第一篇：税务管理论文范文
【篇一】
摘要:现阶段，我国的税务结构中，营业税和增值税占据着很重要的地位。为了进一步对现有的税务制度进行完善，以更好的服务于现代产业的发展，我国财政部、国家税务局于2011年开始执行营改增政策，同时在xx年，将房地产业、建筑业、金融业、生活服务于也纳入增值税征收范畴。我国现阶段的营改增工作效果明显，这次改革也是十分完善的。但改革最终能否顺利的进行，如何来解决企业的实际问题？据此，笔者以自己的实际工作经验为基础，来探究“营改增”与企业税务管理工作的关系。
关键词:营改增；
税务管理；
影响
近年来，随着世界经济格局的变化，以及我国经济市场的完善，原有的税收体制已经不能适应现阶段经济的需求。税收体制改革势在必行。不管是业界还是学界都对此进行了激烈的讨论。税收体制的改革对当前的经济发展来说，既是一种机遇也是一种挑战。若改革成功进行，则会进一步推动我国税收体制的完善；
但是若改革遭遇失败，则势必会造成很多的负面影响。现阶段，我国税收体制还存在很多的问题，比如偷税漏税、重复征税等问题。正是基于此，税收体制改革逐步展开，并于2012年1月1日在上海首次展开试点工作。税收体制的改革对企业税务管理产生了很大的影响，为了研究影响机理以更好的应对改革，本文从改革内容和具体影响来对此展开分析。
一、“营改增”税务制度的基本理论及其实施动机
1.“营改增”税务制度的基本理论“营改增”即将原来的一些营业税调整为增值税的一直制度。这对企业来说，可以降低其纳税负担，避免被重复征税的问题，对企业而言意义重大。对于现代服务业和交通运输业来说，实施新的税收支付，可以有效拓展其成长空间。新的税收制度将降低了营业税的征收比例，这直接降低了企业的税收负担，另外，从长远来说，有利于中小型企业的持续发展。2.实施“营改增”税务制度的主要动机实施“营改增”税务制度的原因主要在于两个方面，一是得到了政府的支持，二是有利于小型企业的发展。具体来说，实施“营改增”税务制度，首先可以加速小型企业的产业结构调整和优化，尤其是在现阶段我国供给侧改革背景下，加强小型企业的支持力度尤为重要。其次，有利于提高我国企业的国际化水平，提高在国际交流与合作中的竞争力和影响力。原来的税务制度并没有规定如何处理企业出口产品退税的情况。这阻碍了我国企业进出口业务的发展，不利于其提高市场竞争力和综合实力，然而，现有的税收制度对此进行了完善，这将会进一步提高我国企业在国际舞台上的重要性。
二、实施“营改增”的原因
1.可以增强企业之间的公平竞争增值税的普适性较高，即对各个经济主体都一视同仁。这符合市场经济的公平性的要求，可以更好的推动经济市场的完善。但是在仍有很多第三产业并不属于增值税的征收范畴，这不利于增值税作用的发挥。在这样的形势下，进一步扩大增值税的征收范围，才能体现其公平性的特征，同时，也有最大程度的发挥企业的潜力，促进其公平竞争。2.方便了税收的征管随着社会竞争不断激烈，捆绑消费越来越多。比如，我们在购物时，经常会遇到捆绑消费的情况。并且随着市场经济的发展，捆绑消费的方式也越来越复杂。这就引发了一个很现实的问题，即如何来分解捆绑消费比例。加之，信息技术发展迅速，商品的销售方式也发生了很多的变化，由之前的传统销售逐渐转变为以服务为主的销售行为。在这样的情况下，势必会模糊商品和服务的概念。对于上述的情况，最终如何来对行为进行征税，是一大难题。新的税收制度在这方面进行了明确的规定，将商品和服务都归为增值税的征收范围，这就有效解决了捆绑消费的问题。简化了税收征收工作的同时，也推动了税收制度的改革步伐。3.加强了我国税制的国际化现阶段，很多国家都将营业税纳入增值税的征收范围，现行的“营改增”行为正是与国际化接轨的一种表现，有利于提高我国企业进一步的与国际接轨，以及促进我国税收制度的国际化程度。4.营改增有助于我国服务业的发展对于服务业而言，其需要缴纳营业税，并且不能进行项目的抵扣。服务业专业化分工越明显，其税负会越重，越有可能被重复征税。这严重阻碍了服务业的发展。现行的税收制度则很好的规避了这一现象，仅对增值税进行课税。并且，这种改革会进一步支持服务业的发展，推动我国经济结构的转型升级，对提升我国综合实力具有重要的意义。
三、“营改增”对企业税务管理的影响效应
事物都不是独立存在的，其都或多或少存在着内在的利息。营业税改增值税对企业来说，有利也有弊。但是从长远来说，新的税务制度必会促进企业的进步和经济的发展，所以企业唯一要做的就是，要积极适应税务制度改革的形势，尽快对企业的税务管理工作进行调整。1.“营改增”对企业经营框架的影响效应随着我国社会经济的发展，以及现代化产业不断完善，原有的税务制度已经不能适应现阶段的经济需求。加之现阶段下的税务制度对企业来说，负担过重。已经影响到了企业的健康发展。纵观我国近年来的经济发展态势，服务业发展较为缓慢，这与营业税的限制有很大的关系，由此，为了推动服务业的转型升级，进一步深化供给侧改革，从而促进经济的可持续发展，对服务业进行“营改增”势在必行。对企业来说，改革降低了其税负负担。在改革企业在缴税时会存在这样的一个问题，即由于营业税税率要高于增值税，这就导致很多企业将本来应该属于营业税项目的科目归到增值税项目中。这不仅不利于税收制度的执行，而且不利于企业的管理。由此，在执行营改增税务制度之后，企业要改变以往的经营机制，来更好的适应现行的制度。2.“营改增”对企业税务管理的影响效应对于生产型企业而言，其纳税比率仍是17%，较以往不同之处在于，企业的进项抵扣项目有了一定幅度的增加，同时，增值税税负也减少了。据统计，“营改增”对于物流行业来说，意义重大。近年来，信息技术发展迅速，而物流行业由于其自身产业特征与电子商务行业联系紧密，加之电子商务属于服务业范畴，属于增值税征收范围。当营业税变为增值税之后，不管是征收额度还是税率都会下降。物流行业在原税收制度下，是需要交纳较多的营业税和较少的增值税。基于此，当税收制度改革之后，将会大大降低物流行业的税额。“营改增”会针对不同的企业制定不同的政策。针对采购行业的企业，则会降低其税负。而对于劳动密集型行业来说，则税负则要稍微重一些。这主要是我受我国经济发展的特征影响。
四、结论
总之，“营改增”税务制度的实施，从某种程度上来说，会降低企业的纳税负担，同时在未来，增值税将很有可能逐步取代营业税。这种改革，一方面可以规避企业被重复征税、促进第三产业的发展；
另一方面，也提高我国经济市场的资源配置能力，有利于我国各个产业平稳的发展。
参考文献：
[1]张亚丽,郑妍.“营改增”对企业会计核算的影响[j].合作经济与科技,2018(07):118-119.[2]赖曾琳.“营改增”对企业会计核算的影响及对策[j/ol].黎明职业大学学报:1-5[2018-03-24].[3]杨瑞霞.“营改增”运行中问题及完善对策研究[d].燕山大学,x.作者:孙丽明
明昌浩 单位:中国机械设备工程股份有限公司 联通集团财务有限公司
【篇二】
摘要：在现在飞速发展的经济时代里，税务风险伴随着我国企业规模的不断扩大也越来越受到重视。税务管理逐渐走入大众视野，新产物的到来会给企业的运营外围环境产生很大的变化，伴随着经济和社会的快速更新和变化，税务风险管理对于一个企业来说是非常重要的，把握着企业的命脉，因此当前经济环境下企业运营需要科学的管理，我们对税务管理流程下企业税务风险管理的系统设计提出相关论点来进行探讨。
关键词：税务管理；
税务管理流程；
税务风险管理；
系统设计
一、税务管理及税务风险
企业的发展需要在不断发展的市场里站稳脚跟，需要对行业的状况进行详尽的了解。对行业的发展趋势需要进行掌握，经济的发展状况给企业的发展提供了更多的选择，在经济环境的倡导下，企业在逐渐走向现代化，各行各业对企业的发展也有促进作用。企业的运营需要一定的时间来稳定秩序，企业的运营方式包括生产、供应销售等方面，对于每个层次的管理都必须科学化，处理好环节运作过程中的税务管理问题。其次还需要制定正确的发展战略，对于企业涉及到的投资或者分配进行管理，对于涉及到税务管理较为频繁的决策进行恰当的税收管理。还需要处理好会计核算、纳税、申报缴纳等等企业管理活动中与税收相关的事情。最后需要注意信息层次的管理，对于信息的收集和整理要尽可能包含完整的数据以及清晰的税务信息。企业税务管理的相关工作必须尽快协调各方面顺利进行，在支出适当的资金发展生产活动后，企业才能保证长久的发展。实际的运作过程中，当我们存在一些阻碍，将我们的工作阻碍时，需要有清晰的逻辑思维，进行针对性的处理。比如信息难以收集全面，税务账目不清晰不完整。对税务管理流程下的企业税务风险管理的潜在意思进行不同以往的变化，需要一定的时间和经理去琢磨。并且此过程存在一定的风险性。不过，一切都需要在符合秩序的条件下慢慢进行。除此之外，这项工作需要我们具备的能力水平很高，要了解税务管理运作的方法。在对于企业的税务管理这件事情上，在工作上的见解需要深刻，并且将企业的利益考虑在第一位，把自己的本职工作做好，每一个环节都可能影响着企业经济。税务风险是一项不确定性的税务事件，不确定性涵盖两个方面，税务管理在一定程度上就是对于纳税风险的判断。除此之外税务风险，也分为主观纳税风险和客观纳税风险。客观纳税风险就是因为这种不确定性不以人的意志为转移，因此，税务管理的实质就是战略管理、运营管理、日常管理和信息层次的管理。
二、传统财务管理与低碳经济下财务管理的差距
伴随着科学技术的深入发展，我们能得到的信息量越来越大，我们所接触的事物也越来越多。这时，传统的税务管理模式就不适应现代经济的发展，存在许多管理上的漏洞。所以我们在税务管理模式上进行了转变，全面多方位的改进企业税务管理。我们的发展模式将展现各个领域的税务管理，不断在不同的专业领域被应用。我们现在的发展模式给予了企业很大的权力，企业的发展非常自由，为企业的发展提供了更广阔的发展空间和发展机遇。我们的税务发展新模式将是当代经济发展下的形势所趋，为企业的发展提供了新的构图，引导企业走向发展新方向，从而为企业的发展带来更多的经济利益和发展机遇。在经济发展的大背景下，新的税务发展模式必然对企业的发展提出了更大的发展要求。一个国家无论是科技发展还是经济进步都需要新元素的加入，顺应时代发展要求的经营发展模式才是正确的模式。我们的发展模式利用专业的税务管理人员配合先进的技术找出对企业生产运营有价值的信息。这样的发展模式为培养高素质人才提供了发展环境，将从事税务管理的人员培养成全面应用型人才，填补了企业的人才空缺，为企业的更好更快更强发展注入新鲜血液这样的运行方式让税务管理朝向更科学，更顺应时代发展的管理模式改进。只有将正确的理念融入到生产经营生产中，在企业发展的过程中不断创造利益，让我们税负管理发挥更大程度的功效，不仅对于企业的税务管理部门更是对于企业的长久发展有着明显效益。国家发展的强盛是由许多个组织构成的，这些组织包含着社会各个方面的企业，因此企业经营的成功与否，不只是企业本身的利益，对于社会的构成也起着至关重要的作用。在企业发展的过程中，社会给予了企业更多的帮助，企业也在向前发展的过程中回报社会，作为利益价值的组成部分，时代为我们提供了更加便利的条件，在这样的环境下进行核实的改变，将税务管理做到更加人性化，引进更多人才，是我们企业发展的必要环节。对于以上的关于税务管理行业的了解分析，我们可以简单清楚的得到结论，在当下的经济环境下企业的税务管理工作也是随着社会的要求在不断“更新换代”，传统方式的税务管理整理方式已经被淘汰，已经没有办法满足新环境情形下社会对于整个企业税务管理的要求，企业在寻找更便捷的方式来适应这个高要求的时代。企业面临的税务管理难题在于，相关数据的分散和模糊，对于不规整，不明显，不集中的税务数据我们难以在短时间内完成统计分析，但是我们不断进步的税务管理方法会将其整合。把看似单独孤立的数据建立起彼此的联系，把他们潜在的联系挖掘出来，对企业来说就更容易照准目标，实施起自己的生产策略更有针对性，更加科学，不会徒劳一场。这样的企业税务管理打破传统税务管理的局限，为我们的企业提供了新思路和技术支持。
三、税务管理风险系统框架的构建策略
对时代的要求进行透彻的分析，进行策略的计划，对于企业取得长足的发展有着良好的基础。对于企业中与现代要求计划不相符的部分需要进行合理化的调整，调整之前不恰当的管理方式，完成与实际相符的转变，企业管理的完善需要利用长远的眼光来看待的，伴随着经济的繁荣发展，我们对于经济质量的提高不仅需要在管理方面加强，还需要对工作人员进行管理，培养更优秀的管业技术人才，将管理人员的综合素质进行提高，为企业实现可持续性发展提供人才支持，为企业走向更广阔的天地提供动力援助。对于降低企业税务管理的风险有着重要作用。税务战略管理系统主要是针对战略的决策者，通过对企业风险管理、财务管理和声场经营等系统化的管理对企业进行投资、融资将利益分配更加合理。扩大企业融资范围，对人才和技术不断追求。企业的运行需要具体人员的操控，人才加上先进的技术，才能创造出更大的利益和企业的长足发展。对于企业税务管理的风险，不仅需要对资金有所要求，还需要对企业的管理人员提高要求。众多的员工是组成企业的最小单位，当员工的能力提高时，标志着企业在进行转变，这种转变是更加强大，更符合社会发展生产，能够为企业创造更大利益。对于员工自身的综合素质的提高，需要在点滴小事中培养，将自己的责任意识与企业的生产发展联系起来，对于创造更多的企业价值做出自己的贡献。企业也需要为员工提供更加便捷的工作环境，对员工的技术知识培养需要投入一定的资金。企业的员工需要管理部门进行监管，这不仅仅是对于工作态度的监督，还是对于工作过程的优化，这是一件对于提升公司员工，以及企业双赢的事情。企业员工在此过程中将自身的价值提高，与此同时，为企业创造了更大的利益，让企业更有竞争力。对于日常工作的内容进行监督，督促各部门工作人员对自己负责的工作进行完成，对于税务管理的原则一定要坚守，不能存在不负责任滥用职权的现象。第二，税务管理设计主要是针对日常的管理财务的部门。在如何让财务管理进行的更顺畅，一些国内外的专家学者都提出了自己的见解，而且经过相关数据证实。财务管理的外部环境在不断影响着财务管理的方向、具体实施方法、管理的核心内容等等。企业需要对政策动向进行关注，在进行税务管理设计的同时，学会依靠政策进行发展。根据现阶段我国所得税会计处理方法的发展情况看，企业虽然在逐步实现国际趋同，不过企业对所得税会计处理方法的选择不同，尤其是在但在面对税法的刚性要求和会计准则的原则性要求时。一些小型的企业为了减少查税带来的麻烦以及对时间的浪费通常会采取依照税法规定进行会计方法的处理。而一些大型的企业就不会这样，他们就会按照企业会计标准来进行，以提供满足不同产权主体需要的高质量的会计信息为首要职责。在社会主义市场经济下，怎样找到符合企业自身发展的道路，怎样选择可以长远发展的所得税会计处理办法就可以对企业在会计信息的质量上逐步改善并且对于企业的长期发展有重要作用。会计人员自身原因。首先，很多会计人员对会计理论不熟悉，会计处理水平有限，便会选择操作简单的应付税款法。公司没有加强对会计人员的培训，使更多的会计师熟悉新的所得税会计标准和理念，而是任由会计人员根据自己偏好及所长选择会计处理方法。其次，会计人员专业素质普遍不高，对资产负债表债务法不了解，即使一些会计人员对其了解，却也都认为其复杂不愿意使用，也不知道如何处理纳税所得与会计所得之间越来越多的差异。企业管理人员理念相对滞后，大部分的管理者都是非专业型的人才，对会计理论不熟悉，在意识中感觉到付税款法操作起来方便简单，不违反国家相关法律法规，也没有认识到对会计人员继续教育的重要性。加之会计人员专业素质不高，难以实现会计专业知识的更新，因此一些企业需要加大对于相关工作人员的专业培训，让该公司的会计人员上手更高水准的培训，这样不仅对于会计人员自身素质是一个非常大的提高，也是对公司未来在经营上的一个阶梯，优秀的人才能够为社会提供更多的资源，因此需要提高会计人员的业务能力和专业素质。在自己的岗位上将自己的工作完成，为企业各方面的运行奠定基础。税务管理不仅是一个部门的事情，是关系到企业生命线的问题，经济不仅是一个国家的生命动脉，对于一个企业来讲，怎样将经济问题进行管理好，税务管理是一项必要的工作。将税务管理进行多方面的优化，对管理工作者进行要求的提升，进而有助于其准确把握自身的管理任务和管理职责，避免出现管理对象的疏漏，并且这种责任制度的明晰可以将责任落实到具体的人身上，将员工的责任意识培养起来，对于员工更好的完成自己的工作有督导作用。
四、总结
伴随着我国更加强大，经济发展速度也越来越快，企业数量也越来越多，规模也越来越大。企业要发展，必须主动顺应时代的发。税务管理的风险意识要有系统化的设计。对于税务管理流程下的企业税务风险管理系统设计需要企业投入更多的注意力，在战略运营、运营管理、日常管理以及信息管理四个方面入手，互相平衡。
参考文献：
[1]胡国强.税务管理流程下的企业税务风险管理系统设计[j].会计之友，xx(6).[2]任淑娟.税务管理刘成霞煤炭企业风险管理系统设计[j].中国经贸，xx(4).[3]徐立华.税务管理流程下的企业税务风险管理浅析[j].财经界，x(12).【篇三】
摘要：国地税分家24年后再一次合并，对企业而言是把双刃剑。本文首先分析了国地税合并会为企业日常办税带来的积极影响，然后阐述了合并会使企业面临更加严格的监管、面临更大的税务风险，最后对合并背景下企业的税务管理提出新的应对措施。
关键词：国地税合并；
税务管理；
税务风险
1引言
2018年3月，在中共中央印发的《深化党和国家机构改革方案》第46条中提道：为降低征纳成本，理顺职责关系，提高征管效率，为纳税人提供更加优质高效便利服务，将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。国税地税的合并，标志着我国税收法治建设进入了新的征程，既有利于税务机关统一实施税收法律、提高税收效率，又给企业税务管理带来了新的变化、提出了新的要求。尽管目前国地税合并的具体实施细则还未出台，但作为企业纳税人，应及时调整税务管理思路，迎接变革。
2合并对企业日常办税的影响
2.1税收资源整合，企业办税更加便捷
国家税务总局局长王军表示自8月1日起，全国范围内100%办税大厅都可同时办理所有税收业务，届时企业办理登记、报税抄税、缴税、税务稽查更加便捷，从原来跑完国税跑地税的情况不再发生，办税人员在同一地点完成，简化了办税程序、提高了办税效率，企业也减少了用人成本。同时，国税地税信息统一，企业与税务机关信息交流更透明、公开，避免数据查询问题的发生。
2.2统一执法口径，杜绝企业受不公正处罚
国地税合并后，国税地税统一执法口径，杜绝了处罚不公平的可能性，国税地税的“多头检查”情况不再发生，避免了企业因为同一税务违规行为受到双重处罚的情况。例如“营改增”后，根据2002年1月国务院发布的所得税分享体制改革内容，部分改革前设立的企业在地税交纳企业所得税、在国税交纳增值税，而部分在改革后设立的企业，其企业所得税和增值税都由国税收取，相比于企业所得税和增值税都在国税缴纳的企业来说，两头缴纳的企业受到两套口径的监管，税务风险更大。合并后，这样类似的问题将不再发生。
3合并对企业税务风险的影响
国地税征管系统合并使得国税与地税全面资源整合、信息共享，在大数据、“金税三期”的辅助下，企业受到的监管势必比合并前更加严格。
3.1企业将受到全税种监管
合并前，由于国税地税征收税种不同，难免会出现这样的情况：地税部门在进行稽查的时候检查出企业存在增值税方面的问题，而增值税不属于地税的征收范围，便不再对该问题进行深究；
同样，国税部门检查到企业存在个人所得税、土地增值税等方面问题的时候，也有类似情况发生；
合并后，企业每一个税种都受到同一部门监管，再遇到此类问题时，将不再有空可钻。
3.2企业合规性要求更强
合并后，企业经济业务的所有流程都在税务机关的数据库内共享，企业发生了多少固定资产发票、费用发票都在税务机关的掌控之中，配合国税系统的发票监控平台，企业的购买—生产—销售—库存环环相扣，同时账务处理信息与发票开票单位、时间、金额都必须能在系统中匹配，企业违法成本急剧上升。
3.3企业发生税务风险点的可能性增大
xx年10月，“金税三期”系统上线，该系统通过比对行业相关性、数量相关性、比率相关性等分析方法，达到识别预警税务风险点的目的。在国地税合并后，数据提取范围进一步扩大，全税种纳税信息都可实现交叉对比分析，企业发生税务异常风险的可能进一步增大。
4合并背景下企业的应对措施
4.1加强风险管理，定期开展涉税风险评估
针对企业有可能出现的税收风险点及时进行合规检查：（1）检查企业会计凭证、账簿、报表是否真实合规，业务单据是否完整；
记账凭证与原始凭证是否一一对应；
会计科目中是否存在数据不合理的情况，例如其他应付款长期数额较大将会被系统识别为税务风险点。（2）货物出售、留存的数据是否账实相符，有无入库单、领料单等凭证，是否按规盘点。（3）企业资金流向的单位是否真实、业务价格是否公允，有无转移定价等情况发生。
4.2加强与税务机关交流沟通
由于国地税合并后，企业税务风险点可能性增大，被税务系统比对认定为披露异常的情况也会增多。同时，企业对数据来源的获取渠道相比税务机关而言较小，因此税务机关与企业存在信息不对等的情况，此时若对税务风险的异常情况阐述不明，则容易被判定为重点稽查企业，接受更为严格的检查。因此，及时有效的与税务机关进行交流沟通、积极与税务机关配合，做好争议沟通解释，主动阐明发生税收差异的原因，有利于税务机关公正执法，也有利于企业依法维护自身合法权益。
5结语
国地税合并新政使得纳税资源互通共联，为企业带来了便利的办税流程和公正的执法环境，但也增加了企业的税务管理风险，使企业接受更为严格的全方位税务监管。在这种背景下，我国企业应当积极调整税务应对措施，加强涉税内部控制和风险管理，在企业中普及税务政策新知识、建立正确的税务风险文化，同时加强与税务机关的信息互联互通，最大限度减少企业因国地税合并受到的影响、降低涉税风险，促使企业健康稳步发展。
参考文献
［1］张斌.我国国、地税征管效率评价比较及其影响因素［j］.中央财经大学学报,xx（8）.［2］朱肖荣,胡海瑞.加强国地税合作,构建深度融和机制［j］.税收征纳,xx（9）.［3］郑卫东,赵雷.全面营改增对国地税合作的影响探析［j］.税收经济研究,xx（9）.［4］马炳寿,全毅清.关于构建“互联网+国地税联合稽查”机制的思考［j］.经济研究参考,xx（2）.【篇四】
实行社会主义市场经济体制之后,在市场的影响下,企业的竞争更加的激烈,企业想要更好的生存便必须做好税收管理,很多企业也真正的认识到了税务管理的重要性,并开始采取措施进行税收的筹划,努力的实现企业利益的最大化。在企业进行税务管理的时候,必须在遵守相关法律的基础上,努力的降低税收的成本,对企业的经营进行一定的规范,降低税务方面的风险,保证企业资源配置的合理性,保证企业的经济效益。这样才能够在市场竞争中获得更多的机会,在市场竞争之中立于不败之地。
一、企业进行税务管理的必要性
（一）企业进行税务管理能够更好的实现企业制定的财务目
标
企业经营的目的便是实现经济利益的最大化,用最少的投入获得最好的效果。企业进行税务管理是通过各种策略在遵守法律的基础上,努力的降低税收成本,实现企业经济利益的最大化。
（二）做好税务管理是符合市场经济发展需要的
现在,市场竞争越来越激励,企业面临的竞争压力、生存压力以及发展压力越来越大,必须采取措施降低生产的成本。而税务筹划能够达到这个目的。所以,企业必须做好税务管理,努力的规避可能存在的税务风险,并进行良好形象的树立的维持,帮助企业更好的参与到市场竞争中去。步步高论文发表网，本站刊载大量经济论文范文格式，管理职称论文。供广大论文答辩需要者、经济评职称需要者参考。
二、企业做好税务管理的一些手段和途径
（一）企业应该做好税收管理的基础工作
在企业的税务管理中, 日常管理工作是做好税务管理的一个重要基础,日常工作做得好能够帮助企业更好的进行经营。企业在开展税务管理基础工作的时候应该根据企业的实际情况和税务风险的特征,并根据现在已经存在的内控体系,对税务管理的相关制度进行监理和完善。比如说实行岗位责任制、完善税务档案管理制度、完善发票管理制度等等。企业进行纳税事物管理主要包含了税务等级管理、发票管理、纳税评估等多个方面。企业应该保证日常税务管理做的出色,能够及时的申报税务并进行税款的缴纳,并做好税务会计核算方面的工作,对于涉税凭证以及发票必须严格的管理,相关部门进行税务审查的时候也应该积极的配合,这样能够保证企业涉税的合法和规范,避免缴纳罚款或者滞纳金,并且大额的补税会给企业的经营造成不利的影响,所以必须促进企业的税务管理更加的规范化、法制化和专业化。企业还应该进行税收信息渠道的监理,并对国家的经济动向以及各种税收政策进行一定的研究,保证能够很好的掌握企业的税收政策和其变化,对于企业的纳税行为必须进行一定的管理和筹划,并努力获得相关税收部门的指导和支持,更好的对税收优惠相关的政策进行把握,这样能够保证企业更好的运用税收优惠政策,这对企业成本的降低、税务风险的控制是非常重要的,能够帮助企业避免那些不必要的损失,更好的提高企业本身的市场竞争力。
（二）保证企业纳税筹划管理的有效性
在企业的税务管理中, 纳税筹划管理是非常重要的。企业税务管理的核心内容便是进行税收的筹划和管理。在企业中,税收筹划管理必须在遵守相关法律的情况下,进行一定的筹划,帮助企业选择最佳的经营方式,从而达到规避涉税风险、降低企业税务负担的目的,帮助企业更好的进行经营和决策。企业的税收筹划本质上便是进行节税管理,通过节税来降低企业的税收成本,获得更多的经济方面的利益。企业进行税务筹划管理一般包含了下面的几个方面:首先是企业科学的进行纳税;其次则是企业应该对一些重要的经营活动或者是重要的项目进行税负核算;再次则是企业应该努力的对纳税的方案进行优化,保证企业利益最大化;最后则是企业必须根据实际的情况进行年度纳税计划的制定,并对企业的税负成本进行分析和控制。企业在进行税收筹划的时候必须根据实际的实际情况进行,并将其运用到企业的生产经营过程中去。企业在进行投资的时候,应该考虑到当地政策,努力的争取税收方面的优化;企业在进行筹资的时候,应该选择合适的方案,努力的降低税收方面的支出;企业在对生产经营的税收进行筹划的时候, 应该将存货计价法、费用分摊、固定资产折旧等都运用进去,这样事业便能够保证不同的年度内,所得税也会有一定的区别,从而更好的进行延缓纳税。企业在进行纳税筹划的时候可以从各个角度出发,并制定不同的方案来努力的实现企业利益的最大化,企业应该重视税收优惠政策的运用,保证税款缴纳的合理,降低企业在流动资金利息方面的支出。企业还应该有意识的对国家的相关税收法律政策进行一定的研究,在进行税收筹划的时候必须努力的降低风险,做好风险方面的控制,并做好整体规划进行统筹的安排,进行方案的制定。企业进行税收筹划是国家鼓励和允许的。税收筹划能够更好的将政策导向体现出来,将国家的经济调节作用发挥出来,对于企业的资源配置优化、税负成本降低、经济利益的实现都是非常有利的,能够帮助企业更好的面临市场竞争。
（三）努力的提高企业税务管理人员自身的素质
企业进行税务管理是需要其符合市场经济需要的。我国的市场经济体制以及税收体系也在不断的完善和健全,企业在生产经营过程中,涉及到的税务种类也在不断的增多,并且还更加的复杂,现在,企业的每一个环节都有可能会涉及到税负。这便要求企业的税务管理人员素质必须能够满足实际的需要。税务管理人员不但应该有税收方面的知识,还应该有计算机方面的知识,此外还必须通晓相关的法律,具有良好的职业道德和税收筹划方面的能力,能够更好的进行协调和组织。所以企业的税务管理人员的专业资质必须非常的强,企业在进行决策的时候也必须重视税务管理人员的作用。企业应该有意识的采取措施提高书屋管理人员的综合素质,给其提供机会,让其接受培训,在提高自身专业素质的基础上还必须对税务的相关知识进行更新,了解国家的法律变化,这样才能做好企业的税务管理工作。企业在对税务管理人员进行培训的时候,可以选择定期培训、短期培训、多渠道岗位培训、继续教育等多种手段。与此同时, 企业还应该做好企业管理者和普通员工的培训,让其更好的了解相关的税法知识,并进行正确纳税理念的树立,只有领导真正的重视了,全体员工都参与了进来,税收管理工作才可能做的更好。
（四）企业应该做好企业税务风险方面的管理
税务风险指的便是企业在纳税的时候可能存在的税收风险,也就是说企业在纳税的时候没有遵守相应的法律法规,直接导致了企业的经济利益受到一定的损失。企业税务风险一般指的是因为税费多缴、少缴或者缴纳的时间延迟等因素导致的相关税务机关的处罚,甚至有些时候会追究刑事方面的责任。我国经济体制变革以后,税务环境也随之发生了很大变化。企业在纳税的时候面临的风险更多更复杂。企业自身的一些制度不够完善、流程不正确、核算的时候存在问题、经营方式存在缺陷等因素也会直接给企业带来一定的税务风险。在企业中,税务风险的存在是比较客观的,不会受人的意志影响,并且税务风险也不可能被完全的消除, 企业只要生产经营便可能会存在税务风险。企业应该根据实际的需要进行风险控制流程的制定,并根据其做好风险管理方面的工作。对于那些可能存在比较严重税务风险的业务,必须制定措施做好全流程的控制。企业管理税务风险的相关部门应该在事前进行一定的预测和分析、在事中做好识别工作,保证风险防范的真实有效, 并对税务风险进行一定的控制和监督。企业应该采取措施积极的对税务风险进行防范,努力的做好风险控制,对企业的纳税行为进行一定的规范,做好相关的内控工作,对于存在的错误必须及时的进行改正。
（五）企业应该重视并加强对税务管理的信息化建设
企业在进行税收管理现代化就爱难舍的时候,其目标应该是更好的实现税收管理的现代化。税收管理信息化建设指的便是在进行税收管理的时候,将各种先进的手段运用进去。在税收管理信息化的过程中,最为重要的便是科技的推动,将先进技术运用进去能够在一定程度上对其业务流程进行优化, 转变以往落后的管理模式。以往在进行纳税申报的时候,需要进行手工填写, 将信息化手段运用进去之后,便能够在网上进行纳税申报等工作。其信息化建设对于资源的合理配置和有效利用是非常有利的,能够让税务系统内部的业务网络体系更加的贯通,信息共享更加的方便,通过信息的传递,纳税人能够获得更多的那谁政策方面的信息。做好税收管理的现代化,不但需要技术方面的创新, 还应该对管理方式进行创新,在这个过程中,税收管理模式也会有明显的变化,效率也会有明显的提高。企业在进行税务管理的时候只有真正的实现了现代化,保证其符合企业发展的需要,才能更好的解决不断涌现出来的各种税收新问题,将税收管理的作用充分的发挥出来,保证企业经济方面的利益。
结语
在企业中, 做好税务管理对于企业的生存和发展都是非常重要的,企业对税务管理进行加强,能够更好的掌握和理解国家的各种新的税收政策,这对于企业的资源优化配置、产业结构调整、技术改造以及企业管理水平提高都是非常重要的。所以企业必须努力的采取措施对税务管理进行加强, 帮助企业更好的发展, 获得更多的利益。
参考文献
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摘要：在当前大数据大背景下，国家也将大数据融入政府税务工作中，技术的更新为国家税务工作提供了有利条件，对政府政务工作也大有益处，可利用大数据加强管理，有序处理税务。在企业角度考虑，可降低运营的风险增加收益，在管理上也能规范工作流程。因此企业应积极对大数据进行应用宣传，提高数据工作地位，解决在税务工作中遇到的难题。本文对各行业税务工作信息化展开分析，举例说明并提供措施。
关键词：税务智能化；
企业；
税务数据化；
税务风险管理
1引言
税务引入大数据智能化是顺应时代发展潮流，当然在这一过程中政府与企业在工作出现的一系列的税务问题，在税收实践过程摄入科技应用智能化，相信既是挑战又是机遇。以下是对企业在税务数据化方面遇到的一系列问题进行分析并提供可参考的解决思路。也相当于在税务管理方面提供多元化管理形式。
2为企业税务数据化管理问题提供解决方法
目前多家企业已制定了税务智能化发展章程，但仍有部分企业不具备这一意识，因此在工作中存在较大问题。（1）难以对多种数据来源进行全面收集。（2）税务数据储存复杂，不能全面掌控各部门数据。（3）税务种类繁多，系统性框架管控欠缺。（4）对历史税务数据统计维护意识不足。在企业方面，（1）企业数据系统技术不标准，硬件不支持难以形成统一服务接口。（2）企业对技术管理政策重视不够。（3）公司税务人员不专业，税务风险分析不精准，工作积极性欠缺。（4）企业管理体系不全面，管控工作不严谨。当然对应当前税务数据智能化政策，具备税务数据化技术，所面临的问题便会迎刃而解。xx年，国家税务局就出台了企业集团申报所得税的相关条例，要求注重数据的真实性、准确性、完整性。既然质量要求严格，对应需要一定的硬性装备。鉴于税务大数据不断深化以及企业的研究建设，从以下几个方面做出决策来达到智能化管理要求。
2.1优化税务内部工作程序
流程风险体现于企业的结构，企业一般由分公司以及各个部门构成，税务报税需要逐层向上汇报，因此会出现一定的流程风险，控制这一风险需要优化税务内部流程，据税务管理流程图显示，我们需要注意以下几点：第一，税务集团所包含的数据是核心基础，包含项目有合同信息、税务组织等。第二，需要明确事前管理控制工作，法律方面对税务工作的维护保障工作必须做到极致，在税务发票方面，纳税向上申报注意事项，以及审批工作等。第三，必须做好对工作后续的评估分析，风险事项，问题源点等加强监督检查，保证整个流程过渡的流畅性、完整性、精确性。
2.2精准监管风险税务工作
在信息化技术应用下，面对税务风险也毫不妥协，通过数据清单制定相应预警机制，对于预计风险需列出清单，对估测工作以及后续流程提供防范。企业精准监管的前提是企业必须熟悉税务申报的工作流程、税务所处的环境，以及自身税务是否符合政策要求等，实时监测风险现状。同时对聘请的专家做出的风险评估指标进行研究，制定符合的规避方案。税务风险指标性框架结构里显示出两种指标，分税种指标，即对应包含各类税种所具备的风险，通用类指标是主要针对企业经营业务的收益、成本等。在信息化数据税务统计里，建立预警机制可以对所出现的预警信号准确捕捉。
2.3建立完整税务数据标准化价值体系
当前最大的问题是需要增加企业利润率、提高高管的决策能力以及提高对税务的管理效率。目前关于税务数据化建设工作依旧低迷，在管理系统数据库方面较分散，秩序混乱，在税务管理方面必须及时做出对策。首先，建设三大基础体系，分别是数据管理规划体系、企业标准化管理体系、税务风险管理体系。其次，要建立完备的体系要具备各种流程技术设计，需具备较强能力，例如对税务风险的流程设计等。在数据分析规划方面设计精巧的体系，从而提高企业技术配置。
2.4自动化技术与税务申报合二为一
随着税务处理工作引入数据化自动操作，在实际数据操作中可划分两种操作工具，轻量级工具是指具备成本较低，维护工作较全面，统计数据较小众。它具备的功能包括数据统计计算自动化，格式自动转化等。相反工业级工具可处理较复杂的企业结构，擅长处理大数据。总之轻量级灵活，工业级实际。在税务申报中人工录入操作是该业务重要的部分，可能一个小小遗漏就功亏一篑，造成最终数据出现差错。所以说为避免这一误差，企业应加强引进轻量型数据工具，既可省去人工操作成本，也可避免数据差错。相对轻量级工具完全适用于制作税务申报报表，既可以保证质量也能够保证效率。
3所得税税务智能化应用
在企业税务风险中包含一个重要问题是纳税人为减少纳税实行“资本弱化”，即纳税人用贷款方式逃避税务。以下将举例所得税智能化技术对这一风险的防控。3.1财税数据的提供税务数据库具备提供准确数据的功能，可在多方需要情况下共享，更是对后续数据提供范本，多种方式收集数据来源。例如房地产出租企业，他会将税务数据录入风险管理系统，但是合作方的贷款明细一类来源于手工操作。3.2风险指标逻辑数据化将财务状况业务数据整合生成指标存在即可。把“关联债资比”作为指标运用，举房地产出租企业一例说明，他所存在的逻辑数据是包含借贷户、往来户等账务数据和贷款合同一类的业务数据两类。
4结语
综上所述，在引入大数据后，对企业税务的整顿，经营风险动向的评估以及如何减少风险等方面的问题得到消化，企业在税务工作智能化的转变既符合政府相关政策纲要，又适应了时代要求，而政府在决策方面的工作更加精准，可谓是一举两得。
参考文献
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摘要：人力资源服务的发展对企业的发展国家的稳定都有着巨大的贡献作用。而随着其快速发展，也呈现出很多问题。而实施人力资源一体化服务的营改增税务管理，对人力资源服务行业发展有着重大的影响。本文从围绕其营改增税务管理进行讨论，讨论其对人力服务行业的影响及其所产生的影响。
关键词：人力资源；
服务；
一体化；
营改增；
税务管理
一、简介
人力资源一体化服务的营改增税务管理人力资源一体化服务主要包括对：资源的分配、员工培训、外包外派等劳务服务，其并不是增加其所有相关范畴业务的税额，而是增加了中介经济代理业务的行业范畴，其中小规模的纳税人征收率为3%，一般纳税人适用的税率为6%，亦可以按照简易计税方法依5%或3%征收率计算缴纳税款。而应该增税务管理是将现有的营业税额改为增值税。
二、实施营改增税务管理的必要性
（一）有效规避或与降低可能产生的风险。营改增税务管理是税务管理政策的多元化发展的必然趋势，目前税务管理中最为重要的部分也是最大的难题，就是控制税务风险。而在采取对应的有效措施时，针对以往的检查形式存在着一定的风险与暴漏出很多的问题，一方面需要加强税务机关的执法能力，在不断强化税务知识的同时，也能够促进增值税务的核算、申报等环节，从而可有效的避免在此环节上出现的问题；
另一方面，提高企业中的法律意识与“自觉意识”，尤其是发票的监管等，有利于税务链条的形成与完善，提高税务监管力度。（二）提高监管力度。我国税务管理是一个相对复杂的过程，对于企业的税务管理效率也是一个严峻的考验，很多企业在管理效率上会明显的“心有余而力不足”的状态，而通过加强人力资源一体化服务的营改增税务管理，可以大大的提高管理效率。不仅可以通过普及税负政策的宣讲，加强相关工作人员的相关知识，提高部门之间的团结协作能力，从而提高其办事效率，同时在员工的思想意识达成“一致”且提高沟通协作能力的基础上，能够为企业的未来规划发展提供更具有建设意义的建议与策略。（三）促进企业的发展。通过实施人力资源一体化服务，提高企业的办公效率，将纳税的复杂流程通过一体化服务不仅可以大大的节约资源，有效的利用资源，还能够极大的节省中间环节，提高办公效率。实施新的税务政策，涉及到具体的企业分支、人等细节，对监管企业和规划企业发展有着深远的意义，促进企业的稳定发展。
三、具体措施
（一）加强学习。实施新的营改增税务管理，对于具体实际实践操作的工作人员来说，无疑是一向巨大的挑战。由于长期以来对业务的管理与熟练化，实施新的政策很容易导致其业务上出现一定的“生疏”，而提高具体税务管理工作人员的学习能力，强化其对新政策的理解与熟练，从而能够有利于提高税务管理人员的工作效率。同时，由于在人力资源一体化服务中，其所管理的业务不是单一的某一板块或是某一项业务，而是多个模块的集合，因而相关的税务政策应该根据企业的现状及架构，不断的细化，从而优化税务利益。另外，针对于税务法，也要从企业长远发展考虑，将纳税人进行“细化”，分出一般纳税人和小规模的纳税人。还要将地域因素考虑进来，通过区域的划分来具体实施税务管理。由于增值税的发票与普通的发票区别，且通过查看增值税发票就可以全面了解企业的经营状况，因而必须要加强对增值税发票的管理工作，规避其在传递过程中出现的各类风险。（二）加强沟通。人力资源服务是一向要求沟通能力较强的服务行业，除了自身员工外，还要涉及到对应的企业及税务机关，因而需要具备良好的沟通能力。在于企业对接过程中，要尽量提供进项税发票，来提高抵扣金额；
而与税务管理机关的沟通交流中，要对税务政策进行详细的解读，将具体的项目进行精准化，尽量避免税务检查，降低企业因就税务检查而增加的成本，从另一方面来讲不仅可以有效的规避了风险，也可降低了企业成本输入。在提高沟通能力时，不仅要求工作人员具备较强的沟通能力，同时还要对税务政策进行详细了解及熟练运用，所谓“知己知彼百战不殆”。目前我国正在大力支持与倡导第三产业，为人力资源服务行业等第三产业提供了更为广阔的发展与拓展空间，因而人力资源管理行业在发展的同时，不仅要结合企业自身未来发展进行合理的规划，同时还要及时了解与熟悉国家所实施的各项法规政策，以提高企业的服务效率，为企业提供更好的服务，帮助企业降低税务成本。
四、结束语
实施营改增税务管理政策，从一方面很大程度上提高我国的税务管理力度，完善我国的税务体制管理；
从另一方面讲，也极大的影响了企业的税负高低。通过解读与分析其具体包含的内容及实施的必要性，来全面了解营改增税务管理的具体内容；
提高人力资源一体化服务行业的服务效率，为企业的未来发展规划提供有利的建设性意见，也促进了我国税务体制的发展与完善。
参考文献
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摘要:中外合作办学机构的不断兴起，产生了诸多涉外税务管理问题，具有专业程度高、税源隐蔽性大和办税流程复杂等特点。本文通过分析该类问题并提出改进建议，以推动中外合作办学机构税务管理工作的有效进行。
关键词:中外合作办学;税务管理;问题;对策
引言
随着教育国际化程度的不断提高，越来越多的中国教育机构与国外教育机构合作办学，随之产生了纷繁复杂的涉外税务问题。从外籍教职工的个人所得税征管到非居民企业收入的税务处理，从双边税收协定的解读到税法的合理应用，从税务人员专业技能的提升到税源信息的有效管控，中外合作办学机构的涉外税务管理问题从多个方面影响着合作办学工作的顺利开展。因此研究该类问题并提出改进建议，是推动中外合作办学机构顺利发展的一项重要工作。
一、中外合作办学机构涉外税务管理问题分析
(一)合作费税务问题
在中外合作办学中，外国合作方会向中方收取一定的合作费，作为其为中方提供合作办学服务的报酬。然而对中外合作办学协议中经济业务的解读不同，需要缴纳的税款种类也不同，且计算复杂、专业性强，若处理不当，后续的退补税手续繁琐;若没有按时纳税，不仅需要补缴税款，还要求缴纳昂贵的滞纳金。
(二)外籍教职工税务问题
外籍教职工在中外合作办学机构中的比重大，且人员性质复杂，其收入具有分散性与隐蔽性，不利于个人所得税监管工作的开展。由于这些外籍人员来自不同的国家，税务人员需分析我国与多个国家签订的双边税收协定以鉴定他们是否应该在中国缴纳所得税。此外外籍人员不了解中国税法及办税流程，在免税备案及付汇税务证明环节无从下手，若得不到税务人员的帮助与支持，会影响工作积极性与教学质量。
(三)涉外税务人员专业技能问题
税务人员的专业技能会直接影响到中外合作办学涉外税务管理工作的有效开展。如果税务人员认为免税不需要备案，即逃避了税务机关对税收的监管;如果他们不懂税收法律与政策，就不能正确分析合作办学协议中经济业务对应的税目及税率;如果他们无法与税务机关保持良好的沟通，就不能制定出切实可行的税务管理方案。
(四)涉外税务信息化管理问题
在中外合作办学机构中，由于外籍人员的性质复杂且收入分散，如何有效收集他们的收入信息，建立完整的税务档案是一个难题。其次税务人员对税务政策和办税流程的宣传，需要建立一个网络系统，方便外籍人员和相关部门及时了解有关信息并办理税务手续。此外财税系统需要不断升级与更新，便于税务信息的统计与监管。
二、中外合作办学机构涉外税务管理问题对策
(一)合作费税务问题对策
1．非居民企业所得税问题根据税法，境外企业实际管理机构是否在中国境内是判断其是否为非居民企业的关键。由于中外合作办学机构境外合作方的实际管理机构一般在境外，只是派遣一些雇员来中国任教，因此外国合作方往往构成非居民企业，需要就其来源于中国境内的收入缴纳企业所得税。由于我国居民企业负有代扣代缴非居民企业应承担税负的义务，因此与合作费相关的税费一般由中国办学方承担。根据税收管辖权的属地原则，外方需要就其在中国境内提供教学或科研劳务所取得的收入缴纳所得税。但如果外方提供的劳务完全发生在境外，那么外方就无需在中国境内缴纳企业所得税。此外若合作费具有投资性质，也不需要缴纳企业所得税。根据非居民企业所得税相关规定，对于在中国设有办学场所的境外合作方，需要按照25%的基本税率征税。但如果外方在中国未设立机构场所，可按照10%的税率征税。值得注意的是，10%的税率一般不适用于中方按次代扣代缴外方企业所得税的情况。由于非居民企业的会计资料一般不健全，需要税务机关通过核定利润率的办法计算应纳税所得额。因此可以通过分析境外合作办学方提供劳务的不同性质，以核定不同的利润率。一旦税务机关确定利润率后，需要严格一贯地将利润率执行下去。2．合作费的增值税问题目前，增值税法中没有关于中外合作办学专门的应税项目与优惠政策。根据财税〔xx〕36号文件，提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入。因此对于外方在中国取得的劳务收入若与非学历教育有关，则需在华缴纳增值税。此外，根据增值税法中销售应税行为的相关规定，对于外国合作办学方取得的完全发生在境外的教学与科研劳务收入，不需要在中国境内缴纳增值税。
(二)外籍教职工税务问题对策
1．关于外籍教职工是否需要在华缴税的问题外籍教职工的习惯性居住地往往不在中国，因此他们作为非居民纳税人，需要就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。然而外籍教职工的国籍与工作性质不同，正确解读中国与多个国家签订的双边税收协定是判断他们是否需要在华缴税的关键。在中外合作办学机构中，外国合作方往往会派遣一些教职工在中方进行教学或行政管理工作。一般来说，外方办学机构是否在华构成常设机构，是判断这些外籍人员是否需要履行个人所得税纳税义务的关键。根据国税函〔2006〕694号文件，外国企业在中国境内未设立机构场所，仅派其雇员到中国境内为有关项目提供劳务，当这些雇员在中国境内实际工作时间在任何十二个月中连续或累计超过六个月时，则可判定该外国企业在中国境内构成常设机构。由于中外合作办学协议一般具有长期性，为三到五年不等，因此外方往往构成常设机构，这些派遣教职工需要就其在中国境内取得的收入按照在华工作天数缴纳所得税。此外对于中外合作办学机构直接雇佣的外籍教职工来说，也可根据非独立个人劳务条款，就其受雇所得在华缴纳所得税。对于向中外合作办学机构提供临时劳务的外籍人员来说，由于他们并非受雇于中外合作办学机构，因此可以根据独立个人劳务条款在中国享受免税待遇，除非他们在有关历年或纳税年度中连续或累计停留183天。尽管大部分外籍教职工需要就其在华所得缴纳个人所得税，但是部分国家的税收协定含有教师免税条款，例如美国对于这些外籍教师有三年的在华免税的规定，德国为两年，英国的相关规定已到期，而新加坡则没有关于教师免税的规定。因此中外合作办学机构中的外籍行政人员及来自非协定国或来自协定国却没有相关条款的外籍教师，都无法享受免税待遇。除了双边税收协定之外，还有关于外籍人员的税收优惠政策，例如国税发〔1997〕54号文件中有关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税的规定。此外税法还对外籍人员工资、薪金所得增加了1300元的附加减除照顾。这些政策关系到中外合作办学机构外籍教职工的切身利益，是提高他们工作积极性的关键要素，因此中外合作办学机构有必要严格地将这些政策落到实处。2．关于外籍教师工的免税备案问题享受任何税收协定中的免税条款前，都需要在当地税务局进行免税备案。而且，外籍人员在中国免税意味着需要在本国申报纳税。因此满足在华免税条件的外籍教职工需要联系本国税务机关，出具该纳税人为本国居民纳税人的证明，避免双重征税。他们还需在中国当地税务局进行非居民纳税人身份登记及享受税收协定待遇登记。此外对于享受税收优惠政策中的免税待遇，也需要经税务机关审批备案后执行。3．关于外籍教职工的付汇税务证明问题除了免税备案以外，另一个外籍教职工关心的问题是:当他们在向境外支付外汇达到一定金额时，需要向银行证明，他们在中国境内办理过免税备案或纳税手续。对于正在享受税收协定免税条款的外籍人员来说，他们在向境外付汇时，需向银行提供以上免税备案材料。对于没有享受免税条款的外籍人员来说，需要向银行提供当地税务机关出具的税单。
(三)涉外税务人员专业技能问题对策
首先对于涉外税务人员来说，最重要的就是多学习相关税务知识，以提升自己的专业技能。税务人员需要本着专业而谨慎的态度对待眼前的税务问题，不要犯自动免税不备案、将境外劳务所得在中国缴税等低级错误。此外税务人员需要做好收税前的准备工作，对中外合作办学合作费的合理性进行严格的审核，确定计税基础，避免退税或补税手续。税务人员还需要认真研究中外合作办学协议中的经济业务，并作出专业判断，以确定税目、税率及税额。其次，税务人员需要为外籍教职工及相关涉税部门提供专业的税务服务。他们需要根据税收协定和政策，为来自不同国家的外籍人员制定个性化的税收方案。由于涉外税务具有专业性强且手续复杂的特点，一般税务人员需要亲自办理各种税务手续。若授权其它人员办理，需要事先对他们进行严格的培训。税务人员还需与税务机关保持密切的沟通，及时将办税流程进行整理与更新，并做好宣传工作，以提高经办人办税效率与质量。
(四)涉外税务信息化管理问题对策
中外合作办学机构外籍教职工人员性质复杂且收入分散，产生了税源信息难以管控的问题。因此对于中外合作办学机构来说，完善税务管理系统、建立外籍人员的个人税务档案是一项重要的工作。这项工作需要人事部门、财税部门及其他相关涉税部门的积极配合。人事部门在外籍人员的入职环节，就应该要求他们提供详细的税务信息并录入数据库，包括是否进行过免税备案、在中国其他机构的工作年限与纳税情况等。财税部门可以根据以上信息，结合相关税收政策，综合判断其接下来的税收方案，并在办公网络上做好办税流程的宣传工作。相关涉税部门可以根据网络信息，按要求办理免税备案、付汇税务证明及缴税等手续。为便于中外合作办学项目企业所得税与增值税的统计，可在财务系统上设立专门的账套，单独核算各个合作办学项目的税收情况，定期生成报表并存档，便于税务清查工作。此外系统需要定期生成外籍人员税收情况报表，方便他们办理付汇证明手续，也便于税务监管工作的进行。
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摘要：经济全球化的不断发展带来了经济体制的不断革新，国家所具有的税收体制也在逐步完善当中。随着企业的快速发展，产生了很多涉税事项，使企业的发展和进步受到了影响。企业税务管理也逐渐成为了企业经营管理过程中需要注意的重要内容，慢慢受到了社会各界的重视和关注，企业内部也逐渐意识到对于企业税务管理制度的提升，使企业在激烈的市场竞争中可以争得一席之地。本文就企业税务管理中存在的问题进行简要分析，并提出几点优化策略。
关键词：企业;税务管理;问题;优化
社会经济的迅速发展带来了经济体制的改革和进步，对企业内部税务管理制度的要求也逐渐提高，企业内部的税务管理制度是一种合理、合法的企业行为。由于一些发达国家经济发展的较快较早，因此在这一方面比较完善，已经具备了较为成熟的技术。但是由于我国经济市场发展还不够完善，对于企业税务管理制度的重视程度还不够，面对日渐激烈的社会经济市场，税务管理制度所具有的重要性就逐渐体现了出来。因此，我国企业应该认识到自身在税务管理方面存在的不足和问题，针对这些问题采取一系列的优化措施，来对企业的税务管理制度进行提升。
1企业税务管理的基本内涵
企业税务管理制度是根据国家制定的多种规章制度而创建的企业税收政策，它可以对企业的涉税行为进行很好的督促和规范。税负成本对于一个企业来说是重要的外在成本，其具有的特点之一就是风险高。因此，需要企业对企业税负成本进行合理的控制和科学的管理，尽最大程度地努力来对企业的纳税风险进行降低，以提升企业获得的经济利润水平。企业再根据自身发展所具有的特点和情况来制定符合实际的发展流程，对企业内部的税务行为进行一定程度的约束，再通过实践经验来对企业内部税务管理方案进行不断优化，以促进企业更好的发展。
2企业税务管理工作具有的意义
现如今，我国企业税务管理制度中存在很多问题，想要对此进行提升，首先就是要对企业税务管理的目标进行明确，知道企业税务管理工作存在的意义，这是进行企业税务管理的基础和保障。企业的税务管理大致分为三个目标：税务筹划和准确纳税以及风险规避。其中，企业税务管理的主要内容就是指税务筹划。它是说企业在遵守国家税法，对国家利益没有损害的状况下，与合理的企业经营方式相结合来进行降低税负的行为。企业的税务管理行为是合法合理的，是一种符合国家规定的税收政策，避税行为，并不是指企业进行了违法偷税的活动。纳税企业为了降低税收，就必须要对税务管理进行研究，也可以聘用相关税收公司的专业顾问来进行协助分析税收政策，以及与税收制度相关的规定，最终达到优惠的目的。随着我国社会经济的不断提升，企业想要在愈来愈激烈的竞争之下获得地位，就必须要加强对税收管理制度的完善。对企业内部的税收成本进行有效的降低。一般来说，税收成本包括了税收实体成本和税收处罚成本。加强企业的税收管理制度可以提升企业内部资源配置的合理性，以及提高产品的调整结构。并且要加强企业内部负责税务管理工作人员的专业素质和法律意识，从而使企业内部税务管理制度得到进一步的提升。
3企业税务管理中存在的问题
3.1管理层的重视程度不够
很多企业和单位的管理层人员对于企业资金管理会比较重视，但是对产品的价值却忽略不计，也不够重视企业内部税务管理制度的建立，对于企业资金的来源和用到何处去了都不能够进行明确。通常情况下，管理层都不会来关注企业内部的会计核算工作和税务管理工作，认为企业的经济行为与消费行为是对等的，企业内部的购买行为是一时的，因此没有意识到企业内部税务管理的重要性和企业内部资金的利用效率。因而没有对税务管理制度的建立进行落实。
3.2企业内部产权混乱，对于责任没有明确落实
很多企业和单位并没有在企业内部建立明确的经营责任制度，对于资金系统的管理没有完善，因此，在资金的使用过程中没有对资金的使用责任进行明确，同样对企业内部的税务管理制度也没有建立明确的责任制度，这样不利于企业内部的管理，对于税务管理缺少明确的约束机制，没有明确高级管理层的责任、义务和权利。
3.3企业内部税务管理制度的不完善
从当前市场来看，很多企业内部并没有对税务管理制度进行完善，没有规范企业内部的税务管理，再加上企业自身所具有的特殊性，使得企业在资金管理过程中无法进行合理的成本核算工作，对于会计折旧计算工作也不能及时进行。最终导致了企业在资金核算过程中，资金浪费和受损的现象出现，但是由于制度的不完善，无法进行责任追究，管理部门便会对出现的这一系列问题进行忽视。
3.4企业内部对于税务管理制度的确立缺乏执行力
很多企业单位对于企业内部税务管理制度的重视程度不够，没有在企业内部明确税务管理的责任制度，对于很多企业来说，税务管理部门对很多事情是无法考虑全面的。比如说，企业的审计部门，通常都是对于企业资金合法合理的利用进行考虑，而对于资金的安全问题以及评价和管理方面都没有进行太多的管理。
3.5企业内部人员专业素养不够
很多金融企业和税务公司的内部都是有一些兼职人员的，对于税务管理的认识就是记账。这种观念是不正确的，并没有进行有效的税务管理，就会经常出现对于已经购买的产品没有进行记录的情况，因此会产生一定的资金遗漏。而相关的部门则也认为税务管理很简单，于是缺乏对管理人员专业素质的培养和专业技能的培训，进而导致企业内部的税务管理水平质量较低。
4企业税务管理中存在问题的优化措施
4.1建立起内部税务管理责任制度，培养专业的管理人员
企业内部要加强管理部门对于税务管理的了解和认识，把它当作重要的管理工作之一。并将其归类到企业工作目标当中，在企业内部建立起完善的税务管理制度，并且要配备具有一定专业素质的管理人员，可以对国家税收现状和相关的规定进行研究和分析，在企业发展过程中进行合理的利用，对企业内部的纳税行为进行统一的管理，并进行有效的规划，使企业的经济损失降到最低。并且在管理过程中对企业内部的税务标准进行定期的考核和评价，将其归纳进领导的考核评定中，以激发工作人员的积极性，以及管理人员的责任感，将税务管理制度中存在的责任进行落实。
4.2企业税务管理制度的明确和统一
企业在税务管理的过程当中，必须对企业内部的税务管理制度进行明确。并且要根据企业内部的实际情况来进行资产购置的完善，在工作的交接和转移方面也要进行加强和合理的控制。比如说，要进行定期的检查，对于一些内部的规定要进行细化和量化，还要建立起一定的资产交接管理制度，在企业内部对税务管理制度做到规范化，利用合理的管理内容来实现税务管理的科学化发展。通常来说，我们会从三个方面来对税务管理的可操作性进行分析。首先是要根据企业内部的实际情况和需求来对资金预算进行控制，编制出科学合理的物品采购方案，明确列出明细，不能过于盲目。其次是要明确税务管理过程中的负责人，要能充分掌握企业内部的资金动态，对于不同类型的资产要运用不同的方式进行管理，最后再总结到一起，避免一些不必要的支出，以提升企业的经济利润水平。最后是说无论是税务管理中的负责人员还是参与人员，都要做好本职工作，需要创建固定的账户来对采购时间进行记录，包括报废资产等，都需要向上级进行汇报。
4.3提升企业内部日常税务管理工作
企业内部在进行税务管理时，需要定期进行编制，对于企业内部的资金进行科学合理的预算，科学合理地对企业内部资金的收支情况进行安排，进而反映出企业资金运作的实际情况。在企业税务管理过程中最重要的环节是现金的预算和编制，对企业内部的税务管理提供了重要保障。企业利用合理生产来保证企业内部的债务现金和税收持有，尽最大可能地减少资金在企业内部的流通程度，避免产生的资金浪费，以最大程度来提升企业资金的回收率，满足企业的实际发展过程。
5结语
总而言之，企业内部的税收管理制度对于企业的发展有着至关重要的作用。面临着越来越激烈的市场竞争，企业需要在运作过程中发现在税收过程中存在的不足和问题，并进行不断的优化，来促进企业更好的发展。
参考文献
[1]杨丽芸.探究企业税务管理中存在的问题及其优化对策[j].财经界(学术版),x(15).[2]邱志峰.企业税务管理中存在的问题及其优化策略[j].现代经济信息,x(1).[3]陈婷婷.企业税收管理中存在的问题及优化策略研究[j].商场现代化,xx(4)
【篇九】
摘要：一直以来，我国国有企业在生产经营的过程中极为重视供销管理以及财务管理，但是却普遍忽视了企业税务管理工作。就国际经济发展而言，税负高低是国家经济产业政策的直接反映。而对于我国企业而言，国有企业税务管理工作还是处于计划经济水平上，不仅缺乏专业的企业税务管理人员，而且还缺少独立的税务管理组织机构。因此，本文将就如何加强国有企业税务管理工作进行分析。
关键词：国有企业；
税务管理工作；
建议
引言
在我国的经济体制逐步改革以及新税制改革出台之后，企业生产经营发展已经离不开企业纳税管理工作。在笔者看来，既要把目光着眼于内部又要把目光着眼于外部以持续增强企业税务管理，从而更加快速的实现公平税负、在合理的税收法规范围之中进行合理避税、科学合理的使用国家税收政策来对国有企业的经营目标进行调整，这些已经成为企业在未来生产经营发展的过程之中必须要着重注意的重点问题。
一、加强国企企业税务管理工作的真正意义
1.可降低税收成本
在合理的范围内进行税收管理并充分使用税收优惠政策可以达到减少纳税以及提高企业利益的目的，因此已经成为了一类极为合法合理的避税行为。这也就意味着在不违反法律法规并遵守诚信的基本原则的前提之下进行国有企业税务管理工作可以达到活化企业资金流动、降低企业纳税成本以及提高企业效益的目的，同时兼具了企业正常运行以及企业持续发展的功效[1]。因为我国国有企业有着比较广泛的经营范围，所以其中涉及到了各式各样的税收内容以及税收管理工作，这在一定程度上意味着企业税收管理工作难度正在不断加强。
2.可优化资源配置
在进行税收管理之后，企业所降低的税收成本将会转化为企业的运营成本以及收益。除此之外，税收还能够直接反映宏观调控方向。在有效管理税收之后，国有企业便能够充分的看到市场经济发展的未来方向，之后便可以进行更为合理的投资以及技术改造，无形之中就达到了优化资源配置的目的。
二、我国国有企业税务管理工作的问题
1.管理观念落后
一直以来，我国国有企业还没有深入了解国家税收并且也不太重视税收管理工作，甚至还停留在国家企业中不具备企业效益这一观念上，这就会导致企业税收管理工作流于形式。此外，因为企业税收管理者受到了计划经济的影响，导致国有企业财务人员没有真正的领悟到税务管理的深层含义，在处理税务工作之时往往手段较为薄弱，致使事务管理工作还没有发挥实效。一方面，国有企业高层管理者的管理观念仍然十分落后并且对于管理工作的重视程度也极其薄弱。另一方面，受到高层管理者的影响，一线管理人员也难以树立起先进的管理观念，这就导致不管是在决策层面还是在实行层面，企业税务管理工作都难以发挥实效。
2.以考核目标为驱动
至今为止，我国大部分的企业仍然对企业税务管理工作有着错误认识，部分国有企业的考核以税利为目标，即营业利润和应交税金的合计。因此，在考核目标的驱动下，缺少对税务筹划的积极性。并且，这类统筹规划方式难以充分发挥税收政策的实质作用，反而是会对国有企业的利益以及国家的利益造成严重的不良影响[2]。在此类思想持续蔓延之后，国有企业税务管理人员只是将关注点放在如何不择手段实现考核目标之上，而不再重视税务管理工作，从而导致税务管理工作出现混乱局面。
3.税收业务不强
至今为止，因为受到计划经济的影响较大，所以在国有企业里运营方式上仍然具有着浓厚的政治色彩，这在管理人员忽视企业税收管理之上便能够得到印证。除此之外，税收管理工作门槛较高，需要兼具操作性以及实时性，不过，我国大多数的税务管理人员仅仅是抱着谋求一份职务的想法来进行工作，完全忽视了业务操作能力以及税收知识的提升，这也是为何我国国有企业税收管理工作难以持续提升的原因之一。
三、加强国有企业税务管理工作水平的几点分析
在税务管理中最为主要的就是税收筹划，不管是国有企业中的哪一类税收管理工作都是为税收筹划而服务的。因此，需要在遵守国家法律法规的前提通过各种渠道来进行税收筹划并实现最低税负。
1.提升管理意识
意识在一定程度上会直接决定行为，因此只有在提高管理意识之后才可以从根本上使国有企业的税务管理工作得到提升。第一步是要将国有企业所拥有的管理进行转变。尽管国家企业是隶属于国家的事业单位，不过其企业性质仍然是盈利[3]。第二步，需要在企业内部设置税务管理机构，机构的组成人员需要较高素质的工作人员，这些高素质的工作人员会协助群收入管理工作水平并对税务管理工作进行细化。
2.改变以考核目标为驱动的思想观念
在改变以考核目标为驱动的思想观念的路途之中，企业需从以下几个方面着手。一方面可以从人员意识培训出发，不断提醒他们不要仅仅以考核目标为驱动，持续向员工们灌输税收优惠政策并告诉他们要在法律层次上进行合理的税收统筹以及税收规划。另一方面需要通过一定的奖惩措施来提升员工在考核目标的驱动下所缺失的税务筹划积极性。此外，高层管理层还需要通过联合讨论的方式指出和纠正以税利为考核目标思想的弊端以及需要完善之处。
3.增强税务管理人员能力
企业自税务管理人员大多是专业的企业会计人员，这就意味着不管是在企业会计核算还是在企业会计管理方面，他们都扮演着重要的角色。不过人无完人，他们却会在税收管理层面感到焦头烂额，这是因为他们对于税收管理的熟悉程度并不像对于企业会计管理以及企业会计核算那样深入。那就更别谈使用税收法律来对企业生产经营进行指导。对他们的工作过程中，大多是将税金交于税务局便可，因此才在企业税务管理工作十分生疏。所以，仅仅是提升管理人员的管理意识还是远远不够的，要想从根本上改变这一局面，还是需要培养起其税务管理人员的基本素质以及能力[4]。从笔者的角度来看，可以选择一些兼具管理经验以及会计核算经验的企业会计人员为国有企业的税务管理人员进行税校培训，帮助他们更加快速的了解相应的税收知识、会计知识以及国家征收税款方法，并且还要帮助他们明确管理中的主要特点、规划合法行为以及不合法行为的界限、养成行为规范能力。这样一来，便可以更好地进行国有企业的经营管理工作。另一方面，还可以让他们加入到税收管理培训之中，在他们正式入职之前通过培训来提升他们的实际能力并评判他们是否具有真正的税收管理能力，对于缺乏实际税收管理能力的人员要给予一定的指正。
四、结语
在企业的经营管理过程之中，税收毋庸置疑占据着重要地位，税收跟企业运行以及企业发展息息相关。所以国有企业才需要持续加强对税收管理工作的重视程度，力求能够在税收法律法规的条件之下进行科学合理的避税，最终达到降低税收成本以及提升运营效益的目的，这也已经成为了企业未来高速发展的关键步骤。
参考文献：
[1]龙文滨,周茜.国有企业税务筹划与社会责任——基于适用税率和实际税率的比较研究[j].财会通讯,2013(3):101-103.[2]刘怡,侯思捷,耿纯.增值税还是企业所得税促进了固定资产投资——基于东北三省税收政策的研究[j].财贸经济,xx(6):5-16+114.[3]毛捷,赵静,黄春元.增值税全面转型对投资和就业的影响——来自2008—2009年全国税收调查的经验证据[j].财贸经济,xx(6):14-24.[4]童锦治,苏国灿,魏志华.“营改增”、企业议价能力与企业实际流转税税负——基于中国上市公司的实证研究[j].财贸经济,x(11):14-26.【篇十】
摘要：从税务管理的角度上进行分析，税收管理是根据我国的税收特点以及经济规律，采取有效的措施实现对税收的分配，对税收分配进行科学以及合理的决策，强化税收管理的工作可以有效避免税务风险的出现，从而保障企业财务状况实现稳定。
关键词：供电企业；
税务管理；
问题；
思考
在我国的税收领域之中，通过最小投入以及最低的风险获得经济效益，这是纳税人应当具备的思想，随着我国的信息化水平逐渐提升以及经济全球化的不断深入发展，立法机构和税务机构高度重视企业的税务责任，企业的税务风险问题也是企业在经营发展过程之中十分重要的一个问题。本文主要是关于供电企业税务管理问题的思考。
一、供电企业中税务管理工作概述
供电企业的税务管理主要是指根据企业内部的实际情况，相关工作人员依据相应的计划对税收进行分配，从而发挥组织、管理、协调、监督的作用。立足于企业管理的宏观层面，供电企业的税务管理工作主要是按照国家税法的相关要求，贯彻执行相关的税收法律法规，以此保证国家税收活动的顺利开展，解决好个人、企业、国家三者之间的利益分配关系，完成国家税收管理目标，提高税收工作的运行效率，充分发挥税收在国家经济调节中的作用，为实现国民经济跨越式发展提供了制度保障。在企业经营过程中，管理者必须要认识到税务风险的影响性，完善相关税务管理工作，在了解企业基本情况的基础上认真学习税务管理知识。
二、企业税务管理工作的重要意义
1.有利于企业税收成本的降低
随着社会经济的不断进步发展，国内税收力度呈逐年上升趋势，因此企业经营必须要将税收作为其主要成本因素进行核算，实现企业管理与税务管理的密切配合，在不违背国家制度法律的前提下，实施合理的避税政策，尽可能地提升利润额。目前企业生产经营成本主要包括两个方面：一是税收实体的成本，指的是依据国家相应法规企业应当缴纳的各项税金；
二是税收处罚成本，其含义是由于企业没有按照国家规定及时缴纳税金而被征收的出发成本。所以企业如果能够提高效率就可以降低企业生产经营成本，减少税收处罚，节约企业开支，提高企业的经济利润。
2.有利于加强企业管理人员的税法观念
现阶段国内税法体系日益完善，因此企业必须要重视税务管理工作，加强管理手段，建立管理体系，从而降低其自身税收负担。企业完善税收管理工作的过程就是组织企业整体对税法知识与实践的学习过程，是纳税意识提高的过程。现阶段，在不同地区不同行业的国家税收政策之间还存在一定差别，相关的会计处理方法也存在差别。因此，要求企业在加强税务管理体系建设的同时要组织相关管理人员进行税收法规的学习，熟悉最新的会计准则和会计制度，提高企业整体财务管理水平。
三、供电企业的税务管理现状
近年来针对税务管理以及税务控制等问题，供电企业的认识度也在不断加强。供电企业由于其自身业务领域的广泛性，目前已经涉及到供电、售电、购电以及材料购置还有工程等方面，因此供电企业内部部门之间关系复杂，税务处理工作也相对繁琐，尽管近年来随着企业实力的不断上升，供电企业的税务管理工作取得了实质性的进步，但是企业在风险控制、税务检查以及税务评价反馈等方面管理还存在不足，相关管理团队的建设还不能与企业经济发展速度相适应，建设缺陷比较明显，还需要更加完善的管理团队以及团队培训体系。
四、如何做好供电企业的税务管理工作
为了确保企业税务管理工作高效持续地进行，企业管理人员就要从内部加强税务管理工作建设，主要体现在以下四个方面：
1.进行税务风险的全面预估测评
改革开放以来，国内供电企业的税务管理工作尽管已经实现了跨越式发展，发展速度较为迅速，内部管理水平也在不断提升，但是随着市场竞争激烈程度的不断增加，政策环境国内外市场背景都发生了剧烈的变化，对于供电企业的风险控制工作也带来了极大的不可预测性，在多种因素的影响制约下，企业内部的税务管理工作压力也在不断上升，管理要求也在不断提高，在税务管理过程中要求企业必须依据现实情况对未来发展中可能遇到的税务风险进行全方位多角度地测评与预估，降低税务风险对企业管理工作的影响程度，全面提高企业的财务管理水平。
2.推进业务活动和财务及税务系统之间的衔接
一般情况下，例如税务申报、税款缴纳以及购买开具发票等工作都是由企业内部的财务部门进行安排处理的，但事实上财务部门只是将企业相关经营税收情况进行账面反映的一种媒介，并没有承担税收管理工作的责任义务。在实际的税务管理操作过程中也就经常出现两个部门衔接不顺畅、沟通不到位甚至出现激烈矛盾的情况，配合工作的不到位使得财务工作者职能根据会计处理方式来规避税务风险，并不能从根本上解决供电企业的税务风险控制难题，完全是治标不治本。因此必须要提高企业税务管理工作的合理性和科学性，加强不同部门之间联系和交流，建立沟通机制，谨慎处理企业的税收工作环节，提高税务风险防控意识，降低风险发生机率，提升整体税务管理水平。
3.提高税收政策研究深度，客观对待税务风险
现阶段经济体制改革成果逐渐显现，相应的企业经营管理制度和会计制度都在不断完善，与之对应的税收政策也在不断调整完善中，在这样大背景下，传统财务会计和税收制度之间差距不断加大，这就要求相关工作人员要与时俱进，不断加深对税收制度和管理工作的思考，创新税务风险研究方式，实现对风险整体的客观理性认识，降低外界因素对管理工作多造成的影响，降低风险发生概率，提高风险防范意识，提高整体税务管理工作质量。
4.强化税务管理团队建设
税务管理人员是企业税务管理工作的核心，其工作水平和工作能力直接关系到企业税务工作的整体进行效率以及最终效果，因此要想提高企业税务管理工作水平就必须要加强相关人员队伍建设，提高团队的专业性和技术性增强工作人员的责任感和使命感。相关企业要组织员工进行定期或者不定期的税务培训活动，对税务工作者要坚持进行岗前教育与继续教育相结合，提升其专业化水平，同时建立长效管理机制，督促税务人员自发学习，自觉进行研究，提高工作效率和工作质量，为企业税务管理提供根本保障。
五、结语
综上所述，为了做好供电企业的税务管理工作，应当强化税务管理团队建设、提高税收政策研究深度，客观对待税务风险、注重业务活动和财务及税务系统之间的衔接、进行税务风险的全面预估测评。
参考文献
[1]肖志国.关于电力企业建立财务共享服务中心模式探讨——以hy供电局为例[j].中外企业家，xx，（10）：127-129，136.
第二篇：税务管理
税务管理
一、企业与销售商之间的税务管理
1、涉及的会计规范和会计科目
2、不同销售方式的税务管理
3、特殊货物销售的税务管理
4、折扣折让的税务管理
5、价外费用的税务管理
6、混合销售的税务管理
二、企业与供应商之间的税务管理
1、涉及的主要会计科目
2、发票与货物不同步问题
3、购进货物发生损溢
4、货物的非正常损失界定
5、货款支付对象
6、丢失购货的增值税专用XX7、增值税专用XX的作废票协查
8、增值税专用XX的失控票协查
9、增值税专用XX的滞留票协查
10、虚开代开增值税专用XX的防范
三、债权人与债务人之间的税务管理
1、涉及的会计规范和会计科目
2、债务重组的方式
3、应收账款损失的审批
4、确实无法偿付的应付款项
四、出租人与承租人之间的税务管理
1、房屋租赁合同的基本法律问题
2、提前收取租金的税务管理
3、滞后收取租金的税务管理
4、经营租赁的押金
5、经营租赁的转供水电
6、租赁房屋的修缮
7、租赁房屋的转租
8、临时建筑物的租赁
五、企业与资金拆借人之间的税务管理
1、涉及的会计规范和会计科目
2、无偿资金拆借
3、资金拆借的利率
4、企业的虚假注册资本
5、企业向个人借入资金
6、企业集团的现金池业务
7、企业集团的统借统还业务
8、关联借贷的资本弱化
六、企业与项目承包人之间的税务管理
1、涉及的主要税收文件
2、内部承包的税务管理
3、外部承包的税务管理
七、企业与政府之间的税务管理
1、政府补助
2、个人所得税手续费返还
3、公益捐赠
八、企业与企业员工之间的税务管理
1、涉及的会计规范和会计科目
2、企业员工的范围
3、工资薪酬的具体问题
4、福利费的税务管理
5、教育经费的税务管理
6、工会经费的税务管理
7、劳动保护支出
8、基本社会保险
9、补充社会保险
10、商业保险
九、企业与企业股东之间的税务管理
1、股东投入资产的税务管理
2、利润分配的税务管理
3、股权变更的税务管理
第三篇：税务管理
税务管理
一、单项选择题（25分）
1．从事生产经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起(D)内按规定设置账簿。
A．10 日B．15 日C．20日D．30 日
2．(A)流程是税收征收管理的中心环节。
A．税款征收B．税务登记C．税务稽查D．纳税申报
3．纳税人未按规定的期限办理税务登记手续，情节较为严重的，可处以(D)的罚款。
A．2000元以上B．5000元以下
C．5000元以上，10000元以下D．2000元以上，10000元以下
4．纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款(C)的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
A．50％122上3倍以下B．75％l：23z 3倍以下
C．50％以上5倍以下． D．75％[2Jc 5倍以下
5．纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据，不缴或者少缴应纳税款的行为属于(B)。
Ａ．骗税B．偷税巳欠税D．抗税
6．扣缴义务人应当自税收法律、法规规定的扣缴义务发生之日起(A)日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
A．10B．15C．30D．45
7．纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限扣缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的(B)的滞纳金。
Ａ．万分之一B．万分之五C．千分之一D．千分之五
8．纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的情况下，下列说法正确的是(B)。
Ａ．没收违法所得优先于税收，税收优先于罚款
B．税收优先于罚款、没收违法所得C．罚款优先于税收和没收违法所得
D．没收违法所得应当优先于税收和罚款
9．税务机关对纳税人、扣缴义务人和纳税担保人采取强制执行措施时，(C)不在强制执行措施的范围之内。
Ａ．未缴纳的滞纳金B．商品货物
C．个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品
D．在开户银行或者其他金融机构的存款
10．税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以(B)。
A．宣布B．公告巴通报D．通知
11．某纳税义务人从2003年1月1 151起使用计算机记账，下列有关说法不正确的是(A)。
Ａ．纳税人使用计算机记账的，应当在2003年2月l B将纳税人的会计核算软件、使用说明书及相关资料报送主管税务机关备案
B．纳税人会计制度不健全，不能通过计算机正确完整计算其收入和所得，应当建立总账及与纳税有关的其他账簿
Ｃ． 纳税人会计制度健全，能通过计算机正确完整计算其收入和所得的，其计算机输出完整的书面会计记录，可视同会计账簿
Ｄ．纳税人应当自领取税务登记证件之日起15 151内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案
12．纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，(A)，可申请延期纳税。
A当期货币资金在扣除应付职X_32资、社会保险费后，不足以缴纳税款的B．当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的C．当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后，不足以缴纳税款的D．当期货币资金在扣除应付职X_32资、应计提的公益金、公积金后，不足以缴纳税款的13．税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结、唆使或者协助纳税人、扣缴义务人犯罪的，依照刑法关于共同犯罪的规定处罚；未构成犯罪的(D)。
Ａ．免予处罚B．给予经济处罚C．给予行政处罚D．给予行政处分
14．对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税人评估，由(C)的主管税务机关负责实施。
A．监管当地B．分支机构所在地
C．总机构所在地D．分支机构所在地和总机构所在地
15．在纳税评估中发现纳税人有偷税行为的，下列正确的处理方法是(A)。
A．移交税务稽查部门处理B．主管税务机关约谈纳税人
C．主管税务机关报经县以上税务局局长批准采取保全措施
D．主管税务机关到生产经营现场了解情况、审核账目凭证
16．下列增值税一般纳税人认定登记管理规程规定表述正确的是(C)。
Ａ．某百货店为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年4月底之前，申请办理一般纳税人认定手续
B．某符合增值税一般纳税人条件的工业企业，应在向税务机关办理开业税务登记后，10 日内申请办理一般纳税人认定手续
C．某汽车修理部为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准，应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续
D．某企业总机构在北京，分支机构在河北，分支机构应向总机构所在地的主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续
17．对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，应由(B)。
A．分支机构所在地主管税务机关实施B．总机构所在地主管税务机关实施
C．总机构和分支机构所在地主管税务机关共同实施
D．国家税务总局相关部门实施
18．纳税评估是我国强化管理，优化服务的一项重要制度，具体工作主要由(A)负责。
A．基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员
B．基层税务机关的稽查部门及其税务稽查员
C．上级税务机关的征收管理部门及其税收管理员
D．基层税务机关的税收征收部门及其税款征收员
19．纳税评估通常在纳税申报到期后进行，评估期限以(D)为主。
A．本纳税申报的各期税款B．上纳税申报的各期税款
C．税务稽查以后到申报期止的各期税款D．纳税申报的税款所属当期
20．对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，主管税务机关应(C)。
A．提请纳税人自行改正B．督促纳税人按照税法规定逐项落实
C．进行税务约谈D。移交税务稽查部门处理
21．纳税评估时进行税务约谈的主要对象是(B)。
A．纳税人的法定代表B．纳税人的财务人员
C．纳税人的税务代理人D．纳税人的投资方代表
22．在纳税评估时发现外商投资企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取费用的，应(C)调查、核实、处理。
A．由基层税源管理部门B．移交上级税源管理部门
C．移交上级税务稽查部门D．移交上级税务机关国际税收管理部门
23．下列属于税收立法权的具体内容的是(C)。
A．税种开征停征权B．税法制定投票权 C．税法公布权Ｄ．税法解释权
24．下列税种属于地税系统征收和管理的是(B)。
A．地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税B．印花税
C．出口产品退税的管理D．集贸市场和个体户的增值税和消费税
25．下列需要变更税务登记的是(D)。
A．纳税人被吊销营业执照B．纳税人变更经营地点
B．纳税人破产n纳税人变更经济性质
二、多项选择题（40分）
1．基层税务机关征收监控系统主要负责(ABCD)。
A．受理纳税申报B．税款、滞纳金、罚款的征收解库
C．税收票证管理D．催报催缴的执行
2．税务机关应履行的义务有(ABD)。
A．提供税收政策咨询服务B．依法为纳税人办理税务登记、发票领购手续
C．承担税务行政诉讼的举证责任D．依法保护纳税人的合法权益
3．纳税人在税收征纳关系中的权利有(BCD)。
A．按期履行纳税申报
B．依法申请缓税、减税、免税、出口退税
C．依法提请税务行政复议
D．依法检举税务人员有悖公平征税，侵害纳税人合法权益的问题
4．发票管理流程主要由(ABCDE)环节组成。
A．发票印制B．发票领购、开具C．发票保管
D．发票缴销E．发票检查
5．税务稽查流程主要经过以下程序(BCD)。
A．纳税人自查B．选案C．实施稽查
D．定案处理E．移送案件
6．税务机关追缴欠税的主要手段有(BCD)。
A．纳税担保B．课征滞纳金C．强制征收D．阻止出境
7．地方税务机关负责征收的税种有(BC)。
Ａ．教育费附加B．城市维护建设税
C．原有的地方企业所得税D．外商投资企业和外国企业所得税
8．以下有关纳税人权利表述正确的有(ABC)。
Ａ．纳税人有申请延期申报和延期缴纳税款的权利
B．纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密C纳税人对
税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利
D．纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税人自结算税款之日起5年内发现，可以向税务机关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息
9．下列有关追征税款的说法不正确的有(ABC)。
Ａ．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金
B．因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在10年内追征税款
C．对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关可以在20年内追征
D．对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金
10．下列各项财产在税收保全措施之内的有(ABC)。
Ａ．个人的豪华住房
B．个人抚养的与之共同居住生活的配偶的金银首饰
Ｃ．个人的机动车辆
D．个人的维持生活必需的价值为2000元人民币的电器
11．下列有关纳税申报的具体要求，说法正确的有(AC)。
A．实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式
B．纳税人享受免税待遇的，在免税期间可以不办理纳税申报
C纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报，可以延期办理；但是，应在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应查明事实，予以批准
D．纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，需要延期的，应当在60天内向税务机关提出书面申请，即可在申请的延期内办理税款结算
E．扣缴义务人，若当期没有发生扣缴义务，可以不报送代扣代缴、代收代缴税款报告表
12．非法印制完税凭证的，可处以惩罚的规定有(ABC)。
Ａ．处以2000元以上1万元以下的罚款B．情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款
C．构成犯罪的，依法追究刑事责任D．处以2000元以下的罚款
13．主营业务收入变动率与主营业务费用利润率配比分析，出现下列(ADE)情形时，可能是企业多列成本费用、扩大税前扣除项目。
A．当比值<1且相差较大，二者都为负时
B．当比值<1且相差较大，二者都为正时
C．当比值>1且相差较大，二者都为负时
D．当比值>1且相差较大，二者都为正时
E．当比值为负数，且前者为正后者为负时
14．某国税税务管理分局的税源管理科及税收管理员对其管理(或监管)的某中国石化集团所属的炼油厂进行纳税评估时，炼油厂应纳(应代扣)的下列(ABCE)税种应纳入纳税评估对象。
Ａ．销售油品的增值税B．销售油晶的消费税Ｃ．受托加工油品代扣的消费税D．设
备出租的营业税E．汇总缴纳的企业所得税
15．纳税评估对象确定方法有(ADE)。
Ａ．计算机自动筛选B．税务举报中心移交
Ｃ．税务稽查部门移交D．人工分析筛选E．重点抽样筛选
16．下列纳税人应作为纳税评估的重点分析对象(BCE)。
Ａ．税务稽查中未发现问题的纳税人B．重点税源户
Ｃ．长期负税负的纳税人D．办理延期纳税申报的纳税人
E．销售额增加应纳税额减少的纳税人
17．税务机关根据纳税评估需要进行税务约谈时，可以将(ABCE)作为税务约谈对象。
Ａ．企业的财务人员B．企业的供销人员C．企业委托的税务代理人
D．企业的供货方财务人员E．企业的仓库保管员
18．在进行纳税评估时，发现纳税人有下列(BDE)情形，应移交税务稽查部门处理。
Ａ．纳税申报表填写错误，有较大数额税款少纳B．虚开增值税专用发票偷税
C．未按期办理税务登记变更手续D．逃避追缴欠税
E．销售货物价格明显偏低无正当理由
19．纳税评估指标包括通用和特定分析指标两大类，下列属于通用分析指标的有(AB)。
Ａ．收人类评估分析指标B．利润类评估分析指标
C．经营类评估分析指标D．流转税类评估分析指标
20．下列属于税务机关的义务的有(CD)。
Ａ．进行税务检查B．对违法涉税行为进行处罚
Ｃ．受理减免、退税申请D．受理税务行政复议
三、简答题（20分）
1．偷税的行为特征及法律责任。
答案：偷税是纳税人用欺骗、隐瞒的手段，有意违反国家税法和财务法规，逃避纳税义务不缴或少缴税款的行为。其行为特征主要有：(1)伪造、变造记账凭证和账簿；(2)隐匿、擅自销毁记账凭证和账簿；
(3)虚列支出或不列、少列收入；(4)虚假申报。其法律责任如下：
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
2．国税、地税税务机构征收管理范围的划分。
答案：根据分税制财税管理体制的要求，我国省、市、自治区以下税务机关设置国税与地税两套税务机构，国税局负责中央税、中央地方共享税的征收管理，地税局负责地方各税的征收管理。凡缴纳增值税或以增值税为主兼有营业税的纳税人，主管税务机关为国税局。凡缴纳营业税或以营业税为主兼有增值税纳税义务的纳税人，其主管税务机关为地税局。税务登记、发票管理权限按主管税务机关确定，应纳各税的申报缴纳与税收检查按税种归属由国税、地税分别管理。
四、案例题（15分）
资料：A直辖市南城区的海陵酒店，被确定为定期定额纳税户，其老板张某于2002年1月将酒店承包给钱某经营，钱某每月向张某交承包费4000元，有关承包经营事项，张某未向税务机关报告。自2002年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效。2002年7月20日主管税务所税务人员找到张某，以书面形式责令其在7月31前缴纳欠缴的税款50000元，税务机关履行了告知程序。责令期限已过，张某仍未缴纳税款，且未要求听证，税务机关依法扣押张某运输卡车一辆。8月1 日经主管税务机关南城区地税分局局长批准，采取强制执行措施，但海陵酒店已经在7月底关门停业，钱某不知去向，于是税务机关将扣押的张某的运输卡车一辆于8月10日以84500元拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款50000元、罚款25000元、滞纳金及各项拍卖费用5000元，剩余款项于8月20日退还张某。张某不服，于8月25向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南城区地税分局的决定。
要求：作为一名注册税务师，请依据现行有关法律、法规规定，回答如下问题：
(1)南城区地税分局的行为有无不妥之处，为什么?
(2)复议后张某如果提起税务行政诉讼，被告是哪个税务机关?
答案：(1)南城区地税分局没有将强制执行措施后的剩余款项及时退还张某。依照《税收征管法实施细则》第69条的有关规定：拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3日内退还给被执行人。
本案中税务机关已经在8月10日将小汽车依法拍卖，但在8月20日才将剩余款项退还被执行人已超过了3日，属于行政执法不当。
(2)本案中因为市地税局作出了维持原税务处理决定的裁定，依照《行政诉讼法》第25条的规定，如果张某提起税务行政诉讼，应以南城区地税分局为被告。
[参考答案]
一、单项选择题（25分）
1．B2．A3．D4．C5．B6．A7．B8．B9．C
10．B11．A12．A13．D14．C15．A16．C17．B18．A
19．D20．C21．B22．C23．C24．B25．D
二、多项选择题（40分）
1．A、B、C、D2．A、B、D3．B、C、D4．A、B、C、D、E
5．B、C、D6．B、C、D7．B、C8．A、B、C
9．A、B、C10．A、B、C11．A、C12．A、B、C
13．A、D、E14．A、B、C、E15．A、D、E16．B、C、E
17．A、B、C、E18．B、D、E19．A、B20．C、D
三、简答题（20分）
1．偷税是纳税人用欺骗、隐瞒的手段，有意违反国家税法和财务法规，逃避纳税义务不缴或少缴税款的行为。其行为特征主要有：(1)伪造、变造记账凭证和账簿；(2)隐匿、擅自销毁记账凭证和账簿；
(3)虚列支出或不列、少列收入；(4)虚假申报。其法律责任如下：
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
2．根据分税制财税管理体制的要求，我国省、市、自治区以下税务机关设置国税与地税两套税务机构，国税局负责中央税、中央地方共享税的征收管理，地税局负责地方各税的征收管理。凡缴纳增值税或以增值税为主兼有营业税的纳税人，主管税务机关为国税局。凡缴纳营业税或以营业税为主兼有增值税纳税义务的纳税人，其主管税务机关为地税局。税务登记、发票管理权限按主管税务机关确定，应纳各税的申报缴纳与税收检查按税种归属由国税、地税分别管理。
四、案例题（15分）
(1)南城区地税分局没有将强制执行措施后的剩余款项及时退还张某。依照《税收征管法实施细则》
第69条的有关规定：拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3日内退还给被执行人。
本案中税务机关已经在8月10日将小汽车依法拍卖，但在8月20日才将剩余款项退还被执行人已超过了3日，属于行政执法不当。
(2)本案中因为市地税局作出了维持原税务处理决定的裁定，依照《行政诉讼法》第25条的规定，如果张某提起税务行政诉讼，应以南城区地税分局为被告。
第四篇：税务管理
2税务管理客体
指向管理中所涉及面的权益及纳税人。纳税人身份确认是税收征收管理和税收行政管理的基础工作，并涉及税源监控。管理客体不同于管理对象，一般意义上，客体为物，而在税收管理中，是作为主体的人与物化的人的关系。
税收管理的客体是指税收分配的全过程。从宏观角度分析，税收分配涉及国家与企业、中央与地方等的分配关系；从微观分析，税收分配是指各级税务机关与纳税人之间的征纳关系。前者构成税收管理体制问题，后者形成税收征收管理的重要内容。从狭义的角度讲，税收管理的客体主要是指税收的征收管理过程。
收管理的目标。税收分配的目标通常表现在两个方面：一是财政目标，即筹集收入的目标；二是调节经济的目标，即实现宏观调控、促进经济稳定和发展的目标。在日常工作中，税收管理的目标又具体表现在各项管理活动中。
工商管理是研究工商企业经济管理基本理论和一般方法的学科，主要包括企业的经营战略制定和内部行为管理两个方面。工商管理专业的应用性很强，它的目标是依据管理学、经济学的基本理论，通过运用现代管理的方法和手段来进行有效的企业管理和经营决策，保证企业的生存和发展。
工商管理作为管理学的重要分支，它依据管理学、经济学的基本理论，研究如何运用现代管理的方法和手段来进行有效的企业管理和经营决策。着重培养学生的管理能力，因此，学习者需要有一定的领导潜能。广义的工商管理包含的领域很多，下设的二级专业各具特色，主要包括工商管理、市场营销、会计学、财务管理、人力资源管理、旅游管理等。
5一 纳税人权利内容
根据《中华人民共和国税收征管法》可以归纳为以下内容：
(1)有知情权；有申请减税、免税、退税的权利；有陈述、申辨权 ；有受尊重权；有选择纳税申报方式权；有申请行政救济和司法救济权；有控告、检举权。
(2)有保密权。纳税人有权要求税务机关对其的情况保密。税务机关应当依法为其保密。
(3)其他权利。如：超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起，三年发现的可以要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。
2.目前维护纳税人权利方面存在的问题
我们必须清醒看到，由于税务部门在与纳税人的关系上，始终处于主动、支配的地位，在税收实践中历史上又一般习惯于侧重强调纳税人的应尽义务和税务部门的权力，以利于开展具体工作。这样，在依法治税、维护纳税人权利方面，也就不可避免地出现一些矛盾和问题。
在税收宣传方面，税务部门和税收行政科研机关存在着注重宣传“纳税人应尽义务”与轻宣传纳税人权利，以及强化和扩大税务机关执法权力的呼声较高与完善对纳税人权利保障的呼声相对较弱的倾向。结果是纳税人对自己有什么权利却不甚明了，更谈不上如何运用法律武器进行有效的维护。
在税收法制的体系建设方面，完备性与协调性明显不够。
二、税收执法
税收执法是通过税务机关行使不同的管理职权来实现的。国家通过制定、颁布一系列法律法规，形成有机联系的税收法律体系。具体包括税务登记、征收管理、税务稽查等一系列各不相同的管理行为，税收执法权的行使过程就是税收执法的过程。
税收执法具有如下一些特征：税收执法具有法律的强制力；税收执法具有裁量性，税收执法必须依据法律严格进行，但是并不意味着税务机关只能机械地执行法律。事实上税法规定不能面面俱到，总是留下一定的空间让税务机关自由裁量，比如税收处罚的幅度；税收执法是有责行政行为，税务机关必须对其行政执法行为所产生的后果承担应有责任，对于违法行政对相对人造成的损害要负赔偿责任。
三、税收执法与纳税人权利保护的协调性
协调性原指身体作用肌群之时机正确、动作方向及速度恰当，平衡稳定且有韵律性谓。在税收征管中运用协调性一词，意指多方的密切配合，以使纳税人权利得到切实维护，税收缴纳能够顺利进行。
我认为确保税收执法与纳税人权利保护的协调性，大的方面着手就是完善《税收征收管理法》，具体的措施就是提高纳税人权利意识及加强税收执法人员意识。广大纳税人也要自觉增强法制观念，认真学习税收法律知识，做到学法、懂法、守法，知晓如何运用法律来准确地履行纳税义务，并维护自己的合法利益。只有这样，依法治税工作才能开创一个全新的局面，税收环境才能得到真正的改善。
（一）加强税收执法人员意识，这一任务任重道远，我觉得可从以下方面着
眼。
首先强化税收知识 采取个人自学、集中辅导、脱产培训、业务测试等形式，开展法制业务学习，以提高执法人员依法办税水平，为规范执法奠定基础。其次坚持集体审理制度 重大税务案件集体审理，是防范税务行政复议和诉讼风险、加快依法治税进程的有效途径。税务机关定期开展大要案件的审理工作，每一个审理案件都要做到件件事实清楚、证据确凿、程序合法、处理到位。
同时开展税收执法检查及考核评议 税务机关要根据执法检查工作要求，有针对性地开展税收执法检查工作。要组织专门人员开展税收执法检查工作，客观、公正地反映被查单位存在的问题及相关情况。出现不当行为及问题，对责任人进行责任追究，并落实整改责任。全面应用税收执法管理信息系统，建立完善的税收执法责任制监控平台，可以进一步规范税收执法行为，提高税收执法水平。
（二）来进一步完善中介体系，为纳税人提供高质量的中介服务
随着我国加入ＷＴＯ以及税制结构和税收征管方式的转变，纳税人对税务咨询、税务代理的需求日益提高，国家应进一步完善和规范税务中介服务机构，将中介人员资格认定、税务代理机构设置、税务代理的业务范围和服务收费以及税务代理机构与税务机关的关系等以法的形式明确下来，使中介服务取得稳定的合法地位。
(三)应增大税务工作的透明度，体现社会监督作用
为使全社会都能及时了解相关情况，税收政策、程序、服务、处罚等内容应通过新闻媒体或其他方式定期公开，从而实现真正意义上的公开办税、全程透明，体现出社会监督的作用。
依法治税是依法治国精神在税收领域中的具体体现，法律法规上要予以指导。同时纳税人及征税人员应依法规范自我行为，从而达到真正意义上保障纳税人的权利，税款征收顺利开展。
6税收司法
(一)税收司法概述
1.含义：广义的税收司法，包括涉税案件过程中刑事侦查权、检察权和审判权等一系列司法权力的行使。
税收司法应采用广义的理解，即税收司法是指各级公安机关、人民检察院和人民法院等国家司法机关，在宪法和法律规定的职权范围内，按照法定程序处理涉税行政、民事和刑事案件的专门活动。
概念的核心在于：谁能够行使国家司法权处理涉税案件。
2.税收司法的基本原则——独立性原则、中立性原则
(二)税收行政司法
1.含义：税收行政司法是指法院等司法机关所受理的涉及税务机关的诉讼案件和非诉讼案件的执行申请等。既包括涉税行政诉讼制度，也包括税务机关或法院所采取的强制执行程序制度。
2.作用：(1)作为法律上的一项救济性的制度安排，保障纳税人的合法权益是应有之义，也是立法者进行制度架构的初衷。(2)通过对税务机关的征税行为加以审查监督，督促其依法行政。
3.税务行政诉讼的具体的受案范围
4.税收司法审查特点：(1)以具体税收行政行为为审查对象，相应排除了将抽象税收行政行为纳入税收行政诉讼的受案范围。(2)对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查。
(三)税收刑事司法
(四)税收民事司法
7税收征管机构设置调整遵循的原则是：
——实体化原则。就是在省、市、县三级管理层管理职能转变后，充实、强化遵从管理的实体职能，使之成为以遵从管理为主要职责，兼有对下监督指导职能的税收征管机构。
——集约化原则。根据纳税人分布密集度及其对遵从管理的实际需求，统筹规划、科学调整税收管理机构的布局。根据遵从管理不同层次的要求，加大税源管理上收力度，推进征管机构扁平化，在征管机构之间形成梯次化的税源管理结构和相应的资源配置结构。
——专业化原则。各级税务机关内设机构设置，要有利于体现税收遵从风险管理流程的运行要求，形成职责清晰、分工明确的专业化管理格局。
——统一性原则。
税收管理体制遵循的原则 一)统一领导、分级管理
统一领导、分级管理是建立税收管理体制的基本原则。我国宪法规定“中央和地方的国家机构职权的制定，遵循在中央的统一领导下，充分发挥地方的主动性、积极性的原则”。这条原则是制定各项经济管理体制，包括税收管理体制的基本原则。(二)责、权、利相结合责，就是责任，指与权利相对应的各级政府应负的职责；权，就是权利，指各级政府处理本级政府范围内行政事务的法定许可；利，就是利益，指各级政府在履行其权、责过程中所得到的回报和与责任相联系的财力保证。按收入归属划分税收管理权限
按收入归属划分税收管理权限是指凡属中央财政的固定收入以及共享收入，管理权限在中央；凡属地方财政的固定收入，管理权限在地方。、税务机构的设置
(一)国家税务总局的机构设置
目前，国家税务总局设有一名正局长和4名副局长，都由国务院任命，另有总经济师和总会计师一名，局内共有14个职能部门，每个部门下设若干个处室。
(二)省级和省级以下税务机构
根据实行分税制财政管理体制的需要，省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。确定税收管理体制，就是要明确中央和地方各级税务管理主体分别拥有哪些税收管理权限，应当依照以下顺序：首先根据国家的政治、经济体制确定其事权范围，然后根据事权范围确定其应拥有财权的大小，最后视其财政管理体制，确定其税收管理权限。法制环境
在法制健全的国家，各级政府对自身行为约束力较强，能够按照既定的事权、财权范围行事，因此有利于实行分权型税收管理体制。反之，只有靠行政命令实行集权型体制。
国情
一国的疆域大小、人口多少、社会经济的地域差异、产业结构状况等，对确定税收管理体制都有重要影响。一般而言，领土广阔、地区间差异较大的国家，应首选分权型税收管理体制，这有利于调动地方的积极性，并提高管理的效率。
世界各国依据自身的具体情况确立了不同的税收管理体制。在以私有制为基础的资本主义国家中，财税体制大体上分为“中央与地方分权制”和“中央集权制”两大类型。目前很多国家都采用了“中央与地方分权制”，即“分税制”。在实行分税制的国家里，税权的集中与分散、中
央支配收入的比重大小等都各不相同，尚不能以此来衡量一国税收管理体制的优劣。但有一点已得到越来越多人的赞同，即应该实行适度的分权。何为“适度"?只有一个标准，即实现了政权、事权、财权与税收管理权的和谐统一。
如果最终确立中央拥有较多的税收管理权限，这种管理体制就是集权型的；如果地方拥有较多的税收管理权限，地方自主性很强，这种税收管理体制就是分权型的。
8税收信息化意义
（一）税收信息化建设是社会经济发展的客观要求。当今世界，信息技术代表着先进生产力的发展方向，它促进了经济结构调整和产业重组，成为生产力发展的巨大推动力。经济决定税收，社会主义市场经济的发展，需要一个高效的税收管理体制和征管机制与之相适应；加入WT0的新形势，要求税收管理必须按照国际惯例进行运行。因此，积极运用现代科技手段，加快税收管理信息化步伐，是社会经济发展的迫切要求。
（二）税收信息化建设是税务管理现代化的必然要求。信息化以其高度的驱动性、关联性和渗透性，集中体现了现代化的管理要求。在税收信息化的支撑下，逐步完善税收征管体系，合理组织税收征管过程，实行专业化管理，实现税收征管的程序化，从而进一步规范税务人员的服务行为和执法行为，提高税务管理的成效，推进税务管理的现代化进程。
（三）税收信息化建设是提高税收征管质量和效率的主要途径。充分利用计算机网络，加强信息技术在税收征管中的广泛应用，改善税务机关的信息分析利用能力，强化税收监控水平，从而适应纳税人日益增加、经济活动日趋复杂、纳税收入逐渐多样化的新形势。同时，实现税收征管从传统手工方式向自动化、信息化、规范化方式的根本性转变，有利于降低税收成本，优化税收征管，实现依法治税。加快税收信息化建设，将卓有成效地提高税收征管质量和效率。税收信息化建设是税收事业持续、健康发展的有力保障。
德国税收信息化通过以下途径实现：首先，为所有进行生产经营活动的单位和就业的个人建立纳税编码和税卡。任何单位申请登记开业时，必须向税务局提供包括雇佣人员、规模、银行帐号等有关纳税方面的资料，税务局把这些征税的基本资料输入电脑并给该单位编发纳税编码。公民个人在就业前也要向税务局填报税卡，税卡上的信息作为税务局对该公民征收个人所得税的档案。纳税人依据税务编码申报纳税和缴纳税款，雇主按税务编码代扣代缴雇员的个人所得税。这样，税务局就可以按编码通过网络汇总纳税人来自不同地区和不同岗位的收入，将该数据与纳税人的申报相核对，从而可以确认纳税人是否缴纳了应纳税款。而且，税务部门发给纳税人的税卡是公民合法就业的前提。
第五篇：税务管理
税务管理是指税务机关在税收征收管理中对征纳过程实施的基础性的管理制度和管理行为。税务登记管理、发票管理和纳税申报管理等几个部分的内容
一、税务登记
税务登记又称纳税登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。
《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记(判断)。扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
税务登记种类包括：开业登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出经营报验登记。
(一)开业登记
开业登记是指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。
1.开业登记的对象
开业登记的纳税人分以下两类：(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人，包括企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户，从事生产、经营的事业单位(2)其他纳税人。根据有关规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。
2.开业登记的时间和地点
①从事生产、经营的纳税人，应当自领取工商营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。
②上述条款之外的其他纳税人，除国家机关、个人外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关办理税务登记。
以下几种情况应当比照开业登记办理
(1)扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记
(2)跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记
(3)从事生产、经营的纳税人到外县市临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。
3.开业登记的内容
(1)单位名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件
(2)住所、经营地点
(3)登记注册类型及所属主管单位
(4)核算方式
(5)行业、经营范围、经营方式
(6)注册资金、投资总额、开户银行及账号
(7)经营期限、从业人数、营业执照号码
(8)财务负责人、办税人员
(8)财务负责人、办税人员
(9)其他有关事项
企业在外地的分支结构或者从事生产、经营的场所，还应当登记总机构名称、地址、法人代表、主要业务范围、财务负责人。
4.开业登记程序
(1)税务登记的申请。
(2)纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料
①营业执照或其他核准执业证件及工商登记表，或其他核准职业登记表复印件;
②有关机关、部门批准设立的文件;
③有关合同、章程、协议书;
④法定代表人和董事会成员名单。
⑤法定代表人或负责人或业主居民身份证、护照或者其他合法证件
⑥组织机构统一代码证书
⑦住所或经营场所证明
⑧委托代理协议书复印件
⑨属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应证明、资料，税务机关需要的其他资料、证件
企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所，在办理税务登记时，还应当提供由总机构所在地税务机关出具的在外地设立分支机构的证明。
(3)税务登记表的种类、适用对象
内资企业税务登记表，分支机构税务登记表，个体经营税务登记表，其他单位税务登记表，涉外企业税务登记表
(4)税务登记表的受理、审核
1，受理
2，审核 ：应当在收到之日起30日内审核完毕，符合规定的，予以登记;对不符合规定的不予登记，也应在30日内答复。
(5)税务登记证的核发
30日内发税务登记证件。
(二)变更登记
变更登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。
1变更税务登记的范围及时间要求。
(1)适用范围
发生下列情形应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点、改变生产经营或经营方式、增减注册资金、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权权属以及改变其他税务登记内容的。
(2)时间要求
应当自办理变更登记之日起30日内或者应当自发生变化之日起30日内。
2.变更税务登记的程序、方法
(1)申请
(2)提供相关证件、资料
(3)税务登记变更表的内容
(4)受理
(5)审核
(6)发证
(三).停业、复业登记
停业、复业登记是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。
(1)停业登记
从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征收方式的，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。
纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业申请登记表，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。
(2)复业登记
纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写《停、复业报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。
(3)延长停业登记
纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。
(四)注销登记
注销税务登记是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原登记税务机关申请办理的登记。
1注销税务登记的适用范围及时间要求
适用范围。解散，因改组、分级、合并等原因而被撤销，破产，改变原主管税务机关的，吊销营业执照等
时间要求：①纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记;
②按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
③从事生产经营的纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
④纳税人被工商机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
2注销税务登记的程序方法
领取并填写《注销税务登记申请审批表》—提供有关证件、资料—受理—核实
(五).外出经营报验登记
从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当向所在地税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，《外出经营活动税收管理证明》实行一地一证原则，即纳税人每到一县(市)都要开具一份《外出经营活动税收管理证明》。
纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申请表》，按规定结清税款、缴销未使用完的发票。
(六)税务登记证的作用和管理
税务登记证每年验审一次，每3年换证一次
1税务登记证的作用 纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件
(1)开立银行账户
(2)申请减税、免税、退税
(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款
(4)领购发票
(5)申请开具外出经营活动税收管理证明
(6)办理停业歇业
(7)其他有关税务事项
2税务登记证管理
遗失税务登记证间的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
(七)银行帐户管理
开立基本存款账户或者其他存款帐户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的，应当自变化之日起15日内，书面报告。
二、发票开具与管理
(一)发票的种类
1.增值税专用发票。增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票-简答
一般纳税人：除掉如下情况(年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位，个人，非企业性单位，不经常发生增值税应税行为的企业)即为一般纳税人
小规模纳税人标准：1从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额<100万，2从事货物批发或零售的，年应税销售额<180万
(1)增值税专用发票的主要防伪特征
(2)增值税专用发票领购使用规定
(3)专用发票的开具范围
(4)专用发票的开具要求、方法及开具时限。
(5)专用发票开具方法
(6)增值税专用发票开具时限的规定
(7)为小规模纳税人代开增值税专用发票的有关规定
2.普通发票。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等;后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。
3.专业发票。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单，话务、电报收据;国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。
(二)发票的开具要求
销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票;收购单位和扣缴义务人支付款项时，由付款方向收款方开具发票。在开具发票时要遵守下面的规定：
1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。
2.开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。
3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。
4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。
5.开具发票时限、地点应符合规定。
6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准，不得拆本使用发票;不得自行扩大专业发票使用范围。
开具发票的单位和个人应当依法妥善存放和保管发票，不得丢失。发票丢失，应于当日书面报告主管税务机关，并在媒体上公告声明作废。
三、纳税申报
纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。方式(多选题)
(一).直接申报，即上门申报。是指纳税人直接到税务机关办理纳税申报。是一种传统申报方式。
(二).邮寄申报。是指纳税人将纳税申报表及有关纳税资料以邮寄的方式送达税务机关。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。
(三).数据电文申报。纳税人的网上申报就是数据电文申报方式的一种形式。
(四)简易申报
(五)其他申报方式。实行定期定额征收的纳税人可以实行简易申报(按期纳税即视为申报)、简并征期(将若干个纳税期的税款集中在一个纳税期缴纳)的申报方式。
四、税款征收(重点掌握)
税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点和纳税人的具体情况而确定的计算、征收税款的形式和方法。
(一).查账征收
查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳税款，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。这种税款征收方式主要是对已建立会计账册并且会计记录完整的单位采用。
(二)查定征收
查定征收是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。这种税款征收方式主要是对生产经营规模较小，账册不健全，财务管理和会计核算水平较低，产品零星，税源分散的纳税人。
(三)查验征收
查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税凭证、查验证或盖查验戳，从而据以征税的税款征收方式。这种税款征收方式适用于某些零星、分散的高税率工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的一种方法。
(四)定期定额征收
定期定额征收是指税务机关按照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时间内的应纳税经营额以及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。这种税款征收方式适用于生产经营规模小，又确无建帐能力，经主管税务机关审核，县级以上税务机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。
(五)代扣代缴
代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分散的税源实行源泉控制。
(六)代收代缴
代收代缴是指负有代收代缴义务的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。
(七)委托代征
委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。
(八)其他征收方式
五、税务代理
(一)税务代理的概念
(二)税务代理的特点
1.中介性
2.法定性
3.自愿性
4.公正性
(三)税务代理的法定业务范围
六、税收检查及法律责任
(一)税收检查
1.税收保全措施
2.税收强制执行
(二)法律责任
1.税务违法行政处罚
(1)责令限期改正
(2)罚款
(3)没收财产
(4)收缴未用发票和暂停供应发票
(5)停止出口退税权
2.税务违法刑事处罚
3.税务行政复议
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