税收的职能税收职能是指税收固有的职责和功能

第一篇：税收的职能税收职能是指税收固有的职责和功能

税收的职能税收职能是指税收固有的职责和功能。税收职能的特征在于它的内在性和客观性。税收具有两大职能，即财政职能和经济职能。财政职能

是指税收具有组织财政收入的功能，即税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。是税收首要的、基本的职能。经济职能 税收的经济职能是指税收调节经济的职能，即税收在组织财政收入的过程中，必然改变国民收入在各部门、各地区、各纳税人之间的分配比例，改变利益分配格局，对经济产生影响

税收的财政职能有如下几个特点：

（一）适用范围的广泛性 从纳税人看，包括国家主权管辖范围内的一切企业、单位和个人。从征税对象看，征收范围也十分广泛，既包括流转额、所得额，也包括财产额，还包括对某些特定目的和行为的征税

（二）取得财政收入的及时性 由于税法中明确规定了纳税义务成立的时间和纳税期限，保证了税收收入及时、均衡地入库

（三）征收数额上的稳定性 由于税法明确规定了各种税的纳税人、征税对象和税率，明确了各税种在国民收入分配中的相对比例。并且由于税收固定性特征，使税收在征收时间上具有连续性，保证了国家财政收入的稳定性。

税收调节经济的职能主要表现在以下几个方面：

（一）税收对总需求和总供给平衡的调节

当总需求＞总供给，出现通货膨胀时，国家应采取紧缩性财政政策，即增加税收。当总需求＜总供给，出现萧条，国家应采取扩张性财政政策，即减税。

（二）税收对资源配置的调节 税收对投资产生影响，进而会影响资源的配置。投资的目的总是在于取得收益，根据收益取得的保险程度不同，可以将投资区分为安全性投资和风险性投资。税收对这些投资收入处理方式不同，将引起资本向不同方向的流动 投资者投资以谋求最大的利润为唯一目的，这种仅凭获利动机而趋使的资源流动对国家对整个社会来说并不一定有利，有时这种资源配置也并不一定有效率，因此国家有必要加以调整，利用税收对经济资源进行配置。

（三）税收对社会财富分配的调节一般认为，所得税、财产税等直接税，由于都具有累进性质，对于财富的分配，有促进公平分配的作用；而消费税、盐税等间接税，大多具有累退性质，对于财富的分配，有增加不平均的趋势。国家应当根据它们的不同特点，加以调整，确定一个合理的税制，使社会财富分配趋于公平。税收的概念和特征税收：是国家为满足社会公共需要凭借政治权利，依法参与社会财产分配的一种形式。

税收的特征：一是强制性。主要是指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。二是无偿性。主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。三是固定性。主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。

减免税有那几种形式

我国现行税收实体法系由哪几类构成

第二篇：关于税收职能的学习认识

税收的职能，属国家社会管理职能的重要内容，它是税收这种分配关系本身所固有的功能和职责，反映了税收在分配过程中所具有的基本属性。当前，我国学界对税收职能的认识比较统一，但仅局限于税收的财政职能和税收经济职能等，均没有突出或是强调税收的社会职能，我国的税收立法也未从制度上普遍体现这种职能，从而降低了税收的社会效用。这种缺憾既

与国家职能的历史演进、社会公共政策的实施理念和客观的社会情况发展有所脱节，也与我国税制改革向人本性方向发展不相适应。而事实上，加强税收的社会职能，进而增加税收制度服务社会的功能，建立科学、合理、人本性的税制结构是我国今后税制改革的重点。

一、税收社会职能的提出

(一)对税收职能的认识

当前不论是经济学界还是税法学界对税收的财政职能(组织财政收入的职能、收入职能等)和经济职能(或称配置资源职能、调节经济的职能、宏观调控职能等)的认识是统一的，但有学者还提出了税收具有以下职能：

1．监督职能，是指国家在征税的过程中，通过税收的征收管理，反映有关的经济动态，为国民经济管理提供信息。

2．稳定职能，是指税收制度本身能够对经济波动有较强的适应性，能减轻经济的波动。政府还可以根据不同时期的经济形势运用税收政策有意识地调整经济活动的水平，消除经济中的不稳定因素。

3．收入分配职能，包括两个方面，即获得财政收入和收入的再次分配。

除此之外，有学者将税收的经济职能作扩大解释，不仅使其具有资源配置进行宏观调控的功能和职责，还具有调节收入分配的职能等。应该说，上述归纳均有可取之处，但都未独立提出税收的社会职能，将税收社会职能与其他职能混同，或被其他职能所掩盖，造成该职能不清、不突出的境况，从而影响其解决社会事务的能力。

(二)税收社会职能的概念与特征

税收的社会职能，是指税收是国家凭借政治权力，根据国家的社会职能，依法参与社会产品分配，通过税收收入的分配和资源配置来解决社会问题，抑制社会危机，最大程度地促进和实现社会公平和社会正义的职责和功能。税收的财政职能是最基本的，其经济职能和社会职能是从属、派生的。从属、派生的职能通常在实现财政职能的同时或不影响国家满足社会公共需要所需财政收入的前提下才能起作用，但它们是税收的更高层次的价值目标，决定着税收制度的宗旨、调整目标和税制结构构成。

我们认为税收社会职能具有以下几个特征：

1．普遍性。税收社会职能具备税收职能的一般特征，蕴含于税收制度之中，反映了国家为满足社会公共需要，依据其政治权力参与社会剩余产品分配形成的分配关系，它不以人的意志为转移客观存在，是人类社会发展到一定时期的产物。

2．延续性。税收社会职能是国家的社会职能在税收领域的延续。国家的社会职能又称国家的公共服务职能，是指国家在一定历史时期内，根据国家、社会发展的需要所应承担的社会职责和应发挥的社会功能，包括向全体社会成员提供有利的社会公共服务、社会福利和社会可持续发展措施等。税收社会职能是国家为满足社会和谐发展和社会公众的基本需要而承担的社会职责。社会和谐发展以民生建设为重要内容，社会公众的基本需要包括社会成员的生存需要、社会救助需要、全民的基本福利需要等。

3．社会性。税收社会职能以解决社会问题、平抑社会危机为存在基础，实施的目的在于最大程度地促进和实现社会公平、正义。

4．相对独立性。税收社会职能相对独立于税收经济职能，税收的经济职能是国家通过理性的税收活动调节市场缺陷、确保供求总量和经济结构的均衡，提倡效率优先、兼顾公平，稳定和发展经济，实现经济安全，主要应用税率、税式支出、税种设计等手段进行宏观调控促成国家利益的实现；税收社会职能在于国家通过理性的税收活动调节社会分配，缩小两极分化的差距，保障基本人权，提倡公平优先、兼顾效率，稳定社会，实现社会安全，最终实现社会公平公正，主要通过税款的征收与使用增进社会利益的实现。

(三)我国调整税收职能的现实性

1．调整税收职能是为更好地适应社会经济的发展

改革开放三十年来，我国经济保持平稳快速发展，国内生产总值年均增长百分之十以上。2007年，财政收入达到5万亿元，增幅高达31％，比2002年财政收入翻了一番多。财税领域改革取得重大进展，取消了农业税、牧业税、特产税，提高个税起征点，统一了企业所得税等。但我们还面临不少困难和问题，如经济增长的资源环境代价过大，城乡、区域、经济社会发展仍然不平衡，农民持续增收难度加大，劳动就业、社会保障、收入分配、教育卫生、居民住房等方面关系群众切身利益的问题仍然较多，部分

低收入群众生活比较困难等。根据国家统计局的数据统计，近五年来，我国城镇居民的可支配收入虽然年均增长达9.8％，农村居民的纯收入五年年均增长达6.8％，但在高速增长的cpi面前，人民的实际购买力甚至是下降了。这意味着，在经济高速增长，国力显著增强的同时，全国人民并没有同步分享到经济增长的果实，进一步制约着我国经济的发展。

随着我国社会主义市场经济体制的不断完善和各项事业的全面推进，国家必须进一步完善社会管理，履行公共服务职能，这也是继经济体制改革、政治体制改革后的一场社会体制改革。税收作为满足公共需要的主要形式，在这场变革中也应作出相应的调整，以满足社会经济发展之需要。政府不仅要求税收应随着经济发展保持稳定增长，提高税收收入占国内生产总值的比重，筹集更多的财政收入，使国家财政有能力增加公共支出，加强宏观调控，加大转移支付力度，更好地维护国家安全和社会稳定，促进科技、教育、文化、卫生等社会事业发展，而且要求在税款的使用上注重科学合理的再分配，解决突出的社会问题，增进全民福祉，使全体社会成员共享改革发展的成果，为经济持续发展提供“能源储备”。

2．调整税收职能是与民生建设相关的保障措施

加强税收社会职能是我国今后税制改革的方向，也是加快推进以改善民生为重点的社会建设的重要组成部分。当前民生问题已成为执政党和政府肩上一份沉甸甸、须臾不敢稍有疏忽的责任和重担。笔者认为，我国税制在经历了几次调整后，目前正向人本性的税制方向发展，即注重“以人为本”，突出税收公平原则，既考虑纳税人的实际综合负担能力，又考虑利用税收反哺社会的多重社会功效。这与“在经济发展的基础上，更加注重社会建设，着力保障和改善民生，推进社会体制改革，扩大公共服务，完善社会管理，促进社会公平正义，努力使全体人民学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居，推动建设和谐社会”的民生建设目标相符。

但是，当前我国税收社会功能表现还不突出，距离社会改革目标尚有差距。例如，个税制度、财产税制度无法有效缩小居民收入差距，缓解社会分配不公现象；环境污染、资源浪费无法通过税收得以有效治理；社会保障支出方面的财政需求压力巨大，公共产品和公共服务供给能力较弱且不均衡、不透明，社会福祉覆盖面窄等。种种社会现实表明，我国税收的社会功能亟待加强。

3．调整税收职能是我国税制改革之必然

我们认为这一问题包括两个方面：一是我国税收结构调整之必然；另一方面是税款使用的再分配调整之必然。

在西方税制结构的历史沿革中，形成由简单的直接税演进到间接税，然后再发展到发达的直接税的过程，直接税是其主体税种。在我国，间接税是主体税种，直接税占各项税收的比例不高，2005年，全国征收的个人所得税占各项税收的比例只有7.3％，占居民总收入的比例只有2.5％。毋庸置疑，随着我国国民经济的发展和居民收入水平的提高，直接税的地位将逐步加强，形成与间接税并列的主体税种。而直接税中所包含的所得税、财产税，以及环境资源税、行为税等大多数税种的有效实施，都能充分彰显税收公平原则，在解决社会问题，应对社会危机中，均能直接发挥调控作用。但是，我国目前的税收结构内部存在着结构性失调、有缺漏，税种制度内部设计不科学等问题，影响了税收社会职能的发挥。

另一方面，传统税收理论不注重对税款使用的研究，认为税款的使用不属于税收学研究的范畴，然而，随着税收债权债务关系学说的提出，使税收行为延伸，已不仅仅局限于税款的征收行为。税款的使用行为是税收的再分配行为，也是社会财富的第二次分配行为。第二次分配讲求的是公平，是对第一次分配即市场分配过分追求效率所形成的贫富不均后果的矫治和补救。在市场经济体制健全的情况下，第二次分配对于调节抑制贫富差距扩大、解决社会问题、稳定社会、实现社会安全起着至关重要的作用。以2005年为例，在政府财政支出中，用于抚恤、社会福利救济和社会保障的补助支出的费用占居民总收入的比例只有3％，不足以平抑当前突出的社会问题，第二次分配的目的并未得以实现，加之第一次分配中由于存在体制性障碍、非市场性因素造成的收入差距，这不仅与社会公平背道而驰，而且也不能实现资源的合理配置和社会效率的提升，其后果只会造成公民权利的不平等和社会财富的分配不均，并由此带来弱势群体的被剥夺感和被遗弃感。我国在发展社会主义市场经济体制过程中已出现了很多社会问题，这些问题需要依靠稳定的、充足的财政加以解决。因此，在中国，调整税收职能、改革税制已是刻不容缓的重大议题。

二、税收社会职能的历史演进

我们认为，税收的社会功能起因于国家对私人经济的干预，正式形成于20世纪初。19世纪末20世纪初以前，资本主义国家在社会契约论思想指导下，建立起“夜警”国家与市民社会相对立的二元结构局面，适应了经济自由放任竞争的发展。这一时期既是资本主义国家资本积累的扩张时期，也是经济危机、社会危机的严重时期。由于贫富分化严重，经济危机的周期性爆发，处于弱势方的劳动者生存状况恶化，贫困群体日渐扩大，劳动者处于“血汗工业”与“饥饿工资”的悲惨境地，劳资关系紧张，社会风险因素增多，社会安全和个人生存受到威胁，工人为了生存迫不得已团结起来进行抵抗，威胁着资产阶级国家安全，形成严重的社会危机。面对强势群体，弱者只有通过团结起来进行斗争。资本主义国家认识到经济危机、社会危机的极大危害，开始凭借公力干预私人经济，承担起一定的社会责任，便有了国家经济职能、社会职能向税收领域的延伸。

1601年，英国政府颁布的《伊丽莎白济贫法》中规定的济贫税，开创了税收社会职能的先端，该法规定“从比较富裕的地区征税补贴贫困地区”。1789年的《斯宾汉姆莱法》规定：“每加仑面粉做成的面包重8磅11盎司价值1先令时，每个勤勉的穷人应每周有三先令的收入，”“如果家庭成员收入达不到此标准，则从济贫税中补足。”英国的济贫法是社会救助制度的开端，后为各国仿效，从此国家被推进了承担社会责任的历史阶段，如1889年德国通过的《老年和残障社会保险法》规定“工人和企业主各负担一半费用，国家对受益人补贴50马克，收入在3000马克以上的缴纳累进所得税，作为基金来源之一”。税收社会职能的成熟时期以1942年贝弗里奇向英国政府提出了《社会保险及有关福利问题》的报告(贝弗里奇报告)为标志。该报告主张用一种崭新的、更加完善的社会保障制度将英国变成一个“福利国家”，使社会保险和福利体系覆盖全体英国国民，对每个英国公民不分贫富，一律提供包括从子女补助、失业津贴、残疾津贴、生活困难救济、妇女福利以及退休养老等“摇篮到坟墓”的完备的保障项目。1945年英国政府批准采用了贝弗里奇的报告，通过税收(保障资金主要来源于累进制的所得税及其他税收)帮助英国走向了“福利国家”道路。

通过分析，我们不难发现税收职能的历史演进中存在着这样一个历史轨迹：税收财政职能贯穿于税收活动的始终，这是为保证政府顺利执行各项公共事务之必然，而当人类社会步入商品经济时期，为应对市场经济的固有缺陷，解决经济危机和社会危机，才有了税收经济职能和税收社会职能之侧重。

我国虽然没有经历西方国家的经济发展轨迹，但是在计划经济时期，我国税收社会职能程度还是相当高的(虽然在一段时期税收只是筹集财政资金的一种形式)，在“低工资、高福利”的模型下，税收还是承担了太多的社会功能。然而，随着市场经济体制的逐步确立，我国的税制改革相对于经济社会发展而言较为滞后，我们虽然基本建立起与市场经济相适应的税收体制，但与经济社会发展的要求还有一定距离，尤其表现在税收社会职能出现转型时期的迷失，无法充分应对当前较为突出的社会问题。现阶段，税收社会调控乏力。因此，完善税收法律体系、改革流转税、完善所得税(包括制定社会保障税)、加强财产税立法、完善税收征管法、税收使用制度已是新时期中国税制改革发展之趋势。

三、税收社会职能的理论基础与实践基础

严格、公平、合理的税收制度是协调社会阶级阶层关系的一个基本手段。市场能带来效率却未必能带来公平，直接促进阶级阶层关系的和谐。世界上一些国家的成功经验是：高度重视政府在二次分配中的作用，以税收为杠杆适度地调节收入差距，并且通过制度和政策引导高收入阶层投资慈善和公益事业，从而有效地协调阶级阶层关系，减少利益冲突。就目前及今后一个时期而言，我们对税收社会职能需要从以下两个方面认真分析和研究，以增强其实效性。

(一)理论基础

1．税收社会职能实现前提——国家在抵御社会风险中的定位与作用

当前，国家在抵御社会风险中应当发挥主导作用的认识已为各国所共识。国家在应对贫困、贫富分化、劳动风险、社会保障风险、公益事业投资不足等各种社会风险中，既是规则的制定者，又是该规则的参与者，但限于各国国情和经济发展水平不一，各国政府只是参与的程度有所不同而已。然而，这个认识过程也经历了很长时期。如，17世纪以前的英国政府认为：“贫穷是个人的罪恶，是社会所不能容忍的”，还有人认为“贫困是穷人生育太多”，经济大危机之前的美国也认为“每个人应对自己的命运负责，没有足够生存能力的人失败或贫困是应该的”等。可后来的巨大社会危机给社会造成的破坏使人们认识到依靠传统力量已不能抵御工业社会中的社会风险，国家有义务有责任采取各种手段，来调整市场制度造成的不公正，不论是早期的费边社会主义和新自由主义的福利主张，还是庇古的《福利经济学》、凯恩斯的《就业、利息和货币通论》中，都对此进行了充分说明。

作为应对社会风险的主要制度——社会保障制度，在发展过程中呈现出不同的模式，而该模式的划分主要以国家承担社会责任程度、资金来源不同作为标准。当前有三种社会保障模式：自保公助型、国家福利型、自我积累型。(1)自保公助型，主要以德国、美国、日本、中国等为代表，这种社会保障制度遵循效率与公平相结合的原则，在资金筹集方面多体现自我保障，辅助以国家财政补偿机制，税收社会职能较高。(2)国家福利型，主要以英国、瑞典、丹麦等北欧国家为代表，这种社会保障制度由国家充当社会保障制度的主体角色，由财政负担主要资金来源，实行收入所得再分配，用累进税办法解决所需资金，福利开支基本上由企业和政府负担，税收社会职能很高。(3)自我积累型，主要以新加坡、智利为代表，在一些新兴工业国家和发展中国家实行，该型体现效率和激励原则，由国家立法强制雇主和雇员的一方或双方必须缴纳社会保障费用，通过强制储蓄，形成基金积累应对社会风险。在此模式中，税收社会职能不高，但是后来的发展中，有关国家已开始注重税收社会职能作用。如，2006年智利规定在不改变现有积累模式下，再增加一个非缴费性的基本养老保险，每个人大约100美元，资金来自一般的税收。

综上所述，我们不难看出一国的税收社会职能水平的高低，不仅取决于一国的社会政策理念目标和对人的关怀程度，而且取决于国家对抵御社会风险的认识程度和一国的经济发展状况。就目前我国而言，由于社会保障制度和税收制度的双重缺漏，我们的税收社会职能尚未充分实现。

2．税收社会功能应用基础——税收债权债务理论

传统理论认为，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，这个分配只涉及国家为何征税、如何征税问题。而税收债权债务理论的提出，使得税收这种特殊分配有了新的内涵——如何使用(第二次分配)。

税收债权债务理论的代表人物是德国法学家阿尔巴特·亨塞(alberthensel)，他把税收关系定性为国家对纳税人请求履行税收债务的关系，国家和纳税人之间的关系乃是法律上的债权人和债务人的关系，权力在该关系中居于次要地位。债，作为民法上的概念，是指特定当事人之间可以请求为一定给付的民事法律关系，债的主体地位是平等的，在债的关系中以等价交换为基本存在形式。税收的债权债务思想的核心首先是确定纳税人与国家之间的平等关系；其次是将税收征收关系(该关系中，国家依法征税，国家是债权人，纳税人是义务人)和税收使用关系(该关系中，国家依法使用税款，国家是债务人，纳税人或全体社会成员则是权利人)作统一建构。该说对认识税收关系的性质提供了全新的视野，实质上是“社会契约精神和平等原则”、国家与纳税人之间是“合作与服务”关系等思想在税收关系中的体现，这也是人民主权国家税收制度与专制国家税收制度的根本区别。

认识到税收关系的平等性并将其贯彻到税收立法、执法过程中具有重大意义。税收中的权利义务是双向的、对等的，人民依法纳税则国家就必须要满足人民的基本需要，这包括贫困者的生存问题、公益事业的增加投入以及全民的基本福利需要的解决等。立足于税收债权债务关系理论来构造具体的实践问题，对维护纳税人的权益、实现一国社会政策目标有重大的意义。作为社会主义中国更应坚持聚财为国、用财为民的宗旨，充分发挥税收的社会功能，促进社会主义和谐社会建设。

(二)实践基础

税收社会功能的实践基础包括两个方面：一是体现税收社会职能的税种设计及制度完善；二是体现税收社会职能的分配使用措施。

1．体现税收社会职能的税种设计及制度完善

体现税收社会职能的税种主要以直接税类中的税种为主，涉及所得税、财产税，以及部分环境资源税、行为税。现行税制与经济发展的客观需求不够协调，出现了一系列有碍社会公正、公平的问题．需要从以下几个方面加以解决：

(1)完善个人所得税制度

个人所得税的实质是，将高收入阶层的一部分收入转移给低收入阶层。通过向高收入阶层征收个人所得税，可以在一定程度上缩小高收入阶层与低收入阶层的收入差距，缓解社会矛盾。然而，我国的个税以工薪阶层为个税主要来源，没有很好地实现征收个人所得税的初衷。在个税改革中，一方面要向分类综合所得税制转化，另一方面要考虑个税的人性化和纳税人的实际负担能力向家庭所得税制转换。

(2)适时开征社会保障税。开征社会保障税是社会保障体系的最终完善。社会保障税是国家为应对社会风险，筹集社会保险基金，由税务机关依法征收，一般由雇主和雇员分别缴纳的税种。该税属所得税类，有专用性特征。在发达国家，它是非常重要的税种，占国家税收收入总额的比重多在30％～50％之间。在我国适时开征社会保障税是社会主义市场经济发展的内在需要。通过以税代费，可强化纳税人的纳税义务，为应对社会危机提供安全的资金保障，同时也可解决我国当前社会保障中“城乡社会保障发展不平衡，社会保障覆盖面少、统筹层次低，社保基金运营管理制度不健全”的突出问题。

(3)改革财产税制，开征不动产税、遗产税、赠与税等。与个人所得税一样，上述税种的征税对象也是富人阶层，用来调节财富存量造成的贫富差距，在一定程度上弥补了所得税不能对资产增值和存量财富课税的缺陷。通过改革财产税制，一方面运用税收的调节功能，鼓励富有者积极为社会多作贡献；另一方面可以有效地限制社会财富集中在少数人手中，控制社会成员收入和财富过于悬殊，防止两极分化，促进社会安定，逐步实现共同富裕的目标。

此外，我们还应在增值税、消费税、环境资源税、证券交易税、契税、车辆购置税、耕地占用税等税种中体现税收社会职能。

2．体现税收社会职能的分配使用措施

这一问题涉及税收收支划分、税收转移支付、财政预算制度等重要内容，除有些税种(社会保障税、附加税等)收入有专用特性外，其他税收收入都必须依法通过科学合理的再分配体系完成税收社会职能的落实。政府财政支出范围中围绕社会公共服务、社会福利、社会救助、优抚安置等社会项目的开支，向来是各国政府财政预算的重要内容，我们称此为公共财政转移性支出。各国根据本国国情依法均对各级政府财政支出范围、税收分割的方法、政府间转移支付制度等都作了明确的规定。我国目前的税收收支划分体系尚不合理，应结合国情，针对具体社会事务，分清各级政府所应承担的责任，划分税收支出范围和比例，理顺课税与分配的关系，建立新的财税体制，从而增进全民福祉，使全体社会成员共享改革发展的成果。我们认为有以下几种措施可供实践参考：

(1)职能转移拨款，指为弥补制度转型、职能转型而发生的历史性、社会性债务而给予的补贴。如，为弥补基本养老保险的“空账”问题，必须有计划、逐年进行财税填补。

(2)贫富调节基金，指将一些比较富裕地区的税收直接转移给贫穷地区的基金调剂。

(3)社会救助拨款，指政府依法向因自然灾害或其他经济、社会原因而无法维持最低生活水平的社会成员给予财税补贴。

(4)社会福利津贴，指政府向弱势群体、劳动者或全体社会成员，提供的在生活、教育、医疗卫生、文体娱乐、住房等项目的额外补贴。

(5)特殊津贴，指政府对老弱病残、妇孺幼稚、呆傻弱智、孤寡者提供的基本生活、医疗补贴。

(6)社会津贴，指政府应对通货膨胀、经济社会危机，而向社会成员提供的物质帮助，如副食补贴、物价补贴、全民分红等。

四、实现税收社会职能应注意的问题

实现税收社会职能应以依法治税为根基，使税制具有鲜明的公平性、效率性和透明性。我们既要使税制结构科学合理、各税种间功能互济，又要注意第二次分配所涉及的社会福利水平高低适度、强调个人责任；既要着力改革完善既有税收体制，增强间接税的税收社会职能，又要着力建构以直接税为主体的新型税收模式，有效进行社会调控；既要依法加强税收征管，维护国家利益，又要依法使用税收分配措施，增加税收使用的透明度，实现社会利益；既要坚持不懈地发挥税收促进经济发展和效率提高的作用，又要强化税收在实现社会收入公平分配方面的功能；既要加强税收基本制度建设，又要着力考虑税收制度与社会保障制度、社会政策的目标衔接。只有这样，税收社会职能才能真正发挥出它应有的作用。

第三篇：全面履行税收职能振兴老工业基地

振兴**老工业基地是省委、省政府为了加快**振兴、优化全省生产力布局、推进区域共同发展作出的一项重大战略决策。这一战略从当前看是为了提升**的城市竞争力，加快实现**现代化；从未来看是为了把**培育成**新的经济增长点，是率先实现全面小康的有效举措。税务部门作为经济管理的职能部门，应积极服从服务于这一大局，通过全面履行税收职那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网能促进**老工业基地振兴，这里有很多工作要做，但当前的基本的着力点应该是从组织收入、落实政策、导向作用三个方面下功夫。

一、在组织税收收入上下功夫，为振兴**老工业基地振兴不断注入强大的财政动力

振兴**老工业基地首先要面对沉重的历史包袱。**是我省唯一的资源型城市，是**重要的老工业基地，也是较为典型的农业大市。在对全省经济社会发展作出重要贡献的同时，**自身发展也背上了沉重的包袱。目前，**面临下岗职工多、改制成本高，社会保障乏力、就业矛盾突出，城市转型迫切、产业接续困难，生态环境欠账多、修复治理任务重等难题，如企业改制资金存在25亿缺口，17.7万亩煤炭塌陷地尚未复垦，17万失地农民生活困难，3.3万人亟待搬迁等等。因此，全面履行税收职能必须把组织收入放在第一位，努力聚集更多的真金白银，扩大市级财政规模，增加市、县两级一般预算收入，为政府解决历史包袱提供强大的财力支持。

当前，**市的税收收入面临很多不利因素，如新企业所得税法的实施，卷烟厂纳税方式的转变，煤炭资源的枯竭，国家节能减排政策导致电力、水泥、冶金等行业的大幅减收等等，要破解这些不利影响，需要探索新的有效途径，笔者认为主要是以下三个方面。

1、突出抓好税收分析。税收分析的目的在于增强组织收入的前瞻性，随着经济全球化和多元化的发展，过去机械的税收计划已不能应对复杂多变的税收收入形势，因此必须提高税收分析的科学化、专业化水平，才能够把握组织收入的主动权。提升税收分析水平的有效途径主要有三：一是要占有全面准确的经济数据，要在确保征管信息系统基础数据准确、全面的基础之上，大力拓展外围数据，加强同发改委、经贸委、统计、审计、工商、海关等经济管理部门的沟通协作，全方位掌握动态的经济数据；二是要建立科学的税收分析模型，通过税收与经济税负分析、弹性分析，通过历史时期的纵向比较和横向分析等，掌握税收收入的阶段性特征和征管的薄弱环节；三是要打造专业化的队伍，税收分析质量的高低关键取决于人，要采取多种有效措施加强人才队伍建设，将懂经济、精税收的干部充实到税收分析岗位。

2、着重抓好税源监控。税源监控的意义在于堵塞漏洞，做到应收尽收。税源监控要分清三个层次：一是对于重点税源要按户监控，重点税源是**地区的主要税收来源，只有抓好这部分税源，整个税收收入才有保障，因此市县税务机关要对辖区的重点税源进行按户监控；二是对于中小税源按行业监控，鉴于当前征管力量的制约，对于中小税源不可能投入与重点税源相同的征管力量，因此，要实施分行监控，通过行业税负监控排查低税负异常企业；三是要对潜在税源提前监控，潜在税源是税收收入的主要增长点之一，因此要对新立项和投资意向的项目提前介入，跟踪服务同时，把握潜在税源的动向。

3、重点抓好税收质量。收入质量管理是税收收入的保障线，目的在于提升组织收入工作的整体水平。加强收入质量管理关键要强化三个环节：一是要加强欠税管理，要在严格控制新欠发生的同时，积极采取征管法赋予的手段清理陈欠，确保税款及时足额入库；二是要加大反避税力度，充分运用税源管理联动机制、涉外税务审计等手段防范企业利用关联交易、转移定价等避税行为；三是要加大稽查力度，要积极开展专项检查，针对风险点实施专项整顿，利用纳税评估、外地协查、群众举报等疑点信息，加大对偷逃税行为的打击力度，确保国家税款不受侵蚀。

二、在落实税收优惠政策上下功夫，为振兴**老工业基础不断创造宽松的税收环境

税务部门促进经济发展的最有效途径是落实税收优惠政策，在当前增值税试点转型政策还没有在全国推开的条件下，如何用足用好现有税收优惠政策促进**经济跨越式发展是当下税务部门的职责所在，因此税务部门应该把用足用活、用好用准产业税收优惠政策作为全面履行税收职能的着眼点和落脚点。

1、加强税收优惠政策应用性研究，找准税收政策与**经济的结合点。当前各类税收优惠政策分布在各种文件中，很少有税务干部能够全面掌握，这制约了税务系统执行政策的能动性。因此要以贯彻新企业所得税法为契机，对现有的税收优惠政策进行系统梳理，将与**经济密切相关的各类优惠政策汇编成册，积极组织干部学习，着力解决干部了解政策不深入、落实政策针对性不强的问题。特别要注重加强优惠政策的应用性研究，找准税收政策与**经济的结合点，市县税务部

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门可以成立优惠政策应用研究机构，对地方政府重点发展的产业开展专业化研究，对优惠政策的新变化开展跟踪研究，为政府招商引资、战略决策提供参照。

2、开展多层次的税收优惠政策宣传，解决税企之间信息不对称问题。由于税收优惠政策名目繁多，企业财务人员研究政策深度不够，很多企业对税收政策特别是新出台的政策不能及时、全面掌握，导那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网致税企之间信息不对称，企业不能充分享受到税收优惠政策。因此要充分利用税收政策解读日、网站、12366、短信平台等媒介，加大对税收政策的宣传力度，特别是要加大对优惠政策与**产业对接方面的宣传，着力解决因税企之间信息不对称而导致企业政策享受不到位的问题。

3、简化优化审批程序，加快优惠政策的落实速度。政策落实的快慢直接影响到企业生产要素的使用效率，以出口退税为例，早一天办理退税，企业就能早一天将资金用于生产经营。因此，针对**老工业基地振兴特殊历史时期，税务部门在税收政策的执行上应该再提速。要进一步优化办税流程、简化办税资料、缩短审批时限、畅通绿色办税通道，着力解决税收政策落实手续繁琐、速度慢的问题；要进一步转变“税本位”观念，牢固树立征纳双方法律地位平等的理念、公正执法是最佳服务的理念、纳税人正当需求应予满足的理念，坚持管理与服务并重、服务优先的原则，扎实推进减负增效工作，加快征管信息化步伐，进一步提高办税效率、切实降低纳税成本。

三、在引导产业改造升级上下功夫，为振兴**老工业基地不断营造后发优势

老工业基地调整改造,不是简单的脱困,而是一个脱胎换骨的过程;不是一般性的规模扩张,而是以科学发展观为指导的全面振兴;不是某个行业或企业的调整改造,而是建立具有竞争力的新型工业化体系。为此，要充分发挥税收政策的导向作用，帮助企业及时调整发展理念，打破被动适应政策的思维定式，引导企业通过将资金和生产要素投向新技术、新能源、新材料、电子信息、现代服务、节能环保、农林牧渔等国家大力支持的产业领域，主动与现有产业优惠政策进行有效对接，用新技术改造老企业，用投资转向实现企业转型，不断增强企业的技术优势和内生动力，从而促进**传统产业全面升级、新兴产业和接续产业蓬勃发展、优势主导产业做大做强，变“**制造”为“**创造”。

1、积极促进传统产业的升级改造。资源型城市、老工业基地是**产业经济的主要特色。这既奠定了**的煤炭、电力、钢铁、电解铝等在全省举足轻重的地位，也成了新形势下发展的包袱和难题。目前，全市有十个行业近百亿产能亟待调整和部分退出，产业接续步履艰难。因此，要通过服务性调研、项目服务小组等形式，组织业务骨干走进这些老企业，帮助企业破解难题，积极解决老企业在重组改制过程中遇到的历史欠税、变更登记等税收问题，以科学的税收筹划和优质税收服务推动传统产业提档升级。要综合运用加速折旧、加计扣除、投资抵免等方式，引导工程机械、钢铁、化工、纺织等传统产业进行技术革新，主动与现有产业优惠政策对接，用高新技术改造老企业，变**制造为**创造，推动全市产业升级和产业转型。要充分发挥下岗职工再就业、提高增值税和营业税起征点等优惠政策的作用，扶持弱势群体创业、就业，解决产业结构调整带来的人员分流问题，让传统产业轻装上阵实现二次腾飞。

2、大力促进新兴产业的快速发展。现行的税收优惠政策，特别是新企业所得税优惠政策，在优惠方式上由注重区域优惠转变为侧重产业优惠，这要求我们必须及时转变思路，不能被动执行政策，要把税收政策与**经济社会发展有机结合起来。要运用税率优惠、创业投资优惠、技术转让优惠等政策，培育壮大新医药、新材料、新能源、电子信息等高新技术产业，提高其在gdp的比重；运用减免税、减征营业额等政策，促进**市物流、科技服务、金融保险等现代服务业发展；积极落实基础产业与农林牧渔项目的优惠政策，推动**市公共基础设施建设和农业产业化发展；积极落实小型微利企业、权益性投资等优惠政策，促进中小企业快速发展；充分发挥税收政策的激励和约束作用，鼓励和支持有利于节约资源、保护环境的行业和企业发展。

3、优先促进优势产业做大做强。振兴老工业基地，调整结构、振兴产业是关键。对此，**市明确了基本方向，提出到2011年，形成工程机械、光电光伏、商贸流通三大千亿元产业。税务部门要围绕这三大产业重点开展服务性调研和税收政策应用性研究，扶持“工程机械及专用车辆、多晶硅及光伏”两大主导产业，加快培育工程机械主机、专用车辆、关键零部件等特色产业，培育硅半导体产业链，促进**早日建成全国最大的工程机械及专用车辆基地和国际领先的光伏光电产业基地。要大力支持有条件的企业上市融资，鼓励企业利用资本市场走内涵式扩张道路，要成立企业上市税收服务小组，解答企业遇到的税收政策疑难，帮助企业解决相关税收问题，规避相关风险，实现**优势主导产业做大做强。

省委、省政府加快振兴**老工业基地的战略部署，是**发展史上的一次重大机遇，这也是一项长期工程，在这一伟大的历史进程中，税务部门不能也不应缺席，必须而且必将有所作为。

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第四篇：发挥税收职能 加强和创新社会管理

发挥税收职能，加强和创新社会管理

社会管理是为了维护社会秩序而规范和协调社会组织、社会事务和社会生活的活动。税务机关既是国家重要的经济管理部门，又是国家重要的社会管理部门，要积极参与完善社会管理格局，优化社会管理和服务的职能，促进经济社会又好又快发展，为构建和谐社会作出积极贡献。

一、充分发挥税收职能作用，在努力承担社会管理职责上有新贡献

税收具有筹集财政收入、调节经济运行和收入分配的职能，在促进经济发展、加强社会管理、保障改善民生方面起着重要作用。税务机关应充分发挥税收职能，主动承担好社会管理职责。

一是要坚持应收尽收，保障社会管理财力需要。随着我国社会主义市场经济体制的不断完善和各项事业的全面推进，国家必须进一步强化社会管理和公共服务职能，与改善民生、社会保障相关的支出将迅速增长，需要充裕的财政收入。这就要求税务机关大力加强税收征管，保证税收收入稳定增长，筹集更多的财政收入，为推进社会管理和实施民生工程提供坚实的财力保障。

二是坚持应惠尽惠，促进经济社会健康发展。要以落实税收政策支持经济发展为己任，继续抓好各项税收调控措施和 结构性减税政策的落实，支持教育、科技、文化、医疗、社会保障等事业发展，不折不扣地落实各项税收优惠政策，应惠尽惠，努力培植财源、涵养税源，促进经济发展方式的根本性转变和社会管理服务职能的明显加强。

三是坚持依法治税，优化税收法治环境。把依法依规、公平公正公开办税，作为税务机关加强和创新社会管理的基本要求。要认真执行税收法律法规，按照法定权限和程序行使权力、履行职责，使税法能得到有效执行和普遍遵从。深入开展税收专项检查，整治税收秩序，营造一个法治、公正、优质的税收环境。

二、着力优化纳税服务体系，在主动融入社会管理大局中有新作为

在加强和创新社会管理工作实践中，地税部门要从理念和行动上主动融入“服务型政府”的大系统中，结合构建税收征管新格局，建立新型的纳税服务新体系。

一是创新服务机制，不断适应社会管理要求。以纳税人的需求为引导，从为纳税人提供职能性服务、权益性服务、程序性服务出发，对税收工作的各环节精细分工，明确工作职能和服务标准，制订一系列税前、税中、税后的全程性服务规范。完善配套的绩效评价考核机制，对整个纳税服务体系的运行情况进行全方位、阶段性的科学评价，奖优罚劣，从而达到推动纳税服务工作质量和水平的目的。二是拓展服务内涵，不断提升社会满意度。要将服务的触角延伸到税收领域的各个角落，不断深化“一窗式”服务。要进一步推进信息管税，构建政府、社会信息共享体系，推广网上申报、电子缴税、机打发票等信息化服务，减轻纳税不必要的资料报送，有效落实“两个减负”。健全纳税人维权机制，落实接访、下访、回访、联系纳税人制度，畅通、规范纳税人诉求表达渠道，引导纳税人理性合法表达利益诉求，积极化解征纳矛盾。

三是加强信用管理，不断健全社会信用体系。将有纳税信用不良记录的纳税户作为重点监控对象，在发票领购等环节采取一定的控管措施。利用新闻媒体、网络等工具，开展失信纳税人公告。要建立相应的数据库供公众随时查询，接受全社会监督。进一步推进税收信用的社会治理，建立税收信用破产惩罚与商业信用挂钩机制，使失信惩罚机制的作用全面渗透。

三、不断创新税收管理方式，在全面提高社会管理水平上有新突破

税收征管是社会管理的重要组成部分。税务机关要把提高税务管理质量作为提高社会管理水平的重要抓手，不断创新税收管理方式、机制、手段，实现税收管理效能最大化。一是实施专业化管理。积极推行税源分类管理办法，按照纳税规模、行业、入库税种等标准，兼顾特定业务，对税源 进行科学分类，探索和把握管理规律，增强管理的针对性和实效性。探索建立大企业税收专业管理模式，制定中小企业税收专业管理办法，积极推行零散税源社会化管理。健全税收管理员制度，将税源管理职责在不同层级、部门和岗位间进行科学分解、合理分工，提高税源专业化管理程度。二是推行一体化管理。大力推行税源一体化管理机制，明确界定税收征管各层级、各部门、各环节的工作职责，加强税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查各环节之间的联动，建立和完善各部门之间横向的综合协调机制和各层级之间纵向的任务分配机制，不断提高税收征管的整体效能。要建立和完善科学的税收考核机制，坚持考核收入计划与考核收入管理并重，考核收入数量与考核收入质量并重。三是加强信息化管理。加强涉税信息采集，严把征管基础数据采集关，强化信息资源的分析利用。充分利用综合征管系统在数据查询统计、收入分析预警、征管质量监控和报表生成等方面的功能优势，切实提高征管工作效率。加强税控设施应用管理，广泛宣传和开展发票有奖活动，加大对商家不开发票行为的查处力度，堵塞税源管理漏洞。

四、不断完善内部行政管理，在保持税务系统和谐稳定上有新举措

税务内部管理也是社会管理的重要组成部分。要分析研究影响税务机关行政管理的主要因素，积极寻求创新和规范税务机关行政管理的有效途径。

一是加强干部队伍管理。要坚持德才兼备的原则公正透明地提拔使用干部，扩大干部交流面，让各个级别层次的干部在机关与基层、业务与政工岗位之间进行适当的轮换。建立有效的激励机制，用事业激励人，用感情激励人，用环境激励人，为干部职工提供具有发展空间的环境以及施展才华的舞台，充分调动干部职工的主观能动性。要把作风建设同目标责任考核和评先选优相结合，以良好的作风助推税务机关为加强和创新社会管理做出积极贡献。

二是建立健全内控机制。从风险应对入手，建立和完善规范化的税收执法体系、严密的税收内控机制和健全的法制保障体系，有效防范违法行为的发生。强化执法责任考核，认真展开执法督察和执法监察工作，加大执法过错责任追究力度。

三是加大案件查办力度。高度重视信访举报案件的受理，对信访案件必须做到件件有回音，事事有着落，该解决、能解决的问题要尽快解决，暂时不能解决的说明原因，做出承诺，不能视而不见，发挥查办案件的威慑力，有效预防税务干部职务犯罪。

第五篇：非税收入股管理职能

非税收入股管理职能

一、管理职能：

依据《黑龙江省非税收入管理条例》（草案）依据《黑龙江省非税收入管理条例（草案）》及相关政策、法律、法规规定，非税收入管理股主要负责全市非税收入管理、监督、稽查工作，具体职能如下：

1、负责贯彻落实有关行政性收费、事业性收费、政府性基金（附加）、罚没收入、国有资产（资源）收益、捐赠收入、主管部门集中收入、彩票公益金及其他除税收以外的非税收入征管的各项法律、法规、规章制度，负责制定全市非税收入征收管理实施办法；

2、按照非税收入范围、项目和标准，核定、编制全市非税收入收支预算；

3、负责全市非税收入票据的发放、保管、审验、使用、核销和稽查工作；

4、上报非税收入月、季、情况报表；

5、负责设立管理本级非税收入归集专户，归集、记录、结算非税收入款项，定期将帐户内资金解缴国库；

6、负责审核各单位非税收入的退库及上级分成收入的划解；

7、参与全市有非税收入的单位部门预算和非税收入支出计划的审定；

8、负责监督检查各执收执罚单位非税收入的征收、汇缴、划解、使用等情况，依法查处各种违反非税收入征收管理法律、法规的行为；

二、基本现状：

1、非税收入股职能弱化，自组建以来业务未能全面开展。目前非税收入股由于与账户管理和票据管理脱节，所以只能开展单一的稽查业务，而管理功能失调造成非税收入和支出不明晰，反作用于稽查效果不佳。

2、在日常报表和稽查上很被动，由于不掌握执收执罚部门非税收入和票据使用情况，对非税收入日常报表和稽查带来一定麻烦，比如对上报表不准确，下去检查不掌握执收执罚部门收费项目、标准、收缴情况，给非税收入稽查带来一定困难，最终导致不能应收尽收，稽查出的问题也得不到及时处理。

三、基本建议：

为了更好的规范非税收入管理，应依据《黑龙江省非税收入管理条例》（草案）规定，尽快建立健全非税收入管理职能。真正做到以票核费、以票促缴，实现非税收入应收尽收、应缴尽缴。

非税收入股工作总结

按照《省财政厅关于开展全省非税收入征管情况专项检查的通知》（黑财非税[2013]3号）要求，我局及时制定了《安达市财政局关于开展2013非税收入专项检查工作实施方案》下发给各执收执罚部门并组成了2个检查组，认真组织开展了2012非税收入收缴检查工作，目前检查工作基本完成。

一、基本情况。通过检查发现大多数执收执罚部门都能够按照非税收入管理工作的相关文件要求，扎实做好非税收入管理工作。能够自觉建立健全相关台账、制度，并及时上缴非税收入。

二、发现问题。一是滞留非税收入问题，有的单位上缴非收入不及时，2012年的非税收入2013才缴入财政专户，二是截留非税收入，收入不缴直接坐支。部分执收单位非税收入票据填写不够规范，填开要素不齐全。如定额票据执收项目、执收人员、执收日期空缺以及大小写填写不规范等。二是往来结算票据超范围使用现象比较多。有用往来收据收取非税收入及白条收费。

三、处理意见。针对重点检查时发现的问题，依据《财政违法行为处罚处分条例》国务院令第427号和《黑龙江省行政事业性收费和罚没票据管理办法》（省政府令[2003]第5号）规定，对10个违反非税收入收缴单位给予了警告、批评和处理：

1、安 达市公安交通警察大队2012年外地车辆罚款171万元未缴，依据规定罚款5至10万元。

2、安达市广播电视台广告收入30万元未缴直接坐支依据规定罚款3万元。

3、安达市卫生局小汽车变卖9.9万元未缴建议补缴。

4、安达市公共汽车公司罚没、广告收入14.8万元使用白据入账未缴，依据规定罚款1至5万元，资产变卖25万元正在办理中建议及时缴存。

5、安达市劳动监察大队处理开发商拖欠农民工保障工资罚款6.5万元建议及时缴存。

6、安达高级中学收取（白据）高三学生补课费50多万元未入账，物价部门给予了罚款。

7、安达市曙光小学存在白据收费26万元已缴财政支付中心过渡户，建议取消白据收费。

8、安达市图书馆使用往来据收费13.5万元已缴财政专户，使用往来据收费依据规定罚款2千元。

9、安达市劳动就业局存在无物价部门收费许可及收费标准进行收费。

10、安达市房产管理局公产房租金和其他收入95万元未缴，原因是对非税收入收缴政策法规不太掌握，建议今后及时缴存。

四、其他问题。我们对我市国有企业也进行了检查，由于企业改制大部分都已出卖，剩余部分边远偏僻企业以将厂房、场地、车间等对外出租，而且租金少租期长。租金所得直接用于企业留守人员工资、房屋维护等支出。