票据审核关注点

第一篇：票据审核关注点

票据审核事项需要注意

1．不要认为只有发票才可以作为付款的原始凭证。

财会人员对发票比较熟悉，知道发票是盖有税务监制章。但不能说没有盖税务监制章的凭证都不合规。如盖有财政监制章的行政事业单位统一收据；没有盖税务监制章的汽车票、火车票及飞机票；医院使用的专用收据等；如果去境外出差，“形式发票”也是可以作为报销凭证的；还有如在合同纠纷中诉讼至法院，法院的判决及裁决书也是可以入账凭证的。在自制原始凭证中，如借款单也是可以作为付款依据。2.注意尽量减少“白条”入账。所谓白条，财务上指非正式单据，即：不合法的便条、不合规的单据来充当原始凭证。在实际中财会人员时而遇到白条入账的情况，是不是所有的白条都应拒之门外呢？当然不是，具体问题还要具体分析。如果是以内容不真实的“白条”入账，则是违法行为，不可入账。但在某些特定条件下是允许入账，如在对外经营活动中确实无法取得发票，从真实性的原则出发，以相关的制自凭证来入账。对于白条，能否在所得税前抵扣呢？按照《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。另根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条指出，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指符合生产经营活动规定，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。这里的关键点是如何证明相关支出是必要及正常的支出。对于生产经营行为，内部原始凭证如成本核算资料、折旧资料等，可以作为合规凭证在企业所得税前抵扣。而对外购采购货物及服务等，从税收实践来看，需要有合规的票据来证明，否则在对企业进行汇算所得税清缴时，要做纳税调增处理。

3.注意发票等凭证上项目是否面面俱到。会计人员在审核单据时候，需要全面地审核如下事项：审核发票的名称、发票的类型、填制日期和编号、经济业务内容、数量、计量单位、单价和金额、填制单位名称及经办人的签名并盖章等。在发票审核时需关注发票上需要写明单位的全称，但需要区分一种情况，对于有些必须要个人实名登记的发票，如飞机票、火车票、住宿费发票、手机话费发票（李志远注：个人抬头的手机话费发票可能会存在争议，但这种发票如果作为职工福利或工资性补贴，我认为是可以的）则可以认定为合规发票；对于发票的类型要留意是否按合同要求提供；对于填制人与复核人应是不同的经办人，如果填制人及审核人为同一人，则是不符合常理。对于盖章，则需要盖发票专用章，而不是财务专用章，或带有五角星的公章，或是合同专用章等。如果上述要素不合规的票证虽然在会计上进行了账务处理，但也存在不能在企业所得税前抵扣的风险。4.注意发票的时效性

在日常的付款中，财会人员也时而看到收到的发票时间比发票上填写的时间滞后很多，有的还是跨年度的。在会计上能否入账呢？我们需要区分两种情况：第一种情况是费用已作预提在当年入账，但当年未取得发票；第二种情况是当年取得了发票但未在当年入账，即是跨年入账。针对第一种情况，根据国家税务总局2011年第34号公告，实务中在当年所得税预缴时可按账面发生额核算，但需要在下年度所得税汇算清缴前要取得发票，否则要做所得税纳税调增处理。针对第二种情况，从会计核算真实性原则出发，根据影响程度的高低，要么在下年度费用中列支，要么通过“以前年度损益调整”进行调整。再来看是否可以在所得税前扣除，根据影响程度的高低，要么在当期费用列支，要么通过“以前年度损益调整”进行调整。至于是否可以在所得税前扣除，根据国家税务总局2012年第15号公告，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。实务中，各地税局的执行也不尽相同，总的原则是时间越久，税前抵扣的难度越大。另外，从企业的内部管理的角度出发，如果经常出现发票跨年度入账的情况，也说明管理不够到位而要引起重视。

5.对于定额发票的是越少越好。

定额发票也称为手撕发票。因为一张发票上的金额是固定的，如果实际没有消费到定额发票的金额但以定额发票的金额报账的话，往往也不太好发现其中的问题。当然，随着营改增的深入推进，定额发票将会越来越少，慢慢会退出历史舞台。6.对发票要验明。

应定期及不定期地在相应国地税务网站或通过当地的纳税服务中心及本地主管税务机关等方式咨询发票的真伪，以减少或杜绝假发票的发生。（李志远注：事实上很多单位是逢票必查）7.发票是否为阴阳发票。

所谓阴阳发票，即是指发票的对应联次内容不一致。在审查发票时，要看复写的字迹颜色是否相同，正反双面颜色是否一致，内容是否完整，辨别有无局部复写的痕迹。当然这种现象也会随着税控机开立发票的普及而逐步减少。8.发票是否偷梁换柱。

偷梁换柱意为伪造。是指所提供发票与真实业务不匹配。实务中，可分三种情况，第一种是经济业务根本就没有发生，而假借所取得的发票（有可能是买的假发票）要求报销付款；第二种情况是业务真实发生，但发票的内容如品种被变更；第三种情况是真实发票因遗失等原因而找不到了，只能找一张其他类型的发票来替代入账（李志远注：这三种情况涉嫌虚开发票）。根据《会计法》规定：企业必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告。在《中华人民共和国发票管理办法》中也规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。9.注意是否意指变造。

指通过有无用药剂退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕迹。把原来真实的加以改变，歪曲了发票原来的面目。会计人员在审核时需要由火眼金睛来识别这些伎俩。10．发票号码是否“紧密相连”。如果报销付款中出现连续多张连号的发票，则该发票可能存在不符合业务的真实性。

11．注意不要“知法犯法”。

对于不合规的经济业务，财会人员不要参与出馊主意，去动歪点子帮企业去买假发票入账。根据《会计法》及《中华人民共和国发票管理办法》的规定，对单位及个人还有处以罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二篇：财务审核关注点

财务审核关注点（讨论稿）

一、审核采购合同（订单）之关注点

1、通过对比市场询价记录、历史价格、网上及电话询价，判断采购合同（订单）价格是否合理，是含税价还是不含税价；

2、采购合同（订单）约定的发票类型，是一般发票，还是增值税发票，是增值税普通发票，还是增值税专用发票；

3、采购合同（订单）日期、供应商名称、物资名称、规格型号、数量、单价、大小写合计金额是否明确无误；

4、采购合同（订单）的审批手续是否齐全；

5、审核采购报销单与所附发票、入库单、采购合同（订单）的供应商、单价、数量、合计总金额是否一致；

审批后的合同（订单）的供应商、物资名称、规格型号、数量（差异超过5%）、单价等如有改变，是否附有采购部门的说明及相应的审批手续；

6、审核采购报销单“询价员”之前的签批手续是否齐全；

注：

1、此关注点适用于询价员、分管财务经理；

2、财务经理审核固定资产和低值易耗品（主要是办公用品）的采购合同（订单）时，应注意是否有购置报告。

二、审核采购报销单之关注点

1、检查采购报销单（含少量办公用品类费用报销单，下同）上报销部门、报销日期、附件张数等应填写项目是否填写齐全、正确；

2、检查报销单上大小写是否规范、正确，金额是否一致，是否有涂改；

3、核对报销单金额与发票金额、入库单金额、合同（订单）金额是否一致；

4、核对发票数量与入库单数量、合同（订单）数量是否一致，不一致且超过规定比例时是否附有说明并经过批准；

5、检查入库单上是否有质量检验人员的签章；

6、核对报销单上的供货单位名称是否与开票单位名称一致；

7、检查增值税专用发票是否过期，是否办理签收手续；

8、检查报销单审批手续是否符合“财务审批权限规定”。

注：此关注点适用于材料会计、总稽核、分管财务经理。

三、审核费用报销单之关注点

1、检查报销单是否使用钢笔（蓝黑或纯蓝墨水）或碳素笔填写（包括各级领导签字），字迹是否清晰、工整，有无涂改；

2、检查报销单上报销部门、报销日期、附件张数等项目是否填

写齐全；

3、检查报销单内容摘要是否简明扼要，能否准确反映所附报销凭证的经济业务内容；

4、核对报销单金额大、小写是否正确、规范，大、小写的金额是否相符，小写数前是否用￥符号封顶或紧靠金额栏左边填写，大写前是否用一个⊕符号封顶；

5、检查报销票据的名称、填制日期、填制单位名称或者填制人姓名、接受凭证单位名称、经济业务事项的内容、品名 数量、单价、金额是否齐全、准确；

检查报销票据上是否盖有填制单位的财务专用章或发票专用章、结算专用章等有效印章，同时检查发票是否有税务部门的监制印章，收据是否有财政部门的监制印章；

6、在每张票据上签章，并核对报销单所填张数、金额是否等于所附票据张数、金额之和；

7、检查可抵扣增值税的票据是否过期；

8、检查报销单的审批，是否符合“财务审批权限规定”。

注：此关注点适用于总稽核、出纳员。

四、审核付款之关注点

1、检查付款单据（付款申请单、借款单，下同）是否使用钢笔（蓝黑或纯蓝墨水）或碳素笔填写，字迹是否清晰、工整，有无涂改；

2、检查付款单据上收款单位名称、开户银行及账号，借款人部门名称、事由，付款方式，付款或借款日期等项目是否填写齐全，由他人代借的是否有代借人签字；

3、检查付款单据金额大、小写是否正确、规范，大、小写的金额是否相符；

4、收款方名称是否和发票上公章名称一致；

5、付款单据上是否注明加急字样；

6、检查付款单据的审批，是否符合“财务审批权限规定”。

注：此关注点适用于出纳员（银行会计、现金会计）。

五、审核银行承兑汇票之关注点

1、检查水印、汇票票面项目内容填写是否齐全；

2、检查日期、字迹有无错写、漏填现象；

3、检查签章是否清楚，票面是否整洁；

4、检查被背书人第一栏签章是否与正面收款人全称一致（预留银行财务印鉴章，若被背书人栏无签章处，须贴“粘贴单”并在夹缝处加盖财务印鉴章）；

5、检查背书的连续性；

6、检查接收银行承兑汇票的审批手续，是否符合公司规定。

注：

1、此关注点适用于银行会计。

2、出纳会计检查银行承兑汇票后，应开具收款收据，同时交往来会计登记“应收票据备查簿”。

六、财务经理日常审核签字之关注点

1、报销审核签字：

（1）报销单（主要指费用报销单、采购报销单）所附单据内容是否合法、完整；采购报销单应附四单（采购定单、入库单、发票、检验单）；

（2）报销单前手签批手续是否齐全，是否经财务部相关会计审核签章，是否在计划内，超计划的是否有相应的领导批准；

（3）报销单的填写是否符合报销规范。

2、付款审核签字：

（1）付款单据（主要指付款通知单、借款单）所列金额是否经财务部相关会计审定签章，前手签批手续是否齐全；

（2）实际支付金额是否在本期付款计划内，临时性的紧急付款是否符合公司的规定；

（3）直接凭报销单付款的按上述报销审核签字办。直接支付现金的应严格遵循公司的有关规定。

3、合同（订单）审核签字：

（1）合同（订单）价款的结算方式、支付期限；

（2）合同（订单）的涉税内容，如提供何种发票；

（3）合同（订单）是否约定质量保证金及比例。

4、资产处理审核签字：

（1）若是账内资产，审核是否经有关部门鉴定同意作为废物处理，具体处理是否符合公司规定；

（2）若是账外资产，审核是否经有关部门鉴定同意作为废物处理，具体处理是否符合公司的规定。

注：此关注点适用于财务经理、经理助理。

第三篇：50430审核的关注点

工程建设施工企业QMS审核的研讨

（以下内容均为个人理解的观点）

研讨问题1.文件审核

目前常见的有两种版本：

1）一种是以GB/T19001:2008标准为框架，将GB/T50430:2007规范的内容整合到文件内

2）一种是以GB/T50430:2007规范为框架，将GB/T19001:2008标准的内容整合到文件内

这两种文件的版本目前都能接受，在审核中发现第一种版本文件基本都没覆盖全GB/T28001:2007规范的要求

研讨问题2：审核计划的编制 目前常见的有两种版本：

1）一种是按部门编制的审核计划，同原来QMS的审核计划 2）一种是按GB/T50430:2007规范的管理活动编制审核计划，见图表

第一种计划便于受审核单位接受审核，但GB/T50430:2007规范的内容可能容易造成漏审，因为规范的条文与GB/T19001:2008标准的条文基本都是不完整对应关系，如规范第三章是在不完整对应GB/T19001:2008标准4.1、5.3、5.4、4.2.1、4.2.3、4.2.4、8.1、5.6条文的基础上另外细化和增加了一些要求。再比如工程分包可能涉及多个部门、多个GB/T19001:2008标准条款，且不能完全对应。

第二种计划能完全覆盖GB/T50430:2007规范和GB/T19001:2008标准的内容，但受审核单位在整个现场审核期间都需做好接受审核准备

在公司安排的陕西城明电力工程有限公司见证审核中，实施的是第二种审核计划

研讨问题3.GB/T50430:2007规范现场审核的关注点

1）体系策划及实施：

①规范未允许删减和删减限制，因此认为规范所有条文不可删减；②规范1.0.4规定施工企业的质量管理活动，除执行本规范外，还应执行国家现行有关标准规范的规定，需补充审核GB/T19001:2008标准规定的适用法律法规的要求；③规范中只明确了5个术语（质量管理活动、、质量管理制度、质量信息、质量管理创新、施工质量检查）的含义，规范中出现的其它术语（如文件等）未明确是否采用其它标准的术语定义，目前在审核中应采用GB/T19000:2008标准中的含义；④方针内涵体现了服务社会的要求，质量目标应明确质量管理和工程质量应达到的水平且形成目标管理制度；⑤增加了记录归档的管理要求；

2）人力资源管理：

①建立人力资源管理制度；②应根据质量管理长远目标制定人力资源发展规划；但该质量管理长远目标未在3.2.3条文质量目标中被要求；③应建立员工绩效考核制度，目前绩效考核存在太多问题，从效果而不是原因，不便确定需求和从根本上解决问题，影响绩效的不仅仅是能力和意识，当绩效考核结果用于奖惩时，副作用会进一步增强；④施工企业对员工的培训应包括四个方面的内容（质量管理方针、目标、质量意识；相关法律、法规和标准规范；施工企业质量管理制度； 专业技能和继续教育）

3）施工机具管理：

①建立施工机具管理制度；②对施工机具的验收、安装调试并不要求企业有统一的形式，其中特种设备应按法规标准进行控制，其它机具，企业可结合自身实际情况进行控制，其中手持电动工具可在每次使用前进行检查等；③施工机具的配备主要关注是否落实到项目层面上（因机具的配备是为了产品的实现，企业层面上机具的配备主要是关注是否能满足资质的要求），目前配备计划通常在施工组织设计中体现；④施工企业应明确施工机具供应方的评价方法，在采购或租赁前对其进行评价，设备租赁通常有两种方式，一种是连同操作者一起“租赁”，可按分包管理进行控制，一种是只租赁设备，评价内容有四个方面（经营资格和信誉、产品和服务的质量、供货能力、风险因素），现实中大中型设备的采购、租赁频次、数量有限，小型设备多为现货交易，供方多不固定，因此评价可不拘于形式，如小型设备供方评价可采取现场验货评价的形式；⑤施工企业应依法与施工机具供应方订立合同，明确对施工机具质量和服务的要求。大中型设备采购、租赁通常都会签订合同，小型设备采购可能为现货交易，采购单或采购凭据等可作为合同；⑥施工企业应对施工机具进行验收，并保存验收记录。此条文未明确验收时机（是租赁、采购进公司前验收还是设备进项目现场前验收），设备在购进、安装、维修、进场后等多个环节可能存在不同的验证环节，特种设备的安、拆验收记录必须要符合法规要求。

4）投标及合同管理：

①企业应建立并实施工程项目投标及工程承包合同管理制度，应依法进行工程项目投标及签约活动，并对合同履行情况进行监控，合同要求经项目策划后基本已转化为施工组织设计，因此合同履约监控也主要为施工组织设计落实情况的监控（其中实物质与量监控体现在验收与计量拨付，工程变更的核定，各种验收评定记录等；量与期监控体现在进度统计图表或报表上；计量支付要求监控体现在验收后的计量申请及监理审批等）；②施工企业应使相关部门及人员掌握合同的要求，并保存相关记录，此条文不必强求企业形成“合同要求培训记录”等，此相关部门及人员可以是：合同签订人员（需掌握合同总体要求）、施工组织设计人员（根据合同评审及正式合同要求，细化技术标施工组织设计为实施性施工组织设计）、各级施工管理人员（需掌握施工组织设计与各自专业对应的内容，并通过技术交底交待到作业层）、统计计划人员（合同签订后，统计计划相关部门已转化为施工组织设计中的各项资源安排计划与进度，此后的统计计划不应针对施工合同，而应针对转换后的计划）

5）建筑材料、构配件和设备管理：

①企业应根据施工需要建立并实施建筑材料、构配件和设备管理制度；②供方评价内容固化为5项（经营资格和信誉；建筑材料、构配件和设备的质量；供货能力；建筑材料、构配件和设备的价格；售后服务）；③施施工企业应根据采购计划订立采购合同，大中物资采购通常都会签订合同，零散辅料、小型设备采购可能为现货交易，采购单或采购凭据等可作为合同；④施工企业应对建筑材料、构配件和工程设备进行贮存、保管和标识，因包装质量不是施工企业责任，不作要求可以理解；⑤施工企业对发包方提供的建筑材料、构配件和设备在验收、施工安装、使用过程中出现的问题，应做好记录并及时向发包方报告，按照规定处理（GB/T19001:20087.5.4条文描述：如果顾客财产发生丢失、损坏或发现不适用的情况，组织应向顾客报告，并保持记录），应该是先报告后记录，记录应包括顾客的意见，甲供材料未经顾客授权不能擅自处理，按规定处理不妥（注：甲方供应材料允许，施工方采购材料时甲方指定供方不允许）

6）分包管理：

①施工企业应建立并实施分包管理制度；②对分包方的评价内容包括6项（经营许可和资质证明；专业能力；人员结构和素质；机具装备；技术、质量、安全、施工管理的保证能力；工程业绩和信誉）；③施工企业应在分包项目实施前对从事分包的有关人员进行分包工程施工或服务要求的交底，审核批准分包方编制的施工或服务方案，专业分包方必须要有施工方案，劳务分包方的服务方案在成建制的作业整体下提供服务时需要编制，如在企业项目部控制下直接进行时可以不必编制

7）工程项目施工质量管理：

①施工企业应建立并实施工程项目施工质量管理制度，对工程项目施工质量管理策划、施工设计、施工准备、施工质量和服务予以控制；②施工企业应按规定将质量管理策划的结果向项目经理部进行交底，并保存记录。施工企业应根据项目管理需要确定交底的层次和阶段以及相应的职责、内容、方式；交底是建筑行业获得作业指导书的基本方法，交底通常分为三级（一级交底为企业技术负责人对项目的总交底—即施组交底，由于《规范》已将接受设计文件和进行施组设计的职责定在项目部，一级交底已失去实际价值，且该交底无法规要求支持），在审核中，要关注交底是否落实在作业层次；③适用时，对施工过程实施样板引路，样板包括工程样板；材料设备样板；成品、半成品样板；工程样板主要针对量大面广工程，在大面积操作前作出示范样板，统一操作或供外部确认；④施工企业应根据需要，事先对施工过程进行确认，此条根据需要进行确认太含糊，通常考虑需确认的施工过程有：过程结果不可检验（含破坏性试验检验），如钢筋焊接、装饰中贴饰工程等；过程结果在交付前可以验证，但验出的不合格成本、工期难以承受的过程，如各种防水工程，可做渗漏检测，但检测不合格的成本、工期难以承受；⑤对操作人员上岗资格进行鉴定，不是简单的查人员的上岗证书或特种作业证书，重点是确认操作人员依据工艺标准、技术文件作出合格产品的能力，如进行试焊，根据破坏性试验结果确定上岗人员；⑥施工企业应按规定的职责对工程项目的服务进行策划，并组织实施，工程结束的适当时间项目部会解体或撤离，服务的三项内容不必拘泥在项目部获取证据

8）施工质量检查与验收管理：

①施工企业应建立并实施施工质量检查制度；试验、检测管理制度；质量问题处理制度；质量事故责任追究制度；②“质量问题”取代了“不合格品”，质量问题是指：施工质量不符合规定的要求（条文解释）。可能是因为要求中包含了某些非产品（模板）或过程监测（土壤压实度）的不合格，不方便称“不合格品”而采用“质量问题”这一叫法；③对检测设备所使用的软件在使用前的确认和再确认予以规定，检测设备所使用的软件往往误解为设备内置软件，而现实中很多检测设备是以多个传感装置围绕系统软件构造集成，如自动配料系统等

9）质量管理自查与评价：

①施工企业应建立质量管理自查与评价制度；②施工企业应对项目经理部的质量管理活动进行监督检查，内容包括:项目质量管理策划结果的实施；对本企业、发包方或监理方提出的意见和整改要求的落实；合同的履行情况；质量目标的实现，审核主要关注施组履行情况，质量目标是否与工程质量要求保持一致（质量合格----分部、分项、检验批合格率、工期目标----进度与形象进度、安全目标----事故控制情况）等，不要拘泥于合同履行情况的形式；③施工企业应对质量管理体系实施审核和评价，审核对职能部门可能适宜，对项目不一定适宜，短期项目可能得不到审核（GB/T19001:2008表述为策划的时间间隔）；④质量管理审核人员的资格应符合相应的要求，提出了内审员资格要求，但未明确具体要求（难道是执行国家质量技术监督局 关于印发《质量体系内部审核员注册管理办法》的通知 1999年12月16日 质技监局认函〔1999〕321号）的要求？）；④施工企业应收集工程建设有关方的满意情况的信息，将顾客扩展为工程建设有关方，与满意情况相关的各方包括：发包方、监理方、用户、主管部门等

10）质量信息和质量管理改进：

①施工企业应建立并实施质量信息管理和质量管理改进制度（注：此处质量信息似乎和规范2.0.3质量信息的定义不一致，质量信息：反映施工质量和质量活动过程的记录）；②施工企业的质量管理改进活动应包括：质量方针和目标的管理、信息分析、监督检查、质量管理体系评价、纠正与预防措施等，其中“监督检查”应隐含了“审核”；③ 施工企业可根据质量管理分析、评价的结果，确定质量管理创新的目标及措施，并跟踪、反馈实施结果，“创新”应为规范首创，该条款为“可”，企业可根据自身实际条件实施

注：规范要求形成的16个制度

1、目标管理制度 3.2.4

2、文件管理制度 3.5.1

3、记录管理制度 3.5.3

4、人力资源管理制度 5.1.1

5、员工绩效考核制度 5.2.3

6、施工机具管理制度 6.1.1

7、工程项目投标及工程承包合同管理制度 7.1.1

8、建筑材料、构配件和设备管理制度 8.1.1

9、分包管理制度 9.1.1

10、工程项目施工质量管理制度 10.1.1

11、施工质量检查制度 11.1.1

12、试验、检测管理制度 11.3.1

13、质量问题处理制度 11.4.1

14、质量事故责任追究制度 11.4.4

15、质量管理自查与评价制度 12.1.1

16、质量信息管理和质量管理改进制度 13.1.2

张千胜

2012-02-28

第四篇：如何审核票据

1.审核凭证的合法性。报销凭证所附票据除机构、保险、航空、铁路等由国务院主管部门自行管理外，符合《发票管理办法》、《行政事业性收费票据管理的暂行规定》的有关规定，发票一律套印税务机关的发票监制章（或印制章），并附有防伪标记；收费票据套印省级以上财政部门票据专用章（或印制章）。另外既使符合有关票据合法条件，但税务和财政部门已宣布作废的票据仍然不能作为报销凭证。

2.审核凭证所附发票的行业性和版式。报销费用类别应与所附发票一致，发票开据内容应与所属行业一致，不能运用跨行业、跨种类票据；发票的版式要符合有关规定。如发票按行业分为产品销售发票、商业企业商品销售发票、餐饮服务行业发票、建筑装饰行业专用发票、机动车销售统一发票、粮食销售发票、出口货物统一发票、沙石销售发票等等。发票按属性可分为特种和普通两种，日常报销发票以普通发票为多，普通发票按版式分为手写版、电脑版、卷筒式三种，其中手写版普通发票分填开式普通发票和剪裁式普通发票两种。

3.审核凭证所附票据的真实性。

（1）审核票据抬头名称与本单位名称是否一致。凡对公业务不署名本单位名称的一律不能报销。

（2）审核票据大小写金额是否一致或缺项。大写数字金额一律以汉字零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿为准，不得以0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十来代替，不得任意运用自造简化字；小写阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔，标点符号要规范，币种符号与数字之间不留有空白。以“元”或“角”结尾应当写“整”字，以“分”结尾不能写“整”字。对票据上大小写金额不一致的，应以大写金额为准；对大小写缺项的，应退回予以补齐。

（3）审核票据印章。一看有无财政或税务部门票据印制（或监制）章，二看有无收款单位财务专用（或发票专用）章，三看有无收款人签章。正常情况只有印章齐全才视为有效票据。

（4）审核票据票面清晰程度。票据应为上联的复写件，其正面应无涂改、挖补、刮擦等痕迹，背面无文字内容，只有正面复写痕迹，无其它任何更改、涂改痕迹。票据的书写字迹应连贯，前后字迹一致、粗细均匀、书写流畅，无“大头小尾”情况。

（5）审核票据基本内容。发票的基本内容一般为：发票名称、编号、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、购物名称、计量单位、数量、单价、合计、大小写金额、开票日、开票单位、印章等；行政事业性票据的基本内容

为：收据名称、收据联次、编号、交款单位（或个人）、支付方式、收费项目、收费标准、合计、大小写金额、开票日、开票单位、印章等。对于内容不全的票据不予报销。

（6）审核票据真伪。通常情况下普通发票具有以下特征：国税监制的发票加盖椭圆形发票专用章，地税监制的发票加盖圆形发票专用章。上环刻“全国统一发票监制章”字样，下环刻制“国家税务局监制”或“地方税务局监制”字样，中间刻制税务机关所在地的全称或简称，字体为正楷，套印在发票联的票头中央。发票监制章是识别发票真伪的重要标志。普通发票的发票联采用专用水印纸印制，肉眼可见发票联清晰的菱形水印图案，中间标用“SW”，对着光线可见水印图案呈透明状，发票监制章和发票字轨号码采用有色荧光油墨套印，印色为大红色，用紫外线灯照射有橘红色反应。凡是伪造票据一律不能报销。

（7）审核票据笔迹。看抬头、日期、品名、数量、单价、大小写金额的字迹、笔体、字形、运笔、笔顺、倾斜、压痕、笔画粗细、字间排列等是否一致、连贯，有无添、涂、刮、擦或药剂褪色痕迹。根据习惯原因，伪装的字迹可能会出现变形、扭曲，不可能完全以书写人的主观意志为转移，无懈可击的伪装是难以存在的。

（8）审核票据填写是否移位。票据各联次的纵横行列都是固定位置，并相应对齐。如果某联次填写的字迹有不正常的移位，可能就存在。一般说来假数字在书写过程中往往需要停顿观察，书写速度较慢，容易出现出格现象。

4.审核票据的合理性。一般情况，在购置货物、商品时，要就近不就远，对数额较大的，要了解与市场行情是否存在较大偏差，对质次、价高、舍近求远等情况，在没有搞清原因的基础上，不予报销。对限额发票，如百元版、千元版、万元版、十万元版、百万元版等不能超限额度，否则是无效票据。对定额发票要在定额范围内，根据实际发生数予以报销，不能让报销人有可乘之机。

5.审核票据报销审批手续。正确签批报销票据是建立各级领导人责任意识的重要体现，要求各级领导人在各自所管理的业务范围和审批权限内对报销票据进行审批。签署的意见明确表态，不得模棱两可，所签署的意见可认定为对该费发生负责。因此，对签署意见的地方、签字笔迹、签字等均列入审核范围。

6.审核报销票据的付款方式。同城结算千元以上金额采用转账方式结算，千元以下可以采用现金付款方式；异地购置货物、商品可通过银行汇票（或电汇）方式支付；大宗物资采购、基建工程建设或维修

项目，根据合同上所介定的银行账户信息给予转账；人员工资、奖金、课时酬金、人员劳务、出差可以采用现金结算。

7.审核报销票据的附件材料。报销票据的附件材料是对报销票据的补充、说明和介定，如购置一批商品和材料的发票，其发票上不可能明细注明所有东西，只能通过所附清单予以说明；基建工程报销凭证后所附的合同、工程决算报告、工程形象进度、工程监理意见等均是支付工程款的重要依据。这些仔细核对，在取得信息准确无误的前提下方可支付。

8.审核固定资产入账情况。为确保单位固定资产保值、增值，在报销票据中只要存在属于固定资产范围的，都在办理固定资产登记入账手续后，方可办理财务报销手续。

第五篇：学校支出票据审核办法

学校支出票据审核办法

学校经费开支实行校长“一支笔”审批制度。支出凭证必须有经手人、证明人、审批人签字；差旅费由出差人填写报销单。

一、审核办法

（一）水、电、办公用电话、邮寄、传真、网络、通讯费等支出

（1）审核原始单据是否为供水、电力、热力、电信等部门出具的专用发票。

（2）审核原始单据数额与实际申请支付数额，报账数额是否一致。

（二）办公用品、印刷费、房屋建筑物及仪器设备的日常维修维护费等支出

（1）审核单位日常办公用品、印刷费等购买支出报账凭据，是否为供货单位出具的合法有

效的商业零售业销货发票或服务业专用发票。

（2）审核结算资料中是否有提供货物或服务单位出具的供货清单或服务价款结算清单；审

核报销凭据上是否有单位业务经办人员和货物或服务的验收人员签字。

（3）审核收款单位与出具发票单位是否一致。发票金额与单位请付款金额是否一致。

（三）市内出租车费用及其他租赁费用支出

（1）工作人员因公乘坐出租车辆，报销要经过单位领导批准，说明情况。数额较大的要附 以文字说明并经单位财务审批人签字核准。

（2）审核原始单据数额与实际申请支付数额、报账数额是否一致。

（四）差旅费支出

（1）审核原始单据是否真实、合法、有效；审核报销凭证上填制的出差时间、事由、出发

地、到达地、出差人签字、单位财务审批人签字内容是否齐全。

（2）审核差旅费报销单中填制的单据张数，与所附单据数是否一致，原始单据金额与申请 支付报销金额是否一致。

（五）招待费支出

（1）严格执行县纪检监察部门及财政教育部门有关学校工作餐招待费支出的规定，严格执 行相关支出标准和额度。

（2）审核招待费用报销凭据是否为餐饮业合法有效发票，发生的费用是否有服务单位提供 的餐饮、住宿、交通费用开支明细。

（3）审核单位招待费用开支，是否按照有关财务规定掌握执行。

（4）审核报销单中填制的单据张数，与所附单据是否一致。原始单据金额与申请支付报销

金额是否一致。

（六）培训费支出

（1）学校培训经费要达到公用经费支出总额的5%（2）审核有无相关培训文件安排。

（3）审核培训费报销凭据，是否为财政部门监制的合法有效的事业性收费票据。

（3）审核事业性收费票据中填写的培训内容、收费标准、收费金额等项目，以及收费单位

财务专用章或收费专用章等内容是否齐全。

（4）审核报销金额是否与事业性收费票据中的收费金额相符。

二、审核不通过的票据处理

（一）对于不真实，不合理的支付项目，不予受理。

（二）对于记载不准确、不完整、虚假的支付凭证，要求更正、补充。