个体税源征管工作的几点思考

第一篇：个体税源征管工作的几点思考

个体税源征管工作的几点思考

个体税源是地方税源的重要组成部分，随着市场经济的不断发展，我区个体经济也得到了快速发展，在经济结构中的地位逐步提高。但因个体税源点多线长面广、流动性强、行业繁杂、易漏难管，一直是税收管理的一大难点。因此，深入分析研究个体税源的结构和现状，在保证推动个体经济发展的同时，有针对性地强化服务与管理，具有十分重要的意义。

一、我区个体税源特点及现状

一是地域特征明显。受地理位臵、传统行业、大企业所在地等影响，个体工商业户分布以县区、乡镇驻地及其周边地区为主，大致可分为包括各类市场在内的以商业为主的驻地商业区；以各类制造业、加工业为主的专业村；依附于大企业，主要为大企业提供简单加工、服务的大企业周边区域。二是经营的灵活性和不稳定性。个体经营以短平快为主，经营方式灵活。但个体经营缺乏计划性，行情一好就一拥而上，行情不好就纷纷转行或关门；受农时影响，经营不连续，农闲时干、农忙时停，有时恢复经营时行情变化，就只能继续停业或转行；受资金影响，有钱时干、没钱时歇。三是经营业户文化层次低。绝大多数个体工商户没有受过系统的教育，有的甚至连基本的义务教育都没完成。受文化水平影响，个体经营者眼界不开阔，经营理念差，眼光的局限性造成了 1

个体经营固定业户少，而频繁转行的多。四是法律意识、纳税意识淡薄。大部分业户税法知识非常贫乏，只知道做生意应该缴税，但多以不营利为由拒绝纳税，更有甚者以各种方式阻挠税务机关检查。

二、个体税源管理中存在的主要问题

（一）宣传服务难。因基层分局人员少、管户多，税管员的日常管理大多限于催报催缴和清理漏征漏管户。因忙于日常管理事务，税管员对做好纳税辅导、政策宣传等纳税服务工作就往往显得心有余而力不足。而个体税源点多线长面广，流动性强，更增大了税收宣传的难度。

（二）税源监控难。由于个体户经营灵活，变动频繁，而且有些还不需要领购发票，税收管理员对其经营情况了解途径较少，经常出现该个体户已经经营较长时间而不知道其存在，同时个体户本身对税收政策了解较少，往往只知道办理工商营业执照，而不知道办理税务登记，这种现象主要存在于商业零售、家庭作坊等。还有部分已纳入正常管理的业户，因未办理工商营业执照或只办理了临时工商营业执照，只能按无证户管理，系统不能打印税务登记证，从近期检查情况看，个体工商户未办理税务登记证的多达51.81%。

（三）发票管理难。一是大部分个体户使用的都是定额发票，所占比重很大，经营对象以个人为主，消费者索要发票的意识不强。多数个体户为少报收入，以各种借口不给消

费者发票，造成漏税。二是增值税起征点提高以后，部分个体户，相互间拆借使用发票，以达到销售额在5000元以下而不缴税款的目的。

（四）核定定额难。由于绝大部分个体户不设臵帐簿，没有完整的经营资料，税务机关在核定定额时缺乏准确的计税依据，往往只能从经营场所大小和规模来定额，造成了定额不均衡。如有的行业季节性较强，一年当中有淡旺季，但因缺乏准确的计税依据，按照实际经营情况调整定额根本无从谈起。另外，因没有统一的行业额度标准，各分局难以准确掌握管理尺度，造成同等经营状况的纳税人税负不平衡；同时，因税管员具有自由裁量权，一旦监督不力，容易发生人情税、关系税等现象。

（五）税务检查难。基层税务机关征管能力有限，不能定期进行巡查，对纳税人的生产经营活动缺乏有力的证据。而且多数个体工商户法律意识、纳税意识淡薄，为逃避纳税，以各种理由拒绝税务机关检查。同时，在“各自为政、单兵作战”式的管理模式下，税管员一旦缺位或缺乏责任心，很容易形成大大小小的管理“盲区”，而且税管员在管理和执法过程中，一旦与纳税人发生纠纷，也会面临人单势孤、有理说不清的尴尬局面。

三、强化个体税源管理的措施

（一）以优质服务强化税法宣传。分局要定期或不定

期组织开展税源清查，澄清税源底子,力争全面掌握辖区税源布局、数量、规模和经营纳税情况。这样才能结合地区特点，将服务措施、服务承诺，渗透到日常管理及税法宣传当中。要深入到各乡镇、村委会进行税收宣传，针对不同性质，采取不同的形式，有针对性地宣传个体税收政策，解释办税时需要注意的事项，增强纳税人的纳税意识和税法遵从度，同时也可最大限度地减少漏征漏管户和非正常户的出现。

（二）建立税源清理的长效机制，有效堵塞税收征管漏洞。加强同各职能部门之间的信息交流，建立健全国税、地税、工商、公安、街道办事处、社区等综合部门的经济信息资源共享制度，实现辖区户籍信息、登记信息、生产经营信息等经济信息的共享，从源头上理顺辖区内的各类经济实体，健全管理制度，通过与相关部门的信息比对，及时发现管理中存在的问题。对街道办事处、乡镇进行划片管理，具体到每一个社区、每一条街道、每一幢楼宇，实行分片包干，管事到户，责任到人的分级管理，突出重点、有分有合的管理模式。针对我区个体税源特点以及管理上的薄弱环节，采取分人盯户、追踪入户，知情到点等措施，实行零距离联系税源，定期分析预测，积极探索开展纳税评估，增强管理的针对性。

（三）加强发票管理，强化以票控税力度。加大发票的控管和审核力度，对个体工商户的发票使用情况进行跟踪管

理，有效防止税款流失。严格对普通发票票种核定、限量发售、验旧领新等方式进行监控,及时调整纳税定额,实现“以票控税”,防止税收流失。对于个体用票大户，推广使用税控发票机，建立发票管理台帐，对每个纳税人领购发票情况都登记在册，由专人负责，及时掌握发票的领用情况。强化实地核查，切实保证对实际情况核实清晰，起到真正实效。严格按照发票管理办法供应未达起征点户经营用发票，并加大对未达起征点户发票使用情况的检查力度。

（四）科学制定定额核定办法。针对纳税核定和定额调整上缺乏明确标准的情况，建立分区域、分行业的定额测算系数，使纳税核定更具科学性和可操作性。由征、纳和特邀监察员代表三方共同核定、调整定额，并实行定额核定、调整情况经营地公告制度。强化对未达起点的个体户的日常巡查巡管。对实际经营额连续三个月超过起征点的个体户进行重新认定，及时调整定额。

第二篇：浅议个体征管

浅议如何加强个体私营企业税收征管

我国随着经济建设、改革开放的不断发展，个体私营经济也随之蓬勃发展。它们在活跃市场、安置劳动力、维护社会稳定等方面创造社会效益的同时，也极大的创造了经济效益，繁荣了经济，创造了税收。就我县来说，2002年1—12月入库“两税”6079.76万元，其中个体私营企业税收入库3371.74万元，占“两税”任务的55.46%，2003年1—7月入库“两税”3923.96万元，其中个体私营企业税收入库1987.35，占“两税”任务的50.65%，个体私营企业已经是我县的主要税源。个体私营企业有以下几个特点，使之难于管理，税收难以征收。

一、量多面广，且变化频繁。我县人口众多，120万人民，面积2513平方公里，23个乡镇，66个管区，767个村，有纳税人（国税）6318户，其中个体私营企业5939户，分布在全县各地。且个体私营企业投资少，规模小，易起易散，开业、停（歇）业、注销活动频繁，流动性也大，难以控管。

二、纳税意识淡薄，业主素质较差。我国是农业在国，我国人民受封建统治阶级的剥削长达几千年，对封建社会的苛捐杂税有强烈的反抗心理。同时，我国在新民主主义革命时期开展打土豪、分田地、减租免租运动，在社会主义建设初期实行计划经济，不允许 1

个体私营经济的存在，国家税收还曾一度取消，所以，人们对税收有错误的认识。只有在党的十一届三中全会以后，我国实行对外开放、对内搞活的经济政策，个体私营企业才开始起步，起步晚，发展时间短。再有，从事个体私营企业的业主、财务人员的文化程度不高，专业知识也不太专，所以造成了个体私营企业的素质低，目光短浅，税收意识淡薄，偷税现象普遍，抗税事件时有发生，发生抗税案的几乎都是个体私营企业。

三、收入隐蔽，难以掌握。现在，我国的金融体制允许用现金结算，而个体私营企业几乎全部用现金结算。同时绝大部分的个体私营企业的商品或产品销售直接面向消费者，销售商品或产品不需要开具发票，他们的进货也不需要取得发票，所以，对他们的销售收入、进货金额、数量等都很难掌握。

四、一般不记帐或不需记帐，记帐也不真实。个体私营企业一般投资少，规模小，不需记帐，有的确实无记帐能力，不愿记帐，根据税法规定必须设置帐本记帐凭证的，所设置的帐本和记帐凭证也不能准确核算其收入、成本、费用，要不就纯碎做假帐或者两套帐，一套帐应付税务机关，一套帐内部掌握，有的纳税户要把两套帐的内容加起来才是他们的全部收入。为了达到他们偷税的目的，手段是花样百出，层出不穷。

个体私营企业的特点明显，最主要的特征就是难以管理，税收难于征收，我们的税务干部对个体税的征收也有畏难情绪，而我县国税机关下设5个税务所，1 个管理局对纳税人进行管理，直接管户的税干不足100人，同时对个体私营企业的征管方式还是采取传统的方式，上门收税，这样就很难管理到位征收到位，税收征收成本也高。鉴于上述情况，为了加强对个体私营企业的税收征管，我认为应在以下几个方面加强。

一、要加大税法宣传的力度。我们的税法宣传不能只局限在税法宣传月写几幅横幅、张帖几张宣传标语或者来个电视讲话等形式，在内容上、形式上都必须加大力度。上级部门可以拨付一定数量的专项资金，专门用于税法宣传。税法宣传要从娃娃做起，要经常宣传，长期不懈的宣传，就象宣传计划生育政策一样，宣传到每一个村、每一条街道的每一户，做到户户知晓、人人知晓，使人们从被动接受，到理解，到主动接受，使人们真正认识到国家税收是不能少的，依法纳税是每个公民应尽的义务，做到使纳税人能自觉依法申报纳税。

二、加强管理，规范我们的执法行为。既要加强内部管理，又要加强对纳税人的动态管理；既要规范我们的执法行为，也要规范纳税人的纳税行为。特别是要强制要求纳税人销售货物必须开具发

票，购进货物必须取得发票，便于我们及时了解纳税人的生产经营情况。基层征收工作，特别是农村基层征收工作很难搞，纳税人难管，我们的干部存在畏难情绪，不太愿意去做，所以，我们必须建立健全科学的内部管理制度，用制度管人、管事，同时要加强干部的素质教育，培养干部敬岗爱业的奋献精神，克服畏难情绪，充分调动干部的主观能动性和工作积极性，规范干部的执法行为，克服执法行为中的随意性，做到“公平、公正、公开”，定期进行纳税公开，使纳税人心里有数，最大限度的消化纳税人的抵触情绪。

三、加大集中管理和稽核评税工作的力度。个体私营企业量多面广，发展也参差不齐，如果是面面俱到，花钱费力，效果也不付佳，所以，对规模较小的纳税人加强动态管理，对其应纳税额一年进行一次性收缴，主要是对重点行业、专业市场等大户加强监控，进行集中管理，建立分户档案，进行户籍式管理。同时加强对其的稽核评税工作，使此项工作日常化、正常化，并与日常征管工作相衔接。今年，我县纳入集中管理的有238户，1—5月入库176.44万元，增长64.1万元，增幅为57.09%。对重点行业进行稽核评税，小煤窑调增税收20万元，槟榔行业调增税收100万元，玻璃行业调增税收70万元，造纸行业调增税收20万元，集中管理和稽核评税工作是我们加强对个体私营企业税收征管行之有效的最好办法。

四、优化纳税服务，融洽税企感情。融洽税企感情不是要我们去收“人情税”、“关系税”，而是要我们为纳税人提供优质、快捷的纳税服务，如办理税务登记、提供发票、政策解答、提供信息等等，热心服务于纳税人，了解纳税人的所需所想，建立鱼水关系，消除纳税人对立抵触情绪。

五、政策可以作点适当调整。现在这些个体工商户和私营企业都是微利经营，特别是农村的个体工商户所经营的商品综合毛利率在10%以下，月营业额做2000元，毛利只有200元，要交80元的增值税，还有地税、工商管理费、环保费等等其它税费，利润所剩无几。私营企业也是如此，特别是那小规模纳税人企业，都是一些劳动密集型企业，初加工产品，技术含量不高，利润空间不大。有的个体私营企业的利润不能足以缴纳税费，纳税人讲得最多的就是“我一家人年头累到年尾，不讲赚钱，总不能从娘屋里带钱来交税”，所以纳税人抵触情绪大，不愿交税，就想尽办法偷税、逃税，甚至抗税。因此，我认为个体工商户的起征点是不是可以调高到月营业额为5000元，4%和6%的征收率确实偏高，征收率是否可以调低1至2个百分点，同时加快费改税的步伐和力度，减轻纳税人的一些不必要的负担，这样，纳税人也会乐意接受些。

六、加大稽查力度，优化纳税环境。税务稽查部门的主要职能

是打击涉税违法、犯罪行为。很多纳税人偷税是抱着“查出来是国家的，没有查出来是我的”的侥幸心理，所以我们要加大稽查力度和处罚力度，严格依法办事，杜绝“了难”现象，稽查一户，全额入库一户，从重处罚一户，真正起到稽查的震慑作用。同时稽查成果要与双定等日常工作衔接，稽查完毕一户，就要调整该户乃至相关行业的双定税，巩固稽查成果。今年上半年，我县国税稽查局对玻璃行业进行了专项稽查，有5户企业，2002年申报入库税收53万元，通过稽查，在追缴偷税的同时，调整该行业的税负，预计今年该行业可入库国税部分125万元，增长72万元，增幅135.85%。行而效之，那么所有行业的税收都有增长，既巩固了稽查成果，又进一步规范了纳税行为，进一步优化了纳税环境，也有利于我们的税收征管工作，最大限度的减少国家税收流失。

2003年08月28日

第三篇：当前个体税收征管工作探讨

当前个体税收征管工作探讨

近年来，个体经济作为公有制的必要补充，得到了长足发展，显示出旺盛的生命力，对广开就业门路、活跃城乡市场，促进经济建设、增加财政收入、提高人民生活水平发挥出了积极作用。个体税收征收管理，也成为社会关注的焦点、税务管理的难点和衡量税收征管水平的基点。目前个体税收征管工作还存在很多问题，个体税收的“跑、冒、滴、漏”已经成为税务部门急需解决的问题。个体税收征管基础薄弱，征管难度大，税源监控水平较低也是现实。究其原因主要有：

一、税务人员从思想上轻视个体税收征管工作。个体税收在整个税收收入中所占比重低，2005年沙河口区国税局全年税收53788万元，其中个体税收3258万元，只占6%，个体税收收入的多少很难影响整个税收计划的完成。因此普遍存在对个体收收征管工作的轻视，认为投入大量的人力、物力不值得，导致规章制度的建立不完善，管理标准的不统一。存在执法的随意性，工作中不能严格按程序办事，有的工作责任不是很明确，没能做到应收尽收。

二、个体纳税户纳税观念淡薄，税法知识匮乏。由于个体税收直接关系到个人利益，部分个体业主认为自己只要能交一点税就行了，没有照章纳税的意识，没有树立起依法纳税光荣，偷逃税可耻的观念。也因此造成他们主观了解税收政策的愿望不强，对税收知识知之甚少。

三、征管监控难度大，管理欠科学。从目前情况看，个体户户数多，分布广，税源零星分散，每位个体税收管理员管理少则上百多则几百户个体业户，客观上造成税源监控水平大大下降。也就出现了有的个体户不办理税务登记，形成漏管户，有的不办理废业手续，造成税款和发票流失，还有部分业户利用发票玩猫腻儿，偷逃国家税款。

四、税收征管力度不够，营业收入核定难。一方面，随着经济的不断发展，个体户大量增加而从事个体税收征管人员相对在减少，造成征管力量不足，管理放松；另一方面，税务机关对个体户偷逃税打击力度不够，不是因为人情关系未能按规定处理，就是个体户因资金困难无钱交罚款而不了了之。个体税收管理员对个体税收典调工作不重视、不认真，核定的营业收入额与实际生产经营情况往往不一致，导致个体税收负担普遍偏低。享受增值税不达起征点或下岗再就业税收优惠政策的个体工商户在办理税务登记证和相关减免税手续后，就不如实申报缴税。

五、税负不平衡，导致税款流失现象严重。目前税务机关对个体户的税收征管，大部分采取定期定额征收方式。但由于在核定个体户销售额的过程中，缺少科学、合理、统一、有效的办法，人为因素大，必然使各行业之间、各分局之间、各税务所之间、各专业市场之间，户与户之间存在税负不平衡。对定额户填开的发票金额超过定额部分只补税不及时调整定额的现象时有发生，对未达增值税起征点特别是对临界点的业户监控不力。这样一方面造成了税款的流失，另一方面也容易造成纳税人心理失衡，产生拒缴税款的逆反心理。

六、发票使用不规范，发票控制难。个体工商户数量众多，经营活动变化频繁，内部制度不健全，不按规定领购、开具、取得、保管发票现象较为普遍，消费者缺乏主动索取发票的习惯，经营者以种种理由拒开发票，导致大量票外收入无从查实，失去监控。

七、建账征收户少，税收监控难。绝大多数个体业户不愿建账，一方面由于大部分纳税户的核定定额与实际营业额相差较大，不建账可能带来“利润空间”，另一方面个体业户建账按实计征，怕加重税收负担，聘请会计人员又会增加经营费用和成本，还要定期接受税务部门的稽查，还不如“一定了事”永无后患。加之税收管理员对个体税收重视程度不够，一方面工作方法简单，怕建账带来征管麻烦，不如采取定额征收，另一方面征管力度不够执法不严，对应建账而未建账户处罚力度不大，导致建账建制难以全面推广。目前甚至出现很多原有的已建账、年销售收入上千万的私营以上企业，纷纷转为个体工商户，采用定期定额征收方式，而且有愈演愈烈的趋势。

针对目前个体税收管理的现状，笔者认为，要做好个体税收征收管理工作，应以提高定额核定的科学性和公正性及统一定额标准为出发点，以发票管理、建账建制为主要手段，以税法宣传为保证，建立以诚信纳税为最终目标的管理机制。

一、加强税法宣传，提高全民纳税意识。税法宣传要坚持长期性，多样性，实效性。既要讲求时间持久化，形式多样化，又要注重实效。要把宣传的重点放在广大纳税人身上，以不断的教育宣传增强全民纳税意识。纳税人依法诚信纳税的意识得到加强，将极大地减轻税务机关的工作压力。同时，要动员全社会力量，建立健全全方位立体化协税护税网络。通过协税护税网络，解决税收征管人员相对较少，征管力量不足的矛盾。

二、规范个体征管，认真做好税收典调工作。税收典调工作是做好个体税收征管工作的基础，因此要高度重视此项工作。税收管理员要结合本地的实际情况深入基层进行认真调查摸底，在个体工商户对自身经营情况自报的基础上展开典型调查，力求与个体户实际经营状况最大程度地接近。并对新办个体户的定额进行定期公告，个体户根据公告可以提出异议。这样既公开透明，又有利于公平税负，易于被广大个体工商户接受，建立公平竞争的纳税环境。

三、科学规范定期定额标准，促进税负公平。在充分开展税收典调的基础上，制定出一定时期、一定范围内适用的税收定额统一标准和管理办法，允许不同地区在一定比例内根据实际情况上下浮动。建议各分局之间、各税务所之间、各专业市场之间，经常性开展定额信息交流和沟通，尽可能杜绝由于各地区税负不均而引起的同行业间业户的非正常流动，达到税负平衡。

四、加强发票管理，促进以票管税。管好了发票就等于管住了税源，加强发票管理的目的就是提高征管水平。因此要花大力气抓好个体户在发票使用上的规范管理，要采取行之有效的措施促进纳税人按规定使用发票，达到以票管税的目的。具体来说要做到以下五方面的结合：第一是发票管理与纳税申报相结合，提高纳税申报质量，设立发票缴验台帐，每次换票，必须登记个体业户发票的使用期限和开具的金额，业户每月进行纳税申报时，看发票的开具是否超过其核定的税额；第二是发票管理与纳税户管理相结合，尽快推行税控收款机的使用工作。发现纳税人有违反使用发票行为的，除补税罚款外，必须限期整改或取消领票资格；第三是发票管理与规范行政处罚相结合，消除以前发票管理中存在的重补轻罚的不良现象，提高征管质量。第四是广泛宣传，采取多种形式鼓励消费者索取发票。如采取以发票抽奖的方式，消费者凭其拥有发票可参加税务部门的抽奖活动，从而进一步监控纳税人用票行

为；第五、加强发票管理的日常辅导工作。定期对纳税人的发票使用、保管情况检查的同时对其用票行为进行辅导，规范用票行为。

五、重视个体工商户的建账征收工作。个体工商户都具有追求利润最大化的共性，虽然他们对自己的经营收入和利润水平心知肚明，但不愿如实提供给税务机关，由于其面广量大，经营方式隐蔽，经营手段灵活多样，难以控管。目前，对大多数个体工商户定期定额的确定，一般是根据纳税人同类业户的生产经营情况和发展趋势而进行事前核定，因此，不能完全避免定额核定的盲目性和随意性，造成部分定额核定不实，而定期定额的局限性正好给某些业户以偷逃税的可乘之机。建账在许多方面可弥补定期定额的某些缺陷。随着市场经济的不断发展，现在很多个体工商户的经营规模和经营能力得到很大的提高，也完全具备了进行会计核算的能力。因此，税务机关还是要从鼓励个体业户建账的角度出发，不断规范其财务管理，提高核算水平，稳步推行个体建帐工作。

总之，个体经济税收不仅是税收收入中增长潜力较大的部分，而且也是当前税收征管的薄弱环节。随着个体经济的蓬勃发展，个体税收的潜力将愈来愈大，税务机关要把促进个体经济的发展与加强税收征管有机结合起来，做到加强管理与改进服务并重，实现个体经济税收的持续稳步增长。

第四篇：对调整起征点个体税收征管的思考

为扩大内需，增加居民收入，促进经济社会平稳发展，我区财政厅、国家税务局和地方税务局三个部门于2008年12月16日第二次联合下发桂财税[2008]95号文件“关于重新调整增值税、营业税起征点的通知”，并自2009年1月1日起认真贯彻执行。对此，如何执行得好，既能扶持照顾低收入低阶层，又能提高纳税人的纳税意识，规范纳税秩序，公

平税负，促进竞争，推动保持经济社会稳定快速发展。反之，如果对此处理不好，就会造成大量税收流失，出现纳税不公，挫伤纳税人的积极性，严重影响依法治税的开展。如何应对，很值得我们深思。本文试就广西灵山县的实际情况，浅谈一些完善起征点调整后个体税收征管的设想。

一、目前灵山县个体税收征管现状

灵山县地处桂南地区，共有130多万人口，辖管18个镇，经济较为发达，在市场经济条件下，近年来，全县个体工商业户发展很快。从目前国税口个体“双定户”征管情况调查来看，到2008年底止，全县征收增值税总户数为3637户，货物月销售额2000元以上的户数有2924户，其中5000元以上的1059户，平均户年纳税额为2221元；加工、劳务月销售额1500元以上的户数有713户，其中3000元以上的户数有288户，平均户年纳税额为2892元。分别占征收总户数80.40%、29.12%、19.60%、7.94%。在重新调整起征点前，每月征收税额71.33 万元，重新调整起征点后，每月征收税额35.83万元，较调整前减少税收收入35.5万元。按此计算，全县2009年个体“双定户”免税户增加2390户，增值税将减收入约500万元。

毋言须讳，重新调整增值税起征点，是国家实施税收改革的一个重大举措，既扩大内需，利国惠民，又对社会主义市场经济的运行和服务全面建设和谐社会起到推动作用，更充分体现了党中央、国务院对社会弱势群体的关注，在税收政策上的关怀和扶持。但是，由于重新调整对个体户税收起征点后，目前正是这项政策与其他配套政策以及税务机构深化改革的时期，税源的流动性和隐蔽性越来越凸显，难免出现税源在一定程度上的流失，税源流失的表现形式和原因有所不同，税源流动性和可变性也随之大大增强。就灵山县而言，实际工作中主要表现形式有：

（1）起征点的不确定性。按照我区现行对个体工商户征收增值税规定是：销售货物的起征点为月销售额5000元；销售应税劳务的起征点为月销售额3000元；按次纳税的起征点为每次（日）销售额200元。按统一征收率3%计算，增值税纳税最低定额分别为：150元/月、90元/月、6元/次（日）。

由于个体工商户生产经营的灵活性和市场剧烈竞争的冲击，生产经营状况往往发生较大的变化，税务机关对起征点就会难以真实确定，势必出现两个极端：对诚信纳税户的调整无言是加重了负担，挫伤了自觉纳税的积极性；对不诚信纳税户却提供“保护伞”和“赖账”空间。

（2）政策的偏向性。起征点重新调整后的税收政策对个体纳税人的思想、行为选择具有直接的支配、影响作用，带有偏向性，与增值税普遍征收的原则大相径庭。一般地说，税收法律以其具有强制性的力量要求纳税人按政策所规定的方式选择纳税行为。如果政策出现不公或者缺陷、漏洞，出现偏向性，那么，在利益的驱动下，纳税人可能不由自主地选择偷逃税行为。

（3）管理的失控性。由于各地税务机关管理上宽、严不一，管理员水平参差不齐，从而造成的税收流失，大量存在漏征漏管户就是管理性失控的突出表现。目前，有相当部分的纳税人只领取了营业执照，却不办理税务登记，当然更谈不上依法纳税了。有的纳税人即使办理了税务登记，但却不能自觉如实申报纳税。

（4）机制的缺陷性。本来税收征、管、查是一条管理“链”的，由于各“链”的环节职责不到位甚至脱节，加之部门之间缺乏相互配合、协调而引起了机制缺陷。较为突出的是增值税法制建设的软化和不规范而导致个体税收流失较为严重，特别在税收强制执行措施和保全措施等方面往往在实际工作中很难得到有关部门特别是司法部门的配合等。真正是处在无可奈可、花落去的境地。

（5）信息的失真性。目前，普遍存在个体纳税户申报所反映的生产经营状况不真实问题，隐匿收入、少报收入，提供假数据信息，千方百计不达起征点的比比皆是。正常的情况下，税务机关无法掌握个体户经营情况，因受法律赋予的权力制约，只能按照纳税人提供的税源信息征税，由其申报多少就纳多少，必然会造成纳税行为的不真实性。因为，税务机关目前的征管手段确实难于准确掌握个体纳税户提供的真实税源信息，致使税源在生产、分配、交换、消费等环节中被转移或隐匿，形成了“合理的规避”现象。

重新调整对个体户税收起征点后，造成政策偏向、征管失控、税源流失，既有

客观的因素，也有主观的因素，既有税收征管不力、执法不到位的问题，也有着深刻的历史背景和思想根源。如果任之下去，不加以遏制，势必导致税收大量流失和蔓延趋势。该享受到这项政策优惠的个体业户，没有得到优惠，该依法纳税的个体业户，没有依法纳税。总之，这项涉及全社会政策性强的税收工作，关系到经济、政治和社会稳定等领域，事关大局，切莫掉以轻心，各级税务机关应当引起高度重视。

二、需要着力处理好的几个主要关系

重新调整个体户增值税起征点后，必须着力解决当前税收征管实践中的突出问题，而解决这些问题的关键在于处理好征管中的几个主要关系：

（一）正确处理改革与稳定的关系。要立足现实、面向未来，积极稳妥地推进调整增值税起征点的新政策实施。重新调整增值税起征点，是进一步深化国税机关税收征管改革的需要，既要朝着这一基本目标积极迈进，又要考虑现实已经取得的成果，在巩固的基础上逐步完善，这就要求我们既要坚持面向未来，积极支持改革的原则，又要坚持立足现实、稳定发展的原则。调整增值税起征点是一项复杂的系统工程，对外涉及千家万户的广大纳税人，对内事关所有的税务人员，应当在一段时期内保持稳定，不能出乱子，征管工作应当渐序渐进，不搞“一刀切”，不断巩固、完善和提高，要敢于面对现实存在的问题，又要积极想办法加以克服，面向未来，开拓创新，使这项新政策具有前瞻性。

（二）正确处理管户与管事、管税的关系。特别是强化税源监控作用，要强化事前管理，化被动收税为主动管税，使税务人员自觉加强对个体纳税户纳税情况的跟踪，及时了解个体户生产经营变动情况和纳税情况，经常性针对个体纳税户出现异常情况开展整治活动。对确实达到起征点的，要及时恢复征税，纳入正常管理，对不达起征点的，要及时作出豁免措施，保证政策执行的严肃性，预防个体纳税户钻空子“合理”避税。具体解决办法可通过在征收、管理、稽查系列内部增加“户管”职责，也可按地域对纳税户进行管理和检查，把管事与管户有机结合起来。同时，通过采取分类管理、划片巡查，加强对纳税人的户籍管理，不管是否达到起征点，凡属于增值税管理的纳税人，一律纳入计算机监管，实行“免税不免管理”办法。税源的控管与日常稽查既要注意信息的衔接，也要加大查处力度，发挥制约机制，分工制衡的作用。

（三）正确处理分工与协作的关系。要合理分工，加强协作，克服乐苦不均的现象。目前，征管仍然存在扯皮推诿现象，所以在征管的过程中，要严格按照现代管理学的基本原理，合理配置人力资源，分工协作，相互制约。在全面推行绩效考核的基础上，建立岗位之间的协作机制，面向纳税人的岗位推行综合管理岗，即一人多岗或多人一岗，处理好多种业务，以方便纳税人。在人力的配备方面，应当遵循精兵简政，高效、便利的原则，实行归并合一，受理税务登记、申报征收、发票管理、违章处理、政策咨询以及其他涉税事项，在建立分工独立操作的责任制基础上，又需要统一指挥、协同作战的灵活性，克服出现税务人员的苦乐不均和纳税人花精力办税的现象。

（四）正确处理依法诚信纳税与加强税务稽查的关系。要提高税务稽查的有效性和针对性，要正确处理日常检查和重点稽查的关系。在重视日常检查的基础上，强化税源控管，防止放松稽查监管的倾向性。做法是必须以纳税人自行申报纳税为基础，以计算机为依托，以查促管，确保纳税人如实申报。同时，在征收、管理环节加强对税源的控管作用，以完整性、准确性的信息为稽查选案创造有利条件，以达到以查促管的目的，并全面掌握纳税人的深层次的问题，掌握足够、准确、及时的信息，使税务稽查有的放矢，避免盲目性，从而减少调高起征点之后的强大阻力。

三、对提高个体户起征点征管几种思路

重新调整对个体户起征点后，在贯彻执行与实施中，应从以下几个方面抓好：

1、统一思想，提高认识。首先提高对调整起征点这项政策性的重要性认识，把思想统一到党中央国务院的重大决策上来。特别是各级税务机关的领导要高度重视，把这项政策的落实作为体现学习实践科学发展观的具体行动，作为一项“民生工程”来抓，使其感到肩上有压力有动力。再者，应加大个体税收征管的人力和物力投入，每季或每年下达征管质量指标，这对于加强和提高个体户起征点的税收征管有一定的促进作用。

2、加强税收法制宣传，营造诚信纳税氛围。在这方面的税收法制宣传不能按照传统的做法停留在表面文章上，要在深层次上细致上落足功夫。比如，在报纸、电视、网站等新闻媒体上刊登，开辟税收专栏，对那些诚实纳税做得好的个体户进行表彰，弘扬正气，同时也要加大反面典型的曝光，对那些在社会上有影响的偷、逃、骗、抗税者在政治上身败名裂，达到“处理一个教育一片”的目的，促进纳税人自觉纳税，如实申报，大力营造诚信纳税的浓郁氛围。

3、建立完善协税护税网络。目前基层税务机关面对的是广大个体工商户纳税人，出现征管战线过长，人力不足的局面，建立一个护税协税网络显得尤其重要。因重点税源高度集中管理，收缩或整合税务机构后，大部分乡镇都不设置有税务征管机构，对没有税务机构的乡镇个体税收征管，可由税务机关委托当地街道社区或其他部门的办事机构负责代征代管的办法，负责本片个体纳税户的申报纳税和催报催缴工作，既减少个体户纳税成本，方便纳税人申报，又能向税务机关提供真实的纳税信息，为税务机关开展税收检查和税务稽查提供依据，已成为一种发展的必然趋势。

4、加强内部管理，加大征管力度。搞好个体税收征管，关键是加强税务机关的内部管理，在建立行之有效的制度上，进一步创建新的征管机制，并逐一落实到位，对税务人员管户的纳税申报率、入库率、滞纳金加收率、检查面、结案率、处罚率等各项指标进行综合考核。对在执法过程中有违纪违法行为的，一经发现要严肃处理。同时，对税务人员要加强政治思想教育和职业道德教育，加大业务培训力度，不断地提高税务队伍的整体素质。对个体户的处罚力度也要加大，集中力量查处一批教育面宽、影响大的案件，对于某些大案要案，主管领导要亲自过问，督促查办。

5、积极推行建帐建制。目前大部分个体户不按照规定建帐建制或者不懂建帐建制，如实申报达到起征点，有一定的困难。加强个体户财务管理，提高建帐建制能力，已成为发展的需要。税务机关应大力加强这方面的管理，协助好个体工户建账建制，从立法的角度看，应实行区别对待，对不建帐建制或建帐建制不健全，弄虚作假的，应取消其享受不达起征点的免税优惠，限期整改，对建帐建制健全的业户，应给纳税上的优待。

6、建立信息资源共享平台。目前，大部分个体工商户的信息数据除了商业秘密不得泄露之外，在许多职能部门都能查找获得。实行信息资源共享，节约行政成本，提高办事效率，已成为各职能部门的共识。因而，要发挥职能部门内在的资源优势，在完善财税库银联网系统的基础上，继续拓展与工商、劳动、质监、公安等部门的信息空间，建立个体工商户征信管理平台，综合利用信息资源，实施对个体工商户的有效监管，预防调整起征点后管户情况失真。

7、狠抓纳税服务工作。这是税务机关便民的一项措施，是税收征管法规的内容要求，也是税务人员为纳税人服务应尽的职责。推行多元化纳税申报，落实“两个减负”工作。通过纳税服务，调适个体工商户健康的心态，使之成为诚实守信的公民。多作新政宣传解释工作，讲清调整起征点的目的和意义，争取社会各界以及纳税人的理解的支持。征纳关系密切了，许多事情就好办得多，税收征管环境也会大大改善，从而推动调整增值税起征点的新政顺利实施。

第五篇：关于加强屏山新县城个体税收征管的思考

关于加强屏山新县城个体税收征管的思考

屏山县地税局

屏山县是向家坝水电站的库区重点淹没县，县城将整体搬迁到新县城。按照屏山新县城总体规划，新县城建设规模约为4平方公里，到2012年，建成区实际居住人口规模发展到5万人左右，新县城将着力体现川南水库搬迁新城、川滇黔特色人居中心、水库旅游服务基地，主题会议中心等功能和特色。建成后新县城将具备以下优势：一是形成以新县城为中心，辐射屏山县、宜宾县部分乡镇近20万人口的商贸经济圈。二是交通网络更加完善。岷江航道、成贵铁路、宜乐高速穿境而过，通江达海的水路和四通八达的陆路将大大缩短屏山与外界的空间距离，节省物流成本。三是新发乡部分地势较为平坦，有利于集中发展工业产业群，以工业为引擎助推屏山经济发展。四是宜屏沿江快速通道建设，主动融入宜宾半小时经济圈，优越的人居环境将使新县城成为人们休闲、度假、宜居的好去处。新的县城，新的起点，新的蓝图，将促进我县经济繁荣，尤其是物流、服务业等第三产业蓬勃发展。笔者结合新县城目前处于建设期现状入手，分析探讨加强新县城个体税收征管的措施。

一、新县城个体征管现状

(一)县城建设期主要以经营建筑建材为主。根据税务登记数据，截止2011年8月底，新县城个体纳税人124户，其中，国地税共管纳税人90户，地税管理纳税人38户。按经营范围分类有：建材行业35户，五金机电9户，日用品及其它零售35户，木材加工4户，废旧回收7户；餐饮18户，建筑机械租赁9户，广告及其它服务业7户。

（二）个体纳税人与移民密切相关。根据有关数据统计分析，户籍在本市的经营户占68%、省内其它市州经营户占15%，省外经营户17%。通过走访调查了解，户籍在本市经营户大多来自我县移民乡镇和新县城占地移民，而省外经营业户大多来自三峡库区县市。大量移民转变身份成为个体纳税人，正确处理好征税与移民迁建的关系将是今后个体税收征管中的重点和难点。

（三）个体经营需要不断规范和引导。新县城正处于建设期，尚未形成专业市场、门市、铺面进行生产经营活动。为抢占商机，各种临时设施搭建的经营场所应运而生（账篷、活动板房、空坝），主要集中在公路沿线和新县城街道两旁。由于经营场所流动性大，且未从相关部门取得许可证照，增加了个体税收管理的难度。

二、加强新县城个体税收管理，服务移民迁建

（一）规范新县城个体税收征管。一是广泛深入开展税收宣传。重点宣传地方税收法律、税收政策以及税务登记、纳税申报的相关规定，积极为纳税人提供优质服务。加强管户清理，掌握个体经营户经营情况。二是严格执行个体定额核定程序。依据纳税人自行申报的经营额，根据生产经营情况、发票使用量、行业规模等因素核定定额，核定定额情况在办税服务厅、公告栏进行公示。根据公示反馈信息和意见修改定额，上报县局核准后再张榜公布，确保个体税收定额公开、公平、公正。对连续2个月经营额（发票使用额）超过定额20%的纳税户及时进行定额调整。三是强化监督，确保操作透明。组织乡镇社区、个体代表参加个体评税定税座谈会,向各界人士征求意见和建议。积极建立协税护税组织,让纳税人和社会各界代表参与税收定额的评定和税收管理的监督工作,增加税收定额核定的透明度。四是加强临时经营业户管理。根据《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第21号）的有关规定，对未办理营业执照的纳税人，可以向主管税务机关申请办理临时税务登记，因经营需要，可以限量供应发量。领取营业执照后，税务机关收回临时税务登记证，核发税务登记证。

（二）用好现行税收优惠政策，扶持移民从事个体经营。现行扶持个体经济发展的地方税收优惠政策主要有：一是未达营业税起征点免征政策。从2009年起，四川省按期缴纳营业税的起征点调整为月营业额5000元。即按月缴纳营业税的纳税人月营业额低于5000元免征营业税，超过5000元则当月营业额全额计征缴税。政策依据：《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条、《四川省财政厅四川省地方税务局关于调整营业税起征点的通知》（川财税〔2009〕13号）。二是支持和促进就业税收优惠政策。持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营（限定行业除外），在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和个人所得税。该政策属于审批减免类型，须个体经营者提出申请，报经税务机关审批后方可执行。政策依据：《财政部国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税〔2010〕84号）

（三）提供优质服务，提升服务水平。一是实行办税公开。通过公告栏、电子显示屏、触摸屏等设施公开税收政策、办税程序、税务违法处罚标准、服务承诺等公开事项。二是提供导税服务。在办税服务台放置各类表、证、单、书以及填写示例，辅导纳税人填写涉税资料，解答纳税人办税咨询，为纳税人提供便民服务。三是继续开展提醒服务。及时提醒纳税人在法定时限内履行纳税义务或告知纳税人相关的税收政策，避免纳税人因不了解税收政策变化或工作疏忽而受到不必要的行政处罚。四是大力推行银税库联网。通过国库、银行、税务三方联网，实时扣缴税款，减少纳税人往返银行、税务之间进行资金结算，为纳税人提供了安全、便捷、高效的服务。