合生集团内部税务管理办法

第一篇：合生集团内部税务管理办法

合生集团内部税务管理办法

第一章总则

第一条为规范集团各项涉税事项操作，加强内部税务管理，根据国家现行税收相关法律法规，结合集团的实际情况和管理需要，制定本办法。

第二条本办法适用于集团属下的所有境内企业，包括地产板块企业与其他板块企业。

第三条集团内部税务管理以确保遵循税收法律法规、塑造诚信纳税形象、有效防范税务风险、合理降低税收成本为指导原则。

第四条税务管理的工作职责按集团内部组织架构的层级明确划分，实行统一领导，分级管理，各负其责。

（一）集团总部财务中心负责建立健全集团内部税务管理规章制度；审核批准或处理集团总部权责范围内的相关涉税事项；统筹组织集团税务风险管理和税收筹划活动；监督、指导、协调、服务片区公司（或商业地产集团、康景物业管理集团，下同）的税务管理工作。

（二）片区公司财务中心负责贯彻执行集团内部税务管理规章制度，并结合自身具体情况制定实施细则；审核批准或处理片区公司权责范围内的相关涉税事项；统筹组织片区公司税务风险管理和税收筹划活动；监督、指导、协调、服务项目公司（或其他板块企业，下同）的税务管理工作。

（三）项目公司财务部负责贯彻执行集团内部税务管理规章制度及片区公司相应制定的实施细则，严格规范本单位相关涉税事项的办理，切实加强税务基础管理工作。

集团总部、片区公司及项目公司的具体税务管理职责详见附件一。

第二章涉税事项操作及管理

第五条集团各单位和税务管理人员应严格遵守国家税收法律、法规和政策，依法纳税，不得有偷税、抗税或其他违反税收法律、法规行为，努力塑造企业诚信纳税形象。

第六条项目公司的财政和税务登记，包括财政和税务的设立、变更及注销 1

登记，财政和税务登记证的换证与年审，由片区公司财务中心组织、督促属下企业按照法定期限及时办理，不得延误。

第七条项目公司每月（季）应依照税法规定准确计算所涉及税种的应纳税额，在当地税务机关规定的纳税期限内及时办理纳税申报并缴纳税款，取得完税凭证；片区公司财务中心应对属下企业纳税申报的真实性、完整性及准确性进行复核；集团总部财务中心将对存在重大异常纳税申报的项目公司、片区公司进行内部稽核。

项目公司如因特殊情况不能按期办理纳税申报或缴纳税款的，应提前征得片区公司财务中心同意，在片区公司财务中心的指导和帮助下，积极主动与税务机关进行沟通协调，并按有关规定向税务机关办理延期纳税申报或延期缴纳税款手续。

第八条涉及大额税款支出的重大事项，包括年度企业所得税汇算清缴、房地产项目土地增值税清算和企业终止税务清算，实行上下联动、全程监控的工作机制。

（一）汇（清）算审计前控制：项目公司应进行自查测算，并将自测结果及存在的税务问题和待定事项上报片区公司财务中心审核；片区公司经审核研究后，提出汇（清）算初步方案上报集团总部财务中心审定；汇（清）算方案确定后，片区公司、项目公司应按照要求及时处理相关税务问题和待定事项。

（二）汇（清）算审计过程控制：项目公司应与税务机关、税务中介机构积极沟通，存在双方意见不一致的问题及时上报片区公司财务中心协调解决；片区公司把握不了的重大疑难问题应及时上报，由集团总部财务中心给予指导与协助。汇（清）算审计报告初稿须经片区公司、集团总部财务中心审核批准后，方可出具正式报告。

（三）汇（清）算审计后控制：项目公司应按法定期限向主管税务机关报送汇（清）算审计报告及其他相关资料；片区公司财务中心应对汇（清）算过程中发现的管理薄弱环节与潜在税务风险及时进行总结，制定整改方案上报集团总部财务中心备案；集团总部财务中心负责跟踪、监督片区公司整改方案的落实情况，并对带有集团普遍性的税务管理问题及时加以规范。

（四）资料上报时限要求：年度企业所得税汇算清缴，片区公司向集团总部财务中心上报汇算初步方案的时限为3月15日前，上报汇算审计报告初稿的时

限为4月底前；房地产项目土地增值税清算和企业终止税务清算，片区公司向集团总部财务中心上报清算初步方案的时限为清算审计开始15日前，上报清算审计报告未定稿的时限为报送税务机关15日前。

第九条项目公司应遵循企业会计准则、集团会计核算办法及税收法律、法规的要求，及时办理涉税业务会计核算；片区公司财务中心应对项目公司涉税业务会计核算的及时性、准确性及合规性进行监督和指导；集团总部财务中心将对涉税业务会计核算中出现的重大或普遍性问题及时加以规范。

第十条在经济业务运行中，项目公司必须严格按照《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则等有关规定，根据经济业务的性质开具和取得真实、合法、有效的发票，不得以白条、收据、虚假或作废发票列支成本费用；集团总部、片区公司财务中心应对发票管理情况进行监督和检查。

第十一条片区公司应及时办理依法享受税收减免优惠政策的相关手续，积极争取财政奖励；集团总部财务中心负责进行跟踪、督促和指导。

第十二条片区公司应及时办理香港顾问费合同、外债合同、利润分配等对外付汇涉税事项的完税手续；集团总部财务中心负责进行跟踪、督促和指导。

第十三条片区公司对外捐赠，只有符合税法规定的公益性捐赠条件并取得合规捐赠票据，方可在企业所得税前计算扣除。集团总部、片区公司财务中心在合同会签或付款审批时，对不符合法定税前扣除条件的对外捐赠事项应提出专业操作意见，以争取能在企业所得税前依法计算扣除。

第三章税务风险管理

第十四条集团各单位和税务管理人员应树立正确的税务风险意识，提高税务风险管理能力，保持应有的职业谨慎态度，加强税务风险的防范与控制。

第十五条集团总部和片区公司财务中心应定期或根据需要不定期组织属下企业开展税务风险测评，依据测评结果有针对性地检查自身可能存在问题的事项、科目，及时发现潜在税务风险，并采取相应的防范与控制措施。

第十六条集团总部和片区公司财务中心应加强对重大经济合同签订前的税务审核，在各自的权责范围内负责出具税务风险提示及防控转化意见。

第十七条集团总部和片区公司财务中心应加强对收购、兼并、资产重组等资本运营操作前的税务风险调查和审核，在各自的权责范围负责对收购、兼并、资产重组等资本运营方案提供税务建议。

第十八条对税务部门依法进行的税务检查，片区公司和项目公司应紧密配合、全力应对，在接受检查过程中集团总部财务中心应及时给予指导与协助。

（一）接到税务检查通知书后，项目公司应及时通知片区公司和集团总部财务中心；在税务检查开始前，片区公司、项目公司应根据税务检查内容积极准备相关资料，全面、认真评估税务检查中可能碰到的问题并制定相应的应对策略和方法。

（二）在接受税务检查期间，项目公司财务经理（或主管）和片区公司税务管理师为主要责任人，负责接受询问和解释，向税务部门提供的各类资料，应经片区公司财务中心审核批准；在接受检查过程中，片区公司财务中心应带领或指导项目公司与税务部门加强沟通、协调，对存在意见不一致的事项或问题应积极收集于我方有利的相关佐证资料，争取取得税务部门的认同或谅解；集团总部财务中心应紧密关注整个检查进展情况，及时对片区公司、项目公司给予指导与协助，对涉及集团层面的涉税处理事项，在了解事情全貌后给予答复。

（三）税务检查结束后，片区公司和项目公司应积极取得税务检查处理意见初稿，及时组织有关人员研究、复核税务检查结论，制定改进方案报集团总部财务中心备案并组织落实；集团总部财务中心应对带有集团普遍性的税务管理问题及时加以规范，对涉及其他业务部门的管理问题应尽快协调解决。

第四章税收筹划管理

第十九条集团各单位和税务管理人员应提高税收筹划意识，加强对税收优惠政策和各类经济业务的税务研究，积极开展合法有效的税收筹划活动，合理降低企业税收成本。

第二十条集团各单位开展的税收筹划必须符合以下“三性”原则。

（一）合法性：税收筹划应当在法律许可的范围内进行。

（二）筹划性：税收筹划应当是经营活动发生前的事先合理规划、筹措或安排。

（三）目的性：税收筹划应当以降低税收负担为目的。

第二十一条集团各单位开展的税收筹划应充分考虑以下因素。

（一）税收筹划成本：税收筹划应事先充分估计因筹划而发生的各类成本，包括直接成本、间接成本、机会成本和风险成本，进行必要的成本效益分析和综合性考虑。

（二）税法调整变化：税收筹划应充分预计并时刻关注所依据税法的调整变化，并据此相应调整税收筹划的策略和方法。

第二十二条片区公司、项目公司开展的税收筹划，实施前应征求集团总部财务中心的意见，筹划方案应报集团总部财务中心备案。

第五章税务信息沟通与共享

第二十三条项目公司应按集团总部下发的税务管理报表体系（详见附件

二）要求及时编制本单位的税务管理报表，并经片区公司审核、汇总后按期上报集团总部财务中心。

第二十四条集团总部财务中心应定期编制集团税务简报，内容包括集团税务工作信息、最新税收法规政策、典型税务案例等，传达片区公司、项目公司组织学习与交流；片区公司财务中心可定期或根据需要不定期编制本片区公司的税务简报，并报集团总部财务中心备案。

第二十五条片区公司应密切跟踪本片区地方税收政策的变化情况，当地方税收政策发生变动或调整时应及时填制《合生集团XX片区地方税务政策变动情况分析报告》（详见附件三），上报集团总部财务中心。

第二十六条各类税务信息除在集团各级财务部门内实行共享外，还应根据需要及时传递至公司管理层及与之相关的其他业务部门，以使公司在业务决策时能充分考虑税收影响，力求从业务操作层面防控税务风险。

第六章外部关系处理与协调

第二十七条片区公司和项目公司应按照法治与公关相结合的原则，正确处理和协调与所在地税务部门之间的税企关系，争取建立多层次、多渠道的沟通关系并保持长期良好沟通；集团总部财务中心应对片区公司、项目公司税企关系的处理给予指导和协助。

第二十八条办理项目公司税务鉴证、咨询业务的税务中介机构，统一由片

区公司从合资格、实力强、信誉好的税务中介机构中选聘，并报集团总部财务中心备案，接受集团总部财务中心的监督；项目公司应与片区公司统一安排的税务中介机构建立良好合作关系，业务合作过程如出现问题应及时向片区公司反馈；每年年初片区公司将根据现聘税务中介构的工作质量及双方合作情况，在征求集团总部和项目公司的意见后决定续聘或更换。

第七章税务培训

第二十九条集团总部财务中心每年应组织至少一次的全集团范围的税收法规培训，及时传达国家税收政策的最新变化及其对本集团的影响和应对措施，以提高各级税务管理人员的专业素质与应变能力。

第三十条集团总部和片区公司财务中心应针对税务管理中出现的问题或重要工作制度的推行或重大税收筹划的实施，根据需要及时组织专项工作培训，以利于税务管理问题的解决和税务管理工作的开展。

第八章工作检查、考评及奖惩

第三十一条集团总部和片区公司财务中心应定期组织对属下企业的税务管理工作情况进行常规检查，并可根据管理需要不定期对部分企业进行重点检查；接受检查的企业应积极配合，如实反映情况，及时提供相关资料，不得拒绝、隐瞒或故意拖延。

第三十二条集团总部和片区公司财务中心应按照人力资源部门的安排，每年组织对本级税务管理人员的工作绩效及属下企业税务管理的工作业绩进行考评。

第三十三条集团总部和片区公司将根据工作检查情况及年度考评结果，对以下企业及个人给予相应奖惩。

（一）对严格执行集团内部税务管理规章制度，认真履行税务管理职责，工作成绩突出的企业及个人，给予相应奖励。

（二）对因违反集团内部税务管理规章制度或工作失职，给集团造成经济损失或声誉受损的企业及相关责任人，根据情节轻重或造成后果严重程度给予相应处罚，如有违反法规行为的，并将移送司法机关追究其法律责任。

第九章附则

第三十四条片区公司、商业地产集团和康景物业管理集团可根据本办法，结合自身具体情况制定实施细则，报集团总部财务中心备案。

第三十五条本办法自下发之日起执行，由集团总部财务中心负责解释、修改，原《税务规范操作指引》同时废止。

附件一：合生集团税务管理工作职责一览表

附件二：合生集团税务管理报表体系（另发）

附件三：合生集团XX片区地方税收政策变动情况分析报告（另发）

第二篇：内部税务管理办法

合生集团内部税务管理办法

第一章 总则

(一)为规范集团各项涉税事项操作，加强内部税务管理，根据国家现行税收相关法律法规，结合集团的实际情况和管理需要，制定本办法。(二)本办法适用于集团属下的所有境内企业，包括地产板块企业与其他板块企业。(三)集团内部税务管理以确保遵循税收法律法规、塑造诚信纳税形象、有效防范税务风险、合理降低税收成本为指导原则。(四)税务管理的工作职责按集团内部组织架构的层级明确划分，实行统一领导，分级管理，各负其责。

（一）集团总部财务中心负责建立健全集团内部税务管理规章制度；审核批准或处理集团总部权责范围内的相关涉税事项；统筹组织集团税务风险管理和税收筹划活动；监督、指导、协调、服务片区公司（或商业地产集团、康景物业管理集团，下同）的税务管理工作。

（二）片区公司财务中心负责贯彻执行集团内部税务管理规章制度，并结合自身具体情况制定实施细则；审核批准或处理片区公司权责范围内的相关涉税事项；统筹组织片区公司税务风险管理和税收筹划活动；监督、指导、协调、服务项目公司（或其他板块企业，下同）的税务管理工作。

（三）项目公司财务部负责贯彻执行集团内部税务管理规章制度及片区公司相应制定的实施细则，严格规范本单位相关涉税事项的办理，切实加强税务基础管理工作。

i.集团总部、片区公司及项目公司的具体税务管理职责详见附件一。

(五)第二章 涉税事项操作及管理

(六)集团各单位和税务管理人员应严格遵守国家税收法律、法规和政策，依法纳税，不得有偷税、抗税或其他违反税收法律、法规行为，努力塑造企业 1 诚信纳税形象。(七)项目公司的财政和税务登记，包括财政和税务的设立、变更及注销登记，财政和税务登记证的换证与年审，由片区公司财务中心组织、督促属下企业按照法定期限及时办理，不得延误。(八)项目公司每月（季）应依照税法规定准确计算所涉及税种的应纳税额，在当地税务机关规定的纳税期限内及时办理纳税申报并缴纳税款，取得完税凭证；片区公司财务中心应对属下企业纳税申报的真实性、完整性及准确性进行复核；集团总部财务中心将对存在重大异常纳税申报的项目公司、片区公司进行内部稽核。i.项目公司如因特殊情况不能按期办理纳税申报或缴纳税款的，应提前征得片区公司财务中心同意，在片区公司财务中心的指导和帮助下，积极主动与税务机关进行沟通协调，并按有关规定向税务机关办理延期纳税申报或延期缴纳税款手续。

(九)涉及大额税款支出的重大事项，包括企业所得税汇算清缴、房地产项目土地增值税清算和企业终止税务清算，实行上下联动、全程监控的工作机制。

（一）汇（清）算审计前控制：项目公司应进行自查测算，并将自测结果及存在的税务问题和待定事项上报片区公司财务中心审核；片区公司经审核研究后，提出汇（清）算初步方案上报集团总部财务中心审定；汇（清）算方案确定后，片区公司、项目公司应按照要求及时处理相关税务问题和待定事项。

（二）汇（清）算审计过程控制：项目公司应与税务机关、税务中介机构积极沟通，存在双方意见不一致的问题及时上报片区公司财务中心协调解决；片区公司把握不了的重大疑难问题应及时上报，由集团总部财务中心给予指导与协助。汇（清）算审计报告初稿须经片区公司、集团总部财务中心审核批准后，方可出具正式报告。

（三）汇（清）算审计后控制：项目公司应按法定期限向主管税务机关报送汇（清）算审计报告及其他相关资料；片区公司财务中心应对汇（清）算过程中发现的管理薄弱环节与潜在税务风险及时进行总结，制定整改方案上报集团总部财务中心备案；集团总部财务 中心负责跟踪、监督片区公司整改方案的落实情况，并对带有集团普遍性的税务管理问题及时加以规范。

（四）资料上报时限要求：企业所得税汇算清缴，片区公司向集团总部财务中心上报汇算初步方案的时限为3月15日前，上报汇算审计报告初稿的时限为4月底前；房地产项目土地增值税清算和企业终止税务清算，片区公司向集团总部财务中心上报清算初步方案的时限为清算审计开始15日前，上报清算审计报告未定稿的时限为报送税务机关15日前。

(十)项目公司应遵循企业会计准则、集团会计核算办法及税收法律、法规的要求，及时办理涉税业务会计核算；片区公司财务中心应对项目公司涉税业务会计核算的及时性、准确性及合规性进行监督和指导；集团总部财务中心将对涉税业务会计核算中出现的重大或普遍性问题及时加以规范。(十一)在经济业务运行中，项目公司必须严格按照《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则等有关规定，根据经济业务的性质开具和取得真实、合法、有效的发票，不得以白条、收据、虚假或作废发票列支成本费用；集团总部、片区公司财务中心应对发票管理情况进行监督和检查。i.第十一条 片区公司应及时办理依法享受税收减免优惠政策的相关手续，积极争取财政奖励；集团总部财务中心负责进行跟踪、督促和指导。

ii.第十二条 片区公司应及时办理香港顾问费合同、外债合同、利润分配等对外付汇涉税事项的完税手续；集团总部财务中心负责进行跟踪、督促和指导。

iii.第十三条 片区公司对外捐赠，只有符合税法规定的公益性捐赠条件并取得合规捐赠票据，方可在企业所得税前计算扣除。集团总部、片区公司财务中心在合同会签或付款审批时，对不符合法定税前扣除条件的对外捐赠事项应提出专业操作意见，以争取能在企业所得税前依法计算扣除。

(十二)第三章 税务风险管理

i.第十四条 集团各单位和税务管理人员应树立正确的税务风险意识，提高税务风险管理能力，保持应有的职业谨慎态度，加强税务 风险的防范与控制。

ii.第十五条 集团总部和片区公司财务中心应定期或根据需要不定期组织属下企业开展税务风险测评，依据测评结果有针对性地检查自身可能存在问题的事项、科目，及时发现潜在税务风险，并采取相应的防范与控制措施。

iii.第十六条 集团总部和片区公司财务中心应加强对重大经济合同签订前的税务审核，在各自的权责范围内负责出具税务风险提示及防控转化意见。

iv.第十七条 集团总部和片区公司财务中心应加强对收购、兼并、资产重组等资本运营操作前的税务风险调查和审核，在各自的权责范围负责对收购、兼并、资产重组等资本运营方案提供税务建议。v.第十八条 对税务部门依法进行的税务检查，片区公司和项目公司应紧密配合、全力应对，在接受检查过程中集团总部财务中心应及时给予指导与协助。

（二）接到税务检查通知书后，项目公司应及时通知片区公司和集团总部财务中心；在税务检查开始前，片区公司、项目公司应根据税务检查内容积极准备相关资料，全面、认真评估税务检查中可能碰到的问题并制定相应的应对策略和方法。

（三）在接受税务检查期间，项目公司财务经理（或主管）和片区公司税务管理师为主要责任人，负责接受询问和解释，向税务部门提供的各类资料，应经片区公司财务中心审核批准；在接受检查过程中，片区公司财务中心应带领或指导项目公司与税务部门加强沟通、协调，对存在意见不一致的事项或问题应积极收集于我方有利的相关佐证资料，争取取得税务部门的认同或谅解；集团总部财务中心应紧密关注整个检查进展情况，及时对片区公司、项目公司给予指导与协助，对涉及集团层面的涉税处理事项，在了解事情全貌后给予答复。

（四）税务检查结束后，片区公司和项目公司应积极取得税务检查处理意见初稿，及时组织有关人员研究、复核税务检查结论，制定改进方案报集团总部财务中心备案并组织落实；集团总部财务中心应 对带有集团普遍性的税务管理问题及时加以规范，对涉及其他业务部门的管理问题应尽快协调解决。

(十三)第四章 税收筹划管理

i.第十九条 集团各单位和税务管理人员应提高税收筹划意识，加强对税收优惠政策和各类经济业务的税务研究，积极开展合法有效的税收筹划活动，合理降低企业税收成本。

ii.第二十条 集团各单位开展的税收筹划必须符合以下“三性”原则。

(十四)合法性：税收筹划应当在法律许可的范围内进行。

i.（二）筹划性：税收筹划应当是经营活动发生前的事先合理规划、筹措或安排。

（二）目的性：税收筹划应当以降低税收负担为目的。i.第二十一条 集团各单位开展的税收筹划应充分考虑以下因素。

（三）税收筹划成本：税收筹划应事先充分估计因筹划而发生的各类成本，包括直接成本、间接成本、机会成本和风险成本，进行必要的成本效益分析和综合性考虑。

（四）税法调整变化：税收筹划应充分预计并时刻关注所依据税法的调整变化，并据此相应调整税收筹划的策略和方法。

i.第二十二条 片区公司、项目公司开展的税收筹划，实施前应征求集团总部财务中心的意见，筹划方案应报集团总部财务中心备案。

(十五)第五章 税务信息沟通与共享

i.第二十三条 项目公司应按集团总部下发的税务管理报表体系（详见附件二）要求及时编制本单位的税务管理报表，并经片区公司审核、汇总后按期上报集团总部财务中心。

ii.第二十四条 集团总部财务中心应定期编制集团税务简报，内容包括集团税务工作信息、最新税收法规政策、典型税务案例等，传达片区公司、项目公司组织学习与交流；片区公司财务中心可定期或根据需要不定期编制本片区公司的税务简报，并报集团总部财务中 心备案。

iii.第二十五条 片区公司应密切跟踪本片区地方税收政策的变化情况，当地方税收政策发生变动或调整时应及时填制《合生集团XX片区地方税务政策变动情况分析报告》（详见附件三），上报集团总部财务中心。

iv.第二十六条 各类税务信息除在集团各级财务部门内实行共享外，还应根据需要及时传递至公司管理层及与之相关的其他业务部门，以使公司在业务决策时能充分考虑税收影响，力求从业务操作层面防控税务风险。

(十六)第六章 外部关系处理与协调

i.第二十七条 片区公司和项目公司应按照法治与公关相结合的原则，正确处理和协调与所在地税务部门之间的税企关系，争取建立多层次、多渠道的沟通关系并保持长期良好沟通；集团总部财务中心应对片区公司、项目公司税企关系的处理给予指导和协助。

ii.第二十八条 办理项目公司税务鉴证、咨询业务的税务中介机构，统一由片区公司从合资格、实力强、信誉好的税务中介机构中选聘，并报集团总部财务中心备案，接受集团总部财务中心的监督；项目公司应与片区公司统一安排的税务中介机构建立良好合作关系，业务合作过程如出现问题应及时向片区公司反馈；每年年初片区公司将根据现聘税务中介构的工作质量及双方合作情况，在征求集团总部和项目公司的意见后决定续聘或更换。

(十七)第七章 税务培训

i.第二十九条 集团总部财务中心每年应组织至少一次的全集团范围的税收法规培训，及时传达国家税收政策的最新变化及其对本集团的影响和应对措施，以提高各级税务管理人员的专业素质与应变能力。

ii.第三十条 集团总部和片区公司财务中心应针对税务管理中出现的问题或重要工作制度的推行或重大税收筹划的实施，根据需要及时组织专项工作培训，以利于税务管理问题的解决和税务管理工作的开展。

(十八)第八章 工作检查、考评及奖惩

i.第三十一条 集团总部和片区公司财务中心应定期组织对属下企业的税务管理工作情况进行常规检查，并可根据管理需要不定期对部分企业进行重点检查；接受检查的企业应积极配合，如实反映情况，及时提供相关资料，不得拒绝、隐瞒或故意拖延。

ii.第三十二条 集团总部和片区公司财务中心应按照人力资源部门的安排，每年组织对本级税务管理人员的工作绩效及属下企业税务管理的工作业绩进行考评。

iii.第三十三条 集团总部和片区公司将根据工作检查情况及考评结果，对以下企业及个人给予相应奖惩。

(十九)对严格执行集团内部税务管理规章制度，认真履行税务管理职责，工作成绩突出的企业及个人，给予相应奖励。

(二十)对因违反集团内部税务管理规章制度或工作失职，给集团造成经济损失或声誉受损的企业及相关责任人，根据情节轻重或造成后果严重程度给予相应处罚，如有违反法规行为的，并将移送司法机关追究其法律责任。

(二十一)第九章 附则

i.第三十四条 片区公司、商业地产集团和康景物业管理集团可根据本办法，结合自身具体情况制定实施细则，报集团总部财务中心备案。

ii.第三十五条 本办法自下发之日起执行，由集团总部财务中心负责解释、修改，原《税务规范操作指引》同时废止。

iii.iv.v.附件一：合生集团税务管理工作职责一览表 附件二：合生集团税务管理报表体系（另发）

附件三：合生集团XX片区地方税收政策变动情况分析报告（另发）

第三篇：集团内部审计管理办法

地产集团公司文件

内部审计监察管理办法

第一章 总 则

第一条 为规范内部审计工作，明确审计机构及人员的职责，发挥内部审计在强化内部控制、改善经营管理、提高经济效益中的作用，根据国家有关法律、法规并结合公司实际情况，制定本管理办法。

第二条 本办法规定了审计体系的管理模式、内部审计机构及人员的职责与权限、内部审计工作的程序等规范，是开展内部审计工作的基本标准。

第三条 本办法适用于集团及各下属公司。

第二章 审计机构及人员

第四条 集团设立审计部并配置专职人员从事内部审计工作，履行内部审计职能。

第五条 审计体系受董事长领导并报告工作。审计部负责人的任免由董事长批准。

第六条 审计部建立例会制度和内外部学习制度，保证审计人员的沟通交流与业务资格的继续教育权利。

第七条 审计部根据需要配备6名内部审计人员，内部审计人员应具备与工作相适应的专业知识及业务技能。

第八条 审计人员应具备以下条件之一：

1、具有房地产工程技术工作经验3年以上；

2、通过国家统一考试，取得注册会计师、资产评估师、造价工程师等任一资格证书；

3、从事审计工作3年以上，并具有高级会计师或高级工程师职称。

第九条 内部审计人员开展正常工作不受其他部门或个人的干涉与阻挠，任何部门或个人不得打击报复内部审计人员。

第十条 内部审计人员必须严格遵守职业道德与工作纪律，在审计过程中始终保持独立性、忠于职守、坚持原则，保证审计结果的客观公正，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。

第十一条 内部审计人员办理审计事项，与被审计事项有利害关系的，应当回避。

第十二条 内部审计人员对审计过程中了解的商业秘密，负有保密义务。

第三章 内部审计机构工作职责及权限

第十三条 审计部应履行以下内部审计职责：

1、负责拟定内部审计工作的各项规章制度，制定内部审计工作计划；

2、对集团及下属公司内部控制的健全性和有效性进行评审；

3、对集团及下属公司的财务收支、经济效益、经营管理实施定期审计；

4、对集团财报、中期财报、资金管理、物资采购、项目招投标、工程预结算、项目投资等经济活动进行专项审计；

5、对项目负责人任职期间或离任经济责任进行审计；

6、其他审计事项。

第十四条 审计部可在授权内履行以下内部监察职责：

1、监督检查各部门、各项目对公司规章制度的执行情况；

2、受理对违规违纪行为的投诉、举报；

3、参与对重大事件的调查

4、董事长（或总裁）临时安排的其他监察事项。第十五条 审计部具备以下内部审计工作权限

1、根据工作需要，要求集团内部各单位抄报经营计划、财务预算及决算、绩效考核等文件；月度、季度及财务报表（告）和其他有关文件资料；

2、检查与审计事项有关的文件、资料、财务帐目及其他资料，查阅相关的会议纪要，对实物进行现场勘察；

3、检查有关的计算机体系及其电子数据和资料；

4、列席参加集团召开的生产经营例会以及有关重大投资、资产处置、财务收支预算、决算等其他与经济活动有关的会议，参与研究制定有关的规章制度；

5、有权要求被审计对象就审计事项涉及的问题做出解释与说明；

6、对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；

7、审计人员认为有必要的其他要求。

第十六条 审计人员依法行使职权，被审计对象要予以配合，不得拒绝、阻碍。对妨碍、阻挠审计人员履行职责的部门和个人，将追究其责任。

第四章 工作程序

第十七条 审计部依据防范风险及管理的需要，制定内部审计工作计划、工作方案，报董事长审批。

第十八条 审计工作程序

审计部依据计划或董事长要求开展审计工作，依照以下工作程序执行：

（一）审前准备阶段

1、项目立项

立项依据：审计工作计划、董事长要求、有关部门委托等

2、成立项目组

审计部应组成不少于2人的审计项目组，项目组设组长1人，并进行明确工作分工。

3、开展审前调查

审计项目实施前，应根据审计项目的规模和性质，对被审计项目进行审前调查。了解被审计项目的投资运营情况、工程计划、工程进度及相关的法律法规、规章制度等，为制订审计工作方案做准备。

4、编制审计工作方案

审计方案是对具体审计项目的审计内容、程序及其时间等所做出的详细安排，审计项目组组长负责编制审计方案，审计部经理审批。

5、制发审计通知书

审计项目组根据批准的审计工作方案，编制审计通知书。审计通知书由项目组组长组织起草，审计部经理负责审定、签发。

（1）审计通知书的基本内容包括但不限于审计范围、内容和时间、要求被审计单位准备的资料类型或资料清单及其他有关要求等。

（2）审计通知书一般于实施审计前一个工作日前送达被审计单位，特殊审计业务可以实施即时送达。

（二）审计项目实施阶段

1、召开审计组进点沟通会

审计组正式实施审计工作前，按约定时间与被审计部门负责人及相关人员进行沟通，介绍审计组成员和审计的目的、范围以及其他有关问题，并请被审计单位围绕审计事项进行情况介绍，同时要求被审计单位做好有关资料的准备、提供必要的工作条件、配合审计人员工作。

2、审计调查

（1）审计人员可以用检查、观察、询问、盘点、监盘、计算、分析性复核等方法实施审计，以及在了解内部控制状况的基础上进行符合性测试和实质性测试，通过规范方法获得必要的证据材料，并形成《审计工作底稿》。

（2）审计人员应对所获得的相关证据进行整理、分析、研究、判断并相互验证，评估各种证据的重要性、可靠性、充分性及与审计

事项的相关性，依据有关证据对具体的审计事项做出审计结论。

（3）审计证据是审计部门收集的用以证明审计事项真相并作为审计结论的基础材料，主要包括：

①与审计有关的各种原始凭证、台账、会计记录（记账凭证、会计帐簿和各种明细表）、各种会议记录和文件、各类合同、通知书、报告书及函件等资料的复印件；

②通过实际观察和清点，为确定与审计事项相关的事实存在而取得的其它资料；

③就审计事项向相关人员进行口头调查所形成的审计调查记录； ④其他有关证据。

（三）审计终结阶段

1、编写审计报告初稿

审计组长在分析审计证据、确定问题、提出意见和建议及对审计项目进行综合分析评价后编写审计报告初稿，初稿完成后，在审计组范围内组织讨论、修订。

2、复核审计报告

为确保审计质量，在提交最终的审计报告之前，应对审计报告的编制进行分级复核。

项目组组长的复核为第一级复核，应对审计工作底稿逐张复核，发现问题及时指出，并督促审计人员及时修改完善。

审计部经理的复核为第二级复核，对审计工作底稿中重要事项的重点把握。

具体复核的主要内容：

①审计程序是否完整，能否实现审计目标；

②所引用的有关资料是否详实、可靠，所获取的审计证据是否充分、适当；

③审计判断是否有理有据，审计结论是否恰当； ④审计报告的表述是否清晰准确、问题处置是否合规；

3、征求被审计单位意见

审计编制报告经复核后，由审计项目组长编写审计意见交换书，送被审计单位交换意见。被审计单位应在收到审计报告一个工作日内反馈书面意见及证明材料，一个工作日内未提供书面材料者，视同无异议。

审计组在收到被审计单位书面意见后，应认真研究、核实，如认为意见合理，应予采纳。

4、审定审计报告

审计组在征求被审计单位意见并对审计报告进行必要修改后，将审计报告按程序报审计部经理审定。《审计报告》的内容包括但不限于审计目的、审计范围、基本情况描述、审计中发现的问题、审计结论、处理意见和整改措施建议。

5、下发审计结果通知书

根据审计报告内容，拟定《审计结果通知》，送达至被审计单位或被审计项目。被审计单位（或项目）应认真研究落实通知书的要求，如对通知有异议，可提出书面复议申请，复议期间，不影响原通知的执行。

6、建立审计档案

审计部对已经完结的审计项目，应按照审计档案管理规定建立案卷、按时归档。

7、后续审计

审计部根据实际情况，对《审计结果通知》的整改落实情况进行必要的后续审计。评价被审计单位管理层采取的纠正措施是否及时、合理、有效。

审计部可根据审计过程中发现问题的重要性程度，已经取得有关纠正措施的执行情况的证据，出于节约资源等方面的考虑，可不单独执行该方面的审计，而将其作为下次审计的一部分。

第十九条 本办法由集团审计部负责解释。

第四篇：集团内部财务管理办法

集团内部财务管理办法

集团内部财务管理办法

第一章 总 则

第一条 为认真贯彻国家有关财经法规，规范企业财务行为，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，根据《会计法》、《施工、房地产开发企业财务制度》、《企业会计制度》等法律法规，结合市政工程的特点及其管理要求，制定本办法。第二条 本办法适用于集团公司、分公司及以资本为纽带的全资子公司和控股子公司（以下统称企业）。

第三条 企业财务管理的基本原则是，建立健全企业内部财务管理办法和内部会计控制规范，如实反映企业资产、负债、损益的状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯。

第四条 企业财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各种资产，努力提高经济效益。

第五条企业内部财务管理办法的形式可根据企业的规模、管理特点而定，大、中型企业应按具体业务事项、有关内容制定各单项的内部财务管理办法，小型企业可以制定一个总的内部财务管理办法。第六条 企业的其他职能部门要配合财务部门制定企业内部财务管理办法，并经企业董事会（领导办公会）审议通过，同时报集团公司财务部审查后执行。第七条 企业制定的内部财务管理办法要确保贯彻实施，并接受主管财政部门、社会中介机构和集团公司财务、审计部门的监督检查。

第二章 内部财务管理的基础工作

第八条 企业应按照国家财政部有关规定，建立内部财务管理办法和内部会计控制规范，健全约束机制，保证财务会计工作依法有序地进行。

第九条 企业应当根据会计业务的需要设置会计部门，配备持有主管财政部门颁发的会计从业资格证书的会计人员。不具备单独设置会计部门条件的，应当在有关部门中配备会计主管人员。

第十条 企业会计部门负责人（会计主管人员）的任免，要经集团公司人事、财务部门审批。

第十一条 企业要制定会计人员的管理制度，包括各类会计人员的岗位设置、业绩考核、业务水平鉴定、调整使用、任免等方面的内容。第十二条 企业要制定原始记录管理和填报制度，包括明确生产经营活动中各环节的原始记录工作；统一规范各种原始记录的格式、内容、填制方法及签署、传递、汇集、反馈的要求等方面的内容。第十三条 企业要制定先进合理的定额管理制度，包括制定定额的依据、方法和程序；劳动定额、物资定额、费用定额、人员定额、工时定额、设备利用率和各项成本开支标准；以及定额的执行、考核办法及定期修订等方面的内容。第十四条 企业要制定计量验收管理制度，包括各种计量手段的配置及其管理、校正、维修等要求；规定各种财产物资购建、领用、运输、转移、销售等各环节的计量验收；已完工程和未完工程的计量计价；以及计量验收的责任等方面的内容。

第十五条 企业要制定财产物资的管理和清查盘点制度，包括财产物资转移、调入、调出、领退、盘盈、盘亏、毁损、报废的手续和程序；固定资产台账和设备操作、使用、维护、检修的岗位责任；在用临时设施、周转材料和低值易耗品的管理责任；以及对各种财产物资、分包工程、已完工程和未完工程定期盘点等方面的内容。

第十六条 企业要制定内部结算价格管理制度，包括参照市场价格制订各种原材料、低值易耗品、动力、设备、劳务等的内部结算价格；内部结算价格实施范围及审批程序等方面的内容。

第十七条 企业要制定财务预算管理制度，包括财务预算的种类、作用、编制方法和程序；预算的审批及调整权限等方面的内容。第十八条 企业要制定内部稽核管理制度，包括内部稽核工作的职责分工、内容、要求；审核凭证及复核账表方法等方面的内容。第十九条 企业要制定工程价款结算签证和催收管理制度，包括工程价款的结算条件、手续、时间；填制结算凭证的要求；建立催收工程价款责任等方面的内容。

第二十条 企业要制定财务信息管理制度，包括财务档案的保管、调用手续、销毁期限；财务信息分类原则以及方法等方面的内容。第二十一条 实行会计电算化的企业，要制定会计电算化内部管理制度。

第三章 资金管理和筹集

第二十二条 企业资金管理应当遵循统筹安排、合理使用、提高效益的原则，保证生产经营、技术改造和技术开发等方面的资金需要，严格控制非生产性开支。

第二十三条 企业应按照生产经营、固定资产投资、对外投资、非生产性开支等分类按月、季度、编制资金使用计划。

第二十四条 企业要制定适合本企业业务特点和管理要求的货币资金内部会计控制规范，确保货币资金的安全。

第二十五条 企业筹集的资本金，按投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金等。企业筹集的资本金，在生产经营期间内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。投资者按照出资比例或者根据《广州市国有资产收益收缴管理办法》的规定，分享企业利润和分担风险和亏损。

第二十六条 企业接受捐赠财产、资产重估确认价值的差额、国家拨入的专款等，按规定转入资本公积。企业的资本公积用于转增资本金时，要报集团公司审批。

第二十七条 企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，应当用于企业发展。如用于弥补亏损（潜亏）、非生产性开支、转增资本金时，要报集团公司审批。第二十八条 企业短期借款的应计利息支出，计入财务费用；长期借款的应计利息支出，在购建固定资产期间，计入资产的价值；生产经营期间，计入财务费用。企业按照有关合同规定预提应交给其他单位的费用，包括租金、利息等，如超过合同规定的付款期仍未支付的，不得继续预提，并将预提或多提数在年终进行调整。

第二十九条 企业要制定负债的管理制度，包括对负债进行分类、登记、清理和还债责任等方面的内容。

第三十条 企业向银行借款所筹集的资金，不得用于房地产买卖、股票和期货等风险性投资。

第四章 资产管理

第三十一条 企业要制定债权的管理制度，包括对债权进行分类、登记、清理和催收措施及责任等方面的内容。

第三十二条 企业要制定周转材料、低值易耗品、临时设施等的摊销管理制度，包括摊销范围、类别、方法、领用、退库、报废处理等方面的内容。

第三十三条 企业应定期清理和核实资产，做到账实相符、账账相符，不得采取多领、少领存货材料等手段调节企业盈亏。

第三十四条 企业要按集团公司制定的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、预计净残值、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据。第三十五条 固定资产修理费用，计入当期成本、费用；符合固定资产改良支出（装修费）条件的，经税务部门批准其支出应作递延费用处理，在不短于5年的期间内平均摊销，并报集团公司备案。第三十六条 企业在生产经营过程中发生的资产损失，包括盘亏、毁损、报废和应收款等净损失，须经资产使用部门负责人审核、财务部门审查、法定代表人签署意见后，报集团公司和主管财政部门审批。企业在报批资产损失时，应提交详细资料，说明损失原因。

第五章 对外投资管理

第三十七条 企业对外投资（含企业自办的各类经济实体）的项目必须做好可行性研究，经企业董事会审议决定，并报集团公司审批，再报主管财政部门备案（审批）后，才能实施。

第三十八条 生产经营资金不足，资不抵债的企业，以及对外投资项目报酬率预计达不到银行存款利率的，不得对外投资。

第三十九条 企业对外投资涉及财产转移的，应当按规定进行资产评估和履行报批手续。

第四十条 企业要对被投资企业进行跟踪审计和财务管理，及时做好对外投资项目的效益测算和分析评价工作，定期向领导汇报投资收益情况。

第四十一条 企业对外投资造成重大损失的，应当查明原因，做出相应的处理。第六章 成本和费用管理

第四十二条 企业在工程施工、提供劳务、作业、房地产开发、销售产品等过程中发生的各项支出，按照国家规定计入成本、费用。第四十三条 施工企业必须按照集团公司下发的施工项目管理有关文件进行工程直接成本的核算。

第四十四条 企业发生的与其经营活动有关的合理的销售（营业）费用、管理费用、财务费用，根据有关人员提供证明其真实性的合法凭证，计入当期损益；企业按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以计入当期损益。

第四十五条 企业可按实发工资总额的比例14%、2%、1.5% 分别计提职工福利费、工会经费和职工教育经费。

第四十六条 企业应按《企业所得税税前扣除办法》第四十三条的规定计算税前扣除业务招待费。申报扣除的业务招待费，要提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。

第四十七条 企业坏账准备金的提取比例一律不得超过年末应收账款余额的0.5%。发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。在核销坏账时，应提供司法、公安、法院、工商等部门的证明，经征收机关审核同意，才准予在税前扣除；关联方之间的往来账款不得确认为坏账。

第四十八条 企业对外出租固定资产收取的租赁费用，不得低于该固定资产应当计算提取的折旧费用。第四十九条 企业工资增长幅度应当低于本企业经济效益增长幅度，员工实际平均工资增长幅度应当低于本企业劳动生产率增长幅度。

第七章 收入、利润及其分配管理

第五十条 企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入等。施工企业的建造工程合同收入包括合同中规定的初次收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。

第五十一条 企业应根据收入的性质，按照收入确认的原则，合理地确认和计量各项收入。施工企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。

第五十二条 企业的利润总额包括营业利润、投资收益（亏损）以及营业外收支净额等。企业实现的利润总额，按国家税法规定作相应的调整后，依法计缴所得税。

第五十三条 按照《广州市国有资产授权经营公司和授权经营企业集团公司管理办法》和《广州市国有资产收益收缴管理办法》的规定，企业的税后利润收益，扣除经批准弥补以前亏损数，扣除按规定提取的法定盈余公积10%、法定公益金10% 后的余额全部上缴集团公司，上缴税后利润收益余额中20% 由集团公司上缴市国有资产管理部门，余下80% 留存于集团公司，作为国有资本金的投入。第五十四条 企业发生的亏损，经税务部门批准可以用下一的税前利润弥补；下一不足弥补的，可以在5年内延续弥补。5年内不足弥补的，用税后利润等弥补。第五十五条 企业提取的法定公益金主要用于集体福利设施的建设，不得和应付福利费混同使用，不得用于其他消费性支出，不得以任何名义向员工发放。如企业按规定以法定公益金用于集体福利设施的，应以实际发生的金额减少法定公益金，同时增加任意盈余公积。

第八章 财务会计报告和财务评价

第五十六条 企业必须按照《企业财务会计报告条例》的规定编制和对外提供财务会计报告。

第五十七条 根据经营管理工作的需要，企业每月必须编制项目工程成本分析表、应收（预收）工程款分析表、会计报表补充资料表、合并报表补充资料表等内部会计报表。

第五十八条 企业必须在每月15日（分公司在每月10日）前交上月会计报表给集团公司；财务会计报告必须在下年1月25日（分公司在1月20日）前交给集团公司。

第五十九条 企业效绩评价指标包括净资产收益率、总资产报酬率、总资产周转率（次）、流动资产周转率（次）、资产负债率、已获利息倍数、销售（营业）增长率、资本积累率、资本保值增值率、主营业务利润率、盈余现金保障倍数、成本费用利润率、存货周转率（次）、应收账款周转率（次）、不良资产比率、现金流动负债比率、速动比率等。

第九章 附 则

第六十条 企业应根据国家的有关规定和本办法的规定，结合本企业的实际情况，制定内部财务管理办法和内部会计控制规范。第六十一条 本办法如与国家法规相抵触，应以国家法规为准。

第五篇：集团内部财务管理办法138

集团内部财务管理办法

第一章 总 则

第一条 为认真贯彻国家有关财经法规，规范业财务行为，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，根据《会计法》、《施工、房地产开发企业财务制度》《企业会计制度》等法律法规，结合市政工程的特点及其管理要求，制定本办法。

第二条 本办法适用于集团公司、分公司及以资本为纽带的全资子公司和控股子公司（以下统称企业）。

第三条 企业财务管理的基本原则是，建立健全企业内部财务管理办法和内部会计控制规范，如实反映企业资产、负债、损益的状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯。

第四条 企业财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各种资产，努力提高经济效益。第五条企业内部财务管理办法的形式可根据企业的规模、管理特点而定，大、中型企业应按具体业务事项、有关内容制定各单项的内部财务管理办法，小型企业可以制定一个总的内部财务管理办法。

第六条 企业的其他职能部门要配合财务部门制定企业内部财务管理办法，并经企业董事会（领导办公会）审议通过，同时报集团公司财务部审查后执行。

第七条 企业制定的内部财务管理办法要确保贯彻实施，并接受主管财政部门、社会中介机构和集团公司财务、审计部门的监督检查。

第二章 内部财务管理的基础工作

第八条 企业应按照国家财政部有关规定，建立内部财务管理办法和内部会计控制规范，健全约束机制，保证财务会计工作依法有序地进行。

第九条 企业应当根据会计业务的需要设置会计部门，配备持有主管财政部门颁发的会计从业资格证书的会计人员。不具备单独设置会计部门条件的，应当在有关部门中配备会计主管人员。

第十条 企业会计部门负责人（会计主管人员）的任免，要经集团公司人事、财务部门审批。

第十一条 企业要制定会计人员的管理制度，包括类会计人员的岗位设置、业绩考核、业务水平鉴定、调整使用、任免等方面的内容。第十二条 企业要制定原始记录管理和填报制度，包括明确生产经营活动中各环节的原始记录工作；统一规范各种原始记录的格式、内容、填制方法及签署、传递、汇集、反馈的要求等方面的内容。

第十三条 企业要制定先进合理的定额管理制度，包括制定定额的依据、方法和程序；劳动定额、物资定额、费用定额、人员定额、工时定额、设备利用率和各项成本开支标准；以及定额的执行、考核办法及定期修订等方面的内容。

第十四条 企业要制定计量验收管理制度，包括各种计量手段的配置及其管理、校正、维修等要求；规定各种财产物资购建、领用、运输、转移、销售等各环节的计量验收；已完工程和未完工程的计量计价；以及计量验收的责任等方面的内容。

第十五条 企业要制定财产物资的管理和清查盘点制度，包括财产物资转移、调入、调出、领退、盘盈、盘亏、毁损、报废的手续和程序；固定资产台账和设备操作、使用、维护、检修的岗位责任；在用临时设施、周转材料和低值易耗品的管理责任；以及对各种财产物资、分包工程、已完工程和未完工程定期盘点等方面的内容。

第十六条 企业要制定内部结算价格管理制度，包括参照市场价格制订各种原材料、低值易耗品、动力、设备、劳务等的内部结算价格；内部结算价格实施范围及审批程序等方面的内容。

第十七条 企业要制定财务预算管理制度，包括财务预算的种类、作用、编制方法和程序；预算的审批及调整权限等方面的内容。第十八条企业要制定内部稽核管理制度，包括内部稽核工作的职责分工、内容、要求；审核凭证及复核账表方法等方面的内容。

第十九条 企业要制定工程价款结算签证和催收管理制度，包括工程价款的结算条件、手续、时间；填制结算凭证的要求；建立催收工程价款责任等方面的内容。

第二十条 企业要制定财务信息管理制度，包括财务档案的保管、调用手续、销毁期限；财务信息分类原则以及方法等方面的内容。第二十一条 实行会计电算化的企业，要制定会计电算化内部管理制度。

第三章 资金管理和筹集

第二十二条 企业资金管理应当遵循统筹安排、合理使用、提高效益的原则，保证生产经营、技术改造和技术开发等方面的资金需要，严格控制非生产性开支。

第二十三条 企业应按照生产经营、固定资产投资、对外投资、非生产性开支等分类按月、季度、编制资金使用计划。

第二十四条 企业要制定适合本企业业务特点和管理要求的货币资金内部会计控制规范，确保货币资金的安全。

第二十五条 企业筹集的资本金，按投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金等。企业筹集的资本金，在生产经营期间内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。投资者按照出资比例或者根据《广州市国有资产收益收缴管理办法》的规定，分享企业利润和分担风险和亏损。

第二十六条 企业接受捐赠财产、资产重估确认价值的差额、国家拨入的专款等，按规定转入资本公积。企业的资本公积用于转增资本金时，要报集团公司审批。

第二十七条 企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，应当用于企业发展。如用于弥补亏损（潜亏）、非生产性开支、转增资本

金时，要报集团公司审批。

第二十八条 企业短期借款的应计利息支出，计入财务费用；长期借款的应计利息支出，在购建固定资产期间，计入资产的价值；生产经营期间，计入财务费用。企业按照有关合同规定预提应交给其他单位的费用，包括租金、利息等，如超过合同规定的付款期仍未支付的，不得继续预提，并将预提或多提数在年终进行调整。

第二十九条 企业要制定负债的管理制度，包括对负债进行分类、登记、清理和还债责任等方面的内容。

第三十条 企业向银行借款所筹集的资金，不得用于房地产买卖、股票和期货等风性投资。

第四章 资产管理

第三十一条 企业要制定债权的管理制度，包括对债权进行分类、登记、清理和催收措施及责任等方面的内容

第三十二条 企业要制定周转材料、低值易耗品、临时设施等的摊销管理制度，包括摊销范围、类别、方法、领用、退库、报废处理等方面的内容。

第三十三条 企业应定期清理和核实资产，做到账实相符、账账相符，不得采取多领、少领存货材料等手段调节企业盈亏。

第三十四条 企业要按集团公司制定的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、预计净残值、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据。

第三十五条 固定资产修理费用，计入当期成本、费用；符合固定资产改良支出（装修费）条件的，经税务部门批准其支出应作递延费用处理，在不短于5年的期间内平均摊销，并报集团公司备案。

第三十六条 企业在生产经营过程中发生的资产损失，包括盘亏、毁损、报废和应收款等净损失，须经资产使用部门负责人审核、财务部门审查、法定代表人签署意见后，报集团公司和主管财政部门审批。企业在报批资产损失时，应提交详细资料，说明损失原因。

第五章 对外投资管理

第三十七条 企业对外投资（含企业自办的各类经济实体）的项目必须做好可行性研究，经企业董事会审议决定，并报集团公司审批，再报主管财政部门备案（审批）后，才能实施。

第三十八条 生产经营资金不足，资不抵债的企业，以及对外投资项目报酬率预计达不到银行存款利率的，不得对外投资。

第三十九条 企业对外投资涉及财产转移的，应当按规定进行资产评估和履行报批手续。

第四十条 企业要对被投资企业进行跟踪审计和财务管理，及时做好对外投资项目的效益测算和分析评价工作，定期向领导汇报投资收益情况。

第四十一条 企业对外投资造成重大损失的，应当查明原因，做出相应的处理。

第六章 成本和费用管理

第四十二条 企业在工程施工、提供劳务、作业、房地产开发、销售产品等过程中发生的各项支出，按照国家规定计入成本、费用。第四十三条 施工企业必须按照集团公司下发的施工项目管理有关文进行工程直接成本的核算。

第四十四条 企业发生的与其经营活动有关的合理的销售（营业）费用、管理费用、财务费用，根据有关人员提供证明其真实性的合法凭证，计入当期损益；企业按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以计入当期损益。

第四十五条 企业可按实发工资总额的比例14%、2%、1.5% 分别计提职工福利费、工会经费和职工教育经费。

第四十六条 企业应按《企业所得税税前扣除办法》第四十三条的规定计算税前扣除业务招待费。申报扣除的业务招待费，要提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。

第四十七条 企业坏账准备金的提取比例一律不得超过年末应收账款余额的0.5%。发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。在核销坏账时，应提供司法、公安、法院、工商等部门的证明，经征收机关审核同意，才准予在税前扣除；关联方之间的往来账款不得确认为坏账。

第四十八条 企业对外出租固定资产收取的租赁费用，不得低于该固定资产应当计算提取的折旧费用。

第四十九条 企业工资增长幅度应当低于本企业经济效益增长幅度，员工实际平均工资增长幅度应当低于本企业劳动生产率增长幅度。

第七章 收入、利润及其分配管理

第五十条 企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入等。施工企业的建造工程合同收入包括合同中规定的初次收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。

第五十一条 企业应根据收入的性质，按照收入确认的原则，合理地确认和计量各项收入。施工企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。

第五十二条 企业的利润总额包括营业利润、投资收益（亏损）以及营业外收支净额等。企业实现的利润总额，按国家税法规定作相应的调整后，依法计缴所得税。

第五十三条 按照《广州市国有资产授权经营公司和授权经营企业集团公司管理办法》和《广州市国有资产收益收缴管理办法》的规定，企业的税后利润收益，扣除经批准弥补以前亏损数，扣除按规定提取的法定盈余公积10%、法定公益金10% 后的余额全部上缴集团公司，上缴税后利润收益余额中20% 由集团公司上缴市国有资产管理部门，余下80%

留存于集团公司，作为国有资本金的投入。

第五十四条 企业发生的亏损，经税务部门批准可以用下一的税前利润弥补；下一不足弥补的，可以在5年内延续弥补。5年内不足弥补的，用税后利润等弥补。

第五十五条 企业提取的法定公益金主要用于集体福利设施的建设，不得和应付福利费混同使用，不得用于其他消费性支出，不得以任何名义向员工发放。如企业按规定以法定公益金用于集体福利设施的，应以实际发生的金额减少法定公益金，同时增加任意盈余公积。

第八章 财务会计报告和财务评价

第五十六条 企业必须按照《企业财务会计报告条例》的规定编制和对外提供财务会计报告。

第五十七条 根据经营管理工作的要，企业每月必须编制项目工程成本分析表、应收（预收）工程款分析表、会计报表补充资料表、合并报表补充资料表等内部会计报表。

第五十八条 企业必须在每月15日（分公司在每月10日）前交上月会计报表给集团公司；财务会计报告必须在下年1月25日（分公司在1月20日）前交给集团公司。

第五十九条 企业效绩评价指标包括净资产收益率、总资产报酬率、总资产周转率（次）、流动资产周转率（次）、资产负债率、已获利息倍数、销售（营业）增长率、资本积累率、资本保值增值率、主营业务利润率、盈余现金保障倍数、成本费用利润率、存货周转率（次）、应收账款周转率（次）、不良资产比率、现金流动负债比率、速动比率等。

第九章 附 则

第六十条

企业应根据国家的有关规定和本办法的规定，结合本企业的实际情况，制定内部财务管理办法和内部会计控制规范。

第六十一条 本办法如与国家法规相抵触，应以国家法规为准。