企业税负低自查报告（优秀范文五篇）

第一篇：企业税负低自查报告

不同行业的税负不一样，商业和工业的税负不一样.根据行业特点和企业经营情况进行解释.比如商业企业税负低，主要原因有:行业利润较低(是钢材等利润较低的批发企业)，库存商品多，截止到某月底现有留抵税金多少钱，为什么库存多等原因.具体写法:

第一部分:企业基本情况介绍;成立日期，法人是谁，经营地址，注册资金，经营范围，主营业务是什么，何时被认定为增值税一般纳税人;

第二部分，税负的原因:前三个月收入，税金，税负.具体根据企业情况，解释税负的原因:

1、行业特点；

2、销售分淡季旺季，全年收入税负不低。

3、签定大笔供货合同，需要准备库存。

4、受市场影响，销售不旺，产品积压等等，都是企业税负抵的原因。

第三部分：如果解决税负低的情况：扩大销售，提高产品质量；减少库存等等。

以上解释一定注意要根据企业的实际情况和经营特点，千万不要为了解释而解释，如果书面解释不通就很有可能会被税务机关稽查部门进一步检查！

如何写税负率低的分析报告 不同行业的税负不一样，商业和工业的税负不一样.根据行业特点和企业经营情况进行解释.比如商业企业税负低。

主要原因有:

行业利润较低(是钢材等利润较低的批发企业)，库存商品多，截止到某月底现有留抵税金多少钱，为什么库存多等原因.具体写法:

第一部分:企业基本情况介绍;成立日期，法人是谁，经营地址，注册资金，经营范围，主营业务是什么，何时被认定为增值税一般纳税人;

第二部分，税负的原因:前三个月收入，税金，税负.具体根据企业情况，解释税负的原因:

1、行业特点；

2、销售分淡季旺季，全年收入税负不低。

3、签定大笔供货合同，需要准备库存。

4、受市场影响，销售不旺，产品积压等等，都是企业税负抵的原因。

第三部分：如果解决税负低的情况：扩大销售，提高产品质量；减少库存等等。

以上解释一定注意要根据企业的实际情况和经营特点，千万不要为了解释而解释，如果书面解释不通就很有可能会被税务机关稽查部门进一步检查 我上面说的是税务机关针对企业税负低，要求企业提供的低税负的自查报告的模式，不知道你说的分析报告，是针对提供给哪个部门使用的，基本格式和内容应该是差不多的!

我公司与20xx年3月12日对公司20xx年1月—20xx年12月的帐务进行了自查，现将清查的情况汇报如下，由于时间仓促，汇报的内容难免有些问题或有所遗漏，如有不妥，请理解和指正，谢谢！

一、企业基本情况：

我公司系私营企业，经营地址：主营：注册资金： 人。法人代表：，在册职工工资总额。20xx年实现营业收入 20xx年度经营性亏损元。

二、流转税（地税）：

1．主营业务收入：我司20xx年实现主营业务收入元。

其中：

2．营业税：我司20xx年上缴纳营业税元。

其中：

3、城市维护建设税：我司20xx年上缴城市维护建设税元。

其中：

4、教育费附加：我司20xx年上缴教育费附加元。

其中：

5、堤防费：我司20xx年应缴堤防费元。

6、平抑食品价格基金：我司20xx年应缴平抑食品价格基金元。

7、教育发展费：我司20xx年应缴教育发展费元。

其中：

三、地方各税部分：

1.个人所得税：我公司法人代表 20xx年工资收入元，我司20xx年个人工资收入未达到个人所得税纳税标准，无个人所得税。

2.土地使用税：无

3.房产税：我司20xx年度无房产税

4.车船使用税：我司拥有小车 辆，应缴纳车船使用税 元，已缴纳。

5.印花税：我公司20xx年主营业务收入元，按0.03%税率应缴纳印花税元。帐本4本，每本5元贴花，共计元。合计应缴纳印花税元。

四、规费、基金部分：

1、我司20xx年度为职工4人缴纳了社会养老保险及医疗保险，其他人员未在我司缴纳，原因系这批职工的社会养老保险及医疗保险仍由以前的工作单位代缴，关系未转入我公司。

2、我公司20xx年交缴残疾人就业保障金元。

近日，根据国家税务总局工作部署，为了有序开展20xx年税收专项检查，厦门市国税局决定以企业自查为先导、以税务机关抽查和重点检查为保障，组织该市电子、服装、家具类产品的出口企业及外贸供货企业开展税收自查。

此次自查的对象和范围包括：在20xx年度和20xx年度办理电子、服装、家具类产品出口退(免)税的外贸企业与生产企业，电子、服装、家具类产品的外贸出口供货企业。以电子、服装、家具类产品出口及供货源为自查重点，对照检查是否存在税收违法与违规事项。如有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度。

本次自查实施“阳光稽查少缴税的主要原因是：20xx年6月公司竞拍土地12.64亩，当时的成交价为每亩地500万元，原计划土地拿到后能尽快开工建设，加快资金回笼，但由于在拆迁过程中个别住户设置障碍，以至于拖到现在无法拆迁，加之大部分住户的安置补偿、过渡费等费用使企业资金周转出现了严重的困难，因此造成了税款的拖欠。

2.代扣税检查情况

根据税务局要求，我们对建筑企业的税收情况进行了认真的监督，并积极进行了代扣代缴，尽管如此目前还有一些问题：

①由于工程未决算，目前已付工程款...元，工程款暂未代扣税金。

②其他由于正在办理外派证，已付...元，暂未代扣税金。

经过自查，我们充分认识到了自己的错误，除积极补交税款外，在今后的工作中我们一定认真学习有关法律法规，学习税收知识，改正错误，遵纪守法，照章纳税，为国家富强，企业发展尽我们应尽的义务。

纳税人识别号（加盖企业公章）： 法人：XXX 联系电话： 财务负责人：XXX 联系电话：

一、经营情况总体介绍

（一）生产的产品：有哪些产品、各项产品的主要销售对象，若产品属于工业产品（非消费品），请说明产品有什么用途。

（二）耗用的主要材料

（三）主要工艺流程

二、产品的理论税负

分析产品的定额成本（需要耗用哪些原材料、各种材料的单价及耗用量），其中哪些成本项目可以作进项抵扣，从而计算增值税理论税负。可参照以下表格进行表述：

上表的单价用20xx年1月至20xx年7月的加权平均价。若有多种产品，且成本构成差异较大的，需要分别说明。并参照下表计算企业整体理论税负：

三、实际税负与理论税负差异的原因分析

是库存变化的影响？是不合理损耗？是期间购进可以抵扣的固定资产（请列出具体资产）？或是其他原因？

四、是否存在以下问题

1、是否有未按增值税纳税义务发生时间确认销售收入，滞后反映销售？

2、是否有未申报边角料销售收入？

3、是否有其他隐瞒销售收入的情况？

4、是否有抵扣虚假增值税专用发票、海关缴款书等增值税扣税凭证？

5、是否有将自产或委托加工货物用于非增值税应税项目、集体福利、无偿赠送或投资等而未作视同销售处理？

6、是否有将外购货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费等而未作进项转出，或者进项转出金额不准确？

7非正常损失的购进货物或相关的应税劳务未作进项转出，或者进项转出金额不准确？

8、有否有抵扣不得抵扣的不动产进项税额，或不属于固定资产抵扣而进行抵扣的项目？

9、是否有不符合减免税条件的而办理作减免税处理？

10、是否有瞒报享受财政补贴收入而没有进行纳税申报的行为？

11、是否有存在其他隐瞒收入、多列成本等少报或漏报应纳税所得额的行为？

第二篇：所得税负低的说明2

大同市同华矿机制造有限责任公司 关于企业所得税税负率的说明

大同市南郊区国家税务局：

大同市同华矿机制造有限责任公司成立于2005年4月，位于大同市马军营村，占地面积3万平方米，注册资金5000万元，许可经营项目：生产制造系列矿用带式输送机、刮板输送机、矿车、耙矿绞车等；一般经营项目：销售矿业设备及配件、电缆、维修电气等

近年来，在大同市市委、市政府及上级各有关部门的大力支持下，在公司领导的正确带领下，我公司取得了较快的发展，2010年全年实现销售收入19299.34万元，实现利润188.57万元，实现所得税47.12万元，实际上缴所得税51.16万元。

2010年企业实现的销售收入较高，但实现的利润、所得税相对较低，具体情况是：

1、由于近年来国家对煤炭资源整合政策的出台，诸如神华集团、中煤集团、开滦集团、山煤集团、同煤集团等一大批大型采煤集团企业竞相对山西、陕西、内蒙、新疆、贵州等大型储煤地区的中小煤炭企业进行兼并重组，这样为煤炭机械行业带来了更加激烈的竞争市场，而我公司又处于煤机行业的四、五流企业，生存空间更为艰难，除产品的品牌无法与西北煤机、张家口煤机、上海煤科院等一流煤机企业相匹敌外，管理上的劣势也凸显无疑，再加上中标竞相压价，大大地压缩了企业的利润空间。

2、更为不利的是，一方面由于企业的技术力量较薄弱，材料用料计划设计较高，另一方面生产裁剪用料浪费较为严重，用客户的戏称的话归结为：“结实笨重”是同华产品的一大特色，这样直接导致主营业务成本升高。

3、由于企业的销售网点遍及山西、陕西、内蒙、新疆、贵州等地，地域分撒且地处偏远地区，销售收入的90%都发生在本省之外，这样企业日常发生的汽运、安装、招揽业务、催收货款等成本、费用相对较高。故企业的利润相对较低。

针对以上情况，我公司拟采取改进的措施：

1、计划在贵州、新疆地区建立简单的生产加工点，以此降低营运成本、信息成本。

2、聘请高级工程师，进一步提升产品的质量，尤其是在材料用料方面狠下功夫，减少不必要的材料消耗用量。

3、加强企业的管理，严把原材料进货的质量关、价格关，进一步规范生产技术流程，提高产品的生产合格率。

大同市同华矿机制造有限责任公司

2011年11月4日

第三篇：纳税情况说明(税负率低)

纳税情况说明

致：东莞市国家税务局大朗税务分局,于2011年1—7月份共申报的销售收入为663780.55元,已缴税款8482.00元,税负率，税负率偏低的原因如下：

因为最近五金材料市场价格浮动较大的关系，我司在价格较低时预购了一部份五金材料存放备用，导致出现在1—7月份所申报的税负率会偏低的情况。因材料是预购的，在后续几个月内不会再采购太多，税负率会续步上升，确保在2个月内会达到税局的要求。

除此之外本公司不存在漏报收入或其他异常情况。特此说明！

东莞市大朗荣钲五金加工厂2011年9月15日

第四篇：申论热点：企业税负

目前我国中小企业要缴纳、承受6种税费或“隐性”负担：

——税，包括增值税、营业税、所得税等；

——费，包括教育费附加、水资源费、社会保险费等，据估算，通常交1元税，就要交0.5—0.7元的费。

——有关部门提供有偿服务收取的费用，比如集贸市场收的卫生费，这类收费有些定价不合理，但还不能不交；

——一些执法部门为了创收进行的罚款和摊派；

——一些执法部门吃拿卡要等腐败成本；

——为应对名目繁多的检查而付出的人员、时间成本等，即遵从成本。

中小企业协会会长李子彬日前对媒体表示，中小企业的实际税负已超过30%。

按说中小企业和大企业的适用税率基本相同，这些税费大企业也同样要交，为什么中小企业的负担更重？

首先，大企业多处于煤水电、“铁公基”等垄断行业，利润相对丰厚，而中小企业多处于竞争性领域，利润较为微薄。

其次，不少中小企业没有建立完备的账册体系，税务部门难以对其实行查账征收，往往实行核定征收，将实际销售收入按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税，如果连销售收入都搞不清楚，就干脆采用直接核定所得税额的定额征收方式，比如集贸市场往往按柜台的延米数定额收税。

再次，中小企业的遵从成本与利润之比要高于大企业。

在减轻中小企业税费负担方面，有5项相关的政策措施颇具亮色：

——2008年1月1日起实行的新企业所得税法规定，小型微利企业减按20%的税率交纳企业所得税；

——2009年9月19日，《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》提出，对小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额。2011年10月12日召开的国务院常务会议，又将此政策延长至2015年底并扩大范围；

——2009年1月1日起，将增值税小规模纳税人的征收率统一降至3%；

——2011年10月26日召开的国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税；

——2011年11月1日起，上调增值税和营业税起征点。

不过，专家也认为，当前中小企业税费负担仍然偏重，减税费还有空间。

应当完善税制结构，坚决取消不合理收费。

当中小企业经营困难时，应及时下调其核定税率或定额。

改善中小企业经营环境，降低遵从成本。

此外，还应合理设计税费优惠政策，真正惠及最大多数的中小企业。

有专家指出，中小企业是创新的重要力量、就业的重要载体，要多放水养鱼，千万不要竭泽而渔。(节自《人民日报》)

二、考点：申论材料与模拟考题 1、2011年10月10日，从温州市财政局获悉，温州市财政地税系统刚刚出台17条“新政”，为中小企业减税。此外，温州银行业也被要求，提高对企业不良贷款比率的容忍度，信贷规模上，各金融机构保证不抽资不压贷，切实向小微企业倾斜。而正是在这些政策的影响下，温州90多名负债出走的老板已有3人返回国内。其中，负债20多亿元“跑路”美国的浙江温州信泰集团董事长胡福林也回国了。而据称，胡福林此次回国是谈判企业重组事宜。

10月9日，温州市财政地税系统“企业服务季”活动正式启动。而伴随而来的17条含有“不征”、“免征”、“暂免征收”字眼的温州财税“新政”，让温州当地中小企业感觉暖心。

按照“新政”的规定，有多种情况企业可以减免税负。帮扶企业实施兼并重组中，对整体转让企业资产债权、债务及劳动力的企业产权转让行为，不征收营业税；企业内部股权重组，对股权转让不征收营业税，股权转移过程中涉及的不动产、土地使用权过户不征收营业税，企业土地、房屋权属不发生转移的，不征收契税；企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人(包括注销、破产企业职工)承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税等。

2、“融资难”一直是困扰中小企业特别是微小企业发展的头号难题。不过，在昨日开馆的第八届中小企业博览会上，记者走访多家参展企业发现，“融资难”已非一个“一刀切”的难题，而是出现了结构性调整苗头，一些符合国家产业政策、重点支持行业的中小企业开始觉得融资并没有那么难了，甚至还会得到银行长期支持。

记者走访多家中小企业发现，此前仅仅依靠银行贷款的单一融资模式已开始出现多元化发展，譬如借助风投、内部融资、政策性融资等，改变过去“等靠要”的被动局面。

深圳市和平卧龙科技有限公司是一家专业从事“太阳能海水淡化系统”系列研发和生产的公司，员工只有15个。该公司总经理助理邱显国告诉羊城晚报记者，由于他们从事的是战略新兴产业，属国家重点扶持领域，所以“融资也不难”。最近，广州一个专门从事科技企业孵化的国家级风投企业看中了他们，准备向公司投资数千万。

广东绿由环保科技股份有限公司是一家专业从事污泥处理及相应设备研发、生产、营运的民营环保企业，注册资本为3000万人民币，目前拥有员工近300人。该公司董事谢智勇告诉记者：“我们属于国家重点支持的环保科技类企业，由于有政策和银行扶持，今年的经营环境反而还变好了一些。”他表示，公司从发展初期就开始与广州农商行展开长期合作，现在也属银行优质客户，基本上在融资这块不算太难。

还有一些企业靠内部解决资金问题。在广东民企转型升级展区，佛山一家生产卫浴产品的公司也说“不愁钱”。该公司员工称，目前卫浴行业市场供远远大于求，今年来已有不少不出名的品牌“悄悄死掉”，而该公司不但没死掉，还在韶关大建新厂房。据了解，该公司老板的投资领域涉及多个行业，包括房地产、陶瓷等，现金流并没有问题，就算某个产业出了资金问题，也可以从其他行业抽钱来辅助。

我事先派人来温州调查了一段时间，不然这次那么短的时间我不会知道那么多情况。民间借贷之所以阻挡不住，就是因为民营企业有需求，而金融机构又不能满足。正门开得不大，那旁门就要开。民间借贷要规范管理，防范风险，其目的是使它健康发展。

中共中央政治局常委、国务院总理温家宝近日在浙江考察时强调，要明确将小微企业作为重点支持对象，支持专为小微企业提供服务的金融机构，同时要加强对民间借贷的监管，采取有效措施遏制高利贷化倾向。

一要认真落实并完善对小微企业贷款的差异化金融监管政策。对符合有关条件的小企业贷款进行专项考核，提高对小企业不良贷款比率的容忍度。

二要明确将小微企业作为重点支持对象，支持专为小微企业提供服务的金融机构。要督促各类银行切实落实国家支持中小企业特别是小微企业发展的信贷政策。鼓励各类金融机构改进对小微企业的金融服务，强化银行特别是大中型银行的社会责任。明确银行小微企业贷款比例和增速要求，并加强统计和最终用户监测，确保政策落实到位。清理银行不合理收费和保证金存款要求。

三要加大财税政策对小微企业的支持力度，延长相关税收优惠政策的期限，研究进一步加大政策优惠力度。

四要切实防范金融风险。对中小企业的金融支持，要遵循市场原则，减少行政干预，降低市场风险和道德风险。要加强对民间借贷的监管，引导其阳光化、规范化发展，发挥其积极作用。大力整顿金融秩序，采取有效措施遏制高利贷化倾向，依法打击非法集资，妥善处理企业之间担保、企业资金链断裂问题，努力做到早发现、早处置，防止风险扩散蔓延，防范区域性风险。对已经发生的风险事件，要妥善处置。

作答要求：

(1)联系给定资料，结合社会实际，分析温州老板外逃除了企业负担重之外还有那些原因。(20分)

要求：分析深入，准确全面，字数在300字左右。

【参考答案】

企业负担重只是温州老板外逃的直接原因，更深层原因主要是：

1.中国制造业本身力量过于薄弱。中国制造业技术含量相对较低，缺乏自主品牌，导致利润相对过低。

2.温州企业受到国家信贷政策的影响。信贷政策调整过快导致信贷环境短期内变化过大，企业无法适时调整。中小企业缺乏公平竞争环境和金融扶持。

3.我国服务业发展相对滞后，尤其是金融服务市场未开放。就导致了温州部分企业需要贷款来缓解危机时，不能及时得到资金支持，企业本身大受影响。

4.温州老板对产业发展现状的认识不全面，盲目进行投资造成资金链断裂。

(2)你认为减轻企业税负能够在根本上解决温州问题吗？为什么？(20分)

要求：观点明确，条理清晰，论述合理，字数在500字左右。

【参考答案】

不能。因为税赋重只是原因之一，且仅仅是外因。外因是条件、内因才起关键作用。要想从根本上解决温州企业外逃问题，最主要的是要提高企业的核心竞争力。

首先，核心技术是企业形成核心竞争力的关键。我国大多数企业缺乏科研开发经费，加之生产经营机制不灵活，导致不少企业无法形成核心技术能力。我国加入世贸组织后，大量外国企业和产品进入中国，要和这些高科技产业竞争，需要我们树立创新意识，注意开发拥有自主知识产权的独立技术。

其次，优质品牌是企业拥有核心竞争力的条件。如今的商品市场竞争日益激烈，消费者的选择余地越来越广，能为消费者提供高于竞争对手的、不可替代的产品和服务就尤为重要。即应努力树立品牌意识，将企业文化渗透进产品和服务中，让消费者乐于选择自己的品牌，在竞争中才占有优势。

最后，人才是提高企业竞争力的灵魂。我国不少企业不但缺乏高新技术研发的专业人员、也缺乏战略决策和营销策划等企业管理方面的高级人才。因此要引进相关人才、特别是加大紧缺人才的培养力度。

(3)你如何理解材料2中的划线部分的句子：“该公司老板的投资领域涉及多个行业，包括房地产、陶瓷等，现金流并没有问题，就算某个产业出了资金问题，也可以从其他行业抽钱来辅助”。

要求：观点明确，分析合理，字数在400字左右。

【参考答案】

这句话的主要讲公司投资的多元化问题。投资多元化有很多益处：

1.能规避风险，避免企业全线倒闭、资本断流；

2.能带动相关系列产业发展。

在为企业规避风险的同时，投资多元化也有一定弊端：

1.造成企业资金分散，影响企业做大做强，而所涉行业均因专业不扎实、竞争力不强。

2.拆借会增加企业运营成本，并且在管理工作上造成一定影响。

所以，企业是否进行多元化投资主要取决于企业家的个人能力和企业的实际情况。

经营状况良好的企业，可以在保证企业能正常运营、为后续技术研发和创新留足资金的前提下，并且对所涉其他行业有一定程度上的了解和研究之后，可以适度地将部分资金投入到其他行业。这样不仅可以为企业创造其他收入，还拓展了经营项目，避免了单一投资的风险，利于企业的发展壮大。

但运营情况相对较差或企业家对所涉行业不了解的情况下，进行多元化投资就必须慎之又慎。企业本身经营现状就遇到困难，这时将资金分散无疑更影响企业的运转；盲目投资不会带来效益，只会增加发展难题。必须结合企业自身的实际情况，走适合自己的发展道路。

(4)材料3中温总理强调要“强化银行特别是大中型银行的社会责任”，参考给定资料，联系社会实际，谈谈大中银行在扶持中小企业方面有那些优势。

【参考答案】

1.大中银行有人力物力资源和资金优势；

2.大中银行的服务网点分布广泛，存贷渠道通畅；

3.大中银行受政府扶持较多，市场压力较小，抗风险能力相对较强；

4.大中银行的管理能力较强，能够很好地审核中小企业的贷款是否合规。

三、观点：相关申论文章鉴赏

为小企业减税，创造有生命力市场

温州民企老板“跑路潮” 和中小企老板自杀**让小企业始终处于舆论中心，国务院近日出台支持小微企业发展的政策措施，其中备受关注的一点是为小微型企业减税。减税政策中最引人注目的是提高小微型企业增值税和营业税的起征点，以及将其征收企业所得税减半的政策延长至2015年底并扩大范围。

我国企业税负繁重已是不争的事实，为企业减税的呼声多年来此起彼伏，如今政府终于出台政策为小微型企业减税，释出以减税为企业减负的态度，大方向上来讲终归是件好事。只是减税政策的有效性需要得到保障，形式化的政策制定或是只停留在一纸文件上的虚弱执行力都无法令企业得到有效帮助。

企业所得税、营业税和增值税繁重，确有不同程度的减税空间，但如何减税才能确保有效是个问题。例如提高起征点是否有效、起征点提高到多少才能称之为有效都需要严密论证支持，即使起征点提高有效但提高幅度过小那最后的结果还是无效。另外，不同行业、区域的企业存在差距，根据具体情况细化减税政策的细则，对各种情况进行严密界定，该减多少、怎么减必须有据可依，笼统概括的规定容易被钻空子削弱政策有效性，容易令减税流于形式。

政策本身的有效性需要得到保障，政策的有效执行更需要得到保障。企业所得税、营业税和增值税都有一定比例收归地方财政，地方政府对税收有着不小的利益驱动力，对企业巧立名目地增税已不是什么新鲜事，如今要减税无异于让其忍痛割肉。所谓“上有政策，下有对策”，对减税亦然，如果考核标准不变，某些政府可能会使用惯用伎俩，要求纳税金额小于一定量的小微型企业迁出注册地，以空出指标吸纳缴税相对较多的大中型企业。这样一来，减税政策再有效也只会变成一纸空文。

另外，助力企业发展是个长期的过程，政策需要有持续性，不能说今天企业太困难了就减税，明天情况好转了一点又加回来，政策朝令夕改会打乱企业发展的步伐，这样不仅不能成为助力或许还会变为阻力。

有人曾说，中国中小企哪有不困难的时候？这也许并不只是一句戏言，我们总是隔三差五地听到中小企困难的消息，为什么我们的企业总是陷入周期性困境？从根本上讲，我们缺乏一个可以产生有生命力中小企业的市场经营环境。如果政府只是看着中小企在一条烂路上跑，她一再摔倒就一再将她扶起，那她就永远不可能真的跑起来；政府要做的不是去干预中小企怎么跑，而是为其修一条宽敞平坦的大道，即创造一个发展实业的良好经营环境，才能让好的中小企脱颖而出，靠自己的力量跑起来。

为小微型企业减税是创造良好环境的重要一步，但仅这一步还不足够。一方面，压垮企业的不只是重税，更有各种繁重的杂费。中小企天生弱势，特别是小微型企业更是受到各种制约，缺乏资源、资金的中小企更缺乏话语权，对繁重杂费毫无还击之力，都是敢怒不敢言。要为中小企减负，就必须为其减轻极重的非税负担。各个行政部门都参与其中分一杯羹，行政权力监督自然乏力，检查整改恐难撼动其丝毫，通过改革税制实现费改税，才能从根本上解决这个问题。

另一方面，中小企长期负担了过多本应由政府负担的社会责任。随着个税起征点和最低工资标准的提高，劳动力成本不断上升，但是在这个过程中政府并未提供充分的相应社会保障，而中小企解决了我国70%的就业，这就等于将一部分本应由政府承担的社会责任推到了中小企的身上。劳动力成本上升和用工难均为中小企当前困难的一部分，政府必须弥补在这方面的缺位，提供充分的基本社会保障，才能避免中小企承担过多的社会责任而雪上加霜。(节自《南方都市报》社论)

第五篇：申论热点：企业税负

2012国家公务员考试申论热点——企业税负

一、热点：企业税负

目前我国中小企业要缴纳、承受6种税费或“隐性”负担：

——税，包括增值税、营业税、所得税等；

——费，包括教育费附加、水资源费、社会保险费等，据估算，通常交1元税，就要交0.5—0.7元的费。

——有关部门提供有偿服务收取的费用，比如集贸市场收的卫生费，这类收费有些定价不合理，但还不能不交；

——一些执法部门为了创收进行的罚款和摊派；

——一些执法部门吃拿卡要等腐败成本；

——为应对名目繁多的检查而付出的人员、时间成本等，即遵从成本。

中小企业协会会长李子彬日前对媒体表示，中小企业的实际税负已超过30%。

按说中小企业和大企业的适用税率基本相同，这些税费大企业也同样要交，为什么中小企业的负担更重？

首先，大企业多处于煤水电、“铁公基”等垄断行业，利润相对丰厚，而中小企业多处于竞争性领域，利润较为微薄。

其次，不少中小企业没有建立完备的账册体系，税务部门难以对其实行查账征收，往往实行核定征收，将实际销售收入按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税，如果连销售收入都搞不清楚，就干脆采用直接核定所得税额的定额征收方式，比如集贸市场往往按柜台的延米数定额收税。

再次，中小企业的遵从成本与利润之比要高于大企业。

在减轻中小企业税费负担方面，有5项相关的政策措施颇具亮色：

——2008年1月1日起实行的新企业所得税法规定，小型微利企业减按20%的税率交纳企业所得税；

——2009年9月19日，《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》提出，对小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额。2011年10月12日召开的国务院常务会议，又将此政策延长至2015年底并扩大范围；

——2009年1月1日起，将增值税小规模纳税人的征收率统一降至3%；

——2011年10月26日召开的国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税；

——2011年11月1日起，上调增值税和营业税起征点。

不过，专家也认为，当前中小企业税费负担仍然偏重，减税费还有空间。

应当完善税制结构，坚决取消不合理收费。

当中小企业经营困难时，应及时下调其核定税率或定额。

改善中小企业经营环境，降低遵从成本。

此外，还应合理设计税费优惠政策，真正惠及最大多数的中小企业。

有专家指出，中小企业是创新的重要力量、就业的重要载体，要多放水养鱼，千万不要竭泽而渔。（节自《人民日报》）

二、考点：申论材料与模拟考题 1、2011年10月10日，从温州市财政局获悉，温州市财政地税系统刚刚出台17条“新政”，为中小企业减税。此外，温州银行业也被要求，提高对企业不良贷款比率的容忍度，信贷规模上，各金融机构保证不抽资不压贷，切实向小微企业倾斜。而正是在这些政策的影响下，温州90多名负债出走的老板已有3人返回国内。其中，负债20多亿元“跑路”美国的浙江温州信泰集团董事长胡福林也回国了。而据称，胡福林此次回国是谈判企业重组事宜。

10月9日，温州市财政地税系统“企业服务季”活动正式启动。而伴随而来的17条含有“不征”、“免征”、“暂免征收”字眼的温州财税“新政”，让温州当地中小企业感觉暖心。

按照“新政”的规定，有多种情况企业可以减免税负。帮扶企业实施兼并重组中，对整体转让企业资产债权、债务及劳动力的企业产权转让行为，不征收营业税；企业内部股权重组，对股权转让不征收营业税，股权转移过程中涉及的不动产、土地使用权过户不征收营业税，企业土地、房屋权属不发生转移的，不征收契税；企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人(包括注销、破产企业职工)承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税等。

2、“融资难”一直是困扰中小企业特别是微小企业发展的头号难题。不过，在昨日开馆的第八届中小企业博览会上，记者走访多家参展企业发现，“融资难”已非一个“一刀切”的难题，而是出现了结构性调整苗头，一些符合国家产业政策、重点支持行业的中小企业开始觉得融资并没有那么难了，甚至还会得到银行长期支持。

记者走访多家中小企业发现，此前仅仅依靠银行贷款的单一融资模式已开始出现多元化发展，譬如借助风投、内部融资、政策性融资等，改变过去“等靠要”的被动局面。

深圳市和平卧龙科技有限公司是一家专业从事“太阳能海水淡化系统”系列研发和生产的公司，员工只有15个。该公司总经理助理邱显国告诉羊城晚报记者，由于他们从事的是战略新兴产业，属国家重点扶持领域，所以“融资也不难”。最近，广州一个专门从事科技企业孵化的国家级风投企业看中了他们，准备向公司投资数千万。

广东绿由环保科技股份有限公司是一家专业从事污泥处理及相应设备研发、生产、营运的民营环保企业，注册资本为3000万人民币，目前拥有员工近300人。该公司董事谢智勇告诉记者：“我们属于国家重点支持的环保科技类企业，由于有政策和银行扶持，今年的经营环境反而还变好了一些。”他表示，公司从发展初期就开始与广州农商行展开长期合作，现在也属银行优质客户，基本上在融资这块不算太难。

还有一些企业靠内部解决资金问题。在广东民企转型升级展区，佛山一家生产卫浴产品的公司也说“不愁钱”。该公司员工称，目前卫浴行业市场供远远大于求，今年来已有不少不出名的品牌“悄悄死掉”，而该公司不但没死掉，还在韶关大建新厂房。据了解，该公司老板的投资领域涉及多个行业，包括房地产、陶瓷等，现金流并没有问题，就算某个产业出了资金问题，也可以从其他行业抽钱来辅助。

我事先派人来温州调查了一段时间，不然这次那么短的时间我不会知道那么多情况。民间借贷之所以阻挡不住，就是因为民营企业有需求，而金融机构又不能满足。正门开得不大，那旁门就要开。民间借贷要规范管理，防范风险，其目的是使它健康发展。

中共中央政治局常委、国务院总理温家宝近日在浙江考察时强调，要明确将小微企业作为重点支持对象，支持专为小微企业提供服务的金融机构，同时要加强对民间借贷的监管，采取有效措施遏制高利贷化倾向。

一要认真落实并完善对小微企业贷款的差异化金融监管政策。对符合有关条件的小企业贷款进行专项考核，提高对小企业不良贷款比率的容忍度。

二要明确将小微企业作为重点支持对象，支持专为小微企业提供服务的金融机构。要督促各类银行切实落实国家支持中小企业特别是小微企业发展的信贷政策。鼓励各类金融机构改进对小微企业的金融服务，强化银行特别是大中型银行的社会责任。明确银行小微企业贷款比例和增速要求，并加强统计和最终用户监测，确保政策落实到位。清理银行不合理收费和保证金存款要求。

三要加大财税政策对小微企业的支持力度，延长相关税收优惠政策的期限，研究进一步加大政策优惠力度。

四要切实防范金融风险。对中小企业的金融支持，要遵循市场原则，减少行政干预，降低市场风险和道德风险。要加强对民间借贷的监管，引导其阳光化、规范化发展，发挥其积极作用。大力整顿金融秩序，采取有效措施遏制高利贷化倾向，依法打击非法集资，妥善处理企业之间担保、企业资金链断裂问题，努力做到早发现、早处置，防止风险扩散蔓延，防范区域性风险。对已经发生的风险事件，要妥善处置。

作答要求：

（1）联系给定资料，结合社会实际，分析温州老板外逃除了企业负担重之外还有那些原因。（20分）

要求：分析深入，准确全面，字数在300字左右。【参考答案】

企业负担重只是温州老板外逃的直接原因，更深层原因主要是：

1.中国制造业本身力量过于薄弱。中国制造业技术含量相对较低，缺乏自主品牌，导致利润相对过低。

2.温州企业受到国家信贷政策的影响。信贷政策调整过快导致信贷环境短期内变化过大，企业无法适时调整。中小企业缺乏公平竞争环境和金融扶持。3.我国服务业发展相对滞后，尤其是金融服务市场未开放。就导致了温州部分企业需要贷款来缓解危机时，不能及时得到资金支持，企业本身大受影响。

4.温州老板对产业发展现状的认识不全面，盲目进行投资造成资金链断裂。

（2）你认为减轻企业税负能够在根本上解决温州问题吗？为什么？（20分）

要求：观点明确，条理清晰，论述合理，字数在500字左右。【参考答案】

不能。因为税赋重只是原因之一，且仅仅是外因。外因是条件、内因才起关键作用。要想从根本上解决温州企业外逃问题，最主要的是要提高企业的核心竞争力。

首先，核心技术是企业形成核心竞争力的关键。我国大多数企业缺乏科研开发经费，加之生产经营机制不灵活，导致不少企业无法形成核心技术能力。我国加入世贸组织后，大量外国企业和产品进入中国，要和这些高科技产业竞争，需要我们树立创新意识，注意开发拥有自主知识产权的独立技术。

其次，优质品牌是企业拥有核心竞争力的条件。如今的商品市场竞争日益激烈，消费者的选择余地越来越广，能为消费者提供高于竞争对手的、不可替代的产品和服务就尤为重要。即应努力树立品牌意识，将企业文化渗透进产品和服务中，让消费者乐于选择自己的品牌，在竞争中才占有优势。

最后，人才是提高企业竞争力的灵魂。我国不少企业不但缺乏高新技术研发的专业人员、也缺乏战略决策和营销策划等企业管理方面的高级人才。因此要引进相关人才、特别是加大紧缺人才的培养力度。

（3）你如何理解材料2中的划线部分的句子：“该公司老板的投资领域涉及多个行业，包括房地产、陶瓷等，现金流并没有问题，就算某个产业出了资金问题，也可以从其他行业抽钱来辅助”。

要求：观点明确，分析合理，字数在400字左右。【参考答案】

这句话的主要讲公司投资的多元化问题。投资多元化有很多益处： 1.能规避风险，避免企业全线倒闭、资本断流； 2.能带动相关系列产业发展。

在为企业规避风险的同时，投资多元化也有一定弊端： 1.造成企业资金分散，影响企业做大做强，而所涉行业均因专业不扎实、竞争力不强。

2.拆借会增加企业运营成本，并且在管理工作上造成一定影响。

所以，企业是否进行多元化投资主要取决于企业家的个人能力和企业的实际情况。

经营状况良好的企业，可以在保证企业能正常运营、为后续技术研发和创新留足资金的前提下，并且对所涉其他行业有一定程度上的了解和研究之后，可以适度地将部分资金投入到其他行业。这样不仅可以为企业创造其他收入，还拓展了经营项目，避免了单一投资的风险，利于企业的发展壮大。

但运营情况相对较差或企业家对所涉行业不了解的情况下，进行多元化投资就必须慎之又慎。企业本身经营现状就遇到困难，这时将资金分散无疑更影响企业的运转；盲目投资不会带来效益，只会增加发展难题。必须结合企业自身的实际情况，走适合自己的发展道路。

（4）材料3中温总理强调要“强化银行特别是大中型银行的社会责任”，参考给定资料，联系社会实际，谈谈大中银行在扶持中小企业方面有那些优势。

【参考答案】

1.大中银行有人力物力资源和资金优势； 2.大中银行的服务网点分布广泛，存贷渠道通畅；

3.大中银行受政府扶持较多，市场压力较小，抗风险能力相对较强； 4.大中银行的管理能力较强，能够很好地审核中小企业的贷款是否合规。

三、观点：相关申论文章鉴赏

为小企业减税，创造有生命力市场

温州民企老板“跑路潮” 和中小企老板自杀**让小企业始终处于舆论中心，国务院近日出台支持小微企业发展的政策措施，其中备受关注的一点是为小微型企业减税。减税政策中最引人注目的是提高小微型企业增值税和营业税的起征点，以及将其征收企业所得税减半的政策延长至2015年底并扩大范围。

我国企业税负繁重已是不争的事实，为企业减税的呼声多年来此起彼伏，如今政府终于出台政策为小微型企业减税，释出以减税为企业减负的态度，大方向上来讲终归是件好事。只是减税政策的有效性需要得到保障，形式化的政策制定或是只停留在一纸文件上的虚弱执行力都无法令企业得到有效帮助。

企业所得税、营业税和增值税繁重，确有不同程度的减税空间，但如何减税才能确保有效是个问题。例如提高起征点是否有效、起征点提高到多少才能称之为有效都需要严密论证支持，即使起征点提高有效但提高幅度过小那最后的结果还是无效。另外，不同行业、区域的企业存在差距，根据具体情况细化减税政策的细则，对各种情况进行严密界定，该减多少、怎么减必须有据可依，笼统概括的规定容易被钻空子削弱政策有效性，容易令减税流于形式。

政策本身的有效性需要得到保障，政策的有效执行更需要得到保障。企业所得税、营业税和增值税都有一定比例收归地方财政，地方政府对税收有着不小的利益驱动力，对企业巧立名目地增税已不是什么新鲜事，如今要减税无异于让其忍痛割肉。所谓“上有政策，下有对策”，对减税亦然，如果考核标准不变，某些政府可能会使用惯用伎俩，要求纳税金额小于一定量的小微型企业迁出注册地，以空出指标吸纳缴税相对较多的大中型企业。这样一来，减税政策再有效也只会变成一纸空文。

另外，助力企业发展是个长期的过程，政策需要有持续性，不能说今天企业太困难了就减税，明天情况好转了一点又加回来，政策朝令夕改会打乱企业发展的步伐，这样不仅不能成为助力或许还会变为阻力。

有人曾说，中国中小企哪有不困难的时候？这也许并不只是一句戏言，我们总是隔三差五地听到中小企困难的消息，为什么我们的企业总是陷入周期性困境？从根本上讲，我们缺乏一个可以产生有生命力中小企业的市场经营环境。如果政府只是看着中小企在一条烂路上跑，她一再摔倒就一再将她扶起，那她就永远不可能真的跑起来；政府要做的不是去干预中小企怎么跑，而是为其修一条宽敞平坦的大道，即创造一个发展实业的良好经营环境，才能让好的中小企脱颖而出，靠自己的力量跑起来。

为小微型企业减税是创造良好环境的重要一步，但仅这一步还不足够。一方面，压垮企业的不只是重税，更有各种繁重的杂费。中小企天生弱势，特别是小微型企业更是受到各种制约，缺乏资源、资金的中小企更缺乏话语权，对繁重杂费毫无还击之力，都是敢怒不敢言。要为中小企减负，就必须为其减轻极重的非税负担。各个行政部门都参与其中分一杯羹，行政权力监督自然乏力，检查整改恐难撼动其丝毫，通过改革税制实现费改税，才能从根本上解决这个问题。

另一方面，中小企长期负担了过多本应由政府负担的社会责任。随着个税起征点和最低工资标准的提高，劳动力成本不断上升，但是在这个过程中政府并未提供充分的相应社会保障，而中小企解决了我国70%的就业，这就等于将一部分本应由政府承担的社会责任推到了中小企的身上。劳动力成本上升和用工难均为中小企当前困难的一部分，政府必须弥补在这方面的缺位，提供充分的基本社会保障，才能避免中小企承担过多的社会责任而雪上加霜。（节自《南方都市报》社论）