2011年商务厅培训(国税课件)[五篇范例]

第一篇：2011年商务厅培训(国税课件)

授 课 内 容

第一部分第二部分第三部分第四部分第五部分

最新出口退税政策 常用出口退税政策 出口退税基础知识 出口退税计算方法 出口退税服务举措

第一部分 最新出口退税政策

一、落实免抵退税政策促进加工贸易转型升级

加工贸易的转型升级有利于出口企业的发展壮大，有利于税收贡献率的提高，有利于出口创汇的增加。现行税收政策规定，来料加工复出口货物实行免税政策，不实现税收收入；进料加工复出口货物实行“免、抵、退”税政策，能够实现税收收入（免抵调库收入）。因此，要大力支持和推动加工贸易转型升级，将小规模纳税人按规定及时转为为一般纳税人，将来料加工复出口贸易转型为进料加工复出口贸易，鼓励深加工结转业务通过我省出口加工区或保税物流中心以物流方式直接出口，同时促进企业延长加工贸易产业链、提高增值率，全面落实“免、抵、退”税政策，从而实现出口企业得利、税收增长、地方财政增收、出口创汇增加的多赢。

二、全面落实农产品出口退（免）税政策

2009年起，我省对部分企业加工出口的脐橙、柑橘等果品，试行免抵退税政策，达到了果农创收、企业获利、出口增长、财政增收“一举四得”的目的。为全力支持鄱阳湖生态经济区建设，加快推进我省农业产业化进程，就全面落实农产品出口退（免）税政策有关事项出台文件。对小规模纳税人出口农产品，实行出口免税政策。对一般纳税人的外贸企业出口农产品，实行出口免税、凭增值税专用发票退还前道环节税收的退税政策。对 一般纳税人的生产企业出口农产品，实行“免、抵、退”税政策，即对具有固定厂房、机器设备，通过一定生产工艺流程进行加工，且管理规范、财务健全的加工企业直接出口的农产品，全面实行“免、抵、退”税政策。要鼓励供货出口企业在我省直接出口，帮助小规模纳税人升级为一般纳税人，指导出口企业用好、用足出口退（免）税政策，促进我省农产品加工出口企业做大做强，实现多方共赢。对农产品出口企业要开展“点对点”、“面对面”、“一对一”的个性化退（免）税服务，及时解决企业提出的问题和困难。根据农产品出口企业的不同类型量身打造，如供货出口转为直接出口，小规模纳税人转为一般纳税人，来料加工转为一般贸易等，从而增加免抵调库和企业退税收入，拓展地方可用财力。

三、推动我省产品供外省出口及出口到海关特殊监管区转本省出口工作

（一）切实加强领导。“两转”工作是今年我省推动开放型经济发展、促进外贸出口稳定增长的重点工作之一，各级国税部门要高度重视，切实加强对推动“两转”工作的领导。主要领导要密切关注和支持推动“两转”工作的开展，分管领导对推动“两转”工作要亲自部署和督促检查，出口退税管理部门要落实好推动“两转”工作的各项措施，并紧密配合当地商务、海关等部门积极寻求和落实推动“两转”工作的制度办法。

（二）宣传服务到户。各地对省商务厅确定的312户 “两转” 工作重点企业，要对照本地区的企业名单，区别情况服务到户。近期，省商务厅将组织“点对点”服务工作组赴各地开展“两转”服务工作，各地要明确一位出口退税管理部门的负责同志参与到“点对点”服务工作中去。对属于涉及出口退税业务的企业，要一一摸清情况，认真分析原因，开展“点对点”、“面对面”、“一对一”的个性化税收跟进服务。对企业反映的涉税问题与困难，凡是当地国税机关能解决的应就地帮助解决，当地不能解决的及时呈报上级国税机关研究处理；属于目前还没有涉及到出口退税业务的企业，要主动上门详细宣讲出口退税优惠政策和我省的税收服务措施，动员、鼓励供货到外省出口的企业将产品转本省出口。

（三）加快退税进度。各地要充分运用信息化手段进一步加快退税进度，助推“两转”工作的有效落实。一是继续提升生产性企业退税时速，确保一周或10个工作日退税。二是继续加大外贸流通企业退税频率，增加每月退税次数，将以往每月办理2次退税改为每周办理一次退税，确保我省外贸企业收购本省供货产品出口后的退税资金及时到位，从而为供货到外省出口的企业转本省出口创造有利条件。三是科学测算退税计划，确保计划充足、应退尽退，缓解出口企业资金压力。

（四）强化业务培训。针对目前我省基层部分出口退税管理人员业务不够熟练及企业办理退税人员变动情况，各地要采取共性问题集中培训、个性问题个别辅导的办法，多形式开展系统内 外的退税政策业务培训。对基层退税管理人员的培训，要以提升退税政策水平和业务操作熟练程度为重点。对企业办理退税人员的培训，要突出出口退税政策及我省服务措施的讲解，针对政策变化加强对办理退税业务的辅导，切实提高企业办理退税人员的业务水平。

第二部分 常用出口退税政策

一、期限

（一）出口企业申报期限

出口企业退（免）税申报期限：外贸企业在货物报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日前申报；一般纳税人生产企业自货物报关出口之日起90日内办理免抵退税申报，如到期之日超过了当月免抵退税申报期（每月1至15日）的，可在90日后的第一个退（免）税申报期限内办理申报手续；小规模纳税人于货物报关出口之日次月起四个月内的各申报期内办理免税核销申报。

（二）出口企业提供出口收汇核销单期限

对于不能按期结汇的出口货物，出口企业在申报出口货物退（免）税时，向主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）的期限由180天内调整为自货物报关出口之日起210天内。

代理出口企业须在货物报关之日起180天内向签发代理出口证明的税务机关提供出口收汇核销单（远期收汇除外）调整为210天内。

增值税小规模纳税人在货物报关出口之日起180天内提供出口收汇核销单（出口退税专用）调整为210天内。

（三）公开服务承诺期限

1、及时办理出口货物退（免）税。对出口企业申报的出口货物退（免）税款，在单证齐全、信息无误的条件下，退税部门在10个工作日内办结审核、审批、退库手续。

2、及时办理延期申报审批手续。对因不可抗力、特殊经营方式、特殊报关方式等原因致使无法在规定的期限内申报退（免）税，且向主管税务机关提出延期申报书面申请的，设区市国税局在10个工作日内办理核准手续。

3、及时办理新办生产企业提前退（免）税审批事宜。新成立的内外销销售额之和超过500万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过50%（含）的生产企业，如在自成立之日起12个月内不办理退税确有困难的，经设区市局15个工作日内核准、省局15个工作日内审批，准予其按月计算办理免、抵、退税。

4、及时网送最新出口退税政策。我处在江西省国家税务局对外网站上建立•出口退税政策法规库‣，按月实时更新，可对全文信息进行检索、复制、打印，提供权威、全面、便捷的政策服务。

5、及时解答进出口税收政策。对税收政策的解答，能当场解答的立即解答，不能当场解答的，在10个工作日内答复。

二、延期申报

由于确有特殊原因造成不能按时申报退（免）税的出口货物，出口企业应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申报申 请，经地市级以上（含地市级）税务机关核准，在核准的期限内申报办理退（免）税。

前述特殊原因是指下列情形之一：

（一）因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税；

（二）因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证；

（三）其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证。

出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在规定的申报期限内，向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。

三、出口货物视同内销征税(一)征税范围

出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

1、国家明确规定不予退（免）税的出口货物；

2、出口企业未在规定期限内申报退（免）税的出口货物，包括出口企业办理退税认定前出口且未按规定进行退（免）税申报的出口货物；

3、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关申报凭证的出口货物。小规模纳税人未在规定期限内办理免税核销申报或未被批准核销的货物；

4、出口企业未在规定期限内申报开具•代理出口货物证明‣的出口货物；

5、生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物；

6、出口企业申报出口数量小于海关报关单出口数量的出口货物；

7、出口企业未在规定期限内提供合法、有效备案单证的出口货物。

（二）计算方法

1、增值税

一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：

销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率

一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：

应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率

2、消费税 出口企业出口的上述货物若为应税消费品，除另有规定者外，出口企业为生产企业的，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税；出口企业为外贸企业的，不退还消费税。

实行从量定额征税办法的出口应税消费品

消费税应征税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额 实行从价定率征税办法的出口应税消费品

消费税应征税额＝（出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征收率）×消费税适用税率

实行从量定额与从价定率相结合征税办法的出口应税消费品 消费税应征税额＝出口应税消费品数量×消费税单位税额＋（出口应税消费品离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征收率）×消费税适用税率

3、计税依据

上述出口货物的离岸价及出口数量以出口发票上的离岸价或出口数量为准(委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)，若出口价格以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能真实反映离岸价或出口数量，纳税人应当按照离岸价或真实出口数量申报，税务机关有权按照•中华人民共和国税收征收管理法‣、•中华人民共和国增值税暂行条例‣、•中华人民共和国消费税暂行条例‣等有关规定予以核定。

（三）纳税义务发生时间

1、国家政策明确规定不予退（免）税的出口货物纳税义务发生时间为•中华人民共和国增值税暂行条例‣、•中华人民共和国消费税暂行条例‣及其实施细则规定的销售货物纳税义务发生时间；

2、未按期申报退（免）税和不申报退（免）税的出口货物纳税义务发生时间，是出口货物出口后四个月内的申报期、满90日后的申报期或设区市国税局核准的延期申报期限届满的次日；

3、未按期补齐退（免）税单证的出口货物纳税义务发生时间，是出口报关单、出口收汇核销单、代理出口货物证明等单证规定申报期限届满的次日；

4、代理出口货物的受托方在开具•代理出口货物证明‣60天期限届满的次日，委托方在货物出口后90天后的申报期限届满的次日；

5、未按规定提供有效备案单证的出口货物纳税义务发生时间，是指未按规定期限提供备案单证的次日。

四、新办出口企业退税规定

（一）认定

从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人，按•外贸法‣和•对外贸易经营者备案登记办法‣的规定办理备案登记后，应在30日内持已办理备案登记并加盖备案登记专用章的†对外贸易经营者备案登记表‡、工商营业执照、税务登记证、银行基本帐户号码和海关进出口企业代码等文件，到主管出口退税机关办 理认定手续。办理出口货物退（免）税认定手续的出口货物可按规定办理退（免）税。

（二）认定前出口货物退（免）税的管理

对在办理认定手续前已出口的货物，凡在出口退税申报期期限内申报退税的，可按规定批准退税；凡超过出口退税申报期限的，税务机关须视同内销予以征税（经批准同意延期者除外）。小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税；凡超过免税核销申报期限的，税务机关不予审批免税。

（三）审核要求

两年内必须使用增值税专用发票稽核、协查信息审核该企业的出口货物退（免）税。90天内必须提供出口收汇核销单。

（四）退税审核期的管理

退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业和小型出口企业，在审核期期间出口的货物，应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库。对小型出口企业的各月累计的应退税款，可在次年一月一次性办理退税；对新发生出口业务的企业的应退税款，可在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。

对新发生出口业务的生产企业，自发生首笔出口业务之日起12个月内，内外销售额之和超过500万元（含）人民币且外销销售额占其全部比例超过50%（含）的，确实存在因不实行按月计算退税而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额办法造成在以后年度内无法消化未抵顶完留抵进项税额的，可在符合上述条件的当月向省级国税机关提出按月办理免退税办法的申请。

（五）老企业新发生出口业务的管理

注册开业时间在一年以上的新发生出口业务的企业（小型出口企业除外），经地市税务机关核实确有生产能力并无偷税行为及走私、逃套汇等行为的，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。“小型出口企业的标准”，根据我省实际情况确定为上一个纳税年度的内外销销售额之和在200万（含）人民币以下的生产性出口企业。

五、生产企业出口视同自产产品退税

生产企业出口下列四类外购产品，可视同自产产品给予退税：

（一）生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税。

1、与本企业生产的产品名称、性能相同；

2、使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；

3、出口给进口本企业自产产品的外商。

（二）生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。

1、用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；

2、不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。

（三）凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂，下同）收购成员企业（或分厂，下同）生产的产品，可视同自产产品办理退（免）税。

1、经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业；

2、集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；

3、集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。

（四）生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。

1、必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；

2、出口给进口本企业自产产品的外商；

3、委托方执行的是生产企业财务会计制度；

4、委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

●生产企业出口视同自产产品须先向设区市国税局退税机关报批。生产企业向税务机关申报“免、抵、退”税时，须按当月实际出口情况注明视同自产产品的出口额。设区市级主管退税机关应按照有关规定从严管理，在核实全部视同自产产品供货业务、纳税情况正确无误后办理“免、抵、退”税。

六、增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法

（一）政策依据

根据•中华人民共和国增值税暂行条例‣、•中华人民共和国消费税暂行条例‣和•财政部、国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税若干问题规定>的通知‣（财税字„1995‟92号），对增值税小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。

（二）认定

小规模纳税人应在办理对外贸易经营者备案登记之日起30日内到主管税务机关办理出口货物免税认定。已办理出口货物免税认定的小规模纳税人，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物免税认定变更手续。小规模纳税人发生解散、破产、撤销等依法应当办理注销税务登记的，应首先注销其出口货物免税认 定，再办理注销税务登记；小规模纳税人发生其他依法应终止出口货物免税认定的事项但不需要注销税务登记的，应在有关机关批准或者宣告终止之日起15日内向税务机关申请注销出口免税认定。

（三）申报

1、纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人，应在办理纳税申报后的下个季度的纳税申报期内，向主管税务机关申请办理出口货物免税核销手续。

2、纳税期限为一个月的增值税小规模纳税人，应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）次月起四个月内的各申报期内（申报期为每月1-15日），向主管税务机关申请办理出口货物免税核销手续。

3、纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人无法按规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出有合理理由的免税核销延期申报书面申请，经核准后，可延期一个季度办理免税核销申报手续。

七、生产企业委托加工出口货物消费税退税

生产企业委托其他企业加工再收回后出口的应税消费品，可比照外贸企业退还消费税的办法退还消费税。生产企业在申报消费税退税时，除附送现行规定需要提供的凭证外，还应附送征税部门出具的“出口货物已纳消费税未抵扣证明”。对已在内销应税消费品应纳消费税中抵扣的，不能办理消费税退税。第三部分 出口退税基础知识

一、出口货物退免税简介

（一）出口货物退（免）税的概念

出口货物退(免)税是对报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税或免征应纳税额。

（二）出口货物退（免）税是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一项税收措施。•关税和贸易总协定‣第6条规定：“一缔约国领土的产品输出到另一缔约国领土，不得因其免纳相同产品在原产国或输出国用于消费时所须完纳的税捐或因这种税捐已经退税，即对它征收反倾销税或反补贴税。”

（三）我国现行•出口货物退(免)税管理办法‣明确规定：“出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还或免征其增值税、消费税。”出口货物退(免)税制度是根据我国现阶段的国情，参考国际上的通行做法，在多年的实践基础上形成的自成体系的专项税收制度。

二、出口货物退（免）税的主要形式

（一）退税

即对本环节增值部分免税，进项税额退税。这种形式是我国出口货物退(免)税政策的基本形式。主要适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团等。

（二）先征后退

即对货物在加工生产环节已征收的增值税、消费税，按规定的退税率计算予以退还。这种形式在2002年以前主要适用于生产企业和外商投资企业。

（三）“免、抵、退”税

免、抵、退税的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税、消费税；“抵”税，是指对生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵扣的进项税额大于应纳税额，对未抵顶完的部分予以退税。

这种形式适用于有进出口经营权的生产企业、部分外商投资企业。从2002年1月1日起，国务院决定，生产企业自营或委托出口的货物全面实行“免、抵、退”税。

（四）“免、抵”税

即货物出口环节免征增值税、消费税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。这种形式适用于列名钢铁企业销售的“以产顶进”钢材。

（五）免税 即对出口货物免征增值税、消费税。这种形式适用于来料加工贸易形式、小规模纳税人、生产企业出口自产货物的消费税以及特殊规定的指定货物，如卷烟等。

三、出口货物退(免)税的税种

按现行政策规定，出口货物退(免)税的税种仅限于增值税和消费税。

四、出口货物退(免)税的税率

（一）出口货物应退增值税的税率

从2010年7月15日起，我国对不同出口货物规定了17%、16%、15%、13%、9％、5%等六档退税率。出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，一律按3％的退税率执行。具体包括：

1、船舶、汽车及其关键零部件、航空航天器、数控机床、加工中心、印刷电路、铁道机车、电视用发送设备、缝纫机、高新技术产品、CRT彩电、部分电视机零件、光缆、不间断供电电源（UPS）、有衬背的精炼铜制印刷电路用覆铜板等货物的出口退税率为17％；

2、纺织品、服装等货物的出口退税率为16%；

3、农业深加工产品、电动齿轮泵、半挂车等机电产品，光学元件等仪器仪表，胰岛素制剂等药品，箱包，鞋帽，伞，毛发制品，玩具，家具等货物的出口退税率为15%；

4、部分化工产品、橡胶制品、皮革制品、玻璃制品、塑料制品、纸制品、木制品、水产品、石材、有色金属加工材、日用陶瓷、车削工具、凿岩工具、金属家具等货物的出口退税率为13％；

5、部分塑料制品、碳酸钠等化工制品、建筑陶瓷、卫生陶瓷、锁具等小五金、铜板带材、部分搪瓷制品、部分钢铁制品、仿真首饰等货物的出口退税率为9％；

6、部分农产品、化工产品、软件、金属、玉米淀粉、酒精等货物的出口退税率为5％。

（二）出口货物应退消费税的税率(单位税额)：

计算出口货物应退消费税税款的税率或单位税额，依•中华人民共和国消费税暂行条例‣所附的消费税税目税率(税额)表执行。

五、出口货物(退)免税的计税依据

生产企业出口货物“免、抵、退”税的计税依据为出口货物外销发票上离岸价格（FOB）、“海关已核销的免税进口料件的组成计税价格”或“出口货物所含的进项金额”。

（一）出口货物销售收入的记帐时间

出口货物销售收入的记帐时间是按权责发生制的原则进行的。陆运以取得承运货物收据或铁路联运单，海运以取得出口装船提单，空运以取得运单，并向银行办理交单后作为收入的实现。预交货款不通过银行交单的，取得以上提单、运单后作为收入的实现。生产企业委托代理出口的货物，以取得受托方提供的或自制的出口发票和有关退税单证的日期作为出口货物销售收入的实现时间，并按外销发票金额记帐。

（二）出口货物销售收入的入帐依据

按企业会计制度规定，出口货物的销售收入一律以离岸价（FOB）为入帐基础。如按到岸价（CIF）成交的，在商品离境后所发生的应由出口企业负担的以外汇支付的国外运费保险费等以红字冲减销售收入。

（三）记帐汇率的确认

企业在生产经营过程中发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币金额。除另有规定外，折合汇率可以采用固定汇率或变动汇率。采用固定汇率，应以当月1日市场汇率（原则为市场汇率的中间价）记帐；也可采用变动汇率记帐，但汇率一经确定，报主管退税机关备案，在一个出口年度内不得任意改变。如因情况特殊需要改变折合汇率的，必须经主管出口退税机关批准。

（四）出口货物应退(免)消费税税额的依据

有出口经营权的生产企业委托外贸企业出口的消费税应税货物，依据其实际出口数量予以免征消费税。

没有进出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费税，属从价定率计征的，以增值税计税价格为依据；属从量定额计征的，以出口数量为依据。另外，来料加工复出口货物的外销收入属于免税收入，不计算退税额。

六、出口货物退(免)税的期限和地点

退税期限是指货物出口的行为发生后，申报办理出口退税、退库的时间要求。它包括企业的申报期限和税务部门审核办理退库的期限。

退税地点是企业按规定申报退(免)税的所在地。一般是企业所在地主管征税和退税的税务机关。

七、出口货物退（免）税的预算级次

以1993年底各地实际退税为基数，中央财政负担80%，地方财政负担20%，对于超基数部分的出口退增值税和消费税全部由中央财政负担，即预算级次为中央级。2004年开始，以2000、2001、2002年各地实际退税三年平均数（10.46亿元）为基数，中央财政负担超基数退税的75%，地方财政负担25%，即预算级次为中央级75%，地方级25%。从2005年起，中央负担超基数退税的92.5％，地方负担7.5％；出口退税从中央库统一办理，年终中央和地方清算退税，2005年9月1日及以后年度出口货物退增值税中应由地方财政负担的部分，由地方财政在年终专项上解中央财政。

对生产企业实行“免、抵、退”税办法的，主管征税机关对生产企业在征税时计算免、抵税额，县级以上征税机关根据主管出口退税的税务机关批准下达的“免、抵”税数额调整税收收入，并将调增增值税的25%部分由中央国库划入地方国库。

八、出口货物退（免）税的违章处理

指出口企业或税务机关人员在办理出口货物退（免）税过程中，违反国家法律、法规及规章，相关的国家行政机关和司法部门依法给予处罚。

（一）骗取出口退税的概念及处罚

骗取出口退税是指不法分子或者企业以伪造、贿赂等手段非法取得退税凭证，假报出口，虚报出口数量、出口金额以骗取国家税款的违法犯罪行为。

骗取出口退税违法行为，不仅直接干扰正常的出口退税，造成国家财政收入流失，而且会严重扰乱正常的经济秩序，滋生腐败，毒化社会风气。

•中华人民共和国税收征收管理法‣第六十六条规定：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。另外，对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定的期限内停止为其办理出口退税。

•刑法‣第二百零四条规定：“以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节 23 的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。”

（二）“四自三不见”及处罚

从事“四自三不见”业务是不法分子骗取出口退税采取的一种作案方式。“四自三不见”是指在“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关，出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商的情况下进行的交易活动。

根据规定，对从事“四自三不见”买单业务的出口企业，一经发现，无论退税额大小或是否申报退税，一律停止其半年以上的退税权。对采取其他手段骗取退税的，也要按规定严惩不贷，情节严重的，由外经贸部及其授权单位批准，撤销其出口经营权。对有关责任人员，要提请司法机关处理，绝不姑息。

（三）不规范业务及处罚

1、出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退（免）税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的；

2、出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者（或企业、个体经营者及其他个人）假借该出口企业名义操作完成的；

3、出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的；

4、出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单（其他运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据为准，下同）上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的；

5、出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的，即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期结汇导致不能核销的责任（合同中有约定结汇责任承担者除外）；不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的；

6、出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的；

7、其他违反国家有关出口退税法律法规的行为。

出口企业凡从事不规范出口业务的，不得将该业务向税务机关申报办理出口货物退（免）税；已申报退（免）税的，一经发现，该业务已退（免）税款予以追回，未退（免）税款不再办理。骗取出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取退税款一倍以上五倍以下罚款；并由省级以上（含省级）税务机关批准，停止其半年以上出口退税权。在停止出口退税权期间，对该企业自营、委托或代理出口的货物，一律不予办理出口退（免）税。涉嫌构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

第四部分 出口退税计算方法

一、外(工)贸企业出口货物退(免)税计算方法

（一）外贸企业出口货物应退增值税的计算

外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和适用退税率计算。

应退税额=出口货物数量×加权平均进价×退税率

例

1、某一出口企业从某箱包厂购进不同型号的拉杆箱一批，单价分别为25元、40元、50元；数量分别为6000个、10 000个、4000个；税额分别为25 500元、68 000元、34 000元。退税凭证齐全。若该企业实际出口拉杆箱18 000个，试计算该批箱包产品的应退增值税税额。

假设箱包产品的增值税税率为17％，退税率为15％。解

箱包产品加权平均单价=总进价／数量和

=(25×6000+40×10000+50×4000)／(6000+10000+4000)=37.5(元)出口18 000克箱包产品应退增值税额 =出口数量×购进单价×退税率 =18 000× 37.5×15％=101 250(元)

（二）外贸企业收购小规模纳税人货物出口退税的计算 凡出口企业从小规模纳税人购进的货物出口，一律凭增值税专用发票（必须是增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系 统开具的增值税专用发票）及有关凭证办理退税。小规模纳税人向出口企业销售这些产品，可到税务机关代开增值税专用发票。其计算公式为

应退税税额=增值税专用发票注明的金额×3％

例

2、某一外贸企业2009年5月份出口从某一小规模纳税人购进木制工艺品6000件，总金额为927 000元，试计算该企业出口工艺品的应退税额。

解

工艺品不含税进价 =总金额／(1+征收率3％)=927 000／(1+3％)=900000(元)应退增值税额 =购进价格×退税率 =900 000×3％=27000(元)

（三）外贸企业出口应税消费品应退消费税的计算 外贸企业收购应税消费品出口，除退还其已纳的增值税外，还应退还其已纳的消费税。消费税的退税办法分别依据该消费税的征税办法确定，即退还该消费品在生产环节实际缴纳的消费税。

计算公式分别为

1、实行从价定率征收办法的货物

应退税款=出口货物的工厂销售收入×消费税税率

2、实行从量定额征收办法的货物 应退税款=出口数量×消费税单位税额

例

3、某一外贸出口企业从某化工厂购进一批化妆品并全部出口，购进单价为50元，数量为2000支，税额17 000元，退税凭证齐全。该化妆品的消费税税率为30％，试计算该批化妆品的应退消费税税额。

解

应退消费税税额

=出口货物的工厂销售价出口数量×购进单价×消费税税率 =2000×50×30％=30000(元)

二、生产企业出口货物退（免）税计算方法

（一）生产企业“先征后退”的计算方法

生产企业实行“先征后退”办法的，应先按照增值税的有关规定征税，然后按照出口货物离岸价折人民币及相应退税率计算退税。具体计算公式：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税税率-当期全部进项税额

当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率

例

4、某企业在2009年6月份内销货物2000万元，同时出口至日本一批货物，离岸价为400万美元，当月全部进项税额为600万元，上月未抵扣完的进项税额20万元，本月核销进口料件100万美元(到岸价，含关税，非消费税产品)，已开具进料加工 贸易申请表，试计算该企业本月的应纳税额、应退税额、“免抵”税额。(征税率为17％，退税率为13％，汇率为7元/美元)解

当期应纳税额

=2000×17%+400×7×17%-600-100×7×17%-20=77万元 当期应退税额

=400×7×13%-100×7×13%=273万元

实际退税额为273-77=196万元。77万元为地方已征收税款。

（二）生产企业“免、抵、退”税的计算方法

生产企业实行“免、抵、退”办法的，企业出口货物销售环节免税，根据出口货物离岸价折人民币金额及征退税率之差计算不予退税的进项税额，在全部进项税额中剔除后，余额抵扣内销货物应纳税额，不足抵扣的部分，按规定办理退税或留待下期抵扣。具体计算公式：

1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）

免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税税率-出口货物退税率)29 免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

进料加工免税进口料件的组成计税价格 =货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

2、免抵退税额

=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

3、当期应退税额和当期免抵税额的计算 当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0 当期期末留抵税额=0时，当期应退税额=0 当期免抵税额=当期免抵退税额

注：“当期期末留抵税额”为当期•增值税纳税申报表‣的“期末留抵税额”。

例

5、某企业在2009年6月份内销货物2000万元，同时出口至日本一批货物，离岸价为400万美元，当月全部进项税额为 600万元，上月未抵扣完的进项税额20万元，本月核销进口料件100万美元(到岸价，含关税，非消费税产品)，已开具进料加工贸易申请表，试计算该企业本月的应纳税额、应退税额、“免抵”税额。(征税率为17％，退税率为13％，汇率为7元/美元)解

免抵退税不得免征和抵扣税额

=400×7×(17％-13％)-100×7×(17％-13％)=84（万元)应纳税额

=2000×17％-(600-84)-20=-196（万元)当期免抵退税额

=400×7×13％-100×7×13％=273(万元)因为当期期末留抵税额<当期免抵退税额，即196<273 因此应退税额为196万元。“免抵”税额 =273-196 =77(万元)所以本月应纳税额为0，应退税额为196万元，“免抵”税额77万元。

例

6、某企业在2009年6月份内销货物2000万元，同时出口至日本一批货物，离岸价为400万美元，当月全部进项税额为800万元，上月未抵扣完的进项税额20万元，本月核销进口料件

100万美元(到岸价，含关税，非消费税产品)，已开具进料加工贸易申请表，试计算该企业本月的应纳税额、应退税额、“免抵”税额。(征税率为17％，退税率为13％，汇率为7元/美元)解

免抵退税不得免征和抵扣税额

=400×7×(17％-13％)-100×7×(17％-13％)=84（万元)应纳税额

=2000×17％-(800-84)-20=-396（万元)当期免抵退税额

=400×7×13％-100×7×13％=273(万元)因为当期期末留抵税额>当期免抵退税额，即396>273 因此应退税额为273万元。“免抵”税额=0 因此本月应纳税额为-123万元（结转下期抵扣），应退税额为273万元，“免抵”税额0万元。

例

7、某企业在2009年6月份内销货物2000万元，同时出口至日本一批货物，离岸价为400万美元，当月全部进项税额为400万元，上月未抵扣完的进项税额20万元，本月核销进口料件100万美元(到岸价，含关税，非消费税产品)，已开具进料加工贸易申请表，试计算该企业本月的应纳税额、应退税额、“免抵”税额。(征税率为17％，退税率为13％，汇率为7元/美元)

解

免抵退税不得免征和抵扣税额

=400×7×(17％-13％)-100×7×(17％-13％)=84（万元)应纳税额

=2000×17％-(400-84)-20=4（万元)当期免抵退税额

=400×7×13％-100×7×13％=273(万元)当期期末留抵税额>0 应退税额=0。

“免抵”税额=273万元

因此本月应纳税额为0，应退税额为0万元，“免抵”税额273万元。

第五部分 出口退税服务举措

一、总局措施

为应对国际金融危机对我国实体经济及外贸出口的影响，国家陆续出台了一系列宏观调控措施，进出口税收政策调整是一项重要政策措施。为保持我国对外贸易的稳定健康发展，国家税务总局出台下列方便出口企业办理出口退税的措施：

（一）认真落实国家提高出口退税率政策

近期，国家陆续提高了部分出口货物的出口退税率。各地税务机关要及时下载出口退税率文库，把出口退税政策调整落到实处，通过各种渠道向出口企业做好宣传、辅导工作，增强出口企业抵御金融危机的能力，帮助出口企业渡过难关。

（二）进一步提高出口退税工作效率，加快出口退税进度 各级税务机关在受理出口企业的出口退（免）税申报后，要切实提高工作效率，在按照现行出口退税有关规定认真审核的基础上，规范和简化出口退税人工审核，及时、准确的办理出口退税，有效提高出口退税进度。各地如果出现出口退税计划不足的情况，要及时向税务总局反映，申请追加计划。不得以计划不足等原因拖延办理出口退税。

（三）积极研究优化出口退税流程

各级税务机关要牢固树立纳税服务意识，进一步改进工作作风，积极研究优化出口退税流程、提高出口退税效率的措施。对于切实可行的优化方案，如果属于本级税务机关职权范围内可以

决定的，可在认真研究后执行；如果超出本级税务机关职权范围，可逐级向上级税务机关提出建议。

（四）进一步加强出口退税管理，严防骗取出口退税案件发生

为防止不法份子利用提高出口退税率之机骗取出口退税，各地税务机关在落实提高出口退税率的政策、加快出口退税进度的同时，必须继续做好防范和打击骗取出口退税的工作。各级税务机关除认真审核出口企业出口货物的退税申报资料、单证及其相关电子信息外，还应对出口企业的出口增长及生产经营等情况进行分析、评估，发现涉嫌骗取出口退税的要认真调查核实并按规定处理。

二、我省的具体措施

为积极应对国际金融危机对我省外贸出口带来的冲击，缓解我省外贸出口企业的资金压力，帮助企业渡过难关，支持我省外贸出口稳定发展，制定了以下具体措施：

（一）做好出口退税政策的宣传、辅导工作，认真落实各项鼓励出口退税政策。各地及时将国家调整出口退税率、鼓励出口的各项退税政策宣传到每户出口企业，辅导出口企业做好出口退税率文库的下载、更新工作，增强出口企业信心。对退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业和小型出口企业，在审核期期间出口的货物，经审核无误的应退税额，按照权限审批同意及时办理退税或报送省局审批。09年税法宣传月期间，我们向省、市、35 县级地方党政，海关、银行外管、商务厅等职能部门，各出口企业赠送了5100本•出口退税100问‣手册。建立了电子版•出口退税政策法规库‣，并按月实时更新，动态管理。

（二）落实各项出口退税服务措施，加快出口退税进度。按照•江西省国家税务局关于进一步做好优化退税服务全力促进外贸出口工作的通知‣（赣国税函„2009‟291号）要求，落实出口退税服务措施，加快出口退税进度，做到出口企业随时申报，随时受理、审核，随时办理出口退税。1.大力开展生产企业电子信息审核退税试点，提升出口退（免）税的审批时速。对于部分纳税信誉好的生产企业，在企业申请、设区市局初核、省局核准的基础上，试行凭电子信息审核退税，事后复核纸质单证的退税方式。各地要加大试点工作力度，对已申请并符合条件的企业，及时上报省局核准。2.继续做好推广使用远程预申报系统的工作，提高出口退（免）税申报审核的效率。各地要继续推广运用出口退税远程预申报系统，特别是对新办企业要及时进行辅导，提高其使用远程预申报系统的水平，保持该系统100%的使用率，确保退税预申报不受空间、时间和次数的限制，仅用1-2分钟就可以完成出口退（免）税预申报，以此提高出口退税申报审核时速，减轻办税员的工作压力，降低企业的办税成本。3.继续下放生产企业退税审核权限并适时开展审批权限下放试点，加快出口退（免）税审批进度。在上半年生产企业下放审核权限工作任务提前完成的基础上，具备条件的设区市局要继续稳步开展权限下放

工作，确保完成年初制订的计划并争取有所突破。明年省局将选取部分条件成熟的地方作为生产企业退税审批权限下放试点，为出口企业办理退（免）税提供便利，进而加快企业退税资金周转。4.提高企业每月办理出口退（免）税的频度，缩短出口退税的到位时间。各地要将以往每月末办理1次退税改为每月月中、月末各办理1次退税，条件成熟的地方可试行随报随审、随批随退的做法，进一步加快退税速度，确保出口企业的退税尽快到位。

（三）强化出口退（免）税预警评估力度。维护正常出口退税秩序，是打造优良出口退税环境、助推外贸出口健康稳定发展的前提。我省各级国税机关要在积极抓好退税进度的同时，加大出口退税预警覆盖面，及时发现退税中出现的疑点和问题，强化事前、事中和事后监控，切实把退税风险锁定在可控范围内，化解出口企业的出口退税风险；对预警发现的异常情况，要逐户开展退免税评估，一经发现问题，及时按政策果断处理。与此同时，要加大对疑点产品的函调力度，特别是对出口企业出口类似计算机中央处理器（CPU）等敏感产品的，一定要按总局通知要求认真开展函调，对有疑点的出口货物要暂停退税，待排除一切疑点后再审批办理。

（四）与国库联合发文。省局与商务厅、人民银行联合下发了•关于进一步简化退库调库手续加快出口退税进度有关问题的通知‣，进一步厘清了部门职责，简化并统一了退库调库手续，缩短了退税款到账时间，基层和企业普遍反映良好。

（五）全面推行出口退税业务提醒服务。向有需求的企业提供退税申报、审核、退库等方面提醒服务，尤其是提醒出口企业已出口但尚未到税务机关办理出口退税申报且已接近超过相关文件规定申报期限的出口情况；已办理出口退税申报但出口货物报关单或代理出口货物证明纸质单证尚未收齐的出口情况；已办理出口退税申报但核销单尚未收齐的出口情况，尽可能减少企业因工作失误造成无法退税的损失。

三、优化重点出口企业退（免）税服务措施

要切实抓好重点出口企业联络员制度的落实，对重点出口企业开展“点对点”、“面对面”、“一对一”的个性化退（免）税服务，指导企业用好、用足出口退（免）税政策，及时解决企业提出的问题和困难，确保重点出口企业充分发挥带动外贸出口的龙头作用。

（一）落实专人负责，建立出口退（免）税提醒服务机制。各级国税机关要切实加强对省重点出口企业服务工作的组织领导，建立和实施重点出口企业联系制度，指定专人负责联系与落实出口退（免）税服务工作，帮助出口企业认真分析和解决出口退（免）税工作中碰到的问题，采取电话或其他有效方式，督促提醒出口企业做到七个“及时”，即：及时取得增值税专用发票；及时办理增值税专用发票认证；及时取得报关单；及时进行报关单网上确认；及时收汇并办理外汇核销手续；及时收齐出口退（免）38 税单证及相关资料，申报办理退（免）税；及时查收退税款，进一步提高出口退（免）税申报质量和效率。

（二）简并申报资料，实行出口退（免）税网上预申报办法。清理简并出口企业退（免）税申报资料，减少报送主表32份和附列资料21项，切实减轻出口企业负担。同时，在省重点出口企业中率先推行出口退（免）税远程预申报系统，方便企业退（免）税申报。对实行自动核销方式的重点出口企业，依据从外汇局接收的电子数据及外汇局提供的核销清单进行审核，可免予提供出口收汇核销单退税联。

（三）优先办理出口退税，加快退税进度。各级国税机关应优先受理重点出口企业退（免）税申报，优先进行审核，优先办理出口退（免）税，并在退（免）税计划的使用上予以优先保障。对单证信息齐全的，应在企业申报15日内办理出口退（免）税，切实加快重点出口企业退税进度。

（四）创新服务方式，建立出口企业退（免）税服务直通车。建立了重点出口企业联络员制度，并向全省120户重点出口企业免费赠送了•江西省国税系统重点出口企业联络员手册‣。，各设区市局要牵头负责落实重点出口企业联系制度，明确对口联系的重点出口企业及联络人。对口联系单位和联络人要经常深入出口企业调查研究，宣传出口退税政策，制定服务措施。在企业法人变更、办税员变动、退（免）税政策变化、出口退（免）税申 39 报系统升级时，及时上门服务。要定期召开税企座（恳）谈会，为企业排忧解难。

（五）开展出口货物退（免）税评估，防范风险。各级国税机关要认真做好重点出口企业退（免）税评估，指导企业规范出口经营行为，及时通报涉嫌骗税地区及货物相关情况，帮助企业降低出口业务风险，减少退税损失。

★出口企业自身存在的问题

第二篇：商务厅培训心得体会

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商务厅培训心得体会

通过半个月的领导干部综合素质提升培训班的学习，学习了中国宏观经济形势的发展分析、现代商务礼仪、党的十七届五中全会精神及“十二五”规划解读、现代服务业发展趋势及发展途径、干部管理能力的提升、卓越领导力的探讨、产业发展途径、项目规划与管理、财政理论与公共预算、财政政策与管理、公共关系与危机管理等课程，使自身的理论基础、业务素质和综合能力等方面有了较大的提高，做好财政工作的信心和决心得到加强，拓宽了工作思路，开阔了视野，感受很深、收获很多。

一、培训学习感受

我对此次培训有几点感受：一是时间紧、任务重，学习收获多。此次培训，共安排了《项目规划与管理》、《财政理论与公共预算》、《财政政策与管理》等18门理论课程的学习，多年未静下心来安心学习的我们，再次通过课堂学习收获颇多。二是领导重视。此次培训，厅领导亲自视察，与学员交心谈心，关心学员思想动态，了解学员困难，为此次培训活动的圆满结束打下了基础。三是授课教师平易近人，理论功底深厚。许多深奥的财政管理理论从他们的口中讲出来，是那样的浅显易懂。四是学员之间增进了了解，增强了友谊。通过这次培训，大家畅谈学习和工作的感想，进行了交流，增进了友谊。五是自身有了较大的提高。由于自己多年未外出参加学习，财政工作的思路比较保守。通过这次学习，思路得到拓宽，理论素质得到提高。

二、工作感受

面对新的形势，新的任务、新的要求，领导干部要不辱使命、勇担重担。下面谈谈几点工作感受：

(一)公共预算是财务管理的工具。学习中国公共财政理论后了解到，公共预算是管理工具，是财务管理的工具，它的含义包括三个方面：公共预算是一个法律文件，是国家意志的体现;公共预算是财政内的政府性计划;公共预算的改变要通过相应的法律程序。因此，公共预算是反映政府财政活动的一面镜子，是一个重要的立法文件，也体现了国家权力机关和全体公民对政府活动的制约和监督。

(二)细化部门预算是预算改革的发展方向。我省的财政预算是省人民代

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表大会对省政府的预算行使最高决定权。省政府主要负责编制本级预算决算草案，负责向本级人民代表大会作关于本级总预算草案的报告，决定本级预算预备费的动用;编制本级预算的调整方案;监督本级各部门和下级政府的预算执行;向本级人民代表大会、本级人民代表大会常务委员会报告本级总预算的执行情况;改变或者撤销本级政府各部门和下级政府关于预算、决算的不适当决定、命令。

(三)举农业旗，发展现代农业园。实行镇与园区合一管理体制，主要通过土地经营和工业园区的建设，将传统农业转变为直接为城市服务的现代农业，以工业带动农业，促进农工贸的一体发展。只有解放思想，摒弃封闭落后的陈规陋习，打破束缚科学发展的思想枷锁，树立有利于加快发展的新理念，高度重视“三农”问题，才能真正关心农民生活，支持农村建设，促进农村和谐。勤劳的蜜蜂有糖吃

资料来源：http://www.xiexiebang.com/data/xdth/

第三篇：深圳罗湖国税货物运输代理行业培训课件

深圳罗湖国税货物运输代理行业培训课件

更新时间：2014-01-23 15:41:53 来源：罗湖国税局

一、定义

1、货物运输代理

货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，为委托人办理货物运输、船舶进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。（财税[2013]106 号文《应税服务范围注释》第三条第四款第5 点）

2、国际货物运输代理

国际货物运输代理服务，是指接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、运输工具承租人或运输工具经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，直接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。（财税[2013]106 号文附件2 第一条第四款第6点）

二、差额征税相关规定

1、代理行业

试点纳税人提供知识产权代理服务、货物运输代理服务和代理报关服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。（财税[2013]106 号文附件2 第一条第四款第5 点）

2、国际货物运输代理

试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。（财税[2013]106 号文附件2 第一条第四款第6点）

3、差额扣除所需凭证

试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：

（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。

（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

（4）融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效凭证。

（5）扣除政府性基金或者行政事业性收费，以省级以上财政部门印制的财政票据为合法有效凭证。

（6）国家税务总局规定的其他凭证。

（财税[2013]106 号文附件2 第一条第四款第7 点）

4、差额扣除备案

实施差额征税纳税人需先办理差额征税项目备案，并提供以下资料：（1）差额征税扣除企业资格认定表；（2）主管税务机关要求提供的其他资料。

（深圳市“营改增”试点实施工作指引（之六）——差额征税征收管理第四条）

三、免税相关规定

1、试点纳税人提供的国际货物运输代理服务

（1）试点纳税人提供国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。

（2）试点纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定执行。（3）委托方索取发票的，试点纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。

（4）本规定自2013 年8 月1 日起执行。2013 年8 月1 日至本规定发布之日前，已开具增值税专用发票的，应将专用发票追回后方可适用本规定。（财税[2013]106 号文附件3 第一条第十四款）

2、向境外单位提供货物运输代理服务

向境外单位提供的下列应税服务免征增值税：技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、期租服务、程租服务、湿租服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。（财税[2013]106 号文附件4 第七条第九款）

3、免税备案

试点纳税人提供的国际货物运输代理服务（含港澳台）（1）《增值税、消费税税收优惠备案表》；

（2）代理服务合同复印件并提供原件核对（首次申请提供服务合同及相关证明，每月新增合同在递交申报资料时递交合同复印件或汇总清单，清单应包含以下主要内容：每笔合同对应的合同名称及编号、服务接受方名称、合同价款或者计价标准、合同有效期、服务发生地或运输起运地、合同签订时间等）。提供跨境部分现代服务业的免税项目（向境外单位提供货物运输代理服务）

（1）《增值税、消费税税收优惠备案表》（首次备案提供）；（2）《跨境应税服务免税备案表》；

（3）提供与服务接受方签订跨境服务书面合同复印件（提供原件核对）；（4）服务接受方机构所在地在境外的证明材料。

（《深圳市国家税务局关于更新增值税消费税税收优惠管理办法的公告》2013 年第22 号）

其他未尽事宜请登录深圳市国税局网站www.xiexiebang.com 相关栏目查询，本课件内容参照的文件依据截止日期为2014 年1 月10 日。课件内容仅方便通俗理解，相关涉税事项以正式政策法规公告及相关文件为准。

第四篇：国税培训心得（范文模版）

国税培训心得

今年7月底，我们作为安徽国税2011年招录的新人加入了安徽国税的大家庭。在经过了几个月的工作后，11月7日开始，我们进入安徽省税务干部学校，进行为期一个月的安徽国税第二期公务员初任培训。

一个月的培训时间对我而言既短暂也漫长。从短暂而言，一个月的培训是整个税收体系知识的学习，要在这么短的时间里掌握税收征管知识、税收法律知识、机关工作知识、廉政建设知识等等众多理论和实务知识，对我们来说是很大的考验。从漫长而言，每天都会接触新的知识，每天都有新的收获。我们的学习是如此的充实，如此的丰富，让我们感到激动和兴奋。在学习之余，我们还接触到许多和我们一样的同龄人。我们一起畅谈国税工作，满怀对将来工作和生活的畅想。我们的生活是如此的精彩，如此的激情，让我们感到激越和昂扬。开班伊始，在省局领导的开学典礼讲话当中就让我们感到税收工作的重要性和使命感。我最大的感受就是在安徽税源专业化改革的蓬勃进程中，我们幸运地走入了安徽国税大家庭。为更好地完成我们肩负的税收工作任务，为能够跟上税源专业化改革的节拍，我们需要以认真的态度，积极的心态在初任培训班当中学习，不断提高自身知识储备，来应对国税信息化、专业化的挑战。同时，我们还要把在学习中所学到的理论知识运用到实际工作中，不断地将书本知识与实际知识结合起来，只有这样，才能不断地提升自我，为发展中的税收事业做出自己的贡献。

作为一名刚从学校毕业的研究生，我在校的学习的是中文专业。虽然学历不低，但所学专业知识和当下的税收工作的业务知识要求有很大差异。为此，上课期间，本人认真听取老师的各项课程，每节课都认真做好笔记。在老师们的悉心教授和我自己的努力后，我对税收征管知识、税收法律知识、机关工作知识、廉政建设知识等知识有了系统化的了解，加深了对税收行政执法、纳税服务、机关工作流程等方面的认识。结合刚上班这段时间在岗位上跟老同志学习的经历，我体验到了豁然开朗的感受，也感到税务基础知识对我们工作的必要和重要。为了更快地掌握所学的知识，我坚持按照学校的教学计划自学，重点学习增值税、企业所得税、消费税等重点税种的知识掌握和办公室工作的业务知识，加深了对征收流程的理解和，取得了较好的学习效果。

除业务知识外，我们还学习了诸如纳税服务、职业道德教育等多种知识，使我们的思想得到了洗礼和升华。积极服务看似简单，其实并不容易。这不仅需要扎实的税收专业知识，更需要一颗积极服务纳税人的真心。真心服务、真情工作，在日常的工作中注重细节，打磨细节，将对纳税人的服务落实在工作中在简单的岗位上提高工作效率。是我们所必须的，也是需要倾注我们的热情与努力的。在安徽税源专业化改革的征程中，不断推进纳税服务的优化，提高征管质量是我们每个人的义务和责任，需要我们长期持之以恒地去实践和落实。作为一名税务公务人员，我们也要对税务工作不仅需要一颗敬业的心，也需要一颗敬畏的心。这就要求我们时刻要注重自律，不断提高自身的职业道德修养。在税收工作中，我们要经常跟纳税人打交道，也会面对一些社会上一些不健康的东西，这就需要我们时刻以税务职业道德标准来规范自己。从严自律，严格执法，文明征税，不断抵制不好的诱惑，以积极良好的心态来为国家收税尽心尽力。

除了学习之外，我们的业余时间也是非常精彩和活跃的。为打破大家初来税校不熟悉的隔阂，税校单老师组织了破冰活动和拓展训练。来自不同地方的同学组成一个团队，发挥自己的特长来完成团队的任务。大家在欢笑中解决问题，在合作中获得交流，在团结中体现氛围。活动结束后，陌生人也变成了朋友，也为我们进一步的交流消除了障碍。班级还组织了演讲比赛、篮球比赛、扑克牌比赛等活动。我很幸运在开始被选为了七组的小组长，也得以参与组织班级的各项活动。在活动中，我们不断看到了别人的长处，体会到国税人的闪光点，也加深了彼此的理解，收获了友谊。

一个月的时间过得很快，在即将结束的培训的时候，我们在思想认识、理论水平上都有了很大的提高。然而，更值得我们思考的是，我们如何将所学运用到实际工作当中去呢？对我而言，就是将培训学习的动力转化成工作的动力，在日常工作的点滴中展现。税务工作无小事，我要努力做好每件事、认真善待纳税人；有目标、有追求，在平凡的岗位上努力做出不平凡的业绩，为我的人生寻找坐标和意义。

第五篇：国税培训经验

加强领导强化培训

努力打造高素质的国税干部队伍

xxx国税局

近年来，xxx国税局为适应新时期地税工作的形势和需要，以强化干部教育培训工作为重点，切实将加强领导，完善措施，进一步改进学习培训方式，不断提高广大国税干部的业务技能和服务水平，努力打造“学习型机关”和“政治过硬、业务熟练、作风优良、执法公正、服务规范”的国税干部队伍，为增加国家税收，促进地方经济发展做出了积极贡献。

一、做到“三个到位”，在调动积极性上下功夫。教育培训是提高国税干部思想素质和业务能力的有效途径和办法。多年来，我们xxx国税党政班子始终将培训工作摆在重要位置，坚持做到组织到位、动员到位、机制到位，努力调动起全局干部职工参加培训工作的积极性和主动性。一是组织到位。建立强有力的领导组织是开展好教育培训工作的坚强保障。我们首先从组织领导抓起，坚持局长亲自抓，负总责，成立了以局长为首的培训教育工作领导小组，主管副局长担任副组长，具体由政工部门具体负责的领导体系，为开展好教育培训工作奠定了坚实的组织保障。二是动员到位。宣传动员是开展好教育培训的重点。在召开好宣传动员大会的基础上，我们针对部分干部存在的问题，还注重抓好思想动员，坚持做到“三多三少”，即：在教育培训工作中多与干部职工谈心、少谈话；多奖励、少惩罚；多帮助、少批评，深

入做好干部职工的思想动员工作，切实增强干部职工对教育培训工作重要性的认识，转变了部分干部中存在的“重工作轻培训”、重实绩轻理论的落后观念，变强化教育培训为积极主动参加培训。三是机制到位。把建立行而有效的机制作为开展好教育工作的保证。相继制定了干部学历教育管理办法、集中培训管理办法、机关学习制度等教育培训制度，对培训项目的计划、组织实施、考核等作出了明确规定。同时，建立了评估管理机制、考核奖惩机制、综合评价机制等，有效地激发起了干部职工的学习热情。

二、坚持“三个突出”，在提升素质上下功夫。在教育培训工作中，我们坚持做到突出重点，科学制定学习规划，切实让教育培训工作成为提升业务能力、增强思想觉悟、培养拔尖人才有效渠道。一是突出抓好业务知识培训。提升业务能力是教育培训的重中之重。在教育培训工作中，我们紧扣国税工作实际，认真分析干部队伍素质现状，以综合征管软件操作、相关税收业务知识、公文写作与处理、税收查账、财会知识、各税种知识、计算机知识等7项内容为重点开展全员培训，全局干部职工多数达到了“五清一会”的要求，有效提升了干部的知识水平和服务能力。在近几年省市举办的系统考试中，萝北国税局1人获得全省第6名、6人获得了全市第1名，共27人获得了省市的通报表扬和物质奖励。二是突出抓好政治理论培训。坚持将教育培训工作与转变作风，加强行风建设结合起来，以保持党员先进性教育、科学发展观教育、创先争优等活动契机，组织全局干部认真学习党的十七大、科学发展观及各种法律法规等知识，进一步端正作风，强化服务意识，有效提高了依法治税、公正执法的能力。在鹤岗市组织的“两无四争”（办理业务无差错、无投诉，争当稽查能手、征管能手、服务明星、学习标兵）活动中，xxx国税局获得了集体第一名的好成绩。三突出抓好拔尖人才培养。拔尖人才是单位的业务骨干和顶梁柱。我们坚持把教育培训作为高、精、尖人才培养、选拔、使用的有效途径，经常通过举办培训班、开展专题讲座、经验交流会，主动邀请有经验的讲师、业务骨干和行业能手到萝北传授经验，积极鼓励优秀干部参加学历教育和上级组织的重点培训，对参加全国注册会计师、税务师考试的人给予重奖和提拔重用，在干部选用中严格执行不培训不上岗、不培训不任职、不培训不提拔的有关规定，进一步激发了干部职工参加培训的积极性和主动性。目前，全局共有8人参加了注册会计师、注册税务师考试，23人参加继续教育，所有干部全部达到了大学本科学历，专业拔尖人才达到18人，占干部总数的26%。

三、打造“三个平台”，在创造条件上下功夫。为扎实开展好教育培训工作，我们采取多种措施，积极打造教育培训平台，努力为干部学习培训创造条件。一是联手打造业务培训平台。充分利用县委党校的师资力量和硬件环境，联手建立了税务干部教育培训基地，每年都举办理论培训班、党员活动日、领导干部讲党课等活动，邀请县委党校教师为全局干部讲授科学发展观、社会主义核心价值体系等理论知识，强化廉政教育和职业道德教育，进一步增强税务干部政治理论水平，努力提高国税干部的政治素质和业务能力。二是积极打造自学平台。围绕提高干部学习意识，创建学习型机关，我们克服了办公经费紧、办公条件拥挤等不利因素，投入10万多元建设了图书室和阅览室，统一购进了专业书籍，努力为干部学习创造良好环境，打造一个自学的平台。目前，每天都有干部职工来这里学习，查阅资料，图书室和阅览室已经成为全局干部休息之余的良好去处。三是打造信息共享平台。充分发挥现代信息优势，围绕打造便捷的、开放的学习交流空间，投资4万元建设了自助式网上在线学习的平台，从国税干部亟需掌握的各类知识中，建立了400多万字的网上资料库，设计了选课自学、学习自测、远程培训、远程同步教学等多种学习形式，全局干部不论在工作间隙还是在下班之后，都可以随时上网选课学习，增强了学习的趣味性、实效性。近几年以来，利用网上学习的平台共开展专门培训70多次、网上考试20多次，为干部学习培训创造了极大地方便。

通过强化教育培训工作，不仅提升了干部队伍素质，促进了干部作风转变，而且有效推动全局的工作。萝北国税局连年大幅超额完成税收任务，先后被评为全省国税系统先进集体，全省国税系统党风廉政建设先进集体等荣誉称号，行风评议连续四年获得全县第一名。同时，我们也深知，萝北国税局的教育培训工作与其他局相比还有很大差距，我们将以此次学习交流为契机，认真学习借鉴其他局的经验和作法，进一步改进和创新教育培训方式，努力将萝北国税局的教育培训工作再提升到一个新的台阶。