第一篇:统管户
乡镇零户统管操作务实概述
一、零户统管是乡镇对行政事业单位在保持单位资金使用权和财务自主权不变的前提下,取消单位银行帐户,收支直达,由乡镇财政部门统一管理会计人员、资金结算和会计核算,融会计服务和会计监督为一体的会计委派形式。
二、零户统管的具体运作方式
一取消:就是取消单位所有银行帐户,所有帐户余额一律划转财政专户。凡取消帐户后又在银行开设帐户的单位,不论其资金来源如何,一律视作“小金库”,对单位负责人从重处理。
两直达:一是收入直达财政专户,上级主管部门拨款和外单位划入资金由银行自动记入乡镇财政所帐户,单位向上解款由财政专户转县(市)预算外资金管理局。二是支出从财政专户直达用款单位,不再经过单位银行帐户中转。
三集中:一是集中办理资金结算,有乡镇财政所负责单位的现金、转帐收支结算,各单位不再设会计,收支结算业务由单位报帐员集中到财政所办理;二是集中会计核算,有乡镇财政所内部选3—5人集中代理单位核算;三是集中会计档案,由乡镇零户统管办公室统一保管会计档案,便于查帐、审核、管理;
四设立:一是乡镇财政所设立“总会计”,负责综合预算指标分配,调整预算;负责预算内外资金审核拨款;负责单位财务收支原始凭证的审核盖章。二是设立乡镇财政所管理资金结算的“资金会计”负责与银行定期对帐,在单位存款余额内办理资金转帐、汇总、支取现金等结算业务;负责从总会计处领发票据;负责单位收入资金划转;负责分户核算单位存款极其变动情况,按月与单位核对存款帐目。三是设立乡镇财政所的“统管会计”,负责办理单位会计核算业务,每月定期向政府、财政单位编报会计报表;与总会计、资金会计和单位报帐员对帐。四是各单位设立“报帐员”,负责经手单位内部收支;负责预算外收入直达财政专户;每月定期将财务收支凭证交总会计审核,与资金会计办理收支凭证结算。
五建制:一是建立综合财政预算制度,年初各乡镇统一口径和标准给单位下达综合财政收支指标,强化综合财政预算约束力度。超支或短收,经乡镇政府批准后,财政追加支出指标或自动减少支出指标,年终,财政按指标审批决算。二是建立收支审核制度,年度综合财政指标下达后,各单位因故减少预算外收入须报乡镇政府审批;除工资、福利和特定的办公费开支按预算和经费科目列支外,所有支出必须有负责人签字,达到一定额度包乡镇领导审批。三是建立会计凭证审核制度,所有原始凭证必须经过乡镇财政所审核后才能作帐务处理。四是建立现金双限制度,即限额管理和限范围管理。1000元以内的开支使用现金结算;1000元以上的资金严禁现金开支;严禁坐收坐支现金和超范围使用现金。五是建立“四定”票据管理制度,即定相互牵制的管理人员、定控制制度、定数量(按单位业务的大小提供票据)、定缴销审核期限。
零户统管参考模式及演示练习数据
一、参考模式:
1.预算资金纳入资金会计管辖范围(财政预算及预算外),资金会计是零户统管的核心;
2.设立财政总预算会计(简称总会计)核算对象为财政预算资金(预算内资金)的再分配运动;
3.设立统管会计,负责核算所管基层单位的业务活动,可以设立一个统计,也可以设立若干个。各乡镇可根据实际情况自行分配统管会计的人数;
4.各基层单位取消会计和出纳,取而代之的是报帐员; 5.各基层单位取消银行户头;
6.设立零户统管办公室(简称零办),资金会计、总会计、统管会计在零办办公,零办相当于各基层单位的“内部”银行,各单位要存放和运用资金,必须同时通过“内部”银行(零办)和银行; 7.各基层单位在“内部”银行设立过渡性分户头。
二、演示练习数据 会计准备事项
1.总会计会计科目设置(1)资产类
国库存款 102
其他财政存款
预拨经费(设单位往来辅助核算)(2)负债类 212
与上级往来(3)净资产类
301
预算结余
305
基金预算结余(4)收入类
401
一般预算收入 405
基金预算收入(5)
501
一般预算支出 502
基金预算支出 2.资金会计会计科目设置()资产类
银行存款()负债类
202
单位存款(下设各单位明细,如:计生办、文化站等)3.统管会计会计科目设置
(一)统管事业单位会计科目设置(1)资产类
现金 102
银行存款 103
其他应收款(2)负债类 201 其他应付款
208
应缴预算款 209
应缴财政专户款(3)净资产类
301
事业基金(4)收入类
401
财政补助收入 402
事业收入 403 上级补助收入 404
拨入专款(5)支出类
501
事业支出 502
拨出经费
(二)统管行政单位会计科目的设置(政府)()资产类
现金 102
银行存款()负债类 201
应缴预算款 202应缴财政专户款()净资产类
301
结余()收入类
401
拨入经费 402
预算外资金收入 403
上级补助收入()支出类
501
经费支出(下设明细科目)502
拨出经费 503
上缴上级支出
行政事业单位决算报表信息失真的成因及对策
行政事业单位会计报表是反映单位财务状况和收支情况的书面文件,是上级单位和部门了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料,也是编制下一年度财务收支计划的基础。在实际工作中,一些基层行政事业单位由于受主客观因素的影响,导致决算报表信息失真,因此,分析基层行政事业单位会计信息失真的成因,寻找正确有效的治理对策,已成为迫切需要研究解决的现实课题。
一、决算报表信息失真的现状
1、平衡预算的要求导致信息失真。
各级财政部门要求预算单位必须量入为出,所有支出项目均有相对应的资金来源,做到决算平衡。而当实际支出大于收入时,预算单位一是对当年形成的支出年终不予结账,转接到下一会计年度,将支出项目采取隐瞒超支、延期结算支出等的办法处理;二是采取虚增应收、暂付往来,同时虚增收入的办法人为平衡收支。
财政部门下发的《收入支出决算表》(财决02表)是全口径反映行政事业单位在一个会计年度内全部收入、支出和结余的一张重要报表,其年末结余=上年结余+本年收入—本年支出,年末结余金额的大小、正负取决于上年结余、本年收入、本年支出的大小,因此有可能为正、等于零或者为负。决算报表编报说明硬性规定年末收支结余不得为负不切合实际。
2、支出项目按标准定额填报导致信息失真。
部分行政事业单位在填报《行政事业类支出决算表》(财决04表)、《行政事业类基本支出决算明细表》(财决05表)时,为了达到有关部门规范标准,预算单位对部分公用支出
项目实际发生额不管是多少,一律按照分类分档定额标准填报。以县一级行政事业单位为例,交通费按照单位车辆编制数以每辆3-5万元计算填报;招待费按各级纪委监察部门文件下达的接待费指标填报;办公费按人平1000-2000元标准填报。这样根本不能真实反映行政事业单位的实际支出情况。
3、转嫁支出到关联单位导致信息失真。
部分行政事业单位为了应付上级主管部门或职能部门的检查,压缩有关项目支出,将本单位发生的公用支出发票直接转嫁到不实行部门预决算的二级单位或者能够自己控制的企业单位。有一家具有行政执法权的单位为了避开检查、减少麻烦,利用职权,一次性到三家企业和事业单位报销交通费、接待费10多万元。
4、账实、账表不一致导致信息失真。
对单位的所有收支进行全面清查、核对、整理和结算,须知它是编制报表的重要环节,是保证单位决算数字准确,内容完整以及保证国家资金及财产安全的必要措施,也是贯彻执行财政、财务制度的重要手段。账实、账表不一致主要反映在行政事业单位的年终清理和年终结账上没有规范。
一是往来款项账实不符。少数行政事业单位虚增收入形成的暂付往来款项实际上没有对应单位,而收入大于支出的单位为避免财政部门的调节,将应列收入的资金挂在暂存往来款项账户上。
二是财产物资账实不符。对上级主管单位无偿划拨的财产物资因没有票据,一些县级行政事业单位没有进行账务处理,同时,年终单位没有对各项财产物资进行清理盘点,查明盘盈盘亏原因,调整账务。
三是收入账表不符。行政事业单位填制决算报表时,对其他收入、事业收入等要以财政部门提供的数据为准。实际工作中,由于收入账务处理和计算的口径不一致,单位的收入项目和金额有可能与财政部门的不一致,因而造成决算账表不符。
二、决算报表信息失真的成因
1、会计人员的业务素质不高。会计信息是会计人员对会计要素进行确认与计量后生成的结果。行政事业单位由于受编制、人员少等因素的限制,导致一些没有会计从业资格证的人员也兼职从事会计工作;同时部分行政事业单位的会计人员年龄偏大,近两年行政事业单位的收支改革频繁,会计知识更新没有跟上。对会计核算的原则、方法认识不全面,实际操作中必然会出现这样或那样的错误,这样不同素质的会计人员对同样的会计要素进行审核后,帐务处理也可能不一样,往往会得出不同的结果。如我县已实行国库集中支付改革,部分单位在对“零余额账户用款额度”账户进行年终清算后,资产负债表期末数尚有余额。因此,一些素质较差的会计人员即使遵循了会计规范,但由于其职业水平的局限性,不可避免地发生会计数据脱离实际,会计信息失真的情况。
2、会计制度法规完善程度不强。我国实行行政事业单位会计改革以来,新的经济情况不断涌现,但相关的制度法规尚未建立健全,这使得单位会计对经济事项的处理产生不确定性。同时,已形成的制度法规都是根据前一时期的政治、经济环境的具体情况制定的,导致制度法规严重滞后于会计事项新问题的出现。由此产生的会计信息可能与客观实际情况存在一定的出入,必然会造成会计信息失真。
3、单位内部控制制度不健全。财务负责人领导财务部门的活动应当贯穿于行政事业单位管理全过程,而不仅仅是财务活动本身。管理层应当赋予财务负责人参与决策的权力,并支持其关注管理的更大、更广范畴,局限财务负责人的关注领域和知悉范围,会削弱、制约单位的管理能力。目前政事业单位会计人员尚处于从属的理财地位,会计的监督职能难以发挥,不具备会计职能所应有的独立地位,会计监督相对乏力。会计工作很大程度上要服从行政事业单位管理者的主观意志,这是导致会计信息失真的主要原因之一。有的单位受人的因素制约致使内部控制制度过于简单,甚至根本没有建立,或建立了也形同虚设没有执行,其结果是内部约束无力,无章可循,有章不循,违章不究。具体表现在:一是记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限不够明确,未能相互分离、相互制约;有的单位全部由一人经办,根本不符合会计基本原则。二是对外的资产处理、资金调度和其他重要经济事项的决策和执行相互监督、相互制约的程序不明确,单位负责人搞“一言堂”。三是财产清查的范围、期限和组织程序不够明确。四是对会计资料定期进行内部审计检查办法和程序不够明确等,一些不真实、不合法、不合规的经济业务难以及时揭露和制止。某县一家事业单位的出纳一人掌管支付款项所需的全部印章,将公款分期转出80万元后畏罪潜逃,完全是内控制度的不健全造成的后果。最近某县有一家行政单位会计因集中支付由一个人操作,将国库集中支付已上线的工作人员补助工资10多万元转到个人账户上,县纪委查处另外一个案件时才发现。
4、会计基础工作薄弱。行政事业单位会计基础工作薄弱主要表现在以下几个方面:会计机构设置不健全,会计人员的配备不合理,会计人员职业道德欠缺,会计工作的交接不规范,内部会计管理制度不明晰,填制会计凭证未按规定取得有效的原始凭证,登记会计帐簿随意性大,编制财务报告不合法、不真实等等,造成账目混乱、财产不实、数据差错严重。会计基础薄弱是造成会计信息失真的最直接最根本的原因。
5、会计监督制裁不力。行政事业单位领导应当切实履行《会计法》赋予的职责,即“对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”,财政、审计、纪检监察等职能部门要各司其责,齐抓共管,监督单位真实反映企业经营状况和财务成果,保证会计资料的完整性和真实性,监督单位加强资金、财务管理和经济核算,促进行政事业单位从内到外形成有效的监督机制。
现实中,确实有些单位会计核算不真实、不合法、不准确、不完整,有的以虚假的经济业务资料进行核算;有的将发生的经济业务收支不通过法定会计账册统一核算,而是通过私设的会计账册,形成“小金库”;有的通过改变会计处理方法和财务会计报告编制依据等手段,将会计数据分别反映在不同的会计帐册或财务报告上,形成“多本帐”;有的甚至直接伪造、编制会计凭证、会计帐簿、财务会计报告等等。弄虚作假的领导获得一时名利双收,自然助长了弄虚作假之风。
对会计信息失真的检查不力,执法力度软弱,执法不严是会计信息失真又一个重要原因。有些财政、审计、纪检监察等职能部门在检查行政事业单位财务过程中,对失真的会计信息以罚代管,很少追究责任者,这些都放任了虚假会计信息的蔓延。个别会计人员法制观念不强,缺乏应有的职业道德,参与编制虚假会计帐簿和报表,直接导致了会计监督弱化,会计工作秩序混乱,会计信息严重失真。
三、解决决算报表信息失真的对策
为了避免行政事业单位的决算报表信息失真,客观、真实、准确、完整地反映单位的财务状况,必须加强对行政事业单位的决算报表的管理和监督。
1、提高行政事业单位会计人员的素质。
一是完善会计人员从业资格制度,严格确定具备哪些条件才有资格从事财会工作,具备怎样的专业素质才有资格从事哪些岗位的财务工作,没有从业资格证的人员坚决杜绝上岗;二是建立一套统一的、刚性的会计人员职业道德规范,加大对违反职业道德规范的处理力度,以此约束和管制会计人员的职业行为;三是从实际出发,切实加强会计人员的继续教育,让继续教育工作落到实处,使会计人员不断更新知识、积累经验。
2、坚持依法行事,强化制裁力度。
——有章不循、有法不依,这是行政事业单位会计信息失真人为造成的结果。1999年修订颁布的《会计法》,对各单位规范会计工作秩序,警示信息乱真,惩治造假做假,为整顿会计行业信息质量提供了法律依据。《会计法》法律责任部分,对虚拟经济业务事项、账外账、随意改变会计确认标准或计量方法等常用的做假账行为做出规定,明确了对违反会计法律、法规的单位和个人应承担相应的法律责任,是法律强制性的集中体现。首先明确规定了单位负责人为该企业的会计行为的责任主体,对违反《会计法》的将依法承担行政责任和刑事责任。这就抓住了问题的关键,有利于根治假账屡禁不止,会计信息失真这一顽疾;其次是新《会计法》规定,会计人员应当遵守职业道德,提高业务素质。若因提供虚假财务报告、做假账、隐匿销毁会计凭证、贪污、挪用、侵占公款的,不仅要吊销会计从业资格证书,直至依法追究刑事责任。有这样强而有力的法规,尚需要政府职能部门去强力执行。
——强化监督约束机制。进一步建立完善内部监督、社会监督和政府监督三位一体的会计监督体系,注重发挥各自的功效,加强协作,形成监督合力。首先,建立单位内部会计监督与控制制度是根治会计信息失真的基础。要明确建立、健全内部会计监督与控制制度的基本目标,要确立单位负责人与会计机构、会计人员的制约关系,开展内部审计工作;第二,要加强政府监督。政府审计、纪检监察部门监管是规范经济秩序,防止会计信息质量失真的重要措施。第三,发挥社会审计及注册会计师在社会经济监督方面的作用。要增强审计风险意识和公众对独立审计的法律责任意识,搞好监督和服务,提高监督质量,客观公正地评价和见证行政事业单位的会计信息。要依法加强会计信息质量管理意识,逐步建立会计信息质量监督制度,对查出的问题要追根究底,揭露真相,决不手软,充分发挥行政、经济、法律等手段在会计监督中的作用。
3、从实际出发,加强行政事业单位会计基础工作。在健全会计机构,合理配备会计人员的基础上,按照《会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册,进行会计核算,及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。
第一、允许行政事业单位的决算收支不平衡,这是客观实际,财政部门要根据当年情况的变化修改决算报表编制说明,部门决算报表编制要求和会计报表的真实性不能相违背,一味地追求平衡和有关部门的标准只会导致会计信息失真。
第二、如实填报有关收支项目,维护财务数据的合规性和真实性,客观的反映财务支出状况。
第三、加强对行政事业单位暂存、暂付往来的管理和审计监督,各项往来款项年终前应清理完毕并进行处理,不得隐瞒收入或虚增收入挂在往来账户上。
第四、加强财产物资的清理,及时处理财产物资的盘盈、盘亏,确保账实相符。
第五、做好其他项目年终清理和年终结账,对单位的所有收支进行全面清查、核对、整理和结算。确保国家资金及财产安全。
4、建立健全内部控制制度,加强内部审计。
内部控制包括组织机构的设计和单位内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护单位的财产、检查会计信息准确性,提高经营效率,推动单位坚持执行既定的管理和方针。
首先单位取得的收入和发生的支出,要符合国家的方针、政策、法律法规;其次,经济业务的各环节,各个过程应相互联系、相互制约;再次,实行规范的会计岗位责任制,充分发挥会计机构的主观能动性,防止不真实会计凭证会计处理系统,并杜绝会计处理过程中的错误,把好财务关;最后,发挥行政事业单位内审机构的监督职能,审计会计资料和会计行为,以及审查经济业务各环节的管理活动,提出增收节支,防错纠弊,改善管理的建议和措施。
5、全面推行和完善国库集中支付等行政事业单位管理制度改革。
正在实施的国库集中支付制度、政府采购制度、非税收入管理制度是符合我国目前国情的。要总结国库集中支付制度、政府采购制度、非税收入管理制度改革经验,严格执行授权支付和直接支付标准,加强非税收入的征收管理,坚持收支两条线,改革现行的收入支出模式,从制度上约束单位负责人和会计人员对政府负责,执行国家有关法规、法令、方针、政策,承担会计服务任务,维护国家、单位和个人的合法权益。这必将对避免行政事业单位会计信息失真、管理混乱现象,遏制贪污腐败等违法乱纪行为起到积极作用。一、会计集中核算的重要意义:
在行政事业单位实行会计委派制,有二种形式:一种是委派会计人员到单位,另一种是会计集中核算,目前比较多采用第二种方式。从一些地区和单位进行行政事业单位会计集中核算的试行情况来看,效果比较明显:一是从源头上控制了预算内资金乱支滥用、预算外收入体外循环和“小金库”等问题,在一定程度上减少了部分单位及其领导使用国家资金的随意性。二是减少了部分单位及其工作人员贪污腐败、挥霍浪费国家资金问题的发生,提高了资金的使用效益,增强了政府宏观调控能力。三是强化了财政监督,促进了廉政建设。
通过实行统一的综合财政预算和奖金福利标准,平衡了部门与部门之间的利益关系,严格了各项支出管理,各单位的每一项开支都必须经过核算中心及其会计人员的严格审核,不合理的开支不能报销,不合格的票据不能入账,有效杜绝了乱支滥用的现象,遏制了违法乱纪行为的发生。实行会计集中核算方式强化了财政部门对单位财务收支的管理手段,变以前的突击财务检查为现在的日常管理,变事后监督为事前、事中监督,寓财政管理、监督于服务之中。四是节约了人力资源,促进了会计工作的规范和财务管理水平的提高。行政事业单位会计核算相对于企业会计核算比较简单,每个行政事业单位核算必然会增加人员的编制,不利于机关事业单位机构改革,同时大部分单位会计核算并不饱和,这样造成了人员的浪费和机构的臃肿。通过会计集中核算,对业务量较大、二级机构多的单位委派会计人员,对业务量较小的单位集中多个单位,由核算中心会计统一核算,不仅节约了人力资源、资金而且提高了会计核算水平,保证了会计资料的真实性、可靠性。因此这种核算形式更好地行使了各自职责,更好地对会计行为实施监督,从而提高会计信息质量,对加强财政监督、强化预算约束、推动反腐倡廉都具有现实意义。
二、会计集中核算执行过程存在的财务问题:
会计集中核算形式是一种新的会计管理方式,是加强财务、财政资金管理的一项新举措,对强化资金监管,提高财政资金的使用效益,维护市场经济秩序,遏制违纪违法行为等都有积极作用。但这种形式也不是包治百病的特效药,在它的初始阶段和任何新生事物一样,也必然存在其局限性和不够完善的地方。同时由于经济领域中有些深层次矛盾尚未解决,在实行会计集中核算后,也出现了一些不容忽视的财务问题或现象。
(一)会计核算资料不完全准确现象。由于会计核算与财务管理的脱节,核算中心会计独立于单位,对各单位的具体业务和开支项目及资金来源、性质并不完全清楚,特别是单位的专项经费及往来款。同时由于部分报帐会计素质不高,从纳入核算的单位看,绝大多数报帐会计是由原来的出纳担任,他们对会计核算业务并不热悉,报帐时往往不能准确填写资金来源、性质、开支渠道。这二大因素直接制约着会计核算的准确性,往往造成会计账务处理不当,从而造成会计信息失真。
(二)核算单位财务管理出现弱化倾向。由于会计核算与财务管理的分离,致使单位理财积极性受挫,财务管理多出现弱化倾向。
1、不利于单位及时全面地了解本部门财务状况。由于中心一个月只向单位报送一次报表,且于次月5日左右报送,并且报表数字相对浓缩、抽象。这对单位财务及时全面了解并掌握本部门财务状况极为不利。
2、资产管理更为薄弱。会计核算进入中心以后,单位固定资产管理工作无人重视,许多单位往往只重资金管理而轻物资管理,造成固定资产入帐不及时,特别是固定资产台帐与卡片经常不入帐,固定资产处置不规范,随意性大,处置所得往往不入帐,或入工会小帐上,且不及时上报中心核销,造成帐面长期挂帐,帐实不符。从而造成国有资产流失,成为新的腐败之源。
3、会计档案查阅不便。许多会计事务往往具有连续性,特别是一些合同的执行,单位在实际操作过程中经常会遇到一些需要查阅原始凭证的事情,由于会计凭证在中心统一保管,查阅时单位需要开具证明,而一些跨年度凭证还要到中心档案室查阅,由于不了解账务处理情况,又需通过中心核算会计前往查阅,这一切都给单位财务带来许多麻烦,对单位财务管理具有一定的负面影响。
(三)真票据假业务事项的报假账现象。实行会计集中核算后,单位不再负责做账,只负责报账。由于会计核算中心在代理会计核算的监管中,只能识别票据的真伪,不能识别经济业务事项的真伪。因此,真票据假业务事项现象可能在某些报账单位一定程度的存在。一些单位以住宿、会议、印刷、修理、运输、劳务费等合规票据列支送礼、超标准吃喝招待、滥发奖金,补贴、公款旅游、集资建房等不合规支出。
(四)账外设账或账外资产的违纪违规现象。实行会计集中核算后,一些单位为保住小团体利益、保住过去已开口子的福利待遇、保证不合规收支有地方入账出账,而钻政策空子和管理漏洞,这样使违纪违规问题变得更加隐蔽,弄虚作假手法更趋多样化。一是设置账外账、小金库现象重新抬头。一些单位为逃避会计核算中心监管,搞两本账,一本账交由会计核算中心代理核算,多为合规合法支出;另一本账由单位核算,多为不合规、不合法支出。二是“上转下、明转暗、真转假”现象时有发生。一些单位由于怕露富、怕监管、怕不合规支出报不了账,在财务移交会计核算中心时,将部分财务活动转移到下属二、三级单位或工会、学会、协会等社团组织或自收自支经济实体,把下属单位作为生财、聚财的囤积地和违纪违规的避风港与防空洞。三是在财务移交会计核算中心时,部分单位财务与资金移交不彻底。表现为:交预算内的,不交预算外的;交明的,不交暗的;交结算户,不交储蓄户;交一级预算单位,不交二级预算单位等等。四是账外资产逐渐增多。由于会计核算中心管账不管物,单位管物不管账,一些资产形成后,单位只管有资产使用,不注重及时报会计核算中心做相应账务处理,尤其是基建及举债、捐赠、划拨形成的资产,有相当一部分形成了账外资产。
(五)存在单位财务内部牵制与监督机制弱化的现象。实行会计集中核算后,单位财务外部监督得到加强,但单位财务内部牵制机制弱化现象令人担忧。单位财务交由会计核算中心代理核算后,单位取消了会计岗位,只设一名报账会计,因此,单位会计与出纳的牵制机制消失,单位财务的最知情人由会计出纳两人缩减为报账会计一人,个别时候报账会计实际上履行了会计出纳双重职责,这样就为报账会计作弊提供了便利。同时,单位内部监督机制也被弱化,过去单位财务既有会计出纳的相互牵制,也有单位内审和部门内审的内部监督,单位财务纳入会计核算中心后,这些牵制、监督职能不同程度地被弱化,单位财务知情面缩小,虽然会计核算中心在代理记账时,也履行了牵制和监督职能,但由于其置身单位外部,对单位经济业务只知其表,不知其里,对有些问题难以把关。
三、加强会计集中核算的财务管理措施
针对实行会计集中核算存在的以上财务现象和问题,我们应该加强地方法规制度配套建设,为会计核算中心和其他监督部门履行监督职责提供法规制度依据;加强外部监督,充分发挥审计、纪检监察、财政、会计核算中心的职能作用;还有加强会计核算中心自身建设,提高会计队伍素质。但是本人认为更主要应该加强实行会计集中核算后的财务管理工作,并提出以下加强会计集中核算的财务管理的措施:
(一)建立、健全会计核算中心的内部控制制度和管理制度
按照《会计基础工作规范》的要求,会计核算中心在业务运作的过程中建立严格的内部控制制度,界定岗位职责,明确各会计人员具体分工。实行核算、稽核与资金会计工作相分离,提高会计专业化核算水平,保证会计核算中心业务正常、安全平稳地运行。内部管理制度方面通过制定工作计划,建立内部业务规范,完善内部管理制度,建立考评制度,实行科学规范管理。保证会计核算中心廉洁、高效、准确的为各单位正常工作服务。
(二)要明确会计核算中心的职责
各单位照年初核定的单位经费收支预算和设备采购计划,实行单位审批,会计核算中心审核,收支直达,集中核算。进一步保证各单位经费合理、合规、合法使用。具体如下:
1、会计核算和监督职责:根据《会计法》、《会计基础工作规范》等有关规定,按照会计主体不变的原则,分户建帐,集中核算,正确合理地使用会计处理方法,根据国家统一规定的会计制度对报销凭证进行审核,对不真实、不合法和不合理的凭证或支出项目及违反预算使用资金等情况,会计核算中心有权拒绝支付,保证资金合规、高效使用。
通过严格按帐务处理流程操作,强化事前监督,保证会计信息真实可靠。
2、资金收入程序。各核算单位根据地方人民代表大会审批的年度经费预算数,定期向财政部门申请,由财政部门将资金拨付会计核算中心,会计核算中心根据单位预算安排资金使用。
3、款项支付程序。各单位日常发生的小额支出部分,按备用金规定管理。购买性支出,会计核算中心依据单位用款申请,经审核批准后,将款项汇入采购中心或其他对方单位,因特别紧急支出,单位规定的备用金不足时,可提出申请,报会计核算中心批准,及时支付。对各单位人员工资,应严格执行国家统一规定的工资标准和有关政策,由人事劳动部门审核后,实行银行代发,工资直接支付到个人在银行开设的工资帐户。
4、会计报表编制报送。会计核算中心按报表报送日期,定期编制并向单位发送财务报告,以便单位领导及时了解本单位的财务收支和资金结存情况,并接受财政、物价、审计等有关部门监督和检查。
5、会计档案管理。会计核算中心应规范会计档案管理。会计档案的归档、借阅、存放、销毁等,按国家有关规定程序办理,以保证会计档案安全、完整。
6、加强报帐会计的管理和培训。单位报帐会计具体负责各单位报帐资料的收集整理、会计信息的传递、备用金管理等工作,特别是保证有关财务资料完整和备用金的安全。报帐会计作为单位财务管理人员,具有经单位领导授权的财务管理职能,会计核算中心负责对单位报帐会计的业务培训和管理。
7、备用金的规定与管理。为保证各单位零星现金支出的需要,会计核算中心建立备用金制度。
备用金由各单位根据本单位2-3天的现金使用量提出申请,核算中心在单位正常预算范围内予以核定,备用金由报帐会计负责管理,只能用于本单位零星现金支出,购买性支出超过1000元限额原则上转帐。
8、银行帐户的开设和印鉴的管理。会计核算中心在一个总帐户下,以各单位为序号开设若干分帐户,保证各单位核算和管理上的需要,分帐户开户时的帐户名称仍为各单位法定名称。单位原有的财务专用章只限于内部财务管理,对外结算必须使用会计核算中心预留在银行的印鉴。
(三)明确各核算单位的职责
按照《会计法》要求,实行会计集中核算后,会计责任主体仍是各预算单位,而不是会计核算中心。实行集中核算后经济活动主体、权利不变,经济业务活动及财务收支活动都由各单位自行决定。各单位必须对自己的经济活动是否合法,会计凭证的实际内容是否真实、合法负责。单位主要职责是:
1、各单位按业务量大小设置专职或兼职报帐会计,取消单位在银行等金融机构开设的帐户。
2、各单位应准确、及时地编制综合财务预算(会计核算中心协助提供相关资料),预算一经批准,原则上不做调整。确需调整的,必须先行财政部门报告,待批准后方可执行。同时各单位应严格预算外资金管理,按规定及时、足额将收取的各类资金缴入财政专户。
3、各单位的资金结算和会计核算等业务虽然集中在中心办理,但单位工作正常运转所需资金的性质没有发生改变,即:预算资金支配权和使用权、财务管理权仍然在单位。
4、单位报帐会计在报帐时不得发生“坐支”现象,并且要按有关规定审核各种报销凭证和票据,保证凭证和票据合法、合规、合理。,5、单位各项支出必须履行正常的报批手续,严格遵守国家有关法律、法规和财务制度,控制奖金、福利性补贴和招待费支出,确保资金合法、高效使用。
(四)强化管理与检查监督,提高财务管理能力和水平
为防止造成财务管理与会计核算、监督的脱节,在会计核算中心履行职责的情况下,要求各核算单位财务人员在单位负责人领导下,除做好本单位的报账工作外,还要继续搞好经费预算管理、固定资产管理,做好财务收支活动的分析、总结;根据会计信息为领导提供决策依据等财务管理工作。同时会计核算中心要注重同核算单位的联系,加强对账与盘点工作,切实做到账账相符、账实相符。并且目前随着部门预算、国库集中支付等项财政改革政策的出台,各核算单位财务管理工作更需进一步加强。从这种意义上讲,实施会计集中核算后,各单位财务人员肩上的担子不是轻了而是更重了。各单位应强化财务管理,维护各项财经法规和财经政策,会计核算中心要加强《会计法》和国家统一的会计制度及其他规定的宣传,定期或不定期对各单位进行监督检查。有关部门应该加强地方法规制度配套建设,为会计核算中心和其他监督部门履行监督职责提供法规制度依据,通过加强外部监督,充分发挥审计、纪检监察、财政、会计核算中心的职能作用,同时加强会计核算中心自身建设,提高会计队伍素质,提高财务监督和管理水平。只有各有关单位的共同努力,齐抓共管,才能进一步提高财务管理的能力,减少和避免会计集中核算的一些不良现象。
事业单位会计制度
第一部分总说明
一、为了贯彻《事业单位会计准则》(试行),规范事业单位会计核算,特制定本制度。
二、本制度适用于中华人民共和国境内的国有事业单位。
根据财政部规定适用特殊行业会计制度的事业单位,不执行本制度;事业单位有关基本建设投资的会计核算,按有关规定执行,不执行本制度;已经纳入企业会计核算体系的事业单位,按有关企业会计制度执行。
三、国有事业单位的会计组织系统分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。向同级财政部门领报经费,并发生预算管理关系,下面有所属会计单位的,为主管会计单位;向主管会计单位或上级单位领报经费,并发生预算管理关系,下面有所属会计单位的,为二级会计单位;向上级单位领报经费,并发生预算管理关系,下面没有所属会计单位的,为基层会计单位。
以上三级会计单位实行独立会计核算,负责组织管理本部门、本单位的全部会计工作。不具备独立核算条件的,实行单据报账制度,作为“报销单位”管理。
四、事业单位应按本制度的规定设置和使用会计科目,不需用的科目可以不用。
本制度统一规定的会计科目编号,各单位不得打乱重编。
五、事业单位会计核算以人民币“元”为金额单位,元以下记至角、分。
六、事业单位会计档案的管理,按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。
有关会计核算的一般要求及会计核算事宜,按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。
七、本制度由中华人民共和国财政部负责解释。未经财政部批准,各地区、各部门不得自行制定事业单位会计制度。
八、本制度自1998年1月1日起执行。财政部1988年发布的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。各地区、各部门在本制度生效前制定的会计制度,凡与本制度不一致的,应停止执行。
第二部分事业单位通用会计科目
一、会计科目表
序号 编号 科目名称
(一)资产类
101 现金
102 银行存款
105 应收票据
106 应收账款
108 预付账款
110 其他应收款
115 材料
116 产成品
117 对外投资
120 固定资产
124 无形资产
(二)负债类
201 借入款项
202 应付票据
203 应付账款
204 预收账款
207 其他应付款
208 应缴预算款
209 应缴财政专户款
210 应交税金
(三)净资产类 301 事业基金
302 固定基金
303 专用基金
306 事业结余
307 经营结余
308 结余分配
(四)收入类
401 财政补助收入
403 上级补助收入
404 拨入专款
405 事业收入
409 经营收入
412 附属单位缴款
413 其他收入
(五)支出类
501 拨出经费
502 拨出专款
503 专款支出
504 事业支出
505 经营支出
509 成本费用
512 销售税金
516 上缴上级支出
517 对附属单位补助
520 结转自筹基建
二、事业单位通用会计科目使用说明
(一)资产类
第101号科目现金
1.本科目核算事业单位的库存现金。
2.收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。
3.事业单位应设置“现金日记账”,出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了,应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符,并编制“库存现金日报表”。
现金收入业务较多,单独设有收款部门的单位,收款部门的收款员应将每天所收现金连同收款收据副联编制“现金收入日报表”,送会计部门的出纳员核收;或者将所收现金直接送存开户银行后,将收款收据副联、“现金收入日报表”和向银行送存现金的凭证一并交会计部门的会计员核收记账。
4.有外币现金的事业单位,应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
第102号科目银行存款
1.本科目核算事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款。事业单位应加强对本单位银行账户的管理,由会计部门统一在银行开户,避免多头开户。
2.事业单位将款项存入银行或其他金融机构时,借记本科目,贷记有关科目;提取和支出存款时,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映事业单位银行存款数额。
3.事业单位按开户银行和其他金融机构的名称以及存款种类等,分别设置“银行存款日记账”,由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记,每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账,至少每月核对一次。月终时,单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项,应编制“银行存款余额调节表”,调节相符。
4.有外币存款的事业单位,应在本科目下分别按人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
事业单位发生的外币银行存款业务,应按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率,将外币金额折合为人民币记账,并登记外国货币金额和折合率。年度终了(外币存款业务量大的单位可按季或月结算),事业单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行颁布的人民币外汇汇率折合为人民币,作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额,作为汇兑损溢列入事业支出科目。
第105号科目应收票据
1.本科目核算事业单位因从事经营活动销售产品而收到的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
2.事业单位收到应收票据,借记本科目,贷记“经营收入”等有关科目。应收票据到期收回的票面金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。本科目借方余额为应收票据未到期数额。
单位持未到期的应收票据向银行贴现,应按实际收到的金额(扣除贴现息后的净额),借记“银行存款”等科目;按贴现息部分,借记“经营支出”科目,按应收票据的票面金额,贷记本科目。
3.事业单位应设置“应收票据备查簿”,逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。
第106号科目应收账款
1.本科目核算事业单位因提供劳务、开展有偿服务及销售产品等业务应收取的款项。
2.发生应收账款时,借记本科目,贷记“经营收入”、“其他收入”等科目;收到款项时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。本科目借方余额反映待结算应收账款的累计数。
3.本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。
第108号科目预付账款
1.本科目核算按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项。
2.事业单位预付款项时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。收到所购物品或劳务结算时,根据发票账单等所列的金额,借记“材料”等科目,贷记本科目。补付的货款,借记本科目,贷记“银行存款”科目;退回多付的货款,借记“银行存款”科目。贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的预付款项。
预付款项业务不多的单位也可以将预付的账款直接记入“应收账款”科目的借方,不设本科目。
3.本科目应按供应单位名称设置明细账。
第110号科目其他应收款
1.本科目核算事业单位除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他应收、暂付款项。包括:借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。
2.发生其他各种应收款项时,借记本科目,贷记有关科目;收回各种款项时,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。
3.本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。
第115号科目材料
1.本科目核算事业单位库存的物资材料以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等。
事业单位随买随用的零星办公用品,可在购进时直接列作支出,不适用本科目。
2.材料入账价值的确认:
(1)购入材料,应以购价、运杂费作为材料入账价格。
单位购入的自用材料,按实际支付的含税价格计算。
事业单位按《中华人民共和国增值税暂行条例》规定属于小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)的,其购进材料应按实际支付的含税价格计算。
事业单位按《中华人民共和国增值税暂行条例》规定属于一般纳税人(以下简称一般纳税人)的,其购进的材料非自用部分按不含税价格计算。
(2)材料出库可以根据实际情况选择先进先出法或加权平均法确定其实际成本。
3.科目使用方法:
(1)购入自用材料并已验收入库的,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。领用出库时,借记“事业支出”等科目,贷记本科目。
(2)属于小规模纳税人的事业单位购进材料并已验收入库的,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。领用出库时,借记“事业支出”、“经营支出”等科目,贷记本科目。
(3)属于一般纳税人的事业单位购入非自用材料并已验收入库的,按照采购材料专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,按专用发票上记载的应计入采购成本的金额,借记本科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。领用出库时,按采购成本(不含税)借记“事业支出”、“经营支出”等科目,贷记本科目。
4.事业单位的材料,每年至少盘点一次,发生盘盈、盘亏等情况,属于正常的溢出或损耗,按照实际成本,作增加或减少材料处理,其中属于经营用材料同时相应冲减或增加“经营支出”,属于事业用材料应冲减或增加“事业支出”。
5.本科目的期末借方余额为事业单位材料的实际库存数。
6.本科目应按照材料的保管地点、材料的种类和规格设置明细账,并根据材料的收、发凭证逐笔登记。
第116号科目产成品
1.本科目核算事业单位生产并已验收入库产品的实际成本。从事劳务活动的单位,其劳务成果可视同产成品核算。
2.生产完成验收入库的产成品,借记本科目,贷记“成本费用”科目。产品出库销售时,按先进先出法或加权平均法计算实际成本,借记“事业支出”或“经营支出”科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映库存产成品的实际成本。
3.清查盘点出现产成品盘盈或盘亏,作增加或减少产成品处理。盘盈时,借记本科目,贷记“事业支出”或“经营支出”科目;盘亏时,借记“事业支出”或“经营支出”科目,贷记本科目。
4.本科目应按产成品的种类、品种和规格设置明细账。
第117号科目对外投资
1.本科目核算事业单位通过各种方式向其他单位的投资,包括债券投资和其他投资。
2.事业单位购入各种债券形成的对外投资,应按实际支付的款项,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;同时借记“事业基金——一般基金”科目,贷记“事业基金——投资基金”科目。
事业单位以固定资产对外投资,应按评估价或合同、协议确认的价值借记本科目,贷记“事业基金——投资基金”科目;按账面原价,借记“固定基金”,贷记“固定资产”科目。
属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料,按合同协议确定的价值,借记本科目,按材料账面价值(不含增值税),贷记“材料”科目,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。按合同协议确定的价值扣除材料账面价值与应交增值税的销项税额的差额,借记或贷记“事业基金——投资基金”科目;同时按材料的账面价值借记“事业基金——一般基金”科目,贷记“事业基金——投资基金”科目。
属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料,按合同协议确定的价值,借记本科目,按材料账面价值(含税)贷记“材料”科目。按合同协议确定的价值与材料账面价值的差额,借记或贷记“事业基金——投资基金”科目;同时,按材料账面价值,借记“事业基金——一般基金”科目,贷记“事业基金——投资基金”科目。
事业单位向其他单位投入的无形资产,按双方确定的价值,借记本科目,按账面原价,贷记“无形资产”科目,按其差额,借记或贷记“事业基金——投资基金”科目;同时按无形资产账面价值,借记“事业基金——一般基金”科目,贷记“事业基金——投资基金”科目。
事业单位以货币资金对外投资,借记本科目,贷记“银行存款”科目;同时借记“事业基金——一般基金”科目,贷记“事业基金——投资基金”科目。
3.事业单位转让债券以及到期兑付的债券本息,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按实际成本贷记本科目。实收金额与账面金额的差额,借记或贷记“其他收入”科目。同时,调整事业基金的明细科目。
4.本科目应按债券种类和投资对象进行明细核算。
第120号科目固定资产
1.本科目核算事业单位固定资产的原价。
2.事业单位应根据规定的固定资产标准和分类,结合本单位情况,制定固定资产目录,作为核算依据。
3.事业单位的固定资产按下列规定的价值记账。
(1)购入、调入的固定资产,按照实际支付的买价或调拨款、运杂费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。
(2)自制的固定资产,按开支的工、料、费记账。
(3)在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产,应按改建、扩建发生的支出减去改建、扩建过程中的变价收入后的净增加值,增记固定资产。
(4)融资租入的固定资产,按租赁协议确定的设备价款、运杂费、安装费等记账。
(5)接受捐赠的固定资产,按照同类固定资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用,应当计入固定资产价值。
(6)盘盈的固定资产,按重置完全价值入账。
(7)已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产,可先按估计价值入账,待确定实际价值后,再进行调整。
购置固定资产过程中发生的差旅费不计入固定资产价值。
4.本科目使用方法:
(1)事业单位购置固定资产时,应按资金来源分别借记“专用基金——修购基金”、“事业支出”、“专款支出”等科目,贷记“银行存款”科目,同时借记本科目,贷记“固定基金”科目。
(2)单位接受捐赠的固定资产,借记本科目,贷记“固定基金”科目。
(3)融资租入的固定资产,借记本科目,贷记“其他应付款”科目,支付租金时,借记有关支出科目,贷记“固定基金”科目;同时借记“其他应付款”科目,贷记“银行存款”科目。
(4)盘盈的固定资产,按重置价借记本科目,贷记“固定基金”科目。
(5)因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产,按减少固定资产的原值,借记“固定基金”科目,贷记“固定资产”科目。
清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用列入专用基金科目中的修购基金。
(6)出售固定资产时,按实际收到的价款借记“银行存款”科目,贷记“专用基金——修购基金”科目,同时按原价借记“固定基金”科目,贷记本科目。
(7)投资转出固定资产,按“对外投资”科目的有关规定处理。
5.事业单位应按固定资产分类设置明细账和固定资产卡片进行明细核算。
第124号科目无形资产
1.本科目核算事业单位的专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。
2.事业单位购入或自行开发并按法律程序申请取得无形资产应按实际支出数,借记本科目,贷记“银行存款”等有关科目。
3.各种无形资产应合理摊销。不实行内部成本核算的事业单位,其购入和自行开发的无形资产摊销时,应一次记入“事业支出”科目,借记“事业支出”科目,贷记本科目。对于实行内部成本核算的事业单位,其无形资产应在受益期内分期摊销,摊销时借记“经营支出”科目,贷记本科目。
4.单位向外转让已入账的无形资产的所有权,其转让收入,借记“银行存款”科目,贷记“事业收入”科目,结转转让无形资产的成本,借记“事业支出——其他费用”科目,贷记本科目。
对外投资转出无形资产按“对外投资”科目的有关规定处理。
5.本科目的期末余额为尚未摊销的无形资产的价值。
6.本科目应按无形资产类别设明细账。
(二)负债类
第201号科目借入款项
1.本科目核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。
2.借入款项时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目;归还本金时,借记本科目,贷记“银行存款”科目;支付借款利息,借记“事业支出”、“经营支出”科目,贷记“银行存款”科目。
3.本科目贷方余额反映尚未归还的借入款余额。
4.本科目应按债权单位设置明细账。
第202号科目应付票据
1.本科目核算事业单位对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
2.单位开出、承兑汇票或以汇票抵付货款时,借记“材料”、“应付账款”等科目,贷记本科目。支付银行承兑汇票手续费,借记有关支出或费用科目,贷记“银行存款”科目。收到银行支付本息通知时,借记本科目和有关支出科目,贷记“银行存款”科目。
3.各单位应设置“应付票据备查簿”,详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时,应在备查簿内逐笔注销。
第203号科目应付账款
1.本科目核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项。
本科目适用于实行内部成本核算的事业单位。
2.单位购入材料、物资等已验收入库,但货款尚未支付时,应根据有关凭证,借记“材料”等有关科目,贷记本科目。
单位接受其他单位提供的劳务而发生的应付未付款项,应根据供应单位提供的发票账单,借记有关支出(费用)科目,贷记本科目。
3.单位偿付应付账款时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
单位开出、承兑商业汇票抵冲应付账款时,借记本科目,贷记“应付票据”科目。
4.本科目应按供应单位设明细账。
第204号科目预收账款
1.本科目核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项。
2.单位预收账款时,借记“银行存款”或“现金”科目,贷记本科目;货物销售实现(劳务兑现)时,借记本科目,贷记有关收入科目。退回多付的款项,作相反会计分录。
3.预收账款业务不多的单位,也可将预收的账款直接记入“应付账款”科目的贷方,不设本科目。
4.本科目应按购买单位设置明细账。
第207号科目其他应付款
1.本科目核算事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项,如租入固定资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房金等。
2.单位发生的各种应付、暂收款项,借记“银行存款”、“事业支出”、“经营支出”等科目,贷记本科目;支付时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
3.本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。
第208号科目应缴预算款
1.本科目核算事业单位按规定应缴入国家预算的收入。
应缴预算收入主要包括:事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。
2.取得应缴预算的各项收入时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目;上缴时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
3.本科目贷方余额,反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。
4.本科目应按应缴预算款项类别设置明细账。
第209号科目应缴财政专户款
1.本科目核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。应上缴财政专户的预算外资金范围按财政部规定办理。
2.收到应缴财政专户的各项收入时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目;上缴财政专户时,作相反会计分录。实行预算外资金结余上缴办法的单位定期结算预算外资金结余时,借记“事业收入”科目,贷记本科目。
3.本科目贷方余额,反映应缴未缴数。年终本科目无余额。
4.本科目应按预算外资金的类别设置明细账。
第210号科目应交税金
1.本科目核算事业单位应交纳的各种税金。各单位应按所交纳的税金种类进行明细核算。其中属于一般纳税人的事业单位,其应交增值税明细账中应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”等专栏。
2.单位一般在月份终了,计算出应交纳的税金(除一般纳税人缴纳的增值税)时,借记“销售税金”、“结余分配”等科目,贷记本科目;交纳税金时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
有关应交增值税进项税额的核算,详见“材料”科目说明。有关增值税销项税额的核算,详见“经营收入”科目说明。
3.本科目期末借方余额为多交的税金,贷方余额为应交未交的税金。
(三)净资产类
第301号科目事业基金
1.本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产,主要包括滚存结余资金等。
本科目应按核算的业务内容下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要用以核算滚存结余资金:“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。
2.年终,单位应将当期未分配结余转入本科目,借记“结余分配”科目,贷记本科目(一般基金)。
对于项目已经完成的拨入专款结余,按规定留归本单位使用的,转入本科目核算,借记“拨入专款”科目,贷记本科目(一般基金)。
3.用固定资产对外投资时,应按评估价或合同、协议确定的价值,借记“对外投资”科目,贷记本科目(投资基金);同时按固定资产账面原价,借记“固定基金”科目,贷记“固定资产”科目。
4.用材料、无形资产对外投资,按“对外投资”科目的有关规定处理。
第302号科目固定基金
1.本科目核算事业单位因购入、自制、调入、融资租入(有所有权的)、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。
2.新建、购入固定资产时,借记有关支出科目,贷记“银行存款”等科目,同时借记“固定资产”科目,贷记本科目。
融资租入固定资产,按实际支付的租金,借记有关支出科目,贷记本科目。
接受捐赠的固定资产,借记“固定资产”科目,贷记本科目。
盘盈的固定资产,按重置完全价值借记“固定资产”科目,贷记本科目;盘亏的固定资产,按账面原价借记本科目,贷记“固定资产”科目。
出售、对外投资转出固定资产,借记本科目,贷记有关科目。
第303号科目专用基金
1.本科目核算事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。
2.事业单位专用基金的种类主要包括:职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。
3.提取医疗基金时,借记“事业支出——社会保障费”、“经营支出——社会保障费”等科目,贷记“专用基金——医疗基金”科目。
提取修购基金时,借记“事业支出——修缮费、设备购置费”或“经营支出——修缮费、设备购置费”科目,贷记“专用基金——修购基金”科目;清理报废固定资产残值变价收入转入时,借记“银行存款”科目,贷记本科目;支付清理报废固定资产所发生的清理费用时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。
年终,事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时,借记“结余分配——职工福利基金”等科目,贷记本科目。
事业单位收到各项住房基金收入(不包括个人缴纳的住房公积金)时,借记“银行存款”科目,贷记“专用基金——住房基金”科目。对于个人住房公积金缴存情况,单位应设置辅助账进行登记并核算其缴纳、使用及余存情况。
4.使用专用基金时,借记本科目,贷记“银行存款”等有关科目。
5.期末,本科目贷方余额为单位专用基金结存数。
6.本科目应按专用基金种类设明细账。
第306号科目事业结余
1.本科目核算事业单位在一定期间除经营收支外各项收支相抵后的余额(不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余)。
2.期末,计算结余时,应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目,借记“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”及“其他收入”科目,贷记本科目;将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目余额转入本科目,借记本科目,贷记“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目。
3.本科目贷方余额为当期实现的结余。
4.年度终了,单位应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目,结转后,本科目无余额。
第307号科目经营结余
1.本科目核算事业单位在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额。
2.期末计算经营结余时,应将“经营收入”科目余额转入本科目,借记“经营收入”科目,贷记本科目;将“经营支出”、“销售税金”等科目余额转入本科目,借记本科目,贷记“经营支出”、“销售税金”科目。
3.本科目贷方余额为实现的经营结余,如为借方余额,则为经营亏损。
4.年度终了,单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目,结转后本科目无余额。如为亏损则不结转。
第308号科目结余分配
1.本科目核算事业单位当年结余分配的情况和结果。
2.本科目一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。
有所得税缴纳业务的单位计算出应交纳的所得税,借记本科目(应交所得税),贷记“应交税金”科目。
单位计算出应提取的专用基金,借记本科目(提取专用基金),贷记“专用基金”科目。
3.年终,应将当年事业结余和经营结余全数转入本科目,借记“事业结余”、“经营结余”科目,贷记本科目。
4.本科目贷方余额,为未分配结余。
5.分配后,单位应将当年未分配结余,全数转入“事业基金——一般基金”科目,借记本科目,贷记“事业基金——一般基金”科目。结转后,本科目应无余额。
6.单位年终结账后发生以前年度会计事项的调整或变更,涉及到以前年度结余的,凡国家有规定的,从其规定;没有规定的,应直接通过“事业基金”科目进行核算,并在会计报表上加以注明。
(四)收入类
第401号科目财政补助收入
1.本科目核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级单位拨入的各类事业经费。
为加强预算资金的核算管理,主管会计单位应编报季度分月用款计划。在申请当期财政补助时,应分“款”、“项”填写“预算经费请拨单”,报同级财政部门。事业单位在使用财政补助时,应按计划控制用款,不得随意改变资金用途。“款”、“项”用途如需调整,应填写“科目流用申请书”,报经同级财政部门批准后使用。
2.收到财政补助收入时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目;缴回时作相反的会计分录。平时本科目贷方余额反映财政补助收入累计数。
3.年终结账时,将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目,借记本科目,贷记“事业结余”科目。
4.年终结账后,本科目无余额。
5.本科目应按“国家预算收入科目”的“款”级科目设明细账。
第403号科目上级补助收入
1.本科目核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金。
2.收到上级补助收入时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
3.年终将本科目余额全数转入“事业结余”科目,借记本科目,贷记“事业结余”科目。
4.年终结账后,本科目无余额。
第404号科目拨入专款
1.本科目核算事业单位收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途,并需要单独报账的专项资金。
2.收到拨款时,借记“银行存款”科目,贷记本科目;缴回拨款时,作相反的会计分录。平时,本科目贷方余额反映拨入专款累计数。
3.年终结账时,对已完工的项目,将本科目与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲,借记本科目,贷记“拨出专款”、“专款支出”科目,其余额按拨款单位规定办理。
4.本科目应按资金来源和项目设明细账,进行明细核算。
第405号科目事业收入
1.本科目核算事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。单位收到的从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金,也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金,主管部门要通过“其他应付款”科目核算。
2.收到款项或取得收入时,借记“银行存款”、“应收账款”等科目,贷记本科目;对属于一般纳税人的单位取得收入时,按实际收到的价款扣除增值税销项税额,贷记本科目,按计算出的应交增值税的销项税额,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”。经财政部门核准,预算外资金实行按比例上缴财政专户办法的单位取得收入时,应按核定的比例分别贷记“应缴财政专户款”和本科目。
实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位,平时取得收入时,先全额通过本科目反映,定期结算出应缴财政专户资金结余时,再将应上缴财政专户部分扣出,借记本科目,贷记“应缴财政专户款”科目。
3.期末,应将本科目余额转入“事业结余”科目,借记本科目,贷记“事业结余”科目。结转后本科目应无余额。
4.事业单位应根据事业收入种类或来源,设置明细账。
第409号科目经营收入
1.本科目核算事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。
2.取得(或确认)经营收入时,借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目,属于小规模纳税人的单位,按实际收到的价款贷记本科目;属于一般纳税人的单位,按实际收到的价款扣除增值税销项税额,贷记本科目,按计算出的应交增值税的销项税额,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)。
3.发生销货退回,不论是否属于本年度销售的,都应冲减本期的经营收入,属于小规模纳税人的事业单位借记本科目,贷记“银行存款”科目;属于一般纳税人单位,按不含税价格借记本科目,按销售时计算出的应交增值税的销项税额,借记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目,贷记“银行存款”科目。
单位为取得经营收入而发生的折让和折扣,应当相应冲减经营收入。
4.期末,应将本科目余额转入“经营结余”科目,结转后,本科目无余额。
5.单位可根据收入种类设置明细科目,也可以并设若干总账科目。
第412号科目附属单位缴款
1.本科目核算事业单位收到附属单位按规定缴来的款项。
2.单位实际收到款项时,借记“银行存款”科目,贷记本科目,发生缴款退回则作相反的会计分录。
3.年终,将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目,借记本科目,贷记“事业结余”科目。结转后,本科目无余额。
4.本科目应按缴款单位设置明细账。
第413号科目其他收入
1.本科目核算事业单位除上述各项收入以外的收入。如对外投资收益、固定资产出租、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。
2.其他收入以单位实际收到数额予以确认。取得收入时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目,收入退回时作相反的会计分录。
3.年末,将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目,借记本科目,贷记“事业结余”科目。结转后本科目应无余额。
4.本科目应按收入种类,如“投资收益”、“固定资产出租”、“捐赠收入”等设置明细账。
(五)支出类
第501号科目拨出经费
1.本科目核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金。
2.事业单位拨出经费时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。收回拨出经费时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
3.年终,将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目,借记“事业结余”科目,贷记本科目。结转后本科目无余额。
4.对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金不通过本科目核算。
5.本科目应按所属单位名称设置明细账。
第502号科目拨出专款
1.本科目核算主管部门或上级单位拨给所属单位的需要单独报账的专项资金。
2.拨出专项资金时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。收回时,做相反的会计分录。
3.所属单位报销专款支出时,应区别情况处理。
(1)专项资金如系上级单位拨入的,则借记“拨入专款”科目,贷记本科目。
(2)属于本单位用自有资金设置对所属单位的专项拨款,按资金渠道借记有关科目,贷记本科目。
4.本科目借方余额为所属单位尚未报销数。
5.本科目按所属单位的名称或项目设置明细账。
第503号科目专款支出
1.本科目核算由财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出数。
2.专款支出主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。
3.事业单位按指定的项目或用途开支工、料费时,借记本科目,贷记“银行存款”、“材料”等科目;项目完工向有关部门单独列报时,借记“拨入专款”科目,贷记本科目。
4.本科目按专款的项目设明细账。
第504号科目事业支出
第二篇:系统管廊施工总结
全厂工艺及供热外管施工总结
一、概况
全厂工艺及供热外管a的总承包单位是XXX,监理单位为XXX,XX公司负责施工。全厂工艺及供热外管a包括管廊钢结构及管道安装,减温减压站安装、厂前区附近无管廊区域埋地管道的施工及全厂外线电气仪表安装。
二、设计总结
三、采购总结
四、施工总结
1、进度、协调
我公司管理及施工人员于2012年10月进厂,但由于受到钢结构到货及基础验收等问题,于2012年12月1日才开始正式施工。在开工前的准备工作中,从单位、人员资质报验、施工方案编制到开工报告,我公司积极准备,方案的编制一定要实事求是,结合现场施工,使方案真正达到指导施工的目的。施工前还要对施工队进行技术交底,通过交底,使施工队深入了解将要进行的施工内容及施工过程中应注意的各项技术要求,保证施工质量与安全。
本项目的管廊钢结构全部成品到货,基本不需要现场预制,所以管廊的施工重点主要在于钢结构到场后严格按照厂家提供的安装图纸安装,每一个构件都有其构件号并对应特定位置,安装时严格按图纸标明位置组对吊装,大到一根立柱,小到一根水平支撑,都是如此。安装之前配合质量部验收管廊基础及到货钢结构,对于超出规范要求偏差的,坚决不予接收。
钢结构施工过程中还要分批次对到货材料进行二次复测,主要是高强螺栓的力学性能检测和连接副摩擦板的抗滑移系数检测。二次复测抽样时要保证试件与所代表的构件应为同一材质、同一摩擦面处理工艺、同批制作,使用同一性能等级的高强度螺栓连接副,并在相同条件下同批发运。钢结构安装完成后要进行防腐工作,由于底漆、中间漆已由厂家完成,我公司只需要对破损处及焊缝处进行施工即可,钢结构面漆由我公司施工,按规范要求达到漆膜厚度。
对于钢结构的焊接质量管理,施焊前,焊工应复查焊件接头质量和焊区的处理情况,当不符合要求时,应经修整合格后方可施焊。焊工应遵守焊接工艺并注意焊接顺序,不得自由施焊及在焊道外的母材上引弧。焊接完毕,焊工应清理焊缝表面的熔渣及两侧的飞溅物,检查焊缝外观质量。钢结构安装完成后分检验批验收,包括垂直度、高强螺栓终拧、焊接质量验收及除锈防腐隐蔽等,在保证各个检验批验收合格的同时应及时上报有关资料。
在钢结构安装过程中还要注意做好安全防护措施,搭设抱柱脚手架,脚手架搭设完后,施工负责人必须按施工要求进行全面检查,合格后填写验收单,经脚手架使用单位负责人和安全人员共同检查确认合格,并在验收单上签字、在脚手架上贴标签后方可使用。在横梁安装完成后搭设生命线,高处作业、交叉作业应张挂安全网,有高处作业处下方1~2米必须有安全网,否则不得施工。
在管廊施工结束后就进入管道施工阶段,管道施工前要进行工序交接,待管廊验收合格后方能施工管道。
管道施工前同样要经过严格的开工准备工作,图纸会审要求在开工前熟悉图纸,提前发现问题并通过设计单位解决,为施工减少不必要的麻烦。管材到货后同样要进行验收甚至第四方检测,以保证管材质量,碳钢管道及管件还要先委托防腐厂进行防腐并建立防腐委托台账。根据管道单线图计算材料用量为材料领用提供依据,计算工程量并建立焊接数据库,可以为施工提供计划安排。施工过程中一定要注意管道的材质、口径、压力等级等,不同材质使用不同的焊条,特别注意合金钢及异种钢的焊接,避免用错材料或焊材。施工过程中应要求各施工队每天上报焊接日报,坚持每天更新焊接数据库,这样既能掌握施工进度,又能对后期试压包等资料提供数据支持。施工过程中有些材料需要项目部自行购买,需要技术员做自供预算,待材料到货后再分给各施工队,这就要求做好自供预算及分割预算的台账,特别是焊材的分割台账,能随时掌握焊材的使用情况,避免因焊材短缺导致停工。一条管线施工过程中或施工完后要进行无损检测,检测比例严格按照设计要求,无损检测情况同样要更新到焊接数据库中,对于不合格焊口及时返修并扩探。对于铬钼钢材质管道还要进行焊前预热及焊后热处理。氧气管线施工前及施工后要对管道进行脱脂处理。管线试压是管道施工后期的重点,首先要根据管道的介质、压力等划分试压包,按照试压包检查各管线的尾项,特别注意管支架的安装及管线探伤情况,待确认无误后进行试压工作,并注意安全。
2、质量
施工过程中,坚持“三检制”即自检、专检、交接检,并作到有检查、有记录、有落实,层层把关。杜绝隐患。每天工长开碰头会,密切配合,互相协作,发现新的问题,发动大家集思广益,拿出最佳的解决方案,并定期组织大家学习技术规程、规范及验收标准,增强了质量意识,每一个工长针对自己的分项工程都定出了预防措施和质量标准。通过大家的努力使得工程验收全部一次通过,各分项工程质量评定达到了优良。
3、安全
安全意识深深的印在我们每一个第一项目部的员工的脑海里,文明意识也清楚的体现在每一个员工的行动中。
安全是胜利完成施工任务的重要保证文明是我们队伍素质的集中体现,也是我公司树外部形象长期发展的重大举措。除了保质完成生产任务,达到检验标准外,在施工过程中文明安全也是驾驭工程的重要指标,是藏在每个施工人员心中的一条准绳。
在开工之初,我们制定了完备的文明、安全管理制度,设置了专职的安全员及文明施工管理员。安全、文明责任体系落实到人,并制表挂墙,清晰明了。每个外包队进场都进行安全教育,拟订安全文明管理协议书。人人都抓安全,在每个分项工程中,都针对生产技术和施工条件提出可能会发生安全事故的隐患,制定切实有效的防范措施。除了要安全员下达安全技术交底外,还要组织安全管理人员进行不间断的巡视,发现问题及时解决,并定期对施工人员进行安全、文明教育,项目部还成立了安全文明宣传小组,加大力度作好宣传工作。
五、设计、采购、施工实施和管理中存在的问题
在施工过程中最重要的就是材料保障,很多时候应为缺少材料影响施工,这就要求技术人员做好材料预算,供应人员做好材料台账,相互配合,及时找到需要的材料,即使没有到货,也能及时反馈给采购部门,降低缺料带来的影响。在施工人员工作分配时,一定要分清轻重缓急,既要保证自己的施工计划,又要满足总包业主的临时安排,确保投产的顺利进行。
六、建议
针对本工程的特点、难点,应编制具体的措施,并根据工程进度,在健全质保体系、完善岗位职责的基础上施工前必须完善施工方案技术交底,根据工程的工期要求,本工程在进行同时施工的有限区域内,不同的施工单位、不同的施工专业积极配合,这将使整体施工的协调工作更加突出,为协调好各单位工程之间、总包单位和分包单位之间的工作,应将项目部的组织机构进行周密细致的划分,分级管理、纵横结合,作到层层有人抓,作到协调一致,管理紧密。根据建筑工程发展的连贯性和发展性,在施工中创造性的开展工作,合理有效的组织具体施工,对每一个施工方案都进行了认真评估,预先对工程的通病和可能出现的质量、安全问题进行控制,使整个工程处于一个合理的受控状态。
第三篇:财务统管中心工作职责
达县**镇财务结算中心工作职责
财务结算中心的工作人员,应当遵守会计法规和国家统一会计制度,依法履行职责,其具体分工如下:
(一)总预算会计:
1.负责综合预算指标分配、调整、决算等日常工作。2.负责审核单位用款申请,办理资金调拨手续。
3.负责总预算会计核算,负责结算会计、委派会计、单位出纳间的协调管理,确保会计业务的正常运行。
4.负责从县财政局领购票据,向结算会计发放票据,复核结算会计回收的旧票。
5.负责每月审核单位财务收支原始凭证,严格把关。6.负责监督管理纳入“零户统管”范畴的直管单位的票据领购。
(二)结算会计:
1.负责在单位存款余额内按有关规定及时为各单位办理资金转账、汇兑、支取、现金等结算业务。
2.负责从预算会计处领取票据,按规定向单位发售票据、核销票据。3.负责审核收入票据,资金划解及征收政府调控收入。
4.负责分户核算存款增减变动情况,按月与总预算会计、统管会计核对存款余额、账目。
5.负责每月定期与银行对账,做到账账相符。(三)统管会计:
1.负责定期与单位出纳办理财务收支凭证结算。2.负责代理单位会计核算,分单位建立指标账、往来、收入、支出明细账。
3.负责按月向上级主管部门、政府、财政所和单位编报会计报表,保管会计凭证、账簿和报表,建立会计档案。
4.负责每月与总预算会计、结算会计、单位出纳对账。
5.负责监督单位的收入入为和资金的使用等情况,对不符合规定的支出凭证一律退回,不予报账。
6.加强单位财务管理,建立财务管理规章制度,并照章执行。(四)单位出纳:
1.负责与结算会计办理预算内外拨款手续。
2.负责收取各项资金,及时将各项资金收入直达财政专户,开财政统一票据。单位所收取的现金,必须先进财政专户,严禁坐收坐支。3.负责向结算会计购核销票据,结算解缴财政专户收入。
4.负责按有关规定办理单位转账和现金收付等日常财务收支业务。财政支出凭证要做到四有(有合法票据、有经办人、有单位领导签字、有财政总会计审核盖章)。
5.负责建立现金日记账、往来明细账和国家资产明细账等各种备查账、辅助账,并定期与总会计、结算会计核对银行存款等有关账簿。6.负责将财务收支凭证,交总预算会计审核盖章后与统管会计办理交结手续。
财务结算中心要解决好监督与服务的关系,在实行会计统管后,给政府当好参谋,把握资金调度,保证单位用钱方便。
第四篇:会计人员统管统聘论文
所谓会计统管统聘制度,是国家为加强企事业单位会计管理,客观真实地反映企事业单位的生产经营活动状况和预算收支活动情况,由国家有关部门对企事业单位实行统一委任和管理财会人员,从而建立起有效的以会计监督为核心的企事业单位内部监管约束机制。
一、对会计人员统管统聘的可行性分析
1.先例阐述。会计委派制或统管统聘制并不是什么新事物,在我国台湾地区早就实行了。而法国管理国有企业的一个重要特点便是设立财政总监制度,资本超过30万法郎的有限责任公司,必须设置会计监察员。美国政府中,人事管理总局在财务管理方面也行使相关职能。
2.实行会计统管统聘有其理论依据。会计管理体制是一个国家会计模式的主要内容。不同的社会经济环境造就了不同的会计管理体制。我国实行的是社会主义市场经济体制,公有制占主导地位,政府在资源配置中起主导作用,证券市场不发达,社会主义法律体系正在发展之中,人们崇尚集体主义,权距较大,对不明朗因素反应较强。在这样的社会环境特征之下,我国的会计管理体制应采取集中与立法型,而非自我管理型。
3.实行会计统管统聘有其积极意义。会计人员造假,一是迫于他人的压力,二是单位利益驱使。实行统管统聘制,可以从根本上解决这两方面的作弊因素。首先,实行统管统聘,有利于真正发挥会计的监督作用,强化制约机制。古今中外大量事实证明,不独立于被监督者,则监督人不可能执行有效的监督。其次,实行会计统管统聘,有助于保障会计人员的合法权益。目前会计人员的权益主要靠《会计法》保护,但保护力度远远不够。实行统管统聘后,会计人员的关系留在派出机构,人事、经济、晋升、职称等由派出机构统管,这便给会计人员大胆开展工作解除了后顾之忧,其合法权益有强大的后盾保护。
二、对完善会计人员统管统聘的几点设想
(一)制度法规方面
会计委派制的实行,可以约束内部人的腐化行为,促使其致力于企业的经营,有利于资源的合理配置和充分利用,从而有利于发展社会主义生产力。所以应该修订相关法律中的不协调之处,为会计委派制的实行奠定良好的法律基础。首先,要修改《会计法》,以法律形式明确允许各级财政部门采取灵活多样的会计管理模式;其次,要修订与之相关的《公司法》、《企业法》等法规,对相关的职责、权限进行明确的界定和划分;最后要在财经法规中突出会计工作的重要地位,明确会计管理机关与各行政企事业单位之间的关系。
(二)会计统管统聘的目标、主体及人员职责设计
1.会计统管统聘的目标。即在维护国家利益(所有者利益)的基础上,尽可能追求企业价值最大化。
2.会计统管统聘的主体是政府,具体由财政部门和国家有关经济部门负责,凭借的职能是政府社会经济管理权和国有资产所有权。因此,对集体企业、乡镇企业、私营企业及其他混合所有制企业不宜采用此制度。3.统管会计(包括财务总监、会计主管)的职责设想。统管会计的职权:①审核公司的重要财务会计报表和报告,并与经理共同确认后上报;②参与指定公司的财务会计管理制度,监督检查各级财务运作和资金收支情况;③与经理联签批准规定限额范围内的企业经营性、融资性、投资性固定资产资金支用、贷款担保等事项;④参与拟订公司利润分配方案;⑤参与拟订公司增加或减少注册资本的方案;⑥参与制定财会机构的设置和主要财会管理人员的聘任和解聘。
统管会计的责任:①对外报告公司重要财务会计报表和报告的真实性,与经理共负责任;②对国有资产的保值、增值、流失承担相应责任;③对公司重大投资项目决策失误承担相应责任;④对公司严重违反纪律行为承担相应责任;⑤因统管会计把关不严或徇私舞弊造成经济损失的,还应承担相应的行政、经济甚至刑事责任。
(三)委派会计人员的工资福利等问题设计
委派会计的工资、奖金应实行统一管理、统一发放,并与业绩挂钩,由财政部门按派入人数每月向用人单位收缴,按月发放工资。奖金在年底考核后,按工作业绩发放,其标准由财政、劳动、人事部门共同来决定。另外,委派人员在行政、党、团关系上接受派入单位的领导,其住房、子女就业、社会统筹、保险等,则由原单位来负责。
(四)统管会计的任免、交流和考核
统管会计的任职资格除必备的政治条件和身体素质外,必须有相应工作经历,有财会专业本科以上学历,有会计师以上职称,在此基础上严格考核后获得任职资格。对统管会计的任免可由单位领导提名,主管部门考核,同级财务部门审批,同时要加强考核和交流,将考核等级意见载入档案,作为续聘、解聘或奖惩的重要依据。同时为避免统管会计在一个企业长期工作产生利益关系,应对其实行定期轮换。统管会计与企业领导有亲缘关系的,应实行回避制度。
(五)加强会计队伍建设,提高会计人员素质
这是搞好会计人员统管统聘的关键。
第五篇:县纪工委统管工作情况汇报
**县纪检监察派驻机构统一管理工作
情 况 汇 报
尊敬的***书记:
在您的亲自关心、亲自指挥、亲自督促、亲自领导下,**县纪检监察系统统管工作得到有序、有效、顺利开展。目前人事考察、办公用房已全部落实,统管前期工作已全面完成。7月19日**县委常委会议专题研究**县纪检监察统管等工作,拟定7月28日在县大礼堂召开“**县纪检监察系统派出机构挂牌成立大会”。现将我县开展统管工作汇报如下:
一、纪检监察机关统一派驻机构工作情况
省州纪委召开全面启动县级纪检监察派驻机构实行统管工作会议后,我县严格按照省、州精神,做到早安排,早部署,早落实,根据“因地制宜、分类派驻、强化管理、推动工作”的思路,认真谋划,精心组织,积极争取县委、县政府领导的支持,加强与组织、人事、编制和财政等有关部门的沟通联系,积极协调解决统一管理过程中的有关问题,派驻机构统一管理工作有序推进。
(一)立足实际,派驻启动工作全面铺开。全州纪检监察派驻工作会议后,县纪委及时将会议情况向县委领导汇报,县委、县政府高度重视,立即成立了由县委书记任组长,县长、副书记、常务副县长、组织部长、纪委书记任副组长,县委办、政府办、纪委监察局、组织部、人社局、编办、财政局为成员单位,领导小组下设办公室,由纪委副书记任办公室主任。把加强纪检监察派驻机构统一管理工作摆到重要议事日程,并多次听取专题汇报。为确保派驻机构统一管理工作落实到位,县纪委先后10多次召开纪委书记办公会、常委会议专题研究派驻机构改革工作,组织成立专门工作班子,对县直各部门(单位)纪检监察机构设置和人员配备情况进行实地调研和摸底,全面掌握其机构设置、人员编制、工作运转等实际情况,并借鉴其他兄弟县区好的经验和做法,在多方了解情况,听取有关意见,吃透上情、了解下情、学习左右的基础上,4月29日开始,县纪委经过8次易稿,制定了符合实际、体现特色和可操作性强的《**县关于实行纪检监察机关派驻机构全面统一管理的实施方案》,于5月17日召开县委常委会,通过拟派驻工作方案并按照日程表有序推进,5月22日报州纪委景辉书记审定后由两办行文下发,同时,以县纪委、组织部抽调人员组成考察组于7月2日召开考察动员大会,开展了考察工作,考察结束后,纪委组织部2次召开了联合会议听取汇报,并于7月19日上报县委常委会议研究,目前正处于公示阶段。办公场所在景辉书记的亲自督促指导下全面落实,统管前期工作全面完成。
(二)结合县情,分类派驻,统一管理
1、按照“统一机构设置、统一工作安排、统一人员调度、统一编制管理、统一后勤保障”的原则,采取“集中统管”的形式对现有派驻纪检监察机构进行整合。纪工委(监察分局)成员保留派驻部门纪检组长(或专职纪检监察员)和党组成员身份,不参与部门业务分工。垂直管理部门和公、检、法、司、国土部门的纪检监察机构维持原有管理体制。目前,全县应纳入全面统 管范围内派驻纪检组长25名、监察室主任2名,占用行政编制24名,占用参公事业编制3名。纳入全面统一管理后,共使用行政编制32名,参公编制3名。其中:收回行政编制32名(含新增设纪检组长的单位行政编制8名:县人大办公室、县政协办公室、县委宣传部、县委统战部、县委政法委、县工业和特色产业局、县林业局、县扶贫开发办),收回参公编制3名。纪工委(监察分局)集中办公,工作安排、人员调度、工资关系、办公经费、后勤保障等由县纪委监察局负责。纪工委(监察分局)编制实行统管专用,在全县范围内形成“点、片、面相结合”的全面覆盖管理模式。
2、按照“统一选配、重点派驻、系统监督”的原则,组建6个纪工委(监察分局),机构名称为“中国共产党**县纪律检查委员会第X纪律检查工作委员会、**县监察局第X监察分局”,简称“**县第X纪工委(监察分局)”。纪工委、监察分局合署办公,实行一套机构、两块牌子,由县纪委监察局直接领导。对派驻机构人员实行“五统一”(即:统一组织设置、统一编制管理、统一经费预算、统一干部任用、统一干部考核),进一步整合资源、理顺关系、明晰责权、规范程序,切实增强纪检监察机关派驻机构的监督职能和实效。
(三)落实“四个到位”,保障派驻工作扎实推进 一是县委政府重视到位。县委多次召开常委会研究纪检监察机构实行派驻(出)统一管理相关问题。县政府对新组建纪工委的开办经费、办公用房、办公车辆按照保障运转的原则进行解决,落实经费150万元,现已到账100万元。
二是职能部门协调配合到位。多次召开协调会,就派驻机构 统一管理中机构设置、人员编制、工作经费保障等问题与县委组织部、县人事局、县编办、县财政局进行沟通协调,得到上述单位的全力配合和支持,确保了派驻工作稳步推进。
三是办公场地保障到位。为保障新成立的6个纪工委监察分局办公用房,县委常委会经过讨论研究作出决定,由县移民局、县民政局、县林业局、县发改局等四个单位提供办公用房,用作6个纪工委监察分局的办公场地,有力保障了新成立纪工委监察局分局的办公场地。
四是制度建设到位。结合实际制定了《 **县派出纪工委(监察分局)管理暂行办法》、《**县派出纪工委(监察分局)干部管理试行办法》及《**县派出纪工委(监察分局)后勤保障管理暂行办法》等制度办法。
(四)做到“四个统一”,全面规范派出机构管理 一是人事统一管理。我县明确规定纪工委监察分局为县纪委监察局的派出机构,由县纪委监察局直接领导,人员编制由县纪委监察局统一管理。
二是后勤统一保障。各纪工委监察分局的工资、津补贴、办公经费、及开办经费、办公用房、办公用车由县政府按照量力而行、保障运转的原则进行解决,工资、津补贴、办公经费、办案经费均列入县财政预算,在县纪委监察局单列,实行报账制,由县纪委监察局统一管理。
三是工作统一报告。县纪委监察局对派出纪工委监察分局实行直接领导、统一管理。派出纪工委监察分局直接向委局请示报告工作。县纪委监察局办公室负责派出纪工委监察分局的日常管理并协调其日常工作,要求其他业务室加强与派出纪工委监察分 局的业务联系和督促指导。
四是人员统一考核。县纪检监察派驻机构负责人履行职责和勤政廉政情况由县纪委监察局会同县委组织部共同考核,其他干部的考核和奖惩等工作由县纪委监察局统一管理,其履行职责和廉政勤政的情况与委局干部一同考核。
二、下步工作打算
按照省州纪委要求,注重在“管”上做文章、下功夫,真正建好、管好、用好、带好队伍。
(一)召开**县纪检监察系统派出机构挂牌成立大会 目的:思想再统一、认识再提高、纪律再严明、行为再规范。
7月19日县委常委会议研究决定,拟定于7月28日在县大礼堂召开。参会人员:在家副县级以上领导干部、部门党政领导干部主要负责人、乡镇党委书记及纪委书记、省州驻县纪检监察干部、各纪工委(监察分局)全体干部以及委局机关全体干部职工。会议内容:
1、县纪委张国志同志通报**县开展纪检监察系统统管工作情况;
2、县委组织部长李文胜宣读人事任免文件;
3、纪工委1名同志代表纪工委(监察分局)作工作任职发言;
4、县委书记余越前同志讲话;
5、邀请州纪委***书记到会指导并对全县领导干部作重要讲话。
(二)开展纪检监察系统保持党的纯洁性主题活动暨**县纪检监察系统干部岗位培训。
目的:按照中央省州对保持党员纯洁性的要求,贯彻落实胡锦涛总书记对克服“四个不足”和“四个危险”的要求,通过开展为期10天的全封闭军训、邀请省州县专家进行党的理论和 纪检业务知识授课、开展重温入党誓词、参观服刑场所、观看警示教育片等教育活动,集中对全县纪检监察干部进行作风整顿、岗位培训及开展保持党员纯洁性为主题的系列活动,从而进一步转变工作作风、提高业务综合能力、提供交流平台、强化团队协作能力。
拟定于8月10日至19日,地点在县职中,参加人员为全县纪检监察系统干部。目前相关工作已安排部署,正在紧张筹备中。
(三)简章立制,进一步理清工作关系。细化纪工委监察分局各项工作职责,建立健全财务、车辆管理等制度,做到照制度办事,用制度管人。
(四)组织开展好加强乡镇纪检监察组织建设工作。制定切实可行的实施方案、尽快配齐乡镇纪检监察干部。目前,我县17个乡镇共有纪委书记13名,副书记9名,缺纪委书记4名,副书记8名。已向县委常委会汇报,拟于9月底配齐乡镇纪委书记、副书记和监察室主任,在乡镇纪委加挂监察室牌子。
(五)成立机关、纪工委(监察分局)4个党支部,选举产生支部书记、委员。
(六)按照年初工作计划,抓好工作下半年工作。包括案件查办、执法纠风、信访案件、宣传教育等。
中共**县纪委 **县监察局
二0一二年七月二十日