集团税务管理构想（写写帮整理）

第一篇：集团税务管理构想（写写帮整理）

迎大家指教和讨论集团税务管理的理论、模式、程序、制度等。

近期本人正在推进这方面工作。碰到问题主要是：

1、我新到这个集团，对其业务不是很了解。需要一个很好的切入点去了解集团的税务工作

2、集团原来没有人专门负责税务管理，也没有现成的管理模式，要自己推进。

最近自己拟了一个提纲，在今后工作推进中我会上传更多的资料分享。也请由此经验的高手多多指教 集团税务管理构想

一、集团本部税务管理

㈠建立健全集团税务管理制度，制定集团及子公司税务岗位职责

目标、授权、责任、程序、方式、奖惩

㈡制定集团经济业务与交易的税务处理流程

税务登记流程（设立、分立、合并、重组、变更、注销）

税务核算流程（按会计处理流程设置）

税务申报流程（按税种设置）

发票及档案管理流程

㈢集团税务安排

与集团预算管理相结合，制定集团中长期税务规划。目标在集团财务最大化的同时力争税务成本的最优化。

对集团现有组织结构、资产、股权等架构总体评估

对因法律等制度变化，评估对集团及子公司的影响，出具分析和调整报告

对子公司的税收筹划方案指导、审核、备案管理

负责集团内部税务关联交易和交易金额的披露、转让定价的税务风险评估、就与境外关联公司之间关联交易税务预约定价

负责集团本部的税务核算和纳税申报事项

㈣及时收集、发布税收法规及研究评估工作，为集团各部门提供税务咨询工作

㈤建立与税务部门良好的沟通渠道，统一组织中介机构的见证业务

二、子公司税务管理：内部税务审计和外部稽核配合㈠内部税务审计

依据集团税务管理制度和流程，定期检查子公司的执行情况，出具评估报告

建立子公司税务分析报告制度，设定税负率标准，在发现异常时及时查明原因，并出具分析报告 实行子公司重大事项备案制度。地方政策、税筹方案、资产损失和所得税汇算、例外事件 ㈡外部稽查配合预先报告制度。子公司接到税务机关通知后及时上报集团，集团视情况安排子公司的预审工作配合税务部门的工作，加强与地方税务部门的沟通

对涉及集团层面的涉税事项，及子公司提供的资料，要求上报集团税务部门审核后回复和提供建立子公司税务稽查报告总结制度，督促子公司整改

第二篇：某集团税务管理框架.

环龙集团税务管理框架

一、税务管理组织分工

（一、集团公司根据需要,设立专门的税务管理机构,隶属于集团财务部,集团本部及各子公司设立专职人员负责税务管理工作。

（二、税务管理职责:

1、集团公司税务管理工作的主要职责:（1、制定和完善集团公司税务管理规章制度;（2、制定审核各类经济业务的税务处理流程;（3、服务、指导、协调、监督各单位的税务管理工作;（4、组织对子公司的税务筹划工作,并促进实施;（5、建立与税务部门良好的沟通渠道,形成和谐的税企关系;（6、收集最新税务信息,并向各子分公司传达;（7、负责集团本部的纳税申报及日常税务管理工作。

2、子公司税务管理工作的主要职责:（1、执行集团公司税务管理制度及流程,对本单位的各类经济业务进行税务审核;（2、负责本单位的税务登记、税务核算及申报;（3、负责税收优惠政策的运用;(4负责本单位税务管理的基础工作;

（5、对本单位各项经济业务涉税问题进行把关,在重大经济业务活动发生前与集团税务部门协商沟通和汇报,防止出现重大涉税问题。

集团公司和各子公司其他业务部门应配合财务部门制定业务流程中的税务处理流程,并执行税务处理流程的规定。

二、税务登记、税务核算、纳税申报及发票管理（一、税务登记工作

1、集团新设子公司办理税务登记前,应及时报告集团税务管理部门,由集团税务管理部门根据税收征管范围及税收优惠政策的有关规定,指导子公司选择合适的地区进行国、地税登记;

2、子公司因经营场所变动需变更征管范围时,由集团税务管理部门指导、协调办理;

3、子公司宣布歇业或清算时,由各公司对税务问题进行自查,并向集团公司提交自查报告后,根据集团批示要求对清算过程中存在的税务问题解决完毕后,方能办理税务及工商注销手续。

（二、税务核算及管理工作

1、子公司应做好税务管理基础工作,依法设置账薄,根据合法、有效凭证记账。避免出现如兼营行为没有分开建账导致从高征税,核算不清导致核定征税,缺乏有效凭证导致企业所得税汇算调增损失;

2、子公司应充分考虑税务成本,事前对发生的各类经济业务进行税务审核,事后对纳税情况进行分析并找出税收异常变动的原因,结合集团公司公布的行业税负信息平衡本公司的税负,从而达到合理运用税收法规节约税收支出之目的;

3、税收核算要严格按照税收法规和会计法规开展,当集团公司对各子公司实行税收筹划涉及到调整税收核算的,应按照税收筹划要求进行核算;

4、对经济事项的处理涉及到税法和会计法中不明确之处,或税法与会计法之间存在冲突时,应以书面形成上报集团公司税务管理机构,并按照集团公司意见进行调整。

（三、纳税申报工作

（1、严格按照国家有关纳税申报的资料要求及时间要求执行纳税申报流程。严历禁止出现因未按规定时间进行纳税申报而被税务机构处罚的事件发生;（2、集团公司及子公司税务会计每月依据应交税金明细账与相关涉税科目等资料填制纳税申报表,经本公司主管领导审核无误后按规定时间上报,同时办理纳税申报手续;（3、子公司需延期申报时,应按有关规定向税务部门办理相关手续并在集团备案。

（四、发票管理工作

1、严格按照国家《发票管理办法及实施细则》等有关规定领取、开具、接收和保管本单位的各类发票;

2、在经济业务运行中,应按发票使用规定,根据经济业务的性质开具和取 得合规的发票,严格杜绝跨期发票或过期发票列支成本费用;

3、购进发票除预付第一笔款时可以不要求取得发票,支付第二笔款项时必须取得进项发票,避免业务人员人为压票影响增值税抵扣,导致不能按期抄报税影响当期纳税的情况。

（五、税务报告及档案管理工作

1、子公司应建立税务信息收集制度,定期向集团公司上报当期税务信息;

2、加强税务档案管理,定期对本单位税收实现情况进行分析,建立本单位税负率标杆。当税负出现异常变动时,应及时分析并向集团税务管理部门提交税务分析报告;

3、各公司应及时整理、装订本单位的税务资料,包括:税务报表、纳税申报报、销售发票(存根联、进项发票(抵扣联等相关税务资料;

4、各公司对每年所得税汇算中调整的明细事项,应建立台账进行管理;

5、各公司对每次国、地税稽查的资料要专项整理归档,包括:税务部门出具的相关检查单据、检查过程发现的问题及提取的附件资料,本单位提出的解决办法及相关报告、附件、说明等均需按项目管理的要求,出具目录、加具封面归档保管,并上报集团公司备案;

6、税务人员工作调动时,应办理税务资料、档案的移交手续,按照会计法规要求,实施监交。

（六、财产损失申报和所得税汇算工作

1、集团本部及各子公司应及时向集团税务部门提供有关纳税申报的资料,承担税款;

2、集团本部及各子公司的各类资产损失(坏帐损失,投资损失,存货跌价损失,固定资产处理损失,在年终由集团税务部门负责收集清单,报董事会申请核销,经批准后向税务部门办理审批手续;

3、集团本部及各公司在对各类资产进行盘点的基础上,查明损失原因、分清损失的责任、完备损失的原始手续、资料,准确计算资产损失的计价金额;

4、按国家税务总局规定,参与合并纳税的集团公司全资子公司,在年终时按照集团公司财务部统一部署进行所得税汇算工作,股权发生变动不再符合合并纳税条件的,应及时将股权变动情况报告集团公司财务部;

5、子公司进行财产损失申报、所得税汇算需聘请税务中介机构时应服从集团统一安排;

6、各单位需聘请中介机构作税务顾问,要将3家以上中介机构的基本情况、双方合作的业务范围、代理费用等有关事项报告上报集团公司,经集团公司同意后方可执行。

五、税务审计及检查（一、税务审计工作

1、原则上由集团税务部门统一聘请中介机构对各单位进行税务专项审计。如需由各子公司单独聘请中介机构进行税务专项审计的,各子公司应将3家以上中介机构的基本情况、双方合作的业务范围、代理费用等有关事项报告上报集团公司,经集团公司同意后方可执行。

2、集团公司对审计过程实施监控,子公司审计过程中出现重大问题要及时与集团沟通;

3、子公司税务审计报告必须经集团审核确认,正式审计报告要交集团备案。(二税务检查工作

1、各级税务部门对各公司进行纳税检查或税务稽查,各公司税务管理负责人在得知纳税消息或接到纳税检查通知书时,应在第一时间报告集团税务部门,并详细阐述本次税务检查的人员安排、资料准备、本单位存在的税务问题及其应对措施等工作组织情况;

2、各公司在对纳税检查帐册等相关财务资料进行统一梳理、弥补并解决了本单位已存在的税务问题,经本单位税务管理负责人审核批准后方可接受税务部门的检查,向税务部门提交相关资料;

3、各公司应积极配合税务部门的纳税检查,热情接待检查人员。各公司财务经理为税务检查时的第一责任人,负责接受询问和解释;

4、税务检查过程中,要积极与检查人员沟通,时刻关注整个检查进展情况。税务部门需要复印、带走的资料,以及检查发现的问题,必须在了解事情全貌后再给予对方答复,杜绝不清楚情况盲目答复税务人员,并对税务部门本次检查带走的相关资料进行复印备份,将本次检查资料单独装订归档,以便查询;

4、税务检查现场工作结束后,各公司税务管理负责人应及时将现场情况及 稽查初步结果整理归档并交集团备案;

5、税务检查结束后,子公司应积极取得税务检查结论草稿,并组织相关人员讨论,复核税务检查结论,并制定改进方案。

六、税务筹划工作

1、集团公司税务管理部门,收集最新的税收政策,统筹集团的税负情况,指导各子公司的税务筹划工作。

2、子公司财务主管和税务会计应积极关注和学习各类税收法规,认真研究各项税收优惠政策享受条件,在经济业务发展过程中积极取得享受税收优惠政策的各种申报材料。

3、各单位开展的各类税务筹划,实施前应征求集团税务管理部门意见,并提供详细的税务筹划方案,筹划方案应提交集团审批,经审批同意后,方能实施执行。

4、集团定期组织子公司讨论税收筹划论证会及举办讲座,提高税务人员税收筹划意识。

七、涉税事项的奖罚规定。

1、对各子公司税务管理工作业绩突出的,集团将给予适当激励。

2、对在不同的税务稽查中出现相同性质的税务问题,财务主管负主要责任,集团税务管理部门可根据具体情况给予经济考核。

3、对子公司取得虚假发票,或者虚开发票、虚报、漏报税额,造成重大损失的,比照《中华人民共和国税收征管法》的处罚标准,对单位进行考核,并对具体人员予以处罚。

4、对各单位因涉税问题处理不当,影响集团公司整体形象及信誉的,将视性质严重程度,给予单位及相关人员经济处罚。

第三篇：集团内部审计构想

集团公司内部审计构想

作为大型民营企业集团，建立健全内部审计制度尤为重要，内部审计在查错防弊，保护企业财产安全，健全内部控制制度，提高经营管理水平和工作效率，防范经营风险，优化资源配置，提高经济效益和实现企业价值增值等方面发挥越来越重要的作用。

一、内部审计定位

国际内部审计师协会（IIA）在《国际内部审计专业实务标准》中明确指出：“内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标”。因此，审计部在工作开展过程中应寓监督于服务之中，以监督促管理，以服务增效益，即监督是手段，具有过程性，服务是目的，具有结果性。

内部审计定位：“管理+效益”。内部审计目标应以促进管理、提高效益为目标，实现从差错纠弊向管理效益审计的综合目标转变。内审职能要从监督导向型向咨询服务导向型转变。

集团公司可根据实际需要，设立审计委员会，作为集团最高审计权力机构，负责审定审计工作计划和审计报告、签发审计决定和

审计整改意见、审定集团内部审计制度、受理审计申诉和复议等。集团设立审计部，具体负责集团内部审计工作。

二、内部审计机构及人员

1.集团设立审计部，配备与审计工作相适应的专业人员，由总裁及总裁委托的集团领导具体分管。

2.审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。审计部每年应保证审计人员不少于一周的脱产学习、培训或进修，审计人员专业技术职务资格的考核和聘任，应按照国家有关规定执行。

3.审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。

4.审计人员对其在执行职务中知悉的企业秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务。

5.审计人员依法执行职务，受国家法律和集团制度保护。任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务，不得打击报复审计人员。

三、内部审计工作职责

1.审计部负责向集团总裁及分管领导报送审计工作计划、审计报告和审计统计报表等资料，及时汇报审计中发现的重大问题。

2.审计部应积极宣传贯彻集团财经制度，建立健全内部审计制度，组织培训审计人员，指导监督本企业及所属企业内部审计工作。

3.审计部根据集团总裁和权力机构的要求，履行下列具体职责：

（一）对集团所属全资、控股企业或经授权审计的参股企业的资产、负债、损益的真实性以及经营目标的完成情况，进行审计监督；

（二）对集团所属全资、控股企业或经授权审计的参股企业的生产经营情况、制度执行情况和涉嫌违纪违规问题等，进行审计监督；

（三）对集团公司及所属全资、控股企业的企业形象、品牌宣传和产品广告投放情况，进行审计监督；

（四）对集团任免的全资、控股企业的主要负责人，在任职期间对本企业的财务收支、经营成果以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督；

（五）对集团公司及所属全资、控股企业内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理，进行审计和评价，提出改进管理建议；

（六）对集团任免的财务负责人岗位变动和工作交接，进行异动监交；

（七）完成集团总裁和分管领导临时交办的其他审计任务，配合集团相关部门开展清产核资和资产评估等工作。

四、内部审计工作权限

1.审计部有权要求被审计单位提供以下资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报：

（一）预算或者财务收支计划、预算执行情况、财务决算报表、财务会计分析报告和报表附注；

（二）银行账户对账单、会计凭证、会计账簿、资产和存货盘点资料；

（三）内部管理制度、相关重要会议记录、奖金提取与分配资料、年终分红资料；

（四）运用电子计算机储存、处理的财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档；

（五）其他与财务收支有关的资料。

被审计单位负责人和财务负责人对本单位提供的上述资料的真实性和完整性负责。

2.审计部进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计分析报告和运用电子计算机管理财务收支电子数据的系统，以及其他与财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。

3.审计部实施审计时，有权就审计事项的有关问题向集团有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计部工作，如实向审计部反映情况，提供有关证明材料。

4.审计部实施审计时，对被审计单位正在进行的严重违反财经法纪，严重贪占浪费行为，有权予以制止，对责任人提出处理建议。

5.审计部实施审计时，对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的，经总裁同意可采取封存账册和冻结资产等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。

6.审计部可以提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反集团财经制度行为的意见；对遵守、维护集团制度的优秀单位和个人，可以提出表彰、奖励建议。

7.审计部可以向集团有关部门通报或抄送相关审计结果。审计中发现的涉嫌严重违纪违规行为的，可以移送集团监事会处理。

五、内部审计工作程序

1.审计部每年初根据集团总体工作目标和部门内部实际情况，制定审计工作计划，报集团总裁和分管领导批准后实施。

2.根据审计工作计划确定的具体审计项目，组成项目审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经审计部负责人事先通知，审计人员可以直接持审计通知书实施审计。

被审计单位应当积极配合审计部的工作，并提供所需资料和必要的工作条件。

3.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计分析报告和报表附注，查阅与审计事项有关的文件、资料，盘点现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。

4.审计人员实施审计时，应采用适当方法获取充分、相关、可靠的审计证据，记入审计工作记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿或证明材料应由被审计单位有关人员签章认可。

5.审计组对审计事项实施审计后，应当向审计部提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计部前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起五个工作日内，将其书面意见送交审计组，否则视同对审计报告无异议。审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送审计部负责人。

6.审计部负责人按照规定的程序对审计组的审计报告进行审核，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出正式审计报告。对违反集团财经制度的行为，依照集团有关规定应

当给予处理、处罚的，在审计报告中提出审计处理、处罚意见或者建议集团有关部门进行处理、处罚的意见。

7.审计部按期将正式审计报告，上报集团总裁和分管领导审批，对于拟作出审计决定的审计报告报集团总裁审定，对于仅作出审计整改意见的审计报告报分管领导审定。经审定的审计报告，审计部应区别情况分别下达审计决定和审计整改意见，送达被审计单位和有关部门、单位。审计决定自送达之日起生效。

8.审计部对已下达的审计决定和审计整改意见的重要事项进行后续审计，检查执行审计决定和采纳审计意见的情况。

9.审计部完成项目审计计划后，审计人员应按审计项目分类归集整理审计文件，建立健全审计档案并及时归档存储。

六、内部审计违规责任

1.被审计单位违反本规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计部责令改正，经集团总裁批准，可以通报批评，给予警告。

2.对违反国家财经法规和集团财经制度的行为，审计部可以在职权范围内，区别情况采取以下处理和处罚措施：

（一）责令限期缴纳财务收入；

（二）责令限期退还被侵占、挪用的集团资产；

（三）责令限期退还违规所得；

（四）责令调整有关会计账目；

（五）处以通报批评、罚款。

3.审计部在职权范围内依照审批程序作出的审计决定，被审计单位应在收到审计决定之日起2个月内执行完毕，并将执行结果报审计部。

4.被审计单位对审计部作出的有关财务收支处理处罚的审计决定不服的，可以向集团总裁和分管领导提出申诉和复议，申诉和复议期间，审计决定照常执行。

5.报复、陷害审计人员的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

6.审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的集团秘密、企业商业秘密的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

七、内部审计发展策略

1.建立健全各项管理制度和流程是抓好内部审计的前提条件。

集团应建立健全内部审计制度，如内部审计工作规定、专项审计制度、经济责任审计制度、内部审计责任追究及处罚办法等，其他重要的管理制度，如合同管理、招标采购管理、财务管理、预算管理、内部控制制度、福利费管理、工程造价管理、成本控制管理、工程管理、投资管理等相关制度，审计才能做到“有法可依，有据可查”。而且在审计过程中，要不断提出优化管理的建议，贯彻“制度第一”理念。

2.不断提高审计人员的职业素养和技能是审计工作质量的保证。

内部审计人员素质的高低是影响内部审计工作绩效的重要因素。作为民营企业的内部审计人员，不仅要具有良好的职业素质，而且要有敬业爱岗的奉献精神。职业素质是内部审计人员所应该具备的职业技能以及良好的人际关系和沟通能力；而敬业精神主要表现为对审计业务的创新和理解。

3.内部审计必须坚持“质量与效率并举、监督与服务并重”，为集团提供价值增值型审计服务。

通常，内部审计可以通过以下途径促进企业价值的增加。

（一）协助企业实现收益最大化，有效控制成本费用控制，提高经营效益。

（二）评价和改善企业的风险管理，有效降低经营风险

（三）评价和改善企业的内部控制，减少错痹和舞弊现象

（四）评价和改善企业管理的有效性，优化管理制度和流程

（五）参与公司治理的构建，完善公司治理结构

4.内部审计应根据集团发展战略，与时俱进，不断进行审计创新，满足集团管理需要。

审计创新不仅包括业务的创新，也包括技术手段的创新。审计创新一方面具有转移和分散审计风险的功能，另一方面也带来了新的审计风险。民营企业内部审计只有不断的进行审计创新，才能在风险管理与控制中发挥其职能作用。

5.全面审计，突出重点，提高审计的权威性和威慑力。只有坚持全面审计，才能对集团各公司各环节实行审计监督，确保集团经营整体受控。而突出审计重点，抓好典型审计案例，如私设账外资金、招标违规围标串标、虚报经营业绩和业务费用以及其他严重违法违规、侵犯公司资产和严重损失浪费等，做到违法必究必严，以儆效尤。

6.内部审计发展应加强六个审计意识，即大局意识、责任意识、风险意识、服务意识、廉洁意识。提高六种能力，即监督执行能力、风险控制能力、职业判断能力、发现及解决问题能力、价值创造能力、自我约束能力，崇尚“忠诚为企、尚法求真、公正廉洁、独立创新”的审计精神。

八、内部审计工作体验

1.集团经营管理应做好“决策精准、制度规范、目标管理、专业监管、绩效考评”等方面的工作，其中内部审计应为集团提供专业化监管服务，为集团的稳定健康发展保驾护航。

2.一流的企业需要一流的内部审计，一流的内部审计需要一流的专业人士，有为才有位，审计人员必须坚持高标准、严要求，树立标杆和榜样，做到“勤于审计、敢于审计、善于审计、忠于审计”。

3.内部审计应注重事前防范、加强事中控制、严格事后监督，实行全过程有效审计。

4.内部审计以内部控制测评为基础，以财务经营审计为根本，以专项审计为关键，突出价值增值审计服务理念，重点抓好典型审计案例，提高审计的权威性和威慑性尤为重要。

5.内部审计应更加注重职业判断经验和职业道德，忠诚比能力更重要、经验比理论更重要。

6.集团领导的正确领导和有力支持、审计监督服务工作尽职尽责到位、被审计单位的理解和配合，三位一体，能激活内部审计活力，发挥最大作用。

第四篇：税务管理

税务管理

一、企业与销售商之间的税务管理

1、涉及的会计规范和会计科目

2、不同销售方式的税务管理

3、特殊货物销售的税务管理

4、折扣折让的税务管理

5、价外费用的税务管理

6、混合销售的税务管理

二、企业与供应商之间的税务管理

1、涉及的主要会计科目

2、发票与货物不同步问题

3、购进货物发生损溢

4、货物的非正常损失界定

5、货款支付对象

6、丢失购货的增值税专用XX7、增值税专用XX的作废票协查

8、增值税专用XX的失控票协查

9、增值税专用XX的滞留票协查

10、虚开代开增值税专用XX的防范

三、债权人与债务人之间的税务管理

1、涉及的会计规范和会计科目

2、债务重组的方式

3、应收账款损失的审批

4、确实无法偿付的应付款项

四、出租人与承租人之间的税务管理

1、房屋租赁合同的基本法律问题

2、提前收取租金的税务管理

3、滞后收取租金的税务管理

4、经营租赁的押金

5、经营租赁的转供水电

6、租赁房屋的修缮

7、租赁房屋的转租

8、临时建筑物的租赁

五、企业与资金拆借人之间的税务管理

1、涉及的会计规范和会计科目

2、无偿资金拆借

3、资金拆借的利率

4、企业的虚假注册资本

5、企业向个人借入资金

6、企业集团的现金池业务

7、企业集团的统借统还业务

8、关联借贷的资本弱化

六、企业与项目承包人之间的税务管理

1、涉及的主要税收文件

2、内部承包的税务管理

3、外部承包的税务管理

七、企业与政府之间的税务管理

1、政府补助

2、个人所得税手续费返还

3、公益捐赠

八、企业与企业员工之间的税务管理

1、涉及的会计规范和会计科目

2、企业员工的范围

3、工资薪酬的具体问题

4、福利费的税务管理

5、教育经费的税务管理

6、工会经费的税务管理

7、劳动保护支出

8、基本社会保险

9、补充社会保险

10、商业保险

九、企业与企业股东之间的税务管理

1、股东投入资产的税务管理

2、利润分配的税务管理

3、股权变更的税务管理

第五篇：税务管理

税务管理

一、单项选择题（25分）

1．从事生产经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起(D)内按规定设置账簿。

A．10 日B．15 日C．20日D．30 日

2．(A)流程是税收征收管理的中心环节。

A．税款征收B．税务登记C．税务稽查D．纳税申报

3．纳税人未按规定的期限办理税务登记手续，情节较为严重的，可处以(D)的罚款。

A．2000元以上B．5000元以下

C．5000元以上，10000元以下D．2000元以上，10000元以下

4．纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款(C)的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

A．50％122上3倍以下B．75％l：23z 3倍以下

C．50％以上5倍以下． D．75％[2Jc 5倍以下

5．纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据，不缴或者少缴应纳税款的行为属于(B)。

Ａ．骗税B．偷税巳欠税D．抗税

6．扣缴义务人应当自税收法律、法规规定的扣缴义务发生之日起(A)日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

A．10B．15C．30D．45

7．纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限扣缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的(B)的滞纳金。

Ａ．万分之一B．万分之五C．千分之一D．千分之五

8．纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的情况下，下列说法正确的是(B)。

Ａ．没收违法所得优先于税收，税收优先于罚款

B．税收优先于罚款、没收违法所得C．罚款优先于税收和没收违法所得

D．没收违法所得应当优先于税收和罚款

9．税务机关对纳税人、扣缴义务人和纳税担保人采取强制执行措施时，(C)不在强制执行措施的范围之内。

Ａ．未缴纳的滞纳金B．商品货物

C．个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品

D．在开户银行或者其他金融机构的存款

10．税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以(B)。

A．宣布B．公告巴通报D．通知

11．某纳税义务人从2003年1月1 151起使用计算机记账，下列有关说法不正确的是(A)。

Ａ．纳税人使用计算机记账的，应当在2003年2月l B将纳税人的会计核算软件、使用说明书及相关资料报送主管税务机关备案

B．纳税人会计制度不健全，不能通过计算机正确完整计算其收入和所得，应当建立总账及与纳税有关的其他账簿

Ｃ． 纳税人会计制度健全，能通过计算机正确完整计算其收入和所得的，其计算机输出完整的书面会计记录，可视同会计账簿

Ｄ．纳税人应当自领取税务登记证件之日起15 151内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

12．纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，(A)，可申请延期纳税。

A当期货币资金在扣除应付职X_32资、社会保险费后，不足以缴纳税款的B．当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的C．当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后，不足以缴纳税款的D．当期货币资金在扣除应付职X_32资、应计提的公益金、公积金后，不足以缴纳税款的13．税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结、唆使或者协助纳税人、扣缴义务人犯罪的，依照刑法关于共同犯罪的规定处罚；未构成犯罪的(D)。

Ａ．免予处罚B．给予经济处罚C．给予行政处罚D．给予行政处分

14．对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税人评估，由(C)的主管税务机关负责实施。

A．监管当地B．分支机构所在地

C．总机构所在地D．分支机构所在地和总机构所在地

15．在纳税评估中发现纳税人有偷税行为的，下列正确的处理方法是(A)。

A．移交税务稽查部门处理B．主管税务机关约谈纳税人

C．主管税务机关报经县以上税务局局长批准采取保全措施

D．主管税务机关到生产经营现场了解情况、审核账目凭证

16．下列增值税一般纳税人认定登记管理规程规定表述正确的是(C)。

Ａ．某百货店为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年4月底之前，申请办理一般纳税人认定手续

B．某符合增值税一般纳税人条件的工业企业，应在向税务机关办理开业税务登记后，10 日内申请办理一般纳税人认定手续

C．某汽车修理部为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准，应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续

D．某企业总机构在北京，分支机构在河北，分支机构应向总机构所在地的主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续

17．对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，应由(B)。

A．分支机构所在地主管税务机关实施B．总机构所在地主管税务机关实施

C．总机构和分支机构所在地主管税务机关共同实施

D．国家税务总局相关部门实施

18．纳税评估是我国强化管理，优化服务的一项重要制度，具体工作主要由(A)负责。

A．基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员

B．基层税务机关的稽查部门及其税务稽查员

C．上级税务机关的征收管理部门及其税收管理员

D．基层税务机关的税收征收部门及其税款征收员

19．纳税评估通常在纳税申报到期后进行，评估期限以(D)为主。

A．本纳税申报的各期税款B．上纳税申报的各期税款

C．税务稽查以后到申报期止的各期税款D．纳税申报的税款所属当期

20．对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，主管税务机关应(C)。

A．提请纳税人自行改正B．督促纳税人按照税法规定逐项落实

C．进行税务约谈D。移交税务稽查部门处理

21．纳税评估时进行税务约谈的主要对象是(B)。

A．纳税人的法定代表B．纳税人的财务人员

C．纳税人的税务代理人D．纳税人的投资方代表

22．在纳税评估时发现外商投资企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取费用的，应(C)调查、核实、处理。

A．由基层税源管理部门B．移交上级税源管理部门

C．移交上级税务稽查部门D．移交上级税务机关国际税收管理部门

23．下列属于税收立法权的具体内容的是(C)。

A．税种开征停征权B．税法制定投票权 C．税法公布权Ｄ．税法解释权

24．下列税种属于地税系统征收和管理的是(B)。

A．地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税B．印花税

C．出口产品退税的管理D．集贸市场和个体户的增值税和消费税

25．下列需要变更税务登记的是(D)。

A．纳税人被吊销营业执照B．纳税人变更经营地点

B．纳税人破产n纳税人变更经济性质

二、多项选择题（40分）

1．基层税务机关征收监控系统主要负责(ABCD)。

A．受理纳税申报B．税款、滞纳金、罚款的征收解库

C．税收票证管理D．催报催缴的执行

2．税务机关应履行的义务有(ABD)。

A．提供税收政策咨询服务B．依法为纳税人办理税务登记、发票领购手续

C．承担税务行政诉讼的举证责任D．依法保护纳税人的合法权益

3．纳税人在税收征纳关系中的权利有(BCD)。

A．按期履行纳税申报

B．依法申请缓税、减税、免税、出口退税

C．依法提请税务行政复议

D．依法检举税务人员有悖公平征税，侵害纳税人合法权益的问题

4．发票管理流程主要由(ABCDE)环节组成。

A．发票印制B．发票领购、开具C．发票保管

D．发票缴销E．发票检查

5．税务稽查流程主要经过以下程序(BCD)。

A．纳税人自查B．选案C．实施稽查

D．定案处理E．移送案件

6．税务机关追缴欠税的主要手段有(BCD)。

A．纳税担保B．课征滞纳金C．强制征收D．阻止出境

7．地方税务机关负责征收的税种有(BC)。

Ａ．教育费附加B．城市维护建设税

C．原有的地方企业所得税D．外商投资企业和外国企业所得税

8．以下有关纳税人权利表述正确的有(ABC)。

Ａ．纳税人有申请延期申报和延期缴纳税款的权利

B．纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密C纳税人对

税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利

D．纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税人自结算税款之日起5年内发现，可以向税务机关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息

9．下列有关追征税款的说法不正确的有(ABC)。

Ａ．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金

B．因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在10年内追征税款

C．对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关可以在20年内追征

D．对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金

10．下列各项财产在税收保全措施之内的有(ABC)。

Ａ．个人的豪华住房

B．个人抚养的与之共同居住生活的配偶的金银首饰

Ｃ．个人的机动车辆

D．个人的维持生活必需的价值为2000元人民币的电器

11．下列有关纳税申报的具体要求，说法正确的有(AC)。

A．实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

B．纳税人享受免税待遇的，在免税期间可以不办理纳税申报

C纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报，可以延期办理；但是，应在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应查明事实，予以批准

D．纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，需要延期的，应当在60天内向税务机关提出书面申请，即可在申请的延期内办理税款结算

E．扣缴义务人，若当期没有发生扣缴义务，可以不报送代扣代缴、代收代缴税款报告表

12．非法印制完税凭证的，可处以惩罚的规定有(ABC)。

Ａ．处以2000元以上1万元以下的罚款B．情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款

C．构成犯罪的，依法追究刑事责任D．处以2000元以下的罚款

13．主营业务收入变动率与主营业务费用利润率配比分析，出现下列(ADE)情形时，可能是企业多列成本费用、扩大税前扣除项目。

A．当比值<1且相差较大，二者都为负时

B．当比值<1且相差较大，二者都为正时

C．当比值>1且相差较大，二者都为负时

D．当比值>1且相差较大，二者都为正时

E．当比值为负数，且前者为正后者为负时

14．某国税税务管理分局的税源管理科及税收管理员对其管理(或监管)的某中国石化集团所属的炼油厂进行纳税评估时，炼油厂应纳(应代扣)的下列(ABCE)税种应纳入纳税评估对象。

Ａ．销售油品的增值税B．销售油晶的消费税Ｃ．受托加工油品代扣的消费税D．设

备出租的营业税E．汇总缴纳的企业所得税

15．纳税评估对象确定方法有(ADE)。

Ａ．计算机自动筛选B．税务举报中心移交

Ｃ．税务稽查部门移交D．人工分析筛选E．重点抽样筛选

16．下列纳税人应作为纳税评估的重点分析对象(BCE)。

Ａ．税务稽查中未发现问题的纳税人B．重点税源户

Ｃ．长期负税负的纳税人D．办理延期纳税申报的纳税人

E．销售额增加应纳税额减少的纳税人

17．税务机关根据纳税评估需要进行税务约谈时，可以将(ABCE)作为税务约谈对象。

Ａ．企业的财务人员B．企业的供销人员C．企业委托的税务代理人

D．企业的供货方财务人员E．企业的仓库保管员

18．在进行纳税评估时，发现纳税人有下列(BDE)情形，应移交税务稽查部门处理。

Ａ．纳税申报表填写错误，有较大数额税款少纳B．虚开增值税专用发票偷税

C．未按期办理税务登记变更手续D．逃避追缴欠税

E．销售货物价格明显偏低无正当理由

19．纳税评估指标包括通用和特定分析指标两大类，下列属于通用分析指标的有(AB)。

Ａ．收人类评估分析指标B．利润类评估分析指标

C．经营类评估分析指标D．流转税类评估分析指标

20．下列属于税务机关的义务的有(CD)。

Ａ．进行税务检查B．对违法涉税行为进行处罚

Ｃ．受理减免、退税申请D．受理税务行政复议

三、简答题（20分）

1．偷税的行为特征及法律责任。

答案：偷税是纳税人用欺骗、隐瞒的手段，有意违反国家税法和财务法规，逃避纳税义务不缴或少缴税款的行为。其行为特征主要有：(1)伪造、变造记账凭证和账簿；(2)隐匿、擅自销毁记账凭证和账簿；

(3)虚列支出或不列、少列收入；(4)虚假申报。其法律责任如下：

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2．国税、地税税务机构征收管理范围的划分。

答案：根据分税制财税管理体制的要求，我国省、市、自治区以下税务机关设置国税与地税两套税务机构，国税局负责中央税、中央地方共享税的征收管理，地税局负责地方各税的征收管理。凡缴纳增值税或以增值税为主兼有营业税的纳税人，主管税务机关为国税局。凡缴纳营业税或以营业税为主兼有增值税纳税义务的纳税人，其主管税务机关为地税局。税务登记、发票管理权限按主管税务机关确定，应纳各税的申报缴纳与税收检查按税种归属由国税、地税分别管理。

四、案例题（15分）

资料：A直辖市南城区的海陵酒店，被确定为定期定额纳税户，其老板张某于2002年1月将酒店承包给钱某经营，钱某每月向张某交承包费4000元，有关承包经营事项，张某未向税务机关报告。自2002年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效。2002年7月20日主管税务所税务人员找到张某，以书面形式责令其在7月31前缴纳欠缴的税款50000元，税务机关履行了告知程序。责令期限已过，张某仍未缴纳税款，且未要求听证，税务机关依法扣押张某运输卡车一辆。8月1 日经主管税务机关南城区地税分局局长批准，采取强制执行措施，但海陵酒店已经在7月底关门停业，钱某不知去向，于是税务机关将扣押的张某的运输卡车一辆于8月10日以84500元拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款50000元、罚款25000元、滞纳金及各项拍卖费用5000元，剩余款项于8月20日退还张某。张某不服，于8月25向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南城区地税分局的决定。

要求：作为一名注册税务师，请依据现行有关法律、法规规定，回答如下问题：

(1)南城区地税分局的行为有无不妥之处，为什么?

(2)复议后张某如果提起税务行政诉讼，被告是哪个税务机关?

答案：(1)南城区地税分局没有将强制执行措施后的剩余款项及时退还张某。依照《税收征管法实施细则》第69条的有关规定：拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3日内退还给被执行人。

本案中税务机关已经在8月10日将小汽车依法拍卖，但在8月20日才将剩余款项退还被执行人已超过了3日，属于行政执法不当。

(2)本案中因为市地税局作出了维持原税务处理决定的裁定，依照《行政诉讼法》第25条的规定，如果张某提起税务行政诉讼，应以南城区地税分局为被告。

[参考答案]

一、单项选择题（25分）

1．B2．A3．D4．C5．B6．A7．B8．B9．C

10．B11．A12．A13．D14．C15．A16．C17．B18．A

19．D20．C21．B22．C23．C24．B25．D

二、多项选择题（40分）

1．A、B、C、D2．A、B、D3．B、C、D4．A、B、C、D、E

5．B、C、D6．B、C、D7．B、C8．A、B、C

9．A、B、C10．A、B、C11．A、C12．A、B、C

13．A、D、E14．A、B、C、E15．A、D、E16．B、C、E

17．A、B、C、E18．B、D、E19．A、B20．C、D

三、简答题（20分）

1．偷税是纳税人用欺骗、隐瞒的手段，有意违反国家税法和财务法规，逃避纳税义务不缴或少缴税款的行为。其行为特征主要有：(1)伪造、变造记账凭证和账簿；(2)隐匿、擅自销毁记账凭证和账簿；

(3)虚列支出或不列、少列收入；(4)虚假申报。其法律责任如下：

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2．根据分税制财税管理体制的要求，我国省、市、自治区以下税务机关设置国税与地税两套税务机构，国税局负责中央税、中央地方共享税的征收管理，地税局负责地方各税的征收管理。凡缴纳增值税或以增值税为主兼有营业税的纳税人，主管税务机关为国税局。凡缴纳营业税或以营业税为主兼有增值税纳税义务的纳税人，其主管税务机关为地税局。税务登记、发票管理权限按主管税务机关确定，应纳各税的申报缴纳与税收检查按税种归属由国税、地税分别管理。

四、案例题（15分）

(1)南城区地税分局没有将强制执行措施后的剩余款项及时退还张某。依照《税收征管法实施细则》

第69条的有关规定：拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3日内退还给被执行人。

本案中税务机关已经在8月10日将小汽车依法拍卖，但在8月20日才将剩余款项退还被执行人已超过了3日，属于行政执法不当。

(2)本案中因为市地税局作出了维持原税务处理决定的裁定，依照《行政诉讼法》第25条的规定，如果张某提起税务行政诉讼，应以南城区地税分局为被告。