关于完善我国结构性减税政策的分析5篇

第一篇：关于完善我国结构性减税政策的分析

关于完善我国结构性减税政策的分析

摘要：2007年美国发生的次贷危机，很快引发为全球性的金融危机。为了应对金融危机的影响，我国我国果断实施了包括结构性减税在内的积极的财政政策和适度宽松的货币政策，收到了良好的效果。为了进一步发挥好结构性减税政策的作用，本文着重说明了实施结构性减税政策的原因，介绍了结构性减税政策的内容，总结了结构性减税政策实施的成效与存在的问题，并试着提出了进一步完善结构性减税政策的建议。

关键词：结构性减税 金融危机 税制改革

2007年美国发生的次贷危机，很快引发为全球性的金融危机。危机不仅使发达国家的经济陷入衰退，而且发展中国家也受到波及。我国由于外贸依存度较高（2008年达38％），也受到了金融危机的严重冲击。经济下滑，税收出现负增长。为应对国际金融危机，我国果断实施了包括结构性减税在内的积极的财政政策和适度宽松的货币政策，收到了良好的效果。

一、我国实施结构性减税政策的原因

为吸引外资、发展经济，减税已成为当今世界各国税制改革的一股潮流。尤其自金融危机爆发以来，各国竞相推出一系列减税方案，刺激本国需求和吸引外国资本向本国流动，以度过经济的“严冬”期。我国实施结构性减税政策主要是一下三方面的需要。

（一）兼顾企业与政府的需要

在金融危机的冲击下，企业经营困难，急需政府帮助。各国的实践证明，增加政府公共支出、减轻企业税收负担，是应对危机最有效的办法。减税可以降低企业的经营成本，减少居民开支，增加企业与居民的收入，拉动经济发展。

（二）调整产业结构的需要

推动产业升级我国由于政绩工程的影响和地方利益的驱动，重复建设和环境污染比较严重，产业结构不尽合理。实行结构性减税政策，对国家产业政策鼓励发展的行业和产品，如高新技术企业和产品给予减税，有利于促进企业技术革新和自主创新，提高企业产品的附加值，增强企业的竞争能力和国家的综合国力；同时，对节能减排产品给予减税和免税，有利于限制污染，节约资源，保护环境。

（三）改革税制的需要

优化税制实行结构性减税，应依国家产业政策要求，根据经济发展要求建立和完善税收制度。对国家鼓励发展的产品、企业和行业，给予税收优惠，不仅有利于落实国家的产业政策，促进结构优化和产业升级，而且有利于推动税制改革，完善税制内容，优化税制体系，更好地发挥税收的杠杆作用，促进经济又好又快发展

二、我国结构性减税政策的主要内容

我国目前施行的结构性减税政策包括减税和增税两个方面的内容，以减税为主，增税为辅。

（一）减税为实施结构性减税政策，国家出台了一系列减税措施。主要有：

１．多次调整提高出口产品的退税率。为应对世界经济下滑对我国出口的冲击，推动出口贸易，我国自 2008年下半年以来，先后7次提高了纺织、服装、电子、机电等劳动密集型、科技含量及附加值较高的出口货物增值税的退税率。同时，还下调了部分能源资源产品、原材料、关键零部件等的进口关税税率，调低或取消了部分商品的出口关税。２．减轻证券交易印花税负担。为促进资本市场的发展，国家从2008年 4月 24 日起将证券交易印花税税率由 3‰下调为 1‰，从 2008 年 9月19日起，由双边征收改为单边征收。

３．减轻个人税收负担。为适当减轻个人的税收负担，缩小法定标准与实际费用的差距，我国从2008 年 3月 1日起，将个人所得税工资薪金所得减除费用标准由 1600元提高到2000元。同时，决定从 2008 年 10月 9日起，对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得和个人储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

４．实行增值税转型，降低增值税负担。为规范增值税制度，降低增值税负担，更好地发挥增值税中性税种的作用，国家决定从 2009年 1 月 1日起，在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，将生产型增值税改为消费型增值税。

５．继续实施促进再就业的税收优惠政策。为进一步促进再就业，国家在落实原有鼓励再就业税收政策的同时，对农民专业合作社再给予增值税、印花税等税收激励政策。

（二）增税为了优化税制结构和产品结构，更好地发挥税收对经济的调节作用，国家在降低税负总水平的同时，也对某些产品适当增加了税收。

１．为促进资源的合理利用，保护资源，减少浪费，从 2008年10月1日起，国家提高了硅藻土、玉石、磷矿石、膨润土、沸石、珍珠岩等矿产资源的资源税税率。

２．由于增值税转型，设备等有关固定资产所含进项税额可以抵扣，在降低企业增值税负担的同时，也减少了企业的成本增加了企业利润从而增加了企业的所得税负担。

３．为实施成品油税费改革，国务院决定从 2009年1月1日起停征养路费，改征成品油消费税，从而相应提高成品油消费税的税额。此外，还提高了大排量汽车消费税的税额。

４．为促进资源的合理利用，加强对废旧物资的管理，国家在增值税转型改革中，提高了金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率，并取消了废旧物资回收的增值税优惠政策。

５．在增值税转型改革中，取消了进口设备免税政策和外商投资企业购买国产设备增值税退税政策；同时，国家税务总局为配合有关部门调整加工贸易政策，调低或取消了“两高一资”产品增值税出口退税率。

６．为限制对烟酒产品的消费，保护环境，提高健康水平，自2009年5 月1日和8月1日起国家先后调高了烟和酒的消费税税率。

三、我国结构性减税政策的实施效果及存在的问题

（一）我国结构性减税政策的实施效果

１．促进了企业的发展和经济的复苏。国家通过实施包括结构性减税政策在内的积极的财政政策和适度宽松的货币政策，减轻了企业的负担，增加了企业的收入，增强了企业的竞争力，使企业较快渡过了难关，促进了企业的发展、经济的复苏。

2.促进了企业产品革新和产业升级。改生产型增值税为消费型增值税，不仅消除了重复征税以及税负不均的矛盾，而且由于企业购进的固定资产所缴纳的增值税款可以作为进项税款抵扣，对资源节约型企业是一种激励，有利于资本密集型企业特别是高新技术企业的发展；对高新技术企业的生产经营所得减按 15％ 的优惠税率征收企业所得税，促进了企业自主创新、产品更新换代和产业升级，优化了产品和产业结构，促进了企业的协调发展。

３．促进了就业。我国的小型企业多为劳动密集型企业，促进小型企业的发展，不仅有利于满足人们生活的需要，而且有利于增加就业，维护社会的稳定与繁荣。我国《企业所得税法》对小型企业在税率上给予优惠；同时，增值税转型改革降低了小规模纳税人的税收负担，小规模纳税人的征收率由原来工业企业的6％、商业企业的4％ 统一降为3％，负担大幅下降。这促进了小型企业的发展，增加了就业，减少了社会矛盾，有利于扩大内需、推动经济发展。４．促进了节能减排。实施结构性减税政策，对环保产品、节能产品给予较多的税收优惠，促进了节能节水和环境保护及资源的综合利用，有利于节能减排，保护环境，转变经济增长方式，推动经济社会协调、可持续发展。

５．扩大了消费需求，促进了对外贸易的发展。国家给予家电下乡税收优惠，增加了农民的购买力，促进了产品的销售，拉动了生产的发展；给予房地产市场税收优惠，推动了房地产的消费。同时，提高出口退税率，实施鼓励进出口的税收政策，扩大了外需，促进了产品出口和外贸结构转型升级。

６ ．促进了税收收入和财政收入逐步增长。2008 年以来，我国的税收收入出现了 Ｖ 字型的变动曲线，税收收入和财政收入逐步增长已实现逐步增长。

总体来说，减税政策对经济增长的影响已开始凸显，消费、投资逐步在复苏，出口降幅开始收窄，但对经济结构、外贸结构等方面的影响，还需一段时间才能显现出来。

（二）我国结构性减税政策还存在一些问题

1．出口疲软。我国虽然为促进产品出口多次提高出口退税率，逐步缩小退税率与征税率的差距，降低了企业的出口成本，在一定程度上推动了出口贸易。但由于受国际市场大环境的影响，外贸出口仍存在许多困难，出口形势不容乐观。２．经济回升，但基础不牢固。我国的经济增长在一定程度上得益于减税和政府投资，民间投资还没有拉动起来，相当部分民间资本还在观望，经济增长的基础还不够牢固。经济效益还不高，财政收入的增长更多依赖于非税收入的增长

四、进一步完善我国结构性减税政策的几点建议

当前在继续实行包括结构性减税在内的积极的财政政策时，应围绕“增”、“减”和“收”、“支”做好文章，把扩大政府的财政支出与减税的着眼点放在刺激消费需求，调整经济结构，促进协调发展上。为此，笔者建议：

（一）进一步加大对结构性减税政策的宣传，提高认识要让大家认识到，经济回暖，是积极财政政策作用的结果。经济的复苏和发展，同样需要积极财政政策的支持。要处理好“取”与“予”之间的关系，企业是税收之源，是税收之本，只有企业发展，才有税收增加。继续实施积极财政政策，支持企业渡过难关，这既是企业的要求，也是政府的需要。

（二）运用好已有的税收优惠政策要对现有的涉税法律法规特别是促进经济发展的税收优惠政策进行梳理，并向企业宣传，帮助企业理解、掌握和运用好国家的税收优惠政策，发挥税收的引导和调节作用。

（三）应及时调整或出台新的增加收入、刺激需求的税收政策如加快个人所得税制改革，改分类征收为分类综合征收，规范费用扣除制度，根据各地费用开支状况，实行幅度费用扣除标准。同时，减少级数，降低税率，减轻税收负担，使个人所得税真正成为保护低收入者、适当照顾中等收入者、重点调节高收入者的杠杆。另外，应进一步改革增值税制，扩大征税范围，降低税率，基本税率应由 １７％ 调到 １５％；应根据我国产品出口状况，进一步提高出口产品的退税率，使一般产品以不含税的价格进入国际市场，增强出口产品的国际竞争力。进一步建立健全扩大内需、刺激消费、鼓励投资的税收优惠政策。为促进农业的发展，应增加“涉农”税收优惠政策。促进公益事业发展，应适当提高捐赠的免税扣除标准，企业所得税的扣除率可提至15％，个人所得税可提至50％。

（四）出台拉动民间投资和扩大就业的税收政策目前，拉动民间投资的效果还不令人满意。因此，应规定允许外资投资的领域（如银行保险业、电信业等）也对国内民间投资开放，一视同仁。同时出台进一步扩大就业、放宽就业渠道的税收优惠政策。对吸收大学生、农民工、下岗工人就业的企业，在一定时期内给予税收优惠。

（五）制定鼓励节能减排的税收政策为了促进资源节约和环境保护，当前，应尽快推进不动产税制和资源税制改革，研究开征不动产税（物业税）和环保税。充分发挥税收调整结构、保护环境、促进经济增长、保障和改善民生的作用。

（六）加大“费改税”力度，强化税收管理当前，由于收费无法可依，各项非税收入大行其道，以费代税、费挤税现象严重，纳税人苦不堪言，影响了结构性减税政策的实施效果。国家应尽快立法规范费的征收，规范公共分配秩序，减轻纳税人负担；要把“费改税”纳入税制改革，建立公平合理的分配机制，减少或避免乱收费。同时，要健全税收征管制度，做到依法征收，依率计征，强化征管，减少流失。

五、结语

结构性减税政策意义重大，真正贯彻好、实施好、发挥好结构性减税政策，将有利于促进我国税制进一步优化、促进我国经济平稳发展和实现社会和谐。

参考文献

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第二篇：山东省国家税务局结构性减税政策指南2012.3

结构性减税政策指南

山东省国家税务局

前 言

为了实现经济社会全面协调可持续发展，中央明确提出了加快转变经济发展方式的总体要求，即促进经济增长向依靠消费、投资、出口协调拉动转变，向依靠一、二、三次产业协同带动转变，向主要依靠科技进步、劳动者素质提高、管理创新转变。税收是政府筹集财政收入、调控经济、调节分配的重要手段。通过科学运用调整税基或税率、设置征收标准等税制要素，制定实施减税政策，将原由政府掌握的资源转由企业和个人支配，可以在预算政策和货币政策配合下，改善供给和需求结构，提高资源配置效率，增强经济发展的内生动力，促进经济可持续发展。相对于具有普惠意义的全面减税而言，结构性减税是有选择的税收优惠，结构性减税强调税制结构内部的优化，强调贴近现实经济的步伐，相对更为科学。

2008年以来实施的诸多结构性减税政策，体现了多税种并用、多环节共促、影响范围广的特点。其中：增值税和所得税是减税规模最大的税种，构成了减税的主体，对提高资源配置效率，改善供求关系，优化产业结构，保障和改善民生起到了积极作用。按照中央关于加快转变经济发展方式的各项要求，“十二五”期间继续实施结构性减税政策，为此，我们收集整理了国税部门的主要结构性减税政策及解读，汇成此本小册子，希望为广大纳税人提供一定的指导和帮助。

本书得到了省局政策法规处、货物和劳务税处、进出口税收管理处、所得税处、征管和科技发展处等相关处室的大力支持，在此表示感谢！

由于编者水平所限，难免疏漏之处，敬请批评指正！该小册子是对主要结构性减税政策的收录和解读，仅供纳税人参考使用，具体政策以正式文件为准。

山东省国税局办公室 纳税服务处

二〇一二年三月

目 录

前 言.....................................................................................................................1 结构性减税政策简介.............................................................................................2 第一章 增值税.....................................................................................................4

一、增值税转型..............................................................................................4

二、营业税改增值税....................................................................................10

三、资源综合利用税收优惠政策................................................................12

四、提高个体工商户增值税起征点............................................................17

五、免征蔬菜批发零售环节增值税............................................................17

六、软件产品增值税政策............................................................................18 第二章 所得税...................................................................................................18

一、建立更加科学公平的税收环境............................................................19

二、促进中小企业发展................................................................................19

三、推动科技进步和自主创新....................................................................19

四、保障和改善社会民生............................................................................23

五、鼓励节约能源和保护环境....................................................................24 第三章 进出口税收.............................................................................................25

一、调整纺织品等商品出口退税率............................................................26

二、提高劳动密集型产品等商品出口退税率............................................26

三、提高部分机电产品出口退税率............................................................27

四、提高轻纺、电子信息等商品出口退税率............................................27

五、提高部分深加工农产品、药品、钢材等产品出口退税率................27

六、扩大适用免抵退税管理办法企业范围................................................28 第四章 征收管理...............................................................................................28

一、取消税务登记证件工本费....................................................................28

二、免征发票工本费....................................................................................29

结构性减税政策简介

结构性减税有别于全面的减税，是针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平削减。尽管在税收政策上同样会有增有减，但结构性减税追求的目标是纳税人实质税负水平的下降。实行结构性减税，结合推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，是实行积极财政政策的重要内容。

2008年以来，我国实施了大规模结构性减税政策。主要体现在以下几个方面：

一是着力扩大消费需求。进一步扩大内需特别是居民消费需求，是保持我国经济持续平稳较快发展的重要基础。为增加居民收入，减轻中低收入者税收负担，提高居民消费能力，从2008年10月起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；在2008年3月提高工资薪金所得费用减除标准的基础上，从2011年9月1日开始实施新修订的个人所得税法；2012年开始降低包括居民日用品在内的700多种商品进口关税，对219个品种蔬菜免征批发和零售环节增值税。这些措施为提升消费对经济增长的贡献发挥了积极作用。

二是积极促进产业结构优化升级。这是提高经济增长质量和国际竞争力的战略重点。2009年以来，在全国范围内推行增值税转型改革，有力地促进了企业投资和技术进步；2008年对企业的国债利息收入等免征企业所得税，2008年9月对证券交易印花税实行单边征收，2009年对农村信用社、农村商业银行给予营业税等优惠，支持金融保险业和资本市场健康发展；从2009年开始对21个服务外包示范城市的技术先进型服务企业实行企业所得税、营业税等优惠政策，支持技术先进型服务业发展；从2009年起实施促进经营性文化事业单位转企改制、文化产业、动漫产业等发展的增值税、企业所得税等税收优惠政策，支持文化体制改革和文化事业发展；2012年进行的营业税改征增值税试点，也属于一项力度较大的减税措施，有利于加快发展现代服务业。

三是切实推动科技进步和自主创新。充分发挥科技支撑作用，对调整经济结构，加快转变经济发展方式，具有决定性意义。从2008年开始实施新企业所得税法，对企业研发费用实行加计扣除，对国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税，鼓励技术开发和自主创新；2008年以来，为支持科技企业孵化器和大学科技园建设，实施有关营业税、房产税和城镇土地使用税等优惠政策；2011年，为鼓励软件产业和集成电路产业发展，实施增值税等优惠政策。

四是有效推进节能减排和环境保护。促进形成节约能源资源、保护生态环境的产业结构、增长方式和消费模式，是实现经济社会长期协调可持续发展的必然要求。从2008年起，我国先后调整和完善节能减排、环境保护等税收政策，对国内企业为生产大型环保和资源综合利用等设备而进口关键零部件和原材料免征关税和进口环节增值税，企业购置用于环境保护、节能节水等专用设备的投资额可抵免部分企业所得税。

五是大力支持区域协调发展。区域协调发展问题，关系经济繁荣、社会和谐、民族团结和国家安全。2010年，党中央、国务院决定实施新一轮为期十年的促进西部大开发税收政策，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税，符合国家扶持条件的公共基础设施项目投资等所得可享受企业所得税“三免三减半”优惠。继续实施或新出台支持特殊困难地区、民族边疆地区等区域发展的税收优惠政策。2011年在海南进行离境退税和离岛免税政策试点。

六是全力保障和改善民生。这是经济发展的根本目的，也是实施结构性减税政策的重点之一。按照实施积极的就业政策的要求，2008年以来，国家相继延长促进就业再就业的税收优惠政策执行期限，出台鼓励就业创业的税收扶持政策，并将大学生、农民工、城镇就业困难群体等作为扶持的重点，其中下岗再就业人员和残疾人员等享受的税收减免已有几百亿元。为支持解决群众住房问题，2008年以来先后对廉租房、经济适用房、公租房建设和运营实施房产税、土地增值税、契税、印花税等税收优惠政策。

七是全面促进小型微型企业发展。小型微型企业是提供新增就业岗位的主要渠道，也是科技创新的重要力量。2009年国家出台对小型微利企业减半征收企业所得税、金融企业对中小企业贷款损失专项准备金准予所得税前扣除等税收政策；2010年出台对符合条件的农村金融机构金融保险收入减按3%征收营业税等政策；2011年又出台促进小型微型企业发展、提高个体工商户增值税和营业税起征点等税收优惠政策。

第一章 增值税

一、增值税转型

2008年11月5日，国务院第34次常务会议决定自2009年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革。这标志着我国增值税改革向前迈出了重要一步。

（一）增值税转型的重要意义

增值税制的一大优点是能够避免生产专业化过程中的重复征税问题。根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税制分为生产型、收入型和消费型三种类型。生产型不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，税基相当于国民生产总值，税基最大，但重复征税也最严重。收入型允许扣除固定资产当期折旧所含的增值税，税基相当于国民收入，税基其次。消费型允许一次性扣除外购固定资产所含的增值税，税基相当于最终消费，税基最小，但消除重复征税也最彻底。在目前世界上140多个实行增值税的国家中，绝大多数国家实行的是消费型增值税。

1994年，我国选择采用生产型增值税，一方面是出于财政收入的考虑，另一方面则为了抑制投资膨胀。随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的纵深发展，推进增值税转型改革的必要性日益突出。

党的十六届三中全会明确提出要适时实施增值税转型改革，“十一五规划”明确在十一五期间完成这一改革。自2004年7月1日起，在东北、中部等部分地区已先后实行了改革试点，试点工作运行顺利，达到了预期目标。2008年国务院政府工作报告提出，要研究制定全国增值税转型改革方案。十一届全国人大一次会议审议同意的全国人大财经委关于预算草案审查结果报告，明确提出争取2009年在全国推开增值税转型改革。在这种情况下，国务院决定实施增值税转型改革，规范和完善我国增值税制度，使税收制度更加符合科学发展观的要求，并为最终完善增值税制、完成全国人大常委会要求5年内制定增值税法的任务创造条件。

（二）增值税转型的主要内容

增值税转型改革的主要内容包括以下几个方面：

1.自2009年1月1日起，全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。

2.购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税。

3.取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。4.小规模纳税人征收率降低为3%。5.将矿产品增值税税率从13%恢复到17%。

（三）增值税条例修订的主要背景

修订前的增值税条例对于保障财政收入、调控国民经济发展发挥了积极作用。但修订前的增值税条例实行的是生产型增值税，不允许企业抵扣购进固定资产的进项税额，存在重复征税问题，制约了企业技术改进的积极性。随着这些年来经济社会环境的发展变化，各界要求增值税由生产型向消费型转变的呼声很高。党的十六届三中全会明确提出适时实施增值税转型改革，“十一五规划”明确在十一五期间完成这一改革。自2004年7月1日起，经国务院批准，东北、中部等部分地区已先后进行改革试点，取得了成功经验。为了进一步消除重复征税因素，降低企业设备投资税收负担，鼓励企业技术进步和促进产业结构调整，有必要尽快在全国推开转型改革；尤其为应对国际金融危机对我国经济发展带来的不利影响，努力扩大需求，作为一项促进企业设备投资和扩大生产，保持我国经济平稳较快增长的重要举措，全面推行增值税转型改革的紧迫性更加突出。因此，国务院决定自2009年1月1日起，在全国推开增值税转型改革。

增值税转型改革的核心是在企业计算应缴增值税时，允许扣除购入机器设备所含的增值税，这一变化，与修订前的增值税条例关于不得抵扣固定资产进项税额的规定有冲突。因此，实行增值税转型改革需要对增值税条例进行修订。

（四）增值税条例修订的主要原则

考虑到当前经济形势和转型改革的紧迫性，此次对增值税条例进行修订的原则是：

1.确保改革重点，不作全面修订，为增值税转型改革提供法律依据。2.体现法治要求，保持政策稳定，将现行政策和条例的相关规定进行衔接。3.满足征管需要，优化纳税服务，促进征管水平的提高和执法行为的规范。

（五）增值税条例修订的主要内容 增值税条例主要作了以下五个方面的修订： 一是允许抵扣固定资产进项税额。修订前的增值税条例规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，即实行生产型增值税，这样企业购进机器设备税负比较重。为减轻企业负担，修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现增值税由生产型向消费型的转换。

二是与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。

三是降低小规模纳税人的征收率。修订前的增值税条例规定，小规模纳税人的征收率为6%。根据条例的规定，经国务院批准，从1998年起已经将小规模纳税人划分为工业和商业两类，征收率分别为6%和4%。考虑到增值税转型改革后，一般纳税人的增值税负担水平总体降低，为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大就业，应当降低小规模纳税人的征收率。同时考虑到现实经济活动中，小规模纳税人混业经营十分普遍，实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人，因此修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%。

四是将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。主要是补充了有关农产品和运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定，取消了已不再执行的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。

五是为了方便纳税人纳税申报，提高纳税服务水平，缓解征收大厅的申报压力，将纳税申报期限从10日延长至15日。明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定。

增值税实施细则修订的内容，主要包括四个方面：一是结合增值税转型改革方案，对部分条款进行补充或修订；二是与营业税实施细则衔接，明确混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题；三是进一步完善小规模纳税人相关规定；四是根据现行税收政策和征管需要，对部分条款进行补充或修订。

（六）鼓励中小企业发展的政策

原有政策规定，小规模纳税人按工业和商业两类分别适用6％和4％的征收率。因此为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大就业，需要相应降低小规模纳税人的征收率。考虑到现实经济活动中小规模纳税人混业经营十分普遍，实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人，对小规模纳税人不再区分工业和商业设置两档征收率，将小规模纳税人的征收率统一降低至3％。

小规模纳税人征收率水平的大幅下调，将减轻中小企业税收负担，为中小企业提供一个更加有利的发展环境。此外，财政部和国家税务总局还将通过调高增值税、营业税起征点等政策在税收上进一步鼓励中小企业的发展。

（七）金属矿和非金属矿采选产品的税率调整

1994年税制改革时，部分矿产品仍实行计划价格和计划调拨，历史遗留问题较多，经国务院批准，1994年5月起将金属矿、非金属矿采选产品的税率由17％调整为13％。这一政策对采掘业的稳定和发展起到了一定的作用，但也出现一些问题，主要有：一是对不可再生的矿产资源适用低税率，不符合资源节约、环境保护的要求；二是减少了资源开采地的税收收入，削弱资源开采地提供公共产品的能力；三是矿产资源基本都作为原料使用，矿山企业少交的增值税因下个环节减少进项税额而补征回来，政策效果并不明显；四是导致征纳双方要对这类适用低税率的货物与其他货物划分，增大征收和纳税成本。

转型改革后，矿山企业外购设备将纳入进项税额的抵扣范围，整体税负将有所下降，为公平税负，规范税制，促进资源节约和综合利用，需要将金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率恢复到17％。

提高矿产品增值税税率以后，因下个环节可抵扣的进项税额相应增加，最终产品所含的增值税在总量上并不会增加或减少，只是税负在上下环节之间会发生一定转移，在总量上财政并不因此增加或减少收入。

（八）取消进口设备免税政策和外商投资企业购买国产设备增值税退税政策

此次改革要取消的进口设备免征增值税政策，主要是指《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）和《国务院办公厅转发外经贸等部门关于当前进一步鼓励外商投资意见的通知》（国办发[1999]73号）规定的增值税免税政策。这些政策是在我国实行生产型增值税的背景下出台的，主要是为了鼓励相关产业扩大利用外资、引进国外先进技术。但在执行中也反映出一些问题，主要有：一是进口免税设备范围较宽，不利于自主创新、设备国产化和我国装备制造业的振兴；二是内资企业进口设备的免税范围小于外资企业，税负不公。转型改革后，企业购买设备，不管是进口的还是国产的，其进项税额均可以抵扣，原有政策已经可以用新的方式替代，原来对进口设备免税的必要性已不复存在，这一政策应予停止执行。

外商投资企业采购国产设备增值税退税政策也是在生产型增值税和对进口设备免征增值税的背景下出台的。由于转型改革后，这部分设备一样能得到抵扣，因此，外商投资企业采购国产设备增值税退税政策也相应停止执行。

（九）新增机器设备类固定资产所含进项税金抵扣政策

企业新增机器设备类固定资产所含的进项增值税税金准予在计算销项税额时予以抵扣。以前增值税征税范围中的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具，因此，转型改革后允许抵扣的固定资产仍然是上述范围。此举可有效避免企业设备购置的重复征税，有利于促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。

（十）增值税小规模纳税人标准调整规定

增值税小规模纳税人标准和相关规定的调整主要包括两方面：一是将现行工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元；二是将现行年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业统一按小规模纳税人纳税的规定，调整为年应税销售超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人）继续按小规模纳税人纳税，而非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否按小规模纳税人纳税。

（十一）混合销售行为和兼营行为销售额划分处理规定

继续维持对混合销售行为处理的一般原则，即按照纳税人的主营业务统一征收增值税或者营业税。但鉴于销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为较为特殊，对其采用分别核算、分别征收增值税和营业税的办法。

原有政策规定，纳税人兼营销售货物、增值税应税劳务和营业税应税劳务应分别核算销售额和营业额，不分别核算或不能准确核算的，应一并征收增值税，是否应一并征收增值税由国家税务局确定。但在执行中，对于此种情形，容易出现增值税和营业税重复征收的问题，给纳税人产生额外负担。此次修订，将这一规定改为，未分别核算的，由主管国家税务局、地方税务局分别核定货物、增值税应税劳务的销售额和营业税应税劳务的营业额。

二、营业税改增值税

（一）营业税改增值税的背景

增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。我国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。

当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

营业税改征增值税涉及面较广，为保证改革顺利实施，在部分地区和部分行业开展试点十分必要。上海市服务业门类齐全，辐射作用明显，选择上海市先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力；二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。

（二）营业税改增值税试点的主要内容

为了贯彻落实国务院关于先在上海市交通运输业和部分现代服务业开展改革试点的决定，根据经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，财政部和国家税务总局印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》等文件，自2012年1月1日起施行。

试点实施办法明确了对交通运输业和部分现代服务业征收增值税的基本规定，包括纳税人、应税服务、税率、应纳税额、纳税时间和地点等各项税制要素。

试点有关事项的规定是对试点实施办法的补充，主要是明确试点地区与非试点地区、试点纳税人与非试点纳税人、试点行业与非试点行业适用税种的协调和政策衔接问题。

试点过渡政策的规定主要是明确试点纳税人改征增值税后，原营业税优惠政策的过渡办法和解决个别行业税负可能增加的政策措施。

（三）新增11％和6％两档低税率

按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11％－15％之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6％－10％之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11％和6％两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。

目前实行增值税的170多个国家和地区中，税率结构既有单一税率，也有多档税率。改革试点将我国增值税税率档次由目前的两档调整为四档，是一种必要的过渡性安排。今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。

（四）试点期间增值税与营业税之间的制度衔接

由于增值税和营业税的制度差异，加之本次改革试点仅在个别地区的部分行业实施，必然带来试点地区与非试点地区、试点行业与非试点行业、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接问题。为妥善处理好这些问题，试点文件从三个方面做出了安排：

一是不同地区之间的税制衔接。纳税地点和适用税种，以纳税人机构所在地作为基本判定标准。试点纳税人在非试点地区从事经营活动就地缴纳营业税的，允许其在计算增值税时予以抵减。

二是不同纳税人之间的税制衔接。对试点纳税人与非试点纳税人从事同类经营活动，在分别适用增值税和营业税的同时，就运输费用抵扣、差额征税等事项，分不同情形做出了规定。

三是不同业务之间的税制衔接。对纳税人从事混业经营的，分别在适用税种、适用税率、起征点标准、计税方法、进项税额抵扣等方面，做出了细化处理规定。

为保持现行营业税优惠政策的连续性，试点文件明确，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；对部分营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，给予了适当的税收优惠。

三、资源综合利用税收优惠政策

（一）资源综合利用产品和再生资源两项增值税政策的意义

财政部和国家税务总局联合发布了《财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税［2008]156号，以下简称《资源综合利用增值税通知》）和《财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税［2008］157号，以下简称《再生资源增值税通知》）同时出台。

资源的综合利用变废为宝、节约资源，还可以通过减少污染物排放，促进环境保护，对于贯彻落实科学发展观，建设资源节约型和环境友好型社会意义重大。

资源综合利用，是在矿产资源开采过程中对共生、伴生矿进行综合开发与合理利用，对工业生产过程中产生的废渣、废水（液）、废气、余热余压等进行回收和合理利用。《资源综合利用增值税通知》根据客观情况增加了一些需要税收支持的资源综合利用产品，将现行主要的资源综合利用产品增值税政策作了整合，规范了认证程序，统一了产品标准和环保要求，对于吸引社会力量加大综合利用产业投入，促进综合利用产业的发展，必将产生积极的促进作用和示范引导效应。

再生资源，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物，包括废旧金属、报废电子产品、报废机电设备及其零部件、废造纸原料（如废纸、废棉等）、废轻化工原料（如橡胶、塑料、农药包装物等）、废玻璃等。长期以来，国家对废旧物资回收实行增值税优惠政策，但在执行中出现比较严重的虚开发票等问题，这次再生资源增值税政策的调整，一方面通过恢复增值税链条机制，防止偷逃税收，促进公平竞争，另一方面通过对符合条件的再生资源回收经营企业实行一定比例的增值税退税政策，鼓励合法、规范经营的企业做大做强，促进再生资源回收行业的健康有序发展，有利于废弃物的“减量化、再利用、资源化”。

这两项政策分别从鼓励资源的回收和利用两个环节着手，同时实施可以相互配合、相互促进，更好地发挥税收政策引导流通、生产的作用，从而促进我国循环经济的发展，促进产业结构的调整和经济发展方式的转变。

（二）纳入享受增值税优惠政策范围的资源综合利用产品

纳入享受增值税优惠的综合利用产品包括：再生水；以废旧轮胎为原料生产的胶粉；翻新轮胎；污水处理劳务；以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品；以垃圾为燃料生产的热力；以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉；各类工业企业产生的烟气和高硫天然气脱硫生产的副产品；以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气；以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的热力；以废弃的动物油和植物油为原料生产的生物柴油。

（三）资源综合利用产品的优惠方式

《资源综合利用增值税通知》将新扩大的和现有的资源综合利用产品增值税优惠政策作了分类整合，按照优惠方式可分为以下四类：

一是实行免征增值税政策。主要有：再生水；以废旧轮胎为原料生产的胶粉；翻新轮胎；生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品；污水处理劳务。

二是实行增值税即征即退政策。主要有：以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品；以垃圾为燃料生产的电力或者热力；以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油；以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土；采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。

三是实行增值税即征即退50%的政策。主要有：以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉；以燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品；以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气；以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力；利用风力生产的电力；部分新型墙体材料产品。

四是实行增值税先征后退政策。仅适用于以废弃的动物油和植物油为原料生产的生物柴油。

上述免征增值税政策自2009年1月1日起实施，即征即退、先征后退政策自2008年7月1日起实施。

对于适用免税、即征即退政策的纳税人，须向主管税务机关提出申请；对于适用先征后退政策的纳税人，须向所在的地市级或者县市级财政机关提出申请，具体要求可咨询财政部驻所在地的财政监察专员办事处（以下简称财政专员办）。

（四）取消的部分水泥产品增值税优惠政策

政策调整后，停止了采用立窑法工艺生产综合利用水泥产品的免征增值税政策，主要是因为立窑法工艺生产水泥属于国家产业政策不鼓励的技术，而且在实际中存在能耗高、污染重、产品质量不稳定等缺点，为了更好地体现产业政策导向，经国务院批准，自2008年7月1日起取消了这项政策。

（五）再生资源（废旧物资）政策调整的背景

再生资源，通常也称为废旧物资。为了支持废旧物资的回收利用，国家对废旧物资回收行业长期以来一直实行增值税优惠政策。政策经过几次调整，从2001年开始对回收企业销售废旧物资免征增值税，其开具的废旧物资销售发票（普通发票）可以作为下环节企业（限于利用废旧物资作原料的生产企业，即利废企业）的扣税凭证，按金额的10%抵扣进项税额。

这种上环节免税、下环节扣税的做法，违反了“征税抵扣、免税不抵扣”的增值税原理，在执行中因难以控制享受政策的回收企业范围。为了解决上述问题，国家税务机关近年来采取了一系列加强回收行业税收管理的措施，对制止偷骗税起到了一定的作用，但单纯靠加强管理的措施无法从根本上解决政策设计缺陷产生的问题。

考虑到废旧物资回收企业增值税优惠政策的调整，对“产废、回收、利废”整个废旧物资循环利用产业都有直接的影响，是一个系统工程，不能单纯从规范税制角度设计政策调整方案，而应该按照科学发展观的要求，统筹考虑规范税制和促进废旧物资循环利用两方面的需要。财政部、国家税务总局会同有关部门、行业协会在经过多次调研和广泛征求各有关方面意见的基础上，最终形成了政策调整方案。

（六）再生资源增值税政策调整后的主要内容

调整后的再生资源增值税政策的主要内容包括两个部分：

一是取消原来对废旧物资回收企业销售废旧物资免征增值税的政策，取消利废企业购入废旧物资时按销售发票上注明的金额依10%计算抵扣进项税额的政策。

二是对满足一定条件的废旧物资回收企业按其销售再生资源实现的增值税的一定比例（2009年为70%，2010年为50％）实行增值税先征后退政策。这些条件包括：按照《再生资源回收管理办法》的有关规定应当向有关部门备案并已经备案的；有固定的再生资源仓储、整理、加工场地；通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于80％；自2007年1月1日起，未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（警告和罚款除外）。

（七）纳税人申请增值税先征后退政策需要提交的资料

纳税人申请退税时，应提交下列资料：一是按照《再生资源回收管理办法》的有关规定应当向有关部门备案的，商务主管部门核发的备案登记证明复印件；二是再生资源仓储、整理、加工场地的土地使用证和房屋产权证或者其租赁合同的复印件；三是通过金融机构结算的再生资源销售额及全部再生资源销售额的有关数据及资料；四是自2007年1月1日起，未受到有关刑事处罚或者相应的行政处罚（警告和罚款除外）的书面申明。

报废船舶拆解企业和报废机动车拆解企业符合有关条件的，可以按照文件规定，享受增值税先征后退政策。

（八）纳税人办理增值税先征后退业务的相关程序

为了防止出现退税时间过长占压再生资源回收企业资金的问题，《再生资源增值税通知》对负责办理退税业务的财政专员办及负责初审、复审的财政机关的退税程序和时限做出了明确规定，即：原则上规定纳税人按季度申请退税，如果纳税人申请退税金额较大的，也可以按月申请，具体时限由所在地的财政专员办确定；负责初审的财政机关应当在收到退税申请之日起10个工作日内，同时向负责复审和终审的财政机关提交初审意见；负责复审的财政机关应当在收到初审意见之日起5个工作日内向负责终审的财政机关提交复审意见；负责终审的所在地财政专员办，应当在收到复审意见之日的10个工作日内完成终审并办理妥当有关退税手续。

负责初审的财政机关对于纳税人第一次申请退税的，应当在上报初审意见前派人到现场审核有关条件的满足情况；有特殊原因不能做到的，应在提交初审意见后2个月内派人到现场审核有关条件的满足情况，发现有不满足条件的，及时通知负责复审或者终审的财政机关。

负责初审、复审的财政机关应当定期（自收到纳税人第一次退税申请之日起至少每12个月一次）向同级公安、商务、环保和税务部门及人民银行对纳税人申明的内容进行核实，对经查实与申明不符的，要进行严肃处理。凡问题在初次申请退税之日前发生的，应当追缴纳税人此前骗取的退税款，并根据《财政违法行为处罚处分条例》的相关规定进行处罚，取消其以后申请享受本通知规定退税政策的资格；凡问题在初次申请退税之日后发生的，取消其刑事处罚和行政处罚生效之日起申请享受本通知规定退税政策的资格。

四、提高个体工商户增值税起征点

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）规定，纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。

根据《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》（中华人民共和国财政部令第65号）规定，增值税起征点的适用范围限于个人。所称个人，是指个体工商户和其他个人。

增值税起征点的幅度规定如下：

1.销售货物的，月销售额从2000-5000 元提高到5000-20000元； 2.销售应税劳务的，月销售额从1500-3000元提高到5000-20000元； 3.按次纳税的，每次（日）销售额从150-200元提高到300-500元。所称销售额，是指小规模纳税人的销售额。

省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。

根据《关于调整增值税和营业税起征点的通知》（鲁财税[2011]91号），确定了山东省销售货物和应税劳务的起征点为月销售额20000元，按次纳税的起征点为每次（日）500元。

五、免征蔬菜批发零售环节增值税

根据《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税[2011]137号）的规定：经国务院批准，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。

（一）对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》执行。

经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。

各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。

（二）纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。

六、软件产品增值税政策

根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）文件规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。

根据《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展增值税 营业税政策的通知》（财税[2011]119号）的规定对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。上述动漫软件，按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）中软件产品相关规定执行。

第二章 所得税

随着2008年企业所得税法颁布实施，围绕转方式、调结构的发展目标，国家重点从促进中小企业发展、推动科技进步和自主创新、保障和改善社会民生、鼓励节能环保等方面颁布实施了一系列企业所得税结构性减税政策，在实现可持续发展，提升我国核心竞争力和技术创新推动力，推动产业结构优化升级，促进区域、社会协调发展等方面显示出特有功效。

一、建立更加科学公平的税收环境

按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，2008年1月1日，《中华人民共和国企业所得税法》（简称《企业所得税法》）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（简称《企业所得税法实施条例》），颁布施行，将原外资企业和原内资企业的税率统一为25%。这两部企业所得税法律、法规的出台，旨在建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，标志着我国的企业所得税在法律制度上的统一，有利于为各类企业创造公平竞争的税收环境，有利于促进经济发展方式转变和产业结构升级，有利于促进区域经济的协调发展，具有重要的现实意义和深远的历史意义。

二、促进中小企业发展

小型微型企业是提供社会新增就业岗位的主要渠道，是企业家创业成长的主要平台，是科技创新的重要力量。《企业所得税法》第二十八条对支持小微企业发展做出了规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。在2009至2011年三年内度，财政部和国家税务总局又多次下文，分别加大了对小型微利企业的优惠力度，延长了优惠期限并扩大了优惠范围。

2011年底，为进一步支持小型和微型企业健康发展的措施，财政部、国家税务总局联合下发了《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号），通知明确，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，小微企业享受优惠的时间进一步延长，力度进一步加大。

三、推动科技进步和自主创新

提升科学技术是生产力发展的重要动力，是人类社会进步的重要标志，推动科技进步与创新是时代的要求,也是转变发展方式和调整经济结构的重要途径。企业所得税法在推动科技进步和鼓励企业自主创新方面也给与了许多优惠。

（一）国家需要重点扶持的高新技术企业低税率优惠

高新技术企业科学技术是第一生产力，是先进生产力的集中体现和主要标志，其发展水平关系到一国经济和社会的发展程度，已成为工业发达国家经济的主要支柱和推动经济增长的主导力量。目前，许多国家都把强化科技创新作为国家战略，把科技投资作为战略性投资，通过对高新技术产业给予税收优惠政策等手段。为了促进我国高新技术产业的发展，《企业所得税法》第二十八条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：

1.在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；

2.产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 3.具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；

4.企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；

5.高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；

6.企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。

（二）研发费用加计扣除

为推动企业技术进步，我国从20世纪90年代中期开始，就对企业的研究开发费用实行加计扣除的税收优惠。这一政策10多年间不断完善。2006年国务院出台的《国务院关于实施国家中长期科学和技术发展规划纲要的若干配套政策》，提出允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额。2008年1月1日起实施的《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》等法律法规，为该意见的实施进一步提供了依据。2008年12月10日，国家税务总局下发了《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》(国税发[2008]116号)，为企业全面贯彻落实研究开发费用的税前扣除提供了统一、全面的操作程序，对研究开发费用的扣除主体、范围、程序等纳税人关心的基本问题都予以明确。

根据《企业所得税法》和《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2008]116号）文件规定，财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业，从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税中实际发生的费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

《企业所得税法实施条例》第九十五条规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（三）技术转让所得减免所得税

《企业所得税法实施条例》第九十条规定，一个纳税内，对居民企业符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：转让主体为居民企业；技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；境内技术转让经省级以上科技部门认定；向境外转让技术经省级以上商务部门认定；国务院税务主管部门规定的其他条件。

技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，也不可以计入技术转让收入。

技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。

相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。

享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，无法享受技术转让所得企业所得税优惠。

（四）创业投资抵扣应纳税所得额

《企业所得税法实施条例》第九十七条规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。

企业所得税实施条例第九十七条所称投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，包括发生在2008年1月1日以前满2年的投资；所称中小高新技术企业是指按照《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）和《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）取得高新技术企业资格，且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业。

（五）加速折旧

《企业所得税法》第三十二条和《企业所得税法实施条例》第九十八条规定，由于技术进步，产品更新换代较快或常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。

四、保障和改善社会民生

改善民生是经济发展的根本目的，2010年3月5日，在十一届全国人大第三次会议上，国务院总理温家宝在《政府工作报告》中将“着力保障和改善民生，促进社会和谐进步”。作为了我国经济的主要任务和重点工作之一。企业所得税法也在安置残疾人、鼓励下岗职工再就业和完善公共基础设施等方面制定了优惠政策。

（一）减免从事农、林、牧、渔业所得税

为更好的扶持农、林、牧、渔业发展，《企业所得税法实施条例》第八十六条规定，对于从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞的免征企业所得税。

对于从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖的减半征收企业所得税。

（二）安置残疾人员所支付的工资加计扣除

为保障残疾人士的正当权益，帮助残疾人更好的就业，《企业所得税法实施条例》第九十六条规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

（三）下岗职工再就业

下岗职工和失业人员再就业，涉及群众的切身利益，关系到改革发展稳定的大局，具有十分重要的政治、经济和社会意义。在2008年《企业所得税法》颁布实施前，国家就已经颁布实施了优惠政策鼓励下岗职工和失业人员再就业；2008年《企业所得税法》颁布实施后，财政部和国家税务总局又在2009年下文将这一优惠政策延续。

2010年，经国务院批准，财政部和国家税务总局为支持和促进就业，鼓励以创业发动就业，下发了《财务部 国家税务总局关于支持和促进就业相关税收政策的通知》（财税[2010]84号）文件，将相关税收政策做了进一步明确。文件规定：

对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，正在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额准则为每人每年4000元，可上下浮动20%。目前，我省执行的是上浮20%的最高上限。

（四）国家重点扶持的公共基础设施项目所得减免

加强和改善公共基础设施对社会经济发展和人民生产生活有着积极的作用，一方面公共基础设施为工厂、企业等提供公共服务，提高生产经营效率，另一方面还能提升人民生活品质，提高居民生活幸福感。《企业所得税法实施条例》第八十七条规定，国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。今年，财政部、国家税务总局又下发了《财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护 节能节水项目企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2012]10号）,进一步明确了所得税法实施前开工的基础设施项目的优惠时限和优惠方式。

五、鼓励节约能源和保护环境

能源和环境是人类生存发展的重要基础，能源和环境是人类社会可持续发展的必要条件，随着我国经济社会稳步快速发展，能源资源瓶颈制约日益突出，环境约束日益加剧。节约能源，保护生态环境已经成为事关全局的重大战略性任务，也是我国转方式、调结构，实现可持续发展的必然要求。企业所得税法及其实施条例在鼓励节约能源和保护环境也做出了许多规定和要求，并对积极参与节能环保活动的纳税人给与所得税优惠。

（一）符合条件的环境保护和节能节水项目所得减免

《企业所得税法实施条例》第八十八条规定，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，具体见《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》。

（二）专用设备投资抵免

《企业所得税法实施条例》第一百条规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

（三）企业综合利用资源减计收入

《企业所得税法实施条例》第九十九条规定，企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

第三章 进出口税收

出口退税率提高和免抵退税适用范围的扩大都是实行结构性减税的重要举措，在直接促进了相关行业的外贸出口和产业结构调整方面发挥了重要作用。出口退税率调整直接面向出口企业，传递环节少，政策见效快，一方面增强了企业出口产品的议价能力，另一方面企业货物出口后即可按照提高后的退税率申请退税，直接增加了企业所得，提高了企业的盈利能力。从出口退税政策的调整看，国家在制定出口退税调整政策中，始终注意处理好保增长、保就业和调结构之间的关系，明确将劳动密集型、高科技含量等行业作为出口退税政策调整的重点。

出口货物退（免）税是各国在国际贸易业务当中，对报关出口的货物退还其在国内生产环节和销售环节缴纳的增值税和消费税。它是国际贸易中通常采取的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。2008年下半年爆发的全球金融危机，给我国的外贸出口带来了很大的影响，国际市场萎缩，国外需求下降，外贸出口开始出现负增长。为应对国际金融危机对我国经济带来的影响，自2008年以来，国家先后多次对出口退税率进行了调整，并适当扩大了实行免抵退税的企业和产品范围。

一、调整纺织品等商品出口退税率

《财政部 国家税务总局关于调整纺织品服装等部分商品出口退税率的通知》（财税[2008]111号）规定，自2008年8月1日起，纺织及服装出口退税率由11%提高到13%；竹制品等商品的出口退税率由0%或5%提高到11%。

《财政部 国家税务总局关于提高部分商品出口退税率的通知》（财税[2008]138号）文规定，自2008年11月1日起，部分纺织、服装出口退税率由13%提高到14%；日用及艺术陶瓷出口退税率由5%提高到11%；部分塑料制品出口退税率由5%提高至9%；部分家具出口退税率由9%分别提高到11%、13%；艾滋病药物等商品的出口退税率分别由5%、9%提高到9%、11%、13%。

《财政部 国家税务总局关于提高纺织品服装出口退税率的通知》（财税[2009]14号）规定，自2009年2月1日起，将纺织品、服装出口退税率提高到15%。

《财政部关于提高轻纺 电子信息等商品出口退税率的通知》（财税[2009]43号）规定，自2009年4月1日起，将纺织品、服装出口退税率提高到16%。

二、提高劳动密集型产品等商品出口退税率

《财政部 国家税务总局关于提高劳动密集型产品等商品增值税出口退税率的通知》（财税[2008]144号）规定，自2008年12月1日起，部分橡胶制品等商品的出口退税率由5%分别提高到9%、11%和13%；箱包等商品的出口退税率由11%提高到13%；部分化工产品等商品的出口退税率分别由5%、9%提高到11%、13%；部分机电产品的出口退税率分别由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

三、提高部分机电产品出口退税率

《财政部 国家税务总局关于提高部分机电产品出口退税率的通知》（财税[2008]177号）规定，自2008年1月1日起，航空惯性导航仪、工业机器人等商品的出口退税率将由13%、14%提高到17%；摩托车、缝纫机等商品的出口退税率由11%、13%提高到14%。

四、提高轻纺、电子信息等商品出口退税率

《财政部关于提高轻纺 电子信息等商品出口退税率的通知》（财税[2009]43号）规定，自2009年4月1日起，CRT彩电、部分电视机零件、光缆、不间断供电电源（UPS）、有衬背的精炼铜制印刷电路用覆铜板等商品的出口退税率提高到17%；将六氟铝酸钠等化工制品、香水等香化洗涤、聚氯乙烯等塑料、部分橡胶及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等纸制品、日用陶瓷、显像管玻壳等玻璃制品、精密焊钢管等钢材、单晶硅片、直径大于等于30cm的单晶硅棒、铝型材等有色金属材、部分凿岩工具、金属家具等商品的出口退税率提高到13%；将甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、车辆后视镜等玻璃制品等商品的出口退税率提高到11%；将碳酸钠等化工制品、建筑陶瓷、卫生陶瓷、锁具等小五金、铜板带材、部分搪瓷制品、部分钢铁制品、仿真首饰等商品的出口退税率提高到9%；将商品次氯酸钙及其他钙的次氯酸盐、硫酸锌的出口退税率提高到5%。

五、提高部分深加工农产品、药品、钢材等产品出口退税率

《财政部 国家税务总局关于进一步提高部分商品出口退税率的通知》（财税[2009]88号）规定，自2009年6月1日起，提高部分深加工农产品、药品、钢材等产品的出口退税率，将罐头、果汁等深加工产品由13%提高到15%；将玉米淀粉、酒精由0%提高到5%，将合金钢异型材、冷轧不锈钢等由5%提高到9%；将箱包、鞋帽、玩具、家具等由13%提高到15%；将部分塑料、陶瓷、玻璃由11%提高到13%；将剪刀等小五金制品由5%、11%分别提高到9%、13%。

六、扩大适用免抵退税管理办法企业范围

《国家税务总局关于扩大适用免抵退税管理办法企业范围有关问题的公告》（国家税务总局2011年第18号公告），明确自2011年5月1日起，工商登记时间两年以上的集成电路设计、软件设计、动漫设计企业及其他高新技术企业，自主研发、设计由其他企业生产加工后进行收购或委托国内其他企业生产加工后收回的货物出口，委托境外企业加工后进口再使用本企业品牌的货物出口，或者自主研发、设计软件，加载到外购的硬件设备中的货物出口的可实行“免、抵、退”税管理办法

第四章 征收管理

一、取消税务登记证件工本费

2009年1月，山东省财政厅、省物价局联合下发《关于停止征收部分行政事业性收费的通知》（鲁财综[2009]10号），规定：自2009年2月1 日起停止征收18项中央立项的行政事业性收费项目，其中包括税务部门的税务登记证工本费。

为进一步减轻纳税人负担，优化纳税服务，支持我省经济发展，参照省财政厅、省物价局有关文件，山东省国税局下发了《山东省国家税务局关于停止收取税务登记证工本费的通知》（鲁国税函[2009]77号），决定自2009年4月1日起在全省国税系统（不含青岛）停止收取税务登记证工本费。

为加强涉企行政事业性收费管理，切实减轻企业和社会负担，财政部国家发展改革委员会于2011年1月30日联合下发了《关于取消部分涉企行政事业性收费的通知》（财综[2011]9号），自2011年2月1日起，在全国统一取消了包括税务登记证件在内的31项涉企行政事业性收费。

截至2011年底，山东省国税系统（不含青岛）已向纳税人免费发放证件44.98万套，免收工本费470.32万元。

二、免征发票工本费

2011年，财政部、国家发展改革委联合下发了《关于免征小型微型企业部分行政事业性收费的通知》（财综[2011]104号），对依照工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）认定的小型和微型企业，免征管理类、登记类和证照类等有关行政事业性收费，其中包括税务部门收取的税务发票工本费，执行期为2012年1月1日至2014年12月31日。

为全面贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的各项政策措施，积极做好小型微型企业免征发票工本费的各项工作。国家税务总局下发了《关于免收小型微型企业发票工本费有关问题的通知》（国税函[2011]759号），决定根据有关规定，对所管理的小型微型企业（含个体工商户）领购发票时免征发票工本费。

据统计，目前全省约有97.3万户小型微型企业（含个体工商户）受益此项政策，占纳税人总户数的比例为98.64%。

第三篇：国税总局：优化税收制度 落实结构性减税政策

国税总局：优化税收制度 落实结构性减税政策

12月27日，全国税务工作会议在北京召开。图为大会现场

图为国家税务总局党组书记、局长肖捷作重要讲话

2011年12月27日，全国税务工作会议在北京召开。会议的主要任务是，学习贯彻党的十七届六中全会和中央经济工作会议精神，总结2011年税收工作，研究部署2012年税收任务。

中共中央政治局常委、国务院副总理李克强对做好税收工作作出重要批示，在充分肯定税务系统2011年工作的同时，要求税务系统在2012年深入贯彻落实科学发展观，全面贯彻中央经济工作会议精神，牢记为国聚财、为民收税的神圣使命，坚持依法行政，深化税制改革，继续完善结构性减税政策，切实优化纳税服务，积极创新税收征管，大力加强队伍建设，充分发挥税收在促进发展、调整结构、改善民生等方面的作用，以优异成绩迎接党的十八大胜利召开。会上，国家税务总局党组书记、局长肖捷同志代表总局党组做了工作报告。他指出，李克强副总理的重要批示，体现了党中央、国务院对税收工作的重视与关心，我们一定要认真学习领会，深入贯彻落实，切实增强责任感和使命感，充分发挥税收职能作用，圆满完成2012年各项税收工作任务，为促进经济平稳较快发展与社会和谐稳定做出新贡献。

肖捷指出，今年以来，在党中央、国务院的坚强领导下，全国税务系统深入贯彻落实科学发展观，坚决执行中央重大决策部署，重点抓好依法行政、税制改革和税收政策调整、纳税服务和税收征管核心业务，不断加强税务干部队伍和党风廉政建设，各项税收工作取得了新成效。

坚持依法行政，税收法治建设取得新进展。认真贯彻全国依法行政工作会议精神，积极推进税务系统依法行政。依法组织收入，开展税收资金安全检查。做好规范性文件清理工作。开展进行税务行政审批项目第六次集中清理，对5个省国、地税局开展执法督察。上线运行税收执法疑点信息库。加大税务稽查力度，严厉打击制售假发票行为。

落实结构性减税政策，税收调控取得新成效。着眼于经济结构调整，研究实施促进服务业、物联网、动漫产业、农林牧渔业等发展的税收政策。着眼于区域协调发展，出台新一轮为期10年的西部大开发税收政策，实施支持困难地区、民族边疆地区等区域发展的税收政策，对新疆困难地区新办企业实行所得税优惠政策，在海南进行离境退税和离岛免税政策试点。着眼于资源节约和环境保护，研究制定促进新能源发展的税收政策，加大对淘汰落后产能的税收支持力度。着眼于保障和改善民生，研究实施促进就业、教育、医疗和社会保障等事业发展的税收政策措施，实施提高增值税和营业税起征点等支持小型微型企业发展的税收政策。着眼于支持企业“走出去”，进一步完善对高新技术企业、石油企业境外所得税收抵免等政策。

国税总局：优化税收制度 落实结构性减税政策 2011年12月28日10:51国家税务总局网站我要评论(2)字号：T|T 优化税收制度安排，税制改革实现新突破。为减轻中低收入者税收负担，加大对高收入者的调节力度，修改个人所得税法，完善个人所得税制。为消除重复征税，优化产业结构，促进现代服务业发展，积极深化增值税改革，扎实细致地做好营业税改征增值税试点准备工作。为促进房地产市场健康发展，在上海、重庆开展对个人住房征收房产税改革试点。为促进资源节约型、环境友好型社会建设，修订资源税暂行条例及其实施细则，在全国范围内实施资源税改革。为促进节能减排，制定车船税法及其实施条例。

抓好核心业务，纳税服务和税收征管工作迈出新步伐。以提高纳税人满意度为目标，推进纳税服务标准化建设。开展“六五”普法工作，加强税法宣传和咨询辅导。加强办税服务厅人员教育培训，努力提高窗口单位服务水平。积极推进北京纳税服务中心建设，完善国税局、地税局协作方式和内容，减轻纳税人办税负担。废止逾期增值税进项发票一律不得抵扣的规定，调整增值税即征即退优惠政策管理措施，完善车购税管理和服务办法，维护纳税人合法权益。以减少税收流失为重点，推进税源专业化管理试点，深化税源与征管状况监控分析，统筹谋划创新大企业税收管理体制，规范个体工商户税收委托代征管理。加强非居民税收管理，规范增值税等税种管理，着力加强高收入者个人所得税征管，做好土地增值税清算工作，积极推进应用房地产评估技术加强存量房交易税收征管。构建全方位防范骗取出口退税体系。加快金税三期工程建设步伐，加强信息化日常管理。

加强干部队伍和党风廉政建设，队伍素质实现新提高。集中开展总局机关和国税系统副厅局级领导干部竞争上岗工作。在部分单位进行行政执法类公务员管理试点，激发干部队伍活力。加强巡视工作，对6个省国税局开展巡视检查。加大干部教育培训力度，加强高素质专业骨干培训，创新一线人员岗位培训。做好离退休干部工作。深化党建和思想政治工作，推进创先争优活动，今年全国税务系统有260多个单位荣获中央文明委授予的全国文明单位荣誉称号。落实党风廉政建设责任制，深入开展税务系统惩防体系建设，加强对廉政准则执行情况的检查，加大查办案件力度，严肃查处税务干部违法违纪行为。开展纠风专项治理，切实解决纳税人反映强烈的突出问题。开展税务廉政教育基地创建工作，推进税务廉政文化建设。

完善内部行政管理，机关效能建设迈上新台阶。扎实开展公务用车和庆典、研讨会、论坛活动等专项治理，对“小金库”治理进行全面复查、督导抽查。规范政府采购工作，提高采购效率，节约财政资金。实施税收科研精品战略。积极引导涉税舆情，坚持以群众工作统揽信访工作。加强机关后勤保障和服务工作。肖捷强调，按照党的十七届六中全会、中央经济工作会议精神，结合税务部门实际，明年税收工作的总体要求是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，全面贯彻党的十七大和十七届历次全会及中央经济工作会议精神，牢记为国聚财、为民收税的神圣使命，围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，坚持依法行政，完善税收政策，深化税制改革，优化纳税服务，创新税收征管，加强队伍建设，推进反腐倡廉，充分发挥税收在促进发展、调整结构、改善民生等方面的积极作用，以优异成绩迎接党的十八大胜利召开。

肖捷指出，2012年是实施“十二五”规划承上启下的重要一年。做好明年的税收工作，对于巩固我国经济社会发展的好形势，为党的十八大召开创造良好环境，具有重要意义。

一是全面推进依法行政。要全面贯彻国务院关于加强法治政府建设的意见，抓紧完善和实施“十二五”时期税务系统推进依法行政工作规划，抓住税收立法、执法、监督三个关键环节，不断提高税收法治水平。在立法环节，积极推动税收征管法等法律法规的修订和制定工作，进一步规范税务部门规章和规范性文件制定管理行为。在执法环节，认真落实组织收入原则，坚决防止占压、挪用、混库、转引税款等违法违纪行为，积极开展税收收入质量评价工作。深入推进税务行政审批制度改革，开展对审批项目和实施情况的专项检查。研究制定税务行政裁量权的适用规则和裁量标准，进一步完善执法程序，不断改进执法方式。在执法监督环节，深入推进税收执法责任制，大力推行政务公开，严格落实问责制度，着重抓好依法行政考核工作，全面促进税务机关依法行政。

二是完善落实税收政策。围绕支持文化改革发展、加快转变经济发展方式、支持区域经济协调发展、保障和改善民生，进一步完善落实各项税收优惠政策，加速企业创新和科技成果转化，推动国有大型企业重组改制，促进战略性新兴产业发展，支持发展循环经济和淘汰落后产能，加快推进西部大开发，落实提高增值税和营业税起征点政策，延长对小型微利企业减半征收企业所得税并适当扩大优惠范围的税收政策等。加强对各项税收政策执行情况的监督检查，健全政策反馈机制，确保税收政策取得实效。

三是继续深化税制改革。在增值税改革方面，全力抓好营业税改征增值税试点工作；在消费税改革方面，合理调整消费税范围和税率结构；在个人所得税改革方面，继续跟踪分析个人所得税法实施情况，完善有关政策；在财产行为税改革方面，严格执行资源税暂行条例及其实施细则；做好车船税法实施工作等。四是不断优化纳税服务。在维护纳税人合法权益方面，要加强税法宣传和咨询解答工作，提高税法透明度，推行个性化税法宣传和咨询服务；推行纳税风险提示，做好税收政策异议处理工作，帮助纳税人降低税收风险；建立税收争议化解机制，开展纳税人满意度调查，及时了解和不断满足纳税人正当需求。在减轻纳税人负担方面，要进一步梳理办税流程，规范涉税文书，整合调查检查事项，推行自助办税、同城通办、“免填单”等服务方式，推进财税库银横向联网电子缴税。深化国、地税合作，联合开展纳税服务、税务检查等工作，减轻纳税人办税负担。要切实增强纳税服务效果，运用信息技术改进纳税服务方式方法，打造功能全面、方便应用的网上办税服务厅。完善总局、省局两级12366纳税服务热线建设。健全纳税信用管理机制，加强部门协作，发挥中介机构的积极作用，努力为纳税人提供优质高效的服务。五是积极创新税收征管。深化税源专业化管理，积极稳妥地推进税源专业化管理试点工作，实行分类分级管理，加强税收风险管理，完善运行机制，优化资源配置。增强税收分析的实效性，加强纳税评估和税务稽查，切实完善和落实三者之间的互动机制。大力推进重点税源企业税收专业化管理试点，加强国际税收管理体系建设和跨境税源专业化管理。深化信息管税，加大金税三期工程建设力度，加强数据管理与应用，加快建立与相关部门的信息共享机制，扩大网络发票试点范围，搞好各类应用系统的升级完善和运行维护。深化各税种管理，完善对跨地区经营汇总纳税企业所得税征管，加强对高收入者个人所得税征管，全面推广应用房地产评估技术加强存量房交易税收管理，做好社保费征管工作，防范和打击骗取出口退税。要立足我国国情，借鉴国际经验，逐步构建科学合理的税收征管制度，提高税法遵从度和税收征收率，降低税收成本和税收流失率。六是切实加强干部队伍建设。着力加强领导班子建设，增强班子整体功能，不断优化领导班子结构。着力深化人事制度改革，坚持竞争性选拔干部的改革方向，完善竞争上岗、考察任用、聘任制等多种方式并举的干部选拔任用机制。加大干部交流力度。推进公务员分类管理，总结完善税务系统行政执法类公务员制度机制，积极探索税务系统专业技术类公务员管理办法。扎实做好国税系统三、四级管理单位规范津补贴工作。进一步提高离退休干部工作水平。着力加强和改进干部教育培训，启动实施“千人工程”和“十万人工程”培训计划，加快培养税收工作急需紧缺人才。创新培训模式，加快总局网络培训学院建设步伐，大力推广在线学习。着力加强党建和思想政治工作，推进税务文化建设，积极践行社会主义核心价值体系，引导广大税务干部做到爱岗敬业、公正执法、诚信服务、廉洁奉公，努力形成共同的价值取向。加强机关党的建设，深化创先争优活动，高度重视和认真解决干部职工的实际问题，切实增强干部队伍的凝聚力和战斗力。

七是扎实推进党风廉政建设。进一步推进惩防体系建设，全面完成惩防体系建设五年工作规划，研究制定第二个五年工作规划，认真落实党风廉政建设责任制实施办法。进一步加强监督检查，加强对中央重大决策部署和总局工作安排落实情况的监督检查，加大税收执法监察和效能监察工作力度。加强对领导班子和领导干部监督，促使领导干部规范用权、勤政廉政。进一步深化完善内控机制建设，加大查办案件力度，加强政风行风建设，加强反腐倡廉宣传教育，引导广大税务干部不断增强廉洁从税意识。

为了确保圆满完成各项税收工作任务，肖捷要求各级税务机关要顺应社会各界的新期待，积极采取有效措施，切实改进工作作风。一要牢记神圣使命。增强政治意识、全局意识、宗旨意识，坚决贯彻中央决策部署，确保政令畅通，始终与党中央保持高度一致；找准发挥税收职能作用的切入点，更加积极主动地为党和国家工作大局服务；高度重视纳税人和干部职工的关切，实现好、维护好、发展好最广大人民群众的根本利益。二要忠实履行职责。从总局做起，各级税务机关都要恪尽职守、各负其责，切实履行好法律赋予的职责。领导干部要以对税收事业高度负责的精神，敢抓敢管、善抓善管，切实担负起工作责任。要坚持正确政绩观，大兴求真务实之风，力戒形式主义、官僚主义，反对弄虚作假和做表面文章。广大税务干部职工要以强烈的事业心和高度的责任感，营造求真务实、真抓实干的良好氛围，努力推动税收事业科学发展。三要密切联系群众。坚持群众路线，把广泛开展调查研究作为联系群众的重要途径，深入基层、关心基层、服务基层，认真落实经费向基层、向中西部困难地区倾斜的原则，努力为基层创造良好的工作和生活条件。四要坚持勤俭节约。牢记“两个务必”，发扬艰苦奋斗、勤俭节约的精神，坚决反对讲排场、比阔气、铺张浪费等奢靡之风，精简会议和文件，减少迎来送往。要加强管理，严格审核，进一步控制“三公”经费支出并向社会公开，接受社会监督。要进一步加强财务管理，研究完善经费管理体制，不断提高后勤管理科学化水平，积极建设节约型税务机关。

国家税务总局领导钱冠林、解学智、丘小雄、王力、冯惠敏、张志勇、汪康，税务总局各司局负责同志，各省、自治区、直辖市和计划单列市国税局、地税局负责同志参加了会议。全国人大常委会、中纪委、国务院办公厅、发改委、财政部等部门的有关负责同志应邀出席了会议。

第四篇：温家宝：正在研究进一步加大结构性减税力度

温家宝：正在研究进一步加大结构性减税力度

我们对中小企业的支持是坚定的。央行和银监会已经采取措施，清理和制止乱收费。我们还在研究进一步加大结构性减税力度，给中小企业更多支持。要根据形势变化尽快出台预调微调措施。坚定不移地继续实施房地产市场调控政策。

【《财经》综合报道】据新华社报道，4月1日至3日，国务院总理温家宝在广西钦州，福建泉州、莆田、福州等地就经济运行情况进行调研。他还在福州主持召开福建、上海、江苏、浙江四省（市）经济形势座谈会。

温家宝指出，当前我国经济运行情况总体是好的，一些主要经济指标虽然有所回落，但仍然处在合理水平，国民经济运行继续朝着宏观调控预期方向发展。要充分看到有利条件和积极因素，坚定做好经济工作的信心。同时，也要保持清醒头脑，增强忧患意识，密切关注经济运行中的新情况、新问题，实行灵活审慎的宏观政策，适时适度进行预调微调，保持经济平稳较快发展，确保实现今年经济社会发展目标。

温家宝说，物流发展要靠经济发展，但物流不畅也会影响经济发展。中央去年出台“国八条”对物流企业采取一系列支持政策，但还不够。今年准备就促进流通发展专门召开会议，为包括物流的流通企业创造更加有利的政策条件。

针对当前内需不足，出口成本上升，企业经营下行压力加大的情况，温家宝表示，我们必须认真面对：一是保持金融合理的流动性和融资规模。二是稳定出口政策。三是企业要努力开拓市场，千方百计降低经营成本。四是积极扩大进口，鼓励企业加快技术改造。

温家宝说，我们对中小企业的支持是坚定的。央行和银监会已经采取措施，清理和制止乱收费。我们还在研究进一步加大结构性减税力度，给中小企业更多支持。国家在温州进行金融综合改革试点，鼓励发展小额贷款公司、村镇银行，支持小型微型企业发展。

温家宝说，投资需求是内需的重要方面。当前预调微调的一个重点是保证在建续建项目资金。

3日上午，温家宝在福州主持召开福建、上海、江苏、浙江四省（市）经济形势座谈会。

福建省省长苏树林、上海市市长韩正、江苏省省长李学勇、浙江省省长夏宝龙在发言中认为，今年一季度，各地把握“稳中求进”总基调，认真落实各项宏观政策，国内需求增长基本平稳，工业生产总体稳定，物价涨幅回落，市场信心趋稳，就业形势总体稳定，经济平稳较快发展的基础牢固。但企业融资难题仍然突出，经济运行存在部分行业企业效益下滑、对外贸易增速放缓等问题。

苏树林建议金融部门切实解决小型微型企业融资难、融资贵问题，支持地方外贸出口企业优化结构，开拓国际市场。

韩正说，今年经济形势比较复杂，建议中央有关结构性激励的预调微调措施，尽早出台，尽快到位。

李学勇建议国家进一步增加投入，扩大有效需求，并加大对实体经济的支持力度。

夏宝龙建议保持外贸政策稳定性和连续性，国家应进一步加大对东部地区发展战略性新兴产业、现代服务业、先进制造业等方面的政策支持。

温家宝在座谈中说，目前全球经济形势依然严峻复杂。我们要密切关注国内外形势变化，全面分析，妥善应对，处理好保持经济平稳较快发展、调整结构和管好通胀预期三者之间的关系。经济平稳较快发展是基础，调整结构是关键，物价稳定是保障。一要加强和改善宏观调控。这是政府工作最重要的任务，也是做好其他工作的基础。要根据形势变化尽快出台预调微调措施，同时做好政策准备，留有相应的政策空间。抓紧落实已经出台的结构性减税等政策，并不断加以完善。货币政策要兼顾促进经济平稳较快发展、保持物价稳定和防范金融风险，有针对性地适时适度调节。坚定不移地扩大消费需求，保持适度的投资规模，提高投资质量和效益，确保国家重大在建续建项目资金需求，有序推进“十二五”规划重大项目按期实施，尽快启动一批事关全局、带动作用强的重大项目。对有还款能力的项目要继续支持，防止资金链断裂。继续搞好价格调控，防止物价反弹。二要落实强农惠农政策。抓好春季农业生产，争取农业再获丰收，保障主要农产品有效供给。三要努力保持对外贸易稳定增长。加快出口退税进度，为企业扩大出口创造有利条件。研究出台新的政策措施,重点支持企业开拓新兴市场、培育自主品牌、扩大服务产品出口。积极扩大进口尤其要重视进口先进技术装备，帮助企业抓住时机，加快技术改造。四要大力促进中小企业发展。完善财税支持政策，扩大中小企业专项资金规模。改善中小企业金融服务，缓解小型微型企业融资困难。切实打破垄断，放宽准入，营造各类所有制经济公平竞争、共同发展的制度环境。三省一市的民营经济都比较发达，民间资本规模大，希望立足本地实际，大胆尝试，争取有所作为，为制定和完善相关政策提供参考和借鉴。五要坚定不移地继续实施房地产市场调控政策。积极推进保障性安居工程建设，拓宽融资渠道，保障用地供应，提高设计水平,保证工程质量。抓紧完善保障性住房建设、分配、管理、退出等制度，确保保障性住房建设可持续。

温家宝强调，各地区各部门要密切关注经济发展，加强经济走势分析。领导干部要深入基层，调查研究，掌握情况，及时采取有针对性的工作措施，更加注重保障和改善民生，努力保持经济平稳较快发展。

考察期间，温家宝还于1日晚和2日晚，分别听取了广西区委、区政府和福建省委、省政府工作汇报，并对两省区工作提出了要求。

第五篇：中央经济工作会议：结构性减税仍是焦点

2014年7月22日星期二闭幕的中央经济工作会定调：积极的财政政策仍将持续。会议指出明年要结合税制改革完善结构性减税政策，记者获悉，营改增扩围和企业所得税减税或将成明年减税重点。而在财政支出方面，会议则要求严格控制一般性支出，把钱用在刀刃上。

继2012年后，结构性减税将作为2014年积极财政政策核心贯彻执行。对此，社科院财经院专家说，根据测算，2014年结构性减税的额度大概为900亿元，其中增值税和个税减税发挥了最大作用。而对于明年减税重点，营改增的进一步扩围和企业所得税减税则将是重要方向。

营改增是目前最大的一项结构性减税，社科院表示，今年营改增带来的减税额度约为500亿元。而据国税总局测算，改革向全国扩围后带来的减税总规模将超千亿。

记者从国税总局相关人士处获悉，明年通信业将很快纳入改革范围，建筑业和房地产业营改增或将随后稳步展开。

在财政支出方面，目前经济建设投资类支出占宏观财政支出的比重已接近40%，而医疗和社保就业等支出占比仅为20%。专家预计，未来将以改善民生为重点调整财政支出结构，加强城乡基本公共服务一体化将是投入重点。

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