第一篇：加强银行内部管理和控制,防范职务犯罪
加强银行内部管理和控制、防范职务犯罪
银行是经营货币的特殊行业,货币是一种价值符号,谁拥有它,谁就拥有了等量的财富。因此，在社会主义市场经济中,银行不时受到不法分子的侵蚀。在银行内部，有些人利用职权和工作之便贪污、盗窃、侵吞银行财产，或违规经营，给国家造成重大经济损失和不良的社会影响。因此防范职务犯罪和违规操作的发生，维护银行资金的安全，是银行稳健发展的重要保障，同时也是社会主义市场经济健康发展的重要保障。防止职务犯罪工作一刻也不能放松，要保持清醒的头脑，坚持查防结合，从严治行，始终把防范职务犯罪工作作为银行工作的重中之重，坚决遏制职务犯罪案件的发生。
一、银行内部管理和控制的主要存在缺陷分析
（一）对内部控制的认识存在偏误。在实际工作中，许多金融机构普遍把内部控制等同于各项业务规章及工作（管理）制度，这种认识说明诸多商业银行及其人员并未真正理解内部控制的根本含义，忽视了内部控制是一种机制，是一种业务运作过程中环环相扣、监督制约的动态控制。事实上，一个企业的内部控制，是指企业内部管理控制的系统，包括为保证企业正常生产经营所采取的一系列必要的管理措施。它贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。从其表现形式来看，内部控制不仅包含了成文的规定，甚至也包括企业中一些不成文的规定，如企业文化中的一些核心内容，也构成了企业内控的重要指导。
（二）重建设，轻执行。衡量内控体系有效与否的标准并不在于银行制定了多少制度。这种认识偏差反映在商业银行内部控制体系建设过程中，只注重内部控制制度的建设，而忽略了这些规章制度的执行，这完全是形而上学的认识。作为高风险行业，银行在贯彻企业文化等不成文规范的同时，更加要执行成文的法规、制度。制度执行不力，内控形同虚设，为不法分子作案提供可能。如XX银行XXXX支行行长巨额金融诈骗案中，尽管票据的审批程序中有着至少5个关卡，而他之所以可将客户的资金挪用，就在于他采取了“飞单”（又称“跳票”）的融资手段，即用高息揽存的方法，把企业的大额资金套进指定银行，然后通过各种手段把固定期限的存款划转至另一家企业使用，到期时再把本息回笼。而这种做法是被监管机构明文禁止的。
（三）缺乏领导监督约束机制。各级商业银行的内部控制一般是“控下不控上”，对各级领导的约束主要靠他们的觉悟和道德约束。事实上不可能每一个管理者都有很高的自我约束能力，往往会出现个别人员滥用手中权力给银行造成重大损失的情况。在我国商业银行目前的组织架构下，分支行行长往往被赋予过多的权利，包括财务管理、核算管理、授权管理、人事管理和行政管理，涉及支行经营管理的方方面面。从理论上讲，有更多的作案机会和可能。如果没有相应的监督制约机制，在利益诱惑、私欲膨胀的情况下，支行行长轻而易举会走上犯罪道路。如XX银行XXXX支行“XXX”案中，连续三任行长合谋贪污4.85亿美圆，就属于典型的关键人员作案。
（四）没有做到内控先行，或有违规现象产生。市场竞争激烈，产品创新层出不穷，对业务开展前缺乏细致的规划和研究，仅作原则性规定，摸着石头过河，各级机构根据不同的市场环境和出于不同的利益驱动，即使在同一银行、同一业务中，操作方式也五花八门。这既不利于统一管理，也不利于控制风险。如去年各商业银行规范教育储蓄时就出现了各种问题。此外，当前个别商业银行，由于
银企关系和经营机制扭曲，造就了一些劣质客户，有的甚至和银行形成了腐败的利益共同体，银行经营环境不容乐观。
（五）稽核力量薄弱，内控制度牵制乏力。集中表现在：有些银行尚未设立专门的稽核监督部门；设有稽核部门的人员配备不足，尚不足总员工数5%的国际一般水平；稽核部门容易受到行政干预；稽核人员专业水平不高等。以XX黑龙江XX案为例，该行此前针对支行的稽核监督明显缺失，如果不是上市公司XX高速到银行对帐，恐怕该案还不会被发现。此外，我国商业银行目前实行系统领导的稽核管理体制或者总稽核负责制，作为同级行的内部机构，地位不超脱，职能不独立，难以对领导决策进行有效的监督和稽核，结果是问题不能及时发现，对审查出的问题不经领导同意还难以上报。
（六）不相容岗位制约失灵。如银行内部控制制度在部门与部门之间相互割裂，甚至相互抵触。各部门为其自身利益盲目行动，没有进行应有的风险核算或成本核算，导致存款结构、存贷结构越来越不合理，不良贷款日益增加，大大增加了银行的风险。
（七）不合理激励约束机制的逆向激励。不合理的激励约束机制往往会导致逆向激励和道德风险问题。比如，大多数银行仍存在“重发展，轻内控”的思想，表现在激励约束机制上就是总行对各级分支机构的考核指标仍以规模指标和速度指标为主。此外，大多数银行都设立了数额不等的营销奖励基金，业务拓展费等经费项目，对那些营销突出的分支机构和个人进行奖励，但却很少有银行设立类似的基金来奖励那些风险管理和内部控制做得好的分支机构。
二、建立完善的内部控制、制约机制，形成一个对权力的制约、控制制度。要从体制、机制上构建防范案件发生和防止违规经营的防护墙，纵横结合，疏而不漏，使犯罪分子伸不了手，违规经营者操作不了，因此要从以下几方面加以防范：
（一）银行要设立对重大经营问题的决策机构和决策机制。银行要建立和健全较完整的防范、监控机构，还要建立一套防范案件和违规经营发生的相互制约的机制。根据《加强金融机构内部控制的指导原则》的要求，相互制约机制要按照决策系统、执行系统、监督反馈系统互相制衡的原则设置。按决策系统设置成立的机构如“贷款审查委员会”、“资产风险管理委员会”、“财务管理委员会”，负责全行重大问题的讨论决策，制定各机构的工作制度、职责权限、议事规则，有利于防止重大问题的决策少数人说了算，独断专行。
（二）加强内部制度建设、做好整章建制工作。为防范和化解金融风险，促进经营管理水平、资产质量和效益的提高，保障依法、合规、稳健经营，根据有关金融法律、法规的要求，要着力于加强内部制度建设，做好整章建制工作。对不适应经济发展和银行经营安全的旧规定要及时废弃，新业务的开展，必须做到规章制度、操作规程先行的原则，每项新业务的开办一定要全面衡量风险，制订风险的防范措施和应急方案，最重要的是要严格执行国家和中国人民银行的金融方针、政策，做到依法稳健经营。
（三）加强金融队伍建设，提高全员政治觉悟、道德水平。一是对机构负责人和新员工任职前要进行严格的审查，纯洁金融队伍；二是加强专业素质培训和职业道德教育，当前要在全体员工中开展胡锦涛总书记倡导的“八荣八耻”教育，努力提高员工的政治思想觉悟和职业道德水平；三是要严禁员工参与赌博、吸毒、嫖娼等行为，杜绝以上行为在银行员工中发生并把它作为一项长期的任务坚持下去，因为长治才能久安；四是要构筑员工遵章守法的思想防线。使员工明
确什么可为，什么不可为，提升全体员工执行各项规章制度的重要性的认识。要进一步增强员工的风险意识，自我保护意识；五是业务管理中坚持每天进行库款核对，加强节假日的营业管理，坚持领导带班制；六是要经常了解管理员工的思想、工作、作风状况，发现苗头性、倾向性问题要及时提醒告诫，督促改正。要了解员工8小时内外的思想行为动态，发挥群众的监督作用，使不良行为在员工中深恶痛绝，不敢为、不想为。
（四）在完善银行监管体系，强化其职能的同时，应明确金融监管部门的职责，保证其自身的纯洁和正气，只有如此，才能实施有力的金融监管。推进廉政建设，做到防查结合，严肃查处各种违规行为，净化内部作风。要设立正常的工作机构，专职监督、检查职能。防范案件和违规经营的发生。就目前来说，城市银行应设置监督部，专施内部监督的职能。在内部按稽核、检查员、总会计、事后监督员职责设置岗位，由监督中心调派到各个岗位任职，并经常轮换。向监督中心负责并汇报工作，通过设立以上机构和岗位，实行相互监督约束、共同负责的责任制度，使城市银行内部形成顺序递进的三道监控防线，这三道防线的主要工作是：
1.设立柜台业务岗位的双人、双职、双责为基础的第一道互
控防线，属于单人单岗处理业务的，要有相应的授权和监控系统。要重点加强岗位职责划分，实现岗位相互制约；事中加强双人管理、换人复核及对重要岗位、重要环节的控制,事后加强检查。要实行以“权限管理”为核心、以业务活动为主线、以事前审查、事中检查复核、事后监督为重点的业务全过程控制，将独立、严格、及时的监督寓于业务处理的各个环节之中。信贷业务，要执行审贷分离，从审贷岗位的内部分离到审贷机构的彻底分离，使不同的信贷岗位、机构各施其职，从不同的角度进行调查、评价每一笔信贷业务，做出合理决策，防范信贷风险。信用等级的评定，要由基层行信贷员根据核实的企业财务报表，执行总行统一的评估标准，报信管部门复查。在统一授信工作管理中，要按照总行《中国工商银行统一授信管理制度》的规定，根据借款人的资产负债率、行业资产负债控制线，确定全行业授信基数。按借款人的信用等级调整系数，调整授信额度；最后结合对借款人的定性分析，决定对该企业的最高授信额。通过授信管理，建立起银行防范贷款风险防线，强化内控，防止同一借款人的无限度信用扩张。
2.设立相关部门、相关岗位之间相互监督相互制约的工作程序，形成第二道监控防线。即会计、出纳、储蓄专职检查员，对银行相对应业务进行经常的定期和不定期的突击检查；实行前台业务事后监督集中处理，票据凭证集中存放；设立“中心金库”，确保出纳业务安全高效运作；资金汇划清算实行三级审批，由会计部门划帐；财务费用开支控制，要按职责权限逐笔审批；大额装修、采购实行公开招标制度。
3.形成以内部监督部门对各岗位、各部门各项业务全面实施监督反馈的第三道防线，即监督管理部门，对全辖实施定期的检查监督和不定期的专项稽核，使检查经常化，制度化。及时制止已经发生、正在发生的违规经营行为。对违反规章制度，违规经营的责任人进行严格的经济处罚和行政处分，落实整改工作。
（五）加强党风廉政建设，坚持从源头上预防和治理腐败，防范职务犯罪。银行要成立“党风廉政建设领导小组”，对全行的党风廉政建设和反腐败工作实施领导、监督。认真组织广大员工特别是领导干部、基层负责人学习、贯彻中央金融工委《金融系统党风廉政建设责任制实施办法》。要按照党和国家金融政策和法律法规，以及银行案件防范责任制和党风廉政建设责任制实施细则规定，做到一级抓一级，级级有责任，要确定各级经营机构在党风廉政建设和案件防范工作
中的责任和权利，促使“两个责任制”的进一步落实，有效地防范腐败现象的滋生。要认真搞好领导干部廉洁自律工作，为从源头上预防和治理腐败，根据《廉政准则》和廉政自律其他规定，进一步规范党员干部的从政准则和从政行为。
（六）结合实际，围绕“权、钱、人”三个重点，从体制、机制、制度上遏制腐败现象的发生，实施“查处、教育、改革、建制、监管”的综合治理措施，全方位最大限度地遏制各种案件的发生。就向江泽民同志在视察中国人民银行清算中心时讲的“金融活动必须用纪律、法治来保证，整个经济活动也必须用纪律、法制来保证。当然，这些纪律、法制要反映和体现客观经济规律、市场规律的要求。没有严密的纪律、法制，无论是经济还是社会的发展，都不可能有秩序地顺利运行。”
在我国已全面加入世界贸易组织以后，金融机构经过5年的培训即将到期，因此金融业将面临更加严峻的考验，要尽快建立和完善适应社会主义市场经济的金融体制。要创造更加严谨、适用的金融工具，同时要搞好软硬设施的配套。在依靠国家营造外在氛围的同时，强化银行内部管理，有效防范案件事故的发生。要始终坚持依法合规经营，维护金融秩序，维护国家、存款人的资金安全。
参考文献：
[1]中国注册会计师协会，审计[M].北京：经济科学出版社，2005
[2]刘胜非，李雪娇，银行治理之本是优化内控环境[N].中国证券报，2006-2-6
[3]李洪涛，以内控建设为平台提高商业银行管理水平[J].长春金融高等专科学校学报，2005，（04）
[4]江泽民，视察中国人民银行清算中心讲话，中办通报，1993，（15）
[5]丘金用，陈文椿，韦华腾，《法学概论》，广东人民出版社
第二篇：高校职务犯罪防范与控制制度分析
开课学院：刑事司法学院任课教师：何正泉
课程名称：现场勘查课程号及课序号：B0500440-0 使用对象：治安、职侦10级等考核时间：第十九周（20130111）考生姓名：林婉璐学号班级：1005050107职侦1001班
高校职务犯罪预防和控制体系的构建
前言
在我国教育事业迅速发展的今天，各大高校合并和扩招后显示出蓬勃的生命力。但我们的高等院校不再是反腐的净土了，近几年的数据显示，出于社会大环境影响、个人觉悟不高、法律制度不完善和监督不力等原因，我国高校职务犯罪的发案率逐年上升，呈现出犯罪主体文化素质高、反侦查能力强、职务级别高；发案部门集中，犯罪领域扩大；犯罪团伙化、群体化突出；犯罪手段智能化等特点。如何构建一个完善的高校职务犯罪预防和控制体系，成为当下必须要攻克的难题。
一、研究背景
（一）高校的权力急剧膨胀
随着教育改革的不断深化、高校合并和扩张的逐步开展，以往的精英化教育逐渐转变成为大众化教育，学校的改建，大型基础工程的建设，各种图书资料和仪器设备的购置，以及招生规模的不断扩大，使得高校的权力急剧膨胀。高校职务犯罪的实质就是发生在高校系统内部的权力犯罪，高校的自主权越来越大，越来越集中，相应的导致的权力腐败将会愈加严重。
（二）高校职务犯罪高发
近几年，高校职务犯罪的案件屡见不鲜，呈现出明显的多发趋势。同济大学原副校长吴世明因受贿罪被判囚10年；南京财经大学原副校长刘代宁被控受贿160多万；武汉大学常务副校长陈昭方、党委常务副书记龙小乐因涉嫌在基建工程中巨额受贿被捕；中南财经政法大学原副校长李汉昌涉嫌受贿78万元受审，广西大学附中原校领导班子贪污受贿被“一锅端”，全部获刑，武汉理工大学原副校长李海婴贪污、受贿、挪用公款被判无期。诸如此类的案例表明，高校职务犯罪已经不再是个别的微不足道的犯罪，而逐渐演变成一种频发的高发的犯罪类型。
二、研究意义
（一）构建高校职务犯罪防控体系有利于保持国家工作人员的清正廉洁。
保持清正廉洁是对于国家工作人员的基本要求。面对高校职务犯罪多发频发的情况，构
建高校职务犯罪防控体系，可以提高国家工作人员的拒腐抗变心理，牢固其思想防线，自觉保持清正廉洁。在行使职权的过程中，自觉遵守着相关法律法规，真正做到用手中的权力为广大师生谋福利。
（二）构建高校职务犯罪防控体系有利于保护高校公有财产和校外有关人员合法财产的所有权。
构建高校职务犯罪防控体系，完善财务管理制度，有利于保障专款专用，防止“账外账”和“小金库”的出现，避免了各级部门的领导滥用手中的职权，在审批的各个环节做手脚，从中牟取不正当的利益，这样不仅保证了高校公有财产的安全性，也保护了校外有关人员合法财产的所有权。
（三）构建高校职务犯罪防控体系有利于高校改革的进一步发展。
高校职务犯罪现已成为阻碍高校改革的一大障碍。构建高校职务犯罪防控体系，减少高校职务犯罪的发生，还高校一片反腐的净土，使高校的管理可以正常进行，各类基建项目得以顺利完成，各位教职工可以安心专研学术教学，从而促进高校改革朝着一个正确的轨迹向前发展。
三、如何构建高校职务犯罪防控体系
构建高校职务犯罪防控体系对于减少高校职务犯罪的发生有着突出的作用。构建一个完善的高校职务犯罪体系，教育防控是前提，法律防控是根基，制度防控是关键。
（一）教育防控
1、加强思想道德教育，提高国家工作人员的思想觉悟。
一方面，我们要加强党风廉政建设，从国家工作人员的思想根源入手，加大反腐倡廉的工作力度，使其认识到手中握有的权力并不是给自己谋取私利的工具，权力是人民赋予的，必须要拿来为人民谋利益，从而树立抗腐拒变的心理，形成牢固的思想防线。另一方面，我们要号召国家工作人员树立正确的世界观、人生观和价值观，脱离低级趣味，多培养高雅的情趣爱好，陶冶自己的身心。
2、加强法律意识教育，提高对职务犯罪的认识。
高校可以与监察机关相联合，定期开展预防高校职务犯罪的宣传活动，如进行法制宣传等，使广大教职工加深对高校职务犯罪相关构成要件以及法律后果的理解，杜绝他们的侥幸心理，使他们意识到，多行不义必自毙，在强大的法律面前，即使前面一两次侥幸躲过去没被发现，总有一天罪行会败露的，到时候会落得身败名裂的下场。
（二）法律防控
我国的法制建设起步较晚，现如今各种法律体系和各项管理制度仍不够完善，在许多方面，法律还没有能够涵盖权力设置、运行、监督、制约的各个环节。为了减少高校职务犯罪的发生，我们要加强法律防控。现如今我国还没有一部专门针对职务犯罪预防的立法，由《中华人民共和国预防青少年犯罪法》这个先例我们可知，有关职务犯罪的立法具有可行性。
我们可以从下面两方面入手：一是在刑事实体法律方面，法律规定不够具体，全面，可操作性不强。我国现有《刑法》对贪污贿赂罪的处罚是以额数作为定刑标准，致使一些图谋不轨的人想方设法钻法律的空子，如果将数额犯改为行为犯则更具有可操作性和威慑性。二是刑事程序法律方面，我们要规定针对职务犯罪专门的审判程序，以便更好的发挥刑罚的作用。
（三）制度防控
1、推进高校“去行政化”改革，从根本上解决高校职务犯罪问题。
高校的行政化管理正是高校职务犯罪问题的根源所在。高校各级部门的领导在各种审批环节上相互包庇，相互勾结。在一个高校职务犯罪案件中，一般都是是部门正职、副职以及具体办事人员同时收受贿赂，行政化特征明显。克服人才管理中存在的行政化、“官本位”倾向，取消科研院所、学校、医院等事业单位实际存在的行政级别和行政化管理模式①。只有这样，我们才能实现行政权力、学术权力和经济权力的相互平衡和有效制约，使教育改革回归正常的轨道。高效管理体制改革的时机已经成熟，我们要逐步推进高校“去行政化”改革，打破行政权力在高校的垄断地位，从根本上解决高校职务犯罪问题。
2、完善内部管理制度，规范高校管理。
进一步落实和完善高校内部管理制度是高校防控职务犯罪的重要保障。我们要结合高校实际，以管人、财、物制度建设为重点，完善校内规章制度和财务会计制度，使其行之有效。一方面我们要重视抓好领导班子的决策机制建设，做好堵漏建制的工作，抓好干部人管理，财务、基建、采购监管等方面的制度建设，加强招标工作机制建设，规范校园管理。另一方面要规范财务管理，防止私设“账外账”、“小金库”，同时要定期对高校的财务状况进行检验，保证专款专用，以保护高校的公有财产以及校外相关人员的合法财产。如对于采购物资所得到的回扣款，我们应以学校名义建立专门账户进行统一管理，确保回扣款管理使用的公开化、合法化。
3、建立健全法制化、民主化的监督制度。
（1）强化内部监督。① 摘引自2010年6月颁布的《国家中长期人才发展规划纲要（2010-2020 年）》
第一、全面推进校务公开。高校应该大力推进政务公开、党务公开、人事公开、项目资产公开、财务公开，做到信息公开透明，使学校教职工能全面了解学校的相关情况，更好地行使自己的知情权。
第二、完善教代会和工会制度。扩展校内教职工表达意见的渠道，通过网络、信访接待等及时答复问题。明确教代会的职权，实行质询制度、民主决策和民主评议制度，突出教师作为主人翁的地位，保障广大教职工参与学校民主管理与监督的合法权益。
第三、要加强纪检、监察、审计检查工作，建立、健全责任制和责任追究制。在职权范围内，纪检监察部门要加强组织协调作用，加大案件查办力度，通过定期审计、任中审计及时发现问题，及时查处，防患于未然。
（2）强化外部监督。
第一、加强社会监督、新闻舆论监督。群众的力量是无穷的，群众的眼睛是雪亮的。在日常活动中，各高校要加大信息公开程度，比如公开各种招标信息和任何招生信息，特别要把那些利用学校或招生人员的自主权招上来的学生情况在互联网上公开，自觉接受群众和社会舆论的监督，特别是其他考生及其家长的监督，使任何黑幕在阳光下无所遁形。
第二、加强检察监督。我国许多高校尝试在实践中采用依托检察机关进行事前防范、事中同步预防、事后惩治纠正的做法，得到了不错的成效。做好事前预防工作，是指在参与高校的基建、招标、采购和招生等工作环节中，发现问题及时提醒，并给予相关的司法检察建议，从而预防职务犯罪的发生。事中同步预防，特别是对基建等大型工程进行长时间的跟踪监督，确保整个项目顺利进行，防止出现权力寻租等状况。开展事后预防，即要大力惩治高校的职务犯罪行为，为他人敲响警钟。
第三篇：银行会计的控制与防范
银行会计风险的控制与防范
自从发生金融海啸后，我国银行业面临着更大的挑战。会计业务作为银行的传统业务，在银行业不断开拓与创新的今天显得尤为重要。强化会计风险的识别和控制，有效地防范和化解银行风险已成为各家银行的共识。金融业是一个高风险的行业。目前，银行会计业务存在的主要风险有人力风险、操作风险、监管风险等。基层银行如何加强内控建设，防范和化解会计风险，是一项不可掉以轻心的工作。这是我国银行业稳健经营、健康发展的重要保证，也是提高经济效益，促进业务发展的重要保障。
一、银行建立健全内部控制制度的必要性
银行的内部控制指为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。以确保国家规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行；确保商业银行的发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；确保风险管理体系的有效性；确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整为目标。为此，银行内部控制制度必须保证在各级部门和各级人员中得到正确且充分地贯彻执行，以有效杜绝内部人员的违规操作、内部欺诈与犯罪行为。
二、会计风险控制的意义
会计风险的控制是内部控制的一个重要方面，随着现代管理手段的不断发展，会计控制方法也逐步增多，如何结合银行业务特点和经营实际，选择适当的控制方法，达到既定的管理目标，已成为各家银行风险管理工作的重点之一。银行业是高风险行业，为了实现其稳健经营的目标，必须将内部控制的重点放在防范风险上。银行会计是实现银行业务的基础环节，相对于银行风险控制的整体而言，会计风险控制的重要性不言而喻。
三、银行会计风险控制的现状及存在问题
1、认识上不充分，理解上有偏差
银行会计风险的控制存在着不少不容忽视的薄弱环节，对风险的控制认识还不充分、不确切、不完整，存在着这样几种倾向：一是以为内部控制就是整章建制，就是各种规章制度的汇总，对内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制认识不够；二是以为内部控制是稽核、审计或管理层的事，与会计无关或关系不大，对会计的职能作用没有充分认识；三是以为内部控制就是相互牵制，对内部控制方式、方法与手段没有整体认知。上述认识上的不充分、不完整是导致会计风险控制措施难以落实、会计控制难以发挥应有效用的重要原因。
2、未形成完整的风险控制制度体系，制度建设滞后
一是有关银行内控制度建设指导意见原则性较强，操作性不足；二是有关内控制度建设的具体要求散见于各种会计制度中，既缺乏完整性，也弱化了内控制度的重要性；三是制度建设上存在滞后性。从总体上来看，银行内控制度对新技术、新问题研究不充分，在会计制度中所体现的内控措施落后，如对电算化条件下如何防范风险，在“柜员制”劳动组合下如何实施有效控制等，尚缺乏制度规定。
3、核算程序未形成刚性约束，存在薄弱环节
多年来，银行会计无论是手工操作还是电算化处理，都遵循“双线核算”的原则，相互联系、相互牵制，有着一套较完善而系统的核算程序。但是，在银行中间业务的不断拓展和新技术手段广泛运用的条件下内控制度却未及时跟进，现行核算程序中也暴露出了逆向操作、“一手清”等隐患。如结算制度规定，应先收妥款项再签发银行汇票、本票，但有些操作人员却是先签发汇票、本票再收款。又如制度规定，商业银行跨系统的转汇应通过人民银行，但有些银行通过其他商业银行转汇等。这就涉及到一个会计制度与操作规程的关系问题，会计制度应是操作规程设计的理论依据，操作规程应是会计制度的具体化。同时又是会计制度得以实施的重要技术手段与保障。而目前的操作规程未对会计制度的执行形成刚性约束，必须按制度执行的硬性规定变成了凭良心、凭习惯办事。由于技术保障措施的不得力，核算程序本身又留有违规操作的隐患，以至于核算过程中屡有违反会计制度的事件发生。
4、内控机制运行的监督弱化，缺乏评价指标
银行业多年来一直很重视会计监督与银行监管，有专门的储蓄事后监督、会计稽核、内部审计等部门，应该说机构较健全。但随着新业务、新科技的发展，监督重心已由一般的业务工作差错转变为银行风险防范。现行的一些监督方法与控制手段已显得力不从心，主要表现在：一是侧重于事后监督，事先与事中的风险防范不够。如前所述，属于事中控制范畴的核算程序其相互牵制弱化，属于事前控制范畴的制度建设滞后等。二是对内控机制运行的监督往往被一般性工作差错的查纠所取代，没有及时适应监督重心的转移，缺乏对内控制度运行情况的深入考核，未设置相应的考核评价指标。三是监督手段相对落后，尤其是计算机操作系统下的风险防范措施的执行，不仅在监督手段上，而且在监管人员素质上都有待进一步提高。
四、会计风险的控制与防范
1、分析重点控制环节，完善会计核算程序
会计是银行业务的基础，完善的会计核算体系、核算程序是内部控制系统的中心。要按照银行业务发展和科技进步的要求，分析核算程序中的重点控制环节，尤其对联行结算等要建立一套严密的、呈刚性约束的会计操作程序和财务处理系统，以强化会计内部控制的约束力。一方面要规范会计核算流程，提高控制技术，强化会计核算流程的硬性约束。另一方面要充分发挥计算机优势，强化科技控制约束力。目前，银行会计电脑软件程序主要是仿手工的，遵循“双线核算”的原理，符合当今会计理论，但其缺憾是没有充分发挥计算机的优势，随着银行电子产品需求的不断扩大，充分发挥计算机优势，改变软件编程的“仿真性”，不断提高其科技含量，不仅是电话银行、网络银行、电子商务等业务发展的需要，也是内部控制的客观要求。
2、按照自律、激励与控制原则，强化人员素质和行为准则 一切好的内控制度与方法最终还是要由人去执行，否则再好的制度也难以发挥效用。对银行从业人员来说，对管理人员和操作人员的控制是内部控制的核心。就目前情况及案例看，一些银行出现问题的关键不是没有制度，而是制度不落实。因此，一要不断提高会计人员素质，强化会计人员行为准则，形成会计职业道德的自律机制；二是运用激励与约束原则，在人员配置上，一方面充分调动会计人员积极性，另一方面合理分工、相互牵制，强化对会计人员业务操作的过程控制；三是加强企业内部控制与管理，可采用对会计人员信用等级评估等方法，变对会计人员的事后监督为事先预警，做到事后、事中、事先三管齐下，使会计内部控制机制得以有效运行。
3、加强教育和培训，提高会计人员的综合素质
基层银行会计人员普遍存在文化程度偏低的现象，为了提高会计人员的思想觉悟水平和工作能力，以增强安全意识，提高风险防范能力，必须对他们加强教育和学习。加入世贸组织后，会计人员思想文化领域面临新的挑战，在会计队伍中要深入开展以遵纪守法、爱岗敬业和文明服务为主要内容的职业道德教育。要坚持不懈地用马列主义、毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想教育他们，提高他们的思想道德素质，引导他们树立正确的世界观、人生观和价值观，同时加大业务培训力度。由于前几年队伍扩张迅猛，所进人员素质参差不齐，学历结构中也是高中生、中专生偏多，会计人员的培训多为“师傅带徒弟”传统形式，在传授业务技能的同时，“师傅”也可能把违规习惯传授给“徒弟”。会计人员遵章守纪观念淡薄，按章操作的意识不强；不仅制约了业务的发展，同时也容易为犯罪分子所利用。对此必须制订出一套切实可行、行之有效的教育方案。如采用请教师授课、自学、强制训练、业务知识测试、开展技能竞赛等多种形式，把他们的学习成绩与年终考核、绩效工资挂钩，进行多角度、全方位的员工教育和培训，努力开发他们的知识和技能。
4、实行“比例待岗制”，增强就业危机感
根据总行举行的会计岗位考试成绩，对考试成绩较差的按一定比例给予待岗，以增强员工就业的紧迫感和危机感。待岗人员只享受基本工资的待遇，通过待岗整顿和培训教育后，符合上岗条件的，可重新上岗，盘活存量人力资源，以此激发员工的劳动积极性，最终达到提高全体会计人员素质的目的。
5、营造“家园”文化氛围，增强员工团队意识
由于会计人员文化程度上的差别，思想上的认识水平必然存在着差距，为了统一思想，同心协力，必须加强精神文明建设，注重营造以“家园”文化为主要内容的企业文化氛围，力求建立亲情式的“家园”工作环境，增强员工凝聚力。两三个人能起带头作用，但两三个人绝不能起全部作用。在目标明确下，通过各位员工各负其责、强烈参与、团结互助，把大家拧成一股绳，充分发挥“集体作战”的意识和功能，打好每一“仗”。任务完成好了，奖金拿多了，员工就不知不觉地会为自己部门、单位感到骄傲。这样既达到引导员工把主要精力集中到干工作上来，消除思想上的杂念的目的，也会减少工作上的差错。
6、加强会计负责人的管理
有什么样的主管，自然会有什么样的员工，为了提高全体会计人员的综合素质，应制定一套对会计负责人的提拔、管理、使用、监督方面的办法。一是在负责人的选拔任用上，要坚持德才兼备的标准，对发现不适宜在负责人岗位工作的人员要及时采取措施，果断处理，切不可一拖再拖，酿成恶果。要把岗位轮换、请假提前请示并办理交接手续等工作制度化、具体化。通过岗位轮换、干部交流、定期考核等措施，加强对负责人的监督制约，消除风险隐患。二是加强思想政治工作，做到“两手都要硬”。要坚持不懈地开展党性党风教育、法纪条规教育、警示教育，筑牢思想道德防线，抵御腐朽思想的侵蚀，同违法犯罪行为作坚决斗争。三是进行有效的行为排查工作。通过有效的管理、监督、教育，真正把负责人队伍管住管好，提高风险防范能力。
7、正确处理好业务拓展与会计风险防范和控制的关系 从近几年案件暴露的问题看，除抢劫案件外，几乎是“十案十违章”。因此，基层银行在抓业务拓展的同时，也要抓会计风险防范和控制，决不能出现“管理为业务让路”的现象。银行的每一项业务都伴随着对风险的分析、评判、监控、转移、分解等处理方式展开的，风险始终伴随市场而存在，要开拓市场就必然要承担风险。风险防范和控制与业务拓展是一件事情的两个方面，或者说是互为表里的。是一种赌博，走上的可能是一条不归路。任何一谈风险控制就牺牲业务拓展，或一谈业务拓展就忽视风险控制的思想和做法都是错误的，应该面对现实，进行深入细致的调查研究，根据业务发展的需要做出精密的战略部署和统筹安排。同时，要有条不紊、缜密地推进各项风险管理基础工作，将风险控制在可以接受的范围之内，使业务得到高质量可持续的拓展。
8、严格执行内控制度，加强各岗位的管理和监督
一是制定岗位责任制。根据相关业务之间相互制约的规定，如计算机人员与操作员之间分离、钱帐分管等，切实解决串岗、混岗、交换操作等问题。建立和完善各个岗位的操作规程，严格按章办事。二是从严密制度入手，查找会计部门的风险点，并制定切实有效防范案件的措施，强化岗位内控机制建设，解决一手兼多岗或随意顶岗而容易造成工作失误的现象，对会计岗位人员进行定期不定期轮岗或分工调整。三是加强帐务的对帐管理工作，严格按规定要求双人交接进行对帐，严格按有关规定和支付结算办法要求加强对其他应收款、其他应付款等过渡性科目的核算管理，切实防范结算风险，确保国家财产和资金安全。四是严格执行授权制度，加强现场监管。
9、完善监督检查制度
开展系统的全方位的监督检查，重在防范，把安全防范的“关口”往前移。一是组织检查组大面积地开展检查活动，要发挥筹资、财会、保卫、纪检监察等部门各自的职能优势，同时又要加强协作形成综合优势进行检查监督，以对各种违章行为起到震慑作用。二是做到既讲求量，又讲求质。既要按检查内容进行检查，如库存现金、凭证；又要检查本质上的东西，如操作程序、现场监管、技防设施、应急预案的操作熟练程度等。查出问题签发整改通知书，并建立整改意见和追踪检查制度。三是检查要与辅导相结合，对检查中发现的问题，要告诉经办人员正确的做法和应注意的问题，做到不得重犯错误。四是要紧跟市场，研究金融发展的新形势，及时建立新业务监控体系，完善内部监督检查机制。通过检查以达到检查促管理，检查促规范，检查促发展的目的。
10、要奖、罚分明
对发生的各种经济案件，无论其职务高低、背景大小、都必须依法依纪坚决查处，该开除的开除，该移交司法机关的移交司法机关，决不能心慈手软。对发生的违法违纪案件要一查到底，分清责任。严格落实案件查处“四个不放过”，即原因未查清不放过，资金未追回不放过，人员未处理不放过，措施未落实不放过。对各类检查中发现的各种违规违章行为，也要按照有关规定从严处理以杜绝隐患。在加大处罚力度的同时，也要实行奖励，建立激励机制。对那些遵章守纪，防范风险或者举报、堵截案件的有功人员，要给予一定的物质奖励，通过奖励鼓励员工同违法违规违章行为作斗争。
众所周知，一个没有免疫系统或免疫力偏低的生命体是不可能健康成长的，而内部控制就是“生命体”的免疫系统。因此，欲使银行这一特殊企业不断成长壮大，就必须在大力拓展各项业务的同时，更加有效地推进其自身免疫系统——内部控制建设，以保证银行的稳健发展。
论 文 题 要
一、银行建立健全内部控制制度的必要性
二、会计风险控制的意义
三、银行会计风险控制的现状及存在问题
1、认识上不充分，理解上有偏差
2、未形成完整的风险控制制度体系，制度建设滞后
3、核算程序未形成刚性约束，存在薄弱环节
4、内控机制运行的监督弱化，缺乏评价指标
四、会计风险的控制与防范
1、分析重点控制环节，完善会计核算程序
2、按照自律、激励与控制原则，强化人员素质和行为准则
3、加强教育和培训，提高会计人员的综合素质
4、实行“比例待岗制”，增强就业危机感
5、营造“家园”文化氛围，增强员工团队意识
6、加强会计负责人的管理
7、正确处理好业务拓展与会计风险防范和控制的关系
8、严格执行内控制度，加强各岗位的管理和监督
9、完善监督检查制度
10、要奖、罚分明
第四篇：遏制以罚代刑防范职务犯罪
遏制以罚代刑 防范职务犯罪
提要
行政执法活动涉及社会生活的方方面，工作量大，强度高是其工作特点，因此在执法过程出现一些瑕疵是不可避免的，但是如果这些瑕疵是人为性故意行为，就必须究其原因，以示警示，敲响警钟。本文以土地行政执法中出现的以罚代刑现象为背景，从其产生原因、以及同职务犯罪的联系进行分析探讨，并对防范以罚代刑和职务犯罪的有效措施进行积极探讨，对于规范行政执法，防止职务犯罪有一定的指导意义。
我院近年来受理的土地管理行政机关申请强制执行的涉及土地违法案件中，有相当一部分的违法行为大大超过了法律规定的刑事犯罪追诉标准，行政机关只做单一罚款和恢复原状的行政处罚，并没有依照规定将已经达到刑事追诉标准的向公安机关移送，造成了土地违法案件屡禁不止，屡罚不能见效的恶性循环，纵容了土地违法行为的蔓延。
一、典型案例透出以罚代刑
典型案例：行政执法机关在执法检查中发现某殡葬管理所设立的殡葬服务机构（下称殡葬服务部）未经批准占用耕地35200㎡建陵园，经调查取证后，做出限期拆除在非法占地上新建的建筑物和其他设施，恢复土地原状并处罚款的行政处罚。当事人在法定期限内未申请行政复议也未提起行政诉讼，行政机关逐向人民法院申请强制执行。
经审查，行政机关提供的证据显示，殡葬服务部在某乡所属农村擅自占用集体土地的面积为东西长220米，南北宽160米，约52.8亩。建设殡葬服务设施的施工始于1994年，殡葬服务部取得工商登记的时间是2005年，行政执法人员现场勘
测时间为2008年。涉案土地现状为殡葬服务基础设施已建设完成，部分墓地已经投入使用。殡葬服务部的违法占地建设行为从1994年延续至2007年，在长达13年之久的时间里，占地50多亩，大兴土木并面向社会公开进行殡葬墓地招揽服务，该行为的性质绝不是行政违法这么简单。
土地是国家的命脉，是人类生存的基础，各国政府尤为重视土地的保护。我国《土地管理法》规定：‚十分珍惜、合理利用土地和切实保护耕地是我国的基本国策。‛我国刑法规定：‚违反土地管理法规，非法占用耕地、林地等农用地，改变被占用土地用途，数量较大，造成耕地、林地等农用地大量毁坏的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金‛。《最高人民法院关于审理破坏土地资源刑事案件具体应用法律若干问题的解释》指出：‚违反土地管理法规，非法占用耕地改作他用，数量较大，造成耕地大量毁坏的，依照刑法第三百四十二条的规定，以非法占用耕地罪定罪处罚‛。同时规定‚非法占用耕地‘数量较大’，是指非法占用基本农田五亩以上或者非法占用基本农田以外的耕地十亩以上。‛ 《行政处罚法》第七条第二款规定：‚违法行为构成犯罪的应当依法追究刑事责任，不得以行政处罚代替刑事处罚‛；第三十八条规定：‚调查终结，行政机关负责人应当对调查结果进行审查，根据不同情况，分别做出如下决定：.....(四)违法行为构成犯罪的 ,移送司法机关‛；第六十一条规定：‚行政机关为牟取本单位私利，对应当依法移交司法机关追究刑事责任的不移交，以行政处罚代替刑罚，由上级行政机关或者有关部门责令纠正；拒不纠正的，对直接负责的主管人员给予行政处分；徇私舞弊、包庇纵容违法行为的，比照刑法第一百八十八条的规定追究刑事责任‛。
结合本案的基本事实，殡葬服务部占用耕地已达52.8亩，2
从其占用的性质看，未经人民政府土地管理部门批准，属于非法占用；从其占用的数量看，占用耕地52.8亩，早已超出刑法有关非法占用耕地罪关于占用耕地十亩以上的追诉标准。因此，将殡葬服务部占用土地建陵园的行为定性为涉嫌非法占用土地刑事犯罪是无可无非议的。行政执法机关在对违法占地行为人进行处罚时，明知《行政处罚法》有‚违法行为构成犯罪的应当依法追究刑事责任，不得以行政处罚代替刑事处罚‛的法律规定，非但不将案件移送司法机关，而以行政罚款了结此案，其行为也已涉嫌职务犯罪。
二、以罚代刑涉嫌职务犯罪
刑法第四百零二条规定：‚行政执法人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，处三年以下有期徒刑或者拘役；造成严重后果的，处三年以上七年以下有期徒刑。‛本文所引案例是一起典型的应当移交而不移交且情节严重的案例。
首先，从刑法规定分析，本罪的犯罪主体是特殊主体,即具有行政执法权的特殊主体，既包括一线的执法人员，也包括审批岗位的执法人员，还包括领导主管人员。
其次，从本罪规定的主观因素分析，应当是出于故意才构成犯罪，即明知所办案件已构成犯罪,应当移交司法机关追究刑事责任而不移交。
我们应当看到，行政执法机关对于应当依法移交司法机关的涉嫌刑事犯罪的案件，行政执法人员对案件的性质是十分清楚的，其之所以不积极移送的原因不外乎是行政权力的无限膨胀和部门利益所致。在现行法律规范体系中，立法机关从社会管理的复杂性、多样性考虑，设立了自由裁量权法律体系，其宗旨在于视违法行为情节和危害性的不同，赋权于行政机关自
由裁量。然而，在司法实践中，行政机关将自由裁量权滥用，动辄施以最高限处罚，更有甚者，仅仅由于被处罚人的态度不同就课以不同的处罚，行政权力肆意的扩张，权力行使的随意性，几乎渗透到所有的行政执法领域，导致行政权力的滥用，严重违背了立法宗旨，也违背了法律授权，造成不良的社会效果，影响了政府的形象。同时，行政机关部门利益、钱本位意识也是导致案件故意不予以送的原因之一。从现行的行政执法运行体系来看，虽然表面上处罚和收款部门是分开的，一般的做法是委托银行开一专户，并冠以某某政府行政处罚专户，但最终罚款还是以某种方式转入到处罚机关，实质上是将应当上缴国库的罚没款缴纳了单位的现金库。也正是由于这种运行机制，行政执法机关非常清楚，如果案件一旦移送司法机关，无异于断了自己单位的财路，部门利益无法实现，最终导致了案件的不移送。
第三，从本罪侵犯的客体分析，以罚代刑首先直接侵犯了行政执法依法行政的正常活动秩序，滥用了行政处罚权，也侵犯了国家立法、司法的尊严；另一方面，由于行政执法机关将应当移交司法机关追究行为人刑事责任的案件以罚款处罚予以消化，也妨碍了司法机关惩治犯罪职能的正常行使，这时的行政机关实质上是充当了违法犯罪行为人的保护伞。
第四，本罪的客观方面的要求是情节严重。从本案的违法行为性质、危害后果等方面分析，无容臵疑可以定性为行政执法人员存在严重的徇私舞弊，其以罚代刑以达到严重的程度。其中，本案违法行为人严重破坏土地的行为已达到刑法规定的可以判处3年以上有期徒刑的程度，且违法行为人涉嫌群体，而非一个人所为，而且行政执法人员对行为人违法占地的面积是明知的，自始至终就没有将案件移送的意思表示等等，这些4
足以说明情节的严重性。
综合以上分析，职务犯罪的成因不外乎管理制度和个人因素两方面。我们的用人机制不完善，还没有行之有效的录用、考核、任免等制度，现行的制度徒有虚名，还不能突破关系网、金钱网的束缚，加之行政执法法出多门，职权交叉、争案源、争管辖屡见不鲜，自由裁量有立法无监督，执法活动不透明，一人执法较为普遍，以权谋私、权钱交易已不是什么秘密，‚交钱了事‛在一些领域中成为一种潜规则，久而久之纵容了执法的随意性，放任了违法行为人，以至于在部分执法人员身上吃、拿、卡、要、违法、违纪等问题经常出现。另一方面，受社会上贪图享乐、攀比等不良思潮影响，加之个人品行、修养的不够，对于权力行使无拘无束，放纵个人私欲，一些执法人员被拉下水，成为了违法犯罪嫌疑人的保护伞。
三、以罚代刑成因
（一）、立法与制度缺陷
立法滞后现实是成文法体系所不可避免的。不可否认，我国立法机关在改革开放以来的长足发展和进步，但我们也应当清醒的意识到，一些本因以立法解决的问题，由于部门利益群体之间利益之争，迟迟不能立法，导致了管理的真空地带，使不法行为游走于法律的边缘。另一方面，我国现行的行政执法运行体系也是导致以罚代刑重要原因，我们不难发现，行政执法人员乐于对违法行为主体课以罚款处罚，往往是自身经济利益息息相关的，罚没款虽然形式上缴入专户，但最终要和行政执法人员罚款数额直接挂钩，这也就不难解释为何现在交警为何对于罚款敬职敬业，反而冷落了维护交通秩序这一根本的法定职责。根本原因在于，你罚款越多，自己获取的利益越多，行政执法在某种意义上成为了行政执法人员谋取私利的合法工
具和外衣。
（二）、执法人员素质因素
司法实践中，行政执法机关在遴选、培训执法人员过程中缺乏制度保障，一些执法人员对于岗位法律规范还没有来得及完整的学习一遍，更谈不上领会立法宗旨，就已被指派到了一线执法岗位，加之其手中的处罚权不受约束，人人手里拿着罚款单，动辄就对相对人施以罚款，无形中助长了执法人员无法无天的潜意识，助长了行政权力的无限扩张。
（三）、监督制约机制的空缺，是以罚代刑总要因素。行政执法的现实状况表明，对执法人员在执法过程中的活动进行监督制约机制基本是空白。执法人员手中的罚款单随意就开出，没有什么部门可以对其行为进行监督，而对于被处罚主体提出的申诉也仅仅停留于表面，加之法律意识的淡漠，诉诸司法救济者寥寥无几，这些都助长了行政执法人员我行我素的优越性意识。另一方面，行政处罚缺乏第三方介入监督，容易形成暗箱操作，虽然也有处罚前的告知和听证程序规定，但欠缺了第三方的监督，你听你的证，我罚我的款，听证流于形式，有的连形式都没有，加之处罚并不向社会公开，社会监督、舆论监督的缺位也是以罚代刑盛行的原因之一。
（四）、人情案作怪。
现实社会中，人际关系像网络一样错综复杂，行政执法人员来自于社会，必然和社会有着千丝万缕的联系，在执法过程中，要面临社会方方面面的压力。包括权势的压力和人情的压力。一些领导干部对执法人员的指手画脚，以及压案、销案行为，难怪社会上会出现违法行为人对执法者不屑一顾，动辄就把某某领导挂在嘴边，而我们的一些执法机关的领导也时不时地给执法人员以暗示，称某某领导关注此案等等，使得执法人6
员进退两难。另一方面，一些执法人员碍于关系，对于有亲属、朋友找上门来的说情风，无免疫力，往往网开一面，对违法行为人以宽恕方式处理，该罚的不罚，多罚的少罚，该移送司法机关的也就以罚代刑‚私了‛。
四、遏制以罚代刑
从根本上根治土地违法案件的蔓延，是一项长期的、多部门共同协调方能完成的系统工程。
（一）、提高执法人员的认识，强化责任意识和法律意识，把治理土地违法案件上升到是否是依法行政和是否是渎职行为的高度去认识。要认识到‚以罚代刑‛从法律层面上的实质就是滥用职权和玩忽职守的形态。在面对土地违法案件已达到法律规定的追诉标准时，是从部门经济利益角度考虑，处以罚款加恢复原状了事，还是严格执行法律规范，以涉嫌刑事犯罪移送公安机关，不同的处臵方法性质截然不同。前者由于客观上造成没有移送，无论是对涉嫌犯罪的立案标准缺乏准确了解而错误地界定进而以为不必移送立案只需行政处罚，还是由于对行政执法活动中发现涉嫌犯罪案件缺乏刑罚意识而疏忽大意没有移送，均不影响该行为的性质，即可以归咎于执法素质和业务水平低下，属于失职行为，但情节严重的则构成渎职犯罪。
（二）、应当建立土地违法巡察制度。土地是国家的命脉，是人类生存的基础，管理和利用好土地，是国家的基本国策。如果仅仅从处罚环节上防止‚以罚代刑‛，并不能有效遏制土地违法案件。从移送到法院的土地违法案件的情况看，并不是在违法行为人实施土地违法行为的伊始被查处的，而是土地被破坏到相当程度后才被查处，且这一过程并不是一个短的时间过程，有的长达多年。因此，有必要建立土地违法巡察制度，实施包片负责，责任到人，不定期和定期巡察相结合，及时发现，及时查处。
（三）、建立土地违法究责制。一是以辖区为单位，辖区行政首长为第一领导责任人，土地所在地基层组织负责人为直接责任人。在任职同时签署土地责任书，强化领导责任，把土地管理和利用基本国策变为土地辖区行政长官的具体职责，发现土地违法案件，先问责，并有其负责全程监督处臵，处臵不良的究责免官。二是相关司法机关同土地管理行政机关建立案件移送与监督究责制。行政管理机关对于符合刑事立案条件的案件及时移送公安机关，同时向检察机关备案。对于该立不立、立而不诉等问题，由政法、人大监督机关进行督察，实行渎职究责。
（四）、改革行政执法理念，实行以事立案。土地违法案件有时不能及时确定行为人，因而行政机关，往往以此为由不予立案也导致违法行为不能及时查处。面对土地违法案件的特点，要转变观念，对于发现的土地违法事实，或者对于报案、控告、举报和自首的材料，经过审查认为符合法律规范的追诉标准，需要追究刑事责任，但犯罪嫌疑人不能确定的案件，依法作出的立案决定，并做证据保留，依法定程序移送公安机关。
（五）、加强行政执法内部监督。对于影响较大或有代表性的土地违法案件，实施公开听证程序，并对行政处罚的具体违法事实及处罚结果进行分类公开，以便于行政相对人进行横向比较。行政处罚的程序和结果公开不仅有利于接受监督，对于排除对行政执法活动的各种干扰也具有现实的意义，可以由内至外地克服以罚代刑。
（六）、实行行政处罚公示制度。将行政处罚所认定的违法行为事实、处罚理由和依据，处罚内容等事项，在固定栏目予以公示，接受舆论和公众的监督，同时也是一种对社会公众的8
普法教育方式。
（七）、规范案件审批报告制度。按照《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》的规范要求，制定出详细的自查、部门复查和上报回访制度，案件承办人员无论是简易程序合适普通程序处罚的案件，首先由承办人写出自查报告，报部门复查，然后定期书面报告上报主管机关的法制部门，由法制部门按照《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》的规范进行审核，定期回访，追究直接责任人和相关负责人的法律责任，使执法人员不愿也不敢以罚代刑。
（八）、以典型案例教育执法人员。
可以参考党员干部警示教育的方式，遴选出典型案例，组织行政执法人员开展教育活动，采取以案释法的形式，揭露以罚代刑的社会危害性和其种种表现方式，并通过正面宣扬先进的方法，在执法人员中倡导公正执法、弘扬正气，并及时总结本部门的检验教训，一案一评，将规范办案的法律规范印成小册子，人手一册，弘扬严格执法、公正执法的正气。
（九）、司法提前介入，防范于未然。
司法机关提前介入行政执法机关，并不是依据法律规定行使司法监督权，而是以司法机关司法实践中常见的违法案件为典型，进行提前介入打预防针，防患于未然，通过专题授课、案例分析、法律规范辅导、典型案件的现场观摩以及答疑解难的方式，将规范的行政执法授之于执法人员，促进依法行政制度化、规范化。
（十）、检察机关派驻要害、敏感部门。
检察机关对法律的实施依法行使监督检查职权，有权对行政机关行政执法活动进行法律监督。法律监督是保障国家法律实施的重要手段，也是防止行政机关滥用职权的有效措施。可
以借鉴检察机关派驻看守所的方式，定期向敏感、要害部门的行政机关派驻检查员，并实行检查员轮换制度，以此强化行政执法人员的法制意识和自我约束意识。
（十一）、开门接受监督。
行政执法需要全方位的监督，这种监督包括人大的法律监督、媒体舆论的监督和公众的监督。
人大监督，应建立重点案件、典型案件报告制度，通过案件报告制度建立起规范的监督体系。
舆论监督要发挥客观、公正、及时的特点，开辟专栏，以案说法。同时还可以通过专题讨论，专家点评等方式，对热点问题进行舆论监督。
公众监督在现行体制下是一个薄弱环节，由于公众缺乏阐述观点、发表见解的途径，因此，不妨主动创造条件，在固定地点开辟专栏，定期或不定期的将案件公之于众，提供反馈意见的途径，并及时对反馈意见进行公开答复，还监督权于民众。总之，只有遏制以罚代刑，才能有效的预防职务犯罪，同时，只有通过分析以罚代刑产生的内外因，制定切实可行的防范措施，才能有效的控制和解决职务犯罪。
第五篇：积极防范银行业职务犯罪
预防银行业职务犯罪调研报告
一、银行特殊性
银行作为经营货币的特殊的金融企业，在现代市场经济中处于核心地位，金融秩序的好坏，直接影响着国民经济的健康发展。由于银行业在国民经济中的特殊地位和作用，其内部人员涉嫌贪污、贿赂、挪用公款等职务犯罪呈现出逐年增多趋势，造成了国有资产的大量流失。究其原因主要是其主观上法制观念淡薄，价值观念扭曲、拜金主义、极端享乐主义滋生蔓延所造成的。但从客观方面来讲、银行系统在体制、教育、管理、监督等方面存在的薄弱环节和漏洞，也给犯罪分子以可乘之机。
二、银行业职务犯罪产生的主要原因
1、社会因素。商品经济的消极因素是滋生金融犯罪的温床。交换的属性和市场价值规律会产生某种盲动性，必然有竞争，而犯罪也受竞争支配，因此，即使是社会主义性质的商品经济的消极影响仍然是产生犯罪所不可忽视的一大因素。这些因素表现为：拜金主义、追求盈利不择手段、个人本位和利己动机。银行是社会主义市场经济中的一个细胞，商品经济发展中的消极因素也经常会侵蚀到银行从业人员队伍中来，这是金融系统违法犯罪案件发生的社会因素。
2、管理因素。应该来讲，我国银行系统的规章制度是比较健全和严密的，但从绝大多数的发案情况看，“十案九违规”，多与执行规章制度不严、内部管理松懈有直接关系。由于管理上存有许多漏洞，使犯罪分子有机可乘，这是之所以发生职务犯罪案件的一个重要内部
原因。如，有的内部存在会计、国库、发行等重点岗位人员的印鉴、凭证、票据保管不严，对过期作废的重要凭证不及时清理，随意摆放；有的不严格执行各种电子化管理系统，不按保密要求管理使用和定期更换密码口令。这就给犯罪分子留下可乘之机，诱发贪污、挪用等职务犯罪。
3、用人机制的问题。改革开放以来，经济总量迅速扩大，与之相适应的金融机构也象雨后春笋一样蓬勃发展，新设金融机构、扩大营业网点，员工队伍迅速膨胀，也带来注重扩张，相互竞争，用人失察、失教、失管的问题。在选人、用人上把关不严，人员上岗定位后疏于教育管理。只注重业务培训，忽视职业道德和廉政教育。
4、个人因素。随着社会主义市场经济的逐步建立以及社会利益日趋多元化，人们对利益的追求也逐渐成为社会主流意识形态认可的价值目标。在这种社会意识形态的作用下也必然产生一种异化，这就是对利益特别是对不正当物质利益的追逐，随之而来的是拜金主义的价值观、极端个人主义的人生观和不切实际的消费观等各种消极腐败思想在侵蚀和影响着人们，尤其是年轻人。由于金融行业是社会的重要组成部分，客观的经济环境使金融业成为人们经济活动的矛盾焦点，社会上一些不法分子为了获取资金，千方百计拉拢腐蚀金融干部职工。而在金融队伍中，有的本身政治、思想、文化素质就不高，缺乏正确的世界观、人生观和价值观，这就与社会上消极腐败思想一拍即合，同流合污。随着拜金主义、享乐主义和极端个人主义思想的滋长和膨胀，于是部分金融从业人员贪婪成性，不顾政策、法律的约束，公然把贪污、受贿、挪用、侵占公款作为实现个人价值目标的直接手段，最终沦为人民的罪人。
三、防范职务犯罪的有效对策
1、深化金融体制改革，以体制创新来预防和减少金融职务犯罪。当前金融活动失范、金融秩序混乱、金融职务犯罪上升，从根本上而言是体制不健全、机制不顺畅、监管不严密所至，是新旧体制转轨时期出现的“阵痛”。长期以来，我国的金融业都处于国家的高度保护之下，主要担负执行国家金融货币政策的职能，导致政企不分，金融机构的市场主体地位不突出，市场经济条件下经营管理经验缺乏，防范金融风险和违法犯罪的能力不足。同时，在推行金融体制改革，新旧体制交替的过程中必然会出现一些漏洞，给犯罪分子可乘之机。只有适应市场经济的特点，深化金融体制改革，促进金融体制完善，建立科学化、规范化、国际化的金融监管体系，将金融体制和管理中的漏洞减少到最低限度，消除金融职务犯罪分子的可乘之机。
2、加强内控文化建设，融入到企业的文化氛围之中
管理者是一个行的核心，素质的高低、管理的精细化程度对一个单位、部门有效防范案件风险起着重要作用。一是管理者应强化自身对所辖范围案件防查的领导意识，建立健全案件防查工作机制，认真落实上级各项案件防查工作要求。二是建立健全制度，提升执行力。工作中应加强对重要岗位员工的管理，抓紧落实对基层机构（网点）负责人和重要岗位员工的轮岗和强制休假制度，并深入有效地开展对
员工不良行为排查和走访座谈等活动，全面把握以上员工的行为动态；对业务检查发现或从案件反映出的问题和薄弱环节，及时处理，并建章立制堵塞漏洞；对屡查屡犯的问题，严肃追究检查人员和违规人员的责任。三是应加强对银行业务稽核的监管和参与管理的力度，制止银行管理中违章、违法行为和人员管理中的不正当竞争问题。四是对各项业务活动，必须建立一套规范的操作流程和对整个业务活动的监控、监督、稽查机制，减少业务的风险隐患和案件的发生。
3、重视选人用人，加强队伍建设
银行系统在招录工作人员时，应该保证招录过程的公平、公开，保证用人质量。选拔高级管理人员不仅要考察业务能力和工作业绩，还要十分重视对思想道德素质的考察。重点岗位人员要实行岗位轮换、定期交流、定期稽核、强行休假等制度。银行系统在业务工作之外，要注重对所有工作人员尤其是重点岗位人员的党性教育、思想政治教育和法制教育，广泛宣传廉洁自律典型，弘扬正气，而且应关心员工的思想动向，加强对员工异常行为的预警分析，及时发现并遏制职务犯罪的苗头。要开展经常性的政策法规教育、职业道德教育、信息技术教育、法制教育和警示教育，消除因不知法而犯法、不知规章而违规的盲区，逐步提高员工职业道德素养，促使员工队伍建设健康发展。
4、加强思想道德教育，不断提高员工队伍素质。面对拜金主义、享乐主义和极端个人主义等各种消极腐败思想的侵蚀和影响，必须加强对全体从业人员的思想道德教育，以牢固树立正确的世界观、人生
观和价值观，在思想上筑起坚固的遏制和防范职务犯罪的屏障，保持队伍的健康肌体。银行系统开展职业道德教育要和政治思想教育、法制教育结合起来。首先，要认真组织职工学习习近平几年国家颁布的金融法律法规和有关经济法律法规，特别是要学习《商业银行法》、《刑法中的金融犯罪》、《金融违法行为处罚规定》等法律法规，以增强职工的法制观念，自觉抵制来自各方面的诱惑。其次，要在职业教育的同时，加强法规建设。一方面制度的制定必须以法律为依据，与有关法律法规相衔接；另一方面，要通过各种有效形式，教育职工自觉遵守各种法规制度。第三，要结合职业教育，在职工中筑起一道抵御金融犯罪的坚固防线。要教育职工时刻保持高度的警惕性，掌握防范要领，讲究防范策略，实行有效防范。第四，要运用典型教育法，教育职工廉洁自律，遵纪守法。要结合金融犯罪典型案例，以案说法，用身边的事教育身边的人。同时定期聘请检察机关、司法机关为银行职工开设法制教育课，以及开展形式多样的案件防范警示教育活动，选择典型案例进行剖析，追根求源，使银行职工提高法律素质，在本职工作岗位上把好关，达到学法、知法、用法、守法的目的。第五，各商业银行应结合本行业特点，制定一套健全完善的《员工行为准则》以及违规处理办法，做到“一项业务一本手册，一个流程一项制度，一个岗位一套规定”，是职工循有轨，韬有矩，自觉规范自身行为。
总之，银行系统要通过坚持不懈地抓教育，抓监督，不断完善内控制度，健全多方位防范机制等有效对策，防范各类案件事故的发生，有力地促进各项业务工作的全面健康快速发展。
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