第一篇：税务论文-张文君
浅谈企业税务会计及税务风险管理
姓名：张文君
单位：Terex china
在经济飞速发展的今天，任何公司的生存与发展都离不开会计，财务会计信息要满足投资者进行投资决策的需要，有助于投资者评价一个企业的投资风险和报酬，从而决定是否进行投资，是否继续持有投资，是否变卖投资等。财务会计信息要满足债权人进行信贷决策的需要，其有助于包括银行在内的债权人评价企业的信贷风险，分析企业能否到期还本付息。财务会计信息要有助于企业的供货单位和客户进行商业决策，评价经营风险，比如是否签订经济合同，是否给予商业信用等等。会计信息在企业内部经营管理中发挥了重要作用，其最重要的有助于加强财务、成本、资金、人才、质量等各方面的管理工作，为各项职能管理提供必要信息，做好参谋，当好助手。同时会计信息也是政府部门进行宏观调控管理的重要信息来源。也是国家制定和实施宏观经济政策的重要基础信息。且是国家税收管理的重要依据。
随着社会经济发展的成熟，各大中型企业内部也分设立了管理会计、财务会计、税务会计三大会计体系。而税务会计成为了企业财务会计中的一个特殊领域，它作为一项实质性工作而并不一定独立存在，它是以财务会计为基础，对财务会计中按会计准则、会计制度进行的会计处理与国家现行税收法规不一致的会计事项或者出于纳税筹划的目的，由税务会计进行纳税调整或重新计算。税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳，运用会计学的原理、方法和程序，对企业经营管理过程中的涉税事项进行计算、调整和税款缴纳、退补等，即对企业涉税会计事项进行确认、计量、记录和申报（报告），以实现企业最大税收利益的一门专业会计。而财务会计承担了日常的会计核算和会计报表报送，满足日常的基本需求而成为了企业的一个成本中心。管理会计则根据企业内部管理需要，管理者为提高经营效益而设立。
我所在的公司之前是一家国内的国营企业后被一家在华投资过20年的美国500强企业收购，作为全球产品品种最丰富的设备制造业，它的财务管理体系也是非常健全的。其主要涉及增值税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地增
值税、城建税、教育费附加等等的税种，对于特雷克斯山东来说它应该属于中型企业，财务部门设有专职的成本核算会计、往来会计、税务会计等等职务，而税务跨级负责日常的购买发票、发票管理、日常开票、认证税票、纳税申报、税务关系维护处理、税务培训等。结合本企业的管理情况，就税务管理、税收筹划及税务会计师在企业税务工作中的作用及意义等进行阐述。
1、税务管理
在企业税务管理中，税务会计应在遵守国家税法，不损害国家利益的前提下，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，达到少缴税或者递延缴纳税款，从而降低税收成本，实现税收成本最小化。
为了提高税务管理，减少成本支出，在这里我做了如下建议：
（1）在公司财务部门设立专业的税务会计，在本身技能的基础上能够及
时参加税务部门以及国家税务政策方面的培训；以及一些税务管理
方面的经验，从而在税务工作中把现时政策与实际工作相结合，为
企业在节约税款及成本利润做出贡献。
（2）定期进行纳税评估。在公司的涉税风险管理方面，应积极规避和防
范税务风险，比照税务机关的稽查方法和标准进行自查，建立企业
自身的纳税防御系统，随时诊断企业存在的税务风险，为企业高层
提出问题及改进建议，从而避免因防范不当为带来的税务风险。
（3）参照税收政策，在不违反国家税务法规的前提下，进行事先统筹安
排，掌握企业账簿，利用税收政策最大化地控制企业账务处理的税
务风险。
（4）建立健全的财务账簿，以及成本的预算、核算、分析。对购进的原
材料的耗用、库存情况，及销售的变动率、利润率、毛利率、税负
率，产品的销项税、进项税等等指标进行核算与综合分析，以加强
企业的自查。
2、税收筹划
纳税筹划师在法律允许的范围内，运用国家的税收政策和有关法律规定，对企业的经济活动进行安排，使企业减轻纳税负担的一种理财活动。纳税筹划一定是一种合法行为，而不是有些人所讲的钻法律的空子而使企业少纳税的一种活动。
在税收筹划的实践当中，一定要保证法律凭证、会计凭证和税务凭证的三证统一，特别是法律凭证在纳税筹划中起关键性的首要的源头作用。因为任何商业交易行为都涉及到法律上的问题，很多纳税筹划的关键点在于合同的巧妙签订，也就是说纳税筹划是从签订合同开始的，很对节水的根本环节是在签订合同的环节。如果合同没有签订好或者合同已经签订的情况下再来进行节税是没有任何意义的。在实践中，能重视合同的斟酌巧签而真正节省税收的案例举不胜举。如下面的案例：
北京某4S店汽车销售时实行的营销措施是：礼品套餐赠送，即在本店购买汽车的客户，本4S店将向客户赠送外购的GPS 定位系统，音响设备，坐垫等礼品。假设一位顾客购买一辆大众汽车，价格是20万元（包括了一个GPS定位系统、一个音响设备、三个坐垫、其中GPS定位系统、音响设备和坐垫的进货价格分别是1500元、1000元和500元），该店与顾客在汽车销售合同中记载的价格条款中，只标明了总的销售价格20万元，没有具体标明赠送的各礼品的各自价格，并向顾客开具了数控打印的全国机动车销售统一发票，依法缴纳了销售环节的增值税，200000*17%=34000（元）。后来经当地的税务主管部门检查时，发现该店的礼品赠送销售行为，要求该店向客户赠送的礼品要视同销售，依法缴纳增值税。本店只好向税务局补交增值税：（1500+1000+500）*17%=510（元）（不考虑城市维护建设税及附加）
分析：
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，企业将外购的货物无偿赠送给别人的视同销售行为。北京某4S店要降低赠送行为过程中的增值税负担，有没有更好的办法呢？当然有，由于机动车销售统一发票的格式是国家严格规定的，当商家发生礼品赠送销售行为时，是无法在机动车销售统一发票上象其他商品销售发票一样，在同一张销售发票上分别注明销售额和折扣额，然后根据税法的规定可以以销售额减折扣额计算增值税。要规避税务局对4S店发生礼品赠送相的销售行为，对礼品视同销售征收增值税，必须依据“三证统一”的原则就可以规避了，使企业减少了不必要的税收成本。具体操作办法是：在与顾客签订汽车销售合同时，只要在销售合同分别写清楚销售的汽车价款、GPS定位系统、音响设备、坐垫的数量以及各自的价格、总和价格是多少，然后按照总和
数开汽车销售统一发票，这样的合同签订时法律凭证，它与销售发票和相关的会计凭证处理时一致的，其中销售合同是起了决定性的作用，税务局砍刀该份分别标明各礼品的销售合同时，是不会对赠送的礼品另外征收增值税的。
3、税务管理的意义
企业税务管理有助于实现企业的财务目标。作为市场经济主体，与其他企业在公平、公开的环境下竞争，取胜的关键之一在于能否降低公司的成本支出，增加盈利。税收是公司的一项重要外部成本，流转税的高低直接影响到公司营业成本的大小，所得税的多少直接影响到公司投资成本的高低。因此，税收支出也是公司成本控制的一项重要内容，也是税务会计在工作中应考虑的一项重要的工作，在法律许可的范围内少缴税款，也就等于增加了公司的净收益。其次，税务管理有助于提高企业财务与会计管理水平。公司要进行纳税筹划，必须对相关会计法规和税法规定非常熟悉，有关的业务流程和财务政策的规定必须非常清晰、明确，会计核算做到规范、完整，这样才能降低涉税风险。第三，税务管理有助于规避企业的涉税风险，提升企业形象。良好的公司形象可以博得消费者、投资者、监管机构和政府的更多依赖，争取到宽松的外部环境，赢得更多的市场机会。反之，若企业在经营管理过程中税务自审不全面、税务管理不严密等等就会产生各方面纳税风险，那么想要在激烈的市场经济竞争中取得相对的竞争优势，就必须要加强来自经营中的各个层面的风险防范、控制与化解，企业加强纳税风险的全面认识并切实加以应对，对于其未来的经济支出，提高税收收益以及促进企业长期、稳定的发展具有十分重要的意义。
第二篇：税务相关论文选题汇总
税务相关论文选题汇总大全
1.促进我国创业板市场发展的财税支持政策研究 2.我国偷税问题的研究 3.避税与反避税的关系探讨 4.流转税税收筹划的风险探讨 5.所得税税收筹划的探究 6.关于政府税收筹划的探讨 7.跨国企业转让定价税制的国际比较 8.促进我国预约定价安排制度的探讨 9.转让定价中关税与所得税的协调探讨 10.转让定价风险的控制与防范
11.上市公司薪酬激励与经理人税收筹划努力的研究 12.我国企业“走出去”税收筹划研究 13.企业合并、分立的税收筹划研究 14.我国企业资产重组税收筹划方法研究 15.非居民企业税收筹划思考 16.新企业所得税税收筹划空间研究 17.中小企业税收筹划研究 18.房地产开发企业税收筹划探讨 19.2011年完善我国出口退税制度的探讨 20.我国2011年财政政策趋势分析
21.酒类企业后转让定价时期的税收筹划方法探讨 22.我国地方税制亟待解决的问题探讨 23.印花税对我国资本市场的影响 24.所得税的归属问题探讨 25.个人所得税税收筹划问题探讨 26.后农业税时代农民的增收问题研究 27.中国可税GDP与税收收入增长的关系探究 28.我国个人所得税公平性探讨 30.公共物品私人提供问题探讨
31.提高某某级政府公共服务能力的财政思考 32.基本公共服务均等化的公共财政制度浅析 33.缩小城乡收入差距的财税政策研究 34.农村基础设施供给效率问题探讨 35.我国教育支出效率探讨 36.我国政府采购市场开放问题探讨 37.国有资产流失问题探讨 38.完善我国农村养老保险问题探讨 39.构建我国城乡统一税制的若干思考 40.中西部县乡财政困境与对策
41.两型社会建设中长株潭农村基层财政运行状况分析 42.我国农村基础设施建设投入问题探讨 43.完善我国政府间转移支付制度的若干思考 44.我国目前财政监督的状况、问题及完善对策 45.关于教育财政的研究 46.关于我国试点地方债的探讨 47.国债适度规模及风险探讨
48.构建我国新型农村公共财政体制的思考 49.政府采购透明度问题探讨 50.购买性财政支出透明度问题探讨 51.地方教育支出财政效率问题探讨 52.关于土地财政问题的研究 53.促进民营经济发展的财政政策选择 54.我国个人所得税征管制度改革问题探讨 55.我国个人所得税扣除标准合理性的探讨
56.***税（如燃油税/遗产与赠与税等）税制改革问题探讨 57.关于我国分税制运行中急待解决问题的思考 58.可持续发展与环保税探讨 59.某国的生态税及其借鉴 60.物业税的国际经验及其借鉴 61.开征社会保障税的探讨
62.当前我国开征遗产税的可行性分析 63.某国的遗产税及其借鉴 64.最优税制对我国的借鉴 65.关于民生财政的探讨 66.关于优化财政支出结构的研究
67.“十二五”时期我国财税政策发展趋势研究
68.“十二五”时期缩小我国城乡收入差距的财税政策研究 69.我国省直管县面临的问题研究
70.发展低碳经济的财税制度安排和政策工具研究 71.内生增长中的最优税收于公共财政支出结构研究 72.我国财政分权、地方政府行为与经济增长研究 73.扩大内需的财税政策研究 74.深化省直管县财政体制研究 75.政府预算体系改革研究 76.促进两型社会建设的税制改革研究 77.促进我国环境保护的税制改革研究
78.公共财政责任视角下的政府预算体系改革研究 79.地方政府不良债务风险化解研究 80.促进科技进步的财政支持政策研究 1关于增值税扩大征收范围的思考
2关于税收与经济增长的关系的思考
3关于我国税收宏观税负问题的思考
4个体工商户税收负担的调查与思考
5关于我国税收弹性问题的思考
6关于我国非税收入改革的思考
7关于税收政策与经济运行风险的思考
8关于税收与经济结构失衡发展的思考
9关于开征环境税的思考
10关于房地产税改革的思考
11关于区域税收负担的思考
12现行分税制存在的问题及完善措施
13浅谈我国分税制改革对地方财政的影响
14分税制改革对地区经济增长的影响
15完善我国分税制模式之思考
16优化我国地方税体系的思考
17关于确立我国地方税主体税种的思考
18关于中央与地方税权的划分的思考
19关于构建财产税为我国地方税主体税种的可行性思考
20我国地方税体系的现状及其构想
21关于加强地方税源建设的思考
22关于我国地方税的改革与完善的思考
23关于我国风险投资税收政策的思考
24关于各级政府间税收竞争问题的分析
25关于建立中国环境保护税制的探讨
26我国金融业税收制度中存在的主要问题与改革建议
27我国转轨时期的个人收入分配与税收调节
28关联企业之间税收征管方法对策
29完善中小企业发展的税收管理的思考
30促进皖江城市带发展的税收政策思考
31新企业所得税法下的税收筹划分析
32推进税务组织在纳税服务中的政府绩效管理改革思考
33实施税务组织政府绩效评估的具体创新思考
34关于税收文化在我国新形势下的内涵效用的思考
35新公共管理视角下的纳税服务问题探讨
36加强我国纳税服务的能力建设的几点思考
37关于我国税收流失成因的探讨
38建立我国纳税人权利保护的有效途径的思考
39提高我国税务行政执行力的探讨
40结合税务征管案例探讨防范税收执法风险的举措
41滋生税收执法风险因素的分析与探讨
42促进我国经济可持续发展的税收政策分析
43转变经济发展方式的税收政策建议
44促进经济可持续发展的税收政策
45“绿色税收”与经济可持续发展
46借鉴oecd做法建立和完善我国环保税
47我国财产课税的制度设计
48确立财产税在地方税中主体地位的思考
49完善财政管理体制构建我国财产税体系
50论现行分税制存在的
51对我国的税收遵从问题的思考
52我国入世后遭遇的涉税贸易争端分析及启示
53有害税收竞争的发展新趋势及我国对策探讨
54金融危机下对提高我国税制竞争力的几点思考
55新《企业所得税法》实施中的关联企业纳税问题
关于xx届税务本科论文参考选题
56新《企业所得税法》实施中的反避税问题
57支持我国企业“走出去”(对外投资)的税收政策
58优化出口退税，促进我国对外贸易增长方式转变
59完善出口退税政策的思考
60关于企业避税与反避税问题的思考
61浅析对外贸易视角下我国税制的国际竞争力
62我国开征环境保护税的可行性分析
63促进我国经济可持续发展的税收政策
64我国税制绿化程度现状及完善对策
65环境税征收的理论依据及其在我国的应用分析
66碳税在我国的应用前景分析
67发达国家环境税收及其对我国的借鉴
68完善我国环境税制的有关问题探讨
69我国排污费改税的可行性探讨
70我国征收碳税的成本和收益分析
71环境税的国际比较及借鉴
72纳税申报中的纳税评估问题思考
73蚌埠市出租车行业税负的实证分析
74促进合芜蚌自主创新区发展的税收政策思考
75基于分税制的蚌埠市财税机构设置效率分析
76企业所得税税率调整对企业投资的税收效应的实证分析
77烟草类消费税与吸烟人群总体分布变化趋势分析
78增值税征收的经济效率分析
79增值税转型对企业投资支出影响的分析
80二手房交易税收的税负归宿分析
81关于增值税与营业税制度整合的思考
82完善煤炭行业的税收制度的探索
83营业税税负转嫁的实证分析——基于房地产行业的分析
84完善个人所得税扣除项目和标准的思考
85个人所得税制度的公平缺失
86车辆消费税的经济效应分析
87促进就业的税收政策思考
88关于调整消费税征税范围的思考
89加强政府非税收入管理的思考
90推动产业升级的财税对策思考
91金融危机背景下蚌埠市税收状况调研
92蚌埠市“大建设”的财税政策
93新形势下税收优惠政策的调整思路
94蚌埠市征税成本问题的现状分析及其对策
95构建规范的地方税体系的问题探讨
96促进高新技术产业可持续发展的税收政策
97我国地区经济协调发展的税收机制
98关于税务代理在中国的发展现状及前景分析
99关于规范证券税制的思考
100新形势下中国房地产税费制度建设的思考
101出口退税的理论新探索和制度完善
102知识经济发展中的税收问题思考
103转让房地产的税收筹划分析
104企业重组并购的所得税筹划分析
105高新技术企业所得税筹划分析
第三篇：财务税务论文
摘要
在我国,随着税制改革特别是1994年的税制改革,建立起以流转税、所得税为主体的复合税制体系,并随之颁布了一些税收法律法规,税法体系得到初步确立。但是,与市场
经济发展尤其是公共财政法制建设的要求相比,不仅现行税收法律存在诸多问题,而且完
整的税法体系也尚未建立。鉴于此,尽快完善我国现行税法并建立起与社会主义市场经
济相适应的税法体系就显得迫在眉睫。这不仅是建立社会主义市场经济以及公共财政
体制的需要,也是完善社会主义市场经济法律体系、实现以法治税目标的需要。
[关键词]税法体系;个人所得税,立法权限;税收基本法;实体法;程序法
第一章 税法概论
一 税收的概念与分类
税收,是为了满足社会公共需要,由国家按照法律规定,强制地、固定地、无偿地参与社
会产品分配以取得财政收入的一种分配方式.根据征税的对象不同税收可以分为流转税、所得税、财产税和所得税。根据税收管
理权和税收收益权的不同税收可分为中央税、地方税、中央与地方共享税。根据计
税依据的不同税收可分为从量税和从价税。根据税负能否转嫁税收可分为直接税
和间接税。根据税收与价格的关系税收可分为价内税和价外税。根据计税标准是否
具有依附性税收可分为独立税和附加税。
二税法的概念与分类税法,是有权的国家机关制定的有关调整国家与纳税人之间在征纳税方面形成的权力
按照税法的内容不同可以将税法分为税收实体法和税收程序法。按照税法效力的不
同可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。按照税收管辖权的不同可以
将税法分为国内税法、国际税法、外国税法等。
三税法的构成要
税收实体要素包括纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳 税地
点、减税与免税、附加与加成。税收程序法要素包括税务登记、账簿、凭证管理、纳
税申报、税款征收、税务检查。
1个人所得税的含义
个人所得税是对（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。它最早于1799年在英
国创立，目前世界上已有140多个国家和地区开征了这一税种，有近40多个国家以其
为主体税种，由于个人所得税在世界税收史上具有税基广，弹性大，调节收入分配和与义务关系的法律规范的总和。
促进经济增长等诸多优点，因而正在世界各国得到广泛的推广和发展，不仅成为许多国家财政收入的主要来源，而且几乎与每个公民的自身利益息息相关，具有十分重要的影响力.2个人所得税在税制体系中的地位及作用
个人所得税在税制中的地位，主要是指个人所得税在国家财政收入中所占的比重，以及对社会经济发展所产生的影响。
个人所得税的作用主要有：有利于增加财政收入；有利于调节个人收入分配，实现社会公平；有利于发挥税收对经济的“自动稳定器”功能..二、构 建 我 国 税 法 体 系 的 路 径
一)
二)确 立 我 国 税 法 体 系 的 原 则 和 总 体 框 架
1·科学构建我国税法体系的原则。我国的税收改革基本上是采用渐进方式进行的,即哪一部分内容最需要,改革就从哪里开始,并没有总的立法规划。所以我国税法体系的构建应当遵循以下原则:(1)法律性原则。一方面要强调税法是被赋予法律形式的国家经济分配手段,而不是一个单纯的国家经济政策或行政管理制度。既然税法是国家法律体系的组成部分,就必须以法律的语言、规范、体例来立法,税法必须遵循法的基本原则和规则,不能使税法成为独立于国家法律体系之外的特殊法律。另一方面要表明应有一定的层次,税法的主要部分须采用法律而不是行政法规或者行政规章的形式。(2)和谐性原则。和谐性是一个系统有效率的基本要求。税法的规定牵涉到国家和纳税人及各级政府的利益分配关系,因此,这种和谐性应当分为很多层次,要求也应当是非常高的。所以将税法置于整个法律体系中去研究,应成为税收立法过程中的一个基本思维方法。(3)可操作性原则。规定过于笼统、可操作性差是我国税法的一大弊端。税法可操作性差,法的指导作用、评价作用、教育作用难以有效发挥,因此,税收法定主义、税收公平原则的贯彻执行必然大打折扣,税法的威信下降,其稳定性也会受到破坏。增进可操作性的一个重要方面是加强税法的程序性建设。因为没有健全的法定程序,法律的公正与效率就无从保证。(4)超前性原则。具有预见性是保证法律相对稳定的需要。尽管我国经济体制改革已经走入一个相对稳定的阶段,但是随着经济全球化的发展和税收越来越深入社会经济生活,税收立法仍然面临许多不确定的因素,客观上要求我们的税收立法必须具有前瞻性,只有这样才能适应复杂多变的社 会 经 济 生 活.2·未来中国税法体系的总体蓝图。从我国目前税法体系存在的问题出发,我国未来税法体系的总体目标应当包括以下几个方面:(1)建立以宪法为指导、税收基本法统率下税收
实体法和税收程序法并行的税法体系。宪法具有最高法律位阶,税 收基本法主要是就税法的基本问题作出的对税收实体法和税收程序法具有普遍指导意义的规定。我国目前仍处于经济体制的转轨时期,税制必然要随着经济体制改革而不断变革。而制定税收基本法一方面可以对税制改革的实践提出最基本的法律准则,使之沿着既定的普遍适用的原则顺利进行;另一方面,即使现实经济生活发生了变化,也只需制定、修改和废除税收实体法和税收程序法,税收基本法的稳定性仍可以得到保证。(2)建立以流转税法和所得税法为主体的复合实体税法体系。复合税制是与单一税制相对的税收模式,是对课税对象采取多税种多层次征税的体制。复合税制既包括对不同征税对象课征不同的税,又包括对同一层次的征税对象课征若干种税。在主体税种的选择上,既要立足于实际经济状况,又要有一定的超前性。流转税因其征税面广,税源稳定,是我国第一大税。随着我国国民经济的发展和居民收入水平的提高,所得税的地位将逐步得到加强,并将上升为第一大税种。因此,税收立法应将所得税列为主体税法之一。[3](3)完善我国多层次、配套齐全的税法体系,提高效力层次以及税收法律在整个税法体系中所占的比例,进一步保证税法的稳定性与权威性。我国目前以税收行政法规为主、税收法律为辅,这种做法存在不少弊端。鉴于此,我国税收立法的最终目标是要建立一个以税收法律为主、税收行政法规为辅的税法体系,以确保税法的稳定性 和 权 威 性。
(二)税 收 入 宪 并 确 立 税 法 的 基 本 原 则
1·税收入宪。税收入宪是指在宪法中对有关税收的根本事项予以明确规定。按照公共选择学派的观点,也就是对税收予以根本规则的约束,即在制宪或立宪阶段,就对有关税制的最基本的问题予以预先决定和宣布。[4]税收牵涉到人民的基本财产权与自由权,不得不加以宪法约束。世界各国宪法均有关于税收的条款,在有些国家,税收条款甚至是宪法中最重要的条款之一。其中,不少国家在宪法中确立了税收法定原则。在我国,税收与人民的基本财产权和自由权的关系也日益紧密,但宪法仅在公民基本义务一节中规定“公民有依照法律纳税的义务”,税收法定主义在宪法中未得到明确的肯定。因为它未说明公民的纳税义务要依照法律产生和履行,也未说明征税主体应依照法律的规定征税。为了弥补这一立法上的缺失,《税收征管法》特别规定,税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税, 依照法律、行政法规的规定执行,任何机关、单位和个人不得违反。这一规定使税收法定主义只是在法律上而不是在宪法上得到了确立,尽管其积极意义也是值得肯定的,但由于位阶低,其效力受到局限。与此同时,这也不是税收法定原则的完整表述。在我国目前的财政收入中,税收收入已占据绝对的主要地位,这表明我国已成为税收国家。“传统体制下那种国家给公民提供就业和福利,公民向国家提供义理性支持的社会契约已经过时。一种新的社会契约亟待建立。国家将向我们提供的是良好的产权保护和足量的公共产品,而我们则向国家纳税”。[5]宪法的目的在于对国家权力的控制,保障公民的基本权利。应由宪法对征税权与公民基本权利的界限予以明确的规定,从而为保障国家权力的正常行使,避免国家征税权的不当行使损害公民的财产权利提供宪
法性基础。[6]关于税收入宪的内容,可首先考虑在宪法中明确规定税收法定原则和税收公平原则。税收法定原则是税收入宪的基本标志,没有这一条,就不能算真正的税收入宪。公平是税收合理性的基础,公平问题是近年来我国社会的一个热点问题,在宪法中规定税收公平原则具有示范作用。另外,在宪法中应当加入纳税人权利保护的内容.2·确立税法基本原则。我国构建完善的税法体系时,应当确立以下税法基本原则:(1)税收法定原则。它是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确规定。在此应特别指出的是,这里所指的法律仅限于国家立法机关制定的法律,不包括行政法规。[2]征税各方主体的权利义务只以法律规定为依据,没有法律依据,任何主体不得征税或减免税收。税收法定原则具体包括课税要素法定、课税要素明确以及征税合法三项内容。(3)税收公平原则。税收公平原则不仅是有关纳税人之间分配税收负担的法律原则,而且也是在国家与纳税人之间以及不同的国家机构之间分配税收权利义务与税收利益的法律原则。税收公平原则主要包括税收权力的分配公平、税收权利与义务的分配公平和税收负担的分配公平这三个方面。(4)税收社会政策原则。它是指税法是国家用以推行各种社会政策,主要是经济政策的最重要的基本手段之一,其实质就是税收经济职能的法律化。[4]我国社会主义市场经济存在的许多社会经济问题需要国家依据税法通过税收杠杆予以协调,税收的社会政策原则确立以后,税法的其他基本原则特别是税收公平原则,受到了一定程度的制约和影响。如 何衡量税收公平,不仅要看各纳税人的负担能力,还要考虑社会全局和整体利益。
(三)制 定 税 收 基 本 法
税收基本法是税收领域的宪法性法律,它是由国家最高权力机关根据国家较长时期的政治经济战略目标,经过严格的立法程序制定的税收基本法律。它是国家税法体系的主体,对国家其他税收立法起着主导作用。税收基本法决定和体现了一个国家的根本税收制度,集中反映了一个国家的经济政治制度和体制。税收基本法通过其统一性和稳定性,有益于在税收征管过程中贯彻法律原则;同时也避免了每个税种各自发展自己特殊的程序和解释规则。税收基本法的制定有利于结束税收法律体系上的混乱和内容上的矛盾,为建立一个科学完善的税法体系打下良好的基础。因此,我国进行税收基本法立法时,可以考虑将其结构安排为:第一章“总则”。主要规定税收基本法的立法依据和立法目的;税收的定义;税法基本原则;税收基本制度。第二章“税收管理体制”。主要规定我国已经开征和即将开征的税种种类,中央税、地方税、中央与地方共享税划分的原则;征管机构的分设等。第三章“税收管辖权”。主要规定我国的税收管辖权以及确立税收管辖权的原则,解决国际税收管辖权冲突和区际税收管辖权冲突的原则、途径和方法。第四章“税务主管机关”。主要规定税务主管机关的地位、职权与职责,税务主管机关的组织机构和管理体制。第五章“纳税人”。主要规定纳税人资格的认定,纳税人的权利和义务以及对纳税人的保护。第六章“税收征管”。这里只需概略地规定税收征管的基本内容,具体规则适用《税收征管法》。第七章“税收监察”。主要规定税务主管机关对
纳税人纳税情况的监督和检查;有关机构的设置、职权、责任以及监察程序。第八章“法律责任”。主要规定认定税收法律责任的基本原则和税收法律责任的基本形式。
第九章“附则”。主要对一些基本术语进行解释;规 定 税 收 基 本 法 的 适 用 范 围 等。
(四)完 善 税 收 实 体 法、提 高 税 收 立 法 水平
1·完善税收实体法。税收实体法是税法的基本构成部分,我国税收实体法主要是确立以流转税和所得税为主体的复合税制,适时增开一些新的税种,有步骤地完成各税种的立法程序,提高各实体税法的法律级次,维护税收法律的权威性和严肃性。(1)进一步完善现行实体税法。第一,完善增值税法。增值税是我国目前的主体税种,具有税源广、税额大的特点,对保证国家的财政收入发挥着重要作用。但也存在一些问题,如对购入固定资产所含的进项税额不予抵扣,这样就产生了重复征税,就必然存在税负不公;由于高科技产业和基础产业中固定资产所占比例一般高于其他产业,势必增加这些产业的税赋负担,不利于这些产业的发展。因此,有必要逐渐将生产型增值税转变为消费型增值税。实行消费型增值税意味着对本期购进的固定资产已纳税金可以在本期凭发票全部抵扣,这样就彻底消除了生产型增值税重复征税的弊端。[2]当然,这将对财政收入产生重大影响,需要慎重和循序渐进。第二,完善个人所得税法。经济越是发达的国家,个人所得税在国家财政收入中所占的比例越大,这是为实现与经济发展水平相适应的经济、社会政策的必然。随着我国经济的发展,国家的经济结构和社会政策目标也会发生变化,个人所得税在国家财政收入中的地位也会越来越重要,如果个人所得税仍然作为地方税,届时恐怕国家财政难承重负。另外,我国个人所得税以个人为纳税主体,完全是从个人收入角度来设计的,而没有考虑到整个家庭的支出。在我国,目前有相当的失业人口存在,这种不考虑整个家庭收入的做法是与税法的社会政策原则相背的。因此建议:一是将个人所得税由地方税改为中央税或中央与地方共享税;二是将纳税主体由个人改为家庭。此外,对于消费税,要适当调整税率,扩大征税范围;对于营业税设置过粗的税目和过于笼统的减免,需要不断地加以改进和完善;对于关税,需要强化国民待遇和税负公平,优化关税结构。[3]改进现 行 财产税法,资源税等涉及资源要素的税率应有所提高;制定反倾销和反补贴税,这种直接因入世而制定的极为重要的税法,尽管有国务院的条例以备急需,但从长远的角度考虑,应采用法律的形式。(3)适时制定一些新的税法。随着我国经济、社会结构的变迁,需要根据新的国情适时开设一些新的税种,其中社会保障税、环境 保 护 税 和 遗 产 税 最 为 迫 切。2·完善税收程序法。2001年经修订后的《税收征管法》在税务管理、税款征收等方面已经形成了一系列相对完整的制度,但还存在一些不足。如尚缺乏税收管辖方面的规定,对于不同区域间的管辖权争议没有规定法律解决途径;对于应纳税款的核定、调整、税收减免等,还缺少必要的程序来规范,税务机关的自由裁量权过大;缺乏税务机关行使税收代位权、税收撤销权的具体程序等,因而还需要进一步完善。[4}在税务救济法方面,最突出的问题是税务争议的双重前置,即按照《税务行政复议规则》的规定:缴纳税款(或提供担保)前置于复议,复议前置于诉讼。税务机关在双重前置下,很容易导致侵犯纳税人的权利;这种双重前置也是不经济的,它使纳税人保护自己权利的成本加大,不利于纳税人权利的保护;更为严重的是如果纳税人无钱或不足以交付全部有争议的税款,那么他不仅不具备提起税 收 行 政 复 议 的 资 格,同 时 也 彻 底 丧失提起税收诉讼的权利,所以应当取消。在税务代理法方面,我国于1994年颁布了《税务代理暂行办法》,确立了税务代理制度。税务代理对维护纳税人权利、减轻税务机关负担等都有很重要的意义,但是由于我国税务代理起步较晚,还存在很多问题。比较突出的是税务机关办代理的问题。必须明确税务代理是一种服务性的社会中介组织,具有独立的地位。另外,需要进一步健全税务代理方面的法律法规,改变目前我国有关税务代理的法律规范多是部门规章,法律效力低的状况.3·提高税收立法的技术水平。要解决我国税法体系的混乱局面,除了理顺税收立法权以外,还必须加强对税收立法技术的研究,提高立法水平。对此,可从以下几个方面进行改进:一是统一税法名称设计;二是规范税法结构的设计;三是严格法律 语 言 的 使 用。
[参 考 文 献]
[1]张文显·法理学[M]·北京:高等教育出版社,北京大学出版社,1999:78·[2]中国税收科研代表团·巴西、阿根廷税法体系及借鉴[J]·涉外税务,2005,(11)·[3]刘 剑 文·财 政 税 收 法[M]·北 京:法 律 出 版 社,2003:191·[4]翟继光·税收立宪的主要课题与研究方法[M]//刘剑文·财税法论丛:第3卷·北京:法律出版社,2004:42·[5]何帆·为市场经济立宪———当代中国的财政问题[M]·北京:今日中国出版
社,1998:157·[6]汤洁茵·经济体制变迁与税收立宪的必要性[M]//刘剑文·财税法论丛:第5卷·法律出版社,2004:42
第四篇：税务筹划论文
浅谈税务筹划
税务筹划是纳税人在纳税行为发生之前，依据 所涉及的税境，在不违反法律法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。他是税务代理机构可以从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。（筹划的主体：纳税人、扣缴义务人或其税务代理人;税务筹划的前提：不得违反法律；税务筹划的过程：企业经营始终；税务筹划的目标：减轻税负）
税务筹划的内容有节税、避税、税负转嫁。节税是在税法规定范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹建等经济活动 进行的涉税选择行为。（特点：合法性、符合政府政策导向、普遍性、多样性）。比如企业经营组织形式的选择，我国对公司和合伙企业实行不同的那纳税规定，企业处于税务动机选择有利于自己的经营方式。在这种情况下，纳税人进入一个立法者所不希望去控制或不认为是与财政有关避税应是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负目的的行为。从法律的角度分析，避税行为分为顺法意识避税和逆法意识避税两种类型。
税务筹划的积极意义表现在有助于增强纳税人的法制观念，提高
纳税人的纳税人的纳税意识；有助于实现纳税人财务利益的最大化；有利于提高企业的经营管理水平与会计管理水平；有利于提高企业的竞争力；有利于塑造企业的良好形象；有助于优化产业结构、投资方向和资源的合理配置；有助于不断健全和完善税法建设，抑制偷税漏税的行为；有助于强化企业法律意识。
我国开展税务筹划是市场经济条件下的必然选择，企业税务筹划要避免的六大误区：不能只重视战术筹划、轻视战略筹划，随让就事论事对单个项目、单笔业务或单个环节可以进行筹划，但还应构建整体的筹划思路和方案，免得顾此失彼拣了芝麻丢了西瓜。要有前瞻性筹划发展。不应接受了教训走了弯路以后才想到税务筹划，结果筹划只起到亡羊补牢的作用，并且常常因为生米被煮成熟饭而效果不佳。要重视规范性筹划，万不可只重投机。一些企业领导人片面的认为税收筹划就是钻法律的漏洞，挖空心思在“允许不允许”“应该不应该”上做文章，结果很有可能在税收法制的不断完善下栽跟头，聪明反被聪明误。要通过税务筹划的效果分析推动整体经营成本的筹划分析。单纯的追求通过税收筹划来增加受益，却被同样增加的经营成本消耗殆尽，可以说得不偿失。对税收政策的筹划也要考虑配套经济政策。关注地方给企业的优惠政策，做出对企业整体发展有利的选择。集中外脑的策划，轻内脑的策划。一些企业过于看重外聘税务顾问的咨询意见，而忽视了内部管理专家的意见，外部的专车与内部的经验无法有机结合，使结果看起来很理想的筹划方案往往实施不下去
以上所述问题都是亟待解决却又不是短时间能收到效果的。我国现行税收制度环境还不利于理想税收制度的生成，制度形成过程一些不和谐因素还在发挥着影响，致使我国现行税收制度距离理想的税收制度还有很大的差距。因此，针对现行税收制度的不均衡状态，对现行税收制度进行改革，以更优化的税收制度来代替现行的税收制度已经势在必行。我国目前的税制还存在着诸多问题，已不能与我国日益发展的经济形势相适应，我们应认真研究当前的问题及形式，从而致使有效地完善我国想阶段的税收制度。
第五篇：税务文化建设论文
税务文化建设论文
税务文化建设论文
**市地税局自成立至今，在实践中探索，在探索中前进，在前进中创新，逐渐形成了具有行业特色的地税精神、地税文化、地税风貌，形成了具有**地税特色的税务文化。这种先进的具有行业特色的文化，体现了社会主义核心价值体系在地税机关的独特风格；这种税务文化，凝聚着、引领着、感染着、陶冶着、鼓舞着**地税这支“敢打硬仗、善打胜仗”且人民满意的执法队伍；这种税务文化，也从一个侧面折射出**地税这个连续三届“全国文明单位”在社会主义精神文明建设工作中的辉煌成果。
现在，结合我们**市地税局税务文化建设的工作实际，浅谈税务文化建设的重要性。
一、税务文化产生的必然性
作为税务机关，我们深刻的理解了税收的重要意义，税收是国家经济的命脉，是共和国经济的血液，任何一个国体、政体都不可能离开以及忽视税收的作用，可以说税收是国家机器正常运行的基础性保障，是一项不可或缺的政府职能，它具有前瞻性、目的性等一系列的要求。党的十七大关于兴起社会主义文化建设新高潮的战略，使税务系统着力推进税务文化建设，成为时代的必然要求。税务文化建设也是税收事业发展的客观的、内在的要求，改革开放以来，依法治税深入推进，税制改革稳步进行，税收征管不断加强，税收收入大幅增长，税务人员素质进一步提高，税收事业呈现良好的发展势头，各级税务机关已经具备了全面加强税务文化建设的现实条件。面对良好的发展机遇，大力加强税务文化建设，已经成为全方位提升税收管理和加强税务机关内部建设的必然选择。所以，就具体的税收工作而言，税务文化建设是一项系统性、配合性很强的工程，它需要长久的努力和不懈的操作，即使是适时的改变操作的方式手段，即使是适时的改变目标方向，也是为了实现最终宗旨，就社会主义税收而言，那就是实现聚财为国、执法为民的宗旨。因此，在实现税收宗旨的过程中，离不开队伍建设、政治思想建设、反腐倡廉、征管文化建设等工作，所有这些工作都是税务文化的具体表现形式和载体。同时，地税成立至今，也在时间和空间上保证了任何税收工作的努力，都有着从萌芽到成熟的收获，这也使税务文化在税收过程中逐渐从无到有并日臻完善，越发引起人们的重视，从而体现其从税收中来，到税收中去，发挥其对税收的积极能动作用，这也说明税务文化的产生是一种必然。
**市地税局税务文化的产生是经历了一个从无意到有意，从无形到有形，从朦胧到清晰，从自然孳生到有序发展的过程，它昭示着税务文化的形成是一种必然，它符合事物发展的规律。也是因为**地税一贯注重队伍建设，注重各项工作的良性发展，保证了地税税务文化的产生以及能长久的根植并反哺于**地税这片肥沃的土壤，在这一点上可以用事实说话，用数据证明。建局至今，全局已累计实现税费收入1,656,956万元。1994年地税刚成立之年，全局税收收入仅为7663万元，至2013年，征收税费总额达到365,355万元。组织全口径税收收入 266,105万元，同比增收48,717万元，增长22.4％，税收质量为建局以来最好，税收总额、增量、增长率均为建局以来最高；其中，一般预算收入完成247,812万元，同比增收45,680万元，增长22.6％，地税对**财政的贡献率达到75%。为**进入百强县60强做出居功至伟的贡献，得到了各级党委、政府的高度评价。在抓好税费收入这一中心工作的同时，其它工作也硕果累累、全面收获，综合治理、信访、档案管理、党建以及机关建设等各项工作均处于全市以及系统内优秀行列，政风、行风建设在**市连年第一，实现八连冠，被辽宁省授予“行风建设先进基层单位”；文明创建工作取得了优异成绩，全局各基层单位的文明创建工作全部进入县级以上先进行列，其中六个单位连续两届进入丹东市级以上“文明单位”行列，全局连续4届获省级文明单位，1999年获得全国税务系统文明单位，2002年获得全国创建文明行业工作先进单位，2005年获得首届全国文明单位，2009年蝉联第二届全国文明单位，2011年**市地税局在第三届全国文明单位评比中又榜上有名。在完成各项工作的同时，**市地税局不断整理挖掘税务文化，于2009年，就已经推出**市地税局税务文化基本理念，并出版《**市地税局税务文化基本理念》一书向社会推广。所有的这些事实，都雄证了税务文化产生于税收，又作用于税收实际的过程。而从另一个侧面来看，**地税今天这样的“三个文明”具丰的局面，也保障了包括税务文化在内的各项工作走在了全系统的前列，特别是保障了**地税能在如今全系统大张旗鼓的开展和完善税务文化的建设中，更有时间对税务文化进行总结和斟酌，为如何进行下一步的地税文化建设，促进全系统税务文化的交流和提高做出自己的贡献。
二、税务文化存在以及发展的必要意义和作用
对于税务文化的必要意义，我们认为应该将税务文化放在社会的大环境中来分析：如，马克思主义在意识形态领域的指导地位不断加强和巩固，但非马克思主义的思想意识也有所滋长；中国特色社会主义旗帜、道德和理论体系深入人心，但否定社会主义制度、否定改革开放的言论时有出现；热爱祖国、改革创新成为社会精神生活的主流，但崇洋媚外，因循守旧的思想观念仍然存在；知荣明辱、敬业守法是大多数人的追求，但见利忘义、诚信缺失、媚俗低俗等消极面还不可低估。在这种思想多元、多样、多变的形势下，用社会主义核心价值体系引领社会思潮，增强社会主义意识形态的吸引力和凝聚力就越发显得尤为重要。税务文化的重要意义就在于此，从其在税收中整体意义和作用而言，税务文化有其无可比拟的从实践中来到实践中去的优势，它有着重要的必要意义。税务文化是社会主义先进文化的组成部分，在构建社会主义和谐社会的伟大实践中，税务部门肩负着历史使命和重要责任，需要充分运用税务文化的力量，以正确的价值观念、先进的管理理论、共同的发展愿景凝聚精神力量，打牢共同思想基础，培育良好道德风尚，促进科学发展，激发税务人员的积极性、主动性、创造性，使广大税务人员精神风貌更加昂扬向上，税务部门的共同价值取向充分展现，税务文化软实力进一步提升，进而形成推动税收事业发展的巨大内在动力，因此，税务文化对于整个税收乃至和谐社会的建设的必要意义是无法漠视或取代的。
针对**市地税局建局以来的实际，我们认为，税收实践必然形成税务文化，税务文化又具有指导税收实践的意义。税务文化作用主要体现于：一是上佳的税务文化氛围使地税干部的内在素质和外在形象都得到极大提升。二是有实质意义的税务文化活动保证了税务人员主观能动性极大焕发。三是成熟的税务文化体系保证了税务机关各项工作得到极大规范。四是务实的税务文化落实保证了争创和谐税收环境的极大改善。
三、税务文化建设的指导思想、总体目标和基本原则
我们**市地税局在多年的税收文化建设实践中，总结出税务文化建设必须首先确定指导思想、总体目标和基本原则。
一是以邓小平理论和'三个代表'重要思想为指导思想，践行科学发展观，以社会主义核心价值体系为核心，以促进税务人员全面发展为目标，坚持聚财为国、执法为民的税收工作宗旨，大力加强税务精神文化建设、制度文化建设、行为文化建设和物态文化建设，为税收事业的科学发展提供强有力的精神支撑和文化保障。
二是建立适应社会主义市场经济发展和符合社会主义核心价值体系要求的税务文化体系的总体目标，积极推进税务文化建设，培育政治坚定、业务熟练、作风优良、团结协作的税务队伍；形成规范有序、严密高效、运转协调、纪律严明的税务管理体系；建设法治、文明、和谐、规范的税收工作环境；树立依法治税、爱岗敬业、诚信服务、廉洁高效、奉献社会的税务形象。
三是坚持马克思主义理论的指导原则，打牢税务文化建设的思想基础，以科学发展观统领税务文化建设，不断增强贯彻落实科学发展观的自觉性和坚定性。把社会主义核心价值观融入税务文化建设全过程，在税务系统倡导一切有利于爱国主义、集体主义、社会主义的思想和精神，倡导一切有利于改革开放和现代化建设的思想和精神，倡导一切有利于民族团结、社会进步、人民幸福的思想和精神，倡导一切用诚实劳动争取美好生活的思想和精神，不断满足税务人员日益增长的精神文化需求。
在坚持税收文化的指导思想、目标和原则中，必须坚持以人为本、坚持税务特色、坚持与时俱进，要善于处理好三者之间的关系。
四、地税文化之内涵以及税务文化主要内容
税务文化是税务部门在长期的税收实践活动中积累形成的价值观念、职业道德、管理制度、行为规范和各种物质形式的总和，包括精神文化、制度文化、行为文化和物态文化四个层面。我们**市地税局经过系统、认真的研究，总结出我局税务文化的基本内涵。
（一）税务精神文化是税务人员共同信守的基本信念、价值标准、职业道德观念及精神追求，是税务制度文化、行为文化、物态文化的集中体现，是税务文化发展的内在活力、力量源泉和精神支柱。
（二）税务制度文化建设是税务机关在一定的经济文化环境和税收征收过程中运用制度进行管理实践所形成的共识。是将以人为本、可持续发展和统筹兼顾的科学发展观贯穿于税收各项法律法规中，在税收制度中体现科学发展、和谐税收的理念和价值取向。
（三）税务行为文化建设是指税务人员从事税收工作以及日常学习、生活过程中的活动文化，是税务机关工作作风、税务人员精神风貌、素质修养的动态体现，也是核心价值观、税务精神的最终折射。
（四）税务物态文化建设是与长期税收实践活动相关的一切物质形式的总和，是保证税收活动得以实施、税务文化目标得以实现的物质基础。
**市地税局正是在深刻挖掘税务文化的基础上，认真归纳出**市地税税务文化的主要内容，希望我局关于税务文化的这些主要内容能够对全系统的税务文化建设有一定的参考意义：
一是人人爱岗敬业、个个立功受奖团队愿景。团队愿景是税务建设的愿望和目标。人人爱岗敬业:指税务人员要热爱岗位和事业，争做贡献。个个立功受奖：指税务人员有良好的政治业务素质，有集体荣誉感，建功立业，受到表彰。
二是忠诚于国家、忠诚于法律、忠诚于纳税人价值理念。忠诚于国家：税务人员以国家利益为重，发挥才智，为国聚财。忠诚于法律：税务人员应掌握税收政策，依法征税。忠诚于纳税人：税务人员应全心全意服务于纳税人。
三是公正执法、诚信服务的职业道德。公正执法：要求税务人员一要坚持依法组织收入原则；二要坚持依法公正进行税收征收管理；三要坚持公正实施税收行政处罚。诚信服务：要求税务人员自觉履职，遵守规则，忠于操守。
四是团结、奉献、拼搏、争先精神风貌。团结：指领导间、干群间心畅无隔。奉献：要求税务人员有上佳政治和道德素质，不计得失，个人服从组织。拼搏：指不畏艰难，克服困难，完成任务。争先：要求税务人员树立争先创优意识，为地税争光彩。
五是一言一行都代表地方税务机关的公共关系。一要语言文明，行为端正，讲社会公德和职业道德。二要态度和蔼，讲究原则。三要不徇私情，秉公执法，文明征税，服务周到。
六是学以致用、终身学习的学习风气。学以致用：就是要理论联系实际，用理论指导实践，开创新业绩。终身学习：就是要做到生命不息，学习不止。不断提高政治理论、思想道德、科学文化、税务业务、岗位技能素质。
七是务实创新、精益求精工作作风。务实创新：一方面要求扎扎实实的干好本职工作，为纳税人解难题，办实事，服好务；另一方面要求开拓创新，研究新情况，解决新问题，再做新贡献。精益求精：要求工作质量要好中求好，优中求优。
八是纳税人满意、干群满意、自己满意工作标准。纳税人满意：要求在征税中，要公正执法，文明征税，又要优质服务，赢得纳税人满意。干群满意：要求税务人员热爱税收事业，成绩优异，得到领导和群众赞扬。自己满意：指在本职岗位，实现了新目标，做出了新贡献，自己要有成就感。
九是科学、民主、法制、效能机关管理。科学：要求税收征管措施人性化、精细化、科技化。民主：要求政务公开，使税收实行社会民主管理。法制：要求税收执法落实责任制，增强法制观念。效能：要求提高工作效率，获得经济和社会效益。
十是服务全方位、满意在地税纳税服务。服务全方位：要求税务人员牢记宗旨，多形式、多渠道为纳税人服务。满意在地税：要求提供优质的纳税环境，让纳税人感受到温馨。
十一是令行禁止、政令畅通组织纪律。令行禁止：要求落实任务安排时，要行得通，止得住，有令则行，有禁则止。政令畅通：要求在落实工作任务时，要畅通无阻，做到横向到边不留“死角”，纵向到底不能“中梗阻”。
十二是“一失足成千古恨”廉政戒训。廉洁奉公它包含着廉政和勤政两方面含义。税务人员廉洁奉公包括自觉加强廉政修养、自觉遵守廉政行为规范、自觉接受廉政监督三个方面。
十三是率先垂范、创新睿智、善于运筹、关心群众领导艺术。率先垂范：要求领导以身作则，作学习、遵纪守法、公正执法、勤俭节约和转变工作作风的模范。创新睿智：要求领导开拓创新，有新思路、新方法。善于运筹：要求领导具有高瞻远瞩的才能和领导方法、领导艺术的特长。关心群众：要求领导关心干部职工的疾苦，动真情，办实事，排忧解难。
十四是坦诚、支持、多予、少取人际关系。坦诚：要求税务人员交往要说实话，办实事，光明磊落。支持：要求税务人员要互相关心、帮助，助人为乐。多予：要团结友爱，把关爱变成无私行动，多给对方好处。少取：要求税务人员在荣誉和利益面前，高风格，做善良、高尚人。
十五是高洁、自爱、诚信、仁和的品格品德。高洁：要求税务人员高尚纯洁。自爱：要求税务人员要爱惜自己的身体和荣誉。诚信：要求税务人员要诚实守信。仁和：要求税务人员同志之间，上下级之间仁爱和谐。
十六是广泛、健康、高雅志趣志向。广泛：要求税务人员爱好多样，多才多艺。健康：要求税务人员要按照社会公德、职业道德和家庭美德的要求办事。高雅：要求税务人员娱乐活动内容要健康。
十七是静思、慎独、谦逊、诚信自身修养。静思：要求税务人员要养成独立思考的良好习惯。慎独：要求税务人员处理事情要认真谨慎。谦逊：要求税务人员获得荣誉要不骄不躁，再立新功。诚信：要求税务人员要忠诚老实，诚恳待人，以信取人，信任他人。
十八是胸怀全局、宽容大度个人胸怀。胸怀全局：要求税务人员在职务晋升、立功受奖和工作分配时，要不计得失，识大体，顾大局，以党和国家的利益为重。宽容大度：要求税务人员在处理矛盾时，要包容别人缺点，多看自己不足。
另外，我们**市地税局将“物态文化”建设作为地税税务文化的中的重要一环，取得了很好的效果。“扬帆中国梦”、“静以修身，廉以养德”、“博观而约取，厚积而薄发”、“读书孕育文明，文明与你同行”、“建一流队伍，树一流形象，创一流服务，争一流业绩”„„无论您在**市地税局的机关大楼还是在**市地税局的基层分局、所的办公场所，无论是办税厅宣传用的电子显示屏还是服务纳税人的触摸屏，无论是在那洁净的走廊，还是在楼梯间的缓步台，即便是在平时不引人注目的暖气罩上，到处都有反映现代机关理念和哲人智慧的名言警句，到处都有催人向上的轩昂字画，庄严而亲和，规范而鲜明，体现**地税人的独具匠心，处处洋溢着浓厚的地税文化气息，这就是**市地税局物态文化建设的一个缩影。**市地税局的物态文化建设，真正起步于2013年初，局党组书记、局长李德强同志带领班子成员，深刻领会《国家税务总局关于加强税务文化建设的指导意见》，结合**地税实际，把地税文化建设与地税事业协调、全面、可持续发展结合起来，积极构建精神文化、制度文化、行为文化和物态文化“四位一体”的地税文化体系，唱响地税文化建设主旋律，有力地促进了地税事业的科学发展,拉开了**市地税局物态文化建设的序幕。特别是在物态文化建设上，紧紧围绕地税物态文化建设的内涵，从细节入手，全面打造庄重威严、宽敞整洁、布局规范、设备完善的现代化地税机关，营造浓厚的地税文化氛围，实现了“文化兴局”。在物态文化建设中，**市地税局主要做了以下几方面工作：
一是统筹规划。把局机关办公楼、办税服务大厅的物态文化建设和基层分局、所办公楼、办税服务厅标准化建设进行统筹考虑，在多方征求意见、结合各方经验的基础上，制定合理的实施方案，并按照方案逐步进行实施，做到统一规划、统一定制、统一实施。
二是细化硬件设施。物态文化建设的重点是办公楼门厅、楼道、办税服务大厅、楼层之间的缓步台等。局机关结合两基建设的要求，将两基建设的提档升位与物态文化建设结合起来，将原来开放式的机关前院进行了封闭式设计，设立了大理石院落正门，安装了自动开合大门和铁栅栏，使**市地税局第一次拥有了独立的机关大院，同时，对机关大院进行了平整，科学设置了停车位，满足前来办税的纳税人的停车需要也保证了车辆的安全；重新改扩建了食堂，将机关后院地面进行了重新平整，并设置了三个露天羽毛球运动场，干部职工闲暇之余可以在这里进行健身活动；将原机关大楼的东厢房进行了修缮，使其焕然一新，将其作为稽查局独立的办公场所。完善了监控设施的配置，达到了监控对机关办公楼及办税服务厅内外的全覆盖。
三是在完善硬件条件的基础上，对机关办公楼、办税大厅、基层分局、所的物态文化建设进行统一规划：统一规范上墙文字、宣传画的建设，结合实际与时俱进的采用积极向上饱含哲理的文字条幅和宣传画，并突出丹东地税系统统一标识，悬挂在办公场所和办税厅的空闲位置；规范政务公开栏目建设，统一制作全新的政务公开板，就纳税人权利义务、地方税收税目税率、丹东市地方税务局“十条”禁令、纳税服务及监督电话等内容进行公示；规范服务设施建设，在办税服务厅悬挂LED电子公告屏、纳税服务触摸屏、办公楼导向板、饮水机等设施；由局里出资为每一个办税服务厅配备一台连接外网的计算机，便于办税人员网上申报；规范着装，全系统干部职工全部着税装挂牌上岗。
**市地税局在物态文化建设中，改变了以往文化建设只重机关轻基层的做法，对基层单位，按照物态文化建设即统一又有特色的原则，通过突出北井子分局和前阳分局物态文化建设，带动全局五个分局和四个城镇所的物态文化建设，所有分局都对办公楼进行室内整体粉刷，定制了统一的暖气罩，全部在办税厅安装了电子显示屏，由市局投资新置了带有丹东地税系统标识但又内容各有特色的宣传板。所有的分局、所都与市局机关一样，悬挂了统一样式，统一标识的《丹东市地税系统文化基本理念》展板和政务公开展板，各个单位又八仙过海，发动干部职工养花养鱼，美化办公场所和办税厅，并对各自的活动室、阅览室、食堂等进行了物态文化建设。其中，前阳分局投资了6万余元，北井子分局投资了5.9万元。特别令人感慨的是，十字街分局，这个管辖**市相对经济欠发达乡镇的，一直被认为是“家底最薄”的分局，认识到位，行动到位，多方筹措，投入了2.1万元资金，对分局进行办公楼特别是办税服务厅的改造，安装了电子显示屏以及物态文化展板，使这个以往老旧的分局焕发了新姿，宣示了地区偏远但是为纳税人服务不打折扣的地税精神。
据统计，**市地税局在物态文化及两基建设提档升位工作中，共投入资金31.3万元，彻底改变了基层分局、所“脏、乱、差”的局面，更加与之获得的全国文明单位荣誉相匹配。
**市地税局的物态文化建设，使每一位同志都感觉身心愉悦、内心向上，有强烈的自豪感，归宿感，认同感，**市地税局全体干部职工深信：虽然物态文化处于地税文化的表层，是其他文化层次的前提和载体，但它是有形的、直观的，折射出丰富的地税精神文化的内涵。因此，在物态文化建设上，**市地税局将继续坚持整体规划，整体推进，逐步完善软硬件设施，努力塑造地税良好社会形象，真正实现心齐、业旺、劲足的地税工作新局面。
五、从我局税务文化建设中发现的问题
税务文化建设来源于税收事业的实践，是在税收过程中经过全体税务人员的努力、孳生并最终成型，它又反作用于税收事业，支撑和推动着税收事业的科学、有序、健康的发展。但不可否认的是，与新形势、新任务、新要求相比，税收文化的整体发展水平仍差强人意，部分人员存在着对税务文化建设重视不够；税务文化建设缺少统一的规划、内容和标准，发
展程度参差不齐；缺少新形势下税务文化建设的研究和创新，人才短缺，等等。具体表现为：一是领导重视、普通干部重视不够。某些征收单位在税务文化的建设中，将税务文化只看成领导讲话中体现的一种概念上的要求，虽然领导再三强调，但是普通干部对税务文化只看成是场面上走过场的事，与己无关，某些干部甚至是对于税务文化为何物都不知晓，更何谈重视运用了。二是机关重视、基层重视不够。这样的情况在基层征收单位表现尤为明显，表现为基层某些干部将税务文化的研究以及整理都看成是机关科室的事，基层只管税收征管，忽视了他们优良的执法行为本身就是一种地税文化的体现，税务文化意识淡漠。三是综合性部门重视、业务性部门重视不够。有相当多干部将税务文化的各项提高性工作只看成是机关人事监察、办公室等综合部门的工作，业务部门往往将地税文化当成是所谓的“文人”笔墨功夫，是不入流的工作，他们忽视了税务文化来源于税务实践而且对税务工作的指导意义，割裂了税务文化与中心工作的关系。四是对税务文化的总结不够。税务文化的产生有其必然性和必要性，它的意义是客观存在的，不随任何人的主观意识而转变，如果说地税工作者是蜜蜂，那税务文化就如蜂蜜，是地税人辛勤工作的精髓所在。但是实际工作中，不少科室、所和分局忽视了对税务文化意义的总结，没有总结何谈提高。五是对税务文化的弘扬不够。税务文化包含了很多地税人的工作经验，是地税各项工作精华所在的集中体现，其中包含了很多具有辩证意义的方法，是经过实践检验的方法论，而很多单位忽视了对历史经验包括各种方法手段、荣誉、全宗介绍等宣传，部分人员将税务文化看成是一些精神文明建设的附属品，这都是及其错误、令人扼腕的。六是对税务文化实质性挖掘不够。表现为图形式走过场。税务文化扎根于税收实践，渗透在地税工作的方方面面，地税文化也是一项体现地税各项工作以及成果的重要文化，它不是一种表面化现象，而是有深刻的内涵和实质性的内容，对今后的工作具有划时代的指导意义。所以，地税文化的研究要有很强的目的性和责任意识，不能只作表面文章，不能走形式，挂两块宣传板了事。要将地税文化视为完成中心工作的基础性保障工作，是一个全局性综合性文化，要进行深入研究、总结，挖掘实质，突出作用。七是重视业务、轻视税务文化。税务文化绝非政治和业务学习那样简单，它涵盖了地税工作的全部，是三个文明建设在地税工作中的集中体现，包含了业务、政治理论等各方面的成果，是全体地税人员在工作中形成的一种文化现象，很多税务工作者认为自己干好征管工作就行了，因此，很大程度上存在只重视业务知识的学习，将税务文化看成政治学习一部分而不加重视，将税务文化只当成是政治教育的一部分而不注重提炼和提高。
六、我局地税文化健康发展必须坚持的方向在当前税收事业不断发展、各级税务部门越来越重视税务文化建设的形势下，迫切需要以改革的精神、创新的思路、发展的办法，在全系统深入推进税务文化建设，满足广大税务人员对进一步加强税务文化建设的强烈要求，创建具有鲜明时代特征和丰富实践内涵的税务文化体系。因此，我们**市地税局必须加大重视地税文化建设力度，充分发挥地税文化引导人、塑造人、激励人和凝聚人的作用，坚持以人为本，把地税文化建设作为提升地税干部思想境界，增强干部队伍凝聚力、战斗力和创新力的有效载体，努力在围绕中心、服务大局、理顺关系、化解矛盾、振奋精神、鼓舞士气上下功夫，为推动和谐地税创建注入强大的精神动力，促进税收工作的又好又快发展。一是坚持发挥税务文化的引导作用，形成充实人们的精神食粮。通过税务文化，培养地税干部责任感和使命意识，形成学习风气，结合科学发展观以及创先争优等活动，使全体干部职工形成团结奋进的良好氛围，确立进取文化理念。通过多种有效途径和载体，激发人们自我充实的欲望，发挥税务文化的引导和激励作用。注重强化法治意识与优化服务结合起来，做到执法与服务并重，实现执法与服务结合。注重创新与求真务实，坚持创新与务实的结合，把抓好工作的衡量标准体现在对工作的提高完善上。二是坚持发挥税务文化的塑造作用，形成一流的和谐税收环境。坚持税务文化教育、培养、规范作用，熏陶情操，提高素质，塑造形象。注重在税务文化建设中始终贯穿依法治税的理念，善于从文化这一特殊视角进行依法治税的理念思考。注重在地税文化建设中始终贯穿诚信服务的理念，把诚信服务作为地税文化建设的重要方面。注重在税务文化建设中始终贯穿管理创新的理念，按照税收管理的科学化、精细化和规范化要求，形成上佳的税收环境。三是坚持发挥税务文化激励作用，形成税务人员坚无不催的战斗力。以税务文化为指引，引导税务人员建立正确的人生导向，激发税务人员的工作积极性，从而激发每名干部发挥最大能力。要注重创新机制，用税务文化促能力提高。注重搭建平台，用税务文化促文明创建。注重营造氛围，用税务文化促廉政建设。四是坚持发挥税务文化凝聚作用，形成团结向上干部队伍。要总结税务文化的经验，重视学习的意义，坚持不懈地加强理论业务学习。通过培训，强化素质，提高技能。要为干部学习提供时间、环境和资金等的支持和便利。发挥工会、共青团、妇联等群团组织的作用，结合重要节日，组织开展各类比赛等，以增强凝聚力，激发热情，增强参与意识、团体意识和纪律观念。同时，在税务文化向更高层次迈进过程中，我们将重点做好如下几方面的工作。一是转变意识，加强领导。要加强税务文化重要性的认识，将税务文化当成是完成中心任务、承前启后的重要工作来抓。一名称职的领导必须重视税务文化工作，积极采纳关于税务文化的合理化建议，对于在税务文化方面表现优异的人，要优先予以培养；要为税务文化创造良好的发展空间，积极营造良好的税务文化环境。二是完善制度，注重落实。对于税务文化在全局建设中的地位作用，要在制度保障上提供依据，进一步改进、完善和落实文化工作制度，用税务文化的作用来促进各项工作顺利开展。三是形成机制、奖优罚劣。税务文化建设的最终目的还是反哺税收工作的，要将这种服务发挥到极致，必须建立行之有效的奖惩和长效机制，确保税务文化发挥作用。四是搭建平台、形成常态。既要建好相应的文化设施和活动队伍并坚持持久，只有为税务文化活动提供必要活动场所，通过开展有益文化活动，将人的潜力发挥到工作中去，就可以创造出现实的生产力。五是力求和谐，形成氛围。和谐是必须追求的主旋律，通过文化建设，实现制度和谐、管理和谐、人际关系和谐，构建和谐领导班子、和谐干部队伍、和谐制度体系、和谐征纳关系、和谐征管关系，营造一种使人奋发向上、爱岗敬业、敬业奉献的氛围、一种和谐高效的税收征管环境。我们认为，在全面进行党的群众路线教育实践活动中，税务文化也是一项有决定意义的工程，它是全新的、积极的，向上的，它的作用是现实而深远的，它具有税收指导功能、思想行为的自律功能、人际关系的润滑功能、机关管理的协调改善功能、干部队伍的凝聚功能、全员士气的激励功能、三个文明建设的推动功能、面向纳税人的全方位服务功能。税务文化也是一笔巨大的精神财富，是地税事业发展壮大的灵魂。因此，**市地税局始终倡导全体人员，一定要在全新税务文化建设中，遵循“忠诚于国家、忠诚于法律、忠诚于纳税人”的价值观和“人人爱岗敬业，个个建功立业”的团队愿景，在“依法征收，文明服务”中唱主角，在建设和谐社会中做出应有贡献。
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