世界和平的严重威胁，更是对中国的挑衅和威胁。

所幸，俄罗斯目前实行固本联邻的“现实遏制”战略，与中国成为了友好邻邦，促合作，共发展。

因此，中国目前无论是国内还是周边都面临一系列的威胁和挑战，我们需要努力应对各式挑战，努力发展，走有中国特色的和会主义道路。

第五篇：论中国的税制改革

论中国的税制改革

发表日期： 2008-04-18 17:45:46 阅读次数： 1099

论中国的税制改革(2008年定稿，2014年修改）

王明yi315315@126.com

鉴于《宪法》（19821204施行）第二条第一款“中华人民共和国的一切权力属于人民。”、第五十六条“中华人民共和国公民有依法纳税的义务。”、第五十八条“全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会行使国家立法权。”、第八十九条第一款“国务院行使下列职权：”第一项“根据宪法和法律，规定行政措施，制定行政法规，发布决定和命令；”、第二十七条“一切国家机关实行精简的原则，实行工作责任制，实行工作人员的培训和考核，不断提高工作质量和工作效率，反对官僚主义。”第二款“一切国家机关和工作人员必须依靠人民群众支持，经常保持同人民的密切联系，倾听人民提意见和建议，接受人民的监督，努力为人民服务。”。

鉴于《全国人民代表大会常务委员会关于授权国务院改革工商税制发布有关税收条例草案试行的决定》（19840918施行）“第六届全国人民代表大会常务委员会第七次会议根据国务院的建议，决定授权国务院在实施国营企业利改税和改革工商税制的过程中，拟定有关税收条例，以草案形式发布试行，再根据试行的经验加以修订，提请全国人民代表大会常务委员会审议。国务院发布试行的以上税收条例草案，不适用于中外合资经营企业和外资企业。”，全国人民代表大会常务委员会关于废止部分法律的决定（2009年6月27日第十一届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过），已经废止该授权立法。

鉴于《立法法》（20000701施行）第八条第一款“下列事项只能制定法律：”第八项“基本经济制度以及财政、税收、海关、金融和外贸的基本制度；”、第九条“本法第八条规定的事项尚未制定法律的，全国人民代表大会及其常务委员会有权作出决定，授权国务院可以根据实际需要，对其中的部分事项先制定行政法规，但有关犯罪和刑罚、对公民政治权利的剥夺和限制人身自由的强制措施处罚、司法制度等事项除外。”、第十条第一款“授权决定应当明确授权的目的、范围。”第二款“被授权机关应当严格按照授权目的和范围行使该项权力。”第三款“被授权机关不得将该项权力转授给其他机关。”。

鉴于税收的三个特征：强制性、无偿性、固定性。

鉴于《国务院批转国家税务总局工商税制改革实施方案的通知》（19940101施行），1994年新的财税体制改革指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、保证财政收人、建立符合社会主义市场经济要求的税制体制。税种按税法征收对象分为四类，流转税类（增值税、营业税、消费税、关税等）、所得税类（原内外资企业所得税、个人所得税等）、财产行为税类（房产税、印花税等）、自然资源税类（资源税、土地使用税等）。

鉴于社会主义的本质----自由、公平、正义的社会制度。

鉴于1948年联合国大会通过的《世界人权宣言》，被认为是“所有人民、所有国家努力实现的共同标准”，《世界人权宣言》全

部条款表述了人的自由和权利及其意义，第二十九条第二款“人人在行使他的权利和自由时，只受法律所确定的限制，确定此种限制的唯一目的在于保证对旁人的权利和自由给予应有承认和尊重,并在一个民主的社会中适应道德、公共秩序和普遍福利的正当需要。”。

鉴于2001年2月28日中华人民共和国人大常务委员会已经批准的《经济、社会、文化权利国际公约》。

鉴于《公民权利和政治权利国际公约》截止1991年12月31日，已经有一百个国家批准或加入。

鉴于1945年6月26日签署生效的《联合国宪章》序言：“我联合国人民同兹决心欲免后世再遭今代人类两度身历惨不堪言之战祸，重申基本人权、人格尊严与价值，以及男女与大小各国平等权利之信念，创造适当环境，俾克维持正义，尊重由条约与国际法其它渊源而起之义务，久而弗懈，促成大自由中之社会进步及较善之民主，并为达此目的，„„”确认了大自由是人类的终结目的。

鉴于《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》（19931225施行）。

鉴于合同法、物权法、会计法、海关法、税收征收管理法、土地管理法、城市房地产法、环境保护法、水法、矿产资源法、森林法、草原法、渔业法野生动物保护法、领海及毗连区法、民用航空法等法律颁布。

鉴于中国已经进行了三十年的经济体制改革，取得了伟大的经济成就。正如2007年3月5日《政府工作报告》所述“2006国内生产总值20.94万亿元，经济增长连续四年达到或略高于10%，没有出现明显通货膨胀；经济效益稳步提高，全国财政收入3.93万亿元；改革开放进一步深化，进出口贸易总额1.76万亿元，实际利用外资直接投资695亿美元；社会事业加快发展；人民生活有较大改善，城镇新增就业1184万人，城镇居民人均可支配收入11759元,农村居民人均纯收入3587元。”。

鉴于香港是自由港，是亚太和世界金融中心和贸易中心，低税率和经济社会稳定是其吸引国际资本的决定性因素。

因此现在，我认为：

解决中国税制改革的时机已经成熟，已经到了非解决不可的时候了。增费增税已经引发通货膨胀，必须及时引导人民预期，减低危害。

当前社会问题中，因经济高速发展、人口高速增长、经济增长方式粗放、资源利用率低下、金融市场活跃，造成环境污染日益严重、资源日益紧张、股市动荡，不少部门和有识之士提出征收资源税（扩大征收范围和税率）、环境税、燃油税、物业税、生活垃圾处理费、城市污水处理费和证券交易税（调高证券印花税），试图运用税收杠杆作用，调节公民和组织的行为，达到治理的目的。在国务院印发的发展改革委会同有关部门制定的《节能减排综合性工作方案》中，提出中国将制定和完善鼓励节能减排的税收政策，适时出台燃油税，研究开征环境税。

上述设想和实施，从可持续发展的观点出发，是必须的，是有效的，但放到整个国家经济生活中考虑，如果单方面进行增税，将造成更大的危害。当前肉、禽、蛋价格快速上涨，商品房价格持续上涨，资产价格持续上涨，人民币汇率不断上涨，与上述设想和实施有着密切的关系，已经造成通货膨胀压力加剧，低层民众的生活日益困难，加重了纳税人的税赋，如果进一步实施，处理不

当，将严重损害经济组织的盈利能力，影响中国制造的竞争力，降低吸引外资的引力，造成经济衰退，引发**。

单方面增税是不可取的，又有征税的必要，加之现行的1994年后税制改革存在着许多不足，就有必要进行统筹安排，创建新的税制。

1994年后税制改革建立了以流转税、所得税、财产行为税、自然资源税四个税类模式，建立健全了税收征管制度，实现了分税制，确实比1984年利改税和工商税制全面改革后的税制完善和科学，特别是税收征收管理法的修正，但分税制、增值税实施增加了征收成本，税种、税率、征税环节设置不科学，不能发挥节约资源、减低污染和风险、提高企业效益、提高经营规模、促进经济发展技术进步、实现可持续发展的积极作用，形成了两个税收面，一个以现金交易的个体交易税收面，一个以发票为纳税依据的税收面，造成新的税负不公，与市场经济所要求的公平、正义不相适应。

采取怎样的税收目标？该如何评价税制优劣？

发展生产力是社会主义中国的根本任务，在社会主义初级阶段的税收首要目标——低税负。税负反映了一个国家组织的运行成本，反映公民和组织的负担程度。低税负、经济社会稳定发展等公共服务条件是国际资本投资所追求的最重要要素。低税负有利于创业和发展，有利于中国企业在经济全球化中的提高国际竞争力，使中国成为国际资本的投资乐土，能大幅度提高中国经济发展速度和质量，为中华民族的复兴创造更大的发展机遇。

体现社会公平、正义，是税收目标之一。纳税多少与政府提供的服务相适应；高收入者多交税，中收入者交税，低收人者免税，贫困者，国家保障基本生活；避免重复交税和重叠交税。

节约资源、减低污染和风险、提高企业效益、提高经营规模，促进经济发展、技术进步、实现可持续发展、是税收目标之一。对不可再生资源、高污染高风险的，实行高税收；对提高企业效益的，少征税；对提高经营规模的，少征税；对占用政府和公共资源的，多征税；以期达到促进经济发展、技术进步、实现可持续发展的目的。

科学合理、交征便利、征收成本低，是税收目标之一。简化税种税目、公平税负；在便于计量的纳税环节征税，在能够全局范围传递税负的环节征税，在计税困难和征税成本高的环节不征税；鼓励主动纳税、保障增加收入，主动纳税的，适当减税，偷税、骗税的，高额罚款和罚金为主，逃税、抗税的，刑事人身处罚为主。

综合上述四项税收目标，我认为采取下列措施就能实现。

一，税收实体法部分：

（一），资源税类，基于资源属于人民所有的规定。

包括矿产资源、水资源、全民土地资源，全民森林资源、全民草地资源、野生动植物资源，无线电资源、全民滩涂湿地资源、水域资源、领空资源及其风景名胜、国家所有文物。

取消城市土地使用税，列资源税一税目土地使用，以土地面积计税，税率测算后确定，按年征收，征收对象，划拨土地。取消土地出让金制度，列资源税一税目土地出让，出让的土地不交纳土地使用资源税。

资源开采人、占用人、猎捕人、捕捞人、使用人为纳税人，以开采量、占用面积、猎捕量、境内捕捞量、船空器总量计税，按

资源综合利用率确定征税率，利用率高的，低税率；不可再生资源，高税率。随着经济社会发展，征税基数逐渐扩大，税率逐步减低，税收规模总体上应保持平衡增长。

取消土地增值税。土地受让是经济行为，肯定有风险，对土地增值额征税，不公平，应予取消。

（二），安全和环境保护税类，基于政府提供的应急服务和军事力量。

包括营业税、关税、印花税、交通工具使用税、环境保护税，外太空开发保障税。

营业税。以持续经营三个月以上的个人和组织，为纳税人，以年销售收入计税，按年销售收入水平确定征税率，规模经济的，低税率，采取会计师核算和注册会计师审计的，低税率。营业税作为地方税收的主要税种，用来保证地方国家机关正常运行。随着经济社会发展，征税基数逐渐扩大，税率逐步减低，税收规模总体上应保持平衡增长。

关税包括进口税、出口税、反倾销税、反补贴税。关税承担着保护国内产业、保持税负平衡、提高国家比较优势，促进全球贸易增长、实现国家长期稳定发展的责任。进出口申报人为纳税人，以进出口货物完税价格计税，税率按《海关进出口税则》确定。随着经济社会发展，征税基数逐渐扩大，税率逐步减低，税收规模总体上应保持平衡增长。

缩小现有印花税征税范围（不与营业税的征税对象重复），取消契税（不与印花税中不动产权利转移税目重复）、仅对知识产权、证券、不动产的转移和法定凭证（行政机关颁发证照）征税。纳税人是所有人或证照权利人，知识产权、证券、不动产的转移的，按转移价格计税，法定凭证的，按件收税，取消一切证照收费，总体上调高税率和税额，保障行政许可、行政证明、应急救灾的需要。随着经济社会发展，征税基数逐渐扩大，税率变化不大，税收规模总体上应保持平衡增长。

车船使用税改为交通工具使用税，包括航空器、火车、道路交通工具、船舶，纳税人为在境内进行交通运输的人和组织，按吨位计税，调高税率，保障对交通工具、标识的管理和事故灾难的应急处理。取消原车船使用牌照税，车船使用牌照税属于法定凭证征税，不与印花税重复。取消船舶吨税，不与车船使用税重复。取消公路养路费、车辆购置附加费、公路运输管理费、公路客票附加费、运输货物附加费、航道养护费、重点航道建设基金等地方、中央费用。促进营运小轿车和公共交通车的发展，允许小轿车乘客自愿合乘，提高运力，减少资源浪费。随着经济社会发展，征税基数逐渐扩大，税率不变化，税收规模总体上应保持快速增长。环境保护税包括境内企业和进口产品两税目。

境内产品税目，纳税人为污染物的生产者或流通者和强度污染物的使用者，对产品在生产过程中形成的污染物、产品消耗过程中污染和产品回收处理过程中污染进行评估，确定污染物总量、税率，计算应纳税额。不污染的，不征税；污染小的，少征税；污染大、多征税；自行回收处理的，少征税；进入污染集中区生产、流通的，少征税。重大过失和故意造成污染的，追究刑事责任，加大罚金，并由污染物的生产者或流通者承担民事赔偿责任，赔偿后，根据过错责任大小，可向具体责任人追偿；过失导致的污染事故，由污染物的生产者或流通者承担民事赔偿责任；自然灾害导致的污染，由县、市承担赔偿责任。

进口产品税目，纳税人为进口产品的申报人和高度污染物的使用者，对进口商品在产品消耗过程中污染和产品回收处理过程中污染进行评估，确定进口商品污染物总量、税率，计算应纳税额。不污染的，不征税；污染小的，少征税；污染大、多征税；自行回收处理的，少征税；境内不能回收的有毒有害化物，不得进口。

以县、市为负责单位，可以集中统筹治污，减低治污成本，加大防污、治污责任。改变过去只收费，对污染物不检测、不治理，也不承担赔偿状况；超越县、市的流域和空域的，由两方政府在县、市界的检测，确定各自的防治责任，确保流域的水质和空域空气质量。

税率高低取决于税收能否治理住污染。随着经济社会发展，技术进步，征税基数逐渐缩小，税率逐步下降，税收规模总体上应保持逐步下降。

外太空开发保障税是基于国家的外太空损害赔偿责任设立的，纳税人为外太空开发人，对商业经营性外太空收入征税，税率高低取决于是否保障国家责任的落实。随着经济社会发展，征税基数逐渐扩大，税率变化不大，税收规模总体上应保持平衡增长。

（三），公共服务设施税类，基于政府提供的公共服务和设施。

取消房产税、城市房地产税、生活垃圾处理费、城市污水处理费、燃油税和城市维护建设税，新设公共服务设施维护建设税，以房屋所有者为纳税人，以建筑面积计税，税率以维护和稳步发展公共服务设施为基准。在城市的，税率高；在农村的，低税率；建筑能耗高的，税率高；建筑美观的，税率低；垃圾分类处理的，低税率；城市中心区的，税率高；城市郊区的，税率低。

设立公共服务设施维护建设税的直接目的是：提高房产利用率、减少资源消耗；保障公共服务设施建设和维护（包括地下公共沟和泻洪池）、美化环境；降低城市生活成本，提高城市生活质量，发挥城市聚集作用；降低城市中心区居住密度，提高城市中心区商业密度；实现城镇化和工业化、创建高效服务城市功能。

城市间的竞争，主要是税率、环境、高效服务之间竞争，竞争促进城市进行合理规划，减低城市维护建设成本，提高地方国家机关和工作人员的工作效率。在条件适合城市，建设人类排泄物专用地下管道和沼气供应管道，设置沼气设施，将食品垃圾和城市绿化修整后垃圾作为沼气原料，发酵产生沼气，沼气回供；非食品垃圾进行分类回收，循环利用；有害垃圾，专业化处理。随着经济社会发展，征税基数逐渐扩大，税率变化不大，税收规模总体上应保持平衡增长。

（四），社会福利税类，基于社会公正和正义。

取消企业所得税法，改为组织福利税，以总资产收益率倍数核定税率，总资产收益率高的，低税率，持续增长的，低税率。随着经济社会发展，征税基数逐渐扩大，税率逐步减低，税收规模总体上应保持平衡增长。

取消个人所得税法，改为个人福利税，无形资产、证券、不动产转移免收个人所得税，不与印花税重复，合理调整税率，鼓励创业和向福利组织捐款。随着经济社会发展，征税基数逐渐扩大，税率变化不大，税收规模总体上应保持平衡增长。

修改消费税，适当调高烟草和小轿车税率，抑制个人消费，提高公民身体健康，减少不可再生资源消耗和污染。随着经济社会发展，征税基数逐渐扩大，税率（税额）变化不大，税收规模总体上应保持快速增长。

改社会抚养费为社会抚养税，参加《世界人权宣言》和《公民权利和政治权利国际公约》，承认生育自由。多生育者，多交税；生一个者，免税；不生育者，国家每年给予补贴。纳税人是未成年人的父母，改一次性交费为每年交税，交税期为未成年期，应纳税额应依据提供的社会福利水平测算确定。多生胎子女享有一胎子女同等的权利和自由。随着经济社会发展，单个应纳税额逐步增加，纳税人人数逐步下降，税收规模总体上应保持平衡下降。

取消残疾人就业保障费、企业和个人交纳社会保险费，由中央承担均等和公平正义的社会福利。

二，税收程序法部分：

（一），完善税收征收管理法。

鼓励主动纳税、保障增加收入。主动纳税的，适当减税；偷税、骗税的，提高行政罚款。

对纳税人在本纳税未发生一起一般事故以上事故的，予以减税；

授权城市的人大对公共服务设施税类享有税率调整权。以期促进城市定位、产业聚集和城市间竞争。

（二），完善刑法。

偷税、骗税的，高额罚金为主，逃税、抗税的，降低刑事处罚起点，人身处罚为主。

（三），取消分税制。

税收统一进国家国库，国库设各级地方政府帐户，各级政府等公权机构不得在国库外设立银行帐号储存资金，未经帐户权利人同意不得转帐，人民银行经理国库。

中央与地方分配调节。关税、印花税、环境保护税的进口产品税目、外太空开发保障税和资源税类，中央与地方实行7比3分配；安全和环境保护税类（除关税、印花税、环境保护税的进口产品税目和外太空开发保障税之外），中央与地方实行3比7分配；公共服务设施税类，归各自城市（镇、县市、设区的市）财政；社会福利税类，归中央；地方确实困难的，用中央财政收人转移的方式解决问题；省以下地方之间分配比例由省级人大确定。

纳税人的主要经营场所或主要居住地为应纳税地，由纳税人向所在地县、市交纳税款；分处两个以上的县、巿又确实无法分开独立核算的纳税人，向注册地县、市交纳税；进出口环节的税收，在进出口时交纳。

（四），税务职能划归公安部。分核税和稽查两部分，成立两个分局，有利于强化行政执法手段，提高行政执法效能，减低征税成本。