索结构预应力控制的研究及其应用分析的论文[推荐阅读]

第一篇：索结构预应力控制的研究及其应用分析的论文

网壳式的结构是常见的预应力控制结构，就是采用网壳式的结构，这种结构的受力相对来说比较稳定和均匀，这种结构的大部分结构的受力点就是杆结构，还有一种网壳结构式单层的网壳结构，这种结构有着自己的独特优点，那就是结构简单，透光率好，外观大方符合时代审美观，因而非常适宜做为玻璃采光顶的屋面结构。设计思路

网壳机构有很多中，比如常见的柱面形式的网壳，抛物面网壳，球面网壳等等，由于他们的主受力结构就是整个结构中的杆结构，在受力方面很难的控制，稳定失衡的现象很常见。对结构应力的控制也是主要控制的这方面的受力。不过有些鞍形的网壳结构受力主要就是杆杆结构的受压和受拉，相比较来说这种结构有很好的整体稳定性，网格的结构也比较简单，适用于那些更大的跨度空间结构建设。鞍形网壳和预应力鞍形索网相类似，都具有良好的形状稳定性和刚度，但是都需要较大截面的边缘构件以保证强度和刚度要求，因此边缘构件的合理设计成为是否采用这种体系的关键。预应力鞍形索网结构分析

预应力鞍形索网钢架结构主要的组成结构是钢索结构，这种结构有着特殊曲面，两组钢索在各交点上连接。预应力鞍形索网曲面形式复杂多样，千姿百态，结构简洁明快，挡光率低，非常适宜做为玻璃采光顶的屋面结构。预应力鞍形索网具有良好的形状稳定性和刚度，但是需要较大截面的边缘构件以保证强度和刚度要求，因此边缘构件的合理设计成为是否采用这种体系的关键。张弦杂交结构及其他边界效应分析

张弦杂交结构及其他边界效应分析，这种复合的结构，主要是通过横向腹杆结构和上下弦索结构组成的结构。通过特殊的预应力控制这种结构能够充分的发挥出自身的受力性质，在结构的整体稳定性方面能够发挥出最大作用。这种张弦梁结构整体上有着很大的优势，这种结构的刚度取决于结构的上弦抗弯曲结构和拉索结构的横截面，这种结构也是一种常见的半刚性结构，通常有以下的特点:(1)结构整体的承载能力高。相对来说这种结构的整体承重能力有了极大的提高，张弦梁的结构中的索结构可以有效的调整结构中的刚性结构的受力以及结构内应力的分布。比如，在一个结构中，刚性结构是梁结构的情况下，这是梁下通常使用撑杆和索结构的组合，索结构连着梁结构的两端，这个机构在承受载荷的时候，梁受到弯曲剪力的作用，在负载达到一定的程度时，结构的预应力控制可以通过调整梁的结构布置来平均分配负载产生的应力，也可以通过控制跨度方向上的受力，调整梁的横截面积的受力情况;(2)使用荷载作用下的结构变形小。这种复合的结构能够大大的提高结构整体的刚性，在有负载的情况下这种结构的变形是非常小的，关键就是张弦梁中的索结构和梁结构的结合这种科学的组合共同的平衡应力，使结构整体的受力平衡;(3)结构有一定的自平衡功能。这种结构还有一种其他钢架结构无可比拟的优点，那就是结构自身有一定自我调节结构整体平衡的能力，这种调节的原理就是，拱形的构件能够在水平方向上产生一定的应力，结构中索的牵引力能够有效的平衡侧向结构内部受力。这样的结构能让结构支座的作用充分的发挥出来，而且结构的设计方便，装吊容易;(4)适应性强。这种复合的结构中的组合结构可以根据实际的施工环境进行一定的调整，能够最大程度的发挥出结构的审美要求;(5)设计制作以及施工简便。同其他的钢架结构相比，这种复合的结构在设计的方面相对比较方便，由于这种复合结构的自适应性比较强，所以在施工和制作的时候可以灵活的运用，在运输的过程中这种复合的结构可以方便的拆装运输。工程案例

(1)工程概况。本工程是在两座旧的建筑物之间的既有建筑屋顶添加采光屋顶，在原有的基础上，不能增大整个建筑结构的受力负担。根据实际的情况，对这项工程，采用马鞍索网结构来建设采光顶，使用张弦梁和索衔架当做是纵向的边界支撑结构，横向的支撑结构使用特制的单钢管结构，在这个结构的下部要设计小立柱作为整体的分支支撑。在整个结构中只要能够保证稳定索和承重索在水平投影方向上是垂直位置结构，相邻的网格四点在同一平面中，就能完成整个结构的建设。采用此结构的优点在于: 材料用量少，结构整体的质量轻，透光率高，针对这种设计要求和环境要求十分的匹配;缺点在于: 此方案为国内首次应用，还处在一个探索过程，这种结构对承重杆的要求非常的高，相对于梁的位置要求也很高。

(2)施工步骤。整体结构的安装和结构形状的控制→玻璃安装前的静力准备→结构张拉应力的补偿→完善和应力加载。在此过程中要对各个阶段的支撑杆处的应力变化进行测试。

(3)施工方案比选。方案一: 依照原有设计的预应力，把索网结构整体的张拉到结构设计的初始态，然后，铺设顶层的玻璃，逐渐的让索网结构达到一种平衡状态。综合来说，这种方案很容易完成施工，但是，这种方案，对两边原有旧建筑物的拉力很大，很可能导致旧建筑的破坏。方案二: 通过对结构的张拉加载的张拉过程，首先，以设计预应力的三分之一力进行设计的张拉成形，然后，铺设顶棚的玻璃板，当顶棚的玻璃板铺好以后，通过张拉，让结构中索的轴力逐渐达到计算设计的要求。这套方案设计及施工有些复杂，不过，这套方案的优点就是能够充分的利用结构中钢材的反复受力的特性，减轻边缘构件和边缘建筑物的受力。

综合的分析上面的设计施工方案，发现第二套方案更加的合理。所以使用第二套方案。施工模拟

首先，使用设计预应力值要求的三分之一为初始预应力值对整个索网结构进行预应力的张拉到位，张拉成形以后，得出的最终结果和上述的找形结果保持一致。就整个索结构的索内预应力是找形的三分之一就是4.92700kN。然后，加载玻璃板。最后再次的张拉到位。

(1)计算条件。①结构的上弦拱、下弦索均为抛物线，其初始的结构曲线方程为: 拱的斜率变化同上层屋面的结构一致，索内斜率浮动同腹杆的位置保持一致。②腹杆结构同拱的衔接模式为铰接模式。索结构和拱结构对结构的边缘构件有很大的拉力，所以，把张弦梁结构一端进行铰接，还要限制这部分平面范围内的水平以及竖向的线位移，而另一端只限制竖直方向上的位移，这样就允许了结构在水平方向自由滑动，进而消除了索和拱对结构的支座产生了很大的水平拉力，进而减轻了边缘构件的负载，同时，又减轻了结构在使用中的内应力。但是这样结构会有较大的水平支座位移，尤其在温度荷载下(40 度温差)，应予以注意。

竖向荷载在每个节点上按照设计值取为6.02KN，水平荷载在每个节点上均按照设计值取为11.988KN。(计算变形时按照标准值分别取为5.10KN 和8.88KN)。单元上的节点荷载由玻璃四角传来，按面积生成。温度荷载取正负50 度。温度线膨胀系数取1.1e-5。

(2)结果分析。为了保证张弦桁架在最不利荷载的情况下不会松弛，应给水平拉索和垂直拉索施加一定的预应力。计算分析表明，在同时作用竖向荷载、水平荷载和升温50 度的荷载下为最不利荷载。此时，为了保证节点位移控制在1 /250 以内，需要给拉索初始张拉应力最大值为170Mpa。

第二篇：预应力鞍形索网屋盖工程施工工艺研究

预应力鞍形索网屋盖工程施工工艺研究

[摘要]介绍泰州师范学校体育馆菱形平面鞍形索网屋盖结构施工，包括锚夹具设计、边梁立模放线、索孔预埋钢管制作及安装、箱形边梁混凝土浇筑、钢索制作及安装、索网张拉以及屋面施工工艺等。

[关键词]体育馆鞍形索网屋盖预应力钢绞线悬索结构

泰州师范学校体育馆位于江苏省泰州市师范学校校园内，建成后将作为该校的一个标志性建筑。该工程屋盖采用双曲抛物面鞍形索网结构形式，平面形状为近似菱形，对角尺寸为69.6m×67.2m，平面面积约为3459.5m2.索网悬挂在4根直线形箱形边梁上，梁截面为1400mm×1800mm，混凝土为 C50.索网共设计有承重索（主索）40束，每束为j15.24钢绞线；稳定索（副索）4l束，每束为1jl 5.24钢绞线。索网网格水平投影尺寸为1.6m×1.6m，中央主索的矢度和中央副索的拱度均为6m。

1施工工艺流程

本工程索网结构施工工艺流程为：边梁立模→标索网孔位→绑扎钢筋→安装钢管→焊接灌浆管和泌水管

搭满堂脚手架→钢索锚具安装→钢索下料钢管制作

→浇筑边梁混凝土→混凝土养护→索网张拉→孔道灌浆→端头封裹。2锚具及夹具设计

2.1锚具及其配件设计

本工程选用的钢索为个15.24低松弛镀锌钢绞线，由于索与索之间的相互影响，在张拉的最后阶段需对钢索的内力进行微调，所以自行设计了一套非标准带微调的夹片锚具。主索使用双孔夹片锚具，副索使用单孔夹片锚具。夹片锚锚板有外螺纹，可以在张拉的最后阶段通过螺纹对索的内力进行适当调整，有利于索网成型，给施工带来方便。该锚具委托锚具厂加工，锚具的性能要求必须达到国家规定的I类锚具标准（即ηa≧0.95，apu，tot≧2%），确保锚固性能的可靠性。

2.2夹具、立柱设计

对主索与副索之间的连接与固定，经过多次反复研究，自行设计了如图2所示的节点。

3边梁立模及放线

本工程钢筋混凝土箱形边梁的施工难度较大。边梁截面呈扭曲的平行四边形（不考虑大梁外侧的挂板），截面尺寸为1400mm×1800mm。

天沟底板底模支模时要严格按照设计图纸，不能过高或过低，过高不能保证天沟深度，为屋面排水带来困难；过低则将出现索的预埋钢管嵌入天沟底板。边梁外模、底模、边模及天沟底板模安装完毕并经检查符合要求后，即可定出索孔位置。索孔位置用红十字线标明，并写上所属索号，以便安装钢管。待所有索孔位置都准确定位后，即可绑扎混凝土大梁内除隔板之外的钢筋。

4索孔钢管制作及安装

4.1钢管制作

主副索索孔留孔材料分别选用??76mm×3.75mm和??48mm×3.5mm普通焊接钢管。钢管在制作安装前要进行精确计算，考虑端部内凹孔留孔深度。下料时依据下料长度表逐一下料，用红色铅笔在钢管上写编号、所属索号及长度，以便识别分辨。钢管一端切口为直 角，另一端（安装时与边梁内侧模板贴紧）切割成45°。焊接锚垫板时要注意将管中心与铁板孔中心对准，螺旋筋同时焊接固定在锚垫板—亡（见图4）。

4.2钢管安装

在边梁内，主副索预埋钢管呈交叉布置，每根主管同时与2根副管在空间相交，每根副管也同时与2根主管相交。钢管按放线位置确定后。用钢筋井字架焊接在边梁上筋上，以固定其位置。端部用麻丝堵严，以防止浇混凝土时流进从浆。先安装主管，后安装副管，副管直接与主管焊接在一起。钢管安装固定完华后，制作文装预留孔模板。由于预留孔外侧面是不规则的四边形、制作有一定的难度。经考虑几种方案，最终选用水盒广的方法—）即用长度不限的l 80mm宽、l0Omm厚的木板订成截面为l 80mm×180mm的正方形长木盒，再逐一量测预留孔4条梭的长度，用锯准备下料。木盒子要与锚垫板严格垂直，盒内塞满水泥纸以防漏浆。

木盒子用??6短钢筋四面点焊在锚垫板和模板上，正下面托1根钢筋与边梁底筋或底模焊在一起（见图5）。

钢管安装过程中及女装完成后必须逐一对每根钢管的位置进行检查和校核，确保其准确无误。索孔定位及钢管安装位置准确性直接关系到索网形成后节点标高能否达到设计要求，在设计中、甲方及总包施工单位相关人员的密切合作下，使这一极其关键的工作得宜顺利完成、并经复核、满足设计要求。

5混凝土浇筑

索孔安装完毕后，即可绑扎隔板钢筋，立隔板模板，并经设计、质检部门作隐蔽工程验收合格后浇筑边梁及辅梁的混凝土。由于边梁为箱形梁，根据截面尺寸，先浇下部 1200mm高的部分（包括隔板）；待这部分混凝土初凝后即可拆除其模板，然后再支顶板模板，再一次浇筑成型。浇筑顺序如图6所示，辅梁混凝土同时浇筑。混凝土为C50，添加减水剂。浇筑混凝土过程中应避免振捣棒直接接触钢管，以免使钢管位置产生偏移，并确保预埋钢管的畅通。当益板混凝土达到一定强度后，拆除边梁内外侧模板，清理端部孔道。

6制索

6.1钢索的防腐防火处理

以往悬索结构施工，对钢索的防腐处理较为复杂，需除锈、除油、包裹等，工期长、耗用人工量大。本工程简化了钢索防腐处理，钢索直接采用镀锌钢绞线，包覆厚度为1mm以上的高密度聚乙烯塑料套管。索网的防火处理，采用在索网上刚防火涂料的方法。并且在立柱及夹具上涂防火涂料。

为防止索孔段灌浆后水泥浆对钢索表面镀锌层产生腐蚀作用，在裸露钢索表面刷l层环氧树脂。

6.2钢索的下料

钢索在下料前应抽样复验，内容包括外观、外形尺寸、σb、σ600等，并出具相应检验报告。钢锁采用砂轮切割机下料，为保证下料长度的准确性，采用定长下料的方法。在每束钢钢锁上均用胶皮带牢固地粘上写有所属索号和长度的标签。以供穿束时对号入座。钢索的下料长度必须准确。不能过短或过长，并注意保护塑料套管。

下料前先要以索网初始态的曲线形状为基淮进行计算、下科长度应把理论长度加长至梁边，再加上张拉工作长度和施工误差等。另外在下料的应实际放样，以校核下料长度是否准确。

悬索结构钢索一般在下料前要进行预张拉，本工程采用的低松弛钢绞线，系在张力下生产，经试验证明，不进行预张拉仍具有良好的线弹性，因此，实际施工不进行预张拉，直接使用。

7钢索安装及索网初步调整

7.1钢索安装

在高空架设钢索是悬索结构施工中难度较大、并且很重要的工序。由土建施工单位用廖48mm×3.5mm的钢管搭设满堂脚手架，在边梁混凝土强度达到50％，并检查所有孔道均清理完毕后，即可挂束。先挂主索，后挂副索。主索依次从x40→x0l，副索从y01→y4l开始对称安装直到y2l索。挂索采用全人工用绳索拉的方法，按照在钢索上作的标记线将锚具安装到位。用卸甲卡在主索上防止副索向中间下滑，使副索在水平投影方向上是一条直线，并确保主副索在投影方向保持正交，在张拉日才适时再对这些卸甲的位置进行调整，张拉结束后即可卸掉卸甲。

7.2索网的调整

在所有主副索都安装完毕后，对照节点设计标高值对索网进行调整，使索网曲面初步成型，此即为初始态。

7.3安装夹具及立柱

索网初步成型后，开始安装夹具及小立柱，顺序为先安装马道位置处的夹具（计207个），再安装其它普通节点夹具及小立柱，所有夹具的螺母均不拧紧。待索网张拉完毕经验收合格后再拧紧。为防止夹具对钢索的外包塑料皮可能产生的损伤，在节点处副索外包裹1层1mm厚的铅板，随后安装剪刀撑（见图7）。间样，其与立柱连接的螺母待张拉结束后再拧紧。

8索网张拉工艺

张拉是悬索屋盖结构施工的关键工序。通过张拉使各索内力和索网节点标高都达到设汁要求。只有在边梁混凝土强度达到100％以后守能进行张拉。由于是轻层盖，故不必将张拉与加屋面荷载交替进行。可以在主副索全部张拉完毕后。再铺设檩条和层面板及悬挂吊顶。

张拉工艺中，其关键键环节是张拉顺序、循环次数及张拉力的大小等。针对本工程悬索屋盖基本上具有双向轴对称的特点。张拉顺序原则定为先副索后主索。分别从中心向四周依次进行，在两端各用1台张拉设备同步进行张拉。稳定索张拉用YCN-23型千斤顶，承重索张拉用YC-60型千斤顶，均配以高精度0.4级压力表。张拉顺序如图8所示。

为尽量使钢索及边缘构件均匀受力，张拉工作原计划分20％、50％、66％、80％、100％共5次循环，然后再进行数轮调整。张拉过程中同时控制内力和节点标高，按照设计人员的意图，张拉以应力控制为主，标高控制为辅。

张拉开始前测试所有标高控制点的标高，发现大部分节点的实际标高均低于设计值。经研究决定第1轮先张拉主索，后张拉副索。在每轮张拉结束后测读所有传感器读数，监测索网内力。实际张拉过程中，在第2轮张拉完成后通过分析内力测试数据，发现大部分副索的内力已达到或超过第3轮设计的拉力，故经设计同意，取消第 3轮，直接张拉第4轮80％。最后一轮调整张拉时使用撑脚，张拉顺序为先拉主索，再拉副索。为消除锚具回缩的影响（每端约4mm），调整张拉时微调的方法为张拉力到位后拧紧锚杯外面的大螺母。经过3轮张拉和2轮调整以后，将传感器的测试结果与设计提供的索内力进行比较，并由设计人员认可，达到设计要求，至此张拉结束。

张拉结束以后，逐一将所有节点的夹具、立柱上的剪刀撑拧紧。切断两端多余钢绞线，使其露出锚具不少于50mm.为保证在边缘构件内的孔道与钢绞线形成有粘结，改善锚具受力状况，要进行索孔灌浆和端头封裹。这两项工作一定要引起足够的重视，因为灌浆和封裹的质量直接影响到索网的防腐措施是否有效持久，从而影响到索网的安全与寿命。

灌浆之前，先将孔道两端作初步封闭，并严防索网颤动。灌浆用材料为425号普通硅酸盐水泥、饮用水、JM III 混凝土减水微膨胀外加剂，水灰比为0.37.灌浆设备为手动轻型压浆泵，每个孔道要一次连续灌完，直至泌水孔冒浆后方可停止。

孔道低处为灌浆孔，高处为泌水孔。最后，用C30细石混凝土将端头与锚具封裹，以防锈蚀。

9檀条加工和安装工艺

屋面擦条采用高200mm、厚1.6mm的内卷边槽钢钢擦条。为使索网受载均匀且与受力分析相对应，檩条架设在索网节点立柱上，通过角钢与之连接。

檩条步长为1.6m，长度采用实测的方法，即在索网张拉缩柬，立柱、剪刀撑部拧紧到位以后实际量测每根檩条的尺寸，标注在平面图上。依此进行加工生产、安装。

檩条安装完毕以后，铺设彩钢层面板。该分部工程由上海宝钢集团彩色钢板厂负责施工。主要质量指标是采用隐藏式卡扣固定彩钢板，现场轧制，整条安装，确保满足防水保温等建筑要求。屋面板及檩条与钢索连接牢固可靠，并具有令人满意的使用寿命。

第三篇：申请助工论文预应力混凝土桥梁施工质量控制

预应力混凝土桥梁施工质量控制

【摘要】预应力混凝土技术目前已经普遍应用在道路桥梁工程中，是近年来采用非常普遍形式之一，对预应力混凝土技术在道路桥梁工程中的施工质量进行控制尤为重要。本文论述了桥梁施工质量控制的具体内容，并对、预应力混凝土技术在道路桥梁工程质量控制中的技术进行了阐述，希望本文对日后施工单位的施工具有一定的参考价值。【关键词】预应力；道路桥梁；质量控制；应力；变形

当前，随着国民经济的飞速发展，道路桥梁业以其巨大的推动力在各个行业的竞争与发展中起到了表率作用，一般道路桥梁工程的投入较大、设计使用年限长、工作任务艰巨，道路桥梁的质量问题作为关系到人民生命财产安全的大事，也备受关注。质量管理活动涉及项目实施的全过程，施工阶段的质量的好坏归根结底就是施工作业工程中直接形成的。因此，施工技术方法的正确选择和施工作业能力的充分发挥是质量控制的出发点，施工人员具备相关的技术能力，是提高施工质量的前提条件。在机械高度发展的条件下，只有通过科学的管理，对施工过程的全方位组织和协调，才能使施工技术能力得到充分发挥，才能实现预计的质量目标。影响施工质量的因素

力混凝土桥梁施工工艺复杂，涉及面广，因而影响其施工质量的因素也就很多，只有深入解了这些因素，才能更好地从根本上杜绝质量问题的出现。具体来说，有以下几点： 其一，结构参数的准确性

结构参数是控制结构施工模拟分析的基本资料，它的准确性对分析结果的准确性有着直接影响。一般来说，结构参数主要包括结构构件截面尺寸、结构材料弹性模量、材料热膨胀系数和容重、施工荷载以及预应力或索力等等。

其二，结构计算分析模型

不管采用什么分析方法和手段，都要对实际桥梁结构进行简化和建立计算模型。这种简化式计算模型与实际情况之间存在的误差包括各种假定，边界条件处理以及模型化的本身精度等。进行质量控制过程中，必须要给与足够的重视，在这个方面做大量工作，必要时还要进行专门的试验研究，尽可能把计算模型误差所差生的影响减到最低限度。

其三，预应力材料

预应力材料的收缩、徐变对混凝土桥梁结构的结构内力、变形往往会产生较大的影响。这是因为在大跨径桥梁施工过程中，混凝土普遍存在加载龄期小、各阶段龄期相差大等问题，因此，加强施工质量控制必须要予以认真研究，以期采用合理的、切合实际的徐变参数。

其四，温度

温度对桥梁结构的受力与变形有着重要影响，这种影响随温度的变化而改变。要对不同时刻的结构状态进行量测，如果施工控制中忽略了这一因素，会导致难以得到结构的真实状态数据，进而使质量控制的有效性难以得到有效保证。所以，在预应力混凝土桥梁施工过程中考虑温度变化的影响至关重要。

其五，施工工艺

从某种程度上来说，施工的好坏也会影响质量控制目标的实现。因此，在施工过程中，除了要求施工工艺必须符合控制要求之外，在施工控制中还要考虑到由于施工条件非理想化而带来的结构制作、安装等方面的误差，确保施工状态始终处于有效控制之中。

其六，施工监测

一般情况下，施工检测主要包括应力检测、变形监测两种，它是桥梁施工监控的一个最重要手段。由于测量仪器安装，测量方法、数据采集以及环境情况等难免存在误差，这也就导致结构监测存在误差，进而可能影响结构实际参数的准确性。2施工质量控制的具体内容 2.1变形控制

在道路桥梁工程在施工过程中，结构难免出现变形等现象，影响道路桥梁结构的变形受的因素较多，包括混凝土原材料的配合比、混凝土浇筑的顺序和天气等环境因素。出现结构变形后桥梁的标高、坐标会与设计图纸不符，严重桥梁的顺利合拢。因此施工单位对桥梁施工中的变形必须重点控制，使施工形成后的构件的实际几何尺寸、形成状态等满足设计要求，并保证误差在规范的允许范围之内。对于重要工序，为保证几何尺寸控制目标的理想完成，每一道工序的误差允许偏差值应提前进行研究，制定相对施工方案。2.2应力的质量控制

在桥梁施工过程中，需要严格保证施工完成后桥梁的受力状态满足设计和规范要求。施工单位可以根据检测结构应力来掌握桥梁实际的应力状态，如果发现实际的应力状态和理论的应力状态差别超过规范规定，应立即查明发生此状态的原因，并采取相对措施对此加以控制，使其符合规范要求，确保桥梁施工的质量。应力控制是肉眼控制不了的，桥梁施工中应力的控制不像变形控制那样容易，如果结构应力控制不好将会严重影响结构的安全，极易导致事故的发生，因此，施工单位必须对结构应力进行严格加以监控。2.3稳定性的控制

大多施工单位对桥梁的稳定性都非常重视，但绝大多数施工单位对于桥梁稳定性的控制都停留桥梁完成后的稳定性计算，即使在施工过程中对桥梁的稳定性进行计算也仅限于代换计算。为此，施工单位应当建立完善的稳定性控制体系。稳定安全系数是分析桥梁结构安全等级的重要参数，但现行规范中还没有明确规定不同材料、不同结构形式，在不同环境下的最小稳定安全系数，对此有待进行一步完善。施工单位除对桥梁自身的稳定性必须得到严格控制外，施工工程中所用的吊装系统的稳定系数也应满足规范要求。2.4工序施工中的控制

施工图纸设计没有注明标准的、均应按施工规范有关规定及产品说明书认真施工。对每个施工工段的全部工程进行跟踪检查、控制、使之达到规范标准及设计要求，纠正易造成问题的施工方法，出现质量通病及时处理、确保工程质量。

3预应力混凝土技术在道路桥梁工程质量控制中的技术

3.1保证张拉底座的坚固可靠，并应考虑利于水的排放，防止排水不顺利造成的地基下沉现象，张拉底座的反拱度应当根据设计图纸，并结合工程实际和梁的张拉情况进行确定。张拉底座的反拱度应当形成抛物线。

3.2应当满足施工中对模板的强度、刚度等需求，能够承受住施工中的产生各种荷载，模板的几何尺寸、形状应符合设计和规范要求。模板应合理选用，并应充分考虑模板的周转能力。箱梁的外模应当选择定型钢模，模板表面应光滑、清洁、无缝隙，保证不发生漏浆。在一个结构中应选择相同的脱模剂，废机柴油作为脱模剂进行使用。内模定位必须精确且稳定可靠，不得出现涨模、错缝等情况。3.3材料的控制

施工种使用的材料应严格检查验收，严格把好材料质量关，对质量有问题或货源不明的材料严禁使用。建立完善的管理台账进行管理，避免混料。对生产工人的管理在工程施工之前先对新工人进行严格的岗位培训，以增强工人的责任心。

3.3.1施工过程中切断钢绞线时应当采用切断机进行切割，不得使用电弧进行作业。3.3.2经常进行骨料的含水率的检验，根据检验结果对材料的用量进行调配。

3.3.3充分保证的搅拌时间。混凝土运到施工地点时时应保证混凝土的均匀性和坍落度。

3.4浇筑前，应将模板内的污物清理干净，并认真做好隐蔽记录，待相关部门人员检查合格后方可进行浇筑，浇筑过程中应随时检查混凝土的坍落度是否满足要求。混凝土可采用底板、腹板、顶板全断面由梁一端向另一端斜向浇筑，浇筑完一段底板后需扣牢底板顶模板；或用先浇底板和2/3 高度的腹板，再浇筑剩余腹板、顶板，若腹板处先后浇筑的时差超过混凝土的初凝时间，应按施工缝处理。箱梁腹板与底板及顶板连接处的承托、预应力钢材锚固钢筋密集部位，浇筑应注意用振捣棒进行充分振捣。

3.5浇筑时应保证浇筑的不间断进行，仔细检查混凝土是否停止下沉，气泡是否不再冒出，顶面是否出现泛浆，如果出现上述情况，则证明已经浇筑完成。混凝土表面干燥后，应及时进行养护，混凝土强度达到设计混凝土强度的80%后方可以拆模，拆模时应注意混凝土表面的保护。

3.6箱梁吊装工序前的准备工作

在墩台盖梁上标注永久性支座、临时性支座及箱梁腹板边缘位置；检查箱梁预埋件位置；校正湿接缝位置处横梁钢筋位置；凿除处理层、混凝土表面的水泥砂浆和松弱层；安装好临时支座及永久性支座，临时支座采用硫磺砂浆应试验配合比。3.7顶板钢束张拉的施工

主梁接头混凝土的强度达到规范要求后，才可以进行张拉顶板连续束。顶板钢束张拉完成后，应校正槽口的普通钢筋，宜采用相同直径钢筋电焊进行连接。负弯矩张拉后，孔道应及时进行压浆。张拉端或固定端预留槽位置处纵横向钢筋埋入在混凝土内的，应将其凿出，再清除粘结在钢筋上的混凝土，凿出的长度应保证焊接接头长度。预留槽受力钢筋采用焊接；预留槽口的混凝土浇筑和剩余部分整体化混凝土一同进行施工，临时支座应采用硫磺砂浆制作。临时支座熔化时，为防止高温影响永久支座的质量，临时支座顶面应与永久支座顶面保持齐平，以保证永久支座与混凝土接触，而不受力。永久支座顶面应直接与接头混凝土底部钢板浇筑在一起。4安全保证措施

4.1施工人员在进入施工场地前,必须接受安全、文明施工教育.未经培训、教育者不得进入施工现场。

4.2设备在使用前必须检查及保养，以免事故发生。4.3地严禁吸烟，严禁携带闲杂及非施工人员入住。

4.4施工场地的材料必须堆放整齐，特别是易燃物品必须避开明火堆放。

4.5施工现场如需动用明火，必须提前向安全部门申请后方可动用。动用明火时必须指派专人负责，并备好有关消防器材。5结语

预应力混凝土技术目前已经普遍应用在道路桥梁工程中，是近年来采用非常普遍形式之一，对预应力混凝土技术在道路桥梁工程中的施工质量进行控制尤为重要。施工单位在施工中，必须严格按照规范规程进行施工，确保道路桥梁的安全稳定，为社会主义事业贡献自己的一份微弱力量。

参考文献

[1]混凝土结构工程施工质量验收规范,gb50204-2002 [2]无粘结预应力混凝土结构技术规程,jgj92-2004 [3]杨宗放.现代预应力混凝土施工[m].中国建筑工业出版社，2002

第四篇：人类文明二元结构研究论文

1、什么是文明？

海德格尔讲：从词根上找。现在，我们就从词根上看“文明”是什么。“文明”和“文化”是两个词义相近的概念。文化-culture一词来自拉丁文的cultura，本指“耕作，居住，尊重”的意思。文明-civicization一词来自拉丁文civivs，原是“城市国家的，公民的，国家的”意思。

从词根上可以看出，文化主要指人的生活，文明则是针对人的“性”而言的。梁漱溟先生讲，所谓文化，“不过是人们生活的样法罢了”一语可谓切中要害。较之“文化”一词，“文明”一词的内涵要少，“文化”一词涵盖了“文明”一词的。人是社会化才能生存的动物，而“文明”则是对人的“社会性”的描述，它与“野蛮”一词是对立的。关于“文化”、“文明”的定义多种多样，仅“文化”一词，正式出版物中，定义就有160种之多，其间不免存在歧义。在本文里，我们是从词根上理解“文化”与“文明”一词的，关于“文化”我们作梁漱溟先生的理解，而“文明”，在我看来，则是对人的“社会性”的描述。

2、人类二元文明的生物学原因。

以肤色等外在标识来划分，我们人类划分为三大种群。即黄种人、白种人、黑种人。尽管种族不同，但我们人类之间可以混血。单从可以混血这一点看，即可说明我们人类是同源的。我们人类是一个整体，人类的文化、文明应从这个整体来把握。

生命的基本意义有四。一曰“生存”，二曰“延续”，三曰“提高”，四曰“永恒”。所谓“生存”，就是每个个体生命都有维护他生命的本能。当然，要“生存”，必须获得一定的物质支持，没有一定的物质条件，生命是不能存活的。马克思主义讲：基础决定上层建筑，足见经济基础的重要。所谓“延续”就是生命繁延的能力，此与“性”是紧密联系在一起的，故弗洛伊德视“性”为文化的主要动力。所谓“提高”，就是泛指人类的活动。艺术活动是生命提升的重要手段。艺术审美有二。一是创作本身，二是欣赏。艺术化的创作本身与人的生命机体有一种契合感，从而使人产生美感。一切出乎其类，拔乎其粹的东西都具有欣赏的价值，人们之所以欣赏，是满足了人们“提高”的欲望，从而产生一种美感。在此，我们所言的艺术是一个宽泛的概念，不单指给画，、舞蹈等狭义艺术本身，其它如比赛、冒险、英雄崇拜等等，都属于艺术审美的范围。我们从事一项活动，这项活动与我们生命机体有一种契合感，使我们感到美，即可视为艺术审美。凡是他人强之我们的东西，我们对此欣赏，赞叹，崇拜也是一种艺术审美。美国是一个物质文明高度发达的国家，在人们的“生存”基本解决以后，人们更多地是追求“成功”。所以，在美国，亿万富翁并不是人们的偶象，人们更多地是追求个人的成功，人们更崇拜英雄，这事实上是一种艺术审美。

人类是万物之灵，我们之所以进化成一种高级的动物，是我们人类自身有一套促进生命进化的机制。我们为什么反对“克隆”人，因为“克隆”是违反生命伦理的。所谓“克隆”，只是生命的机械重复。而两性繁殖是通过两性基因的重新排列组合，这种排列组合是多种多样的，从而使每一个个体生命都有他的独特性，生命就是在这种多样性的选择中实现了他的提高。

人类作为一种高级的生命形式，他不仅慈幼，而且敬老。而动物仅有慈幼的一面，敬老是生命的高级阶段。人类作为一种高级生命，他还有永生的欲望。这就是宗教产生的原因。宗教是人类区别于动物的一个基本要素，因为只有人类这样一种高级生命形式，他才有永生的欲望，而宗教则能给人类提供这样一种终极关怀。

“冷战”结束以后，美国学者亨廷顿提出“文明冲突”来界定未来世界的格局。无论是“冷战”，还是“冲突”，都是强调了一种对立性，而这种对立性正是促进我们人类进化的有效机制。亨廷顿在他<<文明的冲突与世界秩序的重建>>一书中，有一段话。也强调了这种对立的天然合理性。“憎恨是人之常情。为了确定自我和找到动力，我们需要敌人。”(135页)

人类文化(文明)的二元结构形式是基于人类自身的生物学原因。人是不同的。人的不同，不仅在肤色的不同，人的性格，气质也是不同的。而人的性格，气质的不同又导致了人的价值观，审美观，生存方式的不同，而这又导致了文化(文明)的不同。

大量的归纳研究表明，人的性格、气质与“血型”之间存在一种对应关系，就是说，人的性格、气质的不同可以归结为“血型”的不同。这主要是日本学者大量归纳研究的结果。

人类的“血型”可分为四种，A、B、O、AB。其中A、B两种血型是基本血型。有了这两种血型，即可生成四种基本血型。而大量的研究揭示了一个基本，就是A血型和B血型刚好是两种性格相反的人，从而使人类形成了两种不同的文化(文明)路向。

B型文化：感性的、形象的、情绪化的、动感审美。始创性强，善于尝试新生物，是文化的始创者。其社会性(“文明”)方面，追求大一统，暴力原则。个人能力偏重于治“物”。

A型文化：理性的、逻辑的、抽象的、情思审美。善于吸纳，累积，是文化的成型者。其社会性(“文明”)方面，宗血，契约观念。个人能力偏重于治“事”。

孔子讲“智者乐水，仁者乐山，智者动，仁者静，智者乐，仁者寿。”亦可作为两种血型在性格上的大致分野。“智者”代表了B型人，“仁者”代表了A型人。

3、何为人类文明的二元结构形式。

首先从“奴隶制”说起。人类的“文明”(有组织的性)起源于“奴隶制”。人类文化的亦得益于“奴隶制”。对此，恩格斯、尼采都有过阐述。恩格斯：“只有奴隶制才使农业和之间的更大规模的分工成为可能，从而为古代文化的繁荣，即为希腊文化创造了条件。没有奴隶制，就没有希腊国家，就没有希腊的和。”(《反杜林论》)，同时，尼采也认为“任何真正的文明都需要奴隶制”。

奴隶制体现了“暴力原则”，是B型文化的产物。四大文明古国(、印度、巴比伦、埃及)都是奴隶制文明。当然，独中国文明延续至今，为什么呢？就是因为中国文明一开始就形成了一种二元文明的结构形式。B型文化的夏人孕育了法、墨的思想。A型文化的商人孕育了儒、道的思想，正是这两种文明交替支配着中国的，使得中华文明延续至今。

古埃及、巴比伦的奴隶制文明创造了灿烂的文化，希腊文明(文化)正是在古埃及、巴比伦的基础上孕育形成的。

希腊文明孕育了科学思想。什么是科学？有两点，一是的。“科学”之“科”字即含有“分”的意思；二是理性的精神。应当说，科学的分析方法源于B型文化，科学的理性精神源于A型文化，科学思想是人类二元文化相融合的产物，而这正是我们人类自身的完美性。

真正过科学的人，都知道数学对于科学的。科学的分析方法源于数学精神。科学的数学精神源于古希腊的毕达哥拉斯学派。毕达哥拉斯学派同中国古代的墨家学派在精神上有共同之处，是一种B型文化。(当然，对此需要有专门论述，在此我们只作这个结论，因为篇幅所限。)

B型文化对本体的把握，正如毕达哥拉斯所言：“一切都是数。”

A型文化对自然本体的把握，正如《易经》所言：“一阴一阳之谓道。”

当然，所以在此谈及“科学”，是有感于“数学公理化”在科学界的曼延，这是片面的，也是非理性的，科学必须回到“理性”。

我们知道，代表当今科学文化最高成就的是西欧(包括北美)和日本。而日尔曼民族、大和民族恰恰是没有创立过奴隶制文明的人，他们今日的文化恰恰是吸收他人文化的结果，无非是更善于吸纳、累积、成型罢了，这是一种典型的A型文化。面对这样的文化优势、盛气凌人，唯我独尊，是浅浮的，短见的。须知，人类文化是一种二元结构，离开了这种二元结构，文化就失去了前进的动力。面对萨拉姆的专制，美国人委实看不下去。但是，没有奴隶制文明，也许日尔曼人仍处于蛮族状态，他们的开化，曾得益于这种专制。但是，二元文明的对立性，也决定了冲突的必然性。“为了肯定自己，找到动力，我们需要敌人。”这就是人类不断进步的理由，也是我们所以为万物之灵的原因。

“一阴一阳谓之道”。何为“<<易>>”？“易”就是“变化”。“变”是永恒的，关键是要知“变”。须知，物或因相异而相吸，亦或因相同而相吸；物或因相异而相斥，亦或因相同而相斥。这就是自然界的辩证法。萨拉姆今天是美国的敌人，或许明天他会成为美国人的朋友。“秦亡而楚汉争”。.<<易>>之道，在识“变”，正如亚圣所言“彼一时也，此一时也。”

4、展望二十一世纪

如果说十八世纪是“理性”的世纪，那么，在一定程度上，廿世纪是对这种“理性”的反动，廿世纪，在上，则是“数学本体论”思想的泛起，以相对论，量子力学为代表的物确立了“非决定论”的认识论思想。在上，则是普遍对经典传统的反叛。上，廿世纪则是社会主义蓬勃兴起的世纪，公有制的大一统原则和暴力主张，使社会主义具有明显的非理性色彩。如希特勒的国家社会主义导致了第二次世界大战。

新世纪伊始，世界也在悄然发生着改变，虽然现在还听不到“回到理性”的呼声，但世界却在悄悄地“向右转”，传统和经典，重又得到了人们的青睐。在美国，保守的共和党人重掌了政权。在西欧，各种右翼组织纷纷登台亮相，法国业已实现了右的总统，右的政府的单一政治模式，结束了右、左分治的局面。在德国，左翼的社民党总统施罗德支持率在下降。在俄罗斯，普京则彻底摒弃了叶利钦极端非理性的为政作风，以稳健的风格向西方靠拢。在日本，则一直是右翼政党执政，小泉内阁唯一比较左倾的田中女外相，也不知何故去职。唯一比较例外的是的，一贯保守、右倾国民党人则失去了政权，而有“街头政治家”之谓的陈氏水扁却成了“总统”。在此世纪风云交汇之际，不由使人想起百年前孙中山先生的一段话：“世界潮流浩浩荡荡，顺之则昌，逆之则亡。”

秦因暴得之，亦因暴失之，但他形成的大一统局面，却一直泽荫后世，与当今印度的比较，我们更能体会到这一点。秦以后，两汉尊孔，魏晋崇“玄”，隋唐礼佛。儒、释、道实是一也，理性精神持续了近千年。直至唐末黄巢起义，才彻底打倒世家门阀的制度。过五代十国的混乱，到北宋才又有儒学的再度复兴，宋、元、明、清，儒学又兴盛了近千年。直到“文化大革命”，对儒学的反动才达到极点。大约是一千年一个周期。

现在，我们又进入了新的世纪，新的千年，伴随着国际政治形势的向右转，作为对廿世纪的反动，“回到理性”，将是廿一世纪的基本主题，人类或许又要步入一段漫长的理性，这不仅是新世纪的主题，也将是新千年的主题。人类就是这样，有建设就有破坏，然后在废虚上进行更好地建设，由此，不断推动着人类的进步。无论是理性，还是非理性，都有他存在的理由。人类需要不断地进步，因为这是生命的意义。

第五篇：企业内部控制研究论文

企业内部控制研究论文

无论是在学习还是在工作中，大家对论文都再熟悉不过了吧，论文是一种综合性的文体，通过论文可直接看出一个人的综合能力和专业基础。写论文的注意事项有许多，你确定会写吗？下面是小编为大家整理的企业内部控制研究论文，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。

企业内部控制研究论文1

摘要：财务管理作为现代企业管理的重中之重，其预算管理、成本管理以及核算控制管理等模块的有效运行，离不开完善的内部控制制度的支撑和保障。因此，本文首先阐述了企业内部控制制度对财务管理的重要性，然后剖析了企业内部财务控制制度所存在的不足，最后就如何加强企业内部财务控制制度的实施提出了几点建议和对策。

关键词：财务管理；内部控制制度；企业；内部监督；流程管理

一、企业内部控制制度对财务管理的重要性

1.企业内部控制能够提高财产物资的安全性和完整性企业内部财务控制的关键点在于财产物资的安全性管理，其中包括资金管理、凭证管理以及企业资产管理等等。企业财务内部控制工作的开展，需要明确规定各业务办理的操作流程和程序，特别是对企业资产的处理，要明确岗位职责，建立内部制约和牵引机制，从而降低企业财产物资的损毁和盗用，由此可见，企业实施内部控制是确保财务管理有效性、财产物资安全性和完整性的重要手段。

2.企业内部控制能够确保会计资料和信息的真实性和可靠性内部控制制度是全过程控制的重要组成部分，而会计信息的可靠性和真实性又是企业内部控制的重要模块。首先，企业内部控制严格规范、拟定了会计资料的控制措施，例如，会计资料的审核制度，既要一一进行审核，又要对审核结果进行复核、汇总；其次，企业内部控制能够有效遏制弄虚作假行为，提高会计资料的真实性。

3.企业内部控制制度能够提高企业的经济效益和市场竞争力内部控制制度是强化企业市场竞争力、提高企业经济效益的有效措施，内部财务控制制度的构建不仅能够合理的进行资金调度，增强资金效用的发挥，还能够加强企业的自我规范和约束能力，从而为促进企业长期、稳定、可持续性的发展创造良好条件。

二、企业内部财务控制制度所存的主要问题

1.财务管理与控制理论欠缺，内部控制意识淡薄首先，财务管理部门是企业运转的核心部门，因此，很多学者在对企业的财务控制进行研究的过程中，更多的侧重于大型企业，而内部财务控制的相关理论也多是借鉴先进国家，所以，总体看来，既符合我国企业经营特点和内部财务控制要求，又融合发达国家内部控制先进经验的、具有中国特色的内部控制理论体系尚不健全。其次，企业管理层对内部控制和管理工作的重视程度低下，特别是财务管理和控制方面，片面认为实施内部财务控制仅仅隶属于财务部门的职责范围，各部门的配合度较低，由此致使企业内部财务控制制度的发展滞后缓慢。

2.内部财务监管机制不到位，内部审核功能弱化企业在实施内部财务控制的过程中，需要有完善的内部监管机制来进行监督，而我国企业进行内部监督的主要手段是成立内部审计系统。我国企业在内部审计制度上存在的问题可以汇总为：第一，内部审计制度的普及度较低，部分企业没有独立的审计部门；第二，拥有内部审计系统的企业对审计工作的重视程度不够，且内部审计流程和操作缺少规范性，形式主义严重；第三，内部审计工作的职能难以得到有效发挥，从业人员道德缺失现象严重。

3.内部财务控制考核体系不健全，效率偏低对企业财务管理工作进行内部控制，需要建立完善的考评机制，考评内容包括财务手续的齐全性、资金管理的有效性、财务违规的正确处理情况、财务风险规避能力以及内部审计的全面性等等，目前很多企业在进行内部财务控制时还难以准确考评效果，且效率低下。

三、加强企业内部财务控制制度的要点和策略

1.加强内部财务控制理念，健全内部财务控制制度第一，企业内部控制既包括对人、财、物的协调控制，又包括对权、责、利的准确划分，总之，企业内部财务控制涉及的环节、部门较多，因此，需要企业管理层能够正确认识内部控制的重要性，并在转变管理理念的基础上，下达指令，并动员企业全体员工予以配合。第二，要健全企业内部财务控制制度，规范业务操作流程、建立内部控制评价标准、完善考核体系，重视内部审计监督职能的发挥等。

2.加强企业财务内部审计管理，优化内部控制整体环境第一，建立独立的内部审计监管机构，但是需要注意内部审计监管机构，要独立于管理层，不受管理层权能限制，因此，可以由董事会成员组成。第二，要及时调整监管手段和方法，监管人员要严格遵循内部财务控制的规范和标准，对审计程序、审计方法和审计范围进行全方位监督和管理。

3.重视企业资金的流程管理，健全内部控制考核体系第一，资金是企业财务管理的血液，因此，企业需要加强资金使用的规范化以及审批流程的具体化，重视资金管理的安全性和可靠性。就固定资产管理而言，其处置的批准人要与执行人相分离；就资金预算管理而言，预算的编制和审批要不相容。此外，还要建立成本费用定额标准，从而全面提高资金的使用效率。第二，加强对企业内部财务控制的考核和评价，构建科学、合理的内部控制考评体系，从而为准确衡量企业财务管理的有效性奠定基础。

4.加强企业内部财务控制的信息化建设企业应该积极构建财务信息系统，从而加强企业自身同外部行业的紧密联系，另外，财务信息系统的构建能够有效的贯彻内部财务控制策略，从而及时反馈、解决内部控制中存在的问题。

参考文献

[1] 史秀丽.会计电算化对会计工作方法影响的探讨[J].经济技术协作信息，20xx，（10）：46.[2] 张斌，林辉能.中小型企业会计电算化系统实施研究[J].科技通报，20xx，29（5）：198-201.[3] 胡洁，章旭颖，蒋翠.会计电算化环境下企业内部控制存在的问题及对策研究[J].商业会计，20xx，（12）：118-119.[4] 张斌，林辉能.中小型企业会计电算化系统实施研究[J].科技通报，20xx，29（5）：198-201.

企业内部控制研究论文2

摘要:房地产企业实施内部控制能够提升管理水平，增强企业的市场竞争实力，对企业的长远发展也起到了保障性作用。如果企业忽视了内部控制管理工作，则会给企业的生产经营活动埋下隐患，所以说加强企业内部控制体系建设极为重要。

关键词:房地产企业；内部控制体系

一、房地产企业内部控制建设的意义

(一)内部控制有利于企业规范经营方式

房地产项目具有投资规模大、资金量需求高、开发周期长等特点，所以其投资风险相对于其他行业来说也较大，采用合适且有效的内部控制程序能够对企业生产经营的全过程进行全面监督，及时发现业务开展过程中存在的问题，并采取行之有效的措施予以解决，在保证企业经济效益最大化的前提下，节约运营成本。

(二)内部控制能够保障企业资源安全

企业日常经营管理和会计信息之间有着紧密的联系，有效的内部控制能够提升会计信息质量，保障会计信息的真实性和可靠性，使房地产企业在生产经营过程能够获得高质量的会计信息作为管理的支撑。特别重要的是，实施内部控制可以监督企业所有财产物资采购、验收使用、保管、处置的全过程，从而保护企业财产物资的安全，避免企业资产非合理的流失。

(三)内部控制有利于企业持续稳定发展

内部控制实施过程中可以加入对企业各部门的监督考核，将及时的将企业运营实际情况反映出来，良好的内控环境有利于各企业间的协作配合，全面彰显企业的整体性，提高整体经营效率，实现企业战略目标。

二、房地产企业内部控制现状

(一)内部控制认识不足

很多企业对内部控制缺乏足够的重视，将内部控制定义为工作制度的汇总，没有理解清楚内部控制的真正含义，内控制度工作未实现系统化，工作停留在各种制度的文字编制上，缺乏与制度相配套的操作流程和监控办法，内控工作的实用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企业的管理者对内部控制的重视程度不够，企业虽然制定了一系列的内部管理办法，但因缺乏管理层的支持而难以推动执行，最终导致企业的制度流于形式，变成了一纸空文被高高的挂在了墙上，没有发挥出其本应发挥的作用。

(二)内控环境差

企业内控环境问题主要表现在以下几个方面：第一，治理结构不完善，企业内部没有形成有效的制衡机制，职责分工也缺乏科学性；第二，一些经理人的风险意识和责任感较低，由于目前我国在对职业经理人的监督和约束方面还不够完善，激励经理人员的外部机制有效性较差，有可能使得经理人管理者缺乏自我知识更新及能力提升的动力，对风险内控的责任心也无法被调动起来；第三，企业文化建设缺失，很多房地产企业并没有认识到企业文化在企业发展过程中所起的作用，对内部文化建设投入精力不足，不能够将企业文化真正融入到自身的经营战略中去，有的企业甚至根本有没有足够的企业文化，这个问题需引起企业高度的重视。

(三)企业内部信息沟通及传递不畅

随着信息技术的不断发展，人们已经进入了互联网时代，网络技术也逐渐应用到了企业的运营管理之中，这大大的提高了企业的运营效率。从目前实际工作情况来看，部分房地产企业缺乏高度集成的信息系统来支撑并融合业务流程，各部门间的工作存在割裂的现象，各业务单元之间缺乏有效的沟通渠道，不利于企业各项制度的政策的贯彻落实，相关反馈信息的收集也缺乏及时性。

(四)内部监督不到位

制度的执行需要辅以有效的监督，部分房地产企业虽然建立了内部控制制度，但在制度执行的过程中却缺乏有效的监督，直接导致内部控制制度执行不力，执行效果不理想。此外，很多房地产企业的财务部门和审计部门没有实现真正意义上的分离，内部审计监督工作缺乏应有的独立性，严重的影响了内部审计的效果。

三、强化房地产企业内部控制体系的思考

(一)提升企业内部控制重视程度，不断完善制度流程

内部控制体系是一项系统而复杂的工程，它不仅仅是企业财务部门自己的工作，而是需要企业各个部门都参与到其中。作为房地产企业的领导人，企业的管理者应该加强对内部控制的认识，在相关工作开展过程中给予大力的支持，并以身作则，发挥自己的模范带头作用，使企业全体员工在工作中时刻保持内控意识，严格要求自己的行为。

(二)优化企业内部控制环境

内部控制环境包括人力资源政策、企业治理结构、企业文化等多方面内容，它是内控工作顺利开展的前提保障，会对内部控制的效果产生直接的影响，所以，企业必须完善内部控制环境，具体包括以下几个方面：第一，完善企业治理结构，充分发挥企业管理层的作用，企业管理层是治理结构的的主体，同时也是内控工作的主要推行者，只有充分发挥出管理层的领导作用，企业的内控工作才能顺利开展；第二，采取培训的方式来提升企业管理者的能力，管理层要认识到内部控制在企业发展中重要地位，将其作为企业的一项长期任务来对待；第三，完善人力资源机制，加强企业文化建设，人力资源制度和企业文化是内部控制在企业实施的土壤，它能够时刻修正员工的思想意识，帮助企业顺利实现管理目标，而且有效的人力机制能够激发员工的工作热情，充分调动员工的主人翁意识。

(三)加强企业内部信息的沟通及传递

企业可通过信息化建设将业务流程中的关键控制点融入信息系统，巩固内控建设成果，提升企业的内控执行力。内控信息化建设涉及到企业的各个部门，可以说是一项较大的工程，企业要根据自身的实际生产经营状况来逐步建立与企业发展相适应的信息集成系统，整个过程可分为四个阶段来有计划的实施，具体为：第一阶段，财务系统提升建设、OA系统及门户系统建设、人力资源系统建设、项目管理系统建设；第二阶段，项目管理系统建设、售楼系统建设、会员管理系统建设；第三阶段，风险管控模块实施；第四阶段，实现决策支持管理。

(四)做好企业内部监督工作

内部监督机制是内部控制有效执行的重要保证，企业要完善内部审计制度，房地产企业要保证内部审计部门的工作独立性，并对审计相关人员培训，鼓励审计人员在工作过程中要坚持原则,对内部控制过程中的问题点深入分析，并制定解决问题的对策，通过审计工作消除风险隐患。

参考文献:

[1]赵成伟.企业内部控制存在的问题及对策[J].经济述评，20xx(4)：58-60

[2]杨磊.试论加强房地产企业内部控制的对策[J].科技信息，20xx(26)：50

企业内部控制研究论文3

企业内控审计与报表审计两者之间的区别与联系

“整合审计”概念的提出给国内大部分企业带来了经济与技术方面的巨大考验，但与此同时，也使得愈来愈多的企业更加关注并重视审计建设，从而起到引导国内企管理念变革、推动企管向更先进方向发展的积极效应。所以，要想试行整合审计，就要做好内控审计与报表审计两者之间关联性分析的基本功，才能有的放矢地完成两者的有机融合。

1.1 内控审计与报表审计的主要区别

1.1.1 审计目标和对象不同

内控审计强调的是对企业经营运作有重大影响的事项的审计与监督，而财务报表审计则将其目标定位于对企业财务报告的有效性分析与审计，进而形成财务报告审计机制，故两者的审计目标与审计对象存在差异。

1.1.2 测试范围和目的不同

内控审计需要对企业内控的设计及运行进行全面测试，故涉及范围较大，样本容量及涉及内容也较多。而报表审计则相反，其一般只选取对企业列报的财务报表有重大影响的关键事项，进而寻找可靠数据指标以形成审计意见，故其测试的范围、样本量和内容都相对较小。

1.1.3 评价深度和准确度不同

内控审计除需对内控有效性发表审计意见外，还需要对审计过程中注意到的重大内控缺陷予以披露并对现存问题进行严格区分，从而形成精准的分析与评估，故对内审深度要求较高。而财务报表审计只是为了给后续实质性内控审计工作提供相应依据，所以，只需在做出必要分析的前提下，判断出它对内控有效性的实质影响即可，因而评价结论在准确度与深度上要求略低。

1.2 内控审计与报表审计的主要联系

谈到两者的联系，具体表现为两者在审计业务类型、风险导向理念、审计操作流程与方法等多方面体现出的一致性。毕竟，无论是基于何种指标的审计，其运用的审计理论都应具有高度适用性，另外，财务报表审计首先是针对企业所处的经济、政治及自身行业特色，并依据审计风险模型对企业现行报表数据进行评估，获取审计证据;而内控审计也是基于企业风险导向理念，特定领域存在缺陷的风险程度越高，审计关注则越多，再加上内控的日常审计主要是侧重于财务报表的审计，因此，两者在审计视角的确认等方面联系颇为密切。整合审计可行性分析

虽然内控审计与财务报表审计存在差异，但两者在审计目标和技术操作上却存在相似之处，因此，实现两者的整合审计十分可行。

2.1 整合审计具有理论基础

企业内控审计与财务报表审计的最终服务对象都是财务信息的使用者，即涵盖股东、债权人、监管部门等在内的各方人员，同时两者的最终目的也都是为了通过提高他们对企业公布信息的信赖程度而维护和提高企业信息受众的整体利益，所以，两种审计在审计方法存在共性，在审计流程上亦有重叠。审计共性为整合审计提供了理论基础，因此，理论上的可行将推动整合审计的发展。

2.2 整合审计具有实践基础

现阶段，部分企业实行两种审计并行，这势必要增加企业的审计成本，而将审计过程进行整合，终将大大削减像审计证据收集、整体情况了解等这些基础且重要的工作所需的人力、物力等各项耗费，对企业与事务所双方都将是利好消息。除了实现资源共享必然会节约时间成本外，双方资源的机会成本也大大提高，所以，有效降低审计成本为整合审计进一步实践提供良好基础。

2.3 整合审计具有智力支持

随着审计工作的深入落实及对企业的卓越贡献，使得“审计”一词深入人心，再加上国内注册会计师行业逐步壮大，高精尖审计人才辈出，也为行业的进一步发展添砖加瓦。然而，在市场竞争日趋白热化的情形下，分秒必争的从业心态也不容忽视，注会行业应拓宽自身从业范围，推陈出新，提升审计工作综合效率，因此，整合审计在人才储备方面应十分充足。此外，整合审计也并没有忽略注会独立性的体现，由于事务所和注册会计师本身都会对两个出具的审计意见负责，所以，根本不存在以一方面业务为主导倾向而甘愿牺牲另一方面审计业务的客观问题，这不仅体现了审计的特性，也迎合了企业的审计诉求。企业整合审计协同机制构建

现阶段，整合审计构建与落实还需多方共同协作，才能铺平整合审计的前进道路，进而以此带动业务本身、行业本身及企业等多方的共同进步与长足发展。

3.1 构建执行规范与操作指南

目前，整合审计备受青睐，但现行整合审计却没有与之配套的专项指引与具体规范加以指导，使其在实际操作与实施中，仅存概括性总体要求及简易操作方法，从而呈现出一种重理念轻实际的现实问题。因此，要想使整合审计能够长久发展，亟须尽快出台针对整合审计计划、实施、程序等方方面面的细化指引、规范及操作方案，甚至还要依据不同行业制定不同的执行指南，以更好地服务于会计师事务所的审计工作。

3.2 进一步加强注会素质建设

注册会计师是新型整合审计的主要执行者，其职业判断可谓是贯穿于整个审计过程的始终，故审计质量的优劣与注册会计师的职业素养与操守有着紧密联系。一般而言，国内大型会计师事务所在企业进行整合审计时常采用分组合作方式，这就对一个注册会计师的整体审计能力提出了新的要求。另外，不可否认的是，企业有些涉及商业机密方面的审计结果不便对外报告，故一些审计师在审计过程中也表现得只是走走过场，未能深入考察，这些做法都无法满足整合审计的要求。由此可见，目前事务所还缺乏整合审计方面的注册会计师，因此，未来的人才吸纳应多注意两种审计人才的平衡，才能帮助注会行业实现良好发展。

3.3 精细区分审计界限与范畴

在企业条件允许的情况下，愿意分别聘请不同审计人员对内控与财务报表进行单独审计是非常奏效的，但前述也提到过这个问题，如若这样进行将会大大加重企业成本负担。鉴于成本效益原则，企业也应综合考量，采用整合审计方式进行两者的协同审计。这里有一点值得强调：就是在整合审计过程中需明确审计界限并保证双方彼此的独立性，同时，为了防止审计人员审计时的主观臆断，应明令禁止其直接引用报表审计的证据或结论，也只有这样才能真正划清财务报表与非财务报告两者之间的审计范畴与涉及的审计界限。

3.4 构建沟通协调的合作氛围

为了更好地完成整合审计工作，在执行过程中可要求企业与审计单位之间各司其职，并强化双方及时而全面地沟通与协调的机制。具体地，企业应在保持彼此独立性的前提下，积极配合审计工作，主动提供审计依据;同时，审计人员也应随时与企业相关部门沟通，避免闭门造车和主观倾向作祟，这样一来可使双方都能够更加积极、认真对待审计工作，二来也能使注会提出的建设性意见很快落实与反馈，从而促进企业整改。

3.5 大力加强企业信息化管控

处在科技迅猛发展的时代，企业已逐步实现了财务电算化，但信息化步伐却在审计应用上停滞不前。注会在内控审计时，需综合考察其设计与执行的贯彻一致性及合理性，设计的合理性可通过企业章程进行预判，但执行一贯性判断却存在困难。如若企业引进ERP系统就可对企业内控相关业务流、审批流及人员权限进行事先设定，以保证内控执行的一贯性，从而使注会在整合审计工作中的难度大为降低，同时信息化管控也为整合审计的资料提取等工作相应缩短了时间，提升了工作效率，进而达到整合审计的总体目标。企业整合审计执行着力点

整合审计可通过内控与财务报表两种审计间的相互利用与彼此验证降低了审计风险，并借着二者优势使审计质量大大提升。但审计人员在使用共享信息时应保持高度警惕，不可盲目借鉴，否则可能会造成某项存在错误的审计影响性放大与延续，进而导致结论偏颇。故整合审计应保持高度的机动灵活性，每一步骤的继续推进均需大量的职业判断，才能切实保障审计的质量提升。

4.1 计划阶段

在审计计划阶段，风评、规模、工作量及协作程度等都应被看作是开展整合审计初始计划的关键因素，需重点考虑。另外，审计总体策略与具体方案也应在这一环节加以制定，主要包括审计范围、方向、时间及具体步骤等，才能保证环环相扣的连续性工作的信息聚集与分析判断，并对所有环节中可能出现的缺陷进行及时修正，以保证审计计划的顺利施行。

4.2 执行阶段

在审计过程中，为了确保内控审计与报表审计同等重要，应先对企业内控环境加以评估和判断，以识别出重要信息，据此了解错报来源。当然，对企业整合审计还应以内控审计要求为蓝本，在研究内控制度前提下，对企业内控流程进行精心设计，以保证审计工作的运行更加有效。

4.3 评价阶段

大量实例表明，现阶段的注册会计师对报表审计关注度较高。而关于企业内部控制审计，国家已在相关文件中规定了现代企业内部控制普遍存在缺陷的类型，即为设计与运行缺陷，并按影响程度具体细化为重大缺陷、重要缺陷与一般缺陷等，所以，审计人员在此方面可能发挥的主观作用较小。而在整合审计评价阶段，需发挥人为主观作用对各项缺陷进行严格评价，以便最大限度地规避缺陷和连锁效应的恶性循环。

4.4 报告阶段

报告阶段的注会要借助职业能力对整个审计阶段做出结果判断，并最终形成报告报出。当然，注册会计师在出具审计报告时，应综合考量企业的客观情况，如审计范围受限，审计时间仓促等，皆会造成审计判断的客观性部分失效，所以，事务所应根据内控及财务报表的报告服务对象差异单独出具审计报告，进而体现整合审计的协同与独立。

国内的整合审计虽起步较晚，但它能够促进内控审计的长效健康发展，使财务报表与内控审计质量得到双重提升，并能够促使注会行业职业能力和企业内控水平的整体提高，故相信实现整合审计，便可以促使国内企业的管理水平迅速提高，最终实现企业与事务所之间的协作双赢。

企业内部控制研究论文4

在计算机应用互联网金融的环境下，企业所面临的风险和问题正在逐渐加大，在此背景下，加强企业内部控制和审计就成为了日益频繁的话题。加强企业内部控制审计对于企业的健康发展作用甚大，但我国企业目前在实行内部控制审计时还存在重视不足、缺乏独立性、员工专业素质低和控制范围过窄等问题，为了更好地适应互联网金融环境，企业应加强内部环境建设、建立风险评估机制、加强企业控制活动、提高对内控审计的重视度、加强员工的专业能力以及建立良好内控审计的体制等。

互联网时代的到来冲击着无数的传统行业，使它们在企业运行和企业管理上都表现出了很大的不适应。随着网络科技的快速发展，网络安全问题也逐渐受到了越来越多的重视。互联网金融是一种新的金融形式，它在便捷了传统金融交流的同时，也给企业安全带来了更大挑战。虽然企业在进行互联网金融活动时会面临更大的风险，但互联网金融已经显现出主导金融行业未来发展的苗头，如果一味排斥互联网金融，最终还是会被淘汰。所以，在互联网金融环境下做好内部控制及审计工作是企业的重点研究方向。

一、互联网金融与内部控制审计的概述

（一）互联网金融

互联网金融在大数据和云计算上的优势是传统金融无法企及的，互联网金融是将互联网技术和金融功能有机结合后的产品。互联网金融是基于网络平台的金融市场、服务、组织、产品以及监管体系，并且它具有普惠金融、平台金融、信息金融和碎片金融的模式。

（二）内部控制审计

内部控制审计是评价企业内部控制是否有效的一个过程，企业实行内部控制有助于企业规避风险，提升企业应对问题的能力，而内控审计就是找出企业内部控制缺陷和造成缺陷原因的客观依据。

（三）在互联网金融环境下实施企业内部控制审计的重要性

互联网金融的普及给企业带来更多便利的同时也让企业面临着更多的风险：互联网金融的重要工具是计算机和网络，而伴随着计算机和网络被讨论的最多的就是信息安全。在新形势下，企业实行内部控制与审计就可以最大限度地降低企业因信息泄露而造成的风险。另外，网络诈骗等违法犯罪活动也时刻威胁着互联网金融的健康，为了避免企业在进行互联网交易、结算等活动时的正当权益受到侵害，各金融行业的企业都应该对内部控制以及内控审计产生足够的重视。

二、我国企业在内部控制审计中存在的主要问题

（一）企业对内部控制审计的重要性认识不足

我国的企业内部控制审计制度是因政府的强制要求才得以实施的，既不是企业的内在需求，也没有引起企业的足够重视。政府要求企业施行内部控制审计的做法会在一定程度上引起企业的反感，企业并不认为自身需要进行内部控制审计，因此它们会忽视因被强制执行内部控制审计而获得的利益，从而认为内部控制审计没有必要。那些企业家不愿承认的是，正因为政府强制要求实行内部控制审计制度，它们才避免了很多问题和风险，所以企业对内部控制和内控审计的忽视在一定程度上阻碍了内部控制审计的发展。

（二）企业内部控制审计缺乏独立性

为了避免偏见、舞弊、相互勾结等行为，在实施内部控制以及内部控制审计时一定要具有相当的独立性，尤其是在互联网金融的环境下，各部门之间的联系比以往更加紧密，因此，企业内控审计机构的独立性也会大大降低。缺乏独立性的内部控制审计部门将难以发挥好它应尽的职责，导致企业会计信息失真，出现大量恶性造价事件。如果企业在进行内部控制审计时具有足够的独立性，那么它一定能先于政府或传媒发现自身存在的问题。

（三）企业内部控制审计人员的专业素质不足

目前我国企业的内控审计人员在专业素质上是不足以适应企业内控审计需要的，他们普遍存在知识结构单一以及行业经验不足问题，这些问题都会严重影响企业内控审计的质量。为了更好地适应互联网金融环境，企业必须加快运作的节奏，如果内部控制跟不上，企业就非常容易遭受损失且难以挽回。

（四）企业内部控制审计的范围过于狭窄

我国的企业内部控制和审计制度于企业本身的制度并不相适应，因我国的企业内控审计制度是在政府的干预下产生的，所以企业在施行内控和审计时并不会给予相关机构很多的活动空间和权力，因此企业内控审计的范围非常狭窄。而目前，互联网又想企业提出新的挑战，企业的运营和管理比以前更加复杂，所以，相比之下，企业的内控审计所涉及的范围就比以前更小。

三、如何加强互联网金融环境下的企业内部控制及审计

（一）加强企业内部环境建设

控制环境使企业对控制的认知，企业在这个环境下进行经营活动并履行其职责。一般来说，控制环境包括了治理机构、机构设置和全责分配等方面，可能还会涉及到企业文化、人事策略等问题，在进行企业内部控制和审计时要对这些问题进行严格监督，确保企业健康稳定地运行。虽然目前很多企业已经在逐步提高对内控和审计的重视程度，但它们在这方面的能力依然薄弱。在互联网金融的时代，企业在运行时会面临比以往更大的环境变化，包括大数据和互联网技术的革新，企业在这种形势下可能面临整合部门设置的问题，如果没有足够良好的内控和审计环境，企业在进行部门整合时就会产生诸多问题，最终会对企业的改革产生非常不利的影响。

（二）建立快速反应的风险评估机制

伴随着互联网金融的崛起，企业在金融交易方面不仅获得了更多的便利，也面临着更多的风险。风险评估是辨识和评价企业风险的一种手段，它是企业在施行风险管理机制时所能提供的最可靠的依据。目前，市场的机制已经发生了根本的转变，在互联网的推动下，更多不健康的企业应运而生，市场已经不像之前那样稳定和可靠，企业所面临的风险正显著加剧。风险评估需要企业对内外的影响作出适当的应对，可以采取风险识别或完善风险管理制度的方法。

（三）加强企业的控制活动

加强企业的控制活动能够有效应对企业可能会遭遇到的风险。互联网金融时代的关键是大数据和云计算，庞大的数据量只能通过计算机才能计算，如果在录入数据时产生了任何一点人为的错误（故意或无意）都难以察觉，这就给某些企图损公利己的人提供了便利。如果不加强企业内部控制的活动、不加强企业内控审计的活动，企业就有可能遭受损失，而且难以追查。

（四）完善企业的信息沟通机制

互联网时代意味着信息化程度成为决定企业发展与管理水平的关键，在互联网环境下，最重要的就是沟通，因为互联网使得沟通变得比以往任何时候都要方便。企业在面对互联网金融这一新模式时一定要加强并完善企业的信息沟通机制，及时与合作伙伴或客户沟通，而这也是企业在进行内部控制和审计时应该重点关注的问题。

（五）提高企业对于内部控制审计的重视程度

互联网金融时代，企业会面临比以前更多的问题和困扰，如果还不重视内部控制和审计，势必会被时代抛弃。首先，企业的管理层要做到重视企业内控和内控审计，然后才能自上而下的贯彻内控和审计的意识。互联网金融时代对企业提出了更大的挑战，而管理层首先要明白这样的挑战会给企业本身带来多大的影响。在管理层贯彻了加强企业内控和审计的意识之后，就应迅速将这种意识传播到广大员工之中，通过宣导的方式将这种思想传递给每一位员工。

（六）加强企业内部控制队伍的建设

人才是决定企业生存与发展的关键因素，在加强企业内控和审计方面，强化内控和审计团队的建设是最有效的手段。在这方面，企业可以采取优化内控和审计人员结构、借鉴优秀企业的经验以及培养优质工作人员三种方式加强内控和审计：在优化人员结构方面，企业应要求审计师具备财务、会计、统计、企业管理、概率、线性规划以及计算机等多方面的知识，而在互联网金融时代，计算机和网络是最重要的交流工具，所以应严格要求所有的审计人员都必须熟练运用计算机；在借鉴优秀企业经验方面，可以参考成功企业的内部控制和审计人员的选拔、考核制度，结合自身的特点，制定合理的考核制度；在培养优质人才方面，企业应该加强对内控和审计人员的教育工作，主要包括专业技能和素质教育。为了更好地适应互联网金融的环境，企业在加强内控和审计人才队伍建设时应充分结合互联网时代的特点，重点培养他们对互联网的了解程度，以便他们可以高效地完成内部控制和内部控制审计的工作。

（七）建立高效的企业内部控制审计体制

根据国际上的经验来看，政府审计和企业内部控制审计的权力是平行的，没有高低之分，政府控制审计只是为了完善和强化企业的内部控制和审计。为了更好地应对互联网的冲击，企业应结合互联网金融的特点完善内部控制审计的制度，使其充分适应互联网金融的要求，在互联网金融的环境下也能很好地保障企业顺利平稳地运行和发展。

四、结束语

互联网的兴起给所有的企业都带去了机遇和挑战，在互联网金融的环境下，企业对于内部控制和内部控制审计的需求会越来越高，研究企业如何在互联网时代下完善内部控制和审计不仅能让企业抓住更多机会，也有利于企业规避随之而来的更多的风险和困扰。

企业内部控制研究论文5

一、引言

改革开放以来，我国经济获得了迅猛发展，在此背景下我国的中小企业也取得较大的发展，据统计，截至20xx年底我国中小企业总数已占全国企业总数的99%以上，创造了我国60%左右的国民生产总值，解决了我国80%左右的城镇就业。可以说中小企业已经成为了我国国民经济的重要组成部分。

然而，目前我国的中小企业在发展过程中也面临着很多方面的问题，其中最为突出的问题便是我国的中小企业内部会计控制制度不健全，内部会计控制水平较低。随着这些中小企业的不断发展壮大，这些问题对中小企业的进一步发展的制约作用也越来越明显。因此，我国的中小企业要想更好的应对未来发展过程中的风险和挑战，就必须要加强自身的内部会计控制制度建设。

二、中小企业内部会计控制概述

内部会计控制的内涵。企业的内部会计控制是指对企业会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体来说就是企业为了有效管理会计工作而制定的各种组织、程序、分工、标准、方法、规程和守则。内部会计控制是由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保护会计资料的完整性、可靠性和真实性，同时也是为了更好的保护企业财产安全。

内部会计控制的意义。中小企业做好内部会计控制可以使企业较好的保证会计法律、方针、政策在本企业内部的贯彻执行。同时还能有效的维护企业资产和资源的完全和有效使用，此外，企业较高的内部会计控制水平也能较好的防范和规避企业经营过程中面临的风险。总之，中小企业内部控制制度的完善对于企业自身的发展具有重要的意义。

三、我国中小企业内部会计控制中存在的问题

目前我国中小企业在内部会计控制方面存在很多问题，具体表现为以下几方面：

内部控制制度不健全。目前，多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。

企业费用支出失控，潜在亏损增加。企业员工利用费用报销制度的漏洞，挥霍浪费，加大企业的期间费用开支；有的企业由于财产物资内部控制松弛，未对存货的采购、验收、运输、保管、付款等环节进行严格分离，存货的发出未按规定程序办理领用出库，财务与仓库保管、记账人员未按期对账，未按规定时间进行财产清查和盘点，对多年来的实物资产毁损、短缺、积压、滞销和报废等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中。

内部会计控制主体的职业素养较低。中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。

缺乏有效的监督机制。目前我国对于企业监督虽然己经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但是由于我国中小企业数量众多，并且财务制度不健全、信息披露机程度较低，再加上政府相关人员数量有限以及社会监督的不完善不健全，导致我国中小企业缺乏改进的外在动力，除非企业遭受很大的损失，否则企业内部会计控制制度建设很难引起企业管理层的重视。

四、加强我国中小企业内部会计控制的对策

鉴于我国中小企业在内部会计控制方面遇到的这些问题，笔者在进行相关深入思考的基础上给出几点改进对策。

加快建立完善企业的内控体系。首先，中小企业要尽快建立本企业的组织规划控制机制，避免使某些相互联系的职务集中于一个人身上。其次，还要建立企业各项事务的授权批准制度从而对企业内部各部门或职员处理的经济业务权限加以控制。最后，中小企业还可以安排专门的部门和人员来实施内控监督和评价，提出建议，督促各个内控环节不断改进控制，增强规范内控制度与有效执行制度的自觉性，使企业干部职工积极参与到内部控制的体系中去。

加强企业预算控制，规范经费支出。账、钱、物分管原则从目前中小企业内部控制的主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。同时企业的各项经费支出要严格按照企业规定程序申领，杜绝随意支出、超额支出现象。

不断提高企业内部会计人员的职业素养。中小企业可通过定期开展高级会计人才专业知识技能培训活动，通过活动，广泛宣传和推广各项新出台的会计政策、法律法规，利于中小企业领导者及会计人员及时了解最新的会计知识，快速读懂会计报表，进而提高分析财务报表的能力，从而做出合理的科学的财会决策。

加强中小企业的内部会计监督力度。中小企业应以内部会计控制的相关要求为依据，完善并实施内部会计控制制度。为使内部会计控制制度发挥出其应有作用，中小企业必须对内部会计控制制度执行情况进行定期的检查和考核，以掌握好中小企业内部会计控制制度的落实情况。此外，还应尽快建立企业的内部审计机构，内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任，让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持正义的员工从事内部审计工作。

企业内部控制研究论文6

随着我国企业逐步融入全球经济舞台，参与到国际合作与竞争之中，我国企业便面临着国内与国际市场的双重压力。而正是这复杂多变的经营环境，使得企业风险无处不在。然而从目前我国的内部控制与风险管理上来看仍不容乐观。因此，从风险管理角度对内部控制制度进行分析与探讨，并建立切实可行的内不控制制度则尤为重要。以下笔者即结合个人多年从事财务工作的实践经验，对企业内部控制与风险管理进行研究，提出几点个人建议，以供参考。

一、企业内部控制与风险管理现状

1.企业内部控制环境过于紊乱

内部控制环境作为一个企业的基本基调，其在一定程度上直接影响着企业员工的控制意识。也正因如此，可以说内部控制环境势与内部控制活动、风险管理方式有着至关重要的影响。然而纵观目前我国企业的内部控制环境不难看出，许多企业的内部控制环境过于紊乱，以至于整个公司在治理结构上权责不分明，内部控制组织形同虚设，管理理念与约束、监督、激励机制更是尚未形成系统化、规范化，其不具备可行性，仅仅只是提留在书面上，而这也严重的抑制了内部控制制度的有效落，给企业的生产经营带来了巨大的风险。

2.企业在风险评估管理上发展水平缓慢

风险评估作为企业内部控制的重要组成部分，其主要职能就是为企业即将要实现的目标进行相关的风险分析，实现对其的风险管理。也正因如此，做好风险评估工作则尤为重要。然而纵观目前我国企业在风险评估工作上的成效，我们可以看到，我国企业普遍缺乏风险评估意识，且评估管理水平落后，即便是在金融、证券等风险管理小有成效的企业中，其风险评估、风险管理水平仍然较低，并缺乏全面的风险管理理念，以至于当前风险管理工作仍局限在少数业务职能部门的具体活动之中，而不能将风险管理融入到企业的整个生产经营管理系统之中，也就无法对企业的经营决策与战略发展提供有力支持。

3.企业缺乏顺畅的信息沟通

信息沟通是整个企业内部控制体系框架与内在要素的重要连接体，其是企业内部控制有效实施的重要保障。这不仅仅因为信息沟通对企业内部控制能否彻底贯彻、执行有着重要的影响，其还对企业的整个经营、战略目标规划有着重要的影响。然而纵观目前我国企业在信息沟通上的实际情况，我们可以绝大多数企业在信息沟通上普遍存在问题，信息沟通俨然已沦为信息传递工具，以至于许多企业因信息沟通问题而在内部控制上存在较大缺陷。如：许多与企业的有关信息被管理层控制，下级习惯于服从上级，普通员工对企业信息知之甚少，一切以管理层的要求为准，进而导致了企业员工不能充分改选其职责；企业内部各部门间缺乏必要的交流，对彼此间的协调不够重视，部门间信息沟通缺失。

4.企业缺乏对内部控制的合理评价

企业在内部控制的建设过程中，要不断的测试，不断的评价，才能够实现内部控制制度的不断完善，进而最大限度的防范企业风险，应对企业的内外部环境变化。也正因如此，内部控制评价作为企业内部控制的重要组成部分，其早已受到了社会各界的高度关注。然而，纵观现今我国企业的内部控制评价，我们可以看出，对其的研究仍集中在内部控制鉴证方面，而忽视了内部审计评价。以至于企业在面对时下复杂、多变的组织结构以及激烈的市场竞争环境，企业管理者无法从内部控制评价中提取有效的风险信息，进而无法对企业的经营管理做出效的调节、沟通与约束。与此同时，通过分析，我们也可以知道建立健全的内部控制制度、提供真实的财务报告其本身就不是审计人员的责任，而应该是管理当局的责任，也正因如此单单凭借企业自身进行内部控制评价是远远不够的，更需要管理当局对审计人员的评价给予支持与合理化建议。

二、企业内部控制与风险管理的问题的改进建议

1.为企业内部控制建立一个良好的控制环境

通过大量实际数据分析，我们可以从以下几个方面入手，为内部控制建立一个良好的控制环境。第一，提高企业管理人员的内部控制意识。因为只有加强企业管理人员的内部控制意识，才能够使内部控制制度落实到企业管理的各项工作之中，使每一项业务，每一个环节都能够按照规章制度办理，从而通过法律法规的从旁引导，建立健全的内部控制制度与风险管理体系，提高企业的经济管理水平；第二，塑造一个良好的企业文化氛围。企业文化作为企业的核心价值观，其不仅是一种无形力量，还能够在一定程度上直接影响企业员工的思维与行为方式。因此，利用企业文化这一软环境，并在此基础上建立内部控制，势必能够克服内部控制的局限性，并成为高效执行内部控制制度的先决条件。尤其是通过实际案例分析，我们可以看到，基于企业文化建立的内部控制制度，其能够使企业与员工在共同的价值观下，达到最大程度的统一，进而在增强内部控制执行力度，并有效预防企业的经营管理风险；第三，完善公司法人治理结构，建立一个相互制约的控制环境。要想进一步做好公司法人治理结构的完善，首先就应该建立一个独立的董事会，并确立其在内部控制中的核心地位。因为，独立的董事会与公司内部董事相比，其与公司的利益关系相对较小。所以，在一定程度上能够有效抑制内部董事与管理层的舞弊行为。并且董事会在行使权力时，也承担了相应的责任，减少代理成本与风险的同时，也规范了企业内部控制与风险管理。

2.进一步加强企业的信息沟通

建立良好的信息沟通机制，可以使企业高层及时掌握企业员工的劳动状况，提供正确、及时、全面的信息内容。同时，还能够提高企业各部门和企业员工之间的沟通交流。而这正是企业内部控制有效实施的重要基础。因此，为了进一步做好企业的内部控制与风险管理，就必须要进一步加强企业的信息沟通。面信息化内部控制体系内，企业与客户、供应商和银行等，实现信息的实时沟通，各种信息置于统一的信息平台之上，财务数据将直接来源于业务数据，通过网络与供应商、客户和银行核对，供相关人员查询，可以及时发现差错、避免舞弊的产生，形成一个内部控制的网络，从而更好地防范风险。

3.加强对内部控制的监督与风险管理的考核

加强对内部控制的监督与风险管理的考核工作，不仅能够对内部控制与风险管理机制所存在的问题进行及时的改进，还能够使其得到更有效的执行。所以，设置专门机构，并制定科学的坚固与考核制度则尤为重要。同时，企业的各个部门也应该定期对内部控制的实施情况进行自检，以确保内部控制可行性的同时，得以切实的贯彻与落实。而对违反企业内部控制流程的各项行为，企业应该给予严厉的处罚，以此为内部控制提供一个强有力的软约束力。

4.可适当采取内部审计外包服务

内部审计外包服务是将企业的内部审计业务直接外包给有能力的内部控制中介机构。而因为这种中介机构与企业自身并没有太多的利益关系，也相对更为专业。所以，更有利于企业内部控制的设计、评价与监督工作，有利于企业风险的防范。尤其是无论在内部控制的建立上，还是在内部控制的健全上，其都是个系统工程，都要耗费大量的财力、人力。而外包给专业机构，不仅能够为企业节约大量的财力、人力，还能够节约大量的时间，所以采取内部审计外包服务具有十分重要的优势。但由于内部控制自身性质的原因，使其在执行中与企业经营管理活动密不可分。所以，在外包服务上，应该根据企业的实际需求情况，适当采取内部审计外包服务，对企业自身的内部控制与风险管理进行辅助完善。

三、结束语

综上所述，本文笔者对企业内部控制与风险管理进行粗浅的探讨，也使我们更加清楚的认识到，企业作为一个复杂的系统，其外部环境与内部环境的复杂性共同决定了企业系统的复杂性，也正因如此，要想做好企业内部控制与风险管理工作则成为企业所有部门共同面临的一个综合性课题。尤其是时下全球化经济发展进程正在不断的加剧，企业风险更是无处不在。因此，在企业内部控制系统研究中，我们应该从风险管理的角度对企业内部控制进行分析，并运用先进的内部控制与风险管理手段，健全企业内部控制系统，进而不断提高企业自身的风险管理能力，为企业的长久稳定发展做出有意义的贡献。

企业内部控制研究论文7

随着市场经济的高效发展，我国的大部分企业的工作模式和内部控制管理工作都发生了明显的变化，对于内部控制工作来说，制定发展的总体目标，提升预算管理工作的力度是提升企业内部管理工作的重点，同时也是提升企业经济效益和社会效益的重点。但是，在具体的工作中，企业的各个部门之间的工作还存在着严重不协调性，内部控制工作需要进一步改进和控制。

1制定内部预算管理办法

企业在生产和经营的过程中，需要根据企业的发展特点来制定相对比较科学的管理方案。在预算编制工作中，工作人员要选择切实可行的方式，在工作范围，方式以及各类项目上加强控制。建立相对比较集中的内部控制方式，同时还应该对企业的运转方式进行改进和完善。通常情况下，企业所采取的方式就是建立预算管理委员会。这一部门的权威性比较突出，可以处理企业生产和经营中出现的各类复杂的问题。在预算管理委员会的工作中，委员这一职务的重要性比较突出。在管理工作中主要包括财务、技术以及市场等不同的方面。委员会成员应该对市场的运行规律进行严格地掌握，然后根据市场运行的特点以及企业内部的生产情况来对内部的价格进行控制。在具体的工作中，管理人员需要对相关的工作人员进行业绩考核，建立相对比较完善的审核制度，提升财务管理工作的重要性，将全面预算工作落到实处。总体来看，全面预算管理工作主要是在保证财务预算稳定性的前提下进行的，但是在实际的企业发展的过程中，工作人员对于财务预算以及财务管理行为存在着严重地误解。总是将预算看做是企业运行中的支出部分，但是事实上，企业的财务预算还包含企业发展中的各个环节。因此，人们的思想观念还受到传统预算管理方式的禁锢。

2选择科学的预算编制程序，提升编制预算的一致性

从这一点上看，预算结构的制定可以表现为不同的形式，通常情况下，比较常见的和比较典型的就是自上而下和自下而上的形式。采用上下结合的方式优点比较突出。具体来说，企业在对预算编制方式进行选择的过程中，主要是以企业的生产和经营规模的大小以及部门设立的复杂程度等因素来进行。为了增强企业内部会计控制工作的高效性。制定相对比较科学的编制预算目标意义重大。在具体的编制工作中，工作人员需要对相关的预算指标加强了解，同时还应该以基本的预算金额为重点，弥补预算信息上的不足，制定相对比较科学的预算方案，减少企业发展过程中的价格争议现象。保证预算结果的准确性。另外，采用上下结合的'预算编制方式还可以有效的实现预算意识和预算目标的统一，从根本上看，工作人员需要尽量减少自上而下以及自下而上预算编制工作中的严重不足，提升预算目标的协调性。具体来说，编制程序可以从以下几个方面来进行具体的分析，第一，企业需要实现制定相对比较科学和合理的预算思路和目标。第二是各个子公司可以根据预算的思路，并且结合自身的实际发展情况来制定草案的编制。第三是，预算管理委员会还应该提升预算工作的协调性和稳定性。第四是委员会需要根据各子公司和相关的负责人进行协调，最终通过预算审核的标准。第五，通过相关的预算方案的制定以及相关法案形式的执行工作，以此为依据来提升预算编制工作的准确性和规范性。

3严格执行与监督，实现控制的有效性

预算管理成败与否的关键是预算是否得到有效的执行。在预算执行过程中，作为各责任中心的子公司、二级单位必须向预算管理委员会报送执行计划进度，这既是委员会对预算进行过程监控的依据，也是考虑是否调整预算的重要参考。预算管理委员会可以利用计算机网络系统对各责任中心的经济业务处理如会计核算进行跟踪。这样，一方面可以使董事会、总经理对预算执行情况进行实时控制，另一方面也进一步卡住了会计信息失真的源头，从而减少虚假会计信息。预算的执行和监督是紧密联系的，有力监督是有效执行的重要保障。为加大监督力度，监督工作可以由预算管理委员会协同企业内审部门共同完成。内审部门一方面可以借助网络系统在预算执行过程中对各二级单位实施突击审查，另一方面也可以在期末根据财务部门汇总结果进行定期审查。

4抓住控制关键点，全面评估执行情况，严考核硬兑现

加强对预算收支的真实性、合规性的监督，对预算执行结果严考核硬兑现，维护预算的严肃性，使预算管理真正成为企业控制经济活动的有效手段。内部会计控制应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。因此，为了抓住预算管理中的关键环节，必须对预算执行结果进行全面评估与考核。预算管理委员会及相关部门对预算当期实际发生数与预算数之间存在的差异，不论有利还是不利，都要认真分析原因，并找到内部会计控制中的强项和弱项，总结经验教训，制定改进措施。再在此基础上对预算完成情况、预算编制的准确性与及时性进行考核，肯定成绩，找出问题，制定和实施科学合理的奖惩制度。

5及时反馈与调整，确保控制适时性

内部会计控制要遵循适时性原则，即“内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。”因而，预算管理必须及时进行信息反馈与调整，以适应环境的变化。利用网络系统把会计结算与核算的结果反馈给董事会、总经理，使企业高层在远离预算执行现场的情况下仍能及时了解和控制预算执行过程。结束语综上所述，预算管理在企业的管理当中有着非常重要的作用，对于规范经营者的行为有着非常好的推动作用，所以在管理的过程中一定要加强对重点环节的监督，只有这样才能更好的保证企业的正常运行，提高企业的经济效益。

企业内部控制研究论文8

一、企业内部控制体系概述

中国的经济正处于高速发展的阶段，企业在生存发展的过程中，必定会面临各种各样的风险，如决策管理风险、政策法规风险、制度缺失风险、市场风险、信用风险、操作风险等，从我国中小企业内部控制的实践来看，因内部控制失效而导致的企业危机时有发生。然而，在风险面前，企业并不是无能为力的，可以通过建立内部控制体系来防范和化解风险，从传统的复核、牵制等财务管理手段发展到以企业经营活动为中心的企业全面风险管理。

企业内部控制体系是为合理保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，通过全方位建立过程控制系统、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部控制是中小企业各项管理工作的基础，是企业提高经营管理效率、提高抗风险力和市场竞争力，持续健康发展的重要保证。分析中小企业内控体系存在的问题对中小企业实现可持续发展有着十分重要的意义。

二、中小企业内部控制体系构建及执行中存在的问题

内部控制是企业管理的灵魂，没有有效的内部控制，企业的管理和发展就无从谈起，当前，中小企业内部控制不能有效执行的现象比较普遍，突出存在以下问题：

(一)组织架构不合理

中小企业受规模条件限制，组织简单，人员配置上，往往一人身兼数职，分工不明确。另外，部门及岗位设置缺乏有效的牵制性，不能做到不相容职务分离，造成工作秩序混乱，权责不清，部门间缺少有效的协调和牵制，管理脱节，影响企业的正常运行。

(二)管理层内部控制观念淡薄

现阶段，大多数中小企业的管理层过于重视企业的业绩和利润，风险意识淡薄，对内部控制重要性的认识还不到位，内控意识不强，在做决策时带有很强的主观臆断和盲目性，认为个人对生产经营状况的直接观察和判断已足够，不需要建立内部控制，造成了企业重发展、轻控制的局面，而这往往使得企业缺乏风险应对及控制机制，管理出现漏洞，企业站在风口浪尖，一旦出现重大风险就容易陷入困境。

(三)内部控制体系不健全

目前，大多数的中小企业都制定了一系列的管理制度，但是总体上仍缺乏科学性与系统性，内部控制制度过于片面、零散，没有建立起一套适合企业自身的、行之有效的体系;另外，大多数中小企业通常侧重事中和事后控制，对生产经营风险的事前预测和控制较少，内部缺乏有效的风险预警机制，往往在爆发问题后，才采取措施补救，管理的滞后不仅使得企业损失既成事实，管理控制成本也相应提高，企业内部控制无法贯彻执行。

(四)缺乏有效的审计监督机制

内部审计、监督是内部控制的重要组成部分，而目前部分中小企业没有设立审计监督部门，或者虽然设立了审计监督部门，却没有具备真正意义上的独立性。独立性的缺失，使企业的审计监督职能严重弱化，流于形式，不能及时发现生产经营中存在的问题并加以纠正，亦不能对生产经营运行情况进行科学的评价，影响了内部控制的执行力和有效性。

三、建立和完善中小企业内部控制的对策

(一)建立合理的组织架构

中小企业应当从企业实际出发，结合企业自身特点构建组织架构，注重管理层级、部门职能的科学划分，使得各部门的工作既协作又相互牵制，避免权力重叠和权力真空。合理的组织架构能够保证责任明确、授权适当，对内部控制有效性的发挥，起着至关重要的作用。

(二)管理层提高内控认识，更新管理理念

内部控制强调以人为本，发挥人的主观能动性，只有各级管理层强化风险意识，用法律法规、道德规范、行为准则来约束自己的行为，才能真正落实企业的各项规章制度，将先进的管理理念带入企业日常生产经营管理中，规范企业各项生产经营活动，将内部控制真正落到实处，对财务风险和经营风险进行全面的防范和控制。

(三)设置科学的内部控制程序，持续完善内控体系

中小企业应根据自身情况，把握关键环节控制点，建立和持续完善系统、科学、行之有效的内部控制体系。

一是在制定内部控制制度时，既要渗透到各项业务和具体操作流程，又要覆盖到各个部门和人员，做到全方位、全过程、全员控制，不留管理漏洞。

二是内控流程的设计要遵循事前预防为主，事中控制、事后分析相结合的原则。事前控制通过观察分析、收集信息、掌握规律、预测趋势，正确预测未来可能出现的问题，提前采取措施防患于未然。事中控制着眼于在日常生产经营活动中，对正在进行的活动进行必要的指导、检查、监督，及时纠正偏差，以保证每项活动按照规定程序和目标进行。事后控制强调分析执行情况和结果，找出问题和原因，总结经验教训，并拟定纠正和防止再出现问题的措施。设置科学的内控程序，持续完善内控体系，把各项控制落到实处，才能有效防控生产经营中出现的问题和弊端，保证企业稳定持续的发展。

(四)发挥审计监督作用

随着企业经营机制的转变，内部审计监督的控制作用越来越重要，已成为内部控制的重要组成部分。中小企业要加强内部审计监督机构的建设，设置独立的审计监督部门，赋予审计监督人员工作的独立性和权威性，以经济效益审计为中心，对企业生产经营活动的合理性、真实性、合规性进行全面监督审计，及时发现问题，切实抓好整改，坚持审计和不定期专项审计相结合，保证审计监督职能的有效发挥。

(五)建立、健全企业全面预算管理机制

全面预算是企业对经营活动，投资活动、财务活动等未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排。在现代企业中，全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，对生产经营活动进行监督控制，不仅可以降低企业在生产经营中的风险，提高企业防控风险的能力，还能提高企业内控管理的科学性，提高生产经营管理水平，全面优化企业的资源配置，提升企业运行效率。全面预算管理不仅是企业实现战略发展的重要抓手，是企业所有活动的价值体现，更是一种高效的内控管理方式，能使企业目标具体化，并能强化内部控制。

全面预算是内部控制的基础，是提高内部控制执行力的手段。随着市场经济的不断深化，我国中小企业制度逐步建立和完善，以预算管理为龙头，强化内部控制，在企业内部推行有关管理、监督、制衡的制度和方法，对于企业的平稳运营起到积极作用，成为中小企业在市场竞争中的有效工具和法宝。

通过企业各层级管理者的高度重视，通过全面预算与内部控制的有效结合，建立起一个相对稳定完善的管理架构，以此保障企业充分应用掌握的各项资源，促进精益化管理，提升管理水平，促进企业实现价值最大化。

四、结语

总的来说，中小企业行业分布广，各有特点，存在的问题也复杂多样，因此，在建立完善内控体系时，不能生搬硬套，应当结合各企业的行业、规模、内外环境等情况，采用灵活机动的方式，设计出适合企业自身的、行之有效的内部控制体系，并持续创新、完善。优秀的内部控制体系有利于改善公司治理结构，能够解决企业存在的问题，提高企业生产经营中的运行效率和抗风险力，增加企业效益，从而促使企业在激烈的市场竞争中持续经营、稳定发展、脱颖而出。财

企业内部控制研究论文9

一、引言

近年来随着市场经济的发展和企业间竞争的加剧，集团企业面临的内外部环境越来越复杂，风险发生的频率和危害程度与日剧增。如果内部控制产生重大缺陷，重要风险控制不当，就有可能对集团企业的生存、发展产生非常重大的不利影响。因此，集团企业迫切需要采取科学的手段，提升风险管控能力。近几年来，尽管在外部监管机构的规制要求下，越来越多的集团企业认识到良好的风险管理和内部控制机制的重要性，开始关注全面风险管理，进行内部控制建设。可是，有许多集团企业没有将内部控制与风险管理进行有机融合，使内部控制没有起到应有的风险管控作用。因此，集团企业在建立全面风险管理机制时，应该将内部控制与风险管理进行有机结合，以风险管控为导向，以内部控制为切入点，构建基于内部控制的集团企业全面风险管理体系。

二、基于内部控制的集团企业全面风险管理体系架构

在当今社会，集团企业发展的外部环境和内部条件都在剧烈地变化着，其内部控制建设和风险管理需要在充分考虑集团企业总部、分子公司和其他业务单元的风险管理需求的基础上，统一体系要素和体系结构，确保整个集团企业不同层级的风险管理与内部控制机制衔接一致。因此，需要整体设计基于内部控制的集团企业全面风险管理体系架构。该体系总体架构由“核心理念、基本内涵和主要内容”组成。

1基于内部控制的集团企业全面管理的核心理念

基于内部控制的集团企业全面风险管理将内部控制与风险管理进行有机结合，把内部控制作为基础平台，开展风险管控活动。其核心理念是:风险管理与内部控制是辩证的统一体，内部控制是风险管理的工具和手段，集团企业内部控制系统存在的目的在于全过程地治理威胁其战略目标实现的风险，即事前实施风险预控，事中进行风险防控，事后最小化风险。这就意味着需要从以下两点进行分析:

2基于内部控制的集团企业全面管理的基本内涵

内部控制与风险管理是基于内部控制的集团企业全面风险管理体系对立统一的两面，其基本内涵为:以集团企业战略目标为指导，将风险管理和内部控制纳入统一的一体化管理框架。首先，以风险为导向，在“全面风险管理”层次上对内部控制进行思考与定位，在全面评估风险的基础上，分析、设计、构建“风险导向的内部控制体系”;然后，以内部控制为平台，通过内部控制活动，在集团企业的风险偏好范围内管控风险，最终将风险控制在可接受的范围内，为企业战略目标的实现提供合理保证。

总之，基于内部控制的集团企业全面风险管理，通过内部控制为全面风险管理找到着力点和切入点，能够有效避免风险管理和内部控制的分离，防止风险管理流于形式，以促进全面风险管理机制在集团企业内部有效运转。

三、基于内部控制的集团企业全面风险管理的运行机制

以内部控制为基础的全面风险管理的运行机制主要包括设立全面风险管理目标、构建风险导向的内部控制体系、实施风险管控、开展全面风险管理考评、明确全面风险管理预警体系和建立全面风险管理报告体系等。

1设立全面风险管理目标

基于内部控制的集团企业全面风险管理应该始终围绕支持集团企业战略目标的实现面开展工作，使风险管控与集团企业战略目标相适应，并将风险控制在集团企业可承受的范围内，为确保集团企业战略目标的实现提供合理保障，以实现“最大限度的企业价值”。因此，需要在集团企业战略目标的指引下，设立全面风险管理目标。

第一，进行集团企业环境分析。采用“SW OT”和“PEST"分析法，全面分析集团企业所处的内外部环境，并形成环境分析报告。

第二，制定集团企业风险管理方针。基于环境分析报告，制定集团企业对各种重大风险和重要风险领域的风险管理方针。

第三，设定集团企业战略目标。为了保证集团企业建立科学、合理战略目标，将集团企业战略与风险管理有机结合起来，将风险偏好与集团企业战略相联系。在集团企业战略目标设定过程中，需要充分考虑各种风险的影响，使集团企业战略目标与风险管理方针相吻合，保证集团企业战略目标与其风险偏好相一致，确保集团企业发展战略、风险管理方针与价值创造相一致。因此，在制定集团企业战略时，一方面使集团企业发展战略符合既定的风险管理方针，另一方面，通过风险管理为促进集团企业战略目标的实现提供合理保障。

第四，制定集团企业运营目标。以集团企业风险管理方针和战略目标为依据，设定运营目标，据此确定三年或五年滚动经营计划。在运营目标的设定和经营计划编制过程中，要充分考虑各种运营风险，并使运营目标、经营计划与风险管理方针和战略目标相容。

第五，建立集团企业全面风险管理目标体系。根据运营目标，制定集团企业全面风险管理总目标以及分子公司、各部门和业务单位的具体风险管理目标，形成集团企业全面风险管理目标体系。

2实施风险管控

主要从以下几个方面实施风险管控:

一是梳理集团企业的重要业务流程、管理流程，进行流程描述，分析流程所涉及的主要风险点和潜在的隐患，同时确定各种风险涉及的责任部门与岗位。例如：能源集团风险管理涉及的责任部门。

二是确定重要业务流程、管理流程的关键控制点，针对关键控制点，明确风险控制工具、控制方法、控制程序与措施、控制活动及其检验方法。

三是编制《集团企业岗位风险管控手册》，明确每个岗位的风险管理职责和权限等，促进全面风险管理机制在集团企业内部得到有效实施，切实强化日常风险管理，使全面风险管理真正落到实处。

3建立全面风险管理报告。体系全面风险管理报告体系是集团企业利益相关者之间实现风险信息充分沟通的有效保障，健全的基于内部控制的集团企业全面风险管理体系，必须建立规范的风险管理报告体系，全面风险管理报告体系的核心就是要根据利益相关者的信息需求，建立满足风险管理目标要求的风险管理工作报告机制，包括风险管理工作汇报的内容、形式及程序、报告负责人、报告周期、覆盖范围、报告内容、形式、程序及报告分送名单等。

全面风险管理报告体系不仅包括风险管理流程中应形成的各种类型的风险管理报告及其内容要求，还要建立这些报告如何在集团企业利益相关者之间、风险管理各职能机构之间传递的风险管理报告机制。

综合上述分析，文章构建基于内部如何将内部控制与风险管理进行有机结合，构建基于内部控制的集团企业全面风险管理体系是集团企业全面风险管理需要解决的重要课题。文章以煤炭集团企业为背景，以风险管控为导向，以内部控制为切入点，构建了基于内部控制的集团企业全面风险管理体系。首先，诠释了其核心理念，解释了其基本内涵，给出了其基本内容。其次，重点研究了基于内部控制的集团企业全面风险管理体系的运行机制，主要包括:设立风险管理目标、构建风险导向的内部控制体系、实施风险管控、进行风险管理考评，明确风险管理的预警体系与报告体系等方面。