税务登记岗规避廉政风险心得

第一篇：税务登记岗规避廉政风险心得

税务登记岗规避廉政风险心得

“不看不知道，一看下一跳”，这是我在阅读了《部门内部廉政风险防范控制工作规程》一书后的顿悟。

09年年底调到金都分局，从事税务登记的工作，工作当中从未细想过自己手中竟握有大权。想必就是上班下班，又不比专管员要与纳税人打交道，更不用下户。不存在暗箱操作，也没有腐化的土壤，哪来的廉政风险。这是我的自以为是。

翻开《部门内部廉政风险防范控制工作规程》第二篇第一章第一节的标题就是《税务登记及认定资格管理》，开篇就是关于税务登记岗涉及的廉政风险，廉政风险等级还为高级，有这么严重吗？立马想一探究竟。

税务登记岗所涉及的职权居然有十项之多，相比其他岗位算是多的了。联系自己的工作实际，与之相关的分局税务登记岗职权也有七条之多。包括税务登记权、税务登记证件发放权、税务登记证工本费减免权、税种登记录入权、税务登记证件收缴权、税务登记证件管理权、无证户登记权。真可谓大权独揽。而所涉及的廉政风险点更是多达十一条，平时工作中可能遇到的就有九条。哪一条出现差错都可能造成重大的工作失误。

就拿税种登记来说，如果未按规定核定增值税、消费税税种或未及给时办理税务登记的纳税人进行税种登记、申报期限、纳税申报、缴款期限、企业类型、税率、征收率鉴定错误，税种登记有效期鉴定错误，税种登记预算科目，预算分配比例等鉴定错误，就可能造成纳税人不缴或少缴税款和不廉洁行为发生。如今年四月份我就出现了税种登记录入时漏填和误填的现象，直接影响了省局对行业进行分类，说眼前的，导致了定税信息的无法采集。真可以说是牵一发而动全身。从小我来说数据录入的错误是个人的损失，无论是从领导的信任、还是经济上的惩罚都是最不愿看到的，从大我来说是给市局、区局、分局抹了黑。令自己十分难堪。微观的说是丢了自己的面子，宏观来说给国家的税款造成流失。当然这是发现了数据错误，如果没有发现那将带来怎样严重的后果。这还是在工作中的无意识失误，试想如果是蓄意而为，为纳税人逃避税款打开的绿色通道，那么后果将不堪设想。

那么如何规避这些风险呢？《部门内部廉政风险防范控制工作规程》中也有详细的叙述。归纳了十四条。我想不外乎就是三条，一是提高思想认识，心中自有一杆称，值与不值自己掂量掂量，孰重孰轻，一称了然。古语有云“人只一念私贪，便销刚为柔，塞智为昏，变恩为惨，染洁为污，万劫不复”。故古人以不贪为宝，所以渡越一世。二是加强业务学习，提高业务素质。平时多读些业务书籍，多向行家虚心请教，谭泽友就是个值得一问专家里手。学习还不要只囿于自己的一亩三分地，应该多触及一些自己岗位之外的，一可触类旁通，融会贯通。二可承上启下，弄清楚来龙去脉。三是在工作中要慎之又慎，这是我在平时工作中最为感触的。工作时脑子里不要有杂念，录入数据时要调整好心态，平心静气，切忌急躁加烦躁。遇到问题宁停三分、不抢一秒。一定要弄懂了，有把握了再进行录入。数据输入完毕先回头看看有无错漏，再点保存。还要养成下班前把一天录入的数据进行查询后再进行比对的习惯。

洋洋洒洒写了以上一些拙见，说起来容易，做起来难，可再难也一定要做好。谁叫我们还身在江湖呢？

第二篇：加强廉政监督 规避廉政风险

加强廉政监督 规避廉政风险

2009-07-27 15:52:25 | 来源：湖南省临湘市国税局 | 作者：何松辉

廉政监督涵盖了税收工作的全方位和全过程。几年来，我局通过加强廉政监督，提高了税收工作质量、干部队伍素质，优化了干部工作作风、国税队伍形象，保证了税收任务年年超额完成。但是，客观地分析廉政监督，仍然存在盲区和不到位的地方，在个别单位和少数人身上还存在执法随意、为税不廉的情况，廉政监督有必要进一步地加强，以降低和规避廉政风险。

一、廉政风险的表现及原因分析

1、认识上的误区。视廉政教育为老生常谈，不知道哪些能做，哪些不能做，违了纪出了问题，自己还不知道问题出在哪里；廉政的底线在哪里，错误地认为有权不用是傻子，有权不用过期作废。办事不按政策、法规、制度要求做；贪欲和私欲在真实的社会环境里，总是表现出张扬的特征和显性；心存侥幸，认为社会上那么多腐败分子，也没有出现问题，也没有被查处，而且生活过得有滋有味，自己违点小纪，与贫困相离，与清廉相背，亦无大碍。尽管认识误区只发生在极少数干部身上，且世界观、人生观、价值观发生扭曲，必然影响到反腐倡廉效果，为滋生腐败埋下了种子,潜伏着巨大的廉政风险。

2、对重点环节和重点部位的监控没有做到及时有效。从最近几年查处的岳阳国税系统所出现的系列案件中，不难发现，大多数是身处征收一线，与纳税人、发票直接打交道的干部。面对这个特殊的工作岗位，面对这个重要的工作环节，没有辩证地看待责任和权力，严格要求自己，而是将工作岗位和工作环节，视为自己谋取私利，贪污税款的最直接共享资源，抵制不了金钱物质利益的诱惑，抵制不了腐败思想的侵蚀，抵制不了这个特殊岗位优势迷惑，变本加厉，不择手段，铤而走险，忘记了“聚财为国，执法为民”的宗旨，无视党纪国法，走上了违纪违法的道路,人为地提高了岗位责任风险。

3、制度监管执行力偏弱。一是规章制度严密性存在不少质嫌之处。过多的规章制度，让基层操作起来无所适从。对年久的制度也不进行彻底的清理检查，不知是否适用还是不适用，仍然与新的制度并施而行，同时有一些制度与实际工作存在不少的差距，不能很好地指导税收工作堵塞工作漏洞。制度也存在偏重于一项或某个新的特色工作的需要，制度面前新旧要求不同目标不同力度不同的局面；二是管理制度执行力度偏软不到位。客观上来讲存在：重制度制订、轻制度落实，重制度涵盖、轻制度执行，重制度的考核、轻制度的处罚。没有逐项抓制度落实，没有逐条抓制度追究，没有认真考量制度的时效性和针对性，不能从根本上消除廉政制度责任风险；三是处理偏轻偏软。对已 发生的违法违纪案件总是从保护干部的角度出发，高高地举起惩处利剑，却轻轻地放下。一些特别重大和严重的案件，也只轻轻一罚了之，让违法违纪干部得不到教训。同时，对于其他干部来讲却又造成负面的影响，传递了不良的信息，违法违纪不用怕，领导其实比你急，出现问题有人管，处理结果总是了。由此出现查处案件却陷反面教训仍留隐患，教育干部仍遭指责的怪圈。

二、规避廉政风险的对策

加强廉政监督，规避廉政风险是税收工作的聚焦点，是“带好队，收好税”总体目标的坚强保证，为实现目标，提出几点对策。

1、加强廉政教育，筑牢反腐倡廉意识。一是要加强世界观、人生观、价值观教育。在廉政思想教育中，让广大干部树立正确的世界观、人生观、价值观、权力观、名利观。重点组织学习国家公务员法、国家公务员处分条例、党章和党内纪律处分条例和《工作规划》、实施办法，让广大税务干部在大是大非面前，站得稳，行得正，不偏向，不唯利，正确运用和行使国家赋予的权力，牢记职责和使命，做忠诚的卫士、做群众的贴心人。二是开展警示教育和典型教育。参观警示教育基地，要作为常态性工作来抓，用犯罪人员忏悔的眼泪，真诚的纠错的意愿，告诫干部，人生中最值得珍惜的是自由和家庭的团圆。用国税系统内部的典型案例教育干部，一朝误入歧途，就会失去现实中美好的一切，地位、名利、尊敬、工作、安宁都将化成乌有。用清廉税官的先进事迹教育干部，对照先进找差距，反思自我强认识。先进人物是怎么做到的，我要怎么做才能向先进看齐，通过学习先进，感知先进并不难学，只要日而三省，防微杜渐，居安思危，洁身自好，不踩红线，不越廉理，不谋私利，就可以在行动上迈入清廉税官行列。三是不断创新教育方式、丰富教育内涵。充分发挥廉政文化潜移默化的作用，不断调动税务干部参与廉政文化建设的积极性，开展写学习心得、书法绘画摄影作品和廉政格言警句、屏保作品系列评奖活动，进一步陶冶了干部职工情操，提升道德素养，增强了廉政文化建设的吸引力、渗透力。拓展廉政文化建设领域，开展“廉政文化进企业”活动。精心构建廉政文化走廊，大力营造“以廉为荣、以贪为耻”氛围。以廉政文化教育为有效载体，不断增强反腐倡廉宣传教育的影响力、感召力、震撼力。通过活动提升廉政认识，营造廉政氛围，践行廉政约束，铸就廉政成果。

2、加强监管，抵御廉政风险。一是制度建设要突出实际效果。把规章制度与实际税收工作紧密结合起来，并根据税收工作的发展变化，不断修订完善规章制度，增强规章制度的适应性、有效性、规范性、成效性和针对性；二是制度落实作为执行的第一要务。要对各项制度进行清理，适用则留，不适用则弃，繁则求简，简则求实。建立制度落实工作责任制，各级领导要带头执行制度，形成一级带一级，一级抓一级，一级问责 一级的良好局面。对制度落实不到位，执行不力，责任单位和个人，要按制度追究相应的责任，不能和稀泥，图形式，做表面文章；三是建立制度建设评估体系。定期对制度的制订与落实进行考量和评估，像进行纳税评估一样，进行制度评诂，像抓税收收入一样，抓制度评估，充分揭露制度建设中的问题和不足，积极肯定制度建设中好的成果和经验，定期分析制度的适用性和效能情况，使制度体系成为反腐倡廉坚固的防火墙；四是着力查找廉政风险。在全体国税人员中开展以“查找廉政风险，预防职务犯罪”为主题的讨论，认认真真、扎扎实实查找廉政风险点。让干部看清楚，想明白，使大家不为风险所惑，不为风险所困，不为风险所阻。要辩别防范税收征收环节存在的不征或者少征税款；贪污截留挪用税款等风险。要防范税收管理环节不严格执行税收政策，执法程序不严密，监督检查不过硬，进而发生漏征漏管、偷骗税案件的风险。要识别税额核定、一般纳税人认定、发票管理、票证使用、进项抵扣凭证核查、出口退税凭证审核、减免缓税审批、所得税税前列支审批等重点环节的风险。要鉴定税务稽查环节存在的人情选案、随意选案、不按规定移送涉税案件。要认识防范保密意识薄弱、内部管理松散、工作疏于防范造成干部人事、财务经费、基建工程、政府采购、资产处臵领域存在的以权谋私、贪污受贿、侵吞公款、私分国家资产等风险。在充分认清辨别各岗位廉政风险基础上，有针对性地采取防范措施，强化预警措施，降低干部误入廉政重灾区和风险区的可能性。

3、用公开公正公平作为政务处理标尺，防范廉政风险于未然。所有能够公开的政务和事务都必须公开，运用内部网站等手段，进一步公开财务核算、税收定额、重大事项等，让干部和纳税人对国税机关每项工作的变动和调整都做到心中有数，让更多的人都成为税收工作的知情人和参与人。建立严密的监督网络体系。紧紧依靠社会力量，拓宽监督渠道，形成监督合力，充分发挥特邀监察员的作用，明确特邀监察员的权利与义务，为特邀监察员履行职责创造良好的环境，经常与特邀监察员联系与沟通，通报工作信息。充分发挥网络等现代监督手段，让监督无处不在，无时不在。经常开展明察暗访活动，曝光处理带有苗头性、倾向性的问题，防微杜渐，维护和提高国税形象。制定切实可行的奖励、保密措施，鼓励社会各界举报人情税、关系税、作风简单粗暴的现象，确保权力行使到哪里，监督就延伸到哪里；确保国税干部的税收工作运行到哪里，监督体系就建立到哪里。对内监督的触角也要及时跟进，诸如人事调动、干部任免等事项，也要纳入监督的体系和范畴，让监督成为一种必然的进行时。注重调查研究，不断研究新情况，解决新问题，增强监督机制的预见性和前瞩性。对违纪问题一经发现，就按照有关规定严肃查处。建立全方位多层次的监督体系，达到彻底根除税收廉政风险的目的。

4、积极推行税收管理员述职述廉等活动。廉洁力求主动，述廉不甘人后。积极开 展税收管理员向纳税人述职述廉活动，主动接受社会监督、纳税人评议。述职述廉的主要内容包括：服务质量、工作态度、办事效率、廉政勤政、工作成绩等五大项，并对五大项进行细分，点点滴滴明明白的地交由纳税人，进行客观而又公正的评议。让税收管理员明白，廉洁从政是税收管理员必须履行的职责和义务，交一份什么样的答卷，做什么样的税收管理员，坚持什么样的道德底线，践行什么样的廉政纪律，写在干部的征收管理实践中，留在纳税人脑海里。告诫税收管理员廉政风险时刻要警惕、时刻要牢记。廉政风险防范管理工作总结

我委全面开展廉政风险防范管理工作并取得明显成效，现将相关工作开展情况总结如下：

一、广泛开展思想动员，切实加强组织领导

根据党风廉政工作会议精神，结合我委自身实际，我委及时召开全体职工动员大会，学习相关文件精神。

为使廉政风险点防范管理工作取得实效，成立了以党工委书记龚军为组长，管委会主任蔡强、纪工委书记陶国玉为副组长，管委会副主任尹力、徐昌明、建设中心副主任苏玉军、张科、管芜萌为成员的廉政风险防范管理工作领导小组。其中组长全面负责廉政风险防范管理工作，副组长负责对各项措施的督导和落实情况进行监督，领导小组下设办公室，由陶国玉同志兼任办公室主任，具体负责开展廉政风险防控管理工作的组织、指导、协调、督查和检查分析等各项工作。研究制定了《廉政风险防控管理工作的实施意见》，部署有关工作，全面启动廉政风险防范管理工作

二、扎实深入开展廉政风险防范管理工作

1、梳理职权清单。根据我委工作特点，对内设机构和工作岗位的权力、职责、等进行研究梳理，填写了《行政职权明细表》，并将各项权力运行过程以流程图的方式明确下来。

2、查找评估廉政风险。一是查找廉政风险源，把行使的行政权力纳入风险点查找范围，采取自己找、同事帮、领导提、组织审的工作方法，全体干部职工深入查找在思想道德、制度机制、岗位职责三个方面的廉政风险。二是查找风险点，重点查找个人岗位风险、科室风险和单位风险，分别填写了个人、科室和单位《廉政风险点自查表》。三是评定风险等级，针对查找出的廉政风险点，按照危害程度和发生频率等进行分析评估，确定不同的风险等级。对已自查出的各类风险，经办廉政风险防范管理小组开会审核把关后，在一定范围内进行公示，并审核备案。四是研究制定各项廉政风险防范措施，针对岗位风险提出防控措施后，都经分管领导审核后报党组备案，科室风险在研究制定具体防控措施后，并审核备案，针对单位风险，在制定具体防控措施和相关工作程序后，报纪工委审核。

通过近期廉政风险防范管理工作，基本摸清了我委廉政风险底数，为建立廉政风险预警系统、廉政风险分级管理和风险动态监督打下了良好的基础。

为进一步落实好廉政风险防范管理各项工作任务，2011年下半年工作的具体目标 和措施如下：

一、加强廉政教育

推进惩防体系构建工作，教育是基础。反腐倡廉一直是我党的重大政治任务，要认真开展廉政风险防范工作，加强惩防体系建设。一要坚持开展一周一课的党课活动，利用每周一上午两小时的时间，组织我委全体干部职工学习，传达省、市、区的有关文件和党风廉政建设的精神。二是要广泛开展丰富多彩的廉政文化活动，形成群策群力、齐抓共管的廉洁文化建设格局。具体要开展好“五个一”活动：看一次党风廉政教育电教片，上一堂党风廉政教育课，写一篇党风廉政教育体会文章，开一次党风廉政教育座谈会，做一次党风廉政教育测试题。以“筑惩防大堤，树``新风”为主题，积极推动廉政文化内容形式创新，扩大覆盖面，增强影响力，形成“以廉为荣，以贪为耻”的风尚。

二、加强制度建设

1、健全完善反腐倡廉基本制度

推进惩防体系构建工作，制度是保障。全面贯彻落实惩防体系建设的精神，根据我委业务工作的实际，建立健全集体领导和分工负责、重要情况通报和报告、重大决策征求意见等各项制度，建立决策失误责任追究制度。落实集体领导与个人分工负责相结合的原则，完善内部监督约束机制和责任追究机制；制定民主生活会实施细则，进一步规范和落实民主生活会制度；完善领导干部述廉、目标考核制度；完善并严格执行领导干部重大事项请示、报告和制度；完善党内民主集中制度，重大事项坚持党内协商，共同决策；健全完善党内情况通报、情况反映和重大决策征求意见等制度，逐步推进财务、工程、采购等各项政务党务公开。真正形成用制度管权，按制度办事，靠制度管人的有效机制，确保各项工作有法可依、有章可循、严格按制度办事、努力从源头防治腐败问题发生。

2、健全完善源头防治腐败制度

针对关键岗位和重点环节，深入分析查找容易诱发不廉洁行为、腐败问题的部位和环节，建立健全相关行政、业务管理制度，规范办事程序，加强内控约束，堵塞漏洞，消除隐患。

3、严格行政处罚程序

加强处罚款的财务和票据管理，严格实行财务收支两条线，有专人负责票据的管理，使用统一规定的票据，出具的票据一律使用专用公章。

5、规范各项资金使用和管理

规范和加强各项资金的使用管理，保证资金合法、合理、有效使用，提高投资效益，推进我委事业健康发展。认真贯彻执行建设与管理各项规章制度，合理使用各项资金，规范各项资金预（结）算、决算管理，要切实提高干部职工的防腐拒变的能力，完善我委工作惩防体系建设，确保“工程、资金、干部”三个安全。

三、加强监督检查

（一）加强党内监督

加强和改进党内监督，深入贯彻党内监督条例。加强对党员干部履行职责情况和廉洁自律情况的监督检查，严肃查处党员干部中出现的违规违纪问题。要严格执行民主集中制、领导班子议事规则、民主生活会，积极开展党内询问和质询，运用干部述廉评议、廉政谈话等措施，加强对党员干部廉洁从政情况的监督。深化党务公开，改进和完善监督的方式方法，提高监督的权威性，注重监督结果的运用，确保群众知情权、参与权、监督权，确保监督效果。

（二）加强行政监督

要通过群众评议问责、工作督查问责、效能投诉问责等途径，进一步加强行政监督。今年下半年要重点抓好以下二个工作：一是要开展阳光政务行动，深化政务公开，认真贯彻落实政府信息公开条例，要确保每项交易活动的每一个环节信息公开、透明、充分、完整，提高透明度。二要及时查处工作人员在勤政廉政方面存在的问题。

（三）加强社会监督

要通过召开座谈会、发放征求意见表、设臵意见箱等多种形式广泛征求意见。要实行交易服务公开承诺制，主动接受社会监督。继续深化政务公开。

四、深化作风建设

进一步加强党员干部思想作风、学风、工作作风、领导作风和生活作风建设，继承党的光荣传统，发扬艰苦奋斗精神，大兴求真务实之风，讲党性、重品行、作表率，讲实话、察实情、办实事、求实效，以优良的党风促政风带民风，着力营造“党风正、政风清、民风和”的社会环境。

（一）开展“提高工作效率、提高服务水平，降低公务支出、降低行政成本”效能建设主题活动，从加强作风建设、加强效能建设、坚持勤俭办事、健全管理机制四个方面入手，进一步提高工作效率。规范公务接待，加强公务用车管理。

（二）开展“服务效能大排查”活动，推行提质、提速、提效和零差错、零违纪、零投诉“三提三零”效能工作法。通过开展单位内部集体查找、个人服务效能自查、互查互评, 查找服务效能方面存在的问题，制订并落实整改措施，建立长效机制。

总之，我们继续认真组织开展自查惩防体系建设工作，明确方向，狠抓落实，扎实推进，努力取得党风廉政建设和反腐败斗争新成效，为黄河新区持续发展营造稳定和谐的环境。国土资源局：细致排查,有效监管切实加强廉政风险防范

为深入开展“两整治一改革”专项活动，我局在市国土资源局的统一部署下，从工作实际出发，深入细致进行风险排查，以岗为点、以程序为线、以制度为面，突出重点部门、重点岗位和重点人员，认真组织查找可能发生腐败行为和不作为、乱作为情况的廉政风险点，并进行有效监督管理，从而有效地提升我局廉政风险防控能力，降低行政风险。

一、围绕三层面、做到三到位，明确“查什么”、“怎样查”

在廉政风险点排查上，我局主要围绕政策、操作和监管三个层面入手，努力做到三个到位，即确保制度依据准确、业务程序规范和个人廉洁自律。通过内部自查、民主评议及征求相关部门意见等形式进行查找，对查找出的问题和薄弱环节逐一梳理登记，看风险点查找是否准确无遗漏，是否真正做到了不漏岗、不缺项。

（一）完善制度机制，确保依据准确

在实际工作中，我们认为主要有四个方面的原因造成制度的缺失：一是由于制度本身存在漏洞或缺乏可操作性，二是制度贯彻落实不到位，三是制度过时未及时修订，四是制度缺乏相互支撑、相互制约，不能形成合力。因此，我局排查廉政风险首先从制度入手，对我局现行制度进行研究分析，全面系统梳理，对内部管理、业务流程、评价考核和监督制度等方面进行认真审查，并逐步完善。通过完善制度机制，筑牢体制机制防线，形成用制度规范从政行为、按制度办事、靠制度管人的有效机制，在深化国土资源管理制度改革中降低风险。通过制度“立、改、废”，加强对行政审批、资金管理、项目安排、干部任命等权力运行重点部位和关键环节的监督，真正做到从源头防腐、治腐。

（二）按流程排查风险点，确保程序规范

在专项行动中，我局将土地出让（土地市场交易）、土地储备开发项目资金使用、土地征收、土地开发整理、土地登记发证、土地规划调整、建设项目用地预审、国土资源违法案件查处、采矿权出让（申请）初审、矿山环境-地质灾害治理、大额资金使用、政府采购等12项工作列为重点内容，绘制了流程图，依据流程图查找工作流程是否严密，各个环节是否得到有效监督制约，是否存在缺乏制约或制约不力的环节，通过流程梳理、逐个环节的排查，共排查出易出现风险环节36个。

（三）明晰岗位职责，确保廉洁自律

根据部门特点和人员安排，遵循“谁行使、谁梳理”的原则，认真对照廉政准则和国土资源部确定的应先行停职或免职的五种不廉洁行为表现，从腐败现象易发多发环节和部位入手，以岗位廉政风险点分析为出发点，从每个干部职工到每个科室，通过召开 支部党员大会、专题民主生活会、工作专题会、学习讨论会等形式，采取“自查、互查和集体排查”等方式，结合案例分析，自下而上，群策群力，进行岗位风险点分析和排查。

个人排查廉政风险主要从四个方面展开，一是查找对与履行职责密切相关的政策法规和工作纪律是否做到经常性学习，是否存在疏于学习、不熟悉相关政策法规和纪律要求等风险；二是查找对工作人员的教育、管理、监督工作是否重视，是否到位，是否存在因失查、失管导致科室人员不能正确履行职责等风险；三是查找是否经常受到管理对象人情关（关系、吃请、财物）的考验，容易诱发执法不严、管理缺位等风险；四是查找对个人履行职责的监督制约是否完善，是否有效，是否存在个人自由裁量权过大的问题，容易诱发权钱交易，以权谋私等风险。经过排查，查找出单位制度机制风险点3个，查找科室风险点61个，查找个人风险点359个。

二、坚持分类指导、加强监督管理，明确“防什么”、“怎样防”

廉政风险点排查工作是“两整治一改革”专项行动的重要任务和基础性工作，为使风险排查工作落到实处，切实排查出符合实际的风险点，我局采取多项措施，防止在排查环节出现认识不到位、工作不到位、检查不到位、追究不到位的现象，防止出现查找不深、不全、不细的现象，防止概念化和形式主义。

（一）划分风险等级，明确分类管理

国土部门权力运行的环境复杂、诱惑多，各类风险点相对较多。因此，在实际工作中，我局对廉政风险进行有效评估，合理划分风险等级，确定了三类风险，即一级廉政风险，主要是土地征收、土地和矿业权出让、土地储备、政府采购、干部任用、大额资金使用等;二级廉政风险，主要是土地开发整理、登记发证、建设项目用地预审等;三级廉政风险，主要是基本没有行政许可、行政处罚及项目审批权，较少或基本不掌握人、财、物管理权力等。根据权利运行的风险内容和不同风险等级，我们有针对性地加强管理，完善工作责任分工和监督管理体系，实行分级管理、分级负责。一级廉政风险由分局领导班子负责；二级廉政风险在科室领导直接管理的基础上，由单位分管领导负责；三级廉政风险由科室领导直接管理和负责。

（二）坚持责任追究，加强排查督导

在工作中，我局加强对廉政风险排查的监督和指导，及时检查工作落实情况，通过自己找、群众帮、组织审等环节，从细从严排查风险点，分局“两整治一改革”专项行动领导小组对排查的廉政风险点进行审核认定。针对目前我们在履职中暴露出来的问题以及工作中存在的隐性问题，查找根源，健全制度，实现关口前移，从源头上治理可能出现的廉政风险。同时加强责任追究，对收到群众投诉和上级检查出的问题，一律追查 到底；对查证属实违法违规的，一律追查到位；对自查自纠敷衍塞责的，一律追究领导责任。

（三）完善监督体系，确保监管有效

一是加强内部监督，建立考察和管理制度；二是重视外部监督，认真接受区人大、区政协及司法机关和社会群众的监督，设立监督举报电话，及时处理和回复各种来函、来电和来访等。三是将党员干部查找廉政风险、制定防控措施、填写风险防控表等情况进行公开公示，接受监督。

三、思想制度双保障，人防技控双结合，明确“改什么”、“怎么改”

在整改阶段，我局针对自查自纠阶段查找出来的问题，在整改内容和整改方式上积极探索，思想建设和制度建设并重，强化科技防控手段，逐步、逐项整改。

（一）强化廉政教育，筑牢思想防线

坚持廉政教育严格化、活动经常化、形式多样化、方法创新化，提高廉洁奉公、艰苦奋斗的意识，在主观认识上建立起牢不可破的思想防线，排除思想上存在的廉政风险隐患问题。

（二）健全制度建设，规范权力运行

结合重点业务工作的实际，梳理完善各项规章制度，进一步理清各项行政审批、审核工作和行政执法工作程序。例如在排查工作中，我们发现在执行行政处罚工作中，存在自由裁量权过大、缺乏有效监督制约的风险，存在着执法人员受到拉拢、收受贿赂的风险，针对这类风险，我局完善了《非法开采矿产资源行政处罚标准》和《打击非法开采矿产资源工作程序》等，严格按照行政处罚标准及处罚程序对违法相对人进行处罚，削减了自由裁量权，以监督和规范执法人员的执法行为，防止出现以权谋私，钱权交易的现象发生。

（三）加快平台建设，提高科技防控水平

“两整治一改革”专项行动明确了坚持市场取向的工作原则，积极转变管理职能，加快从重微观向重宏观、从重审批向重监管的工作思路转变，我局结合专项行动工作，通过对土地使用权、矿业权审批和出让行为排查，将在2个环节上加快工作步伐，一是按照市局统一部署，积极推进网上交易和网上监管，加强电子政务建设，完善网上办公系统，强化“以图管地”理念，加强科技防控提供有力手段；二是尽快将土地出让纳入政府公共资源交易平台，严格土地出让后监管，加强跟踪管理。在上级部门关心和支持下，我局专项行动取得了初具成效。下阶段，我们将认真贯彻国土部和北京市国土资源局的工作要求，向先进单位的学习，以更加坚决的态度、更加扎实的作风、更加有力的措施，开展好“两整治一改革”专项行动，从源头上排除化解廉政风险。

在全市国土资源系统

监控权力运行防范廉政风险工作动员大会上的讲话

2010-07-26

这次监控权力运行、防范廉政风险工作动员大会，是经市局党组决定召开的事关全局、事关发展、事关国土事业兴衰的一次重要会议。会议的主要任务是，深入贯彻落实年初全省国土资源系统党风廉政建设会议精神和市纪委重点工作安排，对全市国土资源系统开展监控权力运行、防范廉政风险进行动员部署。对我局开展的这项工作，市纪委非常重视，副书记邹杰同志、党风室李永芳同志亲自指导会议，刘君书记亲自参加会议，并将做重要讲话；省厅孙纲厅长专门致信会议，对开展好这项工作提出指导意见和要求；省纪委驻省国土资源厅纪检组副组长、监察室主任杜振林同志也专门从省厅赶到伊春参加会议。在此，我代表伊春市国土资源局党组以及参加会议的全体同志，对各位领导的到来表示热烈欢迎！对长期以来给予伊春国土工作的关心和支持，对我们干部的爱护和呵护表示衷心感谢！对刘君书记的重要讲话和孙纲厅长的致信以及杜主任的讲话，大家要认真学习领会，抓好贯彻落实。下面，我代表局党组，就开展监控权力运行、防范廉政风险工作讲三点意见。

一、充分认识开展监控权力运行、防范廉政风险工作的必要性和紧迫性，进一步增强新形势下抓好党风廉政建设的责任感和紧迫感

开展监控权力运行、防范廉政风险工作，是在反腐倡廉建设面临新形势和新任务的背景下，用发展的思路和改革的办法，破解工作难题，完善工作机制，在实践中逐步探索出来的预防腐败的新途径、新方法。我们要充分认识开展这项工作的重大意义，真正把它作为落实中央要求，适应形势任务需要，破解国土资源管理难题的重点工作，增强责任感和紧迫感，切实抓紧抓好抓出成效。

（一）开展监控权力运行、防范廉政风险工作，是落实中央预防腐败政治要求的必然选择。近年来，党中央不断加大反腐倡廉工作力度，先后出台了一系列法规，显示出工作重心已经由惩治在先向预防为主转变。2008年5月，中央制定实施《建立健全惩治和预防腐败体系2008—2012年实施纲要》，首次明确了预防在反腐倡廉工作中的地位和作用。胡锦涛总书记也多次强调，要在坚决惩治腐败的同时，更加注重治本，更加注重预防，更加注重制度建设。在这一思想主导下，近年来，从中央到地方，各级党委和政府对预防腐败工作都十分重视，积极探索从源头上治理腐败，建立监控权力运行和防范廉政风险机制。局党组开展的这次监控权力运行、防范廉政风险工作，就是围绕预防腐败这一工作主线，突出重点部门、重点岗位和重点人员，制定落实防控措施，做到防 线前移，预防在先，最大限度地降低国土资源管理工作中的廉政风险。

（二）开展监控权力运行、防范廉政风险工作，是落实市纪委工作部署的实际行动。伴随全市党风廉政建设的深入实践，市纪委把握工作大局，创新工作方式，围绕监控权力运行、防范廉政风险重大课题进行了探索和实践，在破解有效监督问题上进行了有益尝试。2008年6月份，市纪委开始试点工作。通过对权力运行监控，党员干部掌握和明晰岗位风险，增强廉政风险意识，健全风险防范措施，初步建立建成监控体系，试点取得了显著的工作成果，在全省乃至全国都产生了广泛影响。今年以来，市纪委决定整体推进这项工作，并把在全市国土系统推开监控权力运行、防范廉政风险工作作为重点。信任是压力，更是动力。局党组旗臶鲜明地推行这项工作，就是贯彻落实市纪委关于监控权力运行、防范廉政风险工作部署的一个实际行动。我们要用实践证明，推行监控权力运行、防范廉政风险工作，是市纪委的一项正确决策，也是规范国土资源管理、有效预防腐败的重要法宝。

（三）开展监控权力运行、防范廉政风险工作，是市局党组“坚持两手抓、实现两手硬”的有效载体。2008年，新一任市局党组班子组成以来，在业务工作、规范管理上，乃至在廉政建设上都做了大量扎实有效的工作，通过实行目标管理，制订工作流程，出台问责办法，积极查处违法违纪案件，在打造阳光国土、廉洁国土上取得了突出成效。特别是局党组对纪检监察工作高度重视，坚持在力量上配强，在使用上给权，在提拔上优先，在待遇上优厚，使纪检监察工作得到了前所未有的加强。但是，对照发展的要求，全市国土系统党风廉政建设的系统性、针对性还不强，“一手硬、一手软”的问题仍然不同程度地存在，纪检监察工作与资源管理工作“两层皮”的问题始终没有得到根本解决。开展监控权力运行、防范廉政风险工作，就是借鉴运用计划、执行、考核、修正等质量管理手段，让潜在风险更加透明，防范措施更加管用，从而找到业务部门加强党风廉政建设的切入点，使廉政建设真正“硬”起来，实现相互促进、相互补充、相得益彰。

（四）开展监控权力运行、防范廉政风险工作，是打造阳光国土、廉洁国土、平安国土的有效途径。当前，国土资源管理的形势更加复杂而多变，任务繁重而艰巨，矛盾集中而突出，体现为国家政策严与地方需求旺矛盾的考验，保增长与保红线矛盾的考验，行政程序严与办事时间紧矛盾的考验，服从领导决策与用权必受监督矛盾的考验，工作标准高与适应能力差矛盾的考验。特别是由于市场配臵不力，权力干预过多，导致国土资源管理领域大案要案频发，从部级机关到基层一线，从司级高官到一般干部，从外省区到我省一些地、市、县，案例不胜枚举，教训极其深刻。这些足以说明，国土资源领域已经成为党和国家反腐倡廉的重点，各种利益主体竞相争夺的焦点，社会关注和舆论监督的热点，我们已经处于反腐倡廉的高风险区！但是，面对来自各方面的压力和考验，我市国土系统干部仍存在着种种不适应：有的原则性不强、工作随意性大，滥用自由裁量权；有的不作为、慢作为，对滥采矿产资源、乱占耕地等违规违法行为视而不见，麻木不仁；有的政策水平不高，业务能力不强，执行国家政策法规不到位；有的廉而不勤，惰性心理严重，一些工作久拖不决，办事效率不高，服务不主动；有的私心作祟，从中作梗、当办不办，当做不做，破坏形象。教训警示我们，要从根本上解决这些问题，就必须树立风险预警、预防在先和防范胜于惩处的理念，依靠预防、依靠他律、依靠制度化解和预防腐败风险。从这个意义上讲，我们开展监控权力运行、防范廉政风险工作，不是看查出了多少问题，而是要保证不出问题。要通过这项工作的开展，使每一位国土干部职工都能健康发展，进而实现管理更阳光，国土更廉洁，干部更安全。

二、精心组织，统筹兼顾，确保监控权力运行、防范廉政风险工作有序推进 监控权力运行、防范廉政风险工作，是一项全局性的系统工程，涉及方方面面的关系和利益，需要我们从宏观着眼、微观入手，统筹做好谋划和推进工作。

（一）要把握工作原则。工作中，我们要重点把握好五方面原则：一是全员参与。监控权力运行、防范廉政风险关乎每一个岗位、每一个人，不存在旁观者，也没有局外人。工作中，要把预防腐败的责任落实到每个单位、每个层次、每个岗位、每个人员，力争在最大范围内、最大限度地降低廉政风险。二是预防为主。要坚持工作重心前移，结合岗位职责，找准风险点，盯住风险点，监控风险点，把主要精力放在避免廉政风险演变为腐败行为上，切实做到以防为主，防范在先。三是教育优先。要结合廉政文化建设，采取多种形式，开展警示教育，营造思廉反腐、警钟长鸣的氛围，养成自我约束、自我提醒、自我加压、自我规范的习惯，进一步筑牢思想防线。四是惩防并举。在强化廉政教育、落实预防措施的同时，对违法违纪、暗箱操作、中饱私囊的干部，要进行严肃处理，以儆效尤。通过预防与惩治相结合，实现正激励与负激励的联动效应。五是统筹推进。对确定的廉政风险点，要分级分类制定相应的防控措施，决不能顾此失彼，更不能挂一漏万。要统筹兼顾，有序推进，确保每一个环节、每一个步骤、每一个单位都能均衡开展，收到实效。

（二）要抓住关键环节。一是防控重点要突出。从领导层级上看，要突出对一把手的权力制约和监督；这是我们这次监控权力运行，防范廉政风险工作的重要要求和工作标准，从岗位上看，要突出涉及人、财、物管理和具有行政许可、行政处罚等人员；从职能上看，要突出耕保、利用、规划、地籍、矿管、环境、土地整理、执法监察等具有审批权、许可权和处罚权的科室。二是民主参与要扩大。要广泛宣传群众、发动群众、武装群众，最大限度地扩大群众的知情权和参与权。要探索建立党员代表议事会、职工代表议事会，对局党组会议、局务会确定的重大事项，进行民主审议和民主监督。会后，我们要研究“两会”人员产生的程序和办法，也要制定“两会”审议和监督的议事规则。对所有行政审批事项，全部通过集体决策，避免权力过度集中，实现有效制约。对关系干部职工切身利益和前途命运的大事，要在全体干部职工中征求意见。三是权力运行要公开。要坚持公开透明，阳光操作，办事的依据、程序、时限、结果都要公开；同时，要与信息化手段进行有机结合，推进政务公开，确保权力运行受监督。要落实网上审批制度，通过网上审批，确保权力有序运行，不被滥用。要改革审批制度，实行“窗口受理、领办代办、封闭运行、限时办结、责任追究”。四是廉政勤政要结合。廉政固然可贵，但也不能单纯地追求廉政，而忽略了对勤政的要求。廉政是我们工作的起码原则，勤政则是体现我们执行力的基本标准。必须把对廉政与勤政的要求有机地统一起来，避免廉而不勤、碌碌无为。

（三）要讲究工作方法。开展监控权力运行、防范廉政风险工作，不能简单地把它孤立起来，单一地加以推进，而是要坚持做到“六个结合”：一是与党风廉政建设责任制相结合，赋予责任制新的内容、新的手段，确保载体更有效，抓法更得力，责任更到位；二是与廉政文化建设相结合，引导干部牢固树立廉政风险意识，打牢廉洁从政的思想基础；三是与目标管理相结合，把监控权力运行、防范廉政风险工作作为一项重要指标，赋予一定的分值，与其他工作一道同推进、同考核、同奖惩；四是与服务发展相结合，围绕大项目建设和民生工程供地保障服务、做大做强矿业经济、生态环境恢复治理等重点工作，确立风险点，明确廉政风险防控措施；五是与工作创新相结合，借鉴成功经验，吸纳先进理念，探索反腐倡廉的新方法、新途径；六是与信息化建设相结合，利用电子政务、网络等现代化手段，提升监控权力运行、防范廉政风险工作的效能。

（四）要坚持工作标准。廉政风险防控，涉及风险点的查找、等级确定等各个环节，可以说是环环相扣，密切相联。不论哪个环节出了问题，都会影响整个工作质量。特别是这项工作作为市局党组向市纪委和省厅纪检组主动承担的政治任务，我们更不能降格以求，应付了事。一是在风险点查找上，要从严从细。方案从思想道德、岗位职责、业务流程、工作制度、廉而不勤等五个方面，明确了可能存在的廉政风险。其中，在查找领导班子成员，特别是“一把手”，以及有审批权、执行权、处罚权的岗位职责风险上，决不能因为职位高而搞特殊化，也不能因为岗位重要或问题敏感而回避监督，要切实做到不凑数、不漏项、不避重就轻。领导小组要对各科室、各单位和重点岗位确定的风险点进行审查认定，对查找不细、不准的，要责令其重新查找，直到符合要求为止。二是在风险评估上，要实事求是。根据行使权力大小以及可能造成的危害程度，我们将岗位廉政风险划为A、B、C三个等级，根据不同的等级确定不同的防控措施。在风险等级评估上，要按照风险发生几率或危害损失程度，严格确定风险等级，不能人为地降低等级，规避监督和处理。三是在防控措施上，要求稳求实。要围绕排查确定的各类风险点和风险等级，结合岗位职责，科学合理地制定廉政风险管理措施，既不能失之于软、失之于松、失之于偏，也不能按部就班、机械操作，一管就死、缺少弹性，影响办事效率和服务质量。四是在监督管理上，要分级负责。要根据权力运行的风险内容和不同等级，实行分级管理、分级负责。廉政风险等级较高的管理权限，在主管领导直接管理的基础上，由局主要领导负责；廉政风险等级一般的管理权限，在科长直接管理的基础上，由主管领导负责；廉政风险较低的权力，由科长直接管理和负责。领导小组要按照前期预防、中期监控和后期处臵等进行监督管理。五是在检查修正上，要及时到位。要采取日常考评、季度抽检、半年和全年考核相结合的方式，对监控权力、防范风险进行综合评价。对可能发生的腐败问题，通过预警提示、信访约谈、诫勉谈话、下达纪律检查建议书等形式实施超前处臵；对因责任落实不到位、风险查找不到位、防范措施不到位、权力监控不到位出现问题的，要严格责任追究，进行修正风险。六是在基层推进上，要上下联动。各县（市）国土资源局和市局各分局，也要按照市局下发的《方案》要求，高标准、严要求，认真抓好贯彻落实。铁力市和嘉荫县国土资源局要按照市局的方案，特别是风险等级和风险点的查找，要进一步研究，要自我加压、自我查找、搞好防控，确保不出问题。对工作推进中出现的新情况、新问题，要及时与局领导小组办公室联络，求得支持和帮助，确保工作有序推进。

三、加强领导，落实责任，确保监控权力运行、防范廉政风险工作取得实效 开展监控权力运行、防范廉政风险是一项创新性的工作，需要在实践中不断去总结、去完善、去提高。为此，我们要切实加强领导，周密部署安排，认真组织实施，确保取得实效。

一是建立组织。为了加强对监控权力运行、防范廉政风险工作的领导，市局专门成立了领导小组，组长由我担任，常务副组长由党组成员、纪检组长担任，副组长由其他党组成员和副处级领导担任，成员为各科室、单位负责人。领导小组下设办公室，具体负责岗位监控权力运行、防范廉政风险工作的组织、协调、综合、指导。各县（市）国土资源局、市局各分局，也要成立由负责人担任组长的工作机构，按照市局党组的统一安排和工作部署，抓好本地本单位的工作，从而为做好监控权力运行、防范廉政风险工作提供强有力的组织保证。

二是落实责任。要把监控权力运行、防范廉政风险工作作为“一把手”工程。分管局长要坚持分工负责，形成分级负责、层层负责的工作格局。要坚持领导带头，带头学习，带头查找、带头制定防范措施、带头做好廉政风险防范工作。其他班子成员要经常听取管辖范围内的工作汇报，对重大问题，要敢于碰硬、敢于接触矛盾、敢于解决问题。总之，要通过层层落实责任，做到一级抓一级，一级对一级负责，确保预防腐败各项要求落到实处。

三是加强检查指导。要按照方案要求，采取集中培训与巡回指导相结合，全面检查与重点抽查相结合，总结先进经验、树立正面典型与鞭策激励后进相结合等办法，加强对各地各单位监控权力运行、防范廉政风险工作的检查指导，有效推进监控权力运行、防范廉政风险工作。同时，对于这项工作，要密切关注出现的新情况和新问题，积极开展调查研究，创造性地制订出台新措施和新办法，确保这项工作取得实效。

四是充分发挥纪检监察机关职能作用。要支持纪检监察机关放手工作，大胆工作，发挥在监控权力运行、防范廉政风险工作中的主力军作用。要在力量上配强，对于市局纪检组和铁力、嘉荫县国土资源局纪检组工作力量都要在现有基础上进一步加强。市局要增加1-2名同志，铁力增加1-2名同志，嘉荫增加1名同志。要认真研究，尽快落实。要严格要求，积极创造条件，使纪检监察干部既懂纪检监察业务，又懂土地、矿产管理，增强监督的主动性和科学性。要落实纪检监察干部的政治和生活待遇，经费要保障、设备要配齐，为纪检监察干部全身心的投入工作提供保障。

五是营造良好氛围。要充分利用政务公开栏、墙报、电视、报纸、网络等媒体，大力宣传监控权力运行、防范廉政风险工作的重要性和必要性，以及开展这项工作的指导思想、基本内涵和目标要求。要认真总结和推广开展监控权力运行、防范廉政风险工作的好经验和好做法，宣传取得的新成效，努力营造良好的舆论氛围。

同志们，开展监控权力运行、防范廉政风险工作责任重大、使命光荣。我们要以求真务实的精神和积极进取的态度，不断创新工作思路，完善工作措施，加大工作力度，确保监控权力运行、防范廉政风险工作顺利推进，全面提高国土资源干部队伍的凝聚力、战斗力和对经济社会发展的保障力，为伊春经济社会更好更快发展做出新的更大的贡献！

谢谢大家。

强化工作流程 防范廉政风险

杨作军

如何强化工作流程，防范廉政风险，实现廉洁行政，既是落实科学发展观的一个重要抓手，也是权力运行中的一个重点难点问题。

一、强化工作流程防范廉政风险的实践

温州市公路运输管理处承担着全市道路运输行业管理职能，系法规授权的具有行政许可、行政处罚职权的行政执法类事业单位。每年办理行政许可类项目近万件，行政处罚类案件两万多件。我们针对运政管理的重要环节，把廉政制度设计的关键放在重流程监督，加强过程控制，实现工作全程的廉政风险管理。

1、出台了一系列构建道路运输行政许可和行政执法的保廉制度。建立了道路运输许可审批联席会议制度、道路运输许可公示制度，推出了轻微违章不处罚制度、复议败诉案件责任追究制度，完善了稽查内部各项制度，稽查大队建立周碰头会议制度，落实好重大案件审理制度，同时还建立了道路运输许可预警机制。通过这些制度的建立，廉政风险发生点得到了严格控制，进一步提高了流程廉政监督，廉政建设得到不断加强，反腐倡廉各项工作取得了较明显的成效。

2、强化工作流程环节管理，有效控制廉政风险产生

我们通过强化管理、服务和内部控制等三大流程，细化流程各环节的监督管理，推进了廉政建设由外部监督为主转向外部和内部监督并重，有效地控制了廉政风险的产生。

一是强化阳光管理流程，通过信息化建设促公正。运管办公门户系统运转二年来，提高了办事效率，节约了行政开支；通过许可流程再造树公正，我们正在加快规范审批行为，简化审批流程，推进内部许可职能整合，实现行政许可、监督、业务指导、行业监管四分离，建立分工明确、职责清晰、沟通顺畅、衔接紧密的行政许可工作流程，做到业务部门负责制订和贯彻政策、业务指导，行政许可部门负责办理许可审批事项，稽查部门负责行业监督管理，法制和监察部门负责内部监督，力争建立透明、高效、便民、廉洁的行政许可新模式。

二是强化企业服务流程。企业是市场的主体，服务好企业发展是行业管理的终极目标。几年来，行业管理部门通过协助运输企业攻坚破难、携手企业共渡难关、协同企业转型发展，不断提高企业应对危机的能力和水平；通过落实信用考核，增强运输企业及从业人员的信用意识，推动道路运输诚信建设。

三是提高效率，优化服务。加强效能理念建设，促进服务意识提高。不断简化办事 程序，做到分工明确、职责清晰，定位准确，不越位、不缺位，有效防止推诿扯皮现象；改进服务方式，积极推行上门服务、预约服务等为民、便民、利民举措；坚决杜绝门难进、脸难看、话难听、事难办、态度粗暴、办事马虎、效率低下等现象。

由于我们重视把好廉政建设关，从上至下自觉严格控制廉政风险点，不断提高办事流程的监督，连续三年没有发生不廉政行为，今年，还被推荐为全国交通运输系统先进集体。

二、做好工作管理流程防范廉政风险的思考

1、制度建设是根本

实践证明，制度反腐是廉政建设取得成效的最关键因素。我们把制度作为流程监督的准则，明确了权力、义务和职责，才能使风险控制有章可循，才能为防止风险提供措施和手段。当然我们要在整个风险控制、流程监督的过程，注意推进制度创新，使制度设计更加科学、合理、管用，努力形成用制度管权、按制度办事、靠制度管人的有效机制；还要在实践中注意把那些经过实践检验的成功做法上升为法规制度；最重要的是要把廉政制度设计的关键放在重流程监督，加强过程控制，实现全程的廉政风险管理。

2、宣传教育是前提

宣传教育是干部职工拒腐防变的第一道防线，也是一项重要治本之策。

3、工作督查是基础

人一旦没有监督就很容易犯错，权力失去监督必然导致腐败，监督是促进办事公正、控制廉政风险的重要手段。没有督查的制度是无力的，建立制度是根本，狠抓督查是基础。我们在积极寻找风险点，探索加强流程监督的过程中，更加注重如何更有效地进行工作督查，从办事程序的始点环节就开始抓监督，将监督工作渗透到各项工作的全过程。切实提高了制度的执行力，形成一种自觉遵守制度的良好氛围，确保其控制廉政风险工作得到了很好的落实。

4、依法行政是保障

依法行政是法治政府的重要标志，也是加强和改进政府作风的重要手段和有力保障。机关事业单位及其工作人员在行使管理权力时，必须以法律为依据，在法律规定的职权范围内行使权力，严格按照法定程序和形式进行管理。依法行政能为风险控制、流程监督提供正确的标准和程序，只有依法行政才能为风险点的寻找提供是否违法违纪的评判标准；只有依法行政，才能为流程的廉政监督提供正确的操作规则。(作者为市公路运输管理处处长、党委书记)加强执法监督，防范履职风险

全面提高依法行政水平

阳信县工商行政管理局

我局在市局的正确领导下，进一步强化工作职能和工作作风的转变，高度重视依法行政，防范职业风险，不间断的加强对全系统执法人员的遵纪守法及思想道德的教育，大力提高队伍整体素质和执法水平。在行政执法中，突出了服务意识和发展意识，增强了大局意识和配合意识。在市场监管中体现了更加优质高效和完善的服务，努力实现着“六化”目标。即：职责具体化，执法程序化，政务公开化，服务标准化，收费规范化。将执法和服务集中定位在“四个一”上。即：办事程序一看就清楚，执法依据一问就明白，依法行政一听就服气，热心服务一办就满意。2009年，在全县政风行风评议中，我局取得第一名的优异成绩。

一、加强队伍建设，努力促进依法行政，巩固职业风险防范基础

（一）加强队伍建设。我局建立了比较完善的干部学习、培训和考核任用制度。每月一法，半年一考，成绩参与年终总评，作为执法人员合格与否的重要条件。

我局制定了执法行为规范，强调行政执法要讲文明、讲效率、讲服务。在查处经济违法活动中，做到执法必须讲法律，讲程序，讲公正，不准以任何理由搞吃、拿、卡、要等不廉洁行为，违者按照“五项禁令”的规定，严肃处理。努力培养一支思想过硬，作风优良、清正廉洁、业务精通、依法行政的工商执法队伍。今年以来，全系统无一人违反“五项禁令”，无一人因违法违纪而被查处。所办的行政处罚案件，未出现一起复议和诉讼，全体执法人员忠实的履行着职责，实践着发展阳信，服务经济的承诺。

（二）加强制度建设。工商行政管理担负着市场监管和行政执法任务。我们认为，工商执法和服务任务艰巨，要创造好的政绩，离不开好的队伍；要打造好的队伍，离不开铁的纪律。基于这种认识，我们采取了党政“双管齐下、齐抓共管”的管理措施，用制度规范行政执法行为，保障依法行政，相继制定了《党风廉政建设责任制实施办法》、《行政执法责任制实施办法》、《行政执法过错责任追究办法》，按照一职双岗的要求，逐级签订了《党风廉政建设责任书》和《行政执法责任书》，明确了职责、内容、目标要求、考核奖惩和责任追究。全体执法人员自觉遵守制度，严格执行制度已经成为我局的优良传统和作风。

二、拓宽监督渠道，加强内外监督，有效防范履职风险

（一）强化内部监督，严格执法责任追究。我局成立了纪检、监察、人事政工等机构组成的执法督导队，专门负责对执法机构和执法人员的检查督导，采取明查暗访、调 查座谈等各种形式对基层一线人员的工作作风、廉政建设、公正文明执法等情况进行跟踪调查，发现和纠正执法不良现象和过错行为，及时向局党组反映有关情况。今年以来，尚未发现明显违纪违法行为。

（二）广开社会监督渠道，充分发挥执法监督员的作用.我局从不同层次、不同行业中聘请了执法监督员18人，其中工商所聘请12人，今年以来召开座谈会4次，向社会发放调查问卷300余份，征集意见53条，采纳20条。组织6个工商所广泛开展向社会“面对面”述职述廉活动，自觉接受社会各界的监督。今年以来，执法监督员充分利用各种有效方式，对工商执法行为，广纳谏言、集思广益，起到了工商内部所起不到的作用，收到了良好的社会效果，也有力的推动了我局的执法工作的开展。

（三）严格落实执法公示制，实现政务公开。为提高执法透明度，完善民主监督制度，我局全面推行政务公开，对科室、所的职责范围、行政执法内容、执法程序以及违示应承担的责任等政务，以不同的方式全面向社会公开明示，主动而广泛地接受社会监督，同时也有效的规范、约束我们执法人员的公务行为，促进高效、廉洁和文明执法的自觉性。

三、突出三个重点，建立防范职业风险体系

（一）推行执法办案体制改革，实行集中办案。为有效解决先前存在的科科执法、所所办案、多头执法等体制弊病，充分发挥基层执法人员的潜能，我局紧密围绕市局党组提出的“积极创新集中执法办案模式和不断规范综合监管行为”的要求，全面推行“集中执法办案工作机制”。在整合资源方面，我局针对基层执法人员分散且部分工商所办公条件落后的实际，将翟王、流坡坞、水落坡三个工商所分别合并到阳信、温店、商店工商所，并在公平交易局的基础上，选拔基层执法骨干成立经检大队，根据不同的执法区域下设三个中队。在细化职能方面，主要是划分办案权限、规范办案程序和加强办案协调。在完善机制方面，确保硬件设施、办案培训、管理机制“三个到位”。推行集中执法办案机制，将“监管服务”与“执法办案”彻底剥离，有利于避免重复执法和多头执法，有利于摆脱地方（乡镇）干扰，有利于各科室所密切配合协作，有利于培养和锻炼执法人员办案技能，有利于“网格化”监管模式的形成。执法中队成立以来，先后查处了600余起案件，其中万元以上的案件22起，即保护了消费者的合法权益，营造了公平公正的市场竞争环境，又树立了执法权威，化解了执法风险，展示了良好的部门形象。

（二）树立和谐执法的理念，优化执法环境，提高执法水平。

第一、积极探索改革执法办案的体制机制，规范执法办案工作。今年以来，我局构建了以局党组为中心、公平交易局统一指导、法制科统一监督、执法中队为核心的办案 机制，逐步实现全局行政执法人员都能办案、会办案、办好案的目标。

第二、树立严格、和谐、服务执法的理念，加大执法力度，全面提升监管服务能力。一是树立亲民、为民、惠民的执法理念，坚持理性执法、文明执法，做到对法律负责和对企业负责的有机统一。始终坚持执法围绕地方建设的中心任务转，将服务贯穿于执法中，紧贴发展大局，公正执法、高效执法、廉明执法。二是树立预防为主、规范为主的执法理念，拓宽思路、重心前移，克服将严格执法看成是单纯的事后打击，积极改进不重视事前防范、事后规范的旧习惯。三是及时了解企业困难、掌握群众心理，带着对人民群众的感情去执法，掌握做群众工作的方法和办案技巧，提高执法的本领和社会效果。

第三、加强法制建设，严格进行案件审核把关，努力加强和改进执法办案工作。一是加强学习和培训，大力改进办案工作，定期举办培训班，强化执法人员的知识更新。二是以建设一支高素质的法制骨干队伍为目标，努力优化法制工作队伍，把懂业务、懂法律、有知识、会办案、能办案的人员及时充实到法制队伍中来；三是改进案件管理工作，进一步理顺办案工作内部管理秩序，认真落实案件报、审、批等工作制度；四是改进审核监督工作，充分发挥法制机构在案件审核中的核心作用，对案件实行全程监督，重点把好处罚告知关和材料入卷备案关；五是改进档案管理工作。通过不断的改进，我局的办案工作进一步得到完善，现已进入符合法律、法规及程序规定的办案轨道。

（三）严格落实党风廉政建设责任制，加强职业风险防范教育。

我们深刻的认识到，加强廉政建设，提高人员素质，筑牢风险防线是规范执法行为、防范职业风险的根本。

1.抓培训提升廉政素质。为提高干部队伍整体素质，认真落实党风廉政建设责任制，我局把廉政建设列入教育培训的内容。根据工作岗位特点，有针对性的开展与其岗位职责密切相关的廉政党纪条规、法律法规及岗位职业道德教育。通过举办讲座、讨论会、集中学习等方式开展教育活动，引导广大干部职工明确岗位职责，正确看待和运用手中权力，筑牢反腐倡廉思想道德防线。

2.抓教育增强廉政意识。我局通过定期举办反腐倡廉和预防职务犯罪专题讲座、举办报告会、到警示教育基地参观、组织观看警示片等形式，深入开展党章教育、理想信念教育、社会主义荣辱观教育、警示教育、廉洁自律教育和权力观教育，多打“预防针”，常敲“警世钟”，引导广大干部职工树立正确的人生观、世界观和价值观，增强廉洁自律意识，时刻绷紧廉政这根弦，正确行使手中的权力。

3.抓文化营造廉政氛围。一是突出制度建设，编制了400多页的《廉政建设与监督管理工作资料汇编》，对各项廉政制度进行归纳汇总，使同志们在执法监管和日常生活中廉洁勤政有规可依。二是突出风险防范，结合廉政和监管两个风险点防范工作，为每 名干部职工建立廉政档案，加强监督检查，达到全方位预防的效果。三是突出廉政载体，专门设立了廉政图书室和报纸杂志专柜，在办公楼醒目处悬挂了28块“工商廉政格言警句”牌，在办公楼前开辟了廉政文化公开栏，营造浓厚的工商廉政文化氛围。2009年12月初我局被授予“廉政文化进机关示范单位”等荣誉称号。

全面规范行政行为，防范职业风险，推进依法行政，是构建和谐工商的必然要求，也是一项长期而艰巨的任务。在今后的工作中，我们一定要全面深入学习实践科学发展观，深刻认识做好依法行政工作的重要意义，创新思想观念、创新监管机制、创新工作作风，开拓进取，真抓实干，为促进工商事业健康发展做出新的贡献。

二○一○年五月十二日加强实时监督，提高防范廉政风险实效

廉政风险存在于权力运行当中，而权力的运行始终是个动态、变化的过程，要进一步提高防范廉政风险的实效，必须加强对权力运行的实时监督。

一要选准切入点。把权力运行中腐败现象易发多发重点领域和关键环节作为风险防控重点，要针对行政许可、建设工程交易、医用药品购销、政府采购、土地交易、产权交易等重点领域开发实施政务实时监督系统。还要进一步将范围扩大到行政处罚和专项资金管理使用两个领域，建立形成政务实时监督子系统。

二是实现高效能运行。要坚持从实际需要出发，开发设计具有预警监督、实时监督、视频监督、辅助监督等四项功能的“数字监察”系统，与所要监督的权力运行系统实现全过程网上无缝对接。围绕权力运行的重点部位和薄弱环节，设定专门的监督内容和指标，及时捕捉“非常态”信息，进行预警监督。把各项权力行使业务管理系统的工作状态和主要业务流程实时接入监督系统，随时查看每个环节的工作状况，了解每件事项的流转进程，实现实时监督和视频监督。设臵综合性信息查询和统计功能，可以在几分钟内完成数据采集，并实现采集数据的统一编码，为有效实施监督提供准确的数据分析，发挥辅助监督功能。加强监督防范 积极构建岗位廉政风险防控机制

赵仁国

近年来，枝江市纪委、监察局紧紧抓住“风险排查、监督防范、预警控制、考核评责”四个环节，积极构建岗位责任化、事权流程化、风险具体化、制度保障化为一体的防控机制，初步形成了具有纪检监察特色的腐败风险防控工作体系。

一、提高思想认识，营造防控氛围。市纪委、监察局成立了机关腐败风险防控工作领导小组，明确了 4人工作专班，并制定下发了《委局机关岗位腐败风险防控工作实施方案》，对廉政风险防控工作进行了动员和部署，推动了腐败风险防控工作的有效开展，营造了查找和预防腐败风险的浓厚氛围。

二、全员广泛参与，认真清权查险。一是清理事权。依照纪检监察机关职能和“三定”方案，仔细梳理事权，绘制工作流程图，明确岗位职责，共清理各类事权52项，并按最终决定权划分成ABC三个层次，并在此基础上，编制了事权清单和52个流程图，注明权力行使的条件、程序、期限等。二是排查风险。根据各项事权运行流程，结合重点岗位、重点人员、重要环节，开展个人自查、科室互查、群众帮查、领导核查、组织审查，认真分析查找各岗位及权力行使中的风险点。截至目前，共查找风险点315个，其中思想道德风险50个、制度机制风险60个、岗位职责风险205个，组织全体干部职工并邀请部分“两代表一委员”、党风监督员、政府特邀监察员进行分析评价，共征求意见15条。通过召开委局班子成员会议，将风险按可能产生的后果确定为三个等级，其中高风险(一级)13个、较高风险(二级)88个、一般风险(三级)214个。

三、加强监督防范，实现标本兼治。一是分权制权。坚持重大问题集体决策，班子成员之间合理分工，各室之间科学制权，以有效落实“三重一大”制度为重点，在决策权、执行权、监督权之间建立良性的相互制约机制，实行“一把手”四个不直接分管制度。二是合理量权。对定性量纪权等权限实行“分级分档”管理模式，按照事实程度固化裁量标准，缩小自由裁量权的空间，并以图表等形式固定。三是晒权示权。及时公开权力清单和权力运行流程图，制定防范措施，通过公开栏公示，主动接受监督。建立动态跟踪和定期检查相结合制度，对权力运行过程和各项防范措施的执行情况进行跟踪检查，及时总结，不断完善。四是编印手册。将相关文件、事权清单、权力运行流程图、腐败风险点及340项防范措施和25项制度等整理汇编成《枝江市纪委监察局机关廉政风险防范手册》，做到人手1册。五是预警防控。确立了6个预警信息采集点，明确了6名信息员，聘请了5名社会监督员，建立了预警信息台账和信息库，健全了预警信息分析制度，根据个人岗位和所对应的风险等级，实行“三级蓝色预警、二级黄色预警、一级红色预警”三级处臵模式。

四、坚持规范运作，构建长效机制。一是构建了教育引导机制。创新教育载体和方法，综合运用互联网、电化教育、远程教育、基地培训等现代教育手段，建立廉政教育长效机制。2010年先后组织19人次参加中央、省、市纪委等各级各类培训学习。二是构建了权力制衡机制。按照集体领导和分工负责相结合的原则，建立了“正职监管、副职分管、集体领导、科学决策”的工作机制。三是构建了权力阳光运行机制。坚持执行重要干部任免、重大案件处臵和大额资金使用等重大事项民主决策制度，进一步完善案件立案审批、调查、审理和定性量纪等全程监管制度。四是构建了立体监督机制。初步建成了自我监督和制度监督相结合、党内监督和党外监督相结合、组织监督与社会监督相结合的全方位、多层次、宽领域的监督体系。五是构建了风险化解机制。加强腐败风险迹象管理，及时通过批评教育、廉政谈话、询问与质询、发出预警通知书、督促整改等方式进行预警处臵，如2010年共实施三级预警处臵2次。六是构建了激励保障机制。建立健全了报酬待遇、社会保障、组织关爱“三位一体”的激励保障机制。2010年机关8名干部交流或提拔重用，公开遴选和调入7名干部，建立了效能考核机制，将考核结果同效能奖挂钩，形成了科学的考评体系，建立了改革创新机制，设立了“创新、创优、创一流”改革创新奖。

第三篇：浅谈税务执法风险及规避

浅谈税务执法风险及规避

2007-12-05 10:08:14 | 来源：湖南省永兴县地税局 | 作者：伍建军

随着公民法制意识的提高和依法治税进程的推进，税务执法要求日趋提高，税务执法风险逐年增大。据有关部门统计，1999年至2004年五年中，全国因税务执法导致的涉税行政诉讼案件，税务机关的败诉率达82%，远高于全国行政机关40%的平均败诉率。因此，如何认识、规避、化解执法风险，趋利避害，提高执法水平，已经成为新形势下税务机关必须重视并亟待解决的问题。

一、税务执法风险成因分析

（一）税务执法依据潜伏执法风险。一是法律层次低。我国现行税法中属于法律的只有3部，其余大量的是法规和规章，法律级次低、效力差，这给税务执法行为留下隐患。二是实体法内容滞后。现行税法多为上世纪90年代初制定，其内容老化，明显滞后。为此，不得不以税收规范性文件作大量的解释，补充。每年财政部、国家税务总局发布的税收规范性文件数百期之多。税收规范性文件数量浩大、内容繁多、更新频繁、衔接性差，给税务人员学习和掌握带来极大压力，而且前后文件相互冲突，后文推翻前文屡见不鲜。失效、有效文件让人难以准确把握，稍不留神，就容易犯适用文件不当的错误。即使适用文件正确，一旦执法行为引发讼争，由于税收规范性文件效力不足，据此作出的执法行为，面临败诉风险。三是《征管法》潜伏执法风险。据统计，《征管法》规定税务执法主体违反法律应承担责任的条款达12条。譬如，《征管法》第八十二条规定，“不征少征税款”属渎职行为，轻者给予行政处分，重者追究刑事责任。虽然立意很好，但后患无穷。“玩忽职守”与“工作疏忽”有时很难界定，任何导致税收流失的行为，都有可能被追究责任，执法风险可想而知。

（二）纳税人法制意识提高加大执法风险。一是纳税人维权意识增强考验执法水平。随着法制意识增强，纳税人开始注意用法律维护自己的权益，税务人员任何损害纳税人正当权益的执法行为都可能引发行政诉讼，而且败诉率极高。二是税法普及渠道增多考量执法水平。如今，互联网上各种税收网站层出不穷，税收政策发布、更新比基层税务机关正式文件要快得多，纳税人可随时查询。税务执法行为正确与否，纳税人可随时比对，如果执法出现偏差容易成为众矢之的。

（三）税务人员执法水平不高导致执法风险。一是水平不高导致执法不当。部分税务人员综合素质不高、业务不精、能力不强，在执法中经常出现程序不到位、制作文书不严谨、引用条文不正确、性质认定不准确等错误。二是责任心不强导致执法随意。有些税务人员缺乏工作责任心，凭习惯、凭经验随意执法，凭意气盲目执法，论关系、讲人情胡乱执法。应用信息化征管软件后，操作漫不经心，随意录入、修改数据，产生大量垃圾数据，导致系统数据失真、运行紊乱，生成虚假欠税和滞纳金，引起纳税人误会。三是侥幸心理导致风险。许多税务人员明知程序不到位、操作不合法，仍我行我素，不加纠正。以为以前都没事，别人都没事，自己也不会有事。最典型的就是达到案件移送标准的不移送，以行政处罚替代刑事处罚。四是方法简单导致纷争。部分税务人员工作方法简单、态度粗暴，以“税老爷”自居，对纳税人颐指气使，引起纳税人不满，引发不必要的纷争，增加执法风险。

（四）外部环境导致风险。一是形势发展增加执法风险。生产经营方式日新月异，日益复杂化；偷逃税形式多样，手段翻新，日趋隐蔽化，这些都增加了税务部门税源监控、税务检查的难度，增大了执法风险。二是地方政府干预增加执法风险。一些地方政府为招商引资，违规出台优惠政策，干预税收执法；人为设置障碍，阻挠税务部门执法；替纳税人说情，为涉税事项打招呼，致使税收政策难以执行到位。执法风险却由税务部门独自承担。如某县政府出台关于外来投资房地产项目税费包干的政策，就属于此类情况。三是部门配合不力增加执法风险。《征管法》虽规定工商、银行、房产、公安、法院等相关部门有配合税务执法的义务，却未明确相关法律责任，或责任难以划分。这些部门要么拒绝配合，要么漫天要价，要么通风报信，人为设置阻力，使税务部门陷入孤军作战，执法效果难尽人意。四是税收环境欠佳增加执法风险。有些地区民风彪悍、宗族观念强、纳税意识差，税收环境恶劣，暴力抗税现象时有发生，执法人员生命安全受到威胁。还有些纳税人涉黑，动辄以黑社会组织来威胁税务执法人员人身安全，让执法人员心生顾虑，投鼠忌器，执法力度难以到位。

（五）考核机制导致执法风险。一是税收任务与应收尽收的矛盾产生执法风险。现在仍然没有摆脱税收计划桎梏，各级政府仍以完成任务作为考核税务部门工作的根本要求。税收计划多年以来都按照上年完成数和计划预计增长率来制定，带有一定的主观性，与客观经济发展和税源变化很难保持一致。有些地方更是“以支定收”，计划与税源严重脱节。如果税源不足，出现竭泽而渔、“收过头税”、“寅吃卯粮”现象；税源过剩，则会藏税于民、有税不收、压票压款。与应收尽收的依法治税原则背道而驰，执法风险显而易见。另外，对地税部门而言，除了总任务考核外，税收级次考核也是一个风险导火索。地方政府为了本级财政，拼命抬高本级收入数，各级次间严重不协调，使其脱离了税源实际。为了完成各级次任务，出现了“逼良为娼”的人为改变税种、混级调库等违法乱纪现象。二是信息化考核与征管现实矛盾促生漏征漏管风险。现在各地税务机关都在推进信息化建设，国税部门统一应用CTAIS征管系统、地税部门则自行开发各具特色的综合征管软件，初步实现了税款征收、税源管理、征管考核信息化。对税收管理员的考核主要是征管软件中录入的纳税人纳税申报情况，为提高考核成绩，税收管理员可能将纳税不正常的纳税人不录入系统，或将其划入“未达起征点户”管理，造成大量的纳税人游离于征管范围之外，形成新的管理真空带，漏征漏管户数量不降反升，滋生“不作为”的执法风险。

二、规避和防范税务执法风险的建议

（一）完善税法体系，规避制度风险。税法纰漏产生的风险是最大的风险。因此，完善税法体系，修正税法纰漏，是规避风险的治本之策。一是要提高税法层次。建议将各暂行条例修订升级，上升为法律，提高法律效力，减少执法风险。二是要修订现行法律法规。修订税法有助于适应新情况，解决新问题，从根本上降低执法风险。如，内外资企业所得税法的统一合并，内外资企业政策待遇平等，根治了“假外资”现象，消除了税务部门承担“假外资”企业骗取税收优惠的执法风险。最近，总局向社会公开征集《征管法》修订意见，要以此为契机，建言修正《征管法》中不切实际、原则性强、操作性差、潜伏职业风险的条款，比如，关于不征少征税款渎职犯罪的规定。同时，建议增加相关涉税部门不履行协税护税义务的责任条款，发挥部门协税护税作用，提高执法效果。三是要规范税收规范性文件。税收规范性文件是指导具体工作、解决具体问题的直接依据，直接影响执法结果，制约执法效果。其重要性不言而喻。规范税收规范性文件是规避执法风险的需要。具体要求是：制发宜慎重，税务机关制定各类操作规程、办法，须经法规部门审查，防止出台与法律相悖、与政策相左的文件，同时切忌过多过滥；表述宜严谨、周密、清楚，力戒模棱两可，含糊不清，产生歧义；政策宜稳定，切忌朝令夕改，前后矛盾，文件打架，让人无所适从；清理宜及时，对过时、失效文件及时清理，公布废除，避免基层错把“鸡毛”当令箭，导致执法失当的风险。

（二）强化风险意识，规避现实风险。税务人员要与时俱进，认清形势，充分认识当前及今后税务执法所面临的风险，充分认识执法风险对个人前程和利益的影响，提高风险意识，加强自我保护。一要强化法制意识，在深化依法治税中规避风险。依法治税是税收工作的灵魂和基础。它既要求纳税人依法纳税，更强调征税人依法征税、依规管理、依章办事，体现出征纳双方权利义务对等。若有违背，双方都要承担相应的法律责任。只有坚持依法治税，才可规避税务执法风险。二要强化服务意识，在优化纳税服务中降低风险。税收工作既是执法，也是服务。“聚财为国”是为国家服务，“执法为民”是为纳税人服务。优质的纳税服务可降低征纳矛盾发生率，从而规避执法风险。三要强化责任意识，在严谨工作中化解风险。强

化责任意识，贯彻上级文件不出偏差，落实上级指示不打折扣，履行工作职责不走过场，确保政令畅通；恪守职业道德，工作认真负责、细致严谨，避免因随意性执法产生的风险。四是强化学习意识，在规范操作中防范风险。经济发展日新月异，税收政策频繁调整，税务人员必须与时俱进，强化学习意识，及时更新知识结构，提高业务技能。要正确领会文件精神，准确把握政策要领，提高执法水平，以规范操作防范执法风险。

（三）健全工作机制，确保规范执法。规范执法是规避执法风险的落脚点。要通过落实执法责任制和加强执法监督来规范执法。一是落实执法责任制，以制度规范执法。首先，分解岗位职责。按照法定权限，结合规范执法要求，以岗定责，以责定人，构建环环相扣的岗责体系。其次，明确工作规程。按照法定程序要求，量化每个执法岗位的工作步骤、顺序、时限、形式和标准，并注意有机衔接，确保链条式运行。第三，实行过错追究。建立健全执法质量考评制和责任追究制，实现对税收执法全过程、全方位的监督制约。二是强化执法监督，以监督规范执法。首先，强化事前监督。对新出台的各种程序规定和文书，一律要经过法规部门审核把关，防止“带病上岗”，先天不足。其次，强化事中监督。认真执行大要案集体审理制度，对涉嫌构成犯罪的税务案件要依法及时移交司法机关。做好行政处罚听证工作，保证税务行政处罚全过程的公正、公开。第三，强化事后监督。要强化税收执法监督检查，归口法规部门负责，并将执法检查情况在系统内公开通报，并作为年终考核的重要依据，严格考核兑现。同时严格执行税务行政复议制度，自我纠错，自我保护。

（四）优化外部环境，降低执法风险。一是大力加强税法宣传，减少执法阻力。通过税法宣传，不断增强全社会依法诚信纳税意识，改善执法环境。尤其要加强对各级领导干部进行税法知识培训，进一步提高领导干部依法治税的意识和能力，不干预、不设障，多支持、多配合税务部门依法治税。二是科学分配税收计划，减少体制风险。要改革税收任务计划制定程序，变由上而下为上下结合，先由基层税务机关根据实际税源状况，结合当年征收情况，下年变化趋势，撰写潜力分析和税源统计，逐级上报汇总，上级再根据总体发展经济数据及规划统筹兼顾，安排确定税收计划，尽量做到计划与税源大致相符。由此减少财政管理体制带来的执法风险。

第四篇：税务登记办理岗题库

岗位知识练习题

（税务登记岗）

编写人员：张舒

编写单位： 包头市国税局

一、单选题

1、从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关发放（）A、税务登记证及副本 B、临时税务登记证及副本 C、税务登记证 D、税务登记证副本 【参考答案】B 【答案解析】：根据《税务登记管理办法》第二章第十条第三款规定，从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本。

2、税务登记管理办法自什么时间起实施（）A、2004 年 1 月 1 日 B、2004 年 2 月 1 日 C、2004 年 7 月 1 日 D、2004 年 10 月 1 日

【参考答案】B 【答案解析】：《税务登记管理办法》于2003年11月20日第6次会议审议通过，自2004年2月1日起施行。《国家税务总局关于修改<税务登记管理办法>的决定）》于2014年12月19日国家税务总局2014第4次局务会议审议通过，自2015年3月1日起施行。

3.从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起（）日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

A.10 B.15 C.30 D.60 【参考答案】C 【答案解析】《税务登记管理办法》第十九条，纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供下列证件、资料，申报办理变更税务登记：

（一）工商登记变更表及工商营业执照；

（二）纳税人变更登记内容的有关证明文件；

（三）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；

（四）其他有关资料。

4、关于扣缴税款登记，下列说法正确的是：（）

A 扣缴义务人自办理营业执照之日起，30 日内办理扣缴税款登记

B 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30日内，申报办理扣缴税款登记

C 已办理税务登记的扣缴义务人，可以不办理扣缴税款登记 D 按规定不需要办理税务登记的纳税人，也不需要办理扣缴税款登记。【参考答案】B 【答案解析】：根据《税务登记管理办法》第二章第十七条规定，已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税款登记证件。

根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关发放扣缴税款登记证件。

5、关于税务登记证件，下列说法正确的是：（）

A 纳税人遗失税务登记证件的，应当在 3 日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废

B 税务登记证件的式样，由省级税务机关确定 C 税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度

D 纳税人应将税务登记证件副本在其生产经营场所公开悬挂，接受税务机关检查。【参考答案】C 【答案解析】根据《税务登记管理办法》第七章第三十九条规定，纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关；税务登记证件的式样，由国家税务总局统一制发；纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。

6、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起（）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。Ａ、１０ Ｂ、１５ Ｃ、３０ Ｄ、９０ 【参考答案】B 【答案解析】根据《税务登记管理办法》第二十八条规定，纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

7、某个体理发店实行定期定额征收，由于经营状况不佳2014年9月20日办理停业，该理发店最迟可于（）复业？ A、2014年10月20日 B、2014年11月29日 C、2014年12月29日 D、2015年9月20日 【参考答案】D 【答案解析】根据《税务登记管理办法》第二十三条规定，施行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。

8、“已领取组织机构代码的纳税人，其纳税人识别号共15位，由（）组成。

A、身份证件号码+2位顺序码组成

B、纳税人登记所在地6位行政区划码+9位组织机构代码 C、区域码+国家技术监督部门设定的组织机构代码 D、区域码+相应的有效证件号码 【参考答案】B 【答案解析】根据《税务登记管理办法》第一章第七条规定，已领取组织机构代码的纳税人，其纳税人识别号共15位，由纳税人登记所在地6位行政区划码+9位组织机构代码组成。以业主身份证件为有效身份证明的组织，即未取得组织机构代码证书的个体工商户以及持回乡证、通行证、护照办理税务登记的纳税人，其纳税人识别号由身份证件号码+2位顺序码组成。纳税人识别号具有唯一性。

9、纳税人外出经营，应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后（）日内，持《外出经营活动税收管理证明》回原税务登记地税务机关办理缴销手续。Ａ、１０ Ｂ、１５ Ｃ、３０ Ｄ、９０ 【参考答案】A 【答案解析】根据《税务登记管理办法》第三十六条，纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》向原税务登记地税务机关办理《外管证》。

10、下列说法正确的是（）

A、工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。

B、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将基本存款账户向税务机关报告。

C、从事生产、经营的纳税人不需向税务机关报送备案会计核算软件。

D、纳税人可根据自己的情况使用税务登记证件。【参考答案】A 【答案解析】根据《税收征管法》第十七条，纳税人应当将全部账户向税务机关报告；第二十条，从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案；第十八条，纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

11、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前（）日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A、10 B、15 C、20 D、30 【参考答案】B 【答案解析】根据《税务登记管理办法》第三十条规定，境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

12、关于变更、注销税务登记，下列说法正确的是：（）A 纳税人的工商登记内容发生变化的，应到税务机关申报办理变更税务登记

B 纳税人在办理变更税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款

C 纳税人依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后，15日内向税务机关申报办理注销税务登记

D 纳税人被吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起 15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。【参考答案】D

【答案解析】根据《税务登记管理办法》第十八条规定，纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记；根据《税务登记管理办法》第三十一条规定，纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续；根据《税务登记管理办法》第二十八条规定，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

13、纳税人被列入非正常户超过（）的，税务机关可宣布其税务登记证件失效，其应纳税款仍按《税收征管法》及其《实施细则》的规定执行。A、一个月 B、两个月 C、三个月 D、六个月 【参考答案】C 【答案解析】根据《税务登记管理办法》第四十一规定，纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其《实施细则》的规定执行。

14、扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以（）元以下的罚款。

Ａ、2000 Ｂ、1000 Ｃ、500 Ｄ、200 【参考答案】B 【答案解析】根据《税务登记管理办法》第四十四条规定，扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以1000元以下的罚款。

15、纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正；逾期不改正的，依照《税收征管法》第六十条第（）款的规定处罚。

A、第一款 B、第三款 C、第一款和第二款 D、第二款和第三款

【参考答案】A 【答案解析】根据《税务登记管理办法》第四十二条规定，纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正；逾期不改正的，依照《税收征管法》第六十条第一款的规定处罚。

16、纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处（）元以下的罚款。Ａ、1000元 B、2000元 C、3000元 D、10000元 【参考答案】B 【答案解析】《税务登记管理办法》第四十三条规定，纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。

17、纳税人、扣缴义务人违反《税务登记管理办法》规定，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其（）或者（）。A、税务登记证及发票、停止向其发售发票 B、发票、停止向其发售发票 C、税务登记证、停止向其发售发票 D、税务登记证件及发票、停止向其发售发票 【参考答案】B 【答案解析】根据《税务登记管理办法》第四十五条规定，纳税人、扣缴义务人违反本办法规定，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。

18、下列业务除哪项（）外，均可即时办理。A、设立登记 B、变更登记 C、注销登记 D、停复业登记 【参考答案】C 【答案解析】《纳税服务规范2.2》版，注销登记（单位及查账征收个体工商户）20个工作日办结，注销登记（定期定额个体工商户）

19、关于申报办理临时登记，下列哪项（）说法不准确？ Ａ、有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包人或承租人。

B、境外企业在中华人民共和国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的。C、境外注册中资控股居民企业

D、异地非正常户纳税人的法定代表人或经营者申请办理新的税务登记的 【参考答案】D 【答案解析】《纳税服务规范2.2修改情况表》，原内容“异地非正常户纳税人的法定代表人或经营者申请办理新的税务登记的”修改为“非正常户纳税人的法定代表人或经营者申请办理新的税务登记的”。

20、纳税人因住所、经营地变动涉及改变税务登记机关的，在领取迁出地税务机关出具的《税务事项通知书》（）日内向迁入地税务机关申报办理税务登记。Ａ、10日 B、15日 C、20日 D、30日 【参考答案】D 【答案解析】《纳税服务规范2.2版》，纳税人跨县（区）迁入业务描述“纳税人因住所、经营地变动涉及改变税务登记机关的，在领取迁出地税务机关出具的《税务事项通知书》30 日内向迁入地税务机关申报办理税务登记。”

二、多选题、1、纳税人在办理下列哪些事项（）时，必须提供税务登记证？ A、变更税务登记 B、开立银行账号 C、领购发票 D、注销税务登记

【参考答案】BC 【答案解析】：根据《税务登记管理办法》第一章第九条规定，纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：

（一）开立银行账户；

（二）领购发票。纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续。

2、下列说法正确的是（）

A、除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本。B、有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本；

C、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本。

D、税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其本级税务机关指定管辖。【参考答案】AC 【答案解析】根据《税务登记管理办法》第二章第十条第四款规定，税务机关应向其发放临时税务登记证件；根据《税务登记管理办法》第二章第十二条规定，税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖。

3、纳税人发生下列（）变化时，应办理变更税务登记。A 改变单位名称或个人姓名 B 改变所有制形式 C 改变生产经营范围 D 改变银行帐号 【参考答案】ABCD 【答案解析】纳税人的情况发生以下变化应办理变更税务登记：

（一）改变纳税人、扣缴义务人的名称 ；

（二）改变法定代表人 ；

（三）改变经济类型；

（四）改变地址或经营地点；

（五）改变生产经营范围或经营方式；

（六）改变生产经营期限；

（七）增设或撤消分支机构；

（八）电话号码发生变化；

（九）税务登记其他内容发生变化如开户行信息。

4、纳税人应当在《外出经营活动税收管理证明》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交下列哪些证件、资料（）

A、税务登记证件 B、税务登记证件副本

C、《外出经营活动税收管理证明》 D、《外出经营活动税收管理证明》副本 【参考答案】BC 【答案解析】根据《税务登记管理办法》第三十四条规定，纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交下列证件、资料：

（一）税务登记证件副本；

（二）《外管证》。

纳税人在《外管证》注明地销售货物的，除提交以上证件、资料外，应如实填写《外出经营货物报验单》，申报查验货物。

5、纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供下列证件、资料，申报办理变更税务登记（）A、工商登记变更表及工商营业执照 B、纳税人变更登记内容的有关证明文件 C、税务机关发放的原税务登记证件 D、其他有关资料 【参考答案】ABCD 【答案解析】《税务登记管理办法》第十九条规定，纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供下列证件、资料，申报办理变更税务登记：

（一）工商登记变更表及工商营业执照；

（二）纳税人变更登记内容的有关证明文件；

（三）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；

（四）其他有关资料。

6、纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业申请登记表，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其（）A、税务登记证件及副本 B、发票领购簿 C、未使用完的发票 D、其他税务证件。【参考答案】ABCD 【答案解析】《税务登记管理办法》第二十四条，纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业复业报告书，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

7、税务登记证件包括（）A、税务登记证及其副本 B、临时税务登记证及其副本 C、扣缴税款登记证及其副本 D、其他税务证件 【参考答案】AB 【答案解析】《税务登记管理办法》第四条，税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。扣缴税款登记证件包括扣缴税款登记证及其副本。

8、税务登记证件的主要内容包括（）

A、纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人 B、生产经营地址、登记类型

C、核算方式、生产经营范围(主营、兼营)D、发证日期、证件有效期等

【参考答案】ABCD 【答案解析】《税务登记管理办法》第十六条规定，税务登记证件的主要内容包括：纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围（主营、兼营）、发证日期、证件有效期等。

9、非正常户管理包括以下几个内容（）A、非正常户认定 B、非正常户公告 C、非正常户追踪 D、非正常户异地协作 【参考答案】ABCD 【答案解析】《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第21号）

10、非正常户公告的方式（）

A、广播

B、电视

C、报纸

D、期刊 【参考答案】ABCD 【答案解析】《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第21号）

11、纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的应当在税务机关认可的报刊上作遗失声明，声明中应当包括以下哪些事项。（）A、纳税人名称 B、税务登记证件名称 C、税务登记证件号码 D、税务登记证件有效期间 E、发证机关名称 F、未尽税务义务 【参考答案】ABCDE 【答案解析】《税务登记管理办法》第三十九条规定，纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，如实填写《税务登记证件遗失报告表》，并将纳税人的名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件有效期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明到主管税务机关补办税务登记证件。

12、纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，（）后并经税务机关核准，办理注销税务登记手续。A、结清应纳税款 B、结清多退（免）税款 C、结清滞纳金和罚款

D、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件 【参考答案】ABCD 【答案解析】《税务登记管理办法》第三十一条，纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。

13、纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的如何处理（）

A、处1000元以下的罚款

B、情节严重的，处1000元以上5000元以下的罚款 C、处2000元以下的罚款 D、情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款 【参考答案】CD 【答案解析】《税务登记管理办法》第四十三条，纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。

14、纳税人未按规定使用税务登记证，或者（）税务登记证 件的，按照《税收征管法》第六十条规定处罚。A、转借 B、涂改 C、损毁 D、买卖 E、伪造 【参考答案】ABCD 【答案解析】《税收征管法》第六十条

15、国家税务局(分局)、地方税务局(分局)按照国务院规定的税收征收管理范围，实施属地管理，采取联合登记或分别登记的方式办理税务登记。有条件的城市，国家税务局(分局)、地方税务局(分局)可以按照（）的原则办理税务登记。A、统一管理、区局集中 B、盟市局、旗县局积极配合 C、各区分散受理 D、全市集中处理

【参考答案】CD 【答案解析】《税务登记管理办法》第五条，国家税务局（分局）、地方税务局（分局）按照国务院规定的税收征收管理范围，实施属地管理，采取联合登记或分别登记的方式办理税务登记。有条件的城市，国家税务局（分局）、地方税务局（分局）可以按照“各区分散受理、全市集中处理”的原则办理税务登记。

三、判断题

1、个体工商户税务登记代码为区域码+居民身份证号码（）【参考答案】错误

【答案解析】已领取组织机构代码的纳税人，其纳税人识别号共15位，由纳税人登记所在地6位行政区划码+9位组织机构代码组成。以业主身份证件为有效身份证明的组织，即未取得组织机构代码证书的个体工商户以及持回乡证、通行证、护照办理税务登记的纳税人，其纳税人识别号由身份证件号码+2位顺序码组成。

2、从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。（）【参考答案】错误

【答案解析】根据《国家税务总局政策法规司关于取消“对班里税务登记（开业、变更、验证和换证）的核准”有关事项的通知》的规定，取消对办理税务登记（开业、变更、验证和换证）的核准。《国家税务总局关于修改<税务登记管理办法>的决定》第十条第一款修改为“从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发放税务登记证及副本”。

3、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关办理延长停业登记，并如实填写《停、复业报告书》。（）

【参考答案】错误

【答案解析】纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关办理延长停业登记，并如实填写《停业复业报告书》。

4、纳税人在停业期间内发生纳税义务的，不需要申报缴纳税款。（）

【参考答案】错误

【答案解析】根据《税务登记管理办法》第二十五条规定，纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

5、纳税人停业期限不得超过一年。停业期满后不能延长停业登记。（）【参考答案】错误

【答案解析】根据《税务登记管理办法》第二十七条规定，纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关办理延长停业登记，并如实填写《停业复业报告书》。

6、对已注销税务登记未注销工商登记，需重新办理税务登记的纳税人，可沿用原纳税人识别号，简化报送资料。（）【参考答案】正确

【答案解析】《纳税服务规范2.2》版单位纳税人设立登记【基本规范】第5项规定。

7、根据纳税人报送的资料，录入《外出经营活动税收管理证明》信息并封存原件，1个工作日内将相关资料信息转下一环节按规定程序审批。（）【参考答案】错误

【答案解析】《纳税服务规范2.2版修改情况表》原内容“根据纳税人报送的资料，录入《外出经营活动税收管理证明》信息并封存原件，1个工作日内将相关资料信息转下一环节按规定程序审批。”修改为“根据纳税人报送的资料，录入《外出经营活动税收管理证明》信息并封存原件，1个工作日内将相关资料信息转下一环节按规定程序处理。”

8、对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人，认定为非正常户超过两年的，税务机关可以注销其税务登记证件。（）【参考答案】正确

【答案解析】《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》国家税务总局公告2011年第21号，非正常管理相关内容。

10、税务登记管理办法是根据《中华人民共和国税收征收管理法》以及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定制定。（）【参考答案】正确

【答案解析】《税务登记管理办法》总则第一条

四、简答题

1、根据《税务登记管理办法》，税务机关对哪些纳税人发放临时税务登记证及副本？

【参考答案】

1、从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本；

2、有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本；

3、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本。

2、纳税人需要办理变更税务登记时，需要报送哪些资料？ 【参考答案】

1、涉及改变税务登记证件内容的纳税人：（1）《变更税务登记表》。（2）工商营业执照原件及复印件。

（3）纳税人变更登记内容的有关证明文件原件及复印件。（4）税务登记证件。

2、不涉及改变税务登记证件内容的纳税人：（1）《变更税务登记表》。

（2）纳税人变更登记内容的有关证明文件原件及复印件。

3、简述税务机关如何确定纳税人识别号？ 【参考答案】

已领取组织机构代码的纳税人，其纳税人识别号共15位，由纳税人登记所在地6位行政区划码+9位组织机构代码组成。以业主身份证件为有效身份证明的组织，即未取得组织机构代码证书的个体工商户以及持回乡证、通行证、护照办理税务登记的纳税人，其纳税人识别号由身份证件号码+2位顺序码组成。

4、定期定额个体工商户在发生哪些情形时，可向税务机关申报办理注销税务登记？ 【参考答案】

1、因发生破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的。

2、按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记，但经有关机关批准或者宣告终止的。

3、被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。

4、因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的。

5、纳税人、扣缴人遗失税务登记证件的，应该如何处理？ 【参考答案】纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，如实填写《税务登记证件遗失报告表》，并将纳税人的名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件有效期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明到主管税务机关补办税务登记证件。

五、案例题

A市某家电商家于2014年12月20日领取工商营业执照，领取后迟迟未到税务机关办理税务登记证，办理税务登记证前没开始经营。因家电市场竞争激烈，商家决定到B市参加家电大卖场的促销活动并于2015年3月1日办理《外管证》。请问：

1、税务机关如何为其办理税务登记证？

2、商家到B市外出经营需要办理什么业务？ 【参考答案】

1、从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照之日后30日内应到经营所在地税务机关申报办理税务登记。该题中纳税人未按期办理税务登记证，根据《税收征收管理法》第六十条第一款规定，税务机关对其责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

2、该纳税人到达B市后，在经营前需向当地税务机关提交税务证及证件副本和《外管证》。并需要如实填写《外出营业货物报验单》，申报查验货物。经营结束后，应当向B市经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，结清税款、缴销发票。在《外管证》有效期届满后10日被，持《外管证》回A市主管税务机关办理《外管证》缴销手续。

第五篇：税务登记管理岗练习题

岗位知识练习题

（税务登记管理岗）

编写人员：李忱泽

编写单位：包头市国税局

税务登记岗练习题

一、单选题

1、以下需要变更税务登记的是（）。A、变更财务负责人

B、企业生产经营地点由河南迁入河北 C、改变法人代表 D、增设子公司

2、以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是（）。A、甲企业扩大经营范围，由单一生产销售A电子产品转为生产销售A、B、C电子产品并提供设计劳务

B、乙企业的开户银行由中国工商银行变为中国农业银行 C、由于经济效益良好，丙企业扩大经营，增设销售分公司 D、丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京

3、根据税务登记的相关规定，下列说法正确的是（）。A、已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记

B、纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起15日内，向原税务登记机关办理变更税务登记

C、已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关核发扣缴税款登记证件 D、根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记

4、税务登记内容发生变化的，不需要办理工商登记变更的，应在（）内向原税务机关办理变更税务登记。A、税务登记内容实际发生变化之日前30日 B、税务登记内容实际发生变化之日前15日 C、税务登记内容实际发生变化之日起30日 D、税务登记内容实际发生变化之日起15日

5、下列关于停业的税务管理，表述错误的是（）。A、采取查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记

B、定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过1年 C、纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款

D、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》

6、纳税人提交的有关变更登记的证件、资料齐全的，应如实填写税务登记变更表，符合规定的，税务机关应（）办理；不符合规定的，税务机关应通知其补正。A、30日 B、15日 C、5日 D、当日

7、文化事业建设费的申报期限与缴纳人、扣缴人的（）申报期限相同。

A、增值税 B、企业所得税 C、个人所得税 D、营业税

8、无照户纳税人已领取营业执照或已经有关部门批准的，应当自领取营业执照或自有关部门批准设立之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记，税务机关核发（）

A、临时税务登记证及副本 B、税务登记证及副本 C、发票领购簿 D、外出经营活动税收管理证明

9、对非正常户纳税人的法定代表人或经营者申报办理新的税务登记的，税务机关核发（），限量供应发票。

A、临时税务登记证及副本 B、税务登记证及副本 C、发票领购簿 D、外出经营活动税收管理证明

10、纳税人应当在《外出经营活动税收管理证明》注明地进行（）向当地税务机关报验登记。

A、生产经营开始后 B、生产经营结束后 C、生产经营开始前 D、生产经营结束前

二、多选题

1、以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有（）。A、甲企业因经营规划扩大经营范围，已经向工商行政机关依法变更了经营范围

B、乙企业原为国有企业，改制为股份制企业

C、丙企业在北京注册经营，现在天津设立一独立核算的分公司 D、丁企业在北京海淀区注册经营，现在准备搬到朝阳区经营 E、由于银行系统的调整，戊企业的基本存款户的银行账号由15位升级为18位

2、关于停业、复业登记，下列表述不正确的有（）。A、个体工商户需要停业的，均可在停业前向税务机关申报办理停业登记

B、按规定办理停业的纳税人的停业期限不得超过1年 C、纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款

D、纳税人停业期满应当及时恢复生产经营，期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满后向税务机关提出延长停业登记申请

E、税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和营业执照

3、下列有关设立税务登记的时限规定正确的有（）。A、从事生产、经营的纳税人，从领取工商执照之日起30天日内 B、从事生产、经营的纳税人，未办理工商执照，但经有关部门批准设立的，从有关部门批准设立之日起15天日内

C、从事生产、经营的纳税人，应办而未办理工商营业执照，或不需办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的（简称无照户纳税人），应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记 D、有独立生产经营权，财务独立核算，并上交承包费或承包租金的承租人，从纳税义务发生之日起15天日内

E、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，从项目合同或者协议签订之日起30天日内

4、以下有关税种认定登记代理实务表述正确的有（）。A、税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定

B、纳税人应在领取《税务登记证》副本后和申报纳税之前，到主管税务机关的征收管理部门申请税种认定登记

C、某纳税人的经营范围涉及销售电器产品，并开设宾馆，应分别涉及国税、地税两套税种认定

D、税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之前，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定

E、纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记

5、纳税人进行税种认定登记一般是在（）之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。A、设立税务登记 B、纳税申报 C、注销税务登记 D、停业、复业登记 E、变更税务登记

6、关于注销税务登记的说法正确的有（）。

A、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记

B、按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记 C、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

D、纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起15日内向迁达地税务机关申报办理税务登记

E、纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件

7.关于税务登记相关规定的说法中，正确的有()。

A.税务机关在已经办理税务登记的扣缴义务人的税务登记证上登记扣缴税款事项的，税务机关要核发扣缴税款登记证件

B.根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记

C.《税务登记表》只适用于临时税务登记纳税人

D.税务登记表的内容中包括法定代表人的联系电话 E.税务机关将税务登记资料审核完毕，发放税务登记证件时，注册税务师应及时到税务机关领取税务登记证件，并将其交给企业，进行税务登记证使用管理方面的辅

8.下列各项中，不需要办理税务登记的有()。

A.国家机关

B.除个体工商户以外的个人

C.无固定经营场所的流动性农村小商贩

D.个体工商户 E.事业单位 9.销售货物的纳税人，在《外出经营活动税收管理证明》注明地向当地税务机关报验登记时需提交的证件、资料有（）A、税务登记证件副本 B、《外出经营活动税收管理证明》 C、《外出经营货物报验单》 D、发票领购簿 10.注销税务登记的适用范围包括：（）

A、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的 B、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的

C、纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的 D、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，工程项目完工或劳务完成的

三、判断题

1.纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（）

2.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应当日办理并发放税务登记证件。

3.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期限不得超过三年。

4.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

5.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前30日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

6.从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

7.从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，只需要将基本存款账户账号向税务机关报告。

8.国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采用不同代码，信息共享。

9.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。10.除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理开立银行账户事项时，必须持税务登记证件。

四、简答题

1.税务登记证件和扣缴税款登记证件分别包括什么？ 2.税务登记证件的主要内容包括什么？

税务登记岗练习题答案

一、单选题 1.【参考答案】C 【答案解析】本题考核变更税务登记的范围知识点。选项B属于注销税务登记的情况，而选项A与选项D均不涉及变更税务登记。2.【参考答案】D 【答案解析】选项A、B、C中扩大经营范围、变更开户银行、增设分支机构，都应变更税务登记；选项D属于经营场所、地点发生变化，总机构从河北迁至北京涉及到变更主管税务机关，应当办理注销税务登记手续；对于不涉及变更主管税务机关的，只要办理变更税务登记即可。3.【参考答案】D 【答案解析】已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，税务机关不再发给扣缴税款登记证件。根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关核发扣缴税款登记证件。纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关办理变更税务登记。4.【参考答案】C 【答案解析】纳税人变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，持有关证件到原税务机关申报办理变更税务登记。5.【参考答案】A 【答案解析】本题考核停业登记的知识点。只有实行定期定额征收的个体工商户才能申请办理停业登记；停业登记不适用于查验征收方式的纳税人。6.【参考答案】D 【答案解析】本题考核变更登记的知识点。《税务登记管理办法》（国家税务总局令第36号）第二十一条 7.【参考答案】A 【答案解析】本题考核文化事业建设费申报的知识点。《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费登记与申报事项的公告》（国家税务总局公告2013年第64号）第二条第三款 文化事业建设费的申报期限与缴纳人、扣缴人的增值税申报期限相同。8.【参考答案】B 【答案解析】本题考核无照户纳税人管理的知识点。《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局2011年第21号公告）第一条 无照户纳税人已领取营业执照或已经有关部门批准的，应当自领取营业执照或自有关部门批准设立之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；已领取临时税务登记证及副本的，税务机关应当同时收回并做作废处理。9.【参考答案】A

【答案解析】本题考核非正常纳税人管理的知识点。《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局2011年第21号公告）第二条 对非正常户纳税人的法定代表人或经营者申报办理新的税务登记的，税务机关核发临时税务登记证及副本，限量供应发票。10.【参考答案】：C

【答案解析】：《税务登记管理办法》（国家税务总局令第36号）第三十四条 纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记。

二、多选题

1.【参考答案】ABCE 【答案解析】变更税务登记的适用范围主要有：改变名称；改变法人代表；改变经济性质；增设或撤销分支机构；改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）；改变生产、经营范围或经营方式；增减注册资本；改变隶属关系；改变生产经营期限；改变开户银行和账号；改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。2.【参考答案】ADE 【答案解析】选项A，实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。选项D，纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，而不是期满后提出。选项E，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件，不包括营业执照。3.【参考答案】ACE 【答案解析】本题考核设立税务登记的知识点。设立登记的时限要求是30天，从哪一天开始算是常见的考点。本题这五项中，选项A、C、E与教材的规定一致；选项B错在时限有误，设立与变更均是30天，只有注销税务登记的时限是15天；选项D有二点错误，一是时限有误，应该是30天，二是应该从“承包、承租合同签订之日起”。4.【参考答案】ABCE 【答案解析】注意税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定。5.【参考答案】AE 【答案解析】纳税人进行税种登记一般是在开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。

6.【参考答案】BCE 【答案解析】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。7.【参考答案】BDE 【答案解析】选项A：已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再核发扣缴税款登记证件。8.【参考答案】ABC 【答案解析】除国家机关、除个体工商户以外的个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。9.【参考答案】ABC 【答案解析】《税务登记管理办法》（国家税务总局令第36号）第三十四条 纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交下列证件、资料：

（一）税务登记证件副本；

（二）《外管证》。

纳税人在《外管证》注明地销售货物的，除提交以上证件、资料外，应如实填写《外出经营货物报验单》，申报查验货物。10．【参考答案】ABCD 【答案解析】《税务登记管理办法》（国家税务总局令第36号）第五章

三、判断题 1.【参考答案】：√

【答案解析】：《税务登记管理办法》（国家税务总局令第36号）第十八条 纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2.【参考答案】：√

【答案解析】：《税务登记管理办法》（国家税务总局令第36号）第十五条 纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应当日办理并发放税务登记证件。纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的，税务机关应当场通知其补正或重新填报。3.【参考答案】：× 【答案解析】：《税务登记管理办法》（国家税务总局令第36号）第二十三条 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。4.【参考答案】：√

【答案解析】：《税务登记管理办法》（国家税务总局令第36号）第二十五条 纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。5.【参考答案】：×

【答案解析】：《税务登记管理办法》（国家税务总局令第36号）第三十条 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。6.【参考答案】：√

【答案解析】：《税收征收管理法》（中华人民共和国主席令2001年第49号）第十六条 从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。7.【参考答案】：×

【答案解析】：《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令2001年第49号）第十七条 从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。8.【参考答案】：×

【答案解析】：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第十条 国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，信息共享。9.【参考答案】：√

【答案解析】：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第十六条 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。10.【参考答案】：√

【答案解析】：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第十八条

四、简答题

1.【参考答案】：税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。扣缴税款登记证件包括扣缴税款登记证及其副本。

【答案解析】：《税务登记管理办法》（国家税务总局令第36号）第四条 2.【参考答案】：税务登记证件的主要内容包括：纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围（主营、兼营）、发证日期、证件有效期等。

【答案解析】：《税务登记管理办法》（国家税务总局令第36号）第十六条