第一篇：论企业资金筹集管理
现代经济信息
论企业资金筹集管理
李丽 山西国际电力集团有限公司
摘要：随着社会主义市场经济的逐步完善，企业之间的竞争将日趋激烈，而优胜劣汰的关键在很大程度上取决于企业的财务资金管
理。企业在经营过程中，要搞好资金筹集，建立合理的筹资结构，加强资金的管理，才能取得更大的经济效益。
关键词：企业；资金筹集；建议
文章编号：1001-828X（2011）10-0098-01 中图分类号：F275.1文献标识码：A
一、概述 用商业信用方式筹集，推迟付款时间，以缓解资金短缺状况，搞活资
金流通，当然采用商业信用要求购销双方讲究经商道德，恪守信用，做到有借有还。5.内部集资。通过企业内部职工筹集资金是近年来兴
起的一种筹资方法。内部集资有两种原因，一种是企业本身经营状况
不佳亏损严重，银行不予贷款，就采用集资款补充流动资金，进行垂
死挣扎，但也只有极少数可以起死回生，大多数是无底洞，资金投入
有去无回，严重损害职工利益。目前国内房地产公司的内部集资款非
常普遍，内部筹集资金往往支付比银行借款利息率更高的利息，增加
了企业筹资成本，降低了利润，集资还会扰乱金融秩序，存在内部集
资风险，不能盲目采用。
使资金的筹集与投放有遵循的依据。因此，企业不仅要掌握全年资金的1.提高风险价值观念。企业在日常财务活动中必须居安思危，树立投入量，而且要测定不同的资金投入量，以便合理安排资金的投放和回风险观念，强化风险意识，抓好以下几项工作：如认真分析财务管理的收，减少资金占用，加速资金周转。宏观环境变化情况，使企业在生产经营和理财活动中能保持灵活的适应
能力；提高风险价值观念；设置高效的财务管理机构，配置高素质的财
二、资金筹集的方式
务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项工作；理顺企业筹集资金的渠道多种多样，方式也有多种，不论何种渠道、企业内部财务关系，不断提高财务管理人员的风险意识。2.强化财务杠何种方式，筹资都要付出一定的代价，包括资金占用费用和筹资费
杆的约束机制。最优资本结构是指在企业可接受的最大筹资风险以内，用，即资金成本。不同资金来源的资金成本各不相同，而且取得资金
总资本成本最低的资本结构。一个企业如果只有权益资本而没有负债资的难易程度也不一样，为此就要选择最经济方便的资金来源。在实际
本，虽然没有筹资风险，但总资本成本较高，收益不能最大化；如果负工作中，并不是只有某一种筹资方式有利，往往是各有优点，所以要
债资本过多，企业的总资本成本虽然可以降低、收益可以提高，但筹资综合考察各种筹资渠道和筹资方式，研究各种资金来源的构成，求得
风险却加大了。因此，企业要强化财务杠杆的约束机制，自觉地调节资筹资方式的最优组合，以便降低综合的资金成本。
本结构中权益资本与负债资本的比例关系：在资产利润率上升时，调高1.向银行借款。这是企业筹资的一种普遍方式。但受银行信贷计
负债比率，提高财务杠杆系数，充分发挥财务杠杆效益；当资产利润率划约束，贷款数额有限，同时银行贷款要提供担保，目前企业担保大
下降时，适当调低负债比率，以防范财务风险。3.提高资产的流动性。多实行互保，这样容易受担保单位牵制，造成担保风险。因此，企业
企业的偿债能力直接取决于其债务总额及资产的流动性。企业应该根据向银行借款最好采用资产抵押担保，资产抵押要付出一定的手续费，自身的经营需要和生产特点来决定流动资产的规模，采取措施提高资产这虽然增加了企业资金成本，但降低了筹资风险。2.发行股票、债券的流动性来保障偿债能力。企业在合理安排流动资产结构的过程中，不筹资。公开发行股票、公司债券必须依照公司法规定的条件经国务院
仅要确定理想的现金余额，还要提高资产质量和流动性。一般可以通过证券监督管理机构或国务院授权的部门核准、审批，目前能发行股
现金到期债务比、现金债务总额比及现金流动负债比等比率来分析、研票、债券的企业还是极少数，而且筹资成本难以把握。特别是发行股
究筹资方案，这些比率越高，企业承担债务的能力越强，还款风险也会票，因关系到较多方面，目前受全球经经济危机的影响，股市极不稳
相对的降低。4.合理安排筹资期限。一般来说，资金使用期限较短的，定，同时发行股票还需对未来发放股利有所筹划，发放太多会减少企
利息低，企业还款的风险大；使用期限长的，还款的风险可以延后，但业的税后留利，减弱企业发展的后劲，发放太少则会影响企业的声誉
利息高，总的筹资风险不一定就低。如果借入资金的还款期限都比较以及股票的市场行情和股东的情绪；发行债券企业在制订债券票面利
短，或还款期相对集中，则会使还款高峰期过早或过高，而由于企业投息率时，要使债券票面利率低于企业的资金利润率，以降低债券的资效益尚未发挥尽致，造成还款困难，风险加大。如果还款期限都比较筹资风险。长期资金可以做好筹资策划，考虑发行股票、公司债券。
长，利息负担必然加重。同时，还款期限不能太过于集中，否则还款金额3.融资租赁。中国的中小企业融资租赁业开始于20世纪80年代的改革
过大，有可能超过企业的还款能力。企业在安排两种筹资方式的比例时，开放，为了解决资金不足和从国外引进先进技术、设备和管理的需
必须在风险与收益之间进行权衡。按资金使用期限的长短来安排和筹集相求，在荣毅仁先生的倡导下，作为增加引进外资的渠道，从日本引进
应期限的负债资金，是规避风险的对策之一。5.建立风险预测体系。企业了中小企业融资租赁的概念，以中国国际信托投资公司为主要股东，应建立风险自动预测体系，对事态的发展形式、状态进行监测，定期测算成立了中外合资的东方租赁有限公司和以国内金融机构为主体的中国
财务风险临界点，及时对可能发生或已发生的与预期不相符的变化进行反租赁有限公司，开展中小企业融资租赁业务。中小企业融资租赁的首
映。利用财务杠杆控制资产负债率，采用总资本成本比较法选择总资本成付租金一般比银行按揭的首付款更少。这对于资金紧张而业务发展迅
本最小的融资组合，进行现金流量的分析和预测，及时有效地对筹资风险猛的企业无疑是雪中送炭，但是，融资租赁的固定资产一般是大型的进行监控，使企业能够把风险控制在合理的范围内。机器设备，支付的租赁费一般都比较高，采用此种筹资方式一定要做
好论证工作和可行性研究。4.利用商业信用筹资。商业信用是指在商参考文献：
品交易中，由于延期付款或预收货款所形成的企业之间的一种借贷关[1] 张倬.企业集团资金管理中存在问题的剖析 [J].国有资产管系，其筹资的具体形式一般有应付账款、应付票据等。在我国利用商理,2006(10).业信用等短期资金，一般不需支付任何代价，筹集的资金成本极低，[2]王世定.徐玉德:货币资金控制实务与案例分析[M].经济科学出版因此，在不影响企业信誉的情况下，企业所需的短期资金，尽可能采社,2007,2.收稿日期：2011-09-18
三、对企业资金筹集的建议
第二篇：资金筹集业务
资金筹集业务
一、实收资本
（一）账户设置：
1、实收资本：核算企业按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本。
2、银行存款：核算企业存入银行的各种存款。
3、无形资产：核算企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。
4、固定资产：核算企业固定资产的原价。
（二）账务处理：
收到投资者投入资本时（货币、财产物资、无形资产等形式）借：银行存款（无形资产、固定资产）
×××
贷：实收资本－×××
×××(1)2013年1月1日，收到国家投入资本1,000,000元,存入银行.借：银行存款
1,000,000
贷：实收资本－国家资本金
1,000,000(2)2013年1月1日，收到M公司以一项专利权作为投资,价值200,000元.借：无形资产－×专利权
200,000
贷：实收资本－法人资本金---M公司
200,000(3)2013年1月1日，收到王明以一项设备作为投资,价值200,000元.借：固定资产－×设备
200,000
贷：实收资本－个人资本金---王明
200,000(4)2013年1月1日，收到外商查理投入资本100,000美元,资本折算汇率1:8.00,当日汇率1:8.08.借：银行存款
808,000
贷：实收资本－外商资本金--查理
800,000
资本公积
8,000
二、短期借款
短期借款指向工商银行和其他金融机构借入用于企业经营活动的期限在一年或长于一年的一个营业周期以内的各种借款
（一）账户设置：
1、短期借款：核算企业向银行和其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
2、财务费用：核算企业为筹集资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。
3、应付利息：核算企业按照规定预先提取但尚未支付的利息费用。
（二）账务处理：
1.向银行借入时 借：银行存款 ×××
贷：短期借款
×××
(5)2013年1月1日，向银行借入短期借款1,000,000元.借：银行存款
1,000,000
贷：短期借款
1,000,000 2.支付借款利息时
借：财务费用
×××
贷：银行存款
×××
(6)2013年1月31日(2013年2月28日)，预提本月利息费用(假设年利率6%)借：财务费用
5,000
贷：应付利息
5,000 3.归还借款时 借：短期借款
×××
贷：银行存款
×××
(7)2013年3月31日，归还银行短期借款本息1,015,000元.借：短期借款
1,000,000
应付利息
10,000
财务费用
5,000
贷：银行存款
1,015,000
生产准备业务
一、固定资产购入业务
固定资产是指单位价值在规定的标准以上，使用期限在在一年以上的劳动资料。
（一）账户设置：
1、(1)固定资产(略);（2）在建工程：核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。
（二）账务处理：
1、购入不需安装固定资产
借：固定资产
XXX
应交税费－增－进
XXX
贷：银行存款
XXX(8)2013年3月31日，购入不需安装设备一台，支付买价100,000元,税费20,000元.借：固定资产－×设备
103,000
应交税费－增－进
17,000
贷：银行存款
120,000
2、购入需安装固定资产 A.支付价款时：
借：在建工程
×××
贷：银行存款
×××
(9)2013年3月31日，购入需安装设备一台，支付买价100,000元,增殖税17,000元,运杂费等3,000元.借：在建工程－×安装设备
103,000
应交税费－增－进
17,000
贷：银行存款
120,000
B.发生安装费用 借：在建工程
×××
贷：银行存款
×××
应付职工薪酬
×××
工程物资（等）
×××
(10)2013年4月1日，上述设备发生安装费用20,000元,其中直接支付14,000元,6,000元为应付安装工人工资
借：在建工程－×安装设备
20,000
贷：银行存款
14,000
应付职工薪酬
6,000 C工程完工交付使用： 借：固定资产
×××
贷：在建工程
×××
(11)2013年4月1日，设备安装完毕,交付使用.借：固定资产－×设备
123,000
贷：在建工程－×安装设备
123,000
二、材料采购业务
材料采购业务的一项重要任务是计算材料采购成本，它由材料买价和采购费用（如运杂费、保险费、装卸费等）组成。
具体包括：a、买价；b、采购费用；c、运输途中的合理损耗；d、入库前的挑选整理费；e、税金。
（一）账户设置：
1、材料采购：核算企业购入材料、商品等的采购成本。
2、原材料：核算企业库存的各种材料
3、应付账款：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等应付给供应单位的款项。
4、应付票据：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
5、预付账款：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
6、应交税费：核算企业应交纳的各种税费。
（二）账务处理：
1.购进材料，承付货款及运杂费
借：材料采购－××
×××
应交税费－应交增值税－进项税额 ×××
贷：银行存款
×××
(12)2013年4月1日，购进甲材料2,000公斤,单价10元;乙材料3,000公斤,单价20元.货款以银行存款支付.借：材料采购－甲材料 20,000 －乙材料 60,000 应交税费－应交增值税－进项税额 13,600 贷：银行存款
93,600(13)2013年4月1日,以现金支付上述材料运费2,000元.（按材料的重量比例分
借：材料采购－甲材料 800 －乙材料 1,200 贷：现金 2,000(14)2013年4月1日，上述材料验收入库,结转其实际成本.借：原材料－甲材料 20,800 －乙材料 61,200 贷：材料采购－甲材料 20, 800 －乙材料 61,200 2.购进材料，开出商业汇票抵付贷款
借：材料采购－甲材料 ×××
－乙材料
×××
应交税费－应交增值税－进项税额 ×××
贷：应付票据 ×××
(15)2013年4月3日，向红星厂购进甲材料2,000公斤,单价10元,开出为期三个月的商业承兑汇票一张,金额23,400元
借：材料采购－甲材料 20,000 应交税费－应交增值税－进项税额 3,400 贷:应付票据--商业承兑汇票 23,400(16)2013年4月3日，原开给大成厂的银行承兑汇票到期支付票款50,000元 借：应付票据—银行承兑汇票 50,000 贷：银行存款 50,000 3.购进材料，货款未付
借：材料采购－××
×××
应交税费－应交增值税－进项税额 ×××
贷：应付账款－××
×××
(17)2013年4月3日，向红星厂购进乙材料2,000公斤,单价20元,货款尚未支付.借：材料采购－乙材料 40,000 应交税费－应交增值税－进项税额 6,800 贷：应付账款－红星厂 46,800(18)2013年4月5日，支付红星厂购进乙材料货款.借：应付账款－红星厂 46,800 贷：银行存款
46,800 4.预付材料款
借：预付账款－×× ×××
贷：银行存款
×××
（19）2013年4月5日，预付红星厂购进丙材料货100,000元.借：预付账款－红星厂 100,000 贷：银行存款
100,000(20)2013年4月7日，红星厂发来丙材料5,000公斤,单价20元.借：材料采购－丙材料 100,000 应交税费－应交增值税－进项税额 17,000 贷：预付账款－红星厂 117,000(21)2013年4月7日，补付红星厂丙材料款17,000元.借：预付账款－红星厂 17,000 贷：银行存款
17,000
产品生产业务
生产费用：指产品生产过程中所发生的各种费用，产品成本是指为生产一定种类和数量的产品而发生的生产费用。
一、账户设置：“生产成本”、“制造费用”、“应付职工薪酬”、“管理费用”、“库存商品”、“预提费用”、“待摊费用”等。
1、生产成本：核算企业为生产一定数量和种类的产品而发生的各种生产费用。
2、制造费用：核算应计入产品成本的各种间接性制造费用。
3、应付职工薪酬：核算应应付而尚未支付的工资。
4、管理费用：核算企业行政管理部门为管理和组织全厂的生产而发生的各种费用。
5、库存商品：核算已完工并入库的产品实际生产成本。
6、预提费用：核算按照规定从成本费用中预先提取而尚未支付的费用。
7、待摊费用：核算已支出款项，但应由以后各月分摊的费用。
8、财务费用：核算企业为筹集和使用资金而发生的各种费用。
9、累计折旧：核算企业固定资产的累计提取折旧。
二、账务处理。
1、材料消耗的核算(发出材料，按用途)。借：生产成本－××
×××
制造费用
×××
管理费用
×××
贷：原材料－××
×××
(22)2013年4月7日，仓库发出以下材料:甲材料4,000公斤,单价10元,其中A 产品耗用2,000公斤,B产品耗用1,000公斤,车间一般性耗用1,000公斤;乙材料5,000公斤,单价20元,其中A 产品耗用1,000公斤,B产品耗用2,000公斤,车间一般性耗用1,000公斤,厂部耗用1,000公斤.借：生产成本－A产品 40,000 －B产品 50,000 制造费用 30,000 管理费用 20,000 贷：原材料－甲材料
40,000 －乙材料 100,000 2.工资的核算
A.工资的结算:a提现备发工资 借：库存现金
×××
贷：银行存款
××× b.发放工资
借：应付职工薪酬—工资 ×××
贷：库存现金
××× 或C.委托银行代发工资
借：应付职工薪酬－工资 ×××
贷：银行存款
×××
（23）2013年4月7日，从银行提取现金70,000元备发工资 借：库存现金 70,000 贷：银行存款
70,000(24)同日工资发放完毕
借：应付职工薪酬-工资 70,000 贷：库存现金 70,000 若委托银行代发工资,则
借：应付职工薪酬-工资 70,000 贷：银行存款 70,000
B.分配工资费用，按用途
借：生产成本－××
×××
制造费用
×××
管理费用
×××
贷：应付职工薪酬--工资
×××
(25)2013年4月30日,分配工资费用70,000元,其中A产品 生产工人工资20,000元, B产品生产工人工资30,000元,车间和企业行政管理人员工资各10,000元.借：生产成本－A产品 20,000 －B产品 30,000 制造费用 10,000 管理费用 10,000 贷：应付职工薪酬－工资 70,000
3、计提职工福利费的核算：按职工工资总额的14％提取职工福利费(开支范围:职工医疗卫生费用、困难补助、医疗及福利人员工资和其他福利费）
借：生产成本－××
××× 制造费用
×××
管理费用
×××
贷：应付职工薪酬--职工福利费 ×××
（26）2013年4月30日,按本月按职工工资总额的14％提取职工福利费 借：生产成本－A产品 2,800 －B产品 4,200 制造费用 1,400 管理费用
1,400 贷：应付职工薪酬--职工福利费 9,800
4、计提工会经费和职工教育经费：分别按职工工资总额的2％和1.5％计算提取 借：管理费用
×××
贷：应付职工薪酬－工会经费
×××
－职工教育费 ×××
（27）2013年4月30日,分别按本月按职工工资总额的2％和1.5%提取工会经费和职工教育经费
借：管理费用 2,450 贷：应付职工薪酬－工会经费 1,400 －职工教育费 1,050
5、计提固定资产折旧的核算：
A、固定资产折旧：固定资产因使用磨损而减少的价值； B、折旧的计算方法：直线法、加速折旧法
C、折旧的影响因素：原值、使用年限、残值和清理费用 使用年限法：按固定资产使用年限平均计提折旧。a、固定资产应提折旧额=原值-净残值 净残值=残值-清理费用
b、年折旧额=应提折旧额/使用年限
年折旧率=年折旧额/原值×100% C、月折旧额=年折旧额/12 或=原值×月折旧率
折旧率=年折旧率/12 或=月折旧额/原值×100% D、账务处理
借：制造费用 ×××
管理费用 ×××
贷：累计折旧
×××
（28）2013年4月30日，计提本月固定资产折旧50,000元,其中车间30,000元,厂部20,000元.借：制造费用 30,000 管理费用 20,000 贷：累计折旧 50,000
6、其它费用的核算：按费用用途和发生地点来划分，凡用于产品生产或发生在车间范围内的费用，计入生产成本或制造费用。发生在企业行政管理部门，为组织和管理生产的费用，计入“管理费用”。
借 :制造费用
×××
管理费用
×××
贷：银行存款 ×××(29）2013年4月30日,支付本月水电费30,000元,其中车间20,000元,厂部10,000元.借 :制造费用 20,000 管理费用 10,000 贷：银行存款 30,000
7、跨期摊配费用 A、待摊费用的核算
a、支出款项时（如报刊杂志费、修理费等）借：待摊费用
×××
贷：银行存款
×××
（30）2013年4月30日, 付预订下半年报刊费20,000元 借：待摊费用 20,000 贷：银行存款
20,000 b、分月摊销时
借：制造费用
×××
管理费用
×××
贷：待摊费用
×××（31）2013年4月30日,摊销本月应负担的报刊费2,000元,车间和厂部各1,000元.借：制造费用 1,000 管理费用 1,000 贷：待摊费用
2,000 B、预提费用的核算
a、按月预提时（如借款利息等）
借：财务费用
×××
贷：预提费用
×××
（32）2013年4月30日,预提本月应负担的固定资产大修理费3,000元,其中车间2,000元、厂部1,000元.借：制造费用 2,000 管理费用 1,000 贷：预提费用
3,000 b、支出款项时
借：预提费用
×××
贷：银行存款
×××（33）2013年4月30日,支付固定资产大修理费30,000元,其中车间25,000元、厂部5,000元.借：预提费用 30,000 贷：银行存款
30,000
8、税金的核算：房产税、印花税、土地使用税、车船使用税等。这些税金计算时列入管理费用
借：管理费用 ×××
贷：应交税费－××
×××
（34）2013年4月30日,计算本月应交房产税6,000元.借：管理费用 6,000 贷：应交税费－应交房产税 6,000（35）2013年4月30日,以银行存款交纳印花税2,000元.借：应交税费－印花税 2,000 贷：银行存款
2,000
9、制造费用的核算：月末将归集的制造费用按适当的标准（如工资比例、工时比例等）在各种产品间进行分配
借：生产成本－××
×××
贷：制造费用
×××
（36）2013年4月30日,将本月发生的制造费用94,400元按生产工人工资比例进行分配结转.借：生产成本－A产品 37760 － B产品 56640 贷：制造费用
94,400
10、产品生产成本的核算：计算每种完工产品总成本和单位成本：a、若某种产品月末全部完工，则该产品生产成本明细账所归集的生产费用合计即为其总成本，除以完工数量，即为其单位成本；b、若某种产品月末部分完工，则应将生产费用在完工产品与月末在产品之间选择一个合适的标准（如约当产量比例定额成本等）进行分配，计算并结转完工产品成本。
借：库存商品－××
×××
贷：生产成本－×× ×××（37）2013年4月30日,本月所产A产品500件、B产品1000件全部完工,计算并结转完工产品成本（假设均无期初在产品）.借：库存商品－ A产品 100,560 － B 产品 140,840 贷：生产成本－ A产品 100,560 － B 产品 140,840
产品销售业务
一、账户设置
主要设置：主营业务收入、主营业务成本、营业费用、营业税金及附加、其他业务收入、其他业务支出等账户。
1、主营业务收入：核算企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。
2、主营业务成本：核算企业因销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。
3、营业税金及附加：核算企业日常活动应负担的税金及附加费。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
4、销售费用：核算企业销售商品过程中发生的各种费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，常设销售机构的经费等。
5、其它业务收入：核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、技术转让、固定资产出租、包装物出租、运输等非工业性劳务收入。
6、其它业务支出：核算企业除产品销售以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售成本、提供劳务而发生的相关成本、费用以及其他业务税金及附加等。
7、营业外收入：本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等
8、营业外支出：核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各种支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
9、所得税：核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。
10、应收账款：核算企业因销售、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
11、应收票据：核算企业因销售、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
12、预收账款：核算企业按照合同规定向购货单位预收的货款。
二、账务处理：
1、反映销售收入的取得情况的业务 A、销售产品，收到货款
借：银行存款
×××
贷:主营业务收入
×××
应交税费－应交增值税－销项税额 ×××
（38）2013年5月1日,销售A产品1000件，单价200元，货款存入银行。借：银行存款 234,000 贷：主营业务收入 200,000 应交税费－应交增值税－销项税额 34,000 B、销售产品，货款尚未收到
借：应收账款－××
×××
贷：主营业务收入
×××
应交税费－应交增值税－销项税额
×××
（39）2013年5月2日, 售给M公司B产品1000件，单价300元，并代垫运费1000元，货款委托银行代收。借：应收账款－ M公司 352,000 贷：主营业务收入 300,000 应交税费－应交增值税－销项税额 51,000 银行存款 1,000 C、销售产品，收到商业汇票 借：应收票据
×××
贷：主营业务收入
×××
应交税费－应交增值税－销项税款
×××
（40）2013年5月6日, 售给N公司B产品1000件，单价300元，收到N公司为期三个月的银行承兑汇票，金额351,000元。
借：应收票据--银行承兑汇票 351,000 贷：主营业务收入
300,000 应交税费－应交增值税－销项税款 51,000（41）2013年5月6日,收到5月2日售给M公司货款.借：银行存款 352,000 贷：应收账款－ M公司
352,000 D、预收货款销售
a、收到购货单位预付货款时
借：银行存款
×××
贷：预收账款－××
××× b、实际发出产品，结算货款时
借：预收账款－×× ×××
贷：主营业务收入
×××
应交税费－应交增值税－销项税款
×××（42）2013年5月7日,收到M公司预付货款300,000元.借：银行存款 300,000 贷：预收账款－ M公司 300,000（43）2013年5月10日, 发给M公司B产品1000件，单价300元，并代垫运费1000元。
借：预收账款－ M公司 352,000 贷：主营业务收入
300,000 应交税费－应交增值税－销项税款 51,000 银行存款 1,000（44）2013年5月10日,应收D公司银行承兑汇票到期,票款200,000元存入银行.借：银行存款 200,000 贷：应收票据--银行承兑汇票 200,000
2、反映产品销售成本的业务
产品销售成本=销售数量×产品单位生产成本
借：主营业务成本 ×××
贷：库存商品－××
×××
（45）2013年5月12日,结转以上A、B产品销售成本（其单位生产成本见）.（A:1000X201.12=201120;B:3000X140.84=422520)借：主营业务成本 623,640 贷：库存商品－ A 产品 201,120 － B 产品 422,520（46）2013年5月14日，收到M公司补付货款52,000元.借：银行存款 52,000 贷：预收账款－ M公司
52,000
3、反映产品销售费用,包括:运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，常设销售机构的经费等
借：销售费用
×××
贷：银行存款等
×××
（47）2013年5月14日，支付属于本月的广告费2,000元.借：销售费用 2,000 贷：银行存款 2,000
4、反映销售税金及附加包括:营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等
借：营业税金及附加 ×××
贷：应交税费－××
×××
（48）2013年5月31日，计算本月应交营业税10,000元.借：营业税金及附加 10,000 贷：应交税费－应交营业税 10,000
5、反映其他业务收入,如材料销售、代购代销、技术转让、固定资产出租、包装物出租、运输等非工业性劳务收入 借：有关科目
×××
贷：其他业务收入
×××
（49）2013年5月31日，出售多余丙材料2,000公斤,单价10元,货款存入银行.借：银行存款 23,400 贷：其他业务收入 20,000 应交税费－应交增值税－销项税款 3,400
6、反映其他业务支出(成本、费用、税金）
借：其他业务支出 ×××
贷：银行存款等
×××
（50）2013年5月31日，结转丙材料销售成本（其单位成本为10元）.借：其他业务支出 20,000 贷：原材料--丙材料
20,000
7、反映营业外收入：核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入确实无法支付的应付款项等 借：银行存款等
×××
贷：营业外收入
×××
（51）2013年5月31日，结转出售YJ设备净收益20,000元.借：固定资产清理 20,000 贷：营业外收入
20,000
8、反映营业外支出：核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、出售固定资产的净损失，非常损失等 借：营业外支出
×××
贷：银行存款等
×××
（52）2013年5月31日，结转出售ZS设备净损失20,000元.借：营业外支出 20,000 贷：固定资产清理
20,000
9、计算应交所得税
应纳所得税额=应纳税所得额×25% 应纳税所得额=利润总额+调增项目-调减项目 借：所得税
×××
贷：应交税费--所得税
×××
（53）2013年5月31日，按25%的税率计算本期应交所得税.本月收入＝主营业务收入＋其他业务收入＋营业外收入
1,100,000+20,000+20,000=1,140,000 本月支出=主营业务成本+营业税金及附加+营业费用+其他业务支出+管理费用+财务费用+营业外支出=623,640+10,000+2,000+20,000+71,850+10,000+20,000=757,490 应纳税所得额=1,140,000-757,490=382,510 应纳所得税额=382,510X25%=95,627.50 借：所得税 95,627.50 贷：应交税费--所得税
95,627.50
财务成果业务
财务成果是工业企业一定时期的经营成果，表现为利润或亏损。其构成以公式表示为：
利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收支净额
＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－
财务费用＋投资净收益＋（营业外收入－营业外支出）净利润=利润总额—所得税
一、利润形成的核算
（一）、账户设置：设“本年利润”账户：核算企业实现的净利润（或发生的净亏损）
（二）账务出理：
1、将全部收入类账户本期贷款发生额结转“本年利润” 借：主营业务收入
×××
其它业务收入 ×××
营业外收入 ×××
投资收益
×××
贷：本年利润
×××
（54）2013年5月31日，将本月全部收入结转“本年利润” 借：主营业务收入
1,100,000 其它业务收入
20,000 营业外收入 20,000 贷：本年利润
1,140,000
2、将全部产品销售成本及期间费用账户本期借方发生额结转“本年利润” 借：本年利润
×××
贷：主营业务成本
×××
销售费用
×××
营业税金及附加 ×××
管理费用
×××
财务费用
×××
其它业务支出
×××
营业外支出
×××
所得税
×××（55）2013年5月31日，将本月全部产品销售成本及期间费用结转“本年利润” 借：本年利润 853,117.50 贷：主营业务成本 623,640.00 销售费用
2,000.00 营业税金及附加
10,000.00 管理费用
71,850.00 财务费用
10,000.00 其它业务支出
20,000.00 营业外支出
20,000.00 所得税
95,627.50
二、利润分配的核算
（一）、账户设置：
1、“利润分配”账户：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。下设 “盈余公积补亏”、“提取法定盈余公积”、“应付现金股利或利润”、和“未分配利润”等个明细账。
2、盈余公积：核算企业从净利润中提取的盈余公积
3、应付股利：核算企业经懂事会决议确定分配的现金股利或利润
1、按税后利润的10％和5％分别提取盈余公积和公益金
借：利润分配－提取法定盈余公积 ×××
贷：盈余公积 ×××（56）2013年5月31日，按本期实现净利润(1,140,000-853,117.50 =286,882.5)元的10％和5％分别提取法定盈余公积和公益金 借：利润分配－提取法定盈余公积 43,032.38 贷：盈余公积－法定盈余公积 28,688.25 －法定公益金 14,344.13
2、向投资者分配利润
借：利润分配－应付利润
×××
贷：应付股利（利润）--×× ×××
（57）2013年5月31日，向投资者分配利润100,000元.借：利润分配－应付现金股利 100,000.00 贷：应付股利（利润）－ ×× 100,000.00
三、年终清算：
1、将“本年利润”结转“未分配利润”(1)若为赢利: 借：本年利润
×××
贷：利润分配－未分配利润
×××(2)若为亏损: 借：利润分配－未分配利润 ×××
贷：本年利润
×××
（58）2013年12月31日,将本利润286882.50元结转未分配利润 借：本年利润 286882.50 贷：利润分配－未分配利润 286882.50
2、将“利润分配”各项明细账结转“未分配利润”
借：利润分配－未分配利润
×××
贷：利润分配－提取盈余公积 ×××
－应付现金股利或利润 ×××
（59）2013年12月31日,将“利润分配”各项明细账结转“未分配利润” 借：利润分配－未分配利润 14 3,042.38 贷：利润分配－提取法定盈余公积 43,032.38 －应付现金股利 100,000.00 库存现金的清查处理
盘盈：审批前：借：库存现金
贷：待处理财产损益
审批后：借：待处理财产损益
贷：营业外收入（无法查明原因的库存现金）盘亏：审批前：借：待处理财产损益
审批后：借：管理费用（存货清查的处理
盘盈：审批前：借：原材料
审批后：借：待处理财产损益 盘亏：审批前：借：待处理财产损益
审批后：借：管理费用（无法查明原因，正常损失）
其他应付款-应付单位或个人
贷：库存现金
无法查明原因的现金短缺）其他应收款-责任人赔偿 贷：待处理财产损益 /库存商品 贷：待处理财产损益
贷：管理费用
贷：原材料/库存商品
营业外支出（非常损失，自然灾害）其他应收款（责任人或保险公司赔偿）贷：待处理财产损益 固定资产清查的处理
盘亏：审批前：借：待处理财产损益
累计折旧
贷；固定资产
审批后：借：营业外支出
其他应收款（责任人赔偿）
贷：待处理财产损益
例：某企业在财产清查中，发现帐外设备一台，估计原价为20000元，八成新。
批准前：借：固定资产
16000
贷：待处理财产损益
16000
批准后：借：待处理财产损益
16000
贷：营业外收入
16000 例：某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价为80000元，已提折旧40000元。
批准前：借：待处理财产损益
40000
累计折旧
40000
贷：固定资产
80000
批准后：营业外支出
40000
贷：处理财产损益
40000 例：某企业在财产清查中，盘盈某种材料一批，价值8000元。
批准前：借：原材料
8000
贷：处理财产损益
8000
批准后：借：待处理财产损益
8000
贷：管理费用
8000 例：某企业在财产清查中，盘亏材料50000元，其中35000元属于正常损失，15000元属于自然损耗。
批准前：借：待处理财产损益
50000
贷：原材料
50000
批准后：借：管理费用
15000
营业外支出
35000
贷：待处理财产损益
50000(61)2013年12月31日,盘盈甲材料100公斤,单价10元,原因待查.借：原材料--甲材料
1000
贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
1000(62）2013年12月31日,经查,上述盘盈甲材料西计量不准,报经批准冲减管理费用 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
1000
贷：管理费用
1000(63)2013年12月31日,盘亏乙材料300公斤,单价10元,原因待查.借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
3,000
贷：原材料--乙材料
3,000(64)2013年12月31日,经查盘亏乙材料系如下原因所致:定额内自然损耗100公斤；b、保管人员黄海失职造成损失100公斤，由其赔偿；c、自然灾害损失100公斤(保险公司同意赔偿600元).借:管理费用
1,000
其他应收款－黄海
1,000
－×保险公司
600
营业外支出
400
贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
3,000(65)2013年12月31日,盘盈一台设备,重置价值100,000元,估计七成新.借：固定资产—X设备
100,000
贷：累计折旧
30,000
待处理财产损溢--待处理固定资产损溢
70,000(66)2013年12月31日,上述设备经批准作营业外收入
借：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢
70,000
贷：营业外收入
70,000(67)2013年12月31日,盘亏一台设备,账面价值100,000元,已提折旧60,000元.借：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢
40,000
累计折旧
60,000
贷：固定资产
100,000(68)2013年12月31日,上述盘亏设备报批作营业外支出.借：营业外支出
40,000
货：待处理财产损益--待处理固定资产损溢
40,000(69)2013年12月31日,经确认应收G公司货款100,000元,因其已破产而无法收回,报上级批准予以核销.借：资产减值损失--坏账损失
100,000
贷：应收账款－ G公司
100,000(60)2013年12月31日,收回原已核销H公司坏账60,000元.先冲销原已核销坏账记录: 借：应收账款－ H公司
60,000
贷：资产减值损失--坏账损失
60,000(71)2013年12月31日,同时作应收账款正常收回的核算.借：银行存款
60,000
贷：应收账款－ H公司
60,000(72)2013年12月31日,计提本月坏账准备 5,000元.借：资产减值损失--坏账损失
5,000
贷：坏账准备
5,000(73)2013年12月31日,若上述(68)确认应收G公司坏账采用备抵法,则: 借：坏账准备
100,000
贷：应收账款－ G公司
100,000(74)先冲销原已核销坏账记录: 借：应收账款－ H公司
60,000
贷：坏账准备
60,000 同时作: 借：银行存款
60,000
贷：应收账款－ H公司
60,000(75)2013年12月31日,报批将无法支付D公司货款50,000元注销.借：应付账款－ D公司
50,000
贷：营业外收入
50,000
第三篇：浅谈农村公路管理养护资金的筹集
农村公路管理养护和资金筹集的调研报告
2003年实施村村通农村公路政策以来，XX区共改造农村公路里程XXX公里，截至目前，我区农村公路养护总里程达到XX公里，其中县道XX公里、乡道XX公里、村道XX公里、专用公路XX公里。农村公路作为最基本的基础设施建设，是我区公路网的重要组成部分，是农村与城市联系交往的基本途径和纽带，对我区经济的发展有重要的意义。如何管理和养护好已建成的农村公路，提高公路使用年限的质量标准，使其连续、稳定地为农民服务，是目前交通主管部门面临的一个问题。现今，农村公路的建设速度虽快，但农村公路养护管理还存在一定问题。为提高农村公路的好路率和完好率，解决农村公路失养的严重状况，开创我区农村公路管养工作新局面，现就农村公路管理养护和资金筹集问题进行探讨。
一、我区农村公路养护管理的特点
1、里程线路长，技术等级低。乡、村道路占全区农村公路总里程的XX%，乡、村道路建设一般技术等级不高，通常情况为四级甚至不及四级水平。
2、大多数农村公路属于非专业养护。农村基本是由乡镇政府和村委会负责管理，由沿线村民、农户兼职进行季节性养护或统一村民进行集中性养护，其养护效果不理想，公路路况差。
3、公路技术标准低，养护成本高。农村公路基本是四级路，路面大部分未铺装，即使油化的农村公路也存在缺沟少涵，有路
面无路肩，公路残缺严重、等级低，线形不规范，各种结构物缺乏，公路病害多，使得公路养护困难、养护成本提高。
4、农村公路路政问题大，倾倒垃圾、堆放农作物、打场、晒粮、排水等现象经常出现，必须采取一定的管理手段排除农村公路上的障碍。
二、我区农村公路管理养护目前存在的问题
1、重建轻养，爱路、护路、管路意识淡薄，侵占公路现象时有发生。目前，很大一部分人根本无公路养护的意识，认为路坏了，有国家修。甚至有人认为现在的水泥混凝土路面，根本就不需要养护，要是养护也是白白的浪费财力、物力、人力。而沿线的百姓，更是图自家方便，把水泥混凝土路面作为临时打谷晒场的大好场所，经常把各种堆积物都堆在路边。有的更是占道堆放，致使路面裂缝、麻面、坑槽、边坡坍塌等公路病害时有发生，严重破坏了公路的使用寿命。2012年4月区交通运输局统计数据显示：全区农村公路路肩缺失70.35公里，绿化苗木缺损7.23万棵，路面破损165676平方米。
2、农村公路养护资金标准已不适宜当前形势，农村公路养护和管理的规章不完善，管理不规范。养护责任没有真正的落实，养护管理的长效机制没有建立。大量的乡村公路缺管少养，路政管理不到位，养护体制缺乏活力。我区乡道、村道日常管理养护资金标准沿用《XX区人民政府办公室关于印发
几年，养护设备、材料、人工价格上涨，且镇（街道）、村财政状况不好，筹措资金困难，原定资金标准已不适宜。
3、养路员工资偏低，造成养护队伍不稳定、素质偏低。据统计，65岁以上的养护人员占到总数的90％。由于工资待遇比较低，现行标准为每人100元/月公里，很难招纳到年轻、素质高的人员。聘用的养护人员大多年龄偏大、素质较低，整体工作能力不强，致使农村公路存在养护标准不高，养护效果差、技术含量低现象。
4、养护资金来源渠道少，筹资工作难度较大。燃油税实施以前县道日常管理养护资金一直从交通部门收取的交通“六费”中列支。燃油税实施以后，县道养护资金全部从我局日常办公经费中支出，这些资金仅仅能维持基本的养护人员工资，管理人员及相应的设备资金无法落实，出现的基本病害无法进行维修，难以维持道路的路况稳定，公路损坏程度有增无减，形成了恶性循环。
5、养护技术低、质量不高，农村公路养护队伍中专业养护人员配备少。目前，农村公路养护仍旧以扫帚、铁锹为主要工具，工艺粗放、设备简陋；且目前农村公路养护人员中极少有专业的养护技术人员，从事养护的技术人员比例不足5%，掌握新材料、新技术和新工艺的能力差，大大降低了养护水平。
三、农村公路管理养护发展对策
（一）建立农村公路管理养护机构。县级公路实行统一领导，分级管理，以县为主、乡村配合的原则，形成县道县管、乡道乡
管、村道村管的养护管理体系。农村公路养护资金筹集与管理应遵循“政府财政投入为主、多渠道筹资、统筹安排、专款专用、强化监管”的原则。区交通主管部门应依据职责，建立健全农村公路养护资金使用、管理和监督制度，加强对养护资金的监管；农村公路养护资金的使用应当接受审计、财政和交通主管部门的监督检查。任何单位、组织和个人不得截留、挤占和挪用。
（二）确立农村公路养护资金来源
抓好农村公路养护管理，核心在政策，关键是资金。为了加强农村公路的养护管理，促进农村公路事业的发展，推进社会主义新农村建设，根据《山东省农村公路条例》、《日照市农村公路管理养护办法》及《XX区农村公路管理养护办法》的有关规定，农村公路的养护管理需要充实的资金力量和稳定的资金来源，因此，建议将县道公路、桥梁养护资金列入区级财政预算，设立县道公路、桥梁养护专项资金；建议提高农村公路乡道、村道养护资金现行标准，提高财政补贴至每公里每年2000元；随着农村公路里程的增加，政府财政应预算安排农村公路小修保养资金，且农村公路养护财政资金应当逐年增加。
（三）拓宽农村公路养护资金的筹措渠道
1、争取上级政府的投入：在争取上级投资方面，要把公路项目与农村经济发展、国省道路网改造和防汛抢险、移民扶贫解困等一些国家关注的重大问题结合起来，通过市、县、乡三级党委政府及相关部门的多种途径向省一级和部、省交通主管部门以 4
及国家发改委等相关部门，最大限度的争取上级有关部门对农村公路管理养护资金的扶持与投入。
2、争取地方政府的投入：积极加大地方财政对农村公路管理养护资金的投入，地方财政要将农村公路管理养护资金纳入预算，加大投入力度。因为乡级政府和村委会财力有限，要让他们拿出资金来养护农村公路实在是困难，为缓解资金压力又减少农民负担，我们采取以工抵资方式，每村的村路除了设立专门的养护工人，保证村路的保洁、保畅工作，还要在对村路实施具体养护时能出工出力，以减少养护工程的开支。
3、发动群众积极参与管理养护资金投入：通村公路是以村为主，发展乡村经济的必要条件，所以，必须要向广大人民群众灌输“要想富，先修路”、“路通财通”的思想，调动受益村民群众的积极性，村民委员会也可通过“一事一议”方式筹集农村公路管理养护资金，发动农民采取出资、以劳代资、捐赠材料（如沙、石）等方式，一方面弥补资金的缺口，另一方面，农民参与了公路的直接管理养护，对公路的质量也有保证。
4、向社会募捐：可发动那些在政治上有地位，经济上有实力，社会上有影响的对人士对农村公路管理养护资金进行捐款赞助，也可采取公路冠名权的方法向受益企业或回乡人员及社会各界人士募捐。
5、利用部门对口扶持：通过政府部门的扶贫、市直单位、工作队驻点和文明村的获得等帮扶，也可解决部分管理养护资金。
6、引进内资和外资：引进内资和外资都能为农村公路的建设注入活力，在农村公路管理养护资金短缺的情况下，应根据各乡镇各自不同的优势，发展区域经济，包括农产品、矿产品和旅游资源等招商引资，发展公路建设。
（四）农村公路养护管理运行机制的改进
农村公路养护管理应遵循“统一领导、分级负责、因地制宜、全面养护、注重实效、保障畅通”的原则。建立责权明确、管养分离的养护体制。要求农村公路管理和养护的主体在行政村，交通主管部门根据农村公路的通行情况，分别划定一定里程或区域，分配给靠近的行政村，交通主管部门为其免费培训农民养路工，农民养路工农忙时干农活，农闲时养护农村公路。农民养路工按照养路的好坏或达标率，从行政村委员会或交通主管部门领取一定的报酬。实行专业化养护和个人承包养护两种机制，推进农村公路养护的市场化。农村公路日常保养可根据交通量、路面类型、地形特点等实际情况，采取个人承包养护、群众集中进行季节性养护、专业养护等方式，而对于公路养护大中修、防护、水毁修复等技术性较强的工程项目，鼓励面向社会公开招标，按路段或区域通过竞争或招标方式择优选定具备资质条件的专业化养护公司，实行合同管理，计量支付。对于等级较低、自然条件特殊等难以通过市场化运作进行养护作业的农村公路,也可采取聘用、委托个人(农户)分段承包等灵活多样的方式进行养护，推进农村公路养护的市场化。
（五）提高农村公路管理养护技术水平，推广使用农村公路养护适用新技术、新材料、新工艺，如近几年采用的改性沥青混合料、用乳化沥青、密封胶灌缝等，提高了养护质量和工作效率。现农村沥青路、水泥路的增多，使养护作业不可能像过去对待砂石路那样，配备实用的养护机械如沥青路面修补机、路面破碎机具、道路清扫机、混凝土路面清缝机和道路边沟挖掘等设备能更好处理公路变形、车辙、裂纹、剥落、磨损、脱落和坑洼等病害。建立一支养护管理专业队伍，负责对公路建设和养护管理，路政、路产维护工作的组织、监督和指导，并要全方位、多层次对管护领导小组成员和具体管护人员进行技术培训，使其迅速地掌握一些农村公路养护内容、措施、质量等基本知识，以尽快适应农村公路养护工作的需要，从而提升养护人员管养水平。
三、结语
建设社会主义新农村赋予了农村公路建设新的历史使命。对农村公路实行长期有效的管理，是当前做好农村公路养护的重要问题。所以，正确树立“公路建设是发展，公路养护也是发展，而且是更为重要的发展”的观点，落实好有关措施，做到建养并重、有路必养，更好的巩固农村公路的建设成果，推进农村公路养护管理工作走上良好的轨道，促进农村公路的可持续发展。
第四篇：企业资金管理
4.1.3资金内部控制制度
4.1.3.1货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
4.1.3.2公司总经理对本公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。
4.1.3.3财务部建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。4.1.3.4出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
4.1.3.5不得由一人办理货币资金业务的全过程。
4.1.3.6办理货币资金业务，配备合格的人员，并根据公司具体情况进行岗位轮换。
办理货币资金业务的人员必须具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。
4.1.3.7财务部对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
4.1.3.8审批人根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。4.1.3.9财务部按照规定的程序办理货币资金支付业务。
1)支付申请。公司有关部门或个人用款时，提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。
2)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人拒绝批准。
3)支付复核。复核人对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式是否恰当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
4)办理支付。出纳人员根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。
4.1.3.10公司对于重要货币资金支付业务，实行集体讨论和总经理审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。
4.1.3.11严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
4.1.3.12财务部加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金及时存入银行。
4.1.3.13财务部必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本公司的实际情况，确定本公司现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务通过银行办理转账结算。
4.1.3.14现金收入及时存入银行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，事先报经公司总经理审查批准。
借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。
4.1.3.15取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。
4.1.3.16严格按照有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。
定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。财务部加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。4.1.3.17严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。
4.1.3.18财务部指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因，及时处理。
4.1.3.19财务部定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。
4.1.3.20财务部加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
4.1.3.21财务部加强银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。
4.1.3.22财务部建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。
4.1.3.23货币资金监督检查的内容主要包括：
1)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。
2)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
3)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。
4)票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。
4.1.3.24对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，及时采取措施，加以纠正和完善。
4.1.4资金管理办法
4.1.4.1 管理机构
财务部负责公司的资金结算、借贷、往来调剂等管理工作，并指导、监督公司各部门的资金运行。4.1.4.2账户管理
开立、变更账户，须经总经理同意，由财务部具体执行。原则上公司只能在便于开展业务的银行开设一个存款账户，办理各种结算业务。
4.1.4.3支票管理
1）支票由出纳人员专人保管。支票与财务印鉴由不同人员分开保管。2）支票领用时按要求逐项认真填写“支票领用单”，由所在部门负责人审核，经财务负责人批准签字后，到财务部领取支票。
3）原则上不允许各业务部门领取空白支票。特殊情况，需经公司总经理审批。各部门累计领取支票不得超过三帐，超过三张未报账的，财务部暂时停办该部门借款业务。财务部及时催促各业务部门及时办理结算报销手续。
4）支票付款后及时办理报销手续，购置物品时需要物品保管人员或使用人员验收签字后方可报销。
5）收到支票后，及时送存银行，不拖不压。
6）收付业务款发生时出纳人员及时登记日记账。做到先登帐后付款，先收款后登帐。出纳人员按月对帐，并编制“银行存款余额调节表”，书面呈报财务部经理。
7）每周五下班前公司出纳人员将银行存款金额书面或电话报告财务部经理，为资金筹措、安排、调度提供及时、准确的决策依据。
4.1.4.4现金管理
1）下列范围内可以使用现金：职员工资、津贴、奖金；个人劳务报酬；出差人员必须携带的差旅费；结算起点以下的零星开支；公司总经理批准的其他开支。结算起点暂定为1000元，如需调整由总经理确定。
2）公司购置固定资采取转账结算方式，不得使用现金。购置办公用品、劳保福利及其他物品价款一次超过1000元的，采取转账结算方式，不得使用现金；采购价款一次低于1000元的，可以使用现金结算，也可以使用支票结算。
3）库存限额经总经理审批核准，现金超额部分送存银行。
4）收入现金及时入账，送存银行。财务人员支付现金，可以从公司库存限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付，即不得坐支。
5）财务人员从银行中提取现金，当填写“现金支票领用单”，并写明用途和金额，由财务负责人签字批准后提取。
6）公司职员因工作需要借用现金，需填写“借款单”，由部门领导签字确认，经主办会计审核、财务负责人审批，报公司领导批准后，到出纳人员处领取。
7）报销时凭发票、差旅费单据及公司认可的有效报销或借款凭单，经办人签字，会计审核，财务负责人审批，报公司领导批准后，到出纳人员处冲抵以前借款、领取现金。付款后加盖付款标志及经办人戳记。
8）工资由财务人员依据人力资源部编制的工资表和提供的核发工资资料，交财务负责人审核，总经理签字，财务人员按时提款，每月15号发放工资（遇节假日提前），填制记账凭证，进行账务处理。
9）办理款项汇兑时，财务人员经审核“汇兑通知单”及有关凭证，分别由经办人、部门负责人、财务负责人、公司总经理签字，出纳人员到银行办理。
10）出纳人员当建立健全现金账目，逐笔按顺序记载现金收付，账目当日清月结，帐实相符。
11）不准超范围、超限额使用现金。12）不准白条抵库。13）不准挪用现金。14）不准利用账户替他人或其他单位套取现金。
15）财务负责人不定期对库存现金进行抽查。主办会计经常与出纳核对库存现金情况。
16）每个季度财务负责人至少会同主办会计抽查一次库存现金对差异情况进行分析，形成库存现金盘点报告，提出改进意见，以书面形式呈报财务总监。
4.1.4.5备用金管理
1）各部门由于业务工作性质，需要备用金的，书面提出申请，报公司总经理批准。
2）根据公司总经理通知，部门领取备用金时，填写借款单，财务负责人审核，报公司领导批准后，由出纳人员依凭证付款。各部门指定专人负责备用金管理，并将人员名单报公司财务部备案。
3）部门领取备用金累计一般不超过2000元，公司领导领取备用金一般不超过5000元，特殊情况需通过公司高层集体讨论后，由总经理批准。
4）备用金管理人员每周与财务部结算一次，及时补充备用金。财务部按时催促备用金管理人员办理财务报销手续。
5）因业务发展或部门调整或人员变动，不再需要使用备用金的部门及时办理相关手续，归还备用金。
第五篇：减持国有股筹集社会保障资金管理暂行办法
减持国有股筹集社会保障资金管理暂行办法
第一条 为完善社会保障体制，开拓社会保障资金新的筹资渠道，支持国有企业的改革和发展，制定本办法。第二条 本办法所称减持国有股(包括国家股和国有法人股，下同)是指向社会公众及证券投资基金等公共投资者转让上市公司(包括拟上市公司，下同)国有股的行为。第三条 国务院代表国家统一行使国有股所有权。本办法所称国有股东授权代表单位是指按照国有资产“国家所有，分级管理，授权经营”的原则，被授权代表国家持有上市公司国有股的单位。第四条 减持国有股所筹集的资金交由全国社会保障基金理事会管理，具体管理办法由财政部另行制定，报国务院批准后实施。第五条 国有股减持主要采取国有股存量发行的方式。凡国家拥有股份的股份有限公司(包括在境外上市的公司)向公共投资者首次发行和增发股票时，均应按融资额的10%出售国有股；股份有限公司设立未满3年的，拟出售的国有股通过划拨方式转由全国社会保障基金理事会持有，并由其委托该公司在公开募股时一次或分次出售。国有股存量出售收入，全部上缴全国社会保障基金。第六条 减持国有股原则上采取市场定价方式。第七条 减持国有股由部际联席会议审议实施。部际联席会议由财政部负责召集，国家计委、国家经贸委、劳动保障部、中国证监会、全国社会保障基金理事会为成员单位，主要负责确定减持国有股的筹资计划和定价原则，研究解决国有股减持筹资工作涉及的其他重大问题。第八条 部际联席会议办公室设在财政部，承担联席会议的具体事务。第九条 部际联席会议确定减持国有股的，其股东授权代表单位需提供下列材料：(一)国有股减持说明书(草案)
及承销协议；(二)国有股东授权代表单位、主承销机构对上缴减持收入的书面承诺；
(三)部际联席会议规定的其他材料。第十条 中国证监会负责制定减持上市公司国有
股的信息披露及市场监管规则。第十一条 建立全国社会保障基金并设立理事会。全国社会保障基金由国有股减持变现的资金和中央财政预算拨款以及其他方式筹集的资金构成。全国社会保障基金理事会主要职责是：(一)管理通过减持国有股所获资金、中央财政拨入的资金及其他方式筹集的资金；(二)根据财政部、劳动保障部共同下达的指令和确定的方式拨出资金；(三)选择并委托国内外专业性投资管理机构对基金进行运作，以实现保值增值；(四)向社会公布全国社会保障基金的资产、收益、现金流量等财务状况。(五)承办国务院交办的其他事项。第十二条 国有股存量发行收入由主承销机构在取得收入2日内负责将应缴收入缴入财政部预算设置的指定科目。财政部在5日内拨给全国社会保障基金理事会，并办理核减有关单位国有资本金的手续。第十三条 受托对基金进行运作的专业性投资管理机构必须定期向全国社会保障基金理事会报告其经营状况和业绩，并由全国社会保障基金理事会向社会披露，接受监督。第十四条 部际联席会议可以根据社会保障资金的需要和证券市场的发展状况，在采取国有股存量发行的同时，选择少量上市公司进行国有股配售及定向回购等方式的试点。试点方案经部际联席会议审议并报国务院批准后组织实施。第十五条 本办法实施后，上市公司国有股协议转让，包括非发起人国有股协议转让，由财政部审核。协议转让时国有股权发生减持变化的，国有股东授权代表单位应按转让收入的一定比例上缴全国社会保障基金，具体比例以及操作办法由部际联席会议制定，并在报国务院批准后实施。证券登记公司依据财政部的批复文件办理股权过户手续。国有股东授权代表单位将上市公司国有股用于银行贷款和发行企业债券质押担保，不得超过该上市公司国有股总额的50%，具体管理办法由财政部制定。第十六条 本办法自印发之日起施行。
点击咨询 